第五章 投资核算
第节 投资概述
考核知识点
〔〕投资涵
〔二〕投资分类
二考核目标
〔〕投资涵
1识记：投资概念
2理解：〔1〕投资广义概念〔2〕投资狭义概念
〔二〕投资分类
理解：〔1〕投资目分类〔2〕投资性质分类
第二节 短期投资核算
考核知识点
〔〕短期投资钱构成
〔二〕短期投资取处置
〔三〕短期投资期末计价
二考核目标
〔〕短期投资钱构成
1识记：短期投资概念
2理解：〔1〕短期投资根特征〔2〕短期投资钱构成
〔二〕短期投资取处置
1理解：短期投资持期间损益处理
2应：〔1〕短期投资取〔2〕短期投资局部处置〔3〕短期投资全部处置
〔三〕短期投资期末计价
1理解：〔1〕期末计价含义〔2〕钱市价孰低法含义
2应：〔1〕钱法〔2〕市价法〔3〕钱市价孰低法
第三节 长期债权投资核算
考核知识点
〔〕长期债权投资钱构成
〔二〕长期债权投资会计处理方法
二考核目标
〔〕长期债权投资钱构成
1识记：〔1〕长期债权投资分类〔2〕溢价折价含义
2理解：〔1〕长期债券投资钱构成〔2〕溢价折价计算
〔二〕长期债权投资会计处理方法
应：〔1〕长期债券投资利息计算确认〔2〕债券溢价折价摊销〔3〕长期债券投资期收兑
第四节 长期股权投资核算
考核知识点
〔〕长期股权投资钱确实定
〔二〕钱法
〔三〕权益法
二考核目标
〔〕长期股权投资钱确实定
1识记：〔1〕长期股权投资〔2〕公允价值
2理解：〔1〕长期股权投资钱确实定方法〔2〕非现金资产公允价值确实定方法
〔二〕钱法
1识记：钱法根概念
2理解：钱法适范围
3应：钱法会计核算根程序
〔三〕权益法
1识记：〔1〕权益法〔2〕股权投资差额
2理解：〔1〕权益法适范围〔2〕中止权益法条件
3应：〔1〕权益法会计核算程序〔2〕股权投资差额计算摊销〔3〕投资单位者权益变动投资单位进行调整
第五节 长期投资减值准备
考核知识点
〔〕长期投资减值准备计提条件
〔二〕长期投资减值准备会计处理方法
二考核目标
〔〕长斯投资减值准备计提条件
理解：〔1〕长斯投资减值准备计提意义〔2〕长期投资减值准备计提条件
〔二〕长期投资减值准备会计处理方法
1理解：长期投资减值准备〞账户结构
2应：长期投资减值准备提取
第节 投资概述
投资定义
1 概念：企业通分配增加财富谋求利益资产渡单位获项资产
2 特点：〔1〕投资渡资产获项资产〔2〕 投资流入济利益资产企业带济利益形式〔3〕某投资表现价差收入
二 投资目〔见教材P106〕
三 投资分类
1 投资性质分类：分权益性投资债权性投资混合性投资
2 投资目分类：短期投资长期投资
第二节 短期投资核算
短期投资概念
1 概念：指够时变现持时间准备超年投资
2 特点：易变现持期限较短控制投资单位目
3 作短期投资应符合两条件够公开市场交易明确市价二持投资作剩余资金存放形式保持流动性获利性
二 短期投资取钱确实定
短期投资取钱包括买价税金手续费等相关费便包括获项投资时获项债权发生支出取项短期投资时获项债权发生支出包括：〔1〕短期股票投资实际支付价款中包含已宣告尚未领取现金股利〔2〕短期债券投资实际支付价款中包含已期尚未领取债券利息
会计分录
：短期投资〔债券股票〕
应收股利应收利息〔宣告尚未领取股利利息〕
贷：银行存款
例题见P109例1例2
三 短期投资现金股利利息
短期投资收现金股利利息应原处理：
1 原投资已记入应收工程收股利股息时应减应收工程
2 原投资进未记入应收工程收股利股息时应减短期投资账面价值
四 短期投资期末计价
钱法市价法钱市价孰低法〔国采法〕
钱市价孰低法运：
1 设置短期投资跌价准备〞账户短期投资账户备抵账户
2 期末拟短期投资钱市价较低者作短期投资账面价值
3 拟短期投资钱市价时三种拟方法投资总体拟投资类拟单项投资拟单位选选定意变更
4 期末计提短期投资跌价准备计入投资收益账户方
