初级会计实务重点
第章 资产
观题考点存货发出计价方法存货实际钱方案钱法核算交易性金融资产长期股权投资核算固定资产增减折旧处置核算投资性房产核算形资产核算
章具体结构学求：
库存现金：掌握库存现金清查
货币资金 银行存款：掌握银行存款核算核
货币资金：掌握货币资金容
应收预付款项：掌握应收票应收账款预付账款应收款核算
交易性金融资产：掌握交易性金融资产核算
〔包括取现金股利利息期末计量处置〕
掌握存货钱确实定发出存货计价方法存货清查
存货
掌握原材料库存商品委托加工物资周转材料核算
长期股权投资：掌握长期股权投资核算
固定资产投资性房产：掌握固定资产核算
掌握投资性房产核算
形资产资产：掌握形资产核算
熟悉形资产概念容确认
熟悉资产核算
解形资产减值会计处理
章重点难点：
第节 货币资金
库存现金清查
库存现金清查：法查明现金短缺批准计入理费〞
法查明现金溢余批准计入营业外收入〞
二银行存款清查
①企业已收款入账银行尚未收款入账〔企收银未收导致企业账面存款数额银行账单数额〕
②企业已付款入账银行尚未付款入账〔企付银未付导致企业账面存款数额银行账单数额〕
③银行已收款入账企业尚未收款入账〔银收企未收导致企业账面存款数额银行账单数额〕
④银行已付款入账企业尚未付款入账〔银付企未付导致企业账面存款数额银行账单数额〕
银行存款余额调节表核账目作调整银行存款账面余额记账
三货币资金核算
1货币资金包括银行汇票存款银行票存款信卡存款信证保证金存款存出投资款外埠存款等
2货币资金具体容核算
工程
核算
银
行
汇
票
1购货企业
〔1〕购货企业填写银行汇票申请书〞款项交存银行
：货币资金－银行汇票
贷：银行存款
〔2〕企业持银行汇票购货收关发票账单时：
：材料采购〔原材料库存商品等〕
应交税费－应交增值税〔进项税额〕
贷：货币资金－银行汇票
2销货企业收银行汇票根进账单销货发票等：
：银行存款
贷：营业务收入
应交税费――应交增值税〔销项税〕
银
行
票
1购货企业填写银行票申请书〞款项交存银行
：货币资金－银行票
贷：银行存款
2销货企业收银行票根进账单销货发票等：
：银行存款
贷：营业务收入
应交税费――应交增值税〔销项税〕
存出投资款
1企业证券公司划出资金时：
：货币资金－存出投资款
贷：银行存款
2购置股票债券等：
：交易性金融资产等
贷：货币资金－存出投资款
外埠
存款
〔1〕开立时采购专户时：
：货币资金－外埠存款
贷：银行存款
（2） 收采购员转供单位发票账单等报销证时：
：材料采购〔原材料库存商品等〕
应交税费－应交增值税〔进项税额〕
贷：货币资金－外埠存款
〔3〕采购完毕收回剩余款项时
：银行存款
贷：货币资金－外埠存款
节典型例题
1 单项选择企业库存现金清查中检查法查明原库存现金短款批准应计入〔 〕
A 财务费 B 理费
C 销售费 D 营业外支出
答案：B
解析：法查明原库存现金短款批准计入理费〞法查明原库存现金溢余批准计入营业外收入〞
2 单项选择项通货币资金〞科目核算〔 〕
A信证保证金存款 B．备金 C存出投资款 D银行票存款
答案：B
解析：信证保证金存款存出投资款银行票存款应通货币资金〞科目核算备金应通 备金〞科目核算
3项选择编制银行存款余额调节表时未达账项中会导致企业银行存款日记账账面余额银行账单余额〔 〕
A．企业开出支票银行尚未支付
B．企业送存支票银行尚未入账
C．银行代收款项企业尚未接收款通知
D．银行代付款项企业尚未接付款通知
答案：AC
4项选择项中应确认企业货币资金〔 〕
A企业持3月期债券投资
B企业购置股票证券公司划出资金
C企业汇外建立时采购专户资金
D企业银行申请银行票时拨付资金
答案：BCD
解析：选项A属交易性金融资产
5判断银行存款余额调节表调整企业银行存款账面余额原始证〔 〕
答案：×
第二节 应收预付款项
1应收票〔商业汇票〕
应收票核算涉取收回应收票应收票转应收票贴现〔应收票贴现息计入财务费〞〕
2应收账款〔掌握入账价值会计处理〕
〔1〕应收账款入账价值包括销售货物提供劳务价款增值税代购货单位垫付包装费运杂费等存商业折扣情况企业应收账款入账金额应扣商业折扣实际金额确认存现金折扣情况企业应收账款入账金额应扣现金折扣前实际金额确认实际发生现金折扣时作期理财费计入财务费
〔2〕单独设置预收账款〞科目企业预收账款应收账款〞科目核算
〔3〕应收账款会计处理
3预付账款
〔1〕预付款项情况企业设置预付账款科目直接应付账款科目核算
〔2〕核算
4应收款
〔1〕容：
应收种赔款罚款
应收出租包装物租金
存出保证金租入包装物暂付押金
应职工收取种垫付款项
种应收暂付款项
5应收款项减值
〔1〕应收账款〞应收票〞应收款〞预付账款〞等均直接计提坏账准备
〔2〕核算
期应提取坏账准备
期应收款项计算应提坏账准备金额坏账准备科目贷方余额
差额0：提取坏账准备时：：资产减值损失－计提坏账准备
贷：坏账准备
差额0：减坏账准备时：：坏账准备
贷：资产减值损失－计提坏账准备
确实法收回应收款项理权限报批准作坏账转销应收款项
：坏账准备
贷：应收账款〔应收票预付账款应收款〕
已确认转销应收款项收回应实际收回金额
已确认坏账收回： ：应收账款〔应收票预付账款应收款〕
贷：坏账准备
时 ： ：银行存款
贷：应收账款〔应收票预付账款应收款〕
节典型例题
1单项选择某企业销售商品批增值税专发票标明价款60万元适增值税税率17购置方代垫运杂费2万元款项尚未收回该企业确认应收账款〔 〕万元
A60 B62
答案：D
解析：应收账款入账价值包括价款增值税代垫运杂费60+60×17+2722
2项选择项构成应收账款入账价值〔 〕
A．赊销商品价款 B ．代购货方垫付保险费
C．代购货方垫付运杂费 D．销售货物发生商业折扣
答案：ABC
解析：赊销商品价款代购货方垫付保险费代购货方垫付运杂费构成应收账款入账价值销售货物发生商业折扣直接扣构成应收账款入账价值
3项选择项会引起期末应收账款账面价值发生变化〔 〕
A．收回应收账款 B．收回已转销坏账
C．计提应收账款坏账准备 D．结转期收回应收票
答案：ABCD
解析：应收账款账面价值等应收账款账面余额减坏账准备余额
4项选择项中应计提坏账准备〔 〕
A应收账款 B应收票
C预付账款 D应收款
答案：ABCD
5判断备抵法企业收回应收账款确认坏账损失时应计入理费销相应应收账款 ( )
答案：×
解析：确认坏账时：：坏账准备
贷：应收账款
第三节 交易性金融资产〔重点〕
交易性金融资产〞核算企业交易目持债券投资股票投资基金投资等交易
性金融资产公允价值
1取交易性金融资产
：交易性金融资产――钱 〔公允价值计量〕
投资收益 〔 发生交易费〕
应收利息 应收股利 〔已付息期尚未领取利息已宣告尚未发放现金股利〕
贷：银行存款 〔实际支付款项〕
2持期间取利息股利
〔1〕收买价中包含已付息期尚未领取利息已宣告尚未发放现金股利
：银行存款
贷：应收利息应收股利
〔2〕持期间投资单位宣揭发放现金股利资产负债表日分期付息次债券投资票面利率计算利息
：应收股利〔应收利息〕
贷：投资收益
3交易性金融资产期末计量
〔1〕资产负债表日交易性金融资产公允价值高账面余额差额：
：交易性金融资产－公允价值变动
贷：公允价值变动损益
〔2〕资产负债表日交易性金融资产公允价值低账面余额差额：
： 公允价值变动损益
贷：交易性金融资产－公允价值变动
4交易性金融资产处置
〔1〕：银行存款
贷：交易性金融资产－钱
公允价值变动 〔注意：科目方〕
投资收益〔科目方〕
〔2〕时：：公允价值变动损益
贷：投资收益
者做相反分录
节典型例题
１单项选择题甲公司2021年7月1日购入乙公司2021年1月1日发行债券支付价款2100万元〔含已付息期尚未领取债券利息40万元〕支付交易费15万元该债券面值2000万元票面年利率4〔票面利率等实际利率〕半年付息次甲公司划分交易性金融资产甲公司2021年度该项交易性金融资产应确认投资收益〔 〕万元
A25 B 40
C65 D 80
答案 A
解析2021年度涉投资收益容包括利息支付交易费2021年7月1日购入债券时需支付交易费15万元计入投资收益〞方外债券半年付息次2021年12月31日应确认40万元投资收益〔2000*42〕2021年度应确认投资收益401525万元
相关考点注意题分录
题分录：
：交易性金融资产 2060
应收利息 40
投资收益 15
贷：银行存款 2115
：银行存款 40
贷：应收利息 40
：应收利息 40〔2000×4％×612〕
贷：投资收益 40
２单项选择某企业购入W市公司股票180万股划分交易性金融资产支付款项2830万元中包括已宣告尚未发放现金股利126万元外支付相关交易费4万元该项交易性金融资产入账价值〔 〕万元
A2700 B2704 C2830 D2834
答案：B
解析：已宣告尚未发放现金股利126万元应计入应收股利〞相关交易费应计入投资收益〞
：交易性金融资产 2704
应收股利 126
投资收益 4
贷：银行存款 2834
３单项选择2007年1月1日某企业410万元证券公司购入甲公司日发行两年期债券作交易性金融资产支付相关税费15万元该债券票面金额400万元半年付息次年利率4％7月1日企业收利息8万元8月20日企业405万元价格出售该投资假定考虑相关税费07年6月30日公允价值账面价值致企业出售该投资确认投资收益〔 〕万元
A．145 B．5 C． 3 D． 15
答案：B
解析：交易性金融资产购置时入账价值410万元〔注意支付相关税费计入投资收益〞企业出售该投资确认投资收益405410 －5万元
４单项选择某股份2007年8月30日股12元价格购入某市公司股票50万股作交易性金融资产核算购置该股票支付手续费等10万元9月10日收该市公司股05元发放现金股利12月31日该股票市价股11元2007年12月31日该股票投资账面余额〔 〕万元
A550 B575 C585 D610
答案：A
解析：购入时：
：交易性金融资产――钱 600 〔12×50〕
投资收益 10
贷：银行存款 610
5月25日收现金股利
：银行存款 25
贷：投资收益 25
12月31日公允价值调整交易性金融资产账面价值
：公允价值变动损益 50 〔60011×50〕
贷：交易性金融资产－公允价值变动 50
12月31日交易性金融资产账面价值550万元
5判断题企业取交易性金融资产发生交易费应计入交易性金融资产初始确认金额〔 〕
答案×
解析企业取交易性金融资产发生交易费应记入投资收益〞 科目方
第四节 存货
存货钱确实定发出存货计价方法存货清查
〔〕存货钱确实定
存货应钱进行初始计量存货钱包括采购钱加工钱钱
1存货采购钱
工业企业般纳税―― 购置价款
存货相关税金：进口关税包括抵扣增值税进项税额
属存货采购钱费：存货采购程中发生仓储费包装费运输途中合理损耗入库前挑选整理费
商业企业般纳税――购置价款
存货相关税金：进口关税等包括抵扣进项税
进货费金额较〔直接计入存货钱存销情况分摊计入已售出商品进货费计入期损益未售出商品进货费计入期末存货钱〕
进货费金额较发生时直接计入期损益
规模纳税 ―――般纳税购入货物支付增值税计入存货钱
2存货加工钱――直接工制造费
3存货钱
注：〔1〕特定客户设计产品发生直接确定设计费应计入存货钱
〔2〕费计入存货钱发生时直接计入期损益
①非正常消耗直接材料直接工制造费应发生时计入期损益应计入存货钱然灾害发生直接材料直接工制造费费发生助该存货达目前场状态应计入存货钱应确认期损益
②仓储费指企业存货采购入库发生储存费应发生时计入期损益生产程中达生产阶段必需仓储费应计入存货钱某种酒类产品生产企业生产酒达规定产品质量标准必须发生仓储费应计入酒钱应计入期损益
③属存货达目前场状态支出应发生时计入期损益计入存货钱
典型例题
1单项选择某企业增值税规模纳税月购入甲材料2 060公斤公斤单价〔含增值税〕50元外支付运杂费3 500元运输途中发生合理损耗60公斤入库前发生挑选整理费620元该批材料入库实际单位钱公斤〔 〕元
答案：D
解析：材料实际单位钱入库材料实际总钱实际入库材料数量
增值税规模纳税支付增值税应计入材料钱
〔2060×50＋3500＋620〕〔2060－60〕＝5356〔元公斤〕
2单项选择某工业企业增值税规模纳税200９年10月9日购入材料批取增值税发票注明价款21200元增值税额3 604元该企业适增值税征收率３材料入库前挑选整理费200元材料已验收入库该企业取材料入账价值应〔 〕元
A．20 200 B．21 400
C．23 804 D．25 004
答案：D
解析：注意题规模纳税〞材料入账价值包括增值税额
入账价值＝21200＋3604＋200＝25004元
3项选择项构成工业企业外购存货入账价值( )
A．买价 B．运杂费
C．运输途中合理损耗 D．入库前挑选整理费
答案：ABCD
4判断商品流通企业采购商品程中发生运杂费等进货费应计入存货采购钱进货费数额较发生时直接计入期费〔 〕
答案 √
解析商品流通企业采购商品程中发生运输费装卸费保险费属存货采购钱费等进货费
①应计入存货采购钱
②先进行集期末根购商品存销情况进行分摊已售商品进货费计入期损益未售商品进货费计入期末存货钱
③企业采购商品进货费金额较发生时直接计入期损益
〔二〕发出存货计价方法
1存货发出计价方法包括计价法先进先出法月末次加权均法移动均法
先进先出法物价持续升时期末存货钱接市价发出钱偏低会高估企业期利润库存存货价值反会低估企业存货价值期利润
2掌握先进先出法加权均法移动均法计算
典型例题
1．单项选择某企业采月末次加权均计算发出原材料钱20×7年2月1日甲材料结存200公斤公斤实际钱100元2月10日购入甲材料300公斤公斤实际钱110元2月25日发出甲材料400公斤2月末甲材料库存余额〔 〕元
A．10000 B．10500 C．10600 D．11000
答案：C
解析：先计算全月次加权均单价[200×100+300×110][200+300]106计算月末库存材料数量200+300－400100公斤甲材料库存余额100×10610600〔元〕
2单项选择某企业采先进先出法计算发出材料钱2006年3月1日结存A材料200吨 吨实际钱200元3月4日3月17日分购进A材料300吨400吨吨实际钱分180元220元3月10日3月27分发出A材料400吨350吨A材料月末账面余额〔 〕元
A．30000 B．30333 C．32040 D．33000
答案：D
解析：先购入存货应先发出期末剩存货应购入题期初期购入存货计900吨发出750吨剩150吨应该3月17日购进月末账面余额＝150×220＝33000
3单项选择接例假设该企业采移动加权均法计算发出材料钱A材料月末账面余额〔 〕元
A．30000 B．30333 C．32040 D．33000
答案：C
解析：3月4日材料单位钱＝〔200×200＋300×180〕÷〔200+300〕＝188
3月10日结存材料钱＝〔200+300400〕×188＝18800元
3月17日材料单位钱＝〔18800+400×220〕÷〔100+400〕＝2136
月末材料数量＝100+400350＝150
月末材料账目余额＝150×2136＝32040元
4 单项选择某企业采先进先出法计算发出原材料钱2021年9月1日甲材料结存200千克千克实际钱300元9月7日购入甲材料350千克千克实际钱310元9月21日购入甲材料400千克千克实际钱290千克千克实际钱290元9元28日发出甲材料500千克9月份甲材料发出钱〔 〕元
A145 000 B150 000 C153 000 D155 000
答案：C
解析：发出材料钱200×300+300×310153000〔元〕
二原材料库存商品委托加工物资周转材料核算
〔〕原材料核算
1实际钱法―――设置账户原材料〞途物资〞
〔1〕购入材料
①购入材料需两方面：否入库二：否付款
果验收入库： 通原材料〞核算
果尚未验收入库：通途物资〞核算
支票支付：通银行存款〞
果付款 银行汇票支付：通货币资金〞核算
银行票支付：通货币资金〞核算
款项已预付 通预付账款〞核算
果签发承兑商业汇票：通应付票〞核算
未付款 果背书转张商业汇票：通应收票〞核算
果款未付通应付账款〞核算
②果发票账单月末然未达应暂估价记账月初红字回收发票账单实际金额记账
暂估： ：原材料
贷：应付账款――暂估应付账款
回：月初作相反分录
〔2〕发出材料――材料途
：生产钱 〔车间生产产品领材料〕
制造费 〔车间般物料消耗〕
理费 〔行政理部门领材料〕
销售费 〔销售部门领材料〕
业务钱〔销售材料〕
建工程 〔工程领材料〕
贷：原材料
2方案钱法――账户原材料〞材料采购〞材料钱差异〞
（1） 购入原材料会计处理
①采购： ：材料采购
应交税费——应交增值税〔进项税额 〕
贷：银行存款 〔应付账款等〕
②方案钱验收入库：
：原材料
贷：材料采购
注意：方案钱＝验收入库数量×方案单价
③结转差异：差异＝实际钱－方案钱
超支差异： ：材料钱差异
贷：材料采购
节约差异： ：材料采购
贷：材料钱差异
〔2〕材料发出总分类核算
①方案钱
：生产钱
制造费
理费
销售费等科目
贷：原材料
②分配材料钱差异〔应月分摊季末年末次计算〕
发出材料差异额＝发出材料方案钱×材料钱差异率
期材料钱差异率
＝〔期初材料差异额＋期入库材料差异额〕÷(期初方案钱＋期入库材料方案钱)
公式中分子差异额超支正数节约负数表示
分录：超支差异分录：
：生产钱——根生产钱
生产钱——辅助生产钱
制造费
理费
销售费
业务钱
建工程
贷：材料钱差异——原材料
节约差异编制相反会计分录
典型例题
１单项选择某企业材料采方案钱核算2021年12月1日结存材料方案钱400万元材料钱差异贷方余额6万元月入库材料方案钱2000万元材料钱差异方发生额12万元月发出材料方案钱1600万元该企业2021年12月31日结存材料实际钱〔 〕万元
A798 B800
C802 D1604
答案 C
解析材料钱差异率
＝〔期初结存材料钱差异+期入库材料钱差异〕〔期初结存材料方案钱+期入库材料方案钱〕
＝〔－6+12〕〔400+2000〕
＝025％
2021年12月31日结存材料实际钱
＝〔400+2000－1600〕×〔1+025％〕
＝802〔万元〕
２．单项选择某企业采方案钱进行材料日常核算月初结存材料方案钱80万元钱差异超支20万元月购入材料批实际钱110万元方案钱120万元月领材料方案钱100万元月领材料应负担材料钱差异〔 〕万元
A．超支5 B．节约5 C．超支15 D．节约15
答案：A
解析：[20+〔110－120〕]〔80+120〕×1005〔超支〕
３判断企业采方案钱核算原材料时收原材料时应实际钱记原材料〞工程领发出原材料时应方案钱贷记原材料〞科目期末发出材料期末材料调整实际钱〔 〕
答案：×
解析：方案钱法收原材料入库时候方案钱记原材料〞科目
４判断企业采方案钱材料进行日常核算应月分摊发出材料应负担钱差异应季末年末次计算分摊〔 〕
答案：√
〔二〕周转材料――包装物低值易耗品
1包装物
注意：包装物钱分摊：
①生产中包装产品作产品组成局部包装物计入生产钱〞
②产品出售单独计价包装物钱计入销售费〞
③产品出售单独计价包装物钱计入业务钱〞
2低值易耗品
分次摊销法适供屡次反复低值易耗品金额较领时次计入钱费
〔三〕委托加工物资
1企业委托单位加工物资实际钱包括：
〔1〕实际耗物资钱
〔2〕支付加工费返运杂费等
〔3〕支付税金〔般包括增值税〕
注意：
①属加工物资收回直接销售负担消费税应计入加工物资钱
②果收回加工物资连续生产消费品应负担消费税记入〞应交税费——应交消费税〞科目方规定抵扣加工消费品销售负担消费税
2委托加工物资会计处理――注意方案钱核算
〔1〕发出物资会计处理
：委托加工物资
贷：原材料
材料钱差异〔果节约差异科目方〕
③ 支付加工费运杂费等会计处理
①支付加工费
：委托加工物资
应交税费－应交增值税〔进项税额〕
贷：银行存款
②支付运杂费时
：委托加工物资
贷：银行存款
③消费税处理
果委托加工物资收回继续加工消费税抵扣：
：应交税费－应交消费税
贷：银行存款
果委托加工物资收回直接销售消费税应计入委托加工物资钱中：
：委托加工物资
贷：银行存款
〔3〕加工物资入库会计处理
：周转材料原材料等〔方案钱〕
贷：委托加工物资 〔实际钱〕
贷差额计入材料钱差异〞超支计入方节约计入贷方
〔四〕库存商品
１库存商品包括库存产成品外购商品存放门市部准备出售商品发出展览商品存放外商品接受料加工制造代制品外单位加工修理代修品
注意：已完成销售手续购置单位月末未提取产品应作企业库存商品应作代商品处理单独设置代商品备查簿进行登记
２商品流通企业发出存货通常采毛利率法售价金额核算法等方法进行核算
〔1〕毛利率法
毛利率＝销售毛利销售净额
销售净额＝销售收入－销售退回折
销售毛利＝销售净额×毛利率
销售钱＝销售净额－销售毛利
期末存货钱＝期初存货钱＋期购货钱－期销售钱
〔2〕售价金额核算法
进销差价率＝(期初库存商品进销差价＋期购入商品进销差价)〔期初库存商品售价＋期购入商品售价〕
期已销商品应分摊进销差价＝期商品销售收入×进销差价率
期销售商品实际钱＝期商品销售收入－期已销商品应分摊进销差价
期末结存商品实际钱＝期初库存商品进价钱＋期购进商品进价钱－期销售商品实际钱
三存货清查存货减值
1存货清查
〔1〕存货盘盈会计处理
①企业发生存货盘盈时报批准前：
应记关存货科目贷记处理财产损溢〞科目
②报批准
记处理财产损溢〞科目贷记理费〞科目
〔2〕存货盘亏毁损会计处理
企业发生存货盘亏毁损时报批准前
记处理财产损溢〞科目贷记关存货科目
报批准应作会计处理
①入库残料价值记入原材料〞等科目
②应保险公司失支付赔款记入应收款〞科目
③扣残料价值应保险公司失赔款净损失属般营损失局部记入理费〞科目属非常损失局部记入营业外支出〞科目
2存货减值
资产负债表日存货应钱变现净值孰低计量
中
钱指期末存货实际钱
变现净值指日常活动中存货估计售价减完工时估计发生钱估计销售费相关税费金额
变现净值特征表现存货预计未净现金流量存货售价合价
存货钱高变现净值应计提存货跌价准备计入期损益
前减记存货价值影响素已消失减记金额应予恢复原已计提存货跌价准备金额转回转回金额计入期损益
计提跌价准备时：：资产减值损失－计提存货跌价准备
贷：存货跌价准备
转回已提存货跌价准备时：
：存货跌价准备
贷：资产减值损失－计提存货跌价准备
典型例题
1 单项选择甲乙公司均增值税般纳税甲公司委托乙公司加工批应交消费税半成品收回连续生产应税消费品甲公司发出原材料实际钱210万元支付加工费6万元增值税102万元消费税24万元假定考虑相关税费甲公司收回该半成品入账价值 〔 〕万元
A216
C240
答案 A
解析增值税般纳税支付加工费增值税抵扣增值税计入材料钱
委托加工收回物资收回继续生产应税消费品消费税扣消费税计入委托加工物资钱
甲公司收回该半成品入账价值＝210+6＝216〔万元〕
２ 单项选择项会引起企业期末存货账面价值变动〔 〕
A．已发出商品尚未确认销售收入
B．已确认销售收入尚未发出商品
C．已收材料尚未收发票账单
D．已收发票账单付款尚未收材料
答案：A
解析：企业发出商品尚未确认销售收入应通发出商品〞科目核算发出商品〞科目期末余额应入资产负债表中存货〞工程反映会引起企业期末存货账面价值变动
３ 单项选择企业已记入处理财产损溢〞科目存货盘亏毁损事项进行会计处理时应计入理费( )
A．理善造成存货净损失 B．然灾害造成存货净损失
C．应保险公司赔偿存货损失 D．应失赔偿存货损失
答案：A
解析：B应计入营业外支出〞CD计入应收款〞
４ 单项选择某企业20×7年3月31日乙存货实际钱100万元加工该存货完工产成品估计发生钱20万元估计销售费相关税费2万元估计该存货生产产成品售价110万元假定乙存货月初存货跌价准备〞科目余额020×7年3月31日应计提存货跌价准备〔 〕万元
A．－10 B．0 C．10 D．12
答案：D
解析：乙存货变现净值110－20－288钱高变现净值
计提跌价准备1008812〔万元〕
５ 单项选择某商场采售价金额核算法库存商品进行核算月月初库存商品进价钱总额30万元售价总额46万元月购进商品进价钱总额40万元售价总额54万元月销售商品售价总额80万元假设考虑相关税费该商场月销售商品实际钱〔 〕万元
A46 B56 C70 D80
答案：B
解析：商品进销差价率＝〔〔46－30〕＋〔54－40〕〕〔46＋54〕＝30
销售商品应该结转实际钱＝80×〔1－30〕＝56〔万元〕
6项选择项中关企业存货表述正确〔 〕
A存货应钱进行初始计量
B存货钱包括采购钱加工钱钱
C存货期末计价应钱变现净值孰低计量
D存货采方案钱核算期末应方案钱调整实际钱
答案：ABCD
7 判断已完成销售手续购置方月尚未提取产品销售方应作企业库存商品核算〔 〕
答案：×
解析：已完成销售手续购置单位月末未提取产品应作企业库存商品应作代商品处理单独设置代商品备查簿进行登记
第五节长期股权投资核算
长期股权投资核算方法两种：钱法二权益法
工程
钱法
权益法
核算范围
①企业子公司长期股权投资〔编制合财务报表时权益法进行调整〕
②企业投资单位具控制控制重影响活泼市场中没报价公允价值计量长期股权投资
①企业合营企业长期股权投资
②企业联营企业长期股权投资
初始投资钱确实定
企业合形成长期股权投资外支付现金取长期股权投资应实际支付购置价款作初始投资钱企业发生取长期股权投资直接相关费税金必支出应计入长期股权投资初始投资钱实际支付价款价中包含已宣告尚未发放现金股利利润作应收工程处理构成长期股权投资钱
核算步骤
①取长期股权投资时
：长期股权投资 应收股利
贷：银行存款
②投资单位宣揭发放现金股利利润
企业应享局部确认投资收益：分录：
：应收股利
贷：投资收益
③ 企业收现金股利利润
：银行存款
贷：应收股利
④处置长期股权投资时
：银行存款
长期股权投资减值准备
贷：长期股权投资
应收股利
投资收益
假设投资损失计入投资收益〞方
①．取长期股权投资时：
A：初始投资钱〞应享投资单位识净资产公允价值份额〞
：长期股权投资——钱
应收股利
贷：银行存款
B 初始投资钱〞应享投资单位识净资产公允价值份额〞
：长期股权投资——钱
应收股利
贷：银行存款
营业外收入
②．持长期股权投资期间投资单位实现净利润发生净亏损
实现净利润：根投资单位实现净利润计算应享份额
：长期股权投资——损益调整
贷：投资收益
投资单位发生净亏损做相反会计分录科目账面价值减记零限
③投资单位宣揭发放现金股利利润时：应收股利
贷：长期股权投资——损益调整
收投资单位宣揭发放股票股利进行账务处理应备查簿中登记
④．持股例变情况投资单位净损益外者权益变动
企业持股例计算应享份额
：长期股权投资——权益变动
贷：资公积——资公积
贷记长期股权投资——权益变动〞记资公积——资公积
⑤．处置长期股权投资时
：银行存款
长期股权投资减值准备
贷：长期股权投资－钱
－损益调整
－权益变动〔科目方〕
应收股利〔金额尚未领取现金股利利润〕
投资收益〔方〕
时应结转原记入资公积相关金额分录：
：资公积――资公积
贷：投资收益
相反分录
长期股权投资减值损失确认会计期间转回
典型例题
1单项选择甲公司2021年1月5日支付价款2000万元购入乙公司30股份准备长期持支付相关税费20万元购入时乙公司识净资产公允价值12000万元甲公司取投资乙公司具重影响假定考虑素甲公司确认投资影响利润金额〔 〕万元
A20 B0
C1580 D1600
答案 C
解析取长期股权投资影响利润工程应该营业外收入〞
长期股权投资初始投资钱2000+202021万元
享投资单位净资产公允价值份额12000*303600万元
享投资单位净资产公允价值份额长期股权投资初始投资钱超金额应计入营业外收入〞超金额1580万元
题分录：
：长期股权投资 3600
贷：银行存款 2021
营业外收入 1580
2单项选择2007年1月5日甲公司银行存款1 200万元取乙公司长期股权投资持股份占乙公司表决权股份5支付相关税费5万元甲公司乙公司具控制重影响该长期股权投资活泼市场中没报价公允价值计量甲公司采钱法核算该长期股权投资2007年3月10日乙公司宣揭发放2006年度现金股利200万元假设考虑素甲公司2007年3月末该项长期股权投资账面余额〔 〕万元
A1 000 B1 195
C1 200 D1 205
答案：D
解析：1200+51205〔万元〕
3判断企业持长期股权投资发生减值减值损失确认期间价值升转回〔 〕
答案：√
解析：长期股权投资减值计提转回
4判断采权益法核算长期股权投资初始投资钱投资时应享投资单位识净资产公允价值份额应调整已确认初始投资钱〔 〕
答案：×
第六节 固定资产投资性房产
固定资产核算
〔〕固定资产取核算
企业外购固定资产应实际支付购置价款相关税费〔增值税般纳税包括增值税〕固定资产达预定状态前发生属该项资产运输费装卸费安装费专业员效劳费等作固定资产取钱
〔1〕购建需安装固定资产应先通建工程〞核算
笔款项购入项没单独标价固定资产果资产均符合固定资产定义满足固定资产确实认条件应项资产单独确认固定资产公允价值例总钱进行分配
〔2〕企业建固定资产应建造该项资产达预定状态前发生必支出作固定资产入账价值建固定资产应先通建工程科目核算工程达预定状态时建工程科目转入固定资产科目
营工程需注意：
①购入工程物资时
：工程物资
贷：银行存款
注意：增值税般纳税购进工程物资
①假设建房屋建筑物等进项税额允许抵扣
②假设建生产线机器设备等进项税额允许抵扣
②建工程领企业原材料时
：建工程
贷：原材料
应交税费——应交增值税〔进项税额转出〕
③建工程领企业生产商品时
：建工程
贷：库存商品
应交税费——应交增值税〔销项税额〕
〔二〕固定资产折旧
1影响折旧素
第固定资产原价
第二固定资产预计净残值
第三固定资产减值准备
第四固定资产年限
2计提折旧范围
情况外企业应固定资产计提折旧：
第已提足折旧继续固定资产
第二规定单独估价作固定资产入账土
注意：
〔1〕 企业具体计提折旧时般应月提取折旧月增加固定资产月提折旧月起计提折旧月减少固定资产月提折旧月起提折旧固定资产提足折旧否继续均提取折旧
〔2〕提前报废固定资产补提折旧
〔3〕已达预定状态尚未办理竣工决算固定资产应估计价值确定钱计提折旧办理竣工决算实际钱调整原暂估价值需调整原已计提折旧额
〔4〕企业少应年年度终固定资产寿命预计净残值折旧方法进行复核
3折旧方法
折旧计算方法采均年限法工作量法双倍余额递减法年数总法等
4折旧会计处理
企业计提固定资产折旧时
：制造费 〔根生产车间固定资产计提折旧〕
理费 〔理部门固定资产计提折旧未固定资产计提折旧〕
销售费 〔销售部门固定资产计提折旧〕
建工程 〔行建造固定资产程中固定资产计提折旧〕
业务钱 〔营出租固定资产计提折旧〕
应付职工薪酬 〔企业拥偿提供职工固定资产计提折旧〕
贷：累计折旧
〔三〕固定资产续支出
〔1〕资化续支出：
固定资产更新改造等续支出满足固定资产确认条件应计入固定资产钱换局部应时换局部账面价值该固定资产原账面价值中扣
Ⅰ：转销固定资产账面原值已提累计折旧
：建工程
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
Ⅱ：发生续支出
：建工程
贷：银行存款等
Ⅲ：终止确认换固定资产账面价值
：营业外支出
贷：建工程
Ⅳ：达预定状态交付
：固定资产
贷：建工程
〔2〕费化续支出：
企业生产车间 (部门)行政理部门等发生固定资产修理费等续支出记理费〞科目贷记银行存款〞等科目企业发生专设销售机构相关固定资产修理费等续支出记销售费〞科目贷记银行存款〞等科目
〔四〕固定资产处置
