XX公司部控制评价存问题
策建议思考
M公司部控制基规范配套指引结合身发展特点建立健全部控制评价办法标准年末推动单位部门属单位开展年度部控制评价基础组织单位部审计通方式实施部控制评价文章分析该公司实施部控制评价中存问题基础提出相关策略相关研究提供实践鉴
M公司中央型企业直二级公司营范围涵盖煤炭化工专业化服务等板块理干属单位分公司控股子公司属单位集团公司式理型公司生产型专业化单位等位理层级处域环境着治理结构通部门属单位评价发现生产营程中存理问题缺陷进行分析研究制订整改计划定程度解决制度缺失执行力相关问题促进属单位营理水提高
M公司部控制评价模式
（）形式
（1）定期评价年末部控制开展相独立检查评价形式具计划性强优势固定模式约束制定标准相较规范检查评价结果性较种方式足时间限属公司做检查评价全部覆盖
（2）定期评价年M公司部审计风险导部控制线审计理念断摸索出套符合实际操作方式进行常规审核时时展开检查评价审计前期开始调查时部控制中发现问题进行总结作审计线索现场审计程中检查部控制整流程审查线索进行落实促进审计效果实现常规审计中部控制评价作审计前调查事项已开展种评价方式审计部控制评价效结合起
（二）方法
部控制评价程首先部控制业务事项进行访谈形成记录部控制标准分析填写评价工作表单记录终出评价结果部控制评价方法解询问抽样检查穿行测试等
（1）访谈法济业务循环进行编写项工作负责完成工作业务需进行环节记录文档等进行书面表达涉部控制执行情况健全程度等等
（2）工作底稿标准化操作进行检查记录评判方面流程控制点求检查步骤检查容控制点进行详细描述业务流程编制方面选择调查象针部控制制度运行情况进行提问回答进行记录样方式較简单易行操作性较强般工作员进行
（三）程序
（1）初步解部控制情况部审计处单位政府审计社会中介审计相环境掌握信息获取占优势单位中治理机构理层面业务层面具体情况解掌握解评价象基情况开展部控制评价工作十分必通收集获取相关控制信息解基情况进行必初步评估包括部控制单元基状况部控制文档记录业务流程初步研究分析相关理部门业务涉问题缺陷准备谈话纲解相应制度清单谈话程中应完整准确记录相应业务涉制度流程控制措施量避免容存偏差谈话时整理相关容制度纳分析
通述方法初步解部控制业务流程部控制制度流程控制措施直接描述出初步评价部控制健全性
（2）评估控制风险评价单位业务流程线分析关键控制点否存控制风险控制风险风险否控等确定关键控制区域检查关键控制区域否建立相应部控制体系等
（3）符合性测试财务理工程理物资采购等关键业务领域建立部制度流程控制措施进行符合性测试进步检查实际业务活动中否够效贯彻执行执行程中控存缺陷薄弱环节询问解工作流程现场观察等方法进行符合性测试记录相应评价工作底稿
（4）实质性测试评估控制风险程中确定重点控制领域存部控制制度缺失控制薄弱业务流程符合性测试程中认执行位执行系统环节通采抽样技术选取相应测试样开展实质性测试根测试象特点选择日常审计中常见方法检查观察查询验证计算分析
（5）全面评价阶段实质性测试结束根类测试结果编写评价报告首先制度流程设计执行效方面合理肯定次指出部控制系统存问题缺陷分析问题缺陷造成果提出具体切实行建议
（6）续问题缺陷整改踪部审计部控制评价意见督促问题涉关部门持续提升理水促进完善理制度优化业务流程加强控制措施等改进情况部审计机构通报部审计续踪检查
二M公司部控制评价存足原
（）足
1部控制评价标准适应性差
公司总部根身理实际制定部控制评价标准定够直接属单位评价部分属单位评价时候没结合身特点加修正提出修订意见影响部控制评价执行效性
2评价难度控制成增加
部控制全面性求部控制流程设计时达效控制目导致度控制倾增加相应控制成规定企业文化年进行评估制度标准仅公司造成成压力部控制评价难度增加
3部控制评价趋形式化
单位部门仅仅根求填制量部控制评价工作底稿表格甚部分属单位没根评价标准效开展评价者未组织属三级单位开展部控制评价部控制评价流形式
（二）成分析
1部控制评价标准够细化
M公司开展部控制评价时采取总部出具控手册样手册属单位未必适满足属单位特点体差异评价标准实施细科学针种倾开展部控制评价时应加强属单位部控制科学性合理性健全性评价
2部控制评价标准鲜量化指标
