会计科目说明
第101号科目 现金
科目核算体户库存现金
二体户收现金记科目贷记关科目支出现金记关科目贷记科目
三体户应设置现金日记账会计员（代理记账机构）根收款证付款证业务发生序逐笔登记日计算出现金收入合计数现金支出合计数结余数应结余数实际库存数核做账实相符
四科目方余额反映体户库存现金
第102号科目 银行存款
科目核算体户存入银行金融机构种款项
二体户款项存入银行金融机构记科目贷记现金等科目提取现金支出存款时记现金等科目贷记科目
三体户应设置银行存款日记账会计员根收款证付款证业务发生序逐笔登记日结出余额银行存款日记账应定期银行账单核年度终体户账面余额银行账单余额间差额必须查明原进行处理应编制银行存款余额调节表调节相符
四科目方余额反映体户银行金融机构存款
第111号科目 应收款项
科目核算体户销售存货提供劳务原应收暂付单位款项体户购货单位接受劳务单位预收款项应科目核算
二体户发生应收款项时记科目贷记营业收入等科目需交纳增值税应收取增值税贷记应交税金科目收款项时记现金银行存款科目贷记科目
三确实收回应收款项规定确认坏账记营业费科目贷记科目已确认转销坏账收回时记现金银行存款科目贷记营业费科目
四体户预收款项时记现金银行存款科目贷记科目收入实现时应收款项总额记科目贷记营业收入科目需交纳增值税应收取增值税贷记应交税金科目应收款项总额预收款项相抵差额尚未收款项
五体户生产营中发生外币债权债务等外币业务应关外币金额折合民币金额记账登记外币金额折合汇率外币账户（外币应收款项外币应付款项等）增加减少律业务发生日市场汇价（原采中间价）年年初市场汇价作折合汇率
年度终体户应外币账户余额年末市场汇价折合民币作外币账户年末民币余额年末市场汇价折合民币金额原账面民币金额间差额作汇兑损益记入营业费科目
六科目应债务设置明细账进行明细核算
第121号科目 存货
科目核算体户种库存存货实际成
存货包括体户库存种材料商品产成品半成品低值易耗品设备维修劳动保护办公等方面材料物品
二购入存货规定抵扣销项税额全部成（专发票注明增值税额应计入采购成）记科目贷记现金银行存款应付款项科目规定抵扣销项税额应专发票注明增值税额记应交税金——应交增值税（进项税额）科目专发票注明应计入采购成金额记科目应支付实际支付金额贷记现金银行存款应付款项科目
业投入存货应确认价值记科目贷记业投资科目
三体户委托外单位加工种存货应科目单设委托加工存货明细科目进行核算
体户发外单位加工存货实际成记科目（委托加工存货）贷记科目（××存货）支付加工费应负担运杂费等记科目（委托加工存货）贷记银行存款等科目加工完成验收入库存货剩余存货应加工收回存货实际成剩余材料实际成记科目（××存货）贷记科目（委托加工存货）
四体户生产营中领存货记生产成营业成营业费等科目贷记科目出售存货结转存货实际成记营业成科目贷记科目
发出存货实际成原应加权均法计算确定
五体户科目单设低值易耗品明细科目核算体户低值易耗品实际成
生产营活动领低值易耗品采次分次摊销方法进行核算
次摊销低值易耗品领时应全部价值摊入关成费科目记生产成营业费科目贷记科目（低值易耗品）报废时报废低值易耗品残料价值作期低值易耗品摊销额减少记科目（××存货）贷记生产成营业费科目
分次摊销低值易耗品领时记摊费科目贷记科目（低值易耗品）分次摊入关成费时记生产成营业费科目贷记摊费科目报废时收回残料价值作期低值易耗品摊销额减少记科目（××存货）贷记生产成营业费科目
体户应加强低值易耗品实物理备查簿进行登记
六体户种存货应定期清查盘点发现盘盈盘亏毁损应查明原核实处理盘盈存货应记科目贷记营业费科目盘亏毁损存货记处理财产损失——处理存货损失科目贷记科目
七科目存货保点（仓库）类品种规格设置明细账进行明细核算
第131号科目 摊费
科目核算体户已发生应期期分负担项费开办费低值易耗品摊销预付保险费租入固定资产改良支出固定资产修理支出等
二体户发生项摊费记科目贷记现金银行存款存货等科目摊费应规定期限分期均摊销摊销时记生产成营业费科目贷记科目
三科目应费种类设置明细账进行明细核算
第141号科目 处理财产损失
科目核算体户财产清查中查明未税务机关批准存货盘亏毁损损失固定资产盘亏损失
二科目应设置两明细科目：
1处理存货损失
2处理固定资产损失
三发生存货盘亏毁损时记科目（处理存货损失）贷记存货科目分列情况进行处理：
1送交入库残料估计价值记存货科目贷记科目（处理存货损失）
2应失保险公司等赔偿款项记应收款项等科目贷记科目（处理存货损失）科目
3扣残料赔偿款净损失税务机关审核批准属营损失记营业费科目贷记科目（处理存货损失）属非常损失记营业外收支科目贷记科目（处理存货损失）科目
四发生固定资产盘亏时盘亏固定资产净值记科目（处理固定资产损失）已提折旧记累计折旧科目盘亏固定资产原价贷记固定资产科目应失保险机构赔偿款项记应收款项等科目贷记科目（处理固定资产损失）税务机关审核批准盘亏固定资产净损失列入营业外收支科目记营业外收支科目贷记科目（处理固定资产损失）
五科目年末余额反映体户年末未税务机关审核批准未处理财产损失
第151号科目 固定资产
科目核算体户生产营活动中固定资产原价
体户应根体工商户税计税办法（试行）（简称计税办法）规定固定资产标准结合具体情况制定固定资产目录作核算
二体户增加固定资产应分列情况进行处理：
1购入固定资产买价实际支付运输费保险费包装费安装成缴纳税金等实际支出数记科目贷记银行存款等科目
