摘
年货币资金相关部控制已逐渐成公司理学重课题治理公司离开企业部控制制度然部控制庞体系中货币资金效控制极重点首先理意义货币资金流动性强容易出现欺诈性资产深入研究企业货币资金部控制问题寻找解决问题方法具重理意义实践中企业理运营重部分货币资金效控制企业运营中位言喻法员利流动性缺乏理弱点日常工作中舞弊造成直接济损失完全利实现业务目标
安徽宝明建设工程限公司拥量现金流货币资产理难度相必建立科学效理方法文研究通文献研究法案例分析等方法企业资金部控制问题展开研究文安徽宝明建设工程限公司货币资金部控制基准点该企业存公司员岗位分责清银行存款控制差授权制度混乱货币资金收付制度执行全等问题进行研究时结合安徽宝明建设工程限公司实调查取相应理数企业营特性提出完善审批规执行部监督制度加强财务工作员教育重视资金控制方案等提高公司运营效率效建议
关键词：货币资金理部控制改善建议
Abstract
In recent years the internal control related to monetary funds has gradually become an important subject of corporate management Governance companies can not be separated from the internal control system of enterprises however in the huge system of internal control the effective control of monetary funds is an extremely important point First of all in the theoretical sense monetary funds are the most liquid the most prone to fraudulent assets It is of great theoretical significance to study the internal control of monetary funds in enterprises and to find a solution to the problem In practice an important part of enterprise management and operation is the effective control of money funds so it is transported in enterprises The position in the camp is selfevident Some lawless personnel take advantage of their mobility and lack of management weaknesses fraud in daily work resulting in direct economic losses which is completely detrimental to the achievement of business objectives
Anhui Baoming Construction Engineering Co Ltd has a large amount of cash flow and other monetary assets management is quite difficult Therefore it is necessary to establish scientific and effective management methods The research of this paper mainly through the literature research method and the case analysis and so on carries on the research to the enterprise fund internal control question Based on the internal control of monetary funds of Anhui Baoming Construction Engineering Co Ltd this paper studies the problems of unclear responsibilities poor control of bank deposits confusion of authorization system and incomplete execution of monetary fund receipt and payment system Combined with the field investigation of Anhui Baoming Construction Engineering