期末应提取短期投资跌价准备＝期末市价低钱金额－短期投资跌价准备账户贷方余额
具体应见教材P110例5例6
五短期投资处置
处置取收入时：
：银行存款
短期投资跌价准备
贷：投资收益
短期投资
第三节 长期债权投资核算
长期债权投资钱确实定
长期债权投资取时钱指取长期债权投资支付全部价款包括税金手续费等相关费情况应注意实际支付价款中含已期尚未领取利息应投资钱中剔作应收利息工程单独核算实际支付价款中包含尚未期利息构成长期债权投资钱长期债权投资中单列明细工程核算二取长期债权投资时支付税金手续费果数额较发生时次计入损益构成钱果支付税金手续费果数额较应构成钱债权持期间均摊销
二 长期债券投资溢价折价计算摊销
长期债券投资溢价折价＝〔债券投资钱－包含投资钱中相关费－包含投资钱中债券利息〕－债券面值
长期债券投资溢价折价应债券持期间进行摊销调整利息收入摊销方法直线法实际利率法两种
第四节 长期股权投资核算
长期股权投资钱确实定
长期股权投资取时钱指取长期股权投资时支付全部价款放弃现金资产公允价值取长期股权投资公允价值包括税金手续费等相关费包括取长期股权投资发生评估审计咨询等费具体确定投资钱时应分视具体定〔教材P117〕
二 长期股权投资钱核算钱法
（） 适范围
钱法指投资投资钱计价方法钱法通常长期股权投资言钱法长期股权投资取股权时钱计价投资企业追加投资收加投资等情况长期股权投资账面价值保持变投资企业确认投资收益仅限获投资单位投资产生累积净利润分配额
应钱法核算范围：投资企业投资单位法控制控制重影响二准备长期持投资单位股份三投资单位严格限制条件营投资企业转移资金力受限制现行制度规定企业持够投资单位实施控制长期股权投资投资企业投资单位法控制控制重影响时采钱法核算
（二） 钱法核算程序
1 初始投资追加投资时律确定投资钱入账
2 投资单位宣告分派利润现金股利投资企业应享局部确认期投资收益投资企业确认投资收益仅限获投资单位接受投资产生累积净利润分配额获投资单位宣告分派利润现金股利超投资单位接受投资产生累积净利润局部作投资钱收回减投资账面价值
具体核算举例见教材P118－119
三 长期股权投资核算权益法
〔〕适范围
权益法：指投资时投资钱计价根企业享投资单位者权益份额变动投资账面价值进行调整方法权益法长期股权投资账面价值着投资单位者权益变动变支动包括 投资单位实现净利润发生净亏损者权益工程变动
适范围：投资企业投资单位具控制控制重影响时采方法核算
（三） 权益法核算程序
1 初始投资追加投资时律确定投资钱入账
2 投资投资单位者权益变化投资企业应分析变化原相应调整增加减少长期股权投资账面价值
具体分析举例见教材P120－121
四 股权投资差额计算
股权投资差额指采权益核算长期股权投资时投资钱应享投资单位者权益份额差额
股权投资差额＝投资钱－〔投资时投资单位者权益总计×投资持股例〕
股权投资差额应分期均摊销计入损益
具体分析举例见教材P122
第五节 长期投资减值准备
计提长期投资减值准备条件
1 概念：指长期抽资未收回金额低账面价值发生损失里收回金额指企业持投资预计未收回金额市价确定根投资单位财务状况现金流量等情况预计企业清算时收回投资金额作出估计
2 判断标准见教材P123
二 计提长期投资减值准备会计处理
1 设置长期投资减值准备账户该账户属资产类账户备抵账户提取时计入贷方减值准备转销数计入该账户方期末贷方余额备抵资产价值方式列示
2 期末时账面价值高预计收回金额时差额计提减值准备
3 该项应计提减值准备长期投资工程原投资时已形成资公积准备计提时应减原资公积准备工程缺乏确实认期损失
4 已确认损失长期投资价值恢复应原已确认投资损失数额转销确认期收益
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第节 投资概述
