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案例1 2
答案1： 2
答案2： 4
案例2 7
答： 7
案例3 8
答： 8
案例4 10
答： 10
案例5 10
答： 11
案例6 14
答案1： 15
答案2： 16
答案3 16
案例7 16
答： 17
案例8 17
答： 18
案例9 19
答： 22
案例1海LM(集团)限公司前身生产LM系列洗涤品闻名海合成洗涤剂厂集团公司部座落海市徐汇区南部黄浦江淀浦河交汇处50年代末生产国第包洗衣粉填补国洗涤剂生产空白成国洗涤剂工业发源海LM(集团)限公司已成国目前合成洗涤剂生产企业全国500家工业企业行业50家企业中名列前茅1995年10月海合成洗涤剂厂改制海LM(集团)限公司成影响实力型国独资企业集团成投资理科技开发力资源开发中心海LM限公司海合成剂厂香港新鸿基中国工业投资限公司投资3000万美元组建合资公司LM集团体公司年LM成功实施销产战略跨区组建海LM限公司控股LM(重庆)限公司LM(辽宁)限公司产品辐射全国力进步加强身迅速发展壮集团辖属海重庆抚深圳四工厂全国三氧化硫磺化装置领先洗涤剂制造装置生产种合成洗涤剂家庭清洁品磺酸硬脂酸甘油日化品等产品
[求]1认该集团应该设计样会计组织结构适应企业发展？2请该集团设计套现金理会计制度
答案1：
答：面七方面海LM(集团)限公司设计套现金理会计制度希老师学指正
首先应建立库存现金理部控制制度
1钱账分制度：岗位分工制度明确相关部门岗位职责散限确保相容岗位相互分离制约监督宗旨办理货币资金业务全程货币资金岗位分工制度求建立出纳员审批员专签章保员会计员稽核员会计档案保员货币资金清查员责制度方面体现：
（1）现金收付保应授散出纳员负责员接触
（2）出纳员负责总分类账登记保
（3）出纳员负责非现金账户记账工作
（4）出纳员应负责现金清查盘店员负责银行账员相分离等
2库存现金开支审批制度：库存现金授权审批制度
（1）明确企业库存现金开支范围
1) 职工工资奖金津贴
2) 种劳保福利费职工支出
3) 支付企业外部劳动报酬
4) 收购农副产品价款
5) 出差员必须身携带差旅费
6) 票结算起点（１０００元）零星支出
7) 股东支付红利
8) 规定允许现金支出
（2）明确种报销证规定种库存现金支付业务报销手续方法
（3）明确种库存现金支出审批权限等
3库存现金日清月结制度：现金日记账做日清指出纳员应日库存现金收付业务全部登记库存现金日记账结出日发生额账面余额库存现金实存金额进行核做账款相符月结指出纳员必须库存现金日记账月核
二建立完备核算制度
1库存现金总分类核算企业应设置库存现金总分类账负责总账会计员进行总分类账核算总分类账必须采订式般采三栏式时栏式电算化核算企业业务较时天进行印明细账较少满页印企业部部门周转备金通应收款账户单独设置备金账户进行核算时备金部门报账时通账户
2库存现金明细分类核算加强库存现金理核算现金日记账应出纳员根审核误收款付款证业务发生先序逐笔登记日终应计算日现金收入合计数现金支出合计数结出账面余额实际库存额核相符外币现金企业应分民币种外币设置现金日记账进行明细核算
三库存现金收支控制制度
1企业现金收入应日送存开户银行日送存困难开户银行协商确定送存时间
2企业支付库存现金应限额中支付银行提取坐支现金收入
3企业规定范围开户银行提取现金应说明途单位财会部门负责签字盖章开出库存现金支票开户行审核予支付现金
4企业应银行转账方式支付款项
5单位购买国家专控商品律采转账方式支付库存现金支付等
四库存现金清查盘点制度
库存现金清查应采实盘点法通库存现金实盘点盘点结果现金日记账余额相核查明库存现金否账实相符
1出纳员日常盘点现金出纳员应日营业终结出现金日记账余额实盘点现金发现账实符应立报告员时查明原采取措施妥善处理
2专门财产清查员定期定期盘点现金出纳员日常盘点基础应专门财产清查员进行定期定期相结合复核检查性盘点现金进行实盘点外应审核现金收付证关账簿资料检查现金收付业务合理合法性清查结束否发现问题应编制库存现金清查盘点报告清查员现金出纳签字盖章确保效力
五库存现金集团理制度
集团财务部属企业现金进行统调配集团公司总部设立结算中心属企业现金存入结算中心账户某成员企业现金盈余企业急需现金时集团公司财务部相互调配调配前提影响盈余企业现金需采取偿现金原确保现金集中核算效技术手段进步提升资金效率
六现金流量汇报理制度
现金企业流动性强资产必须加强理确保安全完整需出纳员做现金预测需保留库存现金数量出纳员编制货币资金变动情况表报送财务负责企业领导便相关领导掌握现金变动情况
七
现金保相应保措施保险柜应存放坚固实防潮防水通风较房间房间应铁栏杆防盗门
1 保险柜钥匙出纳员保交代时转动密码器
2 出纳员工作变动时应更换保险柜密码保险柜钥匙密码丢失发生障应立报请领导处理意找修理修配钥匙
3库存现金应整齐存放保持清洁潮湿霉烂虫蛀等问题发生损失出纳员负责
4 出纳员银行存取现金需安排专车接送
答案2：
海LM限公司现金理制度等设计
()现金理制度
1．现金储备保
(1)根级规定财务部公司独立法单位允许设立库存现金外分公司部门未财务部意均设金库
(2)库存现金限额须工商银行核定超储公司规定限额49000元库存现金均财务部出纳理
(3)财务部出纳员日午3时前预结现金数额发现超储时存银行保安全
2．现金范围
(1)企业间济采均须通银行转帐结算根国家政策规定1 000元零星支出现金结算
(2)列范围受1 000元限额约束
a．职工医药费抚恤金丧葬费补助困难补助c．招协作单位费等
b．出差员规定限额身携带差旅费探亲职工预车费等
(3)销售货款运输劳务收入现金必须天解银行坐支抵扣库存现金限额
3．现金报销程序
(1)预约备金
a．天根单位预约报销金额预约天零星报销金额报银行员银行岗位开现金支票做收入证现金支票盖海LM限公司财务专章然资金加盖法代表印鉴章连收入证交现金出纳员出纳员提取现金
b．提取备金应提前天开出现金支票送银行预约
(2)职工医药费退休职工医药费家属医药费托费困难补助报销程序
a．报销职工医药费退休职工医药费应根卫生科审核医药费单印电脑单金额进行核数正确方报销金额应重新卫生科印正确金额予报销 b．报销家属医药费应职工携带劳保卡病历卡公司工会规定审核盖审核章出纳员核准金额方报销
c．托费困难补助公司工会规定审核盖章方报销
(3)全公司项费报销程序
a．部门应填写项费报销单加盖部门负责章然财务部相应员审核盖章方报销中报销金额500元(含500元)单现金审核员审核盖章报销金额500元单应财务部理审核盖章
b．部门分公司报销金额2000元时应提前两天现金出纳岗预约否予报销
(4)差旅费报销程序部门分公司报销差旅费应填写差旅费报销单加盖部门负责章报销单送成岗位员审核现金审核员根(海焦化限公司差旅费报销标准)审核盖章现金出纳付款
(5)采购生产请款单报销程序零星采购材料金额般控制1 000元填写生产请款单加盖部门负责章然现金审核岗位员审核盖章方报销
(6)款单款程序部门填写款单加盖部门负责章然财务部理审核盖章方款
4．结算纪律
(1)出纳员办理现金付出业务必须审核鉴证会计证作付款未审核证权拒付审核员原始证审核包括日期收款名称税务监制章济容执行签字违反财政策财法规手续全开支律拒收拒付发票涂
改现象律予受理
(2)准白条抵留库存现金代收代付货款必须规定入帐宿留帐外
(3)发现伪造证数字虚报领款项应时报告监督部处理
(4)现金收付证现金日记帐必须做手续完备证齐全会计处理帐户登记求准确时日清月结库存现金帐实相符
(二)银行存款理制度
A银行存款理：
1．执行国家银行存款项理办法时解掌握银行存款收支动态余额搞货币资金调度保证企业生产营需
2．银行开立帐户供企业业务营范围资金收付准出租出转单位
B银行存款结算纪律
1．严格遵守中国民银行颁布结算纪律结算证均结算求规范正确填列日填列结算证日效(支票外)隔日作废
2．企业银行帐户必须足够资金保证支付准签发空头支付证准签发远期支付证准签发空白支票
C银行存款核算
1．遵守银行信贷结算现金理关规定|
2．认真审核收付款结算证特原始证审核结算纪律执行发票涂改现象律予受理违反财政策财规定手续完备开支律拒收拒付审核项银行结算证应填制银行存款收款证付款证登记入帐
