企业部控制应指引第7号——采购业务（采购业务部控制规范）中称采购指企业购买物资（接受劳务）支付款项等相关活动中物资包括企业原材料商品工程物资固定资产等企业部控制应指引第7号——采购业务采购流程进行梳理明确采购业务风险点针性提出相应控制措施
企业健全采购业务部控制时应健全资金资产业务部控制着力全面梳理相关流程入手着力健全项采购业务理制度落实责制断提高制度执行力确保物资劳务采购质量时济高效满足生产营需求
采购业务流程
采购业务流程涉编制需求计划采购计划请购选择供应商确定采购价格订立框架协议采购合理供应程验收退货付款会计控制等环节
二采购业务风险点控措施
（）编制需求计划采购计划
采购业务计划（预算）开始包括需求计划采购计划该环节风险：需求采购计划合理实际需求安排采购意超计划采购甚企业生产营计划协调等
控措施：
第生产营项目建设等部门应根实际需求准确时编制需求计划
第二采购计划企业年度生产营计划部分制定年度生产营计划程中
企业应根发展目标实际需结合库存途情况科学安排采购计划防止采购高低
第三采购计划应纳入采购预算理相关负责审批作企业刚性指令严格执行
（二）请购
请购指企业生产营部门根采购计划实际需提出采购申请
该环节风险：缺乏采购申请制度请购未适审批超越授权审批导致采购物资量短缺影响企业正常生产营
控措施：
第建立采购申请制度购买物资接受劳务类型确定口理部门授予相应请购权明确相关部门员职责权限相应请购程序
第二具请购权部门预算采购项目应严格预算执行进度办理请购手续根市场变化提出合理采购申请
第三具备相应审批权限部门员审批采购申请时应重点关注采购申请容否准确完整否符合生产营需否符合采购计划否采购预算范围等符合规定采购申请应求请购部门调整请购容拒绝批准
例1某公司制定严格部控制制度规定：需求部门月填报产品需计划提出物资名称规格型号单位数量等指标需求部门领导审批月20日前报电子商务中心汇总追加计划履行述审批程序电子商务中心接产品需计划复核属单位专业处室报产品需计划审核品种数量编制审批否签字盖章进行编号
分析该公司部控制措施防范采购业务风险：（1）采购需求计划没必审批（2）采购需求计划实际需求符该公司拟通控制措施保证需求计划必审批保证采购需求计划实际需求相符
例2某公司防范控风险公司制定详细部控制制度中关采购业务请购申请部分容：
（1）纳入采购部统采购均须进行般采购申请效批准方进行实施采购口部门应提前进行预测计划
（2）部门根生产消耗业务需请购部门提出采购需求计划
（3）请购部门审核采购需求计划（否必库存否满足否调剂否超出预算等）费口理需审查预算控制情况确认预算需采购审查求提出采购申请
（4）请购部门业务填写创建采购申请单常类类部门汇总申请项目类项申请
（5）采购申请财务审核：财务部门成控制员审核采购申请预算资金需求限额须财务部业务员审核
（6）采购申请审批：口部门负责审批费成类10万元申请项目投资类30万元公司分领导审批费成类10万元（含）50万元项目投资类30万元（含）80万元申请财务总监审批费成类50万元（含）100万元项目投资类80万元（含）100万元申请总理审批费成类项目投资类100万元申请
（7）生产营工作急需时生产急需维修急件紧急委托外部维修部门应请购部门意采购部门实施采购
分析该公司采购业务请购申请述部控制制度（1）～（6）均符合采购业务部控制规范规定（7）中关规定符合采购业务部控制规范规定生产营工作急需时应规定部门直接实施采购免影响生产营事应补充履行请购程序详细记录
（三）选择供应商
选择供应商确定采购渠道企业采购业务流程中非常重环节
该环节风险：供应商选择导致采购物资质次价高甚出现舞弊行
控措施：
第建立科学供应商评估准入制度供应商资质信誉情况真实性合法性进行审查确定合格供应商清单健全企业统供应商网络
第二采购部门应公公正竞争原择优确定供应商切实防范舞弊风险基础供应商签订质量保证协议
第三建立供应商理信息系统供应商淘汰制度
（四）确定采购价格
