会计科目账务处理
会计科目
会计科目账务处理企业会计准中确认计量规定制定涵盖类企业交易者事项企业违反会计准中确认计量报告规定前提根单位实际情况行增设分拆合会计科目企业存交易者事项设置相关会计科目明细科目企业附录中规定行设置会计科目编号供企业填制会计证登记会计账簿查阅会计账目采会计软件系统参考企业结合实际情况行确定会计科目编号
序号
编号
会计科目名称
资产类
1
1001
库存现金
2
1002
银行存款
3
1003
存放中央银行款项
4
1011
存放业
5
1012
货币资金
6
1021
结算备付金
7
1031
存出保证金
8
1101
交易性金融资产
9
1111
买入返售金融资产
10
1121
应收票
11
1122
应收账款
12
1123
预付账款
13
1131
应收股利
14
1132
应收利息
15
1201
应收代位追偿款
16
1211
应收分保账款
17
1212
应收分保合准备金
18
1221
应收款
19
1231
坏账准备
20
1301
贴现资产
21
1302
拆出资金
22
1303
贷款
23
1304
贷款损失准备
24
1311
代理兑付证券
25
1321
代理业务资产
26
1401
材料采购
27
1402
途物资
28
1403
原材料
29
1404
材料成差异
30
1405
库存商品
31
1406
发出商品
32
1407
商品进销差价
33
1408
委托加工物资
34
1411
周转材料
35
1421
消耗性生物资产
36
1431
贵金属
37
1441
抵债资产
38
1451
损余物资
39
1461
融资租赁资产
40
1471
存货跌价准备
41
1501
持期投资
42
1502
持期投资减值准备
43
1503
供出售金融资产
44
1511
长期股权投资
45
1512
长期股权投资减值准备
46
1521
投资性房产
47
1531
长期应收款
48
1532
未实现融资收益
49
1541
存出资保证金
50
1601
固定资产
51
1602
累计折旧
52
1603
固定资产减值准备
53
1604
建工程
54
1605
工程物资
55
1606
固定资产清理
56
1611
未担保余值
57
1621
生产性生物资产
58
1622
生产性生物资产累计折旧
59
1623
公益性生物资产
60
1631
油气资产
61
1632
累计折耗
62
1701
形资产
63
1702
累计摊销
64
1703
形资产减值准备
65
1711
商誉
66
1801
长期摊费
67
1811
递延税资产
68
1821
独立账户资产
69
1901
处理财产损溢
二负债类
70
2001
短期款
71
2002
存入保证金
72
2003
拆入资金
73
2004
中央银行款
74
2011
吸收存款
75
2012
业存放
76
2021
贴现负债
77
2101
交易性金融负债
78
2111
卖出回购金融资产款
79
2201
应付票
80
2202
应付账款
81
2203
预收账款
82
2211
应付职工薪酬
83
2221
应交税费
84
2231
应付利息
85
2232
应付股利
86
2241
应付款
87
2251
应付保单红利
88
2261
应付分保账款
89
2311
代理买卖证券款
90
2312
代理承销证券款
91
2313
代理兑付证券款
92
2314
代理业务负债
93
2401
递延收益
94
2501
长期款
95
2502
应付债券
96
2601
未期责准备金
97
2602
保险责准备金
98
2611
保户储金
99
2621
独立账户负债
100
2701
长期应付款
101
2702
未确认融资费
102
2711
专项应付款
103
2801
预计负债
104
2901
递延税负债
三类
105
3001
清算资金
106
3002
货币兑换
107
3101
衍生工具
108
3201
套期工具
109
3202
套期项目
四者权益类
110
4001
实收资
111
4002
资公积
112
4101
盈余公积
113
4102
般风险准备
114
4103
年利润
115
4104
利润分配
116
4201
库存股
五成类
117
5001
生产成
118
5101
制造费
119
5201
劳务成
120
5301
研发支出
121
5401
工程施工
122
5402
工程结算
123
5403
机械作业
六损益类
124
6001
营业务收入
125
6011
利息收入
126
6021
手续费佣金收入
127
6031
保费收入
128
6041
租赁收入
129
6051
业务收入
130
6061
汇兑损益
131
6101
公允价值变动损益
132
6111
投资收益
133
6201
摊回保险责准备金
134
6202
摊回赔付支出
135
6203
摊回分保费
136
6301
营业外收入
137
6401
营业务成
138
6402
业务成
139
6403
营业税金附加
140
6411
利息支出
141
6421
手续费佣金支出
142
6501
提取未期责准备金
143
6502
提取保险责准备金
144
6511
赔付支出
145
6521
保单红利支出
146
6531
退保金
147
6541
分出保费
148
6542
分保费
149
6601
销售费
150
6602
理费
151
6603
财务费
152
6604
勘探费
153
6701
资产减值损失
154
6711
营业外支出
155
6801
税费
156
6901
前年度损益调整
二账务处理
资产类
1001 库存现金
科目核算企业库存现金
企业部周转备金单独设置备金科目
二企业增加库存现金记科目贷记银行存款等科目减少库存现金做相反会计分录
三企业应设置现金日记账根收付款证业务发生序逐笔登记日终应计算日现金收入合计额现金支出合计额结余额结余额实际库存额核做账款相符
四科目期末方余额反映企业持库存现金
1002 银行存款
科目核算企业存入银行金融机构种款项
银行汇票存款银行票存款信卡存款信证保证金存款存出投资款外埠存款等货币资金科目核算
二企业增加银行存款记科目贷记库存现金应收账款等科目减少银行存款做相反会计分录
三企业开户银行金融机构存款种类等设置银行存款日记账根收付款证业务发生序逐笔登记日终应结出余额银行存款日记账应定期银行账单核少月核次企业银行存款账面余额银行账单余额间差额应编制银行存款余额调节表调节相符
四科目期末方余额反映企业存银行金融机构种款项
1003 存放中央银行款项
科目核算企业（银行）存放中国民银行（简称中央银行）种款项包括业务资金调拨办理城票交换异跨系统资金汇划提取缴存现金等
企业（银行）规定缴存法定准备金超额准备金存款通科目核算
二科目存放款项性质进行明细核算
三企业增加中央银行存款记科目贷记吸收存款清算资金等科目减少中央银行存款做相反会计分录
四科目期末方余额反映企业（银行）存放中央银行种款项
1011 存放业
科目核算企业（银行）存放境境外银行非银行金融机构款项
企业（银行）存放中央银行款项存放中央银行款项科目核算
二科目存放款项性质存放金融机构进行明细核算
三企业增加业存款记科目贷记存放中央银行款项等科目减少业存款做相反会计分录
四科目期末方余额反映企业（银行）存放业种款项
1012 货币资金
科目核算企业银行汇票存款银行票存款信卡存款信证保证金存款存出投资款外埠存款等货币资金
二企业增加货币资金记科目贷记银行存款科目减少货币资金记关科目贷记科目
三科目银行汇票票信证收款单位外埠存款开户银行分银行汇票银行票信卡信证保证金存出投资款外埠存款等进行明细核算
四科目期末方余额反映企业持货币资金
1021 结算备付金
科目核算企业（证券）证券交易资金清算交收存入指定清算代理机构款项
企业（证券）客户收取结算手续费证券交易支付结算手续费通科目核算
企业（证券）证券交易清算代理机构办理资金清算款项等单独设置证券清算款科目
二科目清算代理机构分客户等进行明细核算
三结算备付金账务处理
（）企业款项存入清算代理机构记科目贷记银行存款等科目清算代理机构划回资金做相反会计分录
（二）接受客户委托买入证券成交总额卖出证券成交总额应买卖证券成交价差额加代扣代交相关税费应客户收取佣金等记代理买卖证券款等科目贷记科目（客户）银行存款等科目企业应负担交易费记手续费佣金支出科目应客户收取手续费佣金贷记手续费佣金收入科目差额记科目（）银行存款等科目
接受客户委托卖出证券成交总额买入证券成交总额应买卖证券成交价差额减代扣代交相关税费应客户收取佣金等
余额记科目（客户）银行存款等科目贷记代理买卖证券款等科目企业应负担交易费记手续费佣金支出科目应客户收取手续费佣金贷记手续费佣金收入科目差额记科目（）银行存款等科目
（三）证券交易进行营证券交易应取时根持证券意图等进行分类交易性金融资产持期投资供出售金融资产等科目相关规定进行处理
四科目期末方余额反映企业存指定清算代理机构款项
1031 存出保证金
科目核算企业（金融）办理业务需存出交纳种保证金款项
二科目保证金类存放单位交易场进行明细核算
三企业存出保证金记科目贷记银行存款存放中央银行款项结算备付金应收分保账款等科目减少收回保证金时做相反会计分录
四科目期末方余额反映企业存出交纳种保证金余额
1101 交易性金融资产
科目核算企业交易目持债券投资股票投资基金投资等交易性金融资产公允价值
企业持直接指定公允价值计量变动计入期损益金融资产科目核算
企业（金融）接受委托采全额承购包销余额承购包销方式承销证券应收证券时进行分类划分公允价值计量变动计入期损益金融资产应科目核算划分供出售金融资产应供出售金融资产科目核算
衍生金融资产衍生工具科目核算
二科目交易性金融资产类品种分成公允价值变动等进行明细核算
三交易性金融资产账务处理
（）企业取交易性金融资产公允价值记科目（成）发生交易费记投资收益科目已付息期尚未领取利息已宣告尚未发放现金股利记应收利息应收股利科目实际支付金额贷记银行存款存放中央银行款项结算备付金等科目
（二）交易性金融资产持期间投资单位宣告发放现金股利资产负债表日分期付息次债券投资票面利率计算利息记应收股利应收利息科目贷记投资收益科目
（三）资产负债表日交易性金融资产公允价值高账面余额差额记科目（公允价值变动）贷记公允价值变动损益科目公允价值低账面余额差额做相反会计分录
（四）出售交易性金融资产应实际收金额记银行存款存放中央银行款项结算备付金等科目该金融资产账面余额贷记科目差额贷记记投资收益科目时原计入该金融资产公允价值变动转出记贷记公允价值变动损益
科目贷记记投资收益科目
四科目期末方余额反映企业持交易性金融资产公允价值
1111 买入返售金融资产
科目核算企业（金融）返售协议约定先买入固定价格返售票证券贷款等金融资产融出资金
二科目买入返售金融资产类融资方进行明细核算
三买入返售金融资产账务处理
（）企业根返售协议买入金融资产应实际支付金额记科目贷记存放中央银行款项结算备付金银行存款等科目
（二）资产负债表日计算确定买入返售金融资产利息收入记应收利息科目贷记利息收入科目
（三）返售日应实际收金额记存放中央银行款项结算备付金银行存款等科目账面余额贷记科目应收利息科目差额贷记利息收入科目
四科目期末方余额反映企业买入尚未期返售金融资产摊余成
1121 应收票
科目核算企业销售商品提供劳务等收商业汇票包括银行承兑汇票商业承兑汇票
二科目开出承兑商业汇票单位进行明细核算
三应收票账务处理
（）企业销售商品提供劳务等收开出承兑商业汇票商业汇票票面金额记科目确认营业收入贷记营业务收入等科目涉增值税销项税额应进行相应处理
（二）持未期商业汇票银行贴现应实际收金额(减贴现息净额)记银行存款等科目贴现息部分记财务费等科目商业汇票票面金额贷记科目短期款科目
（三）持商业汇票背书转取需物资应计入取物资成金额记材料采购原材料库存商品等科目商业汇票票面金额贷记科目差额记贷记银行存款等科目涉增值税进项税额应进行相应处理
（四）商业汇票期应实际收金额记银行存款科目商业汇票票面金额贷记科目
四企业应设置应收票备查簿逐笔登记商业汇票种类号数出票日票面金额交易合号付款承兑背书姓名单位名称期日背书转日贴现日贴现率贴现净额收款日收回金额退票情况等资料商业汇票期结清票款退票备查簿中应予注销
五科目期末方余额反映企业持商业汇票票面金额
1122 应收账款
科目核算企业销售商品提供劳务等营活动应收取款项
企业（保险）原保险合约定应投保收取保费科目改1122 应收保费科目投保进行明细核算
企业（金融）应收取手续费佣金科目改1124 应收手续费佣金科目债务进行明细核算
销售商品提供劳务等采递延方式收取合协议价款实质具融资性质长期应收款科目核算
二科目债务进行明细核算
三企业发生应收账款应收金额记科目确认营业收入贷记营业务收入手续费佣金收入保费收入等科目收回应收账款时记银行存款等科目贷记科目涉增值税销项税额应进行相应处理
代购货单位垫付包装费运杂费记科目贷记银行存款等科目收回代垫费时记银行存款科目贷记科目
四企业债务进行债务重组应分债务重组方式进行处理
（）收债务清偿债务款项该项应收账款账面价值应实际收金额记银行存款等科目重组债权已计提坏账准备记坏账准备科目重组债权账面余额贷记科目差额记营业外支出科目
收债务清偿债务款项该项应收账款账面价值应实际收金额记银行存款等科目重组债权已计提坏账准备记坏账准备科目重组债权账面余额贷记科目差额贷记资产减值损失科目
债务重组涉重组债权减值准备应规定进行处理
（二）接受债务清偿债务非现金资产应该项非现金资产公允价值记原材料库存商品固定资产形资产等科目重组债权账面余额贷记科目应支付相关税费费贷记银行存款应交税费等科目差额记营业外支出科目涉增值税进项税额应进行相应处理
（三）债权转投资应享股份公允价值记长期股权投资科目重组债权账面余额贷记科目应支付相关税费费贷记银行存款应交税费等科目差额记营业外支出科目
（四）修改债务条件进行清偿应修改债务条件债权公允价值记科目重组债权账面余额贷记科目差额记营业外支出科目
五科目期末方余额反映企业尚未收回应收账款期末贷方余额反映企业预收账款
1123 预付账款
科目核算企业合规定预付款项
预付款项情况设置科目预付款项直接记入应付账款科目
企业进行建工程预付工程价款科目核算
企业（保险）事保险业务预先支付赔付款科目改1123 预付赔付款科目保险受益进行明细核算
二科目供货单位进行明细核算
三预付账款账务处理
（）企业购货预付款项记科目贷记银行存款等科目
收购物资应计入购入物资成金额记材料采购原材料库存商品等科目应支付金额贷记科目补付款项记科目贷记银行存款等科目退回付款项做相反会计分录涉增值税进项税额应进行相应处理
（二）企业进行建工程预付工程价款记科目贷记银行存款等科目工程进度结算工程价款记建工程科目贷记科目银行存款等科目
（三）企业（保险）预付赔付款记科目贷记银行存款等科目转销预付赔付款记赔付支出应付分保账款等科目贷记科目
四科目期末方余额反映企业预付款项期末贷方余额反映企业尚未补付款项
1131 应收股利
科目核算企业应收取现金股利应收取单位分配利润
二科目投资单位进行明细核算
三应收股利账务处理
（）企业取交易性金融资产支付价款中包含已宣告尚未发放现金股利记科目交易性金融资产公允价值记交易性金融资产——成科目发生交易费记投资收益科目实际支付金额贷记银行存款存放中央银行款项
结算备付金等科目
交易性金融资产持期间投资单位宣告发放现金股利应享份额记科目贷记投资收益科目
（二）取长期股权投资支付价款中包含已宣告尚未发放现金股利记科目确定长期股权投资成记长期股权投资——成科目实际支付金额贷记银行存款等科目
持期间投资单位宣告发放现金股利利润应享份额记科目贷记投资收益（成法）长期股权投资——损益调整科目（权益法）
投资单位宣告发放现金股利利润属取企业投资前实现净利润分配额记科目贷记长期股权投资——成等科目
（三）取供出售金融资产支付价款中包含已宣告尚未发放现金股利记科目供出售金融资产公允价值交易费记供出售金融资产——成科目实际支付金额贷记银行存款存放中央银行款项结算备付金等科目
供出售权益工具持期间投资单位宣告发放现金股利应享份额记科目贷记投资收益科目
（四）实际收现金股利利润记银行存款等科目贷记科目等
四科目期末方余额反映企业尚未收回现金股利利润
1132 应收利息
科目核算企业交易性金融资产持期投资供出售金融资产发放贷款存放中央银行款项拆出资金买入返售金融资产等应收取利息
企业购入次付息持期投资持期间取利息持期投资科目核算
二科目款投资单位进行明细核算
三应收利息账务处理
（）企业取交易性金融资产支付价款中包含已付息期尚未领取利息记科目交易性金融资产公允价值记交易性金融资产——成科目发生交易费记投资收益科目实际支付金额贷记银行存款存放中央银行款项结算备付金等科目
（二）取持期投资应该投资面值记持期投资——成科目支付价款中包含已付息期尚未领取利息记科目实际支付金额贷记银行存款存放中央银行款项结算备付金等科目差额记贷记持期投资——利息调整科目
资产负债表日持期投资分期付息次债券投资应票面利率计算确定应收未收利息记科目持期投资摊余成实际利率计算确定利息收入贷记投资收益科目差额记贷记持期投资——利息调整科目
持期投资次付息债券投资应资产负债表日票面利率计算确定应收未收利息记持期投资——应计利息科目持期投资摊余成实际利率计算确定利息收入贷记投资收益科目差额记贷记持期投资——利息调整科目
（三）取供出售债券投资（二）相关规定进行处理
（四）发生减值持期投资供出售债券投资利息收入应贷款科目相关规定进行处理
（五）企业发放贷款应资产负债表日贷款合金合利率计算确定应收未收利息记科目贷款摊余成实际利率计算确定利息收入贷记利息收入科目差额记贷记贷款——利息调整科目
（六）应收利息实际收时记银行存款存放中央银行款项等科目贷记科目
四科目期末方余额反映企业尚未收回利息
1201 应收代位追偿款
科目核算企业（保险）原保险合约定承担赔付保险金责确认代位追偿款
二科目追偿单位（）进行明细核算
三应收代位追偿款账务处理
（）企业承担赔付保险金责确认代位追偿款记科目贷记赔付支出科目
（二）收回应收代位追偿款时实际收金额记库存现金银行存款等科目账面余额贷记科目差额记贷记赔付支出科目已计提坏账准备应时结转坏账准备
四科目期末方余额反映企业已确认尚未收回代位追偿款
1211 应收分保账款
科目核算企业（保险）事保险业务应收取款项
二科目保险分出保险接受保险合进行明细核算
三保险分出应收分保账款账务处理
（）企业确认原保险合保费收入期相关保险合约定计算确定应保险接受摊回分保费记科目贷记摊回分保费科目
（二）确定支付赔付款项金额实际发生理赔费减原保险合相应未决赔款准备金寿险责准备金长期健康险责准备金余额期相关保险合约定计算确定应保险接受摊回赔付成金额记科目贷记摊回赔付支出科目
（三）取处置损余物资确认收应收代位追偿款等调整原保险合赔付成期相关保险合约定计算确定摊回赔付支出调整金额记贷记摊回赔付支出科目贷记记科目
（四）计算确定应保险接受收取纯益手续费相关保险合约定计算确定纯益手续费记科目贷记摊回分保费科目
（五）原保险合提前解期相关保险合约定计算确定摊回分保费调整金额记摊回分保费科目贷记科目
（六）超额赔款保险等非例保险合够计算确定应保险接受摊回赔付成时摊回赔付成金额记科目贷记摊回赔付支出科目
四保险接受应收分保账款账务处理
（）企业确认保险合保费收入时记科目贷记保费收入科目
（二）收分保业务账单时账单标明金额分保费收入进行调整调整增加额记科目贷记保费收入科目调整减少额做相反会计分录
账单标明保险分出扣存期分保保证金记存出保证金科目贷记科目账单标明保险分出返期扣存分保保证金记科目贷记存出保证金科目
（三）计算存出分保保证金利息记科目贷记利息收入科目
五保险分出保险接受结算分保账款时应付分保账款金额记应付分保账款科目应收分保账款金额贷记科目差额记贷记银行存款科目
六科目期末方余额反映企业事保险业务应收取款项
1212 应收分保合准备金
科目核算企业（保险分出）事保险业务确认应收分保未期责准备金应保险接受摊回保险责准备金
企业（保险分出）单独设置应收分保未期责准备金
应收分保未决赔款准备金应收分保寿险责准备金应收分保长期健康险责准备金等科目
二科目保险接受保险合进行明细核算
三应收分保合准备金账务处理
（）企业确认非寿险原保险合保费收入期相关保险合约定计算确定相关应收分保未期责准备金金额记科目贷记提取未期责准备金科目
资产负债表日调整原保险合未期责准备金余额相关保险合约定计算确定应收分保未期责准备金调整金额记提取未期责准备金科目贷记科目
（二）提取原保险合未决赔款准备金寿险责准备金长期健康险责准备金期相关保险合约定计算确定应保险接受摊回保险责准备金金额记科目贷记摊回保险责准备金科目
（三）确定支付赔付款项金额实际发生理赔费减原保险合相应未决赔款准备金寿险责准备金长期健康险责准备金余额期相关应收分保保险责准备金相应减金额记摊回保险责准备金科目贷记科目
（四）原保险合未决赔款准备金寿险责准备金长期健康险责准备金进行充足性测试补提保险责准备金时相关保险合约定计算确定应收分保保险责准备金相应增加额记科目贷记摊回保险责准备金科目
（五）原保险合提前解转销相关未期责准备金余额期记提取未期责准备金科目贷记科目
原保险合提前解转销相关寿险责准备金长期健康险责准备金余额期相关应收分保保险责准备金余额记摊回保险责准备金科目贷记科目
四科目期末方余额反映企业事保险业务确认应收分保合准备金余额
1221 应收款
科目核算企业存出保证金买入返售金融资产应收票应收账款预付账款应收股利应收利息应收代位追偿款应收分保账款应收分保合准备金长期应收款等外种应收暂付款项
二科目方单位（）进行明细核算
三采售回购方式融出资金应实际支付金额记科目贷记银行存款科目销售价格原购买价格间差额应售回购期间期计提利息费记科目贷记财务费科目合约定返售商品时应实际收金额记银行存款科目贷记科目
四企业发生种应收暂付款项时记科目贷记银行存款固定资产清理等科目收回转销种款项时记库存现金银行存款等科目贷记科目
五科目期末方余额反映企业尚未收回应收款项
1231 坏账准备
科目核算企业应收款项坏账准备
二科目应收款项类进行明细核算
三坏账准备账务处理
（）资产负债表日应收款项发生减值应减记金额记资产减值损失科目贷记科目期应计提坏账准备账面余额应差额计提应计提坏账准备账面余额差额做相反会计分录
（二）确实法收回应收款项理权限报批准作坏账转销应收款项记科目贷记应收票应收账款预付账款应收分保账款应收款长期应收款等科目
（三）已确认转销应收款项收回应实际收回金额记应收票应收账款预付账款应收分保账款应收款长期应收款等科目贷记科目时记银行存款科目贷记应收票应收账款预付账款应收分保账款应收款长期应收款等科目
已确认转销应收款项收回实际收回金额记银行存款科目贷记科目
四科目期末贷方余额反映企业已计提尚未转销坏账准备
