第二章 负债
单项选择题
1列项中企业生产营期间资产负债表日合利率计算短期款利息费会计处理正确（ ）
A记财务费科目贷记短期款科目
B记财务费科目贷记应付款科目
C记财务费科目贷记应付利息科目
D记短期款科目贷记应付利息科目
2预收货款业务企业设置预收账款科目发生预收货款通（ ）核算
A应收账款科目方
B应付账款科目方
C应收账款科目贷方
D应付账款科目贷方
3企业发生赊购商品业务列项中影响应付账款入账金额（ ）
A商品价款
B增值税进项税额
C现金折扣
D销货方代垫运杂费
4A公司高租赁公寓免费月银行存款支付应编制会计分录（ ）
A记理费科目贷记银行存款科目
B记理费科目贷记应付职工薪酬科目
C记理费科目贷记应付职工薪酬科目时记应付职工薪酬科目贷记银行存款科目
D记资公积科目贷记银行存款科目时记应付职工薪酬科目贷记资公积科目
5企业建造仓库购进工程物资负担增值税额应计入（ ）
A应交税费——应交增值税
B工程物资
C营业外支出
D理费
6甲公司增值税般纳税委托外单位加工批应交消费税商品银行存款支付加工费200万元增值税34万元消费税30万元该加工商品收回直接销售甲公司支付述相关款项时应编制会计分录（ ）（分录中金额单位万元）
A记委托加工物资264贷记银行存款264
B记委托加工物资230应交税费34贷记银行存款264
C记委托加工物资200应交税费64贷记银行存款264
D记委托加工物资264贷记银行存款200应交税费64
7某企业2011年7月1日面值发行5年期期次付息公司债券该债券面值总额8 000万元票面年利率4％发行日起计息假定票面利率实际利率致考虑相关税费2012年12月31日该应付债券账面余额（ ）万元
A8 000
B8 160
C8 320
D8 480
8某企业增值税般纳税2010年应交种税金：增值税350万元消费税150万元城市维护建设税35万元房产税10万元车船税5万元税250万元述项税金应计入理费金额（ ）万元
A5
B15
C50
D185
9假设企业月末计提利息企业季度末收银行寄短期款利息付款通知单时应贷记（ ）科目
A库存现金
B银行存款
C财务费
D应付利息
10某企业出售栋房屋应交营业税应记会计科目（ ）
A营业外支出
B固定资产清理
C营业税金附加
D业务成
11某企业作福利高级理员配备汽车汽车计提折旧时应编制会计分录（ ）
A记累计折旧科目贷记固定资产科目
B记理费科目贷记固定资产科目
C记理费科目贷记应付职工薪酬科目时记应付职工薪酬科目贷记累计折旧科目
D记理费科目贷记固定资产科目时记应付职工薪酬科目贷记累计折旧科目
12某公司职工发放产加湿器作福利该产品成台150元计税价格200元增值税税率17％职工500发放台计入该公司应付职工薪酬金额（ ）元
A117 000
B75 000
C100 000
D92 000
13甲公司般纳税适增值税税率17年末20台企业产空调作福利发企业职工该空调生产成1 000元台市场售价2 000元台（含增值税）甲公司实际发放时应计入应付职工薪酬方金额（ ）元
A40 000
B23 400
C43 400
D46 800
14列项中关应付票利息核算说法正确（ ）
A通应付利息科目核算
B通应付票科目核算
C通应付账款科目核算
D通应付款科目核算
二项选择题
1列项中应通长期应付款科目核算（ ）
A融资租入固定资产应支付低租赁付款额
B融资租入固定资产租赁资产公允价值
C购买固定资产延期支付购买价款现值
D购买固定资产延期应付价款总额
2列项中属流动负债（ ）
A预收账款
B应付款
C预付账款
D年期非流动负债
3列选项中属长期负债（ ）
A长期款
B长期应付款
C应付债券
D应付票
4列项中应通应付款科目核算（ ）
A应付租入包装物租金
B应交教育费附加
C应付客户存入保证金
D应付营租入固定资产租金
5列济业务般纳税企业言计算增值税销项税额（ ）
A产产品集体福利设施建设
B产产品外捐赠
C原材料发生然灾害损失
D产产品外投资
6列项中应计入营业税金附加（ ）
A处置形资产应交营业税
B销售商品应交增值税
C销售应税产品资源税
D销售应税消费品应交消费税
7列项中应通应付款科目核算（ ）
A应交教育费附加
B应付销售员工资
C应付现金股利
D应付租入包装物租金
8甲公司增值税般纳税适增值税税率172011年12月甲公司董事会决定公司生产100件产品作福利发放100名理员该批产品单件成12万元市场销售价格件2万元(含增值税)考虑相关税费列关会计处理表述正确（ ）