优性价采购符合需求物资
该环节风险：采购定价机制科学采购定价方式选择缺乏重物资品种价格踪监控引起采购价格合理造成企业资金损失
控措施：
第健全采购定价机制采取协议采购招标采购询价采购动态竞价采购等种方式科学合理确定采购价格
第二采购部门应定期研究宗通重物资成构成市场价格变动趋势确定重物资品种采购执行价格参考价格
宗采购应采招标方式合理确定招投标范围标准实施程序评标规招标采购包括公开招标邀请招标询标竞价等方式
公开招标采购金额定额度质量性易确定市场价格波动较应采公开招标方式组织采购工作
邀请招标采购金额定额度项目专业性强资格承接潜投标较少需较短时间完成采购务采邀请招标方式组织采购工作
询标竞价采购金额定额度标质量性求较高价格弹性采询标竞价方式组织采购工作
招标采购般采取流程：
（1）提出采购申请需求部门根宗采购需求填报采购申请单
（2）确定采购方案采购部门需求部门建议编制采购方案申请报告采购方案申请报告提交采购部门负责具相关权限部门审批
（3）组织招标审批确定采招标方式采购项目应遵守国家法律规范严格企业相关规定求开展招投标活动
招投标应做监督工作包括事前监督事中监督事监督
第事前监督招投标前期准备阶段工作进行监督包括容：
达招投标条件项目否均已纳入招标采购范围否存逃避招标行公开招标邀请招标否规定程序申报批准
公开招标否选取合适信息渠道较广泛发出公告资质投标否均报名参加投标
邀请招标否统质量技术服务等求拟投标单位发出邀请拟邀请投标否规定数
招标工作员否擅取消投标资格合理条件限制排斥潜投标造成投标间充分公竞争
第二事中监督招标中标单位签订合全程监督包括容：
评标成员组成否广泛技术专家否充足评标成员否投标单位关联单位利益关系否采取回避措施
否确定邀请单位名单发出投标邀请书
否招标文件确定时间点组织开标邀请投标实数否符合规定
开标中标合签订程否符合招标文件评标办法规定求
标书否专家审核否招投标领导组集体研究确定
标编制确定开标接触标员否泄密行
评标工作否封闭进行评标员否擅离开评标点情况否隔断评标员外界通讯联系
整招标活动程否均专进行文字记录妥善保
第三事监督中标单位合履行程进行踪监督包括容：
中标单位建立客户档案动态踪客户营情况
监督合履约程中变更事项中标违约记录
抽查合标执行否标书合响应致
（4）进行采购决策
采购决策确定采购部门投标供应商发出中标结果通知书签订合
（五）订立框架协议采购合
该环节风险：框架协议签订导致物资采购畅未授权外订立采购合合方体资格履约力等未达求合容存重疏漏欺诈导致企业合法权益受侵害
控措施：
第拟签订框架协议供应商体资格信状况等进行风险评估框架协议签订应引入竞争制度确保供应商具备履约力
第二根确定供应商采购方式采购价格等情况拟订采购合准确描述合条款明确双方权利义务违约责规定权限签署采购合影响重涉较高专业技术法律关系复杂合应组织法律技术财会等专业员参谈判必时聘请外部专家参相关工作
第三重物资验收量合量间允许差异应作出统规定
例3某公司关采购合理公司制定部控制制度：（1）根公司理信息系统中标准合模板拟订合文标准合模板业法律事务处确认合盖章生效前需法律事务处审核（2）办形成合文采办部商务部中心分合容进行审核法律事务处审核确认公司理审批生效法律事务处盖章（3）采办部采办部商务部中心分采购价格进行审核
分析公司第（1）项规定防范合没完整包括法律规定必条款风险第（2）项规定防范合容存重疏漏欺诈采购合未效授权风险第（3）项规定防范采购合价格未审批风险
（六）理供应程
理供应程指企业建立严格采购合踪制度科学评价供应商供货情况根合理选择运输工具运输方式办理运输投保等事宜实时掌握物资采购供应程情况
该环节风险：缺乏采购合履行情况效踪运输方式选择合理忽视运输程保险风险导致采购物资损失法保证供应
控措施：
第采购合中确定条款踪合履行情况
第二重物资建立执行合履约程中巡视点检监造制度
第三根生产建设进度采购物资特性等素选择合理运输工具运输方式办理运输投保等事宜