1301 贴现资产
科目核算企业（银行）办理商业票贴现转贴现等业务融出资金
企业（银行）买入期外币票通科目核算
二科目贴现类贴现申请进行明细核算
三贴现资产账务处理
（）企业办理贴现时贴现票面金额记科目（面值）实际支付金额贷记存放中央银行款项吸收存款等科目差额贷记科目（利息调整）
（二）资产负债表日计算确定贴现利息收入记科目（利息调整）贷记利息收入科目
（三）贴现票期应实际收金额记存放中央银行款项吸收存款等科目贴现票面金额贷记科目（面值）差额贷记利息收入科目存利息调整金额应时结转
四科目期末方余额反映企业办理贴现转贴现等业务融出资金
1302 拆出资金
科目核算企业（金融）拆境境外金融机构款项
二科目拆放金融机构进行明细核算
三企业拆出资金记科目贷记存放中央银行款项银行存款等科目收回资金时做相反会计分录
四科目期末方余额反映企业规定拆放金融机构款项
1303 贷款
科目核算企业（银行）规定发放种客户贷款包括质押贷款抵押贷款保证贷款信贷款等
企业（银行）规定发放具贷款性质银团贷款贸易融资协议透支信卡透支转贷款垫款等
科目核算单独设置银团贷款贸易融资协议透支信卡透支转贷款垫款等科目
企业（保险）保户质押贷款科目改1303 保户质押贷款科目
企业（典）质押贷款抵押贷款科目改1303 质押贷款1305 抵押贷款科目
企业委托银行金融机构单位贷出款项科目改1303 委托贷款科目
二科目贷款类客户分金利息调整已减值等进行明细核算
三贷款账务处理
（）企业发放贷款应贷款合金记科目（金）实际支付金额贷记吸收存款存放中央银行款项等科目差额记贷记科目（利息调整）
资产负债表日应贷款合金合利率计算确定应收未收利息记应收利息科目贷款摊余成实际利率计算确定利息收入贷记利息收入科目差额记贷记科目（利息调整）合利率实际利率差异较采合利率计算确定利息收入
收回贷款时应客户金额记吸收存款存放中央银行款项等科目收回应收利息金额贷记应收利息科目贷款金贷记科目（金）差额贷记利息收入科目存利息调整余额应时结转
（二）资产负债表日确定贷款发生减值应减记金额记资产减值损失科目贷记贷款损失准备科目时应科目（金利息调整）余额转入科目（已减值）记科目（已减值）贷记科目（金利息调整）
资产负债表日应贷款摊余成实际利率计算确定利息收入记贷款损失准备科目贷记利息收入科目时合金合利率计算确定应收利息金额进行表外登记
收回减值贷款时应实际收金额记吸收存款存放中央银行款项等科目相关贷款损失准备余额记贷款损失准备科目相关贷款余额贷记科目（已减值）差额贷记资产减值损失科目
确实法收回贷款理权限报批准作呆账予转销记贷款损失准备科目贷记科目（已减值）理权限报批准转销表外应收未收利息减少表外应收未收利息科目金额
已确认转销贷款收回原转销已减值贷款余额记科目（已减值）贷记贷款损失准备科目实际收金额记吸收存款存放中央银行款项等科目原转销已减值贷款余额贷记科目（已减值）差额贷记资产减值损失科目
四科目期末方余额反映企业规定发放尚未收回贷款摊余成
1304 贷款损失准备
科目核算企业（银行）贷款减值准备
计提贷款损失准备资产包括贴现资产拆出资金客户贷款银团贷款贸易融资协议透支信卡透支转贷款垫款等
企业（保险）保户质押贷款计提减值准备科目核算
企业（典）质押贷款抵押贷款计提减值准备科目核算
企业委托银行金融机构单位贷出款项计提减值准备科目改1304 委托贷款损失准备科目
二科目计提贷款损失准备资产类进行明细核算
三贷款损失准备账务处理
（）资产负债表日贷款发生减值应减记金额记资产减值损失科目贷记科目
（二）确实法收回项贷款理权限报批准转销项贷款记科目贷记贷款贴现资产拆出资金等科目
（三）已计提贷款损失准备贷款价值恢复应原已计提贷款损失准备金额恢复增加金额记科目贷记资产减值损失科目
四科目期末贷方余额反映企业已计提尚未转销贷款损失准备
1311 代理兑付证券
科目核算企业（证券银行等）接受委托代理兑付期证券
二科目委托单位证券种类进行明细核算
三代理兑付证券账务处理
（）委托单位尚未拨付兑付资金企业垫付收客户交证券时应兑付金额记科目贷记银行存款等科目委托单位交回已兑付证券收回垫付资金时记银行存款等科目贷记科目
（二）收客户交记名证券时应兑付金额记科目贷记库存现金银行存款等科目委托单位交回已兑付证券时记代理兑付证券款科目贷记科目
四科目期末方余额反映企业已兑付尚未收委托单位兑付资金证券金额
1321 代理业务资产
科目核算企业承担风险代理业务形成资产包括受托理财业务进行证券投资受托贷款等
企业采收取手续费方式受托代销商品科目改1321 受托代销商品科目
二科目委托单位资产理类（定集合专项资产理业务）贷款象分成已实现未结算损益等进行明细核算
三代理业务资产账务处理
（）企业收委托资金应实际收金额记存放中央银行款项吸收存款等科目贷记代理业务负债科目
（二）代理业务资金购买证券等记科目（成）贷记存放中央银行款项结算备付金——客户吸收存款等科目
购买证券售出应实际收金额记存放中央银行款项结算备付金——客户吸收存款等科目卖出证券应结转成贷记科目（成）差额记贷记科目（已实现未结算损益）
定期合期委托客户进行结算合约定例计算代理业务资产收益结转已实现未结算损益记科目（已实现未结算损益）贷记代理业务负债（委托客户收益）手续费佣金收入（企业收益）等科目
（三）发放受托贷款应实际发放金额记科目（金）贷记吸收存款银行存款等科目
收回受托贷款应实际收金额记吸收存款银行存款等科目贷记科目（金）差额贷记科目（已实现未结算损益）等
定期合期委托单位结算合规定例计算受托贷款收益结算已实现未结算收益记科目（已实现未结算损益）贷记代理业务负债（委托客户收益）手续费佣金收入（企业收益）等科目
（四）收受托代销商品约定价格记受托代销商品科目贷记受托代销商品款科目
售出受托代销商品实际收应收金额记银行存款应收账款等科目贷记受托代销商品科目计算代销手续费等收入记受托代销商品款科目贷记业务收入科目结清代销商品款时记受托代销商品款科目贷记银行存款科目
四科目期末方余额反映企业代理业务资产价值
1401 材料采购
科目核算企业采计划成进行材料日常核算购入材料采购成
采实际成进行材料日常核算购入材料采购成途物资科目核算
委托外单位加工材料商品加工成委托加工物资科目核算
购入工程材料工程物资科目核算
二科目供应单位材料品种进行明细核算
三材料采购账务处理
（）企业支付材料价款运杂费等应计入材料采购成金额记科目实际支付应支付金额贷记银行存款库存现金货币资金应付账款应付票预付账款等科目涉增值税进项税额应进行相应处理
（二）期末企业应仓库转外购收料证分列情况进行处理：
1．已付款已开出承兑商业汇票收料证应实际成计划成分汇总计划成记原材料周转材料等科目贷记科目实际成计划成差异记材料成差异科目贷记科目实际成计划成差异做相反会计分录
2．尚未收发票账单收料证应计划成暂估入账记原材料周转材料等科目贷记应付账款——暂估应付账款科目期初做相反分录予回期收发票账单收料证记科目贷记银行存款应付账款应付票等科目涉增值税进项税额应进行相应处理
四科目期末方余额反映企业途材料采购成
1402 途物资
科目核算企业采实际成（进价）进行材料商品等物资日常核算货款已付尚未验收入库途物资采购成
二科目供应单位物资品种进行明细核算
三途物资账务处理
（）企业购入材料商品应计入材料商品采购成金额记科目实际支付应支付金额贷记银行存款应付账款应付票等科目涉增值税进项税额应进行相应处理
（二）购材料商品达验收入库记原材料库存商品等科目贷记科目
库存商品采售价核算售价记库存商品科目进价贷记科目进价售价间差额记贷记商品进销差价科目
四科目期末方余额反映企业途材料商品等物资采购成
1403 原材料
科目核算企业库存种材料包括原料材料辅助材料外购半成品(外购件)修理备件(备品备件)包装材料燃料等计划成实际成
收料加工装配业务原料零件等应设置备查簿进行登记
二科目材料保点(仓库)材料类品种规格等进行明细核算
三原材料账务处理
（）企业购入已验收入库材料计划成实际成记科目实际成贷记材料采购途物资科目计划成实际成差异记贷记材料成差异科目
（二）制已验收入库材料计划成实际成记科目实际成贷记生产成科目计划成实际成差异记贷记材料成差异科目
委托外单位加工完成已验收入库材料计划成实际成记科目实际成贷记委托加工物资科目计划成实际成差异记贷记材料成差异科目
（三）生产营领材料记生产成制造费销售费理费等科目贷记科目
出售材料结转成记业务成科目贷记科目
发出委托外单位加工材料记委托加工物资科目贷记科目
采计划成进行材料日常核算发出材料应结转材料成差异发出材料计划成调整实际成
采实际成进行材料日常核算发出材料实际成采先进先出法加权均法认定法计算确定
四科目期末方余额反映企业库存材料计划成实际成
1404 材料成差异
科目核算企业采计划成进行日常核算材料计划成实际成差额
企业原材料周转材料等科目设置成差异明细科目
二科目分原材料周转材料等类品种进行明细核算
三材料成差异账务处理
（）入库材料发生材料成差异实际成计划成差异记科目贷记材料采购科目实际成计划成差异做相反会计分录
入库材料计划成应接实际成特殊情况外计划成年度意变更
（二）结转发出材料应负担材料成差异实际成计划成差异记生产成理费销售费委托加工物资业务成等科目贷记科目实际成计划成差异做相反会计分录
发出材料应负担成差异应期（月）分摊季末年末次计算发出材料应负担成差异委托外部加工发出材料期初成差异率计算外应期实际差异率期初成差异率期成差异率相差期初成差异率计算计算方法确定意变更材料成差异率计算公式：
期材料成差异率（期初结存材料成差异+期验收入库材料成差异）÷（期初结存材料计划成+期验收入库材料计划成）×100
期初材料成差异率期初结存材料成差异÷期初结存材料计划成×100
发出材料应负担成差异发出材料计划成×材料成差异率
四科目期末方余额反映企业库存材料等实际成计划成差异贷方余额反映企业库存材料等实际成计划成差异
1405 库存商品
科目核算企业库存种商品实际成(进价)计划成（售价）包括库存产成品外购商品存放门市部准备出售商品发出展览商品寄存外商品等
接受料加工制造代制品外单位加工修理代修品制造修理完成验收入库视企业产成品通科目核算
企业（房产开发）开发产品科目改1405 开发产品科目
企业（农业）收获农产品科目改1405 农产品科目
二科目库存商品种类品种规格等进行明细核算
三库存商品账务处理
（）企业生产产成品般应实际成核算产成品入库出库时记数量记金额期（月）末计算入库产成品实际成生产完成验收入库产成品实际成记科目农产品等科目贷记生产成消耗性生物资产农业生产成等科目
产成品种类较计划成进行日常核算实际成计划成差异单独设置产品成差异科目材料成差异科目核算
采实际成进行产成品日常核算发出产成品实际成采先进先出法加权均法认定法计算确定
外销售产成品（包括采分期收款方式销售产成品）结转销售成时记营业务成科目贷记科目采计划成核算发出产成品应结转产品成差异发出产成品计划成调整实际成
（二）购入商品采进价核算商品达验收入库商品进价记科目贷记银行存款途物资等科目委托外单位加工收回商品商品进价记科目贷记委托加工物资科目
购入商品采售价核算商品达验收入库商品售价记科目商品进价贷记银行存款途物资等科目商品售价进价差额贷记商品进销差价科目委托外单位加工收回商品商品售价记科目委托加工商品账面余额贷记委托加工物资科目商品售价进价差额贷记商品进销差价科目
外销售商品（包括采分期收款方式销售商品）结转销售成时记营业务成科目贷记科目采进价进行商品日常核算发出商品实际成采先进先出法加权均法认定法计算确定采售价核算应结转应分摊商品进销差价
（三）企业（房产开发）开发产品达预定销售状态时实际成记开发产品科目贷记开发成科目
期末企业结转外转销售结算开发产品实际成记营业务成科目贷记开发产品科目
企业开发营业性配套设施企业事第三产业营房应视固定资产进行处理营业性配套设施实际成记固定资产科目贷记开发产品科目
四科目期末方余额反映企业库存商品实际成(进价)计划成(售价)
1406 发出商品
科目核算企业未满足收入确认条件已发出商品实际成（进价）计划成（售价）
采支付手续费方式委托单位代销商品单独设置委托代销商品科目
二科目购货单位商品类品种进行明细核算
三发出商品账务处理
（）未满足收入确认条件发出商品应发出商品实际成（进价）计划成（售价）记科目贷记库存商品科目
发出商品发生退回应退回商品实际成（进价）计划成（售价）记库存商品科目贷记科目
（二）发出商品满足收入确认条件时应结转销售成记营业务成科目贷记科目采计划成售价核算应结转应分摊产品成差异商品进销差价
四科目期末方余额反映企业发出商品实际成（进价）计划成（售价）
1407 商品进销差价
科目核算企业采售价进行日常核算商品售价进价间差额
二科目商品类实物理负责进行明细核算
三商品进销差价账务处理
（）企业购入加工收回销售退回等增加库存商品商品售价记库存商品科目商品进价贷记银行存款委托加工物资等科目售价进价间差额贷记科目
（二）期（月）末分摊已销商品进销差价记科目贷记营业务成科目
销售商品应分摊商品进销差价公式计算：
商品进销差价率期末分摊前科目余额÷（库存商品科目期末余额+委托代销商品科目期末余额+发出商品科目期末余额+期营业务收入科目贷方发生额）×100
期销售商品应分摊商品进销差价期营业务收入科目贷方发生额×商品进销差价率
企业商品进销差价率期间较均衡采期商品进销差价率计算分摊期商品进销差价年度终应商品进销差价进行核实调整
四科目期末贷方余额反映企业库存商品商品进销差价
1408 委托加工物资
科目核算企业委托外单位加工种材料商品等物资实际成
二科目加工合受托加工单位加工物资品种等进行明细核算
三委托加工物资账务处理
（）企业发外单位加工物资实际成记科目贷记原材料库存商品等科目计划成售价核算应时结转材料成差异商品进销差价
（二）支付加工费运杂费等记科目贷记银行存款等科目需交纳消费税委托加工物资受托方代收代交消费税记科目（收回直接销售）应交税费——应交消费税科目（收回继续加工）贷记应付账款银行存款等科目
（三）加工完成验收入库物资剩余物资加工收回物资实际成剩余物资实际成记原材料库存商品等科目贷记科目
采计划成售价核算计划成售价记原材料库存商品科目实际成贷记科目实际成计划成售价间差额记贷记材料成差异贷记商品进销差价科目
采计划成售价核算采期材料成差异率商品进销差价率计算分摊期应分摊材料成差异商品进销差价
四科目期末方余额反映企业委托外单位加工尚未完成物资实际成
1411 周转材料
科目核算企业周转材料计划成实际成包括包装物低值易耗品企业（建造承包商）钢模板木模板脚手架等
企业包装物低值易耗品单独设置包装物低值易耗品科目
二科目周转材料种类分库摊销进行明细核算
三周转材料账务处理
（）企业购入制委托外单位加工完成已验收入库周转材料等原材料科目相关规定进行处理
（二）采次转销法领时应账面价值记理费生产成销售费工程施工等科目贷记科目
周转材料报废时应报废周转材料残料价值记原材料等科目贷记理费生产成销售费工程施工等科目
（三）采摊销法领时应账面价值记科目（）贷记科目（库）摊销时应摊销额记理费生产成销售费工程施工等科目贷记科目（摊销）
周转材料报废时应补提摊销额记理费生产成销售费工程施工等科目贷记科目（摊销）时报废周转材料残料价值记原材料等科目贷记理费生产成销售费工程施工等科目转销全部已提摊销额记科目（摊销）贷记科目（）
（四）周转材料采计划成进行日常核算领等发出周转材料时应时结转应分摊成差异
四科目期末方余额反映企业库周转材料计划成实际成周转材料摊余价值
1421 消耗性生物资产
科目核算企业（农业）持消耗性生物资产实际成
消耗性生物资产发生减值单独设置消耗性生物资产跌价准备科目存货跌价准备科目进行处理
二科目消耗性生物资产种类群等进行明细核算
三消耗性生物资产账务处理
（）外购消耗性生物资产应计入消耗性生物资产成金额记科目贷记银行存款应付账款应付票等科目
（二）行栽培田作物蔬菜应收获前发生必支出记科目贷记银行存款等科目
行营造林木类消耗性生物资产应郁闭前发生必支出记科目贷记银行存款等科目
行繁殖育肥畜水产养殖动植物应出售前发生必支出记科目贷记银行存款等科目
（三）取天然起源消耗性生物资产应名义金额记科目贷记营业外收入科目
（四）产畜役畜淘汰转育肥畜转群时账面价值记科目已计提累计折旧记生产性生物资产累计折旧科目账面余额贷记生产性生物资产科目已计提减值准备应时结转减值准备
育肥畜转产畜役畜应账面余额记生产性生物资产科目贷记科目已计提跌价准备应时结转跌价准备
（五）择伐间伐抚育更新性质采伐补植林木类消耗性生物资产发生续支出记科目贷记银行存款等科目
林木类消耗性生物资产达郁闭发生护费等续支出记理费科目贷记银行存款等科目
（六）农业生产程中发生应属消耗性生物资产费应分配金额记科目贷记农业生产成科目
（七）消耗性生物资产收获农产品时应账面余额记农产品科目贷记科目已计提跌价准备应时结转跌价准备
（八）出售消耗性生物资产应实际收金额记银行存款等科目贷记营业务收入等科目账面余额记营业务成等科目贷记科目已计提跌价准备应时结转跌价准备
四科目期末方余额反映企业消耗性生物资产实际成
1431 贵金属
科目核算企业（金融）持黄金白银等贵金属存货成
企业（金融）市交易持贵金属交易性金融资产科目进行处理
二科目贵金属类进行明细核算
三贵金属账务处理
（）企业购买贵金属记科目贷记存放中央银行款项等科目
（二）出售贵金属应实际收金额记存放中央银行款项等科目贷记业务收入科目账面余额记业务成科目贷记科目
四科目期末方余额反映企业持贵金属存货成
1441 抵债资产
科目核算企业（金融）法取准备关规定进行处置实物抵债资产成
企业（金融）法取准备关规定进行处置非实物抵债资产（含股权投资）通科目核算
二科目抵债资产类款进行明细核算
抵债资产发生减值单独设置抵债资产跌价准备科目存货跌价准备科目进行处理
三抵债资产账务处理
（）企业取抵债资产抵债资产公允价值记科目相关资产已计提减值准备记贷款损失准备坏账准备等科目相关资产账面余额贷记贷款应收手续费佣金等科目应支付相关税费贷记应交税费科目差额记营业外支出科目贷方差额应贷记资产减值损失科目
（二）抵债资产保期间取收入记库存现金银行存款存放中央银行款项等科目贷记业务收入等科目保期间发生直接费记业务成等科目贷记库存现金银行存款
存放中央银行款项等科目
（三）处置抵债资产时应实际收金额记库存现金银行存款存放中央银行款项等科目应支付相关税费贷记应交税费科目账面余额贷记科目差额贷记营业外收入科目记营业外支出科目已计提抵债资产跌价准备应时结转跌价准备
（四）取抵债资产转应相关手续办妥时转换日抵债资产账面余额记固定资产等科目贷记科目已计提抵债资产跌价准备应时结转跌价准备
四科目期末方余额反映企业取尚未处置实物抵债资产成
1451 损余物资
科目核算企业（保险）原保险合约定承担赔偿保险金责取损余物资成
二科目损余物资种类进行明细核算
损余物资发生减值单独设置损余物资跌价准备科目存货跌价准备科目进行处理
三损余物资账务处理
（）企业承担赔偿保险金责取损余物资类类似资产市场价格计算确定金额记科目贷记赔付支出科目
（二）处置损余物资时实际收金额记库存现金银行存款等科目账面余额贷记科目差额记贷记赔付支出科目已计提跌价准备应时结转跌价准备
四科目期末方余额反映企业承担赔偿保险金责取损余物资成
1461 融资租赁资产
科目核算企业（租赁）开展融资租赁业务取资产成
二科目承租租赁资产类项目进行明细核算
三融资租赁资产账务处理
（）企业购入方式取融资租赁资产记科目贷记银行存款等科目
（二）租赁期开始日租赁开始日低租赁收款额初始直接费记长期应收款科目未担保余值记未担保余值科目融资租赁资产公允价值（低租赁收款额未担保余值现值）贷记科目发生初始直接费贷记银行存款等科目差额贷记未实现融资收益科目融资租赁资产公允价值账面价值差额应记营业外支出科目贷记营业外收入科目
四科目期末方余额反映企业融资租赁资产成
1471 存货跌价准备
科目核算企业存货跌价准备
二科目存货项目类进行明细核算
三存货跌价准备账务处理
（）资产负债表日存货发生减值存货变现净值低成差额记资产减值损失科目贷记科目
已计提跌价准备存货价值恢复应原已计提存货跌价准备金额恢复增加金额记科目贷记资产减值损失科目
发出存货结转存货跌价准备记科目贷记营业务成生产成等科目
（二）企业（建造承包商）建造合执行中预计总成超合总收入应差额记资产减值损失科目贷记科目合完工时记科目贷记营业务成科目
四科目期末贷方余额反映企业已计提尚未转销存货跌价准备
1501 持期投资
科目核算企业持期投资摊余成
二科目持期投资类品种分成利息调整应计利息等进行明细核算
三持期投资账务处理
（）企业取持期投资应该投资面值记科目（成）支付价款中包含已付息期尚未领取利息记应收利息科目实际支付金额贷记银行存款存放中央银行款项结算备付金等科目差额记贷记科目（利息调整）
（二）资产负债表日持期投资分期付息次债券投资应票面利率计算确定应收未收利息记应收利息科目持期投资摊余成实际利率计算确定利息收入贷记投资收益科目差额记贷记科目（利息调整）
持期投资次付息债券投资应资产负债表日票面利率计算确定应收未收利息记科目（应计利息）持期投资摊余成实际利率计算确定利息收入贷记投资收益科目差额记贷记科目（利息调整）
持期投资发生减值利息处理贷款科目相关规定
（三）持期投资重分类供出售金融资产应重分类日公允价值记供出售金融资产科目账面余额贷记科目（成利息调整应计利息）差额贷记记资公积——资公积科目已计提减值准备应时结转减值准备
（四）出售持期投资应实际收金额记银行存款存放中央银行款项结算备付金等科目账面余额贷记科目（成利息调整应计利息）差额贷记记投资收益科目已计提减值准备应时结转减值准备
四科目期末方余额反映企业持期投资摊余成
1502 持期投资减值准备
科目核算企业持期投资减值准备
二科目持期投资类品种进行明细核算
三资产负债表日持期投资发生减值应减记金额记资产减值损失科目贷记科目
已计提减值准备持期投资价值恢复应原已计提减值准备金额恢复增加金额记科目贷记资产减值损失科目
四科目期末贷方余额反映企业已计提尚未转销持期投资减值准备
1503 供出售金融资产
科目核算企业持供出售金融资产公允价值包括划分供出售股票投资债券投资等金融资产
二科目供出售金融资产类品种分成利息调整应计利息公允价值变动等进行明细核算
供出售金融资产发生减值单独设置供出售金融资产减值准备科目
三供出售金融资产账务处理
（）企业取供出售金融资产应公允价值交易费记科目（成）支付价款中包含已宣告尚未发放现金股利记应收股利科目实际支付金额贷记银行存款存放中央银行款项结算备付金等科目
企业取供出售金融资产债券投资应债券面值记科目（成）支付价款中包含已付息期尚未领取利息记应收利息科目实际支付金额贷记银行存款存放中央银行款项结算备付金等科目差额记贷记科目（利息调整）
（二）资产负债表日供出售债券分期付息次债券投资应票面利率计算确定应收未收利息记应收利息科目供出售债券摊余成实际利率计算确定利息收入贷记投资收益科目差额记贷记科目（利息调整）
