财务收支审批制度
财务收支理企业理中重环节企业理核心工作企业实现财务收支目标必须完善规范审批行进行事前控制特制定制度
实行财务收支审批员授权制
中心财务收支审批员必须中心负责书面形式财务收支审批员关职责权限范围予授权财务收支审批员授权分：般授权特殊授权般授权指日常正常性财务收支审批授权通常做法：科目负责制工号负责制项目负责制等特殊授权指视财务收支途性质金额采取特定审批授权通常财务年度总体收支计划重济事项等方面般采集体决策方法
二财务收支审批员权限范围
l行政领导加强财务收支工作集体监中心财务年度收支计划重济活动必须委会政联席会行政办公会批准方执行
2单位领导分工作范围批准计划额度实行财务收支支笔审批制度
(1)政领导分切块费范围分掌握计划进行审批
(2)部门负责负责部门费计划指标开支范围开支标准审批时超定额度支出视途性质行政领导批准
3科目(项目工号)负责员负责授权范围项济业务审批超授权范围济业务财务部门权拒绝办理
三财务收支审批程序
l根级文件计划预算求结合单位实际单位领导集体研究决策审批单位年度财务总体收入利润计划重财务收支济事项包括：
(1)年度财务收入利润计划
(2)年度财务决算报告
(3)基建项目立项预算资金筹措计划
(4)外投资款担保根权限逐级报
(5)年度更新改造修立项计划
(6)房屋建筑物涉安全生产设备需转报废等处置批准
(7)重济事项
2根年度财务收入利润计划领导分工范围日常财务收入利润计划进行分劈授权予科目(工号项目)负责
3科目(工号项目)负责分财务收支进行审批
4审批员审批济事项必须真实合法类原始单容齐全计算准确原始单填制日期济业务发生日期相符济业务必须合协议订货单物资申请计划等相符属购买实物必须附验收证明
5审批类济事项必须符合开支范围开支标准
6验收员必须认真负责做种济事项审核确认属购买实物必须数量单价品名规格型号逐核方实出具验收证明
7类工资奖金津贴补贴审批统劳部门口行政支笔审批
8班交通费劳部门房部门核实审批
9公坐飞机需总公司总理票签字审批
四审批员责
1单位负责总会计师单位总体财务收支审批负领导责分领导分切块财务收支范围负责部门科目负责 (工号项目)分科目(项目工号)范围开支标准开支范围负责
2财务收支审批员必须审批济事项真实性合法性负责违反国家财政财务会计政策
3审批员超范围越权审批视效造成良果济损失应审批员负相应济责超开支标准超开支范围财务拒绝报销弄虚作假应视情节轻重承担相应济行政刑事责
五财务收支审批监督
财务部门会计员应财务收支进行监督方面：
l手续全财务收支业务应退回求补充更正
2违反规定纳入单位统会计核算财务收支应制止纠正：制止纠正效应单位负责报告请求作出处理
3违反国家统财政财务会计制度规定财务收支应制止纠正制止纠正效应单位负责报告请求作出处理
4违反国家统财政财务会计制度规定财务收支予制止纠正单位负责报告应承担责
5未规定填制取原始证者取原始证符合规定会计员接受权拒绝报销发现违反规定报销追究会计员责
6违反单位部理制度财务收支应制止纠正：制止纠正效应单位负责报告请求作出处理单位负责未作出纠正处理会计员必须级部门报告
成费核算制度
成费核算反映生产营程中实际耗费基手段实现成费全程控制重环节成核算正确否直接影响着财务成果计算进步规范成费核算特制定制度
成费核算
1具体会计准企业会计制度
2关消耗定额开支标准开支范围政策文件
二成费计划
成费计划成理基础控制成考核成完成情况
1成费计划编制前应做准备工作
解生产营机构定员工资水款源物价等变化情况
关部门时提供生产务设备状况质量求等资料
核定支出项目核定消耗定额开支标准开支范围计划单价
分析年成实际完成情况单位工作量实际完成工料消耗情况间接费计划执行情况成分析资料等
解成费计划关政策求
2成费计划编制容：
成费关项目支出额度定额工作量指标
安排项生产率指标设备量劳动率指标等
编制计划说明书着重说明特殊项目变化原
三成费核算方法程序
l成核算方法：
(1)成核算象列入相应科目核算原直接属某成核算象成费直接列入相应成象成中涉两成核算象成费采分配办法集分根具体情况员例工作量例分摊
(2)成核算象确定意变更成核算原始记录（材料票固定资产卡片等)必须确定成核算象编号名称填写清楚 2成核算程序
单位企业进行成核算般程序：
首先费发生项目进行集求企业营什算什分析什原划分成费成核算实际生产营进程保持致
次严格遵守支出范围正确划分生产营非生产权责发生制进行核算应期负担支出均应全部计入期成费应分摊负担支出通长期摊费等科目核算
四成费核算基础理控制
(—)成费核算基础理工作
l成计划理种事前理工作执行成计划程中做量入出杜绝支出计划花完钱算帐现象
2消耗定额理成理效手段两种定额理方式数量定额费定额数量定额控制原材料消耗费定额数量定额基础确定综合定额达计划考核成
3部门(班组)济核算指部门(班组)单位部门 (班组)成员行开展群众性济核算包括生产务质量工资分配源物料消耗等
4科目负责制落实成理责机制效形式具体理形式：代金券限额卡限额简单说成费科目性质分劈具体理车间职部门生产营相结合
㈡成费控制分事前控制事中控制事前控制包括成计划项消耗定额开支标准开支范围进行核定审核事中控制生产营活动中加强成日常动态控制成理事成事实转入预防性理
五成费核算分析
成费核算分析企业理重容务：根政策计划检查评价成计划执行情况分析成变动差异原针存问题找出影响成素降低途径提出改进建议挖掘潜力提高济效益
企业成费分析容方法
1分析收入利润率成费利润率等指标降低成费措施
2抓住工资材料燃料电力折旧素费变化成影响项消耗定额开支标准价格变化成影响计算素影响程度
3揭露铺张浪费重损失性费违反财纪律现象查明理漏洞：
4分析时应实际成计划成较检查计划执行程度：年成指标年期历史水较观察成变动趋势
成分析采取日常定期专项动态等种形式日常分析控制支出进度定期分析较全面分析步改进理提供信息资料专题分析针成费某项突出问题进行调查分析研究时扭转偏差：动态分析分析务等素变化成影响变动趋势