A应计入理费金额234万元
B确认营业务收入200万元
C确认营业务成120万元
D通 应付职工薪酬科目核算
三判断题
1企业外销售消费税应税产品时应交纳消费税（ ）
Y
N错
2企业职工缴纳基养老保险金补充养老保险费职工购买商业养老保险均属企业提供职工薪酬（ ）
Y
N错
3应付职工未期领取工资应该通应付款科目核算（ ）
Y
N错
4应付账款附现金折扣应扣现金折扣前应付账款总额入账折扣期限付款获现金折扣应偿付应付账款时减财务费（ ）
Y
N错
5预收账款企业设置预收账款科目企业预收客户货款时直接记入应收账款科目方（ ）
Y
N错
6企业根股东会类似机构审议批准利润分配方案应确认负债（ ）
Y
N错
四计算题
1甲公司增值税般纳税适增值税税率17％2011年10月交易事项
（1）行政理部门设备进行日常维修应付企业部维修员工资6万元
（2）公司总部属25位部门理配备汽车辆免费假定辆汽车月计提折旧04万元
（3）月末分配职工工资850万元中直接生产产品员工资625万元车间理员工资75万元企业行政理员工资100万元专设销售机构员工资50万元
（4）公司生产液晶电视作福利发放职工中生产工100名行政理员20名销售员50名台电视市场销售价格1万元实际成07万元
（5）规定计算代扣代交职工税4万元
（6）现金支付职工王某生活困难补助5万元
（7）应付李理工资中扣回月代垫应负担医疗费4万元
求：编制甲公司2011年10月述交易事项（1）～（7）会计分录
（应交税费科目求写出明细科目专栏名称答案中金额单位万元表示）
2某企业2011年发生列济业务：
(1)1月1日银行入800 000元某项工程期限5年年利率10(实际利率合利率致)合规定期次年末计提利息1月1日实际支付该工程2011年年初开始2011年年末完工假设工程建造期间计提利息费均符合资化条件
(2)批准4月1日面值发行张面值100元票面利率8(实际利率票面利率致)期限5年债券10 000张该债券期次付息债券发行收入已收存入银行(考虑发行费)该企业发行债券筹集资金期全部某建设项目该企业年计提债券利息该项目2013年完工假设项目建设期间计提利息费均符合资化条件
求：
(1)编制取长期款计提2011年利息会计分录
(2)编制债券发行计提2011年利息会计分录(应付债券求写出明细科目金额单位元表示)
3鑫鑫公司增值税般纳税适增值税税率172010年10月交易事项
（1）行政理部门设备进行日常维修应付企业部维修员工资6万元
（2）公司总部属25位部门理配备汽车辆免费假定辆汽车月计提折旧04万元
（3）月末分配职工工资850万元中直接生产产品员工资625万元车间理员工资75万元企业行政理员工资100万元专设销售机构员工资50万元
（4）规定计算代扣代交职工税4万元
（5）现金支付职工王某生活困难补助5万元
（6）应付李理工资中扣回月代垫应负担医疗费4万元
求：编制鑫鑫公司2010年10月述交易事项（1）～（6）会计分录
（应交税费科目求写出明细科目专栏名称答案中金额单位万元表示）
4甲公司增值税般纳税适增值税税率17原材料采实际成法进行日常核算2010年6月份该企业发生涉增值税济业务事项：
（1）购入需安装生产营设备台增值税专发票注明价款40万元增值税额68万元（增值税允许抵扣）货款尚未支付
（2）建造办公楼领生产库存原材料5万元应该批原材料负担增值税额085万元
（3）销售商品批增值税专发票注明价款100万元增值税额17万元提货单增值税专发票已交购货方收购货方开出承兑商业承兑汇票该批商品实际成80万元
（4）理善盗原材料批价值2万元应该批原材料负担增值税额034万元尚未批准处理
（5）银行存款15万元缴纳期应交增值税
求：编制述业务（1）～（5）会计分录（应交税费科目求写出明细科目专栏名称答案中金额单位万元表示）
答案部分
单项选择题
1
正确答案：C
答案解析：企业生产营期间资产负债表日合利率计算短期款利息费应记入财务费科目时作项负债记入应付利息科目
该题针利息处理知识点进行考核
答疑编号10205564
2
正确答案：C
答案解析：预收账款企业设置预收账款科目发生预收货款应通应收账款科目贷方核算
该题针预收账款核算知识点进行考核
答疑编号10205571
3
正确答案：C
答案解析：现金折扣实际发生时减财务费
该题针应付账款核算知识点进行考核
答疑编号10205585
4
正确答案：C
答案解析：
该题针应付职工薪酬核算知识点进行考核
答疑编号10205613