Co Ltd We should manage the data and the business characteristics of the enterprise and put forward some effective suggestions to improve the operation efficiency of the company such as perfecting the examination and approval rules implementing the internal supervision system strengthening the education of the financial staff and paying attention to the fund control scheme
Keywords management of monetary funds internal controls suggestions for improvement
引 言
年着国民济断蓬勃发展社会取步快速进步样已出现类企业呈现快速发展变化趋势部控制重性已逐渐成企业关注焦点保持济发展国际国家标准化规范企业运作程化取企业利益国开始注重企业会计部控制研究[1]天中国企业失败原咎部控制问题众企业资产货币资金重组成部分影响力非常庞安全稳定合法效控制企业稳定运行重点然事实企业忽视发展程中点导致问题出现国济断发展社会取巨进步国民企业间存着巨竞争见企业面巨问题建立较完善货币资金控制度企业果实现日常营目标应更加注重建立完善良资金控制度限度利企业资源
宋怡萱张翮认部控制框架风险理框架二者间相互独立相互存方变化方必然变化部控制理中风险理建立部控制基础二者相互作彼相融[2]
吴水澎陈汉文邵贤弟(2015)部控制理原理基点研究企业部控制新成果COSO报告具体容展示出成果部控制制度方面剖析认COSO报告中国企业着伦教育意义[4]阎达五杨红(2015)指出理公司控制机制控监督相结合控制机制现代企业中公司治理机制必须监督理基础部控制制度必须利公司营实现公司盈利目企业营活动[3]
着时代发展济进步效企业部控制逐渐引起社会民众关注数实践证明健全部控制制度企业进步规范身部理机制促进企业营效益持续提高企业营目标积累财富货币资金企业财富重组成部分流动性操作风险增加果企业货币资金控理存缺点容易引起济动荡导致公司营失败面破产说明完善部控制体系企业发展重外货币资金部控制效提高财务理水限度减少甚防止财务造假发生疑企业帮助公司限度发挥优势获取利润日益严峻社会竞争里企业生存环境健全控制度疑企业长期发展奠定良基础保障文中通理结合实际研究方找出企业货币资金部控制足处针提出解决方法改善思路促进企业部控制制度改革
1 货币资金部控制理概述
11货币资金部控制含义
众素构成资产中货币资金占重位根形式途致分三类现金货币资金银行存款公司部存放现金出纳保存企业存放类似银行等机构中资金称银行存款货币资金指独特途资金包括外阜存款信卡存款等[5]
货币资金部控制指企业制定实施确保资金正常效运行措施措施方法相互存相互间形成监督机制货币资金部控制预防财务风险保障资金安全严密部控制制度企业货币资金合规情况避免减少货币资金等行造成损失企业运营需货币资金进行科学预算货币资金途进行合理规划保证资金安全前提偿债购买企业资产等途提升企业员工理加强企业运营力助优化工作流程等效果货币资金流通程控制说白企业营业务中环节掌控货币资金获取企业营销售商品提供服务等企业进行资获取接受投资发行债券等
公司货币资金业务需运营资产购买缴纳相关税费偿债务等力部控制制度保障货币资金安全序流通严格部控制规范财务员行确保资金安全提供企业营需加快资金周转效率
企业必须足够重视企业货币资金部控制制度
12 货币资金部控制方法
121 货币资金岗位分离
提高货币资金部控制制度企业应实行相容岗位分离控制[8]基岗位员原通位置设置权限明确责实现工作中相互监督相互理目标避免做情况发生控制整企业营程
122 货币资金效审批控制
货币资金收付必须明确审批权限保障企业资金安全效流动企业应该专项业务实行专项审批明确审批程序责相关审批员权限保证批准货币资金量符合关法律公司法规企业需建立效授权审批制度确保理员业务理部门中规定权限履行职责
123 货币资金监督机制
财务会计理念中包含货币资金相关知识货币资金部控制国家关会计法法律法规相结合达部控制目企业根关法律法规制定符合企业会计制度建立实行效理监督机制[11]外企业理重理念时科学进行预算预算控制授权批准密切相关体现定规划期限预期收入支出货币资金情况防止货币资金胡乱值提预算控制需公司部门间相互合作紧密配合做货币资金筹划工作
124 货币资金保护机制
财产保护机制指形成企业够效保护现金变现资产库存方法财产保全控制企业应制定相关法规限制员直接接触实物资产未授权员接触资产定期盘点确保类型资产致进行必监督记录避免遭破坏损失定期进行部报告想理者描述企业济状况提升货币资金部控制时效性目性
13 货币资金部控制目标