2业投入固定资产确认价值记科目贷记业投资科目
3行建造固定资产工程完工建造程中发生全部支出（包括体户款方式建造固定资产交付前利息支出）记科目贷记建工程科目
4改扩建固定资产工程完工原固定资产账面原价加改扩建支出减发生变价收入余额记科目贷记建工程科目
三体户出售报废毁损等原减少固定资产减少固定资产净值记固定资产清理科目已提折旧记累计折旧科目固定资产原价贷记科目
四盘盈固定资产应类固定资产重置完全价值记科目估计累计折旧贷记累计折旧科目两者间差额贷记营业外收支科目
盘亏固定资产盘亏固定资产净值记处理财产损失——处理固定资产损失科目已提折旧记累计折旧科目固定资产原价贷记科目
五体户融资租赁方式租入固定资产应科目单设融资租入固定资产明细科目进行核算租入时租赁协议者合确定租赁费加运输费保险费安装调试费等记科目租赁费贷记应付款项科目支付运输等费贷记银行存款等科目租赁期满合规定固定资产权转体户时应租入固定资产融资租入固定资产明细科目转入关明细科目
六体户应设置固定资产登记簿固定资产卡片固定资产类场项固定资产进行明细核算
营租赁方式租入固定资产应设备查簿进行登记科目核算
第152号科目 累计折旧
科目核算体户固定资产累计折旧
二体户应根生产营特点批准均年限法工作量法月计提折旧固定资产途分记生产成营业费科目贷记科目
三均年限法计算折旧固定资产折旧额应根固定资产原价折旧率确定工作量法计算折旧固定资产折旧额应根固定资产期工作量单位折旧额确定固定资产折旧率单位折旧额应根计税办法规定计算确定
四房屋建筑物外未需固定资产营租赁方式租入固定资产已提足折旧继续固定资产计提折旧提前报废固定资产补提折旧
五固定资产改扩建增加原价应调增原价减已提折旧估计残值金额相应延长尚年限重新计算年折旧额相应折旧率增值固定资产延长年限应原尚年限计算
六科目进行总分类核算进行明细分类核算需查明某项固定资产已提折旧根固定资产卡片记载该项固定资产原价折旧率实际年数等资料进行计算
第153号科目 固定资产清理
科目核算体户出售报废毁损等原转入清理固定资产净值清理程中发生清理费清理收入
二出售报废毁损固定资产转入清理时减少固定资产净值记科目已提折旧记累计折旧科目固定资产原价贷记固定资产科目
清理程中发生费记科目贷记银行存款等科目收回出售固定资产价款残料价值变价收入等记银行存款存货等科目贷记科目应保险公司失赔偿损失记银行存款应收款项等科目贷记科目
固定资产清理净收益记科目贷记营业外收支科目固定资产清理净损失税务机关审核批准记营业外收支科目贷记科目
三科目应清理固定资产设置明细账进行核算
第154号科目 建工程
科目核算体户行建造准备生产营中固定资产实际成新建固定资产改扩建固定资产等体户承建单位工程成应生产成科目核算应记入科目
二建造程中实际发生支出时记科目贷记现金银行存款应付工资等科目工程完工建造程中发生全部支出（包括体户款方式建造固定资产交付前利息支出）记固定资产科目贷记建工程科目
三原固定资产基础进行改扩建应改扩建固定资产原价转入科目记科目贷记固定资产科目改扩建中发生关支出记科目贷记现金银行存款应付工资等科目改扩建程中发生残料等变价收入记存货等科目贷记科目工程完工记固定资产科目贷记科目
第161号科目 形资产
科目核算体户购入投入专利权非专利技术商标权著作权土权商誉等种形资产价值
二体户购入种形资产应购买实际支出记科目贷记银行存款等科目
业投入形资产应确认价值记科目贷记业投资科目
三体户生产营中种形资产应开始受益日起分期均摊销法律关合规定期限应法律合规定期限摊销没法律合规定期限短10年期限摊销摊销时记营业费科目贷记科目
四体户出售已入账形资产出售收入记银行存款等科目贷记营业收入科目结转出售售形资产成记营业费科目贷记科目
五科目应形资产类设置明细账进行明细核算
第201号科目 入款项
科目核算体户业外机构入种款项
业增加投入资金应通业投资科目核算记入科目
完全业家庭生产营关款应记入体户账
二体户业外机构入款项时记现金银行存款科目贷记科目款时记科目贷记现金银行存款科目
发生款利息记营业费固定资产税列支费科目贷记科目实际支付时记科目贷记现金银行存款科目
三科目应债权设置明细账进行明细核算
第211号科目 应付款项
科目核算体户购买存货接受劳务供应原应付暂收单位款项体户预付款项科目核算
二购入存货接受劳务等发生应付款项记存货等科目贷记科目实际支付款项时记科目贷记现金银行存款科目
三体户预付款项时记科目贷记现金银行存款科目存货劳务验收应付款项总额记存货等科目贷记科目应付款项总额预付款项相抵差额尚未支付款项
四体户发生财产保险运输保险业员养老医疗等项保险缴纳工商理费摊位费等记营业费税列支费科目贷记科目实际支付时记科目贷记现金银行存款科目
五体户收业员暂时存入体户账现金存款时记现金银行存款科目贷记科目
六体户发生应付暂收单位款项营租赁固定资产应付款存入保证金等记生产成营业费现金银行存款科目贷记科目支付时记科目贷记现金银行存款科目
七融资租入固定资产应支付融资租赁费总额记固定资产科目贷记科目期支付融资租赁费时记科目贷记银行存款等科目
八科目应债权设置明细账进行明细核算
第212号科目 应付工资
科目核算体户应付业员工资等报酬总额包括种工资奖金津贴等否期支付应通科目核算
二体户应正确计算确定准备发放工资奖金津贴等实际发放工资时记科目贷记现金等科目
三期末应期应发放工资等项费进行分配：计税办法规定税前列支工资费业员工作性质记生产成营业费科目贷记科目税前列支工资等项费记税列支费科目贷记科目
