主要经济业务的核算
- 1. 专题辅导 主要经济业务的核算XX电大XX分校 主讲：XXX
- 2. 课 堂 教 学 一、教学目标、要求 掌握会计确认、会计事项的概念；掌握权责发生制、收付实现 制的区别。 掌握会计帐户的结构、主要经济业务的核算。。 二、教学重点、难点 重点：主要经济业务的核算、权责发生制、 收付实现制的区别。 难点：权责发生制、收付实现制的区别。
- 3. 会 计 确认会计确认的概念：是指按照一定的标准，对应当有会计系统处理的各项经济业务和经济信息进行明确和认定的过程。 会计确认的基本标准：(1）可以用货币计量（2）符合会计对象要素的定义。
- 4. 会计事项概念：有会计部门进行处理的经济业务就是会计事项。 会计事项处理的标准：权责发生制和收付实现制。
- 5. 权责发生制和收付实现制的区别 权责发生制 也称应收应付制或应计制，是指以经济的权益和责任的发生，即应收应付作为确定本期收入和费用的标准。 收付实现制 也称现收现付制或现金制，是指以实收实付作为确定本期收入和费用的标准。
- 6. 筹集资金 1、收到投资人投入货币资金00 000元, 款项已存入银行。 借: 银行存款 200 000 贷: 实收资本 200 000 2、从建行取得为期3年的长期借款800000.元，款项已存入银行。 借：银行存款 800 000 贷：长期借款 800 000
- 7. 收到捐赠3、收到捐赠的新机器一台，发票价为35 000元，运杂费400元，机器已交付使用。 借: 固定资产 36 000 贷: 资本公积 36 000 4、将资本公积100 000元转增资本。 借: 资本公积 100 000 贷: 实收资本 100 000
- 8. 购入材料 5、购进丙材料2吨，单价3 000元，丁材料３吨，单价1 500元。丙、丁材料同车运回，运费500元，货款及运费已付讫。(运费按重量比例分摊) 分配率＝500/(2+3)＝100元/吨 丙材料应负担的运费＝2×100＝200元 丁材料应负担的运费＝3×100＝300元 借:原 材料─丙材料 6 200 ─丁材料 4 800 贷: 银行存款 11 000
- 9. 归还所欠货款 6、开出转帐支票支付前欠m公司7500元货款。 借: 应付账款 7500 贷: 银行存款 7500
- 10. 借方 生产成本 贷方 为生产产品所发生的各种费用 完工入库产品的生产成本 余额：在产品成本 借方 制造费用 贷方 本期发生的各种制造费用 转入“生产成本”账户，分配计入各种产品成本的制造费用
- 11. 借方 应付工资 贷方 实际支付的工资额 应付职工工资额 余额：多支付的工资额 余额：应付未付工资额 借方 应付福利费 贷方 实际支用的职工福利费用 从成本、费用中提取的 职工福利费 余额：结余的职工福利费
- 12. 借方 累计折旧 贷方 固定资产折旧的减少或注销 固定资产的增加 余额：现有固定资产 的累计折旧 借方 待摊费用 贷方 发生的各项待摊费用 分期摊销的各项费用 余额：已支出但尚未摊销的费用
- 13. 借方 预提费用 贷方 各种预提费用的 预先从各期成本费用中 实际支用数 提取的预提费用 余额：实际支用数大于 余额：已预提而尚未 预提数的差额 支用的预提费用 借方 产成品 贷方 完工入库产成品的实际成本 出库产成品的实际成本 余额：库存产成品的实际成本
- 14. 借方 管理费用 贷方 本期发生的各项管理费用 期末转入“本年利润” 账户的管理费用 借方 财务费用 贷方 本期发生的各项财务费用 （1）本期发生的应冲减 财务费用数（2）期末 转入“本年利润”账户的 账务费用
- 15. 领用材料7、根据仓库领料单汇总，本月上旬材料耗用情况如下：甲材料Ａ产品生产耗用25 600元，厂部管理部门耗 用400元；乙材料Ｂ产品生产耗用7 820元，车间好 用1 180元。 借: 生产成本─a产品 25 600 ─b产品 7 820 管理费用 400 制造费用 1 180 贷:原 材料─甲材料 26 000
- 16. 分配工资和计提职工福利费8、分配本月工资，其中： 生产Ａ产品的工人工资 30 000元； 生产Ｂ产品的工人工资15 000元；厂部管理人员工资5 000元, 车间管理人员工资7 000元；专设销售机构人员工资8 000元。 借: 生产成本─a产品 30 000 ─b产品 15 000 管理费用 5 000 制造费用 7 000 营业费用 8 000 贷: 应付工资 65 000
