公司整体层面部控制
控制目标
控制措施
1 行规范
公司制定行规范员工充分掌握严格遵循
1 公司制定董事会批准发员工职业道德守
2 力资源部员工培训通调查问卷考试等形式确保员工充分解职业道德守求
3 公司员工均签署年度员工职业道德承诺函确定已知晓守严格遵循知晓违规行已报告理层级事部门负责检查汇总员工声明采取必补救措施
4 定期通培训等方式员工强调道德守诚信重性
5 员工手册公布公司网站供外部员查阅
2 力资源
建立规范员工招聘培训晋升考核机制
1 公司建立健全关力资源招聘培训晋升绩效考核薪酬制度
2 关键岗位员招聘晋升时应履行必背景调查等程序
3 员工招聘培训晋升时岗位职责求需员技学识等组织实施
4 定期公司员工进行工作业绩评价考核作续聘晋升等
3 组织架构岗位职责
根公司营理需明确公司组织架构岗位职责
1 完整组织结构图清晰表述部门职责权限报告责
2 理层年审阅公司现组织结构
3 明确关键岗位职责
4 授权审批
建立完善公司济活动授权审批权限规范执行
1 明确重济业务活动（资性支出资金支付投融资活动等）理审批等权限分配
2 级理员授予权限处职位相匹配
5 防范舞弊
建立舞弊风险防范机制明确检举举报渠道防范发现舞弊风险采取效控制措施避免减少损失
1 制定发反舞弊规定公司举报受理调查处理办法
2 员工进行反舞弊规定公司举报受理调查处理办法宣传培训
3 部门存舞弊风险年定期进行评估报告
4 部门时出现舞弊风险进行评估报告
5 针发现舞弊风险实施必检查程序确定舞弊迹象显示舞弊行否已发生时做出适整改措施
6 针发现舞弊风险控缺陷进行认真分析研究根重性影响程度进行分级理落实责部门采取效整改措施避免减少损失整改效果进行踪监督
7 公司检举举报热线信息电子邮箱效畅通监察室收检举举报信息均公司举报受理调查处理办法规定履行记录审阅手续确保相关举报信息完整性保密性
8 类举报信息均公司举报受理调查处理办法调查程序进行调查记录
9 公司监察室定期分类汇总期收检举举报信息相应调查处理情况报理层审计委员会
6 防范营风险
建立效风险防范机制确保公司实现营目标程中时确认识存风险减少损失
销售
固定资产投资
股权投资
融资担保
会计政策
关联交易
1 公司制定发风险评估理办法落实风险控制原提高风险防范力
2 员工进行风险评估理办法宣传培训
3 成立公司理层组成风险评估委员会
4 市场销售部门应拟进行销售价格调整推出新重营销策略等变动事项进行事前风险评估指定规避风险策略措施报风险评估委员会
5 建立健全固定资产投资理部控制制度理流程
6 明确固定资产投资理权限分配审批程序
7 相关部门拟进行较规模固定资产投资项目等事项进行事前风险评估制定规避风险策略措施提交公司董事会讨报公司高层
8 建立健全股权投资理部制度理流程
9 明确股权投资理权限分配审批程序
10 相关部门拟进行重股权投资项目等事项进行事前风险评估制定规避风险策略措施提交公司董事会讨报公司高层
11 公司股权投资持期间通子公司董事会事务理委派董事高级理员等方式加强子公司控防范营财务风险
12 建立健全融资担保理部控制制度理流程
13 明确融资担保理权限分配审批程序
14 财务会计部应重股权债权融资进行事前风险评估制定规避风险策略措施提交公司董事会讨报公司高层
15 财务部门应国家会计政策变动等事项进行事前风险评估制定规避风险策略措施报风险评估委员会
16 建立健全公司关联交易理制度明确关联交易理职责理权限理流程
17 明确关联交易重环节（关联交易设计成价格确定等）执行原审批程序
18 明确关联交易年度报告信息披露容授权审批程序
19 相关部门拟进行关联交易事项进行事前风险评估制定规避风险策略措施报总裁办公会必时报董事会审批
20 企业法律部门应重法律事项进行事前风险评估制定规避风险策略措施报风险评估委员会
21 年少次定期召开风险评估委员会会议围绕公司年确定营发展目标部门分析预测影响目标实现风险影响程度控制现状进行讨提出改进风险控制措施明确风险控制责单位形成风险评估报告
22 遇重预测事项启动风险评估委员会特会议进行风险评估报告
23 风险评估委员会理监督部门根风险评估结果落实风险控制措施
24 风险评估委员会风险评估报告定期报理层审阅
7 分析生产营落实营目标
生产营情况时分析报告存问题采取改进措施
制定明确年度营发展等目标落实实施
1 规定财务报表分析程序摸版财务报表数关键财务指标重异常波动进行分析发现重错报漏报
2 定期召开生产营分析会财务等部门汇总生产营信息公司理层报告分析预算执行差异原提出改进措施
3 部门根会议求需改进事项进行组织落实
1 公司制定董事会批准年度营目标财务预算资性开支计划
2 公司应季度董事会报告年度财务预算执行情况季度发生重交易等事项
8绩效考核
确定合理绩效目标建立高级理层薪酬绩效目标实现挂钩机制
1 薪酬委员会公司理层根公司营预算目标签定业绩考核合报董事会批准
2 董事会根公司营预算目标完成情况实施公司理层考核薪酬挂钩
9计算机信息
建立公司营理相适应计算机信息系统
制定信息理制度确保数安全性
1 建立健全公司计算机信息系统理制度明确计算机信息系统理职责理权限理流程
2 计算机信息系统战略规划重信息系统政策等重事项董事会审批通方实施
3 计算机信息理部门部门保持独立正式数传输工作
4 计算机信息理部门员设置组织结构公司业务复杂程度规模相适应
5 电子数处理工作合理监督
1 接触计算机系统授权划分级：禁止读读写读删进入计算机系统需密码密码谨慎设计保密定期变换
2 相应措施检测违规进入作出反应
3 建立程序文件档案库专负责
4 数备份保存计算机设备外安全方
5 控制文档进行档员定期复核
6 计算机信息理部门组织建立流程保护信息系统技术免受病毒影响
10董事会法律顾问沟通
建立董事会定期法律顾问沟通机制
