国开电科高级财务会计线形考
形考务14 试题答案
说明：资料整理2024年4月适2024春期国开电科学员台线形考考试
形考务1 业务处理题试题答案
述题( 5 道试题 100 分)
★题目1201×年7月31日甲公司银行存款960万元取乙公司辨认净资产份额80％甲乙公司合前关资料合方关联关系
201×年7月31日 甲乙公司合前资产负债表资料 单位：万元
项目
甲公司
乙公司
账面价值
公允价值
货币资金
1280
40
40
应收账款
200
360
360
存货
320
400
400
固定资产净值
1800
600
700
资产合计
3600
1400
1500
短期款
380
100
100
应付账款
20
10
10
长期款
600
290
290
负债合计
1000
400
400
股
1600
500
资公积
500
150
盈余公积
200
100
未分配利润
300
250
净资产合计
2600
1000
1100
求：
(1)写出甲公司合日会计处理分录
(2)写出甲公司合日合报表抵销分录
(3)填列甲公司合日合报表工作底稿关项目
201×年7月31日合工作底稿 单位：万元
答案：
(1)合日甲公司处理包括：
：长期股权投资 960
贷：银行存款 960
(2)写出甲公司合日合报表抵销分录
①确认商誉＝960(1100×80％)＝80万元
②抵销分录
：固定资产 100
股 500
资公积 150
盈余公积 100
未分配利润 250
商誉 80
贷：长期股权投资 960
少数股东权益 220
合工作底稿 单位：万元
项目
甲公司
乙公司
合计
抵销分录
合数
方
贷方
货币资金
1280－960＝320
40
360
360
应收账款
200
360
560
560
存货
320
400
720
720
长期股权投资
O＋960＝960
960
(1)960
固定资产净额
1800
600
2400
(1)100
2500
合商誉
(1)80
80
资产总计
3600
1400
5000
180
960
4220
短期款
380
100
480
480
应付账款
20
10
30
30
长期款
600
290
890
890
负债合计
1000
400
1400
1400
股
1600
500
2100
(1)500
1600
资公积
500
150
650
(1)150
500
盈余公积
200
1OO
300
(1)1OO
200
未分配利润
300
250
550
(1)250
300
少数股东权益
(1)220
220
者权益合计
2600
1OOO
3600
1000
220
2820
负债者权益总计
3600
1400
5000
1008
220
4212
★题目2AB公司分甲公司控制两家子公司A公司201×年3月10日母公司P处取B公司100％股权合B公司维持独立法资格继续营进行该项企业合A公司发行600万股公司普通股(股面值1元)作价假定AB公司采会计政策相合日A公司B公司者权益构成：
A公司
B公司
项目
金额
项目
金额
股
3600
股
600
资公积
1000
资公积
200
盈余公积
800
盈余公积
400
未分配利润
2000
未分配利润
800
合计
7400
合计
2000
求：根述资料编制A公司合日账务处理合工作底稿中应编制调整分录抵销分录
答案：
A公司合日应进行账务处理：
：长期股权投资 2000
贷：股 600
资公积――股溢价 1400
进行述处理A公司需编制合报表A公司合日编制合资产负债表时企业合前B公司实现留存收益中属合方部分(1200万元)应恢复留存收益合工作底稿中应编制调整分录：
：资公积 l200
贷：盈余公积 400
未分配利润 800
合工作底稿中应编制抵销分录：
：股 600
资公积 200
盈余公积 400
未分配利润 800
贷：长期股权投资 2000
★题目3甲公司乙公司集团两家公司关企业合资料：
(1)201×年2月16日甲公司乙公司达成合协议甲公司采控股合方式乙公司进行合合甲公司取乙公司80％股份
(2)201×年6月30日甲公司项固定资产项形资产作价合乙公司该固定资产原值2000万元已提折旧200万元公允价值2100万元形资产原值1000万元已摊销100万元公允价值800万元
(3)发生直接相关费80万元
(4)购买日乙公司辨认净资产公允价值3500万元
求：
(1)确定购买方
(2)确定购买日
(3)计算确定合成
(4)计算固定资产形资产处置损益
(5)编制甲公司购买日会计分录
(6)计算购买日合财务报表中应确认商誉金额
答案：
(1)甲公司购买方
(2)购买日
(3)计算确定合成
甲公司合成＝2100＋800＋80＝2980(万元)
(4)固定资产处置净收益＝2100－(2000－200)＝300(万元)
形资产处置净损失＝(1000－100)－800＝100(万元)
(5)甲公司购买日会计处理
：固定资产清理 18 000 000
累计折旧 2 000 000
贷：固定资产 20 000 000
：长期股权投资——乙公司 29 800 000
累计摊销 1 000 000
营业外支出——处置非流动资产损失 1 000 000
贷：形资产 10 000 000
固定资产清理 18 000 000
营业外收入——处置非流动资产利 3 000 000
银行存款 800 000
(6)合商誉＝企业合成－合中取合方辨认净资产公允价值份额
＝2980－3500×80＝2980－2800＝180(万元)
★题目4A公司B公司属S公司控制201×年6月30日Ａ公司发行普通股100000股(股面值１元)S公司处取B公司90％股权假设Ａ公司Ｂ公司采相会计政策合前A公司B公司资产负债表资料表示：
Ａ公司Ｂ公司资产负债表
201×年6月30日 单位：元
项目
Ａ公司
Ｂ公司
(账面金额)
Ｂ公司
(公允价值)
现金
310000
250000
250000
交易性金融资产
130000
120000
130000
应收账款
240000
180000
170000
流动资产
370000
260000
280000
长期股权投资
270000
160000
170000
固定资产
540000
300000
320000
形资产
60000
40000
30000
资产合计
1920000
1310000
1350000
短期款
380000
310000
300000
长期款
620000
400000
390000
负债合计
1000000
710000
690000
股
600000
400000
－
资公积
130000
40000
－
盈余公积
90000
110000
－
未分配利润
100000
50000
－
者权益合计
920000
600000
670000
求：根述资料编制A公司取控股权日合财务报表工作底稿
答案：
B公司投资成＝600000×90＝540000(元)
应增加股＝100000股×1元＝100000(元)
应增加资公积＝540000－100000＝440000(元)
A公司B公司合前形成留存收益中享份额：
盈余公积＝B公司盈余公积110000×90＝99000(元)
未分配利润＝B公司未分配利润50000×90＝45000(元)
A公司B公司投资会计分录：
：长期股权投资 540 000
贷：股 100 000
资公积 440 000
结转A公司B公司合前形成留存收益中享份额：
：资公积 144 000
贷：盈余公积 99 000
未分配利润 45 000
记录合业务A公司资产负债表表示
A公司资产负债表
单位：元
资产项目
金额
负债者权益项目
金额
现金
310000
短期款
380000
交易性金融资产
130000
长期款
620000
应收账款
240000
负债合计
1000000
流动资产
370000
长期股权投资
810000
股
700000
固定资产
540000
资公积
426000
形资产
60000
盈余公积
189000
未分配利润
145000
者权益合计
1460000
资产合计
2460000
负债者权益合计
