区属企业风险理应指引
第章总
第条推动区属企业（指区国资办履行出资职责企业简称企业）加强风险理工作构建全方位层次风险防控体系提高企业营理水抗风险力根中华民国公司法中华民国企业国资产法企业国资产监督理暂行条例等法律法规鉴中央企业全面风险理指引企业部控制基规范应指引省属企业风险理应指引市属企业风险理应指引制定指引
第二条指引称风险理指企业董事会理层全体员工参围绕企业战略营目标营投资理活动中类风险进行识评估动态预警时应全程控
第三条企业应建立健全战略规划营目标相适应风险理体系风险理体系包括行理制度健全组织架构信息系统量化指标体系专业队伍效风险应机制等
第四条企业应部门岗位营投资理活动层级子企业分支机构纳入风险理体系实现风险理全覆盖风险理工作应注重防范控制企业造成损失危害应机会风险做重资源进行理企业创造价值
第五条企业应制定持续完善风险理制度明确风险理目标原组织架构授权体系相关职责控制标准流程等针风险制定操作风险识评估监测预警应处置方法规程
第六条企业应建立健全风险理授权体系确保部门岗位层级子企业分支机构授予权限范围开展工作通制度流程信息系统等筹资营投资业务财物理活动中类风险进行效理控制
第二章风险理组织架构
第七条企业应明确董事会监事会营层部门岗位层级子企业分支机构履行风险理职责分工建立相互监督效制衡风险理运行机制企业组织应发挥方局保落实作风险理提供坚强保证
第八条企业董事会应出资负责承担风险理终责履行批准企业风险理制度审议风险评估报告免考核风险理部门负责推进风险文化建设等职责董事会授权设专门委员会履行风险理部分职责
第九条企业理层风险理承担责履行职责：
（）制订风险理制度适时调整
（二）建立健全相互监督效制衡风险理运行机制
（三）拟订风险偏风险容忍度重风险限额等执行方案确保效落实
（四）建立风险理绩效考核体系实施效奖惩
（五）定期评估整体风险类重风险理状况解决风险理中存问题
（六）建立风险信息理系统系统操作规范
（七）风险理职责
第十条企业监事会承担企业风险理监督责负责监督检查董事会理层风险理方面履职责情况督促整改
第十条企业部门应明确名领导员分风险理工作分风险理工作领导员兼职责相突职务分职责相突部门
第十二条企业应指定者设立职部门履行风险理职责推动风险理工作监测评估报告类风险水业务决策提供风险理建议协助指导检查部门岗位层级子企业分支机构风险理工作
第十三条企业业务部门层级子企业分支机构负责应全面解营投资理活动中充分考虑类风险时识评估应报告相关风险承担风险理直接责企业员工风险理承担勤勉责审慎防控时报告责
第十四条企业应配备充足专业员事风险理工作提供相应工作支持保障风险理员应熟悉财务业务理流程具备相应风险理技
第十五条企业应建立营投资复杂程度风险指标体系相适应支持风险理风险决策信息系统覆盖类风险部门岗位层级子企业分支机构时风险进行计量分析预警监控业务客户相关风险信息数进行集中理
第三章营投资理活动风险防控
第十六条战略规划风险防控
（）风险描述
未制定明确战略规划盲目发展难形成竞争优势发展战略激进脱离企业业实际力导致度扩张营规模济效益失衡战略规划实施持续营业投资方常变动导致资源浪费难持续稳定发展
（二）防控流程措施
1企业应根济社会发展规划履行出资职责机构企业业范围功定位求综合考虑宏观政策国外市场变化科技创新趋势行业竞争手状况资源利身优劣势等素制定战略规划战略规划应明确发展阶段性济指标确定发展阶段具体目标营投资务实施途径企业董事会设立战略规划委员会明确专门部门负责战略规划理工作企业战略规划应董事会审议批准报履行出资职责机构备案
济形势产业政策技术进步行业发展等发生重变化确需战略规划进行调整应规定程序权限办理
2企业应根战略规划制定年度工作计划编制年度全面预算层层分解落实年度目标加强战略规划宣贯战略规划分解落实情况传递部门岗位层级子企业分支机构全体员工
3企业集团应加强层级子企业分支机构战略规划制定实施监整合部资源突出业发展减少企业法户数缩短理链条
第十七条力资源理风险防控
（）风险描述
选关严导致员道德风险营理失误力资源缺乏剩结构合理开发机制健全导致企业战略规划难实现力资源激励约束机制健全关键岗位员理完善导致流失关键技术商业秘密泄露力资源配置合理薪酬体系科学导致筹资营投资效率低力资源退出机制导致法律诉讼企业信誉受损
（二）防控流程措施
1企业应根战略规划建立力资源发展目标制定力资源规划优化力资源配置落实力资源引进开发培养考核退出等理制度
2企业应根力资源规划明确岗位职责权限职条件工作求坚持德兼备德先公开公公正原通公开招聘竞争岗等种方式选聘配备营理员应事设岗岗选避免设事设岗
3企业应员工法签订劳动合产品技术市场理等方面掌握涉关键技术知识产权商业秘密工作岗位应该岗位员工签订保密协议加强力资源开发利建立员工培训长效机制制定级理员关键岗位员工轮岗制度相容职务分离制度
4企业应建立完善力资源激励约束机制设置科学营业绩考核指标体系级理员全体员工进行严格考核评价
5企业应建立营业绩考核相挂钩薪酬制度员工薪酬应岗位贡献相协调体现效率优先兼顾公企业负责薪酬应选方式相匹配企业营业绩考核企业负责综合考评结果相挂钩
6企业应关法律法规规定结合企业实际建立健全员工退出（辞退解劳工合退休等）机制明确退出条件程序企业关键岗位员离职前应根相关法律法规规定办理工作交接进行离审计
第十八条资金活动风险防控
（）风险描述
筹资决策资结构合理负债度投资决策盲目扩张导致资金链断裂危持续营违规集资委托理财拆资金开立信证办理银行票导致资金损失违规调度资金导致运营畅陷入财务危机资金理失控导致资金贪污挪侵占盗取欺诈等
（二）防控流程措施
1企业应根战略规划年度全面预算负债适性理策略拟定年度筹资方案明确筹资途规模结构方式筹资成潜风险进行评估通银行款方式筹资应签订款合通发行债券债务融资工具方式筹资应合理选择债券种类付息方案作出安排通发行股票方式筹资应符合相关证券国资监等法律法规规定
2企业应建立严格资金授权批准审验等理制度加强资金集中口理明确筹资营运投资环节职责权限职务分离求适时检查评价资金占情况确保资金安全效运行
3严禁开展融资目交易行虚假违规空转贸易严禁利开具真实交易背景银行承兑汇票贴现等方式提供财务资助市公司严禁款代偿债务代付款项者方式公司控股股东实际控制控制企业占资金提供条件
4企业应加强债务偿利润分配股利支付资金理严格筹资方案合约定时偿债务息选择合规利润分配股利分配政策兼顾投资者期长期利益避免分配度足企业利润分配股利支付方案应董事会股东（）会审议批准规定披露信息
5企业应加强资金营运全程理统筹协调营程中资金需合理调度资金定数额额资金实行集体决策者联签制度做资金采购生产销售等环节综合衡强化营运资金收支理严格规范资金收支条件程序审批支付行严格企业财务理制度规定时办理相关支出资金支付相关业务资金收付确保资金营运良性循环
6企业应加强资性支出理统筹安排固定资产购建外投资资金需企业财务部门参投资方案行性研究重点关注企业资金支付力投入资金否期收回预期收益否实现投资购风险否控等加强投资项目会计系统控制股权投资根投资方股权例影响程度确定投资会计政策证券投资金融产品投资根持目确定投资成投资收益核算方法投资方出现财务恶化市价幅跌等情形应规定计提减值准备
企业发起设立参基金投资应规定程序权限履行备案审批手续健全理制度落实专门机构专业员加强基金投资运作理
