工会收入核算
工会收入级工会根工会法关政策规定开展业务活动取非偿性资金收入源分会费收入拨缴费收入级补助收入政府补助收入行政补助收入事业收入投资收益收入制度规定项收入应实际发生额入账
（）工会收入核算基求
收入级工会开业务活动起点级工会履行职财力保障制度允许范围限度增加收入级工会重工作容确保工会收入核算正确性完整性收入会计核算应注意问题：
1建立完善收入核算相关部控制体系
制度规定级工会应建立健全部控制体系完善岗位责制度部稽核制度收入核算时建立完善部控制制度十分必确保收入核算真实完整准确
2明确收入确认标准确保收入核算合法性准确性完整性
制度规定工会会计收付实现制基础权责发生制补充级工会进行收入核算时确认标准三条：
否收现金
二收现金否需偿
三收入金额否计量
3区分收入源明确收入性质严格专款专
规定工会收入会费收入拨缴费收入级补助收入政府补助收入行政补助收入事业收入投资收益收入级工会进行收入核算时应严格区分收入源收入性质分类核算收入政府补助收入级补助收入（指级工会补助收入）行政补助收入等般具专资金性质级工会应进行详细核算费提供
4规范科目设置确保收入核算做方法致口径相信息
制度规定级工会会计核算应统规定工会会计科目名称编号便编制会计证登记账簿查阅账目实行会计电算化制度已规定级科目明细科目减行增设擅更改科目名称需科目省级工会根需行增设未规定明细科目相应权限授权属级工会规定表明级工会进行收入核算时必须做科目统核算规范容明确素完整制度规定统科目（含明细科目）更改制度没规定科目行增设相关数汇总时应予调整确保收入核算做方法致口径相信息
（二）会费收入核算
会费收入指工会会员规定工会组织缴纳会费工会章程规定工会会员月工会组织交纳工资收入05工资尾数足10元计会费缴纳会费会员义务会员觉培养工会意识重手段需注意缴纳会费工资收入包括奖金津贴等工资性收入
（）科目设置
全面记录反应会员缴费会费情况级工会应设置会费收入科目核算核算工会会员规定工会组织缴纳会费该科目贷方表示收会费方表示期末结转结转科目期末余额
（二）账务处理
制度规定会费收入账务处理涉两基业务环节：
1收会员缴纳会费时制度规定级工会取会费时记库存现金银
行存款等科目贷记会费收入科目
2会计期末规定应会费收入结转记会费收入科目贷记结余科目
例1：某工会收行政转交月代扣会员会费10 000元款项已存入工会账户根银行进账单等相关单编制分录：
：银行存款 10 000
贷：会费收入 10 000
会计期末制度规定应期会费收入结转结余科目结转会费收入科目余额
例2期末会费收入结转分录：
：会费收入 10 000
贷：结余 10 000
（三）拨缴费收入核算
拨缴费收入指基层单位行政拨缴级工会规定缴级工会规定转拨工会费中属级工会费建会筹备金
1工会拨缴费关规定
工会法第四十二条规定：建立工会组织企业事业单位机关月全部职工工资总额2工会拨交费第四十三条规定：企事业单位正理拖延拒拨交工会费基层工会级工会民法院申请支付令拒执行支付令工会法申请民法院强制执行拨交费收入工会费源应法收工会费
2关费分成例
直工会费工会组织系统实行层层解办法进行分解确定级工会费2004年前全总省级工会费分成例5：95进步增强全国总工会济调控力促进老少边穷区老工业基工会建设推动工会全面协调均衡发展全总决定2004年起调整工会费缴体制制定关调整工会费缴办法通知（总工发20049号）基原：基数变超收增缴统服务基层缴奖励少缴抵拨
3科目设置
全面记录工会组织拨缴费源相关业务会计制度规定拨缴费收入业务相关会计科目包括：
（1）拨缴费收入
制度规定级工会应设置拨缴费收入科目核算基层单位行政拨缴级工会规定缴级工会规定转拨工会费中属级工会费建会筹备金科目贷方记录拨缴费增加方月末时结转数科目期末余额
（2）拨缴费收入相关科目
实际工作中工会费会级次工会间进行分解记录拨缴费工会级次间分解情况拨缴费收入核算相关会计科目包括：银行存款应付级工会应付级工会等
4账务处理
总原：属级费收入计入拨缴费收入实际收资金拨缴费收入部分费部分解关系计入款债权者债务
具体核算时需注意两问题：费类型拨缴费建会筹备金二费获取方式行收取财政拨款税务代收
（1）收缴工会费
收工会费级工会费收缴报告表中相关金额实际收总金额记应收级费银行存款科目规定属级工会部分贷记拨缴费收入科目规定应缴级工会部分贷记应付级费科目
例2：某工会月末收级工会费收缴报告显示月该工会实际收费100万元40：30：30例级工会级工会级工会进行分解根关单编制分录：
：应收级费——×××工会 600 000100万元×（1－40）
贷：拨缴费收入 300 000（100万元×30）
应付级费——×××工会 300 000
实际收级工会缴费时根银行进账单等单编制分录：
：银行存款 600 000
贷：应收级费——×××工会 600 000
实际解级工会费时根相关单编制分录：
：应付级费——×××工会 300 000
贷：银行存款 300 000
（2）采税务代收财政划拨方式收取工会费
级工会通税务部门代收财政部门划拨工会费实际收总金额记银行存款科目规定属级工会部分贷记拨缴费收入科目规定应缴级工会部分贷记应付级费科目规定应转拨级工会部分贷记应付级费——应付级转拨费科目
例3：某工会月收税务代收工会费70万元中20万元属级费30万元应转拨级工会20万元应解级工会根银行进账单相关单编制分录：
：银行存款 700 000
贷：拨缴费收入 200 000
应付级费——应缴费 200 000
应付级费——转拨费 300 000
实际解转拨费时根相关单编制分录：
：应付级费——应缴费 200 000
应付级费——转拨费 300 000
贷：银行存款 500 000
（3）建会筹备金处理
总处理原拨缴费类似
（三）级补助收入核算
级补助收入指级工会收级工会补助款项包括回拨补助专项补助超收补助帮扶补助送温暖补助救灾补助补助
1科目设置
制度规定级工会应设置级补助收入科目核算级工会收级工会补助款项收级补助费时记贷方期末应该科目余额结转结余结转该科目余额
详细记录级工会补助费类费理提供制度规定工会应科目分设置明细科目分核算相应补助资金性质
（1）回拨补助核算级工会关规定拨付回拨补助
（2）专项补助核算级工会拨付指定专门途项目补助
（3）超收补助核算级工会关超收增缴费理规定拨付超收补助
（4）帮扶补助核算级工会拨付帮扶困难职工补助
（5）送温暖补助核算级工会拨付开展困难职工家庭送温暖活动补助
（6）救灾补助核算级工会拨付慰问然灾害中济财产遭受损失生活遇困难职工家庭补助
（7）补助核算级工会拨付述明细科目述容外补助
2账务处理
级工会收级工会补助款时银行收款单级工会补助通知书记银行存款应收级费——应收级补助科目贷记级补助收入科目相关明细科目
例4：某工会收级工会送温暖补助资金50万元根银行进账单等相关单编制分录：
：银行存款 500 000
贷：级补助收入——送温暖补助 500 000
需说明科目期末余额应级工会补助级支出应科目余额致
（四）政府补助收入核算
政府补助收入指级民政府工会法国家关规定予工会补助款项包括工会收财政拨付离退休员离退休费生活补贴帮扶资金送温暖费疗养事业补助劳模补助基建维修型活动补助等
1科目设置
制度规定工会应设置政府补助收入科目核算级民政府予工会费补助收政府补助时记录贷方会计期末应该科目余额结转结余科目结转该科目期末余额实际工作中工会根需科目设置明细科目进行明细核算
2账务处理
收政府补助款时应记银行存款等科目贷记政府补助收入科目
实行国库集中支付区收财政直接支付政府补助根财政国库支付执行机构委托代理银行转财政直接支付入账通知书原始证入账记资性支出等支出科目贷记政府补助收入科目
收财政授权支付政府补助根代理银行盖章授权支付账通知书分月款计划核记账记零余额账户款额度科目贷记政府补助收入科目
例5：某工会收政府补助型活动资金100万元根银行进账单等相关单编制分录：
：银行存款 1 000 000
贷：政府补助收入——型活动补助 1 000 000
（五）行政补助收入核算
行政补助收入指工会取单位行政方面工会法国家关规定予工会补助款项包括工会收行政拨付劳动竞赛费工会开展活动费补助等包括行政方面规定工会拨缴工会费
1科目设置
制度规定工会应设置行政补助收入科目记录反应工会获单位行政补助工会收补助时记录科目贷方期末科目贷方合计数结转结余科目结转科目期末余额
2账务处理
工会收行政补助时记银行存款等科目贷记行政补助收入科目期末结
转时记行政补助收入科目贷记结余科目
例6：某工会月收行政拨付职工劳动竞赛费3万元根相关单编制分录：
：银行存款 30 000
贷：行政补助收入 30 000
（六）事业收入核算
事业收入指独立核算工会附属事业单位缴收入非独立核算附属事业单位项事业收入
1科目设置
工会应设置事业收入科目核算事业单位缴项收入收事业单位缴收入时记录贷方期末科目余额结转结余科目结转科目余额
2账务处理
收相关收入时记银行存款等科目贷记事业收入科目期末结转时记事业收入科目贷记结余科目
例7：某工会收属非独立核算文化宫缴承包费10万元根银行进账单等相关单编制分录：
：银行存款 100 000
贷：事业收入 100 000
（七）投资收益核算
投资收益指工会外投资发生损益工会应设置投资收益科目核算投资活动取股利利息等收入
收投资收益时记银行存款科目贷记投资收益科目果连投资块收回应时贷记投资科目实际收回金额投资账面价值差额计入投资收益科目期末应投资收益科目余额结转结余科目结转该科目余额
例8：某工会收回1年前投资该投资原始价值100万元实际收回108万元根相关单编制分录：
：银行存款 1 080 000
贷：投资 1 000 000
投资收益 80 000
时：
：投资基金 1 000 000
贷：结余 1 000 000
（八）收入核算
收入指工会会费收入拨缴费收入级补助收入政府补助收入行政补助收入事业收入投资收益外项收入资产盘盈固定资产处置净收入接受捐赠收入银行存款利息收入等
1科目设置
工会应设置收入科目核算诸资产盘盈利息收入等收收入记贷方月末应该科目余额结转结余科目结转该科目余额
2账务处理
工会取银行存款利息收入记银行存款等科目贷记收入科目接受捐赠记银行存款等科目贷记收入科目盘盈库存物品记库存物品科目贷记收入科目偿调出出售固定资产账面原值记固定基金科目贷记固定资产科目取收入扣减相关支出净额记银行存款
等科目贷记收入科目毁损报废固定资产账面原值记固定基金科目贷记固定资产科目清理程中发生净收入记库存现金银行存款等科目贷记收入科目清理程中发生净支出记支出科目贷记库存现金银行存款等科目
例9：某工会收银行存款利息2万元根相关单编制分录：
：银行存款 20 000
贷：收入 20 000
二工会支出核算
支出指工会开展项工作活动发生项资金耗费损失支出功分职工活动支出维权支出业务支出行政支出资性支出补助级支出事业支出支出制度规定工会发生项支出时应实际发生额入账
（）工会支出核算基求
支出级工会开业务活动容评价考核级工会职履行具体情况重收入工会支出必须严格服务职工面工会原安排支出相关项业务活动确保级工会支出业务合法真实完整工会支出核算基求：
1建立完善支出核算相关部控制体系
制度规定级工会应建立健全部控制体系完善岗位责制度部稽核制度支出核算时建立完善部控制制度十分必确保支出核算真实完整准确
2明确支出确认标准确保支出核算合法性准确性完整性
制度规定工会会计收付实现制基础权责发生制补充级工会进行支出核算时确认标准三条：否支出现金二支出现金否求偿权三支出金额否计量
3区分支出资金源做预算控制专款专
应劳动关系领域新变化新问题政支持工会加职工权益维护帮扶力度政需职工急工会事情更交工会者工会牵头办工会做工作政社会予工会力资金支持资金支持非条件求工会完成相应受托责困难职工帮扶业培训困难职工子女求学困难职工慰问等级工会应合理统筹项资源资源规定途严格资金容确保专款专限度提高资金济效率社会效果
4规范科目设置确保收入核算做方法致口径相信息
制度规定级工会会计核算应统规定工会会计科目名称编号便编制会计证登记账簿查阅账目实行会计电算化制度已规定级科目明细科目减行增设擅更改科目名称需科目省级工会根需行增设未规定明细科目相应权限授权属级工会规定表明级工会进行收入核算时必须做科目统核算规范容明确素完整制度规定统科目（含明细科目）更改制度没规定科目行增设相关数汇总时应予调整确保收入核算做方法致口径相信息
（二）职工活动支出核算
职工活动支出指工会会员职工开展教育文体宣传等活动发生支出支出功职工活动支出受益象职工包括会员职工开展文体活动宣传教育技培训等方面支出职工活动支出工会参教育职重体现工会
实现组织职履行维护职重基础实际工作中职工活动支出具三方面功：利工会紧紧围绕局组织职工参项生产营活动二利提高工会影响力凝聚力巩固执政阶级基础三利充分调动职工参生产积极性利职工技提高促进组织文化建设
1科目设置
制度规定工会应设置职工活动支出科目核算职工活动方面费开支支付职工活动资金时记录方期末应科目余额结转结余科目结转科目期末余额
外基层工会组织会员开展集体活动会员特殊困难补助费列入职工活动支出科目核算详细反映职工活动支出费容制度规定应该科目设置明细科目：
（1）职工教育费专门核算工会开展职工教育活动项支出
（2）文体活动费专门核算工会开展职工业余文体活动项支出
（3）宣传活动费专门核算工会开展职工宣传活动方面项支出
（4）活动支出专门核算基层工会支付会员特殊困难补助费工会开展活动项支出
2账务处理
发生职工活动支出时活动容记职工活动支出相应明细科目贷记库存现金银行存款等科目期末结转时记结余科目贷记职工活动支出科目
例10：某企业工会组织职工参加社区群众性体育活动转账支票支付相关体育品款5 000元根发票等相关单编制分录：
：职工活动支出—文体活动费 5 000
贷：银行存款 5 000
例11：某企业工会组织职工参加安全教育培训现金支付授课教师课酬3 000元根相关单编制分录：
：职工活动支出—职工教育费 3 000
贷：库存现金 3 000
例12：某工会职工购买劳动合法教材1 00020 000元款项转账支票支付根购书发票相关单编制分录：
：职工活动支出—宣传活动费 20 000
贷：银行存款 20 000
例13：某工会现金会员张某发放困难补助金1 000元根相关单编制分录：
：职工活动支出—活动支出 1 000
贷：库存现金 1 000
期末述职工活动支出结转结余科目会计分录：
：结余 29 000
贷：职工活动支出—文体活动费 5 000
职工活动支出—职工教育费 3 000
职工活动支出—宣传活动费 20 000
职工活动支出—活动支出 1 000
（三）维权支出核算
维权支出指级工会直接维护职工权益支出包括劳动关系协调费劳动保护法律援助等相关支出
表达维护职工基权益工会基职责工会切工作出发点落脚点加强劳动关系协调开展劳动关系保护积极动职工提供法律援助困难职工群体进行帮扶工会基职责工会社会责新会计制度职工权益维护方面资金单独反映目二：检验考核工会基职履行情况二社会彰显工会够代表维护职工权益费相部分方面支出体现工会费服务职工基原
1科目设置
记录反应工会维权方面济活动制度规定级工会应设置维权支出科目核算工会直接维护职工权益支出根维权活动具体容相应设置明细科目：
（1）劳动关系协调费专门核算工会协调劳动关系争议中发生支出
（2）劳动保护费专门核算工会开展职工劳动保护发生支出
（3）法律援助费专门核算工会职工群众提供法律咨询法律服务等发生支出
（4）困难职工帮扶费专门核算工会困难职工帮扶发生支出
（5）送温暖费专门核算工会职工送温暖发生支出
（6）维权支出：专门核算项维权活动外维权支出参立法费等
2账务处理
制度规定级工会发生维权帮扶支出时记维权支出科目贷记库存现金银行存款等科目外县级工会规定提取工会干部权益保障金时应记维权支出科目贷记专基金——权益保障金科目期末结转时记结余科目贷记维权支出科目科目期末结转余额
例14：某基层工会规定支付职工劳动争议仲裁费1万元根相关单编制分录：
：维权支出—劳动关系协调费 10 000
贷：银行存款 10 0000
例15：某市级工会合约定转账支票支付律师事务法律顾问费15万元根相关单编制分录：
：维权支出—法律援助费 150 000
贷：银行存款 150 000
例16：某工会职工购买劳动保护品5万元款项银行存款支付根相关单编制分录：
：维权支出—劳动保护费 50 000
贷：银行存款 50 000
例17：某工会规定现金支付困难职工子女学费3 000元根相关单编制分录：
：维权支出—困难职工帮付费 3 000
贷：库存现金 3 000
例18：工会春节慰问困难职工支付现金5万元根相关单编制分录：
：维权支出—送温暖费 50 000
贷：库存现金 50 000
例19：某工会支付工会干部刘某参三方联席会议度研讨会差旅费等1万元根相关单编制分录：
：维权支出—维权支出 10 000
贷：库存现金 10 000
例20：某工会规定提取工会干部权益保障金10万元根相关单编制分录：
：维权支出—维权支出 100 000
贷：专基金—权益保障金 100 000
会计期末应维权支出金额结转结余科目会计分录：
：结余 373 000
贷：维权支出—劳动关系协调费 10 000
维权支出—法律援助费 150 000
维权支出—劳动保护费 50 000
维权支出—困难职工帮付费 3 000
维权支出—送温暖费 50 000
维权支出—维权支出 110 000
（四）业务支出核算
业务支出指工会培训工会干部加强身建设开展业务工作发生项支出职工活动支出维权支出业务支出受益象级工会支出工会业务活动发生包括工会干部培训工会组织建设级工会开展调研活动等
1科目设置
制度规定级工会应设置业务支出科目专门核算工会身活动中开展项业务开支包括培训工会干部加强身建设开展业务工作发生项支出发生业务活动相关支出时方核算贷方期末科目余额结转结转科目期末余额
详细反映工会业务费开支情况加强费理提高费效率制度规定科目核算时应根具体业务容设置明细科目：
（1）培训费专门核算工会干部积极分子培训等支出
（2）会议费专门核算工会代表会委员会审会工会专业工作会议项支出
（3）外事费专门核算工会开展外事活动方面费
（4）专项业务费专门核算工会开展工会组织建设考核表彰建家活动型专题调研审专费等专项业务发生支出
（5）业务支出专门属业务开支费
2账务处理
制度规定级工会发生业务支出时记业务支出相应明细科目贷记库存现金银行存款等科目期末结转时记结余科目贷记业务支出科目科目期末结转余额
例21：某工会召开基层工会建家活动表彰会支付奖金10万元根相关单编制分录：
：业务支出—专项业务费 100 000
贷：库存现金 100 000
例22：某工会组织系统干部参加贯彻落实科学发展观讲座支付培训费相关酬金2万元根相关单编制会计分录：
：业务支出—培训费 20 000
贷：库存现金 20 000
例23：全面解金融危机区职工权益影响工会聘请专门机构开展调研支付调研费10万元根相关单编制分录：
：业务支出—专项业务费 100 000
贷：银行存款 100 000
例24：某工会报销工会干部参加全国工会理研讨会会议费3 000元根相关单
编制分录：
：业务支出—会议费 3 000
贷：库存现金 3 000
例25：某工会报销工会干部轮训费6 000元根相关单编制分录：
：业务支出—培训费 6 000
贷：库存现金 6 000
期末业务支出金额结转结余科目分录：
：结余 229 000
贷：业务支出—专项业务费 200 000
业务支出—培训费 20 000
业务支出—会议费 3 000
业务支出—培训费 6 000
（五）行政支出核算
行政支出指工会行政理勤保障等发生项日常支出业务支出样工会行政支出体受益象工会身业务支出针工会日常业务活动发生开支行政支出保障工会正常业务开展必须行政理勤保障等日常支出员工资办公品交通工具等
1科目设置
制度规定工会应设置行政支出科目核算工会行政理勤保障等发生项日常支出发生支出时记录方期末科目余额结转结余科目结转科目期末余额
详细核算行政支出范围项目加强费理制度规定级工会行政支出进行核算时应相应容设置明细科目进行具体核算：
（1）工资福利支出专门核算工会开支专职工作员聘员类劳动报酬述员缴纳项社会保险费等包括：基工资津贴补贴奖金社会保障缴费伙食补助费等
（2）商品服务支出专门核算工会购买商品服务支出（包括购置固定资产支出）包括：办公费印刷费咨询费手续费水费电费邮电费物业理费交通费（燃料费保险费修理费交通费）差旅费（住宿费旅费伙食补助费杂费）维修（护）费租赁费招费（餐费招费）专材料费劳务费委托业务费工会费福利费等
（3）家庭补助专门核算工会家庭补助支出包括：离休费退休费退职费抚恤金生活补助医疗费住房公积金提租补贴购房补贴等需指出处家庭仅指工会组织身职工者家庭
（4）行政支出专门核算划分述济科目支出
2账务处理
制度规定级工会支出员费时记行政支出科目贷记应付工资（离退休费）应付方（部门）津贴补贴应付收入等科目时记应付工资（离退休费）应付方（部门）津贴补贴应付收入等科目贷记银行存款零余额账户款额度等科目支出公费时记行政支出科目贷记库存现金银行存款等科目期末结转时记结余科目贷记科目科目期末结转余额
例26：某工会计算机销售公司门服务员支付软件维护费3 000元根相关单编制分录：
：行政支出—商品服务支出 3 000
贷：银行存款 3 000
例27：某工会职工伙食补助金6 000元发放职工工资卡中根补助费发放明细表等相关单编制分录：
：行政支出—工资福利支出 6 000
贷：银行存款 6 000
例28：某工会规定支付职工购房补贴120万元规定该补贴财政预算费保障根相关单编制分录：
：行政支出—家庭补助 1 200 000
贷：零余额账户款额度 1 200 000
期末规定行政支出科目余额结转结余科目编制分录：
：结余 1 209 000
贷：行政支出—商品服务支出 3 000
行政支出—工资福利支出 6 000
行政支出—家庭补助 1 200 000
（六）资性支出核算
资性支出指工会事建设工程设备工具购置型修缮信息网络购建发生实际支出资性支出特征支出相关等价物具期限长程中般改变实物形态等特征般构成工会长期资产级工会进行工程建设设备购置等资金需求量较期限较长固定资产等支出活动工会费限实际工作中资性支出相关费保障般财政行政予保障尤工会事建设工程型修缮等项目仅仅工会身费实力般难保障
1科目设置
制度规定工会应设置资性支出科目核算工会事建设工程设备工具购置型修缮信息网络购建发生实际支出发生支出时记录贷方期末科目余额结转结余科目结转科目期末余额反映资性支出具体项目制度规定应设置明细科目：
（1）房屋建筑物购建专门核算工会购买行建造办公房仓库食堂等建筑物（含附属设施电梯通讯线路电缆水气道等）支出
（2）办公设备购置专门核算工会购置纳入固定资产核算范围办公家具办公设备支出
（3）专设备购置专门核算工会购置具专门途纳入固定资产核算范围类专设备支出
（4）交通工具购置专门核算工会购置类交通工具支出（含车辆购置税）
（5）型修缮专门核算工会类设备建筑物等型修缮支出
（6）信息网络购建专门核算工会信息网络方面支出计算机硬件软件购置开发应支出等购建计算机硬件软件等符合固定资产确认标准科目核算（实际工作中般纳入库存物品科目核算）
（7）资性支出专门核算工会述科目中未包括资性支出
2账务处理
制度规定工会发生购置房屋建筑物等记资性支出科目贷记银行存款科目时记固定资产科目贷记固定基金科目
例29：某工会批准购置办公房套支付价款30万元根相关单编制分录：
：资性支出—房屋建筑物购建 300 000
贷：银行存款 300 000
时：
：固定资产—房屋建筑物 300 000
贷：固定基金 300 000
果工会行建造房屋建筑物型修缮等发生基建支出时记建工程科目贷记建工程占资金科目时记资性支出科目贷记银行存款科目工程完工时记固定资产科目贷记建工程科目时记建工程占资金科目贷记固定基金科目
例30：某工会批准职工食堂进行改扩建发生支出50万元根相关单编制分录：
改扩建时：
：建工程—食堂改扩建 500 000
贷：建工程占资金 500 000
时：
：资性支出—型修缮 500 000
贷：银行存款 500 000
改扩建完工：
：固定资产—房屋建筑物 500 000
贷：建工程—食堂改扩建 500 000
时：
：建工程占资金 500 000
贷：固定基金 500 000
