《工会会计制度——会计科目和会计报表》


    工会会计制度——会计科目会计报表
     
    第部分 总说明
     
    制度统规定工会会计科目名称编号便编制会计证登记账簿查阅账目实行会计电算化制度已规定级科目明细科目减行增设擅更改科目名称需科目
    二省级工会根需行增设未规定明细科目相应权限授权属级工会
    三工会填制会计证登记会计账簿时应填列会计科目名称者时填列会计科目名称编号填列科目编号填列科目名称
    四工会应根制度关会计报表编制基础编制编制原方法求提供真实完整会计报表工会违反规定意改变会计报表编制基础编制编制原方法意改变制度规定会计报表关数会计口径
     
    第二部分 会计科目名称编号
     
    序号
    科目编码
    名 称
    级科目
    明细科目
    资产类

    1
    101
     
    库存现金
    2
    102
     
    银行存款
    3
    111
     
    零余额账户款额度
    4
    112
     
    11201
    11202
    财政应返额度
    财政直接支付
    财政授权支付
    5
    121
     
    出款
    6
    131
     
    13101 13102
    13103
    应收级补助
    应收级费
    应收级转拨费
     应收建会筹备金
    7
    132
     
    应收级费
    8
    135
     
    应收款
    9
    141
     
    库存物品
    10
    151
     
    投 资
    11
    161
     
    建工程
    12
    162
     
    固定资产
    二负债类
    13
    201
     
    应付工资(离退休费)
    14
    202
     
    应付方(部门)津贴补贴

    15
    203
     
    应付收入
    16
    211
     
    入款
    17
    221
     
    应付级费
    18
    222
     
    22201
    22202
    22203
    应付级费
    应付级补助
    应付级转拨费
    应付建会筹备金
    19
    225
     
    应付款
    20
    231
     
    代费
    三净资产类
    21
    301
     
    固定基金
    22
    302
     
    建工程占资金
    23
    311
     
    投资基金
    24
    321
     
    32101
    32102
    32103
    专基金
     增收留成基金
     财务专基金
     权益保障金
    25
    322
     
    备金
    26
    331
     
    结余
    四收入类

    27
    401
     
    会费收入
    28
    402
     
    拨缴费收入
    29
    403
     
    40301
    40302
    40303
    40304
    40305
    40306
    40307
    级补助收入
    回拨补助
    专项补助
    超收补助
    帮扶补助
    送温暖补助
    救灾补助
    补助
    30
    404
     
    政府补助收入
    31
    405
     
    行政补助收入
    32
    406
     
    事业收入
    33
    407
     
    投资收益
    34
    408
     
    收入
    五支出类
    35
    501
     
    50101
    50102
    50103
    50104
    职工活动支出
    职工教育费
    文体活动费
    宣传活动费
    活动支出




     
    36
    502
     
    50201
    50202
    50203
    50204
    50205
    50206
    维权支出
    劳动关系协调费
    劳动保护费
    法律援助费
    困难职工帮扶费
    送温暖费
    维权支出
    37
    503
     
    50301
    50302
    50303
    50304
    50305
    业务支出
     培训费
    会议费
    外事费
    专项业务费
    业务支出
    38
    504
     
    50401
    50402
    行政支出
    工资福利支出
    商品服务支出



    50403
    50404
    家庭补助
    行政支出
    39
    505
     
    50501
    50502 50503 50504
    50505
    50506
    50507
    资性支出
    房屋建筑物购建
    办公设备购置
    专设备购置
    交通工具购置
    型修缮
    信息网络购建
    资性支出
    40
    506
     
    50601
    50602
    50603
    50604
    50605
    50606
    50607
    补助级支出
    回拨补助
    专项补助
    超收补助
    帮扶补助
    送温暖补助
    救灾补助
    补助
    41
    507
     
    事业支出

    42
    508
     
    支出
     
     
    第三部分 会计科目说明
     
    资产类科目
     
    第101号科目库存现金
     
    科目核算工会库存现金
    二级工会应严格国家关现金理规定收支现金
    三库存现金账务处理:
    ()银行提取现金记科目贷记银行存款科目现金存入银行记银行存款科目贷记科目
    (二)支付部职工出差等原需现金记应收款科目贷记科目收出差员交回差旅费剩余款结算时实际收回现金记科目应报销金额记行政支出等关科目实际出现金贷记应收款科目
    (三)业务收现金记科目贷记关科目支出现金记关科目贷记科目
    四科目应设置现金日记账出纳员根收付款证业务发生序逐笔登记日终应计算日现金收入合计数支出合计数结余数结余数实际库存数进行核做账款相符
    五外币现金工会折算民币金额记账设立辅助账登记外币现金币种外币金额期汇率折算民币金额源简说明等
    六日终结算现金收支财产清查等发现现金短缺溢余应时查明原根理权限报批准期末结账前处理完毕:
    ()现金短缺属应责等赔偿部分记应收款科目贷记科目属法查明原部分记支出科目贷记科目
    (二)现金溢余属应支付关员单位部分记科目贷记应付款科目属法查明原部分记科目贷记收入科目
    七科目期末方余额反映工会实际持库存现金
     
    第102号科目银行存款
     
    科目核算工会存入银行金融机构种款项包括活期存款定期存款等
    二工会根实际情况科目设置费集中户等明细科目设置费集中户工会应先费集中户中集工会费规定属级工会费转入级工会基户属级级工会费缴级工会转拨级工会
    三工会应严格国家关支付结算办法规定正确办理银行存款收支结算
    四银行存款账务处理:
    ()现金存入银行记科目贷记库存现金科目银行提取现金记库存现金科目贷记科目
    (二)通银行转账方式取工会费记科目贷记拨缴费收入应付级费应付级费科目
    通银行转账方式取相关收入记科目贷记级补助收入政府补助收入行政补助收入事业收入投资收益等科目
    (三)通银行转账方式支付项支出记职工活动支出维权支出业务支出行政支出资性支出补助级支出事业支出等科目贷记科目
    (四)收银行存款利息记科目贷记收入科目
    五级工会应开户银行存款种类分设置银行存款日记账出纳员根收付款证业务发生序逐笔登记日终应结出余额银行存款日记账应定期银行账少月核次差额应编制银行存款余额调节表调节相符
    六科目期末方余额反映工会实际存银行金融机构款项
     