7企业营业务业务营业外等活动中取资金收入应时入账账外设账严禁收款入账坐支虚列支出套取现金设立金库
8加强企业银行账户类信卡理严格遵守现金银行存款理规定出纳员兼稽核会计账目登记货币资金核算工作严禁办理资金收付业务相关印章票集中保企业资金名义开立账户存储
9企业资金出现短期闲置保证资金安全性流动性前提购买国债固定收益理财产品等提高资金效益
10企业集团应采取合法效措施强化层级子企业分支机构资金活动统监控实行资金集中理
第十九条采购付款风险防控
（）风险描述
采购计划合理需求分析准确造成库存短缺积压物资闲置采购方式合理定价机制完善导致采购商品（服务）设备原辅材料燃料物资质次价高货验收严格采购品种质量规格等级符账实符仓储服务商选择物流控制严导致货权丧失违规赊销提供预付账款导致货款超付错付资金收回信受损工作员舞弊遭受欺诈
（二）防控流程措施
1企业应结合实际建立采购付款理制度明确请购审批购买付款等环节业务流程岗位职责审批权限采购商品设备原辅材料燃料物资低值易耗品等需求部门采购理部门提出采购申请采购理部门纳入年度全面预算采购项目应预算执行进度办理请购手续超预算预算外项目应先履行预算调整程序采购理部门负责客户进行业务洽谈谈判客户签订包括相关权利义务违约责等容销售合规定权限程序履行合批准手续
企业应建立执行采购理部门负责岗位轮换制度
2企业应建立采购商品服务供应商评估准入制度确定合格供应商清单委托具备相应资质中介机构供应商进行资信调查
3企业应根市场情况采购预算合理选择采购方式购置固定资产采购定金额设备原辅材料燃料物资购买定金额服务应采公开招标方式
4企业应建立采购商品服务定价机制采取公开招标邀请招标竞争谈判单源采购询价采购等种方式合理确定采购价格防止公允价格关联方输送利益
5建立严格采购验收制度独立验收部门指定专采购品种规格数量质量等进行验收出具验收证明发现疑情况应时查明原采取措施
6加强采购付款程控制踪理明确付款审核责权严格审核合发票相关证真实性合法性合理选择付款方式采购合约定时办理付款发现异常情况应拒绝付款代理采购（进口）应严格控货权代理合约定取委托方付款取合法付款证放行货物
7加强预付账款定金理涉额长期预付款项应定期进行追踪核查发现疑情况应时查明原采取措施严禁预付款假合作贸易代理业务等名义变相融资
第二十条销售收款风险防控
（）风险描述
销售行违反国家法律法规遭受外部处罚济损失市场预测准确销售渠道理善导致销售畅库存积压客户信理位结算方式选择导致销售账款收回违规订立销售合销售合存漏洞暇疵导致法律纠纷违反企业销售信政策提供赊销放账未规定应收款项时追索采取效保全措施导致资金损失工作员舞弊遭受欺诈
（二）防范流程措施
1企业应结合实际完善销售收款理制度明确销售发货等环节业务流程岗位职责审批权限制定企业销售信政策明确信客户放账例限额灵活运销售折扣销售折代销分销等种策略营销方式严禁违规开展期货期权掉期等金融衍生品业务利关联交易输送利益境外客户新开发客户应采取信保险等保障措施
2营销部门接受订单应重点关注客户信状况销售定价结算方式等容重销售业务应吸收财务法律部门员参加严格批准销售合达销售通知发货仓储部门销售合审核误组织发货货物发出规定部门统开具销售发票开票发货部门应实行职务分离销售退回营销部门审批质检仓储部门审验办理货物清算交收手续
3企业应建立完善应收款项理制度完善收款流程明确销售商品收款提供劳务收款渡资产权收款（公路桥梁码头机场营收费等）收入确认资金回收路径方法措施强化收款工作发现异常情况应时报告查明原采取措施
4企业应建立应收款项催收责制度强化责体考核奖惩营销部门负责应收款项催收落实专保催款记录（包括函电）财务部门负责资金结算监督款项回收企业应指定专通函证等方式定期客户核应收账款应收票预收账款等资金加强应收款项账龄分析涉定金额额长期应收款项应定期进行追踪核查发现疑情况应时查明原采取措施
5加强增值税发票商业票银行票出口退税票理防止票欺诈加强销售账款网络银行线支付第三方转账支付控防范财务风险
第二十条资产理风险防控
（）风险描述
存货积压短缺导致流动资金占量存货价值贬损生产营受阻固定资产更新改造够维护产剩导致资产价值贬损资源浪费类债权金融资产权属清流动性强导致企业权益受损形资产价值高权属清存重技术安全隐患导致法律纠纷
（二）防控流程措施
1企业应采先进信息理技术方法分类理存货等流动资产房屋建筑物机器设备等固定资产形资产建立类资产理业务流程岗位职责授权审批制度外购制存货应建立存货取验收入库原材料加工仓储保领发出盘点清查等环节理规范房屋建筑物机器设备等固定资产实行目录理加强固定资产日常维修修更新改造加快固定资产折旧企业品牌商标专利专技术等形资产应建立理责制促进形资产效利加强形资产权益保护防范侵权行债权土权类金融资产应加强权属登记定期函证权利证理维护资产权益
2加强流动资产类金融资产理采取效措施加快存货周转增强金融资产流动性落实存货发出领授权审批制度宗存货贵重商品危险品发出应特授权建立存货盘点固定资产清查制度保证资产账账账实账卡相符企业应关注资产减值风险国家统会计准确认核算类资产减值准备加强项资产投保工作存货盘盈盘亏毁损闲置固定资产报废应查明原规定程序权限审批处理
3加强资产处置理定金额固定资产建工程土权债权知识产权等资产外转应规定法设立产权交易机构中公开进行企业房屋建筑物仓储设施运输设备包装物周转材料广告牌位等外租赁发包营应规定程序权限履行审批程序规定采公开方式择优选择承租承包方防止通公允价格关联方输送利益严格规定程序权限审批涉资产权属关系变动资产外投资抵押质押等事项维护资产安全保障资产权益企业持市公司股份质押超持市公司股份总数50加强接受抵押质押财产理防范侵权行法律风险
第二十二条产权理风险防控
（）风险描述
产权变动行决策超越权限审批国产权变动处置导致者权益受损资产流失产权交易定价机制完善未规定进行财务审计资产评估估值提供虚假信息操中介机构出具虚假报告导致国资产低估贱卖高溢价入股产权转企业增资方案健全审批规范导致国资产流失产权纠纷法律诉讼工作员舞弊遭受欺诈
（二）防控流程措施
1企业应结合实际建立产权理业务流程岗位职责外部审批制度加强企业国产权（股权）设立变动流转理强化类产权（股权）权属登记企业发生产权转增资产权置换资产重组等应遵循等价偿公开公公正原规定法设立产权交易机构中公开进行核准备案资产评估结果作价国产权偿划转非公开协议转应规定程序权限履行审批手续企业增资引进战略投资者应符合企业发展战略行性证职调查基础制定增资方案明确投资资格条件规定通法设立产权交易机构择优遴选投资采非公开协议方式增资应规定程序权限履行审批手续
2加强股份限公司国股权理规定程序权限办理国股权设置变动历史革合规性确认手续
3加强国控股参股市公司国股权理国股东偿划转非公开协议转（受）市公司股份应规定程序权限履行外部审批手续导致国控股股东持股例低合理持股例应遵循相关证券国资监法律法规规定市公司国控股股东持股5国股东减持持股份（包括减持市公司首次公开发行前股份市公司非公开发行股份包括减持通证券交易系统集中竞价方式取股份）应严格执行证券监关减持禁止性规定关减持数量持期限减持方式减持价格限制性规定规定预先披露减持计划市公司年购买出售资产（含股权）超公司期审计资产总额30应股东（）会作出决议出席会议股东持表决权三分二通