企业出售报废毁损外投资非货币性资产交换债务重组等处置固定资产应通固定资产清理〞账户进行核算处置收入扣账面价值相关税费金额计入期损益〔营业外收入营业外支出〕
会计核算般分步骤：
〔1〕．固定资产转入清理
：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
〔2〕．发生清理费
：固定资产清理
贷：银行存款
应交税费－应交营业税
〔3〕．出售收入残料等处理
：银行存款
原材料
贷：固定资产清理
〔4〕．保险赔偿处理
：银行存款〞应收款〞
贷：固定资产清理
〔5〕．清理净损益处理
固定资产清理净收益 ：固定资产清理
贷：营业外收入
固定资产清理净损失 ：营业外支出
贷：固定资产清理
〔五〕固定资产清查
〔1〕盘盈固定资产
企业财产清查中盘盈固定资产作前期失处理应先通前年度损益调整〞核算
①盘盈固定资产
：固定资产
贷：前年度损益调整
②结转留存收益
：前年度损益调整
贷：盈余公积－法定盈余公积
利润分配－未分配利润
〔2〕盘亏固定资产应通处理财产损溢〞核算 固定资产盘亏造成损失应计入期损益
盘亏固定资产：：处理财产损溢
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
报批处理： ：营业外支出
贷：处理财产损溢
典型试题
1单项选择企业建造办公楼领生产原材料时相关增值税应记会计科目〔 〕
A 理费 B 生产钱
C 建工程 D 业务钱
答案：C
解析：建造办公楼生产原材料：分录：
：建工程
贷：原材料
应交税费－应交增值税〔进项税转出〕
2单项选择甲公司增值税般纳税2021年12月31日购入需安装生产设备台日投入该设备价款360万元增值税税额612万元预计寿命5年预计净残值零采年数总法计提折旧该设备2021年应计提折旧〔 〕万元
A72 B120
答案：B
解析：题09年购入生产设备增值税进项税额抵扣计入固定资产钱固定资产入账价值360万采年数总法计提折旧2021年应该计提折旧360×5〔1+2+3+4+5〕 120万元
3单项选择某企业2021年12月31日购入项固定资产价款200万元增值税进项税３４万元预计年限5年预计净残值08万元采双倍余额递减法计提折旧2021年度该项固定资产应计提年折旧额〔 〕万元
A．3984 B．664 C．7968 D．80
答案：D
解析：200×2580〔万元〕
4单项选择某企业出售幢办公楼该办公楼账面原价370万元累计折旧115万元未计提减值准备出售取价款360万元发生清理费10万元支付营业税18万元假定考虑相关税费企业出售该幢办公楼确认净收益〔 〕万元
A．10 B．77 C．95 D．105
答案：B
解析：企业出售该幢办公楼确认净收益360〔370115〕101877万元
5项选择企业结转固定资产清理净损益时涉会计科目〔 〕
A 理费 B 营业外收入
C 营业外支出 D 长期摊费
答案：BC
解析：企业结转固定资产清理净损益时清理净收益计入营业外收入清理净损失计入营业外支出
6项选择项影响固定资产折旧素〔 〕
A．预计净残值
B．原价
C．已计提减值准备
D．寿命
答案：ABCD
7项选择关固定资产计提折旧表述正确〔 〕
A提前报废固定资产补提折旧
B固定资产折旧方法确定改变
C已提足折旧继续固定资产计提折旧
D行建造固定资产应办理竣工决算时开始计提折旧
答案 AC
解析固定资产折旧方法确定意变更固定资产关济利益预期实现方式重变更应改变固定资产折旧方法
行建造固定资产达预定状态应计提折旧〔已达预定状态尚未办理竣工决算应估计价值确定钱计提折旧办理竣工决算实际钱调整原暂估价值需调整原已计提折旧额〕
8判断已达预定状态尚未办理竣工决算固定资产办理竣工决算假设实际钱原暂估价值存差异应调整已计提折旧〔 〕
答案：×
9判断进行修理停固定资产应提折旧计提折旧应计入相关钱费〔 〕
答案：√
解析：已提足折旧继续固定资产规定单独估价作固定资产入账土外企业应固定资产计提折旧包括企业未需固定资产未需固定资产提取折旧应计入期理费
进行修理停固定资产应提折旧计提折旧应计入相关钱费
１０判断企业笔款项购入项没单独标价固定资产时应项固定资产公允价值例总钱进行分配分确定项固定资产钱〔 〕
答案： √
解析：笔款项购入项没单独标价固定资产果资产均符合固定资产定义满足固定资产确实认条件应项资产单独确认固定资产公允价值例总钱进行分配
二投资性房产
〔〕投资性房产范围
属投资性房产工程
属投资性房产工程
已出租土权：指企业通出转方式取营租赁方式出租土权
房产：生产商品提供劳务者营理持房产企业生产营厂房办公楼企业生产营土权等
持准备增值转土权：指企业通出转方式取准备增值转土权
作存货房产：房产开发企业销售销售正开发商品房土局部房产属房产开发企业存货
已出租建筑物：指企业拥产权营租赁方式出租房屋等建筑物
1国家关规定认定闲置土属持准备增值转土权属投资性房产
2营租赁方式租入土权转租单位确认投资性房产
注意：
1般应租赁协议规定租赁期开始日起营租出建筑物属已出租建筑物
2通常情况企业持备营出租空置建筑物董事会类似机构作出书面决定明确说明营出租持意图短期发生变化尚未签订租赁协议应视投资性房产
3某项房产局部作存货出售局部赚取租金资增值果某项投资性房产途局部够单独计量出售应分确认固定资产〔形资产存货〕投资性房产
〔补：够单独计量出售赚取租金资增值局部确认投资性房产〕
〔二〕投资性房产核算
1投资性房产取
投资性房产应取时钱进行计量
〔1〕外购投资性房产
：投资性房产
贷：银行存款
〔2〕企业行建造投资性房产
钱包括建造该项资产达预定状态前发生必支出构成包括土开发费建筑安装钱应予资化款费支付费分摊间接费等
注建造程中发生非正常性损失直接计入期损益计入建造钱
会计分录：
：投资性房产
贷：建工程
：开发钱〔针房产开发企业〕
2投资性房产续计量
投资性房产续计量钱公允价值两种模式通常采钱模式计量满足特定条件时采公允价值模式计量
注意：企业采种模式投资性房产进行续计量时采两种计量模式
〔1〕采钱模式进行续计量投资性房产
①期〔月〕投资性房产计提折旧进行摊销：
：业务钱
贷：投资性房产累计折旧〔：投资性房产累计摊销〕
②取租金收入：
：银行存款
贷：业务收入
③ 投资性房产计提减值准备：
投资性房产存减值迹象应适资产减值关规定减值测试确定发生减值应计提减值准备
：资产减值损失
贷：投资性房产减值准备
注意：已计提减值准备投资性房产减值损失会计期间转回
④处置投资性房产
确认收入：
：银行存款
贷：业务收入
结转钱：
：业务钱
投资性房产累计折旧〔：投资性房产累计摊销〕
投资性房产减值准备
贷：投资性房产
(2)采公允价值模式进行续计量投资性房产
企业确凿证说明投资性房产公允价值够持续取投资性房产采公允价值模式进行续计量
注意：投资性房产采公允价值模式进行续计量计提折旧摊销企业应资产负债表日公允价值根底调整账面价值
①资产负债表日公允价值调整投资性房产账面价值
公允价值高账面余额差额会计处理：
：投资性房产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
公允价值高账面余额差额会计处理：
：公允价值变动损益
贷：投资性房产——公允价值变动
②取租金收入会计处理：
：银行存款
贷：业务收入
③处置投资性房产时：
：银行存款
贷：业务收入
：业务钱
贷：投资性房产——钱
——公允价值变动〔记〕
时：
：公允价值变动损益
贷：业务钱
作相反分录
〔3〕投资性房产续计量模式变更
企业投资性房产计量模式确定意变更
钱模式转公允价值模式应作会计政策变更处理计量模式变更时公允价值账面价值差额调整期初留存收益
已采公允价值计量模式计量投资性房产公允价值模式转钱模式
典型例题
1单项选择项中属投资性房产〔 〕
A 企业生产营土权
B企业办公楼
C房产开发企业正开发商品房
D企业持拟增值转土权
答案：D
解析：生产商品提供劳务者营理持房产属投资性房产
2 单项选择甲企业房产开发企业现存货商品房栋实际开发钱9000万元2021年3月31日甲公司该商品房营租赁方式提供乙公司租赁期10年甲公司该商品房采钱模式进行续计量年限均法计提折旧预计寿命50年预计净残值零假定考虑素关甲公司2021年12月31日资产负债表工程列报正确选项〔 〕
A存货9000万元
B固定资产8865万元
C投资性房产8820万元
D投资性房产8865万元
答案：D
解析：题钱模式计量投资性房产2021年4月12月投资性房产累计折旧900050×〔912〕135〔万元〕投资性房产账面价值90001358865〔万元〕2021年12月31日资产负债表工程列报金额8865万元
3判断采钱模式进行续计量投资性房产续计量原固定资产形资产相〔 〕
答案：√
第七节 形资产资产
形资产概念确认容
形资产指企业拥控制没实物形态识非货币性资产
注意：
〔1〕商誉存法企业身离具识性商誉属形资产
〔2〕形资产包括专利权非专利技术商标权著作权土权特许权等
二形资产核算
1取形资产―――行研究开发
①企业部研究开发工程研究阶段支出应发生时计入期损益
：研发支出－费化支出
贷：银行存款等
开发阶段支出满足资化条件确认形资产：
：研发支出－资化支出
贷：原材料〔银行存款应付职工薪酬等科目〕
②期〔月〕末应研发支出〞集费化支出金额转入理费〞科目
：理费
贷：研发支出－费化支出
③研究开发工程达预定途形成形资产应科目〔资化支出〕余额
：形资产
贷：研发支出－资化支出
2形资产摊销
寿命限形资产应进行摊销寿命确定形资产应摊销
寿命限形资产应供 (达预定途)月起开始摊销处置月摊销形资产摊销起始停止日期：月增加形资产月开始摊销月减少形资产月摊销
形资产摊销方法包括直线法生产总量法
企业选择形资产摊销方法应反映该项形资产关济利益预期实现方式法确定预期实现方式应采直线法摊销
具体核算：
①企业形资产摊销金额计入理费
：理费
贷：累计摊销
②出租形资产摊销金额计入业务钱
：业务钱
贷：累计摊销
③某形资产包含济利益通生产产品资产实现摊销金额应计入相关资产钱
：制造费
贷：累计摊销
3形资产处置
：银行存款
形资产减值准备
累计摊销
贷：形资产
应交税费－应交营业税
营业外收入〔果处置净损失方记营业外支出〞〕
4形资产减值―――减值损失确认会计期间转回
三资产核算
营租赁方式租入固定资产发生改进支出应通长期摊费〞进行核算
典型例题
1单项选择2007年8月1日某企业开始研究开发项新技术月发生研发支出800万元中费化金额650万元符合资化条件金额150万元8月末研发活动尚未完成该企业2007年8月应计入期利润总额研发支出〔 〕万元
A0 B150 C650 D800
答案：C
解析：费化支出发生时计入期损益
2单项选择某企业350万元价格转项形资产适营业税税率5％该形资产原购入价450万元合规定受益年限10年法律规定效年限12年转时已4年考虑减值准备相关税费企业转该形资产时确认净收益〔 〕万元
A．325 B．50
C．625 D．80
答案：C
解析：源合性权利法定权利形资产寿命应超合性权利法定权利期限形资产应10年进行摊销
形资产年摊销额4501045万元
转形资产时形资产账面余额45045*4270万元
转形资产应确认净收益350270350*5625万元
3单项选择甲公司增值税般纳税2021年1月5日2700万元购入项专利权支付相关税费120万元推广该专利权生产产品甲公司发生广告宣传费60万元该专利权预计5年预计净残值零采直线法摊销假设考虑素2021年12月31日该专利权账面价值〔 〕万元
A2160 B2256 C2304 D2700
答案：B
解析：2021年12月31日该专利权账面价值[〔2700+120〔2700+120〕5]2256〔万元〕
4项选择企业寿命限形资产进行摊销时摊销额应根情况分计入〔 〕
A理费 B制造费 C财务费 D业务钱
答案：ABD
5项选择项中应计入营业外支出〔 〕
A．形资产处置损失
B．存货然灾害损失
C．固定资产清理损失
D．长期股权投资处置损失
答案：ABC
解析：选项D应该计入投资收益
6项选择资产减值准备中符合相关条件时转回〔 〕
A．坏账准备 B．存货跌价准备
C．形资产减值准备 D．固定资产减值准备
答案：AB
解析：固定资产形资产减值准备转回
7项选择关形资产会计处理表述中正确〔 〕
A 形资产均应确定预计年限分期摊销
B 偿取土权应确认形资产
C 部研发工程开发阶段支出应全部确认形资产
D 形资产减值损失确认会计期间转回
答案： BD
解析：寿命确定形资产应该摊销寿命确定形资产分期摊销部研发工程开发阶段支出符合资化条件确认形资产符合资化条件研发支出应该计入期损益偿取土权应确认形资产非流动资产减值损失确认会计期间均转回
8判断形资产取月开始摊销处置形资产月摊销 〔 〕
答案：√
9判断企业法区分研究阶段开发阶段支出应发生研发支出全部资产化计入形资产钱〔 〕
答案：×
10判断企业营租赁方式租入固定资产发生改进支出应直接计入期捐益〔 〕
答案：×
解析：营租入固定资产改进支出应该记入长期摊费分期摊销记入相应钱费 [答疑编号639011214]
第二章 负债
计算分析题考点应交税费－应交增值税〞应付职工薪酬〞核算
章考点：
1短期款利息处理
2应付账款入账价值
3应付职工薪酬容核算
4应交税费容核算
5应付款容
6长期款利息处理
7应付债券账面价值计算利息处理
8长期应付款容
章重考点典型例题：
短期款应付票应付账款预收账款
〔〕短期款利息处理
企业应资产负债表日预提短期款利息时：
：财务费
贷：应付利息
实际支付利息时根已预提利息
：应付利息
财务费
贷：银行存款
〔二〕应付账款核算
1应付账款附现金折扣应扣现金折扣前应付款总额入账折扣期付款获现金折扣应偿付应付账款时减财务费
2企业转销确实法支付应付账款应账面余额计入营业外收入〞
〔三〕应付票核算
1支付银行承兑汇票手续费
：财务费
贷：银行存款
2计算带息应付票应计利息
：财务费
贷：应付票
2转销应付票
〔1〕期力支付应付商业承兑汇票
：应付票
贷：应付账款
〔2〕期力支付应付银行承兑汇票
：应付票
贷：短期款
〔四〕预收账款
预收账款情况设预收账款〞科目预收款项直接记入应收账款〞科目贷方
二应付职工薪酬容核算
〔〕容：
职工薪酬企业获职工提供效劳予种形式报酬相关支出
具体包括：
〔1〕职工工资奖金津贴补贴
〔2〕职工福利费
〔3〕医疗养老失业工伤生育等社会保险费补充养老保险商业保险形式提供职工种保险遇属企业提供职工薪酬
〔4〕住房公积金
〔5〕工会费职工教育费
〔6〕非货币性福利：企业产产品形资产发职工企业职工提供偿拥资产企业职工偿提供商品类似医疗保健效劳
〔7〕解职工劳动关系予补偿〔辞退福利〕
〔8〕获取职工提供效劳相关支出
〔二〕核算
1货币性职工薪酬核算
确认应付职工薪酬
： 生产钱 〔生产工职工薪酬〕
制造费 〔车间理员职工薪酬〕
理费 〔行政理部门员福利员职工薪酬〕
销售费 〔销售员职工薪酬〕
建工程 〔建工程负担职工薪酬〕
研发支出 〔研发支出负担职工薪酬〕
贷：应付职工薪酬
发放职工薪酬：
：应付职工薪酬
贷：银行存款〔库存现金〕
应收款 〔核算代扣代垫房租医药费水电费等〕
应交税费－应交税
2非货币性职工薪酬核算
〔1〕企业产产品发职工
①根受益象产品公允价值计入钱费时确认应付职工薪酬
：理费〔生产钱制造费等科目〕
贷：应付职工薪酬
②发放职工薪酬时：
：应付职工薪酬
贷：营业务收入
应交税费－应交增值税〔销项税额〕
时：结转产品钱
：营业务钱
贷：库存商品
〔2〕企业拥房屋等资产偿提供职工
①期应提折旧计入相关资产钱期损益时确认应付职工薪酬
：制造费
理费等
贷：应付职工薪酬－非货币性福利
②时：
：应付职工薪酬－非货币性福利
贷：累计折旧
〔3〕租赁住房等资产供职工偿
①应根受益象期应付租金计入相关资产钱期损益确认应付职工薪酬
：制造费
理费
销售费等
贷：应付职工薪酬－非货币性福利
②支付租金时：
：应付职工薪酬－非货币性福利
贷：银行存款库存现金
三应交税费容核算
企业交纳印花税耕占税需预计应交数税金通应交税费科目核算
企业应交房产税土税车船税矿产资源补偿费等应计入理费〞
〔〕增值税核算
1般纳税会计处理
〔1〕准予抵扣进项税：国采购取增值税专发票注明税款
购入免税农产品买价13％扣率抵扣进项税额
运输费7扣率抵扣进项税额
接受应税劳务增值税专发票注明税款
准予抵扣进项税额应通应交税费－应交增值税〔进项税〕〞核算
〔2〕抵扣进项税： 购进货物改变途〔非增值税工程集体福利消费等〕
购进货物产品产成品发生非常损失
购进时知道抵扣应进项税额直接计入钱购进时已抵扣进项税额出现抵扣情况应原已抵扣进项税转出通应交税费－应交增值税〔进项税转出〕〞核算
进项税转出时：：建工程〔处理财产损溢应付职工薪酬〕
贷：应交税费－应交增值税〔进项税转出〕
〔3〕销项税额――通应交税费－应交增值税〔销项税额〕〞核算
注意：企业产委托加工货物非增值税应税工程作投资赠送等应视销售物资计算交纳增值税
：建工程〔长期股权投资营业外支出〕
贷：库存商品
应交税费——应交增值税〔销项税额〕
〔4〕出口退税：
：应收款
贷：应交税费－应交增值税〔出口退税〕
〔5〕交纳增值税：企业交纳增值税―――：应交税费－应交增值税〔已交税金〕
贷：银行存款
2规模纳税企业会计处理――进项税抵扣直接计入钱
〔二〕应交消费税核算
1外销售产品应交纳消费税通营业税金附加〞核算
2视销售
企业生产应税消费品建工程投资捐赠等
：建工程〔长期股权投资营业外支出〕
贷：库存商品〔商品产品钱〕
应交税费－应交消费税
应交税费－应交增值税〔销项税〕
3委托加工应税消费品账务处理
4进口环节交纳消费税计入该物资钱
〔三〕应交营业税核算
企业营业适税率计算应交营业税
：营业税金附加〔提供交营业税劳务〕
固定资产清理 〔销售动产〕
贷：应交税费—应交营业税
五应付利息应付股利应付款容
1应付利息――核算企业合约定应支付利息包括分期付息期长期款企业债券等应支付利息
2应付股利――核算企业确定宣告支付尚未实际支付现金股利利润
企业董事会类似机构通利润分配方案中拟分配现金股利利润作账务处理作应付股利核算应附注中披露
企业分配股票股利通应付股利〞科目核算
3应付款――应付租入包装物固定资产租金存入保证金等
五长期款应付债券长期应付款核算
1长期款
长期款利息费应资产负债表日实际利率法计算确定实际利率合利率差异较采合利率计算确定利息费
长期款合利率计算确定应付未付利息应计入应付利息〞
〔1〕属筹建期间计入理费
〔2〕属发生购建者生产符合资化条件资产关款费规定购建者生产资产达预定者销售状态前应予资化计入相关资产钱视资产分计入建工程〞制造费〞研发支出〞
〔3〕正常营需流动资金周转――――――计入财务费〞
2应付债券
面值发行债券期采票面利率计提利息时应长期款相原计入关钱费
分期付息期次债券票面利率计算确定应付未付利息计入应付利息〞科目
次付息债券票面利率计算确定应付未付利息计入应付债券－应计利息〞
3长期应付款
章典型试题
1单项选择企业开出承兑商业汇票期力支付时正确会计处理该应付票 〔 〕
A．转作短期款 B．转作应付账款
C．转作应付款 D．仅做备查登记
答案：B
2单项选择企业债仅撤销转销法支付应付账款时应转销应付账款计入〔 〕
A 资公积 B 应付款
C 营业外收入 D 业务收入
答案：C
解析：根06年公布新企业会计准企业债仅撤销转销法支付应付账款时应转销应付账款计入营业外收入中核算
3单项选择某企业2021年6月2日甲公司购入—批产品已验收入库增值税专发票注明该批产品价款150万元增值税额255万元合中规定现金折扣条件210—120—n30假定计算现金折扣时考虑增值税该企业2021年6月11日付清货款企业购置产品时该应付账款入账价值〔 〕万元
A．147 B．150
C．1725 D．1755
答案：D
解析：企业购置产品时该应付账款入账价值150+2551755万元
4单项选择企业发生赊购商品业务项中影响应付账款入账金额〔 〕
A商品价款
B增值税进项税额
C现金折扣
D销货方代垫运杂费
答案：C
5项选择项交易事项应通应付款〞科目核算〔 〕
A客户存入保证金
B应付股东股利
C应付租入包装物租金
D预收购货单位货款
答案：AC
解析：选项B计入应付股利选项D预收账款工程中核算
6单项选择2021年7月1日甲企业面值发行5年期期次付息年利率6〔计复利〕面值总额10000万元债券2021年12月31日应付债券〞科目账面余额〔 〕万元
A 10600 B 10000
C 10300 D 10900
答案：D
解析：次付息应付债券发行2021年底时已年半利息该利息计提增加应付债券账面价值
应付债券账面价值＝10000×〔1＋6×15〕10900
7项选择企业发生项利息支出计入财务费〔 〕
A．应付债券利息 B．短期款利息
C．带息应付票利息 D．筹建期间长期款利息
答案：ABC
解析：注意题目中〞
8项选择企业生产营期间面值发行债券期计提利息时涉会计科目 〔 〕
A．财务费 B．建工程
C．应付债券 D．长期摊费
答案： ABC
解析：企业面值发行债券期计提利息时记建工程〞财务费〞研发支出〞制造费〞等科目贷记应付债券〞应付利息〞科目
9项选择长期款利息费会计处理正确〔 〕
A筹建期间款利息计入理费
B筹建期间款利息计入长期摊费
C日常生产营活动款利息计入财务费
D符合资化条件款利息计入相关资产钱
答案：ACD
解析：选项B计入理费中
10判断企业银行金融机构入种款项发生利息应计入财务费〔 〕
答案：错
解析：专门款发生利息支出会涉建工程〞制造费〞研发支出〞
11单项选择企业作福利高员配备汽车计提汽车折旧时应编制会计分录〔 〕
A记累计折旧〞科目贷记固定资产〞科目
B记理费〞科目贷记固定资产〞科目
C记理费〞科目贷记应付职工薪酬〞科目时记应付职工薪酬〞科目贷记累计折旧〞科目
D记理费〞科目贷记固定资产〞科目时记应付职工薪酬〞科目贷记累计折旧〞科目
答案：C
12判断企业职工缴纳根养老保险金补充养老保险费职工购置商业养老保险均属企业提供职工薪酬〔 〕
答案：
13项选择项中应作应付职工薪酬核算〔 〕
A．支付工会费 B．支付职工教育费
C．职工支付住房公积金 D．职工偿提供医疗保健效劳
答案：ABCD
14判断企业董事会类似机构通利润分配方案中拟分配现金股利利润应确认应付股利〔 〕
答案：错
解析：企业股东会通利润分配方案中拟分配现金股利利润应确认应付股利董事会做出利润分配方案中拟分配现金股利利润做账务处理
15单项选择某企业增值税般纳税2021年实际已交纳税金情况：增值税850万元消费税150万元城市维护建设税70万元车船税05万元印花税15万元税120万元述项税金应记入应交税费〞科目方金额〔 〕万元
A 1 190 B 1 1905
C 1 1915 D 1 192
答案：B
解析：印花税通应交税金核算外工程应该计算进计算：
850+150+70+05+12011905万元
16项选择企业缴纳税金应通应交税费〞科目核算〔 〕
A印花税 B耕占税
C房产税 D土增值税
答案：CD
17单项选择企业规定计算缴纳税金应计入相关资产钱〔 〕
A．房产税 B．城镇土税
C城市维护建设税 D．车辆购置税
答案：D
解析：车辆购置税应计入固定资产钱房产税土税应计入理费城市维护建设税应计入营业税金附加
18单项选择某企业产批应税消费品〔非金银首饰〕建工程该批消费品钱 750万元计税价格1250万元适增值税税率17％消费税税率10％计入建工程钱金额〔 〕万元
A875 B．9625 C．10875 D． 15875
答案：C
解析：企业产产品建工程应视销售：会计处理：
：建工程 10875
贷：库存商品 750
应交税费——应交增值税〔销项税额〕2125 〔1250*17〕
应交税费——应交消费税 125 〔1250*10〕
19项选择项增值税般纳税企业需转出进项税额〔 〕
A．制产成品职工福利
B．制产成品外投资
C．外购生产原材料发生非正常损失
D．外购生产原材料改建厂房
答案：CD
解析：制产成品职工福利外投资应视销售计算增值税销项税额外购生产原材料发生非正常损失建工程进项税额抵扣应增值税进项税额转出
20判断某饮料生产企业增值税般纳税年末企业生产批饮料发放职工作福利该饮料市场售价12万元〔含增值税〕增值税适税率17实际钱10万元假定考虑素该企业应确认应付职工薪酬〔 〕
答案：D
解析：企业产产品作非货币性福利发职工应根受益象产品公允价值〔价税合计价〕确认应付职工薪酬
21单项选择甲公司增值税般纳税委托外单位加工批应交消费税商品银行存款支付加工费200万元增值税34万元消费税30万元该加工商品收回直接销售甲公司支付述相关款项时应编制会计分录〔 〕
A：委托加工物资 264
贷：银行存款 264
B：委托加工物资 230
应交税费 34
贷：银行存款 264
C：委托加工物资 200
应交税费 64
贷：银行存款 264
D：委托加工物资 264
贷：银行存款 200
应交税费 64
答案：B
解析：题分录：
：委托加工物资 230〔200+30〕
应交税费——应交增值税〔进项税额〕 34
贷：银行存款 264
第三章 者权益〔重点〕
章考点：
1实收资核算
2资公积源核算
3留存收益容核算
章考点讲解典型例题
实收资核算
〔1〕股份公司外企业接受现金资产
分录：：银行存款〔实际收金额存入企业开户银行金额〕
贷：实收资〔投资合协议约定投资者企业注册资中占份额局部〕
资公积——资溢价〔企业实际收存入开户银行金额超投资者企业注册资中占份额局部〕
〔2〕股份公司接受现金资产：
分录：：银行存款〔实际收现金资产金额〕
贷：股〔股股票面值发行股份总额积计算金额〕
资公积－股溢价〔实际收金额该股间差额〕
〔3〕设立时接受投入固定资产形资产投资：
：固定资产
形资产
贷：实收资
〔4〕设立时接受投入材料物资
：原材料
应交税费－应交增值税〔进项税额〕
贷：实收资
〔5〕追加资盈余公积资公积转增资
：银行存款等
贷：实收资
：资公积
盈余公积
贷：实收资
注意：股份公司限责公司应该原投资者例增加投资者出资额
〔6〕实收资减少
收购公司股份 ：库存股
贷：银行存款
注销库存股 ：股
资公积－股溢价
盈余公积
利润分配－未分配利润
贷：库存股
果折价回购回购价低面值注销库存股账面余额减股差额作增加子资股溢价处理分录：
：股
贷：库存股
资公积――股溢价
二资公积源核算
1资公积包括资溢价(股溢价)直接计入者权益利损失等
2资公积实收资〔股〕留存收益区
工程
具体区
实收资〔股〕
〔1〕源性质
①实收资表达企业者企业根产权关系
②资公积直接说明者企业根产权关系
〔2〕途：
①实收资〔股〕构成例确定者参企业财务营决策根底企业进行利润分配股利分配时企业清算时确定者净资产求权
②资公积途转增资〔股〕
资公积留存收益区
①留存收益企业历年实现利润中提取形成留存企业部积累源企业生产营活动实现利润
②资公积资溢价〔股溢价〕
3资公积核算
（1） 资〔股〕溢价―――实收资结合
注 发行股票相关手续费佣金等交易费果溢价发行股票应溢价中抵扣减资公积〔股溢价〕溢价发行股票溢价金额缺乏抵扣应缺乏抵扣局部减盈余公积未分配利润
（2） 资公积核算〔投资单位者权益变动产生利损失〕
三留存收益容核算
1公式
①留存收益＝盈余公积＋未分配利润
②年供分配利润
＝年实现净利润＋年初未分配利润〔减年初未弥补亏损〕＋转入
③提取盈余公积
年实现净利润×盈余公积计提例
假设年初未弥补亏损：
提取盈余公积
＝〔年实现净利润－年初未弥补亏损〕×盈余公积计提例
④供投资者分配利润＝年供分配利润－提取法定盈余公积
⑤未分配利润＝供投资者分配利润－投资者分配利润
供分配利润序分配：
(1) 提取法定盈余公积
(2) 提取意盈余公积
(3) 投资者分配利润
2盈余公积途 弥补亏损
转增资股
分配现金股利利润
法定盈余公积累计达注册资50％时提取
3盈余公积未分配利润核算
〔1〕年终全年实现净利润转入利润分配
：年利润
贷：利润分配－未分配利润
假设亏损编制相反分录
〔2〕利润分配――提取盈余公积支付普通股股利
：利润分配－提取法定盈余公积
－提取意盈余公积
－应付现金股利
贷：盈余公积
－法定盈余公积
－意盈余公积
应付股利
〔3〕利润分配明细科目转入未分配利润〞
：利润分配－未分配利润
贷：利润分配
－提取法定盈余公积
－提取意盈余公积
－应付现金股利
核算：
〔1〕盈余公积补亏
：盈余公积
贷：利润分配－盈余公积补亏
〔2〕盈余公积转增资
：盈余公积
贷：实收资
〔3〕盈余公积分配现金股利利润
：盈余公积
贷：应付股利
典型例题
1单项选择甲股份限委托A证券公司发行普通股1000万股股面值1元股发行价格4元根约定股票发行成功甲股份应发行收入2A证券公司支付发行费果考虑素股票发行成功甲股份记入资公积〞科目金额应〔 〕万元
A．20 B．80
C．2 920 D．3 000
答案：C
解析：1000×4－1000×4×2％1000×1＝2920万元
2单项选择某市公司发行普通股1000万股股面值1元股发行价格5元支付手续费20万元支付咨询费60万元该公司发行普通股计入股金额〔 〕万元
A1000 B4920 C4980 D5000
答案：A
解析：股金额1000×11000万元
3单项选择某企业2021年年初未分配利润贷方余额200万元年度实现净利润100万元分105提取法定盈余公积意盈余公积金假定考虑素该企业2021年年末未分配利润贷方余额应〔 〕万元
A．205 B．255
C．270 D．285
答案：D
解析：09年年末未分配利润＝200+100－100×〔10％＋5％〕＝285万元
4单项选择某公司2021年初者权益总额1360万元年实现净利润450万元提取盈余公积45万元投资者分配现金股利200万元年资公积转增资50万元投资者追加现金投资30万元该公司年末者权益总额〔 〕万元
A1565 B1595 C1640 D1795
答案：C
解析：资公积转增资提取盈余公积者权益部工程变化影响者权益总额投资者分配利润减少者权益总额实现净利润接受现金投资增加者权益该企业年末者权益总额1360+450200+301640〔万元〕
5单项选择某企业2021年1月1日者权益构成情况：实收资1500万元资公积100万元盈余公积300万元未分配利润200万元2021年度实现利润总额600万元企业税税率25假定存纳税调整事项素该企业2021年12月31日供分配利润〔 〕万元
A600 B650
C800 D1100
答案： B
解析：企业供分配利润
年实现净利润+年初未分配利润〔年初未弥补亏损〕+转入〔盈余公积补亏〕600×〔125〕+200650〔万元〕
6单项选择项够引起者权益总额变化〔 〕
A．资公积转增资
B．增发新股
C．股东支付已宣告分派现金股利
D．盈余公积弥补亏损
答案：B
7项选择项会引起者权益总额发生增减变动〔 〕
A宣揭发放股票股利
B资公积转增资
C盈余公积转增资
D接受投资者追加投资
答案：ABC
解析：选项D会引起企业资产者权益总额时增加
8单项选择项中属者权益〔 〕
A资溢价
B计提盈余公积
C投资者投入资
D应付高员根薪酬
答案：D
9单项选择项中会导致留存收益总额发生增减变动〔 〕
A资公积转增资 B盈余公积补亏
C盈余公积转增资 D年净利润弥补前年度亏损
答案 Ｃ
解析
留存收益包括盈余公积未分配利润A涉资公积股影响留存收益B涉盈余公积利润分配两工程增彼减留存收益总额变C涉盈余公积股必然影响留存收益导致留存收益减少D净利润弥补亏损涉留存收益留存收益总额变
10单项选择某股份法定程序报批准采收购公司股票方式减资购回股票支付价款低股票面值总额注销库存股账面余额减股差额应计入〔 〕
A盈余公积 B营业外收入
C资公积 D未分配利润
答案 C
解析果购回股票支付价款低面值总额属折价购入注销库存股账面余额减股差额应计入资公积——股溢价〞