3．种银行存款收付款证必须实填明款项源途巧立名目弄虚作假套取现金套购物资严禁帐户搞非法活动
4．时正确登记银行存款日记帐重视帐工作发现符时银行联系快查清楚月末编制银行存款余额调节表调节表未达帐月处理完毕
5．银行存款收付证银行存款日记帐必须做手续完备证齐全会计处理帐户登记做准确时日清月结
(三)应收账款理制度
1．销售票理
(1)销售部门天销售票资金回笼表等时送达财务部门
(2)财务部门审核汇总述销售发票登计算机设置相应总账明细账核销售收日报表销售票审核指发票开客户名称金额否计算机销售部门入账相致开错发票进机应规定开红字发票发现问题应时销售部门联系
(3)税法规定销售部门开出货物发票时缴纳税金
2．销售货款结算理
(1)客户持现金支票汇票期票等认真鉴真伪户名日期金额(写)否开错涂改印鉴章否清晰等
(2)业务频繁信誉良客户外次发生退票客户应予重视拒收商业承兑汇票督促销售清欠部门时催收贷款回笼资金
(3)年定例计5提坏账损失
3．债权清理
(1)应收账款岗位员应收账款数负责数输入时应认真细致做数输入串户月应收账款余额总账核误专监督检查月定期销售部门清欠办提供应收账款信息年未清账海客户责少账1次外客户年通信函形式账时发现问题时联系处理杜绝应收账款新轮坏账发生
(2)清理历年遗留债权破产兼改制等原带债权避免坏账发生诉讼时效耽误清欠办销售部门财务部门监审部门应协助重点清理问题着先易难先远核账目催讨相结合原长期发生业务濒破产客户抓紧清理货物收回配合清欠办销售部门监督部门立起诉时总结营销工作中涉债权问题验教训采取积极效预防措施清理债权项繁重复杂工作关部门密切配合提供方便做公司应收账款理工作
案例2ZCSW限公司成立九九五年十月家专业营医学诊断生物试剂医疗仪器科技公司作英国RANDOX实验诊断品公司级总代理现销售生化诊断试剂标准质控血清免疫测定产品国际室间质控计划药物残余检测等产品2003年执诚公司完成营服务生产实业转变全力造生化试剂品牌新产品全液体生化试剂全面采欧洲先进技术质量更稳定性更优越绝部分产品采技术均接受FDA欧盟认证
求：该公司设计套合理完整固定资产理制度
答：
1．固定资产标准：
1．1固定资产指公司生产营中期年单位价值2000元程中保持原物质形态劳动资料
1．2固定资产外劳动资料列入低值易耗品理
2．固定资产容：
2．1土
2．2房屋建筑物
2．3机器设备
2．4电子设备
2．5运输设备
2．6工具器具
2．7理具等
3．固定资产理部门：
3．1事行政部公司固定资产理部门
3．2事行政部设置固定资产实物台帐卡片
3．3事行政部设专负责固定资产进行分类编号购建验收保调拨出售报废定期盘点等关事项
3．4事行政部项固定资产落实订立相关交接丢失损坏赔偿规定
4．固定资产核算部门：
4．1财务部公司固定资产核算部门
4．2财务部设置固定资产总帐明细分类帐
4．3财务部负责固定资产增减变动时进行帐务处理
4．4财务部协助事行政部季进行次固定资产盘点做帐实相符
5．固定资产购置：
5．1固定资产购置事行政部统购买(专固定资产外)
5．2部门填写请购单送事行政部汇总报总理批准
5．3事行政部安排专负责采购请购单应填写名称规格型号性质量等资料备采购验收
5．4总理批准请购单财务部门请款
6．固定资产转移调拨：
6．1固定资产公司部部门员工间转移调拨须事行政部办理固定资产转移登记
6．2事行政部固定资产转移登记情况书面通知财务部门便进行帐务处理
7．固定资产出售：
7．1固定资产需出售处理事行政部须申报出售处理固定资产报告列出明细表注明出售处理原报总理批准
7．2财务部门根总理批准固定资产出售处理报告进行帐务处理开具发票收款
7．3事行政部财务开具发票收办理发货手续
8．固定资产报废：
8．1固定资产报废事行政部会相关技术员检测提出报废申请报告送总理批准
8．2财务部门总理批准固定资产报废申请报告进行财务帐务处理
8．3事行政部负责进行实物处理
9．固定资产盘盈盘亏：
9．1固定资产盘盈盘亏事行政部季盘点提出固定资产盘盈盘亏报告会财务部门核查落实报总理审批
9．2财务部门总理批准固定资产盘盈盘亏报告进行帐务处理
10．固定资产规定严格理定期维护保养未公司总理批准外
11．财务部门月类固定资产规定年限折旧率计算固定资产折旧列入关成费核算
12．严格执行制度部门工作中取显著成绩公司予表彰奖励
13．违反制度部门公司根情节轻重予通报批评济处罚
案例3中国DY化工股份限公司海DY分公司中国DY化工股份限公司海区专业成品销售公司长期中国DY化工股份限公司海DY分公司担负着海市成品油市场供应渠道重1997年2002年连续四年评海市重合守信百家优秀企业2002年评国家级守合重信先进企业2003年评海市第六届物价计量信金奖单位海市诚信线企业营汽油柴油煤油润滑油燃料油DY化工产品零售直销业务目前公司全市范围拥加油（气）站600座中加气站50座加油站数量占全市总数75％左右中拥服务优良五星级加油站10座四星级加油站43座三星级加油站74座
求：该公司设计套合理完整存货理制度
答：加强公司固定资产理明确部门员工职责现结合公司实际特制定制度
1固定资产标准：
11固定资产指公司生产营中期年单位价值2000元程中保持原物质形态资产
12固定资产外物质资产列入低值易耗品理
2固定资产容：
21土
22房屋建筑物
23机器设备
24电子设备
25运输设备
26工具器具
27理具等
3固定资产理部门：
31事行政部公司固定资产理部门
32事行政部设置固定资产实物台帐卡片
33事行政部设专负责固定资产进行分类编号购建验收保调拨出售报废定期盘点等关事项
34事行政部项固定资产落实订立相关交接丢失损坏赔偿规定
4固定资产核算部门：
41财务部公司固定资产核算部门
42财务部设置固定资产总帐明细分类帐
43财务部负责固定资产增减变动时进行帐务处理
44财务部协助事行政部季进行次固定资产盘点做帐实相符
5固定资产购置：
51固定资产购置事行政部统购买（专固定资产外）
52部门填写请购单送事行政部汇总报总理批准
53事行政部安排专负责采购请购单应填写名称规格型号性质量等资料备采购验收
54总理批准请购单财务部门请款
6固定资产转移调拨：
61固定资产公司部部门员工间转移调拨须事行政部办理固定资产转移登记
62事行政部固定资产转移登记情况书面通知财务部门便进行帐务处理
7固定资产出售：
71固定资产需出售处理事行政部须申报出售处理固定资产报告列出明细表注明出售处理原报总理批准
72财务部门根总理批准固定资产出售处理报告进行帐务处理开具发票收款
73事行政部财务开具发票收办理发货手续
8固定资产报废：
81固定资产报废事行政部会相关技术员检测提出报废申请报告送总理批准
82财务部门总理批准固定资产报废申请报告进行财务帐务处理 83事行政部负责进行实物处理
9固定资产盘盈盘亏：
91固定资产盘盈盘亏事行政部季盘点提出固定资产盘盈盘亏报告会财务部门核查落实报总理审批
92财务部门总理批准固定资产盘盈盘亏报告进行帐务处理
10固定资产规定严格理定期维护保养未公司总理批准外
11财务部门月类固定资产规定年限折旧率计算固定资产折旧列入关成费核算
12严格执行制度部门工作中取显著成绩公司予表彰奖励 13违反制度部门公司根情节轻重予通报批评济处罚
案例4××市面粉公司家型企业财会部设财务会计审计等三职科室该
企业财务理分工图示：
[求]请指出该面粉公司会计机构设置存问题？认应该增设什岗位？
答：
1公司治理结构求董事长直接领导财会部理应董事会 → 总理 → 总济师（总会计师）→ 财会部理 → 职科室程序履行职责
2．部控制求审计科般设财会部否审计员没独立性言果审计科设财会部应说明具体职责容
3．财会部部职科室理权限应做调整：
（1）财务科：融资筹资
（2）会计科：出纳账务处理成理资产理部结算
（3）综合科：预算编制分析税务
（4）技术科：结算软件开发计算机系统维护档案理
案例5五准备投资1000万元营服装五金家电百货商品开设音乐茶座已租入两层楼房屋栋楼音乐茶座二楼商场已办理营业执准备开业事前调查获资料：
1五投资外外银行贷款吸收投资投资作股份银行期存款利率高20付息
2商场音乐餐厅需重新装修营业
3商场需购入货架柜台音设备桌椅
4商场购销活动中库存商品售价记账赊购赊销
5茶座收入作附营业务收入
6采计时工资制月支付雇员工资
7房屋月交纳租金
8规定缴纳增值税税