4加强企业国资产评估理严产权变动交易定价关口落实资产评估报告核准备案程序企业应结合实际建立健全产权界定维护产权确认登记产权流转控制等理机制加强产权保护
第二十三条投资购风险防控
（）风险描述
投资购决策投资购标符合企业发展战略项目行性证职调查充分导致投资失败财务审计资产评估估值违反相关规定授意指中介机构出具虚假报告导致通公允价高溢价关联方输送利益未股权股责原种方式投资企业（项目）提供担保财务资助导致国权益受损投资合公司章程中国权益保护条款缺失投资项目购标企业理失控投资未效行股东权利发生重变化未时采取止损措施导致国资产流失发生舞弊遭受欺诈
（二）防控流程措施
1企业应根战略规划行业发展状况国家产业政策身营实际制定投资购实施方案加强投资购行性研究充分评估企业资金市场等优劣势审慎选择符合企业业投资购项目项目涉产业政策环保资源开发利等政府理事项应履行批准手续涉国资监事项应规定办理
2企业应规定程序权限投资购项目进行决策审批明确专门部门员理投资购项目采购方式进行投资应重点关注企业标企业产业协持续发展力购成潜风险进行评估企业应规定投资购标企业（项目）实施财务审计资产评估核准备案评估结果投资购作价防范公允价高溢价购风险
3企业集团助控股市公司吸收合资产重组方式实现整体市国股东参市公司购参市公司重资产重组应严格履行部决策外部审批信息披露等程序规范持市公司股权变动行防止幕交易避免利益输送
4投资购项目实施应投资购股东权利职工安置员工理等作出安排组织投资购项目进行踪理定期组织投资效益分析关注投资企业财务状况营成果发现问题应时查明原采取措施企业投资项目购标企业提供担保财务资助应遵循股权股责原具备控制权具重影响企业（项目）采取相应反担保措施
5加强投资回收投资退出环节控制规定程序权限办理投资回收转核销工作私募股权投资创业投资企业通股权转首发市购理层回购等方式退出投资应采市场化方式恪守商业原做价格公允交易公维护保障国权益企业核销投资应取收回投资法律文书相关证明文件规定程序权限履行审批手续
第二十四条改革改制风险防控
（）风险描述
企业改革改制方案超越权限审批导致国家企业职工权益受损未规定组织开展清产核资财务审计资产评估意转移隐匿国资产中介机构提供虚假信息操中介机构出具虚假报告导致国资产低估贱卖改革改制程中变相套取私分国股权明显公允低价折股低价转未规定收取国股权转增资价款导致国资产流失改革公司章程中国权益保护条款缺失导致国权益受损未改革改制进行稳定风险评估导致企业稳定素发生
（二）防控流程措施
1企业进行公司制股份制混合制国产权流转变动员工持股改革应法规制订改革改制方案改革改制方案应履行企业部决策程序规定权限报批准企业负责参持股参改革改制方案制定改革改制方案涉重新安置职工职工安置方案须职工代表会职工会审议通涉债权债务处置事项应符合相关法律法规规定转产（股）权导致转方失控股控制位应转股权时收回债权落实效债权保证措施
2改革改制必须法规开展清产核资财务审计（资产剥离损失核销）资产评估等工作准确界定核实资产价值资产评估结果企业部公示核准备案资产评估结果作改革改制资产定价改革改制程中严禁私分低价转虚报损失等手段转移侵占国资产批准未纳入改制范围资产应落实理责维护资产安全保障资产权益
3改革改制涉国产权转企业增资员工持股改革应规定通产权交易机构公开进行严格国资产交易规定时足额收取国产（股）权转企业增资款项严格控制企业董事监事高级理员关联方转国产（股）权规范企业中层理员持股投资行加强改制企业国产（股）权理切实维护国资产权益
4国控股混合制企业开展员工持股应董事会股东（）会审议批准报履行出资职责机构备案员工持股采取增资扩股方式引入企业关键技术岗位理岗位业务岗位员合规资金入股入股价格低核准备案资产评估结果员工科技成果出资入股应提供相关权权属证明法评估作价办理财产权转移手续加强员工持股股权流转理建立员工股权动态调整部流转退出机制维护企业持股员工合法权益国控股市公司实施员工持股应遵循相关证券监法律法规规定
第二十五条工程项目风险防控
（）风险描述
固定资产投资决策缺乏行性研究证盲目马导致难实现预期效益项目失败未规定组织工程项目设备等招投标暗箱操作建筑施工企业违反规定转包分包工程导致违规中标中标价格严重低成工程设计概算施工图预算未严格审查严重脱离实际违反建设程序搞三边工程工程造价控制严擅变更工程设计建设容概预算违反合约定超计价超进度付款导致项目投资失控工程物资未规定招标工程组织理混乱工程结算决算审计严格导致工程建设严重拖期工程质量达标工程成严重超支工作员滥职权玩忽职守违法违纪涉案
（二）防控流程措施
1项目决策阶段企业应根战略规划国家产业政策土环保等宏观理求开展项目济行性技术行性政策行性研究证编制工程建设项目建议书行性研究报告企业应组织规划工程技术财务法律等部门工程项目建议书行性研究报告进行充分证评审证评审意见规定程序权限工程项目进行集体决策（决策程应完整书面记录）企业定金额重工程项目应董事会股东（）会审议批准
2企业应建立完善工程项目项理制度规范工程立项概预算编制工程招标工程建设造价控制工程结算竣工验收工程决算等环节工作流程落实行性研究决策概预算编制审核项目实施价款支付竣工决算审计等相容职务分离制度加强纪检监察部门工程建设全程监督防范工作员廉洁风险
3工程项目应严格执行招投标制度择优选择具相应资质工程承包单位工程监理单位工程造价审计机构严格法律法规发布工程项目设计施工设备材料等招标文件编制项目招标预算建筑施工企业应严格项目单位招标文件组织投标报价确定中标应投标投标价格投标方案等实质性容进行谈判签订包括相关权利义务违约责等容工程合企业中标工程合外行订立背离合实质性容合协议
4工程建设阶段应加强工程造价理明确初步设计概算施工图设计预算编制程序方法规定程序权限审核批准概预算加强工程造价理严格执行工程设计概算施工图预算工程设计建设容确需变更应规定程序权限履行审批手续建筑施工企业中标工程应确定项目理负责施工项目准备施工竣工等全程理落实工程监理项目审计责制加强工程施工质量工期进度安全工程价款结算等方面监督严格控制工程成企业工程项目未工程监理员签字工程物资工程安装未工程监理员项目踪审计机构员签字拨付工程价款
5工程验收决算阶段企业应合约定工程进度结算工程价款规定保证农民工工资支付严格执行项目竣工验收制度落实建设勘察设计施工监理等责体质量控制责根工程竣工验收报告时编制竣工决算开展决算审计工程验收合格应国家统会计准规定核算固定资产
第二十六条研究开发风险防控
（）风险描述
项目证充分研发目标设定脱离企业实际研发成费估计足导致资源浪费研发员配备合理研发程理善导致研发失败委托研究开发支付费公允导致利益输送研究成果转化应足保护措施力导致企业利益受损
（二）防控流程措施
1企业研究开发项目应开展行性研究规范程序决策项目行性委托第三方进行评估证研发项目委托外单位承揽应采竞争择优方式签订研发合约定权利义务
2企业应加强研发项目全程理加强预算控制踪检查项目进展情况评估阶段研究成果约定支付研发费建立严格核心研究员理制度签订劳务合约定研究成果属离职条件离职保密义务离职竞业限制违约责企业应追求商业利益促进研究成果转化
3企业应加强研发成果验收组织专业员研究成果进行独立评估验收通验收研究成果委托相关机构进行审查确认否申请专利作非专利技术商业秘密进行理
第二十七条合理风险防控
（）风险描述