5
正确答案：B
答案解析：题考核增值税处理企业建造仓库购进工程物资支付增值税额应计入购入工程物资成
该题针增值税核算知识点进行考核
答疑编号10205620
6
正确答案：B
答案解析：收回直接销售委托加工物资交纳消费税应记入委托加工物资成
该题针委托加工核算知识点进行考核
答疑编号10205635
7
正确答案：D
答案解析：应付债券账面余额＝8 000面值＋8 000×4％×15应计利息＝8 480（万元）
该题针应付债券核算知识点进行考核
答疑编号10205658
8
正确答案：B
答案解析：题考核相关税费核算房产税车船税理费中核算增值税消费税城市维护建设税税理费中核算应计入理费中金额10+5＝15（万元）
该题针种税费核算知识点进行考核
答疑编号10205698
9
正确答案：B
答案解析：企业计提短期款利息时记财务费贷记应付利息通银行存款支付短期款利息时记财务费应付利息等科目贷记银行存款科目
该题针短期款核算知识点进行考核
答疑编号10206627
10
正确答案：B
答案解析：企业出售动产应交营业税应记固定资产清理科目具体会计处理：
：固定资产清理
贷：应交税费——应交营业税
该题针营业税金附加核算知识点进行考核
答疑编号10248378
11
正确答案：C
答案解析：
该题针应付职工薪酬核算知识点进行考核
答疑编号10248801
12
正确答案：A
答案解析：题考核应付职工薪酬核算题分录：
：理费 117 000
贷：应付职工薪酬 117 000
：应付职工薪酬 117 000
贷：营业务收入 100 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000
：营业务成 75 000
贷：库存商品 75 000
该题针应付职工薪酬核算知识点进行考核
答疑编号10273475
13
正确答案：D
答案解析：企业产产品作福利发员工时应视销售确认收入结转成实际发放时：
：应付职工薪酬 46 800
贷：营业务收入 40 000（20×2 000）
应交税费——应交增值税（销项税额）6 800（40 000×17）
时结转成：
：营业务成 20 000
贷：库存商品 20 000
该题针应付职工薪酬核算知识点进行考核
答疑编号10275238
14
正确答案：B
答案解析：应付票利息通应付票科目核算通应付利息科目核算注意特殊性
该题针应付票核算知识点进行考核
答疑编号10206726
二项选择题
1
正确答案：AD
答案解析：选项B融资租入固定资产时租赁开始日租赁资产公允价值低租赁付款额现值两者中较低者基础确定入账价值选项C计入固定资产成
该题针长期应付款核算知识点进行考核
答疑编号10205688
2
正确答案：ABD
答案解析：预付账款属流动资产
该题针负债确认知识点进行考核
答疑编号10275242
3
正确答案：ABC
答案解析：应付票属流动负债
该题针负债确认知识点进行考核
答疑编号10275251
4
正确答案：ACD
答案解析：选项B应该通应交税费科目核算
该题针应付款核算容知识点进行考核
答疑编号10273490
5
正确答案：ABD
答案解析：选项ABD视销售行应记增值税销项税额选项C原材料发生然灾害损失原增值税允许抵扣需转出需确认增值税销项税额
该题针视销售核算知识点进行考核
答疑编号10273498
6
正确答案：CD
答案解析：选项A应计入营业外收入营业外支出选项B计入应交税费——应交增值税（销项税额）增值税属价外税通营业税金附加科目核算
该题针营业税金附加核算知识点进行考核
答疑编号10273516
7
正确答案：ABC
答案解析：选项A应交教育费附加通应交税费科目核算选项B应付销售员工资通应付职工薪酬科目核算选项C应付现金股利通应付股利科目核算选项D应付租入包装物租金通应付款科目核算
该题针应付款核算容知识点进行考核
答疑编号10206659
8
正确答案：ABC
答案解析：通应付职工薪酬科目核算会计分录：
：理费 234(100×117×2)
贷：应付职工薪酬 234
：应付职工薪酬 234
贷：营业务收入 200（100×2）
应交税费——应交增值税(销项税额)34
：营业务成 120（100×12）
贷：库存商品 120
该题针应付职工薪酬核算知识点进行考核
答疑编号10205614
三判断题
1
正确答案：N
答案解析：题考核消费税核算企业产应税消费品应规定交纳消费税
该题针营业税金附加核算知识点进行考核