9公司规定理费等费商场插座间分摊
10购进商品包装物出售废品公司
求：该公司设计会计科目中问题作必说明
答：现资料进行分析
该企业属商业零售组织形式限责公司应企业设计制度
销售商品该公司营业务茶座厅业务应作附营业务科目设计加区
公司求费理员工资办公费水电费折旧费房租等两部分业务中分摊应满足求确定合理分配标准
固定资产原型企业固定资产单价起点1000元确定音等电子设备加速法提取折旧汽车工作量法提取折旧固定资产直线法提取折旧
考虑桌椅等单价较低数量较列入递延资产国家规定摊销期定5年
投资公司规定应设计长期应付款科目进行处理付利息计入财务费科目
购进商品包装物出售收入设计营业外收入科目处理
全部科目体系企业会计制度设计科目设计采四位数编号
会计科目表
资产类
1001 现金 1002 银行存款
1131 应收账款 1141 坏账准备
1201 商品采购 1243 库存商品
1244 商品进销差价 1233 库存物资
1231 低值易耗品
1301 摊费 1501 固定资产
1502 累计折旧 1901 长期摊费
二 负债类
2101 短期款
2121 应付账款
2151 应付工资
2153 应付福利费
2171 应交税金（增值税税）
2161 应付股利
2321 长期应付款
三 者权益
3101 股 3121 公积金
3122 公益金 3131 年利润
3141 利润分配
四 损益类
5101 商品销售收入
5102 附营业务收入
5301 营业外收入
5401 商品销售成
5405 附营业务成
5501 营费
5502 理费
5503 财务费
5601 营业外支出
5701 税
业务举例
1 合股投资存入银行
银行存款
贷 股
2 银行款
银行存款
贷 短期款
3 吸收投资
银行存款
贷 长期应付款
4 提取备金
现金
贷 银行存款
5 支付开办费
长期摊费
贷 银行存款（现金）
6购入固定资产
固定资产
贷 银行存款
7购入物料品
库存物料
贷 银行存款
8购入低耗品
低值易耗品
贷 现金（银行存款）
9购入种商品
商品采购
应交税金（增值税）
贷 银行存款（应付帐款）
10 商品验收入库
库存商品
贷 商品采购
商品进销差价
11 支付采购费
营费
贷 银行存款
12 登记零售收入
现金
贷 商品销售收入
应交税金（销项税）
13 登记附营业务收入
现金
贷 附营业务收入
14 结转已售商品成
商品销售成
商品进销差价
贷 库存商品
15 结转附营消耗
附营业成
贷 库存商品
16 支付理费
理费
贷 现金
17 支付款利息
财务费
贷 银行存款
18 支付工资
应付工
贷 现金
19 摊销开办费
理费
贷 长期摊费
20 提取折旧
营费
贷 累计折旧
21 领低值易耗品
摊费
贷 低值易耗品
22 摊销领低值易耗品
营费
贷 摊费
23 结转工资
营费
理费
贷 应付工资
24 支付房租
营费 贷 银行存款
25 登记赊销货物
应收账款
贷 商品销售收入
应交税金（销项税）
26 登记已交增值税税
应交税金（增值税税）
贷 银行存款
27 结转应交税
税
贷 应交税金（税）
28 分配费
商品销售成
附营业务成
贷 理费
29 结转收入类账户
商品销售收入
附营业务收入
营业外收入
贷 年利润
30 结转成费类账户
年利润
贷 商品销售成
附营业务成
理费
营费
财务费
税
31 提取公积金公益金
利润分配
贷 公积金
公益金
32 计算股利
利润分配
贷 应付股利
33 支付股利
应付股利
贷 银行存款
34 结转利润
年利润
贷 利润分配
35 款
短期款
贷 银行存款
案例6求：分析说明面资产负债表否正确做法违背会计报表设计原？指出应该样调整补充？
资产负债表
2010年6月30日 单位：元
资产
金额
负债者权益
金额
流动资产：
货币资金
应收账款
应收款
存货
流动资产合计
非流动资产：
长期投资
固定资产：
固定资产净值
建工程
固定资产合计
形资产
合计
101197119
148040
7950
12532250
129328369
340000
5016
3405016
100000
479829969
流动负债：
短期款
应付账款
应付股利
应付福利费
应付款
未交税金
流动负债合计
非流动负债：
长期负债
长期负债合计
者权益：
股
资公积
盈余公积
未分配利润
者权益合计
合计
214000
11800
5000
9348
6796
2285578
26979978
600000
600000
3845000
10000
5267718
2082273
392849991
479829969
答案1：
答：正确
违反会计报表设计原：（1）报表指标体系完整（2）统性灵活性相结合（3）具性贯性（4）便编制分析
应该调整补充容：（1）编制单位名称（2）金额单位（3）会计报表附注（4）报表编号（5）建工程前增加项目固定资产净值（6）者权益前增加项目负债合计（7）盈余公积增加明细项法定公益金（8）流动负债栏：应流动负债偿序排列需先偿排列前面偿排列面排列：短期款应付账款应付福利费应付股利应交税金应交款应付款预提费年期长期负债（新增项目）（9）体现会计报表连续性性应增加列年初数
答案2：
答案3
案例7甲市公司2010年制定部控制制度点 ：
（1）提高工作效率公司重资产处置外投资资金调度等事宜统总理审批
（2）加快货款回收允许公司销售部门销售员直接收取货款
求：部控制角度该公司制定部控制制度进行分析简说明理
答：（1）部会计控制基规范求单位应明确规定涉会计相关工作授权批准范围权限程序责等容单位部级理层必须授权批准范围行驶职权承担责办必须授权范围办理业务单位应建立规范外投资决策机制程序重投资决策实行集体审议联签制度该公司规定重资产处置外投资资金调度等事宜统总理审批违背授权批准控制原剩余授权时符合重投资集体决策控制求
（2）控规定办理系数发货收款三项业务部门应分设部门办理系数收款业务全程销售收款属相容岗位该公司规定允许公司销售部门级销售员直接收取货款违背相容岗位相互分离控制求
（3）规定单位应加强担保业务会计控制严格控制担保行建立担保决策程序责制度该公司规定允许分公司行决定否外提供担保违背关担保控制求时符合授权批准控制风险控制求
案例8某限责公司（简称公司）家制造企业设三基生产车间辅助生产车间6职科室公司3年销售收入销售利润较幅度增长理费增长速度快企业利润总额增长速度明显低销售利润增长速度公司总理决心改变理费控制方法求会计部门编制理费分析表（表）
求：
（1）指出述部报表容填制方面足处
（2）根述资料三年理费进行较分析
（3）针公司情况认应着重方面加强理费控制？
（4）设计角度认会计部门提供分析表否满足理部门控制理费决策需说明理
答：
(1)报表容完整
①缺少报表编号报表日期②缺少编制单位部报表通常注明编制③缺少金额单位
报表填制完整3项目没填列年度计划数导致年度计划数没合 计数
(2)根述资料三年理费进行较分析
①计划完成情况分析：计划数完整法进行较项目少数项目偶尔没超计划外项目超年计划数 ②年度实际数分析：
02年01年支出308000元年增长2203年02年支出261600元年增长1503年01年支出569600元增长41
(3)针北江公司情况应列方面加强理费控制：
①加强预算控制改革理费预算编制方法报表北江公司预算基 采基数加增长预算编制方法费预算数应该结合实际情况进行核定强化预算理 严格预算执行纪律强化预算功部门严格预算执行纪律提高预算严肃性权威性建立预算执行奖惩制度根预算执行情况模范执行预算厉行节约单位予奖励严格执行预算浪费单位进行处罚会计部门加强预算执行情况检查监督严格核查程序进行审核控制单位遵守预算控制制度
②加强理费支出审核控制会计部门超预算支出坚决予报销越权审批项目拒绝办理建立费支出审核责制度责落实
③着重加强差旅费办公费种材料消耗修理费业务招费支出控制实际支出项目增长速度较快增长额较抓项目理费增长情况控制
(4)设计角度会计部门提供分析表完全满足理部门控制理费决策需分析表反映容完整全面
①分析表加入数分析栏
②分析表没反映部门费情况预算执行情况理层法解部门情 况需补充方面资料
③分析表没提供公司关业务量（营业收入）数单费实际支出情况难进行原分析提出具体控制措施
案例9
海焦化限公司概况