11单项选择某企业年初者权益总额160万元年中资公积转增资50万元 年实现净利润300万元提取盈余公积30万元投资者分配利润20万元该企业年末者权益总额〔 〕万元
A．360 B．410 C．440 D．460
答案：C
解析：160+30020＝440万元
12单项选择2021年1月1日某企业者权益情况：实收资200万元资公积17万元盈余公积38万元未分配利润32万元该企业2021年1月1日留存收益〔 〕万元
A 32 B 38
C 70 D 87
答案：C
解析：企业留存收益包括两：盈余公积未分配利润
13项选择企业吸收投资者出资时会计科目余额发生变化〔 〕
A 盈余公积 B 资公积
C 实收资 D 利润分配
答案：BC
解析：吸收投资者出资时做分录：
：银行存款资产工程
贷：实收资
资公积
14项选择项构成企业留存收益〔 〕
A资溢价
B未分配利润
C意盈余公积
D法定盈余公积
答案：BCD
解析：留存收益包括未分配利润盈余公积选项A属资公积属留存收益
15判断企业盈余公积投资者分配现金股利会引起留存收益总额变动 〔 〕
答案：错
解析：：盈余公积
贷：应付股利
16判断某企业年初未分配利润100万元年实现净利润500万元提取法定盈余公积75万元该企业年末供分配利润500万元〔 〕
答案：错
解析：年供分配利润
＝年实现净利润＋年初未分配利润〔减年初未弥补亏损〕＋转入
＝500+100＝600万元
17项选择项够引起负债者权益工程时发生变动〔 〕
A．盈余公积分配现金股利
B．盈余公积弥补亏损
C．长期款购建固定资产
D．外商投资企业税利润中提取职工奖励基金
答案：AD
解析：盈余公积分配现金股利：：盈余公积
贷：应付股利
盈余公积弥补亏损： ：盈余公积
贷：利润分配－盈余公积补亏
长期款购建固定资产导致负债资产时增加
外商投资企业税利润中提取职工奖励基金：
：利润分配
贷：应付职工薪酬
18判断年度终未分配利润〞明细科目外利润分配〞科目明细科目应余额〔 〕
答案：
19项选择项中年度终需转入利润分配——未分配利润〞科目〔 〕
A 年利润
B 利润分配——应付现金股利
C 利润分配——盈余公积补亏
D 利润分配——提取法定盈余公积
答案：ABCD
解析：期末年利润〞科目余额应转入利润分配——未分配利润〞科目利润分配明细科目转入利润分配——未分配利润〞明细科目
20判断资公积直接说明者企业根产权关系途转增资〔 〕
答案：错
解析：实收资表达企业者企业根产权关系资公积直接说明者企业根产权关系途转增资
第四章 收入〔重点〕
章重考点
1销售商品收入核算
2提供劳务收入核算
3渡资产权收入核算
4政府补助收入核算
章考点典型例题
销售商品收入核算
1 般商品销售收入核算
销售商品采托收承付方式办妥托收手续时确认收入
交款提货销售商品开出发票账单收货款时确认收入
2发出商品核算〔发出商品〞账户核算已发出尚未确认收入商品钱〕
发出商品确认收入时：：发出商品
贷：库存商品
发出商品确认收入时确认收入时应该结转发出商品钱：
：营业务钱
贷：发出商品
3商业折扣现金折扣销售折销售退回
(1)商业折扣――应扣商业折扣金额确定销售商品收入金额
(2)现金折扣
①企业销售商品涉现金折扣应扣现金折扣前金额确定销售商品收入金额现金折扣实际发生时计入期财务费
②计算现金折扣时应注意销售方包含增值税价款提供现金折扣包含增值税价款提供现金折扣两种情况购置方享折扣金额考试时会说明
〔3〕销售折―企业确认收入发生销售折属资产负债表日事项应实际发生时减发生期收入
〔4〕销售退回――果销售退回发生收入确认时销售般应减退回月销售收入时减退回月销售钱资产负债表日销售退回外
4采预收款方式销售货物――销售方通常应发出商品时确认收入前预收货款应确认预收账款
5采支付手续费方式委托代销商品处理
委托方： 发出委托代销商品时： ：委托代销商品
贷：库存商品
收代销清单时：代销清单注明商品数量确认收入
：应收账款
贷：营业务收入
应交税费－应交增值税〔销项税〕
结转钱：：营业务钱
贷：委托代销商品
确认应支付手续费： ：销售费
贷：应收账款
收货款： ：银行存款
贷：应收账款
受托方：
收受托代销商品时协议价 ：受托代销商品
贷：受托代销商品款
实际销售商品时：：银行存款
贷：受托代销商品〔协议价〕
应交税费－应交增值税〔销项税〕
开出代销清单收委托方发票：：
：应交税费－应交增值税〔进项税〕
贷：应付账款
：受托代销商品款
贷：应付账款
委托方支付货款：：应付账款
贷：银行存款
业务收入〔手续费〕
6销售材料等存货
业务收入包括销售材料出租包装物商品出租固定资产出租形资产等实现收入
业务钱包括销售材料钱出租固定资产折旧额出租形资产摊销额出租包装物钱摊销额
二提供劳务收入核算
1 会计期间开始完成劳务
2 劳务开始完成分属会计期间
〔1〕提供劳务交易结果够计量
劳务开始完成分属会计期间企业资产负债表日提供劳务交易结果够估计应采完工百分确认提供劳务收入
注意：交易完工进度选择：
已完工作测量
已提供劳务占应提供劳务总量例
已发生钱占估计总钱例
〔2〕提供劳务交易结果估计
劳务开始完成分属会计期间企业资产负债表日提供劳务交易结果估计企业应正确预计已发生劳务钱否补偿分情况处理：
①已发生劳务钱预计全部够补偿应已收预计够收回金额确认提供劳务收入结转已发生劳务钱
②已发生劳务钱预计局部够补偿应够补偿劳务钱金额确认提供劳务收入结转已发生劳务钱
③已发生劳务钱预计全部补偿应已发生劳务钱计入期损益营业务钱业务钱)确认提供劳务收入
三渡资产权费收入核算
出租固定资产取租金进行债权投资收取利息进行股权投资取现金股利利息等构成渡资产权费收入
果合协议规定次性收取费提供续效劳应视销售该项资产次性确认收入提供续效劳应合协议规定效期分期确认收入
果合协议规定分期收取费应合协议规定收款时间金额规定收费方法计算确定金额分期确认收入
四政府补助收入
〔〕政府补助概念特征形式
1概念：注意政府补助包括政府作企业者投入资
2特征：政府补助偿政府补助通常附条件〔政策条件条件〕
3形式 财政拨款
财政贴息
税收返：包括先征返税先征退征退等方法企业返流转税税收优惠包括直接减征免征增加计税抵扣额抵免局部税额等形式类税收优惠作政府补助处理
〔二〕政府补助核算
1资产相关政府补助
〔1〕企业收应收资产相关政府补助
：银行存款〔应收款〕
贷：递延收益
〔2〕相关资产寿命分配递延收益
：递延收益
贷：营业外收入
〔3〕相关资产寿命结束前处置结转尚未分配递延收益余额
：递延收益
贷：营业外收入
2收益相关政府补助
〔1〕补偿企业期间相关费损失
：银行存款〔应收款等〕
贷：递延收益
发生相关费损失未期间应补偿金额
：递延收益
贷：营业外收入
〔2〕收益相关政府补助补偿企业已发生相关费损失
：银行存款〔应收款等〕
贷：营业外收入
3资产收益均相关政府补助
企业取类政府补助时需分解资产相关局部收益相关局部分进行会计处理假设法区分整项政府补助类收益相关政府补助
章典型例题
1单项选择某企业某月销售商品发生商业折扣20万元现金折扣15万元销售折25万元该企业述业务计入月财务费金额〔 〕万元
A15 B20 C35 D45
答案：A
2单项选择项中关收入确认表述正确事〔 〕
A采预收货款方式销售商品应收货款时确认收入
B采分期收款方式销售商品应货款全部收回时确认收入
C采交款提货方式销售商品应开出发票收货款时确认收入
D采支付手续费委托代销方式销售商品应发出商品时确认收入
答案：C
3单项选择项中应计入业务钱〔 〕
A库存商品盘亏净损失
B营租出固定资产折旧
C灾区捐赠商品钱
D火灾导致原材料毁损净损失
答案：B
4项选择企业跨期提供劳务期末完工百分法确认收入条件包括〔 〕
A．劳务总收入够计量 B．相关济利益够流入企业
C．劳务完成程度够确定 D．劳务总钱够计量
答案：ABCD
解析：企业跨期提供劳务期末完工百分法确认收入条件包括：
〔1〕收入金额够计量
〔2〕交易相关济利益够流入企业
〔3〕劳务完工进度够确实定
〔4〕交易中已发生发生钱够计量
5项选择项中确定提供劳务完工进度方法〔 〕
A根测量已完工作量加确定
B已发生钱占估计总钱例计算确定
C已收金额占合总金额例计算确定
D已提供劳务占应提供劳务总量例计算确定
答案 A B D
解析提供交易完工进度确实认方法选：
〔1〕已完工作测量专业测量师已提供劳务进行测量
〔2〕已提供劳务占应提供劳务总量例
〔3〕已发生钱占估计总钱例
6单项选择企业已发出尚未确认销售收入商品钱应记会计科目〔 〕
A 途物资 B 库存商品
C 营业务钱 D 发出商品
答案：D
解析：已发出尚未确认销售收入商品做发出商品核算：
：发出商品
贷：库存商品
7 单项选择企业取收益相关政府补助补偿已发生相关费直接计入补偿期〔 〕
A．资公积 B．营业外收入
C．业务收入 D．营业务收入
答案：B
8 单项选择企业销售商品确认收入客户实际享受现金折扣应〔 〕
A确认期财务费
B减期营业务收入
C确认期理费
D确认期营业务钱
答案：A
9 项选择项中工业企业应确认业务收入〔 〕
A外销售材料收入
B出售专利权收入
C处置营业房净收益
D转商标权收入
答案AD
解析：外销售材料收入转商标权收入均应确认业务收入出售形资产权收入终应表达营业外收支中处置固定资产净收益应计入营业外收入〞
10 判断企业渡资产权果合协议规定次性收取费提供续效劳应视销售该资产次性确认收入〔 〕
答案： √
解析：果合协议规定次性收取费提供续效劳应视销售该项资产次性确认收入提供续效劳应合协议规定效期分期确认收入
11判断企业发出商品符合收入确认条件应实际钱编制会计分录：记发出商品〞科目贷记库存商品〞科目〔 〕
答案： √
12判断企业劳务开始完成分属会计期间资产负债表日提供劳务交易结果够估计应采完工百分法确认劳务收入〔 〕
答案： √
13判断企业已确认销售收入售出商品发生销售折属资产负债表日事项应发生时减销售收入〔 〕
答案：√
第五章 费
营业钱
营业务钱――企业销售商品提供劳务等常性活动发生钱
业务钱――业务钱指企业确认营业务活动外营活动发生钱包括销售材料钱出租固定资产折旧额出租形资产摊销额出租包装物钱摊销额等
二营业税金附加
营业税金附加指企业营活动应负担相关税费包括营业税消费税城市
维护建设税资源税教育费附加等
三期间费
销售费―― 企业销售商品材料提供劳务程中发生项费包括保险费包装费展览费广告费商品维修费预计产品质量保证损失运输费装卸费等销售企业商品专设销售机构 〔销售网点售效劳网点等)职工薪酬业务费折旧费等营费企业发生专设销售机构相关固定资产修理费等续支出应发生时计入销售费
理费――理费指企业组织理生产营活动发生种理费包括企业董事会行政理部门企业营理中发生者应企业统负担公司费 (包括行政理部门职工薪酬物料消耗低值易耗品摊销办公费差旅费)工会费业保险费劳动保险费董事会费 (包括董事会成员津贴会议费差旅费等)聘请中介机构费咨询费〔含参谋费)诉讼费业务招费房产税车船税土税印花税技术转费矿产资源补偿费研究费排污费等企业行政理部门等发生固定资产修理费等续支出应发生时计入理费
财务费――企业筹集生产营需资金等发生筹资费包括利息支出〔减利息收入〕汇兑差额相关手续费企业发生收现金折扣等
典型例题
1单项选择项中应计入销售费〔 〕
A已售商品预计保修费
B推广新产品发生广告费
C商品出售单独计价包装物钱
D商品出售单独计价包装物钱
答案：C
2单项选择某企业增值税般纳税20×7年应交种税金：增值税350万元消费税150万元城市维护建设税35万元房产税10万元车船税5万元税250万元述项税金应计入理费金额〔 〕万元
A．5 B．15 C．50 D．185
答案：B
解析：10+515增值税消费税城市维护建设税税理费中核算
3单项选择项费应列入利润表理费〞工程〔 〕
A计提坏账准备 B出租形资产摊销额
C支付中介机构咨询费 D处置固定资产净损失
答案：C
4项选择企业发生费中应计入理费〔 〕
A 广告费 B 业务招费
C 矿产资源补偿费 D 研究开发费
答案：BCD
解析：广告费应该计入营业费核算三项应该计入理费中核算
5项选择项中应计入理费〔 〕
A．总部办公楼折旧
B．生产设备改进支出
C．营租出专设备修理费
D．专设销售机构房屋修理费
答案：BCD
6项选择项中应确认财务费〔 〕
A．企业筹建期间款费
B．资化款利息支出
C．销售商品发生商业折扣
D．支付银行承兑汇票手续费
答案：ABC
7项选择项属期间费〔 〕
A．董事会费 B．劳动保险费
C．销售员工资 D．季节性停工损失
答案：ABC
解析：期间费包括理费财务费销售费董事会会费劳动保险费应计入理费销售员工资应计入销售费季节性停工损失应计入制造费
8项选择项中应计入营业税金附加〞 〔 〕
A处置形资产应交营业税 B销售商品应交增值税
C销售应税产品资源税 D销售应税消费品应交消费税
答案：CD
9项选择项计入利润表营业税金附加〞工程〔 〕
A．增值税 B．城市维护建设税
C．教育费附加 D．矿产资源补偿费
答案：BC
解析：增值税计入营业税金附加〞科目城市维护建设税教育费附加应通营业税金附加〞科目矿产资源补偿费应通理费〞核算
10单项选择某企业2021年3月份发生费：计提车间固定资产折旧10万元发生车间理员工资40万元支付广告费30万元预提短期款利息20万元支付劳动保险费10万元该企业期期间费总额〔 〕万元
A 50 B 60
C 100 D 110
答案：B
解析：销售费理费财务费属期间费车间固定资产折旧车间理员工资应该计入制造费〞中核算制造费属企业期间费计算支付广告费计入销售费预提短期款利息计入财务费支付劳动保险费计入理费中核算期间费＝ 30+20+1060
第六章 利润
利润构成容
营业利润＝营业收入—营业钱—营业税金附加—销售费—理费—财务费—资产减值损失＋公允价值变动收益〔－公允价值变动损失〕＋投资收益〔－投资损失〕
利润总额＝营业利润+营业外收入—营业外支出
净利润＝利润总额—税费
二营业外收入营业外支出核算
1营业外收入包括非流动资产处置利政府补助盘盈利捐赠利确实法支付规定程序批准转作营业外收入应付款项等等
2营业外支出包括非流动资产处置损失盘亏损失公益性捐赠支出罚款支出非常损失等
三应交税计算
应交税＝应纳税额×税税率
应纳税额＝税前会计利润+纳税调整增加额－纳税调整减少额
1纳税调整增加额包括税法规定允许扣工程中企业已计入期费超税法规定扣标准金额 (超税法规定标准职工福利费工会费职工教育费业务招费公益性捐赠支出广告费业务宣传费)企业已计入期损失税法规定允许扣工程金额 (税收滞纳金罚款罚金)等
2纳税调整减少额包括税法规定允许弥补亏损准予免税工程前五年未弥补亏损国债利息收入
税费〔收益〕＝期税＋递延税费
递延税费＝递延税负债增加额＋递延税资产减少额
〔1〕资产负债表日企业税法规定计算确定期应交税
：税费
贷：应交税费——应交税
〔2〕递延税资产增加递延税负债减少
：递延税资产
递延税负债
贷：税费
〔3〕递延税资产减少递延税负债增加
：税费
贷：递延税资产
递延税负债
四结转年利润会计处理
结转年利润方法表结法账结法
1损益类科目中项收入利年末余额结转入年利润〞贷方
2损益类科目中项费损失年末余额结转入年利润〞方
3年利润〞科目余额结转入利润分配－未分配利润〞
节典型例题
1单项选择某企业20×9年度利润总额315万元中国债利息收入15万元年税法核定全年职工福利费250万元实际职工福利费230万元假定该企业纳税调整工程适税税率25该企业20×9年税费〔 〕万元
A．80 B．75 C．70 D．825
答案：B
解析：〔315－15〕×2575注意实际职工福利费计税职工福利费进行纳税调整
2单项选择某企业20×9年2月营业务收入100万元营业务钱80万元理费5万元资产减值损失2万元投资收益10万元假定考虑素该企业月营业利润〔 〕万元
A．13 B．15 C．18 D．23
答案：D
解析：营业利润＝营业务收入100－营业务钱80－理费5－资产减值损失2+投资收益1023万元
3单项选择项影响工业企业营业利润〔 〕
A．计提工会费 B．发生业务招费
C．收先征返增值税 D．处置投资取净收益
答案：C
解析：计提工会费发生业务招费应计入理费收退回税应计入营业外收入处置投资取净收益应计入投资收益
营业利润＝营业收入—营业钱—营业税金附加—销售费—理费—财务费—资产减值损失＋公允价值变动收益〔－公允价值变动损失〕＋投资收益〔－投资损失〕
4项选择项中影响企业营业利润〔 〕
A．处置形资产净收益
B．出租包装物取收入
C．接受公益性捐赠利
D．营租出固定资产折旧额
答案：BD
5项选择项影响期利润表中利润总额〔 〕
A固定资产盘盈
B确认税费
C外捐赠固定资产
D形资产出售利
答案：CD
解析：A通前年度损益调整〞核算选项B影响利润总额影响净利润
6单项选择交易事项应确认营业外支出〔 〕
A公益性捐赠支出
B形资产出售损失
C固定资产盘亏损失
D固定资产减值损失
答案：D
解析：固定资产减值损失计入资产减值损失’账户
7单项选择项中应计入营业外支出〔 〕
A．形资产处置损失
B．存货然灾害损失
C．固定资产清理损失
D．长期股权投资处置损失
答案：ABC
8项选择项应计入营业外收入〔 〕
A．原材料盘盈
B．法查明原现金溢余
C．转长期投资取净收益
D．转形资产权取净收益
答案：BD
解析：原材料盘盈批准应减理费法查明现金溢余批准应计入营业外收入转长期投资取净收益应计入投资收益转形资产权取净收益应计入营业外收入
9判断企业出售原材料取款项扣钱相关费净额应计入营业外收入营业外支出〔 〕
答案：错
解析：应该确认业务收入结转业务钱
10项选择会计科目年末应余额〔 〕
A．营业务收入 B．营业外收入
C．年利润 D．利润分配
答案：ABC
解析：营业务收入营业外收入属损益类科目期末应结转年利润〞科目中年末应余额年度终应年利润〞科目全部累计余额转入利润分配〞科目年度结账年利润〞科目余额
11判断企业采表结法〞结转年利润年度月月末损益类科目发生额合计数月末累计余额需转入年利润〞科目填入利润表年末时损益类科目全年累计余额转入年利润〞科目〔 〕
答案：
第七章 财务报告
章容较重需二三四五章根底题型包括单项选择题项选择题判断题综合题
综合题考点根科目余额表关补充资料编制资产负债表计算资产负债表中工程金额〔04年07年08年09年〕根关业务编制利润表〔03年05年06年2021年〕 财务指标计算分析〔2021年〕
章考点：
1资产负债表容结构编制方法
2利润表格式容编制方法
3现金流量表容
4者权益变动表附注
5财务指标计算分析
章考点强化典型例题
资产负债表容结构编制方法
1资产负债表反映企业某特定日期财务状况报表编制资产＝负债+者权益会计等式
2资产负债表容――注意掌握流动资产流动负债工程容
3资产负债表结构
国企业资产负债表采账户式结构
账户式资产负债表分左右两方左方资产工程资产流动性排列右方负债者权益工程般求偿权先序排列
4资产负债表编制方法
〔1〕年初余额根年末资产负债表期末余额栏列数字填列
〔2〕期末余额填列
根总账科目余额填列 直接填列――应付票短期款应付职工薪酬〞
根总账科目余额编制――货币资金
根明细科目余额计算填列――应付账款预付款项预收款项
根总账科目明细科目余额分析计算填列―――长期款
根科目余额减备抵工程净额填列―应收票应收账款长期股权投资等
综合运述方法分析填列――存货
〔3〕资产负债表工程填列方法
二利润表格式容编制方法
利润表反映定会计期间营成果报表
（1） 利润表格式――国企业利润表采步式
（2） 利润表容――利润构成〔营业利润利润总额净利润〕
（3） 利润表编制――利润表工程均需填列期金额〞期金额〞两栏中 期金额〞栏项数字根股收益〞稀释股收益〞工程外应相关科目发生额分析填列
三现金流量表容
〔〕现金流量表概述
①现金指企业库存现金时支付存款包括库存现金银行存款货币资金(外埠存款银行汇票存款银行票存款等)等时支付存款属现金
②现金等价物指企业持期限短流动性强易转换金额现金价值 变动风险投资期限短般指购置日起三月期现金等价物通常包括三月期债券投资等权益性投资变现金额通常确定属现金等价物企业应根具体情况确定现金等价物范围确定意变更
企业银行提取现金现金购置短期期国库券等现金现金等价物间转换属现金流量
〔二〕现金流量表结构
国企业现金流量表采报告式结构
企业产生现金流量分三类：注意类包括容
(1)营活动产生现金流量
(2)投资活动产生现金流量
〔3)筹资活动产生现金流量
偿付应付账款应付票等商业应付款等属营活动属筹资活动
〔三〕现金流量表编制
〔1〕销售商品提供劳务收现金〞工程反映企业年销售商品提供劳务收现金前年度销售商品提供劳务年收现金〔包括应购置者收取增值税销项税额〕年预收款项减年销售年退回商品前年度销售年退回商品支付现金企业销售材料代购代销业务收现金工程反映
〔2〕购置商品接受劳务支付现金〞工程反映企业年购置商品接受劳务实际支付现金〔包括增值税进项税额〕年支付前年度购置商品接受劳务未付款项年预付款项减年发生购货退回收现金企业购置材料代购代销业务支付现金工程反映
〔3〕购建固定资产形资产长期资产支付现金〞工程反映企业购置建造固定资产取形资产长期资产支付现金增值税款等现金支付应建工程形资产负担职工薪酬
〔4〕吸收投资收现金〞工程反映企业发行股票债券等方式筹集资金实际收款项减直接支付佣金手续费宣传费咨询费印刷费等发行费净额
〔5〕分配股利利润偿付利息支付现金〞工程反映企业实际支付现金股利支付投资单位利润现金支付款利息债券利息
四者权益变动表附注
1 者权益变动表反映构成者权益组成局部期增减变动情况报表
2 企业净利润分配情况作者权益变动组成局部需单独编制利润分配表
3附注资产负债表利润表现金流量表者权益变动表等报表中列示工程文字描述明细资料未项报表中列示工程说明等
五财务指标计算分析
〔〕偿债力指标
指标名称
指标计算
指标分析
流动率
流动率
流动资产流动负债×100
反映企业短期转变现金流动资产期流动负债力
般情况流动率越高说明企业短期偿债力越强国际通常认流动率限100流动率等200时较适注意问题见教材181页〔4点〕
速动率
速动率
速动资产流动负债×100
速动资产＝流动资产－存货－预付账款－1年期非流动资产资产货币资金+交易性金融资产+应收账款+应收票
注：报表中应收利息应收股利应收款工程视情况入速动资产工程
般情况速动率越高说明企业流动负债力越强国际通常认速动率等100较适
资产负债率
称
负债率
资产负债率
负债总额资产总额×100
资产负债率越说明企业长期偿债力越强保守观点认资产负债率应高50国际通常认资产负债率等60较适
产权率
称
资负债率
产权率
负债总额者权益总额×100
般情况产权率越低说明企业长期偿债力越强债权权益保障程度越高承风险越企业充分发挥负债财务杠杆效应
〔二〕运营力指标
指标名称
指标计算
指标分析
应收账款周转率
应收账款周转率〔周转次数〕
营业收入均应收账款余额
均应收账款余额
应收账款〔年初数+年末数〕÷2
应收账款周转率高说明收账迅速账龄较短资产流动性强短期偿债力强减少收账费坏账损失
注意：公式中应收账款包括应收账款〞应收票〞等全部赊销账款
存货周转率
存货周转率〔周转次数〕
营业钱均存货余额
均存货余额
存货余额〔年初数+年末数〕÷2
般情况存货周转率高说明存货变现速度快周转额较资金占水较低
注意：存货计价方法口径应致
流动资产周转率
流动资产周转率〔周转次数〕
营业收入均流动资产总额
般情况流动资产周转率越高越说明相流动资产完成周转额越流动资产利效果越
固定资产周转率
固定资产周转率〔周转次数〕
营业收入均固定资产净值
固定资产净值固定资产原价累计折旧
般情况固定资产周转率高说明企业固定资产利充分固定资产投资固定资产结构合理够充分发挥效率
注意：分析时剔折旧
总资产周转率
总资产周转率〔周转次数〕
营业收入均资产总额
该指标反映企业全部资产利效率
般情况总资产周转率越高说明企业全部资产效率越高
〔三〕获利力指标
指标名称
指标计算
指标分析
营业利润率
营业利润率
营业利润营业收入×100
实务中常营业毛利率营业净利率等指标分析企业营业务获利水
营业毛利率＝〔销售收入－销售钱〕销售收入×100％
营业净利率＝净利润销售收入×100％
钱费利润率
钱费利润率
利润总额钱费总额×100
钱费总额营业钱＋营业税金附加+营业费+理费+财务费
该指标越高说明企业取利润付出代价越钱费控制越盈利力越强
总资产报酬率
总资产报酬率
息税前利润总额均资产总额×100
息税前利润利润总额+利息支出
净利润+税+利息支出
反映企业全部资产获利水
该指标越高说明企业资产利效益越整企业盈利力越强
净资产收益率
净资产收益率
净利润均净资产×100
均净资产〔者权益年初数+者权益年末数〕2
该指标评价企业资积累获取报酬水具综合性代表性指标反映企业资运营综合收益
〔四〕开展力指标
指标名称
指标计算
指标分析
营业收入增长率
营业收入增长率
年营业收入增长额年营业务收入总额×100
该指标衡量企业营状况市场占力预测企业营业务拓展趋势重标志
营业收入增长率假设零表示企业年营业收入增长指标值越高说明增长速度越快企业市场前景越
资保值增值率
资保值增值率
扣客观素年末者权益总额年初者权益总额×100
反映企业年资企业身努力实际增减变动情况
般认资保值增值率越高说明企业资保全状况越者权益增长越快债权债务越保障该指标通常应100
总资产增长率
总资产增长率
年总资产增长额年初资产总额×100
该指标企业资产总量扩张方面衡量企业开展力说明企业规模增长水企业开展劲影响
营业利润增长率
营业利润增长率＝年营业利润增长额年营业利润总额×100％
章典型例题
1 单项选择科目期末余额应资产负债表存货〞工程列示〔 〕
A库存商品 B生产钱
C工程物资 D委托加工物资
答案：C
解析：工程物资应该单独列示计入存货工程
2 单项选择某企业2021年12月31日固定资产〞科目余额1000万元累计折旧〞科目余额300万元固定资产减值准备〞科目余额50万元该企业2021年12月31日资产负债表固定资产〞工程金额〔 〕万元
A650 B700 C950 D1000
答案：A
解析：固定资产工程金额 ＝100030050650万元
3项选择项中应资产负债表应收账款〞工程列示〔 〕
A预付账款〞科目属明细科目方余额
B应收账款〞科目属明细科目方余额
C应收账款〞科目属明细科目贷方余额
D预收账款〞科目属明细科目方余额
答案：BD
解析：应收账款工程金额＝应收账款科目期末方余额+预收账款科目期末方余额－应收账款应坏账准备金额
4项选择项中反映企业偿债力指标〔 〕
A流动率 B产权率
C速动率 D资保值增值率
答案：ABC
解析：资保值增值率反映企业开展力指标
5项选择资产负债表工程中应根关科目余额减备抵科目余额净额填列〔 〕
A存货 B形资产
C应收账款 D长期股权投资
答案：ABCD
6项选择项中属现金流量表现金等价物〞〔 〕
A库存现金
B银行票
C银行承兑汇票
D持2月期国债
答案：ABD
解析：银行承兑汇票通应收票应付票科目核算属现金现金等价物
7项选择项属现金流量表中现金现金等价物〔 〕
A库存现金 B货币资金
C3月期债券投资 D时支付银行存款
答案：ABCD
8项选择项现金流出属企业现金流量表中筹资活动产生现金流量〔 〕
A．应付账款 B．短期款
C．发放现金股利 D．支付款利息
答案：BCD
9单项选择项中属现金流量表筹资活动产生现金流量〞〔 〕
A取款收现金
B吸收投资收现金
C处置固定资产收回现金净额
D分配股利利润偿付利息支付现金
答案：C
10项选择项中应作现金流量表中营活动产生现金流量〔 〕
A．销售商品收现金
B．取短期款收现金
C．采购原材料支付增值税
D．取长期股权投资支付手续费
答案：AC
11单项选择某企业2021年度发生业务：银行存款购置2月期国债500万元应付账款200万元支付生产员工资150万元购置固定资产300万元假定考虑素该企业2021年度现金流量表中购置商品接受劳务支付现金〞工程金额〔 〕万元
A 200 B 350
C 650 D 1150
答案 A
解析 2月期国债属现金等价物银行存款购置2月期国债影响现金流量考虑事项应付账款属购置商品支付现金支付生产员工资属支付职工职工支付现金购置固定资产属投资活动 购置商品接受劳务支付现金〞工程金额＝200〔万元〕
12单项选择项中属速动资产〔 〕
A应收账款 B预付账款
C应收票 D货币资金
答案：B
解析：速动资产＝流动资产－存货－预付账款－1年期非流动资产资产货币资金+交易性金融资产+应收账款+应收票
13单项选择财务业绩评价指标中属企业获利力根指标〔 〕
A营业利润增长率 B总资产报酬率
C总资产周转率 D资保值增值率
答案：B
14单项选择评价企业盈利力总资产报酬率指标中报酬〞指〔〕
A息税前利润 B营业利润
C利润总额 D净利润
答案：A
15项选择项中净资产收益率密切相关〔 〕
A 营业净利率 B 总资产周转率
C 总资产增长率 D 权益数
答案：ABD
解析：净资产收益率＝营业净利率×总资产周转率×权益数
16判断者权益变动表够反映者权益组成局部期增减变动情况助报表者理解者权益增减变动原〔 〕
答案：√
17判断企业资产总额负债总额时果银行存款应付账款会企业资产负债率升〔 〕
答案：×
解析：分析指标时：注意发生济业务指标影响流动率例：
流动率>1果某项业务导致流动资产流动负债时增加相等金额流动率降
果某项业务导致流动资产流动负债时减少相等金额流动率升
例：流动率2：1果分子分母时增加1流动率3：2降
流动率3：2果分子分母时减少1流动率2：1升
流动率<1果某项业务导致流动资产流动负债时增加相等金额流动率升
果某项业务导致流动资产流动负债时减少相等金额流动率降
例：流动率2：3果分子分母时增加1流动率3：4升
流动率2：3果分子分母时减少1流动率1：2降
18判断净资产收益率综合性强财务率杜邦体系核心〔 〕
答案：√
第八章 产品钱核算
章考点：
1钱核算求钱费关系
2钱工程
3素费集分配
4生产钱完工产品产品间分配
5联产品副产品钱分配
章考点强化典型例题
钱核算求钱费关系
〔〕钱核算求
〔1〕做项根底工作
〔2〕正确划分种费支出界限
〔3〕根生产特点理求选择适钱计算方法
〔二〕钱费关系
涵盖范围
1费涵盖范围较宽包括企业生产种产品发生种消耗期前期间发生费甲产品乙丙等产品费完工产品未完工产品费
2产品钱包括生产定种类数量完工产品费包括未完工产品生产费费包括期间费
集方法
1费着重会计期间进行集般生产程中取种原始证计税
2着重产品进行集般钱计算单钱汇总表产品入库单等计算
二钱工程
1直接材料――直接产品生产原料材料等
2燃料动力
3直接工――直接参加产品生产工薪酬
4制造费――车间发生项间接钱包括生产车间理员工资福利费等职工薪酬折旧费办公费水电费机物料消耗停工损失信息系统维护费等
三素费集分配
〔〕材料燃料动力集分配
注果种产品耗材料钱应采适分配方法分配计入关产品钱直接材料〞钱工程
材料燃料动力分配率材料燃料动力消耗总额分配标准
某种产品应负担材料燃料动力费
该产品重量耗原材料生产工时等×材料燃料动力费分配率
〔二〕职工薪酬集分配
直接计入产品钱职工薪酬应分配计入产品钱直接工〞钱工程
〔１〕直接工钱分配率
〔２〕某产品应分配生产工资
该种产品生产工时×生产工资费分配率
〔三〕辅助生产费集分配
分配方法
特点
优缺点适范围
直接分配法
考虑辅助生产部相互提供劳务量种辅助生产费直接分配辅助生产外受益单位
辅助生产费分配率
＝辅助生产费总额÷〔劳务总量－辅助生产车间提供劳务量〕
分配次计算简单分配结果够准确
适辅助生产部相互提供产品劳务进行费交互分配辅助生产钱企业产品钱影响情况
交互分配法