2460000
编制合财务报表时应A公司B公司长期股权投资B公司者权益中A公司享份额抵销少数股东B公司者权益中享份额作少数股东权益抵消分录：
：股 400 000
资公积 40 000
盈余公积 110 000
未分配利润 50 000
货：长期股权投资 540 000
少数股东权益 60 000
A公司合财务报表工作底稿表示：
Ａ公司合报表工作底稿
单位：元
项目
Ａ公司
Ｂ公司
(账面金额)
合计数
抵销分录
合数
方
贷方
现金
310000
250000
560000
560000
交易性金融资产
130000
120000
250000
250000
应收账款
240000
180000
420000
420000
流动资产
370000
260000
630000
630000
长期股权投资
810000
160000
970000
540000
430000
固定资产
540000
300000
840000
840000
形资产
60000
40000
100000
100000
资产合计
2460000
1310000
3770000
3230000
短期款
380000
310000
690000
690000
长期款
620000
400000
1020000
1020000
负债合计
1000000
710000
1710000
1710000
股
700000
400000
1100000
400000
700000
资公积
426000
40000
466000
40000
426000
盈余公积
189000
110000
299000
110000
189000
未分配利润
145000
50000
195000
50000
145000
少数股东权益
60000
60000
者权益合计
1460000
600000
2060000
1520000
抵销分录合计
600000
600000
★题目5201×年6月30日A公司B公司股东定增发1500万股普通股(股面值1元)B公司进行控股合市场价格股35元取B公司70％股权假定该项合非控制企业合参合企业201×年6月30日企业合前关资产负债情况表示
资产负债表(简表)
201×年6月30日 单位：万元
B公司
账面价值
公允价值
资产：
货币资金
300
300
应收账款
1100
1100
存货
160
270
长期股权投资
1280
2280
固定资产
1800
3300
形资产
300
900
商誉
0
0
资产总计
4940
8150
负债者权益
短期款
1200
1200
应付账款
200
200
负债
180
180
负债合计
1580
1580
实收资(股)
1500
资公积
900
盈余公积
300
未分配利润
660
者权益合计
3360
6570
求：(1)编制购买日关会计分录
(2)编制购买方编制股权取日合资产负债表时抵销分录
答案：
(1)编制A公司购买日会计分录
：长期股权投资 52500 000
贷：股 15 000 000
资公积 37 500 000
(2)编制购买方编制股权取日合资产负债表时抵销分录
计算确定合商誉假定B公司已确认资产外存需确认资产负债A公司计算合中应确认合商誉：
合商誉＝企业合成－合中取购买方辨认净资产公允价值份额
＝5 250－6 570×70＝5 250－4 599＝651(万元)
应编制抵销分录：
：存货 1 100 000
长期股权投资 10 000 000
固定资产 15 000 000
形资产 6 000 000
实收资 15 000 000
资公积 9 000 000
盈余公积 3 000 000
未分配利润 6 600 000
商誉 6 510 000
贷：长期股权投资 52 500 000
少数股东权益 19 710 000
形考务2 业务处理题试题答案
述题(3道试题 100 分)
★题目1P公司母公司2014年1月1日P公司银行存款33 000万元证券市场购入Q公司发行外80股份够控制Q公司日Q公司账面者权益40 000万元(辨认净资产公允价值相等)中：股30 000万元资公积2 000万元盈余公积800万元未分配利润7 200万元P公司Q公司属控制两公司
(1)Q公司2014年度实现净利润4 000万元提取盈余公积400万元2014年宣告分派2013年现金股利1 000万元者权益变动2015年实现净利润5 000万元提取盈余公积500万元2015年宣告分派2014年现金股利1 100万元
(2)P公司2014年销售100件A产品Q公司件售价5万元件成3万元Q公司2014年外销售A产品60件件售价6万元2015年P公司出售100件B产品Q公司件售价6万元件成3万元Q公司2015年外销售A产品40件件售价6万元2015年外销售B产品80件件售价7万元
(3)P公司2014年6月25日出售件产品Q公司产品售价100万元增值税17万元成60万元Q公司购入作理固定资产入账预计年限5年预计净残值零直线法提折旧
(4)假定考虑税等素影响
求：(1)编制P公司2014年2015年长期股权投资业务关会计分录
(2)计算2014年12月31日2015年12月31日权益法调整长期股权投资账面余额
(3)编制该企业集团2014年2015年合抵销分录(金额单位万元表示)
答案：
(1)2014年1月1日投资时：
：长期股权投资—Q公司 33 000
贷：银行存款 33 000
2014年分派2013年现金股利1000万元：
：应收股利 800(1 000×80)
贷：长期股权投资—Q公司 800
：银行存款 800
贷：应收股利 800
2015年宣告分配2014年现金股利1 100万元：
应收股利＝1 100×80＝880万元
应收股利累积数＝800＋880＝1 680万元
投资应净利累积数＝0＋4 000×80＝3 200万元
应恢复投资成800万元
：应收股利 880
长期股权投资—Q公司 800
贷：投资收益 1 680
：银行存款 880
贷：应收股利 880
(2)2014年12月31日权益法调整长期股权投资账面余额＝(33 000－800)＋800＋4 000×80－1000×80＝35 400万元
2015年12月31日权益法调整长期股权投资账面余额＝(33 000－800＋800)＋(800－800)＋4 000×80－1 000×80＋5 000×80－1 100×80＝38 520万元
(3)2014年抵销分录
1)投资业务
：股 30000
资公积 2000
盈余公积――年初 800
盈余公积――年 400
未分配利润――年末 9800 (7200＋4000－400－1000)
商誉 1000(33000－40000×80)
贷：长期股权投资 35400
少数股东权益 8600 [(30000＋2000＋1200＋9800)×20]
：投资收益 3200
少数股东损益 800
未分配利润—年初 7200
贷：提取盈余公积 400
者(股东)分配 1000
未分配利润――年末 9800
2)部商品销售业务
：营业收入 500(100×5)
贷：营业成 500
：营业成 80 [ 40×(5－3)]
贷：存货 80
3)部固定资产交易
：营业收入 100
贷：营业成 60
固定资产—原价 40
：固定资产—累计折旧 4(40÷5×612)
贷：理费 4
2015年抵销分录
1)投资业务
：股 30000
资公积 2000
盈余公积――年初 1200
盈余公积――年 500
未分配利润――年末 13200 (9800＋5000－500－1100)
商誉 1000 (38520－46900×80％)
贷：长期股权投资 38520
少数股东权益 9380 [(30000＋2000＋1700＋13200)×20]
：投资收益 4000
少数股东损益 1000
未分配利润—年初 9800
贷：提取盈余公积 500
投资者(股东)分配 1100
未分配利润――年末 13200
2)部商品销售业务
A 产品：
：未分配利润—年初 80
贷：营业成 80
B产品
：营业收入 600
贷：营业成 600
：营业成 60 [20×(6－3)]