然现法律法规行政规范关联部控制评价容部控制标准建设然停留定性标准层面鲜量化性指标属单位理层进行部控制效性评价时存观性确定性问题
3部分领导层员工认识程度够
部分单位领导层项工作远远够重视积极组织实施部控制评价甚领导认做做部控制评价工作该单位生产营成果影响没认识效部控制评价提高营理水重意义部控制评价效果立竿见影需通断检查评价断持续改进长远发展中发挥强力保障作
部分员工认识存误区员工认部控制评价直级审计机构组织实施应该部审计工作动接受项工作置身外未全面参单位部控制评价工作中评价工作全员参变成部审计部门审员工作务受专业限制部审计员完全掌握单位关键业务流程评价流形式
4部控制评价结果运乐观
年部控制评价实践中M公司部控制评价成果研究利存明显足部控制评价工作总体情况属单位理水参差齐部分部控制体系健全审计员部控制评价技术知识掌握够日常审计程中没效利部评价逐渐忽略部控制评价工作结果
三M公司提升部控制评价策分析
（）促进完善部控制评价标准
完善公司层面部控制评价标准时应指导属单位进行部控制评价体系建设单位属性进行ABC分类设定理针相板块类似规模单位制定相统检查评价标准评价标准应操作量化客观公正做整体标准局部标准兼顾
（二）营造部控制评价工作环境
首先通加强宣传部控制基规范配套指引等部控制理念引起级领导员工部控制评价理解支持更开展部控制评价工作营造良部环境次通定期召开座谈会形式加强全体员工专门培训促进单位控文化意识推动全体员工积极参理解提升全体员工业务力做部控制评价提供良工作条件
（三）提高部审计员执业素质
部控制评价效识公司控制目标相关风险工作性质求部控制评价员具较高专业技水扎实基础知识良判断力更适应部控制评价项工作断提高部审计员执业素质进步提升工作质量
（四）合理利中介审计加强部控制监督评价
通部审计开展部控制检查评价外通聘请社会中介机构公司部控制建立健全实施情况进行评价作部審计补充监督两者必须结合会达科学监督效果更利部控制评价
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XX公司部控制评价存问题
策建议思考
M公司部控制基规范配套指引结合身发展特点建立健全部控制评价办法标准年末推动单位部门属单位开展年度部控制评价基础组织单位部审计通方式实施部控制评价文章分析该公司实施部控制评价中存问题基础提出相关策略相关研究提供实践鉴
M公司中央型企业直二级公司营范围涵盖煤炭化工专业化服务等板块理干属单位分公司控股子公司属单位集团公司式理型公司生产型专业化单位等位理层级处域环境着治理结构通部门属单位评价发现生产营程中存理问题缺陷进行分析研究制订整改计划定程度解决制度缺失执行力相关问题促进属单位营理水提高
M公司部控制评价模式
（）形式
（1）定期评价年末部控制开展相独立检查评价形式具计划性强优势固定模式约束制定标准相较规范检查评价结果性较种方式足时间限属公司做检查评价全部覆盖
（2）定期评价年M公司部审计风险导部控制线审计理念断摸索出套符合实际操作方式进行常规审核时时展开检查评价审计前期开始调查时部控制中发现问题进行总结作审计线索现场审计程中检查部控制整流程审查线索进行落实促进审计效果实现常规审计中部控制评价作审计前调查事项已开展种评价方式审计部控制评价效结合起
（二）方法
部控制评价程首先部控制业务事项进行访谈形成记录部控制标准分析填写评价工作表单记录终出评价结果部控制评价方法解询问抽样检查穿行测试等
（1）访谈法济业务循环进行编写项工作负责完成工作业务需进行环节记录文档等进行书面表达涉部控制执行情况健全程度等等
（2）工作底稿标准化操作进行检查记录评判方面流程控制点求检查步骤检查容控制点进行详细描述业务流程编制方面选择调查象针部控制制度运行情况进行提问回答进行记录样方式較简单易行操作性较强般工作员进行
（三）程序
（1）初步解部控制情况部审计处单位政府审计社会中介审计相环境掌握信息获取占优势单位中治理机构理层面业务层面具体情况解掌握解评价象基情况开展部控制评价工作十分必通收集获取相关控制信息解基情况进行必初步评估包括部控制单元基状况部控制文档记录业务流程初步研究分析相关理部门业务涉问题缺陷准备谈话纲解相应制度清单谈话程中应完整准确记录相应业务涉制度流程控制措施量避免容存偏差谈话时整理相关容制度纳分析