辅助生产费通两次分配完成首先辅助生产明细账合计数根辅助生产车间部门相互提供劳务数量计算分配率辅助生产车间进行交互分配然辅助生产车间交互分配实际费提供劳务量辅助生产车间外受益单位间进行分配
提高分配正确性时加分配工作量
方案钱分配法
辅助生产受益单位提供劳务劳务方案单位钱进行分配辅助生产车间实际发生费方案单位钱分配转出费间差额全部计入理费
便考核分析受益单位钱利分清单位济责钱分配够准确适辅助生产劳务方案单位钱拟准确企业
序分配法
辅助生产车间受益少序分配费受益少先分配受益分配先分配辅助生产车间负担分配辅助生产车间费
适辅助生产车间间相互受益程序明显序企业
代数分配法
先根解联立方程原理计算辅助生产劳务产品单位钱然根受益单位耗数量单位钱分配辅助生产费
关费分配结果正确辅助生产车间较情况未知数较计算工作拟复杂适已实现电算化企业
〔四〕制造费集分配
生产种产品情况制造费应采适分配方法计入种产品钱
分配制造费方法通常采：生产工工时例法生产工工资例法机器工时例法年度方案分配率法等
制造费分配率制造费总额分配标准合计
〔五〕废品损失停工损失核算
1废品损失
含义
废品损失指生产程中发生入库发现修复废品生产钱修复废品修复费扣回收废品残料价值应收赔款损失
范围
质量检验部门鉴定需返修降价出售合格品产品入库保善等原损坏变质产品实行三包〞企业产品出售发现废品均包括废品损失
核算
〔1〕修复废品损失
修复废品损失生产钱废品耗实际费计算废品耗定额费计算结转修复废品损失时：
：废品损失
贷：根生产钱
〔2〕修复废品损失
修复废品返修前发生生产费废品损失需计算生产钱应留根生产钱〞科目属关产品钱明细账中需转出
①返修发生种费记入废品损失〞科目方
：废品损失
贷：原材料〔应付职工薪酬制造费等〕
②返修回收残料价值应收赔款
：原材料〔应收款等〕
贷：废品损失
③结转废品损失〞
：根生产钱
贷：废品损失
2停工损失
停工损失指生产车间车间某班组停工期间发生项费包括停工期间发生原材料费工费制造费等应失单位保险公司负担赔款应停工损失中扣满工作日停工般计算停工损失
四生产钱完工产品产品间分配
〔〕生产钱完工产品产品间分配方法
月初产品钱＋月发生生产钱＝月完工产品钱＋月末产品钱
企业应根产品数量少月产品数量变化项钱重定额理根底坏等具体条件采适分配方法生产钱完工产品产品间进行分配
分配方法
适范围
计算产品钱法
月末产品数量产品
产品固定钱计价法
月末产品数量较月变化产品
产品耗直接材料钱计价法
月月末产品数量较月产品数量变化较直接材料钱生产钱中占重较材料生产开始时次全部投入产品
约产量例法
月末产品数量较月产品数量变化较生产钱中直接材料钱直接工等加工钱重相差产品
产品定额钱计价法
项消耗定额钱定额拟准确稳定月末产品数量变化产品
定额例法
项消耗定额钱定额拟准确稳定月末产品数量变动较产品
述方法需重点掌握约产量例法产品定额钱计价法定额例法
1 约产量例法
〔1〕产品约产量产品数量×完工程度
〔2〕某道工序产品完工程度
〔前面道工序工时定额+工序工时定额×50〕 产品工时定额
〔3〕单位钱
＝〔月初产品钱＋月发生生产钱〕÷〔产成品产量＋月末产品约产量〕
材料生产开始时次投入完工产品产品实际数量例分配计算约产量
材料生产程陆续投入应工序投入材料钱全部材料钱中占例计算产品约产量
2 产品定额钱计价法
月末产品钱＝月末产品数量×产品单位定额钱
完工产品总钱＝〔月初产品钱＋月发生生产钱〕－月末产品钱
完工成品单位钱＝完工产品总钱产成品产量
3 定额例法
直接材料钱分配率＝〔月初产品实际材料钱＋月投入实际材料钱〕〔完工产品定额材料钱＋月末产品定额材料钱〕
完工产品应负担直接材料钱＝完工成品定额材料钱×直接材料钱分配率
直接工钱分配率＝〔月初产品实际工钱＋月投入实际工钱〕÷〔完工成品定额工时＋月末产品定额工时〕
完工产品应负担直接工钱＝完工成品定额工时×直接工钱分配率
制造费类似直接工
五联产品副产品分配方法
1联产品
联产品离前发生生产钱联合钱钱核算象设置钱明细账进行集然总额定分配方法：售价法实物数量法等联产品间进行分配
〔1〕售价法――求种产品离点时销售价格计量
〔2〕实物数量法――适生产产品价格稳定法直接确定
2副产品钱分配
分配产品副产品生产钱时通常先确定副产品生产钱然确定产品生产钱
章典型例题
1单项选择方案钱分配法特点辅助生产受益单位提供劳务劳务方案单位钱进行分配辅助生产车间实际发生费方案单位钱分配转出费间差额采简化计算方法全部计入〔 〕
A财务费 B生产钱 C制造费 D理费
答案：D
2单项选择项应计入工业企业产品钱〔 〕
A销售费 B．理费 C财务费 D．制造费
答案：D
3单项选择某企业生产种产品2021年4月1日期初产品钱35万元4月份发生费：生产领材料6万元生产工工资2万元制造费1万元理费15万元广告费08万元月末产品钱3万元该企业4月份完工产品生产钱〔 〕万元
A．83 B． 9 C．95 D． 118
答案：C
解析： 期发生产品钱6+2+19万元
完工产品钱期初产品钱+期发生产品钱月末产品钱
4月份完工产品生产钱35+9395万元
4单项选择采交互分配法分配辅助生产费交互分配实际费正确处理方法〔 〕
A应受益单位间进行分配
B应辅助生产车间间进行分配
C应辅助生产车间外受益单位间进行分配
D应行政理部门间进行分配
答案：C
解析：交互分配实际钱＝交互分配前钱＋交互分配转入钱－交互分配转出钱该实际钱应该辅助生产车间外受益单位间进行分配
5单项选择辅助生产钱交互分配法交互分配指辅助生产钱首先企业部〔 〕
A辅助生产车间间分配
B辅助生产车间销售部门间分配
C辅助生产车间根生产车间间分配
D辅助生产车间行政理部门间分配
答案 A
解析 采交互分配法包括交互分配外分配两程中交互分配辅助生产钱首先企业部辅助生产车间间分配
6单项选择某企业月生产A产品耗机器工时120时生产B产品耗机器工时180时月发生车间理员工资3万元产品生产员工资30万元该企业机器工时例分配制造费假设考虑素月B产品应分配制造费〔 〕万元
答案：C
解析：3〔120＋180〕×180＝18〔万元〕
7单项选择某企业生产甲乙两种产品2021年12月发生生产工工资70 000元福利费10 000元述工费生产工时例甲乙产品间分配中甲产品生产工时1 200时乙产品生产工时800时该企业生产甲产品应分配工费〔 〕元
A28 000 B32 000 C42 000 D48 000
答案：D
解析：甲产品应分担工费1200×〔70000+10000〕〔1200+800〕48000元
８项选择项中属企业确定生产钱完工产品产品间分配方法时应考虑具体条件〔 〕
A．产品数量少
B．定额理根底坏
C．项钱重
D．月产品数量变化
答案：ABCD
９项选择种方法适生产钱完工产品产品间分配〔 〕
A交互分配法 B定额例法
C产品固定钱计价法 D产品定额钱计价法
答案：BCD
解析：选项A辅助费分配方法
１０ 项选择采定额例法分配完工产品月末产品费应具备条件〔 〕
A月末产品数量变化较
B月末产品数量变化
C消耗定额钱定额拟稳定
D消耗定额钱定额波动较
答案：AC
解析：定额例法适项消耗定额钱定额拟准确稳定月末产品数量变动较产品
第九章 产品钱计算分析
章考点：
1产品钱计算方法特点适范围
2产品钱计算方法综合运
3产品钱降低额降低率计算影响素
4直接材料钱直接工钱差异分析
章考点强化典型例题：
产品钱计算方法
产品钱计算根方法品种法分批法分步法三种
工程
品种法
分批法〔称订单法〕
分步法
特点
1钱核算象产品品种
2般定期〔月月末)计算产品钱
3果企业月末产品生产钱完工产品产品间进行分配
1．钱核算象产品批
2钱计算期产品生产周期根致财务报告期致
3计算月末产品钱时般存完工产品产品间分配钱问题
1．钱核算象种产品生产步骤
2．月末计算完工产品钱需集生产钱明细账中生产钱完工产品产品间进行分配
3．品种计算结转产品钱外需计算结转产品步骤钱钱计算期固定产品生产周期致
适
范 围
单步骤量生产企业发电供水采掘等企业
单件批生产企业造船重型机器制造精密仪器制造等般企业中新产品试制试验生产建工程设备修理
量批步骤生产企业冶金纺织机械制造等
注意：
1P256简化分批法该法产品批设立产品产品钱明细账批产品完工前账月登记直接费生产工时完工产品月份方分配间接计入费计算登记该批完工产品钱该法月间接费水相差悬殊情况宜采月末未完工产品批数情况宜采
2P257分步法分逐步结转分步法行结转分步法
逐步结转分步法
行结转分步法
含
义
产品加工序逐步计算结转半成品钱直加工步骤完成计算产成品钱种方法逐步结转分步法适量批连续式复杂生产企业逐步结转分步法完工产品产品间分配费指步骤完工产品产品间分配
指计算步骤钱时计算步骤产半成品钱计算步骤耗步骤半成品钱计算步骤发生项费费中应计入产成品钱份额相产品步骤钱明细账中份额行结转汇总计算出该产品产成品钱行结转分步法产品指步骤尚未加工完成产品步骤已完工尚未终完成产品
优
点
(1)够提供生产步骤半成品钱资料
(2)生产步骤产品实物理资金理提供资料
(3)够全面反映生产步骤生产消耗水
步骤时计算产品钱行汇总计入产成品钱必逐步结转半成品钱够直接提供原始钱工程反映产成品钱资料必进行钱复原够简化加速钱计算工作
缺
点
钱结转工作量较生产步骤半成品钱果采逐步综合结转方法进行钱复原增加核算工作量
提供步骤半成品钱资料产品费完成前实物转出转出点登记发生点登记生产步骤产品实物资金理提供资料生产步骤产品钱包括耗半成品费全面反映该步骤产品生产消耗水〔〔第步骤外〕更满足步骤钱理求
二产品钱计算方法综合运
1企业车间时采钱计算方法
2车间产品时采钱计算方法
3产品步骤半成品钱工程结合采钱计算方法
三产品生产钱分析
1产品生产钱表
产品钱降低额
＝产品年实际均单位钱计算年累计总钱－年累计实际钱计算年累计实际总钱
产品钱降低率
＝产品钱降低额÷产品年实际均单位钱计算年累计总钱
2产品总钱分析
影响产品钱降低率变动素：产品品种重变动产品单位钱变动
影响产品钱降低额变动素：产品产量变动产品品种重变动产品单位钱变动
3产品单位钱分析
〔1〕直接材料钱分析
材料消耗量变动影响＝〔实际数量－方案数量〕×方案价格
材料价格变动影响＝实际数量×〔实际价格－方案价格〕
〔2〕直接工钱分析
单位产品耗工时变动影响＝〔实际工时－方案工时〕×方案时工资钱
时工资钱变动影响＝实际工时×〔实际时工资钱－方案时工资钱〕
〔3〕制造费分析
章典型例题
1单项选择种产品钱计算方法适单件批生产〔 〕
A．品种法 B．分批法
C．逐步结转分步法 D．行结转分步法
答案：B
解析：注意掌握种钱计算方法适范围
2单项选择某企业生产甲产品该产品产品年实际均单位钱120元年实际产量1000件年实际产量1200件年实际均单位钱114元年甲产品产品钱降低率〔 〕
A 5 B 6 C 417 D 1167
答案：A
解析：产品钱降低额
＝产品年实际均单位钱计算年累计总钱－年累计实际钱计算年累计实际总钱1200*1201200*1147200元
产品钱降低率
＝产品钱降低额÷产品年实际均单位钱计算年累计总钱
72001200*120*1005
3项选择影响产品钱降低率变动素包括〔 〕
A．产品品种重变动
B．产品单位钱变动
C．产品实际单位钱
D．产品产量变动
答案：AB
解析：影响产品钱降低率变动素：产品品种重变动产品单位钱变动
影响产品钱降低额变动素：产品产量变动产品品种重变动产品单位钱变动
4判断行结转分步法产品指步骤尚未加工完成产品包括步骤已完工尚未终完成产品〔 〕
答案：×
解析：行结转分步法完工产品指企业完成产成品产品指步骤尚未加工完成产品包括步骤已完工尚未终完成产品
5判断采行结转分步法生产步骤生产钱终完工产品步骤尚未加工完成产品步骤已完工未终完成产品间进行分配〔 〕
答案√
6判断简化分批法月发生项直接费间接费均月批产品间进行分配〔 〕
答案：×
解析：简化分批法月发生项间接费月批产品间进行分配分累计产品完工时完工产品累计生产工时例批完工产品间进行分配种方法累计间接费分配法〞
第十章 行政事业单位会计
章考点：
1行政事业单位会计特点
2事业单位会计素容核算
3事业单位会计报表
章考点强化典型例题：
行政事业单位会计特点
第会计目标侧重满足预算理需兼顾信息需部理需
第二会计核算根底收付实现制
行政单位会计核算收付实现制根底
事业单位会计核算般采收付实现制营性收支业务核算采权责发生制
第三会计素分五类资产负债净资产收入支出
会计等式：
资产负债+净资产
资产+支出负债+净资产+收入
第四某具体业务会计核算企业会计固定资产计提折旧购入固定资产记录双分录〞〔记事业支出〞等科目贷记银行存款〞等科目时记固定资产〞科目贷记固定基金〞科目〕等
第五会计报表较简单包括资产负债表收入支出表
二事业单位会计素容核算
〔〕资产
货币资金〔现金银行存款〕
流动资产 应收预付款项
事业单位资产 外投资 存货
固定资产
形资产
1存货：
〔1〕事业单位买零星办公品购入时直接列作期支出作存货核算
〔2〕事业单位购入材料应购价运杂费相关税费〔包括增值税〕作材料入账价格
〔3〕事业单位材料年少盘点次发生盘盈盘亏等情况属正常溢出损耗实际钱作增加减少材料处理中属营材料时相应减增加营支出属事业材料应减增加事业支出
2外投资
〔1〕事业单位外投资包括债券投资投资投资期实际取利息红利等项投资收益应计入期收入转债券取价款者债券期收回息账面钱差额应计入期收入
〔2〕核算
①取投资时：
：外投资
贷：银行存款
时：
：事业基金——般基金
贷：事业基金——投资基金
②期兑付时：
：银行存款
贷：外投资
收入〔利息〕
时：
：事业基金——投资基金
贷：事业基金——般基金
3固定资产
〔1〕事业单位固定资产指年限年单位价值规定标准程中根保持原物质形态资产包括房屋建筑物专设备般设备文物陈列品图书固定资产等
〔2〕事业单位固定资产入账价值确实认
①购入偿调入固定资产实际支付买价调拨款运杂费安装费等记账
②行建造固定资产建造程中实际发生全部支出记账
③原固定资产根底进行改建扩建固定资产改建扩建发生支出减改建扩建程中变价收入净增加值增记固定资产
④接受捐赠固定资产类固定资产市场价格关记账接受固定资产时发生相关费计入固定资产价值
⑤盘盈固定资产重置完全价值入账
〔3〕事业单位固定资产核算
①购入固定资产：
：事业支出〔营支出专基金—修购基金〕
贷：银行存款
：固定资产
贷：固定基金
②接受捐赠盘盈固定资产：
：固定资产
贷：固定基金
③出售报废毁损等处置固定资产
：固定基金
贷：固定资产
支付清理费：
：专基金—修购基金
贷：银行存款〔现金〕
取收入
：银行存款〔现金〕
贷：专基金—修购基金
事业单位固定资产毁损报废出售等处置程中取收入扣发生支出净额报批准需缴列入专基金中修购基金
事业单位固定资产计提折旧
4形资产
事业单位形资产应予合理摊销
〔1〕实行部钱核算事业单位应取形资产时钱予次性摊销记事业支出〞科目贷记形资产〞科目
〔2〕实行部钱核算事业单位应形资产受益期分期均摊销摊销额记营支出〞科目贷记形资产〞科目
〔二〕负债
事业单位负债包括入款项应缴款项应付预收款项等
1入款项
事业单位入款项指事业单位财政部门级部门金融机构入偿款项入款项般预计利息支出实际支付利息时开展专业业务活动辅助活动入款项发生利息计入事业支出开展营活动入款项发生利息计入营支出
2应缴款项
应缴款项科目
容
应缴预算款
指事业单位规定取应缴入财政预算种款项包括事业单位代收纳入预算理基金行政性收费收入罚没收入财物变价收入预算理规定应缴预算款项
应缴财政专户款
指事业单位规定代收应缴财政专户预算外资金
应交税金
指事业单位税法规定应交纳种税金营业税增值税城市维护建设税税等
3应付预收款项
事业单位应付预收款项包括应付票应付账款应付款预收账款
中应付款指事业单位应付暂收单位款项租入固定资产租金存入保证金应付统筹退休金交存住房金
〔三〕净资产
事业单位净资产指资产减负债差额
净资产
容
事业基金
指事业单位拥非限定途净资产分般基金投资基金
1 般基金：事业单位滚存结余资金源包括：
（1） 单位期未分配结余转入
（2） 拨入专款结余中规定留单位金额转入
2 投资基金：事业单位外投资占基金投资基金应外投资账面余额增减发生相应增减两者金额应相等
固定基金
事业单位固定资产占基金固定基金通常固定资产账面余额增减发生相应增减两者金额通常相等
专基金
事业单位规定提取设置专门途资金包括修购基金职工福利基金医疗基金住房基金等
1 修购基金
（1） 提取修购基金
：事业支出〔营支出〕
贷：专基金—修购基金
〔2〕清理报废固定资产残值变价收入转入
：银行存款等
贷：专基金—修购基金
〔3〕支付清理报废固定资产发生清理费时
：专基金修购基金
贷：银行存款
2职工福利基金
事业单位规定例年结余计提职工福利基金时：
：结余分配—提取专基金
贷：专基金—职工福利基金
结余
1事业结余：事业单位定期间营收支外项收支相抵余额
事业结余＝〔财政补助收入＋级补助收入＋附属单位缴款＋事业收入＋收入〕－〔拨出费＋事业支出＋缴级支出＋非营业务负担销售税金＋附属单位补助〕
①收入结转：
：财政补助收入
级补助收入
附属单位缴款
事业收入
收入
贷：事业结余
②支出结转：
：事业结余
贷：拨出费
事业支出
缴级支出
销售税金
附属单位补助
③年度终事业单位应年实现事业结余全数转入结余分配〞科目
：事业结余
贷：结余分配
者相反会计分录
2营结余：项营收入支出相抵余额
营结余＝营收入－〔营支出＋营业务负担销售税金〕
年度终事业单位应年实现营结余全数转入结余分配〞科目亏损予结转
3结余分配
结余分配容两项：
（1） 税缴纳业务事业单位计算应交税
（2） 事业单位计提专基金
会计处理：
①事业结余营结余转入：
：事业结余
营结余
贷：结余分配
②税缴纳业务事业单位计算应交纳税
：结余分配
贷：应交税金
③计提专基金
：结余分配
贷：专基金
④结转未分配结余
：结余分配
贷：事业基金—般基金
〔四〕收入
收入工程
容
财政补助收入
事业单位核定预算费领报关系财政部门取类事业费
级补助收入
事业单位部门级单位取非财政补助收入
事业收入
事业单位开展专业业务活动辅助活动取收入规定应缴财政预算资金应缴财政专户预算外资金计入事业收入财政专户核拨预算外资金局部财政部门核缴财政专户理预算外资金计入事业收入
营收入
事业单位专业业务活动辅助活动外开展非独立核算营活动取收入发生销货退回否属年度销售应减期营收入
附属单位缴款
事业单位附属独立核算单位规定标准例缴纳项收入
收入
事业单位取述项收入外收入外投资收益固定资产出租外单位捐赠未限定途财物单位单位补助零星杂项收入等
〔五〕支出
支出工程
容
事业支出
事业单位开展项专业业务活动辅助活动发生支出
营支出
事业单位专业业务活动辅助活动外开展非独立核算营活动发生支出
销售税金
事业单位提供劳务销售产品应负担税金附加包括营业税城市维护建设税资源税教育费附加
缴级支出
事业单位规定标准例缴级单位支出
附属单位补助
事业单位非财政预算资金附属单位补助发生支出
拨出费
事业单位兴预算拨付属单位预算资金
三事业单位会计报表
1事业单位会计报表包括资产负债表收入支出表附表会计报表附注收支情况说明书
2事业单位般月末结账年度终时进行年终结账
〔1〕事业单位资产负债表月报通常资产＋支出＝负债＋净资产＋收入〞衡公式设置
〔2〕事业单位资产负债表年报资产＝负债＋净资产〞衡公式设置设收入支出工程
〔3〕事业单位收入支出表收入支出结余三局部容组成等式收入－支出＝结余〞
典型例题
1 单项选择事业单位财产清查中发现事业材料盘亏中属正常损耗应〔 〕
A计入期营支出
B计入期事业支出
C直接抵减般基金
D减事业材料盘盈价值
答案B
2 单项选择项中会引起事业结余发生增减变动〔 〕
A事营活动取收入
B附属单位规定缴纳款项
C开展专业业务活动取收入
D外单位捐赠未限定途财物
答案A
3 项选择项中关事业单位收入会计处理表述正确〔 〕
A事业单位固定资产出租收入记入收入
B财政专户核拨预算外资金记入事业收入
C部门取非政府补助收入记入级补助收入
D事业单位附属独立核算单位规定缴纳项收入记入营收入
答案ABC
解析事业单位附属独立核算单位规定缴纳项收入应该记入附属单位缴款
4 项选择项中属事业单位净资产〔 〕
A结余
B专基金
C事业基金
D固定基金
答案ABCD
5 单项选择某事业单位2021年度事业收入5 000万元事业支出4000万元营收入2 000万元营支出2200万元货币资金外投资500万元假定该事业单位年初事业基金中般基金结余500万元考虑素该事业单位2021年12月31日事业基金中般基金余额〔 〕万元
A900 B1 100
C1 500 D1 000
答案：D
解析：事业结余1000万元〔事业收入事业支出〕终应转入般基金营结余200万元亏损转入结余分配转入般基金货币资金外投资导致般基金减少年末般基金余额500+10005001000万元
6 单项选择A事业单位张某公出差预差旅费1000元出差回实际报销差旅费800元笔业务导致支出增加〔 〕元
A 1000 B 800 C 200 D 400
答案：B
解析：预差旅费时：记应收款〞贷记现金〞实际报销时记事业支出〞贷记应收款〞贷记现金〞
7 单项选择事业单位进行分配结存年未分配结余应转入〔 〕
A投资基金 B 般基金 C 专基金 D固定基金
答案：B
解析：事业单位年实现结余应规定进行分配进行分配结存年未分配结余转入事业基金〔般基金〕
8 项选择面关事业单位固定资产核算特点表述中正确〔 〕
A固定资产应取购建时实际钱记账
B结余资金购置固定资产应记事业支出〞科目
C固定资产般计提折旧
D接受固定资产捐赠时发生相关费应计入营支出事业支出
答案：ABC
解析：接受固定资产捐赠时发生相关费应计入固定资产价值
9 项选择事业单位专基金指事业单位规定提取设置专门途资金事业单位专基金包括〔 〕
A修购基金 B 职工福利基金 C 医疗基金 D 住房基金
答案：ABCD
10 项选择应缴预算款指事业单位规定应缴入财政预算种款项容包括〔 〕
A事业单位代收纳入预算理基金
B事业单位代收行政性收费收入
C罚没收入
D财物变价收入
答案：ABCD
11 项选择事业单位收入包括〔 〕
A外投资收益 B 固定资产出租收入
C外单位捐赠未限定途财物 D 事业单位开展专业业务活动取收入
答案：ABC
解析：事业单位收入包括外投资收益固定资产出租外单位捐赠未限定途财物单位单位补助零星杂项收入等D选项应计入事业收入〞工程
12 判断实行部钱核算事业单位购入形资产发生支出应受益期分期均摊销〔 〕
答案：√
解析：事业单位形资产应予合理摊销
〔1〕实行部钱核算事业单位应取形资产时钱予次性摊销记事业支出〞科目贷记形资产〞科目
〔2〕实行部钱核算事业单位应形资产受益期分期均摊销摊销额记营支出〞科目贷记形资产〞科目
13 判断事业单位年营收入扣营支出余额正数负数均直接计入事业基金〔 〕
答案×
第11章 财务理根底
章考点：
1财务活动财务关系
2企业财务理目标
3企业财务理容
4企业财务理环境
5资金时间价值计算
6资产收益率类型
7资产风险衡量
8风险控制策
9风险偏
章考点强化典型例题
财务活动财务关系
1财务活动
投资活动―广义投资包括外投资 (投资购置公司股票债券企业联营投资外部工程)部资金 (购置固定资产形资产流动资产等) 狭义投资仅指外投资
资金营运活动
筹资活动
分配活动――广义分配指企业种收入进行分割分派行
狭义分配仅指企业净利润分配
2财务关系－8点会判断种关系
〔1〕企业投资者间财务关系
〔2〕企业债权间财务关系
〔3〕企业受资者间财务关系
〔4〕企业债务间财务关系
〔5〕企业供货商企业客户间关系
〔6〕企业政府间财务关系
〔7〕企业部单位间财务关系
〔8〕企业职工间财务关系
二企业财务理目标
财务理目标
关注重点
利润化
缺点
〔1〕没考虑利润实现时间资金时间价值
〔2〕没考虑风险问题
〔3〕没反映创造利润投入资间关系
〔4〕导致企业短期财务决策倾影响企业长远开展
股东财富化
股东财富化指企业财务理实现股东财富目标市公司股东财富拥股票数量股票市场价格两方面决定股票数量定时股票价格达高股东财富达
优点：
〔1〕考虑风险素〔股价风险作出较敏感反响〕
〔2〕定程度防止企业追求短期行
〔3〕市公司言股东财富化目标拟容易量化便考核奖惩
缺点：
〔1〕非市公司难应
〔2〕股价受众素影响股价完全准确反映企业财务理状况
〔3〕强调更股东利益相关者利益重视够
企业价值化
企业价值理解企业者权益市场价值企业创造预计未现金流量现值反映企业潜预期获利力成长力
优点：
〔1〕考虑取报酬时间时间价值原理进行计量
〔2〕考虑风险报酬关系
〔3〕企业长期稳定开展持续获利力放首位克服企业追求利润短期行
〔4〕价值代价格克服受外界市场素干扰效躲避企业短期行
〔5〕该目标利社会资源合理配置
相关者利益化
优点：
〔1〕利企业长期稳定开展
〔2〕表达合作赢价值理念利实现企业济效益社会效益统
〔3〕目标身元化层次目标体系较兼顾利益体利益
〔4〕表达前瞻性现实性统
三企业财务理容
企业价值化途径提高报酬率减少风险企业报酬率风险决定投资工程资结构股利政策财务理容投资决策筹资决策股利分配决策三方面
四企业财务理环境
财务理环境称理财环境企业财务活动财务理产生影响作企业外种条件统称
财务理环境
容
济环境
〔重〕
包括济体制济周期济开展水宏观济政策社会通货膨胀水等
法律环境
企业组织法律标准税收法律标准等
金融环境
包括金融机构金融工具金融市场利率四方面
利率纯粹利率+通货膨胀补偿率+风险收益率
纯粹利率指通货膨胀风险情况均利率
五 资金时间价值计算
1．通常情况资金时间价值没风险没通货膨胀条件社会均资金利润率
2．资金时间价值计算公式
工程
计算公式
系数
复利终值
复利现值
普通年
金终值
偿债基金
普通年
金现值
年资
回收额
付年金终值
付年金现值
递延年金终值
普通年金终值
普通年金终值系数
递延年金现值
＝A×〔PAin〕×〔PFim〕
A·[(PAim+n)(PAim)]
A·〔FAin〕×〔PFin+m〕
永续年金现值
PAi
永续年金终值
需注意：
〔1〕年金次收付款项发生时点分普通年金付年金递延年金永续年金等类型
〔2〕四倒数关系系数 单利终值系数单利现值系数
复利终值系数复利现值系数
普通年金现值系数资回收系数
普通年金终值系数偿债基金系数
〔3〕付年金终值 普通年金终值×〔1+i〕
＝［〔F／Ain＋1〕－1］
付年金现值＝普通年金现值×〔1+i〕
＝［〔P／Ain－1〕＋1］
3插法运
4利率换算〔r名义利率i实际利率m年复利次数〕
〔影响实际利率素年复利次数m名义利率rm越i越
年复利m次时候计算实际利率调整关指标利率变rm期数变m×n
六资产收益率类型
〔1〕实际收益率――已实现者确定实现资产收益率
〔2〕名义收益率――资产合约标明收益率款协议款利率
〔3〕预期收益率――期收益率指确定条件预测某资产实现收益率
注意：概率法算术均法计算预期收益率
〔4〕必收益率――低报酬率低求收益率表示投资者某资产合理求低收益率
〔5〕风险收益率――指确定知风险资产收益率纯利率通货膨胀补贴组成通常短期国库券利率似代风险收益率
〔6〕风险收益率――某资产持者承该资产风险求超风险利率额外收益等必收益率风险收益率差取决两素：风险投资者风险偏
七资产风险衡量指标
指标名称
未概率收益率
历史收益率
期值
方差
标准离差
标准离差率
1标准差方差绝指标衡量资产风险预期收益率相情况标准差方差越风险越标准差方差越风险越标准差方差指标衡量风险绝适拟具预期收益率资产风险
2 标准离差率相指标表示某资产单位预期收益中包含风险般情况标准离差率越资产相风险越相反标准离差率越资产相风险越标准离差率指标拟预期收益率资产间风险
八风险控制策
躲避风险―――拒绝守信厂商业务放弃明显导致亏损投资工程
减少风险―――进行准确预测决策进行方案优选相机代时政府部门沟通获取政策信息开展新产品前充分进行市场调研采领域域工程品种投资分散风险
转移风险―――保险公司投保采取合资联营联合开发等措施实现风险担通技术转租赁营业务外包等实现风险转移
接受风险―――包括风险担风险保两种
九风险偏
风险回避者――预期收益率相时偏具低风险资产
风险追求者――预期收益相时选择风险
风险中立者――选择资产惟标准预期收益风险状况
典型例题
1单项选择企业实施项狭义资金分配〞活动形成财务关系〔 〕
A企业投资者间财务关系
B企业受资者间财务关系
C企业债务间财务关系
D企业供商间财务关系
答案：A
2．判断企业价值化作财务理目标利社会资源合理配置〔 〕
答案：√
3 单项选择2007年1月1日甲公司租层写字楼作办公场租赁期限3年年12月31日支付租金10万元支付3年该租金年金特点属〔 〕
A普通年金 B付年金 C递延年金 D永续年金
答案A
4 单项选择项中属财务理济环境构成素〔 〕
A济周期
B济开展水
C宏观济政策
D公司治理结构
答案：D
5单项选择项中代表付年金现值系数〔〕
A［〔P／AIN＋1〕＋1］ B［〔P／AIN＋1〕－1］
C［〔P／AIN－1〕－1］ D［〔P／AIN－1〕＋1］
答案：D
解析：付年金现值＝普通年金现值×〔1+i〕
＝［〔P／Ain－1〕＋1］
6 单项选择(FA109)13579(FA1011)1853110年10付年金终值系数()
A17531 B15937 C14579 D12579
答案：A
解析：付年金终值 普通年金终值×〔1+i〕
＝［〔F／Ain＋1〕－1］
＝［〔F／A10％11〕－1］
＝18531－1
＝17531
7 单项选择项资金时间价值系数中资回收系数互倒数关系〔 〕
A 〔PFin〕 B 〔PAin〕
C 〔FPin〕 D 〔FAin〕
答案：B
解析：普通年金现值系数资回收系数互倒数关系
8 单项选择某企业年初存入银行10000元假定年利息率12年复利两次〔FP65〕13382〔FP610〕 17908〔FP125〕17623〔FP1210〕31058第5年末利〔 〕元
A 13382 B 17623
C 17908 D 31058
答案：C
解析：第5年末利＝10000×〔FP610〕＝17908〔元〕
9 单项选择项中法计算出确切结果〔 〕
A付年金终值 B付年金终值 C递延年金终值 D永续年金终值
答案：D
10项选择衡量风险指标包括〔 〕
A收益率方差 B 标准差 C标准离差率 D期收益率
答案：ABC
解析： 资产风险资产收益率确定性 衡量风险指标收益率方差标准差标准离差率等期收益率收益衡量指标
11 单项选择投资收益确定情况估计种收益水发生概率计算加权均数〔 〕
A 实际投资收益〔率〕 B 期投资收益〔率〕
C 必投资收益〔率〕 D 风险收益〔率〕
答案：B
12 单项选择某企业拟进行项存定风险完整工业工程投资甲乙两方案供选择甲方案净现值期值1000万元标准离差300万元乙方案净现值期值1200万元标准离差330万元结中正确选项〔〕
A甲方案优乙方案 B甲方案风险乙方案
C甲方案风险乙方案 D法评价甲乙方案风险
答案：B
解析：标准离差率〔甲〕＝300÷1000×100％＝30％
标准离差率〔乙〕＝330÷1200×100％＝275％
般情况标准离差率越资产相风险越
13项选择风险控制策中属转移风险〔 〕
A预留风险金
B采取联合开发措施担风险
C保险公司投保
D拒绝守信厂商业务
答案：BC
14单项选择某投资者选择资产唯标准预期收益风险状况该投资者属〔 〕
A风险爱者 B风险回避者 C风险追求者 D风险中立者
答案：D
15判断风险收益率指某资产持者承该资产风险求超风险利率额外收益等必收益率风险收益率差〔 〕
答案：√
文档香网(httpswwwxiangdangnet)户传
《香当网》用户分享的内容，不代表《香当网》观点或立场，请自行判断内容的真实性和可靠性！
该内容是文档的文本内容，更好的格式请下载文档