企业实行部控制目标想通部控制确保货币资金安全防止资金挪贪污等情况发生企业货币资金流通进行效监督检查保障公司利益第三企业置审计职位部门踪审核监督资金情况检查否合法合规手续否齐全手续否位根实际情况确定评审数企业通部监督审查活动控制金额巨资金流通通制定相应控制制度保障资金效性运行获取利润例货付款延期付款时间差帮助确保公司运行维持正常生产营量避免货币资金闲置
2 安徽宝明建设工程限公司货币资金部控制现状
安徽宝明建设工程限公司成立2018年2010年成立原安徽宣城市市政工程限公司合肥分公司演变注册资1100万元公司址位安徽省合肥市属行业建筑行业建筑业
安徽宝明建设工程限公司营范围：道路建设市政道路建设般工业民建筑安装工程监理道路施工施工监理施工咨询工程咨询等公司拥金融部工程部保安部运营部市场营销部办公室部门部门相互协调加强项目建设理确保工程质量
21货币资金部控制审批机制分析
公司开展货币资金审批工作时实施项目理申请资金公司批复拨款作项目日常运营支出公司规定三级审批制度项目理资金申请报公司计划部门计划部门意交资金运营副总理批复交总理审批交财务部款流程实际工作中总理批复然直接交财务部门款造成公司运营中出现独断情况公司年营业外支出约50万元中年十万资金知造成资金明情况发生原公司货币资金审批单十分简单加支出时审批流程中存独揽权情况企业带巨济损失
图11公司年审批混乱造成济损失示意图
22员岗位职责分析
公司成立初明确岗位分工建立专门货币资金理制度实践中未达预期目标特货币资金控制措施实施 政策执行程中政策执行缺乏信心例货币资金相关理职位方面存长期理货币资金情况[13]岗位变动频率较低员工然丰富验思想止步前者划分相容岗位时细节够明特理货币资金部分果财务部门没实行严格理问题出现例财务员没求进行岗位定期轮换公司出纳日登记银行相关业务银行账单会计提取制定银行余额调节表找出未时账原实际工作中岗位相互提供现象较普遍果两操作操作完成账实分离没审查制度情况难发现部控制中问题着工作时间推移员工难控制日益增长腐败欺诈思想财务方面面风险巨[17]
23货币资金收付制度分析
货币资金收付制度包括货币资金收入支出收入包括现金应收账款变现净资产等货币资金支出现金承兑汇票等货币资金收入支出需遵守定规例收入开票入账支出先获审批等操作规范面应收账款例分析货币资金收付中问题
形成应收账款程序十分签订合履行合交付收款涉企业量业务部门程特繁杂报名客户具良信誉公司应收账款方面缺乏效控制回款周期长违约情况时发生缺乏效控制客户违约公司动外宝明公司运账龄分析法计提坏账准备截止2020年4月安徽宝明应收账款总额2431651445元应该计提坏账准备金额约3647477元二实际计提坏账准备196458723元存约168万元差异表明公司账户控制会计员应收款方面存失误部控制存巨问题
表11公司账龄分析法计提坏账准备率
账龄
应收账款计提坏账例（）
应收款计提（）
1 年
10
10
12 年
15
15
25 年
45
45
510 年
80
80
10年
100
100
图21公司账龄分析法计提坏账准备
24安徽宝明建设工程限公司银行存款分析
表12安徽宝明公司银行存款业务分布表
银行
业务分类
币种
备注
徽商银行开区支行
结算
民币
该公司70业务通
徽商银行开区支行总理决策
定存款
民币
建筑施工保证金
民币
专户
民币
安徽农村合作信社肥西支行
结算
民币
固定存款
民币
建筑施工保证金
民币
工商银行合肥开区支行
结算
民币
固定存款
民币
通表容展示发现宝明公司没遵守银行开户相关规定导致宝明公司银行业务十分混乱中国目前没套完善银行存款制度导致公司户头没太约束力公司银行没固定存款例企业银行存款银行没熟决定国银行业发展造成利影响表中信息分析发现该公司徽商银行业务占总业务量70原会老总家银行熟
国种情况常发生外安徽宝明公司资金合理分配资金尚未投入合理运中资金升值直未实现投资理财分析没成财务理重中重然该公司保持资金银行样化存款方式[16]济快速发展时代果没适方投资资产资产实际贬值[14]
外员工贪污行十分严重该公司财务部门实程中查阅相关数显示该公司目前拥货币资金员工中理中存非常严重舞弊行[10]员工法行公司财务损失非常巨年公司财务损失雇员法行已显示出图
图12财务员舞弊造成济损失
根图中数该公司现金已年间遭定损失该公司现金2017年损失金额金额3余万元2019年民币超6万余元已翻番表明财产员工流失已逐年提高果加控制会公司现金造成巨损失
3 安徽宝明建设工程限公司货币资金部控制存问题
31 岗位分责制度未执行
岗位责制没相关规章制度落实相关制度中明确岗位职责事实样规定没执行数情况落实基责更深层次职责求没执行企业中财务员分工解工作应该应该岗位完成[12]
安徽宝明建设工程限公司财务部门中三位财务工作员位负责账款催收工作两位财务部负责兼职出纳剩位负责账目处理兼职成核算宝明公司事财务职位员相固定没重视轮岗制度关货币资金工作应具专业技员素质极高完成工作繁验员工高效率完成项工作公司财务员旦进入公司直定岗位轮换制度尚未完全落实鉴种情况谁直事项工作会容易利项工作特点取处企业带济损失
32 授权审批制度完全