答疑编号10205643
2
正确答案：Y
答案解析：题考核职工薪酬核算容企业职工缴纳基养老保险金失业保险工伤保险生育保险补充养老保险费商业养老保险均属企业提供职工薪酬
该题针应付职工薪酬核算知识点进行考核
答疑编号10205596
3
正确答案：N
答案解析：应付职工未期领取工资应通应付职工薪酬核算
该题针应付职工薪酬核算知识点进行考核
答疑编号10205608
4
正确答案：Y
答案解析：
该题针应付账款核算知识点进行考核
答疑编号10273544
5
正确答案：N
答案解析：应记入应收账款科目贷方
该题针预收账款核算知识点进行考核
答疑编号10275253
6
正确答案：Y
答案解析：
该题针应付股利处理知识点进行考核
答疑编号10206799
四计算题
1
正确答案：题考核应付职工薪酬相关核算
（1）：理费 6
贷：应付职工薪酬——工资 6
（2）：理费 10（04×25 ）
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 10
：应付职工薪酬——非货币性福利10（04×25）
贷：累计折旧 10
（3）分配职工工资
：生产成 625
制造费 75
理费 100
销售费 50
贷：应付职工薪酬——工资 850
（4）
：生产成 117
理费 234
销售费 585
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 1989
：应付职工薪酬——非货币性福利 1989
贷：营业务收入 170
应交税费——应交增值税（销项税额） 289
：营业务成 119
贷：库存商品 119
（5）：应付职工薪酬——工资 4
贷：应交税费——应交税 4
（6）：应付职工薪酬——职工补助 5
贷：库存现金 5
（7）：应付职工薪酬——工资 4
贷：应收款 4
答案解析：
该题针应付职工薪酬核算知识点进行考核
答疑编号10273582
2
正确答案：(1)长期款业务关会计分录：
2011年1月1日取款：
：银行存款 800 000
贷：长期款 800 000
12月31日计提利息800 000×1080 000(元)
：建工程 80 000
贷：应付利息 80 000
(2)发行债券业务关会计分录：
2011年4月1日收发行债券价款：
：银行存款 1 000 000
贷：应付债券——面值 1 000 000
12月31日应计提债券利息1 000 000×8×91260 000(元)
：建工程 60 000
贷：应付债券——应计利息 60 000
答案解析：
该题针长期款核算知识点进行考核
答疑编号10205671
3
正确答案：（1）
：理费 6
贷：应付职工薪酬——工资 6
（2）
：理费 10（04×25 ）
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 10
：应付职工薪酬——非货币性福利10（04×25）
贷：累计折旧 10
（3）分配职工工资
：生产成——工资 625
制造费——工资 75
理费——工资 100
销售费——工资 50
贷：应付职工薪酬——工资 850
（4）
：应付职工薪酬——工资 4
贷：应交税费——应交税 4
（5）
：应付职工薪酬——职工补助 5
贷：库存现金 5
（6）
：应付职工薪酬——工资 4
贷：应收款 4
答案解析：
该题针应付职工薪酬核算知识点进行考核
答疑编号10248803
4
正确答案：（1）购入设备
：固定资产 40
应交税费——应交增值税（进项税额）68
贷：应付账款 468
（2）建工程领生产库存原材料
：建工程 585
贷：原材料 5
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 085
（3）销售商品
：应收票 117
贷：营业务收入 100
应交税费——应交增值税（销项税额） 17
：营业务成 80
贷：库存商品 80
（4）盘亏原材料
：处理财产损溢 234
贷：原材料 2
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 034
（5）缴纳增值税
：应交税费——应交增值税（已交税金） 15
贷：银行存款 15
答案解析：
该题针应付职工薪酬核算知识点进行考核
答疑编号10248804
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单项选择题