例31：某工会支付网站建设费6万元根相关单编制分录：
：资性支出—信息网络购建 60 000
贷：银行存款 60 000
时：
：固定资产—般设备 60 000
贷：固定基金 60 000
期末规定应资性支出科目余额结转结余科目编制分录：
：结余 860 000
贷：资性支出—房屋建筑物购建 300 000
资性支出—型修缮 500 000
资性支出—信息网络购建 60 000
（七）补助级支出核算
补助级支出指级工会解决级工会费足根关规定予级工会类补助款项规定级工会费足级工会申请补助尤工会费缴体制改革着全国总工会济调控力增强欠发达区工会补助支持力度会加实现中国工会均衡持续发展
1科目设置
制度规定工会应设置补助级支出科目核算工会解决级工会费足根关规定予级工会类补助款项支付补助时记录方期末科目方余额结转结余科目结转科目期末余额便补助支出理制度规定应补助具体类设置明细科目进行核算：
（1）回拨补助专门核算工会关规定级工会回拨费补助
（2）专项补助专门核算工会级工会指定项目补助
（3）超收补助专门核算工会关超收增缴规定级工会超收补助
（4）帮扶补助专门核算工会关规定级工会困难职工帮扶补助
（5）送温暖补助专门核算工会拨付级工会开展送温暖活动补助
（6）救灾补助专门核算工会拨付级工会慰问然灾害中济财产遭受损失生活遇困难职工家庭补助
（7）补助专门核算工会拨付级工会述明细科目述容外补助
2账务处理
制度规定级工会发生补助级支出时记补助级支出科目相关明细科目贷记银行存款等科目期末结转时记结余科目贷记补助级支出科目科目期末结转余额
例32：某工会规定补助级工会超收补助款30万元回拨补助20万元专项补助8万元帮扶补助15万元送温暖补助10万元款项已支付根相关单编制分录：
：补助级支出—超收补助 300 000
补助级支出—回拨补助 200 000
补助级支出—专项补助 80 000
补助级支出—帮扶补助 150 000
补助级支出—送温暖补助 100 000
贷：银行存款 8300 000
期末应补助级支出科目余额结转结余科目分录：
：结余 830 000
贷：补助级支出—超收补助 300 000
补助级支出—回拨补助 200 000
补助级支出—专项补助 80 000
补助级支出—帮扶补助 150 000
补助级支出—送温暖补助 100 000
（八）事业支出
事业支出指工会独立核算附属事业单位补助非独立核算附属事业单位项支出促进工运事业发展根相关规定工会开办服务职工服务工会服务社会目实体者学校等
制度规定工会应设置事业支出科目核算工会独立核算附属事业单位补助非独立核算附属事业单位项支出具体核算时应单位部门设置明细账
发生相关支出时记事业支出科目贷记银行存款等科目期末结转时记结余科目贷记事业支出科目科目期末结转余额
例33：某工会规定补助办独立核算职工夜校办学费100万元根相关单编制分录：
：事业支出—夜 1 000 000
贷：银行存款 1 000 000
期末事业支出科目余额结转结余科目分录：
：结余 1 000 000
贷：事业支出—夜 1 000 000
（九）支出核算
支出指级工会职工活动支出维权支出业务支出行政支出资性支出
补助级支出事业支出外项支出包括外捐赠资产盘亏等
1科目设置
制度规定工会应设置支出科目核算级工会支出项目外项支出资产盘亏固定资产处置净损失捐赠支出规定计提关专基金（财务专基金增收留成基金）等期末结转时记结余科目贷记科目
2账务处理
（1）盘亏库存物品账面余额记支出科目贷记库存物品科目
报废毁损库存物品库存物品账面余额扣收回保险赔偿失赔偿等金额记支出科目库存物品账面余额贷记库存物品科目收回保险赔偿失赔偿等记库存现金银行存款应收款等科目
（2）毁损报废固定资产账面原值记固定基金科目贷记固定资产科目时清理程中取收入记库存现金银行存款等科目清理程中发生支出贷记库存现金银行存款等科目清理净收入（净支出）贷记收入科目记支出科目
（3）外捐赠支出记支出科目贷记库存现金银行存款等科目
（4）提取增收留成基金财务专基金时记支出科目贷记专基金——增收留成基金财务专基金科目
例34：某工会需批办公设备批准予报废该批设备账面原值2万元现金支付相关费1 000元报废资产变价收入4 000元根相关单编制分录：
：固定基金 20 000
贷：固定资产—般设备 20 000
时：
：支出—固定资产清理支出 1 000
贷：库存现金 1 000
：库存现金 4 000
贷：收入 4 000
例35：某工会年末库存物品进行盘点盘亏数量10件单位成8元根审批盘点表编制会计分录：
：支出—库存物品盘亏 80
贷：库存物品 80
期末期发生支出结转结余科目分录：
：结余 1 080
贷：支出—固定资产清理支出 1 000
支出—库存物品盘亏 80
三流动资产核算
工会流动资产指工会拥者控制够货币计量预计年（含年）变现者耗资产包括货币资金出款应收款项库存物品等
（）货币资金核算
货币资金级工会持够时支付流动资产包括库存现金银行存款
货币资金（信卡存款）等
1科目设置
制度规定工会组织应设置库存现金银行存款科目全面记录反应工会组织货币资金收付业务中该科目方表示收货币资金（货币资金增加）贷方表示支付货币资金（货币资金减少）期末余额方反映工会实际持货币资金
2账务处理
例36某工会开户行提取现金2 000元备根现金支票存根关提现审批文件编制会计分录：
：库存现金 2 000
贷：银行存款 2 000
例37：某工会出纳超库存现金限额资金10 000元送存开户银行根银行开具存款单编制会计分录：
：银行存款 10 000
贷：库存现金 10 000
例38：某工会干部张力外出培训需批准现金20 000元
根部款审批单编制会计分录：
：应收款—张力 20 000
贷：库存现金 20 000
例39：月工会干部张力培训结束实际发生培训关费17 500元剩余现金交回
根审核意报销相关培训发票部现金收编制会计分录：
：业务支出—培训费 17 500
库存现金 2 500
贷：应收款—张力 20 000
果实际发生培训费21 000元应根批准报销培训单实报实销补足现金编制会计分录：
：业务支出—培训费 21 000
贷：应收款—张力 20 000
库存现金 1 000
现金短缺溢余处理
①现金短缺属应责等赔偿部分记应收款科目贷记库存现金科目属法查明原部分记支出科目贷记库存现金科目
②现金溢余属应支付关员单位部分记库存现金科目贷记应付款科目属法查明原部分记库存现金科目贷记收入科目
例40：某集团公司收行政工资总额2划拨工会费20万元工会费分成例规定该工会费60应拨集团公司二级单位工会10属级工会余30应缴集团公司市级工会该公司工会银行存款科目设基户费集中户两明细科目
根银行提供工会费结算单分成例集团公司工会编制会计分录：
：银行存款—基户 20 000（20万×10）
银行存款—费集中户 180 00020万×（110）
贷：拨缴费收入 20 000
应付级费—二级公司工会 120 000（20万×60）
应付级费—市总工会 60 000（20万×30）
实际解级工会费回拨级工会费时银行提供费划转结算单编制分录：
：应付级费—市总工会 60 000
应付级费—子公司工会 120 000
贷：银行存款—费集中户 180 000
实际工作中工会银行存款中开设费集中户明细科目例中会计核算：
：银行存款 200 000
贷：拨缴费收入 20 000（20万×10）
应付级费—二级公司工会 120 000（20万×60）
应付级费—市总工会 60 000（20万×30）
实际划拨级费时银行提供费划转结算单编制分录：
：应付级费—市总工会 60 000
应付级费—二级工会 120 000
贷：银行存款 180 000
通银行转账方式取相关收入记科目贷记级补助收入政府补助收入行政补助收入事业收入投资收益等科目
例41：某工会收级工会送温暖补助款15万元根银行收款单编制会计分录：
：银行存款 150 000
贷：级补助收入—送温暖补助 150 000
果级工会补助通知书相关款项尚未进入开户行时应编制分录：
：应收级费—应收级补助 150 000
贷：级补助收入—送温暖补助 150 000
实际收该笔资金时应：
：银行存款 150 000
贷：应收级费—应收级补助 150 000
例42：某工会年末合规定律师事务支付法律援助费100万元根合银行结算单律师事务出具收款发票编制分录：
：维权支出—法律援助费 1 000 000
贷：银行存款 1 000 000
例43：月末某工会收利息清单显示存款利息18 000元根利息单编制分录：
：银行存款 18 000
贷：收入 18 000
银行存款期末账
制度规定级工会应开户银行存款种类分设置银行存款日记账出纳员根收付款证业务发生序逐笔登记日终应结出余额银行存款日记账应定期银行账少月核次差额应编制银行存款余额调节表调节相符
银行存款日记账银行账单数字出现致原笔资金工会开户银行入账时间存差异致谓未达账项具体处理家参行政会计处理方法需特强调：银行余额调节表作原始证进行账务处理
（二）财政拨款核算
全面反映级工会级政府获拨款项补助新工会会计制度财政资金支付办法分设零余额账户款额度财政应返额度两科目进行专门核算
1零余额账户款额度
零余额账户款额度基原理：
（1）工会法律相关规定编制费预算相应程序报财政部门审批
（2）级工会根财政部门批复预算额度国库集中支付试点区国库支付业务代办行提交款计划款计划办理相关资金支付者提取现金
（3）未完款额度级工会应年末剩余额度计入财政应返额度项目
（4）超预算支出年末应计入财政应返额度时确认政府补助收入
规定零余额账户款额度专门核算实行财政国库理制度改革试点区工会根财政部门批复款计划收尚未动零余额账户款额度科目年末应余额基账务处理：
财政授权支付方式收代理银行转授权支付账通知书时根通知书列数额记零余额账户款额度科目贷记政府补助收入科目
例44：某市工会年初收国库代理银行转授权支付账通知书表明该年度政府补助工会办公楼改建资金500万元会计分录：
：零余额账户款额度 5 000 000
贷：政府补助收入——固定资产购建补助 5 000 000
该账户实际发生支出时记维权支出行政支出资性支出等科目贷记零余额账户款额度科目
例45：假定例44中该工会该账户中实际支付办公楼改建费490万元会计分录：
：资性支出——房屋建筑物购建 4 900 000
贷：零余额账户款额度 4 900 000
（3）零余额账户提取现金时记库存现金科目贷记科目
例46：假定该工会办公楼购建支付零星开支需现金10万元该账户中提取分录：
：库存现金 100 000
贷：零余额账户款额度 100 000
（4）年度终根代理银行提供账单作注销额度相关账务处理记财政应返额度——财政授权支付科目贷记科目
例47：续444546年末根代理银行提供账单工会编制会计分录：
：财政应返额度——财政授权支付 5 000 000
贷：零余额账户款额度 5 000 000
果工会年度财政授权支付预算指标数零余额账户款额度达数记财政应返额度——财政授权支付科目贷记政府补助收入科目
例48假定该年度财政授权工会支付预算指标510万元财政通代理行实际达零余额账户款额度500万元工会应两者差额编制会计分录：
：财政应返额度——财政授权支付 100 000
贷：政府补助收入——固定资产购建补助 100 000
年初根代理银行提供额度恢复账通知书作相关恢复额度账务处理记科目贷记财政应返额度——财政授权支付科目
例49：假定例48额度年初代理银行提供额度恢复账通知书恢复工会编制会计分录：
：零余额账户款额度 100 000
贷：财政应返额度——财政授权支付 100 000
果年度收财政部门批复年末达零余额账户款额度记零余额账户款额度科目贷记财政应返额度——财政授权支付科目
2财政应返额度
制度规定财政应返额度科目核算实行国库集中支付工会年终应收财政年度返资金额度该科目应设置财政授权支付财政直接支付两明细科目反映国库集中支付方式科目期末方余额反映工会应收财政年度返资金额度账务处理：
（1）财政直接支付年终结余资金账务处理
年度终根年度财政直接支付预算指标数年财政直接支付实际支出数差额记财政应返额度——财政直接支付科目贷记政府补助收入科目
年度恢复财政直接支付额度发生实际支出时记维权支出行政支出资性支出等科目贷记财政应返额度——财政直接支付）科目
例50：某工会年度财政直接支付预算数300万元年度财政实际支付数280万元分录：
：财政应返额度——财政直接支付 200 000
贷：政府补助收入 200 000
年度该额度恢复工会该项补助资金中支付办公楼改建费20万元分录：
：资性支出——房屋建筑物购建 200 000
贷：财政应返额度——财政直接支付 200 000
（2）财政授权支付年终结余资金账务处理
年度终根代理银行提供账单注销额度具体账务处理参见零余额账户款额度年度年初根代理银行提供额度恢复账通知书恢复额度
（三）出款核算
出款工会开展工作发展工运事业需出工会工会属单位款项级工会应出款严格控制健全手续时清理长期挂账
1科目设置
制度规定工会应设置出款科目专门核算关出款项发生收回结余等信息该科目方记录出款项发生（增加）贷方记录出款项收回核销（减少）期末余额方表示工会尚未收回出款余额
便出款项理制度求应款单位（债务）设置明细科目全面记录反映出款项分布构成出款项理提供
2账务处理
实际工作中出款账务处理种情况：
（1）出款项时记科目贷记银行存款等科目
例51：某工会批准级工会出3月期利率12资金10万元根款合银行划账单编制分录：
：出款——×××级工会 100 000
贷：银行存款 100 000
（2）收回款时记银行存款等科目贷记科目
例52假定例51中款期该工会收回款息根银行结算单编制分录：
：银行存款 101 000
贷：出款——××级工会 100 000
收入——利息收入 1 000（10万×12÷3）
（3）呆账处理
实际工作中级工会应严格工会费呆账处理办法（总工发200220号）规定明确呆账范围规范呆账处理程序根该办法出款呆账确认条件：逾期三年款单位原尚未收回出款报批准认定确实法收回办法时规定呆账处理原：（1）统领导分级理财务理体制呆账处理应坚持级工会决定报级备案（2）分清责账销案留保留备查簿决策失误者追究责（3）造成款损失单位般应停止款（4）弄虚作假伪造呆账等行应责令纠正负直接责员直接责追究责触犯法律法追究法律责
呆账进行会计核算时制度规定逾期三年款单位原尚未收回出款报批准认定确实法收回应作支出——款损失处理
例53假定例52中款期未收回已超3年已事实表明该出款收回该工会批准该款予核销会计分录：
：支出——出款损失 100 000
贷：出款——××级工会 100 000
述核算出款工会应账销案存理求该笔出款建立备查簿详细说明该项款形成催收情况形成损失原等续理责追究提供
（4）需偿出款核算
款期间出款期种种原出款工会认债务需款进行偿时规定应转入相关支出科目记补助级支出事业支出等科目贷记科目
例54：假定52中款尚未期出工会债务协商双方意款转级工会回拨补助款签订相应文件予明确会计分录：
：补助级支出——回拨补助 100 000
贷：出款——××级工会 100 000
果双方意款期间产生利息转入补助款会计核算时应相应利息计入回拨补助时确认收入——利息收入
（四）款债权核算
款债权指工会日常活动中发生系统外单位发生资金实务工作中工会款业务费收缴关款债权费收缴关款债权前者包括费分解例应收取级费（含拨缴费相关补助等）者级费外应收暂付款项差旅费款尚未报销采购款等
1费关款债权
（1）应收级费核算
应收级费级工会规定应收取级工会拨付（转拨）工会费建会筹备金补助
科目设置
制度规定工会应设置应收级费科目专门核算应收未收级工会应予拨付（转拨）款项该科目方表示增加贷方表示减少期末余额般方反映工会应收未收级费建会筹备金补助
反映工会费具体构成制度求应收级费科目应设置应收级补助应收级转拨费应收建会筹备金等明细科目中：
※应收级补助明细科目核算级工会应拨付级工会回拨专项超收等补助收入
制度规定级工会根级工会回拨专项超收等补助通知中相关金额记应收级费——应收级补助科目贷记级补助收入科目相关明细科目
收级工会拨回拨专项超收等补助时记银行存款科目贷记应收级费——应收级补助科目
例55：某县级工会级工会申请帮扶补助款30万元级工会已意予补助
收级工会补助通知书时编制会计分录：
：应收级费——应收级补助（帮扶补助金） 300 000
贷：级补助收入——帮扶补助 300 000
收级工会补助款时根银行进账单等相关单编制会计分录：
：银行存款 300 000
贷：应收级费——应收级补助（帮扶补助金） 300 000
※应收级转拨费明细科目核算级工会采税务代收财政划拨形式收缴工会费收缴金额中应划转级工会部分
税务代收财政划拨费情况级工会应代收级费转拨级工会制度规定级工会应根级工会费转拨通知中相关金额记应收级费——应收级转拨费科目规定属级工会部分贷记拨缴费收入科目应转拨级工会部分贷记应付级费——应付级转拨费科目
收级工会转拨工会费时记银行存款科目贷记应收级费——应收级转拨费科目
支付应转拨级工会费时应记应付级费——应付级转拨费科目贷记银行存款科目
例56：规定某工会应收取级工会转拨费100万元中60万元应转拨级工会
收级工会费转拨通知时编制分录：
：应收级费应收级转拨费 1 000 000
贷：拨缴费收入 400 000
应付级费——应付级转拨费 600 000
收级工会转拨费时根银行进账单等相关单编制分录：
：银行存款 1 000 000
贷：应收级费——应收级转拨费 1 000 000
实际支付应转拨级工会费时根银行相关单编制分录：
：应付级费——应付级转拨费 600 000
贷：银行存款 600 000
※应收建会筹备金明细科目核算级工会采税务代收财政划拨形式收缴建会筹备金收缴金额中应划转级工会部分
积极推进工会组建工作确保基层工会筹办建立期间需费贯彻落实中国工会提出组织起切实维权工作方针全国总工会办公厅2004年发关基层
工会组织筹建期间拨缴工会费（筹备金）事项通知（总工办发200429号）通知筹备金收取理等做明确规定通知规定级工会派员帮助指导尚未组建工会企业事业单位机关组织职工筹建工会组织筹建工作开始月起相关单位应月全部职工工资总额2级工会全额拨缴工会费（筹备金）级工会收筹备金时应开具工会费拨缴款专收关单位专收税前列支级工会收建会筹备金规定费分成办法进行分解外实行单独核算专款专基层工会组织筹建期发生费筹建工作结束级工会批准正式成立工会组织关单位批准日起直接级工会拨缴费（筹备金）改月全部职工工资总额2级工会拨缴工会费单位工会全总省级工会关费分成办法规定例留成级工会缴工会费
实际工作中工会收取工会筹备金工会组建予抵应缴纳工会费果规定时间未组建退转拨
制度规定级工会应根级工会关建会筹备金转拨通知中金额记应收级费——应收建会筹备金科目规定属级工会部分贷记拨缴费收入规定应转拨级工会需返筹建单位工会部分贷记应付级费——应付建会筹备金等科目
收级工会转拨建会筹备金时记银行存款科目贷记应收级费——应收建会筹备金科目
级工会转拨需返筹建单位工会部分实际支付时记应付级费——应付建会筹备金科目贷记银行存款科目
例57：规定某工会应收取级工会转拨建会筹备金费80万元中50万元应转拨级工会
收级工会关建会筹备金转拨通知时编制分录：
：应收级费——应收建会筹备金 800 000
贷：拨缴费收入 300 000
应付级费——应付建会筹备金 500 000
收级工会转拨费时根银行进账单等相关单编制分录：
：银行存款 800 000
贷：应收级费应收建会筹备金 800 000
实际支付应转拨级工会建会筹备金时根银行相关单编制分录：
：应付级费——应付建会筹备金 500 000
贷：银行存款 500 000
（2）应收级费核算
应收级费级工会规定应收级工会缴工会费建会筹备金
科目设置
制度规定级工会应设置应收级费科目记录反应级级工会间费收缴情况科目方表示增加贷方表示减少期末余额般方反映年末应收未收级工会缴费便级工会合理区分应收级费性质制度规定级工会根需应收级费科目设置应收费应收建会筹备金等明细科目
账务处理
①应收级工会缴费核算
费分解例级工会应根级工会费收缴报告表中相关金额记应收级费——应收费科目规定属级工会部分贷记拨缴费收入
科目规定应缴级工会部分贷记应付级费科目
例58：某工会规定应收取级工会费100万元中70万元应解级工会
根级工会费收缴报告表编制分录：
：应收级费——应收费 1 000 000
贷：拨缴费收入 300 000
应付级费 700 000
级工会实际收级工会缴费时记银行存款科目贷记应收级费应收费科目
例59：续例58级实际收级工会解费收入时根银行进账单等相关单编制分录：
：银行存款 1 000 000
贷：应收级费——应收费 1 000 000
级工会实际解属级工会部分记应付级费贷记银行存款科目
例60：续例59假定级工会规定实际解级费时根银行进账单相关单编制分录：
：应付级费 700 000
贷：银行存款 700 000
②应收级应缴建会筹备金核算
总体部分处理应收费相似需例58中核算涉明细科目应收费变应收建会筹备金
2应收款业务核算
应收款指工会费收缴关款债权包括单位时性款差旅费款暂付款等级工会应应收暂付款项严格控制健全手续时清理长期挂账
（1）科目设置
制度规定工会应设置应收款科目债务设置相应明细科目应收级费外应收暂付款项核算该科目方记录应收款增加（款项出）贷方表示应收款减少（收回核销）期末余额方反映尚未收回应收暂付款项便应收款债权理会计核算时应款者款单位设置明细账
（2）账务处理
①发生应收暂付款项记科目贷记库存现金银行存款等科目
例61：某工会召开会员代表会转账支票预付洋宾馆会场租金3 000元根关支付审批单转账支票存根编制分录：
：应收款——洋宾馆 3 000
贷：银行存款 3 000
②结算收回核销转列支出时收回金额记库存现金银行存款等科目列入支出金额记关支出科目结算总额贷记科目
例62续61会议开完洋宾馆会场租金实际结算款3 500元差额款现金直接支付根发票部报销程序做会计分录：
：业务支出——会议费 3 500
贷：应收款——洋宾馆 3 000
库存现金 500
果实际结算款2 800元余现金方现金退回根关单编制分录：
：业务支出——会议费 2 800
库存现金 200
贷：应收款——洋宾馆 3 000
③逾期三年债务原尚未收回应收款报批准认定确实法收回应作呆账时进行账务处理记支出科目贷记科目核销呆账应保留备查账簿中登记已核销呆账重新收回实际收款项记银行存款科目贷记收入科目
（五）库存物品核算
库存物品指工会取日常活动中耗材料物品达固定资产标准工具器具等
1科目设置
制度规定工会应设置库存物品科目核算工会取日常活动中耗材料物品达固定资产标准工具器具等该科目方登记库存物品增加贷方登记库存物品减少（核销）期末余额方反映尚未库存物品实际价值
便理应库存物品科目库存物品类品名设置明细科目根出入库单逐笔核算
2账务处理
（1）购入物品核算
①购入库存物品计量
制度规定工会取库存物品时应实际成入账实际工作中库存物品取方式存差异历史成构成涵具体：
※外购库存物品历史成指买价购买物品相关项直接支出承担运费包装费入库整理费等
※偿调入库存物品历史成调入该库存物品实际支出
※常调拨接受捐赠库存物品历史成确定两种选择该调入库存物品公允价值作历史成二该调入库存物品相关单注明金额（加相关费）作历史成具体确定方法根实务工作中具体情况确定
※盘盈形成库存物品历史成指公允价值
②购入物品账务处理
制度规定购入库存物品取该物品历史成进行计价记库存物品科目购买方式贷记银行存款应付款等科目
例63：某工会购入日常办公物品批已验收入库转账支票支付购买款3 000元
根购货发票入库单转账支票存根编制会计分录：
：库存物品——办公物品 3 000
贷：银行存款 3 000
假设该例中购买款转账支票支付销售方约定3月付款根购买发票入库单编制分录：
：库存物品——办公物品 3 000
贷：应付款——×××单位 3 000
（2）领库存物品核算
①领耗库存物品计量
制度规定库存物品发出（领出售等）时应根实际情况先进先出法加权均法计价法中选择种方法确定发出库存物品实际成选定意变更（具体方法参见行政会计关处理）
②库存物品耗核算
制度规定领物品时记职工活动支出维权支出行政支出等科目贷记科目会计核算时库存物品领谁受益谁承担原进行处理制度规定工会日常活动中领库存物品时具体途记职工活动支出维权支出行政支出等科目贷记库存物品科目
