第16章
连锁预算理控制
连锁业者预算执行控制理极重工作尤型门店完成整店效理关预算制更缺
章容：
1 预算意义
2 预算编成
21 预算编成形态
22 预算实施控制
23 预算编成重点
3 计划损益分析
31 年度损益表构成
32 损益衡分析
33 损益衡点率营安全率
1 预算意义
预算制公司营层透部门意见征询综合整体营观点部门进行营运协调调整科学方式加编成时注意项作业实施中控制计数理方式展开
谓预算制必须包括列特点
1)门店营理分成计数非计数方式求理客观较预算必须计数理基础
2)预算制全公司营理观点着手公司营运透销售采购理财务等部门功加发挥实施象应全公司部门作参考仅偏重某部门
3)预算制征询部门意见求营目标达成应考虑部门实际意见予综合便控制作业执行
4)预算制运科学方式加编成营理者必须透理计划机科学统计方法加设定
5)预算制推动际定部门具关系作业予调整配合公司整体目标展开
6)预算制作业控制针实际预算差异事前做效控制事予深入分析较发挥预算制目
关整体预算体系连锁门店营规模预算执行体系然出入实施预算理控制作业时着身体系营条件需做灵活运
营业门店预算体系
营业预算
损益预算
总合预算
常预算
总利润预算
营业总利润预算
资预算
营销预算
投资预算
设备预算
信预算
现金收支预算
门店理费预算
销售費预算
商品存量预算
采购预算
资金预算
章容
2 预算编成
21 预算编成形态
1)：预算担部门根参考资料进行设定营理者立场强制部门执行形态实际执行部门意见未予考虑缺点
2)：相关部门编成预算加汇总称预算编成形态高理者意见未加考虑缺点
3)折衷法：预算编成较常形态高理者指示预算编成方针相关部门范围完成预算编列
22 预算实施控制
1)事幕僚部门理法：预算实施幕僚部门根执行实际预算加较针差异进行分析提出改善方案
2)事前执行部门理法：预算实施前执行部门针预算提出实现方案研究实现指导方法具理特色
3)两者法：事前执行部门进行预算统制推进事幕僚部门予强化预算统制分析透差异分析提出改善策
23 预算编成重点
231 营业额预算
编列营业额预算际必须根企业营业状况时考虑未市场情况配合营方针决定 进行营业额设定
1)事种资料较分析时应营业实际变动趋势列出进行营业预算预测变动趋势包括长期趋势循环变动季节变动规变动等
2)市场分析方面针市场规模特性进行需求预测包括质量分析影响市场素诸口数额消费倾竞争企业营业额门店数店铺面积营业日数天候景气物价等作深入调查较时配合营方针决定设定营业额预算
232 进货预算
营业额预算编成决定销货成进货预算时必须先求销货毛利率预算求出销货成预算
1)销货毛利预算
A决定销货毛利率时数年度销货毛利率进行时间数列分析时针特定相关门店资料调查相互较予订定预估总毛利率
B部部门毛利率调查汇总成全公司总毛利率透两方面资料较调整决定总毛利率预算
2)销货成预算
A销货成预算营业额预算*（1预定总毛利率）
B透销货成预算进步推算出进货预算公司营业构成方面包含专柜式营推算进货预算时应先专柜部份剔营部份销货成预算推定采购进货预算
3)期末库存预算
A期末库存预算营业额预算预定商品周转率
B设定库存预算时必先取商品周转率资料决定周转率时公司营业实绩年终期末存货资料予推算时参考业资料拟定预定商品周转率
4)进货预算额
进货预算额销货成预算期初库存预算+期末库存预算+损耗额预算
233 营费预算
1)营费类
A事类费薪资津贴加班费奖金退职金准备福利金等
B设备类费修缮费折旧准备租金保险费等
C维持类费水电费消耗品费事务费杂费等
D营业类费广告宣传费包装费增值税等
2)预算设定
预算设定时分成固定费类变动费类针实绩予检讨分析测定增加幅度进行预算额估算公式：营费预算营业额预算*预计变动费率+预计固定费
3)预算编列基础
求出部门营绩效门店部门类必时分成商品进行营业额进货额营费等预算编列营费类预算编列基础费属者营业面积数营业状况等作分担基础完成部门门店损益预算
234 现金收支预算
损益预算编定求营运资金收支够配合公司营效展开关现金收支预算理重课题般言资金流入面资产减少负债增加资金流出面资产增加负债减少进行资金收支预算编列时原理作成资金收支预算表透表做营资金收支预算理控制
章容
3 计划损益分析
31 年度损益表构成
