会计实务建账全
会计实务建账全
目 录
会计建账基程序
二什设账
三设立明细账
四设立备查账
五建账前应考虑什问题
六中企业建账目什
七建账时发票资产入账
八设立总账
九老企业建账点提示
十账户基结构容
十企业应该设置册账
十二实务中建账时间
十三设置固定资产核算明细账
十四设置工程物资明细账
十五设置建工程明细账
十六材料物资核算应设置明细账
十七成核算应设置总账
十八货币资金会计应该设置账簿
十九设置应收账款明细账
二十生产成明细账设置
二十新公司成立建账
二十二总账建账原什？
二十三设立明细账时应该注意事项？
二十四日记账应该样设置？
二十五明细账应该样设置？
二十六备查账应该样设置？
二十七账簿设制般原什？
二十八样选择账簿？
二十九建账时做准备工作
三十工业企业建账方法
三十设置工程物资明细账？
三十二设置固定资产明细账？
三十三电算化建账流程
三十四开办费列支
会计建账基程序
会计员均应根核算工作需设置应账簿常说建账
建账基程序：
第步：需种账簿格式求预备种账页活页账页账夹装订成册
第二步：账簿启表写明单位名称账簿名称册数编号起止页数启日期记账员会计员姓名加盖名章单位公章记账员会计员年度调动工作时应注明交接日期接办员监交员姓名交接双方签名盖章明确济责
第三步：会计科目表序名称总账账页建立总账账户根总账账户明细核算求属明细账户建立二三级……明细账户原单位年度开始建立级账户时应年账户余额结转
第四步：启订式账簿应第页起页止序编定号码跳页缺号活页式账簿应账户序编户页次号码账户编列号码应填账户目录账户名称页次登入目录粘贴索引纸（账户标签）写明账户名称利检索
二什设账
会计法规定单位必须法设置会计账簿保证真实完整修订会计法新增加容
会计账簿记录会计核算程结果载体设置会计账簿会计工作开展基础环节设置效利会计账簿进行会计资料收集整理加工存储提供连续系统全面综合反映单位财务状况营成果通会计账簿提供信息揭示济活动中存问题寻找改善营理策
法设账问题国会计工作实际中较薄弱环节法营法制意识淡薄单位设账者账外设账者私设金库者造假账等达种种非法目严重损害国家社会公众利益干扰社会济秩序法律允许
会计法总中法设账基求作出规定说明法设账重性法设账具体求会计法章国家统会计制度中相应规定
三设立明细账
明细账通常根总账科目属明细科目设置分类登记某类济业务提供关明细核算资料明细账形成会计信息基程序基环节助明细账济业务信息数做进步加工整理进通总账形成适合会计报表提供会计信息解信息形成提供具体情况关线索
明细账建账时应该注意点：
（1）明细科目名称应根统会计制度规定企业理需设置会计制度明细科目名称做出明确规定规定设置方法原明确规定企业建账时应会计制度规定设置明细科目名称没明确规定建账时应会计制度规定方法原企业理需设置明细科目
（2）根财产物资理需选择明细账格式明细账格式三栏式数量金额式栏式企业应根财产物资理需选择明细账格式
（3）明细账外表形式般采活页式明细账采活页式账簿方便便账页重新排列记账员分工活页账账页容易散失意抽换时应序编号装订成册注意妥善保
四设立备查账
备查账种辅助账簿某日记账分类账中未记载会计事项进行补充登记账簿建立备查账时般应该注意事项：
（1）备查账应根统会计制度规定企业理需设置企业设置备查账簿应根理需决定会计制度规定必须设置备查簿科目应收票应付票等必须会计制度规定设置备查账簿
（2）备查账格式企业行确定备查账没固定格式账簿间存严密勾稽关系格式企业根部理需行确定
（3）备查账外表形式般采活页式方便备查账般采活页式账簿明细账样保证账簿安全完整时应序编号装订成册注意妥善保防账页丢失
五建账前应考虑什问题
类企业建账时首先考虑问题：
1企业业务量相适应
企业规模业务量成正规模企业业务量分工复杂会计账簿需品种企业规模业务量会计账簿需品种少企业会计处理济业务没必设许账明细账合成两
2企业理需
建立账簿满足企业理需理提供会计信息建账时满足理需前提避免重复设账记账
3账务处理程序
根企业业务量采账务处理程序企业旦选择账务处理程序选择账簿设置果企业采记账证账务处理程序企业总账根记账证序时登记会计员准备序时登记总账
企业建账时需购置账簿总体讲企业规模济业务繁简程度会计员少采核算形式电子化程度确定种企业存货币资金核算问题现金银行存款日记账必须设置外需设置相关总账明细账企业刚成立时定会计品商店购买种账簿相关账页需说明明细账许账页格式选择时选择需格式账页
六中企业建账目什
中企业建账目：
理需分两种：
1股东明晰生产营情况需建立较规范账务
2企业规模扩账务核算规范造成账外损失未时准确核算应付账款付客户款项亡羊补牢需建账
建类账需注意账务处理遵循会计法企业会计制度等相关规定基础定结合企业实际情况活学活
二税务需
典型莫申请增值税般纳税资格建账
税务求建立规范会计核算准确核算进销项税额时作纳税申报税务需建账量税法规定处理账务样年度税纳税申报时省纳税调整麻烦固定资产入账标准计提折旧范围固定资产残值例折旧年限开办费摊销收入确认等求财务员仅解税法（全国性）解税法（具体规定）解计税工资标准通信费标准印花税征收理办法差旅费否规定标准等例印花税方合征收方核定征收账面销售购进货物例核定征收等情况
七建账时发票资产入账
时候企业生产营程中建账存货固定资产数情况没发票根实际盘点编制盘点表入账期间存货形成营业务成固定资产折旧形成成费税务认税汇算清缴时应作纳税调整果固定资产初始时股东投入找时评估报告算佐证税务进行沟通税汇算清缴时作纳税调整
八设立总账
总账称总分类账般采三栏式(见表)采双栏式(见表)棋盘式(见表)外结合种形式汇总采栏式(例日记总账)中三栏式普遍采基格式双栏式仅适期末没余额虚账户(收入费等暂记性渡性账户)棋盘式分类账利体现账户间应关系账页庞工作量仅适业务量少运科目少企业
表 总分类账
账户名称： 第 页
年
证
摘
方金额
贷方金额
贷
余 额
月
日
字
号
表 总分类账
账户名称：现金 第 页
年
证
摘
方金额
贷方金额
月
日
字
号
表 总分类账
年 月 第 页
方
贷方
甲科目
乙科目
……
……
……
贷方余额
甲科目
乙科目
……
……
……
方发生额
贷方发生额
月初
余额
方
贷方
月末
余额
方
贷方
九老企业建账点提示
企业建账分两种情况新设企业建账二老企业建账中华民国公司法中华民国会计法中华民国税务征收理法等法律法规规定企业成立应建账建制国企业理水员素质等方面原成立未时建账中企业少数笔者谈老企业建账
搞清建账目
中企业建账目：
理需分两种：1股东明晰生产营情况需建立较规范账务2企业规模扩账务核算规范造成账外损失未时准确核算应付账款付客户款项亡羊补牢需建账
建类账需注意账务处理遵循会计法企业会计制度等相关规定基础定结合企业实际情况活学活：类企业增值税核定征收交纳增值税列支处？企业会计制度企业会计制度未明确增值税价外税理应收入中扣作收入减项：中企业生产厂房简易房时应财务制度税法规定低20年计算应简易房实际年限8年10年分摊报表需税务部门报送应满足理需前提税务申报时作纳税调整
二税务需典型莫申请增值税般纳税资格建账税务求建立规范会计核算准确核算进销项税额时作纳税申报税务需建账量税法规定处理账务样年度税纳税申报时省纳税调整麻烦固定资产入账标准计提折旧范围固定资产残值例折旧年限开办费摊销收入确认等求财务员仅解税法（全国性）解税法（具体规定）解计税工资标准通信费标准印花税征收理办法差旅费否规定标准等例印花税方合征收方核定征收账面销售购进货物例核定征收计税工资员方求必须交纳三金四金签劳务合方作求
二应取资料
企业章程企业法营业执国税税务登记证验资报告等特验资报告处：佐证企业注册资金额便确定账务中实收资金额二反映股东出资方式货币实物等取验资报告目确定股东出资方式确定股东出资方式法建账建账时定企业找成立时验资报告注册资发生变动应取历次验资报告实物出资找时评估报告
三表项目核实资产负债额
1盘点现金单注意需换发票白条应考虑进确定现金金额
2取银行存款账单核实未达账项确定银行存款金额
3盘点原材料库存商品等确定存货金额
4编制应收应付应收应付等款项表注意单位盖章签字确认确定款项金额检查长短期款应付工资应交税金等项目
5盘点固定资产确定固定资产金额
6取企业法营业执验资报告确定实收资金额
7根公式资产负债者权益者权益实收资（股东投入资金暂挂应付款）未分配利润推算出未分配利润金额
8根结果编制出资产负债表做第号证
9启账薄第号证容登记入账账薄日期栏填写登记入账日期摘栏写盘点建账
特说明：
1种情况编制张资产负债表建立盘点基础数较准确编制利润表定难度数易做准确
2时间紧等原期发现关数未盘点准确应发现期编制证调整相关项目未分配利润金额