- 17. 分配工资和计提职工福利费9、按工资总额的14％计提职工福利费。 借: 生产成本─a产品 4 200 ─b产品 2 100 管理费用 700 制造费用 980 营业费用 1 120 贷: 应付福利费 9 100
- 18. 提现金发放工资 10、从银行提取现金66 000元，发放职工工资 63 500元 （1）借: 现金 66 000 贷: 银行存款 66 000 （2）借: 应付工资 63 500 贷: 现金 63 500
- 19. 报销医药费支付困难补助11、职工报销医药费350元，以现金支付。 借: 应付福利费 350 贷: 现金 350 12、支付职工生活困难补助500元，以现金支付。 借:应付福利费 500 贷: 现金 500
- 20. 预借差旅费和报销13、职工张某预借差旅费2 000元，开出现金支票一张。 借: 其他应收款 2 000 贷: 银行存款 2 000 14、职工张某出差回来，报销差旅费1 840元, 余款160元退回现金。 借: 管理费用 1 840 现金 160 贷: 其他应收款 2 000
- 21. 支付水电费14、以银行存款支付8 000元水电费，其中a产品耗用4 000元, b产品耗用1 500元，管理部门耗用1 500元。 借: 生产成本─a产品 4 000 ─b产品 2 500 管理费用 1 500 贷: 银行存款 8 000
- 22. 购入固定资产15、购入设备一台，价值80 000元，运杂费800元，安装费1 200元，设备价款、运费、安装费以银行存款支付。 借: 固定资产 82 000 贷: 银行存款 82 000
- 23. 计提固定资产折旧16、本月应提固定资产折旧18 400元，其中厂部计提6 400元，车间计提2800元。 借: 制造费用 12 000 管理费用 6 400 贷: 累计折旧 18 400
- 24. 预付报刊订阅费和摊销 17、以存款支付明年全年杂志订阅费13 200元。 借: 待摊费用 13 200 贷: 银行存款 13 200
- 25. 预付报刊订阅费和摊销 18、摊销应由本月负担的报刊订阅费 180元。 借: 管理费用 180 贷: 待摊费用 180
- 26. 利息的预提和支付19、按计划预提应由本月负担的银行借款利息800元。 借：财务费用 800 贷：预提费用 800 20、接银行通知，上季度应付流动资金借款利息 2 400元，已从本企业存款帐户中扣付。 借: 预提费用 2 400 贷: 银行存款 2 400
- 27. 大修理费的预提并支付21、预提本月固定资产大修理费3 280元, 其中厂部480元, 车间2 800元。 借: 制造费用 2 800 管理费用 480 贷: 预提费用 3 280 22、以银行存款支付大修理费48000元。 借：预提费用 48000 贷：银行存款 48000
- 28. 购买办公用品支付待业保险费 23、以现金600元购入办公用品 借: 管理费用 600 贷: 现金 600 24、以银行存款支付待业保险费1 000元。 借: 管理费用 1 000 贷: 银行存款 1 000
- 29. 银行存贷款利息25、以银行存款支付发行债券手续费（利息）4 300元。 借: 财务费用 4 300 贷: 银行存款 4 300
- 30. 银行存贷款利息26、接银行通知，本月银行存款利息800元已划入企业存款帐户。 借: 银行存款 800 贷: 财务费用 800
- 31. 收到包装物押金和租金27、收到包装物押金800元存入银行。 借: 银行存款 800 贷: 其他应付款 800 28、出租包装物，收到租金600元存入银行。 借: 银行存款 600 贷: 其他业务收入 600
- 32. 制造费用的分配29、将本月发生的制造费用总额12 000 元转入生产成本，其中：a产品9000元， b产品3000元。 借：生产成本 — a产品 9000 b产品 3000 贷：制造费用 12000
- 33. 产品完工入库 30、本月a产品200件全部完工入库，实际成本277 500元。 借: 产成品─a产品 277 500 贷: 生产成本─a产品 277 500