公司法律顾问应出席董事会关会议讨重交易事项法律事项违反道德守等事项确保述事项公司影响法律风险降低
11会计政策会计处理
执行统会计政策
公司应该采新会计政策会计准新业务产生交易需复核决定恰会计处理方式
1 根国家会计准制定维护公司会计政策监督执行
2 财务负责评估公司采重会计政策会计估计
3 财务理公司统会计制度手册会计处理办法发相关财务员手册放置财务员够时查询位置
4 公司财务会计制度尤新发会计处理办法财务理组织会计员培训确保公司会计政策统执行
5 财务理复核会计员相关会计证确保会计处理符合公司制度求
1 公司财务会计部季度收集新会计政策会计准正常营活动关联方业务变更情况
2 新业务特殊业务需提交关键事项会计处理请示交财务负责财务负责负责判断新业务会计处理达批复文件
12审计委员会
1 保证部审计适独立理层
2 审计委员会成员符合法规独立性验求
3 审计委员会规定履行身职责公司外部审计工作计划等实施监控
4 审计委员会定期审阅公司外报送财务报告监督真实性完整性
5 建立审计委员会定期外部审计师公司审部门沟通机制
6 审计委员会履行评估职
1 审计委员会需公司理层提名审部门负责免审查意
1 董事会中应聘独立董事非执行董事履行聘考察程序确保独立性
2董事会设审计委员会审计委员会章程履行职责成员全部独立董事组成名财务会计背景成员
1 审计委员会审议批准公司聘请外部审计师审计业务范围容收费等判断审计师独立性形成审计委员会会议纪
1 审计委员会应定期审阅审批公司外报送财务报告
1 审计委员会定期外部审计师单独讨财务报告审计中发现问题公司控建设情况理层态度
2 审计委员会定期审部门单独讨公司部审计工作情况
1 审计委员会定期履行监督职情况进行评估提出改进建议
13部审计
1 建立效部审计工作机制
2 制定部审计年度计划明确审计工作重点落实执行
3 确保审员专业胜力保证审计工作质量
1 制定发部审计工作规范求组织开展部审计工作
1 审部门年度审计工作计划应评估风险优先次序基础确定年度审计范围工作重点理层批准报审计委员会审阅
2 审计工作计划应包括风险评估监督控评审营程监督控制营效益济责审计等
1 审员定期参加关业务培训学会计审计法律济等方面新知识
2 审部负责结合绩效考核审员职业素质定期进行考核做考核记录
3 审部门应审计方案审计实施审计报告等审计全程审计质量加控制特审计方案审计证审计工作底稿审计报告等重环节质量
4 完善审计基础理时做审计文档档工作
14踪检查整改措施追踪举报调查事项
1 控评审审计中发现问题进行督促检查确保整改落实
2举报追查事项进行追踪监督确保舞弊防范机制运行效
1 控评审审计中发现问题应时反馈相关单位理层报告
2 帮助查找问题发生原协助提出整改措施
3 踪检查整改措施落实情况
1 审计委员会应监督公司检举举报程序(包括举报容续追踪公司独立调查)抽取调查记录
具体循环部控制
控制目标
关键控制点
1 销售收款循环部控制
销售收入完整记录
二 销售收入时入账
三 销售退回 销售折正确处理
四 应收账款完整安全
五 公司销售信政策严格执行
六 控制应收票贴现背书
1适销售员核审批订单
2定期核销售合理系统中合范围销售订单范围致性
3船(装)运单销售发票预先编制号码记录
4监控客户错误发票报表投诉次数
5定期抽查核销售记录 产品出库计量 销售会计记录 产品实物记录
1公司接受船(装)运单清洁提单符合合约定条款
2非标准航运方式合条款负责应收账款财务员进行必沟通
3财务员开具发票前确认发货条件合条款
4开票时符合授权审批签认检查
5发票开具附销售收入确认条件成立否时入账
6根已发运货物已开票货物编制调节表
1销售退回折扣符合授权审批签字
2关销售退回折扣时录入明细账
3单销售退回库房收货单
4单销售退回涉质量折扣质检单
5销售退回常事项额年初事项
6销售退回折否客户沟通记录
1月财务部门提供未收款明细 账龄分析等部理报表
2坏账发生审批手续否齐备
3坏账发生记录否时入账
4坏账准备估计否申报审批
5坏账发生否员工绩效挂钩
1否建立客户台账定期信情况进行更新
2信授权更改条件否符合授权审批签字
3超信授权例外事项发生时否符合授权审批签认
4否需新授信客户进行前期调查
1专负责银行票 商业票保记录
2定期盘点价票
3银行票商业票入账关销售记录销售合发货记录
4银行票贴现符合授权批准签认
5商业票背书转符合授权批准签认
6新收商业票专门审核员复核票合法性
2 采购付款循环部控制
相容职务分离
二 请购申请口理部门提出公司预算理进行
三 审批采购支付合理业务活动
四 购入货物均制度验收
五 完整记录采购业务情况
1检查列采购付款业务相容岗位严格分离
1)请购审批
2)询价确定供应商
3)采购合订立审核
4)采购验收
5)采购 验收相关会计记录
6)付款审批付款执行
2特关注公司部门办理采购付款业务全程
1检查请购申请口理部门根请购制度提出
2请购申请容预算相致
1检查审批文件关注审批付款员否独立采购收货应付账款等职
2批准付款支持文件付款否已立存档标注防次付款
3根请购审批制度采购适批准发出采购单
4超预算预算外采购项目否根制度进行特审批
1独立验收部门指定专购物品劳动品种 规格 数量 质量相关部进行验收出具验收证明
2验收程中发现异常情况负责验收部门员否立关部门报告 关部门否查明原时处理4建立永续盘存制度严格执行
1采购订单资料已正确输入
2采购订单已输入处理
3记入应付账款金额代表已收货物已收受服务
4应付账款金额已准确计算记录
5已收货物已记录应付账款
3 存货生产循环部控制
相容职务分离
二 计划安排生产
三 发出原材料
四 生产产品
五 储存产成品
六 出发产品
七 产成品成核算
1生产计划编制员生产计划审批员分离
2存货发出申请审批申请会计记录
3存货处置申请审批申请会计记录