3盘点时间建账时间致8月份准备建账盘点时间8月6月份建账时注意全面搜集发生业务相关资料根资料倒推出6月份资产负债情况
四发票资产入账
企业生产营程中建账存货固定资产数情况没发票根实际盘点编制盘点表入账期间存货形成营业务成固定资产折旧形成成费税务认税汇算清缴时应作纳税调整果固定资产初始时股东投入找时评估报告算佐证税务效沟通税汇算清缴时作纳税调整
十账户基结构容
账户分左方（记账符号）右方（记账符号贷）两方方登记增加方登记减少
资产成费类账户方登记增加额贷方登记减少额负债者权益收入类账户方登记减少额贷方登记增加额
账户中登记期增加金额称期增加发生额登记期减少金额称期减少发生额增减相抵差额称余额余额时间分期初余额期末余额
基关系：
期末余额＝期初余额＋期增加发生额－期减少发生额
资产成费类账户：
期末余额＝期初余额＋期方发生额－期贷方发生额
负债者权益收入类账户：
期末余额＝期初余额＋期贷方发生额－期方发生额
账户容具体包括账户名称记录济业务日期记账证编号济业务摘增减金额余额等
十企业应该设置册账
企业少应设置四册帐：
册现金日记帐册银行存款日记帐册总分类帐册活页明细帐
中活页明细帐包括：库存材料分类帐（收发存数量金额式）
库存材料栏式分类帐（收发存数量金额式）
低值易耗品明细分类帐（库）
材料采购明细帐
材料成差异明细帐
分期收款发出商品明细帐
委托加工存货明细帐
固定资产明细分类帐（登记设备计算折旧）
生产成明细帐
制造费明细帐
理费明细帐
销售费明细帐
营费明细帐
工资明细帐
产品销售明细帐
应交增值税明细帐
十二实务中建账时间
问：资企业2008年4月29日领取税务登记证执营范围注明：厂房筹建2008年10月1日公司领取税务登记日起30天建账厂房建成变更税务登记证进行建账？
答：〈中华民国税收征法实施细〉第二十二条规定：事生产营纳税应领取营业执者发生纳税义务日起15日国家关规定设置账簿企业应规定领取营业执日起15日建账
十三设置固定资产核算明细账
固定资产科目核算固定资产原价固定资产项目进行明细分类核算固定资产明细账般采卡片形式固定资产卡片固定资产核算包括固定资产取折旧改扩建维修处置期末计价等进行固定资产核算需设置固定资产累计折旧固定资产减值准备工程物资建工程建工程减值准备固定资产清理等总账
十四设置工程物资明细账
工程物资科目核算企业基建工程更改工程修理工程准备种物资实际成包括工程准备材料尚未交付安装需安装设备实际成预付型设备款基建设期间根项目概算购入生产准备工具器具等实际成该科目应设置专材料专设备预付型设备款生产准备工具器具等明细科目
十五设置建工程明细账
建工程科目核算企业进行基建工程安装工程技术改造工程修理工程等发生实际支出包括需安装设备价款该科目应工程项目设置建筑工程安装工程安装设备技术改造工程修理工程支出等明细科目
十六材料物资核算应设置明细账
材料物资企业日常生产营程中持备消耗类材料包装物低值易耗品委托加工物资等进行材料物资核算企业应设置原材料包装物低值易耗品委托加工物资存货跌价准备等明细账科目中原材料计划成计价企业应设置物资采购材料成差异科目原材料实际成核算企业应设置途材料科目
十七成核算应设置总账
成核算国家关成费开支范围规定核算企业生产营程中支出物资消耗劳动报酬关费支出数额构成水正确进行成核算企业应设置生产成制造费废品损失停工损失营业费理费财务费等总分类科目
十八货币资金会计应该设置账簿
实行零户统单位资金结算业务零户统办公室资金会计集中办理资金会计方面代表零户统办公室银行济单位进行资金结算方面代表零户统办公室理单位资金时掌握统单位资金收入支出节余情况发放监督单位备金结存限额情况职责：
（1）负责单位存款余额规时办理资金转账汇兑支取现金结算业务
（2）负责审核收入票办理资金划解征收政府调控收入
（3）负责分户核算资金增减变动情况月银行统会计单位出纳核存款余额账目
（4）负责发放监督单位备金控制限额
根述职责资金会计应设置账簿进行会计核算：
1银行存款明细账该账簿三栏式订账记载零户统办公室银行存款增加减少结存情况账簿资金会计应根办理完毕收付款证时逐笔序进行登记少天登记次
2现金明细账该账簿三栏式订账记载零户统办公室库存现金增加减少结存情况账薄资金会计应根审核误手续齐备原始证统单位代理零星现金收付
3单位资金明细账称单位存款明细账统单位设置记载统单位资金增加减少结存情况账簿账簿单位资金余额合理支配资金时防止透支资金
4备金明细账统单位设置记载单位出纳会计手中备金增加减少结存情况账簿根账簿资金会计控制单位备金否超限额监督现金理暂行办法规定开支
十九设置应收账款明细账
应收账款科目核算企业销售商品产品提供劳务等应购货单位接受劳务单位收取款项
该科目应购货单位接受劳务单位设置三栏式明细账进行明细分类核算
二十生产成明细账设置
问：实务工作中设置生产成明细账？请列出具体明细科目该明细账般种账页纸登记？
答：生产成科目核算企业进行工业性生产包括生产种产品（包括产成品制半成品提供劳务等）制材料制工具制设备等发生项生产费
生产成科目应设置基生产成辅助生产成两明细科目基生产成科目核算生产产品基生产车间发生费辅助生产成科目核算动力修理运输等生产服务辅助生产车间发生费
基生产成明细科目应基生产车间成核算象（例：产品品种类定单批生产阶段等）设立三级明细规定成项目（直接工直接材料制造费）三级明细中设立专栏核算：辅助生产成明细科目应辅助生产提供劳务产品（例：动力修理运输制工具制材料等）成计算象设立三级明细规定成项目（直接工直接材料制造费）三级明细中设立专栏核算
生产成明细账般采栏式账页进行登记时提示企业根实际工作需生产成科目分设基生产成辅助生产成两总分类科目（级科目）分核算基生产成辅助生产成
二十新公司成立建账
总账核算科目
银行日记账核算银行存款
现金日记账核算库存现金
明细分类账核算应付工资营业务收入营业务成营业务税金附加等需单独设立账簿会计科目
理费明细账设置二级科目核算理费登记理费明细
营业费明细账设置二级科目核算营业费登记营业费明细
财务费明细账设置二级科目核算财务费登记财务费明细
固定资产明细账核算固定资产登记固定资产原值月折旧情况
应收应付应收应付明细账登记单位应收应付情况
应交税费单独立栏明细账（销项进项已交税金税金转出等）
二十二总账建账原什？
总账根级会计科目（称总账科目）开设账簿分类登记企业全部济业务提供资产负债者权益费收入利润等总括核算资料
总账建账原项：
（l）总账科目名称应国家统会计制度规定会计科目名称致总账具分类汇总记录特点确保账簿记录正确性完整性提供会计素完整指标企业应根身行业特点济业务容建立总账总账科目名称应国家统会计制度规定会计科目名称致
（2）企业账务处理程序需选择总账格式根财政部会计基础工作规范规定总账格式三栏式栏式（日记总账）棋盘式科目汇总表总账等企业企业会计账务处理程序需行选择总账格式
（3）总账外表形式般应采订式账簿保护总账记录安全完整总账般应采订式实行会计电算化单位计算机印总账必须连续编号审核误装订成册记账会计机构负责会计员签字盖章防失散科目汇总表总账活页式
二十三设立明细账时应该注意事项？
明细账通常根总账科目属明细科目设置分类登记某类济业务提供关明细核算资料明细账形成会计信息基程序基环节助明细账济业务信息数做进步加工整理进通总账形成适合会计报表提供会计信息解信息形成提供具体情况关线索
明细账建账时应该注意点：
（1）明细科目名称应根统会计制度规定企业理需设置会计制度明细科目名称做出明确规定规定设置方法原明确规定企业建账时应会计制度规定设置明细科目名称没明确规定建账时应会计制度规定方法原企业理需设置明细科目
（2）根财产物资理需选择明细账格式明细账格式三栏式数量金额式栏式企业应根财产物资理需选择明细账格式
（3）明细账外表形式般采活页式明细账采活页式账簿方便便账页重新排列记账员分工活页账账页容易散失意抽换时应序编号装订成册注意妥善保
二十四日记账应该样设置？
现金日记账专门记录现金收付业务特种日记账般出纳员负责填写现金日记账做明细账账媒介现金收付业务较企业分设置现金收入日记账现金支出日记账单栏式日记账现金日记账设置成三栏式日记账(分见表1表2表3)非企业现金收付业务特繁般情况设置三栏式现金日记账
银行存款日记账记录银行存款收付业务特种日记账设计方法现金日记账基相须账簿名称分改银行存款收入日记账银行存款付出日记账银行存款日记账前两种账页左角科目名称改银行存款般应相应增加笔存款收支业务采结算方式栏便分类提供数进行查汇总般企业设置三栏式银行存款日记账基格式参现金日记账赘述
日记账作账媒介时必须设置普通日记账 记录全部转账业务逐日逐笔进行登记普通日记账采账户两栏式采金额双栏式者更简便易行