四体户代扣代交业员税科目转入应交税金——代扣税科目记科目贷记应交税金——代扣税科目
五科目应业员类设置明细账进行明细核算
第213号科目 应交税金
科目核算体户应交纳项税金增值税营业税消费税城市维护建设税资源税房产税车船税土税固定资产投资方调节税税教育费附加等体户代扣代交业员税科目核算
二作增值税规模纳税体户销售中实际收取应收取款项记现金银行存款应收款项科目收取增值税额贷记科目（应交增值税）含税销售收入金额贷记营业收入科目实际交纳时记科目（应交增值税）贷记现金银行存款科目
三作增值税般纳税体户应列规定进行会计处理：
1体户应科目设置应交增值税未交增值税两明细科目应交增值税明细科目中设置进项税额已交税金转出未交增值税销项税额进项税额转出转出交增值税等专栏
2体户购入存货接受应税劳务取增值税专发票应专发票记载增值税额记科目（应交增值税——进项税额）贷记现金银行存款等科目购入免税农产品购入农产品买价规定扣率计算进项税额记科目（应交增值税——进项税额）贷记现金银行存款等科目
3购进存货接受应税劳务直接非应税项目业业员福利消费专发票注明增值税额应计入购存货劳务成记存货税列支费等科目贷记现金银行存款等科目
4体户销售存货提供应税劳务实现销售收入规定收取增值税额记现金银行存款应收款项科目收取增值税贷记科目（应交增值税——销项税额）实现销售收入贷记营业收入科目
5体户购进货物购进货物生产产品产成品发生非正常损失购进货物改非应税项目进项税额应相应转入关科目记处理财产损失建工程等科目贷记科目（应交增值税——进项税额转出）
6体户实际交纳月增值税时记科目（应交增值税——已交税金）贷记现金银行存款科目
7月份终体户应月发生应交未交交增值税应交增值税明细科目转入未交增值税明细科目应交未交增值税记科目（应交增值税——转出未交增值税）贷记科目（未交增值税）交增值税记科目（未交增值税）贷记科目（应交增值税——转出交增值税）实际交纳前月份欠交增值税时记科目（未交增值税）贷记现金银行存款科目
四体户计算出应交纳营业税消费税城市维护建设税资源税教育费附加记营业税金等科目贷记科目计算出应交房产税车船税土税记营业费科目贷记科目计算出应交纳固定资产投资方调节税记建工程科目贷记科目
体户实际交纳述税款时记科目贷记现金银行存款科目
五根税法规定体户税年计算分月预交年度终汇算清交体户月预交税时记科目（应交税）贷记现金银行存款科目年度终体户计税办法规定计算出全年应交税额记留存利润科目贷记科目（应交税）应交数预交数表示少交税应交时记科目（应交税）贷记现金银行存款科目应交数预交数表示交税规定予退税时记现金银行存款科目贷记科目（应交税）
六计算出体户代扣代交业员税记应付工资科目贷记科目（代扣税）实际交时记科目（代扣税）贷记现金银行存款科目
七体户需预计应交数印花税耕占税等项税金通科目核算实际交纳时记营业费等科目贷记现金银行存款科目
八科目方余额交税款贷方余额应交税款
第301号科目 业投资
科目核算业投入生产营资金
二业投入供生产营中货币资金实物形资产等记现金银行存款存货固定资产形资产科目贷记科目
三业出生产营资金记科目贷记现金银行存款等科目业时记现金银行存款等科目贷记科目
业通购买股票债券合资办企业等方式进行外投资应作业出生产营资金处理科目核算外投资取收益作业收入处理记入体户账
四体户账款项代支付业家庭支出应视业提款记科目贷记现金银行存款等科目
五业减少投资减资金额记科目贷记现金银行存款等科目
六科目年末余额年末时业投入生产营资金
第311号科目 年应税
科目核算体户年生产营活动应纳税（应弥补亏损）
二科目应设置两明细科目：
1年营
2应弥补亏损
三年末体户应结转收入成费计算确定年营结转时应营业收入科目余额转入科目记营业收入科目贷记科目（年营）营业成营业费营业税金科目余额转入科目记科目（年营）贷记营业成营业费营业税金科目营业外收支科目余额转入科目营业外收支科目方余额记科目（年营）贷记营业外收支科目贷方余额记营业外收支科目贷记科目（年营）
四计算出年营计税办法规定体户存需税前弥补前年度亏损年营年应税转入留存利润科目记科目（年营）贷记留存利润科目计税办法规定税前弥补前年度亏损应弥补金额记科目（年营）贷记科目（应弥补亏损——××年度）年营减弥补前年度亏损余额年应纳税应转入留存利润科目记科目（年营）贷记留存利润科目
五计算出年营亏损应转入应弥补亏损明细科目记科目（应弥补亏损——××年度）贷记科目（年营）
六计税办法规定发生亏损年度起超5年弥补期限前年度亏损营税前弥补应营税前弥补亏损余额科目中应弥补亏损明细科目转留存利润科目记留存利润科目贷记科目（应弥补亏损——××年度）
七科目年末余额反映体户年末尚营税前弥补亏损
第312号科目 留存利润
科目核算体户年生产营活动实现利润前年度利润（营弥补亏损）结存情况
二体户计算出年应税计税办法规定弥补前年度亏损余额应转入科目记年应税科目贷记科目
三年度终体户根计税办法规定计算出年应交纳税记科目贷记应交税金——应交税科目
四年发生税列支费转入科目记科目贷记税列支费科目
五计税办法规定超弥补期限前年度亏损年应税科目转入科目记科目贷记年应税——应弥补亏损（××年度）科目
六科目年末余额体户年末时留存利润（营弥补亏损）
第401号科目 生产成
科目核算体户生产程中发生项生产费
二科目设置两明细科目：
1直接费
2间接费