    第111号科目零余额账户款额度
     
    科目核算实行财政国库理制度改革试点区工会根财政部门批复款计划收尚未动零余额账户款额度
    二零余额账户款额度账务处理:
    ()财政授权支付方式收代理银行转授权支付账通知书时根通知书列数额记科目贷记政府补助收入科目实际发生支出时记维权支出行政支出资性支出等科目贷记科目
    (二)零余额账户提取现金时记库存现金科目贷记科目
    (三) 年度终根代理银行提供账单作注销额度相关账务处理记财政应返额度——财政授权支付科目贷记科目果工会年度财政授权支付预 算指标数零余额账户款额度达数记财政应返额度——财政授权支付科目贷记政府补助收入科目
    年初根代理银行提供额度恢复账通知书作相关恢复额度账务处理记科目贷记财政应返额度——财政授权支付科目果年度收财政部门批复年末达零余额账户款额度记科目贷记财政应返额度——财政授权支付科目
    三科目期末方余额反映工会尚未支零余额账户款额度科目年末应余额
     
    第112号科目财政应返额度
     
    科目核算实行国库集中支付工会年终应收财政年度返资金额度
    二科目应设置两明细科目:11201 财政直接支付11202 财政授权支付进行明细核算
    三财政应返额度账务处理:
    ()财政直接支付年终结余资金账务处理
    年度终根年度财政直接支付预算指标数年财政直接支付实际支出数差额记科目(财政直接支付)贷记政府补助收入科目
    年度恢复财政直接支付额度发生实际支出时记维权支出行政支出资性支出等科目贷记科目(财政直接支付)
    (二)财政授权支付年终结余资金账务处理
    年度终根代理银行提供账单注销额度具体账务处理参见零余额账户款额度年度年初根代理银行提供额度恢复账通知书恢复额度具体账务处理参见零余额账户款额度
    四科目期末方余额反映工会应收财政年度返资金额度
     
    第121号科目出款
     
    科目核算工会开展工作发展工运事业需出工会工会属单位款项
    二科目应款单位设置明细账
    三出款账务处理:
    ()出款项时记科目贷记银行存款等科目
    (二)收回款时记银行存款等科目贷记科目
    (三)逾期三年款单位原尚未收回出款报批准认定确实法收回者报批准认定求款单位款转入相关支出科目记补助级支出事业支出等科目贷记科目
    四级工会应出款严格控制健全手续时清理长期挂账
    五科目期末方余额反映工会尚未收回出款项
     
    第131号科目应收级费
     
    科目核算工会应收未收级工会应拨付(转拨)工会费建会筹备金补助
    二工会根需科目设置明细科目:
    13101 应收级补助:核算级工会应拨付级工会回拨专项超收等补助收入
    13102 应收级转拨费:核算级工会采税务代收财政划拨形式收缴工会费收缴金额中应划转级工会部分
    13103 应收建会筹备金:核算级工会采税务代收财政划拨形式收缴建会筹备金收缴金额中应划转级工会部分
    三应收级费账务处理:
    ()根级工会回拨专项超收等补助通知中相关金额记科目(应收级补助)贷记级补助收入科目相关明细科目
    收级工会拨回拨专项超收等补助时记银行存款科目贷记科目(应收级补助)
    (二)根级工会费转拨通知中相关金额记科目(应收级转拨费)规定属级工会部分贷记拨缴费收入科目规定应转拨级工会部分贷记应付级费——应付级转拨费科目
    收级工会转拨工会费时记银行存款科目贷记科目(应收级转拨费)
    (三)根级工会关建会筹备金转拨通知中金额记科目(应收建会筹备金)规定属级工会部分贷记拨缴费收入规定应转拨级工会需返筹建单位工会部分贷记应付级费——应付建会筹备金等科目
    收级工会转拨建会筹备金时记银行存款科目贷记科目(应收建会筹备金)
    四科目期末方余额反映工会应收未收级费建会筹备金补助
     
    第132号科目 应收级费
     
    科目核算工会规定应收级工会缴工会费建会筹备金
    二工会根需科目设置应收费应收建会筹备金等明细科目
    三应收级费账务处理:
    ()根级工会费收缴报告表中相关金额记科目规定属级工会部分贷记拨缴费收入科目规定应缴级工会部分贷记应付级费科目
    (二)收级工会缴费时记银行存款科目贷记科目
    四科目期末方余额反映年末应收未收级工会缴费
     
    第135号科目应收款
     
    科目核算工会应收级费外应收暂付款项
    二科目应债务设置明细账进行明细核算
    三应收款账务处理:
    ()发生应收暂付款项记科目贷记库存现金银行存款等科目
    结算收回核销转列支出时收回金额记库存现金银行存款等科目列入支出金额记关支出科目结算总额贷记科目
    (二)逾期三年债务原尚未收回应收款报批准认定确实法收回应作呆账时进行账务处理记支出科目贷记科目
    核销呆账应保留备查账簿中登记
    已核销呆账重新收回实际收款项记银行存款科目贷记收入科目
    四级工会应应收暂付款项严格控制健全手续时清理长期挂账
    五科目期末方余额反映尚未收回应收暂付款项
     