贷：存货 60
3)部固定资产交易
：未分配利润—年初 40
贷：固定资产－－原价 40
：固定资产——累计折旧 4
贷：未分配利润—年初 4
：固定资产——累计折旧 8
贷：理费 8
★题目2乙公司甲公司子公司201×年年末甲公司资产负债表中应收账款12 0 000元中90 000元子公司应付账款预收账款20 000元中10 000元子公司预付账款应收票80 000元中40 000元子公司应付票乙公司应付债券40 000元中20 000母公司持期投资甲公司5‰计提坏账准备甲公司乙公司适企业税税率均25
求：业务编制201×年合财务报表抵销分录
答案：
合工作底稿中编制抵销分录：
：应付账款 90 000
贷：应收账款 90 000
：应收账款——坏账准备 450
贷：资产减值损失 450
：税费 1125
贷：递延税资产 1125
：预收账款 10 000
贷：预付账款 10 000
：应付票 40 000
贷：应收票 40 000
：应付债券 20 000
贷：持期投资 20 000
★题目3甲公司乙公司母公司拥60股权发生交易：2014年6月30日甲公司2 000万元价格出售乙公司台理设备账面原值4 000万元已提折旧2 400万元剩余年限4年甲公司采年限均法计提折旧折旧年限10年预计净残值0乙公司购进2 000万元作理固定资产入账乙公司采年限均法计提折旧折旧年限4年预计净残值0 甲乙公司适税税率均25编制合财务报表抵消分录时税外考虑素影响
求：编制2014年末2015年末合财务报表抵销分录
答案：
(1)2014年末抵销分录
乙公司增加固定资产价值中包含400万元未实现部销售利润
：营业外收入 4 000 000
贷：固定资产——原价 4 000 000
未实现部销售利润计提折旧 400÷4×612 ＝ 50(万元)
：固定资产——累计折旧 500 000
贷：理费 500 000
抵销税影响
：递延税资产 875000(3500000×25)
贷：税费 875000
(2)2015年末抵销分录
固定资产原价中包含未实现部销售利润予抵销
：未分配利润——年初 4 000 000
贷：固定资产——原价 4 000 000
2014年未实现部销售利润计提折旧予抵销：
：固定资产——累计折旧 500 000
贷：未分配利润——年初 500 000
年未实现部销售利润计提折旧予抵销：
：固定资产——累计折旧 1 000 000
贷：理费 1 000 000
抵销2014年确认递延税资产2015年影响
：递延税资产 875000
贷：未分配利润——年初 875000
2015年年末递延税资产余额＝(4000000－500000－1000000)×25＝625000(元)
2015年递延税资产发生额＝625000－875000＝－250000(元)
：税费 250000
贷：递延税资产 250000
形考务3 业务处理题试题答案
述题( 4 道试题 100 分)
★题目1A股份限公司( 简称 A 公司 )外币业务采交易发生日期汇率折算月计算汇兑损益2015年 6月30日市场汇率 1 美元＝625 元民币 2015年6月 30日关外币账户期末余额
项目 外币(美元)金额 折算汇率 折合民币金额
银行存款 100 000 625 625 000
应收账款 500 000 625 3 125 000
应付账款 200 000 625 1 250 000
A公司2015年 7月份发生外币业务 (考虑增值税等相关税费)
(1)7月15日收某外商投入外币资 500 000美元日市场汇率 1美元＝624 元民币投资合约定汇率1美元 ＝630 元民币款项已银行收存
(2)7月18日进口台机器设备设备价款 400 000美元尚未支付日市场汇率 1 美元＝623 元民币该机器设备正处安装调试程中预计2015年 11月完工交付
(3)7月20日外销售产品批价款计 200 000美元日市场汇率 1 美元＝622 元民币款项尚未收
(4)7月28日外币存款偿 6月份发生应付账款 200 000美元日市场汇率 1 美元＝621 元民币
(5)7月31日收 6月份发生应收账款 300 000美元日市场汇率 1 美元＝620 元民币
求：
1)编制7月份发生外币业务会计分录
2)分计算7月份发生汇兑损益净额 列出计算程
3)编制期末记录汇兑损益会计分录(题求写出明细科目)
答案：
1)编制7月份发生外币业务会计分录
(1)：银行存款 (500 000×624) 3 120 000
贷：股 3 120 000
(2) ：建工程 2 492 000
贷：应付账款 (400 000×623) 2 492 000
(3) ：应收账款 (200 000 ×622) 1 244 000
贷：营业务收入 1 244 000
(4) ：应付账款 (200 000×621) 1 242 000
贷：银行存款 (200 000×621) 1 242 000
(5) ：银行存款 ( 300 000×620) 1 860 000
贷：应收账款 ( 300 000×620) 1 860 000
2)分计算7月份发生汇兑损益净额 列出计算程
银行存款
外币账户余额＝100 000＋500 000－200 000＋300 000＝700 000
账面民币余额＝625 000＋3 120 000－1 242 000＋1 860 000＝4 363 000
汇兑损益金额＝700 000×62－4 363 000＝－23 000(元)
应收账款
外币账户余额＝500 000＋200 000－300 000＝400 000
账面民币余额＝3 125 000＋1 244 000－1 860 000＝2 509 000
汇兑损益金额＝400 000×62－2 509 000＝－29 000(元)
应付账款
外币账户余额＝200 000＋400 000－200 000＝400 000
账面民币余额＝1 250 000＋2 492 000－1 242 000＝2 500 000
汇兑损益金额＝400 000×62－2 500 000 ＝－20 000(元)
汇兑损益净额＝－23 000－29 000＋20 000＝－32 000(元)
计入财务费汇兑损益＝－32 000(元)
3)编制期末记录汇兑损益会计分录
：应付账款 20 000
财务费 32 000
贷：银行存款 23 000
应收账款 29 000
★题目2资料
某资产出售存两活跃市场售价企业时参两市场交易够计量日获该资产两市场中价格
甲市场中出售该资产收取价格 RMB98该市场交易费 RMB55资产运抵该市场费RMB20
乙市场中出售该资产收取价格RMB86该市场交易费 RMB42资产运抵该市场费 RMB18
求：(1)计算该资产甲市场乙市场销售净额
(2)果甲市场该资产市场该资产公允价值额少？
(3)果甲市场乙市场资产市场该资产公允价值额少？
答案：
根公允价值定义点计算结果：
(1)甲市场该资产收净额RMB23(98－55－20)乙市场该资产收净额RMB26(86－42－18)
(2)该资产公允价值额＝RMB98－RMB20＝RMB78
(3)该资产公允价值额＝RMB86－RMB18＝RMB68甲市场乙市场均资产市场资产公允价值利市场价格进行计量企业体乙市场中够出售资产收净额化(RMB26)利市场
★题目3资料： 甲公司出投机目201×年6月1日外汇纪银行签订项60天期民币兑换1 000 000美元远期外汇合关汇率资料参见表：
日 期
期汇率
60天远期汇率
30天远期汇率
6月1日
R6．321
R6．351
6月30日
R6．361
R6．381
7月30日
R6．371
求：根相关资料做远期外汇合业务处理
答案：
(1)6月1日签订远期外汇合
需做账务处理备查账做记录
(2)6月30日30天远期汇率6月1日60天远期汇率升003(638－635)×1 000 000＝30 000元(收益)6月30日该合公允价值调整30 000元会计处理：
：衍生工具——远期外汇合 30 000
贷：公允价值变动损益 30 000