六严肃成核算纪律
l确定成支出范围划清成界限：划清基建修更新改造专项款等资性支出成费界限划清单位成负担支出单位成负担支出界限：划清运输支出成技协成界限划清营业成营业外支出界限划清期前期支出界限
2应遵循权责发生制原收支配原根计算期完成实际工作量实际消耗实际价格进行核算
3成核算资料必须准确完整真实合法记载编制必须时
4严格遵守开支范围开支标准关消耗定额标准
财务会计分析制度
财务会计分析指利会计统计业务核算计划等资料企业生产营理情况进行检查分析总结便正确评价揭露矛盾找出存问题原提出改进措施进步提高济效益理方法
容
l项收入完成情况原分析
2项支出情况原分析
3营业利润完成情况完成素采取措施
4资金运债权债务清理情况增减变化原分析
5应付福利费收支情况分析
6者权益变动情况分析
7现金流量分析
8工资总额收支劳动生产率完成情况原分析
9重济事项分析
二基求
l动态分析静态分析相结合
2定量分析定性分析相结合
3分析预测未相结合
4企业获利力财务状况分析相结合
5济素分析非济素分析相结合
6企业素分析外素相结合
三组织程序
财务会计分析涉面广需资料关部门必须建立套严格组织程序
1．企业必须建立财务会计分析制度明确分析容分析目参分析部门
2．原营什理什核算什分析什针存问题提出改进措施
3．部门提供原始数必须保证时间质量财务会计部门原始资料确认误方作财务计算保证分析结果时性性做容深度揭示矛盾改进措施
四具体分析方法步骤
常财务分析方法趋势分析法率分析法素分析法三种
整分析程四机联系步骤构成：
1．找出差距实际计划较实际期较实际历史水较等等具体求：相较指标性质相包括范围致代表时间相
2．研究查明原发现差距接着应做第二步工作找出产生差距原影响素确定影响素应根济指标客观联系运逻辑判断方法决定成高低工作量增减成理坏市场情况外部环境变化等关
3计算确定影响程度影响素数量确定影响程度分析绝数分析相数
4总结提出建议通常采书面方式生产营活动进行总结作出评价针存问题提出建议制定措施提高理水
五分析时间
应根实际需进行日常定期定期专项分析月应提供份财务指标分析报告季应召开次济活动分析会
六财务会计分析报告编写求
财务会计分析报告提供信息应具备理解性相关性性性时性等求
l财务会计分析报告中提供信息便者理解关指标分析说明必须做清楚明晰
2财务会计分析报告中提供资料应营理决策相关资料资料进行评价现状进行判断满足未进行预测需 3财务会计分析报告中提供资料必须真实准确完整实反映情况
4财务会计分析报告提供资料满足者时期财务状况营成果较时期类济事项计量列报前致方法进行时报告期采新会计政策政策变动影响财务状况重影响进行分析说明
5财务会计分析报告应规定时间时报送单位领导级部门
重济事项监制度
加强外投资担保款资产处置额资金调度重济事项监督理落实营理责制促进企业理规范化特制定制度
定义范围
l外投资指单位货币资金实物形资产等单位外投资合资联营购买持企业股份者购买价证券等投资行
2外担保指单位第三身份单位外债务确保债权清偿目保证行包括设定质权(动产权利证书交债权占)抵押权(动产作保转移占)者作保证承担履行债务责连带责行
3外款指单位属单位支配货币资金单位行
4资产处置指部门单位占国资产产权权转移核销(包括类资产调拨变卖报损报废等)资产处置范围：(1)闲置资产(2)技术原科学证确需淘汰资产：(3)单位分立撤销合改制隶属关系改变等原发生产权权转移资产(4)盘亏呆帐非正常损失资产(5)超年限法资产：(6)根国家政策规定需处置资产
5额资金调度特流出单位额资金必须合法集体研究决定
6重济事项包括非正常性支出必须班子集体研究决定
二监程序
1重济事项采取集体决策办法集体决策指单位领导集体民集中制原外投资担保款资产处置额资金问题通委会行政办公会形式认真研究讨获通决策
集体决策般应具备资料：
(1)职部门提交关项目优选方案项目建议书行性研究报告等
(2)关方资信报告相关法律文书资金筹措报告级者政府关部门请示报告批准文件等
(3)集体研究讨会议纪决议者决定文稿等原始书面材料
2集体研究形成决议理权限必须报级批准应书面形式级报告级批准方执行
3外投资应进行行性分析业务部门牵头财务等关部门参加项目进行调查研究编制行性报告供领导决策行性分析报告中必须包括投资总额时间安排资金源筹集方案运营成预期投资收益等
4外投资纪律求：
(1)严格国家关规定进行国家专项储备物资国家规定外投资资产特许权单位投资
(2)必须保证单位正常生产营职工身利益受影响
(3)资金源挪营结算资金
(4)必须建立外投资济责制坚持领导决策
(5)必须进行行性证严格投资程序办事
(6)必须合作方进行资信状况合法性调查确认关规定签定合协议合协议容必须符合济法规规定进行必公证
(7)财务部门必须严格关认真执行财务会计制度批准外投资投出资产前必须验明种法律文合协议效性严格规定拨款外投资资产状况损益情况进行全程控制监督规定核算年度报告分析中说明
(8)严禁单位资金名义外投资
5外单位提供款铁路单位间相互调剂资金余缺必须级铁道结算中心办理遵守铁道结算中心结算纪律
6中心外单位提供担保
7资产处置应根情况提交关文件证件资料
(1)固定资产报废拆申请单材质鉴定书
(2)级部门意单位分立撤销合改制隶属关系改变等批准文件
(3)资产原始价值证(固定资产卡片)
(4)技术部门鉴定意见
(5)资产评估机构出具关资产评估报告
(6)非正常损失情况说明责关领导处理情况
三审批权限
1中心外单位投资中心需外单位投资实行联营合营合作营参股必须充分进行投资证进行集体研究决策总公司政联席会意超总公司权限必须报集团公司批准
2公款购买种股票债券须总公司政联席会意
3中心资金结算中心贷款须贷款程序报总公司批准
四重济事项监督
l财务部门重济事项进行全程监督投资产生回报时合协议兑现