    第141号科目库存物品
     
    科目核算工会取日常活动中耗材料物品达固定资产标准工具器具等
    二科目应库存物品类品名设置明细账根出入库单逐笔核算
    三库存物品账务处理:
    ()购入物品时记科目贷记银行存款等科目
    (二)领物品时记职工活动支出维权支出行政支出等科目贷记科目
    四库存物品年少盘点次盘盈盘亏报废毁损应查明原规定程序批准时处理
    ()发生盘盈记科目贷记收入科目
    (二)盘亏库存物品账面余额记支出科目贷记科目
    报废毁损库存物品库存物品账面余额扣收回保险赔偿失赔偿等金额记支出科目库存物品账面余额贷记科目收回保险赔偿失赔偿等记库存现金银行存款应收款等科目
    五科目期末方余额反映尚未库存物品实际价值
     
    第151号科目投 资
     
    科目核算工会国家关法律行政法规工会相关规定货币资金实物资产等方式单位投资
    二科目投资类投资单位等设置明细账进行明细核算
    三投资账务处理:
    ()取投资时:
    1.购入国债等债券记科目贷记银行存款等科目时记结余科目贷记投资基金科目
    2.货币资金外进行股权投资记科目贷记银行存款等科目时记结余科目贷记投资基金科目
    3.固定资产外进行股权投资固定资产评估价等记科目贷记投资基金科目时投出固定资产账面原值记固定基金科目贷记固定资产科目
    4.库存物品外进行股权投资库存物品评估价等记科目库存物品账面价值贷记库存物品科目评估价等账面价值差额记贷记投资基金科目时库存物品账面价值记结余科目贷记投资基金科目
    (二)实际收利息股利等投资收益时记银行存款等科目贷记投资收益科目
    (三)投资收回时实际收价款记银行存款科目科目账面价值贷记科目差额贷记记投资收益科目时记投资基金科目贷记结余科目
    (四)投资出现损失报批准认定确实法收回记投资基金科目贷记科目
    已核销投资呆账保留备查账簿投资失误者追查责
    已核销投资呆账重新收回记银行存款等科目贷记收入科目收回实物需重新进行评估公允价值入账
    四科目期末方余额反映工会持投资金额
     
    第161号科目建工程
     
    科目核算工会进行建工程发生实际支出
    二科目具体工程项目设置明细科目进行明细核算
    三建工程账务处理:
    ()预付工程款时实际支付金额记科目贷记建工程占资金科目时记资性支出科目贷记银行存款科目
    (二)工程完工时记固定资产科目贷记科目时记建工程占资金科目贷记固定基金科目
    四科目期末方余额反映工会尚未完工项建工程发生实际支出
     
    第162号科目固定资产
     
    科目核算工会拥控制项固定资产原值
    二工会应设置固定资产明细账类品名进行明细核算
    三固定资产账务处理:
    ()购入偿调入固定资产记资性支出等科目贷记银行存款等科目时记科目贷记固定基金科目
    (二)行建造固定资产发生基建支出时记建工程科目贷记建工程占资金科目时记资性支出科目贷记银行存款科目工程完工时记科目贷记建工程科目时记建工程占资金科目贷记固定基金科目
    (三)偿调入接受捐赠固定资产记科目贷记固定基金科目
    (四)固定资产外进行股权投资固定资产评估价等记投资科目贷记投资基金科目时投出固定资产账面原值记固定基金科目贷记科目
    (五)出售固定资产账面原值记固定基金科目贷记科目取收入扣减相关支出净额记银行存款等科目贷记收入科目
    四固定资产年必须盘点次盘盈盘亏报废毁损资产监督理部门应查明原写出书面报告规定报批准认定时进行账务处理时关情况会计报表说明中加披露
    ()盘盈固定资产记科目贷记固定基金科目
    (二)盘亏固定资产账面原值记固定基金科目贷记科目
    (三) 毁损报废固定资产账面原值记固定基金科目贷记科目时清理程中取收入记库存现金银行存款等科目清理 程中发生支出贷记库存现金银行存款等科目清理净收入(净支出)贷记收入科目记支出科目
    五工会设置专门辅助账记录项固定资产原值购入时间预计年限应计提折旧(般采直线法计提折旧)固定资产净值等
    六科目期末方余额反映固定资产原值
     
    二负债类科目
     
    第201号科目应付工资(离退休费)
     
    科目核算单位职工发放工资离退休费
    二工会根需科目设置职员离休员退休员等明细科目
    三应付工资(离退休费)账务处理:
    实际发放工资(离退休费)时记行政支出等科目贷记科目时记科目贷记银行存款零余额账户款额度等科目
    四科目期末贷方般余额
     
    第202号科目应付方(部门)津贴补贴
     
    科目核算单位职工发放类方(部门)津贴补贴
    二工会根需科目设置职员离休员退休员等明细科目
    三应付方(部门)津贴补贴账务处理:
    实际发放方(部门)津贴补贴时记行政支出等科目贷记科目时记科目贷记银行存款零余额账户款额度等科目
    四科目期末贷方般余额
     
    第203号科目应付收入
     
    科目核算单位职工发放201应付工资(离退休费)202应付方(部门)津贴补贴外收入
    二工会根需科目设置职员离休员退休员等明细科目
    三应付收入账务处理:
    实际发放收入时记行政支出等科目贷记科目时记科目贷记银行存款零余额账户款额度等科目
    四科目期末贷方般余额
     
    第211号科目入款
     
    科目核算工会入款项
    二入款账务处理:
    ()发生入款时记银行存款科目贷记科目
    (二)款时记科目贷记银行存款等科目
    三科目期末贷方余额反映工会尚未偿入款项
     