(3)7月30日合期日期汇率远期汇率相R6．371甲企业R6．351购入100万美元期汇率R6．371卖出100万美元终实现20 000元收益
会计处理：7月30日公允价调整6月30日入账账面价
(638－637)×1 000 000＝10 000
：公允价值变动损益 10 000
贷：衍生工具——远期外汇合 10 000
远期汇率购入美元期价格卖出美元终实现损益
：银行存款(637×1 000 000) 6 370 000
贷：银行存款(635×1000 000) 6 350 000
衍生工具——远期外汇合 20 000
时：公允价值变动损益＝30 000－10 000＝20 000(收益)
：公允价值变动损益 20 000
贷：投资收益 20 000
★题目4资料：中证100指数签订期货合约合约价值数100低保证金例8 交易手续费水交易金额万分三假设某投资者201×年6月29日指数4 365点时购入1手指数合约6月30日股指期货降17月1日该投资者指数水卖出股指合约仓
求：做股指期货业务核算
答案：
(1)6月29日开仓时
交纳保证金(4 365×100×8)＝34 920元
交纳手续费(4 365×100×0．0003)＝ 13095元
会计分录：
：衍生工具－－－－股指期货合 34 920
贷：银行存款 34 920
：财务费 13095
贷：银行存款 13095
(2)头6月30日股指期货降1该投资者发生亏损需交易求补交保证金
亏损额：4 365×1×100＝4 365元
补交额：4 365×99×100×8－(34 920－4 365)＝4 01580
：公允价值变动损益 4 365
贷：衍生工具－－－－股指期货合 4 365
：衍生工具－－－－股指期货合 4 01580
贷：银行存款 4 01580
6月30日编制资产负债表中衍生工具－－－－股指期货合账户方余额
＝34 920 － 4 365 ＋ 4 0158 ＝34 5708元
作资产列示资产负债表流动资产项目中
(3)7月1日仓交纳仓手续费
仓金额＝4 365×99×100＝432 135
手续费金额＝(4 365×99×100×00003)＝12964
：银行存款 432 135
贷：衍生工具－－－－股指期货合 432 135
：财务费 12964
贷：银行存款 12964
(4)仓损益结转
：投资收益 4 365
贷：公允价值变动损益 4 365
形考务4 业务处理题试题答案
★题目1资料：甲公司2021年12月31日清算前资产负债表：
2021年12月31日债权会议表决法院批准重组计划草案：
(1)重组企业长期款债务偿付50 000元50 000元未3年分期偿付余50 000元豁免
(2)股东注册资200 000股(发行普通股60 000面值1元)
(3)存货公允价85 000元固定资产公允价380 000元
(4)亏损余额调整零(资公积弥补亏损足弥补部分股补足)
求：
(1)根重整计划编制重整业务会计分录
(2)编制重整资产负债表
答案：
(1)债务清偿展期豁免会计处理
：长期款 150 000
贷：银行存款 50000
长期款重整债务 50000
营业外收入 50000
重组利结转未分配利润：
：营业外收入 50000
贷：利润分配未分配利润 50000
(2)接受股东出资会计处理
：银行存款 200000
贷：股 60000
资公积 140000
(3)存货固定资产评估公允价进行重新计价
：固定资产 80000
贷：存货 15000
资公积 65 000
(4)资公积股弥补亏损
未弥补亏损39500050000345000
资公积余额100000+140000+65000305000
：资公积 305 000
贷：未分配利润 305 000
：股 40000
贷：未分配利润 40000
答案：
★题目2资料：
某企业营理善严重亏损法清偿期债务关债权命法院申请企业破产解整顿然法清偿欠债务2021年2月3日法院宣告破产日破产理接该企业破产理处置资产偿债务情况：
(1)应付账款中属破产法规定益债务100 000元属破产法规定破产费9 000元
(2)破产理发现破产企业破产宣告日前2月偿转批设备根破产法规定属效行该批设备现已追回核定破产资产清算净值500 000元
(3)债权会议意支付关破产费：破产案件诉讼费10万元清算期间职工生活费7万元审计评估费4万元水电费等5000元设备设施维护费2万元银行存款支付
求：根述资料做出关会计分录
答案：
根资料做会计分录：
(1)结转益债务破产费
：应付账款 109 000
贷：应付益债务 100 000
应付破产费 9 000
(2)追回破产宣告日前两月偿转设备核定该设备破产资产清算净值500 000元
：固定资产——设备 500 000
贷：收益 500 000
(3)支付破产费时：
：破产费 235 000
贷：银行存款 235 000
★题目3资料：
1租赁合
2×20年12月10日甲公司乙公司签订份租赁合合条款：
(1)租赁标物：××生产线
(2)租赁期开始日：租赁物运抵甲公司生产车间日(2×21年1月1日)
(3)租赁期：租赁期开始日算起5年(2×21年1月1日～2×25年12月31日)
(4)年租赁付款额：1 000 000元租赁期开始日起年年初支付
(5)租赁付款额租赁期开始日两年基24月消费者价格指数涨进行调
(6)租赁期开始日年折现率52×23年年初年折现率6
(7)租赁期开始日消费者价格指数100假设该租赁2×23年年初消费者价格指数110
2甲公司权资产规定
(1)权资产采年限均法计提固定资产折旧
(2)银行存款支付佣金印花税44万元
(3)甲公司评估否签订租赁合发生差旅费律师费7万元
假定利息费符合资化条件考虑素
做题参考：(PA54)35460(PA52)18594(PA62)18334
求：
(1)编制甲公司2×21年1月1日关会计分录
(2)编制甲公司2×21年12月31日权资产计提折旧确认利息费会计分录
(3)编制甲公司2×22年1月1日支付租金2×22年12月31日权资产计提折旧确认利息费会计分录
(4)编制甲公司2×23年1月1日关会计分录
答案：
(1)编制甲公司2×21年1月1日关会计分录：
权资产(生产线)： 1000000元
银行存款：贷 1000000元
解析：甲公司收租赁物(生产线)权资产增加计入资产账户时甲公司支付租金银行存款减少计入负债账户
(2)编制甲公司2×21年12月31日权资产计提折旧确认利息费会计分录：
折旧费： 200000元
累计折旧：贷 200000元
解析：根年限均法年折旧费租赁物价值(1000000元)租赁期(5年)200000元折旧费计入损益账户时累计折旧增加
利息费： 9000元
应付利息：贷 9000元
解析：利息费根年初租赁付款额(1000000元)年折现率(5)计算9000元利息费计入损益账户时应付利息增加
(3)编制甲公司2×22年1月1日支付租金2×22年12月31日权资产计提折旧确认利息费会计分录：
银行存款： 1000000元
租赁付款应付：贷 1000000元
解析：甲公司支付租金银行存款减少计入负债账户中租赁付款应付
折旧费： 200000元
累计折旧：贷 200000元
解析：根年限均法年折旧费租赁物价值(1000000元)租赁期(5年)200000元折旧费计入损益账户时累计折旧增加
利息费： 10000元
应付利息：贷 10000元
解析：利息费根年初租赁付款额(1000000元)年折现率(6)计算10000元利息费计入损益账户时应付利息增加
(4)编制甲公司2×23年1月1日关会计分录：
折旧费： 200000元
累计折旧：贷 200000元
解析：根年限均法
年折旧费租赁物价值(1000000元)租赁期(5年)200000元折旧费计入损益账户时累计折旧增加
利息费： 11000元
应付利息：贷 11000元
解析：利息费根年初租赁付款额(1000000元)年折现率(6)计算11000元利息费计入损益账户时应付利息增加
请注意会计分录仅提供基题目数初步解答实际应根具体情况会计准进行核算处理
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形考务14 试题答案