企业发生济行未规定订立合未授权外订立（变更）合合双方体资格未达求合标价格公允导致企业合权利受损合文规范合条款简单责权利约定明确导致企业济利益受损未规定履行合合执行监控遭致法律诉讼合未实行口理印章存善合纠纷处理导致企业利益信誉受损
（二）防控流程措施
1企业外订立合应授权业务部门法律部门合方体资格信情况履约力进行审查组织协商谈判根协商谈判等结果规定程序权限方订立合业务部门负责合文起草法律部门负责合容审核重点关注合权利义务违约责争议解决条款否明确等选国家行业示范合文应涉权利义务关系条款进行认真审查实提出修改意见
合履行程中发现显失公条款误方欺诈行等情形应规定程序权限办理合变更解事宜
2企业应时踪合履行情况业务部门负责合履行情况效果核查分析验收发现方事履行完全履行合时应催促方事采取效补救措施收集保存方事履行合相关证合执行发生纠纷应规定时效方事协商解决规定程序权限时报告合纠纷协商法解决应选择仲裁诉讼等方式解决
3企业应建立健全合理制度明确合拟定审批执行等环节控求口统理空白合授权委托书合印章
第二十八条担保业务风险防控
（）风险描述
担保资信调查审核严格担保审批严越权审批导致企业担保决策失误遭受欺诈担保出现财务困难营陷入困境等情况监控力导致企业发生担保代偿未落实效反担保措施造成权益受损担保存重差错舞弊行导致相关员涉案企业利益受损发生担保代偿未时积极追偿导致企业发生担保损失
（二）风险防控流程措施
1企业应根公司法担保法等法律法规结合实际制定完善担保政策相关理制度明确规定担保范围方式条件程序担保象限制担保总额单项担保数额限制（包括绝值相值限制）禁止担保等事项规范调查评估审核批准担保执行等环节工作流程必时应担保象限制担保总额单项担保数额限制禁止担保事项等担保政策列入公司章程
2企业应根担保政策相关理制度制定担保授权批准方式程序权限相关理措施明确重担保重担保董事会股东（）会批准范围企业股东实际控制提供担保应股东（会）决议
3企业应指定专门部门负责担保业务（指定部门外部门办理担保业务）担保申请进行资质调查风险评估企业担保政策相关理制度规定受理担保申请出具书面报告提交决策
4企业应批准担保事项订立担保合担保合应明确担保债务种类数额履行债务期限保证范围方式期限相关权利义务违约责等容求担保定期提供财务报告相关资料时通报担保事项实施情况
5企业属控股实际控制参股企业（项目）提供担保应遵循股权股责原求担保提供相应反担保措施反担保应签订符合法律形式反担保合办理反担保财产登记移交占手续加强反担保财产理妥善保担保反担保财产权利证定期检查财产存续状况价值维护反担保财产安全
6企业应强化担保执行监控定期监测担保营财务状况踪监督担保项目执行资金融资偿财务运行风险等情况发现担保出现异常情况应时报告处理担保未担保合条款偿付债务未履行相关合项义务应立采取措施张担保追偿权
7加强担保业务会计系统控制建立担保事项台账表外披露担保象金额期限取抵押质押财产权利定期检查担保财务状况担保合履行情况担保出现财务状况恶化资抵债破产清算等情形应国家统会计准规定合理确认预计负债损失企业应坚持偿担保原合理收取担保费
8企业集团应采取合法效措施加强层级子企业分支机构担保业务统监严格控制集团成员企业间互保行
第二十九条业务外包风险防控
（）风险描述
外包范围价格确定合理承包方遴选导致企业遭受损失业务外包监严服务质量低劣导致未发挥业务外包优势业务外包存商业贿赂等舞弊行导致利益输送相关员涉案
（二）防控流程措施
1企业应根战略规划年度营计划合理确定业务外包范围外包研发资信调查行性研究勘探设计委托加工物业理路桥养护景观绿化客户服务IT服务财务审计资产评估法务咨询等业务实施分类理避免核心业务外包业务外包业务部门拟定实施方案规定程序权限批准实施企业定金额业务外包方案应董事会审议批准
2企业应引入竞争机制遵循公开公公正原采适方式择优选择体资格专业资质技术验水符合业务外包求承包方采公开招标方式选择承包方应符合关法律法规规定确定承包方企业应规定程序权限方签订业务外包合合容包括外包业务容范围双方权利义务服务质量标准保密事项费结算违约责等事项
3企业应综合考虑外部素合理确定外包价格严格控制业务外包成防止通公允价格关联方输送利益
4企业应建立完善业务外包理制度规定业务外包范围方式条件程序实施等相关容明确相关部门岗位职责权限加强业务外包程监控保持承包方沟通协调发现解决外包业务关问题检查承包方履约力证表明承包方存重违约行应时终止合加强外包业务核算监督严格外包费结算控制外包业务成
第三十条财务报告风险防控
（）风险描述
未相关会计证券国资监等法律法规国家统会计准制度编制财务报告导致企业承担法律责提供虚假财务报告误导财务报告者导致信息披露违规法律诉讼未效利财务报告财务报告未效揭示发现企业营理中问题导致财务营风险失控
（二）防控流程措施
1企业应国家统会计准制度根登记完整核算误会计账簿记录交易事项相关资料编制财务报告做容完整数真实计算准确编制年度财务报告前应进行必资产清查资产减值测试债权债务核实企业财务报告列示资产负债者权益期收入成费利润金额应会计核算资料致意改变会计政策会计估计意调整收入成费确认标准计量方法严格划分计量筹资营投资活动现金流量严禁虚增虚减资产负债企业集团应规定财务报表合范围合方法编制合财务报告
2企业应国家统会计准制度编制财务报告附注反映企业财务状况营成果现金流量报表中需说明事项作出真实完整清晰说明
3企业财务报告应委托注册会计师会计师事务进行审计审计报告财务报告应规定外提供
4企业应加强财务报告分析工作全面分析资产分布负债水者权益结构掌握企业净资产增减变化国资保值增值情况全面分析项收入成费构成增减变化情况掌握期利润增减变化原未发展趋势发现企业营理活动风险存问题
第三十条IT系统风险防控
（）风险描述
IT系统缺乏规划合理造成信息孤岛重复建设导致企业营理效率低系统开发符合企业部控制风险理求授权理导致法利信息系统实施效控制系统难支持企业资源理信息传递通畅时导致相关控措施难落实系统运行维护安全措施位导致信息泄露毁损
（二）防控流程措施
1企业应根部控制制度风险理运行机制结合组织架构业务范围域分布技术力等素制定IT系统建设整体规划加投入力度加强系统开发应
2企业采取行开发外购业务外包等方式进行IT系统建设开发选择外购业务外包方式应采公开竞争择优形式确定供应商开发单位
企业开发IT系统应筹资营投资业务财物理流程重风险关键控制点等嵌入系统程序具备受工越权干预理控制功时应交易业务事项理控制求设置系统中权限功控制户操作权限避免相容职责处理权限授予户
3企业应充分利计算机通信技术加强企业营投资理信息理层级间效传递集成享
4企业应加强IT系统运行维护理制定信息数理制度系统工作规程模块子系统具体操作规范时踪发现解决系统运行中存问题建立户理制度加强重业务系统访问权限理
企业应综合利防火墙路器等网络设备加强网络安全防止网络攻击非法侵入通网络传输涉密关键数应采取加密措施确保信息传递保密性准确性完整性
企业应建立IT系统数定期备份制度明确备份范围频度方法存放点数检查等容
第四章附
第三十二条指引适区属企业区级国国控股企业国实际控制企业
第三十三条指引区国资办负责解释
第三十四条指引公布日起施行
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第章总