    第221号科目应付级费
     
    科目核算工会规定应缴工会费建会筹备金
    二工会根需科目设置应缴费应缴建会筹备金等明细科目
    三应付级费账务处理:
    () 应缴费处理收工会费级工会费收缴报告表中相关金额实际收总金额记应收级费银行存款等科目规定属级工 会部分贷记拨缴费收入科目规定应缴级工会部分贷记科目规定应转拨级工会部分贷记应付级费——应付级转拨费 科目实际缴工会费时记科目贷记银行存款科目
    (二) 应缴建会筹备金处理收建会筹备金实际收总金额记银行存款科目规定属级工会部分贷记拨缴费收入科目规定应缴 级工会部分贷记科目规定应转拨级工会需返筹建单位工会部分贷记应付级费——应付建会筹备金科目实际缴级工会费 记科目贷记银行存款科目
    四科目期末贷方余额反映工会应缴级尚未缴费
     
    第222号科目应付级费
     
    科目核算工会应付级工会项补助应转拨级工会工会费建会筹备金
    二工会根需科目设置明细科目:
    22201应付级补助:核算工会应拨付级工会回拨专项超收等项补助
    22202应付级转拨费:核算工会采税务代收财政划拨形式收缴工会费收缴金额中应划转级工会作级工会拨缴费收入部分
    22203应付建会筹备金:核算工会采税务代收财政划拨形式收缴建会筹备金收缴金额中应划转级工会作级工会拨缴费收入部分需返筹建单位工会部分
    三应付级费账务处理:
    ()级工会年末清算级工会补助时根补助通知中相关金额记补助级支出科目贷记科目(应付级补助)次年实际拨付补助时记科目(应付级补助)贷记银行存款科目
    (二)采税务代收财政划拨方式收缴工会费:
    1 级工会通税务部门代收财政部门划拨工会费实际收总金额记银行存款科目规定属级工会部分贷记拨缴费收入科目 规定应缴级工会部分贷记应付级费科目规定应转拨级工会部分贷记科目(应付级转拨费)
    实际转拨级工会费记科目贷记银行存款科目
    2. 级工会收级工会通财政部门划拨税务部门代收工会费级工会费转拨通知中金额实际收总金额记应收级费——应收级转 拨费银行存款科目规定属级工会部分贷记拨缴费收入科目规定应转拨级工会部分贷记科目(应付级转拨费)
    实际转拨级工会费记科目贷记银行存款科目
    (三)采税务代收财政划拨方式收取建会筹备金:
    1. 级工会通税务部门代收财政部门划拨建会筹备金实际收总金额记银行存款科目规定属级工会部分贷记拨缴费收入科 目规定应缴级工会部分贷记应付级费科目规定应转拨级工会需返筹建单位工会部分贷记科目(应付建会筹备金)
    2. 级工会收级工会通财政部门划拨税务部门代收建会筹备金级工会关建会筹备金转拨通知中金额实际收总金额记应收级费 ——应收建会筹备金银行存款科目规定属级工会部分贷记拨缴费收入科目规定应转拨级工会需返筹建单位工会部分贷 记科目(应付建会筹备金)
    3需返基层单位工会建会筹备金记科目贷记银行存款科目
    4需返基层单位建会筹备金记科目规定属级工会部分贷记拨缴费收入科目规定应缴级工会部分贷记应付级费科目
    四科目期末贷方余额反映应拨付级尚未拨付费
     
    第225号科目 应付款
     
    科目核算工会应付级费外应付暂存款项
    二科目应方单位设置明细账进行明细核算
    三应付款账务处理:发生应付暂存款项记库存现金银行存款等科目贷记科目支付款项时记科目贷记银行存款等科目
    四科目期末贷方余额反映尚未支付应付暂存款项
     
    第231号科目代费
     
    科目核算团组织单位行政委托工会代指定途属工会收入费代费团费职工互助金等
    二科目应拨入代费项目单位设置明细账
    三收代费时记银行存款科目贷记科目实际支出时记科目贷记银行存款科目
    四科目期末贷方余额反映尚未代费
    三净资产类科目
     
    第301号科目固定基金
     
    科目核算工会购入调入建造盘盈接受捐赠固定资产形成基金拆盘亏毁损捐出固定资产等原减少固定基金
    二固定基金账务处理:
    ()固定基金增加:
    1.购入偿调入固定资产记固定资产科目贷记科目时记资性支出等科目贷记银行存款等科目
    2行建造固定资产发生基建支出时记建工程科目贷记建工程占资金科目时记资性支出科目贷记银行存款科目工程完工时记固定资产科目贷记建工程科目时记建工程占资金科目贷记科目
    3.偿调入接受捐赠固定资产记固定资产科目贷记科目
    4.盘盈固定资产记固定资产科目贷记科目
    (二)固定基金减少:
    1.偿调出出售固定资产账面原值记科目贷记固定资产科目取收入扣减相关支出净额记银行存款等科目贷记收入科目
    2. 毁损报废固定资产账面原值记科目贷记固定资产科目时清理程中取收入记库存现金银行存款等科目清理 程中发生支出贷记库存现金银行存款等科目清理净收入(净支出)贷记收入科目记支出科目
    3.固定资产外进行股权投资固定资产评估价等记投资科目贷记投资基金科目时投出固定资产账面原值记科目贷记固定资产科目
    4.盘亏固定资产账面原值记科目贷记固定资产科目
    三科目期末贷方余额反映工会拥固定基金总值
     
    第302号科目建工程占资金
     
    科目核算工会建工程完工前累计占资金
    二科目具体工程项目设置明细科目进行明细核算
    三建工程占资金账务处理:
    ()预付工程款时实际支付金额记资性支出科目贷记银行存款科目时记建工程科目贷记科目
    (二)工程完工时记固定资产科目贷记建工程科目时记科目贷记固定基金科目
    四科目期末方余额反映工会尚未完工项建工程发生累计实际支出
     