公司货币资金运转必须相关部门进行收支业务授权进行[11]宝明套审批流程该公司货币资金部控制程序中明确规定实际授权批准程序中部分总理决定员般参审批处理该公司授权审批制度应该层层审批交总理然实际工作中总理职权庞没监督遏制总理行规章容易导致独断情况发生导致权谋私情况发生
33 货币资金收付制度效率低
货币资金收回帮应收账款步应收账款现金银行存款票等回收般说应收账款属货币性资产[9]货币资金进行投资投资项目固定金额债券股票等项目里说投资货币资金仅仅指现金包含应收账款应收票持变现资产[19]宝明公司截止2020年4月应收账款数目巨占企业营运资金40利公司货币资金效运转公司拖欠银行贷款需偿年光利息支出百万元增加公司财务费支出公司年盈利产生巨影响
34银行存款控制弱
公司忽略银行存款部控制重性目前公司里尚未确认收入支出项目公司规章制度错误确定未账应收账款调整公司营业利润外公司重点关注企业少余额忽略日常公司运行项目深层次该公司会存款方面做出明确限制实际集体决策制度相简单批准交易根部控制审批制度公司银行存款等方面控制度缺陷具体表现宝明公司2018年银行存款控制问题造成济损失433400元2019年次银行资金周转灵活导致材料供应出现问题造成济损失617320元涨2979数出该公司银行存款控制相薄弱
4 安徽宝明建设工程限公司货币资金部控制完善建议
41 实行岗位分责制度
实施岗位责制职责分工提高企业部控制前提必条件直接影响货币资金部控制效率现代公司治理原职责分工相容岗位分离求工作岗位必须明确工作范围责承担制度形成统衡工作环境[18]根财政部关求企业必须更具实际环境落实货币资金相关岗位职责制度着岗位理事件原形成相互制约局面杜绝岗统岗货币资金部控制相关岗位员职责独立实行轮换制度该公司出纳会计审计员应明确工作职责相互制约关货币资金理体系形成良工作分离推进部资金理控制效性提高明确出纳会计区出纳员负责货币资金收入支出保货币资金出纳基义务[21]会计师负责审查公司收付款证合法性编制会计证审核现金账目保会计文件
42授权批准控制制度
般说常说授权审批控制制度公司济业务事先授权展开运营否予受理前提级理员职责范围行权力义务相应理者应根职责范围审批获批准办理相应货币资金业务职责范围事务相应员权拒绝[20]某情况工作员领导报告关情况获审批般情况企业高权力机构董事会审批权力涉特授权行时候必须企业高权力机构授权保证企业业务真实性合理合法花钱特殊情况委托授权越权
43完善货币资金收付控制度
安徽宝明货币资金收付部控制制度面分析综合考虑该公司货币资金部控制提出条改善意见取货币资金出纳检查没弄错查证误收签字交会计做账公司现金需做天清存公司存量现金公司账簿账外账分
企业通日常业务理达流入支出货币资金部控制目企业收入资金应时存入账户中边收入边支出账面没存痕迹预防货币资金流入私户造成济损失资金账薄分开理分交出纳会计负责货币资金收支做日清月结做账实相符月资金进行盘查检查操作违规现象白条抵库等现象企业根关规定严格执行资金理系统
44银行存款控制制度
国法律明确规定独立账户开设条件企业保存资金数额企业收入现金果超出关规定必须存入账户实际安徽宝明公司说济业务赖银行存款支付现金相罕见银行存款控制方面企业加强账户理该公司帐户类结算纳税等方面会计日常营理工作发生费负责理费结算税务帐户税务部门求开立专门缴纳税款专账户办理开设银行账户业务根实际需银行开户业务更果变更理员需获审批批准变更者销户
外企业银行账户定期检查必须进行防止发生虚假交易虚假债权债务转移检查账户余额调节表否致加强银行存款账控制确保涉银行存款业务够正确操作消非法银行存款企业应制定专门监察审计制度指定专负责检查账实否致果致时反映登记分析产生误差原作出相应调整
结
货币资金企业生存发展命脉企业部控制制度中企业里岗位独二承担职责独特[22]部控制建设层领导决定执行部控制直接领导者负责部控制实际作企业进行调节种条件衡重中重确保企业序营健全部控制制度必少充分重视部控制制度仅利企业会计信息准确财产安全企业产安全提高提高企业运营效率
文结合公司部控制国外发展趋势列出货币资金作研究部控制象根研究理基础分析货币资金部控制问题提出条改善企业货币资金部控制拙见研究提升公司部控制出公司应部环境入手提升企业调节力提高风险意识加强资理完善货币资金流通环节控制建设独立检查监督机制外应予会计员专业技培养等方面完善企业货币资金部控制制度企业创造良发展前景
参考文献
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[23]白刚企业护城河企业部控制风险防范体系建设[M]北京航空工业出版社
2016
致 谢
四年学生活快走入尾声校园生活划句号心中难舍眷恋里走出生说踏新征程学知识应实际工作中回首四年取许成绩生活中快乐艰辛感谢老师四年孜孜倦教诲成长关心爱护学友情深情兄妹四年风风雨雨走充满着关爱留值珍藏完美记忆十年求学历程里离开父母鼓励支持辛勤劳作私付出创造良学条件利完成完成学业感激抚养培育
性感谢周翠翠老师毕业关头巨帮忙鼓励够利完成毕业设计表示衷心感激
周翠翠老师认真负责工作态度严谨治学精神深厚理水收益匪浅理实践中帮忙少提高工作学种巨帮忙感谢耐心辅导