2重济事项中造成济损失应查清事实分清责基础具体情况具体分析充分考虑国家宏观政策调整客观素影响实事求予关责者必处理
3建立重济事项预警报告制度属重济事项容范围必须时报告单位负责提请单位领导班子集体决策必须集体决策末作出决定部门执行
4未单位集体决策执行擅违规操作应追究关员责
会计电算化岗位责制度
电算系统员分工
适应实行会计电算化会计工作重点转移岗位变动需财会员工作容务相互分工做出调整会计员工作岗位划分：会计电算化负责系统理员系统操作员数审核员会计档案理员出纳电算化负责兼出纳工作出纳员兼系统操作员
二电算系统员组成：
电算系统会计电算化负责系统理员系统操作员数审核员会计档案理员出纳组成
l电算化负责：负责单位电算化统筹工作负责总公司关财务方面理制度制订调整负责电算化初期准备工作组织协调系统日常运行操作提出软件修改意见时纠正数差错负责检查督促系统类员工作负责会计数档案理工作负责系统安全保密工作般单位财务部门负责
2系统理员：负责电算会计系统建立负责系统硬件软件检查障处理工作确保系统正常运行负责数程序正确性适应性维护发生处理错误应时技术开发公司关部门取联系时解决发生问题般具相计算机专业知识员担
3系统操作员负责分财会工作做分原始证
汇集记帐编制预处理工作负责审核输入证预处理整理输入证编制记帐证进行核算工作负责系统操作运行负责数登录印种帐表数严格遵守操作规程负责数正确性校核发现障应时报告电算化负责协财务负责进行会计数备份工作持电算化培训合格证会计员担
4数审核员：负责输入证代码数完整性正确性审核保证输出帐表数完整性正确性非证录入员会计员担
5会计档案理员：负责存档数软盘程序软盘帐表证种资料保工作：做软件数资料安全保密工作：作会计数定时备份工作
6会计出纳职责手工方式职责样区必须会计电算化较解充分利会计电算化提供种会计资料 三会计电算化系统类员岗位责制
1电算化负责责制
(1)负责会计电算化系统日常理工作监督保证系统正常运行做合法安全审计等求系统发生障时应时场组织关员快恢复正常运行
(2)协调系统类员间工作关系
(3)检查会计证预处理工作确保类输入数符合系统求
(4)负责计算机输出帐表证数正确性时性检查工作
(5)负责系统关资源(包括数文档资料等)调修改更新审批手续
(6)负责系统运行安全性正确性时性检查工作
()做系统操作运行情况总结工作提出更新软件修改软件需求建议
(8)负责系统类员工作质量考评
(9)完善现理制度制定岗位责考核制度
2系统理员责制
（1）负责系统运行环境建立维护：负责排系统软硬件障保证系统正常运行
(2)负责系统软件数正确性维护
(3)负责软件公司联系时解决运行程中发生问题软件公司提出软件修改升级求
(4)负责检查数备份工作
3系统操作员责制：
(1)负责系统数登录数备份输出帐表印工作严格原始证做数输入操作输入完毕进行检核工作核误交审核员复核输入操作中发现输入证疑问错误时应时电算化负责专职会计员反映擅作废修改发现输入数证符时应证数予修正
(2)严格系统操作说明进行操作
(3)天日记帐数做天登录登录印天帐表做日记帐日清月末应核误明细帐科目汇总表印输出
(4)需印系统明细帐总分类帐会计报表动转帐证
(5)次操作完毕应时做类备份数存档数
(6)注意安全保密操作口令意泄露备份数应妥善保
(7)系统操作程中发现障应时电算化负责报告做障记录机记录等事项
4审核员责制：
(1)负责证数审核工作包括类代码合法性摘规范性数正确性
(2)负责输出数正确性审核工作
(3)真实合法完整规范证应退关员更正补齐行审核
(4)符合求证正确输出帐表数予签章确认
5会计档案理员责制：
(1)负责系统类数盘类帐表证资料备份存档保工作
(2)做类数资料证安全保密工作擅出
(3)规定期限类关员催交备份数存档数
会计电算化操作理制度
加强会计核算软件操作理确保会计核算软件正常运行会计信息全面准确安全特制定制度
操作员：
操作员指权会计核算软件完成职责范围会计电算工作财务员财务部门工作员
根会计电算化工作求财务部门配备操作员
()系统理员：负责会计核算软件数初始化数备份恢复系统运行错误登记排工作：负责系统操作组织理工作分配操作员工作权限设置操作员保密字
(二)数录入员：操作规程录入证数负责录入数正确性校验操作中出现问题作详细记录时报告系统理员数录入员权修改原始证手制证数进行证复核操作出纳员系统维护员担数录入员工作
(三)数复核员：负责已录入计算机证编号数完整性正确性审核确保入帐数完整正确
(四)数理员：负责已复核数入帐入帐证帐页印输出工作协助系统理员定期做数备份工作负责程序软盘存档数软盘输出证帐页资料保工作做软件数资料安全保密工作
(五)系统维护员：负责会计电算化硬件软件检查运行障处理工作保障会计电算化工作正常运行
二操作员操作权限：
()系统理员必须根财务软件特点单位会计电算体系核算方式会计科目设置必须符合会计制度单位核算理求报表格式必须符合级部门财政部门求
(二)数录入员进行数录入操作时应严格证容输入数擅修改证数发现证数错误立通知证编制员系统理员根修正证修改录入数数录入员进行数录入操作外进行数查询工作进行数复核操作复核员进行数录入操作复核时发现证录入错误必须通知数录入员进行修改复核员进行已录入数修改操作数录入员修正录入数进行复核签字操作
(三)系统维护员实施数维护外般情况允许意开系统数库进行操作实施维护时准修改数库结构操作员律允许实施数库操作
(四)会计电算化硬件会计软件操作员机操作员律允许机操作员必须培训系统理员认合格方机
(五)操作员机操作前必须填写机操作登记簿实填写操作员姓名机时间操作容机时间操作期间
系统运行情况等操作员保密字必须牢记注意安全保密否出现问题操作员系统理员推卸责
(六)出纳员维护员程序员均准实施数录入操作
(七)备份数软盘存档数软盘帐页证报表资料数理员规定统复制核存放保
三会计证审核理：
会计证计算机处理会计核算业务必须保证入帐前录入计算机会计证准确应方面严格关：