海焦化限公司煤原料综合性型化工企业始建1958年1997年6月改制海太洋化工(集团)限公司海市城市建设投资开发总公司元投资限责公司1999年2月海焦化成海第家全国第二家申请进行债转股企业1999年9月6日签订书面协议2000年3月正式实行债转股计划公司股东增4家公司整体资产负债率幅降
公司位海西南黄浦江畔吴泾化学工业区占108公顷职工8000余两座5 000吨级煤焦码头座3000吨级化工产品码头两条铁路专线年总吞吐力达600万吨设10分厂设计研究院发展商社实业总公司数家中外合资企业公司现总资产60亿元历年均进销售收入排名全国500家工业企业行列1999年销售收入位居海第十八位
公司海市煤气生产企业时冶金化工医药军工等行业重原料燃料供应基现拥年产商品冶金焦180万吨甲醇20万吨煤焦油系列化工产品20余万吨(总计120余种)日产城市煤气320万立方米年产煤气9．1亿立方米力海市区50％生活气海焦化
公司拥雄厚技术力量良设备装置实行科学严密现代化理产品质量素享盛誉公司坚持改革开放注重发展外型济优质产品源源进入国际市场冶金焦十种化工产品已出口列国家区：澳利亚日中国香港韩国泰国土耳法国马西亚荷兰南非新加坡德国中国台湾孟加拉国越南美国阿根廷等先兴建5家中外合资企业：海卡博特化工限公司海金泰实业限公司海芝海气化技术开发限公司海豪斯化工限公司海太洋液化空气限公司
二海焦化限公司会计组织结构
海焦化限公司会计组织机构图图2—1示：
三海焦化限公司会计理制度设计
()现金理制度
1．现金储备保
(1)根级规定财务部公司独立法单位允许设立库存现金外分公司部门未财务部意均设金库
(2)库存现金限额须工商银行核定超储公司规定限额20000元库存现金均财务部出纳理
(3)财务部出纳员日午3时前预结现金数额发现超储时存银行保安全
2．现金范围
(1)企业间济采均须通银行转帐结算根国家政策规定1 000元零星支出现金结算
(2)列范围受1 000元限额约束
a．职工医药费抚恤金丧葬费补助困难补助c．招协作单位费等
b．出差员规定限额身携带差旅费探亲职工预车费等
(3)销售货款运输劳务收入现金必须天解银行坐支抵扣库存现金限额
3．现金报销程序
(1)预约备金
a．天根单位预约报销金额预约天零星报销金额报银行员银行岗位开现金支票做收入证现金支票盖海焦化限公司财务专章然资金加盖法代表印鉴章连收入证交现金出纳员出纳员提取现金
b．提取备金应提前天开出现金支票送银行预约
(2)职工医药费退休职工医药费家属医药费托费困难补助报销程序
a．报销职工医药费退休职工医药费应根卫生科审核医药费单印电脑单金额进行核数正确方报销金额应重新卫生科印正确金额予报销
b．报销家属医药费应职工携带劳保卡病历卡公司工会规定审核盖审核章出纳员核准金额方报销
c．托费困难补助公司工会规定审核盖章方报销
(3)全公司项费报销程序
a．部门应填写项费报销单加盖部门负责章然财务部相应员审核盖章方报销中报销金额500元(含500元)单现金审核员审核盖章报销金额500元单应财务部理审核盖章
b．部门分公司报销金额2000元时应提前两天现金出纳岗预约否予报销
(4)差旅费报销程序部门分公司报销差旅费应填写差旅费报销单加盖部门负责章报销单送成岗位员审核现金审核员根(海焦化限公司差旅费报销标准)审核盖章现金出纳付款
(5)采购生产请款单报销程序零星采购材料金额般控制1 000
元填写生产请款单加盖部门负责章然现金审核岗位员审核盖章方报销
(6)款单款程序部门填写款单加盖部门负责章然财务部理审核盖章方款
4．结算纪律
(1)出纳员办理现金付出业务必须审核鉴证会计证作付款未审核证权拒付审核员原始证审核包括日期收款名称税务监制章济容执行签字违反财政策财法规手续全开支律拒收拒付发票涂改现象律予受理
(2)准白条抵留库存现金代收代付货款必须规定入帐宿留帐外
(3)发现伪造证数字虚报领款项应时报告监督部处理
(4)现金收付证现金日记帐必须做手续完备证齐全会计处理帐户登记求准确时日清月结库存现金帐实相符
(二)银行存款理制度
A银行存款理：
1．执行国家银行存款项理办法时解掌握银行存款收支动态余额搞货币资金调度保证企业生产营需
2．银行开立帐户供企业业务营范围资金收付准出租出转单位
B银行存款结算纪律
1．严格遵守中国民银行颁布结算纪律结算证均结算求规范正确填列日填列结算证日效(支票外)隔日作废
2．企业银行帐户必须足够资金保证支付准签发空头支付证准签发远期支付证准签发空白支票
C银行存款核算
1．遵守银行信贷结算现金理关规定
2．认真审核收付款结算证特原始证审核结算纪律执行发票涂改现象律予受理违反财政策财规定手续完备开支律拒收拒付审核项银行结算证应填制银行存款收款证付款证登记入帐
3．种银行存款收付款证必须实填明款项源途巧立名目弄虚作假套取现金套购物资严禁帐户搞非法活动
4．时正确登记银行存款日记帐重视帐工作发现符时银行联系快查清楚月末编制银行存款余额调节表调节表未达帐月处理完毕
5．银行存款收付证银行存款日记帐必须做手续完备证齐全会计处理帐户登记做准确时日清月结
求：试分析该公司会计制度缺陷提出改进意见
答：
1．现金
(1)银箱存放点处门窗必须设安全拦． 保险柜加装安全报警装置 定期进行检查屯
(2) 公司银行提取现金数额 50000元时必须两行
(3)加强库存现金稽核工作 口银行权定期检查核实库存现金．检查时出纳员应现场汇报执行情况
(4)配备 专职出纳员负责处理现金出纳保工作关员准现金出纳柜擅 出 查
(5)备金部门专负责严格规定范围财务部应定期进行检
(6)分公司部门报销审核需现金出纳备案部门负责盖章方效(须更换部 门负责章需事先关部门审核批准)
2．银行存款
(1)预留银行印鉴章财务专章法专章应分开保
(2)建立支票 汇票领登 记簿手续齐备方领作废支票应办理注销手续
(3)专负责保空白支票贷记证 等种付款证
3 应收帐款理制度
（1）月统计前年度新增客户欠款情况报部长备半年统计新增客户欠款情况 时报营部清欠办等
（2）周 1 次煤气公司催收煤气应收款
（3）应收帐款 分析月定期报告公司资金回笼情况焦炭化厂客户较应收票应收帐款总帐分析 等定期销售部清欠办等提供应收帐款信息
原答案剩余部分题目求回答
4辅助材料 （1）负责材料收入报销工作审查验收手续否齐全合法计价否正确计算错 误（2）负责储运部材料科稽核核耗料单否手续齐全合法计价否正确计算 错误通稽核清查库存库存变化应分析原提出合理化建议
5建程 （1）年年终建工程项目进行清理拖延时间长项目分析清查原督促 关部门加快施工进度考核项目负责项目超投资认真分析分清责违规违纪者 追究责 （2）负责编制工程财务竣工决算统办理新增加固定资产移交工作配合关部门做竣 工验收工作
6固定资产 （1）组织固定资产封存变卖调拨盘盈盘亏审查鉴定工作 （2）会生产部门部门定期组织清查盘点核帐目保证帐卡物相符 （3）已投入尚未办理移交手续固定资产先估计价值记帐确定实际价值 进行调整 （4）企业固定资产+部门权偿外特殊情况固定资产部门意 财务部门分副总理实行租赁办法财务部门统收取租赁费
7原材料 （1）资金紧张原需公司开具商业承兑汇票时首先需报财务部审批然 审核款单相关素否正确误开具商票办签收背书·登记备查安排 期资金 承兑付款 （2）月公司储运部组织煤炭盘点工作财务必须振专参加全程盘点做相应 盘点记录月底生产技术月报反映盘盈号数盘点情况核
8 应交税金 会计帐簿关资料月编制税金表 做帐表相符 符合国家统会计制度报表 编制求月根报表帐簿等编制增值税营业税城建税税等申报表做表表相 符帐表相符 增值税发票处理 1）电脑开具增值税发票存根连号 100 装订 1 做 1 张封面封面纸： (1)开具时注明单位(2)增值税发票起始号 (3)效张数 (4)废票张数废票号码 2）年开具增值税发票年定期整理公司财务保
五结语 企业会计制度涵盖容方面包括国家关方针政策法规求 容 包括企业身会计科目会计帐表等理解说明 海焦化企业规 模较生产工艺特殊产品类型样会计行十分复杂报告涉容 说海焦化整体会计制度部分重点企业财务方面容控髓制度 根实际调研成果身知识背景作出考虑 通海焦化实调研 认 整体会计行规范合理现会计制度成功果机会愿意 海焦化作进步研究 相信海焦化编制会计制度成功验 国众型企业 鉴