说明：资料整理2024年4月适2024春期国开电科学员台线形考考试
形考务1 业务处理题试题答案
述题( 5 道试题 100 分)
★题目1201×年7月31日甲公司银行存款960万元取乙公司辨认净资产份额80％甲乙公司合前关资料合方关联关系
201×年7月31日 甲乙公司合前资产负债表资料 单位：万元
项目
甲公司
乙公司
账面价值
公允价值
货币资金
1280
40
40
应收账款
200
360
360
存货
320
400
400
固定资产净值
1800
600
700
资产合计
3600
1400
1500
短期款
380
100
100
应付账款
20
10
10
长期款
600
290
290
负债合计
1000
400
400
股
1600
500
资公积
500
150
盈余公积
200
100
未分配利润
300
250
净资产合计
2600
1000
1100
求：
(1)写出甲公司合日会计处理分录
(2)写出甲公司合日合报表抵销分录
(3)填列甲公司合日合报表工作底稿关项目
201×年7月31日合工作底稿 单位：万元
答案：
(1)合日甲公司处理包括：
：长期股权投资 960
贷：银行存款 960
(2)写出甲公司合日合报表抵销分录
①确认商誉＝960(1100×80％)＝80万元
②抵销分录
：固定资产 100
股 500
资公积 150
盈余公积 100
未分配利润 250
商誉 80
贷：长期股权投资 960
少数股东权益 220
合工作底稿 单位：万元
项目
甲公司
乙公司
合计
抵销分录
合数
方
贷方
货币资金
1280－960＝320
40
360
360
应收账款
200
360
560
560
存货
320
400
720
720
长期股权投资
O＋960＝960
960
(1)960
固定资产净额
1800
600
2400
(1)100
2500
合商誉
(1)80
80
资产总计
3600
1400
5000
180
960
4220
短期款
380
100
480
480
应付账款
20
10
30
30
长期款
600
290
890
890
负债合计
1000
400
1400
1400
股
1600
500
2100
(1)500
1600
资公积
500
150
650
(1)150
500
盈余公积
200
1OO
300
(1)1OO
200
未分配利润
300
250
550
(1)250
300
少数股东权益
(1)220
220
者权益合计
2600
1OOO
3600
1000
220
2820
负债者权益总计
3600
1400
5000
1008
220
4212
★题目2AB公司分甲公司控制两家子公司A公司201×年3月10日母公司P处取B公司100％股权合B公司维持独立法资格继续营进行该项企业合A公司发行600万股公司普通股(股面值1元)作价假定AB公司采会计政策相合日A公司B公司者权益构成：
A公司
B公司
项目
金额
项目
金额
股
3600
股
600
资公积
1000
资公积
200
盈余公积
800
盈余公积
400
未分配利润
2000
未分配利润
800
合计
7400
合计
2000
求：根述资料编制A公司合日账务处理合工作底稿中应编制调整分录抵销分录
答案：
A公司合日应进行账务处理：
：长期股权投资 2000
贷：股 600
资公积――股溢价 1400
进行述处理A公司需编制合报表A公司合日编制合资产负债表时企业合前B公司实现留存收益中属合方部分(1200万元)应恢复留存收益合工作底稿中应编制调整分录：
：资公积 l200
贷：盈余公积 400
未分配利润 800
合工作底稿中应编制抵销分录：
：股 600
资公积 200
盈余公积 400
未分配利润 800
贷：长期股权投资 2000
★题目3甲公司乙公司集团两家公司关企业合资料：
(1)201×年2月16日甲公司乙公司达成合协议甲公司采控股合方式乙公司进行合合甲公司取乙公司80％股份
(2)201×年6月30日甲公司项固定资产项形资产作价合乙公司该固定资产原值2000万元已提折旧200万元公允价值2100万元形资产原值1000万元已摊销100万元公允价值800万元
(3)发生直接相关费80万元
(4)购买日乙公司辨认净资产公允价值3500万元
求：
(1)确定购买方
(2)确定购买日
(3)计算确定合成
(4)计算固定资产形资产处置损益
(5)编制甲公司购买日会计分录
(6)计算购买日合财务报表中应确认商誉金额
答案：
(1)甲公司购买方
(2)购买日
(3)计算确定合成
甲公司合成＝2100＋800＋80＝2980(万元)
(4)固定资产处置净收益＝2100－(2000－200)＝300(万元)
形资产处置净损失＝(1000－100)－800＝100(万元)
(5)甲公司购买日会计处理
：固定资产清理 18 000 000
累计折旧 2 000 000
贷：固定资产 20 000 000
：长期股权投资——乙公司 29 800 000
累计摊销 1 000 000
营业外支出——处置非流动资产损失 1 000 000
贷：形资产 10 000 000
固定资产清理 18 000 000
营业外收入——处置非流动资产利 3 000 000
银行存款 800 000
(6)合商誉＝企业合成－合中取合方辨认净资产公允价值份额
＝2980－3500×80＝2980－2800＝180(万元)
★题目4A公司B公司属S公司控制201×年6月30日Ａ公司发行普通股100000股(股面值１元)S公司处取B公司90％股权假设Ａ公司Ｂ公司采相会计政策合前A公司B公司资产负债表资料表示：
Ａ公司Ｂ公司资产负债表
201×年6月30日 单位：元
项目
Ａ公司
Ｂ公司
(账面金额)
Ｂ公司
(公允价值)
现金
310000
250000
250000
交易性金融资产
130000
120000
130000
应收账款
240000
180000
170000
流动资产
370000
260000
280000
长期股权投资
270000
160000
170000
固定资产
540000
300000
320000
形资产
60000
40000
30000
资产合计
1920000
1310000
1350000
短期款
380000
310000
300000
长期款
620000
400000
390000
负债合计
1000000
710000
690000
股
600000
400000
－
资公积
130000
40000
－
盈余公积
90000
110000
－
未分配利润
100000
50000
－
者权益合计
920000
600000
670000
求：根述资料编制A公司取控股权日合财务报表工作底稿
答案：
B公司投资成＝600000×90＝540000(元)
应增加股＝100000股×1元＝100000(元)
应增加资公积＝540000－100000＝440000(元)
A公司B公司合前形成留存收益中享份额：
盈余公积＝B公司盈余公积110000×90＝99000(元)
未分配利润＝B公司未分配利润50000×90＝45000(元)
A公司B公司投资会计分录：
：长期股权投资 540 000
贷：股 100 000
资公积 440 000
结转A公司B公司合前形成留存收益中享份额：
：资公积 144 000
贷：盈余公积 99 000
未分配利润 45 000
记录合业务A公司资产负债表表示
A公司资产负债表
单位：元
资产项目
金额
负债者权益项目
金额
现金
310000
短期款
380000
交易性金融资产
130000
长期款
620000
应收账款
240000
负债合计
1000000
流动资产
370000
长期股权投资
810000
股
700000
固定资产
540000
资公积
426000
形资产
60000
盈余公积
189000
未分配利润
145000
者权益合计
1460000
资产合计
2460000
负债者权益合计
2460000