4存货盘点监盘员分离
1定期编制生产计划根顾客订单市场状态存货分析时调整
2根批准(调整)生产计划编制生产通知单
3生产通知单控制部门批准
4控制预先编号生产通知单
1仓库发出材料求审批发料单
2采限额领料单超限额领料办理审批手续
3剩余领料办理月末假退料手续
4材料耗汇总表包括生产活动报告中
1物化劳动耗费正确计量
2生产活动正确记录
3已完工产品工序合适员审批转移
1存货理独立效
1)存货集中理
2)存货防盗措施周密
3)设专职存货保员
4)存货分检 堆放 仓储条件等良
5)仓库存货种类性质集中堆放标记
6)寄存品 受托加工商品独立理 堆放
7)废弃 损坏滞销存货独立理定期报告
8)时效性存货独立理定期报告
9)委托外单位加工存货收发存情况专登记控制定期委托单位核
2存货入库履行验收手续
1)存货入库履行手续名称 规格 型号 数量 质量价格等逐项核
2)存货根审核入库单登记入账
3时 准确记录存货
1)仓库建立存货收发存台账制度时登记
2)原材料 产成品收发存月报表根月入库单 领料单等分汇总编制
3)财务仓库定期账时分析 根审批调整相关差异
4)存货数量负责存货记录外独立员核证
4建立永续盘存制度严格执行
1)存货均设永续盘存记录
2)建立定期盘点制度核账面数实存数差异
3)存货盘盈盘亏适批准调账
5存货理相关保护性制度
1)限制授权员接原材料产成品存货
2)存货保险制度适
1仓库批准领料单发货
2发出商品根销货单 销售发票 提货联运货单
3存货出门验证制度
1生产程中文件资料财务部门统汇集
1)生产程中文件资料审核财务部门报送
2)财务部门审核文件资料进行成核算
3)基础文件资料专门部门负责报告
2成集准确完整
1)材料耗根审核材料消耗月报表金额入账
2)工成耗审核误工资费分配表正确入账
3)制造费集严格规定办理前期致
3成分配合理 准确
1)材料成差异规定方法分配前期致
2)材料成差异时关理员报告便调查踪控制
3)直接工成规定方法分配前期致
4)制造费规定方法分配前期致
5)生产成规定方法产成品产品间进行分配前期致
4会计记录完整 准确记入适会计期间
1)编制分配制造成产品分录资料生产报告资料相致
2)编制结转已完工产成品成产成品分录资料生产报告资料相调节
3)定期独立检查存货明细账总账余额致性
4)定期独立盘点产品 产成品实际盘点数量账面数量相较
5存货计价方法合理保持贯性
1)存货计价方法恰前期致
2)期末未存货暂估入账
3)产品销售成计算符合制度规定相关收入配
4)存货计价方法确定变更审批
4 投资循环部控制
相容职务分离
二 追踪分析投资业务
三 立项理
四 投资授权批准控制
五 投资项目实施执行
六 外投资处置
1投资项目行性研究报告编制员投资计划编制员分离
2投资计划编制员审批员分离
3投资业务执行员会计记录员分离
4价证券保员会计记录员分离
5价证券操作员保员时负责价证券盘点工作
6股利股息办员会计记录员分离
7投资处置审批员执行员分离
1公司根发展战略需编制投资预算
2建立行业数库
3定期编制公司营相关行业企业状况报告
4保证拟投资项目进行分析够投资决策提供
5建立套投资评价指标体系
6定期分析投资回报率影响投资风险素
7分析评价结果反馈理者决策者
8理者决策者否关注投资分析评价结果调整投资策略
1拟投资项目应编项目建议书审核组评估
2拟投资项目应进行行性研究评审提交批准
3拟投资项目应规定程序批准
1拟投资项目规模审批审批权限符合规定
2拟投资项目应履行投资决策程序
3项目审批单记录完整
1重购项目应聘相关执业资格中介机构(包括财务顾问 律师 注册会计师 注册评估师)关事项进行认证出具意见
2重购项目应履行相关监机构报批 报备 公告程序
3应投资单位签订合 协议获取投资单位出具投资证明交易证
4股权持期间关股权变动投资收益事项应正确时记录复核
5价证券存入取出应名称 数量 价值存取日期等详细记录备查簿手员签名
6投资资产(价证券)定期盘点核盘点核果出现致情况规定程序报送相关部门正确处理
7专(部门)保权益证书建立详细记录
1外投资收回 转 核销等遵循相应决策程序
2 外投资收回 转 核销等需授权批准
5 筹资循环部控制
相容职务分离
二 提出筹资方案
三 筹资方案授权批准
四 筹资业务实施执行
五 筹资偿付控制
1筹资方案拟订决策分离
2筹资合协议审批订立分离
3筹资关种款项偿付审批执行分离
4筹资业务执行相关会计记录分离
1公司应拟提出筹资方案进行初步评估
2公司拟提出筹资方案应符合公司发展战略
3公司拟提出筹资方案应符合公司筹资预算求
4公司年年初应根年资金预算编制年度筹资计划
5公司应根月资金需求逐月编制资金款计划
6公司应编制贷款方案提交审批
1公司否建立筹资授权审批制度
2拟筹资项目规模审批审批权限
3拟筹资项目应履行筹资决策程序
4项目审批单记录完整
1拟筹资项目应履行相关程序批准
2应委托专门机构代理发行债券股票
3应专门机构签定代理合等相关法律文件
4款应银行签定款合等相关法律文件
5筹资期间关筹资金利息增减变化应正确时记录复核
6应根协议等正确计算筹资费
7期筹资费应正确记录复核
8筹资费支付应审批
9公司应建立款合理制度
10公司应定期规定程序合台账会计记录进行核
11公司应明确代理机构控制责定期获取代理信息报告核
12述核果出现致情况应规定程序报送相关部门正确处理
1严格筹资合协议规定金利率期限币种计算利息租金关员审核确认债权核致
2企业支付利息股息租金应履行审批手续授权员批准方支付
3企业委托代理机构外支付债券利息应清点 核代理机构利息支付清单时取关
4企业非现金资产偿付金利息租金支付股利(利润)时应相关机构员合理确定价值报授权批准部门批准
5企业抵押质押方式筹资业务终结时注销关担保容
6外筹资会计处理符合会计制度规定