第章 资产
观题考点存货发出计价方法存货实际钱方案钱法核算交易性金融资产长期股权投资核算固定资产增减折旧处置核算投资性房产核算形资产核算
章具体结构学求：
库存现金：掌握库存现金清查
货币资金 银行存款：掌握银行存款核算核
货币资金：掌握货币资金容
应收预付款项：掌握应收票应收账款预付账款应收款核算
交易性金融资产：掌握交易性金融资产核算
〔包括取现金股利利息期末计量处置〕
掌握存货钱确实定发出存货计价方法存货清查
存货
掌握原材料库存商品委托加工物资周转材料核算
长期股权投资：掌握长期股权投资核算
固定资产投资性房产：掌握固定资产核算
掌握投资性房产核算
形资产资产：掌握形资产核算
熟悉形资产概念容确认
熟悉资产核算
解形资产减值会计处理
章重点难点：
第节 货币资金
库存现金清查
库存现金清查：法查明现金短缺批准计入理费〞
法查明现金溢余批准计入营业外收入〞
二银行存款清查
①企业已收款入账银行尚未收款入账〔企收银未收导致企业账面存款数额银行账单数额〕
②企业已付款入账银行尚未付款入账〔企付银未付导致企业账面存款数额银行账单数额〕
③银行已收款入账企业尚未收款入账〔银收企未收导致企业账面存款数额银行账单数额〕
④银行已付款入账企业尚未付款入账〔银付企未付导致企业账面存款数额银行账单数额〕
银行存款余额调节表核账目作调整银行存款账面余额记账
三货币资金核算
1货币资金包括银行汇票存款银行票存款信卡存款信证保证金存款存出投资款外埠存款等
2货币资金具体容核算
工程
核算
银
行
汇
票
1购货企业
〔1〕购货企业填写银行汇票申请书〞款项交存银行
：货币资金－银行汇票
贷：银行存款
〔2〕企业持银行汇票购货收关发票账单时：
：材料采购〔原材料库存商品等〕
应交税费－应交增值税〔进项税额〕
贷：货币资金－银行汇票
2销货企业收银行汇票根进账单销货发票等：
：银行存款
贷：营业务收入
应交税费――应交增值税〔销项税〕
银
行
票
1购货企业填写银行票申请书〞款项交存银行
：货币资金－银行票
贷：银行存款
2销货企业收银行票根进账单销货发票等：
：银行存款
贷：营业务收入
应交税费――应交增值税〔销项税〕
存出投资款
1企业证券公司划出资金时：
：货币资金－存出投资款
贷：银行存款
2购置股票债券等：
：交易性金融资产等
贷：货币资金－存出投资款
外埠
存款
〔1〕开立时采购专户时：
：货币资金－外埠存款
贷：银行存款
（2） 收采购员转供单位发票账单等报销证时：
：材料采购〔原材料库存商品等〕
应交税费－应交增值税〔进项税额〕
贷：货币资金－外埠存款
〔3〕采购完毕收回剩余款项时
：银行存款
贷：货币资金－外埠存款
节典型例题
1 单项选择企业库存现金清查中检查法查明原库存现金短款批准应计入〔 〕
A 财务费 B 理费
C 销售费 D 营业外支出
答案：B
解析：法查明原库存现金短款批准计入理费〞法查明原库存现金溢余批准计入营业外收入〞
2 单项选择项通货币资金〞科目核算〔 〕
A信证保证金存款 B．备金 C存出投资款 D银行票存款
答案：B
解析：信证保证金存款存出投资款银行票存款应通货币资金〞科目核算备金应通 备金〞科目核算
3项选择编制银行存款余额调节表时未达账项中会导致企业银行存款日记账账面余额银行账单余额〔 〕
A．企业开出支票银行尚未支付
B．企业送存支票银行尚未入账
C．银行代收款项企业尚未接收款通知
D．银行代付款项企业尚未接付款通知
答案：AC
4项选择项中应确认企业货币资金〔 〕
A企业持3月期债券投资
B企业购置股票证券公司划出资金
C企业汇外建立时采购专户资金
D企业银行申请银行票时拨付资金
答案：BCD
解析：选项A属交易性金融资产
5判断银行存款余额调节表调整企业银行存款账面余额原始证〔 〕
答案：×
第二节 应收预付款项
1应收票〔商业汇票〕
应收票核算涉取收回应收票应收票转应收票贴现〔应收票贴现息计入财务费〞〕
2应收账款〔掌握入账价值会计处理〕
〔1〕应收账款入账价值包括销售货物提供劳务价款增值税代购货单位垫付包装费运杂费等存商业折扣情况企业应收账款入账金额应扣商业折扣实际金额确认存现金折扣情况企业应收账款入账金额应扣现金折扣前实际金额确认实际发生现金折扣时作期理财费计入财务费
〔2〕单独设置预收账款〞科目企业预收账款应收账款〞科目核算
〔3〕应收账款会计处理
3预付账款
〔1〕预付款项情况企业设置预付账款科目直接应付账款科目核算
〔2〕核算
4应收款
〔1〕容：
应收种赔款罚款
应收出租包装物租金
存出保证金租入包装物暂付押金
应职工收取种垫付款项
种应收暂付款项
5应收款项减值
〔1〕应收账款〞应收票〞应收款〞预付账款〞等均直接计提坏账准备
〔2〕核算
期应提取坏账准备
期应收款项计算应提坏账准备金额坏账准备科目贷方余额
差额0：提取坏账准备时：：资产减值损失－计提坏账准备
贷：坏账准备
差额0：减坏账准备时：：坏账准备
贷：资产减值损失－计提坏账准备
确实法收回应收款项理权限报批准作坏账转销应收款项
：坏账准备
贷：应收账款〔应收票预付账款应收款〕
已确认转销应收款项收回应实际收回金额
已确认坏账收回： ：应收账款〔应收票预付账款应收款〕
贷：坏账准备
时 ： ：银行存款
贷：应收账款〔应收票预付账款应收款〕
节典型例题
1单项选择某企业销售商品批增值税专发票标明价款60万元适增值税税率17购置方代垫运杂费2万元款项尚未收回该企业确认应收账款〔 〕万元
A60 B62
答案：D
解析：应收账款入账价值包括价款增值税代垫运杂费60+60×17+2722
2项选择项构成应收账款入账价值〔 〕
A．赊销商品价款 B ．代购货方垫付保险费
C．代购货方垫付运杂费 D．销售货物发生商业折扣
答案：ABC
解析：赊销商品价款代购货方垫付保险费代购货方垫付运杂费构成应收账款入账价值销售货物发生商业折扣直接扣构成应收账款入账价值
3项选择项会引起期末应收账款账面价值发生变化〔 〕
A．收回应收账款 B．收回已转销坏账
C．计提应收账款坏账准备 D．结转期收回应收票
答案：ABCD
解析：应收账款账面价值等应收账款账面余额减坏账准备余额
4项选择项中应计提坏账准备〔 〕
A应收账款 B应收票
C预付账款 D应收款
答案：ABCD
5判断备抵法企业收回应收账款确认坏账损失时应计入理费销相应应收账款 ( )
答案：×
解析：确认坏账时：：坏账准备
贷：应收账款
第三节 交易性金融资产〔重点〕
交易性金融资产〞核算企业交易目持债券投资股票投资基金投资等交易
性金融资产公允价值
1取交易性金融资产
：交易性金融资产――钱 〔公允价值计量〕
投资收益 〔 发生交易费〕
应收利息 应收股利 〔已付息期尚未领取利息已宣告尚未发放现金股利〕
贷：银行存款 〔实际支付款项〕
2持期间取利息股利
〔1〕收买价中包含已付息期尚未领取利息已宣告尚未发放现金股利
：银行存款
贷：应收利息应收股利
〔2〕持期间投资单位宣揭发放现金股利资产负债表日分期付息次债券投资票面利率计算利息
：应收股利〔应收利息〕
贷：投资收益
3交易性金融资产期末计量
〔1〕资产负债表日交易性金融资产公允价值高账面余额差额：
：交易性金融资产－公允价值变动
贷：公允价值变动损益
〔2〕资产负债表日交易性金融资产公允价值低账面余额差额：
： 公允价值变动损益
贷：交易性金融资产－公允价值变动
4交易性金融资产处置
〔1〕：银行存款
贷：交易性金融资产－钱
公允价值变动 〔注意：科目方〕
投资收益〔科目方〕
〔2〕时：：公允价值变动损益
贷：投资收益
者做相反分录
节典型例题
１单项选择题甲公司2021年7月1日购入乙公司2021年1月1日发行债券支付价款2100万元〔含已付息期尚未领取债券利息40万元〕支付交易费15万元该债券面值2000万元票面年利率4〔票面利率等实际利率〕半年付息次甲公司划分交易性金融资产甲公司2021年度该项交易性金融资产应确认投资收益〔 〕万元
A25 B 40
C65 D 80
答案 A
解析2021年度涉投资收益容包括利息支付交易费2021年7月1日购入债券时需支付交易费15万元计入投资收益〞方外债券半年付息次2021年12月31日应确认40万元投资收益〔2000*42〕2021年度应确认投资收益401525万元
相关考点注意题分录
题分录：
：交易性金融资产 2060
应收利息 40
投资收益 15
贷：银行存款 2115
：银行存款 40
贷：应收利息 40
：应收利息 40〔2000×4％×612〕
贷：投资收益 40
２单项选择某企业购入W市公司股票180万股划分交易性金融资产支付款项2830万元中包括已宣告尚未发放现金股利126万元外支付相关交易费4万元该项交易性金融资产入账价值〔 〕万元
A2700 B2704 C2830 D2834
答案：B
解析：已宣告尚未发放现金股利126万元应计入应收股利〞相关交易费应计入投资收益〞
：交易性金融资产 2704
应收股利 126
投资收益 4
贷：银行存款 2834
３单项选择2007年1月1日某企业410万元证券公司购入甲公司日发行两年期债券作交易性金融资产支付相关税费15万元该债券票面金额400万元半年付息次年利率4％7月1日企业收利息8万元8月20日企业405万元价格出售该投资假定考虑相关税费07年6月30日公允价值账面价值致企业出售该投资确认投资收益〔 〕万元
A．145 B．5 C． 3 D． 15
答案：B
解析：交易性金融资产购置时入账价值410万元〔注意支付相关税费计入投资收益〞企业出售该投资确认投资收益405410 －5万元
４单项选择某股份2007年8月30日股12元价格购入某市公司股票50万股作交易性金融资产核算购置该股票支付手续费等10万元9月10日收该市公司股05元发放现金股利12月31日该股票市价股11元2007年12月31日该股票投资账面余额〔 〕万元
A550 B575 C585 D610
答案：A
解析：购入时：
：交易性金融资产――钱 600 〔12×50〕
投资收益 10
贷：银行存款 610
5月25日收现金股利
：银行存款 25
贷：投资收益 25
12月31日公允价值调整交易性金融资产账面价值
：公允价值变动损益 50 〔60011×50〕
贷：交易性金融资产－公允价值变动 50
12月31日交易性金融资产账面价值550万元
5判断题企业取交易性金融资产发生交易费应计入交易性金融资产初始确认金额〔 〕
答案×
解析企业取交易性金融资产发生交易费应记入投资收益〞 科目方
第四节 存货
存货钱确实定发出存货计价方法存货清查
〔〕存货钱确实定
存货应钱进行初始计量存货钱包括采购钱加工钱钱
1存货采购钱
工业企业般纳税―― 购置价款
存货相关税金：进口关税包括抵扣增值税进项税额
属存货采购钱费：存货采购程中发生仓储费包装费运输途中合理损耗入库前挑选整理费
商业企业般纳税――购置价款
存货相关税金：进口关税等包括抵扣进项税
进货费金额较〔直接计入存货钱存销情况分摊计入已售出商品进货费计入期损益未售出商品进货费计入期末存货钱〕
进货费金额较发生时直接计入期损益
规模纳税 ―――般纳税购入货物支付增值税计入存货钱
2存货加工钱――直接工制造费
3存货钱
注：〔1〕特定客户设计产品发生直接确定设计费应计入存货钱
〔2〕费计入存货钱发生时直接计入期损益
①非正常消耗直接材料直接工制造费应发生时计入期损益应计入存货钱然灾害发生直接材料直接工制造费费发生助该存货达目前场状态应计入存货钱应确认期损益
②仓储费指企业存货采购入库发生储存费应发生时计入期损益生产程中达生产阶段必需仓储费应计入存货钱某种酒类产品生产企业生产酒达规定产品质量标准必须发生仓储费应计入酒钱应计入期损益
③属存货达目前场状态支出应发生时计入期损益计入存货钱
典型例题
1单项选择某企业增值税规模纳税月购入甲材料2 060公斤公斤单价〔含增值税〕50元外支付运杂费3 500元运输途中发生合理损耗60公斤入库前发生挑选整理费620元该批材料入库实际单位钱公斤〔 〕元
答案：D
解析：材料实际单位钱入库材料实际总钱实际入库材料数量
增值税规模纳税支付增值税应计入材料钱
〔2060×50＋3500＋620〕〔2060－60〕＝5356〔元公斤〕
2单项选择某工业企业增值税规模纳税200９年10月9日购入材料批取增值税发票注明价款21200元增值税额3 604元该企业适增值税征收率３材料入库前挑选整理费200元材料已验收入库该企业取材料入账价值应〔 〕元
A．20 200 B．21 400
C．23 804 D．25 004
答案：D
解析：注意题规模纳税〞材料入账价值包括增值税额
入账价值＝21200＋3604＋200＝25004元
3项选择项构成工业企业外购存货入账价值( )
A．买价 B．运杂费
C．运输途中合理损耗 D．入库前挑选整理费
答案：ABCD
4判断商品流通企业采购商品程中发生运杂费等进货费应计入存货采购钱进货费数额较发生时直接计入期费〔 〕
答案 √
解析商品流通企业采购商品程中发生运输费装卸费保险费属存货采购钱费等进货费
①应计入存货采购钱
②先进行集期末根购商品存销情况进行分摊已售商品进货费计入期损益未售商品进货费计入期末存货钱
③企业采购商品进货费金额较发生时直接计入期损益
〔二〕发出存货计价方法
1存货发出计价方法包括计价法先进先出法月末次加权均法移动均法
先进先出法物价持续升时期末存货钱接市价发出钱偏低会高估企业期利润库存存货价值反会低估企业存货价值期利润
2掌握先进先出法加权均法移动均法计算
典型例题
1．单项选择某企业采月末次加权均计算发出原材料钱20×7年2月1日甲材料结存200公斤公斤实际钱100元2月10日购入甲材料300公斤公斤实际钱110元2月25日发出甲材料400公斤2月末甲材料库存余额〔 〕元
A．10000 B．10500 C．10600 D．11000
答案：C
解析：先计算全月次加权均单价[200×100+300×110][200+300]106计算月末库存材料数量200+300－400100公斤甲材料库存余额100×10610600〔元〕
2单项选择某企业采先进先出法计算发出材料钱2006年3月1日结存A材料200吨 吨实际钱200元3月4日3月17日分购进A材料300吨400吨吨实际钱分180元220元3月10日3月27分发出A材料400吨350吨A材料月末账面余额〔 〕元
A．30000 B．30333 C．32040 D．33000
答案：D
解析：先购入存货应先发出期末剩存货应购入题期初期购入存货计900吨发出750吨剩150吨应该3月17日购进月末账面余额＝150×220＝33000
3单项选择接例假设该企业采移动加权均法计算发出材料钱A材料月末账面余额〔 〕元
A．30000 B．30333 C．32040 D．33000
答案：C
解析：3月4日材料单位钱＝〔200×200＋300×180〕÷〔200+300〕＝188
3月10日结存材料钱＝〔200+300400〕×188＝18800元
3月17日材料单位钱＝〔18800+400×220〕÷〔100+400〕＝2136
月末材料数量＝100+400350＝150
月末材料账目余额＝150×2136＝32040元
4 单项选择某企业采先进先出法计算发出原材料钱2021年9月1日甲材料结存200千克千克实际钱300元9月7日购入甲材料350千克千克实际钱310元9月21日购入甲材料400千克千克实际钱290千克千克实际钱290元9元28日发出甲材料500千克9月份甲材料发出钱〔 〕元
A145 000 B150 000 C153 000 D155 000
答案：C
解析：发出材料钱200×300+300×310153000〔元〕
二原材料库存商品委托加工物资周转材料核算
〔〕原材料核算
1实际钱法―――设置账户原材料〞途物资〞
〔1〕购入材料
①购入材料需两方面：否入库二：否付款
果验收入库： 通原材料〞核算
果尚未验收入库：通途物资〞核算
支票支付：通银行存款〞
果付款 银行汇票支付：通货币资金〞核算
银行票支付：通货币资金〞核算
款项已预付 通预付账款〞核算
果签发承兑商业汇票：通应付票〞核算
未付款 果背书转张商业汇票：通应收票〞核算
果款未付通应付账款〞核算
②果发票账单月末然未达应暂估价记账月初红字回收发票账单实际金额记账
暂估： ：原材料
贷：应付账款――暂估应付账款
回：月初作相反分录
〔2〕发出材料――材料途
：生产钱 〔车间生产产品领材料〕
制造费 〔车间般物料消耗〕
理费 〔行政理部门领材料〕
销售费 〔销售部门领材料〕
业务钱〔销售材料〕
建工程 〔工程领材料〕
贷：原材料
2方案钱法――账户原材料〞材料采购〞材料钱差异〞
（1） 购入原材料会计处理
①采购： ：材料采购
应交税费——应交增值税〔进项税额 〕
贷：银行存款 〔应付账款等〕
②方案钱验收入库：
：原材料
贷：材料采购
注意：方案钱＝验收入库数量×方案单价
③结转差异：差异＝实际钱－方案钱
超支差异： ：材料钱差异
贷：材料采购
节约差异： ：材料采购
贷：材料钱差异
〔2〕材料发出总分类核算
①方案钱
：生产钱
制造费
理费
销售费等科目
贷：原材料
②分配材料钱差异〔应月分摊季末年末次计算〕
发出材料差异额＝发出材料方案钱×材料钱差异率
期材料钱差异率
＝〔期初材料差异额＋期入库材料差异额〕÷(期初方案钱＋期入库材料方案钱)
公式中分子差异额超支正数节约负数表示
分录：超支差异分录：
：生产钱——根生产钱
生产钱——辅助生产钱
制造费
理费
销售费
业务钱
建工程
贷：材料钱差异——原材料
节约差异编制相反会计分录
典型例题
１单项选择某企业材料采方案钱核算2021年12月1日结存材料方案钱400万元材料钱差异贷方余额6万元月入库材料方案钱2000万元材料钱差异方发生额12万元月发出材料方案钱1600万元该企业2021年12月31日结存材料实际钱〔 〕万元
A798 B800
C802 D1604
答案 C
解析材料钱差异率
＝〔期初结存材料钱差异+期入库材料钱差异〕〔期初结存材料方案钱+期入库材料方案钱〕
＝〔－6+12〕〔400+2000〕
＝025％
2021年12月31日结存材料实际钱
＝〔400+2000－1600〕×〔1+025％〕
＝802〔万元〕
２．单项选择某企业采方案钱进行材料日常核算月初结存材料方案钱80万元钱差异超支20万元月购入材料批实际钱110万元方案钱120万元月领材料方案钱100万元月领材料应负担材料钱差异〔 〕万元
A．超支5 B．节约5 C．超支15 D．节约15
答案：A
解析：[20+〔110－120〕]〔80+120〕×1005〔超支〕
３判断企业采方案钱核算原材料时收原材料时应实际钱记原材料〞工程领发出原材料时应方案钱贷记原材料〞科目期末发出材料期末材料调整实际钱〔 〕
答案：×
解析：方案钱法收原材料入库时候方案钱记原材料〞科目
４判断企业采方案钱材料进行日常核算应月分摊发出材料应负担钱差异应季末年末次计算分摊〔 〕
答案：√
〔二〕周转材料――包装物低值易耗品
1包装物
注意：包装物钱分摊：
①生产中包装产品作产品组成局部包装物计入生产钱〞
②产品出售单独计价包装物钱计入销售费〞
③产品出售单独计价包装物钱计入业务钱〞
2低值易耗品
分次摊销法适供屡次反复低值易耗品金额较领时次计入钱费
〔三〕委托加工物资
1企业委托单位加工物资实际钱包括：
〔1〕实际耗物资钱
〔2〕支付加工费返运杂费等
〔3〕支付税金〔般包括增值税〕
注意：
①属加工物资收回直接销售负担消费税应计入加工物资钱
②果收回加工物资连续生产消费品应负担消费税记入〞应交税费——应交消费税〞科目方规定抵扣加工消费品销售负担消费税
2委托加工物资会计处理――注意方案钱核算
〔1〕发出物资会计处理
：委托加工物资
贷：原材料
材料钱差异〔果节约差异科目方〕
③ 支付加工费运杂费等会计处理
①支付加工费
：委托加工物资
应交税费－应交增值税〔进项税额〕
贷：银行存款
②支付运杂费时
：委托加工物资
贷：银行存款
③消费税处理
果委托加工物资收回继续加工消费税抵扣：
：应交税费－应交消费税
贷：银行存款
果委托加工物资收回直接销售消费税应计入委托加工物资钱中：
：委托加工物资
贷：银行存款
〔3〕加工物资入库会计处理
：周转材料原材料等〔方案钱〕
贷：委托加工物资 〔实际钱〕
贷差额计入材料钱差异〞超支计入方节约计入贷方
〔四〕库存商品
１库存商品包括库存产成品外购商品存放门市部准备出售商品发出展览商品存放外商品接受料加工制造代制品外单位加工修理代修品
注意：已完成销售手续购置单位月末未提取产品应作企业库存商品应作代商品处理单独设置代商品备查簿进行登记
２商品流通企业发出存货通常采毛利率法售价金额核算法等方法进行核算
〔1〕毛利率法
毛利率＝销售毛利销售净额
销售净额＝销售收入－销售退回折
销售毛利＝销售净额×毛利率
销售钱＝销售净额－销售毛利
期末存货钱＝期初存货钱＋期购货钱－期销售钱
〔2〕售价金额核算法
进销差价率＝(期初库存商品进销差价＋期购入商品进销差价)〔期初库存商品售价＋期购入商品售价〕
期已销商品应分摊进销差价＝期商品销售收入×进销差价率
期销售商品实际钱＝期商品销售收入－期已销商品应分摊进销差价
期末结存商品实际钱＝期初库存商品进价钱＋期购进商品进价钱－期销售商品实际钱
三存货清查存货减值
1存货清查
〔1〕存货盘盈会计处理
①企业发生存货盘盈时报批准前：
应记关存货科目贷记处理财产损溢〞科目
②报批准
记处理财产损溢〞科目贷记理费〞科目
〔2〕存货盘亏毁损会计处理
企业发生存货盘亏毁损时报批准前
记处理财产损溢〞科目贷记关存货科目
报批准应作会计处理
①入库残料价值记入原材料〞等科目
②应保险公司失支付赔款记入应收款〞科目
③扣残料价值应保险公司失赔款净损失属般营损失局部记入理费〞科目属非常损失局部记入营业外支出〞科目
2存货减值
资产负债表日存货应钱变现净值孰低计量
中
钱指期末存货实际钱
变现净值指日常活动中存货估计售价减完工时估计发生钱估计销售费相关税费金额
变现净值特征表现存货预计未净现金流量存货售价合价
存货钱高变现净值应计提存货跌价准备计入期损益
前减记存货价值影响素已消失减记金额应予恢复原已计提存货跌价准备金额转回转回金额计入期损益
计提跌价准备时：：资产减值损失－计提存货跌价准备
贷：存货跌价准备
转回已提存货跌价准备时：
：存货跌价准备
贷：资产减值损失－计提存货跌价准备
典型例题
1 单项选择甲乙公司均增值税般纳税甲公司委托乙公司加工批应交消费税半成品收回连续生产应税消费品甲公司发出原材料实际钱210万元支付加工费6万元增值税102万元消费税24万元假定考虑相关税费甲公司收回该半成品入账价值 〔 〕万元
A216
C240
答案 A
解析增值税般纳税支付加工费增值税抵扣增值税计入材料钱
委托加工收回物资收回继续生产应税消费品消费税扣消费税计入委托加工物资钱
甲公司收回该半成品入账价值＝210+6＝216〔万元〕
２ 单项选择项会引起企业期末存货账面价值变动〔 〕
A．已发出商品尚未确认销售收入
B．已确认销售收入尚未发出商品
C．已收材料尚未收发票账单
D．已收发票账单付款尚未收材料
答案：A
解析：企业发出商品尚未确认销售收入应通发出商品〞科目核算发出商品〞科目期末余额应入资产负债表中存货〞工程反映会引起企业期末存货账面价值变动
３ 单项选择企业已记入处理财产损溢〞科目存货盘亏毁损事项进行会计处理时应计入理费( )
A．理善造成存货净损失 B．然灾害造成存货净损失
C．应保险公司赔偿存货损失 D．应失赔偿存货损失
答案：A
解析：B应计入营业外支出〞CD计入应收款〞
４ 单项选择某企业20×7年3月31日乙存货实际钱100万元加工该存货完工产成品估计发生钱20万元估计销售费相关税费2万元估计该存货生产产成品售价110万元假定乙存货月初存货跌价准备〞科目余额020×7年3月31日应计提存货跌价准备〔 〕万元
A．－10 B．0 C．10 D．12
答案：D
解析：乙存货变现净值110－20－288钱高变现净值
计提跌价准备1008812〔万元〕
５ 单项选择某商场采售价金额核算法库存商品进行核算月月初库存商品进价钱总额30万元售价总额46万元月购进商品进价钱总额40万元售价总额54万元月销售商品售价总额80万元假设考虑相关税费该商场月销售商品实际钱〔 〕万元
A46 B56 C70 D80
答案：B
解析：商品进销差价率＝〔〔46－30〕＋〔54－40〕〕〔46＋54〕＝30
销售商品应该结转实际钱＝80×〔1－30〕＝56〔万元〕
6项选择项中关企业存货表述正确〔 〕
A存货应钱进行初始计量
B存货钱包括采购钱加工钱钱
C存货期末计价应钱变现净值孰低计量
D存货采方案钱核算期末应方案钱调整实际钱
答案：ABCD
7 判断已完成销售手续购置方月尚未提取产品销售方应作企业库存商品核算〔 〕
答案：×
解析：已完成销售手续购置单位月末未提取产品应作企业库存商品应作代商品处理单独设置代商品备查簿进行登记
第五节长期股权投资核算
长期股权投资核算方法两种：钱法二权益法
工程
钱法
权益法
核算范围
①企业子公司长期股权投资〔编制合财务报表时权益法进行调整〕
②企业投资单位具控制控制重影响活泼市场中没报价公允价值计量长期股权投资
①企业合营企业长期股权投资
②企业联营企业长期股权投资
初始投资钱确实定
企业合形成长期股权投资外支付现金取长期股权投资应实际支付购置价款作初始投资钱企业发生取长期股权投资直接相关费税金必支出应计入长期股权投资初始投资钱实际支付价款价中包含已宣告尚未发放现金股利利润作应收工程处理构成长期股权投资钱
核算步骤
①取长期股权投资时
：长期股权投资 应收股利
贷：银行存款
②投资单位宣揭发放现金股利利润
企业应享局部确认投资收益：分录：
：应收股利
贷：投资收益
③ 企业收现金股利利润
：银行存款
贷：应收股利
④处置长期股权投资时
：银行存款
长期股权投资减值准备
贷：长期股权投资
应收股利
投资收益
假设投资损失计入投资收益〞方
①．取长期股权投资时：
A：初始投资钱〞应享投资单位识净资产公允价值份额〞
：长期股权投资——钱
应收股利
贷：银行存款
B 初始投资钱〞应享投资单位识净资产公允价值份额〞
：长期股权投资——钱
应收股利
贷：银行存款
营业外收入
②．持长期股权投资期间投资单位实现净利润发生净亏损
实现净利润：根投资单位实现净利润计算应享份额
：长期股权投资——损益调整
贷：投资收益
投资单位发生净亏损做相反会计分录科目账面价值减记零限
③投资单位宣揭发放现金股利利润时：应收股利
贷：长期股权投资——损益调整
收投资单位宣揭发放股票股利进行账务处理应备查簿中登记
④．持股例变情况投资单位净损益外者权益变动
企业持股例计算应享份额
：长期股权投资——权益变动
贷：资公积——资公积
贷记长期股权投资——权益变动〞记资公积——资公积
⑤．处置长期股权投资时
：银行存款
长期股权投资减值准备
贷：长期股权投资－钱
－损益调整
－权益变动〔科目方〕
应收股利〔金额尚未领取现金股利利润〕
投资收益〔方〕
时应结转原记入资公积相关金额分录：
：资公积――资公积
贷：投资收益
相反分录
长期股权投资减值损失确认会计期间转回
典型例题
1单项选择甲公司2021年1月5日支付价款2000万元购入乙公司30股份准备长期持支付相关税费20万元购入时乙公司识净资产公允价值12000万元甲公司取投资乙公司具重影响假定考虑素甲公司确认投资影响利润金额〔 〕万元
A20 B0
C1580 D1600
答案 C
解析取长期股权投资影响利润工程应该营业外收入〞
长期股权投资初始投资钱2000+202021万元
享投资单位净资产公允价值份额12000*303600万元
享投资单位净资产公允价值份额长期股权投资初始投资钱超金额应计入营业外收入〞超金额1580万元
题分录：
：长期股权投资 3600
贷：银行存款 2021
营业外收入 1580
2单项选择2007年1月5日甲公司银行存款1 200万元取乙公司长期股权投资持股份占乙公司表决权股份5支付相关税费5万元甲公司乙公司具控制重影响该长期股权投资活泼市场中没报价公允价值计量甲公司采钱法核算该长期股权投资2007年3月10日乙公司宣揭发放2006年度现金股利200万元假设考虑素甲公司2007年3月末该项长期股权投资账面余额〔 〕万元
A1 000 B1 195
C1 200 D1 205
答案：D
解析：1200+51205〔万元〕
3判断企业持长期股权投资发生减值减值损失确认期间价值升转回〔 〕
答案：√
解析：长期股权投资减值计提转回
4判断采权益法核算长期股权投资初始投资钱投资时应享投资单位识净资产公允价值份额应调整已确认初始投资钱〔 〕
答案：×
第六节 固定资产投资性房产
固定资产核算
〔〕固定资产取核算
企业外购固定资产应实际支付购置价款相关税费〔增值税般纳税包括增值税〕固定资产达预定状态前发生属该项资产运输费装卸费安装费专业员效劳费等作固定资产取钱
〔1〕购建需安装固定资产应先通建工程〞核算
笔款项购入项没单独标价固定资产果资产均符合固定资产定义满足固定资产确实认条件应项资产单独确认固定资产公允价值例总钱进行分配
〔2〕企业建固定资产应建造该项资产达预定状态前发生必支出作固定资产入账价值建固定资产应先通建工程科目核算工程达预定状态时建工程科目转入固定资产科目
营工程需注意：
①购入工程物资时
：工程物资
贷：银行存款
注意：增值税般纳税购进工程物资
①假设建房屋建筑物等进项税额允许抵扣
②假设建生产线机器设备等进项税额允许抵扣
②建工程领企业原材料时
：建工程
贷：原材料
应交税费——应交增值税〔进项税额转出〕
③建工程领企业生产商品时
：建工程
贷：库存商品
应交税费——应交增值税〔销项税额〕
〔二〕固定资产折旧
1影响折旧素
第固定资产原价
第二固定资产预计净残值
第三固定资产减值准备
第四固定资产年限
2计提折旧范围
情况外企业应固定资产计提折旧：
第已提足折旧继续固定资产
第二规定单独估价作固定资产入账土
注意：
〔1〕 企业具体计提折旧时般应月提取折旧月增加固定资产月提折旧月起计提折旧月减少固定资产月提折旧月起提折旧固定资产提足折旧否继续均提取折旧
〔2〕提前报废固定资产补提折旧
〔3〕已达预定状态尚未办理竣工决算固定资产应估计价值确定钱计提折旧办理竣工决算实际钱调整原暂估价值需调整原已计提折旧额
〔4〕企业少应年年度终固定资产寿命预计净残值折旧方法进行复核
3折旧方法
折旧计算方法采均年限法工作量法双倍余额递减法年数总法等
4折旧会计处理
企业计提固定资产折旧时
：制造费 〔根生产车间固定资产计提折旧〕
理费 〔理部门固定资产计提折旧未固定资产计提折旧〕
销售费 〔销售部门固定资产计提折旧〕
建工程 〔行建造固定资产程中固定资产计提折旧〕
业务钱 〔营出租固定资产计提折旧〕
应付职工薪酬 〔企业拥偿提供职工固定资产计提折旧〕
贷：累计折旧
〔三〕固定资产续支出
〔1〕资化续支出：
固定资产更新改造等续支出满足固定资产确认条件应计入固定资产钱换局部应时换局部账面价值该固定资产原账面价值中扣
Ⅰ：转销固定资产账面原值已提累计折旧
：建工程
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
Ⅱ：发生续支出
：建工程
贷：银行存款等
Ⅲ：终止确认换固定资产账面价值
：营业外支出
贷：建工程
Ⅳ：达预定状态交付
：固定资产
贷：建工程
〔2〕费化续支出：
企业生产车间 (部门)行政理部门等发生固定资产修理费等续支出记理费〞科目贷记银行存款〞等科目企业发生专设销售机构相关固定资产修理费等续支出记销售费〞科目贷记银行存款〞等科目
〔四〕固定资产处置