例64：假定63中库存物品期全部领中职工宣传活动1 200元余会议费根相关单编制分录：
：职工活动支出——宣传活动费 1 200
业务支出——会议费 1 800
贷：库存物品——办公物品 3 000
（3）库存物品期末账务处理
①库存物品期末计量
期末库存物品价值历史成基础计算实际工作中会出现某库存物品价值已低账面成计算价值单位购买价值贬损较快物品否需库存物品期末计量中考虑价值贬损制度未做明确规定需实际工作中根具体情况做出判断工会会计属非营利组织会计系统角度库存物品期末计量时考虑价值贬损影响
②库存物品期末账务处理
制度规定库存物品年少盘点次盘盈盘亏报废毁损应查明原规定程序批准时处理
※库存物品盘盈
库存物品盘盈实际盘点库存物品数账面记录数两者差额盘盈数制度规定盘盈库存物品应公允价值进行计量实际工作中公允价值难确定类库存物品历史成确认发生盘盈记库存物品科目贷记收入科目
※库存物品盘亏
库存物品盘亏库存物品盘点数账面数制度规定盘亏库存物品账面余额记支出科目贷记库存物品科目
※库存物品报废毁损
制度规定报废毁损库存物品库存物品账面余额扣收回保险赔偿失赔偿等金额记支出科目库存物品账面余额贷记库存物品科目收回保险赔偿失赔偿等记库存现金银行存款应收款等科目
实际工作中级工会应根库存物品属明细科目建立完善相应账簿记录实物形态应账簿记录中反映实物数量期末应库存物品属明细科目余额汇总填报资产负债表中库存物品项目中
四长期资产核算
工会长期资产级工会拥者控制货币计量持者时间超1年类济资源包括投资建工程固定资产
（）投资核算
投资指某体某济资源投放定象期未获取预期收益济行工会投资指工会国家关法律行政法规工会相关规定货币资金实物资产等方式单位投资
1科目设置
规范级工会投资业务制度规定工会应设置投资科目专门核算工会国家关法律行政法规工会相关规定货币资金实物资产等方式单位投资科目方记录投资增加贷方记录投资减少（投资收回核销）期末余额方反映工会持投资金额便投资理制度时求工会应投资科目投资类投资单位等设置明细科目进行明细核算
2账务处理
（1）取投资时
投资容工会取投资包括国债投资股权投资等投资方式货币资金取投资实物资产库存物品固定资产等取投资等
①投资计量
制度规定投资取时应实际成入账货币资金方式外投资实际支付款项记账实物资产方式外投资评估确认合协议确定价值记账
投资取时实际成指投资项目相关支出理支出合约定相关资金支付外应包括投资项目需产生理费咨询费审计评估费相关种规费支出
时制度仅仅货币出资实物资产出资两种投资方式计量问题进行规定实际工作中存债务重组非货币性资产置换接受捐赠等行取投资类投资发生较少工会企业单位存计价制度未明确类投资业务发生实务中处理路径两条：事批原报工会批准行确定计量方法二参类似规定企业会计准关类规定进行处理较言行办法第种事报
②投资收益确认
制度规定投资收益应现金制基础进行核算实际工作中工会投资收益两部分：投资期取利息利润红利等项收益二处置（出售）投资时实际取价款投资账面价值差额
3国债投资核算
规定工会期费结余中投资风险较收益相较高价证券国债疑工会较理想投资品
（1）取国债投资时
制度规定购入国债等债券记科目贷记银行存款等科目时记结余科目贷记投资基金科目
例65：某工会2010年1月1日批准购买1年期票面利率6期付息国债100万元根投资批准文件资金支付单投资等编制分录：
：投资——国债投资 1 000 000
贷：银行存款 1 000 000
时：
：结余 1 000 000
贷：投资基金 1 000 000
外便国债投资理工会应投资完成建立专门备查簿详细记录国债品种利率期限等相关事项完成投资账户辅助核算
（2）收回国债投资时
国债期利息作投资收益核算减投资金
例66：续例652011年1月1日国债投资期收回金100万元利息收入6万元根银行进账单等相关单编制分录：
：银行存款 1 060 000
贷：投资——国债投资 1 000 000
投资收益——利息收入 60 000
时：
：投资基金 1 000 000
贷：结余 1 000 000
4股权投资账务处理
股权投资工会批准分红份担责种投资方式规定工会货币实物（固定资产库存物品）等外进行投资
①货币资金外进行股权投资
货币进行股权投资应确定投资时实际支付成投资进行计量投资取时应记投资科目贷记银行存款等科目时记结余科目贷记投资基金科目
例67 ：2010年3月1日某工会批准购买×××公司发行股份500万股股发行价格3元支付相关购买费10万元述款项转账支票进行支付根审批文件支票存根股权证明等相关文件编制分录：
：投资——×××公司（股权投资） 15 100 000
贷：银行存款 15 100 000
时：
：结余 15 100 000
贷：投资基金 15 100 000
债权投资样实际工作中工会应股权投资建立备查簿进行辅助核算详细记录投资方式时间股等相关容
②固定资产外进行股权投资
固定资产外进行股权投资取股权投资时应固定资产评估价公允价协议价确认投资成记投资科目贷记投资基金科目时投出固定资产账面原值记固定基金科目贷记固定资产科目
例68：续例676月1日该工会办公房屋折价入股×××公司该楼房账面原值300万元评估价格400万元双方约定评估价格股80万股根相关审批文件固定资产评估报告固定资产权属变更文件等编制分录：
：投资——×××公司（股权投资） 4 000 000
贷：投资基金 4 000 000
时：
：固定基金 3 000 000
贷：固定资产——房屋建筑物 3 000 000
③库存物品外进行股权投资
库存物品外进行股权投资库存物品评估价等记投资科目库存物品账面价值贷记库存物品科目评估价等账面价值差额记贷记投资基金科目时库存物品账面价值记结余科目贷记投资基金科目
例69：续例67689月1日该工会批库存物品×××公司继续增资该库存物品账面价值80万元评估价值100万元双方意评估价格折股20万股根相关审批文件库存物品评估报告库存物品调拨单等编制分录：
：投资——×××公司（股权投资） 1 000 000
贷：库存物品 800 000
投资基金 200 000
时：
：结余 800 000
贷：投资基金 800 000
④股权投资持期间收益处理
股权投资持期间工会应实际收股息（分红）作投资收益核算记银行存款等科目贷记投资收益科目
例70：续例66692011年6月10日收方公司利润分红210万元根方公司分红文件银行进账单编制分录：
：银行存款 2 100 000
贷：投资收益 2 100 000
⑤股权投资转收回核算
制度规定投资收回时实际收价款记银行存款科目投资科目账面价值贷记投资科目差额贷记记投资收益科目时记投资基金科目贷记结余科目
例70：续例66692011年9月1日×××公司协商意该工会持方公司股权全部转飞鸽公司转价款2 300万元转时该股权投资账面价值2 010万元（1 510万元＋400万元＋100万元）根相关审批文件转合银行进账单等单编制分录：
：银行存款 23 000 000
贷：投资——×××公司（股权投资） 20 100 000
投资收益 2 900 000
时：
：投资基金 20 100 000
贷：结余 20 100 000
⑤投资损失核算
投资单位破产撤销注销吊销营业执者政府责令关闭等情况造成难收回未处置良投资报批准认定应时核销已核销投资应建立相应备查登记制度投资项目续清理责追究提供
制度规定投资出现损失报批准认定确实法收回记投资基金科目贷记投资科目
已核销投资呆账保留备查账簿投资失误者追查责
已核销投资呆账重新收回记银行存款等科目贷记收入科目收回实物需重新进行评估公允价值入账
实际工作中工会应根投资明细科目设置建立相应账户全面记录反映工会投资业务增减变动结余情况
会计期末工会应投资账户余额直接填报资产负债表中投资项报表附注中投资明细项目进行必补充说明尤涉投资损失核销事项时应重点附注中说明
（二）建工程核算
建工程级工会基业务需批准进行项目建设固定资产购建修缮等
1科目设置
全面反映级工会建工程项目关情况制度规定项目未办理竣工决算前应设置建工程科目核算工会进行建项目发生实际支出方表示建工程项目支出增加贷方表示已完工建项目转入固定资产数额期末方余额反映工会尚未完工项建工程发生实际支出实际工作中工会应根需科目具体工程项目设置明细科目进行明细核算
2账务处理
（1）预付工程款时
实际工作中工会建工程行建造委托单位代建种形式建项目必须建立完善建工程相关理制度确保工程质量时限度节约建设资金力争少花钱办事
工会建工程般涉金额较仅工会身费难解决工会法规定政府行政应根情况工会型建项目予必补助般情况工会建工程业务涉预付工程款工程完工验收决算两基环节
①预付工程款核算
制度规定工会合规定预付建工程相关款项时应实际支付金额记建工程科目贷记建工程占资金科目时记资性支出科目贷记银行存款科目
例71：某工会批准委托建设单位代建办公楼建造款600万元合约定工会应项目开工时预付建造商款项200万元余款工程完工验收合格行支付该办公楼2010年3月份开建根审批文件建造合相关支付单编制分录：
：建工程——办公楼 2 000 000
贷：建工程占资金 2 000 000
时：
：资性支出——房屋建筑物购建 2 000 000
贷：银行存款 2 000 000
注意果建工程相关资金源财政拨款贷方科目应零余额账户款额度
（2）建工程完工核算
建工程完工核算容：（1）工程进行验收合约定支付建造尾款（2）已完工建工程转入固定资产科目进行核算理
加强建工程项目理全面反映资金项目建设情况建工程完工时级工会应财政部印发基建设财务理规定（财建2002394号）求编制基建设项目竣工决算财务报表竣工财务决算报表基建设项目概况表基建设项目交付资产总表基建设项目交付资产明细表等组成
制度规定工程完工时记固定资产科目贷记建工程科目时记建工程占资金科目贷记固定基金科目果涉尾款支付预付款进行处理
例72：续例71：该办公楼2011年6月完工合规定支付建造尾款400万元填制基建设竣工报告单办理建工程结转
支付尾款根相关单编制分录：
：建工程——办公楼 4 000 000
贷：建工程占资金 4 000 000
时：
：资性支出——房屋建筑物构建 4 000 000
贷：银行存款 4 000 000
根基建设竣工报告单办理固定资产入账编制分录：
：固定资产——房屋建筑物 6 000 000
贷：建工程——办公楼 6 000 000
时：
：建工程占资金 6 000 000
贷：固定基金 6 000 000
（三）固定资产核算
固定资产指工会年限年单位价值规定标准程中基保持原物质形态资产
1固定资产分类
固定资产容分六类：
（1）房屋建筑物指房屋建筑物附属设施房屋包括办公房生产营房仓库职工生活房食堂房锅炉房等建筑物包括道路围墙水塔雕塑等附属设施包括房屋建筑物电梯通讯线路输电线路水汽道等
（2）专设备指种具专门性专门途设备包括种仪器机械设备医疗器械文体事业单位文体设备等
（3）般设备指办公事务性通性设备交通工具通讯工具家具等
（4）文物陈列品指古玩字画纪念品展品藏品等
（5）图书指图书馆（室）阅览室等图书资料等
（6）固定资产指述外固定资产
2固定资产确认标准
制度规定般设备单位价值500元专设备单位价值800元固定资产
单位价值未达规定标准时间年批类物资固定资产理
3科目设置
全面记录反映工会固定资产增减变动制度规定应设置建工程固定资产两科目核算固定资产增减变动
固定资产科目核算工会拥控制项固定资产原值方表示固定资产增加贷方表示固定资产减少期末方余额反映固定资产原值
便理核算制度求级工会建工程进行核算时应具体工程项目设置明细科目进行明细核算固定资产项目进行核算时应类品名进行明细核算
4固定资产账务处理
（1）固定资产计价
制度规定固定资产取历史成计价实际工作中历史成固定资产形成渠道差异具体：
①购入偿调入固定资产实际支付买价运输费保险费安装费装卸费相关税费等记账
②行建造固定资产建造程中实际发生全部必支出记账
③固定资产进行改建扩建净增值部分应计入固定资产价值固定资产修理费直接计入期支出
④接受捐赠赞助奖励偿调入固定资产公允价值者关注明金额（加相关费）记账
⑤盘盈固定资产公允价值入账
⑥已投入尚未办理移交手续固定资产先估价入账确定实际价值进行调整
⑦外币进口设备日汇率折合民币金额加国外部分运费费（外币应折合成民币金额）加支付关税海关手续费等计价账
⑧融资租入固定资产租赁协议确定设备价款运杂费安装费等记账
⑨购置固定资产程中发生差旅费计入固定资产价值
需特强调固定资产入账价值确定持期间般计提折旧（特殊情况计提折旧方法般采直线法）允许入账价值进行变动非发生列情况：
①根国家规定固定资产进行重新估价
②增加补充设备改良装置
③固定资产部分拆
④根实际价值调整原暂估价值
⑤发现原记录固定资产价值误
制度时求固定资产价值变动单位资产理部门负责办理相关事项需评估工会固定资产国家关规定聘请相应资质中介机构进行评估单位干预中介机构独立执业规范程序时申办关核准备案手续通知单位财务部门固定资产关账目作相应调整
（2）购入偿调入固定资产核算
规定工会购入调入固定资产应履行相应部程序办理固定资产验收保责固定资产购入调入时应记资性支出等科目贷记银行存款等科目时记固定资产科目贷记固定基金科目
例73：某工会批准银行存款购买办公计算机批价值6万元根购买发票结算单编制分录：
：资性支出——办公设备购置 60 000
贷：银行存款 60 000
时：
：固定资产——般设备 60 000
贷：固定基金 60 000
（3）行建造固定资产核算（参见建工程核算）
（4）偿调入接受捐赠固定资产核算
工会接受偿调入接受捐赠固定资产取时应公允价值者关注明金额（加相关费）记账记固定资产科目贷记固定基金科目
例74：某工会接受级工会偿调入汽车部相关单注明金额12万元根调入通知接受固定资产等相关单编制分录：
：固定资产——般设备 120 000
贷：固定基金 120 000
（5）固定资产外进行股权投资核算
规定工会固定资产外进行股权投资时应固定资产评估价等记投资科目贷记投资基金科目时投出固定资产账面原值记固定基金科目贷记固定资产科目
（6）固定资产出售核算
规定工会出售固定资产应相应审批程序账面原值记固定基金科目贷记固定资产科目取收入扣减相关支出净额记银行存款等科目贷记收入科目
例75：某工会出售批需办公计算机原值8万元变卖价格3万元支付清理相关费2 000元根相关单编制分录：
：固定基金 80 000
贷：固定资产——般设备 80 000
时：
：银行存款 28 000
贷：收入——固定资产处置收入 28 000
（7）固定资产清查核算
保证固定资产账实相符规定工会必须年固定资产盘点次盘盈盘亏报废毁损资产监督理部门应查明原写出书面报告规定报批准认定时进行账务处理时关情况会计报表说明中加披露
固定资产盘盈处理资产清查时盘盈固定资产根批准盘点报告盘盈固定资产公允价值记固定资产科目贷记固定基金科目
例76：某工会年末固定资产进行清查时盘盈图书批公允价值3 000元根盘点报告批准编制分录：
：固定资产——图书 3 000
贷：固定基金 3 000
固定资产盘亏处理：资产清查时应根固定资产盘点报告盘亏固定资产账面原值记固定基金科目贷记固定资产科目果责赔偿应固定资产原值扣责赔偿余额作固定资产固定基金入账金额
例77：某工会年末固定资产清理时发现陈列纪念品少3件件账面原价1 500元规定应保员张生账面原价20进行赔偿根关单编制分录：
：固定基金 3 600
应收款——张生 900
贷：固定资产——文物陈列品 4 500
收保员赔偿款时：
：库存现金 900
贷：应收款——张生 900
（8）固定资产毁损报废核算
规定毁损报废固定资产应账面原值记固定基金科目贷记固定资产科目时清理程中取收入记库存现金银行存款等科目清理程中发生支出贷记库存现金银行存款等科目清理净收入（净支出）贷记收入科目记支出科目
例78：某工会需批办公设备批准予报废该批设备账面原值2万元现金支付相关费1 000元报废资产变价收入4 000元根相关单编制分录：
：固定基金 20 000
贷：固定资产——般设备 20 000
时：
：支出——固定资产清理支出 1 000
贷：库存现金 1 000
：库存现金 4 000
贷：收入 4 000
需说明实际工作中加强固定资产价值核算外级工会应求需加强固定资产实物理固定资产核算相关账簿记录应包括两层面：记录反映固定资产变动结存总账明细账二建立固定资产卡片账固定资产品名型号规格维修记录等情况进行详细记录
会计期末（月末年末）直接建工程固定资产账户余额填报资产负债表中应项目
五工会负债净资产核算
根资产＝负债＋净资产级工会资产源两途径：举债二净资产增加加强工会负债净资产核算利全面解工会资产源结构评价工会财务状况提供
（）工会负债核算
负债指工会承担货币计量需资产偿付债务包括入款应付收入应付款项等
工会法成立社团法负债承担相应责法律形成定债权债务关系债权保证负债够时收回降低风险伴着负债常常规定定限制条件规定贷款金额利率偿方式偿时间款项途等级工会组织应付款项应规定条件期足额偿善加利部分资金工会开展活动发展工会事业应该利级工会应做项债务核算实反映项债务增减变化加强债务理基础合理调度资金效防范债务风险
1应付收入核算
应付收入指规定工会支付相关员（职员离休员退休员等）工资津贴补贴款项广义言应付收入实际广义工资概念
实际工作中相关员工资工会发放员费保障渠道存差异具体核算时需头费保障渠道相联系合理划分工会费范畴制度规定级工会机关职职工工会机关离退休干部费保障国家财政予拨付工会具事实代发功国库支付集中支付改革工会身需提供资金需相关名单提供国库支付代理行
（1）科目设置
应付收入涉工资（离退休费）津贴补贴收入等类制度规定应付收入包括应付工资（离退休费）应付方（部门）津贴补贴应付收入
制度规定工会应收入类（工资福利津贴补贴补助等）分设置应付工资（离退休费）应付方（部门）津贴补贴应付收入三科目
①应付工资（离退休费）
应付工资（离退休费）指工会应付未付单位职工工资离退休费中工资指国家统规定发放职员职务工资级工资年终次性奖金国务院事部财政部批准设立津贴补贴等离退休费指国家统规定发放离退休员离休退休费国务院事部财政部批准设立津贴补贴实际工作中部分债务费般财政预算资金保障规定进行支付
该项应付收入制度规定设置应付工资（离退休费）科目专门核算级工会单位职工发放工资离退休费该科目贷方记录增加表示应付未付职工收入方记录减少表示实际支付职工收入般情况该科目没余额表示工会职工工资方面已结清
实际工作中便应付收入理级工会根需职工类（职工离休职工退休职工等）设置明细核算区分员工资源费渠道工资分析预算编制提供
②应付方（部门）津贴补贴
应付方（部门）津贴补贴指工会应付未付单位职工方（部门）津贴补贴中方（部门）津贴补贴指区部门单位出台津贴补贴实际工作中部分应付收入费保障总体原：谁规定谁保障
制度规定工会应设置应付方（部门）津贴补贴核算级工会单位职工发放类方（部门）津贴补贴应付工资样实际工作中工会根需科目设置职员离休员退休员等明细科目
该科目贷方表示增加表示应付未付职工方（部门）津贴补贴方记录减少表示实际支付职工方（部门）津贴补贴般情况该科目没余额表示工会职工津贴补贴方面已结清
③应付收入
应付收入指工会应付未付单位职工收入中收入指国家规定发述外收入包括误餐费夜餐费出差员伙食补助费市交通费出国员伙食费公杂费国外零费发放次性奖励等
制度规定工资津贴补贴外职工收入奖金社会保障缴费伙食补助费等应设置应付收入科目进行核算该科目贷方记录增加方记录减少期末般余额工资津贴补贴核算样工会根需该科目职工类（职职工离休职工退休职工等）设置明细科目具体核算收入
（2）账务处理
①工资（离退休费）核算
制度规定工会实际发放工资（离退休费）时记行政支出等科目贷记应付工资（离退休费）科目时记应付工资（离退休费）科目贷记银行存款零余额账户款额度等科目
例79：某工会发放月工资20万元中职职工15万元离休职工2万元退休职工3万元中职职工工资总额80（余单位银行账户支付）离退休员工资全部财政支付根工资明细表相关单编制分录：
：行政支出——工资福利支出 200 000
贷：应付工资（离退休费）——职职工 150 000
应付工资（离退休费）——离休职工 20 000
应付工资（离退休费）——退休职工 30 000
时费源渠道结清应付工资（离退休费）负债编制分录：
：应付工资（离退休费）——职职工 150 000
应付工资（离退休费）——离休职工 20 000
应付工资（离退休费）——退休职工 30 000
贷：零余额账户款额度 170 000
银行存款 30 000
区（部门津贴）收入核算类似
（二）入款核算
入款指工会入款项
1科目设置
制度规定级工会发生入款项应设置入款科目反映级工会系统款该科目贷方表示款项入方表示款项偿期末贷方余额反映工会尚未偿入款项
便入款债务理工会根需科目债权单位设置明细账必设立相应备查簿进行辅助核算全面反映入款项性质金额期限利率等事项
2账务处理
工会入款项时应记银行存款科目贷记入款科目款时记入款科目贷记银行存款等科目
例80：某工会意级工会入办公楼改建资金100万元双方约定利率6款期限6月款项已收根款合银行进账单编制分录：
：银行存款 1 000 000
贷：入款——级工会 1 000 000
假定该款期约定级工会支付息根相关单编制分录：
：入款——×××级工会 1 000 000
支出——利息支出 30 000
贷：银行存款 1 030 000
果述入款期力偿商级工会意该款偿转该级工会回拨补助款款期间产生利息应偿根相关文件单编制分录：
：入款——级工会 1 000 000
贷：级补助收入——回拨补助 1 000 000
：支出——利息支出 30 000
贷：银行存款 30 000
（三）应付款项核算
应付款项级工会业务活动中形成费关债务费关债务
1费关应付款项
类款债务级工会规定应缴级工会费（包括建会筹备金）者应回拨级工会费（含筹备金）应支付级工会相关补助等
（1）科目设置
全面记录反应级工会级工会间关费款负债制度规定应分贝设置应付级费应付级费科目反映级工会级工会费形成应付款项
①应付级费
应付级费指级工会规定应缴工会费建会筹备金反映级工会应缴级工会费制度规定应设置应付级费科目核算工会规定应缴工会费建会筹备金该科目贷方记录增加表示应解费方记录减少表示实际解费期末贷方余额反映工会应缴级尚未缴费
便区分解费类制度规定工会根需应付级费科目设置应缴费应缴建会筹备金等明细科目
②应付级费
应付级费指级工会应付级工会项补助应转拨级工会工会费建会筹备金反映级工会应支付级工会费制度规定应设置应付级费科目核算级工会应付级工会项补助应转拨级工会工会费建会筹备金该科目贷方记录增加表示应拨付级未拨付费补助款方记录减少表示实际支付转拨级工会费补助
分清级工会转拨会补助级工会费具体构成制度规定应应付级费科目分设置明细科目反映费类：
◎应付级补助：核算工会应拨付级工会回拨专项超收等项补助
◎应付级转拨费：核算工会采税务代收财政划拨形式收缴工会费收缴金额中应划转级工会作级工会拨缴费收入部分
◎应付建会筹备金：核算工会采税务代收财政划拨形式收缴建会筹备金收缴金额中应划转级工会作级工会拨缴费收入部分需返筹建单位工会部分
（2）应付级费核算
制度规定级工会收工会费级工会费收缴报告表中相关金额实际收总金额记应收级费银行存款等科目规定属级工会部分贷记拨缴费收入科目规定应缴级工会部分贷记应付级费科目规定应转拨级工会部分贷记应付级费——应付级转拨费科目
实际缴工会费时记应付级费科目贷记银行存款科目
例81：某工会收税务代收工会费200万元费分解办法规定属级工会例15应缴级工会例10余部分应转拨级工会根银行进账单费收缴等相关单编制分录：
：银行存款 2 000 000
贷：拨缴费收入 300 000（200万元×15）
应付级费——应缴费 200 000（200万元×10）
应付级费——应付级转拨费 1 500 000
实际缴转拨费时根相关单编制分录：
：应付级费——应缴费 200 000
应付级费——应付级转拨费 1 500 000
贷：银行存款 1 700 000
果级工会收建会筹备金制度规定收建会筹备金实际收总金额记银行存款科目规定属级工会部分贷记拨缴费收入科目规定应缴级工会部分贷记应付级费—应缴建会筹备金科目规定应转拨级工会需返筹建单位工会部分贷记应付级费——应付建会筹备金科目实际缴级工会费记应付级费—应缴建会筹备金科目贷记银行存款科目