    第311号科目 投资基金
     
    科目核算工会外投资占基金
    二投资基金账务处理:
    ()投资基金增加
    1购入国债等债券记投资科目贷记银行存款等科目时记结余科目贷记科目
    2货币资金外进行股权投资记投资科目贷记银行存款等科目时记结余科目贷记科目
    3库存物品外进行股权投资外投出库存物品库存物品评估价等记投资科目库存物品账面价值贷记库存物品科目评估价账面价值差额记贷记科目时库存物品账面价值记结余科目贷记科目
    4固定资产外进行股权投资固定资产评估价等记投资科目贷记科目时投出固定资产账面原值记固定基金科目贷记固定资产科目
    (二)投资基金减少
    1投 资出现损失确认法收回部分工会呆账处理关规定进行账务核销记科目贷记投资科目已核销投资呆账保留备查账簿投资 失误者追查责已核销投资呆账重新收回记银行存款科目贷记收入科目收回实物公允价值入账
    2投资收回时实际收价款记银行存款科目科目账面价值贷记投资科目时记科目贷记结余科目差额贷记记投资收益科目
    三科目贷方余额核算工会尚未收回投资款项
     
    第321号科目 专基金
    科目核算根国家全国总工会关规定法提取专门途基金
    二科目应专基金种类设置明细科目:32101 增收留成基金:核算提取增收留成基金32102 财务专基金:核算提取财务专基金32103 权益保障金:核算提取工会干部权益保障金
    三专基金账务处理:
    ()提取增收留成基金时记支出科目贷记科目(增收留成基金)实际支出时记科目(增收留成基金)贷记银行存款等科目
    (二)提取财务专基金时记支出科目贷记科目(财务专基金)实际支出时记科目(财务专基金)贷记银行存款等科目
    (三) 县级工会提取工会干部权益保障金时记维权支出科目贷记科目(权益保障金)接受社会募集捐款增加工会干部权益保障金时记库存现 金银行存款等科目贷记科目(权益保障金)实际发放工会干部权益保障金时记科目(权益保障金)贷记库存现金银行存款等科 目四科目期末贷方余额反映工会专基金数额
     
    第322号科目 备金
    科目核算县级工会规定法提取特殊情况储备金
    二备金账务处理:
    ()提取备金时记结余科目贷记科目
    (二)关规定批准动备金时实际支付金额记科目贷记银行存款等科目
    三科目期末贷方余额反映工会尚未动备金数额
     
    第331号科目 结余
    科目核算工会项收入支出相抵余额
    二结余账务处理:
    ()发生外投资时记投资科目贷记关科目时记科目贷记投资基金科目收回投资时投资账面价值记投资基金科目贷记科目
    (二) 期末结账时收入类科目余额转入科目记会费收入拨缴费收入级补助收入政府补助收入行政补助收入事业收 入投资收益收入等科目贷记科目支出类科目余额转入科目记科目贷记职工活动支出维权支出业务支 出行政支出资性支出补助级支出事业支出支出等科目
    (三)提取备金时记科目贷记备金科目
    三科目期末贷方余额反映工会历年滚存结余
     
    四收入类科目
     
    第401号科目会费收入
     
    科目核算工会会员规定工会组织缴纳会费
    二会费收入账务处理:
    ()取会费时记库存现金银行存款等科目贷记科目
    (二)期末结转时记科目贷记结余科目
    三科目期末结转余额
     
    第402号科目拨缴费收入
     
    科目核算基层单位行政拨缴级工会规定缴级工会规定转拨工会费中属级工会费建会筹备金
    二工会根需科目设置明细科目进行明细核算
    三拨缴费收入账务处理:
    ()工会费处理
    1采收缴工会费:收工会费级工会费收缴报告表中相关金额实际收总金额记应收级费银行存款科目规定属级工会部分贷记科目规定应缴级工会部分贷记应付级费科目
    2采税务代收财政划拨方式收取工会费:
    (1) 级工会通税务部门代收财政部门划拨工会费实际收总金额记银行存款科目规定属级工会部分贷记科目规定应缴 级工会部分贷记应付级费科目规定应转拨级工会部分贷记应付级费——应付级转拨费科目
    (2) 级工会收级工会转拨通财政部门划拨税务部门代收工会费级工会费转拨通知中金额实际收总金额记应收级费——应收 级转拨费银行存款科目规定属级工会部分贷记科目规定属级工会部分贷记应付级费——应付级转拨费科目
    (二)建会筹备金处理
    1采 收缴方式收取建会筹备金:级工会收建会筹备金实际收总金额记银行存款科目规定属级工会部分贷记科目规定应 缴级工会部分贷记应付级费科目需返筹建单位工会部分贷记应付级费——应付建会筹备金科目
    2采税务代收财政划拨方式收取建会筹备金:
    (1) 级工会通税务部门代收财政部门划拨建会筹备金实际收总金额记银行存款科目规定属级工会部分贷记科目规定应缴 级工会部分贷记应付级费科目规定应转拨级工会需返筹建单位工会部分贷记应付级费——应付建会筹备金科目
    (2) 级工会收级工会转拨通财政部门划拨税务部门代收建会筹备金级工会关建会筹备金转拨通知中金额实际收总金额记应收级 费——应收建会筹备金银行存款科目规定属级工会部分贷记科目规定属级工会需返筹建单位工会部分贷记应付级 费——应付建会筹备金科目
    3(1)筹建单位期限建立工会级工会返建会筹备金实际返金额记应付级费——应付建会筹备金科目贷记银行存款科目
    (2)筹建单位期未建立工会级工会需返建会筹备金记应付级费——应付建会筹备金科目规定属级工会部分贷记科目规定应缴级工会部分贷记应付级费科目
    4筹建单位期建立工会建工会收返建会筹备金记银行存款科目贷记科目
    (三)期末结转时记科目贷记结余科目
    四科目期末结转余额
     