编制合财务报表时应A公司B公司长期股权投资B公司者权益中A公司享份额抵销少数股东B公司者权益中享份额作少数股东权益抵消分录：
：股 400 000
资公积 40 000
盈余公积 110 000
未分配利润 50 000
货：长期股权投资 540 000
少数股东权益 60 000
A公司合财务报表工作底稿表示：
Ａ公司合报表工作底稿
单位：元
项目
Ａ公司
Ｂ公司
(账面金额)
合计数
抵销分录
合数
方
贷方
现金
310000
250000
560000
560000
交易性金融资产
130000
120000
250000
250000
应收账款
240000
180000
420000
420000
流动资产
370000
260000
630000
630000
长期股权投资
810000
160000
970000
540000
430000
固定资产
540000
300000
840000
840000
形资产
60000
40000
100000
100000
资产合计
2460000
1310000
3770000
3230000
短期款
380000
310000
690000
690000
长期款
620000
400000
1020000
1020000
负债合计
1000000
710000
1710000
1710000
股
700000
400000
1100000
400000
700000
资公积
426000
40000
466000
40000
426000
盈余公积
189000
110000
299000
110000
189000
未分配利润
145000
50000
195000
50000
145000
少数股东权益
60000
60000
者权益合计
1460000
600000
2060000
1520000
抵销分录合计
600000
600000
★题目5201×年6月30日A公司B公司股东定增发1500万股普通股(股面值1元)B公司进行控股合市场价格股35元取B公司70％股权假定该项合非控制企业合参合企业201×年6月30日企业合前关资产负债情况表示
资产负债表(简表)
201×年6月30日 单位：万元
B公司
账面价值
公允价值
资产：
货币资金
300
300
应收账款
1100
1100
存货
160
270
长期股权投资
1280
2280
固定资产
1800
3300
形资产
300
900
商誉
0
0
资产总计
4940
8150
负债者权益
短期款
1200
1200
应付账款
200
200
负债
180
180
负债合计
1580
1580
实收资(股)
1500
资公积
900
盈余公积
300
未分配利润
660
者权益合计
3360
6570
求：(1)编制购买日关会计分录
(2)编制购买方编制股权取日合资产负债表时抵销分录
答案：
(1)编制A公司购买日会计分录
：长期股权投资 52500 000
贷：股 15 000 000
资公积 37 500 000
(2)编制购买方编制股权取日合资产负债表时抵销分录
计算确定合商誉假定B公司已确认资产外存需确认资产负债A公司计算合中应确认合商誉：
合商誉＝企业合成－合中取购买方辨认净资产公允价值份额
＝5 250－6 570×70＝5 250－4 599＝651(万元)
应编制抵销分录：
：存货 1 100 000
长期股权投资 10 000 000
固定资产 15 000 000
形资产 6 000 000
实收资 15 000 000
资公积 9 000 000
盈余公积 3 000 000
未分配利润 6 600 000
商誉 6 510 000
贷：长期股权投资 52 500 000
少数股东权益 19 710 000
形考务2 业务处理题试题答案
述题(3道试题 100 分)
★题目1P公司母公司2014年1月1日P公司银行存款33 000万元证券市场购入Q公司发行外80股份够控制Q公司日Q公司账面者权益40 000万元(辨认净资产公允价值相等)中：股30 000万元资公积2 000万元盈余公积800万元未分配利润7 200万元P公司Q公司属控制两公司
(1)Q公司2014年度实现净利润4 000万元提取盈余公积400万元2014年宣告分派2013年现金股利1 000万元者权益变动2015年实现净利润5 000万元提取盈余公积500万元2015年宣告分派2014年现金股利1 100万元
(2)P公司2014年销售100件A产品Q公司件售价5万元件成3万元Q公司2014年外销售A产品60件件售价6万元2015年P公司出售100件B产品Q公司件售价6万元件成3万元Q公司2015年外销售A产品40件件售价6万元2015年外销售B产品80件件售价7万元
(3)P公司2014年6月25日出售件产品Q公司产品售价100万元增值税17万元成60万元Q公司购入作理固定资产入账预计年限5年预计净残值零直线法提折旧
(4)假定考虑税等素影响
求：(1)编制P公司2014年2015年长期股权投资业务关会计分录
(2)计算2014年12月31日2015年12月31日权益法调整长期股权投资账面余额
(3)编制该企业集团2014年2015年合抵销分录(金额单位万元表示)
答案：
(1)2014年1月1日投资时：
：长期股权投资—Q公司 33 000
贷：银行存款 33 000
2014年分派2013年现金股利1000万元：
：应收股利 800(1 000×80)
贷：长期股权投资—Q公司 800
：银行存款 800
贷：应收股利 800
2015年宣告分配2014年现金股利1 100万元：
应收股利＝1 100×80＝880万元
应收股利累积数＝800＋880＝1 680万元
投资应净利累积数＝0＋4 000×80＝3 200万元
应恢复投资成800万元
：应收股利 880
长期股权投资—Q公司 800
贷：投资收益 1 680
：银行存款 880
贷：应收股利 880
(2)2014年12月31日权益法调整长期股权投资账面余额＝(33 000－800)＋800＋4 000×80－1000×80＝35 400万元
2015年12月31日权益法调整长期股权投资账面余额＝(33 000－800＋800)＋(800－800)＋4 000×80－1 000×80＋5 000×80－1 100×80＝38 520万元
(3)2014年抵销分录
1)投资业务
：股 30000
资公积 2000
盈余公积――年初 800
盈余公积――年 400
未分配利润――年末 9800 (7200＋4000－400－1000)
商誉 1000(33000－40000×80)
贷：长期股权投资 35400
少数股东权益 8600 [(30000＋2000＋1200＋9800)×20]
：投资收益 3200
少数股东损益 800
未分配利润—年初 7200
贷：提取盈余公积 400
者(股东)分配 1000
未分配利润――年末 9800
2)部商品销售业务
：营业收入 500(100×5)
贷：营业成 500
：营业成 80 [ 40×(5－3)]
贷：存货 80
3)部固定资产交易
：营业收入 100
贷：营业成 60
固定资产—原价 40
：固定资产—累计折旧 4(40÷5×612)
贷：理费 4
2015年抵销分录
1)投资业务
：股 30000
资公积 2000
盈余公积――年初 1200
盈余公积――年 500
未分配利润――年末 13200 (9800＋5000－500－1100)
商誉 1000 (38520－46900×80％)
贷：长期股权投资 38520
少数股东权益 9380 [(30000＋2000＋1700＋13200)×20]
：投资收益 4000
少数股东损益 1000
未分配利润—年初 9800
贷：提取盈余公积 500
投资者(股东)分配 1100
未分配利润――年末 13200
2)部商品销售业务
A 产品：
：未分配利润—年初 80
贷：营业成 80
B产品
：营业收入 600
贷：营业成 600
：营业成 60 [20×(6－3)]