()业务审核：
财务部门收业务员编制业务证首先稽核员审核业务发生真实性准确性确认误审查业务负责业务签章确认误机制单编制记帐证
(二)手工记帐证审核：
制单手工编制完记帐证必须交稽核员审核交数录入员录入
稽核员必须认真审核证摘规范性清晰性证分录数合法性准确性误检查证科目衡关系审查制单否签字
(三)机制证复核
数录入员录入证数数复核员录入证进行复查确保手工编制致性复核员复核误签字 (四)复核证必须印输出关员(稽核员制单员出纳数录入员数复核员会计等)确认签字方进行记帐操作
会计电算化系统软硬件数理制度
硬件部分
1企业开展会计电算化必须配备电算化专计算机相关外部设备
2财务电算化计算机必须专机专禁止作工作
3条件企业建立财务计算机室集中统—理电算化计算机
4电算化计算机必须配备间断电源防止意外断电造成数丢失破坏
5严禁计算机玩游戏
6定期计算机进行检查保证系统安全正常运行防止发生意外造成数流失
7允许操作财务软件员系统理员外员未电算化负责允许机未电算化负责许擅变动电算化机摆放位置
8外单位送数盘前必须进行病毒检查工作外软盘律禁止
9违反相关规定造成损失者追究相关责
二软件部分
1便总公司企业联网企业统会计电算化软件
2企业实施电算化必须采相关财政部门评审商品化软 件需行开发必须相关财政部门评审许方脱离手工
3原版软件专妥善保做软盘备份企业均备份软件
4严禁擅修改软件程序必时应软件开发商联系协商
5计算机软件运行中发生障应时维护果没力维护应时报总公司电算化领导组组派维护维护员应做维护记录登记工作
6定期软件进行检查保证系统安全正常运行
7应会计档案理制度中关规定时系统中会计数进行备份
三数部分
1财务数常进行备份保存介质采磁带光盘微缩胶片等网络服务器引进时必须配置磁带机读写光盘机存储介质短期先软盘硬盘备份光盘磁带机等存储介质渡
2数备份目计算机发生障时数恢复状态损失减少目防止硬软件障发生失误造成数损毁原求发生业务天全部进行备份备份少做：
()周五天应五备份循环覆盖
(二)保证月月末备份：
(三)年年末备份
(四)备双份存储点存软盘等易损坏介质数应定期转出备份防存储介质失效
3备份数应加强理防止非法拷贝毁坏容运行环境(财务软件版)等进行记录网络版备份应连控数库(master)备份
4参加财务软件开发单位专职事系统维护工作员泄露软件技术资料源程序加密措施
5会计数备份恢复转出转入权限应严加控制严禁未授权财务数拷贝出系统转关员单位严禁未授权进行数恢复转入操作
计算机机操作记录制度
会计核算软件理项规定(试行)中会计核算软件单位明确求——必机操作制度更完成系统维护务解障发生原点时间处理处理结果等情况作阶段合理调整机时分配严格财务微机理制度现规定：
计算机操作员必须登记天机操作情况求填写日期操作员姓名操作容运行时间运行情况
二操作程中没问题运行情况备注栏填写运行正常字样问题发生应时登记记录系统理员报告
三进行末作登记记录软硬件维护工作
四系统理员维护程中发现异常现象处理方法处理结果应记载重运行障规定登记外须行填写障报告单
五操作记录月装订成册日常档案理员妥善保年终整理档
六真实完整填写操作记录果发生登记者济责制条款处理规定系统理员监督执行请操作维护员遵执行
电算化档案理制度
加强会计档案理确保会计档案安全特制订制度
单位应根帐簿数准确编制机器正确生成会计报表报表格式会计部门统设计认
二报表编制求做数真实计算正确容完整手续齐备做帐证帐表表表间勾稽严密属单位应属单位报表数输入机器进行汇总单位报表属单位报表汇总表报出书面报表必须分帐务领导会计制表签名盖章
三单位会计档案包括存储磁盘(硬盘软盘)会计文件书面形式存放会计证会计帐簿会计报表等会计资料存储磁盘会计文件必须规定时印输出书面形式末印前抹机器印输出会计档案发生缺损时必须补充印操作员印输出页面签字盖章注明系统理员签字盖章认磁盘形式会计档案保期限必须两年中会计科目总数(包括年度月度汇总数)必须永久保存明细帐记帐证数资料两年根需决定存毁
四必须常硬盘会计数建立软盘备份备份通硬盘会计数建立软盘副实现信息存储月备份少次直接硬盘会计数作正式档案备份软盘会计数进行非法操作磁盘会计数进行加工必须
备份副删硬盘软盘数恢复系统数必须新正式备份
五必须妥善保会计数备份软盘备份软盘应贴写保护标签印章封条签封专保备份软盘应装保护封套包装盒中存放安全洁净防热防潮防磁场定期进行转储硬盘正式备份软盘便乱放外
六会计数备份软盘行开发原程序备份分三点应根数量硬盘空间情况隔定时期(半年年)清理次硬盘删硬盘前年度会计数利提高机器利率运行速度没做备份硬盘数清理删(存放点分档案室财务室)
七磁盘会计档案理工作包括数备份数恢复清理硬盘等系统理员专职执行磁盘会计档案安全正确负责
会计档案库房理制度
档案员应负责档案库房档案完整安全
二档案入库前时编号填写卡片目录排入柜符合求应时求整理入库
三保持档案排列整齐出时标记时应时放回原处
四非室工作员未许进入库房
五档案库房严禁烟火存放易燃物品应备灭火器
六库房保持清洁注意温湿度适宜通风良天班前记录次温湿度变化情况
七月进行库房检查次发现问题时记录领导汇报
会计档案保密制度
保持高度警惕常检查安全素发现漏洞时采取措施
二遇情形保证国家机密绝安全 三严格执行保密制度纪律做该说说档案关员带关员入档案库房
四班检查库房电灯电器设备否关
五严格握档案阅制度查阅档案时必须履行登记回收注销手续防止丢失
会计档案阅制度
需阅档案者必须持介绍信予办理阅手续登记阅台帐时必须实登记情况
二阅档案般超月继续需办理续手续逾期办超月罚款50元
三外单位查阅档案室查阅需外须单位领导批准酌情收费 四阅档案者必须保证案卷完整安全拆散涂改划线抽换丢失档案时须进行检查发现述情况根性质酌情罚款追究责情节严重者建议行证纪 检部门予纪律处分
— END —