1列项中企业生产营期间资产负债表日合利率计算短期款利息费会计处理正确（ ）
A记财务费科目贷记短期款科目
B记财务费科目贷记应付款科目
C记财务费科目贷记应付利息科目
D记短期款科目贷记应付利息科目
2预收货款业务企业设置预收账款科目发生预收货款通（ ）核算
A应收账款科目方
B应付账款科目方
C应收账款科目贷方
D应付账款科目贷方
3企业发生赊购商品业务列项中影响应付账款入账金额（ ）
A商品价款
B增值税进项税额
C现金折扣
D销货方代垫运杂费
4A公司高租赁公寓免费月银行存款支付应编制会计分录（ ）
A记理费科目贷记银行存款科目
B记理费科目贷记应付职工薪酬科目
C记理费科目贷记应付职工薪酬科目时记应付职工薪酬科目贷记银行存款科目
D记资公积科目贷记银行存款科目时记应付职工薪酬科目贷记资公积科目
5企业建造仓库购进工程物资负担增值税额应计入（ ）
A应交税费——应交增值税
B工程物资
C营业外支出
D理费
6甲公司增值税般纳税委托外单位加工批应交消费税商品银行存款支付加工费200万元增值税34万元消费税30万元该加工商品收回直接销售甲公司支付述相关款项时应编制会计分录（ ）（分录中金额单位万元）
A记委托加工物资264贷记银行存款264
B记委托加工物资230应交税费34贷记银行存款264
C记委托加工物资200应交税费64贷记银行存款264
D记委托加工物资264贷记银行存款200应交税费64
7某企业2011年7月1日面值发行5年期期次付息公司债券该债券面值总额8 000万元票面年利率4％发行日起计息假定票面利率实际利率致考虑相关税费2012年12月31日该应付债券账面余额（ ）万元
A8 000
B8 160
C8 320
D8 480
8某企业增值税般纳税2010年应交种税金：增值税350万元消费税150万元城市维护建设税35万元房产税10万元车船税5万元税250万元述项税金应计入理费金额（ ）万元
A5
B15
C50
D185
9假设企业月末计提利息企业季度末收银行寄短期款利息付款通知单时应贷记（ ）科目
A库存现金
B银行存款
C财务费
D应付利息
10某企业出售栋房屋应交营业税应记会计科目（ ）
A营业外支出
B固定资产清理
C营业税金附加
D业务成
11某企业作福利高级理员配备汽车汽车计提折旧时应编制会计分录（ ）
A记累计折旧科目贷记固定资产科目
B记理费科目贷记固定资产科目
C记理费科目贷记应付职工薪酬科目时记应付职工薪酬科目贷记累计折旧科目
D记理费科目贷记固定资产科目时记应付职工薪酬科目贷记累计折旧科目
12某公司职工发放产加湿器作福利该产品成台150元计税价格200元增值税税率17％职工500发放台计入该公司应付职工薪酬金额（ ）元
A117 000
B75 000
C100 000
D92 000
13甲公司般纳税适增值税税率17年末20台企业产空调作福利发企业职工该空调生产成1 000元台市场售价2 000元台（含增值税）甲公司实际发放时应计入应付职工薪酬方金额（ ）元
A40 000
B23 400
C43 400
D46 800
14列项中关应付票利息核算说法正确（ ）
A通应付利息科目核算
B通应付票科目核算
C通应付账款科目核算
D通应付款科目核算
二项选择题
1列项中应通长期应付款科目核算（ ）
A融资租入固定资产应支付低租赁付款额
B融资租入固定资产租赁资产公允价值
C购买固定资产延期支付购买价款现值
D购买固定资产延期应付价款总额
2列项中属流动负债（ ）
A预收账款
B应付款
C预付账款
D年期非流动负债
3列选项中属长期负债（ ）
A长期款
B长期应付款
C应付债券
D应付票
4列项中应通应付款科目核算（ ）
A应付租入包装物租金
B应交教育费附加
C应付客户存入保证金
D应付营租入固定资产租金
5列济业务般纳税企业言计算增值税销项税额（ ）
A产产品集体福利设施建设
B产产品外捐赠
C原材料发生然灾害损失
D产产品外投资
6列项中应计入营业税金附加（ ）
A处置形资产应交营业税
B销售商品应交增值税
C销售应税产品资源税
D销售应税消费品应交消费税
7列项中应通应付款科目核算（ ）
A应交教育费附加
B应付销售员工资
C应付现金股利
D应付租入包装物租金
8甲公司增值税般纳税适增值税税率172011年12月甲公司董事会决定公司生产100件产品作福利发放100名理员该批产品单件成12万元市场销售价格件2万元(含增值税)考虑相关税费列关会计处理表述正确（ ）