6 资金理循环部控制
现金安全保
二 银行账户符合法律规定银行存款安全
三 支票理
四 银行票安全
五 空白票证保
六 货币资金记录完整
七 收入完整记录
八 完整记录现金支付情况
九 审批采购支付合理业务活动
十 时准确方式卖相关员付款
十 公司印鉴理
1天收现金时存入银行
2员定期定期库存现金进行核抽查
3否根制度存放备金
1银行存款开立终止严格审批手续授权批准
2高级员定期核明细账银行账单记录
3银行间资金划转需报授权审核批准登记账簿
4账户理严格执行民币结算账户理办法相关规定
1支票签署严格公司支票理制度执行采会签制度指定支票签署者审批签发
2出纳员必须登记支票票收支备查记录作废支票应时注销者号保存
3已签署支票应支票签署保直支票签署授权职员寄出递交受票止
4支票签章应董事会授权(索取授权书支票签章样式)
1否价证定期进行盘点
2限制收票背书
3银行票关印章保职务否分离
4否定期定期进行盘点核
1该等证否专保
2否空白证编号理定期盘点
3银行空白票需设置专登记簿号登记定期销号
4空白证领否适审批
1保记录岗位分离
2接触现金收支保员负责编制银行调节表员独立稽查员银行余额调节表进行复核
3出纳员连原始证送交会计员复核会计员填制记账单
4出纳员日逐笔登记现金日记账日班前结出现金余额实存现金进行核相符编制库存现金日报表
5收现金时出纳员应缴款员出具正式收发票
1处理现金收入程中应限制收款员接触应收账款文档相关文件
2收款清单应收账款贷方银行存款进行
3付款联系确认付款金额发票金额致原定期客户核收款清单明细
4期末未收回应收账款客户投诉进行独立调查
5定期收货币资金开具发票收金额进行核确保收货币资金全部入账
1定期核支付记录应付账款未付发票
2支票事先编号登记
3独立应付账款现金支付职员负责调查长期未达支票银行账项
4付现金时适授权批准出纳付款原始证加盖付讫戳记
1检查审批文件关注审批付款员否独立采购 收货应付账款等职
2批准付款支持文件付款否已立存档标注防次付款
1授权批准已较原始文件支付金额验证相关支持文件准确性确认支付
2关计算否高级员复核
3延迟付款产生损失相关罚
1新刻印章时应履行相应审批程序
2建立印章理卡专领取印章情况卡予记录
3财务专章财务负责名章分开保
7 职工薪酬部控制
工资应仅支付期审计单位完成工作员期根国家法律审计单位事理规定应支付工资员
二 工资公司制定项事制度确定工资标准精确计算
三 工资相关应代扣代缴项保险公积金均准确计提支付特殊福利补偿均准确计提支付符合法律规定
四 工资变动均具充分准确计提支付
1审计单位具确定工作休假报告制度
2独立员编制考勤表(工作量统计表)作工作
3独立员考勤表(者工作量统计表)休假表中明细项目进行审核
4考勤表(者工作量统计表)连续编号独立员连续编号进行定期检查
5事部门定期考勤表(者工作量统计表)数量者员细节信息审计单位事记录进行核
6工资支付必须审批考勤表(工作量统计表)
7定期编制工资报告员工投诉进行独立调查
8工资支付审批考勤表(工作量统计表)根国家法律者审计单位事理规定情况需特殊审批
1工资金额计算遵循确定流程方法
2独立员根审批考勤表(工作量统计表)计算工资金额
3独立员工资表进行审批
4独立员定期定期工资表计算进行抽查选取项目者员进行工资额重新计算
5定期编制工资报告员工投诉进行独立调查
6定期编制工资变动报告单位员工超定例工资变动进行分析
1代扣代缴项保险公积金均确定流程方法予计算支付
2独立员负责计算代扣代缴项保险公积金
3独立员代扣代缴项保险公积金支付进行审批
4独立员编制特殊福利补偿明细表
5独立员特殊福利补偿计算进行检查
6董事会者股东会特殊福利补偿进行审批
1事变动需遵循确定流程事变动均具书面记录
2确认工资变动前需适审批程序
3工资变动表需连续编号进行说明
4定期编制工资报告员工投诉进行调查
5独立员员工者理员证实工资变动表中明细项目
6工资变动表表明日期时间
7工资费变动数工资变动表进行配差异配项目进行独立调查
8 财务报告流程部控制
发生交易事项均会计政策恰会计分录会计账簿中反映
二 会计分录均准确入相应明细账总账
三 编制单独财务报表项调整事项均适充分应该调整事项均准确调整
四 单位财务报表根总账明细账调整事项准确编制
五 单独财务报表报表附注根项列报求准确编制财务报表数总账明细账致
六 合财务报表附注根项列报求准确编制
1会计分录均明确授权会计员编制
2会计分录均明确授权员复核编制会计分录员复核员员
3重异常交易会计分录均特审批
4会计分录连续编号编号唯
5独立员定期抽查会计分录原始支持文件否相符
1独立员会计分录数量明细账记录数量进行核
2独立员会计分录贷方发生额总金额总账贷方发生额总金额进行核
3独立员检查明细账总账否致
4独立员检查现金日记账银行存款日记账总账否致
5独立员检查试算衡表总账明细账否致
6独立员定期选取定明细账记录追查会计分录核否致
7采电算化账务处理系统系统设计效
1编制财务报表进行调整特授权员编制调整事项需审批
2独立员财务报表进行复核异常余额发生额予分析
1财务报表确定程序编制
2独立员财务报表进行复核异常余额发生额予分析
3独立员财务报表总账明细账关系进行检查
1财务报表附注确定程序编制
2财务报表附注格式审批确定改变财务报表格式需适审批程序
3财务报表附注特授权员编制
4独立员财务报表附注数勾稽关系进行检查
5独立员财务报表附注进行分析报告解决异常财务报表数列报
1合财务报表附注确定程序
2合财务报表附注授权员编制
3独立员合财务报表附注数列报进行分析报告解决异常财务报表数列报
4合财务报表附注审批单独财务报表附注编制
5调整事项抵消事项需审批
— END —
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控制措施