    第403号科目 级补助收入
     
    科目核算级工会收级工会补助款项
    二科目应设置明细科目:
    40301 回拨补助:核算级工会关规定拨付回拨补助
    40302 专项补助:核算级工会拨付指定专门途项目补助
    40303 超收补助:核算级工会关超收增缴费理规定拨付超收补助
    40304 帮扶补助:核算级工会拨付帮扶困难职工补助
    40305 送温暖补助:核算级工会拨付开展困难职工家庭送温暖活动补助
    40306 救灾补助:核算级工会拨付慰问然灾害中济财产遭受损失生活遇困难职工家庭补助
    40307 补助:核算级工会拨付述明细科目述容外补助
    三级补助收入账务处理:
    ()银行收款单级工会补助通知书记银行存款应收级费——应收级补助科目贷记科目相关明细科目
    (二)年末清算时存级应付未付补助款项记应收级费——应收级补助科目贷记科目相关明细科目
    (三)期末结转时记科目贷记结余科目
    四科目余额级工会补助级支出科目金额核致
    五科目期末结转余额
     
    第404号科目 政府补助收入
     
    科目核算级民政府工会法国家关规定予工会补助款项包括工会收财政拨付离退休员离退休费生活补贴帮扶资金送温暖费疗养事业补助劳模补助基建维修型活动补助等
    二工会根需科目设置明细科目进行明细核算
    三政府补助收入账务处理:
    ()实行国库集中支付区
    1收财政直接支付政府补助根财政国库支付执行机构委托代理银行转财政直接支付入账通知书原始证入账记关支出科目贷记科目
    2收财政授权支付政府补助根代理银行盖章授权支付账通知书分月款计划核记账记零余额账户款额度科目贷记科目
    (二)未实行国库集中支付区收财政补助时记银行存款等科目贷记科目
    (三)期末结转时记科目贷记结余科目四科目期末结转余额
     
    第405号科目 行政补助收入
     
    科目核算工会取单位行政方面工会法国家关规定予工会补助款项包括工会收行政拨付劳动竞赛费工会开展活动费补助等包括行政方面规定工会拨缴工会费
    二行政补助收入账务处理:
    ()收行政补助时记银行存款等科目贷记科目
    (二)期末结转时记科目贷记结余科目
    三科目期末结转余额
     
    第406号科目事业收入
     
    科目核算独立核算工会附属事业单位缴收入非独立核算附属事业单位项事业收入
    二科目应缴款项目缴款单位名称设明细账
    三事业收入账务处理:
    ()收相关收入时记银行存款等科目贷记科目
    (二)期末结转时记科目贷记结余科目
    四科目期末结转余额
     
    第407号科目 投资收益
     
    科目核算工会外投资发生损益
    二投资收益账务处理:
    ()收投资收益时记银行存款科目贷记科目
    (二)投资收回时实际收价款记银行存款科目科目账面价值贷记投资科目差额贷记记投资收益科目时记投资基金科目贷记结余科目
    三科目期末结转余额
     
    第408号科目 收入
     
    科目核算述收入外项收入资产盘盈固定资产处置净收入接受捐赠收入银行存款利息收入等
    二收入账务处理:
    ()取收入时
    1取银行存款利息收入记银行存款等科目贷记科目
    2接受捐赠记银行存款等科目贷记科目
    3盘盈库存物品记库存物品科目贷记科目
    4 偿调出出售固定资产账面原值记固定基金科目贷记固定资产科目取收入扣减相关支出净额记银行存款等科目贷记科 目毁损报废固定资产账面原值记固定基金科目贷记固定资产科目清理程中发生净收入记库存现金银行存款等科目 贷记科目清理程中发生净支出记支出科目贷记库存现金银行存款等科目
    (二)期末结转时记科目贷记结余科目
    三科目期末结转余额
     
    五支出类科目
     
    第501号科目职工活动支出
     
    科目核算工会会员职工开展教育文体宣传等活动发生支出基层工会组织会员开展集体活动会员特殊困难补助费列入科目核算
    二科目应设置明细科目:
    50101 职工教育费:核算工会开展职工教育活动项支出
    50102 文体活动费:核算工会开展职工业余文体活动项支出
    50103 宣传活动费:核算工会开展职工宣传活动方面项支出
    50104 活动支出:核算基层工会支付会员特殊困难补助费工会开展活动项支出
    三职工活动费账务处理:
    ()发生职工活动支出时记科目贷记库存现金银行存款等科目
    (二)期末结转时记结余科目贷记科目
    四科目期末结转余额
     
    第502号科目维权支出
     
    科目核算工会直接维护职工权益支出
    二科目应设置明细科目:
    50201劳动关系协调费:核算工会协调劳动关系争议中发生支出
    50202劳动保护费:核算工会开展职工劳动保护发生支出
    50203法律援助费:核算工会职工群众提供法律咨询法律服务等发生支出
    50204困难职工帮扶费:核算工会困难职工帮扶发生支出
    50205送温暖费:核算工会职工送温暖发生支出
    50206维权支出:核算项维权活动外维权支出参立法费等
    三维权支出账务处理:
    ()发生维权帮扶支出时记科目贷记库存现金银行存款等科目
    (二)县级工会提取工会干部权益保障金时记科目贷记专基金——权益保障金科目
    (三)期末结转时记结余科目贷记科目四科目期末结转余额
     
    第503号科目业务支出
     
    科目核算工会培训工会干部加强身建设开展业务工作发生项支出
    二科目应设置明细科目:
    50301培训费:核算工会干部积极分子培训等支出
    50302会议费:核算工会代表会委员会审会工会专业工作会议项支出
    50303外事费:核算工会开展外事活动方面费
    50304专项业务费:核算工会开展工会组织建设考核表彰建家活动型专题调研审专费等专项业务发生支出
    50305业务支出:属业务开支费
    三业务支出账务处理:
    ()发生业务支出时记科目贷记库存现金银行存款等科目
    (二)期末结转时记结余科目贷记科目
    四科目期末结转余额
     