第四实行全程采购登记制度信息化理确保采购程追溯性
（七）验收
验收指企业采购物资劳务检验接收确保符合合相关规定产品质量求
该环节风险：验收标准明确验收程序规范验收中存异常情况作处理造成账实符采购物资损失
控措施：
第制定明确采购验收标准结合物资特性确定必检物资目录规定类物资出具质量检验报告方入库
第二验收机构员应根采购合质量检验部门出具质量检验证明重点关注采购合发票等原始单采购物资数量质量规格型号等核致
第三验收程中发现异常情况验收机构员应立企业权理相关机构报告相关机构应查明原时处理
（八）付款
付款指企业采购预算合相关单证审批程序等容审核误采购合规定时供应商办理支付款项程该环节风险：付款审核严格付款方式恰付款金额控制严导致企业资金损失信受损
控措施：企业应加强采购付款理完善付款流程明确付款审核责权力严格审核采购预算合相关单证审批程序等相关容审核误合规定合理选择付款方式时办理付款着力关注方面：
第严格审查采购发票等票真实性合法性效性判断采购款项否确实应予支付
第二根国家关支付结算相关规定企业生产营实际情况合理选择付款方式
第三加强预付账款定金理
（九）会计控制
会计控制指采购业务会计系统控制
该环节风险：缺乏效采购会计系统控制未全面真实记录反映企业采购环节资金流实物流情况相关会计记录相关采购记录仓储记录致导致企业采购业务未实反映采购物资资金受损
控措施：
第企业应加强购买验收付款业务会计系统控制做采购业务环节记录确保会计记录采购记录仓储记录核致
第二指定专通函证等方式定期供应商寄发账函供应商提出异议应时查明原报权理部门员批准做出相应调整
三采购业务评估
企业应定期物资需求计划采购计划采购渠道采购价格采购质量采购成协调合签约履行情况等物资采购供应活动进行专项评估综合分析时发现采购业务薄弱环节优化采购流程时物资需求计划理供应商理储备理等方面关键指标纳入业绩考核体系促进物资采购生产销售等环节效衔接断防范采购风险全面提升采购效
— END —
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企业健全采购业务部控制时应健全资金资产业务部控制着力全面梳理相关流程入手着力健全项采购业务理制度落实责制断提高制度执行力确保物资劳务采购质量时济高效满足生产营需求
采购业务流程
采购业务流程涉编制需求计划采购计划请购选择供应商确定采购价格订立框架协议采购合理供应程验收退货付款会计控制等环节
二采购业务风险点控措施
（）编制需求计划采购计划
采购业务计划（预算）开始包括需求计划采购计划该环节风险：需求采购计划合理实际需求安排采购意超计划采购甚企业生产营计划协调等
控措施：
第生产营项目建设等部门应根实际需求准确时编制需求计划
第二采购计划企业年度生产营计划部分制定年度生产营计划程中
企业应根发展目标实际需结合库存途情况科学安排采购计划防止采购高低
第三采购计划应纳入采购预算理相关负责审批作企业刚性指令严格执行
（二）请购
请购指企业生产营部门根采购计划实际需提出采购申请
该环节风险：缺乏采购申请制度请购未适审批超越授权审批导致采购物资量短缺影响企业正常生产营
控措施：
第建立采购申请制度购买物资接受劳务类型确定口理部门授予相应请购权明确相关部门员职责权限相应请购程序
第二具请购权部门预算采购项目应严格预算执行进度办理请购手续根市场变化提出合理采购申请
第三具备相应审批权限部门员审批采购申请时应重点关注采购申请容否准确完整否符合生产营需否符合采购计划否采购预算范围等符合规定采购申请应求请购部门调整请购容拒绝批准
例1某公司制定严格部控制制度规定：需求部门月填报产品需计划提出物资名称规格型号单位数量等指标需求部门领导审批月20日前报电子商务中心汇总追加计划履行述审批程序电子商务中心接产品需计划复核属单位专业处室报产品需计划审核品种数量编制审批否签字盖章进行编号