例82：某工会收建会筹备金60万元费分成例属级工会例15应缴级工会例10余部分应转拨级工会根银行进账单费收缴等相关单编制分录：
：银行存款 600 000
贷：拨缴费收入 90 000（60万元×15）
应付级费——应缴建会筹备金 60 000（60万元×10）
应付级费——应付建会筹备金 450 000
实际缴转拨建会筹备金时根相关单编制分录：
：应付级费——应缴建会筹备金 60 000
应付级费——应付建会筹备金 450 000
贷：银行存款 510 000
（3）应付级费核算
①补助级支出核算
级工会补助级工会项目包括：回拨补助专项补助超收补助帮扶补助送温暖补助救灾补助补助等项目级工会言述补助款项般工会年末清算时发生发补助通知基账务处理：发补助通知时级工会应记补助级支出科目贷记应付级费——应付级补助次年（年度）实际拨付补助时记应付级费——应付级补助贷记银行存款科目
例83：某工会根年末清算时规定应付级工会超收补助款200万元发补助通知根补助通知金额编制分录：
：补助级支出——超收补助 2 000 000
贷：应付级费——应付级补助 2 000 000
年度实际支付级工会补助款时根银行结算单等相关证编制分录：
：应付级费——应付级补助 2 000 000
贷：银行存款 2 000 000
②转拨级费核算
费采税务代收财政划拨方式收缴工会费级工会实际收总金额记银行存款科目规定属级工会部分贷记拨缴费收入科目规定应缴级工会部分贷记应付级费——应缴费科目规定应转拨级工会部分贷记应付级费——应付级转拨费科目实际转拨级工会费记科目贷记银行存款科目（实务举例参见例45）
果级工会收级工会转拨费需继续拨付级工会应收级工会通财政部门划拨税务部门代收工会费级工会费转拨通知中金额实际收总金额记应收级费——应收级转拨费银行存款科目规定属级工会部分贷记拨缴费收入科目规定应转拨级工会部分贷记应付级费——应付级转拨费科目实际转拨级工会费记科目贷记银行存款科目
例84：某工会收级工会转拨费200万元规定该费20留级余部分求转拨级工会根银行进账单相关单编制分录：
：银行存款 2 000 000
贷：拨缴费收入 400 000（200万元×20）
应付级费——应付级转拨费 1 600 000
实际支付级费时根银行结算等相关单编制分录：
：应付级费——应付级转拨费 1 600 000
贷：银行存款 1 600 000
③应付建会筹备金核算
制度规定级工会通税务部门代收财政部门划拨建会筹备金实际收总金额记银行存款科目规定属级工会部分贷记拨缴费收入科目规定应缴级工会部分贷记应付级费——应缴建会筹备金科目规定应转拨级工会需返筹建单位工会部分贷记应付级费——应付建会筹备金科目实际缴转拨建会筹备金时记应付级费——应缴建会筹备金应付级费——应付建会筹备金科目贷记银行存款
果级工会收级工会通财政部门划拨税务部门代收建会筹备金级工会关建会筹备金转拨通知中金额实际收总金额记应收级费——应收建会筹备金银行存款科目规定属级工会部分贷记拨缴费收入科目规定应转拨级工会需返筹建单位工会部分贷记应付级费——应付建会筹备金科目实际支付时记应付级费——应付建会筹备金科目贷记银行存款
果级工会需返基层单位工会建会筹备金记应付级费——应付建会筹备金科目贷记银行存款科目
级工会需返基层单位建会筹备金记应付级费——应付建会筹备金科目规定属级工会部分贷记拨缴费收入科目规定应缴级工会部分贷记应付级费——应缴建会筹备金科目应付级费——应付建会筹备金科目期末贷方余额反映应拨付级尚未拨付费
例85：某工会月收税务代收建会筹备金100万元规定级留20余回拨基层工会根相关单编制分录：
：银行存款 1 000 000
贷：拨缴费收入 200 000（100万元×20）
应付级费——应付建会筹备金 800 000
实际拨付基层工会建会筹备金时根相关单编制分录：
：应付级费——应付建会筹备金 800 000
贷：银行存款 800 000
果述建会筹备金需返基层工会规定级工会留存30余解级工会根相关单编制分录：
：应付级费——应付建会筹备金 800 000
贷：拨缴费收入 240 000
应付级费——应缴建会筹备金 560 000
实际级工会缴建会筹备金时根银行结算等相关单编制分录：
：应付级费——应缴建会筹备金 560 000
贷：银行存款 560 000
2应付款核算
应付款指级费款外负债包括单位部日常活动中时性应付款暂存款项
（1）科目设置
制度规定工会应设置应付款科目该业务进行核算该业务贷方记录增加方记录减少期末余额般贷方表示尚未支付应付暂存款项
便应付款理制度规定工会应付款核算时应单位设置明细科目进行明细核算
（2）账务处理
制度规定工会发生应付暂存款项记库存现金银行存款等科目贷记应付款科目支付款项时记应付款科目贷记银行存款等科目
例86：某工会代收级工会参加培训会议缴纳会务费2 000元根相关单编制分录：
：库存现金 2 000
贷：应付款——×××级工会 2 000
会务机构实际支付该款项时根相关单编制分录：
：应付款——×××级工会 2 000
贷：库存现金 2 000
需说明工会日常活动中发生代收代付款项代收代付业务相关票（发票等）应交委托代收代付单位进行会计核算
（四）代费核算
1科目设置
制度规定工会应设置代费科目核算单位系统团组织单位行政委托工会代指定途属工会收入费代费团费职工互助金等该科目贷方记录增加表示级工会收代费方记录减少表示代费实际支出期末贷方余额反映尚未代费
代费具指定途性质便详细核算工会代费类制度求工会应拨入代费项目单位设置明细科目进行明细核算
2账务处理
工会收代费时记银行存款科目贷记代费科目实际支出时记代费科目贷记银行存款科目
例87：某集团公司工会受行政托代单位职工互助金月收行政划拨项款200万元月实际支付职工互助金180万元根银行进账单等相关单编制分录：
收代费时：
：银行存款 2 00 000
贷：代费——职工互助金 2 000 000
发放时：
：代费——职工互助金 1 800 000
贷：银行存款 1 800 000
需说明单位利工会账户特殊性质合规合理资金划入工会账户进行理相关资金通工会账户进行单位逃避薪酬监部分资金划工会账户进行发放财纪律角度行政财务工会财务存明显违反财纪律行行政财务逃避代扣代缴职工税嫌存资金账外循环等工会财务言仅违背工会身财务制度牺牲工会财务工作公信力银行账户理规定出租出账户嫌工会行政两独立法两独立会计体工会受托代费时定法律法规工会财务制度规定明确代费范围容遵守财纪律确保工会财务行合法合规维护工会资产安全完整
（二）工会净资产核算
净资产指工会资产减负债余额包括固定基金建工程占资金投资基金专基金备金结余
1固定基金核算
固定基金指工会固定资产占基金制度规定固定基金应实际发生额入账
（1）科目设置
营利性组织会计体系工会固定资产入账般计提折旧记录反映工会日常活动中需固定资产占费会计制度规定级工会应专门设置固定基金科目核算工会购入调入建造盘盈接受捐赠固定资产形成基金拆盘亏毁损捐出固定资产等原减少固定基金该科目贷方表示固定基金增加方表示固定基金减少期末贷方余额反映工会拥固定基金总值
（2）账务处理参考固定资产投资等核算
2投资基金核算
投资基金指工会外投资占基金原工会外投资应费结余额度掌握制度规定工会投资基金应实际发生数额入账
（1）科目设置
制度规定工会发生外投资业务应设置投资基金科目投资基金增加反映贷方投资基金减少反映方期末贷方余额反映工会持投资基金总值
（2）账务处理：参考投资核算
3建工程占资金核算
（1）科目设置
加强工会建工程项目资金理准确反映建项目费源明确建项目费占情况制度规定级工会发生建工程业务时应专门设置建工程占资金科目核算工会建工程完工前累计占资金
科目贷方记录增加表示工会建工程项目新增资金占方表示减少表示建项目完工结转占资金期末方余额反映工会尚未完工项建工程发生累计实际支出区分建项目累积资金占实际工作中工会具体工程项目设置明细科目进行明细核算
（2）账务处理：参考建工程核算
4专基金核算
专基金指工会规定法提取专门途基金包括增收留成基金财务专基金工会干部权益保障金制度规定年结余专基金滚存年度继续
（1）专基金类理规定
☆增收留成基金
增收留成基金规定提取奖励费收缴较单位者弥补工会机关费足专门资金
鼓励县工会费收缴积极性调动县工会收缴工会费积极性弥补机关费足改善机关办公条件生活条件1987年全国总工会决定县级工会建立增收留成基金1990年发超额留成基金财务专基金理试行办法（工厅财字［1990］55号）实践表明制度工会促进工会费收缴起积极作进步调动级工会费收缴积极性全国总工会2000年印发增收留成基金理办法财务专基金理办法审专费理办法（总工办发）200047号）2001年开始实行办法增收留成基金提取例范围审批办法等做明确规定
①提取例
办法规定提取例：全总级年年全总拨交费收入4提取增收留成基金省级工会解全总费基数提取年年解全总费15提取增收留成基金市县级工会提取例省级工会确定
②范围
办法规定增收留成基金三方面开支：弥补批准建造工会机关办公房职工宿舍资金足二弥补机关集体福利开支足三年度机关工作目标责制考核奖励
外适应新工会费缴办法全总2004年制定省级工会缴费考核奖励试行办法（总工发200426号）根规定评费缴优胜单位先进单位达标单位单位机关编数计提定例奖金中优胜单位均3 000元计提先进单位均2 500元计提达标单位均2 000元计提述奖金省级工会专基金——增收留成基金中列支
时全总级超收费中予述单位定例奖励中优胜单位全总缴费务04计算奖金超缴费务部分超出金额3计算奖金两项合计算先进单位全总缴费务04计算奖金超缴费务部分超出金额2计算奖金两项合计算达标单位全总缴费务04计算奖金超缴费务部分超出金额1计算奖金两项合计算完成超额完成缴全总费务省级工会述奖励办法计算奖金数额低4万元全总4万元低奖金标准执行
③审批办法
办法规定增收留成基金工会机关相关部门提出意见财务部门审核般性开支财务工作席审批重项目开支席办公会议审批决定
☆财务专基金
财务专基金县工会规定提取工会财务工作建设专门资金
加强工会财务工作搞工会财会工作理建设业务建设队伍建设1986年开始全总书记处决定建立财务专基金印发超额留成基金财务专基金理试行办法（工厅财字［1990］55号已废止）着工运事业断发展工会费理出现新问题述办法次调整已适应前工会财务工中需全总2000年重新修订发财务专基金理办法（总工发200426号）办法级工会财务基金提取例开支范围审批办法等做基规定
①提取例
办法规定全总级年年全总拨交费收入1提取财务专基金省级工会省级工会解全总工会费基数提取解全总费达1 600万元（含1 600万元）省级工会解全总费基数6例提取财务专基金解全总费达800万元（含800万元）省级工会解全总费基数7例提取财务专基金解全总费达400万元（含400万元）省级工会解全总费基数9例提取财务专基金解全总费400万元省级工会解全总费基数10例提取财务专基金市县级工会提取例省级工会确定
②范围
办法规定财务基金范围包括四方面：奖励工会财会工作竞赛先进单位先进二奖励收缴工会费中作出贡献工会领导先进财会工作员支持财会工作关员三补助工会会计学会等业务活动费四财会工作业务建设关开支
工会新会计制度出台全总印发关开展工会会计制度培训工作通知（工财字〔2009〕50号）通知明确求县工会应级财务专基金中安排专项培训费
③审批办法
办法规定财务专基金办单位提出申请原级工会财务部长审批
加强工会审工作全总规定县工会期收入中提取定例审专项费办单位提出申请级工会审会办公室审批（重开支级工会审会审批）工会审工作年度考核工会审工作中作出贡献先进集体先进支持审工作关员奖励审工作业务建设关开支审专项费提取例：全总级年年全总拨交费收入05掌握审专费省级工会省级工会解全总工会费基数掌握解全总费达1 600万元（含1 600万元）省级工会3例掌握审专费解全总费达800万元（含800万元）省级工会35例掌握审专费解全总费达400万元（含400万元）省级工会45例掌握审专费解全总费400万元省级工会5例掌握审专费市县级工会掌握审专费例省级工会确定规定审专项费提取时列支业务支出——业务支出项目
☆工会干部权益保障金
解决工会干部尤企业工会干部维护职工权益程中遭受公正遇进步调动工会干部维护职工权益积极性解维权工作中顾忧全总2007年8月印发企业工会席合法权益保护暂行办法（总工发［2007］32号）
办法规定级工会领导机关建立保护企业工会席责制县（区）级工会领导机关设立工会干部权益保障金省级工会50万元（市）级工会30万元县（区）级工会10万元年末结余滚存年度年足时动滚存结余足时追加级工会费困难时级工会提出补助申请办法时求切实加强工会干部权益保障金理专款专级工会费审查委员会加强审查监督工作
（2）科目设置
加强专基金理提高确保专款专制度规定级工会应设置专基金科目专基金具体容分设置增收留成基金财务专基金权益保障金等明细科目反映专资金相关途该科目贷方记录专基金增加表示工会规定提取专基金方记录减少表示专基金期末贷方余额反映工会专基金数额
（3）账务处理
①级工会提取增收留成基金时记支出科目贷记专基金——增收留成基金科目实际支出时记专基金——增收留成基金科目贷记银行存款等科目
②级工会提取财务专基金时记支出科目贷记专基金——财务专基金科目实际支出时记专基金——财务专基金科目贷记银行存款等科目
③县级工会提取工会干部权益保障金时记维权支出科目贷记专基金——权益保障金科目工会接受社会募集捐款增加工会干部权益保障金时记库存现金银行存款等科目贷记专基金—权益保障金科目实际发放工会干部权益保障金时记专基金——权益保障金科目贷记库存现金银行存款等科目
例88：某工会关专基金提取例提取增收留存基金20万元财务专基金8万元工会干部权益保障金15万元根相关单编制分录：
：支出——增收留存基金 200 000
支出——财务专基金 80 000
维权支出——劳动关系协调费 150 000
贷：专基金——增收留存基金 200 000
专基金——财务专基金 80 000
专基金——权益保障金 150 000
例89：续例88假定该工会年奖励工会费先进6万元组织区工会系统财务员培训支出3万元支付权益保障金10万元根相关单编制分录：
：专基金——增收留存基金 60 000
专基金——财务专基金 30 000
专基金——权益保障金 100 000
贷：银行存款 190 000
5备金核算
备金指县级工会规定法提取特殊情况储备金工会预算理办法规定县工会根需级年费结余中提取定例备金作储备特殊情况资金需般情况未批准动需动时必须级工会常委会批准
提取备金时实际提取金额减结余备金时实际支出金额减备金余额备金未余额滚存年度
（1）科目设置
记录反映备金情况制度规定工会应设置备金科目专门核算县级工会规定法提取特殊情况储备金提取备金时记录贷方备金时方期末贷方余额反映工会尚未动备金数额
工会提取备金时记结余科目贷记备金科目关规定批准动备金时实际支付金额记备金科目贷记银行存款等科目
例90：某工会规定提取备金10万元根相关单编制分录：
：结余 100 000
贷：备金 100 000
例91：年某工会紧急处理某事件批准动备金5万元根相关单编制分录：
：备金 50 000
贷：银行存款 50 000
6结余核算
结余指工会项收入支出相抵滚存累计余额规定工会期结余中提取备金期结余中安排定额度投资
结余会计核算涉三方面：投资活动关二期末汇总清算收支情况时三规定期结余中提取备金
制度规定工会发生外投资时记投资科目贷记关科目时记结余科目贷记投资基金科目收回投资时投资账面价值记投资基金科目贷记结余科目
期末结账时收入类科目余额转入结余科目记会费收入拨缴费收入级补助收入政府补助收入行政补助收入事业收入投资收益收入等科目贷记结余科目
支出类科目余额转入结余科目记结余科目贷记职工活动支出维权支出业务支出行政支出资性支出补助级支出事业支出支出等科目
提取备金时记结余科目贷记备金科目
例92：某工会2010年10月份关收入支出核算情况表见表1
表1：费收支情况表
编制单位：×××工会 2010年10月 单位：元
记账方
科目名称
方
贷方
会费收入
10 000
拨缴费收入
200 000
政府补助收入
150 000
行政补助收入
60 000
投资收益
30 000
事业收入
10 000
收入
20 000
收入合计
480 000
职工活动支出
20 000
维权支出
130 000
业务支出
50 000
行政支出
80 000
资性支出
60 000
补助级支出
50 000
事业支出
10 000
支出
20 000
支出合计
420 000
根表71编制分录：
：会费收入 10 000
拨缴费收入 200 000
政府补助收入 150 000
行政补助收入 60 000
投资收益 30 000
事业收入 10 000
收入 20 000
贷：职工活动支出 20 000
维权支出 130 000
业务支出 50 000
行政支出 80 000
资性支出 60 000
补助级支出 50 000
事业支出 10 000
支出 20 000
结余 60 000
述核算期该工会费结余60 000元该结余留期间继续
六工会会计报表
工会会计报表反映级工会财务状况业务活动预算执行结果书面文件财务状况指截止报告期末工会资产负债净资产总额结构通财务状况评价级工会资产源分布结构某种程度评价工会资产营运效率业务活动级工会根工会法工会章程赋予职责开展项活动活动需费通预算理实现工会会计报表反映财务结构反映预算执行情况
制度求级工会报表反映容编制提供报表报表编制时间见表2
表2：报表编制时间表
报表编 号
会计报表名称
编制期
工会01表
资产负债表
月报年报
工会02表
收入支出表
月报年报
工会01表附表1
款项明细表
年报
工会02表附表1
费收缴情况表
季报年报
全面反映工会报告年度情况制度规定工会会计报表包括工会会计报表包括资产负债表收入支出表附注三层面相应附表基报表补充
（）资产负债表
资产负债表反映工会某会计期末全部资产负债净资产情况报表工会资产负债表编制基原理：资产＝负债＋净资产该等式资产负债表编制基础整会计核算基础单位信息中会计信息够方公认接受重素会计信息反映济业务该等式进行编制提供反映济业务龙脉济业务间逻辑关系
1资产负债表作
编制资产负债表级工会法定义务级工会必须制度求编制提供资产负债表性质资产负债表反映数余额数静态截止报告日工会资产余额负债余额净资产余额资产负债表属静态报表反映特定时点工会财务状况报表资产负债表作：
（1）反映工会资产结构
根资产＝负债＋净资产等式级工会资产源两渠道：通负债形成二通净资产形成净资产两渠道：涉期收支净资产增加导致资产增加级工会固定资产购建外投资等二期收支关净资产增加结余般情况素变情况期结余增减变动影响净资产时会影响资产变化通资产负债表工会领导级工会报表者解报告日工会资产总额结构评价资产安全性提供
（2）解工会资产结构评估流动性风险性重
类工会资产分流动资产长期资产两者区：流动资产流动性较强期限较短长期资产流动性较差变现力较弱工会工作工运事业发展必须资产结构方面取衡流动资产然利现实工会活动开展利工会事业长期持续发展截止目前级工会资产总额达700亿23资产属长期资产工会资产然总额较流动性足什实际工作中强调工会费重原时工会日常活动中产生债务工会举办学校等筹集办学费程度某种方式抵押换取办学资金潜财务风险存解决问题关键求级工会实体财务结构进行监确保合理资产结构债务规模确保资产结构债务结构适配性限度防范维护工会资产安全完整
（3）考核工会资产保值增值重
组织言资源限提供工会组织样工会资产方面需开源更重容开源基础资产进行效利加强工会资产理提高工会资产效率全总办公厅1995年制定工会资产保值增值考核试行办法（总工办发199556号通知根通知求工会资产保值增值率报告期末净资产报告期初净资产较考虑物价变动情况果期末净资产等期初净资产工会资产保值果期末净资产期初净资产工会资产减值果期末净资产期初净资产工会资产增值保值增值率具体计算时应扣报告期间客观素导致净资产变动接受捐赠级补助等客观反映工会资产保值增值情况资产负债表净资产项目疑目标提供
方面着工会资产出资制度建立预见工会资产保值增值考核越越重视考核相关资产负债表更加严格求
2资产负债表编制方法
资产负债表反映工会某会计期末全部资产负债净资产情况工会少应编制月度年度资产负债表根需编制季度半年度资产负债表具体编制方法：
（1）期初数编制方法
资产负债表中期初数编制方法年末（年报）期（月报季报）期末数直接填入报表期初数没特殊情况期资产负债表期初数期资产负债表期末数应致
次新会计制度执行中制度规定进行调整调整2010年开始资产负债表年初数2009年末资产负债表资产总额负债总额净资产总额存差异
（2）期末数编制方法
①资产负债表期末数栏项目根期末总账科目余额直接填列结余项目根期资产负债表结余——期末数加期收入支出表期结余——月数加期收回投资减期外投资金额填列
②年度资产负债表年末数栏项目根年末总账科目余额填列
3资产负债表附表—款明细表
实际工作中根理需某金额较潜风险较资产项目进行重点理编制附表种基方法
工会组织言资产项目组织（级工会行政政府单位）款事项疑理重点制度求级工会编制年度资产负债表时应时编报款明细表作资产负债表中款项目详细情况进行说明评价款安全完整提供
资产负债表编制方法款明细表数仅需填报报告日余额数相关数源应款项目属明细科目某工会应收级费30万元中回拨补助10万元超收补助15万元补助5万元编制报表时30万元直接填报资产负债表中应收级费项目时时应该余额填报款明细表中应收级费项时补助容填报明细
（二）收入支出表
资产负债表样收入支出表级工会必须编制提供基报表反映工会某会计期间全部收入支出结余情况报表资产负债表收入支出表中数报告期间累计数时点数动态反映工会报告期间收支总额会计报表
1收入支出表作
（1）级工会相关报表者解工会费源构成提供
工会会计信息具明显专款专特质级工会取相关收入支出应规定途进行收取维护财纪律严肃性时报表者通该表解工会活动费收入情况评价级工会资金配置重点效率
（2）工会预决算编制提供
工会预决算制度工会费理重衡量级工会预算编制执行质量重标准级工会必须严格量入出保证重点服务职工面工会原编制相关预算预算编制时应结合前年度预算执行情况结合年度工作重点容进行科学预测做预算科学性严谨性执行性确保预算费理中刚性约束工会收支表疑实现目
（3）考核工会工作绩效提供
工会职工愿结合群众性组织费收取应职工需求权益维护作工作重点工会否围绕重点开展工作重费配置情况次修订会计制度中维权支出放工会支出第二位求填报重原
2编制方法
资产负债表样制度工会收入支出表规定统格式填报容收入支出表属动态报表数填列包括月数年累计数前者反映报告期间费收支情况者反映年初报告期间累计数6月份编制该表年累计数1—6月份合计数月数仅指6月份合计数果年报月数指12月份合计数年累计数1—12月份累计合计数
制度规定工会收入支出表反映工会某会计期间全部收入支出结余情况工会少应编制月度年度收入支出表根需编制季度半年度收入支出表
表月数栏项目根月总账科目方贷方发生额填列
年度收入支出表年数栏项目根年度总账科目方贷方发生额填列
表年累计数栏项目根月末总账科目余额填列根月收入支出表年累计数加月收入支出表月数金额填列
年度收入支出表年数栏项目根年度收入支出表年数栏应项目数字填列
3收入支出表附表
费工会财务工作核心会计核算核心全面解工会费关情况制度求级工会应季度年度报表编制时编制费收缴情况表作收入支出表附表该表级工会确认应收级费级工会解工会费工会级次间分配重级工会应规定时间统格式准确编制该附表
（三）报表附注
制度规定工会会计报表包括资产负债表收入支出表附注编制附注目报表者全面解分析工会提供财务信息作出科学合理评价报表附注般会计期末工会年度报表必须编制报表附注报表附注包括基容：
1简说明报告年度（期间）财务状况费收支情况济行总体情况基础结合报告期数前期间期初数进行较根较做出趋势性分析预测
2重点分析工会工作说明工会预算执行情况工会筹集分配理费程中成绩问题分析影响预算执行原费收支变动趋势
3提出改进措施意见建议改进措施意见建议定第部分第二部分分析基础结合单位区级工会工作求等相关情况提出切实行解决措施意见建议提高附注编制质量