供出售债券次付息债券投资应资产负债表日票面利率计算确定应收未收利息记
科目（应计利息）供出售债券摊余成实际利率计算确定利息收入贷记投资收益科目差额记贷记科目（利息调整）
供出售债券投资发生减值利息处理贷款科目相关规定
（三）资产负债表日供出售金融资产公允价值高账面余额差额记科目（公允价值变动）贷记资公积——资公积科目公允价值低账面余额差额做相反会计分录
确定供出售金融资产发生减值应减记金额记资产减值损失科目应者权益中转出原计入资公积累计损失金额贷记资公积——资公积科目差额贷记科目（公允价值变动）
已确认减值损失供出售金融资产会计期间公允价值已升客观确认原减值损失事项关应原确认减值损失记科目（公允价值变动）贷记资产减值损失科目供出售金融资产股票等权益工具投资（含活跃市场没报价公允价值计量权益工具投资）记科目（公允价值变动）贷记资公积——资公积科目
（四）持期投资重分类供出售金融资产应重分类日公允价值记科目账面余额贷记持期投资科目差额贷记记资公积——资公积科目已计提减值准备应时结转减值准备
（五）出售供出售金融资产应实际收金额记银行存款存放中央银行款项等科目账面余额贷记科目
（成公允价值变动利息调整应计利息）应者权益中转出公允价值累计变动额记贷记资公积——资公积科目差额贷记记投资收益科目
四科目期末方余额反映企业供出售金融资产公允价值
1511 长期股权投资
科目核算企业持采成法权益法核算长期股权投资
二科目投资单位进行明细核算
长期股权投资采权益法核算应分成损益调整权益变动进行明细核算
三长期股权投资账务处理
（）初始取长期股权投资
控制企业合形成长期股权投资应合日取合方者权益账面价值份额记科目享投资单位已宣告尚未发放现金股利利润记应收股利科目支付合价账面价值贷记关资产记关负债科目差额贷记资公积——资溢价股溢价科目方差额记资公积——资溢价股溢价科目资公积（资溢价股溢价）足减记盈余公积利润分配——未分配利润科目
非控制企业合形成长期股权投资应购买日企业合成（含应投资单位收取现金股利利润）记科目
享投资单位已宣告尚未发放现金股利利润记应收股利科目支付合价账面价值贷记关资产记关负债科目发生直接相关费贷记银行存款等科目差额贷记营业外收入记营业外支出等科目非控制企业合涉库存商品等作合价应库存商品公允价值贷记营业务收入科目时结转相关成涉增值税应进行相应处理
支付现金非现金资产等方式（非企业合）形成长期股权投资非控制企业合形成长期股权投资相关规定进行处理
投资者投入长期股权投资应确定长期股权投资成记科目贷记实收资股科目
（二）采成法核算长期股权投资
长期股权投资采成法核算应投资单位宣告发放现金股利利润中属企业部分记应收股利科目贷记投资收益科目属投资单位取企业投资前实现净利润分配额应作投资成收回记应收股利科目贷记科目
（三）采权益法核算长期股权投资
1．长期股权投资初始投资成投资时应享投资单位辨认净资产公允价值份额调整已确认初始投资成长期股权投资初始投资成投资时应享投资单位辨认净资产公允价值份额应差额记科目（成）贷记营业外收入科目
2．根投资单位实现净利润调整净利润计算应享份额记科目（损益调整）贷记投资收益科目
投资单位发生净亏损做相反会计分录科目账面价值减记零限需承担投资损失应实质构成投资单位净投资长期应收款等账面价值减记零限步骤已确认损失外投资合协议约定承担损失确认预计负债发生亏损投资单位实现净利润应述相反序进行处理
投资单位宣告发放现金股利利润时企业计算应分部分记应收股利科目贷记科目（损益调整）收投资单位宣告发放股票股利进行账务处理应备查簿中登记
3．持股例变情况投资单位净损益外者权益变动企业持股例计算应享份额记贷记科目（权益变动）贷记记资公积——资公积科目
（四）长期股权投资核算方法转换
长期股权投资成法转权益法核算应转换时该项长期股权投资账面价值作权益法核算初始投资成初始投资成转换时占投资单位辨认净资产公允价值份额差额记科目（成）贷记营业外收入科目
长期股权投资权益法转成法核算构成企业合外应中止采权益法时长期股权投资账面价值作成法核算初始投资成
（五）处置长期股权投资
处置长期股权投资时应实际收金额记银行存款等科目账面余额贷记科目尚未领取现金股利利润贷记应收股利科目差额贷记记投资收益科目已计提减值准备
应时结转减值准备
采权益法核算长期股权投资处置述规定外应结转原记入资公积相关金额记贷记资公积——资公积科目贷记记投资收益科目
四科目期末方余额反映企业长期股权投资价值
1512 长期股权投资减值准备
科目核算企业长期股权投资减值准备
二科目投资单位进行明细核算
三资产负债表日长期股权投资发生减值应减记金额记资产减值损失科目贷记科目
处置长期股权投资时应时结转已计提长期股权投资减值准备
四科目期末贷方余额反映企业已计提尚未转销长期股权投资减值准备
1521 投资性房产
科目核算企业采成模式计量投资性房产成
企业采公允价值模式计量投资性房产通科目核算
采成模式计量投资性房产累计折旧累计摊销单独设置投资性房产累计折旧（摊销）科目累计折旧等科目进行处理
采成模式计量投资性房产发生减值单独设置投资性
房产减值准备科目固定资产减值准备等科目进行处理
二科目投资性房产类项目进行明细核算
采公允价值模式计量投资性房产应分成公允价值变动进行明细核算
三采成模式计量投资性房产账务处理
（）企业外购行建造等取投资性房产应计入投资性房产成金额记科目贷记银行存款建工程等科目
（二）作存货房产转换投资性房产应转换日账面余额记科目贷记开发产品等科目已计提跌价准备应时结转跌价准备
建筑物等转换投资性房产应转换日原价累计折旧减值准备等分转入科目投资性房产累计折旧（摊销）投资性房产减值准备科目
（三）期（月）投资性房产计提折旧进行摊销记业务成科目贷记投资性房产累计折旧（摊销）科目取租金收入记银行存款等科目贷记业务收入科目
（四）投资性房产转时应转换日账面余额累计折旧减值准备等分转入固定资产累计折旧固定资产减值准备等科目
（五）处置投资性房产时应实际收金额记银行存款等科目贷记业务收入科目该项投资性房产累计折旧累计摊销记投资性房产累计折旧（摊销）科目该项投资性房产账面余额贷记科目差额记业务成
科目已计提减值准备应时结转减值准备
四采公允价值模式计量投资性房产账务处理
（）企业外购行建造等取投资性房产应计入投资性房产成金额记科目（成）贷记银行存款建工程等科目
（二）作存货房产转换投资性房产应转换日公允价值记科目（成）账面余额贷记开发产品等科目差额贷记资公积——资公积科目记公允价值变动损益科目已计提跌价准备应时结转跌价准备
建筑物等转换投资性房产转换日公允价值记科目（成）已计提累计折旧等记 累计折旧等科目账面余额贷记固定资产等科目差额贷记资公积——资公积科目记公允价值变动损益科目已计提减值准备应时结转减值准备
（三）资产负债表日投资性房产公允价值高账面余额差额记科目（公允价值变动）贷记公允价值变动损益科目公允价值低账面余额差额做相反会计分录
取租金收入记银行存款等科目贷记业务收入科目
（四）投资性房产转时应转换日公允价值记固定资产等科目账面余额贷记科目（成公允价值变动）差额贷记记公允价值变动损益科目
（五）处置投资性房产时应实际收金额记银行存款等科目
贷记业务收入科目该项投资性房产账面余额记业务成科目贷记科目（成）贷记记科目（公允价值变动）时该项投资性房产公允价值变动记贷记公允价值变动损益科目贷记记业务收入科目该项投资性房产转换日记入资公积金额记资公积——资公积科目贷记业务收入科目
五投资性房产作企业营业务应通营业务收入营业务成科目核算相关损益
六科目期末方余额反映企业采成模式计量投资性房产成企业采公允价值模式计量投资性房产反映投资性房产公允价值
1531 长期应收款
科目核算企业长期应收款项包括融资租赁产生应收款项采递延方式具融资性质销售商品提供劳务等产生应收款项等
实质构成投资单位净投资长期权益通科目核算
二科目债务进行明细核算
三长期应收款账务处理
（）出租融资租赁产生应收租赁款租赁期开始日应租赁开始日低租赁收款额初始直接费记科目未担保余值记未担保余值科目融资租赁资产公允价值（低租赁收款额未担保余值现值）贷记融资租赁资产科目融资租赁资产公允价值账面价值差额记营业外支出科目贷记营业外收入科目发生初始直接费贷记银行存款等科目差额贷记未实现融资收益科目
（二）采递延方式分期收款销售商品提供劳务等营活动产生长期应收款满足收入确认条件应收合协议价款记科目应收合协议价款公允价值（折现值）贷记营业务收入等科目差额贷记未实现融资收益科目涉增值税应进行相应处理
（三）实质构成投资单位净投资长期权益投资单位发生净亏损应企业承担部分长期股权投资账面价值减记零需承担投资损失应科目中实质构成投资单位净投资长期权益部分账面价值减记零限继续确认投资损失记投资收益科目贷记科目述已确认投资损失外投资合协议中约定应承担损失确认预计负债
四科目期末方余额反映企业尚未收回长期应收款
1532 未实现融资收益
科目核算企业分期计入租赁收入利息收入未实现融资收益
二科目未实现融资收益项目进行明细核算
三未实现融资收益账务处理
（）出租融资租赁产生应收租赁款租赁期开始日应租赁开始日低租赁收款额初始直接费记长期应收款科目未担保余值记未担保余值科目融资租赁资产公允价值（低租赁收款额现值未担保余值现值）贷记融资租赁资产科目融资租赁资产公允价值账面价值差额记营业外支出科目贷记营业外收入科目发生初始直接费贷记银行存款等科目差额贷记科目
采实际利率法期计算确定融资收入记科目贷记租赁收入科目
（二）采递延方式分期收款实质具融资性质销售商品提供劳务等营活动产生长期应收款满足收入确认条件应收合协议价款记长期应收款科目应收合协议价款公允价值贷记营业务收入等科目差额贷记科目涉增值税应进行相应处理
采实际利率法期计算确定利息收入记科目贷记财务费科目
四科目期末贷方余额反映企业尚未转入期收益未实现融资收益
1541 存出资保证金
科目核算企业（保险）规定例缴存资保证金
二企业存出资保证金记科目贷记银行存款等科目
三科目期末方余额反映企业缴存资保证金
1601 固定资产
科目核算企业持固定资产原价
建造承包商时设施企业购置计算机硬件附带未单独计价软件通科目核算
二科目固定资产类项目进行明细核算
融资租入固定资产科目设置融资租入固定资产明细科目
三固定资产账务处理
（）企业购入需安装固定资产应计入固定资产成金额记科目贷记银行存款等科目
购入需安装固定资产先记入建工程科目达预定状态时转入科目
购入固定资产超正常信条件延期支付价款实质具融资性质应付购买价款现值记科目建工程科目应支付金额贷记长期应付款科目差额记未确认融资费科目
（二）行建造达预定状态固定资产记科目贷记建工程科目
已达预定状态尚未办理竣工决算手续固定资产应估计价值入账确定实际成进行调整
（三）融资租入固定资产租赁期开始日应计入固定资产成金额（租赁开始日租赁资产公允价值低租赁付款额现值两者中较低者加初始直接费）记科目建工程科目低租赁付款额贷记长期应付款科目发生初始直接费贷记银行存款等科目差额记未确认融资费科目
租赁期届满企业取该项固定资产权应该项固定资产融资租入固定资产明细科目转入关明细科目
（四）固定资产存弃置义务应取固定资产时预计弃置费现值记科目贷记预计负债科目该项固定资产寿命计算确定期应负担利息费记财务费科目贷记预计负债科目
（五）处置固定资产时该项固定资产账面价值记固定资产清理科目已提累计折旧记累计折旧科目账面原价贷记科目已计提减值准备应时结转已计提减值准备
四科目期末方余额反映企业固定资产原价
1602 累计折旧
科目核算企业固定资产累计折旧
二科目固定资产类项目进行明细核算
三期（月）计提固定资产折旧记制造费销售费理费研发支出业务成等科目贷记科目处置固定资产应时结转累计折旧
四科目期末贷方余额反映企业固定资产累计折旧额
1603 固定资产减值准备
科目核算企业固定资产减值准备
二资产负债表日固定资产发生减值应减记金额记资产减值损失科目贷记科目处置固定资产应时结转减值准备
三科目期末贷方余额反映企业已计提尚未转销固定资产减值准备
1604 建工程
科目核算企业基建更新改造等建工程发生支出
建工程发生减值单独设置建工程减值准备科目固定资产减值准备科目进行处理
企业（石油天然气开采）发生油气勘探支出油气开发支出单独设置油气勘探支出油气开发支出科目
二科目建筑工程安装工程安装设备摊支出单项工程等进行明细核算
三企业建工程发生理费征费行性研究费时设施费公证费监理费应负担税费等记科目（摊支出）贷记银行存款等科目
四企业发包建工程应合理估计发包工程进度合规定结算进度款记科目贷记银行存款预付账款等科目设备交付建造承包商建造安装时记科目（安装设备）贷记工程物资科目
工程完成时合规定补付工程款记科目贷记银行存款科目
五企业营建工程账务处理
（）营建工程领工程物资原材料库存商品记科目贷记工程物资原材料库存商品等科目采计划成核算应时结转应分摊成差异涉增值税应进行相应处理
建工程应负担职工薪酬记科目贷记应付职工薪酬科目
辅助生产部门工程提供水电设备安装修理运输等劳务记科目贷记生产成——辅助生产成等科目
建工程发生款费满足款费资化条件记科目贷记长期款应付利息等科目
（二）建工程进行负荷联合试车发生费记科目（摊支出）贷记银行存款原材料等科目试车形成产品副产品外销售转库存商品记银行存款库存商品等科目贷记科目（摊支出）
（三）建工程达预定状态时应计算分配摊支出记科目（××工程）贷记科目（摊支出）结转建工程成记固定资产等科目贷记科目（××工程）
建工程完工已领出剩余物资应办理退库手续记工程物资科目贷记科目
（四）建设期间发生工程物资盘亏报废毁损净损失记科目贷记工程物资科目盘盈工程物资处置净收益做相反会计分录
然灾害等原造成建工程报废毁损减残料价值失保险公司等赔款净损失记营业外支出——非常损失科目贷记科目（建筑工程安装工程等）
六企业（石油天然气开采）油气勘探程中发生项钻井勘探支出记油气勘探支出科目贷记银行存款应付职工薪酬等科目属发现探明济采储量钻井勘探支出记油气资产科目贷记油气勘探支出科目属未发现探明济采储量钻井勘探支出记勘探费科目贷记油气勘探支出科目
企业（石油天然气开采）油气开发程中发生项相关支出记油气开发支出科目贷记银行存款应付职工薪酬等科目开发工程项目达预定状态时记油气资产科目贷记
油气开发支出科目
七科目期末方余额反映企业尚未达预定状态建工程成
1605 工程物资
科目核算企业建工程准备种物资成包括工程材料尚未安装设备生产准备工器具等
二科目专材料专设备工器具等进行明细核算
工程物资发生减值单独设置工程物资减值准备科目固定资产减值准备科目进行处理
三工程物资账务处理
（）购入工程准备物资记科目贷记银行存款应付款等科目
（二）领工程物资记建工程科目贷记科目工程完工领出剩余物资退库时做相反会计分录已计提减值准备应时结转减值准备
（三）工程完工剩余工程物资转作企业存货记原材料等科目贷记科目
四科目期末方余额反映企业建工程准备种物资成
1606 固定资产清理
科目核算企业出售报废毁损外投资非货币性资产交换债务重组等原转
出固定资产价值清理程中发生费等
二科目清理固定资产项目进行明细核算
三固定资产清理账务处理
（）企业出售报废毁损外投资非货币性资产交换债务重组等转出固定资产该项固定资产账面价值记科目已计提累计折旧记累计折旧科目账面原价贷记固定资产科目已计提减值准备应时结转减值准备
（二）清理程中应支付相关税费费记科目贷记银行存款应交税费——应交营业税等科目收回出售固定资产价款残料价值变价收入等记银行存款原材料等科目贷记科目应保险公司失赔偿损失记应收款等科目贷记科目
（三）固定资产清理完成属生产营期间正常处理损失记营业外支出——处置非流动资产损失科目贷记科目属然灾害等非正常原造成损失记营业外支出——非常损失科目贷记科目贷方余额记科目贷记营业外收入科目
四科目期末方余额反映企业尚未清理完毕固定资产清理净损失
1611 未担保余值
科目核算企业（租赁）采融资租赁方式租出资产未担保余值
二科目承租租赁资产类项目进行明细核算
未担保余值发生减值单独设置未担保余值减值准备科目
三未担保余值账务处理
（）出租融资租赁产生应收租赁款租赁期开始日应租赁开始日低租赁收款额初始直接费记长期应收款科目未担保余值记科目融资租赁资产公允价值（低租赁收款额未担保余值现值）贷记融资租赁资产科目发生初始直接费贷记银行存款等科目差额贷记未实现融资收益科目
（二）租赁期限届满承租行优惠购买选择权企业（租赁）收承租支付购买价款记银行存款等科目贷记长期应收款科目存未担保余值未担保余值记租赁收入科目贷记科目
承租未行优惠购买选择权企业（租赁）收承租交租赁资产存未担保余值未担保余值记融资租赁资产科目贷记科目存担保余值担保余值记融资租赁资产科目贷记长期应收款科目
（三）资产负债表日确定未担保余值发生减值应减记金额记资产减值损失科目贷记未担保余值减值准备科目未担保余值价值恢复应原已计提未担保余值减值准备金额恢复增加金额记未担保余值减值准备科目贷记资产减值损失科目
四科目期末方余额反映企业融资租出资产未担保余值
1621 生产性生物资产
科目核算企业（农业）持生产性生物资产原价
二科目未成熟生产性生物资产成熟生产性生物资产分生物资产种类群属部门等进行明细核算
生产性生物资产发生减值单独设置生产性生物资产减值准备科目固定资产减值准备科目进行处理
三生产性生物资产账务处理
（）企业外购生产性生物资产应计入生产性生物资产成金额记科目贷记银行存款等科目
（二）行营造林木类生产性生物资产行繁殖产畜役畜应达预定生产营目前发生必支出记科目（未成熟生产性生物资产）贷记银行存款等科目
（三）天然起源生产性生物资产应名义金额记科目贷记营业外收入科目
（四）育肥畜转产畜役畜应账面余额记科目贷记消耗性生物资产科目已计提跌价准备应时结转跌价准备
产畜役畜淘汰转育肥畜转群时账面价值记消耗性生物资产科目已计提累计折旧记生产性生物资产累计折旧科目账面余额贷记科目已计提减值准备应时结转减值准备
（五）未成熟生产性生物资产达预定生产营目时账面余额记科目（成熟生产性生物资产）贷记科目（未成熟生产性生物资产）已计提减值准备应时结转减值准备
（六）择伐间伐抚育更新等生产性采伐补植林木类生产性生物资产发生续支出记科目贷记银行存款等科目
生产性生物资产达预定生产营目发生护饲养费等续支出记理费科目贷记银行存款等科目
（七）处置生产性生物资产应实际收金额记银行存款等科目已计提累计折旧记生产性生物资产累计折旧科目账面余额贷记科目差额记营业外支出——处置非流动资产损失科目贷记营业外收入——处置非流动资产利科目已计提减值准备应时结转减值准备
四科目期末方余额反映企业生产性生物资产原价
1622 生产性生物资产累计折旧
科目核算企业（农业）成熟生产性生物资产累计折旧
二科目生产性生物资产种类群属部门等进行明细核算
三企业期（月）计提成熟生产性生物资产折旧记农业生产成理费等科目贷记科目处置生产性生物资产应时结转生产性生物资产累计折旧
四科目期末贷方余额反映企业成熟生产性生物资产累计折旧额
1623 公益性生物资产
科目核算企业（农业）持公益性生物资产实际成
二科目公益性生物资产种类项目进行明细核算
三公益性生物资产账务处理
（）企业外购公益性生物资产应计入公益性生物资产成金额记科目贷记银行存款等科目
（二）行营造公益性生物资产应郁闭前发生必支出记科目贷记银行存款等科目
（三）天然起源公益性生物资产应名义金额记科目贷记营业外收入科目
（四）消耗性生物资产生产性生物资产转公益性生物资产应账面余额账面价值记科目已计提生产性生物资产累计折旧记生产性生物资产累计折旧科目账面余额贷记消耗性生物资产生产性生物资产等科目已计提跌价准备减值准备应时结转跌价准备减值准备
（五）择伐间伐抚育更新等生产性采伐补植林木类公益性生物资产发生续支出记科目贷记银行存款等科目
林木类公益性生物资产郁闭发生护费等续支出记理费科目贷记银行存款等科目
四科目期末方余额反映企业公益性生物资产原价
1631 油气资产
科目核算企业（石油天然气开采）持矿区权益油气井相关设施原价
企业（石油天然气开采）单独设置油气资产清理科目固定资产清理科目进行处理
企业（石油天然气开采）油气开采活动相关辅助设备设施固定资产科目核算
二科目油气资产类矿区油田等进行明细核算
三油气资产账务处理
（）企业购入油气资产（含申请取矿区权益）成记科目贷记银行存款应付票应付款等科目
（二）行建造油气资产油气勘探开发工程达预定状态时记科目贷记油气勘探支出油气开发支出等科目
（三）油气资产存弃置义务应取油气资产时预计弃置费现值记科目贷记预计负债科目油气资产寿命计算确定期应负担利息费记财务费科目贷记预计负债科目
（四）处置油气资产应该项油气资产账面价值记油气资产清理科目已计提累计折耗记累计折耗科目账面原价贷记科目已计提减值准备应时结转减值准备
四科目期末方余额反映企业油气资产原价
1632 累计折耗
科目核算企业（石油天然气开采）油气资产累计折耗
二科目油气资产类矿区油田进行明细核算
三企业期（月）计提油气资产折耗记生产成等科目贷记科目处置油气资产时应时结转油气资产累计折耗
四科目期末贷方余额反映企业油气资产累计折耗额
1701 形资产
科目核算企业持形资产成包括专利权非专利技术商标权著作权土权等
二科目形资产项目进行明细核算
三形资产账务处理
（）企业外购形资产应计入形资产成金额记科目贷记银行存款等科目
行开发形资产应予资化支出记科目贷记研发支出科目
（二）形资产预期企业带济利益应已计提累计摊销记累计摊销科目账面余额贷记科目差额记营业外支出科目已计提减值准备应时结转减值准备
（三）处置形资产应实际收金额等记银行存款等科目已计提累计摊销记累计摊销科目应支付相关税费费贷记应交税费银行存款等科目账面余额贷记科目差额贷记营业外收入——处置非流动资产利科目记营业外支出——处置非流动资产损失科目已计提减值准备应时结转减值准备
四科目期末方余额反映企业形资产成
1702 累计摊销
科目核算企业寿命限形资产计提累计摊销
二科目形资产项目进行明细核算
三企业期（月）计提形资产摊销记理费业务成等科目贷记科目处置形资产应时结转累计摊销
四科目期末贷方余额反映企业形资产累计摊销额
1703 形资产减值准备
科目核算企业形资产减值准备
二科目形资产项目进行明细核算
三资产负债表日形资产发生减值应减记金额记资产减值损失科目贷记科目处置形资产应时结转减值准备
四科目期末贷方余额反映企业已计提尚未转销形资产减值准备
1711 商誉
科目核算企业合中形成商誉价值
商誉发生减值单独设置商誉减值准备科目形资产减值准备科目进行处理
二非控制企业合中确定商誉价值记科目贷记关科目
三科目期末方余额反映企业商誉价值
1801 长期摊费
科目核算企业已发生应期期负担分摊期限1年项费营租赁方式租入固定资产发生改良支出等
二科目费项目进行明细核算
三企业发生长期摊费记科目贷记银行存款原材料等科目摊销长期摊费记理费销售费等科目贷记科目
四科目期末方余额反映企业尚未摊销完毕长期摊费
1811 递延税资产
科目核算企业确认抵扣暂时性差异产生递延税资产
二科目应抵扣暂时性差异等项目进行明细核算