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财务收支理企业理中重环节企业理核心工作企业实现财务收支目标必须完善规范审批行进行事前控制特制定制度
实行财务收支审批员授权制
中心财务收支审批员必须中心负责书面形式财务收支审批员关职责权限范围予授权财务收支审批员授权分：般授权特殊授权般授权指日常正常性财务收支审批授权通常做法：科目负责制工号负责制项目负责制等特殊授权指视财务收支途性质金额采取特定审批授权通常财务年度总体收支计划重济事项等方面般采集体决策方法
二财务收支审批员权限范围
l行政领导加强财务收支工作集体监中心财务年度收支计划重济活动必须委会政联席会行政办公会批准方执行
2单位领导分工作范围批准计划额度实行财务收支支笔审批制度
(1)政领导分切块费范围分掌握计划进行审批
(2)部门负责负责部门费计划指标开支范围开支标准审批时超定额度支出视途性质行政领导批准
3科目(项目工号)负责员负责授权范围项济业务审批超授权范围济业务财务部门权拒绝办理
三财务收支审批程序
l根级文件计划预算求结合单位实际单位领导集体研究决策审批单位年度财务总体收入利润计划重财务收支济事项包括：
(1)年度财务收入利润计划
(2)年度财务决算报告
(3)基建项目立项预算资金筹措计划
(4)外投资款担保根权限逐级报
(5)年度更新改造修立项计划
(6)房屋建筑物涉安全生产设备需转报废等处置批准
(7)重济事项
2根年度财务收入利润计划领导分工范围日常财务收入利润计划进行分劈授权予科目(工号项目)负责
3科目(工号项目)负责分财务收支进行审批
4审批员审批济事项必须真实合法类原始单容齐全计算准确原始单填制日期济业务发生日期相符济业务必须合协议订货单物资申请计划等相符属购买实物必须附验收证明
5审批类济事项必须符合开支范围开支标准
6验收员必须认真负责做种济事项审核确认属购买实物必须数量单价品名规格型号逐核方实出具验收证明
7类工资奖金津贴补贴审批统劳部门口行政支笔审批
8班交通费劳部门房部门核实审批
9公坐飞机需总公司总理票签字审批
四审批员责
1单位负责总会计师单位总体财务收支审批负领导责分领导分切块财务收支范围负责部门科目负责 (工号项目)分科目(项目工号)范围开支标准开支范围负责
2财务收支审批员必须审批济事项真实性合法性负责违反国家财政财务会计政策
3审批员超范围越权审批视效造成良果济损失应审批员负相应济责超开支标准超开支范围财务拒绝报销弄虚作假应视情节轻重承担相应济行政刑事责
五财务收支审批监督
财务部门会计员应财务收支进行监督方面：
l手续全财务收支业务应退回求补充更正
2违反规定纳入单位统会计核算财务收支应制止纠正：制止纠正效应单位负责报告请求作出处理
3违反国家统财政财务会计制度规定财务收支应制止纠正制止纠正效应单位负责报告请求作出处理
4违反国家统财政财务会计制度规定财务收支予制止纠正单位负责报告应承担责
5未规定填制取原始证者取原始证符合规定会计员接受权拒绝报销发现违反规定报销追究会计员责
6违反单位部理制度财务收支应制止纠正：制止纠正效应单位负责报告请求作出处理单位负责未作出纠正处理会计员必须级部门报告
成费核算制度
成费核算反映生产营程中实际耗费基手段实现成费全程控制重环节成核算正确否直接影响着财务成果计算进步规范成费核算特制定制度
成费核算
1具体会计准企业会计制度
2关消耗定额开支标准开支范围政策文件
二成费计划
成费计划成理基础控制成考核成完成情况
1成费计划编制前应做准备工作
解生产营机构定员工资水款源物价等变化情况
关部门时提供生产务设备状况质量求等资料
核定支出项目核定消耗定额开支标准开支范围计划单价
分析年成实际完成情况单位工作量实际完成工料消耗情况间接费计划执行情况成分析资料等
解成费计划关政策求
2成费计划编制容：
成费关项目支出额度定额工作量指标
安排项生产率指标设备量劳动率指标等
编制计划说明书着重说明特殊项目变化原
三成费核算方法程序
l成核算方法：
(1)成核算象列入相应科目核算原直接属某成核算象成费直接列入相应成象成中涉两成核算象成费采分配办法集分根具体情况员例工作量例分摊
(2)成核算象确定意变更成核算原始记录（材料票固定资产卡片等)必须确定成核算象编号名称填写清楚 2成核算程序
单位企业进行成核算般程序：
首先费发生项目进行集求企业营什算什分析什原划分成费成核算实际生产营进程保持致
次严格遵守支出范围正确划分生产营非生产权责发生制进行核算应期负担支出均应全部计入期成费应分摊负担支出通长期摊费等科目核算
四成费核算基础理控制
(—)成费核算基础理工作
l成计划理种事前理工作执行成计划程中做量入出杜绝支出计划花完钱算帐现象
2消耗定额理成理效手段两种定额理方式数量定额费定额数量定额控制原材料消耗费定额数量定额基础确定综合定额达计划考核成
3部门(班组)济核算指部门(班组)单位部门 (班组)成员行开展群众性济核算包括生产务质量工资分配源物料消耗等
4科目负责制落实成理责机制效形式具体理形式：代金券限额卡限额简单说成费科目性质分劈具体理车间职部门生产营相结合
㈡成费控制分事前控制事中控制事前控制包括成计划项消耗定额开支标准开支范围进行核定审核事中控制生产营活动中加强成日常动态控制成理事成事实转入预防性理
五成费核算分析
成费核算分析企业理重容务：根政策计划检查评价成计划执行情况分析成变动差异原针存问题找出影响成素降低途径提出改进建议挖掘潜力提高济效益
企业成费分析容方法
1分析收入利润率成费利润率等指标降低成费措施
2抓住工资材料燃料电力折旧素费变化成影响项消耗定额开支标准价格变化成影响计算素影响程度
3揭露铺张浪费重损失性费违反财纪律现象查明理漏洞：
4分析时应实际成计划成较检查计划执行程度：年成指标年期历史水较观察成变动趋势
成分析采取日常定期专项动态等种形式日常分析控制支出进度定期分析较全面分析步改进理提供信息资料专题分析针成费某项突出问题进行调查分析研究时扭转偏差：动态分析分析务等素变化成影响变动趋势