三体户发生生产费应成核算象成项目分集属原材料燃料动力直接生产现场业员工资（税前列支部分）等直接属成核算象生产费直接计入关产品工程项目成记科目（直接费）贷记现金银行存款存货应付款项应付工资等科目
属生产程中固定资产折旧低值易耗品摊销等需分配计入成核算象费发生时先记入间接费明细科目期末定分配标准计入关产品工程项目成间接费发生时记科目（间接费）贷记摊费累计折旧等科目期末分配记入关产成品工程项目成记科目（直接费）贷记科目（间接费）
四已完成已验收入库产品实际成记存货科目贷记科目已完成交委托加工单位工业性劳务（代制代修品）应实际成记营业成科目贷记科目
五事施工业务体户合规定结算方法应合规定结算方法相应确定年度已完工程成合没规定结算方法完工百分法确定年度已完工程成结转已完工程成记营业成科目贷记科目
六科目期末余额尚未完工项产品未完工程项目实际成
七科目成核算象设置明细账成项目进行明细核算
第501号科目 营业收入
科目核算体户直接事种生产营活动取项收入包括存货销售提供劳务取收入财产出租转收入业务收入
二体户销售商品等存货应售存货权卖方转买方收取货款取收取货款时确认营业收入
三体户外提供劳务合已规定结算方法应合规定结算方法确定营业收入合没规定结算方法完工百分法确定营业收入
四体户出租转财产应合规定收款日期金额确定营业收入
五体户确认营业收入时应分列情况确定记账金额：
1需交纳增值税应实际价款记现金银行存款应收款项科目贷记科目
2需交纳增值税应含增值税售价增值税额合计数记现金银行存款应收款项科目含税售价贷记科目增值税额贷记应交税金科目
六年发生销售退回属年度前年度应减年营业收入记科目贷记银行存款等科目
七年末应科目余额转入年应税科目结转科目应余额
第502号科目 营业成
科目核算体户期已销售产品商品劳务实际成
二期末应根期销售种存货劳务等实际成结转营业成记科目贷记存货生产成等科目
三已售出存货发生销售退回时直接退回期销售数量中减单独计算期销售退回存货成记存货科目贷记科目
四体户原应采加权均法确定销售存货实际成
五年末应科目余额转入年应税科目结转科目应余额
第503号科目 营业税金
科目核算体户生产营活动应交纳营业税消费税资源税城市维护建设税等项税金教育费附加
二体户计算出应交纳项营业税金附加记科目贷记应交税金科目
三年末应科目余额转入年应税科目结转科目应余额
第504号科目 营业费
科目核算体户生产营活动中发生税前列支理费销售费财务费营业费事商品流通业体户应包括进货费
体户发生税前列支项费然列支超税务机关核定标准部分应税列支费科目核算
二理费包括体户组织理生产营活动发生项费摊销开办费保险费咨询费技术开发费科研设备购置费差旅费交项规费审计费诉讼费业务招费形资产摊销低值易耗品摊销坏账损失房产税车船税印花税技术转费流动资产盘亏净损失等
三销售费包括体户销售商品提供劳务等发生项费运输费委托代销手续费包装费展览费广告费销售服务费等
四财务费包括利息支出（减利息收入）汇兑损失（减汇兑收益）金融机构手续费等
体户发生款利息支出超中国民银行规定类期贷款利率计算数额部分应直接记入税列支费科目作财务费
行建造固定资产关交付前发生利息支出应计入固定资产价值记建工程科目贷记应付款项科目
五商品流通业体户进货费包括进货程中发生应负担运输费包装费保险费途中合理损耗入库前整理费等
六体户发生项营业费记科目贷记现金银行存款应付工资存货等科目
七年末应科目余额转入年应税科目结转科目应余额
第511号科目 营业外收支
科目核算体户取项营业外收入税前列支项营业外支出固定资产盘盈处理固定资产净收益罚款收入确实法支付应付款项固定资产盘亏报废净损失然灾害意外事净损失计税办法规定税前列支捐赠支出赔偿款前年度损益调整等
二体户取项营业外收入记现金银行存款应收款项存货固定资产固定资产清理应付款项等科目贷记科目发生项营业外支出记科目贷记现金银行存款处理财产损失固定资产清理等科目
三体户年终结账发现涉前年度会计错误应年度账户中进行调整中前年度少计收益计费记关科目贷记科目（前年度损益调整）需补交流转税应时应补交流转税金额贷记应交税金科目前年度计收益少计费记科目（前年度损益调整）贷记关科目
果税务机关求体户立补交前年度损益调整事项税应视年预交税补交金额记应交税金——应交税科目贷记现金银行存款科目已补交税金额应年终汇算清交时调整
四年末科目余额应转入年应税科目结转科目应余额
第521号科目 税列支费
科目核算体户生产营活动中已发生计税办法允许税前列支项费支出计税办法允许税前列支超税务机关允许列支标准费支出
业发生生产营活动关项支出应记入体户账体户账款项业家庭代支付款项应视业提款通业投资科目核算
二体户生产营活动中发生计税办法规定税前列支项费支出支付种税收滞纳金罚金罚款种赞助支出没收财物等实际发生时记科目贷记现金银行存款存货应付款项等科目
三超税务机关核定标准业员工资应期末分配工资费时计入科目记科目贷记应付工资科目
四体户生产营活动中发生发生时确定否税前列支费支出业务招费捐赠支出等应发生时分记入营业费营业外收支等科目年度终时税务机关核定准税前列支金额体户已记入账费支出金额间差额记科目贷记营业费营业外收支等科目
五年度终时果税务机关允许定标准扣业费应允许扣金额记营业费科目贷记科目
六年末应科目余额转入留存利润科目结转科目应余额
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第101号科目 现金