根税法规定年度税前利润弥补亏损税款抵减产生税资产科目核算
三递延税资产账务处理
（）资产负债表日企业确认递延税资产记科目贷记税费——递延税费科目资产负债表日递延税资产应余额账面余额应差额确认记科目贷记税费——递延税费等科目资产负债表日递延税资产应余额账面余额差额做相反会计分录
企业合中取资产负债入账价值计税基础形成抵扣暂时性差异应购买日确认递延税资产记科目贷记商誉等科目
直接计入者权益交易事项相关递延税资产记科目贷记资公积——资公积科目
（二）资产负债表日预计未期间法获足够应纳税额抵扣抵扣暂时性差异原已确认递延税资产中应减记金额记税费——递延税费资公积——资公积等科目贷记科目
四科目期末方余额反映企业确认递延税资产
1821 独立账户资产
科目核算企业（保险）分拆核算投资连结产品属风险保障部分确认独立账户资产价值
二科目资产类进行明细核算
三独立账户资产账务处理
（）独立账户划入资金记科目（银行存款现金）贷记独立账户负债科目
（二）独立账户进行投资记科目（债券股票等）贷记科目（银行存款现金）
独立账户投资进行估值估值增值记科目（估值）贷记独立账户负债科目估值减值做相反会计分录
（三）独立账户计提保险费记银行存款科目贷记保费收入科目时记独立账户负债科目贷记科目（银行存款现金）
独立账户计提账户理费记银行存款科目贷记手续费佣金收入科目时记独立账户负债科目贷记科目（银行存款现金）
（四）支付独立账户资产记独立账户负债科目贷记科目（银行存款现金）
四科目期末方余额反映企业确认独立账户资产价值
1901 处理财产损溢
科目核算企业清查财产程中查明种财产盘盈盘亏毁损价值
物资运输途中发生非正常短缺损耗通科目核算
企业盘盈固定资产应作前期差错记入前年度损益调整科目
二科目盘盈盘亏资产种类项目进行明细核算
三处理财产损溢账务处理
（）盘盈种材料产成品商品生物资产等记原材料库存商品消耗性生物资产等科目贷记科目
盘亏毁损种材料产成品商品生物资产等盘亏固定资产记科目贷记原材料库存商品消耗性生物资产固定资产等科目材料产成品商品采计划成（售价）核算应时结转成差异（商品进销差价）涉增值税应进行相应处理
（二）盘亏毁损项资产理权限报批准处理时残料价值记原材料等科目收回保险赔偿失赔偿记应收款科目科目余额贷记科目方差额记理费营业外支出等科目
盘盈固定资产外财产记科目贷记理费营业外收入等科目
四企业财产损溢应查明原期末结账前处理完毕处理科目应余额
负债类
2001 短期款
科目核算企业银行金融机构等入期限1年(含1年)种款
二科目款种类贷款币种进行明细核算
三企业入种短期款记银行存款科目贷记科目款做相反会计分录
资产负债表日应计算确定短期款利息费记财务费利息支出等科目贷记银行存款应付利息等科目
四科目期末贷方余额反映企业尚未偿短期款
2002 存入保证金
科目核算企业（金融）收客户存入种保证金信证保证金承兑汇票保证金保函保证金担保保证金等
二科目客户进行明细核算
三企业收客户存入保证金记银行存款存放中央银行款项应付分保账款等科目贷记科目客户保证金做相反会计分录
资产负债表日应计算确定存入保证金利息费记财务费利息支出等科目贷记银行存款存放中央银行款项等科目
四科目期末贷方余额反映企业接受存入尚未返保证金
2003 拆入资金
科目核算企业（金融）境境外金融机构拆入款项
二科目拆入资金金融机构进行明细核算
三企业应实际收金额记存放中央银行款项银行存款等科目贷记科目拆入资金做相反会计分录
资产负债表日应计算确定拆入资金利息费记利息支出科目贷记应付利息科目
四科目期末贷方余额反映企业尚未拆入资金余额
2004 中央银行款
科目核算企业（银行）中央银行入款项
二科目款性质进行明细核算
三企业应实际收金额记存放中央银行款项科目贷记科目款做相反会计分录
资产负债表日应计算确定中央银行款利息费记利息支出科目贷记应付利息科目
四科目期末贷方余额反映企业尚未中央银行款余额
2011 吸收存款
科目核算企业（银行）吸收业存放款项外种存款包括单位存款（企业事业单位机关社会团体等）存款信卡存款特种存款转贷款资金财政性存款等
二科目存款类存款单位分金利息调整等进行明细核算
三吸收存款账务处理
（）企业收客户存入款项应实际收金额记存放中央银行款项等科目贷记科目（金）
存差额记贷记科目（利息调整）
（二）资产负债表日应摊余成实际利率计算确定存入资金利息费记利息支出科目合利率计算确定应付未付利息贷记应付利息科目差额记贷记科目（利息调整）实际利率合利率差异较采合利率计算确定利息费
（三）支付存入资金利息记应付利息科目贷记科目
支付存款金记科目（金）贷记存放中央银行款项库存现金等科目应转销利息调整金额贷记科目（利息调整）差额记利息支出科目
四科目期末贷方余额反映企业吸收业存放款项外项存款
2012 业存放
科目核算企业（银行）吸收境境外金融机构存款
二科目存放金融机构进行明细核算
三企业增加存款应实际收金额记存放中央银行款项等科目贷记科目减少存款做相反会计分录
四科目期末贷方余额反映企业吸收业存放款项
2021 贴现负债
科目核算企业（银行）办理商业票转贴现等业务融入资金
二科目贴现类贴现金融机构分面值利息调整进行明细核算
三贴现负债账务处理
（）企业持贴现票金融机构转贴现应实际收金额记存放中央银行款项等科目贴现票票面金额贷记科目（面值）差额记科目（利息调整）
（二）资产负债表日计算确定利息费记利息支出科目贷记科目（利息调整）
（三）贴现票期应贴现票票面金额记科目（面值）实际支付金额贷记存放中央银行款项等科目差额记利息支出科目存利息调整应时结转
四科目期末贷方余额反映企业办理转贴现等业务融入资金
2101 交易性金融负债
科目核算企业承担交易性金融负债公允价值
企业持直接指定公允价值计量变动计入期损益金融负债科目核算
衍生金融负债衍生工具科目核算
二科目交易性金融负债类分金公允价值变动等进行明细核算
三交易性金融负债账务处理
（）企业承担交易性金融负债应实际收金额记银行存款存放中央银行款项结算备付金等科目发生交易费记投资收益科目交易性金融负债公允价值贷记科目（金）
（二）资产负债表日交易性金融负债票面利率计算利息记投资收益科目贷记应付利息科目
资产负债表日交易性金融负债公允价值高账面余额差额记公允价值变动损益科目贷记科目（公允价值变动）公允价值低账面余额差额做相反会计分录
（三）处置交易性金融负债应该金融负债账面余额记科目实际支付金额贷记银行存款存放中央银行款项结算备付金等科目差额贷记记投资收益科目时该金融负债公允价值变动记贷记公允价值变动损益科目贷记记投资收益科目
四科目期末贷方余额反映企业承担交易性金融负债公允价值
2111 卖出回购金融资产款
科目核算企业（金融）回购协议先卖出固定价格买入票证券贷款等金融资产融入资金
二科目卖出回购金融资产类融资方进行明细核算
三卖出回购金融资产款账务处理
（）企业根回购协议卖出票证券贷款等金融资产应实际收金额记存放中央银行款项结算备付金银行存款等科目贷记科目
（二）资产负债表日计算确定卖出回购金融资产利息费记利息支出科目贷记应付利息科目
（三）回购日账面余额记科目应付利息科目实际支付金额贷记存放中央银行款项结算备付金银行存款等科目差额记利息支出科目
四科目期末贷方余额反映企业尚未期卖出回购金融资产款
2201 应付票
科目核算企业购买材料商品接受劳务供应等开出承兑商业汇票包括银行承兑汇票商业承兑汇票
二科目债权进行明细核算
三应付票账务处理
（）企业开出承兑商业汇票承兑商业汇票抵付货款应付账款等记材料采购库存商品等科目贷记科目涉增值税进项税额应进行相应处理
（二）支付银行承兑汇票手续费记财务费科目贷记银行存款科目支付票款记科目贷记银行存款科目
（三）银行承兑汇票期企业力支付票款应付票票面金额记科目贷记短期款科目
四企业应设置应付票备查簿详细登记商业汇票种类号数出票日期期日票面金额交易合号收款姓名单位名称付款日期金额等资料应付票期结清时备查簿中应予注销
五科目期末贷方余额反映企业尚未期商业汇票票面金额
2202 应付账款
科目核算企业购买材料商品接受劳务等营活动应支付款项
企业（金融）应支付尚未支付手续费佣金科目改2202 应付手续费佣金科目方单位（）进行明细核算
企业（保险）应支付尚未支付赔付款项单独设置应付赔付款科目
二科目债权进行明细核算
三企业购入材料商品等验收入库货款尚未支付根关证(发票账单货行发票记载实际价款暂估价值)记材料采购途物资等科目应付款项贷记科目
接受供应单位提供劳务发生应付未付款项根供应单位发票账单记生产成理费等科目贷记科目支付时记科目贷记银行存款等科目
述交易涉增值税进项税额应进行相应处理
四企业债权进行债务重组应分债务重组方式进行处理
（）低重组债务账面价值款项清偿债务应应付账款账面余额记科目实际支付金额贷记银行存款科目差额贷记营业外收入——债务重组利科目
（二）非现金资产清偿债务应应付账款账面余额记科目清偿债务非现金资产公允价值贷记营业务收入业务收入固定资产清理形资产长期股权投资等科目应支付相关税费
费贷记应交税费银行存款等科目差额贷记营业外收入——债务重组利科目
抵债资产存货应时结转成记入营业务成业务成等科目抵债资产固定资产形资产公允价值账面价值差额记入营业外收入——处置非流动资产利营业外支出——处置非流动资产损失科目抵债资产供出售金融资产持期投资长期股权投资等公允价值账面价值差额记入投资收益科目
（三）债务转资应应付账款账面余额记科目债权放弃债权享股权公允价值贷记实收资股资公积——资溢价股溢价科目差额贷记营业外收入——债务重组利科目
（四）修改债务条件进行清偿应重组债务账面余额重组债务公允价值差额记科目贷记营业外收入——债务重组利科目
五科目期末贷方余额反映企业尚未支付应付账款余额
2203 预收账款
科目核算企业合规定预收款项
预收账款情况设置科目预收款项直接记入应收账款科目
企业（保险）收未满足保费收入确认条件保险费科目改2203 预收保费科目投保进行明细核算事保险分出业务预收赔款单独设置预收赔付款科目
二科目购货单位进行明细核算
三预收账款账务处理
（）企业购货单位预收款项记银行存款等科目贷记科目销售实现时实现收入记科目贷记营业务收入科目涉增值税销项税额应进行相应处理
（二）企业（保险）收预收保费记银行存款库存现金等科目贷记科目确认保费收入记科目贷记保费收入科目
事保险业务转销预收赔款记科目贷记应收分保账款科目
四科目期末贷方余额反映企业预收款项期末方余额反映企业尚未转销款项
2211 应付职工薪酬
科目核算企业根关规定应付职工种薪酬
企业（外商）规定净利润中提取职工奖励福利基金科目核算
二科目工资职工福利社会保险费住房公积金工会费职工教育费非货币性福利辞退福利股份支付等进行明细核算
三企业发生应付职工薪酬账务处理
（）生产部门员职工薪酬记生产成制造费劳务成等科目贷记科目
应建工程研发支出负担职工薪酬记建工程研发支出等科目贷记科目
理部门员销售员职工薪酬记理费销售费科目贷记科目
（二）企业产产品发放职工作职工薪酬记理费生产成制造费等科目贷记科目
偿职工提供住房等固定资产应计提折旧额记理费生产成制造费等科目贷记科目时记科目贷记累计折旧科目
租赁住房等资产供职工偿期应支付租金记理费生产成制造费等科目贷记科目
（三）解职工劳动关系予补偿记理费科目贷记科目
（四）企业现金职工结算股份支付等期资产负债表日期应确认成费金额记理费生产成制造费等科目贷记科目行权日现金结算股份支付期公允价值变动金额记贷记公允价值变动损益科目贷记记科目
企业（外商）规定净利润中提取职工奖励福利基金记利润分配——提取职工奖励福利基金科目贷记科目
四企业发放职工薪酬账务处理
（）职工支付工资奖金津贴福利费等应付职工薪酬中扣种款项（代垫家属药费税等）等记科目贷记银行存款库存现金应收款应交税费——应交税等科目
（二）支付工会费职工教育费工会活动职工培训记科目贷记银行存款等科目
（三）国家关规定缴纳社会保险费住房公积金记科目贷记银行存款科目
（四）企业产产品发放职工记科目贷记营业务收入科目时应结转产成品成涉增值税销项税额应进行相应处理
支付租赁住房等资产供职工偿发生租金记科目贷记银行存款等科目
（五）企业现金职工结算股份支付行权日记科目贷记银行存款库存现金等科目
（六）企业解职工劳动关系予职工补偿记科目贷记银行存款库存现金等科目
五科目期末贷方余额反映企业应付未付职工薪酬
2221 应交税费
科目核算企业税法等规定计算应交纳种税费包括增值税消费税营业税税资源税土增值税城市维护建设税房产税土税车船税教育费附加矿产资源补偿费等
企业代扣代交税等通科目核算
二科目应交税费项目进行明细核算
应交增值税应分进项税额销项税额出口退税进项税额转出已交税金等设置专栏
三应交增值税账务处理
（）企业采购物资等应计入采购成金额记材料采购途物资原材料库存商品等科目抵扣增值税额记科目(应交增值税——进项税额)应付实际支付金额贷记应付账款应付票银行存款等科目购入物资发生退货做相反会计分录
（二）销售物资提供应税劳务营业收入应收取增值税额记应收账款应收票银行存款等科目专发票注明增值税额贷记科目(应交增值税——销项税额)确认营业收入贷记营业务收入业务收入等科目发生销售退回做相反会计分录
（三）出口产品规定退税记应收款科目贷记科目（应交增值税——出口退税）
（四）交纳增值税记科目(应交增值税——已交税金)贷记银行存款科目
企业（规模纳税）购入材料抵扣增值税发生增值税计入材料成记材料采购途物资等科目贷记科目
四企业规定计算应交消费税营业税资源税城市维护建设税教育费附加等记营业税金附加科目贷记科目实际交纳时记科目贷记银行存款等科目
出售动产计算应交营业税记固定资产清理等科目贷记科目（应交营业税）
五企业转土权应交土增值税土权建筑物附着物固定资产等科目核算记固定资产清理等科目贷记科目（应交土增值税）土权形资产
科目核算实际收金额记银行存款科目应交土增值税贷记科目（应交土增值税）时销土权账面价值贷记形资产科目差额记营业外支出科目贷记营业外收入科目实际交纳土增值税时记科目贷记银行存款等科目
企业规定计算应交房产税土税车船税矿产资源补偿费记理费科目贷记科目实际交纳时记科目贷记银行存款等科目
六企业税法规定计算应交税记税费等科目贷记科目（应交税）交纳税记科目贷记银行存款等科目
七科目期末贷方余额反映企业尚未交纳税费期末方余额反映企业交尚未抵扣税费
2231 应付利息
科目核算企业合约定应支付利息包括吸收存款分期付息期长期款企业债券等应支付利息
二科目存款债权进行明细核算
三资产负债表日应摊余成实际利率计算确定利息费记利息支出建工程财务费研发支出等科目合利率计算确定应付未付利息贷记科目差额记贷记长期款——利息调整吸收存款——利息调整等科目
合利率实际利率差异较采合利率计算确定利息费
实际支付利息时记科目贷记银行存款等科目
四科目期末贷方余额反映企业应付未付利息
2232 应付股利
科目核算企业分配现金股利利润
二科目投资者进行明细核算
三企业根股东会类似机构审议批准利润分配方案应支付现金股利利润记利润分配科目贷记科目实际支付现金股利利润记科目贷记银行存款等科目
董事会类似机构通利润分配方案中拟分配现金股利利润做账务处理应附注中披露
四科目期末贷方余额反映企业应付未付现金股利利润
2241 应付款
科目核算企业应付票应付账款预收账款应付职工薪酬应付利息应付股利应交税费长期应付款等外项应付暂收款项
企业（保险）应交纳保险保障基金通科目核算
二科目应付款项目方单位（）进行明细核算
三企业采售回购方式融入资金应实际收金额记银行存款科目贷记科目回购价格原销售价格间差额应售回购期间期计提利息费记财务费科目贷记科目合约定购回该项商品等时应实际支付金额记科目贷记银行存款科目
四企业发生种应付暂收款项记理费等科目贷记科目支付种应付暂收款项记科目贷记银行存款等科目
五科目期末贷方余额反映企业应付未付应付款项
2251 应付保单红利
科目核算企业（保险）原保险合约定应付未付投保红利
二科目投保进行明细核算
三企业原保险合约定计提应支付保单红利记保单红利支出科目贷记科目投保支付保单红利记科目贷记库存现金银行存款等科目
四科目期末贷方余额反映企业应付未付投保红利
2261 应付分保账款
科目核算企业（保险）事保险业务应付未付款项
二科目保险分出保险接受保险合进行明细核算
三保险分出应付分保账款账务处理
（）企业确认原保险合保费收入期相关保险合约定计算确定分出保费金额记分出保费科目贷记科目
原保险合提前解期相关保险合约定计算确定分出保费调整金额记科目贷记分出保费科目
超额赔款保险等非例保险合相关保险合约定计算确定分出保费金额记分出保费科目贷记科目
（二）发出分保业务账单时账单标明扣存期分保保证金记科目贷记存入保证金科目
账单标明返期扣存分保保证金记存入保证金科目贷记科目
期计算存入分保保证金利息记利息支出科目贷记科目
四保险接受应付分保账款账务处理
（）企业确认分保费收入期相关保险合约定计算确定分保费金额记分保费科目贷记科目
收分保业务账单时账单标明金额分保费进行调整调整增加额记分保费科目贷记科目调整减少额做相反会计分录
（二）计算确定应保险分出支付纯益手续费相关保险合约定计算确定纯益手续费金额记分保费科目贷记科目
（三）收分保业务账单期账单标明分保赔付款项金额记赔付支出科目贷记科目
五保险分出保险接受结算分保账款时应付分保账款金额记科目应收分保账款金额贷记应收分保账款科目差额记贷记银行存款科目
六科目期末贷方余额反映企业事保险业务应付未付款项
2311 代理买卖证券款
科目核算企业（证券）接受客户委托代理客户买卖股票债券基金等价证券收款项
企业（证券）代理客户认购新股款项代理客户领取现金股利债券利息代理客户证券交易支付配股款等科目核算
二科目客户类等进行明细核算
三代理买卖证券款账务处理
（）企业收客户交款项记银行存款——客户等科目贷记科目客户提取存款做相反会计分录
（二）接受客户委托买入证券成交总额卖出证券成交总额应买卖证券成交价差额加代扣代交相关税费应客户收取佣金等记科目等贷记结算备付金——客户银行存款等科目
接受客户委托卖出证券成交总额买入证券成交总额应买卖证券成交价差额减代扣代交相关税费应客户收取佣金等余额记结算备付金——客户银行存款等科目贷记科目等
（三）代理客户认购新股收客户交认购款项记银行存款——客户等科目贷记科目款项划付证券交易记结算备付金——客户科目贷记银行存款——客户科目客户办理申购手续实际支付金额记科目贷记结算备付金——客户科目证券交易完成中签认定工作未中签资金退客户时记结算备付金——客户科目贷记科目企业未中签款项划回记银行存款——客户科目贷记结算备付金——客户科目企业未中签款项退客户记科目贷记银行存款——客户科目
（四）代理客户办理配股业务采日证券交易交纳配股款
客户提出配股求时记科目贷记结算备付金——客户科目采定期证券交易交纳配股款客户提出配股求时记科目贷记应付款——应付客户配股款科目证券交易清算配股款配股金额记应付款——应付客户配股款科目贷记结算备付金——客户科目
四科目期末贷方余额反映企业接受客户存放代理买卖证券资金
2312 代理承销证券款
科目核算企业（金融）接受委托采承购包销方式代销方式承销证券形成应付证券发行承销资金
二科目委托单位证券种类进行明细核算
三企业承销记名证券账务处理
（）通证券交易网发行证券网发行日根承销合确认证券发行总额承销价款备查簿中记录承销证券情况
（二）证券交易交割清算实际收金额记结算备付金等科目贷记科目
（三）承销期结束承销证券款项交付委托单位收取承销手续费承销价款记科目应收取承销手续费贷记手续费佣金收入科目实际支付委托单位金额贷记银行存款等科目
（四）承销期结束未售出证券采余额承购包销方式承销证券合规定企业认购应承销价款记交易性金融资产供出售金融资产等科目贷记科目
承销期结束应未售出证券退委托单位
四企业承销记名证券承销记名证券相关规定进行处理
五科目期末贷方余额反映企业承销证券应付未付委托单位款项
2313 代理兑付证券款
科目核算企业（证券银行等）接受委托代理兑付证券收兑付资金
二科目委托单位证券种类进行明细核算
三代理兑付证券款账务处理
（）企业兑付记名证券收委托单位兑付资金记银行存款等科目贷记科目收客户交证券兑付金额记科目贷记库存现金银行存款等科目
兑付记名证券应通代理兑付证券科目核算
（二）收取代理兑付证券手续费收入委托单位单独收取应收已收取手续费记应收手续费佣金等科目贷记手续费佣金收入科目
手续费兑付款汇入收款项时应实际收金额记结算备付金等科目应兑付金额贷记科目事先取手续费贷记应付款——预收代理兑付证券手续费科目兑付证券业务完成确认手续费收入记应付款——预收代理兑付证券手续费科目贷记手续费佣金收入科目
四科目期末贷方余额反映企业已收尚未兑付代理兑付证券款项
2314 代理业务负债
科目核算企业承担风险代理业务收款项包括受托投资资金受托贷款资金等
企业采收取手续费方式收代销商品款科目改2314 受托代销商品款科目
二科目委托单位资产理类（定集合专项资产理业务）等进行明细核算
三代理业务负债账务处理
（）企业收代理业务款项记银行存款存放中央银行款项吸收存款等科目贷记科目
定期合期委托客户进行结算合约定例计算代理业务资产收益结转已实现未结算损益记代理业务资产——已实现未结算损益科目属委托客户收益贷记科目属企业收益贷记手续费佣金收入科目
规定划转核销退代理业务资金记科目贷记银行存款存放中央银行款项吸收存款等科目
（二）收受托代销商品约定价格记受托代销商品科目贷记受托代销商品款科目
售出受托代销商品实际收应收金额记银行存款应收账款等科目贷记受托代销商品科目计算代销手续费等收入记受托代销商品款科目贷记业务收入科目结清代销商品款时记受托代销商品款科目贷记银行存款科目
四科目期末贷方余额反映企业收代理业务资金
2401 递延收益
科目核算企业确认应期间计入期损益政府补助
二科目政府补助项目进行明细核算
三递延收益账务处理
（）企业收应收资产相关政府补助记银行存款应收款等科目贷记科目相关资产寿命分配递延收益记科目贷记营业外收入科目
（二）收益相关政府补助补偿企业期间相关费损失收应收金额记银行存款应收款等科目贷记科目发生相关费损失未期间应补偿金额记科目贷记营业外收入科目补偿企业已发生相关费损失收应收金额记银行存款应收款等科目贷记营业外收入科目
四科目期末贷方余额反映企业应期间计入期损益政府补助
2501 长期款
科目核算企业银行金融机构入期限1年(含1年)项款
二科目贷款单位贷款种类分金利息调整等进行明细核算
三长期款账务处理
（）企业入长期款应实际收金额记银行存款科目贷记科目（金）存差额应记科目（利息调整）
（二）资产负债表日应摊余成实际利率计算确定长期款利息费记建工程制造费财务费研发支出等科目合利率计算确定应付未付利息贷记应付利息科目差额贷记科目（利息调整）
实际利率合利率差异较采合利率计算确定利息费
（三）长期款金记科目（金）贷记银行存款科目时存利息调整余额记贷记建工程制造费财务费研发支出等科目贷记记科目（利息调整）
四科目期末贷方余额反映企业尚未偿长期款
2502 应付债券
科目核算企业筹集（长期）资金发行债券金利息