企业出售报废毁损外投资非货币性资产交换债务重组等处置固定资产应通固定资产清理〞账户进行核算处置收入扣账面价值相关税费金额计入期损益〔营业外收入营业外支出〕
会计核算般分步骤：
〔1〕．固定资产转入清理
：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
〔2〕．发生清理费
：固定资产清理
贷：银行存款
应交税费－应交营业税
〔3〕．出售收入残料等处理
：银行存款
原材料
贷：固定资产清理
〔4〕．保险赔偿处理
：银行存款〞应收款〞
贷：固定资产清理
〔5〕．清理净损益处理
固定资产清理净收益 ：固定资产清理
贷：营业外收入
固定资产清理净损失 ：营业外支出
贷：固定资产清理
〔五〕固定资产清查
〔1〕盘盈固定资产
企业财产清查中盘盈固定资产作前期失处理应先通前年度损益调整〞核算
①盘盈固定资产
：固定资产
贷：前年度损益调整
②结转留存收益
：前年度损益调整
贷：盈余公积－法定盈余公积
利润分配－未分配利润
〔2〕盘亏固定资产应通处理财产损溢〞核算 固定资产盘亏造成损失应计入期损益
盘亏固定资产：：处理财产损溢
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
报批处理： ：营业外支出
贷：处理财产损溢
典型试题
1单项选择企业建造办公楼领生产原材料时相关增值税应记会计科目〔 〕
A 理费 B 生产钱
C 建工程 D 业务钱
答案：C
解析：建造办公楼生产原材料：分录：
：建工程
贷：原材料
应交税费－应交增值税〔进项税转出〕
2单项选择甲公司增值税般纳税2021年12月31日购入需安装生产设备台日投入该设备价款360万元增值税税额612万元预计寿命5年预计净残值零采年数总法计提折旧该设备2021年应计提折旧〔 〕万元
A72 B120
答案：B
解析：题09年购入生产设备增值税进项税额抵扣计入固定资产钱固定资产入账价值360万采年数总法计提折旧2021年应该计提折旧360×5〔1+2+3+4+5〕 120万元
3单项选择某企业2021年12月31日购入项固定资产价款200万元增值税进项税３４万元预计年限5年预计净残值08万元采双倍余额递减法计提折旧2021年度该项固定资产应计提年折旧额〔 〕万元
A．3984 B．664 C．7968 D．80
答案：D
解析：200×2580〔万元〕
4单项选择某企业出售幢办公楼该办公楼账面原价370万元累计折旧115万元未计提减值准备出售取价款360万元发生清理费10万元支付营业税18万元假定考虑相关税费企业出售该幢办公楼确认净收益〔 〕万元
A．10 B．77 C．95 D．105
答案：B
解析：企业出售该幢办公楼确认净收益360〔370115〕101877万元
5项选择企业结转固定资产清理净损益时涉会计科目〔 〕
A 理费 B 营业外收入
C 营业外支出 D 长期摊费
答案：BC
解析：企业结转固定资产清理净损益时清理净收益计入营业外收入清理净损失计入营业外支出
6项选择项影响固定资产折旧素〔 〕
A．预计净残值
B．原价
C．已计提减值准备
D．寿命
答案：ABCD
7项选择关固定资产计提折旧表述正确〔 〕
A提前报废固定资产补提折旧
B固定资产折旧方法确定改变
C已提足折旧继续固定资产计提折旧
D行建造固定资产应办理竣工决算时开始计提折旧
答案 AC
解析固定资产折旧方法确定意变更固定资产关济利益预期实现方式重变更应改变固定资产折旧方法
行建造固定资产达预定状态应计提折旧〔已达预定状态尚未办理竣工决算应估计价值确定钱计提折旧办理竣工决算实际钱调整原暂估价值需调整原已计提折旧额〕
8判断已达预定状态尚未办理竣工决算固定资产办理竣工决算假设实际钱原暂估价值存差异应调整已计提折旧〔 〕
答案：×
9判断进行修理停固定资产应提折旧计提折旧应计入相关钱费〔 〕
答案：√
解析：已提足折旧继续固定资产规定单独估价作固定资产入账土外企业应固定资产计提折旧包括企业未需固定资产未需固定资产提取折旧应计入期理费
进行修理停固定资产应提折旧计提折旧应计入相关钱费
１０判断企业笔款项购入项没单独标价固定资产时应项固定资产公允价值例总钱进行分配分确定项固定资产钱〔 〕
答案： √
解析：笔款项购入项没单独标价固定资产果资产均符合固定资产定义满足固定资产确实认条件应项资产单独确认固定资产公允价值例总钱进行分配
二投资性房产
〔〕投资性房产范围
属投资性房产工程
属投资性房产工程
已出租土权：指企业通出转方式取营租赁方式出租土权
房产：生产商品提供劳务者营理持房产企业生产营厂房办公楼企业生产营土权等
持准备增值转土权：指企业通出转方式取准备增值转土权
作存货房产：房产开发企业销售销售正开发商品房土局部房产属房产开发企业存货
已出租建筑物：指企业拥产权营租赁方式出租房屋等建筑物
1国家关规定认定闲置土属持准备增值转土权属投资性房产
2营租赁方式租入土权转租单位确认投资性房产
注意：
1般应租赁协议规定租赁期开始日起营租出建筑物属已出租建筑物
2通常情况企业持备营出租空置建筑物董事会类似机构作出书面决定明确说明营出租持意图短期发生变化尚未签订租赁协议应视投资性房产
3某项房产局部作存货出售局部赚取租金资增值果某项投资性房产途局部够单独计量出售应分确认固定资产〔形资产存货〕投资性房产
〔补：够单独计量出售赚取租金资增值局部确认投资性房产〕
〔二〕投资性房产核算
1投资性房产取
投资性房产应取时钱进行计量
〔1〕外购投资性房产
：投资性房产
贷：银行存款
〔2〕企业行建造投资性房产
钱包括建造该项资产达预定状态前发生必支出构成包括土开发费建筑安装钱应予资化款费支付费分摊间接费等
注建造程中发生非正常性损失直接计入期损益计入建造钱
会计分录：
：投资性房产
贷：建工程
：开发钱〔针房产开发企业〕
2投资性房产续计量
投资性房产续计量钱公允价值两种模式通常采钱模式计量满足特定条件时采公允价值模式计量
注意：企业采种模式投资性房产进行续计量时采两种计量模式
〔1〕采钱模式进行续计量投资性房产
①期〔月〕投资性房产计提折旧进行摊销：
：业务钱
贷：投资性房产累计折旧〔：投资性房产累计摊销〕
②取租金收入：
：银行存款
贷：业务收入
③ 投资性房产计提减值准备：
投资性房产存减值迹象应适资产减值关规定减值测试确定发生减值应计提减值准备
：资产减值损失
贷：投资性房产减值准备
注意：已计提减值准备投资性房产减值损失会计期间转回
④处置投资性房产
确认收入：
：银行存款
贷：业务收入
结转钱：
：业务钱
投资性房产累计折旧〔：投资性房产累计摊销〕
投资性房产减值准备
贷：投资性房产
(2)采公允价值模式进行续计量投资性房产
企业确凿证说明投资性房产公允价值够持续取投资性房产采公允价值模式进行续计量
注意：投资性房产采公允价值模式进行续计量计提折旧摊销企业应资产负债表日公允价值根底调整账面价值
①资产负债表日公允价值调整投资性房产账面价值
公允价值高账面余额差额会计处理：
：投资性房产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
公允价值高账面余额差额会计处理：
：公允价值变动损益
贷：投资性房产——公允价值变动
②取租金收入会计处理：
：银行存款
贷：业务收入
③处置投资性房产时：
：银行存款
贷：业务收入
：业务钱
贷：投资性房产——钱
——公允价值变动〔记〕
时：
：公允价值变动损益
贷：业务钱
作相反分录
〔3〕投资性房产续计量模式变更
企业投资性房产计量模式确定意变更
钱模式转公允价值模式应作会计政策变更处理计量模式变更时公允价值账面价值差额调整期初留存收益
已采公允价值计量模式计量投资性房产公允价值模式转钱模式
典型例题
1单项选择项中属投资性房产〔 〕
A 企业生产营土权
B企业办公楼
C房产开发企业正开发商品房
D企业持拟增值转土权
答案：D
解析：生产商品提供劳务者营理持房产属投资性房产
2 单项选择甲企业房产开发企业现存货商品房栋实际开发钱9000万元2021年3月31日甲公司该商品房营租赁方式提供乙公司租赁期10年甲公司该商品房采钱模式进行续计量年限均法计提折旧预计寿命50年预计净残值零假定考虑素关甲公司2021年12月31日资产负债表工程列报正确选项〔 〕
A存货9000万元
B固定资产8865万元
C投资性房产8820万元
D投资性房产8865万元
答案：D
解析：题钱模式计量投资性房产2021年4月12月投资性房产累计折旧900050×〔912〕135〔万元〕投资性房产账面价值90001358865〔万元〕2021年12月31日资产负债表工程列报金额8865万元
3判断采钱模式进行续计量投资性房产续计量原固定资产形资产相〔 〕
答案：√
第七节 形资产资产
形资产概念确认容
形资产指企业拥控制没实物形态识非货币性资产
注意：
〔1〕商誉存法企业身离具识性商誉属形资产
〔2〕形资产包括专利权非专利技术商标权著作权土权特许权等
二形资产核算
1取形资产―――行研究开发
①企业部研究开发工程研究阶段支出应发生时计入期损益
：研发支出－费化支出
贷：银行存款等
开发阶段支出满足资化条件确认形资产：
：研发支出－资化支出
贷：原材料〔银行存款应付职工薪酬等科目〕
②期〔月〕末应研发支出〞集费化支出金额转入理费〞科目
：理费
贷：研发支出－费化支出
③研究开发工程达预定途形成形资产应科目〔资化支出〕余额
：形资产
贷：研发支出－资化支出
2形资产摊销
寿命限形资产应进行摊销寿命确定形资产应摊销
寿命限形资产应供 (达预定途)月起开始摊销处置月摊销形资产摊销起始停止日期：月增加形资产月开始摊销月减少形资产月摊销
形资产摊销方法包括直线法生产总量法
企业选择形资产摊销方法应反映该项形资产关济利益预期实现方式法确定预期实现方式应采直线法摊销
具体核算：
①企业形资产摊销金额计入理费
：理费
贷：累计摊销
②出租形资产摊销金额计入业务钱
：业务钱
贷：累计摊销
③某形资产包含济利益通生产产品资产实现摊销金额应计入相关资产钱
：制造费
贷：累计摊销
3形资产处置
：银行存款
形资产减值准备
累计摊销
贷：形资产
应交税费－应交营业税
营业外收入〔果处置净损失方记营业外支出〞〕
4形资产减值―――减值损失确认会计期间转回
三资产核算
营租赁方式租入固定资产发生改进支出应通长期摊费〞进行核算
典型例题
1单项选择2007年8月1日某企业开始研究开发项新技术月发生研发支出800万元中费化金额650万元符合资化条件金额150万元8月末研发活动尚未完成该企业2007年8月应计入期利润总额研发支出〔 〕万元
A0 B150 C650 D800
答案：C
解析：费化支出发生时计入期损益
2单项选择某企业350万元价格转项形资产适营业税税率5％该形资产原购入价450万元合规定受益年限10年法律规定效年限12年转时已4年考虑减值准备相关税费企业转该形资产时确认净收益〔 〕万元
A．325 B．50
C．625 D．80
答案：C
解析：源合性权利法定权利形资产寿命应超合性权利法定权利期限形资产应10年进行摊销
形资产年摊销额4501045万元
转形资产时形资产账面余额45045*4270万元
转形资产应确认净收益350270350*5625万元
3单项选择甲公司增值税般纳税2021年1月5日2700万元购入项专利权支付相关税费120万元推广该专利权生产产品甲公司发生广告宣传费60万元该专利权预计5年预计净残值零采直线法摊销假设考虑素2021年12月31日该专利权账面价值〔 〕万元
A2160 B2256 C2304 D2700
答案：B
解析：2021年12月31日该专利权账面价值[〔2700+120〔2700+120〕5]2256〔万元〕
4项选择企业寿命限形资产进行摊销时摊销额应根情况分计入〔 〕
A理费 B制造费 C财务费 D业务钱
答案：ABD
5项选择项中应计入营业外支出〔 〕
A．形资产处置损失
B．存货然灾害损失
C．固定资产清理损失
D．长期股权投资处置损失
答案：ABC
解析：选项D应该计入投资收益
6项选择资产减值准备中符合相关条件时转回〔 〕
A．坏账准备 B．存货跌价准备
C．形资产减值准备 D．固定资产减值准备
答案：AB
解析：固定资产形资产减值准备转回
7项选择关形资产会计处理表述中正确〔 〕
A 形资产均应确定预计年限分期摊销
B 偿取土权应确认形资产
C 部研发工程开发阶段支出应全部确认形资产
D 形资产减值损失确认会计期间转回
答案： BD
解析：寿命确定形资产应该摊销寿命确定形资产分期摊销部研发工程开发阶段支出符合资化条件确认形资产符合资化条件研发支出应该计入期损益偿取土权应确认形资产非流动资产减值损失确认会计期间均转回
8判断形资产取月开始摊销处置形资产月摊销 〔 〕
答案：√
9判断企业法区分研究阶段开发阶段支出应发生研发支出全部资产化计入形资产钱〔 〕
答案：×
10判断企业营租赁方式租入固定资产发生改进支出应直接计入期捐益〔 〕
答案：×
解析：营租入固定资产改进支出应该记入长期摊费分期摊销记入相应钱费 [答疑编号639011214]
第二章 负债
计算分析题考点应交税费－应交增值税〞应付职工薪酬〞核算
章考点：
1短期款利息处理
2应付账款入账价值
3应付职工薪酬容核算
4应交税费容核算
5应付款容
6长期款利息处理
7应付债券账面价值计算利息处理
8长期应付款容
章重考点典型例题：
短期款应付票应付账款预收账款
〔〕短期款利息处理
企业应资产负债表日预提短期款利息时：
：财务费
贷：应付利息
实际支付利息时根已预提利息
：应付利息
财务费
贷：银行存款
〔二〕应付账款核算
1应付账款附现金折扣应扣现金折扣前应付款总额入账折扣期付款获现金折扣应偿付应付账款时减财务费
2企业转销确实法支付应付账款应账面余额计入营业外收入〞
〔三〕应付票核算
1支付银行承兑汇票手续费
：财务费
贷：银行存款
2计算带息应付票应计利息
：财务费
贷：应付票
2转销应付票
〔1〕期力支付应付商业承兑汇票
：应付票
贷：应付账款
〔2〕期力支付应付银行承兑汇票
：应付票
贷：短期款
〔四〕预收账款
预收账款情况设预收账款〞科目预收款项直接记入应收账款〞科目贷方
二应付职工薪酬容核算
〔〕容：
职工薪酬企业获职工提供效劳予种形式报酬相关支出
具体包括：
〔1〕职工工资奖金津贴补贴
〔2〕职工福利费
〔3〕医疗养老失业工伤生育等社会保险费补充养老保险商业保险形式提供职工种保险遇属企业提供职工薪酬
〔4〕住房公积金
〔5〕工会费职工教育费
〔6〕非货币性福利：企业产产品形资产发职工企业职工提供偿拥资产企业职工偿提供商品类似医疗保健效劳
〔7〕解职工劳动关系予补偿〔辞退福利〕
〔8〕获取职工提供效劳相关支出
〔二〕核算
1货币性职工薪酬核算
确认应付职工薪酬
： 生产钱 〔生产工职工薪酬〕
制造费 〔车间理员职工薪酬〕
理费 〔行政理部门员福利员职工薪酬〕
销售费 〔销售员职工薪酬〕
建工程 〔建工程负担职工薪酬〕
研发支出 〔研发支出负担职工薪酬〕
贷：应付职工薪酬
发放职工薪酬：
：应付职工薪酬
贷：银行存款〔库存现金〕
应收款 〔核算代扣代垫房租医药费水电费等〕
应交税费－应交税
2非货币性职工薪酬核算
〔1〕企业产产品发职工
①根受益象产品公允价值计入钱费时确认应付职工薪酬
：理费〔生产钱制造费等科目〕
贷：应付职工薪酬
②发放职工薪酬时：
：应付职工薪酬
贷：营业务收入
应交税费－应交增值税〔销项税额〕
时：结转产品钱
：营业务钱
贷：库存商品
〔2〕企业拥房屋等资产偿提供职工
①期应提折旧计入相关资产钱期损益时确认应付职工薪酬
：制造费
理费等
贷：应付职工薪酬－非货币性福利
②时：
：应付职工薪酬－非货币性福利
贷：累计折旧
〔3〕租赁住房等资产供职工偿
①应根受益象期应付租金计入相关资产钱期损益确认应付职工薪酬
：制造费
理费
销售费等
贷：应付职工薪酬－非货币性福利
②支付租金时：
：应付职工薪酬－非货币性福利
贷：银行存款库存现金
三应交税费容核算
企业交纳印花税耕占税需预计应交数税金通应交税费科目核算
企业应交房产税土税车船税矿产资源补偿费等应计入理费〞
〔〕增值税核算
1般纳税会计处理
〔1〕准予抵扣进项税：国采购取增值税专发票注明税款
购入免税农产品买价13％扣率抵扣进项税额
运输费7扣率抵扣进项税额
接受应税劳务增值税专发票注明税款
准予抵扣进项税额应通应交税费－应交增值税〔进项税〕〞核算
〔2〕抵扣进项税： 购进货物改变途〔非增值税工程集体福利消费等〕
购进货物产品产成品发生非常损失
购进时知道抵扣应进项税额直接计入钱购进时已抵扣进项税额出现抵扣情况应原已抵扣进项税转出通应交税费－应交增值税〔进项税转出〕〞核算
进项税转出时：：建工程〔处理财产损溢应付职工薪酬〕
贷：应交税费－应交增值税〔进项税转出〕
〔3〕销项税额――通应交税费－应交增值税〔销项税额〕〞核算
注意：企业产委托加工货物非增值税应税工程作投资赠送等应视销售物资计算交纳增值税
：建工程〔长期股权投资营业外支出〕
贷：库存商品
应交税费——应交增值税〔销项税额〕
〔4〕出口退税：
：应收款
贷：应交税费－应交增值税〔出口退税〕
〔5〕交纳增值税：企业交纳增值税―――：应交税费－应交增值税〔已交税金〕
贷：银行存款
2规模纳税企业会计处理――进项税抵扣直接计入钱
〔二〕应交消费税核算
1外销售产品应交纳消费税通营业税金附加〞核算
2视销售
企业生产应税消费品建工程投资捐赠等
：建工程〔长期股权投资营业外支出〕
贷：库存商品〔商品产品钱〕
应交税费－应交消费税
应交税费－应交增值税〔销项税〕
3委托加工应税消费品账务处理
4进口环节交纳消费税计入该物资钱
〔三〕应交营业税核算
企业营业适税率计算应交营业税
：营业税金附加〔提供交营业税劳务〕
固定资产清理 〔销售动产〕
贷：应交税费—应交营业税
五应付利息应付股利应付款容
1应付利息――核算企业合约定应支付利息包括分期付息期长期款企业债券等应支付利息
2应付股利――核算企业确定宣告支付尚未实际支付现金股利利润
企业董事会类似机构通利润分配方案中拟分配现金股利利润作账务处理作应付股利核算应附注中披露
企业分配股票股利通应付股利〞科目核算
3应付款――应付租入包装物固定资产租金存入保证金等
五长期款应付债券长期应付款核算
1长期款
长期款利息费应资产负债表日实际利率法计算确定实际利率合利率差异较采合利率计算确定利息费
长期款合利率计算确定应付未付利息应计入应付利息〞
〔1〕属筹建期间计入理费
〔2〕属发生购建者生产符合资化条件资产关款费规定购建者生产资产达预定者销售状态前应予资化计入相关资产钱视资产分计入建工程〞制造费〞研发支出〞
〔3〕正常营需流动资金周转――――――计入财务费〞
2应付债券
面值发行债券期采票面利率计提利息时应长期款相原计入关钱费
分期付息期次债券票面利率计算确定应付未付利息计入应付利息〞科目
次付息债券票面利率计算确定应付未付利息计入应付债券－应计利息〞
3长期应付款
章典型试题
1单项选择企业开出承兑商业汇票期力支付时正确会计处理该应付票 〔 〕
A．转作短期款 B．转作应付账款
C．转作应付款 D．仅做备查登记
答案：B
2单项选择企业债仅撤销转销法支付应付账款时应转销应付账款计入〔 〕
A 资公积 B 应付款
C 营业外收入 D 业务收入
答案：C
解析：根06年公布新企业会计准企业债仅撤销转销法支付应付账款时应转销应付账款计入营业外收入中核算
3单项选择某企业2021年6月2日甲公司购入—批产品已验收入库增值税专发票注明该批产品价款150万元增值税额255万元合中规定现金折扣条件210—120—n30假定计算现金折扣时考虑增值税该企业2021年6月11日付清货款企业购置产品时该应付账款入账价值〔 〕万元
A．147 B．150
C．1725 D．1755
答案：D
解析：企业购置产品时该应付账款入账价值150+2551755万元
4单项选择企业发生赊购商品业务项中影响应付账款入账金额〔 〕
A商品价款
B增值税进项税额
C现金折扣
D销货方代垫运杂费
答案：C
5项选择项交易事项应通应付款〞科目核算〔 〕
A客户存入保证金
B应付股东股利
C应付租入包装物租金
D预收购货单位货款
答案：AC
解析：选项B计入应付股利选项D预收账款工程中核算
6单项选择2021年7月1日甲企业面值发行5年期期次付息年利率6〔计复利〕面值总额10000万元债券2021年12月31日应付债券〞科目账面余额〔 〕万元
A 10600 B 10000
C 10300 D 10900
答案：D
解析：次付息应付债券发行2021年底时已年半利息该利息计提增加应付债券账面价值
应付债券账面价值＝10000×〔1＋6×15〕10900
7项选择企业发生项利息支出计入财务费〔 〕
A．应付债券利息 B．短期款利息
C．带息应付票利息 D．筹建期间长期款利息
答案：ABC
解析：注意题目中〞
8项选择企业生产营期间面值发行债券期计提利息时涉会计科目 〔 〕
A．财务费 B．建工程
C．应付债券 D．长期摊费
答案： ABC
解析：企业面值发行债券期计提利息时记建工程〞财务费〞研发支出〞制造费〞等科目贷记应付债券〞应付利息〞科目
9项选择长期款利息费会计处理正确〔 〕
A筹建期间款利息计入理费
B筹建期间款利息计入长期摊费
C日常生产营活动款利息计入财务费
D符合资化条件款利息计入相关资产钱
答案：ACD
解析：选项B计入理费中
10判断企业银行金融机构入种款项发生利息应计入财务费〔 〕
答案：错
解析：专门款发生利息支出会涉建工程〞制造费〞研发支出〞
11单项选择企业作福利高员配备汽车计提汽车折旧时应编制会计分录〔 〕
A记累计折旧〞科目贷记固定资产〞科目
B记理费〞科目贷记固定资产〞科目
C记理费〞科目贷记应付职工薪酬〞科目时记应付职工薪酬〞科目贷记累计折旧〞科目
D记理费〞科目贷记固定资产〞科目时记应付职工薪酬〞科目贷记累计折旧〞科目
答案：C
12判断企业职工缴纳根养老保险金补充养老保险费职工购置商业养老保险均属企业提供职工薪酬〔 〕
答案：
13项选择项中应作应付职工薪酬核算〔 〕
A．支付工会费 B．支付职工教育费
C．职工支付住房公积金 D．职工偿提供医疗保健效劳
答案：ABCD
14判断企业董事会类似机构通利润分配方案中拟分配现金股利利润应确认应付股利〔 〕
答案：错
解析：企业股东会通利润分配方案中拟分配现金股利利润应确认应付股利董事会做出利润分配方案中拟分配现金股利利润做账务处理
15单项选择某企业增值税般纳税2021年实际已交纳税金情况：增值税850万元消费税150万元城市维护建设税70万元车船税05万元印花税15万元税120万元述项税金应记入应交税费〞科目方金额〔 〕万元
A 1 190 B 1 1905
C 1 1915 D 1 192
答案：B
解析：印花税通应交税金核算外工程应该计算进计算：
850+150+70+05+12011905万元
16项选择企业缴纳税金应通应交税费〞科目核算〔 〕
A印花税 B耕占税
C房产税 D土增值税
答案：CD
17单项选择企业规定计算缴纳税金应计入相关资产钱〔 〕
A．房产税 B．城镇土税
C城市维护建设税 D．车辆购置税
答案：D
解析：车辆购置税应计入固定资产钱房产税土税应计入理费城市维护建设税应计入营业税金附加
18单项选择某企业产批应税消费品〔非金银首饰〕建工程该批消费品钱 750万元计税价格1250万元适增值税税率17％消费税税率10％计入建工程钱金额〔 〕万元
A875 B．9625 C．10875 D． 15875
答案：C
解析：企业产产品建工程应视销售：会计处理：
：建工程 10875
贷：库存商品 750
应交税费——应交增值税〔销项税额〕2125 〔1250*17〕
应交税费——应交消费税 125 〔1250*10〕
19项选择项增值税般纳税企业需转出进项税额〔 〕
A．制产成品职工福利
B．制产成品外投资
C．外购生产原材料发生非正常损失
D．外购生产原材料改建厂房
答案：CD
解析：制产成品职工福利外投资应视销售计算增值税销项税额外购生产原材料发生非正常损失建工程进项税额抵扣应增值税进项税额转出
20判断某饮料生产企业增值税般纳税年末企业生产批饮料发放职工作福利该饮料市场售价12万元〔含增值税〕增值税适税率17实际钱10万元假定考虑素该企业应确认应付职工薪酬〔 〕
答案：D
解析：企业产产品作非货币性福利发职工应根受益象产品公允价值〔价税合计价〕确认应付职工薪酬
21单项选择甲公司增值税般纳税委托外单位加工批应交消费税商品银行存款支付加工费200万元增值税34万元消费税30万元该加工商品收回直接销售甲公司支付述相关款项时应编制会计分录〔 〕
A：委托加工物资 264
贷：银行存款 264
B：委托加工物资 230
应交税费 34
贷：银行存款 264
C：委托加工物资 200
应交税费 64
贷：银行存款 264
D：委托加工物资 264
贷：银行存款 200
应交税费 64
答案：B
解析：题分录：
：委托加工物资 230〔200+30〕
应交税费——应交增值税〔进项税额〕 34
贷：银行存款 264
第三章 者权益〔重点〕
章考点：
1实收资核算
2资公积源核算
3留存收益容核算
章考点讲解典型例题
实收资核算
〔1〕股份公司外企业接受现金资产
分录：：银行存款〔实际收金额存入企业开户银行金额〕
贷：实收资〔投资合协议约定投资者企业注册资中占份额局部〕
资公积——资溢价〔企业实际收存入开户银行金额超投资者企业注册资中占份额局部〕
〔2〕股份公司接受现金资产：
分录：：银行存款〔实际收现金资产金额〕
贷：股〔股股票面值发行股份总额积计算金额〕
资公积－股溢价〔实际收金额该股间差额〕
〔3〕设立时接受投入固定资产形资产投资：
：固定资产
形资产
贷：实收资
〔4〕设立时接受投入材料物资
：原材料
应交税费－应交增值税〔进项税额〕
贷：实收资
〔5〕追加资盈余公积资公积转增资
：银行存款等
贷：实收资
：资公积
盈余公积
贷：实收资
注意：股份公司限责公司应该原投资者例增加投资者出资额
〔6〕实收资减少
收购公司股份 ：库存股
贷：银行存款
注销库存股 ：股
资公积－股溢价
盈余公积
利润分配－未分配利润
贷：库存股
果折价回购回购价低面值注销库存股账面余额减股差额作增加子资股溢价处理分录：
：股
贷：库存股
资公积――股溢价
二资公积源核算
1资公积包括资溢价(股溢价)直接计入者权益利损失等
2资公积实收资〔股〕留存收益区
工程
具体区
实收资〔股〕
〔1〕源性质
①实收资表达企业者企业根产权关系
②资公积直接说明者企业根产权关系
〔2〕途：
①实收资〔股〕构成例确定者参企业财务营决策根底企业进行利润分配股利分配时企业清算时确定者净资产求权
②资公积途转增资〔股〕
资公积留存收益区
①留存收益企业历年实现利润中提取形成留存企业部积累源企业生产营活动实现利润
②资公积资溢价〔股溢价〕
3资公积核算
（1） 资〔股〕溢价―――实收资结合
注 发行股票相关手续费佣金等交易费果溢价发行股票应溢价中抵扣减资公积〔股溢价〕溢价发行股票溢价金额缺乏抵扣应缺乏抵扣局部减盈余公积未分配利润
（2） 资公积核算〔投资单位者权益变动产生利损失〕
三留存收益容核算
1公式
①留存收益＝盈余公积＋未分配利润
②年供分配利润
＝年实现净利润＋年初未分配利润〔减年初未弥补亏损〕＋转入
③提取盈余公积
年实现净利润×盈余公积计提例
假设年初未弥补亏损：
提取盈余公积
＝〔年实现净利润－年初未弥补亏损〕×盈余公积计提例
④供投资者分配利润＝年供分配利润－提取法定盈余公积
⑤未分配利润＝供投资者分配利润－投资者分配利润
供分配利润序分配：
(1) 提取法定盈余公积
(2) 提取意盈余公积
(3) 投资者分配利润
2盈余公积途 弥补亏损
转增资股
分配现金股利利润
法定盈余公积累计达注册资50％时提取
3盈余公积未分配利润核算
〔1〕年终全年实现净利润转入利润分配
：年利润
贷：利润分配－未分配利润
假设亏损编制相反分录
〔2〕利润分配――提取盈余公积支付普通股股利
：利润分配－提取法定盈余公积
－提取意盈余公积
－应付现金股利
贷：盈余公积
－法定盈余公积
－意盈余公积
应付股利
〔3〕利润分配明细科目转入未分配利润〞
：利润分配－未分配利润
贷：利润分配
－提取法定盈余公积
－提取意盈余公积
－应付现金股利
核算：
〔1〕盈余公积补亏
：盈余公积
贷：利润分配－盈余公积补亏
〔2〕盈余公积转增资
：盈余公积
贷：实收资
〔3〕盈余公积分配现金股利利润
：盈余公积
贷：应付股利
典型例题
1单项选择甲股份限委托A证券公司发行普通股1000万股股面值1元股发行价格4元根约定股票发行成功甲股份应发行收入2A证券公司支付发行费果考虑素股票发行成功甲股份记入资公积〞科目金额应〔 〕万元
A．20 B．80
C．2 920 D．3 000
答案：C
解析：1000×4－1000×4×2％1000×1＝2920万元
2单项选择某市公司发行普通股1000万股股面值1元股发行价格5元支付手续费20万元支付咨询费60万元该公司发行普通股计入股金额〔 〕万元
A1000 B4920 C4980 D5000
答案：A
解析：股金额1000×11000万元
3单项选择某企业2021年年初未分配利润贷方余额200万元年度实现净利润100万元分105提取法定盈余公积意盈余公积金假定考虑素该企业2021年年末未分配利润贷方余额应〔 〕万元
A．205 B．255
C．270 D．285
答案：D
解析：09年年末未分配利润＝200+100－100×〔10％＋5％〕＝285万元
4单项选择某公司2021年初者权益总额1360万元年实现净利润450万元提取盈余公积45万元投资者分配现金股利200万元年资公积转增资50万元投资者追加现金投资30万元该公司年末者权益总额〔 〕万元
A1565 B1595 C1640 D1795
答案：C
解析：资公积转增资提取盈余公积者权益部工程变化影响者权益总额投资者分配利润减少者权益总额实现净利润接受现金投资增加者权益该企业年末者权益总额1360+450200+301640〔万元〕
5单项选择某企业2021年1月1日者权益构成情况：实收资1500万元资公积100万元盈余公积300万元未分配利润200万元2021年度实现利润总额600万元企业税税率25假定存纳税调整事项素该企业2021年12月31日供分配利润〔 〕万元
A600 B650
C800 D1100
答案： B
解析：企业供分配利润
年实现净利润+年初未分配利润〔年初未弥补亏损〕+转入〔盈余公积补亏〕600×〔125〕+200650〔万元〕
6单项选择项够引起者权益总额变化〔 〕
A．资公积转增资
B．增发新股
C．股东支付已宣告分派现金股利
D．盈余公积弥补亏损
答案：B
7项选择项会引起者权益总额发生增减变动〔 〕
A宣揭发放股票股利
B资公积转增资
C盈余公积转增资
D接受投资者追加投资
答案：ABC
解析：选项D会引起企业资产者权益总额时增加
8单项选择项中属者权益〔 〕
A资溢价
B计提盈余公积
C投资者投入资
D应付高员根薪酬
答案：D
9单项选择项中会导致留存收益总额发生增减变动〔 〕
A资公积转增资 B盈余公积补亏
C盈余公积转增资 D年净利润弥补前年度亏损
答案 Ｃ
解析
留存收益包括盈余公积未分配利润A涉资公积股影响留存收益B涉盈余公积利润分配两工程增彼减留存收益总额变C涉盈余公积股必然影响留存收益导致留存收益减少D净利润弥补亏损涉留存收益留存收益总额变
10单项选择某股份法定程序报批准采收购公司股票方式减资购回股票支付价款低股票面值总额注销库存股账面余额减股差额应计入〔 〕
A盈余公积 B营业外收入
C资公积 D未分配利润
答案 C
解析果购回股票支付价款低面值总额属折价购入注销库存股账面余额减股差额应计入资公积——股溢价〞