科目核算体户库存现金
二体户收现金记科目贷记关科目支出现金记关科目贷记科目
三体户应设置现金日记账会计员（代理记账机构）根收款证付款证业务发生序逐笔登记日计算出现金收入合计数现金支出合计数结余数应结余数实际库存数核做账实相符
四科目方余额反映体户库存现金
第102号科目 银行存款
科目核算体户存入银行金融机构种款项
二体户款项存入银行金融机构记科目贷记现金等科目提取现金支出存款时记现金等科目贷记科目
三体户应设置银行存款日记账会计员根收款证付款证业务发生序逐笔登记日结出余额银行存款日记账应定期银行账单核年度终体户账面余额银行账单余额间差额必须查明原进行处理应编制银行存款余额调节表调节相符
四科目方余额反映体户银行金融机构存款
第111号科目 应收款项
科目核算体户销售存货提供劳务原应收暂付单位款项体户购货单位接受劳务单位预收款项应科目核算
二体户发生应收款项时记科目贷记营业收入等科目需交纳增值税应收取增值税贷记应交税金科目收款项时记现金银行存款科目贷记科目
三确实收回应收款项规定确认坏账记营业费科目贷记科目已确认转销坏账收回时记现金银行存款科目贷记营业费科目
四体户预收款项时记现金银行存款科目贷记科目收入实现时应收款项总额记科目贷记营业收入科目需交纳增值税应收取增值税贷记应交税金科目应收款项总额预收款项相抵差额尚未收款项
五体户生产营中发生外币债权债务等外币业务应关外币金额折合民币金额记账登记外币金额折合汇率外币账户（外币应收款项外币应付款项等）增加减少律业务发生日市场汇价（原采中间价）年年初市场汇价作折合汇率
年度终体户应外币账户余额年末市场汇价折合民币作外币账户年末民币余额年末市场汇价折合民币金额原账面民币金额间差额作汇兑损益记入营业费科目
六科目应债务设置明细账进行明细核算
第121号科目 存货
科目核算体户种库存存货实际成
存货包括体户库存种材料商品产成品半成品低值易耗品设备维修劳动保护办公等方面材料物品
二购入存货规定抵扣销项税额全部成（专发票注明增值税额应计入采购成）记科目贷记现金银行存款应付款项科目规定抵扣销项税额应专发票注明增值税额记应交税金——应交增值税（进项税额）科目专发票注明应计入采购成金额记科目应支付实际支付金额贷记现金银行存款应付款项科目
业投入存货应确认价值记科目贷记业投资科目
三体户委托外单位加工种存货应科目单设委托加工存货明细科目进行核算
体户发外单位加工存货实际成记科目（委托加工存货）贷记科目（××存货）支付加工费应负担运杂费等记科目（委托加工存货）贷记银行存款等科目加工完成验收入库存货剩余存货应加工收回存货实际成剩余材料实际成记科目（××存货）贷记科目（委托加工存货）
四体户生产营中领存货记生产成营业成营业费等科目贷记科目出售存货结转存货实际成记营业成科目贷记科目
发出存货实际成原应加权均法计算确定
五体户科目单设低值易耗品明细科目核算体户低值易耗品实际成
生产营活动领低值易耗品采次分次摊销方法进行核算
次摊销低值易耗品领时应全部价值摊入关成费科目记生产成营业费科目贷记科目（低值易耗品）报废时报废低值易耗品残料价值作期低值易耗品摊销额减少记科目（××存货）贷记生产成营业费科目
分次摊销低值易耗品领时记摊费科目贷记科目（低值易耗品）分次摊入关成费时记生产成营业费科目贷记摊费科目报废时收回残料价值作期低值易耗品摊销额减少记科目（××存货）贷记生产成营业费科目
体户应加强低值易耗品实物理备查簿进行登记
六体户种存货应定期清查盘点发现盘盈盘亏毁损应查明原核实处理盘盈存货应记科目贷记营业费科目盘亏毁损存货记处理财产损失——处理存货损失科目贷记科目
七科目存货保点（仓库）类品种规格设置明细账进行明细核算
第131号科目 摊费
科目核算体户已发生应期期分负担项费开办费低值易耗品摊销预付保险费租入固定资产改良支出固定资产修理支出等
二体户发生项摊费记科目贷记现金银行存款存货等科目摊费应规定期限分期均摊销摊销时记生产成营业费科目贷记科目
三科目应费种类设置明细账进行明细核算
第141号科目 处理财产损失
科目核算体户财产清查中查明未税务机关批准存货盘亏毁损损失固定资产盘亏损失
二科目应设置两明细科目：
1处理存货损失
2处理固定资产损失
三发生存货盘亏毁损时记科目（处理存货损失）贷记存货科目分列情况进行处理：
1送交入库残料估计价值记存货科目贷记科目（处理存货损失）
2应失保险公司等赔偿款项记应收款项等科目贷记科目（处理存货损失）科目
3扣残料赔偿款净损失税务机关审核批准属营损失记营业费科目贷记科目（处理存货损失）属非常损失记营业外收支科目贷记科目（处理存货损失）科目
四发生固定资产盘亏时盘亏固定资产净值记科目（处理固定资产损失）已提折旧记累计折旧科目盘亏固定资产原价贷记固定资产科目应失保险机构赔偿款项记应收款项等科目贷记科目（处理固定资产损失）税务机关审核批准盘亏固定资产净损失列入营业外收支科目记营业外收支科目贷记科目（处理固定资产损失）
五科目年末余额反映体户年末未税务机关审核批准未处理财产损失
第151号科目 固定资产
科目核算体户生产营活动中固定资产原价
体户应根体工商户税计税办法（试行）（简称计税办法）规定固定资产标准结合具体情况制定固定资产目录作核算
二体户增加固定资产应分列情况进行处理：
1购入固定资产买价实际支付运输费保险费包装费安装成缴纳税金等实际支出数记科目贷记银行存款等科目