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工会收入级工会根工会法关政策规定开展业务活动取非偿性资金收入源分会费收入拨缴费收入级补助收入政府补助收入行政补助收入事业收入投资收益收入制度规定项收入应实际发生额入账
（）工会收入核算基求
收入级工会开业务活动起点级工会履行职财力保障制度允许范围限度增加收入级工会重工作容确保工会收入核算正确性完整性收入会计核算应注意问题：
1建立完善收入核算相关部控制体系
制度规定级工会应建立健全部控制体系完善岗位责制度部稽核制度收入核算时建立完善部控制制度十分必确保收入核算真实完整准确
2明确收入确认标准确保收入核算合法性准确性完整性
制度规定工会会计收付实现制基础权责发生制补充级工会进行收入核算时确认标准三条：
否收现金
二收现金否需偿
三收入金额否计量
3区分收入源明确收入性质严格专款专
规定工会收入会费收入拨缴费收入级补助收入政府补助收入行政补助收入事业收入投资收益收入级工会进行收入核算时应严格区分收入源收入性质分类核算收入政府补助收入级补助收入（指级工会补助收入）行政补助收入等般具专资金性质级工会应进行详细核算费提供
4规范科目设置确保收入核算做方法致口径相信息
制度规定级工会会计核算应统规定工会会计科目名称编号便编制会计证登记账簿查阅账目实行会计电算化制度已规定级科目明细科目减行增设擅更改科目名称需科目省级工会根需行增设未规定明细科目相应权限授权属级工会规定表明级工会进行收入核算时必须做科目统核算规范容明确素完整制度规定统科目（含明细科目）更改制度没规定科目行增设相关数汇总时应予调整确保收入核算做方法致口径相信息
（二）会费收入核算
会费收入指工会会员规定工会组织缴纳会费工会章程规定工会会员月工会组织交纳工资收入05工资尾数足10元计会费缴纳会费会员义务会员觉培养工会意识重手段需注意缴纳会费工资收入包括奖金津贴等工资性收入
（）科目设置
全面记录反应会员缴费会费情况级工会应设置会费收入科目核算核算工会会员规定工会组织缴纳会费该科目贷方表示收会费方表示期末结转结转科目期末余额
（二）账务处理
制度规定会费收入账务处理涉两基业务环节：
1收会员缴纳会费时制度规定级工会取会费时记库存现金银
行存款等科目贷记会费收入科目
2会计期末规定应会费收入结转记会费收入科目贷记结余科目
例1：某工会收行政转交月代扣会员会费10 000元款项已存入工会账户根银行进账单等相关单编制分录：
：银行存款 10 000
贷：会费收入 10 000
会计期末制度规定应期会费收入结转结余科目结转会费收入科目余额
例2期末会费收入结转分录：
：会费收入 10 000
贷：结余 10 000
（三）拨缴费收入核算
拨缴费收入指基层单位行政拨缴级工会规定缴级工会规定转拨工会费中属级工会费建会筹备金
1工会拨缴费关规定
工会法第四十二条规定：建立工会组织企业事业单位机关月全部职工工资总额2工会拨交费第四十三条规定：企事业单位正理拖延拒拨交工会费基层工会级工会民法院申请支付令拒执行支付令工会法申请民法院强制执行拨交费收入工会费源应法收工会费
2关费分成例
直工会费工会组织系统实行层层解办法进行分解确定级工会费2004年前全总省级工会费分成例5：95进步增强全国总工会济调控力促进老少边穷区老工业基工会建设推动工会全面协调均衡发展全总决定2004年起调整工会费缴体制制定关调整工会费缴办法通知（总工发20049号）基原：基数变超收增缴统服务基层缴奖励少缴抵拨
3科目设置
全面记录工会组织拨缴费源相关业务会计制度规定拨缴费收入业务相关会计科目包括：
（1）拨缴费收入
制度规定级工会应设置拨缴费收入科目核算基层单位行政拨缴级工会规定缴级工会规定转拨工会费中属级工会费建会筹备金科目贷方记录拨缴费增加方月末时结转数科目期末余额
（2）拨缴费收入相关科目
实际工作中工会费会级次工会间进行分解记录拨缴费工会级次间分解情况拨缴费收入核算相关会计科目包括：银行存款应付级工会应付级工会等
4账务处理
总原：属级费收入计入拨缴费收入实际收资金拨缴费收入部分费部分解关系计入款债权者债务
具体核算时需注意两问题：费类型拨缴费建会筹备金二费获取方式行收取财政拨款税务代收
（1）收缴工会费
收工会费级工会费收缴报告表中相关金额实际收总金额记应收级费银行存款科目规定属级工会部分贷记拨缴费收入科目规定应缴级工会部分贷记应付级费科目
例2：某工会月末收级工会费收缴报告显示月该工会实际收费100万元40：30：30例级工会级工会级工会进行分解根关单编制分录：
：应收级费——×××工会 600 000100万元×（1－40）
贷：拨缴费收入 300 000（100万元×30）
应付级费——×××工会 300 000
实际收级工会缴费时根银行进账单等单编制分录：
：银行存款 600 000
贷：应收级费——×××工会 600 000
实际解级工会费时根相关单编制分录：
：应付级费——×××工会 300 000
贷：银行存款 300 000
（2）采税务代收财政划拨方式收取工会费
级工会通税务部门代收财政部门划拨工会费实际收总金额记银行存款科目规定属级工会部分贷记拨缴费收入科目规定应缴级工会部分贷记应付级费科目规定应转拨级工会部分贷记应付级费——应付级转拨费科目
例3：某工会月收税务代收工会费70万元中20万元属级费30万元应转拨级工会20万元应解级工会根银行进账单相关单编制分录：
：银行存款 700 000
贷：拨缴费收入 200 000
应付级费——应缴费 200 000
应付级费——转拨费 300 000
实际解转拨费时根相关单编制分录：
：应付级费——应缴费 200 000
应付级费——转拨费 300 000
贷：银行存款 500 000
（3）建会筹备金处理
总处理原拨缴费类似
（三）级补助收入核算
级补助收入指级工会收级工会补助款项包括回拨补助专项补助超收补助帮扶补助送温暖补助救灾补助补助
1科目设置
制度规定级工会应设置级补助收入科目核算级工会收级工会补助款项收级补助费时记贷方期末应该科目余额结转结余结转该科目余额
详细记录级工会补助费类费理提供制度规定工会应科目分设置明细科目分核算相应补助资金性质
（1）回拨补助核算级工会关规定拨付回拨补助
（2）专项补助核算级工会拨付指定专门途项目补助
（3）超收补助核算级工会关超收增缴费理规定拨付超收补助
（4）帮扶补助核算级工会拨付帮扶困难职工补助
（5）送温暖补助核算级工会拨付开展困难职工家庭送温暖活动补助
（6）救灾补助核算级工会拨付慰问然灾害中济财产遭受损失生活遇困难职工家庭补助
（7）补助核算级工会拨付述明细科目述容外补助
2账务处理
级工会收级工会补助款时银行收款单级工会补助通知书记银行存款应收级费——应收级补助科目贷记级补助收入科目相关明细科目
例4：某工会收级工会送温暖补助资金50万元根银行进账单等相关单编制分录：
：银行存款 500 000
贷：级补助收入——送温暖补助 500 000
需说明科目期末余额应级工会补助级支出应科目余额致
（四）政府补助收入核算
政府补助收入指级民政府工会法国家关规定予工会补助款项包括工会收财政拨付离退休员离退休费生活补贴帮扶资金送温暖费疗养事业补助劳模补助基建维修型活动补助等
1科目设置
制度规定工会应设置政府补助收入科目核算级民政府予工会费补助收政府补助时记录贷方会计期末应该科目余额结转结余科目结转该科目期末余额实际工作中工会根需科目设置明细科目进行明细核算
2账务处理
收政府补助款时应记银行存款等科目贷记政府补助收入科目
实行国库集中支付区收财政直接支付政府补助根财政国库支付执行机构委托代理银行转财政直接支付入账通知书原始证入账记资性支出等支出科目贷记政府补助收入科目
收财政授权支付政府补助根代理银行盖章授权支付账通知书分月款计划核记账记零余额账户款额度科目贷记政府补助收入科目
例5：某工会收政府补助型活动资金100万元根银行进账单等相关单编制分录：
：银行存款 1 000 000
贷：政府补助收入——型活动补助 1 000 000
（五）行政补助收入核算
行政补助收入指工会取单位行政方面工会法国家关规定予工会补助款项包括工会收行政拨付劳动竞赛费工会开展活动费补助等包括行政方面规定工会拨缴工会费
1科目设置
制度规定工会应设置行政补助收入科目记录反应工会获单位行政补助工会收补助时记录科目贷方期末科目贷方合计数结转结余科目结转科目期末余额
2账务处理
工会收行政补助时记银行存款等科目贷记行政补助收入科目期末结
转时记行政补助收入科目贷记结余科目
例6：某工会月收行政拨付职工劳动竞赛费3万元根相关单编制分录：
：银行存款 30 000
贷：行政补助收入 30 000
（六）事业收入核算
事业收入指独立核算工会附属事业单位缴收入非独立核算附属事业单位项事业收入
1科目设置
工会应设置事业收入科目核算事业单位缴项收入收事业单位缴收入时记录贷方期末科目余额结转结余科目结转科目余额
2账务处理
收相关收入时记银行存款等科目贷记事业收入科目期末结转时记事业收入科目贷记结余科目
例7：某工会收属非独立核算文化宫缴承包费10万元根银行进账单等相关单编制分录：
：银行存款 100 000
贷：事业收入 100 000
（七）投资收益核算
投资收益指工会外投资发生损益工会应设置投资收益科目核算投资活动取股利利息等收入
收投资收益时记银行存款科目贷记投资收益科目果连投资块收回应时贷记投资科目实际收回金额投资账面价值差额计入投资收益科目期末应投资收益科目余额结转结余科目结转该科目余额
例8：某工会收回1年前投资该投资原始价值100万元实际收回108万元根相关单编制分录：
：银行存款 1 080 000
贷：投资 1 000 000
投资收益 80 000
时：
：投资基金 1 000 000
贷：结余 1 000 000
（八）收入核算
收入指工会会费收入拨缴费收入级补助收入政府补助收入行政补助收入事业收入投资收益外项收入资产盘盈固定资产处置净收入接受捐赠收入银行存款利息收入等
1科目设置
工会应设置收入科目核算诸资产盘盈利息收入等收收入记贷方月末应该科目余额结转结余科目结转该科目余额
2账务处理
工会取银行存款利息收入记银行存款等科目贷记收入科目接受捐赠记银行存款等科目贷记收入科目盘盈库存物品记库存物品科目贷记收入科目偿调出出售固定资产账面原值记固定基金科目贷记固定资产科目取收入扣减相关支出净额记银行存款
等科目贷记收入科目毁损报废固定资产账面原值记固定基金科目贷记固定资产科目清理程中发生净收入记库存现金银行存款等科目贷记收入科目清理程中发生净支出记支出科目贷记库存现金银行存款等科目
例9：某工会收银行存款利息2万元根相关单编制分录：
：银行存款 20 000
贷：收入 20 000
二工会支出核算
支出指工会开展项工作活动发生项资金耗费损失支出功分职工活动支出维权支出业务支出行政支出资性支出补助级支出事业支出支出制度规定工会发生项支出时应实际发生额入账
（）工会支出核算基求
支出级工会开业务活动容评价考核级工会职履行具体情况重收入工会支出必须严格服务职工面工会原安排支出相关项业务活动确保级工会支出业务合法真实完整工会支出核算基求：
1建立完善支出核算相关部控制体系
制度规定级工会应建立健全部控制体系完善岗位责制度部稽核制度支出核算时建立完善部控制制度十分必确保支出核算真实完整准确
2明确支出确认标准确保支出核算合法性准确性完整性
制度规定工会会计收付实现制基础权责发生制补充级工会进行支出核算时确认标准三条：否支出现金二支出现金否求偿权三支出金额否计量
3区分支出资金源做预算控制专款专
应劳动关系领域新变化新问题政支持工会加职工权益维护帮扶力度政需职工急工会事情更交工会者工会牵头办工会做工作政社会予工会力资金支持资金支持非条件求工会完成相应受托责困难职工帮扶业培训困难职工子女求学困难职工慰问等级工会应合理统筹项资源资源规定途严格资金容确保专款专限度提高资金济效率社会效果
4规范科目设置确保收入核算做方法致口径相信息
制度规定级工会会计核算应统规定工会会计科目名称编号便编制会计证登记账簿查阅账目实行会计电算化制度已规定级科目明细科目减行增设擅更改科目名称需科目省级工会根需行增设未规定明细科目相应权限授权属级工会规定表明级工会进行收入核算时必须做科目统核算规范容明确素完整制度规定统科目（含明细科目）更改制度没规定科目行增设相关数汇总时应予调整确保收入核算做方法致口径相信息
（二）职工活动支出核算
职工活动支出指工会会员职工开展教育文体宣传等活动发生支出支出功职工活动支出受益象职工包括会员职工开展文体活动宣传教育技培训等方面支出职工活动支出工会参教育职重体现工会
实现组织职履行维护职重基础实际工作中职工活动支出具三方面功：利工会紧紧围绕局组织职工参项生产营活动二利提高工会影响力凝聚力巩固执政阶级基础三利充分调动职工参生产积极性利职工技提高促进组织文化建设
1科目设置
制度规定工会应设置职工活动支出科目核算职工活动方面费开支支付职工活动资金时记录方期末应科目余额结转结余科目结转科目期末余额
外基层工会组织会员开展集体活动会员特殊困难补助费列入职工活动支出科目核算详细反映职工活动支出费容制度规定应该科目设置明细科目：
（1）职工教育费专门核算工会开展职工教育活动项支出
（2）文体活动费专门核算工会开展职工业余文体活动项支出
（3）宣传活动费专门核算工会开展职工宣传活动方面项支出
（4）活动支出专门核算基层工会支付会员特殊困难补助费工会开展活动项支出
2账务处理
发生职工活动支出时活动容记职工活动支出相应明细科目贷记库存现金银行存款等科目期末结转时记结余科目贷记职工活动支出科目
例10：某企业工会组织职工参加社区群众性体育活动转账支票支付相关体育品款5 000元根发票等相关单编制分录：
：职工活动支出—文体活动费 5 000
贷：银行存款 5 000
例11：某企业工会组织职工参加安全教育培训现金支付授课教师课酬3 000元根相关单编制分录：
：职工活动支出—职工教育费 3 000
贷：库存现金 3 000
例12：某工会职工购买劳动合法教材1 00020 000元款项转账支票支付根购书发票相关单编制分录：
：职工活动支出—宣传活动费 20 000
贷：银行存款 20 000
例13：某工会现金会员张某发放困难补助金1 000元根相关单编制分录：
：职工活动支出—活动支出 1 000
贷：库存现金 1 000
期末述职工活动支出结转结余科目会计分录：
：结余 29 000
贷：职工活动支出—文体活动费 5 000
职工活动支出—职工教育费 3 000
职工活动支出—宣传活动费 20 000
职工活动支出—活动支出 1 000
（三）维权支出核算
维权支出指级工会直接维护职工权益支出包括劳动关系协调费劳动保护法律援助等相关支出
表达维护职工基权益工会基职责工会切工作出发点落脚点加强劳动关系协调开展劳动关系保护积极动职工提供法律援助困难职工群体进行帮扶工会基职责工会社会责新会计制度职工权益维护方面资金单独反映目二：检验考核工会基职履行情况二社会彰显工会够代表维护职工权益费相部分方面支出体现工会费服务职工基原
1科目设置
记录反应工会维权方面济活动制度规定级工会应设置维权支出科目核算工会直接维护职工权益支出根维权活动具体容相应设置明细科目：
（1）劳动关系协调费专门核算工会协调劳动关系争议中发生支出
（2）劳动保护费专门核算工会开展职工劳动保护发生支出
（3）法律援助费专门核算工会职工群众提供法律咨询法律服务等发生支出
（4）困难职工帮扶费专门核算工会困难职工帮扶发生支出
（5）送温暖费专门核算工会职工送温暖发生支出
（6）维权支出：专门核算项维权活动外维权支出参立法费等
2账务处理
制度规定级工会发生维权帮扶支出时记维权支出科目贷记库存现金银行存款等科目外县级工会规定提取工会干部权益保障金时应记维权支出科目贷记专基金——权益保障金科目期末结转时记结余科目贷记维权支出科目科目期末结转余额
例14：某基层工会规定支付职工劳动争议仲裁费1万元根相关单编制分录：
：维权支出—劳动关系协调费 10 000
贷：银行存款 10 0000
例15：某市级工会合约定转账支票支付律师事务法律顾问费15万元根相关单编制分录：
：维权支出—法律援助费 150 000
贷：银行存款 150 000
例16：某工会职工购买劳动保护品5万元款项银行存款支付根相关单编制分录：
：维权支出—劳动保护费 50 000
贷：银行存款 50 000
例17：某工会规定现金支付困难职工子女学费3 000元根相关单编制分录：
：维权支出—困难职工帮付费 3 000
贷：库存现金 3 000
例18：工会春节慰问困难职工支付现金5万元根相关单编制分录：
：维权支出—送温暖费 50 000
贷：库存现金 50 000
例19：某工会支付工会干部刘某参三方联席会议度研讨会差旅费等1万元根相关单编制分录：
：维权支出—维权支出 10 000
贷：库存现金 10 000
例20：某工会规定提取工会干部权益保障金10万元根相关单编制分录：
：维权支出—维权支出 100 000
贷：专基金—权益保障金 100 000
会计期末应维权支出金额结转结余科目会计分录：
：结余 373 000
贷：维权支出—劳动关系协调费 10 000
维权支出—法律援助费 150 000
维权支出—劳动保护费 50 000
维权支出—困难职工帮付费 3 000
维权支出—送温暖费 50 000
维权支出—维权支出 110 000
（四）业务支出核算
业务支出指工会培训工会干部加强身建设开展业务工作发生项支出职工活动支出维权支出业务支出受益象级工会支出工会业务活动发生包括工会干部培训工会组织建设级工会开展调研活动等
1科目设置
制度规定级工会应设置业务支出科目专门核算工会身活动中开展项业务开支包括培训工会干部加强身建设开展业务工作发生项支出发生业务活动相关支出时方核算贷方期末科目余额结转结转科目期末余额
详细反映工会业务费开支情况加强费理提高费效率制度规定科目核算时应根具体业务容设置明细科目：
（1）培训费专门核算工会干部积极分子培训等支出
（2）会议费专门核算工会代表会委员会审会工会专业工作会议项支出
（3）外事费专门核算工会开展外事活动方面费
（4）专项业务费专门核算工会开展工会组织建设考核表彰建家活动型专题调研审专费等专项业务发生支出
（5）业务支出专门属业务开支费
2账务处理
制度规定级工会发生业务支出时记业务支出相应明细科目贷记库存现金银行存款等科目期末结转时记结余科目贷记业务支出科目科目期末结转余额
例21：某工会召开基层工会建家活动表彰会支付奖金10万元根相关单编制分录：
：业务支出—专项业务费 100 000
贷：库存现金 100 000
例22：某工会组织系统干部参加贯彻落实科学发展观讲座支付培训费相关酬金2万元根相关单编制会计分录：
：业务支出—培训费 20 000
贷：库存现金 20 000
例23：全面解金融危机区职工权益影响工会聘请专门机构开展调研支付调研费10万元根相关单编制分录：
：业务支出—专项业务费 100 000
贷：银行存款 100 000
例24：某工会报销工会干部参加全国工会理研讨会会议费3 000元根相关单
编制分录：
：业务支出—会议费 3 000
贷：库存现金 3 000
例25：某工会报销工会干部轮训费6 000元根相关单编制分录：
：业务支出—培训费 6 000
贷：库存现金 6 000
期末业务支出金额结转结余科目分录：
：结余 229 000
贷：业务支出—专项业务费 200 000
业务支出—培训费 20 000
业务支出—会议费 3 000
业务支出—培训费 6 000
（五）行政支出核算
行政支出指工会行政理勤保障等发生项日常支出业务支出样工会行政支出体受益象工会身业务支出针工会日常业务活动发生开支行政支出保障工会正常业务开展必须行政理勤保障等日常支出员工资办公品交通工具等
1科目设置
制度规定工会应设置行政支出科目核算工会行政理勤保障等发生项日常支出发生支出时记录方期末科目余额结转结余科目结转科目期末余额
详细核算行政支出范围项目加强费理制度规定级工会行政支出进行核算时应相应容设置明细科目进行具体核算：
（1）工资福利支出专门核算工会开支专职工作员聘员类劳动报酬述员缴纳项社会保险费等包括：基工资津贴补贴奖金社会保障缴费伙食补助费等
（2）商品服务支出专门核算工会购买商品服务支出（包括购置固定资产支出）包括：办公费印刷费咨询费手续费水费电费邮电费物业理费交通费（燃料费保险费修理费交通费）差旅费（住宿费旅费伙食补助费杂费）维修（护）费租赁费招费（餐费招费）专材料费劳务费委托业务费工会费福利费等
（3）家庭补助专门核算工会家庭补助支出包括：离休费退休费退职费抚恤金生活补助医疗费住房公积金提租补贴购房补贴等需指出处家庭仅指工会组织身职工者家庭
（4）行政支出专门核算划分述济科目支出
2账务处理
制度规定级工会支出员费时记行政支出科目贷记应付工资（离退休费）应付方（部门）津贴补贴应付收入等科目时记应付工资（离退休费）应付方（部门）津贴补贴应付收入等科目贷记银行存款零余额账户款额度等科目支出公费时记行政支出科目贷记库存现金银行存款等科目期末结转时记结余科目贷记科目科目期末结转余额
例26：某工会计算机销售公司门服务员支付软件维护费3 000元根相关单编制分录：
：行政支出—商品服务支出 3 000
贷：银行存款 3 000
例27：某工会职工伙食补助金6 000元发放职工工资卡中根补助费发放明细表等相关单编制分录：
：行政支出—工资福利支出 6 000
贷：银行存款 6 000
例28：某工会规定支付职工购房补贴120万元规定该补贴财政预算费保障根相关单编制分录：
：行政支出—家庭补助 1 200 000
贷：零余额账户款额度 1 200 000
期末规定行政支出科目余额结转结余科目编制分录：
：结余 1 209 000
贷：行政支出—商品服务支出 3 000
行政支出—工资福利支出 6 000
行政支出—家庭补助 1 200 000
（六）资性支出核算
资性支出指工会事建设工程设备工具购置型修缮信息网络购建发生实际支出资性支出特征支出相关等价物具期限长程中般改变实物形态等特征般构成工会长期资产级工会进行工程建设设备购置等资金需求量较期限较长固定资产等支出活动工会费限实际工作中资性支出相关费保障般财政行政予保障尤工会事建设工程型修缮等项目仅仅工会身费实力般难保障
1科目设置
制度规定工会应设置资性支出科目核算工会事建设工程设备工具购置型修缮信息网络购建发生实际支出发生支出时记录贷方期末科目余额结转结余科目结转科目期末余额反映资性支出具体项目制度规定应设置明细科目：
（1）房屋建筑物购建专门核算工会购买行建造办公房仓库食堂等建筑物（含附属设施电梯通讯线路电缆水气道等）支出
（2）办公设备购置专门核算工会购置纳入固定资产核算范围办公家具办公设备支出
（3）专设备购置专门核算工会购置具专门途纳入固定资产核算范围类专设备支出
（4）交通工具购置专门核算工会购置类交通工具支出（含车辆购置税）
（5）型修缮专门核算工会类设备建筑物等型修缮支出
（6）信息网络购建专门核算工会信息网络方面支出计算机硬件软件购置开发应支出等购建计算机硬件软件等符合固定资产确认标准科目核算（实际工作中般纳入库存物品科目核算）
（7）资性支出专门核算工会述科目中未包括资性支出
2账务处理
制度规定工会发生购置房屋建筑物等记资性支出科目贷记银行存款科目时记固定资产科目贷记固定基金科目
例29：某工会批准购置办公房套支付价款30万元根相关单编制分录：
：资性支出—房屋建筑物购建 300 000
贷：银行存款 300 000
时：
：固定资产—房屋建筑物 300 000
贷：固定基金 300 000
果工会行建造房屋建筑物型修缮等发生基建支出时记建工程科目贷记建工程占资金科目时记资性支出科目贷记银行存款科目工程完工时记固定资产科目贷记建工程科目时记建工程占资金科目贷记固定基金科目
例30：某工会批准职工食堂进行改扩建发生支出50万元根相关单编制分录：
改扩建时：
：建工程—食堂改扩建 500 000
贷：建工程占资金 500 000
时：
：资性支出—型修缮 500 000
贷：银行存款 500 000
改扩建完工：
：固定资产—房屋建筑物 500 000
贷：建工程—食堂改扩建 500 000
时：
：建工程占资金 500 000
贷：固定基金 500 000