分析该公司部控制措施防范采购业务风险：（1）采购需求计划没必审批（2）采购需求计划实际需求符该公司拟通控制措施保证需求计划必审批保证采购需求计划实际需求相符
例2某公司防范控风险公司制定详细部控制制度中关采购业务请购申请部分容：
（1）纳入采购部统采购均须进行般采购申请效批准方进行实施采购口部门应提前进行预测计划
（2）部门根生产消耗业务需请购部门提出采购需求计划
（3）请购部门审核采购需求计划（否必库存否满足否调剂否超出预算等）费口理需审查预算控制情况确认预算需采购审查求提出采购申请
（4）请购部门业务填写创建采购申请单常类类部门汇总申请项目类项申请
（5）采购申请财务审核：财务部门成控制员审核采购申请预算资金需求限额须财务部业务员审核
（6）采购申请审批：口部门负责审批费成类10万元申请项目投资类30万元公司分领导审批费成类10万元（含）50万元项目投资类30万元（含）80万元申请财务总监审批费成类50万元（含）100万元项目投资类80万元（含）100万元申请总理审批费成类项目投资类100万元申请
（7）生产营工作急需时生产急需维修急件紧急委托外部维修部门应请购部门意采购部门实施采购
分析该公司采购业务请购申请述部控制制度（1）～（6）均符合采购业务部控制规范规定（7）中关规定符合采购业务部控制规范规定生产营工作急需时应规定部门直接实施采购免影响生产营事应补充履行请购程序详细记录
（三）选择供应商
选择供应商确定采购渠道企业采购业务流程中非常重环节
该环节风险：供应商选择导致采购物资质次价高甚出现舞弊行
控措施：
第建立科学供应商评估准入制度供应商资质信誉情况真实性合法性进行审查确定合格供应商清单健全企业统供应商网络
第二采购部门应公公正竞争原择优确定供应商切实防范舞弊风险基础供应商签订质量保证协议
第三建立供应商理信息系统供应商淘汰制度
（四）确定采购价格
优性价采购符合需求物资
该环节风险：采购定价机制科学采购定价方式选择缺乏重物资品种价格踪监控引起采购价格合理造成企业资金损失
控措施：
第健全采购定价机制采取协议采购招标采购询价采购动态竞价采购等种方式科学合理确定采购价格
第二采购部门应定期研究宗通重物资成构成市场价格变动趋势确定重物资品种采购执行价格参考价格
宗采购应采招标方式合理确定招投标范围标准实施程序评标规招标采购包括公开招标邀请招标询标竞价等方式
公开招标采购金额定额度质量性易确定市场价格波动较应采公开招标方式组织采购工作
邀请招标采购金额定额度项目专业性强资格承接潜投标较少需较短时间完成采购务采邀请招标方式组织采购工作
询标竞价采购金额定额度标质量性求较高价格弹性采询标竞价方式组织采购工作
招标采购般采取流程：
（1）提出采购申请需求部门根宗采购需求填报采购申请单
（2）确定采购方案采购部门需求部门建议编制采购方案申请报告采购方案申请报告提交采购部门负责具相关权限部门审批
（3）组织招标审批确定采招标方式采购项目应遵守国家法律规范严格企业相关规定求开展招投标活动
招投标应做监督工作包括事前监督事中监督事监督
第事前监督招投标前期准备阶段工作进行监督包括容：
达招投标条件项目否均已纳入招标采购范围否存逃避招标行公开招标邀请招标否规定程序申报批准
公开招标否选取合适信息渠道较广泛发出公告资质投标否均报名参加投标
邀请招标否统质量技术服务等求拟投标单位发出邀请拟邀请投标否规定数
招标工作员否擅取消投标资格合理条件限制排斥潜投标造成投标间充分公竞争
第二事中监督招标中标单位签订合全程监督包括容：
评标成员组成否广泛技术专家否充足评标成员否投标单位关联单位利益关系否采取回避措施
否确定邀请单位名单发出投标邀请书
否招标文件确定时间点组织开标邀请投标实数否符合规定
开标中标合签订程否符合招标文件评标办法规定求
标书否专家审核否招投标领导组集体研究确定
标编制确定开标接触标员否泄密行
评标工作否封闭进行评标员否擅离开评标点情况否隔断评标员外界通讯联系
整招标活动程否均专进行文字记录妥善保