- 34. 销售产品31、出售a产品16件，单价2 500元，计40 000元，购货单位送来面额为35000元的转帐支票一张，余款暂欠。 借: 银行存款 35 000 应收账款 5 000 贷:主营业务收入 40 000
- 35. 发生销售费用 32、以银行存款支付广告费850元。 借: 营业费用 850 贷: 银行存款 850 33、以银行存款支付销售b产品的运输费和包装费2 500元。 借:营业费用 2 500 贷: 银行存款 2 500
- 36. 结转已销产品的销售成本 34、结转本月产品销售成本，其中：a产 品35 880元, b产品9 450元。 借: 主营业务成本 45 330 贷: 产成品─a产品 35 880 ─b产品 9 450
- 37. 计算并交纳销售税金 35、计算本月应交销售税金28 000元。 借: 销售税金 28 000 贷: 应交税金 28 000 36、开出28 000元转帐支票一张支付应交销售税金。 借: 应交税金 28 000 贷: 银行存款 28 000
- 38. 结转收入37、将本月销售收入78 000元, 其他业务收入9 000元, 营业外收入5 000元, 投资收益8 000元结转本期损益。 借: 主营业务收入 78 000 其他业务收入 9 000 营业外收入 5 000 投资收益 8 000 贷: 本年利润 100 000
- 39. 结转费用 38、销售成本45 330元, 销售费用800元, 销售税金2 500元, 管理费用9 070元, 财务费用2 000元, 其他业务支出1 400元, 营业外支出900元结转本期损益。 借: 本年利润 62 000 贷: 主营业务成本 45 330 营业费用 800 主营业务税金 及附加 2 500 管理费用 9 070 财务费用 2 000 其他业务支出 1 400 营业外支出 900
- 40. 计算所得税39、本年实现利润总额400万元，按33％的税率计算应交所得税。 应交所得税＝4 000 000×33％ ＝1 320 000元 借: 所得税 1 320 000 贷: 应交税金─应交所得税 1 320 000
- 41. 结转实现净利润 40、将本年实现的净利润2 680 000元 进行年终转帐。 借: 本年利润 2 680 000 贷: 利润分配─未分配利润 2 680 000
- 42. 借方 盈余公积 贷方 盈余公积金的支用数 从税后利润中提取的 盈余公积金 余额：盈余公积金结余额 借方 应付利润 贷方 实现支付给投资者的利润 计算出应支付给投资 者的利润 余额：应付而尚未支付的利润
- 43. 借方 利润分配 贷方 实际分配的利润数： 年末从“本年利润”账户 （1）提取盈余公积金 转入的全年实现的净利润 （2）分配给投资者 余额：年度中间为累计已 余额：年末未分配利润 分配数年未结账后 为未弥补亏损
- 44. 借方 所得税 贷方 应计入本期损益的所得税额 期末转入“本年利润” 账户的所得税额
- 45. 利润分配 41、按税后利润的10％提取盈余公积金。 税后利润＝4 000 000－1 320 000＝2 680 000元 盈余公积＝2 680 000×10％＝268 000元 借: 利润分配─提取盈余公积 268 000 贷: 盈余公积 268 000 42、给投资者分配利润100 000元。 借: 利润分配─应付利润 100 000 贷: 应付利润 100 000
- 46. 利润分配的结转43、年末将上述41、42二项业务中利润分配明细帐户的年末余额转入“未分配利润”明细账内 借: 利润分配─未分配利润 368 000 贷: 利润分配─提取盈余公积 268 000 ─应付利润 100 000
- 47. 盈余公积转增资本和弥补亏损 44、企业用盈余公积20 000元转增资本。 借: 盈余公积 20 000 贷: 实收资本 20 000 45、企业用盈余公积100 000元弥补亏损。 借: 盈余公积 20 000 贷: 实收资本 20 000
- 48. 小 结： 本节课讲了如下内容： 概念：会计事项、会计确认。 帐户：三十个会计帐户的结构。 核算：主要经济业务的核算。
- 49. 谢谢大家再见
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