例31：某工会支付网站建设费6万元根相关单编制分录：
：资性支出—信息网络购建 60 000
贷：银行存款 60 000
时：
：固定资产—般设备 60 000
贷：固定基金 60 000
期末规定应资性支出科目余额结转结余科目编制分录：
：结余 860 000
贷：资性支出—房屋建筑物购建 300 000
资性支出—型修缮 500 000
资性支出—信息网络购建 60 000
（七）补助级支出核算
补助级支出指级工会解决级工会费足根关规定予级工会类补助款项规定级工会费足级工会申请补助尤工会费缴体制改革着全国总工会济调控力增强欠发达区工会补助支持力度会加实现中国工会均衡持续发展
1科目设置
制度规定工会应设置补助级支出科目核算工会解决级工会费足根关规定予级工会类补助款项支付补助时记录方期末科目方余额结转结余科目结转科目期末余额便补助支出理制度规定应补助具体类设置明细科目进行核算：
（1）回拨补助专门核算工会关规定级工会回拨费补助
（2）专项补助专门核算工会级工会指定项目补助
（3）超收补助专门核算工会关超收增缴规定级工会超收补助
（4）帮扶补助专门核算工会关规定级工会困难职工帮扶补助
（5）送温暖补助专门核算工会拨付级工会开展送温暖活动补助
（6）救灾补助专门核算工会拨付级工会慰问然灾害中济财产遭受损失生活遇困难职工家庭补助
（7）补助专门核算工会拨付级工会述明细科目述容外补助
2账务处理
制度规定级工会发生补助级支出时记补助级支出科目相关明细科目贷记银行存款等科目期末结转时记结余科目贷记补助级支出科目科目期末结转余额
例32：某工会规定补助级工会超收补助款30万元回拨补助20万元专项补助8万元帮扶补助15万元送温暖补助10万元款项已支付根相关单编制分录：
：补助级支出—超收补助 300 000
补助级支出—回拨补助 200 000
补助级支出—专项补助 80 000
补助级支出—帮扶补助 150 000
补助级支出—送温暖补助 100 000
贷：银行存款 8300 000
期末应补助级支出科目余额结转结余科目分录：
：结余 830 000
贷：补助级支出—超收补助 300 000
补助级支出—回拨补助 200 000
补助级支出—专项补助 80 000
补助级支出—帮扶补助 150 000
补助级支出—送温暖补助 100 000
（八）事业支出
事业支出指工会独立核算附属事业单位补助非独立核算附属事业单位项支出促进工运事业发展根相关规定工会开办服务职工服务工会服务社会目实体者学校等
制度规定工会应设置事业支出科目核算工会独立核算附属事业单位补助非独立核算附属事业单位项支出具体核算时应单位部门设置明细账
发生相关支出时记事业支出科目贷记银行存款等科目期末结转时记结余科目贷记事业支出科目科目期末结转余额
例33：某工会规定补助办独立核算职工夜校办学费100万元根相关单编制分录：
：事业支出—夜 1 000 000
贷：银行存款 1 000 000
期末事业支出科目余额结转结余科目分录：
：结余 1 000 000
贷：事业支出—夜 1 000 000
（九）支出核算
支出指级工会职工活动支出维权支出业务支出行政支出资性支出
补助级支出事业支出外项支出包括外捐赠资产盘亏等
1科目设置
制度规定工会应设置支出科目核算级工会支出项目外项支出资产盘亏固定资产处置净损失捐赠支出规定计提关专基金（财务专基金增收留成基金）等期末结转时记结余科目贷记科目
2账务处理
（1）盘亏库存物品账面余额记支出科目贷记库存物品科目
报废毁损库存物品库存物品账面余额扣收回保险赔偿失赔偿等金额记支出科目库存物品账面余额贷记库存物品科目收回保险赔偿失赔偿等记库存现金银行存款应收款等科目
（2）毁损报废固定资产账面原值记固定基金科目贷记固定资产科目时清理程中取收入记库存现金银行存款等科目清理程中发生支出贷记库存现金银行存款等科目清理净收入（净支出）贷记收入科目记支出科目
（3）外捐赠支出记支出科目贷记库存现金银行存款等科目
（4）提取增收留成基金财务专基金时记支出科目贷记专基金——增收留成基金财务专基金科目
例34：某工会需批办公设备批准予报废该批设备账面原值2万元现金支付相关费1 000元报废资产变价收入4 000元根相关单编制分录：
：固定基金 20 000
贷：固定资产—般设备 20 000
时：
：支出—固定资产清理支出 1 000
贷：库存现金 1 000
：库存现金 4 000
贷：收入 4 000
例35：某工会年末库存物品进行盘点盘亏数量10件单位成8元根审批盘点表编制会计分录：
：支出—库存物品盘亏 80
贷：库存物品 80
期末期发生支出结转结余科目分录：
：结余 1 080
贷：支出—固定资产清理支出 1 000
支出—库存物品盘亏 80
三流动资产核算
工会流动资产指工会拥者控制够货币计量预计年（含年）变现者耗资产包括货币资金出款应收款项库存物品等
（）货币资金核算
货币资金级工会持够时支付流动资产包括库存现金银行存款
货币资金（信卡存款）等
1科目设置
制度规定工会组织应设置库存现金银行存款科目全面记录反应工会组织货币资金收付业务中该科目方表示收货币资金（货币资金增加）贷方表示支付货币资金（货币资金减少）期末余额方反映工会实际持货币资金
2账务处理
例36某工会开户行提取现金2 000元备根现金支票存根关提现审批文件编制会计分录：
：库存现金 2 000
贷：银行存款 2 000
例37：某工会出纳超库存现金限额资金10 000元送存开户银行根银行开具存款单编制会计分录：
：银行存款 10 000
贷：库存现金 10 000
例38：某工会干部张力外出培训需批准现金20 000元
根部款审批单编制会计分录：
：应收款—张力 20 000
贷：库存现金 20 000
例39：月工会干部张力培训结束实际发生培训关费17 500元剩余现金交回
根审核意报销相关培训发票部现金收编制会计分录：
：业务支出—培训费 17 500
库存现金 2 500
贷：应收款—张力 20 000
果实际发生培训费21 000元应根批准报销培训单实报实销补足现金编制会计分录：
：业务支出—培训费 21 000
贷：应收款—张力 20 000
库存现金 1 000
现金短缺溢余处理
①现金短缺属应责等赔偿部分记应收款科目贷记库存现金科目属法查明原部分记支出科目贷记库存现金科目
②现金溢余属应支付关员单位部分记库存现金科目贷记应付款科目属法查明原部分记库存现金科目贷记收入科目
例40：某集团公司收行政工资总额2划拨工会费20万元工会费分成例规定该工会费60应拨集团公司二级单位工会10属级工会余30应缴集团公司市级工会该公司工会银行存款科目设基户费集中户两明细科目
根银行提供工会费结算单分成例集团公司工会编制会计分录：
：银行存款—基户 20 000（20万×10）
银行存款—费集中户 180 00020万×（110）
贷：拨缴费收入 20 000
应付级费—二级公司工会 120 000（20万×60）
应付级费—市总工会 60 000（20万×30）
实际解级工会费回拨级工会费时银行提供费划转结算单编制分录：
：应付级费—市总工会 60 000
应付级费—子公司工会 120 000
贷：银行存款—费集中户 180 000
实际工作中工会银行存款中开设费集中户明细科目例中会计核算：
：银行存款 200 000
贷：拨缴费收入 20 000（20万×10）
应付级费—二级公司工会 120 000（20万×60）
应付级费—市总工会 60 000（20万×30）
实际划拨级费时银行提供费划转结算单编制分录：
：应付级费—市总工会 60 000
应付级费—二级工会 120 000
贷：银行存款 180 000
通银行转账方式取相关收入记科目贷记级补助收入政府补助收入行政补助收入事业收入投资收益等科目
例41：某工会收级工会送温暖补助款15万元根银行收款单编制会计分录：
：银行存款 150 000
贷：级补助收入—送温暖补助 150 000
果级工会补助通知书相关款项尚未进入开户行时应编制分录：
：应收级费—应收级补助 150 000
贷：级补助收入—送温暖补助 150 000
实际收该笔资金时应：
：银行存款 150 000
贷：应收级费—应收级补助 150 000
例42：某工会年末合规定律师事务支付法律援助费100万元根合银行结算单律师事务出具收款发票编制分录：
：维权支出—法律援助费 1 000 000
贷：银行存款 1 000 000
例43：月末某工会收利息清单显示存款利息18 000元根利息单编制分录：
：银行存款 18 000
贷：收入 18 000
银行存款期末账
制度规定级工会应开户银行存款种类分设置银行存款日记账出纳员根收付款证业务发生序逐笔登记日终应结出余额银行存款日记账应定期银行账少月核次差额应编制银行存款余额调节表调节相符
银行存款日记账银行账单数字出现致原笔资金工会开户银行入账时间存差异致谓未达账项具体处理家参行政会计处理方法需特强调：银行余额调节表作原始证进行账务处理
（二）财政拨款核算
全面反映级工会级政府获拨款项补助新工会会计制度财政资金支付办法分设零余额账户款额度财政应返额度两科目进行专门核算
1零余额账户款额度
零余额账户款额度基原理：
（1）工会法律相关规定编制费预算相应程序报财政部门审批
（2）级工会根财政部门批复预算额度国库集中支付试点区国库支付业务代办行提交款计划款计划办理相关资金支付者提取现金
（3）未完款额度级工会应年末剩余额度计入财政应返额度项目
（4）超预算支出年末应计入财政应返额度时确认政府补助收入
规定零余额账户款额度专门核算实行财政国库理制度改革试点区工会根财政部门批复款计划收尚未动零余额账户款额度科目年末应余额基账务处理：
财政授权支付方式收代理银行转授权支付账通知书时根通知书列数额记零余额账户款额度科目贷记政府补助收入科目
例44：某市工会年初收国库代理银行转授权支付账通知书表明该年度政府补助工会办公楼改建资金500万元会计分录：
：零余额账户款额度 5 000 000
贷：政府补助收入——固定资产购建补助 5 000 000
该账户实际发生支出时记维权支出行政支出资性支出等科目贷记零余额账户款额度科目
例45：假定例44中该工会该账户中实际支付办公楼改建费490万元会计分录：
：资性支出——房屋建筑物购建 4 900 000
贷：零余额账户款额度 4 900 000
（3）零余额账户提取现金时记库存现金科目贷记科目
例46：假定该工会办公楼购建支付零星开支需现金10万元该账户中提取分录：
：库存现金 100 000
贷：零余额账户款额度 100 000
（4）年度终根代理银行提供账单作注销额度相关账务处理记财政应返额度——财政授权支付科目贷记科目
例47：续444546年末根代理银行提供账单工会编制会计分录：
：财政应返额度——财政授权支付 5 000 000
贷：零余额账户款额度 5 000 000
果工会年度财政授权支付预算指标数零余额账户款额度达数记财政应返额度——财政授权支付科目贷记政府补助收入科目
例48假定该年度财政授权工会支付预算指标510万元财政通代理行实际达零余额账户款额度500万元工会应两者差额编制会计分录：
：财政应返额度——财政授权支付 100 000
贷：政府补助收入——固定资产购建补助 100 000
年初根代理银行提供额度恢复账通知书作相关恢复额度账务处理记科目贷记财政应返额度——财政授权支付科目
例49：假定例48额度年初代理银行提供额度恢复账通知书恢复工会编制会计分录：
：零余额账户款额度 100 000
贷：财政应返额度——财政授权支付 100 000
果年度收财政部门批复年末达零余额账户款额度记零余额账户款额度科目贷记财政应返额度——财政授权支付科目
2财政应返额度
制度规定财政应返额度科目核算实行国库集中支付工会年终应收财政年度返资金额度该科目应设置财政授权支付财政直接支付两明细科目反映国库集中支付方式科目期末方余额反映工会应收财政年度返资金额度账务处理：
（1）财政直接支付年终结余资金账务处理
年度终根年度财政直接支付预算指标数年财政直接支付实际支出数差额记财政应返额度——财政直接支付科目贷记政府补助收入科目
年度恢复财政直接支付额度发生实际支出时记维权支出行政支出资性支出等科目贷记财政应返额度——财政直接支付）科目
例50：某工会年度财政直接支付预算数300万元年度财政实际支付数280万元分录：
：财政应返额度——财政直接支付 200 000
贷：政府补助收入 200 000
年度该额度恢复工会该项补助资金中支付办公楼改建费20万元分录：
：资性支出——房屋建筑物购建 200 000
贷：财政应返额度——财政直接支付 200 000
（2）财政授权支付年终结余资金账务处理
年度终根代理银行提供账单注销额度具体账务处理参见零余额账户款额度年度年初根代理银行提供额度恢复账通知书恢复额度
（三）出款核算
出款工会开展工作发展工运事业需出工会工会属单位款项级工会应出款严格控制健全手续时清理长期挂账
1科目设置
制度规定工会应设置出款科目专门核算关出款项发生收回结余等信息该科目方记录出款项发生（增加）贷方记录出款项收回核销（减少）期末余额方表示工会尚未收回出款余额
便出款项理制度求应款单位（债务）设置明细科目全面记录反映出款项分布构成出款项理提供
2账务处理
实际工作中出款账务处理种情况：
（1）出款项时记科目贷记银行存款等科目
例51：某工会批准级工会出3月期利率12资金10万元根款合银行划账单编制分录：
：出款——×××级工会 100 000
贷：银行存款 100 000
（2）收回款时记银行存款等科目贷记科目
例52假定例51中款期该工会收回款息根银行结算单编制分录：
：银行存款 101 000
贷：出款——××级工会 100 000
收入——利息收入 1 000（10万×12÷3）
（3）呆账处理
实际工作中级工会应严格工会费呆账处理办法（总工发200220号）规定明确呆账范围规范呆账处理程序根该办法出款呆账确认条件：逾期三年款单位原尚未收回出款报批准认定确实法收回办法时规定呆账处理原：（1）统领导分级理财务理体制呆账处理应坚持级工会决定报级备案（2）分清责账销案留保留备查簿决策失误者追究责（3）造成款损失单位般应停止款（4）弄虚作假伪造呆账等行应责令纠正负直接责员直接责追究责触犯法律法追究法律责
呆账进行会计核算时制度规定逾期三年款单位原尚未收回出款报批准认定确实法收回应作支出——款损失处理
例53假定例52中款期未收回已超3年已事实表明该出款收回该工会批准该款予核销会计分录：
：支出——出款损失 100 000
贷：出款——××级工会 100 000
述核算出款工会应账销案存理求该笔出款建立备查簿详细说明该项款形成催收情况形成损失原等续理责追究提供
（4）需偿出款核算
款期间出款期种种原出款工会认债务需款进行偿时规定应转入相关支出科目记补助级支出事业支出等科目贷记科目
例54：假定52中款尚未期出工会债务协商双方意款转级工会回拨补助款签订相应文件予明确会计分录：
：补助级支出——回拨补助 100 000
贷：出款——××级工会 100 000
果双方意款期间产生利息转入补助款会计核算时应相应利息计入回拨补助时确认收入——利息收入
（四）款债权核算
款债权指工会日常活动中发生系统外单位发生资金实务工作中工会款业务费收缴关款债权费收缴关款债权前者包括费分解例应收取级费（含拨缴费相关补助等）者级费外应收暂付款项差旅费款尚未报销采购款等
1费关款债权
（1）应收级费核算
应收级费级工会规定应收取级工会拨付（转拨）工会费建会筹备金补助
科目设置
制度规定工会应设置应收级费科目专门核算应收未收级工会应予拨付（转拨）款项该科目方表示增加贷方表示减少期末余额般方反映工会应收未收级费建会筹备金补助
反映工会费具体构成制度求应收级费科目应设置应收级补助应收级转拨费应收建会筹备金等明细科目中：
※应收级补助明细科目核算级工会应拨付级工会回拨专项超收等补助收入
制度规定级工会根级工会回拨专项超收等补助通知中相关金额记应收级费——应收级补助科目贷记级补助收入科目相关明细科目
收级工会拨回拨专项超收等补助时记银行存款科目贷记应收级费——应收级补助科目
例55：某县级工会级工会申请帮扶补助款30万元级工会已意予补助
收级工会补助通知书时编制会计分录：
：应收级费——应收级补助（帮扶补助金） 300 000
贷：级补助收入——帮扶补助 300 000
收级工会补助款时根银行进账单等相关单编制会计分录：
：银行存款 300 000
贷：应收级费——应收级补助（帮扶补助金） 300 000
※应收级转拨费明细科目核算级工会采税务代收财政划拨形式收缴工会费收缴金额中应划转级工会部分
税务代收财政划拨费情况级工会应代收级费转拨级工会制度规定级工会应根级工会费转拨通知中相关金额记应收级费——应收级转拨费科目规定属级工会部分贷记拨缴费收入科目应转拨级工会部分贷记应付级费——应付级转拨费科目
收级工会转拨工会费时记银行存款科目贷记应收级费——应收级转拨费科目
支付应转拨级工会费时应记应付级费——应付级转拨费科目贷记银行存款科目
例56：规定某工会应收取级工会转拨费100万元中60万元应转拨级工会
收级工会费转拨通知时编制分录：
：应收级费应收级转拨费 1 000 000
贷：拨缴费收入 400 000
应付级费——应付级转拨费 600 000
收级工会转拨费时根银行进账单等相关单编制分录：
：银行存款 1 000 000
贷：应收级费——应收级转拨费 1 000 000
实际支付应转拨级工会费时根银行相关单编制分录：
：应付级费——应付级转拨费 600 000
贷：银行存款 600 000
※应收建会筹备金明细科目核算级工会采税务代收财政划拨形式收缴建会筹备金收缴金额中应划转级工会部分
积极推进工会组建工作确保基层工会筹办建立期间需费贯彻落实中国工会提出组织起切实维权工作方针全国总工会办公厅2004年发关基层
工会组织筹建期间拨缴工会费（筹备金）事项通知（总工办发200429号）通知筹备金收取理等做明确规定通知规定级工会派员帮助指导尚未组建工会企业事业单位机关组织职工筹建工会组织筹建工作开始月起相关单位应月全部职工工资总额2级工会全额拨缴工会费（筹备金）级工会收筹备金时应开具工会费拨缴款专收关单位专收税前列支级工会收建会筹备金规定费分成办法进行分解外实行单独核算专款专基层工会组织筹建期发生费筹建工作结束级工会批准正式成立工会组织关单位批准日起直接级工会拨缴费（筹备金）改月全部职工工资总额2级工会拨缴工会费单位工会全总省级工会关费分成办法规定例留成级工会缴工会费
实际工作中工会收取工会筹备金工会组建予抵应缴纳工会费果规定时间未组建退转拨
制度规定级工会应根级工会关建会筹备金转拨通知中金额记应收级费——应收建会筹备金科目规定属级工会部分贷记拨缴费收入规定应转拨级工会需返筹建单位工会部分贷记应付级费——应付建会筹备金等科目
收级工会转拨建会筹备金时记银行存款科目贷记应收级费——应收建会筹备金科目
级工会转拨需返筹建单位工会部分实际支付时记应付级费——应付建会筹备金科目贷记银行存款科目
例57：规定某工会应收取级工会转拨建会筹备金费80万元中50万元应转拨级工会
收级工会关建会筹备金转拨通知时编制分录：
：应收级费——应收建会筹备金 800 000
贷：拨缴费收入 300 000
应付级费——应付建会筹备金 500 000
收级工会转拨费时根银行进账单等相关单编制分录：
：银行存款 800 000
贷：应收级费应收建会筹备金 800 000
实际支付应转拨级工会建会筹备金时根银行相关单编制分录：
：应付级费——应付建会筹备金 500 000
贷：银行存款 500 000
（2）应收级费核算
应收级费级工会规定应收级工会缴工会费建会筹备金
科目设置
制度规定级工会应设置应收级费科目记录反应级级工会间费收缴情况科目方表示增加贷方表示减少期末余额般方反映年末应收未收级工会缴费便级工会合理区分应收级费性质制度规定级工会根需应收级费科目设置应收费应收建会筹备金等明细科目
账务处理
①应收级工会缴费核算
费分解例级工会应根级工会费收缴报告表中相关金额记应收级费——应收费科目规定属级工会部分贷记拨缴费收入
科目规定应缴级工会部分贷记应付级费科目
例58：某工会规定应收取级工会费100万元中70万元应解级工会
根级工会费收缴报告表编制分录：
：应收级费——应收费 1 000 000
贷：拨缴费收入 300 000
应付级费 700 000
级工会实际收级工会缴费时记银行存款科目贷记应收级费应收费科目
例59：续例58级实际收级工会解费收入时根银行进账单等相关单编制分录：
：银行存款 1 000 000
贷：应收级费——应收费 1 000 000
级工会实际解属级工会部分记应付级费贷记银行存款科目
例60：续例59假定级工会规定实际解级费时根银行进账单相关单编制分录：
：应付级费 700 000
贷：银行存款 700 000
②应收级应缴建会筹备金核算
总体部分处理应收费相似需例58中核算涉明细科目应收费变应收建会筹备金
2应收款业务核算
应收款指工会费收缴关款债权包括单位时性款差旅费款暂付款等级工会应应收暂付款项严格控制健全手续时清理长期挂账
（1）科目设置
制度规定工会应设置应收款科目债务设置相应明细科目应收级费外应收暂付款项核算该科目方记录应收款增加（款项出）贷方表示应收款减少（收回核销）期末余额方反映尚未收回应收暂付款项便应收款债权理会计核算时应款者款单位设置明细账
（2）账务处理
①发生应收暂付款项记科目贷记库存现金银行存款等科目
例61：某工会召开会员代表会转账支票预付洋宾馆会场租金3 000元根关支付审批单转账支票存根编制分录：
：应收款——洋宾馆 3 000
贷：银行存款 3 000
②结算收回核销转列支出时收回金额记库存现金银行存款等科目列入支出金额记关支出科目结算总额贷记科目
例62续61会议开完洋宾馆会场租金实际结算款3 500元差额款现金直接支付根发票部报销程序做会计分录：
：业务支出——会议费 3 500
贷：应收款——洋宾馆 3 000
库存现金 500
果实际结算款2 800元余现金方现金退回根关单编制分录：
：业务支出——会议费 2 800
库存现金 200
贷：应收款——洋宾馆 3 000
③逾期三年债务原尚未收回应收款报批准认定确实法收回应作呆账时进行账务处理记支出科目贷记科目核销呆账应保留备查账簿中登记已核销呆账重新收回实际收款项记银行存款科目贷记收入科目
（五）库存物品核算
库存物品指工会取日常活动中耗材料物品达固定资产标准工具器具等
1科目设置
制度规定工会应设置库存物品科目核算工会取日常活动中耗材料物品达固定资产标准工具器具等该科目方登记库存物品增加贷方登记库存物品减少（核销）期末余额方反映尚未库存物品实际价值
便理应库存物品科目库存物品类品名设置明细科目根出入库单逐笔核算
2账务处理
（1）购入物品核算
①购入库存物品计量
制度规定工会取库存物品时应实际成入账实际工作中库存物品取方式存差异历史成构成涵具体：
※外购库存物品历史成指买价购买物品相关项直接支出承担运费包装费入库整理费等
※偿调入库存物品历史成调入该库存物品实际支出
※常调拨接受捐赠库存物品历史成确定两种选择该调入库存物品公允价值作历史成二该调入库存物品相关单注明金额（加相关费）作历史成具体确定方法根实务工作中具体情况确定
※盘盈形成库存物品历史成指公允价值
②购入物品账务处理
制度规定购入库存物品取该物品历史成进行计价记库存物品科目购买方式贷记银行存款应付款等科目
例63：某工会购入日常办公物品批已验收入库转账支票支付购买款3 000元
根购货发票入库单转账支票存根编制会计分录：
：库存物品——办公物品 3 000
贷：银行存款 3 000
假设该例中购买款转账支票支付销售方约定3月付款根购买发票入库单编制分录：
：库存物品——办公物品 3 000
贷：应付款——×××单位 3 000
（2）领库存物品核算
①领耗库存物品计量
制度规定库存物品发出（领出售等）时应根实际情况先进先出法加权均法计价法中选择种方法确定发出库存物品实际成选定意变更（具体方法参见行政会计关处理）
②库存物品耗核算
制度规定领物品时记职工活动支出维权支出行政支出等科目贷记科目会计核算时库存物品领谁受益谁承担原进行处理制度规定工会日常活动中领库存物品时具体途记职工活动支出维权支出行政支出等科目贷记库存物品科目