关营业额进货额营费等预算编列求公司营活动推进整体利益目標必须加确立公司损益预算书编成成营运活动努力目标
1)编制损益预算书时营者费掌握销售利益确保甚营业外收支项目推定等均考虑项般言基重点致：
A营费决定
B常利益决定
C销售总毛利率推定
D营费常利益相加目标总毛利额预
定销售总毛利率目标营业额
2)营费决定变动费固定费分类方式外更进步历年营费会计科目加详列分检讨出年变动状况分析费否合理深入进行检讨编列半年度预算营费预算决定较详甚费预算增减差异明细予列出更作理控制
3)常利益决定通常运二种方法加测度：
A营资常利益率常利益营资*100
B年间常利益常利益业员数
4)销售总毛利率推定
连锁营业者商品种类甚加毛利率难趋致求出总商品毛利率时采取干步骤：
A毛利率相商品分成干群求出分占例
B加求出整体商品总毛利率
便说明起见假设商品分成ABCD四群毛利率占例分表示计算知总毛利率212外销售额构成率时毛利率少会影响然实际商品许分更群计算时方法予类推
C推算营费常利益相加构成门店应达成总毛利额
D数值计算出预定销售总毛利率求目标营业额
E营业外收支时列入计算编成年度损益计算表
32 损益衡分析
营运程中究竟达少营业额损益衡相信理员极关心总费总收入相等时销货收入究竟少关损益衡（Break even）分析成理
项重问题
总费中系包括固定费变动费便进行分析做分类方式然理方面配合业务性质分析需例费分成直接费（Direct expense）间接费（Indirect expense）控制费（Controll—able cost）控制费（Uncontrollable cost）等
损益衡分析谓固定费（Fixed cost）营业额增减关定期间发生定额费固定费分担率营业额增减成反例变动费（Variable cose）着营业额增减发生变化变动费营业额增减成正例关损益衡点计算公式方示
固定费
损益衡点＝
变动费
1－
营业额
变动费
变动费率＝
营业额
固定费
损益衡点＝
1变动费率
时损益衡点应目标利益实现必须达成营业额目标利列公式导出：
固定费+目标利益
目标利益+固定费
目标利益+固定费
营业额目标＝
＝
＝
＝
1－变动率
毛利额 变动费
毛利率 变动费率
—
营业额 营业额
33 损益衡点率营安全率
331 变动费率推算：
1) 1—变动成率边际利益率1—商品原价率—变动费率
2) 变动费列入总营费考虑变动费率0
3) 1—商品原价率毛利率
4) 边际利益率毛利率
332 门店损益衡点
1) 毛利率毛利额营业额
2) 总营费（含固定变动费）毛利— 常利益
3) 损益衡点营业额总营费毛利率
4) 损益衡点营业额营业额*100损益衡点率
5) 总营费毛利额*100损益衡点率
333 营安全测定
营安全率1—损益衡点率表示损益衡点营业额占实际营业额少率营较安全般测度标准：
1)优秀：损益衡点率75营安全率25
2)良：损益衡点率80营安全率20
3)普通：损益衡点率85营安全率15
4)尚：损益衡点率90营安全率10
5)良：损益衡点率91营安全率9
334 营业额设定基础
连锁门店营者营安全率标准测度门店营安全性间门店欲维持极高安全性损益衡点率前75营安全率25必营业额设定基准公式：
总营费
必营业额
÷75
毛利率
进步说明损益衡点分析营安全率测定实际数字例子予叙述设某间门店3年间营业状况表示：
单位：千元
现第年例关资料计算程列示：
1)毛利率（毛利额营业额） 4156 18473*100225
2)总营费（毛利额—常利益） 4156—6513505
3)损益衡点营业额（总营费毛利率） 3505 022515578
4)损益衡点率（损益衡点营业额营业额） 15578 18473 *100843
5)营安全率（1—损益衡点率） 1—843157
样方法次计算第23年资料列示表示：
年度
损益衡点率
营安全率
1
843
157
2
881
119
3
908
92
透分析知门店损益衡点率年年升高营安全率年年降表示门店营逐渐恶化倾
损益衡点分析运做连锁业开业开业究竟做少营业额发生亏损保持定目标利益必须做少营业额设定外继透期间损益衡点率营安全率分析解整门店营运状况进项原检讨追踪够提供营关问题点解决途径提高门店营运绩效
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第16章