A应计入理费金额234万元
B确认营业务收入200万元
C确认营业务成120万元
D通 应付职工薪酬科目核算
三判断题
1企业外销售消费税应税产品时应交纳消费税（ ）
Y
N错
2企业职工缴纳基养老保险金补充养老保险费职工购买商业养老保险均属企业提供职工薪酬（ ）
Y
N错
3应付职工未期领取工资应该通应付款科目核算（ ）
Y
N错
4应付账款附现金折扣应扣现金折扣前应付账款总额入账折扣期限付款获现金折扣应偿付应付账款时减财务费（ ）
Y
N错
5预收账款企业设置预收账款科目企业预收客户货款时直接记入应收账款科目方（ ）
Y
N错
6企业根股东会类似机构审议批准利润分配方案应确认负债（ ）
Y
N错
四计算题
1甲公司增值税般纳税适增值税税率17％2011年10月交易事项
（1）行政理部门设备进行日常维修应付企业部维修员工资6万元
（2）公司总部属25位部门理配备汽车辆免费假定辆汽车月计提折旧04万元
（3）月末分配职工工资850万元中直接生产产品员工资625万元车间理员工资75万元企业行政理员工资100万元专设销售机构员工资50万元
（4）公司生产液晶电视作福利发放职工中生产工100名行政理员20名销售员50名台电视市场销售价格1万元实际成07万元
（5）规定计算代扣代交职工税4万元
（6）现金支付职工王某生活困难补助5万元
（7）应付李理工资中扣回月代垫应负担医疗费4万元
求：编制甲公司2011年10月述交易事项（1）～（7）会计分录
（应交税费科目求写出明细科目专栏名称答案中金额单位万元表示）
2某企业2011年发生列济业务：
(1)1月1日银行入800 000元某项工程期限5年年利率10(实际利率合利率致)合规定期次年末计提利息1月1日实际支付该工程2011年年初开始2011年年末完工假设工程建造期间计提利息费均符合资化条件
(2)批准4月1日面值发行张面值100元票面利率8(实际利率票面利率致)期限5年债券10 000张该债券期次付息债券发行收入已收存入银行(考虑发行费)该企业发行债券筹集资金期全部某建设项目该企业年计提债券利息该项目2013年完工假设项目建设期间计提利息费均符合资化条件
求：
(1)编制取长期款计提2011年利息会计分录
(2)编制债券发行计提2011年利息会计分录(应付债券求写出明细科目金额单位元表示)
3鑫鑫公司增值税般纳税适增值税税率172010年10月交易事项
（1）行政理部门设备进行日常维修应付企业部维修员工资6万元
（2）公司总部属25位部门理配备汽车辆免费假定辆汽车月计提折旧04万元
（3）月末分配职工工资850万元中直接生产产品员工资625万元车间理员工资75万元企业行政理员工资100万元专设销售机构员工资50万元
（4）规定计算代扣代交职工税4万元
（5）现金支付职工王某生活困难补助5万元
（6）应付李理工资中扣回月代垫应负担医疗费4万元
求：编制鑫鑫公司2010年10月述交易事项（1）～（6）会计分录
（应交税费科目求写出明细科目专栏名称答案中金额单位万元表示）
4甲公司增值税般纳税适增值税税率17原材料采实际成法进行日常核算2010年6月份该企业发生涉增值税济业务事项：
（1）购入需安装生产营设备台增值税专发票注明价款40万元增值税额68万元（增值税允许抵扣）货款尚未支付
（2）建造办公楼领生产库存原材料5万元应该批原材料负担增值税额085万元
（3）销售商品批增值税专发票注明价款100万元增值税额17万元提货单增值税专发票已交购货方收购货方开出承兑商业承兑汇票该批商品实际成80万元
（4）理善盗原材料批价值2万元应该批原材料负担增值税额034万元尚未批准处理
（5）银行存款15万元缴纳期应交增值税
求：编制述业务（1）～（5）会计分录（应交税费科目求写出明细科目专栏名称答案中金额单位万元表示）
答案部分
单项选择题
1
正确答案：C
答案解析：企业生产营期间资产负债表日合利率计算短期款利息费应记入财务费科目时作项负债记入应付利息科目
该题针利息处理知识点进行考核
答疑编号10205564
2
正确答案：C
答案解析：预收账款企业设置预收账款科目发生预收货款应通应收账款科目贷方核算
该题针预收账款核算知识点进行考核
答疑编号10205571
3
正确答案：C
答案解析：现金折扣实际发生时减财务费
该题针应付账款核算知识点进行考核
答疑编号10205585
4
正确答案：C
答案解析：
该题针应付职工薪酬核算知识点进行考核
答疑编号10205613
5