    第504号科目 行政支出
     
    科目核算工会行政理勤保障等发生项日常支出
    二科目应设置明细科目:
    50401 工资福利支出:核算工会开支专职工作员聘员类劳动报酬述员缴纳项社会保险费等包括:基工资津贴补贴奖金社会保障缴费伙食补助费等
    50402 商 品服务支出:核算工会购买商品服务支出(包括购置固定资产支出)包括:办公费印刷费咨询费手续费水费电费邮电费物业理 费交通费(燃料费保险费修理费交通费)差旅费(住宿费旅费伙食补助费杂费)维修(护)费租赁费招费(餐费招费)专 材料费劳务费委托业务费工会费福利费等
    50403 家庭补助:核算工会家庭补助支出包括:离休费退休费退职费抚恤金生活补助医疗费住房公积金提租补贴购房补贴等
    50404 行政支出:核算划分述济科目支出
    三行政支出账务处理:
    () 支出员费时记科目贷记应付工资(离退休费)应付方(部门)津贴补贴应付收入等科目时记应付工资(离退休 费)应付方(部门)津贴补贴应付收入等科目贷记银行存款零余额账户款额度等科目
    (二)支出公费时记科目贷记库存现金银行存款等科目
    (三)期末结转时记结余科目贷记科目四科目期末结转余额
     
    第505号科目 资性支出
    科目核算工会事建设工程设备工具购置型修缮信息网络购建发生实际支出
    二科目应设置明细科目:
    50501 房屋建筑物购建:核算工会购买行建造办公房仓库食堂等建筑物(含附属设施电梯通讯线路电缆水气道等)支出
    50502 办公设备购置:核算工会购置纳入固定资产核算范围办公家具办公设备支出
    50503 专设备购置:核算工会购置具专门途纳入固定资产核算范围类专设备支出
    50504 交通工具购置:核算工会购置类交通工具支出(含车辆购置税)
    50505 型修缮:核算工会类设备建筑物等型修缮支出
    50506 信息网络购建:核算工会信息网络方面支出计算机硬件软件购置开发应支出等购建计算机硬件软件等符合固定资产确认标准科目核算
    50507 资性支出:核算工会述科目中未包括资性支出
    三资性支出账务处理:
    ()购置房屋建筑物等记科目贷记银行存款科目时记固定资产科目贷记固定基金科目
    (二)行建造房屋建筑物型修缮等发生基建支出时记建工程科目贷记建工程占资金科目时记科目贷记银行存款科目工程完工时记固定资产科目贷记建工程科目时记建工程占资金科目贷记固定基金科目
    (三)期末结转时记结余科目贷记科目
    四科目期末结转余额
     
    第506号科目 补助级支出
     
    科目核算工会解决级工会费足根关规定予级工会类补助款项
    二科目应设置明细科目:
    50601回拨补助:核算工会关规定级工会回拨费补助
    50602专项补助:核算工会级工会指定项目补助
    50603超收补助:核算工会关超收增缴规定级工会超收补助
    50604帮扶补助:核算工会关规定级工会困难职工帮扶补助
    50605送温暖补助:核算工会拨付级工会开展送温暖活动补助
    50606救灾补助:核算工会拨付级工会慰问然灾害中济财产遭受损失生活遇困难职工家庭补助
    50607补助:核算工会拨付级工会述明细科目述容外补助
    三补助级支出账务处理:
    ()发生补助级支出时记科目相关明细科目贷记银行存款等科目
    (二)期末结转时记结余科目贷记科目四科目期末结转余额
     
    第507号科目 事业支出
     
    科目核算工会独立核算附属事业单位补助非独立核算附属事业单位项支出
    二科目应单位部门设置明细账
    三事业支出账务处理:
    ()发生相关支出时记科目贷记银行存款等科目
    (二)期末结转时记结余科目贷记科目
    四科目期末结转余额
     
    第508号科目 支出
     
    科目核算级工会支出项目外项支出资产盘亏固定资产处置净损失捐赠支出规定计提关专基金等
    二支出账务处理:
    ()发生支出时
    1盘 亏库存物品账面余额记科目贷记库存物品科目报废毁损库存物品库存物品账面余额扣收回保险赔偿失赔偿等 金额记科目库存物品账面余额贷记库存物品科目收回保险赔偿失赔偿等记库存现金银行存款应收 款等科目
    2. 毁损报废固定资产账面原值记固定基金科目贷记固定资产科目时清理程中取收入记库存现金银行存款等科 目清理程中发生支出贷记库存现金银行存款等科目清理净收入(净支出)贷记收入科目记科目
    3外捐赠支出记科目贷记库存现金银行存款等科目4提取增收留成基金财务专基金时记科目贷记专基金——增收留成基金财务专基金科目
    (二)期末结转时记结余科目贷记科目
    三科目期末结转余额
     
    文档香网(httpswwwxiangdangnet)户传

    《香当网》用户分享的内容,不代表《香当网》观点或立场,请自行判断内容的真实性和可靠性!
    该内容是文档的文本内容,更好的格式请下载文档

    下载文档到电脑,查找使用更方便

    文档的实际排版效果,会与网站的显示效果略有不同!!

    需要 12 香币 [ 分享文档获得香币 ]

    下载文档

    相关文档

    工会会计制度——会计科目和会计报表

    工会会计制度——会计科目和会计报表 第一部分 总说明 一、本制度统一规定工会会计科目的名称和编号,以便于编制会计凭证,登记账簿,查阅账目,实行会计电算化。本制度已规定的一级科目和明细科目,不得...