通述方法初步解部控制业务流程部控制制度流程控制措施直接描述出初步评价部控制健全性
（2）评估控制风险评价单位业务流程线分析关键控制点否存控制风险控制风险风险否控等确定关键控制区域检查关键控制区域否建立相应部控制体系等
（3）符合性测试财务理工程理物资采购等关键业务领域建立部制度流程控制措施进行符合性测试进步检查实际业务活动中否够效贯彻执行执行程中控存缺陷薄弱环节询问解工作流程现场观察等方法进行符合性测试记录相应评价工作底稿
（4）实质性测试评估控制风险程中确定重点控制领域存部控制制度缺失控制薄弱业务流程符合性测试程中认执行位执行系统环节通采抽样技术选取相应测试样开展实质性测试根测试象特点选择日常审计中常见方法检查观察查询验证计算分析
（5）全面评价阶段实质性测试结束根类测试结果编写评价报告首先制度流程设计执行效方面合理肯定次指出部控制系统存问题缺陷分析问题缺陷造成果提出具体切实行建议
（6）续问题缺陷整改踪部审计部控制评价意见督促问题涉关部门持续提升理水促进完善理制度优化业务流程加强控制措施等改进情况部审计机构通报部审计续踪检查
二M公司部控制评价存足原
（）足
1部控制评价标准适应性差
公司总部根身理实际制定部控制评价标准定够直接属单位评价部分属单位评价时候没结合身特点加修正提出修订意见影响部控制评价执行效性
2评价难度控制成增加
部控制全面性求部控制流程设计时达效控制目导致度控制倾增加相应控制成规定企业文化年进行评估制度标准仅公司造成成压力部控制评价难度增加
3部控制评价趋形式化
单位部门仅仅根求填制量部控制评价工作底稿表格甚部分属单位没根评价标准效开展评价者未组织属三级单位开展部控制评价部控制评价流形式
（二）成分析
1部控制评价标准够细化
M公司开展部控制评价时采取总部出具控手册样手册属单位未必适满足属单位特点体差异评价标准实施细科学针种倾开展部控制评价时应加强属单位部控制科学性合理性健全性评价
2部控制评价标准鲜量化指标
然现法律法规行政规范关联部控制评价容部控制标准建设然停留定性标准层面鲜量化性指标属单位理层进行部控制效性评价时存观性确定性问题
3部分领导层员工认识程度够
部分单位领导层项工作远远够重视积极组织实施部控制评价甚领导认做做部控制评价工作该单位生产营成果影响没认识效部控制评价提高营理水重意义部控制评价效果立竿见影需通断检查评价断持续改进长远发展中发挥强力保障作
部分员工认识存误区员工认部控制评价直级审计机构组织实施应该部审计工作动接受项工作置身外未全面参单位部控制评价工作中评价工作全员参变成部审计部门审员工作务受专业限制部审计员完全掌握单位关键业务流程评价流形式
4部控制评价结果运乐观
年部控制评价实践中M公司部控制评价成果研究利存明显足部控制评价工作总体情况属单位理水参差齐部分部控制体系健全审计员部控制评价技术知识掌握够日常审计程中没效利部评价逐渐忽略部控制评价工作结果
三M公司提升部控制评价策分析
（）促进完善部控制评价标准
完善公司层面部控制评价标准时应指导属单位进行部控制评价体系建设单位属性进行ABC分类设定理针相板块类似规模单位制定相统检查评价标准评价标准应操作量化客观公正做整体标准局部标准兼顾
（二）营造部控制评价工作环境
首先通加强宣传部控制基规范配套指引等部控制理念引起级领导员工部控制评价理解支持更开展部控制评价工作营造良部环境次通定期召开座谈会形式加强全体员工专门培训促进单位控文化意识推动全体员工积极参理解提升全体员工业务力做部控制评价提供良工作条件
（三）提高部审计员执业素质
部控制评价效识公司控制目标相关风险工作性质求部控制评价员具较高专业技水扎实基础知识良判断力更适应部控制评价项工作断提高部审计员执业素质进步提升工作质量
（四）合理利中介审计加强部控制监督评价
通部审计开展部控制检查评价外通聘请社会中介机构公司部控制建立健全实施情况进行评价作部審计补充监督两者必须结合会达科学监督效果更利部控制评价
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