二十五明细账应该样设置？
明细账情况较复杂般格式收发存三栏式(见表1)贷余三栏式(见表2)数量金额式(见表3)根需设计成栏式(见表4) 中贷余三拦式适般账户明细账数量金额式适实物资产明细账收发存三栏式记数量记金额适实物资产保账栏式明细账根济业务特点营理需账页设置专栏登记明细项目贷方单济业务采购生产费账户明细账户般采贷方栏式外年利润形成分配类科目应交税费——应交增值税等科目需采贷双方均栏式(见表5)明细账
二十六备查账应该样设置？
备查账簿作序时账簿分类账簿进行补充说明根实际需设计方式灵活机动拘格备查账簿设计包括列情形：
（1）权属企业企业暂代保财产物资应设计相应备查账簿租入固定资产登记簿受托加工材料登记簿代销商品登记簿等
（2）业务需进行方面登记备查账簿般适宗贵重物资固定资产保登记卡登记卡等
（3）某出理需必须予反映事项备查簿济合执行情况记录贷款款情况记录重空白证记录等
备查账簿设计参见表1表2表3
二十七账簿设制般原什？
账簿设计应做总分结合序时分类相结合层次清楚便分工具体说设计时应符合原：
（1）企业规模会计分工相适应原企业规模较济业务必然较会计员数量相应分工较细会计账簿较复杂册数设计时考虑特点适应需反企业规模济业务量少会计足够处理全部济业务设计账簿时没必设账明细分类账集合成二
（2）满足理需避免重复设账原账簿设计目取理需资料账簿设置满足需前提避免重复设账记账浪费力物力例材料账企业财务科设总账明细账供应科设套明细账仓库设三级明细账重复设账典型例子事实财务科设总账供应科设二级明细账(类)仓库设二级明细账(品名规格)层控制层互相核数享省时省力
（3）账簿设计账务处理程序紧密配合原账务处理程序设计实质已致规定账簿种类进行账簿具体设计时应充分注意已选定账务处理程序例设计日记总账账务处理程序必须设计日记总账考虑账簿果设计栏式日记账账务处理程序必须设计四栏式日记账分记录现金收付银行存款收付业务然考虑设账簿
（4）账簿设计会计报表指标相衔接原会计报表根账簿记录编制报表中关指标应直接关总分类账户明细分类账户中取填列加速会计报表编制量避免账户中取资料进行加减运算填报
二十八样选择账簿？
企业单位需账簿相账簿格式起作致分四类：序时账簿分类账簿序时分类相结合联合账簿备查账薄序时账簿指现金银行存款日记账转账日记账分类账簿包括总分类账簿明细分类账簿联合账簿指序时记录分类记录日记账总账账簿日记总账备查账簿前述记录非企业资产重事项账簿
会计账簿外表形式分订式活页式卡片式三种订式账簿防止账面散失意抽换活页式账簿视济业务寡时增添账页抽取余空白账页避免浪费卡片式账簿具备活页式账簿优点容易失散必须严加理
企业究竟应设计种账簿视企业规模济业务繁简会计员分工采核算形式记账机械化程度等素定加强货币资金理种情况设计现金银行存款日记账种序时账簿栏特种日记账核算形式现金银行存款日记账分割专栏收入日记账支出日记账两分类账簿设计采记账证核算形式汇总记账证核算形式科目汇总表核算形式栏式日记账核算形式时应设计总分类账簿明细分类账簿采日记总账核算形式时设计序时记录分类记录日记总账账簿必明细分类账簿表列示情况账簿选择：
二十九建账时做准备工作
企业成立初始面建账问题建账呢根企业具体行业求发生会计业务情况购置需账簿然根企业日常发生业务情况会计处理程序登记账簿似非常简单问题建账程出会计业务力企业业务熟悉情况解企业应建账
第企业相适应企业规模业务量成正规模企业业务量分工复杂会计账簿需册数企业规模业务量企业会计处理济业务设置账簿时没必设许账明细账合成两
第二企业理需建立账簿满足企业理需理提供会计信息建账时满足理需前提避免重复设账记账
第三账务处理程序企业业务量采账务处理程序企业旦选择账务处理程序选择账簿设置果企业采记账证账务处理程序企业总账根记账证序时登记准备序时登记总账
企业建账时需购置账簿相总体讲企业规模济业务繁简程度会计员少采核算形式电子化程度确定种企业存货币资金核算问题现金银行存款日记账必须设置外需设置相关总账明细账企业刚成立时定会计商店购买种账簿相关账页需说明明细账许账页格式选择时选择需格式账页贷余三栏式栏式数量金额式等然根明细账少选择需封面装订明细账胀钉线外建账初始必须购置记账证[果该企业现金收付业务较选择时购买收款证付款证转账证果企业收付业务量较少购买记账证(通))记账证封面记账证汇总表记账证装订线装订工具报表方便应购买空白资产负债表利润表(损益表)现金流量表等相关会计报表面讲述般企业建账时做准备工作
三十工业企业建账方法
工业企业指专门事产品制造加工生产企业称工业企业制造业工业企业会计核算涉容成集计算问题工业企业建账复杂具代表意义
现金日记账银行存款日记账
两种账簿企业必须具备会计员购买时两种账购足矣企业开立两银行存款账号账需量视企业具体情况确定完毕购入新账迟
首先根账簿启求扉页求填制容填根企业第笔现金源银行存款源登记入现金日记账银行存款日记账
例企业采根收存款证登记现金日记账银行存款日记账方法某投资转入企业银行存款账中笔钱计10万元根银行转银行收款证做企业银行存款收款证：
：银行存款 100 000
贷：实收资 100 000
然根该收款证登银行存款日记账果企业需日常现金支出会计员开出现金支票提取现金2 000元根现金支票存根联做银行存款付款证：
：库存现金 2 000
贷：银行存款 2 000
然根该付款证登记现金日记账银行存款日记账根日常现金银行存款业务逐日逐笔登记现金日记账银行存款日记账
二总分类账
企业根业务量少购买总分类账(般情况需科目设总账)然根企业涉业务涉会计科目设置总账原讲企业涉会计科目相应总账账簿(账页)应会计员应估计种业务业务量种业务口取纸分开口取纸写明种业务会计科目名称便登记时够时找应登记账页总账分页时假总账账页第页第十页登记现金业务会目录中写清楚库存现金……1～10总账账页第页贴口取纸口取纸写清楚库存现金第十页二十页银行存款业务目录中写清楚银行存款……11～12总账账页第十页贴写银行存款口取纸类推总账建
登记总账方便总账账页分页时资产负债者权益收入费序分页口取纸选择资产负债者权益收入费颜色区分开便登记
企业通常设置总账业务会库存现金银行存款货币资金短期投资应收票应收账款应收款存货长期投资固定资产累计折旧形资产开办费长期摊费短期款应付票应付账款应付款应付职工薪酬应交税费应交款长期款应付债券长期应付款实收资(股)资公积盈余公积未分配利润年利润营业务收入营业务成营业税金附加销售费营业外收入营业外支出前年度损益调整税费等总账登记根记账证逐笔登记根科目汇总表登记根汇总记账证进行登记
工业企业会计核算会计账户较总账账簿需量会购买时需购置根业务量少账户设置少购置工业企业存货容占重较外配合成计算设置关成总账关存货账户：原材料材料采购委托加工材料包装物低值易耗品半成品产成品等企业根账户设置相应总账
成计算账户包括辅助生产成废品损失基生产成企业根成计算账户设置相应总账
外工业企业需设置总账营业务收入营业务成销售费营业税金附加
三明细分类账
企业里明细分类账设置根企业身理需外界部门企业信息资料需设置需设置明细账短期投资(根投资种类象设置)应收账款(根客户名称设置)应收款(根应收部门项目设置)摊费(根费种类设置)长期投资(根投资象根面值溢价折价相关费设置)固定资产(根固定资产类型设置外固定资产明细账账页年必更换新账页)短期款(根短期款种类象设置)应付账款(根应付账款象设置)应付款(根应付容设置)应付职工薪酬(根应付部门设置)应交税费(根税金种类设置)销售费理费财务费(均费构成设置)企业根身需增减明细账设置日常根原始证汇总原始证记账证登记种明细账明细账样分类方法账户明细账期末余额应总账期末余额相等
工业企业里应根述增加总账增加相应明细账采材料实际成计价企业设置途材料材料采购明细账便核算源材料实际成材料计划成计价企业设置材料采购明细账采横线登记法材料类规格型号登记材料采购实际成发出材料计划成根实际成计划成差异反映材料成差异外配合材料计划成计价建立材料成差异明细账原材料备抵调整账户原材料相设置材料品种规格设置反映类种材料实际成计划成差异计算材料成差异分配率
计算产品成设置基生产成明细账称产品成明细分类账产品成计算单根企业选择成计算方法产品品种批类生产步骤设置明细账辅助生产成明绸账反映集辅助生产费辅助生产成分配出辅助生产成转出完工辅助生产产品辅助生产成明细账设置应根辅助生产部门设置制造费明细账工业企业必须设置根制造费核算容工资费折旧贯修理费低值易耗品摊销费劳保费等设置
损益类明细账营业务收入营业务成销售费理费财务费营业外收入营业外支出投资收益等营业务收入营业务成明细账根产品品种批类设置销售费理费财务费费种类设置营业外收入营业外支出根收入支出种类设置投资收益根投资性质投资种类设置