    4年前   
    2241    0

    会计科目和主要账务处理

    会计科目和主要账务处理一、会计科目会计科目和主要账务处理依据企业会计准则中确认和计量的规定制定,涵盖了各类企业的交易或者事项。企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下,可以根据本单位...

    9年前   
    545    0

    工会会计制度(精选多篇)

    工会会计制度(精选多篇)第一篇:苏州会计继续教育--工会会计制度工会会计制度选择1. 下列各项中不属于新《工会会计制度》修订原则的是( )。坚持全面创新原则2. 下列各项中不属于工会会计要素的...

    11年前   
    531    0

    会计科目

    会计科目企业的经济业务是复杂多样,千变万化的,为了序时、连续、系统地把经济业务情况及资金运动变化进行分类记录和反映,还必须采有专门的会计核算方法――设置帐户。通过设置帐户把各种经济业务情况,以...

    11年前   
    724    0

    会计制度设计题和答案

    第一章 会计制度设计概述 (练习题)一、单选题1.会计规范体系中,属于会计行政法规内容的是( C )A.会计法 B.企业会计准则C.注册会计师职业准则 D.民间非营利组织会计制度2.财...

    4年前   
    1638    0

    施工企业会计科目设置和使用说明

    会计科目的设置及核算内容  建筑施工企业有一定的特殊性,与广大生产型企业有很大的区别。特别是在成本核算和收入的确认上,和产品销售企业有很大的不同。本帖只在此探讨建造合同法准则中规定建筑施工企业...

    4年前   
    1046    0

    会计科目解释说明

    会计科目解释说明§ 一、资产类§ 流动资产项目§ 库存现金 出纳人员保管的现金§ 银行存款 企业存入银行或其他金融机构的货币资金§ 其他货币资金 除库存现金、...

    4年前   
    817    0

    会计科目使用说明

    会计科目使用说明第101号科目 现金一、本科目核算个体户的库存现金。二、个体户收到现金,借记本科目,贷记有关科目;支出现金,借记有关科目,贷记本科目。三、个体户应设置“现金日记账”,由会计人员...

    4年前   
    747    0

    会计科目复式记帐

        会计科目就是对会计六大要素的进一步分类,他们是帐户的名称,也是我们作帐和编制报表的主要内容。举个例子:货币资金放到银行里,会计科目名称就叫“银行存款”,仓库里放的各种货物,会计科目就叫...

    11年前   
    459    0

    会计科目详解

    管理费用   1、管理费用—工资:所有行管人员工资、奖金及为行政区域服务的临工工资(临工工资发生时直接计入) ;包括加班、值班工资 2、管理费用—职工福利费:后勤部门福利费用(含食堂...

    9年前   
    7915    0

    会计报表审计心得

    会计报表审计心得 写一篇好的工作心得,会直接影响到老板对你一年工作下来的认可度和来年赐予的支持,足以见得写工作心得的重要性。下面由我来给大家共享会计报表审计心得,欢迎大家参阅。 会计报表...

    1个月前   
    76    0

    会计制度设计案例分析和答案

    目录案例1 2答案1: 2答案2: 4案例2 7答: 7案例3 8答: 8案例4 10答: 10案例5 10答: 11案例6 14答案1: 15答案2: 16答案3 16案例7 16答: 17...

    3年前   
    982    0

    第二章 小型企业会计科目和账户

    会计要素是对会计对象的基本分类,而这项会计要素仍显得过于粗糙,难以满足各有关方面对会计信息的需要。例如,所有者需要了解利润构成及其分配情况、了解负债及其构成情况;债权人需要了解流动比率、速动比率...

    3年前   
    410    0

    会计管理_会计管理_会计科目名称表

    第一节 会计管理会计科目名称表一、资产类10001403开办费3205本期损益5208折旧流动资产11001404存出保证金5209交际费1101现金1405四、损益类40005210修缮...

    9年前   
    787    0

    工会工作月度学习和总结

    工会工作月度学习和总结 主席好,各位同仁下午好: 首先请允许我感谢区总工会领导给我们到西门子来参观学习和交流的机会。从事工会工作5个月来,让我对工会工作有了新的认识,深刻体会到作为一名工会...

    8年前   
    5329    0

    事业单位会计制度(事业单位,会计制度)

    事业单位会计制度(事业单位,会计制度)第一篇:事业单位会计制度第一章 总说明第一条 为了贯彻《事业单位会计准则》(试行),规范事业单位会计核算,特制定本制度,事业单位会计制度。第二条 本制度适...

    11年前   
    656    0

    会计报表实训实习心得

    会计报表实训实习心得实习是大学生毕业必须经历的过程,它也是你能力的一个证明,尤其是进入大企业实习,可以充分发挥和展示你的才华和在学校里学到的专业技能,加深对职业的了解,确认喜欢或擅长的行业.这...

    2年前   
    504    0

    10-会计报表审阅

    独立审计实务公告第10号——会计报表审阅   第一章 总 则   第一条 为了规范注册会计师执行会计报表审阅业务,明确工作要求,保证执业质量,根据《独立审计基本准则》,制定本公告。   ...

    15年前   
    5658    0

    001-会计报表准则

     独立审计具体准则第1号——会计报表审计               第一章 总则    第一条 为了规范注册会计师执行会计报表审计业务,明确工作要求,保证执业质量,根据《独立审计基...

    12年前   
    16598    0

    公司会计报表的阅读与分析

    公司会计报表的阅读与分析 过去,在计划经济时期,企业作为国家的附属物,缺乏效益约束机制,会计工作重核算,轻分析,会计信息主要服务于国家宏观经济管理需要,只向政府财政、税务、银行、统计部门...

    12年前   
    20510    0

    文档贡献者

    雅***韵

    贡献于2020-01-08

    下载需要 12 香币 [香币充值 ]
    亲,您也可以通过 分享原创文档 来获得香币奖励!
    下载文档

    该用户的其他文档