考核知识点
〔〕投资涵
〔二〕投资分类
二考核目标
〔〕投资涵
1识记：投资概念
2理解：〔1〕投资广义概念〔2〕投资狭义概念
〔二〕投资分类
理解：〔1〕投资目分类〔2〕投资性质分类
第二节 短期投资核算
考核知识点
〔〕短期投资钱构成
〔二〕短期投资取处置
〔三〕短期投资期末计价
二考核目标
〔〕短期投资钱构成
1识记：短期投资概念
2理解：〔1〕短期投资根特征〔2〕短期投资钱构成
〔二〕短期投资取处置
1理解：短期投资持期间损益处理
2应：〔1〕短期投资取〔2〕短期投资局部处置〔3〕短期投资全部处置
〔三〕短期投资期末计价
1理解：〔1〕期末计价含义〔2〕钱市价孰低法含义
2应：〔1〕钱法〔2〕市价法〔3〕钱市价孰低法
第三节 长期债权投资核算
考核知识点
〔〕长期债权投资钱构成
〔二〕长期债权投资会计处理方法
二考核目标
〔〕长期债权投资钱构成
1识记：〔1〕长期债权投资分类〔2〕溢价折价含义
2理解：〔1〕长期债券投资钱构成〔2〕溢价折价计算
〔二〕长期债权投资会计处理方法
应：〔1〕长期债券投资利息计算确认〔2〕债券溢价折价摊销〔3〕长期债券投资期收兑
第四节 长期股权投资核算
考核知识点
〔〕长期股权投资钱确实定
〔二〕钱法
〔三〕权益法
二考核目标
〔〕长期股权投资钱确实定
1识记：〔1〕长期股权投资〔2〕公允价值
2理解：〔1〕长期股权投资钱确实定方法〔2〕非现金资产公允价值确实定方法
〔二〕钱法
1识记：钱法根概念
2理解：钱法适范围
3应：钱法会计核算根程序
〔三〕权益法
1识记：〔1〕权益法〔2〕股权投资差额
2理解：〔1〕权益法适范围〔2〕中止权益法条件
3应：〔1〕权益法会计核算程序〔2〕股权投资差额计算摊销〔3〕投资单位者权益变动投资单位进行调整
第五节 长期投资减值准备
考核知识点
〔〕长期投资减值准备计提条件
〔二〕长期投资减值准备会计处理方法
二考核目标
〔〕长斯投资减值准备计提条件
理解：〔1〕长斯投资减值准备计提意义〔2〕长期投资减值准备计提条件
〔二〕长期投资减值准备会计处理方法
1理解：长期投资减值准备〞账户结构
2应：长期投资减值准备提取
第节 投资概述
投资定义
1 概念：企业通分配增加财富谋求利益资产渡单位获项资产
2 特点：〔1〕投资渡资产获项资产〔2〕 投资流入济利益资产企业带济利益形式〔3〕某投资表现价差收入
二 投资目〔见教材P106〕
三 投资分类
1 投资性质分类：分权益性投资债权性投资混合性投资
2 投资目分类：短期投资长期投资
第二节 短期投资核算
短期投资概念
1 概念：指够时变现持时间准备超年投资
2 特点：易变现持期限较短控制投资单位目
3 作短期投资应符合两条件够公开市场交易明确市价二持投资作剩余资金存放形式保持流动性获利性
二 短期投资取钱确实定
短期投资取钱包括买价税金手续费等相关费便包括获项投资时获项债权发生支出取项短期投资时获项债权发生支出包括：〔1〕短期股票投资实际支付价款中包含已宣告尚未领取现金股利〔2〕短期债券投资实际支付价款中包含已期尚未领取债券利息
会计分录
：短期投资〔债券股票〕
应收股利应收利息〔宣告尚未领取股利利息〕
贷：银行存款
例题见P109例1例2
三 短期投资现金股利利息
短期投资收现金股利利息应原处理：
1 原投资已记入应收工程收股利股息时应减应收工程
2 原投资进未记入应收工程收股利股息时应减短期投资账面价值
四 短期投资期末计价
钱法市价法钱市价孰低法〔国采法〕
钱市价孰低法运：
1 设置短期投资跌价准备〞账户短期投资账户备抵账户
2 期末拟短期投资钱市价较低者作短期投资账面价值
3 拟短期投资钱市价时三种拟方法投资总体拟投资类拟单项投资拟单位选选定意变更
4 期末计提短期投资跌价准备计入投资收益账户方