11单项选择某企业年初者权益总额160万元年中资公积转增资50万元 年实现净利润300万元提取盈余公积30万元投资者分配利润20万元该企业年末者权益总额〔 〕万元
A．360 B．410 C．440 D．460
答案：C
解析：160+30020＝440万元
12单项选择2021年1月1日某企业者权益情况：实收资200万元资公积17万元盈余公积38万元未分配利润32万元该企业2021年1月1日留存收益〔 〕万元
A 32 B 38
C 70 D 87
答案：C
解析：企业留存收益包括两：盈余公积未分配利润
13项选择企业吸收投资者出资时会计科目余额发生变化〔 〕
A 盈余公积 B 资公积
C 实收资 D 利润分配
答案：BC
解析：吸收投资者出资时做分录：
：银行存款资产工程
贷：实收资
资公积
14项选择项构成企业留存收益〔 〕
A资溢价
B未分配利润
C意盈余公积
D法定盈余公积
答案：BCD
解析：留存收益包括未分配利润盈余公积选项A属资公积属留存收益
15判断企业盈余公积投资者分配现金股利会引起留存收益总额变动 〔 〕
答案：错
解析：：盈余公积
贷：应付股利
16判断某企业年初未分配利润100万元年实现净利润500万元提取法定盈余公积75万元该企业年末供分配利润500万元〔 〕
答案：错
解析：年供分配利润
＝年实现净利润＋年初未分配利润〔减年初未弥补亏损〕＋转入
＝500+100＝600万元
17项选择项够引起负债者权益工程时发生变动〔 〕
A．盈余公积分配现金股利
B．盈余公积弥补亏损
C．长期款购建固定资产
D．外商投资企业税利润中提取职工奖励基金
答案：AD
解析：盈余公积分配现金股利：：盈余公积
贷：应付股利
盈余公积弥补亏损： ：盈余公积
贷：利润分配－盈余公积补亏
长期款购建固定资产导致负债资产时增加
外商投资企业税利润中提取职工奖励基金：
：利润分配
贷：应付职工薪酬
18判断年度终未分配利润〞明细科目外利润分配〞科目明细科目应余额〔 〕
答案：
19项选择项中年度终需转入利润分配——未分配利润〞科目〔 〕
A 年利润
B 利润分配——应付现金股利
C 利润分配——盈余公积补亏
D 利润分配——提取法定盈余公积
答案：ABCD
解析：期末年利润〞科目余额应转入利润分配——未分配利润〞科目利润分配明细科目转入利润分配——未分配利润〞明细科目
20判断资公积直接说明者企业根产权关系途转增资〔 〕
答案：错
解析：实收资表达企业者企业根产权关系资公积直接说明者企业根产权关系途转增资
第四章 收入〔重点〕
章重考点
1销售商品收入核算
2提供劳务收入核算
3渡资产权收入核算
4政府补助收入核算
章考点典型例题
销售商品收入核算
1 般商品销售收入核算
销售商品采托收承付方式办妥托收手续时确认收入
交款提货销售商品开出发票账单收货款时确认收入
2发出商品核算〔发出商品〞账户核算已发出尚未确认收入商品钱〕
发出商品确认收入时：：发出商品
贷：库存商品
发出商品确认收入时确认收入时应该结转发出商品钱：
：营业务钱
贷：发出商品
3商业折扣现金折扣销售折销售退回
(1)商业折扣――应扣商业折扣金额确定销售商品收入金额
(2)现金折扣
①企业销售商品涉现金折扣应扣现金折扣前金额确定销售商品收入金额现金折扣实际发生时计入期财务费
②计算现金折扣时应注意销售方包含增值税价款提供现金折扣包含增值税价款提供现金折扣两种情况购置方享折扣金额考试时会说明
〔3〕销售折―企业确认收入发生销售折属资产负债表日事项应实际发生时减发生期收入
〔4〕销售退回――果销售退回发生收入确认时销售般应减退回月销售收入时减退回月销售钱资产负债表日销售退回外
4采预收款方式销售货物――销售方通常应发出商品时确认收入前预收货款应确认预收账款
5采支付手续费方式委托代销商品处理
委托方： 发出委托代销商品时： ：委托代销商品
贷：库存商品
收代销清单时：代销清单注明商品数量确认收入
：应收账款
贷：营业务收入
应交税费－应交增值税〔销项税〕
结转钱：：营业务钱
贷：委托代销商品
确认应支付手续费： ：销售费
贷：应收账款
收货款： ：银行存款
贷：应收账款
受托方：
收受托代销商品时协议价 ：受托代销商品
贷：受托代销商品款
实际销售商品时：：银行存款
贷：受托代销商品〔协议价〕
应交税费－应交增值税〔销项税〕
开出代销清单收委托方发票：：
：应交税费－应交增值税〔进项税〕
贷：应付账款
：受托代销商品款
贷：应付账款
委托方支付货款：：应付账款
贷：银行存款
业务收入〔手续费〕
6销售材料等存货
业务收入包括销售材料出租包装物商品出租固定资产出租形资产等实现收入
业务钱包括销售材料钱出租固定资产折旧额出租形资产摊销额出租包装物钱摊销额
二提供劳务收入核算
1 会计期间开始完成劳务
2 劳务开始完成分属会计期间
〔1〕提供劳务交易结果够计量
劳务开始完成分属会计期间企业资产负债表日提供劳务交易结果够估计应采完工百分确认提供劳务收入
注意：交易完工进度选择：
已完工作测量
已提供劳务占应提供劳务总量例
已发生钱占估计总钱例
〔2〕提供劳务交易结果估计
劳务开始完成分属会计期间企业资产负债表日提供劳务交易结果估计企业应正确预计已发生劳务钱否补偿分情况处理：
①已发生劳务钱预计全部够补偿应已收预计够收回金额确认提供劳务收入结转已发生劳务钱
②已发生劳务钱预计局部够补偿应够补偿劳务钱金额确认提供劳务收入结转已发生劳务钱
③已发生劳务钱预计全部补偿应已发生劳务钱计入期损益营业务钱业务钱)确认提供劳务收入
三渡资产权费收入核算
出租固定资产取租金进行债权投资收取利息进行股权投资取现金股利利息等构成渡资产权费收入
果合协议规定次性收取费提供续效劳应视销售该项资产次性确认收入提供续效劳应合协议规定效期分期确认收入
果合协议规定分期收取费应合协议规定收款时间金额规定收费方法计算确定金额分期确认收入
四政府补助收入
〔〕政府补助概念特征形式
1概念：注意政府补助包括政府作企业者投入资
2特征：政府补助偿政府补助通常附条件〔政策条件条件〕
3形式 财政拨款
财政贴息
税收返：包括先征返税先征退征退等方法企业返流转税税收优惠包括直接减征免征增加计税抵扣额抵免局部税额等形式类税收优惠作政府补助处理
〔二〕政府补助核算
1资产相关政府补助
〔1〕企业收应收资产相关政府补助
：银行存款〔应收款〕
贷：递延收益
〔2〕相关资产寿命分配递延收益
：递延收益
贷：营业外收入
〔3〕相关资产寿命结束前处置结转尚未分配递延收益余额
：递延收益
贷：营业外收入
2收益相关政府补助
〔1〕补偿企业期间相关费损失
：银行存款〔应收款等〕
贷：递延收益
发生相关费损失未期间应补偿金额
：递延收益
贷：营业外收入
〔2〕收益相关政府补助补偿企业已发生相关费损失
：银行存款〔应收款等〕
贷：营业外收入
3资产收益均相关政府补助
企业取类政府补助时需分解资产相关局部收益相关局部分进行会计处理假设法区分整项政府补助类收益相关政府补助
章典型例题
1单项选择某企业某月销售商品发生商业折扣20万元现金折扣15万元销售折25万元该企业述业务计入月财务费金额〔 〕万元
A15 B20 C35 D45
答案：A
2单项选择项中关收入确认表述正确事〔 〕
A采预收货款方式销售商品应收货款时确认收入
B采分期收款方式销售商品应货款全部收回时确认收入
C采交款提货方式销售商品应开出发票收货款时确认收入
D采支付手续费委托代销方式销售商品应发出商品时确认收入
答案：C
3单项选择项中应计入业务钱〔 〕
A库存商品盘亏净损失
B营租出固定资产折旧
C灾区捐赠商品钱
D火灾导致原材料毁损净损失
答案：B
4项选择企业跨期提供劳务期末完工百分法确认收入条件包括〔 〕
A．劳务总收入够计量 B．相关济利益够流入企业
C．劳务完成程度够确定 D．劳务总钱够计量
答案：ABCD
解析：企业跨期提供劳务期末完工百分法确认收入条件包括：
〔1〕收入金额够计量
〔2〕交易相关济利益够流入企业
〔3〕劳务完工进度够确实定
〔4〕交易中已发生发生钱够计量
5项选择项中确定提供劳务完工进度方法〔 〕
A根测量已完工作量加确定
B已发生钱占估计总钱例计算确定
C已收金额占合总金额例计算确定
D已提供劳务占应提供劳务总量例计算确定
答案 A B D
解析提供交易完工进度确实认方法选：
〔1〕已完工作测量专业测量师已提供劳务进行测量
〔2〕已提供劳务占应提供劳务总量例
〔3〕已发生钱占估计总钱例
6单项选择企业已发出尚未确认销售收入商品钱应记会计科目〔 〕
A 途物资 B 库存商品
C 营业务钱 D 发出商品
答案：D
解析：已发出尚未确认销售收入商品做发出商品核算：
：发出商品
贷：库存商品
7 单项选择企业取收益相关政府补助补偿已发生相关费直接计入补偿期〔 〕
A．资公积 B．营业外收入
C．业务收入 D．营业务收入
答案：B
8 单项选择企业销售商品确认收入客户实际享受现金折扣应〔 〕
A确认期财务费
B减期营业务收入
C确认期理费
D确认期营业务钱
答案：A
9 项选择项中工业企业应确认业务收入〔 〕
A外销售材料收入
B出售专利权收入
C处置营业房净收益
D转商标权收入
答案AD
解析：外销售材料收入转商标权收入均应确认业务收入出售形资产权收入终应表达营业外收支中处置固定资产净收益应计入营业外收入〞
10 判断企业渡资产权果合协议规定次性收取费提供续效劳应视销售该资产次性确认收入〔 〕
答案： √
解析：果合协议规定次性收取费提供续效劳应视销售该项资产次性确认收入提供续效劳应合协议规定效期分期确认收入
11判断企业发出商品符合收入确认条件应实际钱编制会计分录：记发出商品〞科目贷记库存商品〞科目〔 〕
答案： √
12判断企业劳务开始完成分属会计期间资产负债表日提供劳务交易结果够估计应采完工百分法确认劳务收入〔 〕
答案： √
13判断企业已确认销售收入售出商品发生销售折属资产负债表日事项应发生时减销售收入〔 〕
答案：√
第五章 费
营业钱
营业务钱――企业销售商品提供劳务等常性活动发生钱
业务钱――业务钱指企业确认营业务活动外营活动发生钱包括销售材料钱出租固定资产折旧额出租形资产摊销额出租包装物钱摊销额等
二营业税金附加
营业税金附加指企业营活动应负担相关税费包括营业税消费税城市
维护建设税资源税教育费附加等
三期间费
销售费―― 企业销售商品材料提供劳务程中发生项费包括保险费包装费展览费广告费商品维修费预计产品质量保证损失运输费装卸费等销售企业商品专设销售机构 〔销售网点售效劳网点等)职工薪酬业务费折旧费等营费企业发生专设销售机构相关固定资产修理费等续支出应发生时计入销售费
理费――理费指企业组织理生产营活动发生种理费包括企业董事会行政理部门企业营理中发生者应企业统负担公司费 (包括行政理部门职工薪酬物料消耗低值易耗品摊销办公费差旅费)工会费业保险费劳动保险费董事会费 (包括董事会成员津贴会议费差旅费等)聘请中介机构费咨询费〔含参谋费)诉讼费业务招费房产税车船税土税印花税技术转费矿产资源补偿费研究费排污费等企业行政理部门等发生固定资产修理费等续支出应发生时计入理费
财务费――企业筹集生产营需资金等发生筹资费包括利息支出〔减利息收入〕汇兑差额相关手续费企业发生收现金折扣等
典型例题
1单项选择项中应计入销售费〔 〕
A已售商品预计保修费
B推广新产品发生广告费
C商品出售单独计价包装物钱
D商品出售单独计价包装物钱
答案：C
2单项选择某企业增值税般纳税20×7年应交种税金：增值税350万元消费税150万元城市维护建设税35万元房产税10万元车船税5万元税250万元述项税金应计入理费金额〔 〕万元
A．5 B．15 C．50 D．185
答案：B
解析：10+515增值税消费税城市维护建设税税理费中核算
3单项选择项费应列入利润表理费〞工程〔 〕
A计提坏账准备 B出租形资产摊销额
C支付中介机构咨询费 D处置固定资产净损失
答案：C
4项选择企业发生费中应计入理费〔 〕
A 广告费 B 业务招费
C 矿产资源补偿费 D 研究开发费
答案：BCD
解析：广告费应该计入营业费核算三项应该计入理费中核算
5项选择项中应计入理费〔 〕
A．总部办公楼折旧
B．生产设备改进支出
C．营租出专设备修理费
D．专设销售机构房屋修理费
答案：BCD
6项选择项中应确认财务费〔 〕
A．企业筹建期间款费
B．资化款利息支出
C．销售商品发生商业折扣
D．支付银行承兑汇票手续费
答案：ABC
7项选择项属期间费〔 〕
A．董事会费 B．劳动保险费
C．销售员工资 D．季节性停工损失
答案：ABC
解析：期间费包括理费财务费销售费董事会会费劳动保险费应计入理费销售员工资应计入销售费季节性停工损失应计入制造费
8项选择项中应计入营业税金附加〞 〔 〕
A处置形资产应交营业税 B销售商品应交增值税
C销售应税产品资源税 D销售应税消费品应交消费税
答案：CD
9项选择项计入利润表营业税金附加〞工程〔 〕
A．增值税 B．城市维护建设税
C．教育费附加 D．矿产资源补偿费
答案：BC
解析：增值税计入营业税金附加〞科目城市维护建设税教育费附加应通营业税金附加〞科目矿产资源补偿费应通理费〞核算
10单项选择某企业2021年3月份发生费：计提车间固定资产折旧10万元发生车间理员工资40万元支付广告费30万元预提短期款利息20万元支付劳动保险费10万元该企业期期间费总额〔 〕万元
A 50 B 60
C 100 D 110
答案：B
解析：销售费理费财务费属期间费车间固定资产折旧车间理员工资应该计入制造费〞中核算制造费属企业期间费计算支付广告费计入销售费预提短期款利息计入财务费支付劳动保险费计入理费中核算期间费＝ 30+20+1060
第六章 利润
利润构成容
营业利润＝营业收入—营业钱—营业税金附加—销售费—理费—财务费—资产减值损失＋公允价值变动收益〔－公允价值变动损失〕＋投资收益〔－投资损失〕
利润总额＝营业利润+营业外收入—营业外支出
净利润＝利润总额—税费
二营业外收入营业外支出核算
1营业外收入包括非流动资产处置利政府补助盘盈利捐赠利确实法支付规定程序批准转作营业外收入应付款项等等
2营业外支出包括非流动资产处置损失盘亏损失公益性捐赠支出罚款支出非常损失等
三应交税计算
应交税＝应纳税额×税税率
应纳税额＝税前会计利润+纳税调整增加额－纳税调整减少额
1纳税调整增加额包括税法规定允许扣工程中企业已计入期费超税法规定扣标准金额 (超税法规定标准职工福利费工会费职工教育费业务招费公益性捐赠支出广告费业务宣传费)企业已计入期损失税法规定允许扣工程金额 (税收滞纳金罚款罚金)等
2纳税调整减少额包括税法规定允许弥补亏损准予免税工程前五年未弥补亏损国债利息收入
税费〔收益〕＝期税＋递延税费
递延税费＝递延税负债增加额＋递延税资产减少额
〔1〕资产负债表日企业税法规定计算确定期应交税
：税费
贷：应交税费——应交税
〔2〕递延税资产增加递延税负债减少
：递延税资产
递延税负债
贷：税费
〔3〕递延税资产减少递延税负债增加
：税费
贷：递延税资产
递延税负债
四结转年利润会计处理
结转年利润方法表结法账结法
1损益类科目中项收入利年末余额结转入年利润〞贷方
2损益类科目中项费损失年末余额结转入年利润〞方
3年利润〞科目余额结转入利润分配－未分配利润〞
节典型例题
1单项选择某企业20×9年度利润总额315万元中国债利息收入15万元年税法核定全年职工福利费250万元实际职工福利费230万元假定该企业纳税调整工程适税税率25该企业20×9年税费〔 〕万元
A．80 B．75 C．70 D．825
答案：B
解析：〔315－15〕×2575注意实际职工福利费计税职工福利费进行纳税调整
2单项选择某企业20×9年2月营业务收入100万元营业务钱80万元理费5万元资产减值损失2万元投资收益10万元假定考虑素该企业月营业利润〔 〕万元
A．13 B．15 C．18 D．23
答案：D
解析：营业利润＝营业务收入100－营业务钱80－理费5－资产减值损失2+投资收益1023万元
3单项选择项影响工业企业营业利润〔 〕
A．计提工会费 B．发生业务招费
C．收先征返增值税 D．处置投资取净收益
答案：C
解析：计提工会费发生业务招费应计入理费收退回税应计入营业外收入处置投资取净收益应计入投资收益
营业利润＝营业收入—营业钱—营业税金附加—销售费—理费—财务费—资产减值损失＋公允价值变动收益〔－公允价值变动损失〕＋投资收益〔－投资损失〕
4项选择项中影响企业营业利润〔 〕
A．处置形资产净收益
B．出租包装物取收入
C．接受公益性捐赠利
D．营租出固定资产折旧额
答案：BD
5项选择项影响期利润表中利润总额〔 〕
A固定资产盘盈
B确认税费
C外捐赠固定资产
D形资产出售利
答案：CD
解析：A通前年度损益调整〞核算选项B影响利润总额影响净利润
6单项选择交易事项应确认营业外支出〔 〕
A公益性捐赠支出
B形资产出售损失
C固定资产盘亏损失
D固定资产减值损失
答案：D
解析：固定资产减值损失计入资产减值损失’账户
7单项选择项中应计入营业外支出〔 〕
A．形资产处置损失
B．存货然灾害损失
C．固定资产清理损失
D．长期股权投资处置损失
答案：ABC
8项选择项应计入营业外收入〔 〕
A．原材料盘盈
B．法查明原现金溢余
C．转长期投资取净收益
D．转形资产权取净收益
答案：BD
解析：原材料盘盈批准应减理费法查明现金溢余批准应计入营业外收入转长期投资取净收益应计入投资收益转形资产权取净收益应计入营业外收入
9判断企业出售原材料取款项扣钱相关费净额应计入营业外收入营业外支出〔 〕
答案：错
解析：应该确认业务收入结转业务钱
10项选择会计科目年末应余额〔 〕
A．营业务收入 B．营业外收入
C．年利润 D．利润分配
答案：ABC
解析：营业务收入营业外收入属损益类科目期末应结转年利润〞科目中年末应余额年度终应年利润〞科目全部累计余额转入利润分配〞科目年度结账年利润〞科目余额
11判断企业采表结法〞结转年利润年度月月末损益类科目发生额合计数月末累计余额需转入年利润〞科目填入利润表年末时损益类科目全年累计余额转入年利润〞科目〔 〕
答案：
第七章 财务报告
章容较重需二三四五章根底题型包括单项选择题项选择题判断题综合题
综合题考点根科目余额表关补充资料编制资产负债表计算资产负债表中工程金额〔04年07年08年09年〕根关业务编制利润表〔03年05年06年2021年〕 财务指标计算分析〔2021年〕
章考点：
1资产负债表容结构编制方法
2利润表格式容编制方法
3现金流量表容
4者权益变动表附注
5财务指标计算分析
章考点强化典型例题
资产负债表容结构编制方法
1资产负债表反映企业某特定日期财务状况报表编制资产＝负债+者权益会计等式
2资产负债表容――注意掌握流动资产流动负债工程容
3资产负债表结构
国企业资产负债表采账户式结构
账户式资产负债表分左右两方左方资产工程资产流动性排列右方负债者权益工程般求偿权先序排列
4资产负债表编制方法
〔1〕年初余额根年末资产负债表期末余额栏列数字填列
〔2〕期末余额填列
根总账科目余额填列 直接填列――应付票短期款应付职工薪酬〞
根总账科目余额编制――货币资金
根明细科目余额计算填列――应付账款预付款项预收款项
根总账科目明细科目余额分析计算填列―――长期款
根科目余额减备抵工程净额填列―应收票应收账款长期股权投资等
综合运述方法分析填列――存货
〔3〕资产负债表工程填列方法
二利润表格式容编制方法
利润表反映定会计期间营成果报表
（1） 利润表格式――国企业利润表采步式
（2） 利润表容――利润构成〔营业利润利润总额净利润〕
（3） 利润表编制――利润表工程均需填列期金额〞期金额〞两栏中 期金额〞栏项数字根股收益〞稀释股收益〞工程外应相关科目发生额分析填列
三现金流量表容
〔〕现金流量表概述
①现金指企业库存现金时支付存款包括库存现金银行存款货币资金(外埠存款银行汇票存款银行票存款等)等时支付存款属现金
②现金等价物指企业持期限短流动性强易转换金额现金价值 变动风险投资期限短般指购置日起三月期现金等价物通常包括三月期债券投资等权益性投资变现金额通常确定属现金等价物企业应根具体情况确定现金等价物范围确定意变更
企业银行提取现金现金购置短期期国库券等现金现金等价物间转换属现金流量
〔二〕现金流量表结构
国企业现金流量表采报告式结构
企业产生现金流量分三类：注意类包括容
(1)营活动产生现金流量
(2)投资活动产生现金流量
〔3)筹资活动产生现金流量
偿付应付账款应付票等商业应付款等属营活动属筹资活动
〔三〕现金流量表编制
〔1〕销售商品提供劳务收现金〞工程反映企业年销售商品提供劳务收现金前年度销售商品提供劳务年收现金〔包括应购置者收取增值税销项税额〕年预收款项减年销售年退回商品前年度销售年退回商品支付现金企业销售材料代购代销业务收现金工程反映
〔2〕购置商品接受劳务支付现金〞工程反映企业年购置商品接受劳务实际支付现金〔包括增值税进项税额〕年支付前年度购置商品接受劳务未付款项年预付款项减年发生购货退回收现金企业购置材料代购代销业务支付现金工程反映
〔3〕购建固定资产形资产长期资产支付现金〞工程反映企业购置建造固定资产取形资产长期资产支付现金增值税款等现金支付应建工程形资产负担职工薪酬
〔4〕吸收投资收现金〞工程反映企业发行股票债券等方式筹集资金实际收款项减直接支付佣金手续费宣传费咨询费印刷费等发行费净额
〔5〕分配股利利润偿付利息支付现金〞工程反映企业实际支付现金股利支付投资单位利润现金支付款利息债券利息
四者权益变动表附注
1 者权益变动表反映构成者权益组成局部期增减变动情况报表
2 企业净利润分配情况作者权益变动组成局部需单独编制利润分配表
3附注资产负债表利润表现金流量表者权益变动表等报表中列示工程文字描述明细资料未项报表中列示工程说明等
五财务指标计算分析
〔〕偿债力指标
指标名称
指标计算
指标分析
流动率
流动率
流动资产流动负债×100
反映企业短期转变现金流动资产期流动负债力
般情况流动率越高说明企业短期偿债力越强国际通常认流动率限100流动率等200时较适注意问题见教材181页〔4点〕
速动率
速动率
速动资产流动负债×100
速动资产＝流动资产－存货－预付账款－1年期非流动资产资产货币资金+交易性金融资产+应收账款+应收票
注：报表中应收利息应收股利应收款工程视情况入速动资产工程
般情况速动率越高说明企业流动负债力越强国际通常认速动率等100较适
资产负债率
称
负债率
资产负债率
负债总额资产总额×100
资产负债率越说明企业长期偿债力越强保守观点认资产负债率应高50国际通常认资产负债率等60较适
产权率
称
资负债率
产权率
负债总额者权益总额×100
般情况产权率越低说明企业长期偿债力越强债权权益保障程度越高承风险越企业充分发挥负债财务杠杆效应
〔二〕运营力指标
指标名称
指标计算
指标分析
应收账款周转率
应收账款周转率〔周转次数〕
营业收入均应收账款余额
均应收账款余额
应收账款〔年初数+年末数〕÷2
应收账款周转率高说明收账迅速账龄较短资产流动性强短期偿债力强减少收账费坏账损失
注意：公式中应收账款包括应收账款〞应收票〞等全部赊销账款
存货周转率
存货周转率〔周转次数〕
营业钱均存货余额
均存货余额
存货余额〔年初数+年末数〕÷2
般情况存货周转率高说明存货变现速度快周转额较资金占水较低
注意：存货计价方法口径应致
流动资产周转率
流动资产周转率〔周转次数〕
营业收入均流动资产总额
般情况流动资产周转率越高越说明相流动资产完成周转额越流动资产利效果越
固定资产周转率
固定资产周转率〔周转次数〕
营业收入均固定资产净值
固定资产净值固定资产原价累计折旧
般情况固定资产周转率高说明企业固定资产利充分固定资产投资固定资产结构合理够充分发挥效率
注意：分析时剔折旧
总资产周转率
总资产周转率〔周转次数〕
营业收入均资产总额
该指标反映企业全部资产利效率
般情况总资产周转率越高说明企业全部资产效率越高
〔三〕获利力指标
指标名称
指标计算
指标分析
营业利润率
营业利润率
营业利润营业收入×100
实务中常营业毛利率营业净利率等指标分析企业营业务获利水
营业毛利率＝〔销售收入－销售钱〕销售收入×100％
营业净利率＝净利润销售收入×100％
钱费利润率
钱费利润率
利润总额钱费总额×100
钱费总额营业钱＋营业税金附加+营业费+理费+财务费
该指标越高说明企业取利润付出代价越钱费控制越盈利力越强
总资产报酬率
总资产报酬率
息税前利润总额均资产总额×100
息税前利润利润总额+利息支出
净利润+税+利息支出
反映企业全部资产获利水
该指标越高说明企业资产利效益越整企业盈利力越强
净资产收益率
净资产收益率
净利润均净资产×100
均净资产〔者权益年初数+者权益年末数〕2
该指标评价企业资积累获取报酬水具综合性代表性指标反映企业资运营综合收益
〔四〕开展力指标
指标名称
指标计算
指标分析
营业收入增长率
营业收入增长率
年营业收入增长额年营业务收入总额×100
该指标衡量企业营状况市场占力预测企业营业务拓展趋势重标志
营业收入增长率假设零表示企业年营业收入增长指标值越高说明增长速度越快企业市场前景越
资保值增值率
资保值增值率
扣客观素年末者权益总额年初者权益总额×100
反映企业年资企业身努力实际增减变动情况
般认资保值增值率越高说明企业资保全状况越者权益增长越快债权债务越保障该指标通常应100
总资产增长率
总资产增长率
年总资产增长额年初资产总额×100
该指标企业资产总量扩张方面衡量企业开展力说明企业规模增长水企业开展劲影响
营业利润增长率
营业利润增长率＝年营业利润增长额年营业利润总额×100％
章典型例题
1 单项选择科目期末余额应资产负债表存货〞工程列示〔 〕
A库存商品 B生产钱
C工程物资 D委托加工物资
答案：C
解析：工程物资应该单独列示计入存货工程
2 单项选择某企业2021年12月31日固定资产〞科目余额1000万元累计折旧〞科目余额300万元固定资产减值准备〞科目余额50万元该企业2021年12月31日资产负债表固定资产〞工程金额〔 〕万元
A650 B700 C950 D1000
答案：A
解析：固定资产工程金额 ＝100030050650万元
3项选择项中应资产负债表应收账款〞工程列示〔 〕
A预付账款〞科目属明细科目方余额
B应收账款〞科目属明细科目方余额
C应收账款〞科目属明细科目贷方余额
D预收账款〞科目属明细科目方余额
答案：BD
解析：应收账款工程金额＝应收账款科目期末方余额+预收账款科目期末方余额－应收账款应坏账准备金额
4项选择项中反映企业偿债力指标〔 〕
A流动率 B产权率
C速动率 D资保值增值率
答案：ABC
解析：资保值增值率反映企业开展力指标
5项选择资产负债表工程中应根关科目余额减备抵科目余额净额填列〔 〕
A存货 B形资产
C应收账款 D长期股权投资
答案：ABCD
6项选择项中属现金流量表现金等价物〞〔 〕
A库存现金
B银行票
C银行承兑汇票
D持2月期国债
答案：ABD
解析：银行承兑汇票通应收票应付票科目核算属现金现金等价物
7项选择项属现金流量表中现金现金等价物〔 〕
A库存现金 B货币资金
C3月期债券投资 D时支付银行存款
答案：ABCD
8项选择项现金流出属企业现金流量表中筹资活动产生现金流量〔 〕
A．应付账款 B．短期款
C．发放现金股利 D．支付款利息
答案：BCD
9单项选择项中属现金流量表筹资活动产生现金流量〞〔 〕
A取款收现金
B吸收投资收现金
C处置固定资产收回现金净额
D分配股利利润偿付利息支付现金
答案：C
10项选择项中应作现金流量表中营活动产生现金流量〔 〕
A．销售商品收现金
B．取短期款收现金
C．采购原材料支付增值税
D．取长期股权投资支付手续费
答案：AC
11单项选择某企业2021年度发生业务：银行存款购置2月期国债500万元应付账款200万元支付生产员工资150万元购置固定资产300万元假定考虑素该企业2021年度现金流量表中购置商品接受劳务支付现金〞工程金额〔 〕万元
A 200 B 350
C 650 D 1150
答案 A
解析 2月期国债属现金等价物银行存款购置2月期国债影响现金流量考虑事项应付账款属购置商品支付现金支付生产员工资属支付职工职工支付现金购置固定资产属投资活动 购置商品接受劳务支付现金〞工程金额＝200〔万元〕
12单项选择项中属速动资产〔 〕
A应收账款 B预付账款
C应收票 D货币资金
答案：B
解析：速动资产＝流动资产－存货－预付账款－1年期非流动资产资产货币资金+交易性金融资产+应收账款+应收票
13单项选择财务业绩评价指标中属企业获利力根指标〔 〕
A营业利润增长率 B总资产报酬率
C总资产周转率 D资保值增值率
答案：B
14单项选择评价企业盈利力总资产报酬率指标中报酬〞指〔〕
A息税前利润 B营业利润
C利润总额 D净利润
答案：A
15项选择项中净资产收益率密切相关〔 〕
A 营业净利率 B 总资产周转率
C 总资产增长率 D 权益数
答案：ABD
解析：净资产收益率＝营业净利率×总资产周转率×权益数
16判断者权益变动表够反映者权益组成局部期增减变动情况助报表者理解者权益增减变动原〔 〕
答案：√
17判断企业资产总额负债总额时果银行存款应付账款会企业资产负债率升〔 〕
答案：×
解析：分析指标时：注意发生济业务指标影响流动率例：
流动率>1果某项业务导致流动资产流动负债时增加相等金额流动率降
果某项业务导致流动资产流动负债时减少相等金额流动率升
例：流动率2：1果分子分母时增加1流动率3：2降
流动率3：2果分子分母时减少1流动率2：1升
流动率<1果某项业务导致流动资产流动负债时增加相等金额流动率升
果某项业务导致流动资产流动负债时减少相等金额流动率降
例：流动率2：3果分子分母时增加1流动率3：4升
流动率2：3果分子分母时减少1流动率1：2降
18判断净资产收益率综合性强财务率杜邦体系核心〔 〕
答案：√
第八章 产品钱核算
章考点：
1钱核算求钱费关系
2钱工程
3素费集分配
4生产钱完工产品产品间分配
5联产品副产品钱分配
章考点强化典型例题
钱核算求钱费关系
〔〕钱核算求
〔1〕做项根底工作
〔2〕正确划分种费支出界限
〔3〕根生产特点理求选择适钱计算方法
〔二〕钱费关系
涵盖范围
1费涵盖范围较宽包括企业生产种产品发生种消耗期前期间发生费甲产品乙丙等产品费完工产品未完工产品费
2产品钱包括生产定种类数量完工产品费包括未完工产品生产费费包括期间费
集方法
1费着重会计期间进行集般生产程中取种原始证计税
2着重产品进行集般钱计算单钱汇总表产品入库单等计算
二钱工程
1直接材料――直接产品生产原料材料等
2燃料动力
3直接工――直接参加产品生产工薪酬
4制造费――车间发生项间接钱包括生产车间理员工资福利费等职工薪酬折旧费办公费水电费机物料消耗停工损失信息系统维护费等
三素费集分配
〔〕材料燃料动力集分配
注果种产品耗材料钱应采适分配方法分配计入关产品钱直接材料〞钱工程
材料燃料动力分配率材料燃料动力消耗总额分配标准
某种产品应负担材料燃料动力费
该产品重量耗原材料生产工时等×材料燃料动力费分配率
〔二〕职工薪酬集分配
直接计入产品钱职工薪酬应分配计入产品钱直接工〞钱工程
〔１〕直接工钱分配率
〔２〕某产品应分配生产工资
该种产品生产工时×生产工资费分配率
〔三〕辅助生产费集分配
分配方法
特点
优缺点适范围
直接分配法
考虑辅助生产部相互提供劳务量种辅助生产费直接分配辅助生产外受益单位
辅助生产费分配率
＝辅助生产费总额÷〔劳务总量－辅助生产车间提供劳务量〕
分配次计算简单分配结果够准确
适辅助生产部相互提供产品劳务进行费交互分配辅助生产钱企业产品钱影响情况
交互分配法