第条推动区属企业（指区国资办履行出资职责企业简称企业）加强风险理工作构建全方位层次风险防控体系提高企业营理水抗风险力根中华民国公司法中华民国企业国资产法企业国资产监督理暂行条例等法律法规鉴中央企业全面风险理指引企业部控制基规范应指引省属企业风险理应指引市属企业风险理应指引制定指引
第二条指引称风险理指企业董事会理层全体员工参围绕企业战略营目标营投资理活动中类风险进行识评估动态预警时应全程控
第三条企业应建立健全战略规划营目标相适应风险理体系风险理体系包括行理制度健全组织架构信息系统量化指标体系专业队伍效风险应机制等
第四条企业应部门岗位营投资理活动层级子企业分支机构纳入风险理体系实现风险理全覆盖风险理工作应注重防范控制企业造成损失危害应机会风险做重资源进行理企业创造价值
第五条企业应制定持续完善风险理制度明确风险理目标原组织架构授权体系相关职责控制标准流程等针风险制定操作风险识评估监测预警应处置方法规程
第六条企业应建立健全风险理授权体系确保部门岗位层级子企业分支机构授予权限范围开展工作通制度流程信息系统等筹资营投资业务财物理活动中类风险进行效理控制
第二章风险理组织架构
第七条企业应明确董事会监事会营层部门岗位层级子企业分支机构履行风险理职责分工建立相互监督效制衡风险理运行机制企业组织应发挥方局保落实作风险理提供坚强保证
第八条企业董事会应出资负责承担风险理终责履行批准企业风险理制度审议风险评估报告免考核风险理部门负责推进风险文化建设等职责董事会授权设专门委员会履行风险理部分职责
第九条企业理层风险理承担责履行职责：
（）制订风险理制度适时调整
（二）建立健全相互监督效制衡风险理运行机制
（三）拟订风险偏风险容忍度重风险限额等执行方案确保效落实
（四）建立风险理绩效考核体系实施效奖惩
（五）定期评估整体风险类重风险理状况解决风险理中存问题
（六）建立风险信息理系统系统操作规范
（七）风险理职责
第十条企业监事会承担企业风险理监督责负责监督检查董事会理层风险理方面履职责情况督促整改
第十条企业部门应明确名领导员分风险理工作分风险理工作领导员兼职责相突职务分职责相突部门
第十二条企业应指定者设立职部门履行风险理职责推动风险理工作监测评估报告类风险水业务决策提供风险理建议协助指导检查部门岗位层级子企业分支机构风险理工作
第十三条企业业务部门层级子企业分支机构负责应全面解营投资理活动中充分考虑类风险时识评估应报告相关风险承担风险理直接责企业员工风险理承担勤勉责审慎防控时报告责
第十四条企业应配备充足专业员事风险理工作提供相应工作支持保障风险理员应熟悉财务业务理流程具备相应风险理技
第十五条企业应建立营投资复杂程度风险指标体系相适应支持风险理风险决策信息系统覆盖类风险部门岗位层级子企业分支机构时风险进行计量分析预警监控业务客户相关风险信息数进行集中理
第三章营投资理活动风险防控
第十六条战略规划风险防控
（）风险描述
未制定明确战略规划盲目发展难形成竞争优势发展战略激进脱离企业业实际力导致度扩张营规模济效益失衡战略规划实施持续营业投资方常变动导致资源浪费难持续稳定发展
（二）防控流程措施
1企业应根济社会发展规划履行出资职责机构企业业范围功定位求综合考虑宏观政策国外市场变化科技创新趋势行业竞争手状况资源利身优劣势等素制定战略规划战略规划应明确发展阶段性济指标确定发展阶段具体目标营投资务实施途径企业董事会设立战略规划委员会明确专门部门负责战略规划理工作企业战略规划应董事会审议批准报履行出资职责机构备案
济形势产业政策技术进步行业发展等发生重变化确需战略规划进行调整应规定程序权限办理
2企业应根战略规划制定年度工作计划编制年度全面预算层层分解落实年度目标加强战略规划宣贯战略规划分解落实情况传递部门岗位层级子企业分支机构全体员工
3企业集团应加强层级子企业分支机构战略规划制定实施监整合部资源突出业发展减少企业法户数缩短理链条
第十七条力资源理风险防控
（）风险描述
选关严导致员道德风险营理失误力资源缺乏剩结构合理开发机制健全导致企业战略规划难实现力资源激励约束机制健全关键岗位员理完善导致流失关键技术商业秘密泄露力资源配置合理薪酬体系科学导致筹资营投资效率低力资源退出机制导致法律诉讼企业信誉受损
（二）防控流程措施
1企业应根战略规划建立力资源发展目标制定力资源规划优化力资源配置落实力资源引进开发培养考核退出等理制度
2企业应根力资源规划明确岗位职责权限职条件工作求坚持德兼备德先公开公公正原通公开招聘竞争岗等种方式选聘配备营理员应事设岗岗选避免设事设岗
3企业应员工法签订劳动合产品技术市场理等方面掌握涉关键技术知识产权商业秘密工作岗位应该岗位员工签订保密协议加强力资源开发利建立员工培训长效机制制定级理员关键岗位员工轮岗制度相容职务分离制度
4企业应建立完善力资源激励约束机制设置科学营业绩考核指标体系级理员全体员工进行严格考核评价
5企业应建立营业绩考核相挂钩薪酬制度员工薪酬应岗位贡献相协调体现效率优先兼顾公企业负责薪酬应选方式相匹配企业营业绩考核企业负责综合考评结果相挂钩
6企业应关法律法规规定结合企业实际建立健全员工退出（辞退解劳工合退休等）机制明确退出条件程序企业关键岗位员离职前应根相关法律法规规定办理工作交接进行离审计
第十八条资金活动风险防控
（）风险描述
筹资决策资结构合理负债度投资决策盲目扩张导致资金链断裂危持续营违规集资委托理财拆资金开立信证办理银行票导致资金损失违规调度资金导致运营畅陷入财务危机资金理失控导致资金贪污挪侵占盗取欺诈等
（二）防控流程措施
1企业应根战略规划年度全面预算负债适性理策略拟定年度筹资方案明确筹资途规模结构方式筹资成潜风险进行评估通银行款方式筹资应签订款合通发行债券债务融资工具方式筹资应合理选择债券种类付息方案作出安排通发行股票方式筹资应符合相关证券国资监等法律法规规定
2企业应建立严格资金授权批准审验等理制度加强资金集中口理明确筹资营运投资环节职责权限职务分离求适时检查评价资金占情况确保资金安全效运行
3严禁开展融资目交易行虚假违规空转贸易严禁利开具真实交易背景银行承兑汇票贴现等方式提供财务资助市公司严禁款代偿债务代付款项者方式公司控股股东实际控制控制企业占资金提供条件
4企业应加强债务偿利润分配股利支付资金理严格筹资方案合约定时偿债务息选择合规利润分配股利分配政策兼顾投资者期长期利益避免分配度足企业利润分配股利支付方案应董事会股东（）会审议批准规定披露信息
5企业应加强资金营运全程理统筹协调营程中资金需合理调度资金定数额额资金实行集体决策者联签制度做资金采购生产销售等环节综合衡强化营运资金收支理严格规范资金收支条件程序审批支付行严格企业财务理制度规定时办理相关支出资金支付相关业务资金收付确保资金营运良性循环
6企业应加强资性支出理统筹安排固定资产购建外投资资金需企业财务部门参投资方案行性研究重点关注企业资金支付力投入资金否期收回预期收益否实现投资购风险否控等加强投资项目会计系统控制股权投资根投资方股权例影响程度确定投资会计政策证券投资金融产品投资根持目确定投资成投资收益核算方法投资方出现财务恶化市价幅跌等情形应规定计提减值准备
企业发起设立参基金投资应规定程序权限履行备案审批手续健全理制度落实专门机构专业员加强基金投资运作理