六严肃成核算纪律
l确定成支出范围划清成界限：划清基建修更新改造专项款等资性支出成费界限划清单位成负担支出单位成负担支出界限：划清运输支出成技协成界限划清营业成营业外支出界限划清期前期支出界限
2应遵循权责发生制原收支配原根计算期完成实际工作量实际消耗实际价格进行核算
3成核算资料必须准确完整真实合法记载编制必须时
4严格遵守开支范围开支标准关消耗定额标准
财务会计分析制度
财务会计分析指利会计统计业务核算计划等资料企业生产营理情况进行检查分析总结便正确评价揭露矛盾找出存问题原提出改进措施进步提高济效益理方法
容
l项收入完成情况原分析
2项支出情况原分析
3营业利润完成情况完成素采取措施
4资金运债权债务清理情况增减变化原分析
5应付福利费收支情况分析
6者权益变动情况分析
7现金流量分析
8工资总额收支劳动生产率完成情况原分析
9重济事项分析
二基求
l动态分析静态分析相结合
2定量分析定性分析相结合
3分析预测未相结合
4企业获利力财务状况分析相结合
5济素分析非济素分析相结合
6企业素分析外素相结合
三组织程序
财务会计分析涉面广需资料关部门必须建立套严格组织程序
1．企业必须建立财务会计分析制度明确分析容分析目参分析部门
2．原营什理什核算什分析什针存问题提出改进措施
3．部门提供原始数必须保证时间质量财务会计部门原始资料确认误方作财务计算保证分析结果时性性做容深度揭示矛盾改进措施
四具体分析方法步骤
常财务分析方法趋势分析法率分析法素分析法三种
整分析程四机联系步骤构成：
1．找出差距实际计划较实际期较实际历史水较等等具体求：相较指标性质相包括范围致代表时间相
2．研究查明原发现差距接着应做第二步工作找出产生差距原影响素确定影响素应根济指标客观联系运逻辑判断方法决定成高低工作量增减成理坏市场情况外部环境变化等关
3计算确定影响程度影响素数量确定影响程度分析绝数分析相数
4总结提出建议通常采书面方式生产营活动进行总结作出评价针存问题提出建议制定措施提高理水
五分析时间
应根实际需进行日常定期定期专项分析月应提供份财务指标分析报告季应召开次济活动分析会
六财务会计分析报告编写求
财务会计分析报告提供信息应具备理解性相关性性性时性等求
l财务会计分析报告中提供信息便者理解关指标分析说明必须做清楚明晰
2财务会计分析报告中提供资料应营理决策相关资料资料进行评价现状进行判断满足未进行预测需 3财务会计分析报告中提供资料必须真实准确完整实反映情况
4财务会计分析报告提供资料满足者时期财务状况营成果较时期类济事项计量列报前致方法进行时报告期采新会计政策政策变动影响财务状况重影响进行分析说明
5财务会计分析报告应规定时间时报送单位领导级部门
重济事项监制度
加强外投资担保款资产处置额资金调度重济事项监督理落实营理责制促进企业理规范化特制定制度
定义范围
l外投资指单位货币资金实物形资产等单位外投资合资联营购买持企业股份者购买价证券等投资行
2外担保指单位第三身份单位外债务确保债权清偿目保证行包括设定质权(动产权利证书交债权占)抵押权(动产作保转移占)者作保证承担履行债务责连带责行
3外款指单位属单位支配货币资金单位行
4资产处置指部门单位占国资产产权权转移核销(包括类资产调拨变卖报损报废等)资产处置范围：(1)闲置资产(2)技术原科学证确需淘汰资产：(3)单位分立撤销合改制隶属关系改变等原发生产权权转移资产(4)盘亏呆帐非正常损失资产(5)超年限法资产：(6)根国家政策规定需处置资产
5额资金调度特流出单位额资金必须合法集体研究决定
6重济事项包括非正常性支出必须班子集体研究决定
二监程序
1重济事项采取集体决策办法集体决策指单位领导集体民集中制原外投资担保款资产处置额资金问题通委会行政办公会形式认真研究讨获通决策
集体决策般应具备资料：
(1)职部门提交关项目优选方案项目建议书行性研究报告等
(2)关方资信报告相关法律文书资金筹措报告级者政府关部门请示报告批准文件等
(3)集体研究讨会议纪决议者决定文稿等原始书面材料
2集体研究形成决议理权限必须报级批准应书面形式级报告级批准方执行
3外投资应进行行性分析业务部门牵头财务等关部门参加项目进行调查研究编制行性报告供领导决策行性分析报告中必须包括投资总额时间安排资金源筹集方案运营成预期投资收益等
4外投资纪律求：
(1)严格国家关规定进行国家专项储备物资国家规定外投资资产特许权单位投资
(2)必须保证单位正常生产营职工身利益受影响
(3)资金源挪营结算资金
(4)必须建立外投资济责制坚持领导决策
(5)必须进行行性证严格投资程序办事
(6)必须合作方进行资信状况合法性调查确认关规定签定合协议合协议容必须符合济法规规定进行必公证
(7)财务部门必须严格关认真执行财务会计制度批准外投资投出资产前必须验明种法律文合协议效性严格规定拨款外投资资产状况损益情况进行全程控制监督规定核算年度报告分析中说明
(8)严禁单位资金名义外投资
5外单位提供款铁路单位间相互调剂资金余缺必须级铁道结算中心办理遵守铁道结算中心结算纪律
6中心外单位提供担保
7资产处置应根情况提交关文件证件资料
(1)固定资产报废拆申请单材质鉴定书
(2)级部门意单位分立撤销合改制隶属关系改变等批准文件
(3)资产原始价值证(固定资产卡片)
(4)技术部门鉴定意见
(5)资产评估机构出具关资产评估报告
(6)非正常损失情况说明责关领导处理情况
三审批权限
1中心外单位投资中心需外单位投资实行联营合营合作营参股必须充分进行投资证进行集体研究决策总公司政联席会意超总公司权限必须报集团公司批准
2公款购买种股票债券须总公司政联席会意
3中心资金结算中心贷款须贷款程序报总公司批准
四重济事项监督
l财务部门重济事项进行全程监督投资产生回报时合协议兑现