正确答案：B
答案解析：题考核增值税处理企业建造仓库购进工程物资支付增值税额应计入购入工程物资成
该题针增值税核算知识点进行考核
答疑编号10205620
6
正确答案：B
答案解析：收回直接销售委托加工物资交纳消费税应记入委托加工物资成
该题针委托加工核算知识点进行考核
答疑编号10205635
7
正确答案：D
答案解析：应付债券账面余额＝8 000面值＋8 000×4％×15应计利息＝8 480（万元）
该题针应付债券核算知识点进行考核
答疑编号10205658
8
正确答案：B
答案解析：题考核相关税费核算房产税车船税理费中核算增值税消费税城市维护建设税税理费中核算应计入理费中金额10+5＝15（万元）
该题针种税费核算知识点进行考核
答疑编号10205698
9
正确答案：B
答案解析：企业计提短期款利息时记财务费贷记应付利息通银行存款支付短期款利息时记财务费应付利息等科目贷记银行存款科目
该题针短期款核算知识点进行考核
答疑编号10206627
10
正确答案：B
答案解析：企业出售动产应交营业税应记固定资产清理科目具体会计处理：
：固定资产清理
贷：应交税费——应交营业税
该题针营业税金附加核算知识点进行考核
答疑编号10248378
11
正确答案：C
答案解析：
该题针应付职工薪酬核算知识点进行考核
答疑编号10248801
12
正确答案：A
答案解析：题考核应付职工薪酬核算题分录：
：理费 117 000
贷：应付职工薪酬 117 000
：应付职工薪酬 117 000
贷：营业务收入 100 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000
：营业务成 75 000
贷：库存商品 75 000
该题针应付职工薪酬核算知识点进行考核
答疑编号10273475
13
正确答案：D
答案解析：企业产产品作福利发员工时应视销售确认收入结转成实际发放时：
：应付职工薪酬 46 800
贷：营业务收入 40 000（20×2 000）
应交税费——应交增值税（销项税额）6 800（40 000×17）
时结转成：
：营业务成 20 000
贷：库存商品 20 000
该题针应付职工薪酬核算知识点进行考核
答疑编号10275238
14
正确答案：B
答案解析：应付票利息通应付票科目核算通应付利息科目核算注意特殊性
该题针应付票核算知识点进行考核
答疑编号10206726
二项选择题
1
正确答案：AD
答案解析：选项B融资租入固定资产时租赁开始日租赁资产公允价值低租赁付款额现值两者中较低者基础确定入账价值选项C计入固定资产成
该题针长期应付款核算知识点进行考核
答疑编号10205688
2
正确答案：ABD
答案解析：预付账款属流动资产
该题针负债确认知识点进行考核
答疑编号10275242
3
正确答案：ABC
答案解析：应付票属流动负债
该题针负债确认知识点进行考核
答疑编号10275251
4
正确答案：ACD
答案解析：选项B应该通应交税费科目核算
该题针应付款核算容知识点进行考核
答疑编号10273490
5
正确答案：ABD
答案解析：选项ABD视销售行应记增值税销项税额选项C原材料发生然灾害损失原增值税允许抵扣需转出需确认增值税销项税额
该题针视销售核算知识点进行考核
答疑编号10273498
6
正确答案：CD
答案解析：选项A应计入营业外收入营业外支出选项B计入应交税费——应交增值税（销项税额）增值税属价外税通营业税金附加科目核算
该题针营业税金附加核算知识点进行考核
答疑编号10273516
7
正确答案：ABC
答案解析：选项A应交教育费附加通应交税费科目核算选项B应付销售员工资通应付职工薪酬科目核算选项C应付现金股利通应付股利科目核算选项D应付租入包装物租金通应付款科目核算
该题针应付款核算容知识点进行考核
答疑编号10206659
8
正确答案：ABC
答案解析：通应付职工薪酬科目核算会计分录：
：理费 234(100×117×2)
贷：应付职工薪酬 234
：应付职工薪酬 234
贷：营业务收入 200（100×2）
应交税费——应交增值税(销项税额)34
：营业务成 120（100×12）
贷：库存商品 120
该题针应付职工薪酬核算知识点进行考核
答疑编号10205614
三判断题
1
正确答案：N
答案解析：题考核消费税核算企业产应税消费品应规定交纳消费税
该题针营业税金附加核算知识点进行考核
答疑编号10205643