7企业营业务业务营业外等活动中取资金收入应时入账账外设账严禁收款入账坐支虚列支出套取现金设立金库
8加强企业银行账户类信卡理严格遵守现金银行存款理规定出纳员兼稽核会计账目登记货币资金核算工作严禁办理资金收付业务相关印章票集中保企业资金名义开立账户存储
9企业资金出现短期闲置保证资金安全性流动性前提购买国债固定收益理财产品等提高资金效益
10企业集团应采取合法效措施强化层级子企业分支机构资金活动统监控实行资金集中理
第十九条采购付款风险防控
（）风险描述
采购计划合理需求分析准确造成库存短缺积压物资闲置采购方式合理定价机制完善导致采购商品（服务）设备原辅材料燃料物资质次价高货验收严格采购品种质量规格等级符账实符仓储服务商选择物流控制严导致货权丧失违规赊销提供预付账款导致货款超付错付资金收回信受损工作员舞弊遭受欺诈
（二）防控流程措施
1企业应结合实际建立采购付款理制度明确请购审批购买付款等环节业务流程岗位职责审批权限采购商品设备原辅材料燃料物资低值易耗品等需求部门采购理部门提出采购申请采购理部门纳入年度全面预算采购项目应预算执行进度办理请购手续超预算预算外项目应先履行预算调整程序采购理部门负责客户进行业务洽谈谈判客户签订包括相关权利义务违约责等容销售合规定权限程序履行合批准手续
企业应建立执行采购理部门负责岗位轮换制度
2企业应建立采购商品服务供应商评估准入制度确定合格供应商清单委托具备相应资质中介机构供应商进行资信调查
3企业应根市场情况采购预算合理选择采购方式购置固定资产采购定金额设备原辅材料燃料物资购买定金额服务应采公开招标方式
4企业应建立采购商品服务定价机制采取公开招标邀请招标竞争谈判单源采购询价采购等种方式合理确定采购价格防止公允价格关联方输送利益
5建立严格采购验收制度独立验收部门指定专采购品种规格数量质量等进行验收出具验收证明发现疑情况应时查明原采取措施
6加强采购付款程控制踪理明确付款审核责权严格审核合发票相关证真实性合法性合理选择付款方式采购合约定时办理付款发现异常情况应拒绝付款代理采购（进口）应严格控货权代理合约定取委托方付款取合法付款证放行货物
7加强预付账款定金理涉额长期预付款项应定期进行追踪核查发现疑情况应时查明原采取措施严禁预付款假合作贸易代理业务等名义变相融资
第二十条销售收款风险防控
（）风险描述
销售行违反国家法律法规遭受外部处罚济损失市场预测准确销售渠道理善导致销售畅库存积压客户信理位结算方式选择导致销售账款收回违规订立销售合销售合存漏洞暇疵导致法律纠纷违反企业销售信政策提供赊销放账未规定应收款项时追索采取效保全措施导致资金损失工作员舞弊遭受欺诈
（二）防范流程措施
1企业应结合实际完善销售收款理制度明确销售发货等环节业务流程岗位职责审批权限制定企业销售信政策明确信客户放账例限额灵活运销售折扣销售折代销分销等种策略营销方式严禁违规开展期货期权掉期等金融衍生品业务利关联交易输送利益境外客户新开发客户应采取信保险等保障措施
2营销部门接受订单应重点关注客户信状况销售定价结算方式等容重销售业务应吸收财务法律部门员参加严格批准销售合达销售通知发货仓储部门销售合审核误组织发货货物发出规定部门统开具销售发票开票发货部门应实行职务分离销售退回营销部门审批质检仓储部门审验办理货物清算交收手续
3企业应建立完善应收款项理制度完善收款流程明确销售商品收款提供劳务收款渡资产权收款（公路桥梁码头机场营收费等）收入确认资金回收路径方法措施强化收款工作发现异常情况应时报告查明原采取措施
4企业应建立应收款项催收责制度强化责体考核奖惩营销部门负责应收款项催收落实专保催款记录（包括函电）财务部门负责资金结算监督款项回收企业应指定专通函证等方式定期客户核应收账款应收票预收账款等资金加强应收款项账龄分析涉定金额额长期应收款项应定期进行追踪核查发现疑情况应时查明原采取措施
5加强增值税发票商业票银行票出口退税票理防止票欺诈加强销售账款网络银行线支付第三方转账支付控防范财务风险
第二十条资产理风险防控
（）风险描述
存货积压短缺导致流动资金占量存货价值贬损生产营受阻固定资产更新改造够维护产剩导致资产价值贬损资源浪费类债权金融资产权属清流动性强导致企业权益受损形资产价值高权属清存重技术安全隐患导致法律纠纷
（二）防控流程措施
1企业应采先进信息理技术方法分类理存货等流动资产房屋建筑物机器设备等固定资产形资产建立类资产理业务流程岗位职责授权审批制度外购制存货应建立存货取验收入库原材料加工仓储保领发出盘点清查等环节理规范房屋建筑物机器设备等固定资产实行目录理加强固定资产日常维修修更新改造加快固定资产折旧企业品牌商标专利专技术等形资产应建立理责制促进形资产效利加强形资产权益保护防范侵权行债权土权类金融资产应加强权属登记定期函证权利证理维护资产权益
2加强流动资产类金融资产理采取效措施加快存货周转增强金融资产流动性落实存货发出领授权审批制度宗存货贵重商品危险品发出应特授权建立存货盘点固定资产清查制度保证资产账账账实账卡相符企业应关注资产减值风险国家统会计准确认核算类资产减值准备加强项资产投保工作存货盘盈盘亏毁损闲置固定资产报废应查明原规定程序权限审批处理
3加强资产处置理定金额固定资产建工程土权债权知识产权等资产外转应规定法设立产权交易机构中公开进行企业房屋建筑物仓储设施运输设备包装物周转材料广告牌位等外租赁发包营应规定程序权限履行审批程序规定采公开方式择优选择承租承包方防止通公允价格关联方输送利益严格规定程序权限审批涉资产权属关系变动资产外投资抵押质押等事项维护资产安全保障资产权益企业持市公司股份质押超持市公司股份总数50加强接受抵押质押财产理防范侵权行法律风险
第二十二条产权理风险防控
（）风险描述
产权变动行决策超越权限审批国产权变动处置导致者权益受损资产流失产权交易定价机制完善未规定进行财务审计资产评估估值提供虚假信息操中介机构出具虚假报告导致国资产低估贱卖高溢价入股产权转企业增资方案健全审批规范导致国资产流失产权纠纷法律诉讼工作员舞弊遭受欺诈
（二）防控流程措施
1企业应结合实际建立产权理业务流程岗位职责外部审批制度加强企业国产权（股权）设立变动流转理强化类产权（股权）权属登记企业发生产权转增资产权置换资产重组等应遵循等价偿公开公公正原规定法设立产权交易机构中公开进行核准备案资产评估结果作价国产权偿划转非公开协议转应规定程序权限履行审批手续企业增资引进战略投资者应符合企业发展战略行性证职调查基础制定增资方案明确投资资格条件规定通法设立产权交易机构择优遴选投资采非公开协议方式增资应规定程序权限履行审批手续
2加强股份限公司国股权理规定程序权限办理国股权设置变动历史革合规性确认手续
3加强国控股参股市公司国股权理国股东偿划转非公开协议转（受）市公司股份应规定程序权限履行外部审批手续导致国控股股东持股例低合理持股例应遵循相关证券国资监法律法规规定市公司国控股股东持股5国股东减持持股份（包括减持市公司首次公开发行前股份市公司非公开发行股份包括减持通证券交易系统集中竞价方式取股份）应严格执行证券监关减持禁止性规定关减持数量持期限减持方式减持价格限制性规定规定预先披露减持计划市公司年购买出售资产（含股权）超公司期审计资产总额30应股东（）会作出决议出席会议股东持表决权三分二通