毕业设计文撰写程中周翠翠老师予帮忙帮忙解决少难点毕业文够时撰写完成特表示真诚感谢
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年货币资金相关部控制已逐渐成公司理学重课题治理公司离开企业部控制制度然部控制庞体系中货币资金效控制极重点首先理意义货币资金流动性强容易出现欺诈性资产深入研究企业货币资金部控制问题寻找解决问题方法具重理意义实践中企业理运营重部分货币资金效控制企业运营中位言喻法员利流动性缺乏理弱点日常工作中舞弊造成直接济损失完全利实现业务目标
安徽宝明建设工程限公司拥量现金流货币资产理难度相必建立科学效理方法文研究通文献研究法案例分析等方法企业资金部控制问题展开研究文安徽宝明建设工程限公司货币资金部控制基准点该企业存公司员岗位分责清银行存款控制差授权制度混乱货币资金收付制度执行全等问题进行研究时结合安徽宝明建设工程限公司实调查取相应理数企业营特性提出完善审批规执行部监督制度加强财务工作员教育重视资金控制方案等提高公司运营效率效建议
关键词：货币资金理部控制改善建议
Abstract
In recent years the internal control related to monetary funds has gradually become an important subject of corporate management Governance companies can not be separated from the internal control system of enterprises however in the huge system of internal control the effective control of monetary funds is an extremely important point First of all in the theoretical sense monetary funds are the most liquid the most prone to fraudulent assets It is of great theoretical significance to study the internal control of monetary funds in enterprises and to find a solution to the problem In practice an important part of enterprise management and operation is the effective control of money funds so it is transported in enterprises The position in the camp is selfevident Some lawless personnel take advantage of their mobility and lack of management weaknesses fraud in daily work resulting in direct economic losses which is completely detrimental to the achievement of business objectives
Anhui Baoming Construction Engineering Co Ltd has a large amount of cash flow and other monetary assets management is quite difficult Therefore it is necessary to establish scientific and effective management methods The research of this paper mainly through the literature research method and the case analysis and so on carries on the research to the enterprise fund internal control question Based on the internal control of monetary funds of Anhui Baoming Construction Engineering Co Ltd this paper studies the problems of unclear responsibilities poor control of bank deposits confusion of authorization system and incomplete execution of monetary fund receipt and payment system