完善国证券税制策
进入九十年代国证券市场长足开展逐步走标准成熟笔者促进国证券市场健康开展税收角度谈点粗浅法
国证券税制现状
证券税制指价证券发行交易转转增益投资等方面课税原制度总称目前国税制中涉证券方面税种
1印花税发行市场银行非金融机构发行金融债券企业发行债券股票取收入营业帐簿〞税目课征5‰印花税二级市场权交易日实际成交价买卖双方征收4‰印花税
2税拥股权债权获股息利息红利20率税率征税扣费支付单位代扣代缴持国债储蓄存款国家发行金融债券获利息予免税
3企业税企业获股息红利入企业总额中征收企业税
4营业税证券公司信托投资公司等证券组织机构征收营业税
二前证券市场税制缺陷
1税收分散国现行税制中企业〔包括外资企业〕投资收益课税分税企业税中作具体规定没设立专门税种缺乏统税制体系种状况利财权集中加强利国家进行宏观济调控防碍证券市场效监证券市场健康开展
2固定例税率失公股票交易双方均交易额征收4‰印花税视交易额证券持期长短等素造成利润分配公现象事实户投资者资金雄厚信息灵通利润率中投资者高实行固定例税率导致两者税收负担率进步加剧分配公外考虑持券期长短中长期投资者短线投资者均样例税率纳税违背抑制市场投机初衷
3调节范围偏窄税款流失严重现行证券交易印花税二级市场交易股征税国库券金融债券企业债券投资基金等交易予征税获利丰厚级市场〔发行市场〕原始股持者征税问题未作明确规定外未继承赠价证券列入调节范围仅减少国家财政收入易引起资金均衡流动利证券市场结构合理化会影响企业股份制改造
4存重复课税问题企业分配股东股息红利税利润中支付国税法股息红利作扣规定直接总额课征20税造成企业作股息红利税利润重复课税企业分配股息越局部重复课税越极击股东股息投资积极性时导致少企业通少分红利提升股价方式帮助股东避税
5税收收入分配合理目前国股票交易市场征收印花税连全国证券代理机构代扣局部全部统集中深沪两市中央88方12例进行分配利益分配合理性导致深沪两外方政府缺乏足够积极性支持证券市场开展
6征手段落现证券市场交易手段日趋电子化纸化电算化程度高税收部门带新考验尤营方式炒作股票成交量天达千万股甚亿股笔股息难时清算盈亏变动剧烈现税收征软件已适应种局面
三完善证券市场税制点设想
1开征证券交易税取代印花税保证税收调控涵盖全部证券市场包括股票债券发行交易市场考虑开征证券交易税象证券市场价证券交易转行样法股企业债券投资基金等交易行纳入中弥补目前级市场税收方面空白证券交易税应投资者证券商证券纪间交割时双方实际成交价格征税根证券买卖普遍实行委托代理集中交易情况宜代理买卖证券营机构证券托机构证券交易税代扣代缴税率制定证券种类〔国库券企业债券金融债券股票等〕交易方式〔级市场交易二级市场公开交易场外柜台交易等〕证券持期长短分设计税率针目前国证券市场税收负担偏重状况结合税种考虑参国际通行做法股票转实行5‰税率转公司债券投资基金实行3‰税率证券适1‰税率
2开征证券交易利税证券交易利税证券买卖价差增益局部设立目改变前证券市场利润分配公现象减少短期炒作行建议银行存款国库券国家重点建设债券免税外证券买卖价差收入扣利息费交易手续费金额作计税企业投资基金盈利性组织证券交易现行企业税税率33征收假设企业出现证券交易亏损时允许未定时期证券交易进行抵补〔结转五年〕减少企业投资风险保障合法权益20例税率征税需注意点应持券期长短标准资利炒作利润区开予资利减半征税优惠保证中长期投资者利益
3鉴国外成功验消重复征税现象鉴英国新加坡成功验英国1973年起实行集抵免制〞规定企业股息分股东时该笔股息已纳税款连股息起交股东股东笔已纳税款应缴税中抵免抵股息税义务实际企业局部税款属股东作股息预付税达防止重复征税目新加坡方面法实行免税法〞法投资股份制企业获股息时假设发行股票企业发放股息局部已缴企业税法笔股息应免征税方面实行抵免法〞股东收股息红利时税法规定计税然应纳税中扣笔股息红利股份制企业缴纳企业税时已支付税款
4实行合理分配原证券交易税分配应遵循属原〞深沪两外证券代理机构代征证券交易税中央五五〞分成方政府支配调动方政府开展证券市场积极性
5弥补税收继承赠价证券方面空白国尚未开征遗产赠税税收价证券继承赠存空洞继承受赠价证券列入税征税范围实际金额20课税国正式开征遗产税赠税局部列入两税征税范围中样助国证券税制系统化标准化更发挥调节作
6加强证券税收征加速税务部门全面实现电算化网络化进程提高税务员科技文化素质努力培养批精通财务税务金融计算机复合型建立兴旺信息网络系统时准确掌握证券交易市场外种信息减少税款流失