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案例1 2
答案1： 2
答案2： 4
案例2 7
答： 7
案例3 8
答： 8
案例4 10
答： 10
案例5 10
答： 11
案例6 14
答案1： 15
答案2： 16
答案3 16
案例7 16
答： 17
案例8 17
答： 18
案例9 19
答： 22
案例1海LM(集团)限公司前身生产LM系列洗涤品闻名海合成洗涤剂厂集团公司部座落海市徐汇区南部黄浦江淀浦河交汇处50年代末生产国第包洗衣粉填补国洗涤剂生产空白成国洗涤剂工业发源海LM(集团)限公司已成国目前合成洗涤剂生产企业全国500家工业企业行业50家企业中名列前茅1995年10月海合成洗涤剂厂改制海LM(集团)限公司成影响实力型国独资企业集团成投资理科技开发力资源开发中心海LM限公司海合成剂厂香港新鸿基中国工业投资限公司投资3000万美元组建合资公司LM集团体公司年LM成功实施销产战略跨区组建海LM限公司控股LM(重庆)限公司LM(辽宁)限公司产品辐射全国力进步加强身迅速发展壮集团辖属海重庆抚深圳四工厂全国三氧化硫磺化装置领先洗涤剂制造装置生产种合成洗涤剂家庭清洁品磺酸硬脂酸甘油日化品等产品
[求]1认该集团应该设计样会计组织结构适应企业发展？2请该集团设计套现金理会计制度
答案1：
答：面七方面海LM(集团)限公司设计套现金理会计制度希老师学指正
首先应建立库存现金理部控制制度
1钱账分制度：岗位分工制度明确相关部门岗位职责散限确保相容岗位相互分离制约监督宗旨办理货币资金业务全程货币资金岗位分工制度求建立出纳员审批员专签章保员会计员稽核员会计档案保员货币资金清查员责制度方面体现：
（1）现金收付保应授散出纳员负责员接触
（2）出纳员负责总分类账登记保
（3）出纳员负责非现金账户记账工作
（4）出纳员应负责现金清查盘店员负责银行账员相分离等
2库存现金开支审批制度：库存现金授权审批制度
（1）明确企业库存现金开支范围
1) 职工工资奖金津贴
2) 种劳保福利费职工支出
3) 支付企业外部劳动报酬
4) 收购农副产品价款
5) 出差员必须身携带差旅费
6) 票结算起点（１０００元）零星支出
7) 股东支付红利
8) 规定允许现金支出
（2）明确种报销证规定种库存现金支付业务报销手续方法
（3）明确种库存现金支出审批权限等
3库存现金日清月结制度：现金日记账做日清指出纳员应日库存现金收付业务全部登记库存现金日记账结出日发生额账面余额库存现金实存金额进行核做账款相符月结指出纳员必须库存现金日记账月核
二建立完备核算制度
1库存现金总分类核算企业应设置库存现金总分类账负责总账会计员进行总分类账核算总分类账必须采订式般采三栏式时栏式电算化核算企业业务较时天进行印明细账较少满页印企业部部门周转备金通应收款账户单独设置备金账户进行核算时备金部门报账时通账户
2库存现金明细分类核算加强库存现金理核算现金日记账应出纳员根审核误收款付款证业务发生先序逐笔登记日终应计算日现金收入合计数现金支出合计数结出账面余额实际库存额核相符外币现金企业应分民币种外币设置现金日记账进行明细核算
三库存现金收支控制制度
1企业现金收入应日送存开户银行日送存困难开户银行协商确定送存时间
2企业支付库存现金应限额中支付银行提取坐支现金收入
3企业规定范围开户银行提取现金应说明途单位财会部门负责签字盖章开出库存现金支票开户行审核予支付现金
4企业应银行转账方式支付款项
5单位购买国家专控商品律采转账方式支付库存现金支付等
四库存现金清查盘点制度
库存现金清查应采实盘点法通库存现金实盘点盘点结果现金日记账余额相核查明库存现金否账实相符
1出纳员日常盘点现金出纳员应日营业终结出现金日记账余额实盘点现金发现账实符应立报告员时查明原采取措施妥善处理
2专门财产清查员定期定期盘点现金出纳员日常盘点基础应专门财产清查员进行定期定期相结合复核检查性盘点现金进行实盘点外应审核现金收付证关账簿资料检查现金收付业务合理合法性清查结束否发现问题应编制库存现金清查盘点报告清查员现金出纳签字盖章确保效力
五库存现金集团理制度
集团财务部属企业现金进行统调配集团公司总部设立结算中心属企业现金存入结算中心账户某成员企业现金盈余企业急需现金时集团公司财务部相互调配调配前提影响盈余企业现金需采取偿现金原确保现金集中核算效技术手段进步提升资金效率
六现金流量汇报理制度
现金企业流动性强资产必须加强理确保安全完整需出纳员做现金预测需保留库存现金数量出纳员编制货币资金变动情况表报送财务负责企业领导便相关领导掌握现金变动情况
七
现金保相应保措施保险柜应存放坚固实防潮防水通风较房间房间应铁栏杆防盗门
1 保险柜钥匙出纳员保交代时转动密码器
2 出纳员工作变动时应更换保险柜密码保险柜钥匙密码丢失发生障应立报请领导处理意找修理修配钥匙
3库存现金应整齐存放保持清洁潮湿霉烂虫蛀等问题发生损失出纳员负责
4 出纳员银行存取现金需安排专车接送
答案2：
海LM限公司现金理制度等设计
()现金理制度
1．现金储备保
(1)根级规定财务部公司独立法单位允许设立库存现金外分公司部门未财务部意均设金库
(2)库存现金限额须工商银行核定超储公司规定限额49000元库存现金均财务部出纳理
(3)财务部出纳员日午3时前预结现金数额发现超储时存银行保安全
2．现金范围
(1)企业间济采均须通银行转帐结算根国家政策规定1 000元零星支出现金结算
(2)列范围受1 000元限额约束
a．职工医药费抚恤金丧葬费补助困难补助c．招协作单位费等
b．出差员规定限额身携带差旅费探亲职工预车费等
(3)销售货款运输劳务收入现金必须天解银行坐支抵扣库存现金限额
3．现金报销程序
(1)预约备金
a．天根单位预约报销金额预约天零星报销金额报银行员银行岗位开现金支票做收入证现金支票盖海LM限公司财务专章然资金加盖法代表印鉴章连收入证交现金出纳员出纳员提取现金
b．提取备金应提前天开出现金支票送银行预约
(2)职工医药费退休职工医药费家属医药费托费困难补助报销程序
a．报销职工医药费退休职工医药费应根卫生科审核医药费单印电脑单金额进行核数正确方报销金额应重新卫生科印正确金额予报销 b．报销家属医药费应职工携带劳保卡病历卡公司工会规定审核盖审核章出纳员核准金额方报销
c．托费困难补助公司工会规定审核盖章方报销
(3)全公司项费报销程序
a．部门应填写项费报销单加盖部门负责章然财务部相应员审核盖章方报销中报销金额500元(含500元)单现金审核员审核盖章报销金额500元单应财务部理审核盖章
b．部门分公司报销金额2000元时应提前两天现金出纳岗预约否予报销
(4)差旅费报销程序部门分公司报销差旅费应填写差旅费报销单加盖部门负责章报销单送成岗位员审核现金审核员根(海焦化限公司差旅费报销标准)审核盖章现金出纳付款
(5)采购生产请款单报销程序零星采购材料金额般控制1 000元填写生产请款单加盖部门负责章然现金审核岗位员审核盖章方报销
(6)款单款程序部门填写款单加盖部门负责章然财务部理审核盖章方款
4．结算纪律
(1)出纳员办理现金付出业务必须审核鉴证会计证作付款未审核证权拒付审核员原始证审核包括日期收款名称税务监制章济容执行签字违反财政策财法规手续全开支律拒收拒付发票涂
改现象律予受理
(2)准白条抵留库存现金代收代付货款必须规定入帐宿留帐外
(3)发现伪造证数字虚报领款项应时报告监督部处理
(4)现金收付证现金日记帐必须做手续完备证齐全会计处理帐户登记求准确时日清月结库存现金帐实相符
(二)银行存款理制度
A银行存款理：
1．执行国家银行存款项理办法时解掌握银行存款收支动态余额搞货币资金调度保证企业生产营需
2．银行开立帐户供企业业务营范围资金收付准出租出转单位
B银行存款结算纪律
1．严格遵守中国民银行颁布结算纪律结算证均结算求规范正确填列日填列结算证日效(支票外)隔日作废
2．企业银行帐户必须足够资金保证支付准签发空头支付证准签发远期支付证准签发空白支票
C银行存款核算
1．遵守银行信贷结算现金理关规定|
2．认真审核收付款结算证特原始证审核结算纪律执行发票涂改现象律予受理违反财政策财规定手续完备开支律拒收拒付审核项银行结算证应填制银行存款收款证付款证登记入帐
3．种银行存款收付款证必须实填明款项源途巧立名目弄虚作假套取现金套购物资严禁帐户搞非法活动