4加强企业国资产评估理严产权变动交易定价关口落实资产评估报告核准备案程序企业应结合实际建立健全产权界定维护产权确认登记产权流转控制等理机制加强产权保护
第二十三条投资购风险防控
（）风险描述
投资购决策投资购标符合企业发展战略项目行性证职调查充分导致投资失败财务审计资产评估估值违反相关规定授意指中介机构出具虚假报告导致通公允价高溢价关联方输送利益未股权股责原种方式投资企业（项目）提供担保财务资助导致国权益受损投资合公司章程中国权益保护条款缺失投资项目购标企业理失控投资未效行股东权利发生重变化未时采取止损措施导致国资产流失发生舞弊遭受欺诈
（二）防控流程措施
1企业应根战略规划行业发展状况国家产业政策身营实际制定投资购实施方案加强投资购行性研究充分评估企业资金市场等优劣势审慎选择符合企业业投资购项目项目涉产业政策环保资源开发利等政府理事项应履行批准手续涉国资监事项应规定办理
2企业应规定程序权限投资购项目进行决策审批明确专门部门员理投资购项目采购方式进行投资应重点关注企业标企业产业协持续发展力购成潜风险进行评估企业应规定投资购标企业（项目）实施财务审计资产评估核准备案评估结果投资购作价防范公允价高溢价购风险
3企业集团助控股市公司吸收合资产重组方式实现整体市国股东参市公司购参市公司重资产重组应严格履行部决策外部审批信息披露等程序规范持市公司股权变动行防止幕交易避免利益输送
4投资购项目实施应投资购股东权利职工安置员工理等作出安排组织投资购项目进行踪理定期组织投资效益分析关注投资企业财务状况营成果发现问题应时查明原采取措施企业投资项目购标企业提供担保财务资助应遵循股权股责原具备控制权具重影响企业（项目）采取相应反担保措施
5加强投资回收投资退出环节控制规定程序权限办理投资回收转核销工作私募股权投资创业投资企业通股权转首发市购理层回购等方式退出投资应采市场化方式恪守商业原做价格公允交易公维护保障国权益企业核销投资应取收回投资法律文书相关证明文件规定程序权限履行审批手续
第二十四条改革改制风险防控
（）风险描述
企业改革改制方案超越权限审批导致国家企业职工权益受损未规定组织开展清产核资财务审计资产评估意转移隐匿国资产中介机构提供虚假信息操中介机构出具虚假报告导致国资产低估贱卖改革改制程中变相套取私分国股权明显公允低价折股低价转未规定收取国股权转增资价款导致国资产流失改革公司章程中国权益保护条款缺失导致国权益受损未改革改制进行稳定风险评估导致企业稳定素发生
（二）防控流程措施
1企业进行公司制股份制混合制国产权流转变动员工持股改革应法规制订改革改制方案改革改制方案应履行企业部决策程序规定权限报批准企业负责参持股参改革改制方案制定改革改制方案涉重新安置职工职工安置方案须职工代表会职工会审议通涉债权债务处置事项应符合相关法律法规规定转产（股）权导致转方失控股控制位应转股权时收回债权落实效债权保证措施
2改革改制必须法规开展清产核资财务审计（资产剥离损失核销）资产评估等工作准确界定核实资产价值资产评估结果企业部公示核准备案资产评估结果作改革改制资产定价改革改制程中严禁私分低价转虚报损失等手段转移侵占国资产批准未纳入改制范围资产应落实理责维护资产安全保障资产权益
3改革改制涉国产权转企业增资员工持股改革应规定通产权交易机构公开进行严格国资产交易规定时足额收取国产（股）权转企业增资款项严格控制企业董事监事高级理员关联方转国产（股）权规范企业中层理员持股投资行加强改制企业国产（股）权理切实维护国资产权益
4国控股混合制企业开展员工持股应董事会股东（）会审议批准报履行出资职责机构备案员工持股采取增资扩股方式引入企业关键技术岗位理岗位业务岗位员合规资金入股入股价格低核准备案资产评估结果员工科技成果出资入股应提供相关权权属证明法评估作价办理财产权转移手续加强员工持股股权流转理建立员工股权动态调整部流转退出机制维护企业持股员工合法权益国控股市公司实施员工持股应遵循相关证券监法律法规规定
第二十五条工程项目风险防控
（）风险描述
固定资产投资决策缺乏行性研究证盲目马导致难实现预期效益项目失败未规定组织工程项目设备等招投标暗箱操作建筑施工企业违反规定转包分包工程导致违规中标中标价格严重低成工程设计概算施工图预算未严格审查严重脱离实际违反建设程序搞三边工程工程造价控制严擅变更工程设计建设容概预算违反合约定超计价超进度付款导致项目投资失控工程物资未规定招标工程组织理混乱工程结算决算审计严格导致工程建设严重拖期工程质量达标工程成严重超支工作员滥职权玩忽职守违法违纪涉案
（二）防控流程措施
1项目决策阶段企业应根战略规划国家产业政策土环保等宏观理求开展项目济行性技术行性政策行性研究证编制工程建设项目建议书行性研究报告企业应组织规划工程技术财务法律等部门工程项目建议书行性研究报告进行充分证评审证评审意见规定程序权限工程项目进行集体决策（决策程应完整书面记录）企业定金额重工程项目应董事会股东（）会审议批准
2企业应建立完善工程项目项理制度规范工程立项概预算编制工程招标工程建设造价控制工程结算竣工验收工程决算等环节工作流程落实行性研究决策概预算编制审核项目实施价款支付竣工决算审计等相容职务分离制度加强纪检监察部门工程建设全程监督防范工作员廉洁风险
3工程项目应严格执行招投标制度择优选择具相应资质工程承包单位工程监理单位工程造价审计机构严格法律法规发布工程项目设计施工设备材料等招标文件编制项目招标预算建筑施工企业应严格项目单位招标文件组织投标报价确定中标应投标投标价格投标方案等实质性容进行谈判签订包括相关权利义务违约责等容工程合企业中标工程合外行订立背离合实质性容合协议
4工程建设阶段应加强工程造价理明确初步设计概算施工图设计预算编制程序方法规定程序权限审核批准概预算加强工程造价理严格执行工程设计概算施工图预算工程设计建设容确需变更应规定程序权限履行审批手续建筑施工企业中标工程应确定项目理负责施工项目准备施工竣工等全程理落实工程监理项目审计责制加强工程施工质量工期进度安全工程价款结算等方面监督严格控制工程成企业工程项目未工程监理员签字工程物资工程安装未工程监理员项目踪审计机构员签字拨付工程价款
5工程验收决算阶段企业应合约定工程进度结算工程价款规定保证农民工工资支付严格执行项目竣工验收制度落实建设勘察设计施工监理等责体质量控制责根工程竣工验收报告时编制竣工决算开展决算审计工程验收合格应国家统会计准规定核算固定资产
第二十六条研究开发风险防控
（）风险描述
项目证充分研发目标设定脱离企业实际研发成费估计足导致资源浪费研发员配备合理研发程理善导致研发失败委托研究开发支付费公允导致利益输送研究成果转化应足保护措施力导致企业利益受损
（二）防控流程措施
1企业研究开发项目应开展行性研究规范程序决策项目行性委托第三方进行评估证研发项目委托外单位承揽应采竞争择优方式签订研发合约定权利义务
2企业应加强研发项目全程理加强预算控制踪检查项目进展情况评估阶段研究成果约定支付研发费建立严格核心研究员理制度签订劳务合约定研究成果属离职条件离职保密义务离职竞业限制违约责企业应追求商业利益促进研究成果转化
3企业应加强研发成果验收组织专业员研究成果进行独立评估验收通验收研究成果委托相关机构进行审查确认否申请专利作非专利技术商业秘密进行理
第二十七条合理风险防控
（）风险描述