四问题
工业企业成计算较复杂企业建账时便证编制设计计算表格：材料费分配表领料单工资费计算表折旧费分配表废品损失计算表辅助生产费分配表产品成计算单等相关成计算表格
三十设置工程物资明细账？
工程物资科目核算企业基建工程更改工程修理工程准备种物资实际成包括工程准备材料尚未交付安装需安装设备实际成预付型设备款基建设期间根项目概算购入生产准备工具器具等实际成该科目应设置专材料专设备预付型设备款生产准备工具器具等明细科目
三十二设置固定资产明细账？
固定资产科目核算固定资产原价固定资产项目进行明细分类核算固定资产明细账般采卡片形式固定资产卡片
固定资产卡片般式两份份部门登记保份财会部门保防止固定资产卡片丢失固定资产理部门应设立固定资产卡片登记簿逐登记卡片开设注销情况
财会部门分类反映固定资产保增减变动情况控制固定资产卡片应设置固定资产登记簿固定资产二级账固定资产二级账应固定资产类开设账页
三十三电算化建账流程
账务处理软件系统会计电算化软件系统核心模块商品化账务系统通常部分组成：系统初始化记账证输入记账结账账簿处理报表处理等部分账务处理软件够正常运行必须首先完成系统初始化建账
账务处理软件建账指软件正式投入前做初始设置建账前会计科目没设立前期科目余额发生额法输入建账账务处理软件正式前必首步骤系统软件初始化账务软件中次性工作系统初始化程中设定会计科目代码结构参数结束建账法修改系统初始化质量账务软件质量工作效率产生直接影响系统软件初始化设置非常重实际工作中少会计软件户初始化恰严重影响系统效率质量目前出版关会计电算化书籍数介绍会计软件设计程序语言程序结构编写原理等会计软件系统初始化少涉文初始数收集编码设置数装入环境设定等方面谈谈系统初始化
数收集
系统初始化需收集手工账中会计科目科目余额年度中间开始建账需收集科目累计发生额年初余额需预先手工账中整理出级科目名称层次余额发生额注意完整收集底层明细科目余额发生额避免遗漏保证初始化时输入数准确利
二编码设置
账务系统中广泛应代码介绍科目代码设置建账时收集会计科目加入账务系统建立账务系统会计科目体系电算化账务系统中象手工账务样会计科目外会计科目加入编码会计科目编码通常阿拉伯数字编制采群码编码方式分段组合编码左右分成数段段设固定位数表示层次会计科目第段表示总账科目第二段表示二级明细科目第三段表示三级明细科目设定科目编码时需重点注意问题：
（）系统性
财政部已制定行业会计制度中系统出总账科目少量二级科目名称科目编码设定总账科目编码时必须符合财政部门制定会计制度中关规定设立明细科目编码会计制度规定外级部门单位理求设定保证科目代码系统性统性
（二）义性
保证代码应会计科目允许出现重复科目编码允许出现名会计科目果名明细科目分属级科目系统接受认名会计科目
（三）简洁性
满足理求适合计算机处理前提力求代码简单明位数越短越便记忆提高输入证速度
（四）扩展性
会计科目体系设定代码结构法改变修改结构通重新建账实现重新建账丢失已输入初始化数已输入证资料设计代码时定充分考虑方面求总账科目编码长度选会计制度决定通常3～4位确定某级明细科目代码长度通常级科目中含明细科目达数确定二级明细科目例总账科目级科目银行存款应收账款销售收入理费等总账科目二级明细科目银行存款通常开户银行账号明细科目少二三二三十销售收入理费等科目设二级明细科目般会超九十九两位长代码应满足添加级科目需求应收账款等科目通常客户单位设置明细科目明细科目数量单位差异少十成百千两位码长难满足求增三位甚更长级科目必须等长科目编码总账科目二级科目三位更长科目编码果设定分段代码位数较长绝数级科目包含明细科目数时科目证输入速度势必会受影响简洁性相矛盾解决矛盾明细科目先分类分类设置二级科目然设置级明细科目应收账款总账科目先客户属区分类设置二级明细科目然客户名设置三级明细科目更理想解决方案应客户辅助核算目前商品化会计软件通常提供功辅助核算中项目代码会计科目代码完全独立成体系项目代码关联会计科目前述应收账款等科目相关影响科目代码设定科目代码位数关非常便扩充选辅助核算功科目代码设置设置辅助项目代码名称果单位会计业务特货币资金涉外币建立科目体系时外币考虑进会计软件中提供复币核算功系统初始化时必须外币资料输入系统资料包括：外币代码外币名称位币汇率等
三数输入
完成步工作科目余额输入系统账务系统月份启时需输入年余额年余额年初余额月份期初余额账务系统月份启需输入启月份余额外必须输入年初余额月启账务系统前月累计发生额会计报表准备数输入累计发生额会计数缺乏连续性查询报表中需全年累计发生额系统法提供正确数实际操作中部分会计软件提供简化操作方法需输入底层明细科目年初余额累计发生额期初余额级科目年初余额累计发生额期初余额计算机动汇总果设立辅助核算项目辅助核算项目年初余额累计发生额需初始化时输入余额输入完成计算机检测余额否衡确认项余额输入误结束建账固化余额避免初始余额错误修改
四记账证类型设种通格式
查账会计员日常工作重部分手工操作时分类记账证处理会计业务分装订整理记账证便证理方便查账会计员常见分类方法分收款证付款证转账证根单位实际情况设定证类型应指出记账证分类必选项目种通记账证格式转账证事实电算化查账完全通计算机快速实现计算机显著特点速度快恰弥补手工查账缺陷者设置证类型增加输入项目会影响证输入速度类证独立编号证整理保更烦琐会计软件提供记账证类型设置功更适应会计员手工记账时惯电算化须理会记账证类型设置项
五初始化工作应注意问题
完成操作进入日常账务处理输入修改审核印记账证查账印输入账簿等工作系统初始化时应注意问题：
（）新增操作员注意行输入密码
系统会预设操作员通常取名SYSTEMMANAGER类系统中权限高系统理员正式启系统时应该户名更改系统理员加密码需机操作会计应增加操作员户确定相应权限新增加操作员密码须新增操作员行输入便分清责
（二）注意充分利动转账证功
动转账证设置必选项利动转账功疑提供极便利单位会计业务中常固定应关系记账证数源已输入系统记账证月均需结转损益类科目月末收入成费证输入登记入账须汇总结转类似年利润类科目动转账证动汇总指定科目发生额余额动生成张转账证该功前须进行必参数设置包括转出科目转入科目汇总数性质（余额发生额）注意转出科目设置转入科目设
（三）设置报表时应注意根户手册中公式格式正确设置取数公式
会计报表会计工作流程中环节会计软件中通常预置通会计报表通会计报表外单位定需报表报表法预置需户已完成设置报表通常表标题表头表体表尾四部分组成中表体设置关键表体中两类数类固定表项目类变动数值性数数值性数须设置取数公式账簿报表中取账簿中数变化变化取数公式格式公司会计软件产品相必须参考会计软件属户操作手册
总账务软件系统初始化项重工作计算机操作够熟练会计员系统初始化时尤应注意问题握初始化关键高质量做初始化工作样限度发挥账务处理软件作
三十四开办费列支
（）开办费具体容
1筹建员开支费
（1）筹建员劳务费：具体包括筹办员工资奖金等工资性支出应交纳种社会保险筹建期间发生医疗费等福利性费果筹建期较短实列支筹建期较长工资总额14％计提职工福利费予解决
（2）差旅费：包括市交通费外埠差旅费
（3）董事会费联合委员会费
2企业登记公证费：包括登记费验资费税务登记费公证费等
3筹措资费：指筹资支付手续费计入固定资产形资产汇兑损益利息等
4员培训费：二种情况
（1）引进设备技术需消化吸收选派职工筹建期间外出进修学费
（2）聘请专家进行技术指导培训劳务费相关费费
5企业资产摊销报废毁损
6费
（1）筹建期间发生办公费广告费交际应酬费
（2）印花税
（3）投资确认企业负担进行行性研究发生费
（4）筹建关费例资讯调查费诉讼费文件印刷费通讯费庆典礼品费等支出
（二）列入开办费范围支出
1取项资产发生费包括购建固定资产形资产支付运输费安装费保险费购建时发生相关工费
2规定应投资方负担费投资方筹建企业进行调查洽谈发生差旅费咨询费招费等支出国政府规定中外合资进行谈判时求外商洽谈业务发生招费列作企业开办费提出邀请企业负担
3培训职工购建固定资产形资产等支出列作开办费
4投资方投入资行筹措款项支付利息列作开办费应出资方行负担
5外币现金存入银行支付手续费该费应投资者负担
（三）筹建期确定企业筹建期确定国受税法影响较
例外资税法实施细中规定外资企业筹建期企业批准筹办日起开始生产营（包括试生产）日止期间称批准筹办日具体指企业签订投资协议合国政府批准日称开始生产营（包括试生产）日具体指企业设备开始运作开始投料制造产品卖出第宗商品日起企业筹建期结束企业参该规定
（四）开办费般五年摊销新企业会计制度规定开办费次摊销
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会计实务建账全