4．时正确登记银行存款日记帐重视帐工作发现符时银行联系快查清楚月末编制银行存款余额调节表调节表未达帐月处理完毕
5．银行存款收付证银行存款日记帐必须做手续完备证齐全会计处理帐户登记做准确时日清月结
(三)应收账款理制度
1．销售票理
(1)销售部门天销售票资金回笼表等时送达财务部门
(2)财务部门审核汇总述销售发票登计算机设置相应总账明细账核销售收日报表销售票审核指发票开客户名称金额否计算机销售部门入账相致开错发票进机应规定开红字发票发现问题应时销售部门联系
(3)税法规定销售部门开出货物发票时缴纳税金
2．销售货款结算理
(1)客户持现金支票汇票期票等认真鉴真伪户名日期金额(写)否开错涂改印鉴章否清晰等
(2)业务频繁信誉良客户外次发生退票客户应予重视拒收商业承兑汇票督促销售清欠部门时催收贷款回笼资金
(3)年定例计5提坏账损失
3．债权清理
(1)应收账款岗位员应收账款数负责数输入时应认真细致做数输入串户月应收账款余额总账核误专监督检查月定期销售部门清欠办提供应收账款信息年未清账海客户责少账1次外客户年通信函形式账时发现问题时联系处理杜绝应收账款新轮坏账发生
(2)清理历年遗留债权破产兼改制等原带债权避免坏账发生诉讼时效耽误清欠办销售部门财务部门监审部门应协助重点清理问题着先易难先远核账目催讨相结合原长期发生业务濒破产客户抓紧清理货物收回配合清欠办销售部门监督部门立起诉时总结营销工作中涉债权问题验教训采取积极效预防措施清理债权项繁重复杂工作关部门密切配合提供方便做公司应收账款理工作
案例2ZCSW限公司成立九九五年十月家专业营医学诊断生物试剂医疗仪器科技公司作英国RANDOX实验诊断品公司级总代理现销售生化诊断试剂标准质控血清免疫测定产品国际室间质控计划药物残余检测等产品2003年执诚公司完成营服务生产实业转变全力造生化试剂品牌新产品全液体生化试剂全面采欧洲先进技术质量更稳定性更优越绝部分产品采技术均接受FDA欧盟认证
求：该公司设计套合理完整固定资产理制度
答：
1．固定资产标准：
1．1固定资产指公司生产营中期年单位价值2000元程中保持原物质形态劳动资料
1．2固定资产外劳动资料列入低值易耗品理
2．固定资产容：
2．1土
2．2房屋建筑物
2．3机器设备
2．4电子设备
2．5运输设备
2．6工具器具
2．7理具等
3．固定资产理部门：
3．1事行政部公司固定资产理部门
3．2事行政部设置固定资产实物台帐卡片
3．3事行政部设专负责固定资产进行分类编号购建验收保调拨出售报废定期盘点等关事项
3．4事行政部项固定资产落实订立相关交接丢失损坏赔偿规定
4．固定资产核算部门：
4．1财务部公司固定资产核算部门
4．2财务部设置固定资产总帐明细分类帐
4．3财务部负责固定资产增减变动时进行帐务处理
4．4财务部协助事行政部季进行次固定资产盘点做帐实相符
5．固定资产购置：
5．1固定资产购置事行政部统购买(专固定资产外)
5．2部门填写请购单送事行政部汇总报总理批准
5．3事行政部安排专负责采购请购单应填写名称规格型号性质量等资料备采购验收
5．4总理批准请购单财务部门请款
6．固定资产转移调拨：
6．1固定资产公司部部门员工间转移调拨须事行政部办理固定资产转移登记
6．2事行政部固定资产转移登记情况书面通知财务部门便进行帐务处理
7．固定资产出售：
7．1固定资产需出售处理事行政部须申报出售处理固定资产报告列出明细表注明出售处理原报总理批准
7．2财务部门根总理批准固定资产出售处理报告进行帐务处理开具发票收款
7．3事行政部财务开具发票收办理发货手续
8．固定资产报废：
8．1固定资产报废事行政部会相关技术员检测提出报废申请报告送总理批准
8．2财务部门总理批准固定资产报废申请报告进行财务帐务处理
8．3事行政部负责进行实物处理
9．固定资产盘盈盘亏：
9．1固定资产盘盈盘亏事行政部季盘点提出固定资产盘盈盘亏报告会财务部门核查落实报总理审批
9．2财务部门总理批准固定资产盘盈盘亏报告进行帐务处理
10．固定资产规定严格理定期维护保养未公司总理批准外
11．财务部门月类固定资产规定年限折旧率计算固定资产折旧列入关成费核算
12．严格执行制度部门工作中取显著成绩公司予表彰奖励
13．违反制度部门公司根情节轻重予通报批评济处罚
案例3中国DY化工股份限公司海DY分公司中国DY化工股份限公司海区专业成品销售公司长期中国DY化工股份限公司海DY分公司担负着海市成品油市场供应渠道重1997年2002年连续四年评海市重合守信百家优秀企业2002年评国家级守合重信先进企业2003年评海市第六届物价计量信金奖单位海市诚信线企业营汽油柴油煤油润滑油燃料油DY化工产品零售直销业务目前公司全市范围拥加油（气）站600座中加气站50座加油站数量占全市总数75％左右中拥服务优良五星级加油站10座四星级加油站43座三星级加油站74座
求：该公司设计套合理完整存货理制度
答：加强公司固定资产理明确部门员工职责现结合公司实际特制定制度
1固定资产标准：
11固定资产指公司生产营中期年单位价值2000元程中保持原物质形态资产
12固定资产外物质资产列入低值易耗品理
2固定资产容：
21土
22房屋建筑物
23机器设备
24电子设备
25运输设备
26工具器具
27理具等
3固定资产理部门：
31事行政部公司固定资产理部门
32事行政部设置固定资产实物台帐卡片
33事行政部设专负责固定资产进行分类编号购建验收保调拨出售报废定期盘点等关事项
34事行政部项固定资产落实订立相关交接丢失损坏赔偿规定
4固定资产核算部门：
41财务部公司固定资产核算部门
42财务部设置固定资产总帐明细分类帐
43财务部负责固定资产增减变动时进行帐务处理
44财务部协助事行政部季进行次固定资产盘点做帐实相符
5固定资产购置：
51固定资产购置事行政部统购买（专固定资产外）
52部门填写请购单送事行政部汇总报总理批准
53事行政部安排专负责采购请购单应填写名称规格型号性质量等资料备采购验收
54总理批准请购单财务部门请款
6固定资产转移调拨：
61固定资产公司部部门员工间转移调拨须事行政部办理固定资产转移登记
62事行政部固定资产转移登记情况书面通知财务部门便进行帐务处理
7固定资产出售：
71固定资产需出售处理事行政部须申报出售处理固定资产报告列出明细表注明出售处理原报总理批准
72财务部门根总理批准固定资产出售处理报告进行帐务处理开具发票收款
73事行政部财务开具发票收办理发货手续
8固定资产报废：
81固定资产报废事行政部会相关技术员检测提出报废申请报告送总理批准
82财务部门总理批准固定资产报废申请报告进行财务帐务处理 83事行政部负责进行实物处理
9固定资产盘盈盘亏：
91固定资产盘盈盘亏事行政部季盘点提出固定资产盘盈盘亏报告会财务部门核查落实报总理审批
92财务部门总理批准固定资产盘盈盘亏报告进行帐务处理
10固定资产规定严格理定期维护保养未公司总理批准外
11财务部门月类固定资产规定年限折旧率计算固定资产折旧列入关成费核算
12严格执行制度部门工作中取显著成绩公司予表彰奖励 13违反制度部门公司根情节轻重予通报批评济处罚
案例4××市面粉公司家型企业财会部设财务会计审计等三职科室该
企业财务理分工图示：
[求]请指出该面粉公司会计机构设置存问题？认应该增设什岗位？
答：
1公司治理结构求董事长直接领导财会部理应董事会 → 总理 → 总济师（总会计师）→ 财会部理 → 职科室程序履行职责
2．部控制求审计科般设财会部否审计员没独立性言果审计科设财会部应说明具体职责容
3．财会部部职科室理权限应做调整：
（1）财务科：融资筹资
（2）会计科：出纳账务处理成理资产理部结算
（3）综合科：预算编制分析税务
（4）技术科：结算软件开发计算机系统维护档案理
案例5五准备投资1000万元营服装五金家电百货商品开设音乐茶座已租入两层楼房屋栋楼音乐茶座二楼商场已办理营业执准备开业事前调查获资料：
1五投资外外银行贷款吸收投资投资作股份银行期存款利率高20付息
2商场音乐餐厅需重新装修营业
3商场需购入货架柜台音设备桌椅
4商场购销活动中库存商品售价记账赊购赊销
5茶座收入作附营业务收入
6采计时工资制月支付雇员工资
7房屋月交纳租金
8规定缴纳增值税税
9公司规定理费等费商场插座间分摊