Combined with the field investigation of Anhui Baoming Construction Engineering Co Ltd We should manage the data and the business characteristics of the enterprise and put forward some effective suggestions to improve the operation efficiency of the company such as perfecting the examination and approval rules implementing the internal supervision system strengthening the education of the financial staff and paying attention to the fund control scheme
Keywords management of monetary funds internal controls suggestions for improvement
引 言
年着国民济断蓬勃发展社会取步快速进步样已出现类企业呈现快速发展变化趋势部控制重性已逐渐成企业关注焦点保持济发展国际国家标准化规范企业运作程化取企业利益国开始注重企业会计部控制研究[1]天中国企业失败原咎部控制问题众企业资产货币资金重组成部分影响力非常庞安全稳定合法效控制企业稳定运行重点然事实企业忽视发展程中点导致问题出现国济断发展社会取巨进步国民企业间存着巨竞争见企业面巨问题建立较完善货币资金控制度企业果实现日常营目标应更加注重建立完善良资金控制度限度利企业资源
宋怡萱张翮认部控制框架风险理框架二者间相互独立相互存方变化方必然变化部控制理中风险理建立部控制基础二者相互作彼相融[2]
吴水澎陈汉文邵贤弟(2015)部控制理原理基点研究企业部控制新成果COSO报告具体容展示出成果部控制制度方面剖析认COSO报告中国企业着伦教育意义[4]阎达五杨红(2015)指出理公司控制机制控监督相结合控制机制现代企业中公司治理机制必须监督理基础部控制制度必须利公司营实现公司盈利目企业营活动[3]
着时代发展济进步效企业部控制逐渐引起社会民众关注数实践证明健全部控制制度企业进步规范身部理机制促进企业营效益持续提高企业营目标积累财富货币资金企业财富重组成部分流动性操作风险增加果企业货币资金控理存缺点容易引起济动荡导致公司营失败面破产说明完善部控制体系企业发展重外货币资金部控制效提高财务理水限度减少甚防止财务造假发生疑企业帮助公司限度发挥优势获取利润日益严峻社会竞争里企业生存环境健全控制度疑企业长期发展奠定良基础保障文中通理结合实际研究方找出企业货币资金部控制足处针提出解决方法改善思路促进企业部控制制度改革
1 货币资金部控制理概述
11货币资金部控制含义
众素构成资产中货币资金占重位根形式途致分三类现金货币资金银行存款公司部存放现金出纳保存企业存放类似银行等机构中资金称银行存款货币资金指独特途资金包括外阜存款信卡存款等[5]
货币资金部控制指企业制定实施确保资金正常效运行措施措施方法相互存相互间形成监督机制货币资金部控制预防财务风险保障资金安全严密部控制制度企业货币资金合规情况避免减少货币资金等行造成损失企业运营需货币资金进行科学预算货币资金途进行合理规划保证资金安全前提偿债购买企业资产等途提升企业员工理加强企业运营力助优化工作流程等效果货币资金流通程控制说白企业营业务中环节掌控货币资金获取企业营销售商品提供服务等企业进行资获取接受投资发行债券等
公司货币资金业务需运营资产购买缴纳相关税费偿债务等力部控制制度保障货币资金安全序流通严格部控制规范财务员行确保资金安全提供企业营需加快资金周转效率
企业必须足够重视企业货币资金部控制制度
12 货币资金部控制方法
121 货币资金岗位分离
提高货币资金部控制制度企业应实行相容岗位分离控制[8]基岗位员原通位置设置权限明确责实现工作中相互监督相互理目标避免做情况发生控制整企业营程
122 货币资金效审批控制
货币资金收付必须明确审批权限保障企业资金安全效流动企业应该专项业务实行专项审批明确审批程序责相关审批员权限保证批准货币资金量符合关法律公司法规企业需建立效授权审批制度确保理员业务理部门中规定权限履行职责
123 货币资金监督机制
财务会计理念中包含货币资金相关知识货币资金部控制国家关会计法法律法规相结合达部控制目企业根关法律法规制定符合企业会计制度建立实行效理监督机制[11]外企业理重理念时科学进行预算预算控制授权批准密切相关体现定规划期限预期收入支出货币资金情况防止货币资金胡乱值提预算控制需公司部门间相互合作紧密配合做货币资金筹划工作
124 货币资金保护机制
财产保护机制指形成企业够效保护现金变现资产库存方法财产保全控制企业应制定相关法规限制员直接接触实物资产未授权员接触资产定期盘点确保类型资产致进行必监督记录避免遭破坏损失定期进行部报告想理者描述企业济状况提升货币资金部控制时效性目性