1 行规范
公司制定行规范员工充分掌握严格遵循
1 公司制定董事会批准发员工职业道德守
2 力资源部员工培训通调查问卷考试等形式确保员工充分解职业道德守求
3 公司员工均签署年度员工职业道德承诺函确定已知晓守严格遵循知晓违规行已报告理层级事部门负责检查汇总员工声明采取必补救措施
4 定期通培训等方式员工强调道德守诚信重性
5 员工手册公布公司网站供外部员查阅
2 力资源
建立规范员工招聘培训晋升考核机制
1 公司建立健全关力资源招聘培训晋升绩效考核薪酬制度
2 关键岗位员招聘晋升时应履行必背景调查等程序
3 员工招聘培训晋升时岗位职责求需员技学识等组织实施
4 定期公司员工进行工作业绩评价考核作续聘晋升等
3 组织架构岗位职责
根公司营理需明确公司组织架构岗位职责
1 完整组织结构图清晰表述部门职责权限报告责
2 理层年审阅公司现组织结构
3 明确关键岗位职责
4 授权审批
建立完善公司济活动授权审批权限规范执行
1 明确重济业务活动（资性支出资金支付投融资活动等）理审批等权限分配
2 级理员授予权限处职位相匹配
5 防范舞弊
建立舞弊风险防范机制明确检举举报渠道防范发现舞弊风险采取效控制措施避免减少损失
1 制定发反舞弊规定公司举报受理调查处理办法
2 员工进行反舞弊规定公司举报受理调查处理办法宣传培训
3 部门存舞弊风险年定期进行评估报告
4 部门时出现舞弊风险进行评估报告
5 针发现舞弊风险实施必检查程序确定舞弊迹象显示舞弊行否已发生时做出适整改措施
6 针发现舞弊风险控缺陷进行认真分析研究根重性影响程度进行分级理落实责部门采取效整改措施避免减少损失整改效果进行踪监督
7 公司检举举报热线信息电子邮箱效畅通监察室收检举举报信息均公司举报受理调查处理办法规定履行记录审阅手续确保相关举报信息完整性保密性
8 类举报信息均公司举报受理调查处理办法调查程序进行调查记录
9 公司监察室定期分类汇总期收检举举报信息相应调查处理情况报理层审计委员会
6 防范营风险
建立效风险防范机制确保公司实现营目标程中时确认识存风险减少损失
销售
固定资产投资
股权投资
融资担保
会计政策
关联交易
1 公司制定发风险评估理办法落实风险控制原提高风险防范力
2 员工进行风险评估理办法宣传培训
3 成立公司理层组成风险评估委员会
4 市场销售部门应拟进行销售价格调整推出新重营销策略等变动事项进行事前风险评估指定规避风险策略措施报风险评估委员会
5 建立健全固定资产投资理部控制制度理流程
6 明确固定资产投资理权限分配审批程序
7 相关部门拟进行较规模固定资产投资项目等事项进行事前风险评估制定规避风险策略措施提交公司董事会讨报公司高层
8 建立健全股权投资理部制度理流程
9 明确股权投资理权限分配审批程序
10 相关部门拟进行重股权投资项目等事项进行事前风险评估制定规避风险策略措施提交公司董事会讨报公司高层
11 公司股权投资持期间通子公司董事会事务理委派董事高级理员等方式加强子公司控防范营财务风险
12 建立健全融资担保理部控制制度理流程
13 明确融资担保理权限分配审批程序
14 财务会计部应重股权债权融资进行事前风险评估制定规避风险策略措施提交公司董事会讨报公司高层
15 财务部门应国家会计政策变动等事项进行事前风险评估制定规避风险策略措施报风险评估委员会
16 建立健全公司关联交易理制度明确关联交易理职责理权限理流程
17 明确关联交易重环节（关联交易设计成价格确定等）执行原审批程序
18 明确关联交易年度报告信息披露容授权审批程序
19 相关部门拟进行关联交易事项进行事前风险评估制定规避风险策略措施报总裁办公会必时报董事会审批
20 企业法律部门应重法律事项进行事前风险评估制定规避风险策略措施报风险评估委员会
21 年少次定期召开风险评估委员会会议围绕公司年确定营发展目标部门分析预测影响目标实现风险影响程度控制现状进行讨提出改进风险控制措施明确风险控制责单位形成风险评估报告
22 遇重预测事项启动风险评估委员会特会议进行风险评估报告
23 风险评估委员会理监督部门根风险评估结果落实风险控制措施
24 风险评估委员会风险评估报告定期报理层审阅
7 分析生产营落实营目标
生产营情况时分析报告存问题采取改进措施
制定明确年度营发展等目标落实实施
1 规定财务报表分析程序摸版财务报表数关键财务指标重异常波动进行分析发现重错报漏报
2 定期召开生产营分析会财务等部门汇总生产营信息公司理层报告分析预算执行差异原提出改进措施
3 部门根会议求需改进事项进行组织落实
1 公司制定董事会批准年度营目标财务预算资性开支计划
2 公司应季度董事会报告年度财务预算执行情况季度发生重交易等事项
8绩效考核
确定合理绩效目标建立高级理层薪酬绩效目标实现挂钩机制
1 薪酬委员会公司理层根公司营预算目标签定业绩考核合报董事会批准
2 董事会根公司营预算目标完成情况实施公司理层考核薪酬挂钩
9计算机信息
建立公司营理相适应计算机信息系统
制定信息理制度确保数安全性
1 建立健全公司计算机信息系统理制度明确计算机信息系统理职责理权限理流程
2 计算机信息系统战略规划重信息系统政策等重事项董事会审批通方实施
3 计算机信息理部门部门保持独立正式数传输工作
4 计算机信息理部门员设置组织结构公司业务复杂程度规模相适应
5 电子数处理工作合理监督
1 接触计算机系统授权划分级：禁止读读写读删进入计算机系统需密码密码谨慎设计保密定期变换
2 相应措施检测违规进入作出反应
3 建立程序文件档案库专负责
4 数备份保存计算机设备外安全方
5 控制文档进行档员定期复核
6 计算机信息理部门组织建立流程保护信息系统技术免受病毒影响
10董事会法律顾问沟通
建立董事会定期法律顾问沟通机制