企业发行转换公司债券应负债权益成份进行分拆分拆形成负债成份科目核算
二科目面值利息调整应计利息等进行明细核算
三应付债券账务处理
（）企业发行债券应实际收金额记银行存款等科目债券票面金额贷记科目(面值)存差额应记贷记科目（利息调整）
发行转换公司债券应实际收金额记银行存款等科目该项转换公司债券包含负债成份面值贷记科目（转换公司债券—面值）权益成份公允价值贷记资公积——资公积科目差额记贷记科目（利息调整）
（二）资产负债表日分期付息次债券应摊余成实际利率计算确定债券利息费记建工程制造费财务费研发支出等科目票面利率计算确定应付未付利息贷记应付利息科目差额记贷记科目（利息调整）
次付息债券应资产负债表日摊余成实际利率计算确定债券利息费记建工程制造费财务费研发支出等科目票面利率计算确定应付未付利息贷记科目（应计利息）差额记贷记科目（利息调整）
实际利率票面利率差异较采票面利率计算确定利息费
（三）长期债券期支付债券息记科目(面值应计利息)应付利息等科目贷记银行存款等科目时存利息调整余额记贷记科目（利息调整）贷记记建工程制造费财务费研发支出等科目
（四）转换公司债券持行转换权利持债券转换股票转换公司债券余额记科目(转换公司债券—面值利息调整)权益成份金额记资公积——资公积科目股票面值转换股数计算股票面值总额贷记股科目差额贷记资公积——股溢价科目现金支付
转换股票部分应贷记银行存款等科目
四企业应设置企业债券备查簿详细登记企业债券票面金额债券票面利率付息期限方式发行总额发行日期编号委托代售单位转换股份等资料企业债券期兑付备查簿中应予注销
五科目期末贷方余额反映企业尚未偿长期债券摊余成
2601 未期责准备金
科目核算企业（保险）提取非寿险原保险合未期责准备金
保险接受提取保险合分保未期责准备金科目核算
二科目保险合进行明细核算
三未期责准备金账务处理
（）企业确认原保费收入分保费收入期应保险精算确定未期责准备金记提取未期责准备金科目贷记科目
（二）资产负债表日保险精算重新计算确定未期责准备金已确认未期责准备金差额记科目贷记提取未期责准备金科目
（三）原保险合提前解相关未期责准备金余额记科目贷记提取未期责准备金科目
四科目期末贷方余额反映企业未期责准备金
2602 保险责准备金
科目核算企业（保险）提取原保险合保险责准备金包括未决赔款准备金寿险责准备金长期健康险责准备金
保险接受提取保险合保险责准备金科目核算
企业（保险）单独设置未决赔款准备金寿险责准备金长期健康险责准备金等科目
二科目保险责准备金类保险合进行明细核算
三保险责准备金账务处理
（）企业确认寿险保费收入应保险精算确定寿险责准备金长期健康险责准备金记提取保险责准备金科目贷记科目
投保发生非寿险保险合约定保险事期企业应保险精算确定未决赔款准备金记提取保险责准备金科目贷记科目
保险责准备金进行充足性测试应补提保险责准备金记提取保险责准备金科目贷记科目
（二）原保险合保险确定支付赔付款项金额实际发生理赔费期应减相应保险责准备金余额记科目贷记提取保险责准备金科目
保险接受收分保业务账单期应分保保险责准备金相应减金额记科目贷记提取保险责准备金科目
（三）寿险原保险合提前解应相关寿险责准备金长期健康险责准备金余额记科目贷记提取保险责准备金科目
四科目期末贷方余额反映企业保险责准备金
2611 保户储金
科目核算企业（保险）收投保储金金增值作保费收入储金
企业（保险）收投保投资型保险业务投资款科目改2611 保户投资款科目
企业（保险）应投保支付储金投资款增值科目核算
二科目投保进行明细核算
三企业收投保交纳储金记银行存款库存现金等科目贷记科目投保支付储金做相反会计分录
四科目期末贷方余额反映企业应付未付投保储金
2621 独立账户负债
科目核算企业（保险）分拆核算投资连结产品属风险保障部分确认独立账户负债
二科目负债类进行明细核算
三独立账户负债账务处理
（）独立账户划入资金记独立账户资产——银行存款现金科目贷记科目
（二）独立账户投资进行估值估值增值记独立账户资产科目贷记科目估值减值做相反会计分录
（三）独立账户计提保险费记银行存款科目贷记保费收入科目时记科目贷记独立账户资产科目
独立账户计提账户理费记银行存款科目贷记手续费佣金收入科目时记科目贷记独立账户资产科目
（四）支付独立账户资产记科目贷记独立账户资产科目
四科目期末贷方余额反映企业确认独立账户负债
2701 长期应付款
科目核算企业长期款应付债券外种长期应付款项包括应付融资租入固定资产租赁费分期付款方式购入固定资产等发生应付款项等
二科目长期应付款种类债权进行明细核算
三长期应付款账务处理
（）企业融资租入固定资产租赁期开始日应计入固定资产成金额（租赁开始日租赁资产公允价值低租赁付款额现值两者中较低者加初始直接费）记建工程固定资产科目低租赁付款额贷记科目发生初始直接费贷记银行存款等科目差额记未确认融资费科目
期支付租金记科目贷记银行存款等科目
（二）购入关资产超正常信条件延期支付价款实质具融资性质应购买价款现值记固定资产建工程等科目应支付金额贷记科目差额记未确认融资费科目
期支付价款记科目贷记银行存款科目
四科目期末贷方余额反映企业应付未付长期应付款项
2702 未确认融资费
科目核算企业应分期计入利息费未确认融资费
二科目债权长期应付款项目进行明细核算
三未确认融资费账务处理
（）企业融资租入固定资产租赁期开始日应计入固定资产成金额（租赁开始日租赁资产公允价值低租赁付款额现值两者中较低者加初始直接费）记建工程固定资产科目低租赁付款额贷记长期应付款科目发生初始直接费贷记银行存款等科目差额记科目
采实际利率法分期摊销未确认融资费记财务费建工程等科目贷记科目
（二）购入关资产超正常信条件延期支付价款实质具融资性质应购买价款现值记固定资产建工程等科目应支付金额贷记长期应付款科目差额记科目
采实际利率法分期摊销未确认融资费记建工程财务费等科目贷记科目
四科目期末方余额反映企业未确认融资费摊余价值
2711 专项应付款
科目核算企业取政府作企业者投入具专项特定途款项
二科目资性投资项目进行明细核算
三企业收应收资性拨款记银行存款等科目贷记科目
专项特定途拨款工程项目记建工程等科目贷记银行存款应付职工薪酬等科目
工程项目完工形成长期资产部分记科目贷记资公积——资溢价科目未形成长期资产需核销部分记科目贷记建工程等科目拨款结余需返记科目贷记银行存款科目
述资溢价转增实收资股记资公积——资溢价股溢价科目贷记实收资股科目
四科目期末贷方余额反映企业尚未转销专项应付款
2801 预计负债
科目核算企业确认外提供担保未决诉讼产品质量保证重组义务亏损性合等预计负债
二科目形成预计负债交易事项进行明细核算
三预计负债账务处理
（）企业外提供担保未决诉讼重组义务产生预计负债应确定金额记营业外支出等科目贷记科目
产品质量保证产生预计负债应确定金额记销售费科目贷记科目
资产弃置义务产生预计负债应确定金额记固定资产油气资产科目贷记科目固定资产油气资产寿命计算确定期应负担利息费记财务费科目贷记科目
（二）实际清偿减预计负债记科目贷记银行存款等科目
（三）根确凿证需已确认预计负债进行调整调整增加预计负债记关科目贷记科目调整减少预计负债做相反会计分录
四科目期末贷方余额反映企业已确认尚未支付预计负债
2901 递延税负债
科目核算企业确认应纳税暂时性差异产生税负债
二科目应纳税暂时性差异项目进行明细核算
三递延税负债账务处理
（）资产负债表日企业确认递延税负债记税费——递延税费科目贷记科目资产负债表日递延税负债应余额账面余额应差额确认记税费——递延税费科目贷记科目资产负债表日递延税负债应余额账面余额做相反会计分录
直接计入者权益交易事项相关递延税负债记资公积——资公积科目贷记科目
（二）企业合中取资产负债入账价值计税基础形成应纳税暂时性差异应购买日确认递延税负债时调整商誉记商誉等科目贷记科目
四科目期末贷方余额反映企业已确认递延税负债
类
3001 清算资金
科目核算企业（银行）间业务资金清算款项
二科目资金单位分城票清算信卡清算等进行明细核算
三城票清算业务账务处理
（）提出方证记科目贷记应付款科目发生退票记应付款科目贷记科目已退票时间未发生退票记应付款科目贷记吸收存款等科目
提出贷方证记吸收存款等科目贷记科目发生退票做相反会计分录
（二）提入方证提入证正确误记吸收存款等科目贷记科目误提行证等原入账记应收款科目贷记科目提出时记科目贷记应收款科目
提入贷方证提入证正确误记科目贷记吸收存款等科目误提行票等原入账记科目贷记应付款科目退票提出时记应付款科目贷记科目
（三）提出证提入证计算轧差应收差额记存放中央银行款项等科目贷记科目应付差额做相反会计分录
四发生清算业务收清算资金记存放中央银行款项等科目贷记科目划付清算资金时做相反会计分录
五科目期末方余额反映企业应收清算资金科目期末贷方余额反映企业应付清算资金
3002 货币兑换
科目核算企业（金融）采分账制核算外币交易产生币种间兑换
二科目币种进行明细核算
三货币兑换账务处理
（）企业发生外币交易仅涉货币性项目应相币种金额记贷记关货币性项目科目贷记记科目
（二）发生外币交易时涉货币性项目非货币性项目相外币金额记入货币性项目科目（外币）时交易发生日期汇率折算记账位币金额记入非货币性项目科目（记账位币）
结算货币性项目产生汇兑差额计入汇兑损益科目
（三）期末应外币表示科目余额期末汇率折算记账位币金额折算记账位币金额科目（记账位币）余额进行较贷方差额记科目（记账位币）贷记汇兑损益科目方差额做相反会计分录
四科目期末应余额
3101 衍生工具
科目核算企业衍生工具公允价值变动形成衍生资产衍生负债
衍生工具作套期工具套期工具科目核算
二科目衍生工具类进行明细核算
三衍生工具账务处理
（）企业取衍生工具公允价值记科目发生交易费记投资收益科目实际支付金额贷记银行存款存放中央银行款项等科目
（二）资产负债表日衍生工具公允价值高账面余额差额记科目贷记公允价值变动损益科目公允价值低账面余额差额做相反会计分录
（三）终止确认衍生工具应交易性金融资产交易性金融负债等科目相关规定进行处理
四科目期末方余额反映企业衍生工具形成资产公允价值科目期末贷方余额反映企业衍生工具形成负债公允价值
3201 套期工具
科目核算企业开展套期保值业务（包括公允价值套期现金流量套期境外营净投资套期）套期工具公允价值变动形成资产负债
二科目套期工具类进行明细核算
三套期工具账务处理
（）企业已确认衍生工具等金融资产金融负债指定套期工具应账面价值记贷记科目贷记记衍生工具等科目
（二）资产负债表日效套期应套期工具产生利记科目贷记公允价值变动损益资公积——资公积等科目套期工具产生损失做相反会计分录
（三）金融资产金融负债作套期工具核算应套期工具形成资产负债记贷记关科目贷记记科目
四科目期末方余额反映企业套期工具形成资产公允价值科目期末贷方余额反映企业套期工具形成负债公允价值
3202 套期项目
科目核算企业开展套期保值业务套期项目公允价值变动形成资产负债
二科目套期项目类进行明细核算
三套期项目账务处理
（）企业已确认资产负债指定套期项目应账面价值记贷记科目贷记记库存商品长期款持期投资等科目已计提跌价准备减值准备应时结转跌价准备减值准备
（二）资产负债表日效套期应套期项目产生利记科目贷记公允价值变动损益资公积——资公积等科目套期项目产生损失做相反会计分录
（三）资产负债作套期项目核算应套期项目形成资产负债记贷记关科目贷记记科目
四科目期末方余额反映企业套期项目形成资产公允价值科目期末贷方余额反映企业套期项目形成负债公允价值
者权益类
4001 实收资
科目核算企业接受投资者投入实收资
股份限公司应科目改4001 股科目
企业收投资者出资超注册资股中占份额部分作资溢价股溢价资公积科目核算
二科目投资者进行明细核算
企业（中外合作营）合作期间投资者投资应科目设置已投资明细科目进行核算
三实收资账务处理
（）企业接受投资者投入资记银行存款应收款固定资产形资产长期股权投资等科目注册资股中占份额贷记科目差额贷记资公积——资溢价股溢价科目
（二）股东会批准利润分配方案中分配股票股利应办理增资手续记利润分配科目贷记科目
股东会类似机构决议资公积转增资记资公积——资溢价股溢价科目贷记科目
（三）转换公司债券持行转换权利持债券转换股票转换公司债券余额记应付债券——转换公司债券（面值利息调整）科目权益成份金额记资公积——资公积科目股票面值转换股数计算股票面值总额贷记科目差额贷记资公积——股溢价科目现金支付转换股票应贷记银行存款等科目
企业重组债务转资应重组债务账面余额记应付账款等科目债权放弃债权享企业股份面值总额贷记科目股份公允价值总额相应实收资股间差额贷记记资公积——资溢价股溢价科目
差额贷记营业外收入——债务重组利科目
（四）权益结算股份支付换取职工方提供服务应行权日根实际行权情况确定金额记资公积——资公积科目应计入实收资股金额贷记科目
四企业法定程序报批准减少注册资记科目贷记库存现金银行存款等科目
股份限公司采收购公司股票方式减资股票面值注销股数计算股票面值总额记科目注销库存股账面余额贷记库存股科目差额记资公积——股溢价科目股溢价足减应记盈余公积利润分配——未分配利润科目购回股票支付价款低面值总额应股票面值总额记科目注销库存股账面余额贷记库存股科目差额贷记资公积——股溢价科目
五企业（中外合作营）根合规定合作期间投资者投资记科目（已投资）贷记银行存款等科目时记利润分配——利润投资科目贷记盈余公积——利润投资科目
中外合作营清算记科目资公积盈余公积利润分配——未分配利润等科目贷记科目（已投资）银行存款等科目
六科目期末贷方余额反映企业实收资股总额
4002 资公积
科目核算企业收投资者出资额超出注册资股中占份额部分
直接计入者权益利损失通科目核算
二科目应分资溢价（股溢价）资公积进行明细核算
三资公积账务处理
（）企业接受投资者投入资转换公司债券持行转换权利债务转资等形成资公积记关科目贷记实收资股科目科目（资溢价股溢价）等
发行权益性证券直接相关手续费佣金等交易费记科目（股溢价）等贷记银行存款等科目
股东会类似机构决议资公积转增资记科目（资溢价股溢价）贷记实收资股科目
（二）控制控股合形成长期股权投资应合日取合方者权益账面价值份额记长期股权投资科目享投资单位已宣告尚未发放现金股利利润记应收股利科目支付合价账面价值贷记关资产科目记关负债科目差额贷记科目（资溢价股溢价）方差额记科目（资溢价股溢价）资公积（资溢价股溢价）足减记盈余公积利润分配——未分配利润科目
控制吸收合涉资公积述原进行处理
（三）长期股权投资采权益法核算持股例变情况投资单位净损益外者权益变动企业持股例计算应享份额记贷记长期股权投资——权益变动科目贷记记科目（资公积）
处置采权益法核算长期股权投资应结转原记入资公积相关金额记贷记科目（资公积）贷记记投资收益科目
（四）权益结算股份支付换取职工方提供服务应确定金额记理费等科目贷记科目（资公积）
行权日应实际行权权益工具数量计算确定金额记科目（资公积）计入实收资股金额贷记实收资股科目差额贷记科目（资溢价股溢价）
（五）房产存货转换采公允价值模式计量投资性房产投资性房产科目相关规定进行处理相应调整资公积
（六）持期投资重分类供出售金融资产供出售金融资产重分类持期投资持期投资供出售金融资产等科目相关规定进行处理相应调整资公积
供出售金融资产重分类采成摊余成计量金融资产原记入资公积相关金额应分情况进行处理：固定期日应该项金融资产剩余期限资产负债表日采实际利率法计算确定摊销金额记贷记科目（资公积）贷记记投资收益科目没固定期日应处置该项金融资产时记贷记科目（资公积）贷记记投资收益科目
供出售金融资产续计量供出售金融资产科目相关规定进行处理相应调整资公积
（七）股份限公司采收购公司股票方式减资股票面值注销股数计算股票面值总额记股科目注销库存股账面余额贷记库存股科目差额记科目（股溢价）股溢价足减应记盈余公积利润分配——未分配利润科目购回股票支付价款低面值总额应股票面值总额记股科目注销库存股账面余额贷记库存股科目差额贷记科目（股溢价）
（八）资产负债表日满足运套期会计方法条件现金流量套期境外营净投资套期产生利损失属效套期记贷记关科目贷记记科目（资公积）属效套期记贷记关科目贷记记公允价值变动损益科目
四科目期末贷方余额反映企业资公积
4101 盈余公积
科目核算企业净利润中提取盈余公积
二科目应分法定盈余公积意盈余公积进行明细核算
外商投资企业应分储备基金企业发展基金进行明细核算
中外合作营合作期间投资者投资应科目设置利润投资明细科目进行核算
三盈余公积账务处理
（）企业规定提取盈余公积记利润分配——提取法定盈余公积提取意盈余公积科目贷记科目（法定盈余公积意盈余公积）
外商投资企业规定提取储备基金企业发展基金职工奖励福利基金记利润分配——提取储备基金提取企业发展基金提取职工奖励福利基金科目贷记科目（储备基金企业发展基金）应付职工薪酬科目
（二）股东会类似机构决议盈余公积弥补亏损转增资记科目贷记利润分配——盈余公积补亏实收资股科目
股东会决议盈余公积派送新股派送新股计算金额记科目股票面值派送新股总数计算股票面值总额贷记股科目
中外合作营根合规定合作期间投资者投资应实际投资金额记实收资——已投资科目贷记银行存款等科目时记利润分配——利润投资科目贷记科目（利润投资）
四科目期末贷方余额反映企业盈余公积
4102 般风险准备
科目核算企业（金融）规定净利润中提取般风险准备
二企业提取般风险准备记利润分配——提取般风险准备科目贷记科目般风险准备弥补亏损记科目贷记利润分配——般风险准备补亏科目
三科目期末贷方余额反映企业般风险准备
4103 年利润
科目核算企业期实现净利润(发生净亏损)
二企业期（月）末结转利润时应损益类科目金额转入科目结损益类科目结转科目贷方余额期实现净利润方余额期发生净亏损
三年度终应年收入支出相抵结出年实现净利润转入利润分配科目记科目贷记利润分配——未分配利润科目净亏损做相反会计分录结转科目应余额
4104 利润分配
科目核算企业利润分配(亏损弥补)历年分配(弥补)余额
二科目应分提取法定盈余公积提取意盈余公积应付现金股利利润转作股股利盈余公积补亏未分配利润等进行明细核算
三利润分配账务处理
（）企业规定提取盈余公积记科目(提取法定盈余公积提取意盈余公积)贷记盈余公积——法定盈余公积意盈余公积科目
外商投资企业规定提取储备基金企业发展基金职工奖励福利基金记科目(提取储备基金提取企业发展基金提取职工奖励福利基金)贷记盈余公积——储备基金企业发展基金应付职工薪酬等科目
企业（金融）规定提取般风险准备记科目（提取般风险准备）贷记般风险准备科目
（二）股东会类似机构决议分配股东投资者现金股利利润记科目(应付现金股利利润)贷记应付股利科目
股东会类似机构决议分配股东股票股利应办理增资手续记科目（转作股股利）贷记股科目
盈余公积弥补亏损记盈余公积——法定盈余公积意盈余公积科目贷记科目(盈余公积补亏)
企业（金融）般风险准备弥补亏损记般风险准备科目贷记科目（般风险准备补亏）科目
四年度终企业应年实现净利润年利润科目转入科目记年利润科目贷记科目(未分配利润)净亏损做相反会计分录时利润分配科目属明细科目余额转入科目未分配利润明细科目结转科目未分配利润明细科目外明细科目应余额
五科目年末余额反映企业未分配利润(未弥补亏损)
4201 库存股
科目核算企业收购转注销公司股份金额
二库存股账务处理
（）企业减少注册资收购公司股份应实际支付金额记科目贷记银行存款等科目
（二）奖励公司职工收购公司股份应实际支付金额记科目贷记银行存款等科目时做备查登记
收购股份奖励公司职工属权益结算股份支付实际收金额记银行存款科目根职工获取奖励股份实际情况确定金额记资公积——资公积科目奖励库存股账面余额贷记科目差额贷记记资公积——股溢价科目
（三）股东股东会作出公司合分立决议持异议求企业收购公司股份企业应实际支付金额记科目贷记银行存款等科目
（四）转库存股应实际收金额记银行存款等科目转库存股账面余额贷记科目差额贷记资公积——股溢价科目方差额记资公积——股溢价科目股溢价足减应记盈余公积利润分配——未分配利润科目
（五）注销库存股应股票面值注销股数计算股票面值总额记股科目注销库存股账面余额贷记科目差额记资公积——股溢价科目股溢价足减应记盈余公积利润分配——未分配利润科目
三科目期末方余额反映企业持尚未转注销公司股份金额
成类
5001 生产成
科目核算企业进行工业性生产发生项生产成包括生产种产品(产成品制半成品等)制材料制工具制设备等
企业（农业）进行农业生产发生项生产成科目改5001 农业生产成科目分种植业畜牧养殖业林业水产业确定成核算象（消耗性生物资产生产性生物资产公益性生物资产农产品）成项目进行费集分配
企业（房产开发）科目改5001 开发成科目
二科目基生产成辅助生产成进行明细核算
基生产成应分基生产车间成核算象（产品品种类定单批生产阶段等）设置明细账（成计算单）规定成项目设置专栏
三生产成账务处理
（）企业发生项直接生产成记科目(基生产成辅助生产成)贷记原材料库存现金银行存款应付职工薪酬等科目
生产车间应负担制造费记科目(基生产成辅助生产成)贷记制造费科目
辅助生产车间基生产车间企业理部门部门提供劳务产品期（月）末定分配标准分配受益象记科目(基生产成)理费销售费业务成建工程等科目贷记科目(辅助生产成)
企业已生产完成已验收入库产成品入库制半成品应期（月）末记库存商品等科目贷记科目(基生产成)
（二）生产性生物资产产出农产品程中发生项费记
农业生产成科目贷记库存现金银行存款原材料应付职工薪酬生产性生物资产累计折旧等科目
农业生产程中发生应农产品消耗性生物资产生产性生物资产公益性生物资产负担费记农业生产成——费科目贷记库存现金银行存款原材料应付职工薪酬农业生产成等科目
期（月）末定分配标准述负担费进行分配记农业生产成——农产品消耗性生物资产生产性生物资产公益性生物资产等科目贷记农业生产成——费科目
应生产性生物资产收获农产品负担费应采合理方法农产品品种间进行分配尚未收获农产品应已收获尚未收获农产品间进行分配
生产性生物资产收获农产品验收入库时实际成记农产品科目贷记科目（农产品）
四科目期末方余额反映企业尚未加工完成产品成尚未收获农产品成
5101 制造费
科目核算企业生产车间（部门）生产产品提供劳务发生项间接费
企业行政理部门组织理生产营活动发生理费理费科目核算
二科目生产车间部门费项目进行明细核算
三制造费账务处理
（）生产车间发生机物料消耗记科目贷记原材料等科目
（二）发生生产车间理员工资等职工薪酬记科目贷记应付职工薪酬科目
（三）生产车间计提固定资产折旧记科目贷记累计折旧科目
（四）生产车间支付办公费水电费等记科目贷记银行存款等科目
（五）发生季节性停工损失记科目贷记原材料应付职工薪酬银行存款等科目
（六）制造费分配计入关成核算象记生产成(基生产成辅助生产成)劳务成等科目贷记科目
（七）季节性生产企业制造费全年实际发生额分配额差额中属年开工生产做准备留年分配外余部分实际发生额分配额差额记生产成——基生产成科目贷记科目实际发生额分配额差额做相反会计分录
四季节性生产性企业外科目期末应余额
5201 劳务成