目 录
会计建账基程序
二什设账
三设立明细账
四设立备查账
五建账前应考虑什问题
六中企业建账目什
七建账时发票资产入账
八设立总账
九老企业建账点提示
十账户基结构容
十企业应该设置册账
十二实务中建账时间
十三设置固定资产核算明细账
十四设置工程物资明细账
十五设置建工程明细账
十六材料物资核算应设置明细账
十七成核算应设置总账
十八货币资金会计应该设置账簿
十九设置应收账款明细账
二十生产成明细账设置
二十新公司成立建账
二十二总账建账原什？
二十三设立明细账时应该注意事项？
二十四日记账应该样设置？
二十五明细账应该样设置？
二十六备查账应该样设置？
二十七账簿设制般原什？
二十八样选择账簿？
二十九建账时做准备工作
三十工业企业建账方法
三十设置工程物资明细账？
三十二设置固定资产明细账？
三十三电算化建账流程
三十四开办费列支
会计建账基程序
会计员均应根核算工作需设置应账簿常说建账
建账基程序：
第步：需种账簿格式求预备种账页活页账页账夹装订成册
第二步：账簿启表写明单位名称账簿名称册数编号起止页数启日期记账员会计员姓名加盖名章单位公章记账员会计员年度调动工作时应注明交接日期接办员监交员姓名交接双方签名盖章明确济责
第三步：会计科目表序名称总账账页建立总账账户根总账账户明细核算求属明细账户建立二三级……明细账户原单位年度开始建立级账户时应年账户余额结转
第四步：启订式账簿应第页起页止序编定号码跳页缺号活页式账簿应账户序编户页次号码账户编列号码应填账户目录账户名称页次登入目录粘贴索引纸（账户标签）写明账户名称利检索
二什设账
会计法规定单位必须法设置会计账簿保证真实完整修订会计法新增加容
会计账簿记录会计核算程结果载体设置会计账簿会计工作开展基础环节设置效利会计账簿进行会计资料收集整理加工存储提供连续系统全面综合反映单位财务状况营成果通会计账簿提供信息揭示济活动中存问题寻找改善营理策
法设账问题国会计工作实际中较薄弱环节法营法制意识淡薄单位设账者账外设账者私设金库者造假账等达种种非法目严重损害国家社会公众利益干扰社会济秩序法律允许
会计法总中法设账基求作出规定说明法设账重性法设账具体求会计法章国家统会计制度中相应规定
三设立明细账
明细账通常根总账科目属明细科目设置分类登记某类济业务提供关明细核算资料明细账形成会计信息基程序基环节助明细账济业务信息数做进步加工整理进通总账形成适合会计报表提供会计信息解信息形成提供具体情况关线索
明细账建账时应该注意点：
（1）明细科目名称应根统会计制度规定企业理需设置会计制度明细科目名称做出明确规定规定设置方法原明确规定企业建账时应会计制度规定设置明细科目名称没明确规定建账时应会计制度规定方法原企业理需设置明细科目
（2）根财产物资理需选择明细账格式明细账格式三栏式数量金额式栏式企业应根财产物资理需选择明细账格式
（3）明细账外表形式般采活页式明细账采活页式账簿方便便账页重新排列记账员分工活页账账页容易散失意抽换时应序编号装订成册注意妥善保
四设立备查账
备查账种辅助账簿某日记账分类账中未记载会计事项进行补充登记账簿建立备查账时般应该注意事项：
（1）备查账应根统会计制度规定企业理需设置企业设置备查账簿应根理需决定会计制度规定必须设置备查簿科目应收票应付票等必须会计制度规定设置备查账簿
（2）备查账格式企业行确定备查账没固定格式账簿间存严密勾稽关系格式企业根部理需行确定
（3）备查账外表形式般采活页式方便备查账般采活页式账簿明细账样保证账簿安全完整时应序编号装订成册注意妥善保防账页丢失
五建账前应考虑什问题
类企业建账时首先考虑问题：
1企业业务量相适应
企业规模业务量成正规模企业业务量分工复杂会计账簿需品种企业规模业务量会计账簿需品种少企业会计处理济业务没必设许账明细账合成两
2企业理需
建立账簿满足企业理需理提供会计信息建账时满足理需前提避免重复设账记账
3账务处理程序
根企业业务量采账务处理程序企业旦选择账务处理程序选择账簿设置果企业采记账证账务处理程序企业总账根记账证序时登记会计员准备序时登记总账
企业建账时需购置账簿总体讲企业规模济业务繁简程度会计员少采核算形式电子化程度确定种企业存货币资金核算问题现金银行存款日记账必须设置外需设置相关总账明细账企业刚成立时定会计品商店购买种账簿相关账页需说明明细账许账页格式选择时选择需格式账页
六中企业建账目什
中企业建账目：
理需分两种：
1股东明晰生产营情况需建立较规范账务
2企业规模扩账务核算规范造成账外损失未时准确核算应付账款付客户款项亡羊补牢需建账
建类账需注意账务处理遵循会计法企业会计制度等相关规定基础定结合企业实际情况活学活
二税务需
典型莫申请增值税般纳税资格建账
税务求建立规范会计核算准确核算进销项税额时作纳税申报税务需建账量税法规定处理账务样年度税纳税申报时省纳税调整麻烦固定资产入账标准计提折旧范围固定资产残值例折旧年限开办费摊销收入确认等求财务员仅解税法（全国性）解税法（具体规定）解计税工资标准通信费标准印花税征收理办法差旅费否规定标准等例印花税方合征收方核定征收账面销售购进货物例核定征收等情况
七建账时发票资产入账
时候企业生产营程中建账存货固定资产数情况没发票根实际盘点编制盘点表入账期间存货形成营业务成固定资产折旧形成成费税务认税汇算清缴时应作纳税调整果固定资产初始时股东投入找时评估报告算佐证税务进行沟通税汇算清缴时作纳税调整
八设立总账
总账称总分类账般采三栏式(见表)采双栏式(见表)棋盘式(见表)外结合种形式汇总采栏式(例日记总账)中三栏式普遍采基格式双栏式仅适期末没余额虚账户(收入费等暂记性渡性账户)棋盘式分类账利体现账户间应关系账页庞工作量仅适业务量少运科目少企业
表 总分类账
账户名称： 第 页
年
证
摘
方金额
贷方金额
贷
余 额
月
日
字
号
表 总分类账
账户名称：现金 第 页
年
证
摘
方金额
贷方金额
月
日
字
号
表 总分类账
年 月 第 页
方
贷方
甲科目
乙科目
……
……
……
贷方余额
甲科目
乙科目
……
……
……
方发生额
贷方发生额
月初
余额
方
贷方
月末
余额
方
贷方
九老企业建账点提示
企业建账分两种情况新设企业建账二老企业建账中华民国公司法中华民国会计法中华民国税务征收理法等法律法规规定企业成立应建账建制国企业理水员素质等方面原成立未时建账中企业少数笔者谈老企业建账
搞清建账目
中企业建账目：
理需分两种：1股东明晰生产营情况需建立较规范账务2企业规模扩账务核算规范造成账外损失未时准确核算应付账款付客户款项亡羊补牢需建账
建类账需注意账务处理遵循会计法企业会计制度等相关规定基础定结合企业实际情况活学活：类企业增值税核定征收交纳增值税列支处？企业会计制度企业会计制度未明确增值税价外税理应收入中扣作收入减项：中企业生产厂房简易房时应财务制度税法规定低20年计算应简易房实际年限8年10年分摊报表需税务部门报送应满足理需前提税务申报时作纳税调整
二税务需典型莫申请增值税般纳税资格建账税务求建立规范会计核算准确核算进销项税额时作纳税申报税务需建账量税法规定处理账务样年度税纳税申报时省纳税调整麻烦固定资产入账标准计提折旧范围固定资产残值例折旧年限开办费摊销收入确认等求财务员仅解税法（全国性）解税法（具体规定）解计税工资标准通信费标准印花税征收理办法差旅费否规定标准等例印花税方合征收方核定征收账面销售购进货物例核定征收计税工资员方求必须交纳三金四金签劳务合方作求
二应取资料
企业章程企业法营业执国税税务登记证验资报告等特验资报告处：佐证企业注册资金额便确定账务中实收资金额二反映股东出资方式货币实物等取验资报告目确定股东出资方式确定股东出资方式法建账建账时定企业找成立时验资报告注册资发生变动应取历次验资报告实物出资找时评估报告
三表项目核实资产负债额
1盘点现金单注意需换发票白条应考虑进确定现金金额
2取银行存款账单核实未达账项确定银行存款金额
3盘点原材料库存商品等确定存货金额
4编制应收应付应收应付等款项表注意单位盖章签字确认确定款项金额检查长短期款应付工资应交税金等项目
5盘点固定资产确定固定资产金额
6取企业法营业执验资报告确定实收资金额
7根公式资产负债者权益者权益实收资（股东投入资金暂挂应付款）未分配利润推算出未分配利润金额
8根结果编制出资产负债表做第号证
9启账薄第号证容登记入账账薄日期栏填写登记入账日期摘栏写盘点建账
特说明：
1种情况编制张资产负债表建立盘点基础数较准确编制利润表定难度数易做准确
2时间紧等原期发现关数未盘点准确应发现期编制证调整相关项目未分配利润金额