公司法律顾问应出席董事会关会议讨重交易事项法律事项违反道德守等事项确保述事项公司影响法律风险降低
11会计政策会计处理
执行统会计政策
公司应该采新会计政策会计准新业务产生交易需复核决定恰会计处理方式
1 根国家会计准制定维护公司会计政策监督执行
2 财务负责评估公司采重会计政策会计估计
3 财务理公司统会计制度手册会计处理办法发相关财务员手册放置财务员够时查询位置
4 公司财务会计制度尤新发会计处理办法财务理组织会计员培训确保公司会计政策统执行
5 财务理复核会计员相关会计证确保会计处理符合公司制度求
1 公司财务会计部季度收集新会计政策会计准正常营活动关联方业务变更情况
2 新业务特殊业务需提交关键事项会计处理请示交财务负责财务负责负责判断新业务会计处理达批复文件
12审计委员会
1 保证部审计适独立理层
2 审计委员会成员符合法规独立性验求
3 审计委员会规定履行身职责公司外部审计工作计划等实施监控
4 审计委员会定期审阅公司外报送财务报告监督真实性完整性
5 建立审计委员会定期外部审计师公司审部门沟通机制
6 审计委员会履行评估职
1 审计委员会需公司理层提名审部门负责免审查意
1 董事会中应聘独立董事非执行董事履行聘考察程序确保独立性
2董事会设审计委员会审计委员会章程履行职责成员全部独立董事组成名财务会计背景成员
1 审计委员会审议批准公司聘请外部审计师审计业务范围容收费等判断审计师独立性形成审计委员会会议纪
1 审计委员会应定期审阅审批公司外报送财务报告
1 审计委员会定期外部审计师单独讨财务报告审计中发现问题公司控建设情况理层态度
2 审计委员会定期审部门单独讨公司部审计工作情况
1 审计委员会定期履行监督职情况进行评估提出改进建议
13部审计
1 建立效部审计工作机制
2 制定部审计年度计划明确审计工作重点落实执行
3 确保审员专业胜力保证审计工作质量
1 制定发部审计工作规范求组织开展部审计工作
1 审部门年度审计工作计划应评估风险优先次序基础确定年度审计范围工作重点理层批准报审计委员会审阅
2 审计工作计划应包括风险评估监督控评审营程监督控制营效益济责审计等
1 审员定期参加关业务培训学会计审计法律济等方面新知识
2 审部负责结合绩效考核审员职业素质定期进行考核做考核记录
3 审部门应审计方案审计实施审计报告等审计全程审计质量加控制特审计方案审计证审计工作底稿审计报告等重环节质量
4 完善审计基础理时做审计文档档工作
14踪检查整改措施追踪举报调查事项
1 控评审审计中发现问题进行督促检查确保整改落实
2举报追查事项进行追踪监督确保舞弊防范机制运行效
1 控评审审计中发现问题应时反馈相关单位理层报告
2 帮助查找问题发生原协助提出整改措施
3 踪检查整改措施落实情况
1 审计委员会应监督公司检举举报程序(包括举报容续追踪公司独立调查)抽取调查记录
具体循环部控制
控制目标
关键控制点
1 销售收款循环部控制
销售收入完整记录
二 销售收入时入账
三 销售退回 销售折正确处理
四 应收账款完整安全
五 公司销售信政策严格执行
六 控制应收票贴现背书
1适销售员核审批订单
2定期核销售合理系统中合范围销售订单范围致性
3船(装)运单销售发票预先编制号码记录
4监控客户错误发票报表投诉次数
5定期抽查核销售记录 产品出库计量 销售会计记录 产品实物记录
1公司接受船(装)运单清洁提单符合合约定条款
2非标准航运方式合条款负责应收账款财务员进行必沟通
3财务员开具发票前确认发货条件合条款
4开票时符合授权审批签认检查
5发票开具附销售收入确认条件成立否时入账
6根已发运货物已开票货物编制调节表
1销售退回折扣符合授权审批签字
2关销售退回折扣时录入明细账
3单销售退回库房收货单
4单销售退回涉质量折扣质检单
5销售退回常事项额年初事项
6销售退回折否客户沟通记录
1月财务部门提供未收款明细 账龄分析等部理报表
2坏账发生审批手续否齐备
3坏账发生记录否时入账
4坏账准备估计否申报审批
5坏账发生否员工绩效挂钩
1否建立客户台账定期信情况进行更新
2信授权更改条件否符合授权审批签字
3超信授权例外事项发生时否符合授权审批签认
4否需新授信客户进行前期调查
1专负责银行票 商业票保记录
2定期盘点价票
3银行票商业票入账关销售记录销售合发货记录
4银行票贴现符合授权批准签认
5商业票背书转符合授权批准签认
6新收商业票专门审核员复核票合法性
2 采购付款循环部控制
相容职务分离
二 请购申请口理部门提出公司预算理进行
三 审批采购支付合理业务活动
四 购入货物均制度验收
五 完整记录采购业务情况
1检查列采购付款业务相容岗位严格分离
1)请购审批
2)询价确定供应商
3)采购合订立审核
4)采购验收
5)采购 验收相关会计记录
6)付款审批付款执行
2特关注公司部门办理采购付款业务全程
1检查请购申请口理部门根请购制度提出
2请购申请容预算相致
1检查审批文件关注审批付款员否独立采购收货应付账款等职
2批准付款支持文件付款否已立存档标注防次付款
3根请购审批制度采购适批准发出采购单
4超预算预算外采购项目否根制度进行特审批
1独立验收部门指定专购物品劳动品种 规格 数量 质量相关部进行验收出具验收证明
2验收程中发现异常情况负责验收部门员否立关部门报告 关部门否查明原时处理4建立永续盘存制度严格执行
1采购订单资料已正确输入
2采购订单已输入处理
3记入应付账款金额代表已收货物已收受服务
4应付账款金额已准确计算记录
5已收货物已记录应付账款
3 存货生产循环部控制
相容职务分离
二 计划安排生产
三 发出原材料
四 生产产品
五 储存产成品
六 出发产品
七 产成品成核算
1生产计划编制员生产计划审批员分离
2存货发出申请审批申请会计记录
3存货处置申请审批申请会计记录
4存货盘点监盘员分离