10购进商品包装物出售废品公司
求：该公司设计会计科目中问题作必说明
答：现资料进行分析
该企业属商业零售组织形式限责公司应企业设计制度
销售商品该公司营业务茶座厅业务应作附营业务科目设计加区
公司求费理员工资办公费水电费折旧费房租等两部分业务中分摊应满足求确定合理分配标准
固定资产原型企业固定资产单价起点1000元确定音等电子设备加速法提取折旧汽车工作量法提取折旧固定资产直线法提取折旧
考虑桌椅等单价较低数量较列入递延资产国家规定摊销期定5年
投资公司规定应设计长期应付款科目进行处理付利息计入财务费科目
购进商品包装物出售收入设计营业外收入科目处理
全部科目体系企业会计制度设计科目设计采四位数编号
会计科目表
资产类
1001 现金 1002 银行存款
1131 应收账款 1141 坏账准备
1201 商品采购 1243 库存商品
1244 商品进销差价 1233 库存物资
1231 低值易耗品
1301 摊费 1501 固定资产
1502 累计折旧 1901 长期摊费
二 负债类
2101 短期款
2121 应付账款
2151 应付工资
2153 应付福利费
2171 应交税金（增值税税）
2161 应付股利
2321 长期应付款
三 者权益
3101 股 3121 公积金
3122 公益金 3131 年利润
3141 利润分配
四 损益类
5101 商品销售收入
5102 附营业务收入
5301 营业外收入
5401 商品销售成
5405 附营业务成
5501 营费
5502 理费
5503 财务费
5601 营业外支出
5701 税
业务举例
1 合股投资存入银行
银行存款
贷 股
2 银行款
银行存款
贷 短期款
3 吸收投资
银行存款
贷 长期应付款
4 提取备金
现金
贷 银行存款
5 支付开办费
长期摊费
贷 银行存款（现金）
6购入固定资产
固定资产
贷 银行存款
7购入物料品
库存物料
贷 银行存款
8购入低耗品
低值易耗品
贷 现金（银行存款）
9购入种商品
商品采购
应交税金（增值税）
贷 银行存款（应付帐款）
10 商品验收入库
库存商品
贷 商品采购
商品进销差价
11 支付采购费
营费
贷 银行存款
12 登记零售收入
现金
贷 商品销售收入
应交税金（销项税）
13 登记附营业务收入
现金
贷 附营业务收入
14 结转已售商品成
商品销售成
商品进销差价
贷 库存商品
15 结转附营消耗
附营业成
贷 库存商品
16 支付理费
理费
贷 现金
17 支付款利息
财务费
贷 银行存款
18 支付工资
应付工
贷 现金
19 摊销开办费
理费
贷 长期摊费
20 提取折旧
营费
贷 累计折旧
21 领低值易耗品
摊费
贷 低值易耗品
22 摊销领低值易耗品
营费
贷 摊费
23 结转工资
营费
理费
贷 应付工资
24 支付房租
营费 贷 银行存款
25 登记赊销货物
应收账款
贷 商品销售收入
应交税金（销项税）
26 登记已交增值税税
应交税金（增值税税）
贷 银行存款
27 结转应交税
税
贷 应交税金（税）
28 分配费
商品销售成
附营业务成
贷 理费
29 结转收入类账户
商品销售收入
附营业务收入
营业外收入
贷 年利润
30 结转成费类账户
年利润
贷 商品销售成
附营业务成
理费
营费
财务费
税
31 提取公积金公益金
利润分配
贷 公积金
公益金
32 计算股利
利润分配
贷 应付股利
33 支付股利
应付股利
贷 银行存款
34 结转利润
年利润
贷 利润分配
35 款
短期款
贷 银行存款
案例6求：分析说明面资产负债表否正确做法违背会计报表设计原？指出应该样调整补充？
资产负债表
2010年6月30日 单位：元
资产
金额
负债者权益
金额
流动资产：
货币资金
应收账款
应收款
存货
流动资产合计
非流动资产：
长期投资
固定资产：
固定资产净值
建工程
固定资产合计
形资产
合计
101197119
148040
7950
12532250
129328369
340000
5016
3405016
100000
479829969
流动负债：
短期款
应付账款
应付股利
应付福利费
应付款
未交税金
流动负债合计
非流动负债：
长期负债
长期负债合计
者权益：
股
资公积
盈余公积
未分配利润
者权益合计
合计
214000
11800
5000
9348
6796
2285578
26979978
600000
600000
3845000
10000
5267718
2082273
392849991
479829969
答案1：
答：正确
违反会计报表设计原：（1）报表指标体系完整（2）统性灵活性相结合（3）具性贯性（4）便编制分析
应该调整补充容：（1）编制单位名称（2）金额单位（3）会计报表附注（4）报表编号（5）建工程前增加项目固定资产净值（6）者权益前增加项目负债合计（7）盈余公积增加明细项法定公益金（8）流动负债栏：应流动负债偿序排列需先偿排列前面偿排列面排列：短期款应付账款应付福利费应付股利应交税金应交款应付款预提费年期长期负债（新增项目）（9）体现会计报表连续性性应增加列年初数
答案2：
答案3
案例7甲市公司2010年制定部控制制度点 ：
（1）提高工作效率公司重资产处置外投资资金调度等事宜统总理审批
（2）加快货款回收允许公司销售部门销售员直接收取货款
求：部控制角度该公司制定部控制制度进行分析简说明理
答：（1）部会计控制基规范求单位应明确规定涉会计相关工作授权批准范围权限程序责等容单位部级理层必须授权批准范围行驶职权承担责办必须授权范围办理业务单位应建立规范外投资决策机制程序重投资决策实行集体审议联签制度该公司规定重资产处置外投资资金调度等事宜统总理审批违背授权批准控制原剩余授权时符合重投资集体决策控制求
（2）控规定办理系数发货收款三项业务部门应分设部门办理系数收款业务全程销售收款属相容岗位该公司规定允许公司销售部门级销售员直接收取货款违背相容岗位相互分离控制求
（3）规定单位应加强担保业务会计控制严格控制担保行建立担保决策程序责制度该公司规定允许分公司行决定否外提供担保违背关担保控制求时符合授权批准控制风险控制求
案例8某限责公司（简称公司）家制造企业设三基生产车间辅助生产车间6职科室公司3年销售收入销售利润较幅度增长理费增长速度快企业利润总额增长速度明显低销售利润增长速度公司总理决心改变理费控制方法求会计部门编制理费分析表（表）
求：
（1）指出述部报表容填制方面足处
（2）根述资料三年理费进行较分析
（3）针公司情况认应着重方面加强理费控制？
（4）设计角度认会计部门提供分析表否满足理部门控制理费决策需说明理
答：
(1)报表容完整
①缺少报表编号报表日期②缺少编制单位部报表通常注明编制③缺少金额单位
报表填制完整3项目没填列年度计划数导致年度计划数没合 计数
(2)根述资料三年理费进行较分析
①计划完成情况分析：计划数完整法进行较项目少数项目偶尔没超计划外项目超年计划数 ②年度实际数分析：
02年01年支出308000元年增长2203年02年支出261600元年增长1503年01年支出569600元增长41
(3)针北江公司情况应列方面加强理费控制：
①加强预算控制改革理费预算编制方法报表北江公司预算基 采基数加增长预算编制方法费预算数应该结合实际情况进行核定强化预算理 严格预算执行纪律强化预算功部门严格预算执行纪律提高预算严肃性权威性建立预算执行奖惩制度根预算执行情况模范执行预算厉行节约单位予奖励严格执行预算浪费单位进行处罚会计部门加强预算执行情况检查监督严格核查程序进行审核控制单位遵守预算控制制度
②加强理费支出审核控制会计部门超预算支出坚决予报销越权审批项目拒绝办理建立费支出审核责制度责落实
③着重加强差旅费办公费种材料消耗修理费业务招费支出控制实际支出项目增长速度较快增长额较抓项目理费增长情况控制
(4)设计角度会计部门提供分析表完全满足理部门控制理费决策需分析表反映容完整全面
①分析表加入数分析栏
②分析表没反映部门费情况预算执行情况理层法解部门情 况需补充方面资料
③分析表没提供公司关业务量（营业收入）数单费实际支出情况难进行原分析提出具体控制措施
案例9
海焦化限公司概况