2业投入固定资产确认价值记科目贷记业投资科目
3行建造固定资产工程完工建造程中发生全部支出（包括体户款方式建造固定资产交付前利息支出）记科目贷记建工程科目
4改扩建固定资产工程完工原固定资产账面原价加改扩建支出减发生变价收入余额记科目贷记建工程科目
三体户出售报废毁损等原减少固定资产减少固定资产净值记固定资产清理科目已提折旧记累计折旧科目固定资产原价贷记科目
四盘盈固定资产应类固定资产重置完全价值记科目估计累计折旧贷记累计折旧科目两者间差额贷记营业外收支科目
盘亏固定资产盘亏固定资产净值记处理财产损失——处理固定资产损失科目已提折旧记累计折旧科目固定资产原价贷记科目
五体户融资租赁方式租入固定资产应科目单设融资租入固定资产明细科目进行核算租入时租赁协议者合确定租赁费加运输费保险费安装调试费等记科目租赁费贷记应付款项科目支付运输等费贷记银行存款等科目租赁期满合规定固定资产权转体户时应租入固定资产融资租入固定资产明细科目转入关明细科目
六体户应设置固定资产登记簿固定资产卡片固定资产类场项固定资产进行明细核算
营租赁方式租入固定资产应设备查簿进行登记科目核算
第152号科目 累计折旧
科目核算体户固定资产累计折旧
二体户应根生产营特点批准均年限法工作量法月计提折旧固定资产途分记生产成营业费科目贷记科目
三均年限法计算折旧固定资产折旧额应根固定资产原价折旧率确定工作量法计算折旧固定资产折旧额应根固定资产期工作量单位折旧额确定固定资产折旧率单位折旧额应根计税办法规定计算确定
四房屋建筑物外未需固定资产营租赁方式租入固定资产已提足折旧继续固定资产计提折旧提前报废固定资产补提折旧
五固定资产改扩建增加原价应调增原价减已提折旧估计残值金额相应延长尚年限重新计算年折旧额相应折旧率增值固定资产延长年限应原尚年限计算
六科目进行总分类核算进行明细分类核算需查明某项固定资产已提折旧根固定资产卡片记载该项固定资产原价折旧率实际年数等资料进行计算
第153号科目 固定资产清理
科目核算体户出售报废毁损等原转入清理固定资产净值清理程中发生清理费清理收入
二出售报废毁损固定资产转入清理时减少固定资产净值记科目已提折旧记累计折旧科目固定资产原价贷记固定资产科目
清理程中发生费记科目贷记银行存款等科目收回出售固定资产价款残料价值变价收入等记银行存款存货等科目贷记科目应保险公司失赔偿损失记银行存款应收款项等科目贷记科目
固定资产清理净收益记科目贷记营业外收支科目固定资产清理净损失税务机关审核批准记营业外收支科目贷记科目
三科目应清理固定资产设置明细账进行核算
第154号科目 建工程
科目核算体户行建造准备生产营中固定资产实际成新建固定资产改扩建固定资产等体户承建单位工程成应生产成科目核算应记入科目
二建造程中实际发生支出时记科目贷记现金银行存款应付工资等科目工程完工建造程中发生全部支出（包括体户款方式建造固定资产交付前利息支出）记固定资产科目贷记建工程科目
三原固定资产基础进行改扩建应改扩建固定资产原价转入科目记科目贷记固定资产科目改扩建中发生关支出记科目贷记现金银行存款应付工资等科目改扩建程中发生残料等变价收入记存货等科目贷记科目工程完工记固定资产科目贷记科目
第161号科目 形资产
科目核算体户购入投入专利权非专利技术商标权著作权土权商誉等种形资产价值
二体户购入种形资产应购买实际支出记科目贷记银行存款等科目
业投入形资产应确认价值记科目贷记业投资科目
三体户生产营中种形资产应开始受益日起分期均摊销法律关合规定期限应法律合规定期限摊销没法律合规定期限短10年期限摊销摊销时记营业费科目贷记科目
四体户出售已入账形资产出售收入记银行存款等科目贷记营业收入科目结转出售售形资产成记营业费科目贷记科目
五科目应形资产类设置明细账进行明细核算
第201号科目 入款项
科目核算体户业外机构入种款项
业增加投入资金应通业投资科目核算记入科目
完全业家庭生产营关款应记入体户账
二体户业外机构入款项时记现金银行存款科目贷记科目款时记科目贷记现金银行存款科目
发生款利息记营业费固定资产税列支费科目贷记科目实际支付时记科目贷记现金银行存款科目
三科目应债权设置明细账进行明细核算
第211号科目 应付款项
科目核算体户购买存货接受劳务供应原应付暂收单位款项体户预付款项科目核算
二购入存货接受劳务等发生应付款项记存货等科目贷记科目实际支付款项时记科目贷记现金银行存款科目
三体户预付款项时记科目贷记现金银行存款科目存货劳务验收应付款项总额记存货等科目贷记科目应付款项总额预付款项相抵差额尚未支付款项
四体户发生财产保险运输保险业员养老医疗等项保险缴纳工商理费摊位费等记营业费税列支费科目贷记科目实际支付时记科目贷记现金银行存款科目
五体户收业员暂时存入体户账现金存款时记现金银行存款科目贷记科目
六体户发生应付暂收单位款项营租赁固定资产应付款存入保证金等记生产成营业费现金银行存款科目贷记科目支付时记科目贷记现金银行存款科目
七融资租入固定资产应支付融资租赁费总额记固定资产科目贷记科目期支付融资租赁费时记科目贷记银行存款等科目
八科目应债权设置明细账进行明细核算
第212号科目 应付工资
科目核算体户应付业员工资等报酬总额包括种工资奖金津贴等否期支付应通科目核算
二体户应正确计算确定准备发放工资奖金津贴等实际发放工资时记科目贷记现金等科目
三期末应期应发放工资等项费进行分配：计税办法规定税前列支工资费业员工作性质记生产成营业费科目贷记科目税前列支工资等项费记税列支费科目贷记科目