1定期编制生产计划根顾客订单市场状态存货分析时调整
2根批准(调整)生产计划编制生产通知单
3生产通知单控制部门批准
4控制预先编号生产通知单
1仓库发出材料求审批发料单
2采限额领料单超限额领料办理审批手续
3剩余领料办理月末假退料手续
4材料耗汇总表包括生产活动报告中
1物化劳动耗费正确计量
2生产活动正确记录
3已完工产品工序合适员审批转移
1存货理独立效
1)存货集中理
2)存货防盗措施周密
3)设专职存货保员
4)存货分检 堆放 仓储条件等良
5)仓库存货种类性质集中堆放标记
6)寄存品 受托加工商品独立理 堆放
7)废弃 损坏滞销存货独立理定期报告
8)时效性存货独立理定期报告
9)委托外单位加工存货收发存情况专登记控制定期委托单位核
2存货入库履行验收手续
1)存货入库履行手续名称 规格 型号 数量 质量价格等逐项核
2)存货根审核入库单登记入账
3时 准确记录存货
1)仓库建立存货收发存台账制度时登记
2)原材料 产成品收发存月报表根月入库单 领料单等分汇总编制
3)财务仓库定期账时分析 根审批调整相关差异
4)存货数量负责存货记录外独立员核证
4建立永续盘存制度严格执行
1)存货均设永续盘存记录
2)建立定期盘点制度核账面数实存数差异
3)存货盘盈盘亏适批准调账
5存货理相关保护性制度
1)限制授权员接原材料产成品存货
2)存货保险制度适
1仓库批准领料单发货
2发出商品根销货单 销售发票 提货联运货单
3存货出门验证制度
1生产程中文件资料财务部门统汇集
1)生产程中文件资料审核财务部门报送
2)财务部门审核文件资料进行成核算
3)基础文件资料专门部门负责报告
2成集准确完整
1)材料耗根审核材料消耗月报表金额入账
2)工成耗审核误工资费分配表正确入账
3)制造费集严格规定办理前期致
3成分配合理 准确
1)材料成差异规定方法分配前期致
2)材料成差异时关理员报告便调查踪控制
3)直接工成规定方法分配前期致
4)制造费规定方法分配前期致
5)生产成规定方法产成品产品间进行分配前期致
4会计记录完整 准确记入适会计期间
1)编制分配制造成产品分录资料生产报告资料相致
2)编制结转已完工产成品成产成品分录资料生产报告资料相调节
3)定期独立检查存货明细账总账余额致性
4)定期独立盘点产品 产成品实际盘点数量账面数量相较
5存货计价方法合理保持贯性
1)存货计价方法恰前期致
2)期末未存货暂估入账
3)产品销售成计算符合制度规定相关收入配
4)存货计价方法确定变更审批
4 投资循环部控制
相容职务分离
二 追踪分析投资业务
三 立项理
四 投资授权批准控制
五 投资项目实施执行
六 外投资处置
1投资项目行性研究报告编制员投资计划编制员分离
2投资计划编制员审批员分离
3投资业务执行员会计记录员分离
4价证券保员会计记录员分离
5价证券操作员保员时负责价证券盘点工作
6股利股息办员会计记录员分离
7投资处置审批员执行员分离
1公司根发展战略需编制投资预算
2建立行业数库
3定期编制公司营相关行业企业状况报告
4保证拟投资项目进行分析够投资决策提供
5建立套投资评价指标体系
6定期分析投资回报率影响投资风险素
7分析评价结果反馈理者决策者
8理者决策者否关注投资分析评价结果调整投资策略
1拟投资项目应编项目建议书审核组评估
2拟投资项目应进行行性研究评审提交批准
3拟投资项目应规定程序批准
1拟投资项目规模审批审批权限符合规定
2拟投资项目应履行投资决策程序
3项目审批单记录完整
1重购项目应聘相关执业资格中介机构(包括财务顾问 律师 注册会计师 注册评估师)关事项进行认证出具意见
2重购项目应履行相关监机构报批 报备 公告程序
3应投资单位签订合 协议获取投资单位出具投资证明交易证
4股权持期间关股权变动投资收益事项应正确时记录复核
5价证券存入取出应名称 数量 价值存取日期等详细记录备查簿手员签名
6投资资产(价证券)定期盘点核盘点核果出现致情况规定程序报送相关部门正确处理
7专(部门)保权益证书建立详细记录
1外投资收回 转 核销等遵循相应决策程序
2 外投资收回 转 核销等需授权批准
5 筹资循环部控制
相容职务分离
二 提出筹资方案
三 筹资方案授权批准
四 筹资业务实施执行
五 筹资偿付控制
1筹资方案拟订决策分离
2筹资合协议审批订立分离
3筹资关种款项偿付审批执行分离
4筹资业务执行相关会计记录分离
1公司应拟提出筹资方案进行初步评估
2公司拟提出筹资方案应符合公司发展战略
3公司拟提出筹资方案应符合公司筹资预算求
4公司年年初应根年资金预算编制年度筹资计划
5公司应根月资金需求逐月编制资金款计划
6公司应编制贷款方案提交审批
1公司否建立筹资授权审批制度
2拟筹资项目规模审批审批权限
3拟筹资项目应履行筹资决策程序
4项目审批单记录完整
1拟筹资项目应履行相关程序批准
2应委托专门机构代理发行债券股票
3应专门机构签定代理合等相关法律文件
4款应银行签定款合等相关法律文件
5筹资期间关筹资金利息增减变化应正确时记录复核
6应根协议等正确计算筹资费
7期筹资费应正确记录复核
8筹资费支付应审批
9公司应建立款合理制度
10公司应定期规定程序合台账会计记录进行核
11公司应明确代理机构控制责定期获取代理信息报告核
12述核果出现致情况应规定程序报送相关部门正确处理
1严格筹资合协议规定金利率期限币种计算利息租金关员审核确认债权核致
2企业支付利息股息租金应履行审批手续授权员批准方支付
3企业委托代理机构外支付债券利息应清点 核代理机构利息支付清单时取关
4企业非现金资产偿付金利息租金支付股利(利润)时应相关机构员合理确定价值报授权批准部门批准
5企业抵押质押方式筹资业务终结时注销关担保容
6外筹资会计处理符合会计制度规定
6 资金理循环部控制