3盘点时间建账时间致8月份准备建账盘点时间8月6月份建账时注意全面搜集发生业务相关资料根资料倒推出6月份资产负债情况
四发票资产入账
企业生产营程中建账存货固定资产数情况没发票根实际盘点编制盘点表入账期间存货形成营业务成固定资产折旧形成成费税务认税汇算清缴时应作纳税调整果固定资产初始时股东投入找时评估报告算佐证税务效沟通税汇算清缴时作纳税调整
十账户基结构容
账户分左方（记账符号）右方（记账符号贷）两方方登记增加方登记减少
资产成费类账户方登记增加额贷方登记减少额负债者权益收入类账户方登记减少额贷方登记增加额
账户中登记期增加金额称期增加发生额登记期减少金额称期减少发生额增减相抵差额称余额余额时间分期初余额期末余额
基关系：
期末余额＝期初余额＋期增加发生额－期减少发生额
资产成费类账户：
期末余额＝期初余额＋期方发生额－期贷方发生额
负债者权益收入类账户：
期末余额＝期初余额＋期贷方发生额－期方发生额
账户容具体包括账户名称记录济业务日期记账证编号济业务摘增减金额余额等
十企业应该设置册账
企业少应设置四册帐：
册现金日记帐册银行存款日记帐册总分类帐册活页明细帐
中活页明细帐包括：库存材料分类帐（收发存数量金额式）
库存材料栏式分类帐（收发存数量金额式）
低值易耗品明细分类帐（库）
材料采购明细帐
材料成差异明细帐
分期收款发出商品明细帐
委托加工存货明细帐
固定资产明细分类帐（登记设备计算折旧）
生产成明细帐
制造费明细帐
理费明细帐
销售费明细帐
营费明细帐
工资明细帐
产品销售明细帐
应交增值税明细帐
十二实务中建账时间
问：资企业2008年4月29日领取税务登记证执营范围注明：厂房筹建2008年10月1日公司领取税务登记日起30天建账厂房建成变更税务登记证进行建账？
答：〈中华民国税收征法实施细〉第二十二条规定：事生产营纳税应领取营业执者发生纳税义务日起15日国家关规定设置账簿企业应规定领取营业执日起15日建账
十三设置固定资产核算明细账
固定资产科目核算固定资产原价固定资产项目进行明细分类核算固定资产明细账般采卡片形式固定资产卡片固定资产核算包括固定资产取折旧改扩建维修处置期末计价等进行固定资产核算需设置固定资产累计折旧固定资产减值准备工程物资建工程建工程减值准备固定资产清理等总账
十四设置工程物资明细账
工程物资科目核算企业基建工程更改工程修理工程准备种物资实际成包括工程准备材料尚未交付安装需安装设备实际成预付型设备款基建设期间根项目概算购入生产准备工具器具等实际成该科目应设置专材料专设备预付型设备款生产准备工具器具等明细科目
十五设置建工程明细账
建工程科目核算企业进行基建工程安装工程技术改造工程修理工程等发生实际支出包括需安装设备价款该科目应工程项目设置建筑工程安装工程安装设备技术改造工程修理工程支出等明细科目
十六材料物资核算应设置明细账
材料物资企业日常生产营程中持备消耗类材料包装物低值易耗品委托加工物资等进行材料物资核算企业应设置原材料包装物低值易耗品委托加工物资存货跌价准备等明细账科目中原材料计划成计价企业应设置物资采购材料成差异科目原材料实际成核算企业应设置途材料科目
十七成核算应设置总账
成核算国家关成费开支范围规定核算企业生产营程中支出物资消耗劳动报酬关费支出数额构成水正确进行成核算企业应设置生产成制造费废品损失停工损失营业费理费财务费等总分类科目
十八货币资金会计应该设置账簿
实行零户统单位资金结算业务零户统办公室资金会计集中办理资金会计方面代表零户统办公室银行济单位进行资金结算方面代表零户统办公室理单位资金时掌握统单位资金收入支出节余情况发放监督单位备金结存限额情况职责：
（1）负责单位存款余额规时办理资金转账汇兑支取现金结算业务
（2）负责审核收入票办理资金划解征收政府调控收入
（3）负责分户核算资金增减变动情况月银行统会计单位出纳核存款余额账目
（4）负责发放监督单位备金控制限额
根述职责资金会计应设置账簿进行会计核算：
1银行存款明细账该账簿三栏式订账记载零户统办公室银行存款增加减少结存情况账簿资金会计应根办理完毕收付款证时逐笔序进行登记少天登记次
2现金明细账该账簿三栏式订账记载零户统办公室库存现金增加减少结存情况账薄资金会计应根审核误手续齐备原始证统单位代理零星现金收付
3单位资金明细账称单位存款明细账统单位设置记载统单位资金增加减少结存情况账簿账簿单位资金余额合理支配资金时防止透支资金
4备金明细账统单位设置记载单位出纳会计手中备金增加减少结存情况账簿根账簿资金会计控制单位备金否超限额监督现金理暂行办法规定开支
十九设置应收账款明细账
应收账款科目核算企业销售商品产品提供劳务等应购货单位接受劳务单位收取款项
该科目应购货单位接受劳务单位设置三栏式明细账进行明细分类核算
二十生产成明细账设置
问：实务工作中设置生产成明细账？请列出具体明细科目该明细账般种账页纸登记？
答：生产成科目核算企业进行工业性生产包括生产种产品（包括产成品制半成品提供劳务等）制材料制工具制设备等发生项生产费
生产成科目应设置基生产成辅助生产成两明细科目基生产成科目核算生产产品基生产车间发生费辅助生产成科目核算动力修理运输等生产服务辅助生产车间发生费
基生产成明细科目应基生产车间成核算象（例：产品品种类定单批生产阶段等）设立三级明细规定成项目（直接工直接材料制造费）三级明细中设立专栏核算：辅助生产成明细科目应辅助生产提供劳务产品（例：动力修理运输制工具制材料等）成计算象设立三级明细规定成项目（直接工直接材料制造费）三级明细中设立专栏核算
生产成明细账般采栏式账页进行登记时提示企业根实际工作需生产成科目分设基生产成辅助生产成两总分类科目（级科目）分核算基生产成辅助生产成
二十新公司成立建账
总账核算科目
银行日记账核算银行存款
现金日记账核算库存现金
明细分类账核算应付工资营业务收入营业务成营业务税金附加等需单独设立账簿会计科目
理费明细账设置二级科目核算理费登记理费明细
营业费明细账设置二级科目核算营业费登记营业费明细
财务费明细账设置二级科目核算财务费登记财务费明细
固定资产明细账核算固定资产登记固定资产原值月折旧情况
应收应付应收应付明细账登记单位应收应付情况
应交税费单独立栏明细账（销项进项已交税金税金转出等）
二十二总账建账原什？
总账根级会计科目（称总账科目）开设账簿分类登记企业全部济业务提供资产负债者权益费收入利润等总括核算资料
总账建账原项：
（l）总账科目名称应国家统会计制度规定会计科目名称致总账具分类汇总记录特点确保账簿记录正确性完整性提供会计素完整指标企业应根身行业特点济业务容建立总账总账科目名称应国家统会计制度规定会计科目名称致
（2）企业账务处理程序需选择总账格式根财政部会计基础工作规范规定总账格式三栏式栏式（日记总账）棋盘式科目汇总表总账等企业企业会计账务处理程序需行选择总账格式
（3）总账外表形式般应采订式账簿保护总账记录安全完整总账般应采订式实行会计电算化单位计算机印总账必须连续编号审核误装订成册记账会计机构负责会计员签字盖章防失散科目汇总表总账活页式
二十三设立明细账时应该注意事项？
明细账通常根总账科目属明细科目设置分类登记某类济业务提供关明细核算资料明细账形成会计信息基程序基环节助明细账济业务信息数做进步加工整理进通总账形成适合会计报表提供会计信息解信息形成提供具体情况关线索
明细账建账时应该注意点：
（1）明细科目名称应根统会计制度规定企业理需设置会计制度明细科目名称做出明确规定规定设置方法原明确规定企业建账时应会计制度规定设置明细科目名称没明确规定建账时应会计制度规定方法原企业理需设置明细科目
（2）根财产物资理需选择明细账格式明细账格式三栏式数量金额式栏式企业应根财产物资理需选择明细账格式
（3）明细账外表形式般采活页式明细账采活页式账簿方便便账页重新排列记账员分工活页账账页容易散失意抽换时应序编号装订成册注意妥善保
二十四日记账应该样设置？
现金日记账专门记录现金收付业务特种日记账般出纳员负责填写现金日记账做明细账账媒介现金收付业务较企业分设置现金收入日记账现金支出日记账单栏式日记账现金日记账设置成三栏式日记账(分见表1表2表3)非企业现金收付业务特繁般情况设置三栏式现金日记账
银行存款日记账记录银行存款收付业务特种日记账设计方法现金日记账基相须账簿名称分改银行存款收入日记账银行存款付出日记账银行存款日记账前两种账页左角科目名称改银行存款般应相应增加笔存款收支业务采结算方式栏便分类提供数进行查汇总般企业设置三栏式银行存款日记账基格式参现金日记账赘述
日记账作账媒介时必须设置普通日记账 记录全部转账业务逐日逐笔进行登记普通日记账采账户两栏式采金额双栏式者更简便易行
二十五明细账应该样设置？