13 货币资金部控制目标
企业实行部控制目标想通部控制确保货币资金安全防止资金挪贪污等情况发生企业货币资金流通进行效监督检查保障公司利益第三企业置审计职位部门踪审核监督资金情况检查否合法合规手续否齐全手续否位根实际情况确定评审数企业通部监督审查活动控制金额巨资金流通通制定相应控制制度保障资金效性运行获取利润例货付款延期付款时间差帮助确保公司运行维持正常生产营量避免货币资金闲置
2 安徽宝明建设工程限公司货币资金部控制现状
安徽宝明建设工程限公司成立2018年2010年成立原安徽宣城市市政工程限公司合肥分公司演变注册资1100万元公司址位安徽省合肥市属行业建筑行业建筑业
安徽宝明建设工程限公司营范围：道路建设市政道路建设般工业民建筑安装工程监理道路施工施工监理施工咨询工程咨询等公司拥金融部工程部保安部运营部市场营销部办公室部门部门相互协调加强项目建设理确保工程质量
21货币资金部控制审批机制分析
公司开展货币资金审批工作时实施项目理申请资金公司批复拨款作项目日常运营支出公司规定三级审批制度项目理资金申请报公司计划部门计划部门意交资金运营副总理批复交总理审批交财务部款流程实际工作中总理批复然直接交财务部门款造成公司运营中出现独断情况公司年营业外支出约50万元中年十万资金知造成资金明情况发生原公司货币资金审批单十分简单加支出时审批流程中存独揽权情况企业带巨济损失
图11公司年审批混乱造成济损失示意图
22员岗位职责分析
公司成立初明确岗位分工建立专门货币资金理制度实践中未达预期目标特货币资金控制措施实施 政策执行程中政策执行缺乏信心例货币资金相关理职位方面存长期理货币资金情况[13]岗位变动频率较低员工然丰富验思想止步前者划分相容岗位时细节够明特理货币资金部分果财务部门没实行严格理问题出现例财务员没求进行岗位定期轮换公司出纳日登记银行相关业务银行账单会计提取制定银行余额调节表找出未时账原实际工作中岗位相互提供现象较普遍果两操作操作完成账实分离没审查制度情况难发现部控制中问题着工作时间推移员工难控制日益增长腐败欺诈思想财务方面面风险巨[17]
23货币资金收付制度分析
货币资金收付制度包括货币资金收入支出收入包括现金应收账款变现净资产等货币资金支出现金承兑汇票等货币资金收入支出需遵守定规例收入开票入账支出先获审批等操作规范面应收账款例分析货币资金收付中问题
形成应收账款程序十分签订合履行合交付收款涉企业量业务部门程特繁杂报名客户具良信誉公司应收账款方面缺乏效控制回款周期长违约情况时发生缺乏效控制客户违约公司动外宝明公司运账龄分析法计提坏账准备截止2020年4月安徽宝明应收账款总额2431651445元应该计提坏账准备金额约3647477元二实际计提坏账准备196458723元存约168万元差异表明公司账户控制会计员应收款方面存失误部控制存巨问题
表11公司账龄分析法计提坏账准备率
账龄
应收账款计提坏账例（）
应收款计提（）
1 年
10
10
12 年
15
15
25 年
45
45
510 年
80
80
10年
100
100
图21公司账龄分析法计提坏账准备
24安徽宝明建设工程限公司银行存款分析
表12安徽宝明公司银行存款业务分布表
银行
业务分类
币种
备注
徽商银行开区支行
结算
民币
该公司70业务通
徽商银行开区支行总理决策
定存款
民币
建筑施工保证金
民币
专户
民币
安徽农村合作信社肥西支行
结算
民币
固定存款
民币
建筑施工保证金
民币
工商银行合肥开区支行
结算
民币
固定存款
民币
通表容展示发现宝明公司没遵守银行开户相关规定导致宝明公司银行业务十分混乱中国目前没套完善银行存款制度导致公司户头没太约束力公司银行没固定存款例企业银行存款银行没熟决定国银行业发展造成利影响表中信息分析发现该公司徽商银行业务占总业务量70原会老总家银行熟
国种情况常发生外安徽宝明公司资金合理分配资金尚未投入合理运中资金升值直未实现投资理财分析没成财务理重中重然该公司保持资金银行样化存款方式[16]济快速发展时代果没适方投资资产资产实际贬值[14]
外员工贪污行十分严重该公司财务部门实程中查阅相关数显示该公司目前拥货币资金员工中理中存非常严重舞弊行[10]员工法行公司财务损失非常巨年公司财务损失雇员法行已显示出图
图12财务员舞弊造成济损失
根图中数该公司现金已年间遭定损失该公司现金2017年损失金额金额3余万元2019年民币超6万余元已翻番表明财产员工流失已逐年提高果加控制会公司现金造成巨损失
3 安徽宝明建设工程限公司货币资金部控制存问题
31 岗位分责制度未执行
岗位责制没相关规章制度落实相关制度中明确岗位职责事实样规定没执行数情况落实基责更深层次职责求没执行企业中财务员分工解工作应该应该岗位完成[12]
安徽宝明建设工程限公司财务部门中三位财务工作员位负责账款催收工作两位财务部负责兼职出纳剩位负责账目处理兼职成核算宝明公司事财务职位员相固定没重视轮岗制度关货币资金工作应具专业技员素质极高完成工作繁验员工高效率完成项工作公司财务员旦进入公司直定岗位轮换制度尚未完全落实鉴种情况谁直事项工作会容易利项工作特点取处企业带济损失