企业发生济行未规定订立合未授权外订立（变更）合合双方体资格未达求合标价格公允导致企业合权利受损合文规范合条款简单责权利约定明确导致企业济利益受损未规定履行合合执行监控遭致法律诉讼合未实行口理印章存善合纠纷处理导致企业利益信誉受损
（二）防控流程措施
1企业外订立合应授权业务部门法律部门合方体资格信情况履约力进行审查组织协商谈判根协商谈判等结果规定程序权限方订立合业务部门负责合文起草法律部门负责合容审核重点关注合权利义务违约责争议解决条款否明确等选国家行业示范合文应涉权利义务关系条款进行认真审查实提出修改意见
合履行程中发现显失公条款误方欺诈行等情形应规定程序权限办理合变更解事宜
2企业应时踪合履行情况业务部门负责合履行情况效果核查分析验收发现方事履行完全履行合时应催促方事采取效补救措施收集保存方事履行合相关证合执行发生纠纷应规定时效方事协商解决规定程序权限时报告合纠纷协商法解决应选择仲裁诉讼等方式解决
3企业应建立健全合理制度明确合拟定审批执行等环节控求口统理空白合授权委托书合印章
第二十八条担保业务风险防控
（）风险描述
担保资信调查审核严格担保审批严越权审批导致企业担保决策失误遭受欺诈担保出现财务困难营陷入困境等情况监控力导致企业发生担保代偿未落实效反担保措施造成权益受损担保存重差错舞弊行导致相关员涉案企业利益受损发生担保代偿未时积极追偿导致企业发生担保损失
（二）风险防控流程措施
1企业应根公司法担保法等法律法规结合实际制定完善担保政策相关理制度明确规定担保范围方式条件程序担保象限制担保总额单项担保数额限制（包括绝值相值限制）禁止担保等事项规范调查评估审核批准担保执行等环节工作流程必时应担保象限制担保总额单项担保数额限制禁止担保事项等担保政策列入公司章程
2企业应根担保政策相关理制度制定担保授权批准方式程序权限相关理措施明确重担保重担保董事会股东（）会批准范围企业股东实际控制提供担保应股东（会）决议
3企业应指定专门部门负责担保业务（指定部门外部门办理担保业务）担保申请进行资质调查风险评估企业担保政策相关理制度规定受理担保申请出具书面报告提交决策
4企业应批准担保事项订立担保合担保合应明确担保债务种类数额履行债务期限保证范围方式期限相关权利义务违约责等容求担保定期提供财务报告相关资料时通报担保事项实施情况
5企业属控股实际控制参股企业（项目）提供担保应遵循股权股责原求担保提供相应反担保措施反担保应签订符合法律形式反担保合办理反担保财产登记移交占手续加强反担保财产理妥善保担保反担保财产权利证定期检查财产存续状况价值维护反担保财产安全
6企业应强化担保执行监控定期监测担保营财务状况踪监督担保项目执行资金融资偿财务运行风险等情况发现担保出现异常情况应时报告处理担保未担保合条款偿付债务未履行相关合项义务应立采取措施张担保追偿权
7加强担保业务会计系统控制建立担保事项台账表外披露担保象金额期限取抵押质押财产权利定期检查担保财务状况担保合履行情况担保出现财务状况恶化资抵债破产清算等情形应国家统会计准规定合理确认预计负债损失企业应坚持偿担保原合理收取担保费
8企业集团应采取合法效措施加强层级子企业分支机构担保业务统监严格控制集团成员企业间互保行
第二十九条业务外包风险防控
（）风险描述
外包范围价格确定合理承包方遴选导致企业遭受损失业务外包监严服务质量低劣导致未发挥业务外包优势业务外包存商业贿赂等舞弊行导致利益输送相关员涉案
（二）防控流程措施
1企业应根战略规划年度营计划合理确定业务外包范围外包研发资信调查行性研究勘探设计委托加工物业理路桥养护景观绿化客户服务IT服务财务审计资产评估法务咨询等业务实施分类理避免核心业务外包业务外包业务部门拟定实施方案规定程序权限批准实施企业定金额业务外包方案应董事会审议批准
2企业应引入竞争机制遵循公开公公正原采适方式择优选择体资格专业资质技术验水符合业务外包求承包方采公开招标方式选择承包方应符合关法律法规规定确定承包方企业应规定程序权限方签订业务外包合合容包括外包业务容范围双方权利义务服务质量标准保密事项费结算违约责等事项
3企业应综合考虑外部素合理确定外包价格严格控制业务外包成防止通公允价格关联方输送利益
4企业应建立完善业务外包理制度规定业务外包范围方式条件程序实施等相关容明确相关部门岗位职责权限加强业务外包程监控保持承包方沟通协调发现解决外包业务关问题检查承包方履约力证表明承包方存重违约行应时终止合加强外包业务核算监督严格外包费结算控制外包业务成
第三十条财务报告风险防控
（）风险描述
未相关会计证券国资监等法律法规国家统会计准制度编制财务报告导致企业承担法律责提供虚假财务报告误导财务报告者导致信息披露违规法律诉讼未效利财务报告财务报告未效揭示发现企业营理中问题导致财务营风险失控
（二）防控流程措施
1企业应国家统会计准制度根登记完整核算误会计账簿记录交易事项相关资料编制财务报告做容完整数真实计算准确编制年度财务报告前应进行必资产清查资产减值测试债权债务核实企业财务报告列示资产负债者权益期收入成费利润金额应会计核算资料致意改变会计政策会计估计意调整收入成费确认标准计量方法严格划分计量筹资营投资活动现金流量严禁虚增虚减资产负债企业集团应规定财务报表合范围合方法编制合财务报告
2企业应国家统会计准制度编制财务报告附注反映企业财务状况营成果现金流量报表中需说明事项作出真实完整清晰说明
3企业财务报告应委托注册会计师会计师事务进行审计审计报告财务报告应规定外提供
4企业应加强财务报告分析工作全面分析资产分布负债水者权益结构掌握企业净资产增减变化国资保值增值情况全面分析项收入成费构成增减变化情况掌握期利润增减变化原未发展趋势发现企业营理活动风险存问题
第三十条IT系统风险防控
（）风险描述
IT系统缺乏规划合理造成信息孤岛重复建设导致企业营理效率低系统开发符合企业部控制风险理求授权理导致法利信息系统实施效控制系统难支持企业资源理信息传递通畅时导致相关控措施难落实系统运行维护安全措施位导致信息泄露毁损
（二）防控流程措施
1企业应根部控制制度风险理运行机制结合组织架构业务范围域分布技术力等素制定IT系统建设整体规划加投入力度加强系统开发应
2企业采取行开发外购业务外包等方式进行IT系统建设开发选择外购业务外包方式应采公开竞争择优形式确定供应商开发单位
企业开发IT系统应筹资营投资业务财物理流程重风险关键控制点等嵌入系统程序具备受工越权干预理控制功时应交易业务事项理控制求设置系统中权限功控制户操作权限避免相容职责处理权限授予户
3企业应充分利计算机通信技术加强企业营投资理信息理层级间效传递集成享
4企业应加强IT系统运行维护理制定信息数理制度系统工作规程模块子系统具体操作规范时踪发现解决系统运行中存问题建立户理制度加强重业务系统访问权限理
企业应综合利防火墙路器等网络设备加强网络安全防止网络攻击非法侵入通网络传输涉密关键数应采取加密措施确保信息传递保密性准确性完整性
企业应建立IT系统数定期备份制度明确备份范围频度方法存放点数检查等容
第四章附
第三十二条指引适区属企业区级国国控股企业国实际控制企业
第三十三条指引区国资办负责解释
第三十四条指引公布日起施行
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