辅助生产费通两次分配完成首先辅助生产明细账合计数根辅助生产车间部门相互提供劳务数量计算分配率辅助生产车间进行交互分配然辅助生产车间交互分配实际费提供劳务量辅助生产车间外受益单位间进行分配
提高分配正确性时加分配工作量
方案钱分配法
辅助生产受益单位提供劳务劳务方案单位钱进行分配辅助生产车间实际发生费方案单位钱分配转出费间差额全部计入理费
便考核分析受益单位钱利分清单位济责钱分配够准确适辅助生产劳务方案单位钱拟准确企业
序分配法
辅助生产车间受益少序分配费受益少先分配受益分配先分配辅助生产车间负担分配辅助生产车间费
适辅助生产车间间相互受益程序明显序企业
代数分配法
先根解联立方程原理计算辅助生产劳务产品单位钱然根受益单位耗数量单位钱分配辅助生产费
关费分配结果正确辅助生产车间较情况未知数较计算工作拟复杂适已实现电算化企业
〔四〕制造费集分配
生产种产品情况制造费应采适分配方法计入种产品钱
分配制造费方法通常采：生产工工时例法生产工工资例法机器工时例法年度方案分配率法等
制造费分配率制造费总额分配标准合计
〔五〕废品损失停工损失核算
1废品损失
含义
废品损失指生产程中发生入库发现修复废品生产钱修复废品修复费扣回收废品残料价值应收赔款损失
范围
质量检验部门鉴定需返修降价出售合格品产品入库保善等原损坏变质产品实行三包〞企业产品出售发现废品均包括废品损失
核算
〔1〕修复废品损失
修复废品损失生产钱废品耗实际费计算废品耗定额费计算结转修复废品损失时：
：废品损失
贷：根生产钱
〔2〕修复废品损失
修复废品返修前发生生产费废品损失需计算生产钱应留根生产钱〞科目属关产品钱明细账中需转出
①返修发生种费记入废品损失〞科目方
：废品损失
贷：原材料〔应付职工薪酬制造费等〕
②返修回收残料价值应收赔款
：原材料〔应收款等〕
贷：废品损失
③结转废品损失〞
：根生产钱
贷：废品损失
2停工损失
停工损失指生产车间车间某班组停工期间发生项费包括停工期间发生原材料费工费制造费等应失单位保险公司负担赔款应停工损失中扣满工作日停工般计算停工损失
四生产钱完工产品产品间分配
〔〕生产钱完工产品产品间分配方法
月初产品钱＋月发生生产钱＝月完工产品钱＋月末产品钱
企业应根产品数量少月产品数量变化项钱重定额理根底坏等具体条件采适分配方法生产钱完工产品产品间进行分配
分配方法
适范围
计算产品钱法
月末产品数量产品
产品固定钱计价法
月末产品数量较月变化产品
产品耗直接材料钱计价法
月月末产品数量较月产品数量变化较直接材料钱生产钱中占重较材料生产开始时次全部投入产品
约产量例法
月末产品数量较月产品数量变化较生产钱中直接材料钱直接工等加工钱重相差产品
产品定额钱计价法
项消耗定额钱定额拟准确稳定月末产品数量变化产品
定额例法
项消耗定额钱定额拟准确稳定月末产品数量变动较产品
述方法需重点掌握约产量例法产品定额钱计价法定额例法
1 约产量例法
〔1〕产品约产量产品数量×完工程度
〔2〕某道工序产品完工程度
〔前面道工序工时定额+工序工时定额×50〕 产品工时定额
〔3〕单位钱
＝〔月初产品钱＋月发生生产钱〕÷〔产成品产量＋月末产品约产量〕
材料生产开始时次投入完工产品产品实际数量例分配计算约产量
材料生产程陆续投入应工序投入材料钱全部材料钱中占例计算产品约产量
2 产品定额钱计价法
月末产品钱＝月末产品数量×产品单位定额钱
完工产品总钱＝〔月初产品钱＋月发生生产钱〕－月末产品钱
完工成品单位钱＝完工产品总钱产成品产量
3 定额例法
直接材料钱分配率＝〔月初产品实际材料钱＋月投入实际材料钱〕〔完工产品定额材料钱＋月末产品定额材料钱〕
完工产品应负担直接材料钱＝完工成品定额材料钱×直接材料钱分配率
直接工钱分配率＝〔月初产品实际工钱＋月投入实际工钱〕÷〔完工成品定额工时＋月末产品定额工时〕
完工产品应负担直接工钱＝完工成品定额工时×直接工钱分配率
制造费类似直接工
五联产品副产品分配方法
1联产品
联产品离前发生生产钱联合钱钱核算象设置钱明细账进行集然总额定分配方法：售价法实物数量法等联产品间进行分配
〔1〕售价法――求种产品离点时销售价格计量
〔2〕实物数量法――适生产产品价格稳定法直接确定
2副产品钱分配
分配产品副产品生产钱时通常先确定副产品生产钱然确定产品生产钱
章典型例题
1单项选择方案钱分配法特点辅助生产受益单位提供劳务劳务方案单位钱进行分配辅助生产车间实际发生费方案单位钱分配转出费间差额采简化计算方法全部计入〔 〕
A财务费 B生产钱 C制造费 D理费
答案：D
2单项选择项应计入工业企业产品钱〔 〕
A销售费 B．理费 C财务费 D．制造费
答案：D
3单项选择某企业生产种产品2021年4月1日期初产品钱35万元4月份发生费：生产领材料6万元生产工工资2万元制造费1万元理费15万元广告费08万元月末产品钱3万元该企业4月份完工产品生产钱〔 〕万元
A．83 B． 9 C．95 D． 118
答案：C
解析： 期发生产品钱6+2+19万元
完工产品钱期初产品钱+期发生产品钱月末产品钱
4月份完工产品生产钱35+9395万元
4单项选择采交互分配法分配辅助生产费交互分配实际费正确处理方法〔 〕
A应受益单位间进行分配
B应辅助生产车间间进行分配
C应辅助生产车间外受益单位间进行分配
D应行政理部门间进行分配
答案：C
解析：交互分配实际钱＝交互分配前钱＋交互分配转入钱－交互分配转出钱该实际钱应该辅助生产车间外受益单位间进行分配
5单项选择辅助生产钱交互分配法交互分配指辅助生产钱首先企业部〔 〕
A辅助生产车间间分配
B辅助生产车间销售部门间分配
C辅助生产车间根生产车间间分配
D辅助生产车间行政理部门间分配
答案 A
解析 采交互分配法包括交互分配外分配两程中交互分配辅助生产钱首先企业部辅助生产车间间分配
6单项选择某企业月生产A产品耗机器工时120时生产B产品耗机器工时180时月发生车间理员工资3万元产品生产员工资30万元该企业机器工时例分配制造费假设考虑素月B产品应分配制造费〔 〕万元
答案：C
解析：3〔120＋180〕×180＝18〔万元〕
7单项选择某企业生产甲乙两种产品2021年12月发生生产工工资70 000元福利费10 000元述工费生产工时例甲乙产品间分配中甲产品生产工时1 200时乙产品生产工时800时该企业生产甲产品应分配工费〔 〕元
A28 000 B32 000 C42 000 D48 000
答案：D
解析：甲产品应分担工费1200×〔70000+10000〕〔1200+800〕48000元
８项选择项中属企业确定生产钱完工产品产品间分配方法时应考虑具体条件〔 〕
A．产品数量少
B．定额理根底坏
C．项钱重
D．月产品数量变化
答案：ABCD
９项选择种方法适生产钱完工产品产品间分配〔 〕
A交互分配法 B定额例法
C产品固定钱计价法 D产品定额钱计价法
答案：BCD
解析：选项A辅助费分配方法
１０ 项选择采定额例法分配完工产品月末产品费应具备条件〔 〕
A月末产品数量变化较
B月末产品数量变化
C消耗定额钱定额拟稳定
D消耗定额钱定额波动较
答案：AC
解析：定额例法适项消耗定额钱定额拟准确稳定月末产品数量变动较产品
第九章 产品钱计算分析
章考点：
1产品钱计算方法特点适范围
2产品钱计算方法综合运
3产品钱降低额降低率计算影响素
4直接材料钱直接工钱差异分析
章考点强化典型例题：
产品钱计算方法
产品钱计算根方法品种法分批法分步法三种
工程
品种法
分批法〔称订单法〕
分步法
特点
1钱核算象产品品种
2般定期〔月月末)计算产品钱
3果企业月末产品生产钱完工产品产品间进行分配
1．钱核算象产品批
2钱计算期产品生产周期根致财务报告期致
3计算月末产品钱时般存完工产品产品间分配钱问题
1．钱核算象种产品生产步骤
2．月末计算完工产品钱需集生产钱明细账中生产钱完工产品产品间进行分配
3．品种计算结转产品钱外需计算结转产品步骤钱钱计算期固定产品生产周期致
适
范 围
单步骤量生产企业发电供水采掘等企业
单件批生产企业造船重型机器制造精密仪器制造等般企业中新产品试制试验生产建工程设备修理
量批步骤生产企业冶金纺织机械制造等
注意：
1P256简化分批法该法产品批设立产品产品钱明细账批产品完工前账月登记直接费生产工时完工产品月份方分配间接计入费计算登记该批完工产品钱该法月间接费水相差悬殊情况宜采月末未完工产品批数情况宜采
2P257分步法分逐步结转分步法行结转分步法
逐步结转分步法
行结转分步法
含
义
产品加工序逐步计算结转半成品钱直加工步骤完成计算产成品钱种方法逐步结转分步法适量批连续式复杂生产企业逐步结转分步法完工产品产品间分配费指步骤完工产品产品间分配
指计算步骤钱时计算步骤产半成品钱计算步骤耗步骤半成品钱计算步骤发生项费费中应计入产成品钱份额相产品步骤钱明细账中份额行结转汇总计算出该产品产成品钱行结转分步法产品指步骤尚未加工完成产品步骤已完工尚未终完成产品
优
点
(1)够提供生产步骤半成品钱资料
(2)生产步骤产品实物理资金理提供资料
(3)够全面反映生产步骤生产消耗水
步骤时计算产品钱行汇总计入产成品钱必逐步结转半成品钱够直接提供原始钱工程反映产成品钱资料必进行钱复原够简化加速钱计算工作
缺
点
钱结转工作量较生产步骤半成品钱果采逐步综合结转方法进行钱复原增加核算工作量
提供步骤半成品钱资料产品费完成前实物转出转出点登记发生点登记生产步骤产品实物资金理提供资料生产步骤产品钱包括耗半成品费全面反映该步骤产品生产消耗水〔〔第步骤外〕更满足步骤钱理求
二产品钱计算方法综合运
1企业车间时采钱计算方法
2车间产品时采钱计算方法
3产品步骤半成品钱工程结合采钱计算方法
三产品生产钱分析
1产品生产钱表
产品钱降低额
＝产品年实际均单位钱计算年累计总钱－年累计实际钱计算年累计实际总钱
产品钱降低率
＝产品钱降低额÷产品年实际均单位钱计算年累计总钱
2产品总钱分析
影响产品钱降低率变动素：产品品种重变动产品单位钱变动
影响产品钱降低额变动素：产品产量变动产品品种重变动产品单位钱变动
3产品单位钱分析
〔1〕直接材料钱分析
材料消耗量变动影响＝〔实际数量－方案数量〕×方案价格
材料价格变动影响＝实际数量×〔实际价格－方案价格〕
〔2〕直接工钱分析
单位产品耗工时变动影响＝〔实际工时－方案工时〕×方案时工资钱
时工资钱变动影响＝实际工时×〔实际时工资钱－方案时工资钱〕
〔3〕制造费分析
章典型例题
1单项选择种产品钱计算方法适单件批生产〔 〕
A．品种法 B．分批法
C．逐步结转分步法 D．行结转分步法
答案：B
解析：注意掌握种钱计算方法适范围
2单项选择某企业生产甲产品该产品产品年实际均单位钱120元年实际产量1000件年实际产量1200件年实际均单位钱114元年甲产品产品钱降低率〔 〕
A 5 B 6 C 417 D 1167
答案：A
解析：产品钱降低额
＝产品年实际均单位钱计算年累计总钱－年累计实际钱计算年累计实际总钱1200*1201200*1147200元
产品钱降低率
＝产品钱降低额÷产品年实际均单位钱计算年累计总钱
72001200*120*1005
3项选择影响产品钱降低率变动素包括〔 〕
A．产品品种重变动
B．产品单位钱变动
C．产品实际单位钱
D．产品产量变动
答案：AB
解析：影响产品钱降低率变动素：产品品种重变动产品单位钱变动
影响产品钱降低额变动素：产品产量变动产品品种重变动产品单位钱变动
4判断行结转分步法产品指步骤尚未加工完成产品包括步骤已完工尚未终完成产品〔 〕
答案：×
解析：行结转分步法完工产品指企业完成产成品产品指步骤尚未加工完成产品包括步骤已完工尚未终完成产品
5判断采行结转分步法生产步骤生产钱终完工产品步骤尚未加工完成产品步骤已完工未终完成产品间进行分配〔 〕
答案√
6判断简化分批法月发生项直接费间接费均月批产品间进行分配〔 〕
答案：×
解析：简化分批法月发生项间接费月批产品间进行分配分累计产品完工时完工产品累计生产工时例批完工产品间进行分配种方法累计间接费分配法〞
第十章 行政事业单位会计
章考点：
1行政事业单位会计特点
2事业单位会计素容核算
3事业单位会计报表
章考点强化典型例题：
行政事业单位会计特点
第会计目标侧重满足预算理需兼顾信息需部理需
第二会计核算根底收付实现制
行政单位会计核算收付实现制根底
事业单位会计核算般采收付实现制营性收支业务核算采权责发生制
第三会计素分五类资产负债净资产收入支出
会计等式：
资产负债+净资产
资产+支出负债+净资产+收入
第四某具体业务会计核算企业会计固定资产计提折旧购入固定资产记录双分录〞〔记事业支出〞等科目贷记银行存款〞等科目时记固定资产〞科目贷记固定基金〞科目〕等
第五会计报表较简单包括资产负债表收入支出表
二事业单位会计素容核算
〔〕资产
货币资金〔现金银行存款〕
流动资产 应收预付款项
事业单位资产 外投资 存货
固定资产
形资产
1存货：
〔1〕事业单位买零星办公品购入时直接列作期支出作存货核算
〔2〕事业单位购入材料应购价运杂费相关税费〔包括增值税〕作材料入账价格
〔3〕事业单位材料年少盘点次发生盘盈盘亏等情况属正常溢出损耗实际钱作增加减少材料处理中属营材料时相应减增加营支出属事业材料应减增加事业支出
2外投资
〔1〕事业单位外投资包括债券投资投资投资期实际取利息红利等项投资收益应计入期收入转债券取价款者债券期收回息账面钱差额应计入期收入
〔2〕核算
①取投资时：
：外投资
贷：银行存款
时：
：事业基金——般基金
贷：事业基金——投资基金
②期兑付时：
：银行存款
贷：外投资
收入〔利息〕
时：
：事业基金——投资基金
贷：事业基金——般基金
3固定资产
〔1〕事业单位固定资产指年限年单位价值规定标准程中根保持原物质形态资产包括房屋建筑物专设备般设备文物陈列品图书固定资产等
〔2〕事业单位固定资产入账价值确实认
①购入偿调入固定资产实际支付买价调拨款运杂费安装费等记账
②行建造固定资产建造程中实际发生全部支出记账
③原固定资产根底进行改建扩建固定资产改建扩建发生支出减改建扩建程中变价收入净增加值增记固定资产
④接受捐赠固定资产类固定资产市场价格关记账接受固定资产时发生相关费计入固定资产价值
⑤盘盈固定资产重置完全价值入账
〔3〕事业单位固定资产核算
①购入固定资产：
：事业支出〔营支出专基金—修购基金〕
贷：银行存款
：固定资产
贷：固定基金
②接受捐赠盘盈固定资产：
：固定资产
贷：固定基金
③出售报废毁损等处置固定资产
：固定基金
贷：固定资产
支付清理费：
：专基金—修购基金
贷：银行存款〔现金〕
取收入
：银行存款〔现金〕
贷：专基金—修购基金
事业单位固定资产毁损报废出售等处置程中取收入扣发生支出净额报批准需缴列入专基金中修购基金
事业单位固定资产计提折旧
4形资产
事业单位形资产应予合理摊销
〔1〕实行部钱核算事业单位应取形资产时钱予次性摊销记事业支出〞科目贷记形资产〞科目
〔2〕实行部钱核算事业单位应形资产受益期分期均摊销摊销额记营支出〞科目贷记形资产〞科目
〔二〕负债
事业单位负债包括入款项应缴款项应付预收款项等
1入款项
事业单位入款项指事业单位财政部门级部门金融机构入偿款项入款项般预计利息支出实际支付利息时开展专业业务活动辅助活动入款项发生利息计入事业支出开展营活动入款项发生利息计入营支出
2应缴款项
应缴款项科目
容
应缴预算款
指事业单位规定取应缴入财政预算种款项包括事业单位代收纳入预算理基金行政性收费收入罚没收入财物变价收入预算理规定应缴预算款项
应缴财政专户款
指事业单位规定代收应缴财政专户预算外资金
应交税金
指事业单位税法规定应交纳种税金营业税增值税城市维护建设税税等
3应付预收款项
事业单位应付预收款项包括应付票应付账款应付款预收账款
中应付款指事业单位应付暂收单位款项租入固定资产租金存入保证金应付统筹退休金交存住房金
〔三〕净资产
事业单位净资产指资产减负债差额
净资产
容
事业基金
指事业单位拥非限定途净资产分般基金投资基金
1 般基金：事业单位滚存结余资金源包括：
（1） 单位期未分配结余转入
（2） 拨入专款结余中规定留单位金额转入
2 投资基金：事业单位外投资占基金投资基金应外投资账面余额增减发生相应增减两者金额应相等
固定基金
事业单位固定资产占基金固定基金通常固定资产账面余额增减发生相应增减两者金额通常相等
专基金
事业单位规定提取设置专门途资金包括修购基金职工福利基金医疗基金住房基金等
1 修购基金
（1） 提取修购基金
：事业支出〔营支出〕
贷：专基金—修购基金
〔2〕清理报废固定资产残值变价收入转入
：银行存款等
贷：专基金—修购基金
〔3〕支付清理报废固定资产发生清理费时
：专基金修购基金
贷：银行存款
2职工福利基金
事业单位规定例年结余计提职工福利基金时：
：结余分配—提取专基金
贷：专基金—职工福利基金
结余
1事业结余：事业单位定期间营收支外项收支相抵余额
事业结余＝〔财政补助收入＋级补助收入＋附属单位缴款＋事业收入＋收入〕－〔拨出费＋事业支出＋缴级支出＋非营业务负担销售税金＋附属单位补助〕
①收入结转：
：财政补助收入
级补助收入
附属单位缴款
事业收入
收入
贷：事业结余
②支出结转：
：事业结余
贷：拨出费
事业支出
缴级支出
销售税金
附属单位补助
③年度终事业单位应年实现事业结余全数转入结余分配〞科目
：事业结余
贷：结余分配
者相反会计分录
2营结余：项营收入支出相抵余额
营结余＝营收入－〔营支出＋营业务负担销售税金〕
年度终事业单位应年实现营结余全数转入结余分配〞科目亏损予结转
3结余分配
结余分配容两项：
（1） 税缴纳业务事业单位计算应交税
（2） 事业单位计提专基金
会计处理：
①事业结余营结余转入：
：事业结余
营结余
贷：结余分配
②税缴纳业务事业单位计算应交纳税
：结余分配
贷：应交税金
③计提专基金
：结余分配
贷：专基金
④结转未分配结余
：结余分配
贷：事业基金—般基金
〔四〕收入
收入工程
容
财政补助收入
事业单位核定预算费领报关系财政部门取类事业费
级补助收入
事业单位部门级单位取非财政补助收入
事业收入
事业单位开展专业业务活动辅助活动取收入规定应缴财政预算资金应缴财政专户预算外资金计入事业收入财政专户核拨预算外资金局部财政部门核缴财政专户理预算外资金计入事业收入
营收入
事业单位专业业务活动辅助活动外开展非独立核算营活动取收入发生销货退回否属年度销售应减期营收入
附属单位缴款
事业单位附属独立核算单位规定标准例缴纳项收入
收入
事业单位取述项收入外收入外投资收益固定资产出租外单位捐赠未限定途财物单位单位补助零星杂项收入等
〔五〕支出
支出工程
容
事业支出
事业单位开展项专业业务活动辅助活动发生支出
营支出
事业单位专业业务活动辅助活动外开展非独立核算营活动发生支出
销售税金
事业单位提供劳务销售产品应负担税金附加包括营业税城市维护建设税资源税教育费附加
缴级支出
事业单位规定标准例缴级单位支出
附属单位补助
事业单位非财政预算资金附属单位补助发生支出
拨出费
事业单位兴预算拨付属单位预算资金
三事业单位会计报表
1事业单位会计报表包括资产负债表收入支出表附表会计报表附注收支情况说明书
2事业单位般月末结账年度终时进行年终结账
〔1〕事业单位资产负债表月报通常资产＋支出＝负债＋净资产＋收入〞衡公式设置
〔2〕事业单位资产负债表年报资产＝负债＋净资产〞衡公式设置设收入支出工程
〔3〕事业单位收入支出表收入支出结余三局部容组成等式收入－支出＝结余〞
典型例题
1 单项选择事业单位财产清查中发现事业材料盘亏中属正常损耗应〔 〕
A计入期营支出
B计入期事业支出
C直接抵减般基金
D减事业材料盘盈价值
答案B
2 单项选择项中会引起事业结余发生增减变动〔 〕
A事营活动取收入
B附属单位规定缴纳款项
C开展专业业务活动取收入
D外单位捐赠未限定途财物
答案A
3 项选择项中关事业单位收入会计处理表述正确〔 〕
A事业单位固定资产出租收入记入收入
B财政专户核拨预算外资金记入事业收入
C部门取非政府补助收入记入级补助收入
D事业单位附属独立核算单位规定缴纳项收入记入营收入
答案ABC
解析事业单位附属独立核算单位规定缴纳项收入应该记入附属单位缴款
4 项选择项中属事业单位净资产〔 〕
A结余
B专基金
C事业基金
D固定基金
答案ABCD
5 单项选择某事业单位2021年度事业收入5 000万元事业支出4000万元营收入2 000万元营支出2200万元货币资金外投资500万元假定该事业单位年初事业基金中般基金结余500万元考虑素该事业单位2021年12月31日事业基金中般基金余额〔 〕万元
A900 B1 100
C1 500 D1 000
答案：D
解析：事业结余1000万元〔事业收入事业支出〕终应转入般基金营结余200万元亏损转入结余分配转入般基金货币资金外投资导致般基金减少年末般基金余额500+10005001000万元
6 单项选择A事业单位张某公出差预差旅费1000元出差回实际报销差旅费800元笔业务导致支出增加〔 〕元
A 1000 B 800 C 200 D 400
答案：B
解析：预差旅费时：记应收款〞贷记现金〞实际报销时记事业支出〞贷记应收款〞贷记现金〞
7 单项选择事业单位进行分配结存年未分配结余应转入〔 〕
A投资基金 B 般基金 C 专基金 D固定基金
答案：B
解析：事业单位年实现结余应规定进行分配进行分配结存年未分配结余转入事业基金〔般基金〕
8 项选择面关事业单位固定资产核算特点表述中正确〔 〕
A固定资产应取购建时实际钱记账
B结余资金购置固定资产应记事业支出〞科目
C固定资产般计提折旧
D接受固定资产捐赠时发生相关费应计入营支出事业支出
答案：ABC
解析：接受固定资产捐赠时发生相关费应计入固定资产价值
9 项选择事业单位专基金指事业单位规定提取设置专门途资金事业单位专基金包括〔 〕
A修购基金 B 职工福利基金 C 医疗基金 D 住房基金
答案：ABCD
10 项选择应缴预算款指事业单位规定应缴入财政预算种款项容包括〔 〕
A事业单位代收纳入预算理基金
B事业单位代收行政性收费收入
C罚没收入
D财物变价收入
答案：ABCD
11 项选择事业单位收入包括〔 〕
A外投资收益 B 固定资产出租收入
C外单位捐赠未限定途财物 D 事业单位开展专业业务活动取收入
答案：ABC
解析：事业单位收入包括外投资收益固定资产出租外单位捐赠未限定途财物单位单位补助零星杂项收入等D选项应计入事业收入〞工程
12 判断实行部钱核算事业单位购入形资产发生支出应受益期分期均摊销〔 〕
答案：√
解析：事业单位形资产应予合理摊销
〔1〕实行部钱核算事业单位应取形资产时钱予次性摊销记事业支出〞科目贷记形资产〞科目
〔2〕实行部钱核算事业单位应形资产受益期分期均摊销摊销额记营支出〞科目贷记形资产〞科目
13 判断事业单位年营收入扣营支出余额正数负数均直接计入事业基金〔 〕
答案×
第11章 财务理根底
章考点：
1财务活动财务关系
2企业财务理目标
3企业财务理容
4企业财务理环境
5资金时间价值计算
6资产收益率类型
7资产风险衡量
8风险控制策
9风险偏
章考点强化典型例题
财务活动财务关系
1财务活动
投资活动―广义投资包括外投资 (投资购置公司股票债券企业联营投资外部工程)部资金 (购置固定资产形资产流动资产等) 狭义投资仅指外投资
资金营运活动
筹资活动
分配活动――广义分配指企业种收入进行分割分派行
狭义分配仅指企业净利润分配
2财务关系－8点会判断种关系
〔1〕企业投资者间财务关系
〔2〕企业债权间财务关系
〔3〕企业受资者间财务关系
〔4〕企业债务间财务关系
〔5〕企业供货商企业客户间关系
〔6〕企业政府间财务关系
〔7〕企业部单位间财务关系
〔8〕企业职工间财务关系
二企业财务理目标
财务理目标
关注重点
利润化
缺点
〔1〕没考虑利润实现时间资金时间价值
〔2〕没考虑风险问题
〔3〕没反映创造利润投入资间关系
〔4〕导致企业短期财务决策倾影响企业长远开展
股东财富化
股东财富化指企业财务理实现股东财富目标市公司股东财富拥股票数量股票市场价格两方面决定股票数量定时股票价格达高股东财富达
优点：
〔1〕考虑风险素〔股价风险作出较敏感反响〕
〔2〕定程度防止企业追求短期行
〔3〕市公司言股东财富化目标拟容易量化便考核奖惩
缺点：
〔1〕非市公司难应
〔2〕股价受众素影响股价完全准确反映企业财务理状况
〔3〕强调更股东利益相关者利益重视够
企业价值化
企业价值理解企业者权益市场价值企业创造预计未现金流量现值反映企业潜预期获利力成长力
优点：
〔1〕考虑取报酬时间时间价值原理进行计量
〔2〕考虑风险报酬关系
〔3〕企业长期稳定开展持续获利力放首位克服企业追求利润短期行
〔4〕价值代价格克服受外界市场素干扰效躲避企业短期行
〔5〕该目标利社会资源合理配置
相关者利益化
优点：
〔1〕利企业长期稳定开展
〔2〕表达合作赢价值理念利实现企业济效益社会效益统
〔3〕目标身元化层次目标体系较兼顾利益体利益
〔4〕表达前瞻性现实性统
三企业财务理容
企业价值化途径提高报酬率减少风险企业报酬率风险决定投资工程资结构股利政策财务理容投资决策筹资决策股利分配决策三方面
四企业财务理环境
财务理环境称理财环境企业财务活动财务理产生影响作企业外种条件统称
财务理环境
容
济环境
〔重〕
包括济体制济周期济开展水宏观济政策社会通货膨胀水等
法律环境
企业组织法律标准税收法律标准等
金融环境
包括金融机构金融工具金融市场利率四方面
利率纯粹利率+通货膨胀补偿率+风险收益率
纯粹利率指通货膨胀风险情况均利率
五 资金时间价值计算
1．通常情况资金时间价值没风险没通货膨胀条件社会均资金利润率
2．资金时间价值计算公式
工程
计算公式
系数
复利终值
复利现值
普通年
金终值
偿债基金
普通年
金现值
年资
回收额
付年金终值
付年金现值
递延年金终值
普通年金终值
普通年金终值系数
递延年金现值
＝A×〔PAin〕×〔PFim〕
A·[(PAim+n)(PAim)]
A·〔FAin〕×〔PFin+m〕
永续年金现值
PAi
永续年金终值
需注意：
〔1〕年金次收付款项发生时点分普通年金付年金递延年金永续年金等类型
〔2〕四倒数关系系数 单利终值系数单利现值系数
复利终值系数复利现值系数
普通年金现值系数资回收系数
普通年金终值系数偿债基金系数
〔3〕付年金终值 普通年金终值×〔1+i〕
＝［〔F／Ain＋1〕－1］
付年金现值＝普通年金现值×〔1+i〕
＝［〔P／Ain－1〕＋1］
3插法运
4利率换算〔r名义利率i实际利率m年复利次数〕
〔影响实际利率素年复利次数m名义利率rm越i越
年复利m次时候计算实际利率调整关指标利率变rm期数变m×n
六资产收益率类型
〔1〕实际收益率――已实现者确定实现资产收益率
〔2〕名义收益率――资产合约标明收益率款协议款利率
〔3〕预期收益率――期收益率指确定条件预测某资产实现收益率
注意：概率法算术均法计算预期收益率
〔4〕必收益率――低报酬率低求收益率表示投资者某资产合理求低收益率
〔5〕风险收益率――指确定知风险资产收益率纯利率通货膨胀补贴组成通常短期国库券利率似代风险收益率
〔6〕风险收益率――某资产持者承该资产风险求超风险利率额外收益等必收益率风险收益率差取决两素：风险投资者风险偏
七资产风险衡量指标
指标名称
未概率收益率
历史收益率
期值
方差
标准离差
标准离差率
1标准差方差绝指标衡量资产风险预期收益率相情况标准差方差越风险越标准差方差越风险越标准差方差指标衡量风险绝适拟具预期收益率资产风险
2 标准离差率相指标表示某资产单位预期收益中包含风险般情况标准离差率越资产相风险越相反标准离差率越资产相风险越标准离差率指标拟预期收益率资产间风险
八风险控制策
躲避风险―――拒绝守信厂商业务放弃明显导致亏损投资工程
减少风险―――进行准确预测决策进行方案优选相机代时政府部门沟通获取政策信息开展新产品前充分进行市场调研采领域域工程品种投资分散风险
转移风险―――保险公司投保采取合资联营联合开发等措施实现风险担通技术转租赁营业务外包等实现风险转移
接受风险―――包括风险担风险保两种
九风险偏
风险回避者――预期收益率相时偏具低风险资产
风险追求者――预期收益相时选择风险
风险中立者――选择资产惟标准预期收益风险状况
典型例题
1单项选择企业实施项狭义资金分配〞活动形成财务关系〔 〕
A企业投资者间财务关系
B企业受资者间财务关系
C企业债务间财务关系
D企业供商间财务关系
答案：A
2．判断企业价值化作财务理目标利社会资源合理配置〔 〕
答案：√
3 单项选择2007年1月1日甲公司租层写字楼作办公场租赁期限3年年12月31日支付租金10万元支付3年该租金年金特点属〔 〕
A普通年金 B付年金 C递延年金 D永续年金
答案A
4 单项选择项中属财务理济环境构成素〔 〕
A济周期
B济开展水
C宏观济政策
D公司治理结构
答案：D
5单项选择项中代表付年金现值系数〔〕
A［〔P／AIN＋1〕＋1］ B［〔P／AIN＋1〕－1］
C［〔P／AIN－1〕－1］ D［〔P／AIN－1〕＋1］
答案：D
解析：付年金现值＝普通年金现值×〔1+i〕
＝［〔P／Ain－1〕＋1］
6 单项选择(FA109)13579(FA1011)1853110年10付年金终值系数()
A17531 B15937 C14579 D12579
答案：A
解析：付年金终值 普通年金终值×〔1+i〕
＝［〔F／Ain＋1〕－1］
＝［〔F／A10％11〕－1］
＝18531－1
＝17531
7 单项选择项资金时间价值系数中资回收系数互倒数关系〔 〕
A 〔PFin〕 B 〔PAin〕
C 〔FPin〕 D 〔FAin〕
答案：B
解析：普通年金现值系数资回收系数互倒数关系
8 单项选择某企业年初存入银行10000元假定年利息率12年复利两次〔FP65〕13382〔FP610〕 17908〔FP125〕17623〔FP1210〕31058第5年末利〔 〕元
A 13382 B 17623
C 17908 D 31058
答案：C
解析：第5年末利＝10000×〔FP610〕＝17908〔元〕
9 单项选择项中法计算出确切结果〔 〕
A付年金终值 B付年金终值 C递延年金终值 D永续年金终值
答案：D
10项选择衡量风险指标包括〔 〕
A收益率方差 B 标准差 C标准离差率 D期收益率
答案：ABC
解析： 资产风险资产收益率确定性 衡量风险指标收益率方差标准差标准离差率等期收益率收益衡量指标
11 单项选择投资收益确定情况估计种收益水发生概率计算加权均数〔 〕
A 实际投资收益〔率〕 B 期投资收益〔率〕
C 必投资收益〔率〕 D 风险收益〔率〕
答案：B
12 单项选择某企业拟进行项存定风险完整工业工程投资甲乙两方案供选择甲方案净现值期值1000万元标准离差300万元乙方案净现值期值1200万元标准离差330万元结中正确选项〔〕
A甲方案优乙方案 B甲方案风险乙方案
C甲方案风险乙方案 D法评价甲乙方案风险
答案：B
解析：标准离差率〔甲〕＝300÷1000×100％＝30％
标准离差率〔乙〕＝330÷1200×100％＝275％
般情况标准离差率越资产相风险越
13项选择风险控制策中属转移风险〔 〕
A预留风险金
B采取联合开发措施担风险
C保险公司投保
D拒绝守信厂商业务
答案：BC
14单项选择某投资者选择资产唯标准预期收益风险状况该投资者属〔 〕
A风险爱者 B风险回避者 C风险追求者 D风险中立者
答案：D
15判断风险收益率指某资产持者承该资产风险求超风险利率额外收益等必收益率风险收益率差〔 〕
答案：√
文档香网(httpswwwxiangdangnet)户传
《香当网》用户分享的内容，不代表《香当网》观点或立场，请自行判断内容的真实性和可靠性！
该内容是文档的文本内容，更好的格式请下载文档