2重济事项中造成济损失应查清事实分清责基础具体情况具体分析充分考虑国家宏观政策调整客观素影响实事求予关责者必处理
3建立重济事项预警报告制度属重济事项容范围必须时报告单位负责提请单位领导班子集体决策必须集体决策末作出决定部门执行
4未单位集体决策执行擅违规操作应追究关员责
会计电算化岗位责制度
电算系统员分工
适应实行会计电算化会计工作重点转移岗位变动需财会员工作容务相互分工做出调整会计员工作岗位划分：会计电算化负责系统理员系统操作员数审核员会计档案理员出纳电算化负责兼出纳工作出纳员兼系统操作员
二电算系统员组成：
电算系统会计电算化负责系统理员系统操作员数审核员会计档案理员出纳组成
l电算化负责：负责单位电算化统筹工作负责总公司关财务方面理制度制订调整负责电算化初期准备工作组织协调系统日常运行操作提出软件修改意见时纠正数差错负责检查督促系统类员工作负责会计数档案理工作负责系统安全保密工作般单位财务部门负责
2系统理员：负责电算会计系统建立负责系统硬件软件检查障处理工作确保系统正常运行负责数程序正确性适应性维护发生处理错误应时技术开发公司关部门取联系时解决发生问题般具相计算机专业知识员担
3系统操作员负责分财会工作做分原始证
汇集记帐编制预处理工作负责审核输入证预处理整理输入证编制记帐证进行核算工作负责系统操作运行负责数登录印种帐表数严格遵守操作规程负责数正确性校核发现障应时报告电算化负责协财务负责进行会计数备份工作持电算化培训合格证会计员担
4数审核员：负责输入证代码数完整性正确性审核保证输出帐表数完整性正确性非证录入员会计员担
5会计档案理员：负责存档数软盘程序软盘帐表证种资料保工作：做软件数资料安全保密工作：作会计数定时备份工作
6会计出纳职责手工方式职责样区必须会计电算化较解充分利会计电算化提供种会计资料 三会计电算化系统类员岗位责制
1电算化负责责制
(1)负责会计电算化系统日常理工作监督保证系统正常运行做合法安全审计等求系统发生障时应时场组织关员快恢复正常运行
(2)协调系统类员间工作关系
(3)检查会计证预处理工作确保类输入数符合系统求
(4)负责计算机输出帐表证数正确性时性检查工作
(5)负责系统关资源(包括数文档资料等)调修改更新审批手续
(6)负责系统运行安全性正确性时性检查工作
()做系统操作运行情况总结工作提出更新软件修改软件需求建议
(8)负责系统类员工作质量考评
(9)完善现理制度制定岗位责考核制度
2系统理员责制
（1）负责系统运行环境建立维护：负责排系统软硬件障保证系统正常运行
(2)负责系统软件数正确性维护
(3)负责软件公司联系时解决运行程中发生问题软件公司提出软件修改升级求
(4)负责检查数备份工作
3系统操作员责制：
(1)负责系统数登录数备份输出帐表印工作严格原始证做数输入操作输入完毕进行检核工作核误交审核员复核输入操作中发现输入证疑问错误时应时电算化负责专职会计员反映擅作废修改发现输入数证符时应证数予修正
(2)严格系统操作说明进行操作
(3)天日记帐数做天登录登录印天帐表做日记帐日清月末应核误明细帐科目汇总表印输出
(4)需印系统明细帐总分类帐会计报表动转帐证
(5)次操作完毕应时做类备份数存档数
(6)注意安全保密操作口令意泄露备份数应妥善保
(7)系统操作程中发现障应时电算化负责报告做障记录机记录等事项
4审核员责制：
(1)负责证数审核工作包括类代码合法性摘规范性数正确性
(2)负责输出数正确性审核工作
(3)真实合法完整规范证应退关员更正补齐行审核
(4)符合求证正确输出帐表数予签章确认
5会计档案理员责制：
(1)负责系统类数盘类帐表证资料备份存档保工作
(2)做类数资料证安全保密工作擅出
(3)规定期限类关员催交备份数存档数
会计电算化操作理制度
加强会计核算软件操作理确保会计核算软件正常运行会计信息全面准确安全特制定制度
操作员：
操作员指权会计核算软件完成职责范围会计电算工作财务员财务部门工作员
根会计电算化工作求财务部门配备操作员
()系统理员：负责会计核算软件数初始化数备份恢复系统运行错误登记排工作：负责系统操作组织理工作分配操作员工作权限设置操作员保密字
(二)数录入员：操作规程录入证数负责录入数正确性校验操作中出现问题作详细记录时报告系统理员数录入员权修改原始证手制证数进行证复核操作出纳员系统维护员担数录入员工作
(三)数复核员：负责已录入计算机证编号数完整性正确性审核确保入帐数完整正确
(四)数理员：负责已复核数入帐入帐证帐页印输出工作协助系统理员定期做数备份工作负责程序软盘存档数软盘输出证帐页资料保工作做软件数资料安全保密工作
(五)系统维护员：负责会计电算化硬件软件检查运行障处理工作保障会计电算化工作正常运行
二操作员操作权限：
()系统理员必须根财务软件特点单位会计电算体系核算方式会计科目设置必须符合会计制度单位核算理求报表格式必须符合级部门财政部门求
(二)数录入员进行数录入操作时应严格证容输入数擅修改证数发现证数错误立通知证编制员系统理员根修正证修改录入数数录入员进行数录入操作外进行数查询工作进行数复核操作复核员进行数录入操作复核时发现证录入错误必须通知数录入员进行修改复核员进行已录入数修改操作数录入员修正录入数进行复核签字操作
(三)系统维护员实施数维护外般情况允许意开系统数库进行操作实施维护时准修改数库结构操作员律允许实施数库操作
(四)会计电算化硬件会计软件操作员机操作员律允许机操作员必须培训系统理员认合格方机
(五)操作员机操作前必须填写机操作登记簿实填写操作员姓名机时间操作容机时间操作期间
系统运行情况等操作员保密字必须牢记注意安全保密否出现问题操作员系统理员推卸责
(六)出纳员维护员程序员均准实施数录入操作
(七)备份数软盘存档数软盘帐页证报表资料数理员规定统复制核存放保
三会计证审核理：
会计证计算机处理会计核算业务必须保证入帐前录入计算机会计证准确应方面严格关：
()业务审核：