2
正确答案：Y
答案解析：题考核职工薪酬核算容企业职工缴纳基养老保险金失业保险工伤保险生育保险补充养老保险费商业养老保险均属企业提供职工薪酬
该题针应付职工薪酬核算知识点进行考核
答疑编号10205596
3
正确答案：N
答案解析：应付职工未期领取工资应通应付职工薪酬核算
该题针应付职工薪酬核算知识点进行考核
答疑编号10205608
4
正确答案：Y
答案解析：
该题针应付账款核算知识点进行考核
答疑编号10273544
5
正确答案：N
答案解析：应记入应收账款科目贷方
该题针预收账款核算知识点进行考核
答疑编号10275253
6
正确答案：Y
答案解析：
该题针应付股利处理知识点进行考核
答疑编号10206799
四计算题
1
正确答案：题考核应付职工薪酬相关核算
（1）：理费 6
贷：应付职工薪酬——工资 6
（2）：理费 10（04×25 ）
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 10
：应付职工薪酬——非货币性福利10（04×25）
贷：累计折旧 10
（3）分配职工工资
：生产成 625
制造费 75
理费 100
销售费 50
贷：应付职工薪酬——工资 850
（4）
：生产成 117
理费 234
销售费 585
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 1989
：应付职工薪酬——非货币性福利 1989
贷：营业务收入 170
应交税费——应交增值税（销项税额） 289
：营业务成 119
贷：库存商品 119
（5）：应付职工薪酬——工资 4
贷：应交税费——应交税 4
（6）：应付职工薪酬——职工补助 5
贷：库存现金 5
（7）：应付职工薪酬——工资 4
贷：应收款 4
答案解析：
该题针应付职工薪酬核算知识点进行考核
答疑编号10273582
2
正确答案：(1)长期款业务关会计分录：
2011年1月1日取款：
：银行存款 800 000
贷：长期款 800 000
12月31日计提利息800 000×1080 000(元)
：建工程 80 000
贷：应付利息 80 000
(2)发行债券业务关会计分录：
2011年4月1日收发行债券价款：
：银行存款 1 000 000
贷：应付债券——面值 1 000 000
12月31日应计提债券利息1 000 000×8×91260 000(元)
：建工程 60 000
贷：应付债券——应计利息 60 000
答案解析：
该题针长期款核算知识点进行考核
答疑编号10205671
3
正确答案：（1）
：理费 6
贷：应付职工薪酬——工资 6
（2）
：理费 10（04×25 ）
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 10
：应付职工薪酬——非货币性福利10（04×25）
贷：累计折旧 10
（3）分配职工工资
：生产成——工资 625
制造费——工资 75
理费——工资 100
销售费——工资 50
贷：应付职工薪酬——工资 850
（4）
：应付职工薪酬——工资 4
贷：应交税费——应交税 4
（5）
：应付职工薪酬——职工补助 5
贷：库存现金 5
（6）
：应付职工薪酬——工资 4
贷：应收款 4
答案解析：
该题针应付职工薪酬核算知识点进行考核
答疑编号10248803
4
正确答案：（1）购入设备
：固定资产 40
应交税费——应交增值税（进项税额）68
贷：应付账款 468
（2）建工程领生产库存原材料
：建工程 585
贷：原材料 5
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 085
（3）销售商品
：应收票 117
贷：营业务收入 100
应交税费——应交增值税（销项税额） 17
：营业务成 80
贷：库存商品 80
（4）盘亏原材料
：处理财产损溢 234
贷：原材料 2
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 034
（5）缴纳增值税
：应交税费——应交增值税（已交税金） 15
贷：银行存款 15
答案解析：
该题针应付职工薪酬核算知识点进行考核
答疑编号10248804
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