32 授权审批制度完全
公司货币资金运转必须相关部门进行收支业务授权进行[11]宝明套审批流程该公司货币资金部控制程序中明确规定实际授权批准程序中部分总理决定员般参审批处理该公司授权审批制度应该层层审批交总理然实际工作中总理职权庞没监督遏制总理行规章容易导致独断情况发生导致权谋私情况发生
33 货币资金收付制度效率低
货币资金收回帮应收账款步应收账款现金银行存款票等回收般说应收账款属货币性资产[9]货币资金进行投资投资项目固定金额债券股票等项目里说投资货币资金仅仅指现金包含应收账款应收票持变现资产[19]宝明公司截止2020年4月应收账款数目巨占企业营运资金40利公司货币资金效运转公司拖欠银行贷款需偿年光利息支出百万元增加公司财务费支出公司年盈利产生巨影响
34银行存款控制弱
公司忽略银行存款部控制重性目前公司里尚未确认收入支出项目公司规章制度错误确定未账应收账款调整公司营业利润外公司重点关注企业少余额忽略日常公司运行项目深层次该公司会存款方面做出明确限制实际集体决策制度相简单批准交易根部控制审批制度公司银行存款等方面控制度缺陷具体表现宝明公司2018年银行存款控制问题造成济损失433400元2019年次银行资金周转灵活导致材料供应出现问题造成济损失617320元涨2979数出该公司银行存款控制相薄弱
4 安徽宝明建设工程限公司货币资金部控制完善建议
41 实行岗位分责制度
实施岗位责制职责分工提高企业部控制前提必条件直接影响货币资金部控制效率现代公司治理原职责分工相容岗位分离求工作岗位必须明确工作范围责承担制度形成统衡工作环境[18]根财政部关求企业必须更具实际环境落实货币资金相关岗位职责制度着岗位理事件原形成相互制约局面杜绝岗统岗货币资金部控制相关岗位员职责独立实行轮换制度该公司出纳会计审计员应明确工作职责相互制约关货币资金理体系形成良工作分离推进部资金理控制效性提高明确出纳会计区出纳员负责货币资金收入支出保货币资金出纳基义务[21]会计师负责审查公司收付款证合法性编制会计证审核现金账目保会计文件
42授权批准控制制度
般说常说授权审批控制制度公司济业务事先授权展开运营否予受理前提级理员职责范围行权力义务相应理者应根职责范围审批获批准办理相应货币资金业务职责范围事务相应员权拒绝[20]某情况工作员领导报告关情况获审批般情况企业高权力机构董事会审批权力涉特授权行时候必须企业高权力机构授权保证企业业务真实性合理合法花钱特殊情况委托授权越权
43完善货币资金收付控制度
安徽宝明货币资金收付部控制制度面分析综合考虑该公司货币资金部控制提出条改善意见取货币资金出纳检查没弄错查证误收签字交会计做账公司现金需做天清存公司存量现金公司账簿账外账分
企业通日常业务理达流入支出货币资金部控制目企业收入资金应时存入账户中边收入边支出账面没存痕迹预防货币资金流入私户造成济损失资金账薄分开理分交出纳会计负责货币资金收支做日清月结做账实相符月资金进行盘查检查操作违规现象白条抵库等现象企业根关规定严格执行资金理系统
44银行存款控制制度
国法律明确规定独立账户开设条件企业保存资金数额企业收入现金果超出关规定必须存入账户实际安徽宝明公司说济业务赖银行存款支付现金相罕见银行存款控制方面企业加强账户理该公司帐户类结算纳税等方面会计日常营理工作发生费负责理费结算税务帐户税务部门求开立专门缴纳税款专账户办理开设银行账户业务根实际需银行开户业务更果变更理员需获审批批准变更者销户
外企业银行账户定期检查必须进行防止发生虚假交易虚假债权债务转移检查账户余额调节表否致加强银行存款账控制确保涉银行存款业务够正确操作消非法银行存款企业应制定专门监察审计制度指定专负责检查账实否致果致时反映登记分析产生误差原作出相应调整
结
货币资金企业生存发展命脉企业部控制制度中企业里岗位独二承担职责独特[22]部控制建设层领导决定执行部控制直接领导者负责部控制实际作企业进行调节种条件衡重中重确保企业序营健全部控制制度必少充分重视部控制制度仅利企业会计信息准确财产安全企业产安全提高提高企业运营效率
文结合公司部控制国外发展趋势列出货币资金作研究部控制象根研究理基础分析货币资金部控制问题提出条改善企业货币资金部控制拙见研究提升公司部控制出公司应部环境入手提升企业调节力提高风险意识加强资理完善货币资金流通环节控制建设独立检查监督机制外应予会计员专业技培养等方面完善企业货币资金部控制制度企业创造良发展前景
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2016
致 谢
四年学生活快走入尾声校园生活划句号心中难舍眷恋里走出生说踏新征程学知识应实际工作中回首四年取许成绩生活中快乐艰辛感谢老师四年孜孜倦教诲成长关心爱护学友情深情兄妹四年风风雨雨走充满着关爱留值珍藏完美记忆十年求学历程里离开父母鼓励支持辛勤劳作私付出创造良学条件利完成完成学业感激抚养培育
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