财务部门收业务员编制业务证首先稽核员审核业务发生真实性准确性确认误审查业务负责业务签章确认误机制单编制记帐证
(二)手工记帐证审核：
制单手工编制完记帐证必须交稽核员审核交数录入员录入
稽核员必须认真审核证摘规范性清晰性证分录数合法性准确性误检查证科目衡关系审查制单否签字
(三)机制证复核
数录入员录入证数数复核员录入证进行复查确保手工编制致性复核员复核误签字 (四)复核证必须印输出关员(稽核员制单员出纳数录入员数复核员会计等)确认签字方进行记帐操作
会计电算化系统软硬件数理制度
硬件部分
1企业开展会计电算化必须配备电算化专计算机相关外部设备
2财务电算化计算机必须专机专禁止作工作
3条件企业建立财务计算机室集中统—理电算化计算机
4电算化计算机必须配备间断电源防止意外断电造成数丢失破坏
5严禁计算机玩游戏
6定期计算机进行检查保证系统安全正常运行防止发生意外造成数流失
7允许操作财务软件员系统理员外员未电算化负责允许机未电算化负责许擅变动电算化机摆放位置
8外单位送数盘前必须进行病毒检查工作外软盘律禁止
9违反相关规定造成损失者追究相关责
二软件部分
1便总公司企业联网企业统会计电算化软件
2企业实施电算化必须采相关财政部门评审商品化软 件需行开发必须相关财政部门评审许方脱离手工
3原版软件专妥善保做软盘备份企业均备份软件
4严禁擅修改软件程序必时应软件开发商联系协商
5计算机软件运行中发生障应时维护果没力维护应时报总公司电算化领导组组派维护维护员应做维护记录登记工作
6定期软件进行检查保证系统安全正常运行
7应会计档案理制度中关规定时系统中会计数进行备份
三数部分
1财务数常进行备份保存介质采磁带光盘微缩胶片等网络服务器引进时必须配置磁带机读写光盘机存储介质短期先软盘硬盘备份光盘磁带机等存储介质渡
2数备份目计算机发生障时数恢复状态损失减少目防止硬软件障发生失误造成数损毁原求发生业务天全部进行备份备份少做：
()周五天应五备份循环覆盖
(二)保证月月末备份：
(三)年年末备份
(四)备双份存储点存软盘等易损坏介质数应定期转出备份防存储介质失效
3备份数应加强理防止非法拷贝毁坏容运行环境(财务软件版)等进行记录网络版备份应连控数库(master)备份
4参加财务软件开发单位专职事系统维护工作员泄露软件技术资料源程序加密措施
5会计数备份恢复转出转入权限应严加控制严禁未授权财务数拷贝出系统转关员单位严禁未授权进行数恢复转入操作
计算机机操作记录制度
会计核算软件理项规定(试行)中会计核算软件单位明确求——必机操作制度更完成系统维护务解障发生原点时间处理处理结果等情况作阶段合理调整机时分配严格财务微机理制度现规定：
计算机操作员必须登记天机操作情况求填写日期操作员姓名操作容运行时间运行情况
二操作程中没问题运行情况备注栏填写运行正常字样问题发生应时登记记录系统理员报告
三进行末作登记记录软硬件维护工作
四系统理员维护程中发现异常现象处理方法处理结果应记载重运行障规定登记外须行填写障报告单
五操作记录月装订成册日常档案理员妥善保年终整理档
六真实完整填写操作记录果发生登记者济责制条款处理规定系统理员监督执行请操作维护员遵执行
电算化档案理制度
加强会计档案理确保会计档案安全特制订制度
单位应根帐簿数准确编制机器正确生成会计报表报表格式会计部门统设计认
二报表编制求做数真实计算正确容完整手续齐备做帐证帐表表表间勾稽严密属单位应属单位报表数输入机器进行汇总单位报表属单位报表汇总表报出书面报表必须分帐务领导会计制表签名盖章
三单位会计档案包括存储磁盘(硬盘软盘)会计文件书面形式存放会计证会计帐簿会计报表等会计资料存储磁盘会计文件必须规定时印输出书面形式末印前抹机器印输出会计档案发生缺损时必须补充印操作员印输出页面签字盖章注明系统理员签字盖章认磁盘形式会计档案保期限必须两年中会计科目总数(包括年度月度汇总数)必须永久保存明细帐记帐证数资料两年根需决定存毁
四必须常硬盘会计数建立软盘备份备份通硬盘会计数建立软盘副实现信息存储月备份少次直接硬盘会计数作正式档案备份软盘会计数进行非法操作磁盘会计数进行加工必须
备份副删硬盘软盘数恢复系统数必须新正式备份
五必须妥善保会计数备份软盘备份软盘应贴写保护标签印章封条签封专保备份软盘应装保护封套包装盒中存放安全洁净防热防潮防磁场定期进行转储硬盘正式备份软盘便乱放外
六会计数备份软盘行开发原程序备份分三点应根数量硬盘空间情况隔定时期(半年年)清理次硬盘删硬盘前年度会计数利提高机器利率运行速度没做备份硬盘数清理删(存放点分档案室财务室)
七磁盘会计档案理工作包括数备份数恢复清理硬盘等系统理员专职执行磁盘会计档案安全正确负责
会计档案库房理制度
档案员应负责档案库房档案完整安全
二档案入库前时编号填写卡片目录排入柜符合求应时求整理入库
三保持档案排列整齐出时标记时应时放回原处
四非室工作员未许进入库房
五档案库房严禁烟火存放易燃物品应备灭火器
六库房保持清洁注意温湿度适宜通风良天班前记录次温湿度变化情况
七月进行库房检查次发现问题时记录领导汇报
会计档案保密制度
保持高度警惕常检查安全素发现漏洞时采取措施
二遇情形保证国家机密绝安全 三严格执行保密制度纪律做该说说档案关员带关员入档案库房
四班检查库房电灯电器设备否关
五严格握档案阅制度查阅档案时必须履行登记回收注销手续防止丢失
会计档案阅制度
需阅档案者必须持介绍信予办理阅手续登记阅台帐时必须实登记情况
二阅档案般超月继续需办理续手续逾期办超月罚款50元
三外单位查阅档案室查阅需外须单位领导批准酌情收费 四阅档案者必须保证案卷完整安全拆散涂改划线抽换丢失档案时须进行检查发现述情况根性质酌情罚款追究责情节严重者建议行证纪 检部门予纪律处分
— END —
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