明细账情况较复杂般格式收发存三栏式(见表1)贷余三栏式(见表2)数量金额式(见表3)根需设计成栏式(见表4) 中贷余三拦式适般账户明细账数量金额式适实物资产明细账收发存三栏式记数量记金额适实物资产保账栏式明细账根济业务特点营理需账页设置专栏登记明细项目贷方单济业务采购生产费账户明细账户般采贷方栏式外年利润形成分配类科目应交税费——应交增值税等科目需采贷双方均栏式(见表5)明细账
二十六备查账应该样设置？
备查账簿作序时账簿分类账簿进行补充说明根实际需设计方式灵活机动拘格备查账簿设计包括列情形：
（1）权属企业企业暂代保财产物资应设计相应备查账簿租入固定资产登记簿受托加工材料登记簿代销商品登记簿等
（2）业务需进行方面登记备查账簿般适宗贵重物资固定资产保登记卡登记卡等
（3）某出理需必须予反映事项备查簿济合执行情况记录贷款款情况记录重空白证记录等
备查账簿设计参见表1表2表3
二十七账簿设制般原什？
账簿设计应做总分结合序时分类相结合层次清楚便分工具体说设计时应符合原：
（1）企业规模会计分工相适应原企业规模较济业务必然较会计员数量相应分工较细会计账簿较复杂册数设计时考虑特点适应需反企业规模济业务量少会计足够处理全部济业务设计账簿时没必设账明细分类账集合成二
（2）满足理需避免重复设账原账簿设计目取理需资料账簿设置满足需前提避免重复设账记账浪费力物力例材料账企业财务科设总账明细账供应科设套明细账仓库设三级明细账重复设账典型例子事实财务科设总账供应科设二级明细账(类)仓库设二级明细账(品名规格)层控制层互相核数享省时省力
（3）账簿设计账务处理程序紧密配合原账务处理程序设计实质已致规定账簿种类进行账簿具体设计时应充分注意已选定账务处理程序例设计日记总账账务处理程序必须设计日记总账考虑账簿果设计栏式日记账账务处理程序必须设计四栏式日记账分记录现金收付银行存款收付业务然考虑设账簿
（4）账簿设计会计报表指标相衔接原会计报表根账簿记录编制报表中关指标应直接关总分类账户明细分类账户中取填列加速会计报表编制量避免账户中取资料进行加减运算填报
二十八样选择账簿？
企业单位需账簿相账簿格式起作致分四类：序时账簿分类账簿序时分类相结合联合账簿备查账薄序时账簿指现金银行存款日记账转账日记账分类账簿包括总分类账簿明细分类账簿联合账簿指序时记录分类记录日记账总账账簿日记总账备查账簿前述记录非企业资产重事项账簿
会计账簿外表形式分订式活页式卡片式三种订式账簿防止账面散失意抽换活页式账簿视济业务寡时增添账页抽取余空白账页避免浪费卡片式账簿具备活页式账簿优点容易失散必须严加理
企业究竟应设计种账簿视企业规模济业务繁简会计员分工采核算形式记账机械化程度等素定加强货币资金理种情况设计现金银行存款日记账种序时账簿栏特种日记账核算形式现金银行存款日记账分割专栏收入日记账支出日记账两分类账簿设计采记账证核算形式汇总记账证核算形式科目汇总表核算形式栏式日记账核算形式时应设计总分类账簿明细分类账簿采日记总账核算形式时设计序时记录分类记录日记总账账簿必明细分类账簿表列示情况账簿选择：
二十九建账时做准备工作
企业成立初始面建账问题建账呢根企业具体行业求发生会计业务情况购置需账簿然根企业日常发生业务情况会计处理程序登记账簿似非常简单问题建账程出会计业务力企业业务熟悉情况解企业应建账
第企业相适应企业规模业务量成正规模企业业务量分工复杂会计账簿需册数企业规模业务量企业会计处理济业务设置账簿时没必设许账明细账合成两
第二企业理需建立账簿满足企业理需理提供会计信息建账时满足理需前提避免重复设账记账
第三账务处理程序企业业务量采账务处理程序企业旦选择账务处理程序选择账簿设置果企业采记账证账务处理程序企业总账根记账证序时登记准备序时登记总账
企业建账时需购置账簿相总体讲企业规模济业务繁简程度会计员少采核算形式电子化程度确定种企业存货币资金核算问题现金银行存款日记账必须设置外需设置相关总账明细账企业刚成立时定会计商店购买种账簿相关账页需说明明细账许账页格式选择时选择需格式账页贷余三栏式栏式数量金额式等然根明细账少选择需封面装订明细账胀钉线外建账初始必须购置记账证[果该企业现金收付业务较选择时购买收款证付款证转账证果企业收付业务量较少购买记账证(通))记账证封面记账证汇总表记账证装订线装订工具报表方便应购买空白资产负债表利润表(损益表)现金流量表等相关会计报表面讲述般企业建账时做准备工作
三十工业企业建账方法
工业企业指专门事产品制造加工生产企业称工业企业制造业工业企业会计核算涉容成集计算问题工业企业建账复杂具代表意义
现金日记账银行存款日记账
两种账簿企业必须具备会计员购买时两种账购足矣企业开立两银行存款账号账需量视企业具体情况确定完毕购入新账迟
首先根账簿启求扉页求填制容填根企业第笔现金源银行存款源登记入现金日记账银行存款日记账
例企业采根收存款证登记现金日记账银行存款日记账方法某投资转入企业银行存款账中笔钱计10万元根银行转银行收款证做企业银行存款收款证：
：银行存款 100 000
贷：实收资 100 000
然根该收款证登银行存款日记账果企业需日常现金支出会计员开出现金支票提取现金2 000元根现金支票存根联做银行存款付款证：
：库存现金 2 000
贷：银行存款 2 000
然根该付款证登记现金日记账银行存款日记账根日常现金银行存款业务逐日逐笔登记现金日记账银行存款日记账
二总分类账
企业根业务量少购买总分类账(般情况需科目设总账)然根企业涉业务涉会计科目设置总账原讲企业涉会计科目相应总账账簿(账页)应会计员应估计种业务业务量种业务口取纸分开口取纸写明种业务会计科目名称便登记时够时找应登记账页总账分页时假总账账页第页第十页登记现金业务会目录中写清楚库存现金……1～10总账账页第页贴口取纸口取纸写清楚库存现金第十页二十页银行存款业务目录中写清楚银行存款……11～12总账账页第十页贴写银行存款口取纸类推总账建
登记总账方便总账账页分页时资产负债者权益收入费序分页口取纸选择资产负债者权益收入费颜色区分开便登记
企业通常设置总账业务会库存现金银行存款货币资金短期投资应收票应收账款应收款存货长期投资固定资产累计折旧形资产开办费长期摊费短期款应付票应付账款应付款应付职工薪酬应交税费应交款长期款应付债券长期应付款实收资(股)资公积盈余公积未分配利润年利润营业务收入营业务成营业税金附加销售费营业外收入营业外支出前年度损益调整税费等总账登记根记账证逐笔登记根科目汇总表登记根汇总记账证进行登记
工业企业会计核算会计账户较总账账簿需量会购买时需购置根业务量少账户设置少购置工业企业存货容占重较外配合成计算设置关成总账关存货账户：原材料材料采购委托加工材料包装物低值易耗品半成品产成品等企业根账户设置相应总账
成计算账户包括辅助生产成废品损失基生产成企业根成计算账户设置相应总账
外工业企业需设置总账营业务收入营业务成销售费营业税金附加
三明细分类账
企业里明细分类账设置根企业身理需外界部门企业信息资料需设置需设置明细账短期投资(根投资种类象设置)应收账款(根客户名称设置)应收款(根应收部门项目设置)摊费(根费种类设置)长期投资(根投资象根面值溢价折价相关费设置)固定资产(根固定资产类型设置外固定资产明细账账页年必更换新账页)短期款(根短期款种类象设置)应付账款(根应付账款象设置)应付款(根应付容设置)应付职工薪酬(根应付部门设置)应交税费(根税金种类设置)销售费理费财务费(均费构成设置)企业根身需增减明细账设置日常根原始证汇总原始证记账证登记种明细账明细账样分类方法账户明细账期末余额应总账期末余额相等
工业企业里应根述增加总账增加相应明细账采材料实际成计价企业设置途材料材料采购明细账便核算源材料实际成材料计划成计价企业设置材料采购明细账采横线登记法材料类规格型号登记材料采购实际成发出材料计划成根实际成计划成差异反映材料成差异外配合材料计划成计价建立材料成差异明细账原材料备抵调整账户原材料相设置材料品种规格设置反映类种材料实际成计划成差异计算材料成差异分配率
计算产品成设置基生产成明细账称产品成明细分类账产品成计算单根企业选择成计算方法产品品种批类生产步骤设置明细账辅助生产成明绸账反映集辅助生产费辅助生产成分配出辅助生产成转出完工辅助生产产品辅助生产成明细账设置应根辅助生产部门设置制造费明细账工业企业必须设置根制造费核算容工资费折旧贯修理费低值易耗品摊销费劳保费等设置
损益类明细账营业务收入营业务成销售费理费财务费营业外收入营业外支出投资收益等营业务收入营业务成明细账根产品品种批类设置销售费理费财务费费种类设置营业外收入营业外支出根收入支出种类设置投资收益根投资性质投资种类设置