贷：存货 60
3)部固定资产交易
：未分配利润—年初 40
贷：固定资产－－原价 40
：固定资产——累计折旧 4
贷：未分配利润—年初 4
：固定资产——累计折旧 8
贷：理费 8
★题目2乙公司甲公司子公司201×年年末甲公司资产负债表中应收账款12 0 000元中90 000元子公司应付账款预收账款20 000元中10 000元子公司预付账款应收票80 000元中40 000元子公司应付票乙公司应付债券40 000元中20 000母公司持期投资甲公司5‰计提坏账准备甲公司乙公司适企业税税率均25
求：业务编制201×年合财务报表抵销分录
答案：
合工作底稿中编制抵销分录：
：应付账款 90 000
贷：应收账款 90 000
：应收账款——坏账准备 450
贷：资产减值损失 450
：税费 1125
贷：递延税资产 1125
：预收账款 10 000
贷：预付账款 10 000
：应付票 40 000
贷：应收票 40 000
：应付债券 20 000
贷：持期投资 20 000
★题目3甲公司乙公司母公司拥60股权发生交易：2014年6月30日甲公司2 000万元价格出售乙公司台理设备账面原值4 000万元已提折旧2 400万元剩余年限4年甲公司采年限均法计提折旧折旧年限10年预计净残值0乙公司购进2 000万元作理固定资产入账乙公司采年限均法计提折旧折旧年限4年预计净残值0 甲乙公司适税税率均25编制合财务报表抵消分录时税外考虑素影响
求：编制2014年末2015年末合财务报表抵销分录
答案：
(1)2014年末抵销分录
乙公司增加固定资产价值中包含400万元未实现部销售利润
：营业外收入 4 000 000
贷：固定资产——原价 4 000 000
未实现部销售利润计提折旧 400÷4×612 ＝ 50(万元)
：固定资产——累计折旧 500 000
贷：理费 500 000
抵销税影响
：递延税资产 875000(3500000×25)
贷：税费 875000
(2)2015年末抵销分录
固定资产原价中包含未实现部销售利润予抵销
：未分配利润——年初 4 000 000
贷：固定资产——原价 4 000 000
2014年未实现部销售利润计提折旧予抵销：
：固定资产——累计折旧 500 000
贷：未分配利润——年初 500 000
年未实现部销售利润计提折旧予抵销：
：固定资产——累计折旧 1 000 000
贷：理费 1 000 000
抵销2014年确认递延税资产2015年影响
：递延税资产 875000
贷：未分配利润——年初 875000
2015年年末递延税资产余额＝(4000000－500000－1000000)×25＝625000(元)
2015年递延税资产发生额＝625000－875000＝－250000(元)
：税费 250000
贷：递延税资产 250000
形考务3 业务处理题试题答案
述题( 4 道试题 100 分)
★题目1A股份限公司( 简称 A 公司 )外币业务采交易发生日期汇率折算月计算汇兑损益2015年 6月30日市场汇率 1 美元＝625 元民币 2015年6月 30日关外币账户期末余额
项目 外币(美元)金额 折算汇率 折合民币金额
银行存款 100 000 625 625 000
应收账款 500 000 625 3 125 000
应付账款 200 000 625 1 250 000
A公司2015年 7月份发生外币业务 (考虑增值税等相关税费)
(1)7月15日收某外商投入外币资 500 000美元日市场汇率 1美元＝624 元民币投资合约定汇率1美元 ＝630 元民币款项已银行收存
(2)7月18日进口台机器设备设备价款 400 000美元尚未支付日市场汇率 1 美元＝623 元民币该机器设备正处安装调试程中预计2015年 11月完工交付
(3)7月20日外销售产品批价款计 200 000美元日市场汇率 1 美元＝622 元民币款项尚未收
(4)7月28日外币存款偿 6月份发生应付账款 200 000美元日市场汇率 1 美元＝621 元民币
(5)7月31日收 6月份发生应收账款 300 000美元日市场汇率 1 美元＝620 元民币
求：
1)编制7月份发生外币业务会计分录
2)分计算7月份发生汇兑损益净额 列出计算程
3)编制期末记录汇兑损益会计分录(题求写出明细科目)
答案：
1)编制7月份发生外币业务会计分录
(1)：银行存款 (500 000×624) 3 120 000
贷：股 3 120 000
(2) ：建工程 2 492 000
贷：应付账款 (400 000×623) 2 492 000
(3) ：应收账款 (200 000 ×622) 1 244 000
贷：营业务收入 1 244 000
(4) ：应付账款 (200 000×621) 1 242 000
贷：银行存款 (200 000×621) 1 242 000
(5) ：银行存款 ( 300 000×620) 1 860 000
贷：应收账款 ( 300 000×620) 1 860 000
2)分计算7月份发生汇兑损益净额 列出计算程
银行存款
外币账户余额＝100 000＋500 000－200 000＋300 000＝700 000
账面民币余额＝625 000＋3 120 000－1 242 000＋1 860 000＝4 363 000
汇兑损益金额＝700 000×62－4 363 000＝－23 000(元)
应收账款
外币账户余额＝500 000＋200 000－300 000＝400 000
账面民币余额＝3 125 000＋1 244 000－1 860 000＝2 509 000
汇兑损益金额＝400 000×62－2 509 000＝－29 000(元)
应付账款
外币账户余额＝200 000＋400 000－200 000＝400 000
账面民币余额＝1 250 000＋2 492 000－1 242 000＝2 500 000
汇兑损益金额＝400 000×62－2 500 000 ＝－20 000(元)
汇兑损益净额＝－23 000－29 000＋20 000＝－32 000(元)
计入财务费汇兑损益＝－32 000(元)
3)编制期末记录汇兑损益会计分录
：应付账款 20 000
财务费 32 000
贷：银行存款 23 000
应收账款 29 000
★题目2资料
某资产出售存两活跃市场售价企业时参两市场交易够计量日获该资产两市场中价格
甲市场中出售该资产收取价格 RMB98该市场交易费 RMB55资产运抵该市场费RMB20
乙市场中出售该资产收取价格RMB86该市场交易费 RMB42资产运抵该市场费 RMB18
求：(1)计算该资产甲市场乙市场销售净额
(2)果甲市场该资产市场该资产公允价值额少？
(3)果甲市场乙市场资产市场该资产公允价值额少？
答案：
根公允价值定义点计算结果：
(1)甲市场该资产收净额RMB23(98－55－20)乙市场该资产收净额RMB26(86－42－18)
(2)该资产公允价值额＝RMB98－RMB20＝RMB78
(3)该资产公允价值额＝RMB86－RMB18＝RMB68甲市场乙市场均资产市场资产公允价值利市场价格进行计量企业体乙市场中够出售资产收净额化(RMB26)利市场
★题目3资料： 甲公司出投机目201×年6月1日外汇纪银行签订项60天期民币兑换1 000 000美元远期外汇合关汇率资料参见表：
日 期
期汇率
60天远期汇率
30天远期汇率
6月1日
R6．321
R6．351
6月30日
R6．361
R6．381
7月30日
R6．371
求：根相关资料做远期外汇合业务处理
答案：
(1)6月1日签订远期外汇合
需做账务处理备查账做记录
(2)6月30日30天远期汇率6月1日60天远期汇率升003(638－635)×1 000 000＝30 000元(收益)6月30日该合公允价值调整30 000元会计处理：
：衍生工具——远期外汇合 30 000
贷：公允价值变动损益 30 000