连锁预算理控制
连锁业者预算执行控制理极重工作尤型门店完成整店效理关预算制更缺
章容：
1 预算意义
2 预算编成
21 预算编成形态
22 预算实施控制
23 预算编成重点
3 计划损益分析
31 年度损益表构成
32 损益衡分析
33 损益衡点率营安全率
1 预算意义
预算制公司营层透部门意见征询综合整体营观点部门进行营运协调调整科学方式加编成时注意项作业实施中控制计数理方式展开
谓预算制必须包括列特点
1)门店营理分成计数非计数方式求理客观较预算必须计数理基础
2)预算制全公司营理观点着手公司营运透销售采购理财务等部门功加发挥实施象应全公司部门作参考仅偏重某部门
3)预算制征询部门意见求营目标达成应考虑部门实际意见予综合便控制作业执行
4)预算制运科学方式加编成营理者必须透理计划机科学统计方法加设定
5)预算制推动际定部门具关系作业予调整配合公司整体目标展开
6)预算制作业控制针实际预算差异事前做效控制事予深入分析较发挥预算制目
关整体预算体系连锁门店营规模预算执行体系然出入实施预算理控制作业时着身体系营条件需做灵活运
营业门店预算体系
营业预算
损益预算
总合预算
常预算
总利润预算
营业总利润预算
资预算
营销预算
投资预算
设备预算
信预算
现金收支预算
门店理费预算
销售費预算
商品存量预算
采购预算
资金预算
章容
2 预算编成
21 预算编成形态
1)：预算担部门根参考资料进行设定营理者立场强制部门执行形态实际执行部门意见未予考虑缺点
2)：相关部门编成预算加汇总称预算编成形态高理者意见未加考虑缺点
3)折衷法：预算编成较常形态高理者指示预算编成方针相关部门范围完成预算编列
22 预算实施控制
1)事幕僚部门理法：预算实施幕僚部门根执行实际预算加较针差异进行分析提出改善方案
2)事前执行部门理法：预算实施前执行部门针预算提出实现方案研究实现指导方法具理特色
3)两者法：事前执行部门进行预算统制推进事幕僚部门予强化预算统制分析透差异分析提出改善策
23 预算编成重点
231 营业额预算
编列营业额预算际必须根企业营业状况时考虑未市场情况配合营方针决定 进行营业额设定
1)事种资料较分析时应营业实际变动趋势列出进行营业预算预测变动趋势包括长期趋势循环变动季节变动规变动等
2)市场分析方面针市场规模特性进行需求预测包括质量分析影响市场素诸口数额消费倾竞争企业营业额门店数店铺面积营业日数天候景气物价等作深入调查较时配合营方针决定设定营业额预算
232 进货预算
营业额预算编成决定销货成进货预算时必须先求销货毛利率预算求出销货成预算
1)销货毛利预算
A决定销货毛利率时数年度销货毛利率进行时间数列分析时针特定相关门店资料调查相互较予订定预估总毛利率
B部部门毛利率调查汇总成全公司总毛利率透两方面资料较调整决定总毛利率预算
2)销货成预算
A销货成预算营业额预算*（1预定总毛利率）
B透销货成预算进步推算出进货预算公司营业构成方面包含专柜式营推算进货预算时应先专柜部份剔营部份销货成预算推定采购进货预算
3)期末库存预算
A期末库存预算营业额预算预定商品周转率
B设定库存预算时必先取商品周转率资料决定周转率时公司营业实绩年终期末存货资料予推算时参考业资料拟定预定商品周转率
4)进货预算额
进货预算额销货成预算期初库存预算+期末库存预算+损耗额预算
233 营费预算
1)营费类
A事类费薪资津贴加班费奖金退职金准备福利金等
B设备类费修缮费折旧准备租金保险费等
C维持类费水电费消耗品费事务费杂费等
D营业类费广告宣传费包装费增值税等
2)预算设定
预算设定时分成固定费类变动费类针实绩予检讨分析测定增加幅度进行预算额估算公式：营费预算营业额预算*预计变动费率+预计固定费
3)预算编列基础
求出部门营绩效门店部门类必时分成商品进行营业额进货额营费等预算编列营费类预算编列基础费属者营业面积数营业状况等作分担基础完成部门门店损益预算
234 现金收支预算
损益预算编定求营运资金收支够配合公司营效展开关现金收支预算理重课题般言资金流入面资产减少负债增加资金流出面资产增加负债减少进行资金收支预算编列时原理作成资金收支预算表透表做营资金收支预算理控制
章容
3 计划损益分析
31 年度损益表构成