科目核算企业外提供劳务发生成
企业（证券）市公司进行承销业务发生项相关支出科目改5201 转承销费科目客户进行明细核算
二科目提供劳务种类进行明细核算
三企业发生项劳务成记科目贷记银行存款应付职工薪酬原材料等科目
建造承包商外单位专项工程等提供机械作业（包括运输设备）成记科目贷记机械作业科目
结转劳务成记营业务成业务成等科目贷记科目
四科目期末方余额反映企业尚未完成尚未结转劳务成
5301 研发支出
科目核算企业进行研究开发形资产程中发生项支出
二科目研究开发项目分费化支出资化支出进行明细核算
三研发支出账务处理
（）企业行开发形资产发生研发支出满足资化条件记科目（费化支出）满足资化条件记科目（资化支出）贷记原材料银行存款应付职工薪酬等科目
（二）研究开发项目达预定途形成形资产应科目（资化支出）余额记形资产科目贷记科目（资化支出）
期（月）末应科目集费化支出金额转入理费科目记理费科目贷记科目（费化支出）
四科目期末方余额反映企业正进行形资产研究开发项目满足资化条件支出
5401 工程施工
科目核算企业（建造承包商）实际发生合成合毛利
二科目建造合分合成间接费合毛利进行明细核算
三工程施工账务处理
（）企业进行合建造时发生工费材料费机械费施工现场材料二次搬运费生产工具具费检验试验费时设施折旧费等直接费记科目（合成）贷记应付职工薪酬原材料等科目发生施工生产单位理员职工薪酬固定资产折旧费财产保险费工程保修费排污费等间接费记科目（间接费）贷记累计折旧银行存款等科目
期（月）末间接费分配计入关合成记科目（合成）贷记科目（间接费）
（二）确认合收入合费时记营业务成科目贷记营业务收入科目差额记贷记科目（合毛利）
（三）合完工时应科目余额相关工程施工合工程结算科目记工程结算科目贷记科目
四科目期末方余额反映企业尚未完工建造合成合毛利
5402 工程结算
科目核算企业（建造承包商）根建造合约定业办理结算累计金额
二科目建造合进行明细核算
三企业业办理工程价款结算应结算金额记应收账款等科目贷记科目
合完工时应科目余额相关工程施工合工程施工科目记科目贷记工程施工科目
四科目期末贷方余额反映企业尚未完工建造合已办理结算累计金额
5403 机械作业
科目核算企业（建造承包商）部独立核算施工单位机械站运输队施工机械运输设备进行机械作业（包括机械化施工运输作业等）发生项费
企业部独立核算施工单位外单位企业部独立核算机械站租入施工机械发生机械租赁费工程施工科目核算
二科目施工机械运输设备种类等进行明细核算
施工企业部独立核算机械施工运输单位施工机械运输设备进行机械作业发生项费成核算象成项目进行集
成项目般分：工费燃料动力费折旧修理费直接费间接费（组织理机械作业生产发生费）
三机械作业账务处理
（）企业发生机械作业支出记科目贷记原材料应付职工薪酬累计折旧等科目
（二）期（月）末企业部独立核算施工单位机械站运输队单位承包工程进行机械化施工运输作业成应转入承包工程成记工程施工科目贷记科目外单位专项工程等提供机械作业（包括运输设备）成记劳务成科目贷记科目
四科目期末应余额
损益类
6001 营业务收入
科目核算企业确认销售商品提供劳务等营业务收入
二科目营业务种类进行明细核算
三营业务收入账务处理
（）企业销售商品提供劳务实现收入应实际收应收金额记银行存款应收账款应收票等科目确认营业收入贷记科目
采递延方式分期收款具融资性质销售商品提供劳务满足收入确认条件应收合协议价款记长期应收款科目应收合协议价款公允价值（折现值）贷记科目差额贷记未实现融资收益科目
库存商品进行非货币性资产交换（非货币性资产交换具商业实质公允价值够计量）债务重组应该产成品商品公允价值记关科目贷记科目
期（月）发生销售退回销售折应减营业收入记科目实际支付应退金额贷记银行存款应收账款等科目
述销售业务涉增值税销项税额应进行相应处理
（二）确认建造合收入应确认合费记营业务成科目应确认合收入贷记科目差额记贷记工程施工——合毛利科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
6011 利息收入
科目核算企业（金融）确认利息收入包括发放类贷款（银团贷款贸易融资贴现转贴现融出资金协议透支信卡透支转贷款垫款等）金融机构（中央银行业等）间发生资金业务买入返售金融资产等实现利息收入等
二科目业务类进行明细核算
三资产负债表日企业应合利率计算确定应收未收利息记应收利息等科目摊余成实际利率计算确定利息收入贷记科目差额记贷记贷款——利息调整等科目
实际利率合利率差异较采合利率计算确定利息收入
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6021 手续费佣金收入
科目核算企业（金融）确认手续费佣金收入包括办理结算业务咨询业务担保业务代保等代理业务办理受托贷款投资业务等取手续费佣金结算手续费收入佣金收入业务代办手续费收入基金托收入咨询服务收入担保收入受托贷款手续费收入代保收入代理买卖证券代理承销证券代理兑付证券代理保证券代理保险业务等代理业务相关服务实现手续费佣金收入等
二科目手续费佣金收入类进行明细核算
三企业确认手续费佣金收入应收金额记应收手续费佣金代理承销证券款等科目贷记科目实际收手续费佣金记 存放中央银行款项银行存款结算备付金吸收存款等科目贷记应收手续费佣金等科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6031 保费收入
科目核算企业（保险）确认保费收入
二科目保险合险种进行明细核算
三保费收入账务处理
（）企业确认原保险合保费收入记应收保费预收保费银行存款库存现金等科目贷记科目
非寿险原保险合提前解原保险合约定计算确定应退投保金额记科目贷记库存现金银行存款等科目
（二）确认保险合分保费收入记应收分保账款科目贷记科目
收分保业务账单账单标明金额分保费收入进行调整调整增加额记应收分保账款科目贷记科目调整减少额做相反会计分录
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6041 租赁收入
科目核算企业（租赁）确认租赁收入
二科目租赁资产类进行明细核算
三企业确认租赁收入记未实现融资收益应收账款等科目贷记科目取租金记银行存款等科目贷记科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6051 业务收入
科目核算企业确认营业务活动外营活动实现收入包括出租固定资产出租形资产出租包装物商品销售材料材料进行非货币性交换（非货币性资产交换具商业实质公允价值够计量）债务重组等实现收入
企业（保险）营受托理业务收取理费收入通科目核算
二科目业务收入种类进行明细核算
三企业确认业务收入记银行存款应收款等科目贷记科目等
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
6061 汇兑损益
科目核算企业（金融）发生外币交易汇率变动产生汇兑损益
二企业采统账制核算外币货币性项目外币期（月）末余额应期（月）末汇率折算记账位币金额期（月）末汇率折算记账位币金额原账面记账位币金额间差额汇兑收益记关科目贷记科目汇兑损失做相反会计分录
采分账制核算期（月）末外币表示货币兑换科目余额期（月）末汇率折算记账位币金额折算记账位币金额货币兑换——记账位币科目余额进行较贷方差额记货币兑换——记账位币科目贷记汇兑损益科目方差额做相反会计分录
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
6101 公允价值变动损益
科目核算企业交易性金融资产交易性金融负债采公允价值模式计量投资性房产衍生工具套期保值业务等公允价值变动形成应计入期损益利损失
指定公允价值计量变动计入期损益金融资产金融负债公允价值变动形成应计入期损益利损失科目核算
企业开展套期保值业务效套期关系中套期工具套期项目公允价值变动单独设置6102 套期损益科目核算
二科目交易性金融资产交易性金融负债投资性房产等进行明细核算
三公允价值变动损益账务处理
（）资产负债表日企业应交易性金融资产公允价值高账面余额差额记交易性金融资产——公允价值变动科目贷记科目公允价值低账面余额差额做相反会计分录
出售交易性金融资产时应实际收金额记银行存款存放中央银行款项等科目该金融资产账面余额贷记交易性金融资产科目差额记贷记投资收益科目时原计入该金融资产公允价值变动转出记贷记科目贷记记投资收益科目
（二）资产负债表日交易性金融负债公允价值高账面余额差额记科目贷记交易性金融负债等科目公允价值低账面余额差额做相反会计分录
处置交易性金融负债应该金融负债账面余额记交易性金融负债科目实际支付金额贷记银行存款存放中央银行款项结算备付金等科目差额贷记记投资收益科目时该金融负债公允价值变动贷记记科目记贷记投资收益科目
（三）采公允价值模式计量投资性房产衍生工具套期工具套期项目等形成公允价值变动投资性房产衍生工具套期工具套期项目等科目相关规定进行处理
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6111 投资收益
科目核算企业确认投资收益投资损失
企业（金融）债券投资持期间取利息收入利息收入科目核算
二科目投资项目进行明细核算
三投资收益账务处理
（）长期股权投资采成法核算企业应投资单位宣告发放现金股利利润中属企业部分记应收股利科目贷记科目属投资单位取企业投资前实现净利润分配额应作投资成收回记应收股利等科目贷记长期股权投资科目
长期股权投资采权益法核算应根投资单位实现净利润调整净利润计算应享份额记长期股权投资——损益调整科目贷记科目投资单位发生净亏损长期股权投资科目相关规定进行处理
处置长期股权投资时应实际收金额记银行存款等科目账面余额贷记长期股权投资科目尚未领取现金股利利润贷记应收股利科目差额贷记记科目已计提减值准备应时结转减值准备
处置采权益法核算长期股权投资述规定外应结转原记入资公积相关金额记贷记资公积——资公积科目贷记记科目
（二）企业持交易性金融资产持期投资供出售金融资产期间取投资收益处置交易性金融资产交易性金融负债指定公允价值计量变动计入期损益金融资产金融负债持期投资供出售金融资产实现损益交易性金融资产持期投资供出售金融资产交易性金融负债等科目相关规定进行处理
四期末应科目余额转入年利润科目科目结转应余额
6201 摊回保险责准备金
科目核算企业（保险分出）事保险业务应保险接受摊回保险责准备金包括未决赔款准备金寿险责准备金长期健康险责准备金
企业（保险分出）单独设置摊回未决赔款准备金摊回寿险责准备金摊回长期健康险责准备金等科目
二科目保险责准备金类险种进行明细核算
三摊回保险责准备金账务处理
（）企业提取原保险合保险责准备金期应相关保险合约定计算确定应保险接受摊回保险责准备金记应收分保合准备金科目贷记科目
原保险合保险责准备金进行充足性测试补提保险责准备金应相关保险合约定计算确定应收分保保险责准备金相应增加额记应收分保合准备金科目贷记科目
（二）确定支付赔付款项金额实际发生理赔费减原保险合相应保险责准备金余额期应相关应收分保保险责准备金相应减金额记科目贷记应收分保
合准备金科目
（三）寿险原保险合提前解转销相关寿险责准备金长期健康险责准备金余额期应相关应收分保保险责准备金余额记科目贷记应收分保合准备金科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6202 摊回赔付支出
科目核算企业（保险分出）保险接受摊回赔付成
企业（保险分出）单独设置摊回赔款支出摊回年金付摊回满期付摊回死伤医疗付等科目
二科目险种进行明细核算
三摊回赔付支出账务处理
（）企业确定支付赔付款项金额实际发生理赔费确认原保险合赔付成期应相关保险合约定计算确定应保险接受摊回赔付成金额记应收分保账款科目贷记科目
（二）取处置损余物资确认收应收代位追偿款等调整原保险合赔付成期应相关保险合约定计算确定摊回赔付成调整金额记贷记科目贷记记应收分保账款科目
（三）超额赔款保险等非例保险合计算确定应保险接受摊回赔付成应摊回赔付成金额记应收分保账款科目贷记科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6203 摊回分保费
科目核算企业（保险分出）保险接受摊回分保费
二科目险种进行明细核算
三摊回分保费账务处理
（）企业确认原保险合保费收入期应相关保险合约定计算确定应保险接受摊回分保费记应收分保账款科目贷记科目
（二）计算确定应保险接受收取纯益手续费应相关保险合约定计算确定纯益手续费记应收分保账款科目贷记科目
（三）原保险合提前解期应相关保险合约定计算确定摊回分保费调整金额记科目贷记应收分保账款科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6301 营业外收入
科目核算企业发生项营业外收入包括非流动资产处置利非货币性资产交换利债务重组利政府补助盘盈利捐赠利等
二科目营业外收入项目进行明细核算
三企业确认处置非流动资产利非货币性资产交换利债务重组利固定资产清理形资产原材料库存商品应付账款等科目相关规定进行处理
确认政府补助利记银行存款递延收益等科目贷记科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6401 营业务成
科目核算企业确认销售商品提供劳务等营业务收入时应结转成
二科目营业务种类进行明细核算
三营业务成账务处理
（）期（月）末企业应根期（月）销售种商品提供种劳务等实际成计算应结转营业务成记科目贷记库存商品劳务成等科目
采计划成售价核算库存商品时营业成计划成售价结转月末应结转月销售商品应分摊产品成差异商品进销差价
期（月）发生销售退回已结转销售成记库存商品等科目贷记科目
（二）确认建造合收入应确认合费记科目应确认合收入贷记营业务收入科目差额记贷记工程施工——合毛利科目合完工时已计提存货跌价准备
应结转跌价准备
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6402 业务成
科目核算企业确认营业务活动外营活动发生支出包括销售材料成出租固定资产折旧额出租形资产摊销额出租包装物成摊销额等
营业务活动外营活动发生相关税费营业税金附加科目核算
采成模式计量投资性房产投资性房产计提折旧额摊销额通科目核算
二科目业务成种类进行明细核算
三企业发生业务成记科目贷记原材料周转材料累计折旧累计摊销应付职工薪酬银行存款等科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6403 营业税金附加
科目核算企业营活动发生营业税消费税城市维护建设税资源税教育费附加等相关税费
房产税车船税土税印花税理费科目核算投资性房产相关房产税土税科目核算
二企业规定计算确定营活动相关税费记科目贷记应交税费科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6411 利息支出
科目核算企业（金融）发生利息支出包括吸收种存款（单位存款存款信卡存款特种存款转贷款资金等）金融机构（中央银行业等）间发生资金业务卖出回购金融资产等产生利息支出
二科目利息支出项目进行明细核算
三资产负债表日企业应摊余成实际利率计算确定利息费金额记科目合利率计算确定应付未付利息贷记应付利息科目差额记贷记吸收存款——利息调整等科目
实际利率合利率差异较采合利率计算确定利息费
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6421 手续费佣金支出
科目核算企业（金融）发生营活动相关项手续费佣金等支出
二科目支出类进行明细核算
三企业发生营活动相关手续费佣金等支出记科目贷记银行存款存放中央银行款项存放业库存现金应付
手续费佣金等科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6501 提取未期责准备金
科目核算企业（保险）提取非寿险原保险合未期责准备金保险合分保未期责准备金
二科目保险合险种进行明细核算
三提取未期责准备金账务处理
（）企业确认原保费收入分保费收入期应保险精算确定未期责准备金记科目贷记未期责准备金科目
（二）资产负债表日应保险精算重新计算确定未期责准备金已确认未期责准备金差额记未期责准备金科目贷记科目
（三）原保险合提前解应相关未期责准备金余额记未期责准备金科目贷记科目
（四）确认非寿险原保险合保费收入期相关保险合约定计算确定相关应收分保未期责准备金金额记应收分保合准备金科目贷记科目
资产负债表日调整原保险合未期责准备金余额相关保险合约定计算确定应收分保未期责准备金调整金额记科目贷记应收分保合准备金科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6502 提取保险责准备金
科目核算企业（保险）提取原保险合保险责准备金包括提取未决赔款准备金提取寿险责准备金提取长期健康险责准备金
保险接受提取保险合保险责准备金科目核算
企业（保险）单独设置提取未决赔款准备金提取寿险责准备金提取长期健康险责准备金等科目
二科目保险责准备金类险种保险合进行明细核算
三提取保险责准备金账务处理
（）企业确认寿险保费收入应保险精算确定寿险责准备金长期健康险责准备金记科目贷记保险责准备金科目
投保发生非寿险保险合约定保险事期企业应保险精算确定未决赔款准备金记科目贷记保险责准备金科目
保险责准备金进行充足性测试应补提保险责准备金记科目贷记保险责准备金科目
（二）原保险合保险确定支付赔付款项金额实际发生理赔费期应减相应保险责准备金余额记保险责准备金科目贷记科目
保险接受收分保业务账单期应分保保险责准备金相应减金额记保险责准备金科目贷记科目
（三）寿险原保险合提前解应相关寿险责准备金长期健康险责准备金余额记保险责准备金科目贷记科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6511 赔付支出
科目核算企业（保险）支付原保险合赔付款项保险合赔付款项
企业（保险）单独设置赔款支出满期付年金付死伤医疗付分保赔付支出等科目
二科目保险合险种进行明细核算
三赔付支出账务处理
（）企业确定支付赔付款项金额实际发生理赔费期记科目贷记银行存款库存现金等科目
（二）承担赔付保险金责应确认代位追偿款记应收代位追偿款科目贷记科目
收应收代位追偿款时应实际收金额记库存现金银行存款等科目应收代位追偿款账面余额贷记应收代位追偿款科目差额记贷记科目已计提坏账准备应时结转坏账准备
（三）承担赔偿保险金责取损余物资应类类似资产市场价格计算确定金额记损余物资科目贷记科目
处置损余物资应实际收金额记库存现金银行存款等科目损余物资账面余额贷记损余物资科目差额记贷记科目已计提跌价准备
应时结转跌价准备
（四）保险接受收分保业务账单期应账单标明分保赔付款项金额记科目贷记应付分保账款科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6521 保单红利支出
科目核算企业（保险）原保险合约定支付投保红利
二科目保单红利源进行明细核算
三企业原保险合约定计提应支付保单红利记科目贷记应付保单红利科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6531 退保金
科目核算企业（保险）寿险原保险合提前解时约定应退投保保单现金价值
企业（保险）寿险原保险合提前解时应退投保属保单现金价值款项非寿险原保险合提前解时应退投保款项保费收入科目核算
二科目险种进行明细核算
三企业寿险原保险合提前解应原保险合约定计算确定应退投保保单现金价值记科目贷记库存现金银行存款等科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6541 分出保费
科目核算企业（保险分出）保险接受分出保费
二科目险种进行明细核算
三分出保费账务处理
（）企业确认原保险合保费收入期应保险合约定计算确定分出保费金额记科目贷记应付分保账款科目
原保险合提前解期应保险合约定计算确定分出保费调整金额记应付分保账款科目贷记科目
（二）超额赔款保险等非例保险合应保险合约定计算确定分出保费金额记科目贷记应付分保账款科目调整分出保费时记贷记科目贷记记应付分保账款科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6542 分保费
科目核算企业（保险接受）保险分出支付分保费
二科目险种进行明细核算
三分保费账务处理
（）企业确认分保费收入期应保险合约定计算确定分保费金额记科目贷记应付分保账款科目
收分保业务账单账单标明金额分保费进行调整记贷记科目贷记记应付分保账款科目
（二）计算确定应保险分出支付纯益手续费应保险合约定计算确定纯益手续费记科目贷记应付分保账款科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6601 销售费
科目核算企业销售商品材料提供劳务程中发生种费包括保险费包装费展览费广告费商品维修费预计产品质量保证损失运输费装卸费等销售企业商品专设销售机构(含销售网点售服务网点等)职工薪酬业务费折旧费等营费
企业发生专设销售机构相关固定资产修理费等续支出科目核算
企业（金融）应科目改6601业务理费科目核算企业（金融）业务营理程中发生项费包括折旧费业务宣传费业务招费电子设备运转费钞币运送费安全防范费邮电费劳动保护费外事费印刷费低值易耗品摊销职工工资福利费差旅费水电费职工教育费工会费会议费诉讼费公证费咨询费形资产摊销长期摊费摊销取暖降温费聘请中介机构费技术转费绿化费董事会费财产保险费劳动保险费业保险费住房公积金物业理费研究费提取保险保障基金等
企业（金融）应设置理费科目
二科目费项目进行明细核算
三销售费账务处理
（）企业销售商品程中发生包装费保险费展览费广告费运输费装卸费等费记科目贷记库存现金银行存款等科目
（二）发生销售企业商品专设销售机构职工薪酬业务费等营费记科目贷记应付职工薪酬银行存款累计折旧等科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6602 理费
科目核算企业组织理企业生产营发生理费包括企业筹建期间发生开办费董事会行政理部门企业营理中发生者应企业统负担公司费(包括行政理部门职工工资福利费物料消耗低值易耗品摊销办公费差旅费等)工会费董事会费(包括董事会成员津贴会议费差旅费等)聘请中介机构费咨询费(含顾问费)诉讼费业务招费房产税车船税土税印花税技术转费矿产资源补偿费研究费排污费等
企业（商品流通）理费设置科目科目核算容入销售费科目核算
企业生产车间（部门）行政理部门等发生固定资产修理费等续支出科目核算
二科目费项目进行明细核算
三理费账务处理