例64：假定63中库存物品期全部领中职工宣传活动1 200元余会议费根相关单编制分录：
：职工活动支出——宣传活动费 1 200
业务支出——会议费 1 800
贷：库存物品——办公物品 3 000
（3）库存物品期末账务处理
①库存物品期末计量
期末库存物品价值历史成基础计算实际工作中会出现某库存物品价值已低账面成计算价值单位购买价值贬损较快物品否需库存物品期末计量中考虑价值贬损制度未做明确规定需实际工作中根具体情况做出判断工会会计属非营利组织会计系统角度库存物品期末计量时考虑价值贬损影响
②库存物品期末账务处理
制度规定库存物品年少盘点次盘盈盘亏报废毁损应查明原规定程序批准时处理
※库存物品盘盈
库存物品盘盈实际盘点库存物品数账面记录数两者差额盘盈数制度规定盘盈库存物品应公允价值进行计量实际工作中公允价值难确定类库存物品历史成确认发生盘盈记库存物品科目贷记收入科目
※库存物品盘亏
库存物品盘亏库存物品盘点数账面数制度规定盘亏库存物品账面余额记支出科目贷记库存物品科目
※库存物品报废毁损
制度规定报废毁损库存物品库存物品账面余额扣收回保险赔偿失赔偿等金额记支出科目库存物品账面余额贷记库存物品科目收回保险赔偿失赔偿等记库存现金银行存款应收款等科目
实际工作中级工会应根库存物品属明细科目建立完善相应账簿记录实物形态应账簿记录中反映实物数量期末应库存物品属明细科目余额汇总填报资产负债表中库存物品项目中
四长期资产核算
工会长期资产级工会拥者控制货币计量持者时间超1年类济资源包括投资建工程固定资产
（）投资核算
投资指某体某济资源投放定象期未获取预期收益济行工会投资指工会国家关法律行政法规工会相关规定货币资金实物资产等方式单位投资
1科目设置
规范级工会投资业务制度规定工会应设置投资科目专门核算工会国家关法律行政法规工会相关规定货币资金实物资产等方式单位投资科目方记录投资增加贷方记录投资减少（投资收回核销）期末余额方反映工会持投资金额便投资理制度时求工会应投资科目投资类投资单位等设置明细科目进行明细核算
2账务处理
（1）取投资时
投资容工会取投资包括国债投资股权投资等投资方式货币资金取投资实物资产库存物品固定资产等取投资等
①投资计量
制度规定投资取时应实际成入账货币资金方式外投资实际支付款项记账实物资产方式外投资评估确认合协议确定价值记账
投资取时实际成指投资项目相关支出理支出合约定相关资金支付外应包括投资项目需产生理费咨询费审计评估费相关种规费支出
时制度仅仅货币出资实物资产出资两种投资方式计量问题进行规定实际工作中存债务重组非货币性资产置换接受捐赠等行取投资类投资发生较少工会企业单位存计价制度未明确类投资业务发生实务中处理路径两条：事批原报工会批准行确定计量方法二参类似规定企业会计准关类规定进行处理较言行办法第种事报
②投资收益确认
制度规定投资收益应现金制基础进行核算实际工作中工会投资收益两部分：投资期取利息利润红利等项收益二处置（出售）投资时实际取价款投资账面价值差额
3国债投资核算
规定工会期费结余中投资风险较收益相较高价证券国债疑工会较理想投资品
（1）取国债投资时
制度规定购入国债等债券记科目贷记银行存款等科目时记结余科目贷记投资基金科目
例65：某工会2010年1月1日批准购买1年期票面利率6期付息国债100万元根投资批准文件资金支付单投资等编制分录：
：投资——国债投资 1 000 000
贷：银行存款 1 000 000
时：
：结余 1 000 000
贷：投资基金 1 000 000
外便国债投资理工会应投资完成建立专门备查簿详细记录国债品种利率期限等相关事项完成投资账户辅助核算
（2）收回国债投资时
国债期利息作投资收益核算减投资金
例66：续例652011年1月1日国债投资期收回金100万元利息收入6万元根银行进账单等相关单编制分录：
：银行存款 1 060 000
贷：投资——国债投资 1 000 000
投资收益——利息收入 60 000
时：
：投资基金 1 000 000
贷：结余 1 000 000
4股权投资账务处理
股权投资工会批准分红份担责种投资方式规定工会货币实物（固定资产库存物品）等外进行投资
①货币资金外进行股权投资
货币进行股权投资应确定投资时实际支付成投资进行计量投资取时应记投资科目贷记银行存款等科目时记结余科目贷记投资基金科目
例67 ：2010年3月1日某工会批准购买×××公司发行股份500万股股发行价格3元支付相关购买费10万元述款项转账支票进行支付根审批文件支票存根股权证明等相关文件编制分录：
：投资——×××公司（股权投资） 15 100 000
贷：银行存款 15 100 000
时：
：结余 15 100 000
贷：投资基金 15 100 000
债权投资样实际工作中工会应股权投资建立备查簿进行辅助核算详细记录投资方式时间股等相关容
②固定资产外进行股权投资
固定资产外进行股权投资取股权投资时应固定资产评估价公允价协议价确认投资成记投资科目贷记投资基金科目时投出固定资产账面原值记固定基金科目贷记固定资产科目
例68：续例676月1日该工会办公房屋折价入股×××公司该楼房账面原值300万元评估价格400万元双方约定评估价格股80万股根相关审批文件固定资产评估报告固定资产权属变更文件等编制分录：
：投资——×××公司（股权投资） 4 000 000
贷：投资基金 4 000 000
时：
：固定基金 3 000 000
贷：固定资产——房屋建筑物 3 000 000
③库存物品外进行股权投资
库存物品外进行股权投资库存物品评估价等记投资科目库存物品账面价值贷记库存物品科目评估价等账面价值差额记贷记投资基金科目时库存物品账面价值记结余科目贷记投资基金科目
例69：续例67689月1日该工会批库存物品×××公司继续增资该库存物品账面价值80万元评估价值100万元双方意评估价格折股20万股根相关审批文件库存物品评估报告库存物品调拨单等编制分录：
：投资——×××公司（股权投资） 1 000 000
贷：库存物品 800 000
投资基金 200 000
时：
：结余 800 000
贷：投资基金 800 000
④股权投资持期间收益处理
股权投资持期间工会应实际收股息（分红）作投资收益核算记银行存款等科目贷记投资收益科目
例70：续例66692011年6月10日收方公司利润分红210万元根方公司分红文件银行进账单编制分录：
：银行存款 2 100 000
贷：投资收益 2 100 000
⑤股权投资转收回核算
制度规定投资收回时实际收价款记银行存款科目投资科目账面价值贷记投资科目差额贷记记投资收益科目时记投资基金科目贷记结余科目
例70：续例66692011年9月1日×××公司协商意该工会持方公司股权全部转飞鸽公司转价款2 300万元转时该股权投资账面价值2 010万元（1 510万元＋400万元＋100万元）根相关审批文件转合银行进账单等单编制分录：
：银行存款 23 000 000
贷：投资——×××公司（股权投资） 20 100 000
投资收益 2 900 000
时：
：投资基金 20 100 000
贷：结余 20 100 000
⑤投资损失核算
投资单位破产撤销注销吊销营业执者政府责令关闭等情况造成难收回未处置良投资报批准认定应时核销已核销投资应建立相应备查登记制度投资项目续清理责追究提供
制度规定投资出现损失报批准认定确实法收回记投资基金科目贷记投资科目
已核销投资呆账保留备查账簿投资失误者追查责
已核销投资呆账重新收回记银行存款等科目贷记收入科目收回实物需重新进行评估公允价值入账
实际工作中工会应根投资明细科目设置建立相应账户全面记录反映工会投资业务增减变动结余情况
会计期末工会应投资账户余额直接填报资产负债表中投资项报表附注中投资明细项目进行必补充说明尤涉投资损失核销事项时应重点附注中说明
（二）建工程核算
建工程级工会基业务需批准进行项目建设固定资产购建修缮等
1科目设置
全面反映级工会建工程项目关情况制度规定项目未办理竣工决算前应设置建工程科目核算工会进行建项目发生实际支出方表示建工程项目支出增加贷方表示已完工建项目转入固定资产数额期末方余额反映工会尚未完工项建工程发生实际支出实际工作中工会应根需科目具体工程项目设置明细科目进行明细核算
2账务处理
（1）预付工程款时
实际工作中工会建工程行建造委托单位代建种形式建项目必须建立完善建工程相关理制度确保工程质量时限度节约建设资金力争少花钱办事
工会建工程般涉金额较仅工会身费难解决工会法规定政府行政应根情况工会型建项目予必补助般情况工会建工程业务涉预付工程款工程完工验收决算两基环节
①预付工程款核算
制度规定工会合规定预付建工程相关款项时应实际支付金额记建工程科目贷记建工程占资金科目时记资性支出科目贷记银行存款科目
例71：某工会批准委托建设单位代建办公楼建造款600万元合约定工会应项目开工时预付建造商款项200万元余款工程完工验收合格行支付该办公楼2010年3月份开建根审批文件建造合相关支付单编制分录：
：建工程——办公楼 2 000 000
贷：建工程占资金 2 000 000
时：
：资性支出——房屋建筑物购建 2 000 000
贷：银行存款 2 000 000
注意果建工程相关资金源财政拨款贷方科目应零余额账户款额度
（2）建工程完工核算
建工程完工核算容：（1）工程进行验收合约定支付建造尾款（2）已完工建工程转入固定资产科目进行核算理
加强建工程项目理全面反映资金项目建设情况建工程完工时级工会应财政部印发基建设财务理规定（财建2002394号）求编制基建设项目竣工决算财务报表竣工财务决算报表基建设项目概况表基建设项目交付资产总表基建设项目交付资产明细表等组成
制度规定工程完工时记固定资产科目贷记建工程科目时记建工程占资金科目贷记固定基金科目果涉尾款支付预付款进行处理
例72：续例71：该办公楼2011年6月完工合规定支付建造尾款400万元填制基建设竣工报告单办理建工程结转
支付尾款根相关单编制分录：
：建工程——办公楼 4 000 000
贷：建工程占资金 4 000 000
时：
：资性支出——房屋建筑物构建 4 000 000
贷：银行存款 4 000 000
根基建设竣工报告单办理固定资产入账编制分录：
：固定资产——房屋建筑物 6 000 000
贷：建工程——办公楼 6 000 000
时：
：建工程占资金 6 000 000
贷：固定基金 6 000 000
（三）固定资产核算
固定资产指工会年限年单位价值规定标准程中基保持原物质形态资产
1固定资产分类
固定资产容分六类：
（1）房屋建筑物指房屋建筑物附属设施房屋包括办公房生产营房仓库职工生活房食堂房锅炉房等建筑物包括道路围墙水塔雕塑等附属设施包括房屋建筑物电梯通讯线路输电线路水汽道等
（2）专设备指种具专门性专门途设备包括种仪器机械设备医疗器械文体事业单位文体设备等
（3）般设备指办公事务性通性设备交通工具通讯工具家具等
（4）文物陈列品指古玩字画纪念品展品藏品等
（5）图书指图书馆（室）阅览室等图书资料等
（6）固定资产指述外固定资产
2固定资产确认标准
制度规定般设备单位价值500元专设备单位价值800元固定资产
单位价值未达规定标准时间年批类物资固定资产理
3科目设置
全面记录反映工会固定资产增减变动制度规定应设置建工程固定资产两科目核算固定资产增减变动
固定资产科目核算工会拥控制项固定资产原值方表示固定资产增加贷方表示固定资产减少期末方余额反映固定资产原值
便理核算制度求级工会建工程进行核算时应具体工程项目设置明细科目进行明细核算固定资产项目进行核算时应类品名进行明细核算
4固定资产账务处理
（1）固定资产计价
制度规定固定资产取历史成计价实际工作中历史成固定资产形成渠道差异具体：
①购入偿调入固定资产实际支付买价运输费保险费安装费装卸费相关税费等记账
②行建造固定资产建造程中实际发生全部必支出记账
③固定资产进行改建扩建净增值部分应计入固定资产价值固定资产修理费直接计入期支出
④接受捐赠赞助奖励偿调入固定资产公允价值者关注明金额（加相关费）记账
⑤盘盈固定资产公允价值入账
⑥已投入尚未办理移交手续固定资产先估价入账确定实际价值进行调整
⑦外币进口设备日汇率折合民币金额加国外部分运费费（外币应折合成民币金额）加支付关税海关手续费等计价账
⑧融资租入固定资产租赁协议确定设备价款运杂费安装费等记账
⑨购置固定资产程中发生差旅费计入固定资产价值
需特强调固定资产入账价值确定持期间般计提折旧（特殊情况计提折旧方法般采直线法）允许入账价值进行变动非发生列情况：
①根国家规定固定资产进行重新估价
②增加补充设备改良装置
③固定资产部分拆
④根实际价值调整原暂估价值
⑤发现原记录固定资产价值误
制度时求固定资产价值变动单位资产理部门负责办理相关事项需评估工会固定资产国家关规定聘请相应资质中介机构进行评估单位干预中介机构独立执业规范程序时申办关核准备案手续通知单位财务部门固定资产关账目作相应调整
（2）购入偿调入固定资产核算
规定工会购入调入固定资产应履行相应部程序办理固定资产验收保责固定资产购入调入时应记资性支出等科目贷记银行存款等科目时记固定资产科目贷记固定基金科目
例73：某工会批准银行存款购买办公计算机批价值6万元根购买发票结算单编制分录：
：资性支出——办公设备购置 60 000
贷：银行存款 60 000
时：
：固定资产——般设备 60 000
贷：固定基金 60 000
（3）行建造固定资产核算（参见建工程核算）
（4）偿调入接受捐赠固定资产核算
工会接受偿调入接受捐赠固定资产取时应公允价值者关注明金额（加相关费）记账记固定资产科目贷记固定基金科目
例74：某工会接受级工会偿调入汽车部相关单注明金额12万元根调入通知接受固定资产等相关单编制分录：
：固定资产——般设备 120 000
贷：固定基金 120 000
（5）固定资产外进行股权投资核算
规定工会固定资产外进行股权投资时应固定资产评估价等记投资科目贷记投资基金科目时投出固定资产账面原值记固定基金科目贷记固定资产科目
（6）固定资产出售核算
规定工会出售固定资产应相应审批程序账面原值记固定基金科目贷记固定资产科目取收入扣减相关支出净额记银行存款等科目贷记收入科目
例75：某工会出售批需办公计算机原值8万元变卖价格3万元支付清理相关费2 000元根相关单编制分录：
：固定基金 80 000
贷：固定资产——般设备 80 000
时：
：银行存款 28 000
贷：收入——固定资产处置收入 28 000
（7）固定资产清查核算
保证固定资产账实相符规定工会必须年固定资产盘点次盘盈盘亏报废毁损资产监督理部门应查明原写出书面报告规定报批准认定时进行账务处理时关情况会计报表说明中加披露
固定资产盘盈处理资产清查时盘盈固定资产根批准盘点报告盘盈固定资产公允价值记固定资产科目贷记固定基金科目
例76：某工会年末固定资产进行清查时盘盈图书批公允价值3 000元根盘点报告批准编制分录：
：固定资产——图书 3 000
贷：固定基金 3 000
固定资产盘亏处理：资产清查时应根固定资产盘点报告盘亏固定资产账面原值记固定基金科目贷记固定资产科目果责赔偿应固定资产原值扣责赔偿余额作固定资产固定基金入账金额
例77：某工会年末固定资产清理时发现陈列纪念品少3件件账面原价1 500元规定应保员张生账面原价20进行赔偿根关单编制分录：
：固定基金 3 600
应收款——张生 900
贷：固定资产——文物陈列品 4 500
收保员赔偿款时：
：库存现金 900
贷：应收款——张生 900
（8）固定资产毁损报废核算
规定毁损报废固定资产应账面原值记固定基金科目贷记固定资产科目时清理程中取收入记库存现金银行存款等科目清理程中发生支出贷记库存现金银行存款等科目清理净收入（净支出）贷记收入科目记支出科目
例78：某工会需批办公设备批准予报废该批设备账面原值2万元现金支付相关费1 000元报废资产变价收入4 000元根相关单编制分录：
：固定基金 20 000
贷：固定资产——般设备 20 000
时：
：支出——固定资产清理支出 1 000
贷：库存现金 1 000
：库存现金 4 000
贷：收入 4 000
需说明实际工作中加强固定资产价值核算外级工会应求需加强固定资产实物理固定资产核算相关账簿记录应包括两层面：记录反映固定资产变动结存总账明细账二建立固定资产卡片账固定资产品名型号规格维修记录等情况进行详细记录
会计期末（月末年末）直接建工程固定资产账户余额填报资产负债表中应项目
五工会负债净资产核算
根资产＝负债＋净资产级工会资产源两途径：举债二净资产增加加强工会负债净资产核算利全面解工会资产源结构评价工会财务状况提供
（）工会负债核算
负债指工会承担货币计量需资产偿付债务包括入款应付收入应付款项等
工会法成立社团法负债承担相应责法律形成定债权债务关系债权保证负债够时收回降低风险伴着负债常常规定定限制条件规定贷款金额利率偿方式偿时间款项途等级工会组织应付款项应规定条件期足额偿善加利部分资金工会开展活动发展工会事业应该利级工会应做项债务核算实反映项债务增减变化加强债务理基础合理调度资金效防范债务风险
1应付收入核算
应付收入指规定工会支付相关员（职员离休员退休员等）工资津贴补贴款项广义言应付收入实际广义工资概念
实际工作中相关员工资工会发放员费保障渠道存差异具体核算时需头费保障渠道相联系合理划分工会费范畴制度规定级工会机关职职工工会机关离退休干部费保障国家财政予拨付工会具事实代发功国库支付集中支付改革工会身需提供资金需相关名单提供国库支付代理行
（1）科目设置
应付收入涉工资（离退休费）津贴补贴收入等类制度规定应付收入包括应付工资（离退休费）应付方（部门）津贴补贴应付收入
制度规定工会应收入类（工资福利津贴补贴补助等）分设置应付工资（离退休费）应付方（部门）津贴补贴应付收入三科目
①应付工资（离退休费）
应付工资（离退休费）指工会应付未付单位职工工资离退休费中工资指国家统规定发放职员职务工资级工资年终次性奖金国务院事部财政部批准设立津贴补贴等离退休费指国家统规定发放离退休员离休退休费国务院事部财政部批准设立津贴补贴实际工作中部分债务费般财政预算资金保障规定进行支付
该项应付收入制度规定设置应付工资（离退休费）科目专门核算级工会单位职工发放工资离退休费该科目贷方记录增加表示应付未付职工收入方记录减少表示实际支付职工收入般情况该科目没余额表示工会职工工资方面已结清
实际工作中便应付收入理级工会根需职工类（职工离休职工退休职工等）设置明细核算区分员工资源费渠道工资分析预算编制提供
②应付方（部门）津贴补贴
应付方（部门）津贴补贴指工会应付未付单位职工方（部门）津贴补贴中方（部门）津贴补贴指区部门单位出台津贴补贴实际工作中部分应付收入费保障总体原：谁规定谁保障
制度规定工会应设置应付方（部门）津贴补贴核算级工会单位职工发放类方（部门）津贴补贴应付工资样实际工作中工会根需科目设置职员离休员退休员等明细科目
该科目贷方表示增加表示应付未付职工方（部门）津贴补贴方记录减少表示实际支付职工方（部门）津贴补贴般情况该科目没余额表示工会职工津贴补贴方面已结清
③应付收入
应付收入指工会应付未付单位职工收入中收入指国家规定发述外收入包括误餐费夜餐费出差员伙食补助费市交通费出国员伙食费公杂费国外零费发放次性奖励等
制度规定工资津贴补贴外职工收入奖金社会保障缴费伙食补助费等应设置应付收入科目进行核算该科目贷方记录增加方记录减少期末般余额工资津贴补贴核算样工会根需该科目职工类（职职工离休职工退休职工等）设置明细科目具体核算收入
（2）账务处理
①工资（离退休费）核算
制度规定工会实际发放工资（离退休费）时记行政支出等科目贷记应付工资（离退休费）科目时记应付工资（离退休费）科目贷记银行存款零余额账户款额度等科目
例79：某工会发放月工资20万元中职职工15万元离休职工2万元退休职工3万元中职职工工资总额80（余单位银行账户支付）离退休员工资全部财政支付根工资明细表相关单编制分录：
：行政支出——工资福利支出 200 000
贷：应付工资（离退休费）——职职工 150 000
应付工资（离退休费）——离休职工 20 000
应付工资（离退休费）——退休职工 30 000
时费源渠道结清应付工资（离退休费）负债编制分录：
：应付工资（离退休费）——职职工 150 000
应付工资（离退休费）——离休职工 20 000
应付工资（离退休费）——退休职工 30 000
贷：零余额账户款额度 170 000
银行存款 30 000
区（部门津贴）收入核算类似
（二）入款核算
入款指工会入款项
1科目设置
制度规定级工会发生入款项应设置入款科目反映级工会系统款该科目贷方表示款项入方表示款项偿期末贷方余额反映工会尚未偿入款项
便入款债务理工会根需科目债权单位设置明细账必设立相应备查簿进行辅助核算全面反映入款项性质金额期限利率等事项
2账务处理
工会入款项时应记银行存款科目贷记入款科目款时记入款科目贷记银行存款等科目
例80：某工会意级工会入办公楼改建资金100万元双方约定利率6款期限6月款项已收根款合银行进账单编制分录：
：银行存款 1 000 000
贷：入款——级工会 1 000 000
假定该款期约定级工会支付息根相关单编制分录：
：入款——×××级工会 1 000 000
支出——利息支出 30 000
贷：银行存款 1 030 000
果述入款期力偿商级工会意该款偿转该级工会回拨补助款款期间产生利息应偿根相关文件单编制分录：
：入款——级工会 1 000 000
贷：级补助收入——回拨补助 1 000 000
：支出——利息支出 30 000
贷：银行存款 30 000
（三）应付款项核算
应付款项级工会业务活动中形成费关债务费关债务
1费关应付款项
类款债务级工会规定应缴级工会费（包括建会筹备金）者应回拨级工会费（含筹备金）应支付级工会相关补助等
（1）科目设置
全面记录反应级工会级工会间关费款负债制度规定应分贝设置应付级费应付级费科目反映级工会级工会费形成应付款项
①应付级费
应付级费指级工会规定应缴工会费建会筹备金反映级工会应缴级工会费制度规定应设置应付级费科目核算工会规定应缴工会费建会筹备金该科目贷方记录增加表示应解费方记录减少表示实际解费期末贷方余额反映工会应缴级尚未缴费
便区分解费类制度规定工会根需应付级费科目设置应缴费应缴建会筹备金等明细科目
②应付级费
应付级费指级工会应付级工会项补助应转拨级工会工会费建会筹备金反映级工会应支付级工会费制度规定应设置应付级费科目核算级工会应付级工会项补助应转拨级工会工会费建会筹备金该科目贷方记录增加表示应拨付级未拨付费补助款方记录减少表示实际支付转拨级工会费补助
分清级工会转拨会补助级工会费具体构成制度规定应应付级费科目分设置明细科目反映费类：
◎应付级补助：核算工会应拨付级工会回拨专项超收等项补助
◎应付级转拨费：核算工会采税务代收财政划拨形式收缴工会费收缴金额中应划转级工会作级工会拨缴费收入部分
◎应付建会筹备金：核算工会采税务代收财政划拨形式收缴建会筹备金收缴金额中应划转级工会作级工会拨缴费收入部分需返筹建单位工会部分
（2）应付级费核算
制度规定级工会收工会费级工会费收缴报告表中相关金额实际收总金额记应收级费银行存款等科目规定属级工会部分贷记拨缴费收入科目规定应缴级工会部分贷记应付级费科目规定应转拨级工会部分贷记应付级费——应付级转拨费科目
实际缴工会费时记应付级费科目贷记银行存款科目
例81：某工会收税务代收工会费200万元费分解办法规定属级工会例15应缴级工会例10余部分应转拨级工会根银行进账单费收缴等相关单编制分录：
：银行存款 2 000 000
贷：拨缴费收入 300 000（200万元×15）
应付级费——应缴费 200 000（200万元×10）
应付级费——应付级转拨费 1 500 000
实际缴转拨费时根相关单编制分录：
：应付级费——应缴费 200 000
应付级费——应付级转拨费 1 500 000
贷：银行存款 1 700 000
果级工会收建会筹备金制度规定收建会筹备金实际收总金额记银行存款科目规定属级工会部分贷记拨缴费收入科目规定应缴级工会部分贷记应付级费—应缴建会筹备金科目规定应转拨级工会需返筹建单位工会部分贷记应付级费——应付建会筹备金科目实际缴级工会费记应付级费—应缴建会筹备金科目贷记银行存款科目