第三事监督中标单位合履行程进行踪监督包括容：
中标单位建立客户档案动态踪客户营情况
监督合履约程中变更事项中标违约记录
抽查合标执行否标书合响应致
（4）进行采购决策
采购决策确定采购部门投标供应商发出中标结果通知书签订合
（五）订立框架协议采购合
该环节风险：框架协议签订导致物资采购畅未授权外订立采购合合方体资格履约力等未达求合容存重疏漏欺诈导致企业合法权益受侵害
控措施：
第拟签订框架协议供应商体资格信状况等进行风险评估框架协议签订应引入竞争制度确保供应商具备履约力
第二根确定供应商采购方式采购价格等情况拟订采购合准确描述合条款明确双方权利义务违约责规定权限签署采购合影响重涉较高专业技术法律关系复杂合应组织法律技术财会等专业员参谈判必时聘请外部专家参相关工作
第三重物资验收量合量间允许差异应作出统规定
例3某公司关采购合理公司制定部控制制度：（1）根公司理信息系统中标准合模板拟订合文标准合模板业法律事务处确认合盖章生效前需法律事务处审核（2）办形成合文采办部商务部中心分合容进行审核法律事务处审核确认公司理审批生效法律事务处盖章（3）采办部采办部商务部中心分采购价格进行审核
分析公司第（1）项规定防范合没完整包括法律规定必条款风险第（2）项规定防范合容存重疏漏欺诈采购合未效授权风险第（3）项规定防范采购合价格未审批风险
（六）理供应程
理供应程指企业建立严格采购合踪制度科学评价供应商供货情况根合理选择运输工具运输方式办理运输投保等事宜实时掌握物资采购供应程情况
该环节风险：缺乏采购合履行情况效踪运输方式选择合理忽视运输程保险风险导致采购物资损失法保证供应
控措施：
第采购合中确定条款踪合履行情况
第二重物资建立执行合履约程中巡视点检监造制度
第三根生产建设进度采购物资特性等素选择合理运输工具运输方式办理运输投保等事宜
第四实行全程采购登记制度信息化理确保采购程追溯性
（七）验收
验收指企业采购物资劳务检验接收确保符合合相关规定产品质量求
该环节风险：验收标准明确验收程序规范验收中存异常情况作处理造成账实符采购物资损失
控措施：
第制定明确采购验收标准结合物资特性确定必检物资目录规定类物资出具质量检验报告方入库
第二验收机构员应根采购合质量检验部门出具质量检验证明重点关注采购合发票等原始单采购物资数量质量规格型号等核致
第三验收程中发现异常情况验收机构员应立企业权理相关机构报告相关机构应查明原时处理
（八）付款
付款指企业采购预算合相关单证审批程序等容审核误采购合规定时供应商办理支付款项程该环节风险：付款审核严格付款方式恰付款金额控制严导致企业资金损失信受损
控措施：企业应加强采购付款理完善付款流程明确付款审核责权力严格审核采购预算合相关单证审批程序等相关容审核误合规定合理选择付款方式时办理付款着力关注方面：
第严格审查采购发票等票真实性合法性效性判断采购款项否确实应予支付
第二根国家关支付结算相关规定企业生产营实际情况合理选择付款方式
第三加强预付账款定金理
（九）会计控制
会计控制指采购业务会计系统控制
该环节风险：缺乏效采购会计系统控制未全面真实记录反映企业采购环节资金流实物流情况相关会计记录相关采购记录仓储记录致导致企业采购业务未实反映采购物资资金受损
控措施：
第企业应加强购买验收付款业务会计系统控制做采购业务环节记录确保会计记录采购记录仓储记录核致
第二指定专通函证等方式定期供应商寄发账函供应商提出异议应时查明原报权理部门员批准做出相应调整
三采购业务评估
企业应定期物资需求计划采购计划采购渠道采购价格采购质量采购成协调合签约履行情况等物资采购供应活动进行专项评估综合分析时发现采购业务薄弱环节优化采购流程时物资需求计划理供应商理储备理等方面关键指标纳入业绩考核体系促进物资采购生产销售等环节效衔接断防范采购风险全面提升采购效
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