（）企业筹建期间发生开办费包括员工资办公费培训费差旅费印刷费注册登记费计入固定资产成款费等实际发生时记科目（开办费）贷记银行存款等科目
（二）行政理部门员职工薪酬记科目贷记应付职工薪酬科目
（三）行政理部门计提固定资产折旧记科目贷记累计折旧科目
发生办公费水电费业务招费聘请中介机构费咨询费诉讼费技术转费研究费记科目贷记银行存款研发支出等科目
规定计算确定应交矿产资源补偿费房产税车船税土税印花税记科目贷记应交税费科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6603 财务费
科目核算企业筹集生产营需资金等发生筹资费包括利息支出(减利息收入)汇兑损益相关手续费企业发生现金折扣收现金折扣等
购建生产满足资化条件资产发生应予资化款费建工程制造费等科目核算
二科目费项目进行明细核算
三企业发生财务费记科目贷记银行存款未确认融资费等科目发生应减财务费利息收入汇兑损益现金折扣记银行存款应付账款等科目贷记科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6604 勘探费
科目核算企业（石油天然气开采）油气勘探程中发生质调查物理化学勘探项支出非成功探井等支出
二科目勘探项目进行明细核算
三企业油气勘探程中发生项非钻井勘探支出记科目贷记银行存款累计折旧应付职工薪酬等科目
油气勘探程中发生项钻井勘探支出中属未发现探明济采储量钻井勘探支出记科目贷记油气勘探支出科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6701 资产减值损失
科目核算企业计提项资产减值准备形成损失
二科目资产减值损失项目进行明细核算
三企业应收款项存货长期股权投资持期投资固定资产形资产贷款等资产发生减值应减记金额记科目贷记坏账准备存货跌价准备长期股权投资减值准备持期投资减值准备固定资产减值准备形资产减值准备 贷款损失准备
等科目
建工程工程物资生产性生物资产商誉抵债资产损余物资采成模式计量投资性房产等资产发生减值应设置相应减值准备科目述规定进行处理
四企业计提坏账准备存货跌价准备持期投资减值准备贷款损失准备等相关资产价值恢复应原已计提减值准备金额恢复增加金额记坏账准备存货跌价准备持期投资减值准备贷款损失准备等科目贷记科目
五期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6711 营业外支出
科目核算企业发生项营业外支出包括非流动资产处置损失非货币性资产交换损失债务重组损失公益性捐赠支出非常损失盘亏损失等
二科目支出项目进行明细核算
三企业确认处置非流动资产损失非货币性资产交换损失债务重组损失固定资产清理形资产原材料库存商品应付账款等科目相关规定进行处理
盘亏毁损资产发生净损失理权限报批准记科目贷记处理财产损溢科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6801 税费
科目核算企业确认应期利润总额中扣税费
二科目期税费递延税费进行明细核算
三税费账务处理
（）资产负债表日企业税法规定计算确定期应交税记科目（期税费）贷记应交税费——应交税科目
（二）资产负债表日根递延税资产应余额递延税资产科目余额差额记递延税资产科目贷记科目（递延税费）资公积——资公积等科目递延税资产应余额递延税资产科目余额差额做相反会计分录
企业应予确认递延税负债应述原调整科目递延税负债科目关科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6901 前年度损益调整
科目核算企业年度发生调整前年度损益事项年度发现重前期差错更正涉调整前年度损益事项
企业资产负债表日财务报告批准报出日间发生需调整报告年度损益事项
通科目核算
二前年度损益调整账务处理
（）企业调整增加前年度利润减少前年度亏损记关科目贷记科目调整减少前年度利润增加前年度亏损做相反会计分录
（二）前年度损益调整增加税费记科目贷记应交税费——应交税等科目前年度损益调整减少税费做相反会计分录
（三）述调整应科目余额转入利润分配——未分配利润科目科目贷方余额记科目贷记利润分配——未分配利润科目方余额做相反会计分录
三科目结转应余额
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会计科目
会计科目账务处理企业会计准中确认计量规定制定涵盖类企业交易者事项企业违反会计准中确认计量报告规定前提根单位实际情况行增设分拆合会计科目企业存交易者事项设置相关会计科目明细科目企业附录中规定行设置会计科目编号供企业填制会计证登记会计账簿查阅会计账目采会计软件系统参考企业结合实际情况行确定会计科目编号
序号
编号
会计科目名称
资产类
1
1001
库存现金
2
1002
银行存款
3
1003
存放中央银行款项
4
1011
存放业
5
1012
货币资金
6
1021
结算备付金
7
1031
存出保证金
8
1101
交易性金融资产
9
1111
买入返售金融资产
10
1121
应收票
11
1122
应收账款
12
1123
预付账款
13
1131
应收股利
14
1132
应收利息
15
1201
应收代位追偿款
16
1211
应收分保账款
17
1212
应收分保合准备金
18
1221
应收款
19
1231
坏账准备
20
1301
贴现资产
21
1302
拆出资金
22
1303
贷款
23
1304
贷款损失准备
24
1311
代理兑付证券
25
1321
代理业务资产
26
1401
材料采购
27
1402
途物资
28
1403
原材料
29
1404
材料成差异
30
1405
库存商品
31
1406
发出商品
32
1407
商品进销差价
33
1408
委托加工物资
34
1411
周转材料
35
1421
消耗性生物资产
36
1431
贵金属
37
1441
抵债资产
38
1451
损余物资
39
1461
融资租赁资产
40
1471
存货跌价准备
41
1501
持期投资
42
1502
持期投资减值准备
43
1503
供出售金融资产
44
1511
长期股权投资
45
1512
长期股权投资减值准备
46
1521
投资性房产
47
1531
长期应收款
48
1532
未实现融资收益
49
1541
存出资保证金
50
1601
固定资产
51
1602
累计折旧
52
1603
固定资产减值准备
53
1604
建工程
54
1605
工程物资
55
1606
固定资产清理
56
1611
未担保余值
57
1621
生产性生物资产
58
1622
生产性生物资产累计折旧
59
1623
公益性生物资产
60
1631
油气资产
61
1632
累计折耗
62
1701
形资产
63
1702
累计摊销
64
1703
形资产减值准备
65
1711
商誉
66
1801
长期摊费
67
1811
递延税资产
68
1821
独立账户资产
69
1901
处理财产损溢
二负债类
70
2001
短期款
71
2002
存入保证金
72
2003
拆入资金
73
2004
中央银行款
74
2011
吸收存款
75
2012
业存放
76
2021
贴现负债
77
2101
交易性金融负债
78
2111
卖出回购金融资产款
79
2201
应付票
80
2202
应付账款
81
2203
预收账款
82
2211
应付职工薪酬
83
2221
应交税费
84
2231
应付利息
85
2232
应付股利
86
2241
应付款
87
2251
应付保单红利
88
2261
应付分保账款
89
2311
代理买卖证券款
90
2312
代理承销证券款
91
2313
代理兑付证券款
92
2314
代理业务负债
93
2401
递延收益
94
2501
长期款
95
2502
应付债券
96
2601
未期责准备金
97
2602
保险责准备金
98
2611
保户储金
99
2621
独立账户负债
100
2701
长期应付款
101
2702
未确认融资费
102
2711
专项应付款
103
2801
预计负债
104
2901
递延税负债
三类
105
3001
清算资金
106
3002
货币兑换
107
3101
衍生工具
108
3201
套期工具
109
3202
套期项目
四者权益类
110
4001
实收资
111
4002
资公积
112
4101
盈余公积
113
4102
般风险准备
114
4103
年利润
115
4104
利润分配
116
4201
库存股
五成类
117
5001
生产成
118
5101
制造费
119
5201
劳务成
120
5301
研发支出
121
5401
工程施工
122
5402
工程结算
123
5403
机械作业
六损益类
124
6001
营业务收入
125
6011
利息收入
126
6021
手续费佣金收入
127
6031
保费收入
128
6041
租赁收入
129
6051
业务收入
130
6061
汇兑损益
131
6101
公允价值变动损益
132
6111
投资收益
133
6201
摊回保险责准备金
134
6202
摊回赔付支出
135
6203
摊回分保费
136
6301
营业外收入
137
6401
营业务成
138
6402
业务成
139
6403
营业税金附加
140
6411
利息支出
141
6421
手续费佣金支出
142
6501
提取未期责准备金
143
6502
提取保险责准备金
144
6511
赔付支出
145
6521
保单红利支出
146
6531
退保金
147
6541
分出保费
148
6542
分保费
149
6601
销售费
150
6602
理费
151
6603
财务费
152
6604
勘探费
153
6701
资产减值损失
154
6711
营业外支出
155
6801
税费
156
6901
前年度损益调整
二账务处理
资产类
1001 库存现金
科目核算企业库存现金
企业部周转备金单独设置备金科目
二企业增加库存现金记科目贷记银行存款等科目减少库存现金做相反会计分录
三企业应设置现金日记账根收付款证业务发生序逐笔登记日终应计算日现金收入合计额现金支出合计额结余额结余额实际库存额核做账款相符
四科目期末方余额反映企业持库存现金
1002 银行存款
科目核算企业存入银行金融机构种款项
银行汇票存款银行票存款信卡存款信证保证金存款存出投资款外埠存款等货币资金科目核算
二企业增加银行存款记科目贷记库存现金应收账款等科目减少银行存款做相反会计分录
三企业开户银行金融机构存款种类等设置银行存款日记账根收付款证业务发生序逐笔登记日终应结出余额银行存款日记账应定期银行账单核少月核次企业银行存款账面余额银行账单余额间差额应编制银行存款余额调节表调节相符
四科目期末方余额反映企业存银行金融机构种款项
1003 存放中央银行款项
科目核算企业（银行）存放中国民银行（简称中央银行）种款项包括业务资金调拨办理城票交换异跨系统资金汇划提取缴存现金等
企业（银行）规定缴存法定准备金超额准备金存款通科目核算
二科目存放款项性质进行明细核算
三企业增加中央银行存款记科目贷记吸收存款清算资金等科目减少中央银行存款做相反会计分录
四科目期末方余额反映企业（银行）存放中央银行种款项
1011 存放业
科目核算企业（银行）存放境境外银行非银行金融机构款项
企业（银行）存放中央银行款项存放中央银行款项科目核算
二科目存放款项性质存放金融机构进行明细核算
三企业增加业存款记科目贷记存放中央银行款项等科目减少业存款做相反会计分录
四科目期末方余额反映企业（银行）存放业种款项
1012 货币资金
科目核算企业银行汇票存款银行票存款信卡存款信证保证金存款存出投资款外埠存款等货币资金
二企业增加货币资金记科目贷记银行存款科目减少货币资金记关科目贷记科目
三科目银行汇票票信证收款单位外埠存款开户银行分银行汇票银行票信卡信证保证金存出投资款外埠存款等进行明细核算
四科目期末方余额反映企业持货币资金
1021 结算备付金
科目核算企业（证券）证券交易资金清算交收存入指定清算代理机构款项
企业（证券）客户收取结算手续费证券交易支付结算手续费通科目核算
企业（证券）证券交易清算代理机构办理资金清算款项等单独设置证券清算款科目
二科目清算代理机构分客户等进行明细核算
三结算备付金账务处理
（）企业款项存入清算代理机构记科目贷记银行存款等科目清算代理机构划回资金做相反会计分录
（二）接受客户委托买入证券成交总额卖出证券成交总额应买卖证券成交价差额加代扣代交相关税费应客户收取佣金等记代理买卖证券款等科目贷记科目（客户）银行存款等科目企业应负担交易费记手续费佣金支出科目应客户收取手续费佣金贷记手续费佣金收入科目差额记科目（）银行存款等科目
接受客户委托卖出证券成交总额买入证券成交总额应买卖证券成交价差额减代扣代交相关税费应客户收取佣金等
余额记科目（客户）银行存款等科目贷记代理买卖证券款等科目企业应负担交易费记手续费佣金支出科目应客户收取手续费佣金贷记手续费佣金收入科目差额记科目（）银行存款等科目
（三）证券交易进行营证券交易应取时根持证券意图等进行分类交易性金融资产持期投资供出售金融资产等科目相关规定进行处理
四科目期末方余额反映企业存指定清算代理机构款项
1031 存出保证金
科目核算企业（金融）办理业务需存出交纳种保证金款项
二科目保证金类存放单位交易场进行明细核算
三企业存出保证金记科目贷记银行存款存放中央银行款项结算备付金应收分保账款等科目减少收回保证金时做相反会计分录
四科目期末方余额反映企业存出交纳种保证金余额
1101 交易性金融资产
科目核算企业交易目持债券投资股票投资基金投资等交易性金融资产公允价值
企业持直接指定公允价值计量变动计入期损益金融资产科目核算
企业（金融）接受委托采全额承购包销余额承购包销方式承销证券应收证券时进行分类划分公允价值计量变动计入期损益金融资产应科目核算划分供出售金融资产应供出售金融资产科目核算
衍生金融资产衍生工具科目核算
二科目交易性金融资产类品种分成公允价值变动等进行明细核算
三交易性金融资产账务处理
（）企业取交易性金融资产公允价值记科目（成）发生交易费记投资收益科目已付息期尚未领取利息已宣告尚未发放现金股利记应收利息应收股利科目实际支付金额贷记银行存款存放中央银行款项结算备付金等科目
（二）交易性金融资产持期间投资单位宣告发放现金股利资产负债表日分期付息次债券投资票面利率计算利息记应收股利应收利息科目贷记投资收益科目
（三）资产负债表日交易性金融资产公允价值高账面余额差额记科目（公允价值变动）贷记公允价值变动损益科目公允价值低账面余额差额做相反会计分录
（四）出售交易性金融资产应实际收金额记银行存款存放中央银行款项结算备付金等科目该金融资产账面余额贷记科目差额贷记记投资收益科目时原计入该金融资产公允价值变动转出记贷记公允价值变动损益
科目贷记记投资收益科目
四科目期末方余额反映企业持交易性金融资产公允价值
1111 买入返售金融资产
科目核算企业（金融）返售协议约定先买入固定价格返售票证券贷款等金融资产融出资金
二科目买入返售金融资产类融资方进行明细核算
三买入返售金融资产账务处理
（）企业根返售协议买入金融资产应实际支付金额记科目贷记存放中央银行款项结算备付金银行存款等科目
（二）资产负债表日计算确定买入返售金融资产利息收入记应收利息科目贷记利息收入科目
（三）返售日应实际收金额记存放中央银行款项结算备付金银行存款等科目账面余额贷记科目应收利息科目差额贷记利息收入科目
四科目期末方余额反映企业买入尚未期返售金融资产摊余成
1121 应收票
科目核算企业销售商品提供劳务等收商业汇票包括银行承兑汇票商业承兑汇票
二科目开出承兑商业汇票单位进行明细核算
三应收票账务处理
（）企业销售商品提供劳务等收开出承兑商业汇票商业汇票票面金额记科目确认营业收入贷记营业务收入等科目涉增值税销项税额应进行相应处理
（二）持未期商业汇票银行贴现应实际收金额(减贴现息净额)记银行存款等科目贴现息部分记财务费等科目商业汇票票面金额贷记科目短期款科目
（三）持商业汇票背书转取需物资应计入取物资成金额记材料采购原材料库存商品等科目商业汇票票面金额贷记科目差额记贷记银行存款等科目涉增值税进项税额应进行相应处理
（四）商业汇票期应实际收金额记银行存款科目商业汇票票面金额贷记科目
四企业应设置应收票备查簿逐笔登记商业汇票种类号数出票日票面金额交易合号付款承兑背书姓名单位名称期日背书转日贴现日贴现率贴现净额收款日收回金额退票情况等资料商业汇票期结清票款退票备查簿中应予注销
五科目期末方余额反映企业持商业汇票票面金额
1122 应收账款
科目核算企业销售商品提供劳务等营活动应收取款项
企业（保险）原保险合约定应投保收取保费科目改1122 应收保费科目投保进行明细核算
企业（金融）应收取手续费佣金科目改1124 应收手续费佣金科目债务进行明细核算
销售商品提供劳务等采递延方式收取合协议价款实质具融资性质长期应收款科目核算
二科目债务进行明细核算
三企业发生应收账款应收金额记科目确认营业收入贷记营业务收入手续费佣金收入保费收入等科目收回应收账款时记银行存款等科目贷记科目涉增值税销项税额应进行相应处理
代购货单位垫付包装费运杂费记科目贷记银行存款等科目收回代垫费时记银行存款科目贷记科目
四企业债务进行债务重组应分债务重组方式进行处理
（）收债务清偿债务款项该项应收账款账面价值应实际收金额记银行存款等科目重组债权已计提坏账准备记坏账准备科目重组债权账面余额贷记科目差额记营业外支出科目
收债务清偿债务款项该项应收账款账面价值应实际收金额记银行存款等科目重组债权已计提坏账准备记坏账准备科目重组债权账面余额贷记科目差额贷记资产减值损失科目
债务重组涉重组债权减值准备应规定进行处理
（二）接受债务清偿债务非现金资产应该项非现金资产公允价值记原材料库存商品固定资产形资产等科目重组债权账面余额贷记科目应支付相关税费费贷记银行存款应交税费等科目差额记营业外支出科目涉增值税进项税额应进行相应处理
（三）债权转投资应享股份公允价值记长期股权投资科目重组债权账面余额贷记科目应支付相关税费费贷记银行存款应交税费等科目差额记营业外支出科目
（四）修改债务条件进行清偿应修改债务条件债权公允价值记科目重组债权账面余额贷记科目差额记营业外支出科目
五科目期末方余额反映企业尚未收回应收账款期末贷方余额反映企业预收账款
1123 预付账款
科目核算企业合规定预付款项
预付款项情况设置科目预付款项直接记入应付账款科目
企业进行建工程预付工程价款科目核算
企业（保险）事保险业务预先支付赔付款科目改1123 预付赔付款科目保险受益进行明细核算
二科目供货单位进行明细核算
三预付账款账务处理
（）企业购货预付款项记科目贷记银行存款等科目
收购物资应计入购入物资成金额记材料采购原材料库存商品等科目应支付金额贷记科目补付款项记科目贷记银行存款等科目退回付款项做相反会计分录涉增值税进项税额应进行相应处理
（二）企业进行建工程预付工程价款记科目贷记银行存款等科目工程进度结算工程价款记建工程科目贷记科目银行存款等科目
（三）企业（保险）预付赔付款记科目贷记银行存款等科目转销预付赔付款记赔付支出应付分保账款等科目贷记科目
四科目期末方余额反映企业预付款项期末贷方余额反映企业尚未补付款项
1131 应收股利
科目核算企业应收取现金股利应收取单位分配利润
二科目投资单位进行明细核算
三应收股利账务处理
（）企业取交易性金融资产支付价款中包含已宣告尚未发放现金股利记科目交易性金融资产公允价值记交易性金融资产——成科目发生交易费记投资收益科目实际支付金额贷记银行存款存放中央银行款项
结算备付金等科目
交易性金融资产持期间投资单位宣告发放现金股利应享份额记科目贷记投资收益科目
（二）取长期股权投资支付价款中包含已宣告尚未发放现金股利记科目确定长期股权投资成记长期股权投资——成科目实际支付金额贷记银行存款等科目
持期间投资单位宣告发放现金股利利润应享份额记科目贷记投资收益（成法）长期股权投资——损益调整科目（权益法）
投资单位宣告发放现金股利利润属取企业投资前实现净利润分配额记科目贷记长期股权投资——成等科目
（三）取供出售金融资产支付价款中包含已宣告尚未发放现金股利记科目供出售金融资产公允价值交易费记供出售金融资产——成科目实际支付金额贷记银行存款存放中央银行款项结算备付金等科目
供出售权益工具持期间投资单位宣告发放现金股利应享份额记科目贷记投资收益科目
（四）实际收现金股利利润记银行存款等科目贷记科目等
四科目期末方余额反映企业尚未收回现金股利利润
1132 应收利息
科目核算企业交易性金融资产持期投资供出售金融资产发放贷款存放中央银行款项拆出资金买入返售金融资产等应收取利息
企业购入次付息持期投资持期间取利息持期投资科目核算
二科目款投资单位进行明细核算
三应收利息账务处理
（）企业取交易性金融资产支付价款中包含已付息期尚未领取利息记科目交易性金融资产公允价值记交易性金融资产——成科目发生交易费记投资收益科目实际支付金额贷记银行存款存放中央银行款项结算备付金等科目
（二）取持期投资应该投资面值记持期投资——成科目支付价款中包含已付息期尚未领取利息记科目实际支付金额贷记银行存款存放中央银行款项结算备付金等科目差额记贷记持期投资——利息调整科目
资产负债表日持期投资分期付息次债券投资应票面利率计算确定应收未收利息记科目持期投资摊余成实际利率计算确定利息收入贷记投资收益科目差额记贷记持期投资——利息调整科目
持期投资次付息债券投资应资产负债表日票面利率计算确定应收未收利息记持期投资——应计利息科目持期投资摊余成实际利率计算确定利息收入贷记投资收益科目差额记贷记持期投资——利息调整科目
（三）取供出售债券投资（二）相关规定进行处理
（四）发生减值持期投资供出售债券投资利息收入应贷款科目相关规定进行处理
（五）企业发放贷款应资产负债表日贷款合金合利率计算确定应收未收利息记科目贷款摊余成实际利率计算确定利息收入贷记利息收入科目差额记贷记贷款——利息调整科目
（六）应收利息实际收时记银行存款存放中央银行款项等科目贷记科目
四科目期末方余额反映企业尚未收回利息
1201 应收代位追偿款
科目核算企业（保险）原保险合约定承担赔付保险金责确认代位追偿款
二科目追偿单位（）进行明细核算
三应收代位追偿款账务处理
（）企业承担赔付保险金责确认代位追偿款记科目贷记赔付支出科目
（二）收回应收代位追偿款时实际收金额记库存现金银行存款等科目账面余额贷记科目差额记贷记赔付支出科目已计提坏账准备应时结转坏账准备
四科目期末方余额反映企业已确认尚未收回代位追偿款
1211 应收分保账款
科目核算企业（保险）事保险业务应收取款项
二科目保险分出保险接受保险合进行明细核算
三保险分出应收分保账款账务处理