四体户代扣代交业员税科目转入应交税金——代扣税科目记科目贷记应交税金——代扣税科目
五科目应业员类设置明细账进行明细核算
第213号科目 应交税金
科目核算体户应交纳项税金增值税营业税消费税城市维护建设税资源税房产税车船税土税固定资产投资方调节税税教育费附加等体户代扣代交业员税科目核算
二作增值税规模纳税体户销售中实际收取应收取款项记现金银行存款应收款项科目收取增值税额贷记科目（应交增值税）含税销售收入金额贷记营业收入科目实际交纳时记科目（应交增值税）贷记现金银行存款科目
三作增值税般纳税体户应列规定进行会计处理：
1体户应科目设置应交增值税未交增值税两明细科目应交增值税明细科目中设置进项税额已交税金转出未交增值税销项税额进项税额转出转出交增值税等专栏
2体户购入存货接受应税劳务取增值税专发票应专发票记载增值税额记科目（应交增值税——进项税额）贷记现金银行存款等科目购入免税农产品购入农产品买价规定扣率计算进项税额记科目（应交增值税——进项税额）贷记现金银行存款等科目
3购进存货接受应税劳务直接非应税项目业业员福利消费专发票注明增值税额应计入购存货劳务成记存货税列支费等科目贷记现金银行存款等科目
4体户销售存货提供应税劳务实现销售收入规定收取增值税额记现金银行存款应收款项科目收取增值税贷记科目（应交增值税——销项税额）实现销售收入贷记营业收入科目
5体户购进货物购进货物生产产品产成品发生非正常损失购进货物改非应税项目进项税额应相应转入关科目记处理财产损失建工程等科目贷记科目（应交增值税——进项税额转出）
6体户实际交纳月增值税时记科目（应交增值税——已交税金）贷记现金银行存款科目
7月份终体户应月发生应交未交交增值税应交增值税明细科目转入未交增值税明细科目应交未交增值税记科目（应交增值税——转出未交增值税）贷记科目（未交增值税）交增值税记科目（未交增值税）贷记科目（应交增值税——转出交增值税）实际交纳前月份欠交增值税时记科目（未交增值税）贷记现金银行存款科目
四体户计算出应交纳营业税消费税城市维护建设税资源税教育费附加记营业税金等科目贷记科目计算出应交房产税车船税土税记营业费科目贷记科目计算出应交纳固定资产投资方调节税记建工程科目贷记科目
体户实际交纳述税款时记科目贷记现金银行存款科目
五根税法规定体户税年计算分月预交年度终汇算清交体户月预交税时记科目（应交税）贷记现金银行存款科目年度终体户计税办法规定计算出全年应交税额记留存利润科目贷记科目（应交税）应交数预交数表示少交税应交时记科目（应交税）贷记现金银行存款科目应交数预交数表示交税规定予退税时记现金银行存款科目贷记科目（应交税）
六计算出体户代扣代交业员税记应付工资科目贷记科目（代扣税）实际交时记科目（代扣税）贷记现金银行存款科目
七体户需预计应交数印花税耕占税等项税金通科目核算实际交纳时记营业费等科目贷记现金银行存款科目
八科目方余额交税款贷方余额应交税款
第301号科目 业投资
科目核算业投入生产营资金
二业投入供生产营中货币资金实物形资产等记现金银行存款存货固定资产形资产科目贷记科目
三业出生产营资金记科目贷记现金银行存款等科目业时记现金银行存款等科目贷记科目
业通购买股票债券合资办企业等方式进行外投资应作业出生产营资金处理科目核算外投资取收益作业收入处理记入体户账
四体户账款项代支付业家庭支出应视业提款记科目贷记现金银行存款等科目
五业减少投资减资金额记科目贷记现金银行存款等科目
六科目年末余额年末时业投入生产营资金
第311号科目 年应税
科目核算体户年生产营活动应纳税（应弥补亏损）
二科目应设置两明细科目：
1年营
2应弥补亏损
三年末体户应结转收入成费计算确定年营结转时应营业收入科目余额转入科目记营业收入科目贷记科目（年营）营业成营业费营业税金科目余额转入科目记科目（年营）贷记营业成营业费营业税金科目营业外收支科目余额转入科目营业外收支科目方余额记科目（年营）贷记营业外收支科目贷方余额记营业外收支科目贷记科目（年营）
四计算出年营计税办法规定体户存需税前弥补前年度亏损年营年应税转入留存利润科目记科目（年营）贷记留存利润科目计税办法规定税前弥补前年度亏损应弥补金额记科目（年营）贷记科目（应弥补亏损——××年度）年营减弥补前年度亏损余额年应纳税应转入留存利润科目记科目（年营）贷记留存利润科目
五计算出年营亏损应转入应弥补亏损明细科目记科目（应弥补亏损——××年度）贷记科目（年营）
六计税办法规定发生亏损年度起超5年弥补期限前年度亏损营税前弥补应营税前弥补亏损余额科目中应弥补亏损明细科目转留存利润科目记留存利润科目贷记科目（应弥补亏损——××年度）
七科目年末余额反映体户年末尚营税前弥补亏损
第312号科目 留存利润
科目核算体户年生产营活动实现利润前年度利润（营弥补亏损）结存情况
二体户计算出年应税计税办法规定弥补前年度亏损余额应转入科目记年应税科目贷记科目
三年度终体户根计税办法规定计算出年应交纳税记科目贷记应交税金——应交税科目
四年发生税列支费转入科目记科目贷记税列支费科目
五计税办法规定超弥补期限前年度亏损年应税科目转入科目记科目贷记年应税——应弥补亏损（××年度）科目
六科目年末余额体户年末时留存利润（营弥补亏损）
第401号科目 生产成
科目核算体户生产程中发生项生产费
二科目设置两明细科目：
1直接费
2间接费