四问题
工业企业成计算较复杂企业建账时便证编制设计计算表格：材料费分配表领料单工资费计算表折旧费分配表废品损失计算表辅助生产费分配表产品成计算单等相关成计算表格
三十设置工程物资明细账？
工程物资科目核算企业基建工程更改工程修理工程准备种物资实际成包括工程准备材料尚未交付安装需安装设备实际成预付型设备款基建设期间根项目概算购入生产准备工具器具等实际成该科目应设置专材料专设备预付型设备款生产准备工具器具等明细科目
三十二设置固定资产明细账？
固定资产科目核算固定资产原价固定资产项目进行明细分类核算固定资产明细账般采卡片形式固定资产卡片
固定资产卡片般式两份份部门登记保份财会部门保防止固定资产卡片丢失固定资产理部门应设立固定资产卡片登记簿逐登记卡片开设注销情况
财会部门分类反映固定资产保增减变动情况控制固定资产卡片应设置固定资产登记簿固定资产二级账固定资产二级账应固定资产类开设账页
三十三电算化建账流程
账务处理软件系统会计电算化软件系统核心模块商品化账务系统通常部分组成：系统初始化记账证输入记账结账账簿处理报表处理等部分账务处理软件够正常运行必须首先完成系统初始化建账
账务处理软件建账指软件正式投入前做初始设置建账前会计科目没设立前期科目余额发生额法输入建账账务处理软件正式前必首步骤系统软件初始化账务软件中次性工作系统初始化程中设定会计科目代码结构参数结束建账法修改系统初始化质量账务软件质量工作效率产生直接影响系统软件初始化设置非常重实际工作中少会计软件户初始化恰严重影响系统效率质量目前出版关会计电算化书籍数介绍会计软件设计程序语言程序结构编写原理等会计软件系统初始化少涉文初始数收集编码设置数装入环境设定等方面谈谈系统初始化
数收集
系统初始化需收集手工账中会计科目科目余额年度中间开始建账需收集科目累计发生额年初余额需预先手工账中整理出级科目名称层次余额发生额注意完整收集底层明细科目余额发生额避免遗漏保证初始化时输入数准确利
二编码设置
账务系统中广泛应代码介绍科目代码设置建账时收集会计科目加入账务系统建立账务系统会计科目体系电算化账务系统中象手工账务样会计科目外会计科目加入编码会计科目编码通常阿拉伯数字编制采群码编码方式分段组合编码左右分成数段段设固定位数表示层次会计科目第段表示总账科目第二段表示二级明细科目第三段表示三级明细科目设定科目编码时需重点注意问题：
（）系统性
财政部已制定行业会计制度中系统出总账科目少量二级科目名称科目编码设定总账科目编码时必须符合财政部门制定会计制度中关规定设立明细科目编码会计制度规定外级部门单位理求设定保证科目代码系统性统性
（二）义性
保证代码应会计科目允许出现重复科目编码允许出现名会计科目果名明细科目分属级科目系统接受认名会计科目
（三）简洁性
满足理求适合计算机处理前提力求代码简单明位数越短越便记忆提高输入证速度
（四）扩展性
会计科目体系设定代码结构法改变修改结构通重新建账实现重新建账丢失已输入初始化数已输入证资料设计代码时定充分考虑方面求总账科目编码长度选会计制度决定通常3～4位确定某级明细科目代码长度通常级科目中含明细科目达数确定二级明细科目例总账科目级科目银行存款应收账款销售收入理费等总账科目二级明细科目银行存款通常开户银行账号明细科目少二三二三十销售收入理费等科目设二级明细科目般会超九十九两位长代码应满足添加级科目需求应收账款等科目通常客户单位设置明细科目明细科目数量单位差异少十成百千两位码长难满足求增三位甚更长级科目必须等长科目编码总账科目二级科目三位更长科目编码果设定分段代码位数较长绝数级科目包含明细科目数时科目证输入速度势必会受影响简洁性相矛盾解决矛盾明细科目先分类分类设置二级科目然设置级明细科目应收账款总账科目先客户属区分类设置二级明细科目然客户名设置三级明细科目更理想解决方案应客户辅助核算目前商品化会计软件通常提供功辅助核算中项目代码会计科目代码完全独立成体系项目代码关联会计科目前述应收账款等科目相关影响科目代码设定科目代码位数关非常便扩充选辅助核算功科目代码设置设置辅助项目代码名称果单位会计业务特货币资金涉外币建立科目体系时外币考虑进会计软件中提供复币核算功系统初始化时必须外币资料输入系统资料包括：外币代码外币名称位币汇率等
三数输入
完成步工作科目余额输入系统账务系统月份启时需输入年余额年余额年初余额月份期初余额账务系统月份启需输入启月份余额外必须输入年初余额月启账务系统前月累计发生额会计报表准备数输入累计发生额会计数缺乏连续性查询报表中需全年累计发生额系统法提供正确数实际操作中部分会计软件提供简化操作方法需输入底层明细科目年初余额累计发生额期初余额级科目年初余额累计发生额期初余额计算机动汇总果设立辅助核算项目辅助核算项目年初余额累计发生额需初始化时输入余额输入完成计算机检测余额否衡确认项余额输入误结束建账固化余额避免初始余额错误修改
四记账证类型设种通格式
查账会计员日常工作重部分手工操作时分类记账证处理会计业务分装订整理记账证便证理方便查账会计员常见分类方法分收款证付款证转账证根单位实际情况设定证类型应指出记账证分类必选项目种通记账证格式转账证事实电算化查账完全通计算机快速实现计算机显著特点速度快恰弥补手工查账缺陷者设置证类型增加输入项目会影响证输入速度类证独立编号证整理保更烦琐会计软件提供记账证类型设置功更适应会计员手工记账时惯电算化须理会记账证类型设置项
五初始化工作应注意问题
完成操作进入日常账务处理输入修改审核印记账证查账印输入账簿等工作系统初始化时应注意问题：
（）新增操作员注意行输入密码
系统会预设操作员通常取名SYSTEMMANAGER类系统中权限高系统理员正式启系统时应该户名更改系统理员加密码需机操作会计应增加操作员户确定相应权限新增加操作员密码须新增操作员行输入便分清责
（二）注意充分利动转账证功
动转账证设置必选项利动转账功疑提供极便利单位会计业务中常固定应关系记账证数源已输入系统记账证月均需结转损益类科目月末收入成费证输入登记入账须汇总结转类似年利润类科目动转账证动汇总指定科目发生额余额动生成张转账证该功前须进行必参数设置包括转出科目转入科目汇总数性质（余额发生额）注意转出科目设置转入科目设
（三）设置报表时应注意根户手册中公式格式正确设置取数公式
会计报表会计工作流程中环节会计软件中通常预置通会计报表通会计报表外单位定需报表报表法预置需户已完成设置报表通常表标题表头表体表尾四部分组成中表体设置关键表体中两类数类固定表项目类变动数值性数数值性数须设置取数公式账簿报表中取账簿中数变化变化取数公式格式公司会计软件产品相必须参考会计软件属户操作手册
总账务软件系统初始化项重工作计算机操作够熟练会计员系统初始化时尤应注意问题握初始化关键高质量做初始化工作样限度发挥账务处理软件作
三十四开办费列支
（）开办费具体容
1筹建员开支费
（1）筹建员劳务费：具体包括筹办员工资奖金等工资性支出应交纳种社会保险筹建期间发生医疗费等福利性费果筹建期较短实列支筹建期较长工资总额14％计提职工福利费予解决
（2）差旅费：包括市交通费外埠差旅费
（3）董事会费联合委员会费
2企业登记公证费：包括登记费验资费税务登记费公证费等
3筹措资费：指筹资支付手续费计入固定资产形资产汇兑损益利息等
4员培训费：二种情况
（1）引进设备技术需消化吸收选派职工筹建期间外出进修学费
（2）聘请专家进行技术指导培训劳务费相关费费
5企业资产摊销报废毁损
6费
（1）筹建期间发生办公费广告费交际应酬费
（2）印花税
（3）投资确认企业负担进行行性研究发生费
（4）筹建关费例资讯调查费诉讼费文件印刷费通讯费庆典礼品费等支出
（二）列入开办费范围支出
1取项资产发生费包括购建固定资产形资产支付运输费安装费保险费购建时发生相关工费
2规定应投资方负担费投资方筹建企业进行调查洽谈发生差旅费咨询费招费等支出国政府规定中外合资进行谈判时求外商洽谈业务发生招费列作企业开办费提出邀请企业负担
3培训职工购建固定资产形资产等支出列作开办费
4投资方投入资行筹措款项支付利息列作开办费应出资方行负担
5外币现金存入银行支付手续费该费应投资者负担
（三）筹建期确定企业筹建期确定国受税法影响较
例外资税法实施细中规定外资企业筹建期企业批准筹办日起开始生产营（包括试生产）日止期间称批准筹办日具体指企业签订投资协议合国政府批准日称开始生产营（包括试生产）日具体指企业设备开始运作开始投料制造产品卖出第宗商品日起企业筹建期结束企业参该规定
（四）开办费般五年摊销新企业会计制度规定开办费次摊销
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