例82：某工会收建会筹备金60万元费分成例属级工会例15应缴级工会例10余部分应转拨级工会根银行进账单费收缴等相关单编制分录：
：银行存款 600 000
贷：拨缴费收入 90 000（60万元×15）
应付级费——应缴建会筹备金 60 000（60万元×10）
应付级费——应付建会筹备金 450 000
实际缴转拨建会筹备金时根相关单编制分录：
：应付级费——应缴建会筹备金 60 000
应付级费——应付建会筹备金 450 000
贷：银行存款 510 000
（3）应付级费核算
①补助级支出核算
级工会补助级工会项目包括：回拨补助专项补助超收补助帮扶补助送温暖补助救灾补助补助等项目级工会言述补助款项般工会年末清算时发生发补助通知基账务处理：发补助通知时级工会应记补助级支出科目贷记应付级费——应付级补助次年（年度）实际拨付补助时记应付级费——应付级补助贷记银行存款科目
例83：某工会根年末清算时规定应付级工会超收补助款200万元发补助通知根补助通知金额编制分录：
：补助级支出——超收补助 2 000 000
贷：应付级费——应付级补助 2 000 000
年度实际支付级工会补助款时根银行结算单等相关证编制分录：
：应付级费——应付级补助 2 000 000
贷：银行存款 2 000 000
②转拨级费核算
费采税务代收财政划拨方式收缴工会费级工会实际收总金额记银行存款科目规定属级工会部分贷记拨缴费收入科目规定应缴级工会部分贷记应付级费——应缴费科目规定应转拨级工会部分贷记应付级费——应付级转拨费科目实际转拨级工会费记科目贷记银行存款科目（实务举例参见例45）
果级工会收级工会转拨费需继续拨付级工会应收级工会通财政部门划拨税务部门代收工会费级工会费转拨通知中金额实际收总金额记应收级费——应收级转拨费银行存款科目规定属级工会部分贷记拨缴费收入科目规定应转拨级工会部分贷记应付级费——应付级转拨费科目实际转拨级工会费记科目贷记银行存款科目
例84：某工会收级工会转拨费200万元规定该费20留级余部分求转拨级工会根银行进账单相关单编制分录：
：银行存款 2 000 000
贷：拨缴费收入 400 000（200万元×20）
应付级费——应付级转拨费 1 600 000
实际支付级费时根银行结算等相关单编制分录：
：应付级费——应付级转拨费 1 600 000
贷：银行存款 1 600 000
③应付建会筹备金核算
制度规定级工会通税务部门代收财政部门划拨建会筹备金实际收总金额记银行存款科目规定属级工会部分贷记拨缴费收入科目规定应缴级工会部分贷记应付级费——应缴建会筹备金科目规定应转拨级工会需返筹建单位工会部分贷记应付级费——应付建会筹备金科目实际缴转拨建会筹备金时记应付级费——应缴建会筹备金应付级费——应付建会筹备金科目贷记银行存款
果级工会收级工会通财政部门划拨税务部门代收建会筹备金级工会关建会筹备金转拨通知中金额实际收总金额记应收级费——应收建会筹备金银行存款科目规定属级工会部分贷记拨缴费收入科目规定应转拨级工会需返筹建单位工会部分贷记应付级费——应付建会筹备金科目实际支付时记应付级费——应付建会筹备金科目贷记银行存款
果级工会需返基层单位工会建会筹备金记应付级费——应付建会筹备金科目贷记银行存款科目
级工会需返基层单位建会筹备金记应付级费——应付建会筹备金科目规定属级工会部分贷记拨缴费收入科目规定应缴级工会部分贷记应付级费——应缴建会筹备金科目应付级费——应付建会筹备金科目期末贷方余额反映应拨付级尚未拨付费
例85：某工会月收税务代收建会筹备金100万元规定级留20余回拨基层工会根相关单编制分录：
：银行存款 1 000 000
贷：拨缴费收入 200 000（100万元×20）
应付级费——应付建会筹备金 800 000
实际拨付基层工会建会筹备金时根相关单编制分录：
：应付级费——应付建会筹备金 800 000
贷：银行存款 800 000
果述建会筹备金需返基层工会规定级工会留存30余解级工会根相关单编制分录：
：应付级费——应付建会筹备金 800 000
贷：拨缴费收入 240 000
应付级费——应缴建会筹备金 560 000
实际级工会缴建会筹备金时根银行结算等相关单编制分录：
：应付级费——应缴建会筹备金 560 000
贷：银行存款 560 000
2应付款核算
应付款指级费款外负债包括单位部日常活动中时性应付款暂存款项
（1）科目设置
制度规定工会应设置应付款科目该业务进行核算该业务贷方记录增加方记录减少期末余额般贷方表示尚未支付应付暂存款项
便应付款理制度规定工会应付款核算时应单位设置明细科目进行明细核算
（2）账务处理
制度规定工会发生应付暂存款项记库存现金银行存款等科目贷记应付款科目支付款项时记应付款科目贷记银行存款等科目
例86：某工会代收级工会参加培训会议缴纳会务费2 000元根相关单编制分录：
：库存现金 2 000
贷：应付款——×××级工会 2 000
会务机构实际支付该款项时根相关单编制分录：
：应付款——×××级工会 2 000
贷：库存现金 2 000
需说明工会日常活动中发生代收代付款项代收代付业务相关票（发票等）应交委托代收代付单位进行会计核算
（四）代费核算
1科目设置
制度规定工会应设置代费科目核算单位系统团组织单位行政委托工会代指定途属工会收入费代费团费职工互助金等该科目贷方记录增加表示级工会收代费方记录减少表示代费实际支出期末贷方余额反映尚未代费
代费具指定途性质便详细核算工会代费类制度求工会应拨入代费项目单位设置明细科目进行明细核算
2账务处理
工会收代费时记银行存款科目贷记代费科目实际支出时记代费科目贷记银行存款科目
例87：某集团公司工会受行政托代单位职工互助金月收行政划拨项款200万元月实际支付职工互助金180万元根银行进账单等相关单编制分录：
收代费时：
：银行存款 2 00 000
贷：代费——职工互助金 2 000 000
发放时：
：代费——职工互助金 1 800 000
贷：银行存款 1 800 000
需说明单位利工会账户特殊性质合规合理资金划入工会账户进行理相关资金通工会账户进行单位逃避薪酬监部分资金划工会账户进行发放财纪律角度行政财务工会财务存明显违反财纪律行行政财务逃避代扣代缴职工税嫌存资金账外循环等工会财务言仅违背工会身财务制度牺牲工会财务工作公信力银行账户理规定出租出账户嫌工会行政两独立法两独立会计体工会受托代费时定法律法规工会财务制度规定明确代费范围容遵守财纪律确保工会财务行合法合规维护工会资产安全完整
（二）工会净资产核算
净资产指工会资产减负债余额包括固定基金建工程占资金投资基金专基金备金结余
1固定基金核算
固定基金指工会固定资产占基金制度规定固定基金应实际发生额入账
（1）科目设置
营利性组织会计体系工会固定资产入账般计提折旧记录反映工会日常活动中需固定资产占费会计制度规定级工会应专门设置固定基金科目核算工会购入调入建造盘盈接受捐赠固定资产形成基金拆盘亏毁损捐出固定资产等原减少固定基金该科目贷方表示固定基金增加方表示固定基金减少期末贷方余额反映工会拥固定基金总值
（2）账务处理参考固定资产投资等核算
2投资基金核算
投资基金指工会外投资占基金原工会外投资应费结余额度掌握制度规定工会投资基金应实际发生数额入账
（1）科目设置
制度规定工会发生外投资业务应设置投资基金科目投资基金增加反映贷方投资基金减少反映方期末贷方余额反映工会持投资基金总值
（2）账务处理：参考投资核算
3建工程占资金核算
（1）科目设置
加强工会建工程项目资金理准确反映建项目费源明确建项目费占情况制度规定级工会发生建工程业务时应专门设置建工程占资金科目核算工会建工程完工前累计占资金
科目贷方记录增加表示工会建工程项目新增资金占方表示减少表示建项目完工结转占资金期末方余额反映工会尚未完工项建工程发生累计实际支出区分建项目累积资金占实际工作中工会具体工程项目设置明细科目进行明细核算
（2）账务处理：参考建工程核算
4专基金核算
专基金指工会规定法提取专门途基金包括增收留成基金财务专基金工会干部权益保障金制度规定年结余专基金滚存年度继续
（1）专基金类理规定
☆增收留成基金
增收留成基金规定提取奖励费收缴较单位者弥补工会机关费足专门资金
鼓励县工会费收缴积极性调动县工会收缴工会费积极性弥补机关费足改善机关办公条件生活条件1987年全国总工会决定县级工会建立增收留成基金1990年发超额留成基金财务专基金理试行办法（工厅财字［1990］55号）实践表明制度工会促进工会费收缴起积极作进步调动级工会费收缴积极性全国总工会2000年印发增收留成基金理办法财务专基金理办法审专费理办法（总工办发）200047号）2001年开始实行办法增收留成基金提取例范围审批办法等做明确规定
①提取例
办法规定提取例：全总级年年全总拨交费收入4提取增收留成基金省级工会解全总费基数提取年年解全总费15提取增收留成基金市县级工会提取例省级工会确定
②范围
办法规定增收留成基金三方面开支：弥补批准建造工会机关办公房职工宿舍资金足二弥补机关集体福利开支足三年度机关工作目标责制考核奖励
外适应新工会费缴办法全总2004年制定省级工会缴费考核奖励试行办法（总工发200426号）根规定评费缴优胜单位先进单位达标单位单位机关编数计提定例奖金中优胜单位均3 000元计提先进单位均2 500元计提达标单位均2 000元计提述奖金省级工会专基金——增收留成基金中列支
时全总级超收费中予述单位定例奖励中优胜单位全总缴费务04计算奖金超缴费务部分超出金额3计算奖金两项合计算先进单位全总缴费务04计算奖金超缴费务部分超出金额2计算奖金两项合计算达标单位全总缴费务04计算奖金超缴费务部分超出金额1计算奖金两项合计算完成超额完成缴全总费务省级工会述奖励办法计算奖金数额低4万元全总4万元低奖金标准执行
③审批办法
办法规定增收留成基金工会机关相关部门提出意见财务部门审核般性开支财务工作席审批重项目开支席办公会议审批决定
☆财务专基金
财务专基金县工会规定提取工会财务工作建设专门资金
加强工会财务工作搞工会财会工作理建设业务建设队伍建设1986年开始全总书记处决定建立财务专基金印发超额留成基金财务专基金理试行办法（工厅财字［1990］55号已废止）着工运事业断发展工会费理出现新问题述办法次调整已适应前工会财务工中需全总2000年重新修订发财务专基金理办法（总工发200426号）办法级工会财务基金提取例开支范围审批办法等做基规定
①提取例
办法规定全总级年年全总拨交费收入1提取财务专基金省级工会省级工会解全总工会费基数提取解全总费达1 600万元（含1 600万元）省级工会解全总费基数6例提取财务专基金解全总费达800万元（含800万元）省级工会解全总费基数7例提取财务专基金解全总费达400万元（含400万元）省级工会解全总费基数9例提取财务专基金解全总费400万元省级工会解全总费基数10例提取财务专基金市县级工会提取例省级工会确定
②范围
办法规定财务基金范围包括四方面：奖励工会财会工作竞赛先进单位先进二奖励收缴工会费中作出贡献工会领导先进财会工作员支持财会工作关员三补助工会会计学会等业务活动费四财会工作业务建设关开支
工会新会计制度出台全总印发关开展工会会计制度培训工作通知（工财字〔2009〕50号）通知明确求县工会应级财务专基金中安排专项培训费
③审批办法
办法规定财务专基金办单位提出申请原级工会财务部长审批
加强工会审工作全总规定县工会期收入中提取定例审专项费办单位提出申请级工会审会办公室审批（重开支级工会审会审批）工会审工作年度考核工会审工作中作出贡献先进集体先进支持审工作关员奖励审工作业务建设关开支审专项费提取例：全总级年年全总拨交费收入05掌握审专费省级工会省级工会解全总工会费基数掌握解全总费达1 600万元（含1 600万元）省级工会3例掌握审专费解全总费达800万元（含800万元）省级工会35例掌握审专费解全总费达400万元（含400万元）省级工会45例掌握审专费解全总费400万元省级工会5例掌握审专费市县级工会掌握审专费例省级工会确定规定审专项费提取时列支业务支出——业务支出项目
☆工会干部权益保障金
解决工会干部尤企业工会干部维护职工权益程中遭受公正遇进步调动工会干部维护职工权益积极性解维权工作中顾忧全总2007年8月印发企业工会席合法权益保护暂行办法（总工发［2007］32号）
办法规定级工会领导机关建立保护企业工会席责制县（区）级工会领导机关设立工会干部权益保障金省级工会50万元（市）级工会30万元县（区）级工会10万元年末结余滚存年度年足时动滚存结余足时追加级工会费困难时级工会提出补助申请办法时求切实加强工会干部权益保障金理专款专级工会费审查委员会加强审查监督工作
（2）科目设置
加强专基金理提高确保专款专制度规定级工会应设置专基金科目专基金具体容分设置增收留成基金财务专基金权益保障金等明细科目反映专资金相关途该科目贷方记录专基金增加表示工会规定提取专基金方记录减少表示专基金期末贷方余额反映工会专基金数额
（3）账务处理
①级工会提取增收留成基金时记支出科目贷记专基金——增收留成基金科目实际支出时记专基金——增收留成基金科目贷记银行存款等科目
②级工会提取财务专基金时记支出科目贷记专基金——财务专基金科目实际支出时记专基金——财务专基金科目贷记银行存款等科目
③县级工会提取工会干部权益保障金时记维权支出科目贷记专基金——权益保障金科目工会接受社会募集捐款增加工会干部权益保障金时记库存现金银行存款等科目贷记专基金—权益保障金科目实际发放工会干部权益保障金时记专基金——权益保障金科目贷记库存现金银行存款等科目
例88：某工会关专基金提取例提取增收留存基金20万元财务专基金8万元工会干部权益保障金15万元根相关单编制分录：
：支出——增收留存基金 200 000
支出——财务专基金 80 000
维权支出——劳动关系协调费 150 000
贷：专基金——增收留存基金 200 000
专基金——财务专基金 80 000
专基金——权益保障金 150 000
例89：续例88假定该工会年奖励工会费先进6万元组织区工会系统财务员培训支出3万元支付权益保障金10万元根相关单编制分录：
：专基金——增收留存基金 60 000
专基金——财务专基金 30 000
专基金——权益保障金 100 000
贷：银行存款 190 000
5备金核算
备金指县级工会规定法提取特殊情况储备金工会预算理办法规定县工会根需级年费结余中提取定例备金作储备特殊情况资金需般情况未批准动需动时必须级工会常委会批准
提取备金时实际提取金额减结余备金时实际支出金额减备金余额备金未余额滚存年度
（1）科目设置
记录反映备金情况制度规定工会应设置备金科目专门核算县级工会规定法提取特殊情况储备金提取备金时记录贷方备金时方期末贷方余额反映工会尚未动备金数额
工会提取备金时记结余科目贷记备金科目关规定批准动备金时实际支付金额记备金科目贷记银行存款等科目
例90：某工会规定提取备金10万元根相关单编制分录：
：结余 100 000
贷：备金 100 000
例91：年某工会紧急处理某事件批准动备金5万元根相关单编制分录：
：备金 50 000
贷：银行存款 50 000
6结余核算
结余指工会项收入支出相抵滚存累计余额规定工会期结余中提取备金期结余中安排定额度投资
结余会计核算涉三方面：投资活动关二期末汇总清算收支情况时三规定期结余中提取备金
制度规定工会发生外投资时记投资科目贷记关科目时记结余科目贷记投资基金科目收回投资时投资账面价值记投资基金科目贷记结余科目
期末结账时收入类科目余额转入结余科目记会费收入拨缴费收入级补助收入政府补助收入行政补助收入事业收入投资收益收入等科目贷记结余科目
支出类科目余额转入结余科目记结余科目贷记职工活动支出维权支出业务支出行政支出资性支出补助级支出事业支出支出等科目
提取备金时记结余科目贷记备金科目
例92：某工会2010年10月份关收入支出核算情况表见表1
表1：费收支情况表
编制单位：×××工会 2010年10月 单位：元
记账方
科目名称
方
贷方
会费收入
10 000
拨缴费收入
200 000
政府补助收入
150 000
行政补助收入
60 000
投资收益
30 000
事业收入
10 000
收入
20 000
收入合计
480 000
职工活动支出
20 000
维权支出
130 000
业务支出
50 000
行政支出
80 000
资性支出
60 000
补助级支出
50 000
事业支出
10 000
支出
20 000
支出合计
420 000
根表71编制分录：
：会费收入 10 000
拨缴费收入 200 000
政府补助收入 150 000
行政补助收入 60 000
投资收益 30 000
事业收入 10 000
收入 20 000
贷：职工活动支出 20 000
维权支出 130 000
业务支出 50 000
行政支出 80 000
资性支出 60 000
补助级支出 50 000
事业支出 10 000
支出 20 000
结余 60 000
述核算期该工会费结余60 000元该结余留期间继续
六工会会计报表
工会会计报表反映级工会财务状况业务活动预算执行结果书面文件财务状况指截止报告期末工会资产负债净资产总额结构通财务状况评价级工会资产源分布结构某种程度评价工会资产营运效率业务活动级工会根工会法工会章程赋予职责开展项活动活动需费通预算理实现工会会计报表反映财务结构反映预算执行情况
制度求级工会报表反映容编制提供报表报表编制时间见表2
表2：报表编制时间表
报表编 号
会计报表名称
编制期
工会01表
资产负债表
月报年报
工会02表
收入支出表
月报年报
工会01表附表1
款项明细表
年报
工会02表附表1
费收缴情况表
季报年报
全面反映工会报告年度情况制度规定工会会计报表包括工会会计报表包括资产负债表收入支出表附注三层面相应附表基报表补充
（）资产负债表
资产负债表反映工会某会计期末全部资产负债净资产情况报表工会资产负债表编制基原理：资产＝负债＋净资产该等式资产负债表编制基础整会计核算基础单位信息中会计信息够方公认接受重素会计信息反映济业务该等式进行编制提供反映济业务龙脉济业务间逻辑关系
1资产负债表作
编制资产负债表级工会法定义务级工会必须制度求编制提供资产负债表性质资产负债表反映数余额数静态截止报告日工会资产余额负债余额净资产余额资产负债表属静态报表反映特定时点工会财务状况报表资产负债表作：
（1）反映工会资产结构
根资产＝负债＋净资产等式级工会资产源两渠道：通负债形成二通净资产形成净资产两渠道：涉期收支净资产增加导致资产增加级工会固定资产购建外投资等二期收支关净资产增加结余般情况素变情况期结余增减变动影响净资产时会影响资产变化通资产负债表工会领导级工会报表者解报告日工会资产总额结构评价资产安全性提供
（2）解工会资产结构评估流动性风险性重
类工会资产分流动资产长期资产两者区：流动资产流动性较强期限较短长期资产流动性较差变现力较弱工会工作工运事业发展必须资产结构方面取衡流动资产然利现实工会活动开展利工会事业长期持续发展截止目前级工会资产总额达700亿23资产属长期资产工会资产然总额较流动性足什实际工作中强调工会费重原时工会日常活动中产生债务工会举办学校等筹集办学费程度某种方式抵押换取办学资金潜财务风险存解决问题关键求级工会实体财务结构进行监确保合理资产结构债务规模确保资产结构债务结构适配性限度防范维护工会资产安全完整
（3）考核工会资产保值增值重
组织言资源限提供工会组织样工会资产方面需开源更重容开源基础资产进行效利加强工会资产理提高工会资产效率全总办公厅1995年制定工会资产保值增值考核试行办法（总工办发199556号通知根通知求工会资产保值增值率报告期末净资产报告期初净资产较考虑物价变动情况果期末净资产等期初净资产工会资产保值果期末净资产期初净资产工会资产减值果期末净资产期初净资产工会资产增值保值增值率具体计算时应扣报告期间客观素导致净资产变动接受捐赠级补助等客观反映工会资产保值增值情况资产负债表净资产项目疑目标提供
方面着工会资产出资制度建立预见工会资产保值增值考核越越重视考核相关资产负债表更加严格求
2资产负债表编制方法
资产负债表反映工会某会计期末全部资产负债净资产情况工会少应编制月度年度资产负债表根需编制季度半年度资产负债表具体编制方法：
（1）期初数编制方法
资产负债表中期初数编制方法年末（年报）期（月报季报）期末数直接填入报表期初数没特殊情况期资产负债表期初数期资产负债表期末数应致
次新会计制度执行中制度规定进行调整调整2010年开始资产负债表年初数2009年末资产负债表资产总额负债总额净资产总额存差异
（2）期末数编制方法
①资产负债表期末数栏项目根期末总账科目余额直接填列结余项目根期资产负债表结余——期末数加期收入支出表期结余——月数加期收回投资减期外投资金额填列
②年度资产负债表年末数栏项目根年末总账科目余额填列
3资产负债表附表—款明细表
实际工作中根理需某金额较潜风险较资产项目进行重点理编制附表种基方法
工会组织言资产项目组织（级工会行政政府单位）款事项疑理重点制度求级工会编制年度资产负债表时应时编报款明细表作资产负债表中款项目详细情况进行说明评价款安全完整提供
资产负债表编制方法款明细表数仅需填报报告日余额数相关数源应款项目属明细科目某工会应收级费30万元中回拨补助10万元超收补助15万元补助5万元编制报表时30万元直接填报资产负债表中应收级费项目时时应该余额填报款明细表中应收级费项时补助容填报明细
（二）收入支出表
资产负债表样收入支出表级工会必须编制提供基报表反映工会某会计期间全部收入支出结余情况报表资产负债表收入支出表中数报告期间累计数时点数动态反映工会报告期间收支总额会计报表
1收入支出表作
（1）级工会相关报表者解工会费源构成提供
工会会计信息具明显专款专特质级工会取相关收入支出应规定途进行收取维护财纪律严肃性时报表者通该表解工会活动费收入情况评价级工会资金配置重点效率
（2）工会预决算编制提供
工会预决算制度工会费理重衡量级工会预算编制执行质量重标准级工会必须严格量入出保证重点服务职工面工会原编制相关预算预算编制时应结合前年度预算执行情况结合年度工作重点容进行科学预测做预算科学性严谨性执行性确保预算费理中刚性约束工会收支表疑实现目
（3）考核工会工作绩效提供
工会职工愿结合群众性组织费收取应职工需求权益维护作工作重点工会否围绕重点开展工作重费配置情况次修订会计制度中维权支出放工会支出第二位求填报重原
2编制方法
资产负债表样制度工会收入支出表规定统格式填报容收入支出表属动态报表数填列包括月数年累计数前者反映报告期间费收支情况者反映年初报告期间累计数6月份编制该表年累计数1—6月份合计数月数仅指6月份合计数果年报月数指12月份合计数年累计数1—12月份累计合计数
制度规定工会收入支出表反映工会某会计期间全部收入支出结余情况工会少应编制月度年度收入支出表根需编制季度半年度收入支出表
表月数栏项目根月总账科目方贷方发生额填列
年度收入支出表年数栏项目根年度总账科目方贷方发生额填列
表年累计数栏项目根月末总账科目余额填列根月收入支出表年累计数加月收入支出表月数金额填列
年度收入支出表年数栏项目根年度收入支出表年数栏应项目数字填列
3收入支出表附表
费工会财务工作核心会计核算核心全面解工会费关情况制度求级工会应季度年度报表编制时编制费收缴情况表作收入支出表附表该表级工会确认应收级费级工会解工会费工会级次间分配重级工会应规定时间统格式准确编制该附表
（三）报表附注
制度规定工会会计报表包括资产负债表收入支出表附注编制附注目报表者全面解分析工会提供财务信息作出科学合理评价报表附注般会计期末工会年度报表必须编制报表附注报表附注包括基容：
1简说明报告年度（期间）财务状况费收支情况济行总体情况基础结合报告期数前期间期初数进行较根较做出趋势性分析预测
2重点分析工会工作说明工会预算执行情况工会筹集分配理费程中成绩问题分析影响预算执行原费收支变动趋势
3提出改进措施意见建议改进措施意见建议定第部分第二部分分析基础结合单位区级工会工作求等相关情况提出切实行解决措施意见建议提高附注编制质量
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