三体户发生生产费应成核算象成项目分集属原材料燃料动力直接生产现场业员工资（税前列支部分）等直接属成核算象生产费直接计入关产品工程项目成记科目（直接费）贷记现金银行存款存货应付款项应付工资等科目
属生产程中固定资产折旧低值易耗品摊销等需分配计入成核算象费发生时先记入间接费明细科目期末定分配标准计入关产品工程项目成间接费发生时记科目（间接费）贷记摊费累计折旧等科目期末分配记入关产成品工程项目成记科目（直接费）贷记科目（间接费）
四已完成已验收入库产品实际成记存货科目贷记科目已完成交委托加工单位工业性劳务（代制代修品）应实际成记营业成科目贷记科目
五事施工业务体户合规定结算方法应合规定结算方法相应确定年度已完工程成合没规定结算方法完工百分法确定年度已完工程成结转已完工程成记营业成科目贷记科目
六科目期末余额尚未完工项产品未完工程项目实际成
七科目成核算象设置明细账成项目进行明细核算
第501号科目 营业收入
科目核算体户直接事种生产营活动取项收入包括存货销售提供劳务取收入财产出租转收入业务收入
二体户销售商品等存货应售存货权卖方转买方收取货款取收取货款时确认营业收入
三体户外提供劳务合已规定结算方法应合规定结算方法确定营业收入合没规定结算方法完工百分法确定营业收入
四体户出租转财产应合规定收款日期金额确定营业收入
五体户确认营业收入时应分列情况确定记账金额：
1需交纳增值税应实际价款记现金银行存款应收款项科目贷记科目
2需交纳增值税应含增值税售价增值税额合计数记现金银行存款应收款项科目含税售价贷记科目增值税额贷记应交税金科目
六年发生销售退回属年度前年度应减年营业收入记科目贷记银行存款等科目
七年末应科目余额转入年应税科目结转科目应余额
第502号科目 营业成
科目核算体户期已销售产品商品劳务实际成
二期末应根期销售种存货劳务等实际成结转营业成记科目贷记存货生产成等科目
三已售出存货发生销售退回时直接退回期销售数量中减单独计算期销售退回存货成记存货科目贷记科目
四体户原应采加权均法确定销售存货实际成
五年末应科目余额转入年应税科目结转科目应余额
第503号科目 营业税金
科目核算体户生产营活动应交纳营业税消费税资源税城市维护建设税等项税金教育费附加
二体户计算出应交纳项营业税金附加记科目贷记应交税金科目
三年末应科目余额转入年应税科目结转科目应余额
第504号科目 营业费
科目核算体户生产营活动中发生税前列支理费销售费财务费营业费事商品流通业体户应包括进货费
体户发生税前列支项费然列支超税务机关核定标准部分应税列支费科目核算
二理费包括体户组织理生产营活动发生项费摊销开办费保险费咨询费技术开发费科研设备购置费差旅费交项规费审计费诉讼费业务招费形资产摊销低值易耗品摊销坏账损失房产税车船税印花税技术转费流动资产盘亏净损失等
三销售费包括体户销售商品提供劳务等发生项费运输费委托代销手续费包装费展览费广告费销售服务费等
四财务费包括利息支出（减利息收入）汇兑损失（减汇兑收益）金融机构手续费等
体户发生款利息支出超中国民银行规定类期贷款利率计算数额部分应直接记入税列支费科目作财务费
行建造固定资产关交付前发生利息支出应计入固定资产价值记建工程科目贷记应付款项科目
五商品流通业体户进货费包括进货程中发生应负担运输费包装费保险费途中合理损耗入库前整理费等
六体户发生项营业费记科目贷记现金银行存款应付工资存货等科目
七年末应科目余额转入年应税科目结转科目应余额
第511号科目 营业外收支
科目核算体户取项营业外收入税前列支项营业外支出固定资产盘盈处理固定资产净收益罚款收入确实法支付应付款项固定资产盘亏报废净损失然灾害意外事净损失计税办法规定税前列支捐赠支出赔偿款前年度损益调整等
二体户取项营业外收入记现金银行存款应收款项存货固定资产固定资产清理应付款项等科目贷记科目发生项营业外支出记科目贷记现金银行存款处理财产损失固定资产清理等科目
三体户年终结账发现涉前年度会计错误应年度账户中进行调整中前年度少计收益计费记关科目贷记科目（前年度损益调整）需补交流转税应时应补交流转税金额贷记应交税金科目前年度计收益少计费记科目（前年度损益调整）贷记关科目
果税务机关求体户立补交前年度损益调整事项税应视年预交税补交金额记应交税金——应交税科目贷记现金银行存款科目已补交税金额应年终汇算清交时调整
四年末科目余额应转入年应税科目结转科目应余额
第521号科目 税列支费
科目核算体户生产营活动中已发生计税办法允许税前列支项费支出计税办法允许税前列支超税务机关允许列支标准费支出
业发生生产营活动关项支出应记入体户账体户账款项业家庭代支付款项应视业提款通业投资科目核算
二体户生产营活动中发生计税办法规定税前列支项费支出支付种税收滞纳金罚金罚款种赞助支出没收财物等实际发生时记科目贷记现金银行存款存货应付款项等科目
三超税务机关核定标准业员工资应期末分配工资费时计入科目记科目贷记应付工资科目
四体户生产营活动中发生发生时确定否税前列支费支出业务招费捐赠支出等应发生时分记入营业费营业外收支等科目年度终时税务机关核定准税前列支金额体户已记入账费支出金额间差额记科目贷记营业费营业外收支等科目
五年度终时果税务机关允许定标准扣业费应允许扣金额记营业费科目贷记科目
六年末应科目余额转入留存利润科目结转科目应余额
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