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进入九十年代国证券市场长足开展逐步走标准成熟笔者促进国证券市场健康开展税收角度谈点粗浅法
国证券税制现状
证券税制指价证券发行交易转转增益投资等方面课税原制度总称目前国税制中涉证券方面税种
1印花税发行市场银行非金融机构发行金融债券企业发行债券股票取收入营业帐簿〞税目课征5‰印花税二级市场权交易日实际成交价买卖双方征收4‰印花税
2税拥股权债权获股息利息红利20率税率征税扣费支付单位代扣代缴持国债储蓄存款国家发行金融债券获利息予免税
3企业税企业获股息红利入企业总额中征收企业税
4营业税证券公司信托投资公司等证券组织机构征收营业税
二前证券市场税制缺陷
1税收分散国现行税制中企业〔包括外资企业〕投资收益课税分税企业税中作具体规定没设立专门税种缺乏统税制体系种状况利财权集中加强利国家进行宏观济调控防碍证券市场效监证券市场健康开展
2固定例税率失公股票交易双方均交易额征收4‰印花税视交易额证券持期长短等素造成利润分配公现象事实户投资者资金雄厚信息灵通利润率中投资者高实行固定例税率导致两者税收负担率进步加剧分配公外考虑持券期长短中长期投资者短线投资者均样例税率纳税违背抑制市场投机初衷
3调节范围偏窄税款流失严重现行证券交易印花税二级市场交易股征税国库券金融债券企业债券投资基金等交易予征税获利丰厚级市场〔发行市场〕原始股持者征税问题未作明确规定外未继承赠价证券列入调节范围仅减少国家财政收入易引起资金均衡流动利证券市场结构合理化会影响企业股份制改造
4存重复课税问题企业分配股东股息红利税利润中支付国税法股息红利作扣规定直接总额课征20税造成企业作股息红利税利润重复课税企业分配股息越局部重复课税越极击股东股息投资积极性时导致少企业通少分红利提升股价方式帮助股东避税
5税收收入分配合理目前国股票交易市场征收印花税连全国证券代理机构代扣局部全部统集中深沪两市中央88方12例进行分配利益分配合理性导致深沪两外方政府缺乏足够积极性支持证券市场开展
6征手段落现证券市场交易手段日趋电子化纸化电算化程度高税收部门带新考验尤营方式炒作股票成交量天达千万股甚亿股笔股息难时清算盈亏变动剧烈现税收征软件已适应种局面
三完善证券市场税制点设想
1开征证券交易税取代印花税保证税收调控涵盖全部证券市场包括股票债券发行交易市场考虑开征证券交易税象证券市场价证券交易转行样法股企业债券投资基金等交易行纳入中弥补目前级市场税收方面空白证券交易税应投资者证券商证券纪间交割时双方实际成交价格征税根证券买卖普遍实行委托代理集中交易情况宜代理买卖证券营机构证券托机构证券交易税代扣代缴税率制定证券种类〔国库券企业债券金融债券股票等〕交易方式〔级市场交易二级市场公开交易场外柜台交易等〕证券持期长短分设计税率针目前国证券市场税收负担偏重状况结合税种考虑参国际通行做法股票转实行5‰税率转公司债券投资基金实行3‰税率证券适1‰税率
2开征证券交易利税证券交易利税证券买卖价差增益局部设立目改变前证券市场利润分配公现象减少短期炒作行建议银行存款国库券国家重点建设债券免税外证券买卖价差收入扣利息费交易手续费金额作计税企业投资基金盈利性组织证券交易现行企业税税率33征收假设企业出现证券交易亏损时允许未定时期证券交易进行抵补〔结转五年〕减少企业投资风险保障合法权益20例税率征税需注意点应持券期长短标准资利炒作利润区开予资利减半征税优惠保证中长期投资者利益
3鉴国外成功验消重复征税现象鉴英国新加坡成功验英国1973年起实行集抵免制〞规定企业股息分股东时该笔股息已纳税款连股息起交股东股东笔已纳税款应缴税中抵免抵股息税义务实际企业局部税款属股东作股息预付税达防止重复征税目新加坡方面法实行免税法〞法投资股份制企业获股息时假设发行股票企业发放股息局部已缴企业税法笔股息应免征税方面实行抵免法〞股东收股息红利时税法规定计税然应纳税中扣笔股息红利股份制企业缴纳企业税时已支付税款
4实行合理分配原证券交易税分配应遵循属原〞深沪两外证券代理机构代征证券交易税中央五五〞分成方政府支配调动方政府开展证券市场积极性
5弥补税收继承赠价证券方面空白国尚未开征遗产赠税税收价证券继承赠存空洞继承受赠价证券列入税征税范围实际金额20课税国正式开征遗产税赠税局部列入两税征税范围中样助国证券税制系统化标准化更发挥调节作
6加强证券税收征加速税务部门全面实现电算化网络化进程提高税务员科技文化素质努力培养批精通财务税务金融计算机复合型建立兴旺信息网络系统时准确掌握证券交易市场外种信息减少税款流失
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