(3)7月30日合期日期汇率远期汇率相R6．371甲企业R6．351购入100万美元期汇率R6．371卖出100万美元终实现20 000元收益
会计处理：7月30日公允价调整6月30日入账账面价
(638－637)×1 000 000＝10 000
：公允价值变动损益 10 000
贷：衍生工具——远期外汇合 10 000
远期汇率购入美元期价格卖出美元终实现损益
：银行存款(637×1 000 000) 6 370 000
贷：银行存款(635×1000 000) 6 350 000
衍生工具——远期外汇合 20 000
时：公允价值变动损益＝30 000－10 000＝20 000(收益)
：公允价值变动损益 20 000
贷：投资收益 20 000
★题目4资料：中证100指数签订期货合约合约价值数100低保证金例8 交易手续费水交易金额万分三假设某投资者201×年6月29日指数4 365点时购入1手指数合约6月30日股指期货降17月1日该投资者指数水卖出股指合约仓
求：做股指期货业务核算
答案：
(1)6月29日开仓时
交纳保证金(4 365×100×8)＝34 920元
交纳手续费(4 365×100×0．0003)＝ 13095元
会计分录：
：衍生工具－－－－股指期货合 34 920
贷：银行存款 34 920
：财务费 13095
贷：银行存款 13095
(2)头6月30日股指期货降1该投资者发生亏损需交易求补交保证金
亏损额：4 365×1×100＝4 365元
补交额：4 365×99×100×8－(34 920－4 365)＝4 01580
：公允价值变动损益 4 365
贷：衍生工具－－－－股指期货合 4 365
：衍生工具－－－－股指期货合 4 01580
贷：银行存款 4 01580
6月30日编制资产负债表中衍生工具－－－－股指期货合账户方余额
＝34 920 － 4 365 ＋ 4 0158 ＝34 5708元
作资产列示资产负债表流动资产项目中
(3)7月1日仓交纳仓手续费
仓金额＝4 365×99×100＝432 135
手续费金额＝(4 365×99×100×00003)＝12964
：银行存款 432 135
贷：衍生工具－－－－股指期货合 432 135
：财务费 12964
贷：银行存款 12964
(4)仓损益结转
：投资收益 4 365
贷：公允价值变动损益 4 365
形考务4 业务处理题试题答案
★题目1资料：甲公司2021年12月31日清算前资产负债表：
2021年12月31日债权会议表决法院批准重组计划草案：
(1)重组企业长期款债务偿付50 000元50 000元未3年分期偿付余50 000元豁免
(2)股东注册资200 000股(发行普通股60 000面值1元)
(3)存货公允价85 000元固定资产公允价380 000元
(4)亏损余额调整零(资公积弥补亏损足弥补部分股补足)
求：
(1)根重整计划编制重整业务会计分录
(2)编制重整资产负债表
答案：
(1)债务清偿展期豁免会计处理
：长期款 150 000
贷：银行存款 50000
长期款重整债务 50000
营业外收入 50000
重组利结转未分配利润：
：营业外收入 50000
贷：利润分配未分配利润 50000
(2)接受股东出资会计处理
：银行存款 200000
贷：股 60000
资公积 140000
(3)存货固定资产评估公允价进行重新计价
：固定资产 80000
贷：存货 15000
资公积 65 000
(4)资公积股弥补亏损
未弥补亏损39500050000345000
资公积余额100000+140000+65000305000
：资公积 305 000
贷：未分配利润 305 000
：股 40000
贷：未分配利润 40000
答案：
★题目2资料：
某企业营理善严重亏损法清偿期债务关债权命法院申请企业破产解整顿然法清偿欠债务2021年2月3日法院宣告破产日破产理接该企业破产理处置资产偿债务情况：
(1)应付账款中属破产法规定益债务100 000元属破产法规定破产费9 000元
(2)破产理发现破产企业破产宣告日前2月偿转批设备根破产法规定属效行该批设备现已追回核定破产资产清算净值500 000元
(3)债权会议意支付关破产费：破产案件诉讼费10万元清算期间职工生活费7万元审计评估费4万元水电费等5000元设备设施维护费2万元银行存款支付
求：根述资料做出关会计分录
答案：
根资料做会计分录：
(1)结转益债务破产费
：应付账款 109 000
贷：应付益债务 100 000
应付破产费 9 000
(2)追回破产宣告日前两月偿转设备核定该设备破产资产清算净值500 000元
：固定资产——设备 500 000
贷：收益 500 000
(3)支付破产费时：
：破产费 235 000
贷：银行存款 235 000
★题目3资料：
1租赁合
2×20年12月10日甲公司乙公司签订份租赁合合条款：
(1)租赁标物：××生产线
(2)租赁期开始日：租赁物运抵甲公司生产车间日(2×21年1月1日)
(3)租赁期：租赁期开始日算起5年(2×21年1月1日～2×25年12月31日)
(4)年租赁付款额：1 000 000元租赁期开始日起年年初支付
(5)租赁付款额租赁期开始日两年基24月消费者价格指数涨进行调
(6)租赁期开始日年折现率52×23年年初年折现率6
(7)租赁期开始日消费者价格指数100假设该租赁2×23年年初消费者价格指数110
2甲公司权资产规定
(1)权资产采年限均法计提固定资产折旧
(2)银行存款支付佣金印花税44万元
(3)甲公司评估否签订租赁合发生差旅费律师费7万元
假定利息费符合资化条件考虑素
做题参考：(PA54)35460(PA52)18594(PA62)18334
求：
(1)编制甲公司2×21年1月1日关会计分录
(2)编制甲公司2×21年12月31日权资产计提折旧确认利息费会计分录
(3)编制甲公司2×22年1月1日支付租金2×22年12月31日权资产计提折旧确认利息费会计分录
(4)编制甲公司2×23年1月1日关会计分录
答案：
(1)编制甲公司2×21年1月1日关会计分录：
权资产(生产线)： 1000000元
银行存款：贷 1000000元
解析：甲公司收租赁物(生产线)权资产增加计入资产账户时甲公司支付租金银行存款减少计入负债账户
(2)编制甲公司2×21年12月31日权资产计提折旧确认利息费会计分录：
折旧费： 200000元
累计折旧：贷 200000元
解析：根年限均法年折旧费租赁物价值(1000000元)租赁期(5年)200000元折旧费计入损益账户时累计折旧增加
利息费： 9000元
应付利息：贷 9000元
解析：利息费根年初租赁付款额(1000000元)年折现率(5)计算9000元利息费计入损益账户时应付利息增加
(3)编制甲公司2×22年1月1日支付租金2×22年12月31日权资产计提折旧确认利息费会计分录：
银行存款： 1000000元
租赁付款应付：贷 1000000元
解析：甲公司支付租金银行存款减少计入负债账户中租赁付款应付
折旧费： 200000元
累计折旧：贷 200000元
解析：根年限均法年折旧费租赁物价值(1000000元)租赁期(5年)200000元折旧费计入损益账户时累计折旧增加
利息费： 10000元
应付利息：贷 10000元
解析：利息费根年初租赁付款额(1000000元)年折现率(6)计算10000元利息费计入损益账户时应付利息增加
(4)编制甲公司2×23年1月1日关会计分录：
折旧费： 200000元
累计折旧：贷 200000元
解析：根年限均法
年折旧费租赁物价值(1000000元)租赁期(5年)200000元折旧费计入损益账户时累计折旧增加
利息费： 11000元
应付利息：贷 11000元
解析：利息费根年初租赁付款额(1000000元)年折现率(6)计算11000元利息费计入损益账户时应付利息增加
请注意会计分录仅提供基题目数初步解答实际应根具体情况会计准进行核算处理
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