关营业额进货额营费等预算编列求公司营活动推进整体利益目標必须加确立公司损益预算书编成成营运活动努力目标
1)编制损益预算书时营者费掌握销售利益确保甚营业外收支项目推定等均考虑项般言基重点致：
A营费决定
B常利益决定
C销售总毛利率推定
D营费常利益相加目标总毛利额预
定销售总毛利率目标营业额
2)营费决定变动费固定费分类方式外更进步历年营费会计科目加详列分检讨出年变动状况分析费否合理深入进行检讨编列半年度预算营费预算决定较详甚费预算增减差异明细予列出更作理控制
3)常利益决定通常运二种方法加测度：
A营资常利益率常利益营资*100
B年间常利益常利益业员数
4)销售总毛利率推定
连锁营业者商品种类甚加毛利率难趋致求出总商品毛利率时采取干步骤：
A毛利率相商品分成干群求出分占例
B加求出整体商品总毛利率
便说明起见假设商品分成ABCD四群毛利率占例分表示计算知总毛利率212外销售额构成率时毛利率少会影响然实际商品许分更群计算时方法予类推
C推算营费常利益相加构成门店应达成总毛利额
D数值计算出预定销售总毛利率求目标营业额
E营业外收支时列入计算编成年度损益计算表
32 损益衡分析
营运程中究竟达少营业额损益衡相信理员极关心总费总收入相等时销货收入究竟少关损益衡（Break even）分析成理
项重问题
总费中系包括固定费变动费便进行分析做分类方式然理方面配合业务性质分析需例费分成直接费（Direct expense）间接费（Indirect expense）控制费（Controll—able cost）控制费（Uncontrollable cost）等
损益衡分析谓固定费（Fixed cost）营业额增减关定期间发生定额费固定费分担率营业额增减成反例变动费（Variable cose）着营业额增减发生变化变动费营业额增减成正例关损益衡点计算公式方示
固定费
损益衡点＝
变动费
1－
营业额
变动费
变动费率＝
营业额
固定费
损益衡点＝
1变动费率
时损益衡点应目标利益实现必须达成营业额目标利列公式导出：
固定费+目标利益
目标利益+固定费
目标利益+固定费
营业额目标＝
＝
＝
＝
1－变动率
毛利额 变动费
毛利率 变动费率
—
营业额 营业额
33 损益衡点率营安全率
331 变动费率推算：
1) 1—变动成率边际利益率1—商品原价率—变动费率
2) 变动费列入总营费考虑变动费率0
3) 1—商品原价率毛利率
4) 边际利益率毛利率
332 门店损益衡点
1) 毛利率毛利额营业额
2) 总营费（含固定变动费）毛利— 常利益
3) 损益衡点营业额总营费毛利率
4) 损益衡点营业额营业额*100损益衡点率
5) 总营费毛利额*100损益衡点率
333 营安全测定
营安全率1—损益衡点率表示损益衡点营业额占实际营业额少率营较安全般测度标准：
1)优秀：损益衡点率75营安全率25
2)良：损益衡点率80营安全率20
3)普通：损益衡点率85营安全率15
4)尚：损益衡点率90营安全率10
5)良：损益衡点率91营安全率9
334 营业额设定基础
连锁门店营者营安全率标准测度门店营安全性间门店欲维持极高安全性损益衡点率前75营安全率25必营业额设定基准公式：
总营费
必营业额
÷75
毛利率
进步说明损益衡点分析营安全率测定实际数字例子予叙述设某间门店3年间营业状况表示：
单位：千元
现第年例关资料计算程列示：
1)毛利率（毛利额营业额） 4156 18473*100225
2)总营费（毛利额—常利益） 4156—6513505
3)损益衡点营业额（总营费毛利率） 3505 022515578
4)损益衡点率（损益衡点营业额营业额） 15578 18473 *100843
5)营安全率（1—损益衡点率） 1—843157
样方法次计算第23年资料列示表示：
年度
损益衡点率
营安全率
1
843
157
2
881
119
3
908
92
透分析知门店损益衡点率年年升高营安全率年年降表示门店营逐渐恶化倾
损益衡点分析运做连锁业开业开业究竟做少营业额发生亏损保持定目标利益必须做少营业额设定外继透期间损益衡点率营安全率分析解整门店营运状况进项原检讨追踪够提供营关问题点解决途径提高门店营运绩效
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