期末应提取短期投资跌价准备＝期末市价低钱金额－短期投资跌价准备账户贷方余额
具体应见教材P110例5例6
五短期投资处置
处置取收入时：
：银行存款
短期投资跌价准备
贷：投资收益
短期投资
第三节 长期债权投资核算
长期债权投资钱确实定
长期债权投资取时钱指取长期债权投资支付全部价款包括税金手续费等相关费情况应注意实际支付价款中含已期尚未领取利息应投资钱中剔作应收利息工程单独核算实际支付价款中包含尚未期利息构成长期债权投资钱长期债权投资中单列明细工程核算二取长期债权投资时支付税金手续费果数额较发生时次计入损益构成钱果支付税金手续费果数额较应构成钱债权持期间均摊销
二 长期债券投资溢价折价计算摊销
长期债券投资溢价折价＝〔债券投资钱－包含投资钱中相关费－包含投资钱中债券利息〕－债券面值
长期债券投资溢价折价应债券持期间进行摊销调整利息收入摊销方法直线法实际利率法两种
第四节 长期股权投资核算
长期股权投资钱确实定
长期股权投资取时钱指取长期股权投资时支付全部价款放弃现金资产公允价值取长期股权投资公允价值包括税金手续费等相关费包括取长期股权投资发生评估审计咨询等费具体确定投资钱时应分视具体定〔教材P117〕
二 长期股权投资钱核算钱法
（） 适范围
钱法指投资投资钱计价方法钱法通常长期股权投资言钱法长期股权投资取股权时钱计价投资企业追加投资收加投资等情况长期股权投资账面价值保持变投资企业确认投资收益仅限获投资单位投资产生累积净利润分配额
应钱法核算范围：投资企业投资单位法控制控制重影响二准备长期持投资单位股份三投资单位严格限制条件营投资企业转移资金力受限制现行制度规定企业持够投资单位实施控制长期股权投资投资企业投资单位法控制控制重影响时采钱法核算
（二） 钱法核算程序
1 初始投资追加投资时律确定投资钱入账
2 投资单位宣告分派利润现金股利投资企业应享局部确认期投资收益投资企业确认投资收益仅限获投资单位接受投资产生累积净利润分配额获投资单位宣告分派利润现金股利超投资单位接受投资产生累积净利润局部作投资钱收回减投资账面价值
具体核算举例见教材P118－119
三 长期股权投资核算权益法
〔〕适范围
权益法：指投资时投资钱计价根企业享投资单位者权益份额变动投资账面价值进行调整方法权益法长期股权投资账面价值着投资单位者权益变动变支动包括 投资单位实现净利润发生净亏损者权益工程变动
适范围：投资企业投资单位具控制控制重影响时采方法核算
（三） 权益法核算程序
1 初始投资追加投资时律确定投资钱入账
2 投资投资单位者权益变化投资企业应分析变化原相应调整增加减少长期股权投资账面价值
具体分析举例见教材P120－121
四 股权投资差额计算
股权投资差额指采权益核算长期股权投资时投资钱应享投资单位者权益份额差额
股权投资差额＝投资钱－〔投资时投资单位者权益总计×投资持股例〕
股权投资差额应分期均摊销计入损益
具体分析举例见教材P122
第五节 长期投资减值准备
计提长期投资减值准备条件
1 概念：指长期抽资未收回金额低账面价值发生损失里收回金额指企业持投资预计未收回金额市价确定根投资单位财务状况现金流量等情况预计企业清算时收回投资金额作出估计
2 判断标准见教材P123
二 计提长期投资减值准备会计处理
1 设置长期投资减值准备账户该账户属资产类账户备抵账户提取时计入贷方减值准备转销数计入该账户方期末贷方余额备抵资产价值方式列示
2 期末时账面价值高预计收回金额时差额计提减值准备
3 该项应计提减值准备长期投资工程原投资时已形成资公积准备计提时应减原资公积准备工程缺乏确实认期损失
4 已确认损失长期投资价值恢复应原已确认投资损失数额转销确认期收益
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