现金安全保
二 银行账户符合法律规定银行存款安全
三 支票理
四 银行票安全
五 空白票证保
六 货币资金记录完整
七 收入完整记录
八 完整记录现金支付情况
九 审批采购支付合理业务活动
十 时准确方式卖相关员付款
十 公司印鉴理
1天收现金时存入银行
2员定期定期库存现金进行核抽查
3否根制度存放备金
1银行存款开立终止严格审批手续授权批准
2高级员定期核明细账银行账单记录
3银行间资金划转需报授权审核批准登记账簿
4账户理严格执行民币结算账户理办法相关规定
1支票签署严格公司支票理制度执行采会签制度指定支票签署者审批签发
2出纳员必须登记支票票收支备查记录作废支票应时注销者号保存
3已签署支票应支票签署保直支票签署授权职员寄出递交受票止
4支票签章应董事会授权(索取授权书支票签章样式)
1否价证定期进行盘点
2限制收票背书
3银行票关印章保职务否分离
4否定期定期进行盘点核
1该等证否专保
2否空白证编号理定期盘点
3银行空白票需设置专登记簿号登记定期销号
4空白证领否适审批
1保记录岗位分离
2接触现金收支保员负责编制银行调节表员独立稽查员银行余额调节表进行复核
3出纳员连原始证送交会计员复核会计员填制记账单
4出纳员日逐笔登记现金日记账日班前结出现金余额实存现金进行核相符编制库存现金日报表
5收现金时出纳员应缴款员出具正式收发票
1处理现金收入程中应限制收款员接触应收账款文档相关文件
2收款清单应收账款贷方银行存款进行
3付款联系确认付款金额发票金额致原定期客户核收款清单明细
4期末未收回应收账款客户投诉进行独立调查
5定期收货币资金开具发票收金额进行核确保收货币资金全部入账
1定期核支付记录应付账款未付发票
2支票事先编号登记
3独立应付账款现金支付职员负责调查长期未达支票银行账项
4付现金时适授权批准出纳付款原始证加盖付讫戳记
1检查审批文件关注审批付款员否独立采购 收货应付账款等职
2批准付款支持文件付款否已立存档标注防次付款
1授权批准已较原始文件支付金额验证相关支持文件准确性确认支付
2关计算否高级员复核
3延迟付款产生损失相关罚
1新刻印章时应履行相应审批程序
2建立印章理卡专领取印章情况卡予记录
3财务专章财务负责名章分开保
7 职工薪酬部控制
工资应仅支付期审计单位完成工作员期根国家法律审计单位事理规定应支付工资员
二 工资公司制定项事制度确定工资标准精确计算
三 工资相关应代扣代缴项保险公积金均准确计提支付特殊福利补偿均准确计提支付符合法律规定
四 工资变动均具充分准确计提支付
1审计单位具确定工作休假报告制度
2独立员编制考勤表(工作量统计表)作工作
3独立员考勤表(者工作量统计表)休假表中明细项目进行审核
4考勤表(者工作量统计表)连续编号独立员连续编号进行定期检查
5事部门定期考勤表(者工作量统计表)数量者员细节信息审计单位事记录进行核
6工资支付必须审批考勤表(工作量统计表)
7定期编制工资报告员工投诉进行独立调查
8工资支付审批考勤表(工作量统计表)根国家法律者审计单位事理规定情况需特殊审批
1工资金额计算遵循确定流程方法
2独立员根审批考勤表(工作量统计表)计算工资金额
3独立员工资表进行审批
4独立员定期定期工资表计算进行抽查选取项目者员进行工资额重新计算
5定期编制工资报告员工投诉进行独立调查
6定期编制工资变动报告单位员工超定例工资变动进行分析
1代扣代缴项保险公积金均确定流程方法予计算支付
2独立员负责计算代扣代缴项保险公积金
3独立员代扣代缴项保险公积金支付进行审批
4独立员编制特殊福利补偿明细表
5独立员特殊福利补偿计算进行检查
6董事会者股东会特殊福利补偿进行审批
1事变动需遵循确定流程事变动均具书面记录
2确认工资变动前需适审批程序
3工资变动表需连续编号进行说明
4定期编制工资报告员工投诉进行调查
5独立员员工者理员证实工资变动表中明细项目
6工资变动表表明日期时间
7工资费变动数工资变动表进行配差异配项目进行独立调查
8 财务报告流程部控制
发生交易事项均会计政策恰会计分录会计账簿中反映
二 会计分录均准确入相应明细账总账
三 编制单独财务报表项调整事项均适充分应该调整事项均准确调整
四 单位财务报表根总账明细账调整事项准确编制
五 单独财务报表报表附注根项列报求准确编制财务报表数总账明细账致
六 合财务报表附注根项列报求准确编制
1会计分录均明确授权会计员编制
2会计分录均明确授权员复核编制会计分录员复核员员
3重异常交易会计分录均特审批
4会计分录连续编号编号唯
5独立员定期抽查会计分录原始支持文件否相符
1独立员会计分录数量明细账记录数量进行核
2独立员会计分录贷方发生额总金额总账贷方发生额总金额进行核
3独立员检查明细账总账否致
4独立员检查现金日记账银行存款日记账总账否致
5独立员检查试算衡表总账明细账否致
6独立员定期选取定明细账记录追查会计分录核否致
7采电算化账务处理系统系统设计效
1编制财务报表进行调整特授权员编制调整事项需审批
2独立员财务报表进行复核异常余额发生额予分析
1财务报表确定程序编制
2独立员财务报表进行复核异常余额发生额予分析
3独立员财务报表总账明细账关系进行检查
1财务报表附注确定程序编制
2财务报表附注格式审批确定改变财务报表格式需适审批程序
3财务报表附注特授权员编制
4独立员财务报表附注数勾稽关系进行检查
5独立员财务报表附注进行分析报告解决异常财务报表数列报
1合财务报表附注确定程序
2合财务报表附注授权员编制
3独立员合财务报表附注数列报进行分析报告解决异常财务报表数列报
4合财务报表附注审批单独财务报表附注编制
5调整事项抵消事项需审批
— END —
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