海焦化限公司煤原料综合性型化工企业始建1958年1997年6月改制海太洋化工(集团)限公司海市城市建设投资开发总公司元投资限责公司1999年2月海焦化成海第家全国第二家申请进行债转股企业1999年9月6日签订书面协议2000年3月正式实行债转股计划公司股东增4家公司整体资产负债率幅降
公司位海西南黄浦江畔吴泾化学工业区占108公顷职工8000余两座5 000吨级煤焦码头座3000吨级化工产品码头两条铁路专线年总吞吐力达600万吨设10分厂设计研究院发展商社实业总公司数家中外合资企业公司现总资产60亿元历年均进销售收入排名全国500家工业企业行列1999年销售收入位居海第十八位
公司海市煤气生产企业时冶金化工医药军工等行业重原料燃料供应基现拥年产商品冶金焦180万吨甲醇20万吨煤焦油系列化工产品20余万吨(总计120余种)日产城市煤气320万立方米年产煤气9．1亿立方米力海市区50％生活气海焦化
公司拥雄厚技术力量良设备装置实行科学严密现代化理产品质量素享盛誉公司坚持改革开放注重发展外型济优质产品源源进入国际市场冶金焦十种化工产品已出口列国家区：澳利亚日中国香港韩国泰国土耳法国马西亚荷兰南非新加坡德国中国台湾孟加拉国越南美国阿根廷等先兴建5家中外合资企业：海卡博特化工限公司海金泰实业限公司海芝海气化技术开发限公司海豪斯化工限公司海太洋液化空气限公司
二海焦化限公司会计组织结构
海焦化限公司会计组织机构图图2—1示：
三海焦化限公司会计理制度设计
()现金理制度
1．现金储备保
(1)根级规定财务部公司独立法单位允许设立库存现金外分公司部门未财务部意均设金库
(2)库存现金限额须工商银行核定超储公司规定限额20000元库存现金均财务部出纳理
(3)财务部出纳员日午3时前预结现金数额发现超储时存银行保安全
2．现金范围
(1)企业间济采均须通银行转帐结算根国家政策规定1 000元零星支出现金结算
(2)列范围受1 000元限额约束
a．职工医药费抚恤金丧葬费补助困难补助c．招协作单位费等
b．出差员规定限额身携带差旅费探亲职工预车费等
(3)销售货款运输劳务收入现金必须天解银行坐支抵扣库存现金限额
3．现金报销程序
(1)预约备金
a．天根单位预约报销金额预约天零星报销金额报银行员银行岗位开现金支票做收入证现金支票盖海焦化限公司财务专章然资金加盖法代表印鉴章连收入证交现金出纳员出纳员提取现金
b．提取备金应提前天开出现金支票送银行预约
(2)职工医药费退休职工医药费家属医药费托费困难补助报销程序
a．报销职工医药费退休职工医药费应根卫生科审核医药费单印电脑单金额进行核数正确方报销金额应重新卫生科印正确金额予报销
b．报销家属医药费应职工携带劳保卡病历卡公司工会规定审核盖审核章出纳员核准金额方报销
c．托费困难补助公司工会规定审核盖章方报销
(3)全公司项费报销程序
a．部门应填写项费报销单加盖部门负责章然财务部相应员审核盖章方报销中报销金额500元(含500元)单现金审核员审核盖章报销金额500元单应财务部理审核盖章
b．部门分公司报销金额2000元时应提前两天现金出纳岗预约否予报销
(4)差旅费报销程序部门分公司报销差旅费应填写差旅费报销单加盖部门负责章报销单送成岗位员审核现金审核员根(海焦化限公司差旅费报销标准)审核盖章现金出纳付款
(5)采购生产请款单报销程序零星采购材料金额般控制1 000
元填写生产请款单加盖部门负责章然现金审核岗位员审核盖章方报销
(6)款单款程序部门填写款单加盖部门负责章然财务部理审核盖章方款
4．结算纪律
(1)出纳员办理现金付出业务必须审核鉴证会计证作付款未审核证权拒付审核员原始证审核包括日期收款名称税务监制章济容执行签字违反财政策财法规手续全开支律拒收拒付发票涂改现象律予受理
(2)准白条抵留库存现金代收代付货款必须规定入帐宿留帐外
(3)发现伪造证数字虚报领款项应时报告监督部处理
(4)现金收付证现金日记帐必须做手续完备证齐全会计处理帐户登记求准确时日清月结库存现金帐实相符
(二)银行存款理制度
A银行存款理：
1．执行国家银行存款项理办法时解掌握银行存款收支动态余额搞货币资金调度保证企业生产营需
2．银行开立帐户供企业业务营范围资金收付准出租出转单位
B银行存款结算纪律
1．严格遵守中国民银行颁布结算纪律结算证均结算求规范正确填列日填列结算证日效(支票外)隔日作废
2．企业银行帐户必须足够资金保证支付准签发空头支付证准签发远期支付证准签发空白支票
C银行存款核算
1．遵守银行信贷结算现金理关规定
2．认真审核收付款结算证特原始证审核结算纪律执行发票涂改现象律予受理违反财政策财规定手续完备开支律拒收拒付审核项银行结算证应填制银行存款收款证付款证登记入帐
3．种银行存款收付款证必须实填明款项源途巧立名目弄虚作假套取现金套购物资严禁帐户搞非法活动
4．时正确登记银行存款日记帐重视帐工作发现符时银行联系快查清楚月末编制银行存款余额调节表调节表未达帐月处理完毕
5．银行存款收付证银行存款日记帐必须做手续完备证齐全会计处理帐户登记做准确时日清月结
求：试分析该公司会计制度缺陷提出改进意见
答：
1．现金
(1)银箱存放点处门窗必须设安全拦． 保险柜加装安全报警装置 定期进行检查屯
(2) 公司银行提取现金数额 50000元时必须两行
(3)加强库存现金稽核工作 口银行权定期检查核实库存现金．检查时出纳员应现场汇报执行情况
(4)配备 专职出纳员负责处理现金出纳保工作关员准现金出纳柜擅 出 查
(5)备金部门专负责严格规定范围财务部应定期进行检
(6)分公司部门报销审核需现金出纳备案部门负责盖章方效(须更换部 门负责章需事先关部门审核批准)
2．银行存款
(1)预留银行印鉴章财务专章法专章应分开保
(2)建立支票 汇票领登 记簿手续齐备方领作废支票应办理注销手续
(3)专负责保空白支票贷记证 等种付款证
3 应收帐款理制度
（1）月统计前年度新增客户欠款情况报部长备半年统计新增客户欠款情况 时报营部清欠办等
（2）周 1 次煤气公司催收煤气应收款
（3）应收帐款 分析月定期报告公司资金回笼情况焦炭化厂客户较应收票应收帐款总帐分析 等定期销售部清欠办等提供应收帐款信息
原答案剩余部分题目求回答
4辅助材料 （1）负责材料收入报销工作审查验收手续否齐全合法计价否正确计算错 误（2）负责储运部材料科稽核核耗料单否手续齐全合法计价否正确计算 错误通稽核清查库存库存变化应分析原提出合理化建议
5建程 （1）年年终建工程项目进行清理拖延时间长项目分析清查原督促 关部门加快施工进度考核项目负责项目超投资认真分析分清责违规违纪者 追究责 （2）负责编制工程财务竣工决算统办理新增加固定资产移交工作配合关部门做竣 工验收工作
6固定资产 （1）组织固定资产封存变卖调拨盘盈盘亏审查鉴定工作 （2）会生产部门部门定期组织清查盘点核帐目保证帐卡物相符 （3）已投入尚未办理移交手续固定资产先估计价值记帐确定实际价值 进行调整 （4）企业固定资产+部门权偿外特殊情况固定资产部门意 财务部门分副总理实行租赁办法财务部门统收取租赁费
7原材料 （1）资金紧张原需公司开具商业承兑汇票时首先需报财务部审批然 审核款单相关素否正确误开具商票办签收背书·登记备查安排 期资金 承兑付款 （2）月公司储运部组织煤炭盘点工作财务必须振专参加全程盘点做相应 盘点记录月底生产技术月报反映盘盈号数盘点情况核
8 应交税金 会计帐簿关资料月编制税金表 做帐表相符 符合国家统会计制度报表 编制求月根报表帐簿等编制增值税营业税城建税税等申报表做表表相 符帐表相符 增值税发票处理 1）电脑开具增值税发票存根连号 100 装订 1 做 1 张封面封面纸： (1)开具时注明单位(2)增值税发票起始号 (3)效张数 (4)废票张数废票号码 2）年开具增值税发票年定期整理公司财务保
五结语 企业会计制度涵盖容方面包括国家关方针政策法规求 容 包括企业身会计科目会计帐表等理解说明 海焦化企业规 模较生产工艺特殊产品类型样会计行十分复杂报告涉容 说海焦化整体会计制度部分重点企业财务方面容控髓制度 根实际调研成果身知识背景作出考虑 通海焦化实调研 认 整体会计行规范合理现会计制度成功果机会愿意 海焦化作进步研究 相信海焦化编制会计制度成功验 国众型企业 鉴
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