（）企业确认原保险合保费收入期相关保险合约定计算确定应保险接受摊回分保费记科目贷记摊回分保费科目
（二）确定支付赔付款项金额实际发生理赔费减原保险合相应未决赔款准备金寿险责准备金长期健康险责准备金余额期相关保险合约定计算确定应保险接受摊回赔付成金额记科目贷记摊回赔付支出科目
（三）取处置损余物资确认收应收代位追偿款等调整原保险合赔付成期相关保险合约定计算确定摊回赔付支出调整金额记贷记摊回赔付支出科目贷记记科目
（四）计算确定应保险接受收取纯益手续费相关保险合约定计算确定纯益手续费记科目贷记摊回分保费科目
（五）原保险合提前解期相关保险合约定计算确定摊回分保费调整金额记摊回分保费科目贷记科目
（六）超额赔款保险等非例保险合够计算确定应保险接受摊回赔付成时摊回赔付成金额记科目贷记摊回赔付支出科目
四保险接受应收分保账款账务处理
（）企业确认保险合保费收入时记科目贷记保费收入科目
（二）收分保业务账单时账单标明金额分保费收入进行调整调整增加额记科目贷记保费收入科目调整减少额做相反会计分录
账单标明保险分出扣存期分保保证金记存出保证金科目贷记科目账单标明保险分出返期扣存分保保证金记科目贷记存出保证金科目
（三）计算存出分保保证金利息记科目贷记利息收入科目
五保险分出保险接受结算分保账款时应付分保账款金额记应付分保账款科目应收分保账款金额贷记科目差额记贷记银行存款科目
六科目期末方余额反映企业事保险业务应收取款项
1212 应收分保合准备金
科目核算企业（保险分出）事保险业务确认应收分保未期责准备金应保险接受摊回保险责准备金
企业（保险分出）单独设置应收分保未期责准备金
应收分保未决赔款准备金应收分保寿险责准备金应收分保长期健康险责准备金等科目
二科目保险接受保险合进行明细核算
三应收分保合准备金账务处理
（）企业确认非寿险原保险合保费收入期相关保险合约定计算确定相关应收分保未期责准备金金额记科目贷记提取未期责准备金科目
资产负债表日调整原保险合未期责准备金余额相关保险合约定计算确定应收分保未期责准备金调整金额记提取未期责准备金科目贷记科目
（二）提取原保险合未决赔款准备金寿险责准备金长期健康险责准备金期相关保险合约定计算确定应保险接受摊回保险责准备金金额记科目贷记摊回保险责准备金科目
（三）确定支付赔付款项金额实际发生理赔费减原保险合相应未决赔款准备金寿险责准备金长期健康险责准备金余额期相关应收分保保险责准备金相应减金额记摊回保险责准备金科目贷记科目
（四）原保险合未决赔款准备金寿险责准备金长期健康险责准备金进行充足性测试补提保险责准备金时相关保险合约定计算确定应收分保保险责准备金相应增加额记科目贷记摊回保险责准备金科目
（五）原保险合提前解转销相关未期责准备金余额期记提取未期责准备金科目贷记科目
原保险合提前解转销相关寿险责准备金长期健康险责准备金余额期相关应收分保保险责准备金余额记摊回保险责准备金科目贷记科目
四科目期末方余额反映企业事保险业务确认应收分保合准备金余额
1221 应收款
科目核算企业存出保证金买入返售金融资产应收票应收账款预付账款应收股利应收利息应收代位追偿款应收分保账款应收分保合准备金长期应收款等外种应收暂付款项
二科目方单位（）进行明细核算
三采售回购方式融出资金应实际支付金额记科目贷记银行存款科目销售价格原购买价格间差额应售回购期间期计提利息费记科目贷记财务费科目合约定返售商品时应实际收金额记银行存款科目贷记科目
四企业发生种应收暂付款项时记科目贷记银行存款固定资产清理等科目收回转销种款项时记库存现金银行存款等科目贷记科目
五科目期末方余额反映企业尚未收回应收款项
1231 坏账准备
科目核算企业应收款项坏账准备
二科目应收款项类进行明细核算
三坏账准备账务处理
（）资产负债表日应收款项发生减值应减记金额记资产减值损失科目贷记科目期应计提坏账准备账面余额应差额计提应计提坏账准备账面余额差额做相反会计分录
（二）确实法收回应收款项理权限报批准作坏账转销应收款项记科目贷记应收票应收账款预付账款应收分保账款应收款长期应收款等科目
（三）已确认转销应收款项收回应实际收回金额记应收票应收账款预付账款应收分保账款应收款长期应收款等科目贷记科目时记银行存款科目贷记应收票应收账款预付账款应收分保账款应收款长期应收款等科目
已确认转销应收款项收回实际收回金额记银行存款科目贷记科目
四科目期末贷方余额反映企业已计提尚未转销坏账准备
1301 贴现资产
科目核算企业（银行）办理商业票贴现转贴现等业务融出资金
企业（银行）买入期外币票通科目核算
二科目贴现类贴现申请进行明细核算
三贴现资产账务处理
（）企业办理贴现时贴现票面金额记科目（面值）实际支付金额贷记存放中央银行款项吸收存款等科目差额贷记科目（利息调整）
（二）资产负债表日计算确定贴现利息收入记科目（利息调整）贷记利息收入科目
（三）贴现票期应实际收金额记存放中央银行款项吸收存款等科目贴现票面金额贷记科目（面值）差额贷记利息收入科目存利息调整金额应时结转
四科目期末方余额反映企业办理贴现转贴现等业务融出资金
1302 拆出资金
科目核算企业（金融）拆境境外金融机构款项
二科目拆放金融机构进行明细核算
三企业拆出资金记科目贷记存放中央银行款项银行存款等科目收回资金时做相反会计分录
四科目期末方余额反映企业规定拆放金融机构款项
1303 贷款
科目核算企业（银行）规定发放种客户贷款包括质押贷款抵押贷款保证贷款信贷款等
企业（银行）规定发放具贷款性质银团贷款贸易融资协议透支信卡透支转贷款垫款等
科目核算单独设置银团贷款贸易融资协议透支信卡透支转贷款垫款等科目
企业（保险）保户质押贷款科目改1303 保户质押贷款科目
企业（典）质押贷款抵押贷款科目改1303 质押贷款1305 抵押贷款科目
企业委托银行金融机构单位贷出款项科目改1303 委托贷款科目
二科目贷款类客户分金利息调整已减值等进行明细核算
三贷款账务处理
（）企业发放贷款应贷款合金记科目（金）实际支付金额贷记吸收存款存放中央银行款项等科目差额记贷记科目（利息调整）
资产负债表日应贷款合金合利率计算确定应收未收利息记应收利息科目贷款摊余成实际利率计算确定利息收入贷记利息收入科目差额记贷记科目（利息调整）合利率实际利率差异较采合利率计算确定利息收入
收回贷款时应客户金额记吸收存款存放中央银行款项等科目收回应收利息金额贷记应收利息科目贷款金贷记科目（金）差额贷记利息收入科目存利息调整余额应时结转
（二）资产负债表日确定贷款发生减值应减记金额记资产减值损失科目贷记贷款损失准备科目时应科目（金利息调整）余额转入科目（已减值）记科目（已减值）贷记科目（金利息调整）
资产负债表日应贷款摊余成实际利率计算确定利息收入记贷款损失准备科目贷记利息收入科目时合金合利率计算确定应收利息金额进行表外登记
收回减值贷款时应实际收金额记吸收存款存放中央银行款项等科目相关贷款损失准备余额记贷款损失准备科目相关贷款余额贷记科目（已减值）差额贷记资产减值损失科目
确实法收回贷款理权限报批准作呆账予转销记贷款损失准备科目贷记科目（已减值）理权限报批准转销表外应收未收利息减少表外应收未收利息科目金额
已确认转销贷款收回原转销已减值贷款余额记科目（已减值）贷记贷款损失准备科目实际收金额记吸收存款存放中央银行款项等科目原转销已减值贷款余额贷记科目（已减值）差额贷记资产减值损失科目
四科目期末方余额反映企业规定发放尚未收回贷款摊余成
1304 贷款损失准备
科目核算企业（银行）贷款减值准备
计提贷款损失准备资产包括贴现资产拆出资金客户贷款银团贷款贸易融资协议透支信卡透支转贷款垫款等
企业（保险）保户质押贷款计提减值准备科目核算
企业（典）质押贷款抵押贷款计提减值准备科目核算
企业委托银行金融机构单位贷出款项计提减值准备科目改1304 委托贷款损失准备科目
二科目计提贷款损失准备资产类进行明细核算
三贷款损失准备账务处理
（）资产负债表日贷款发生减值应减记金额记资产减值损失科目贷记科目
（二）确实法收回项贷款理权限报批准转销项贷款记科目贷记贷款贴现资产拆出资金等科目
（三）已计提贷款损失准备贷款价值恢复应原已计提贷款损失准备金额恢复增加金额记科目贷记资产减值损失科目
四科目期末贷方余额反映企业已计提尚未转销贷款损失准备
1311 代理兑付证券
科目核算企业（证券银行等）接受委托代理兑付期证券
二科目委托单位证券种类进行明细核算
三代理兑付证券账务处理
（）委托单位尚未拨付兑付资金企业垫付收客户交证券时应兑付金额记科目贷记银行存款等科目委托单位交回已兑付证券收回垫付资金时记银行存款等科目贷记科目
（二）收客户交记名证券时应兑付金额记科目贷记库存现金银行存款等科目委托单位交回已兑付证券时记代理兑付证券款科目贷记科目
四科目期末方余额反映企业已兑付尚未收委托单位兑付资金证券金额
1321 代理业务资产
科目核算企业承担风险代理业务形成资产包括受托理财业务进行证券投资受托贷款等
企业采收取手续费方式受托代销商品科目改1321 受托代销商品科目
二科目委托单位资产理类（定集合专项资产理业务）贷款象分成已实现未结算损益等进行明细核算
三代理业务资产账务处理
（）企业收委托资金应实际收金额记存放中央银行款项吸收存款等科目贷记代理业务负债科目
（二）代理业务资金购买证券等记科目（成）贷记存放中央银行款项结算备付金——客户吸收存款等科目
购买证券售出应实际收金额记存放中央银行款项结算备付金——客户吸收存款等科目卖出证券应结转成贷记科目（成）差额记贷记科目（已实现未结算损益）
定期合期委托客户进行结算合约定例计算代理业务资产收益结转已实现未结算损益记科目（已实现未结算损益）贷记代理业务负债（委托客户收益）手续费佣金收入（企业收益）等科目
（三）发放受托贷款应实际发放金额记科目（金）贷记吸收存款银行存款等科目
收回受托贷款应实际收金额记吸收存款银行存款等科目贷记科目（金）差额贷记科目（已实现未结算损益）等
定期合期委托单位结算合规定例计算受托贷款收益结算已实现未结算收益记科目（已实现未结算损益）贷记代理业务负债（委托客户收益）手续费佣金收入（企业收益）等科目
（四）收受托代销商品约定价格记受托代销商品科目贷记受托代销商品款科目
售出受托代销商品实际收应收金额记银行存款应收账款等科目贷记受托代销商品科目计算代销手续费等收入记受托代销商品款科目贷记业务收入科目结清代销商品款时记受托代销商品款科目贷记银行存款科目
四科目期末方余额反映企业代理业务资产价值
1401 材料采购
科目核算企业采计划成进行材料日常核算购入材料采购成
采实际成进行材料日常核算购入材料采购成途物资科目核算
委托外单位加工材料商品加工成委托加工物资科目核算
购入工程材料工程物资科目核算
二科目供应单位材料品种进行明细核算
三材料采购账务处理
（）企业支付材料价款运杂费等应计入材料采购成金额记科目实际支付应支付金额贷记银行存款库存现金货币资金应付账款应付票预付账款等科目涉增值税进项税额应进行相应处理
（二）期末企业应仓库转外购收料证分列情况进行处理：
1．已付款已开出承兑商业汇票收料证应实际成计划成分汇总计划成记原材料周转材料等科目贷记科目实际成计划成差异记材料成差异科目贷记科目实际成计划成差异做相反会计分录
2．尚未收发票账单收料证应计划成暂估入账记原材料周转材料等科目贷记应付账款——暂估应付账款科目期初做相反分录予回期收发票账单收料证记科目贷记银行存款应付账款应付票等科目涉增值税进项税额应进行相应处理
四科目期末方余额反映企业途材料采购成
1402 途物资
科目核算企业采实际成（进价）进行材料商品等物资日常核算货款已付尚未验收入库途物资采购成
二科目供应单位物资品种进行明细核算
三途物资账务处理
（）企业购入材料商品应计入材料商品采购成金额记科目实际支付应支付金额贷记银行存款应付账款应付票等科目涉增值税进项税额应进行相应处理
（二）购材料商品达验收入库记原材料库存商品等科目贷记科目
库存商品采售价核算售价记库存商品科目进价贷记科目进价售价间差额记贷记商品进销差价科目
四科目期末方余额反映企业途材料商品等物资采购成
1403 原材料
科目核算企业库存种材料包括原料材料辅助材料外购半成品(外购件)修理备件(备品备件)包装材料燃料等计划成实际成
收料加工装配业务原料零件等应设置备查簿进行登记
二科目材料保点(仓库)材料类品种规格等进行明细核算
三原材料账务处理
（）企业购入已验收入库材料计划成实际成记科目实际成贷记材料采购途物资科目计划成实际成差异记贷记材料成差异科目
（二）制已验收入库材料计划成实际成记科目实际成贷记生产成科目计划成实际成差异记贷记材料成差异科目
委托外单位加工完成已验收入库材料计划成实际成记科目实际成贷记委托加工物资科目计划成实际成差异记贷记材料成差异科目
（三）生产营领材料记生产成制造费销售费理费等科目贷记科目
出售材料结转成记业务成科目贷记科目
发出委托外单位加工材料记委托加工物资科目贷记科目
采计划成进行材料日常核算发出材料应结转材料成差异发出材料计划成调整实际成
采实际成进行材料日常核算发出材料实际成采先进先出法加权均法认定法计算确定
四科目期末方余额反映企业库存材料计划成实际成
1404 材料成差异
科目核算企业采计划成进行日常核算材料计划成实际成差额
企业原材料周转材料等科目设置成差异明细科目
二科目分原材料周转材料等类品种进行明细核算
三材料成差异账务处理
（）入库材料发生材料成差异实际成计划成差异记科目贷记材料采购科目实际成计划成差异做相反会计分录
入库材料计划成应接实际成特殊情况外计划成年度意变更
（二）结转发出材料应负担材料成差异实际成计划成差异记生产成理费销售费委托加工物资业务成等科目贷记科目实际成计划成差异做相反会计分录
发出材料应负担成差异应期（月）分摊季末年末次计算发出材料应负担成差异委托外部加工发出材料期初成差异率计算外应期实际差异率期初成差异率期成差异率相差期初成差异率计算计算方法确定意变更材料成差异率计算公式：
期材料成差异率（期初结存材料成差异+期验收入库材料成差异）÷（期初结存材料计划成+期验收入库材料计划成）×100
期初材料成差异率期初结存材料成差异÷期初结存材料计划成×100
发出材料应负担成差异发出材料计划成×材料成差异率
四科目期末方余额反映企业库存材料等实际成计划成差异贷方余额反映企业库存材料等实际成计划成差异
1405 库存商品
科目核算企业库存种商品实际成(进价)计划成（售价）包括库存产成品外购商品存放门市部准备出售商品发出展览商品寄存外商品等
接受料加工制造代制品外单位加工修理代修品制造修理完成验收入库视企业产成品通科目核算
企业（房产开发）开发产品科目改1405 开发产品科目
企业（农业）收获农产品科目改1405 农产品科目
二科目库存商品种类品种规格等进行明细核算
三库存商品账务处理
（）企业生产产成品般应实际成核算产成品入库出库时记数量记金额期（月）末计算入库产成品实际成生产完成验收入库产成品实际成记科目农产品等科目贷记生产成消耗性生物资产农业生产成等科目
产成品种类较计划成进行日常核算实际成计划成差异单独设置产品成差异科目材料成差异科目核算
采实际成进行产成品日常核算发出产成品实际成采先进先出法加权均法认定法计算确定
外销售产成品（包括采分期收款方式销售产成品）结转销售成时记营业务成科目贷记科目采计划成核算发出产成品应结转产品成差异发出产成品计划成调整实际成
（二）购入商品采进价核算商品达验收入库商品进价记科目贷记银行存款途物资等科目委托外单位加工收回商品商品进价记科目贷记委托加工物资科目
购入商品采售价核算商品达验收入库商品售价记科目商品进价贷记银行存款途物资等科目商品售价进价差额贷记商品进销差价科目委托外单位加工收回商品商品售价记科目委托加工商品账面余额贷记委托加工物资科目商品售价进价差额贷记商品进销差价科目
外销售商品（包括采分期收款方式销售商品）结转销售成时记营业务成科目贷记科目采进价进行商品日常核算发出商品实际成采先进先出法加权均法认定法计算确定采售价核算应结转应分摊商品进销差价
（三）企业（房产开发）开发产品达预定销售状态时实际成记开发产品科目贷记开发成科目
期末企业结转外转销售结算开发产品实际成记营业务成科目贷记开发产品科目
企业开发营业性配套设施企业事第三产业营房应视固定资产进行处理营业性配套设施实际成记固定资产科目贷记开发产品科目
四科目期末方余额反映企业库存商品实际成(进价)计划成(售价)
1406 发出商品
科目核算企业未满足收入确认条件已发出商品实际成（进价）计划成（售价）
采支付手续费方式委托单位代销商品单独设置委托代销商品科目
二科目购货单位商品类品种进行明细核算
三发出商品账务处理
（）未满足收入确认条件发出商品应发出商品实际成（进价）计划成（售价）记科目贷记库存商品科目
发出商品发生退回应退回商品实际成（进价）计划成（售价）记库存商品科目贷记科目
（二）发出商品满足收入确认条件时应结转销售成记营业务成科目贷记科目采计划成售价核算应结转应分摊产品成差异商品进销差价
四科目期末方余额反映企业发出商品实际成（进价）计划成（售价）
1407 商品进销差价
科目核算企业采售价进行日常核算商品售价进价间差额
二科目商品类实物理负责进行明细核算
三商品进销差价账务处理
（）企业购入加工收回销售退回等增加库存商品商品售价记库存商品科目商品进价贷记银行存款委托加工物资等科目售价进价间差额贷记科目
（二）期（月）末分摊已销商品进销差价记科目贷记营业务成科目
销售商品应分摊商品进销差价公式计算：
商品进销差价率期末分摊前科目余额÷（库存商品科目期末余额+委托代销商品科目期末余额+发出商品科目期末余额+期营业务收入科目贷方发生额）×100
期销售商品应分摊商品进销差价期营业务收入科目贷方发生额×商品进销差价率
企业商品进销差价率期间较均衡采期商品进销差价率计算分摊期商品进销差价年度终应商品进销差价进行核实调整
四科目期末贷方余额反映企业库存商品商品进销差价
1408 委托加工物资
科目核算企业委托外单位加工种材料商品等物资实际成
二科目加工合受托加工单位加工物资品种等进行明细核算
三委托加工物资账务处理
（）企业发外单位加工物资实际成记科目贷记原材料库存商品等科目计划成售价核算应时结转材料成差异商品进销差价
（二）支付加工费运杂费等记科目贷记银行存款等科目需交纳消费税委托加工物资受托方代收代交消费税记科目（收回直接销售）应交税费——应交消费税科目（收回继续加工）贷记应付账款银行存款等科目
（三）加工完成验收入库物资剩余物资加工收回物资实际成剩余物资实际成记原材料库存商品等科目贷记科目
采计划成售价核算计划成售价记原材料库存商品科目实际成贷记科目实际成计划成售价间差额记贷记材料成差异贷记商品进销差价科目
采计划成售价核算采期材料成差异率商品进销差价率计算分摊期应分摊材料成差异商品进销差价
四科目期末方余额反映企业委托外单位加工尚未完成物资实际成
1411 周转材料
科目核算企业周转材料计划成实际成包括包装物低值易耗品企业（建造承包商）钢模板木模板脚手架等
企业包装物低值易耗品单独设置包装物低值易耗品科目
二科目周转材料种类分库摊销进行明细核算
三周转材料账务处理
（）企业购入制委托外单位加工完成已验收入库周转材料等原材料科目相关规定进行处理
（二）采次转销法领时应账面价值记理费生产成销售费工程施工等科目贷记科目
周转材料报废时应报废周转材料残料价值记原材料等科目贷记理费生产成销售费工程施工等科目
（三）采摊销法领时应账面价值记科目（）贷记科目（库）摊销时应摊销额记理费生产成销售费工程施工等科目贷记科目（摊销）
周转材料报废时应补提摊销额记理费生产成销售费工程施工等科目贷记科目（摊销）时报废周转材料残料价值记原材料等科目贷记理费生产成销售费工程施工等科目转销全部已提摊销额记科目（摊销）贷记科目（）
（四）周转材料采计划成进行日常核算领等发出周转材料时应时结转应分摊成差异
四科目期末方余额反映企业库周转材料计划成实际成周转材料摊余价值
1421 消耗性生物资产
科目核算企业（农业）持消耗性生物资产实际成
消耗性生物资产发生减值单独设置消耗性生物资产跌价准备科目存货跌价准备科目进行处理
二科目消耗性生物资产种类群等进行明细核算
三消耗性生物资产账务处理
（）外购消耗性生物资产应计入消耗性生物资产成金额记科目贷记银行存款应付账款应付票等科目
（二）行栽培田作物蔬菜应收获前发生必支出记科目贷记银行存款等科目
行营造林木类消耗性生物资产应郁闭前发生必支出记科目贷记银行存款等科目
行繁殖育肥畜水产养殖动植物应出售前发生必支出记科目贷记银行存款等科目
（三）取天然起源消耗性生物资产应名义金额记科目贷记营业外收入科目
（四）产畜役畜淘汰转育肥畜转群时账面价值记科目已计提累计折旧记生产性生物资产累计折旧科目账面余额贷记生产性生物资产科目已计提减值准备应时结转减值准备
育肥畜转产畜役畜应账面余额记生产性生物资产科目贷记科目已计提跌价准备应时结转跌价准备
（五）择伐间伐抚育更新性质采伐补植林木类消耗性生物资产发生续支出记科目贷记银行存款等科目
林木类消耗性生物资产达郁闭发生护费等续支出记理费科目贷记银行存款等科目
（六）农业生产程中发生应属消耗性生物资产费应分配金额记科目贷记农业生产成科目
（七）消耗性生物资产收获农产品时应账面余额记农产品科目贷记科目已计提跌价准备应时结转跌价准备
（八）出售消耗性生物资产应实际收金额记银行存款等科目贷记营业务收入等科目账面余额记营业务成等科目贷记科目已计提跌价准备应时结转跌价准备
四科目期末方余额反映企业消耗性生物资产实际成
1431 贵金属
科目核算企业（金融）持黄金白银等贵金属存货成
企业（金融）市交易持贵金属交易性金融资产科目进行处理
二科目贵金属类进行明细核算
三贵金属账务处理
（）企业购买贵金属记科目贷记存放中央银行款项等科目
（二）出售贵金属应实际收金额记存放中央银行款项等科目贷记业务收入科目账面余额记业务成科目贷记科目
四科目期末方余额反映企业持贵金属存货成
1441 抵债资产
科目核算企业（金融）法取准备关规定进行处置实物抵债资产成
企业（金融）法取准备关规定进行处置非实物抵债资产（含股权投资）通科目核算
二科目抵债资产类款进行明细核算
抵债资产发生减值单独设置抵债资产跌价准备科目存货跌价准备科目进行处理
三抵债资产账务处理
（）企业取抵债资产抵债资产公允价值记科目相关资产已计提减值准备记贷款损失准备坏账准备等科目相关资产账面余额贷记贷款应收手续费佣金等科目应支付相关税费贷记应交税费科目差额记营业外支出科目贷方差额应贷记资产减值损失科目
（二）抵债资产保期间取收入记库存现金银行存款存放中央银行款项等科目贷记业务收入等科目保期间发生直接费记业务成等科目贷记库存现金银行存款
存放中央银行款项等科目
（三）处置抵债资产时应实际收金额记库存现金银行存款存放中央银行款项等科目应支付相关税费贷记应交税费科目账面余额贷记科目差额贷记营业外收入科目记营业外支出科目已计提抵债资产跌价准备应时结转跌价准备
（四）取抵债资产转应相关手续办妥时转换日抵债资产账面余额记固定资产等科目贷记科目已计提抵债资产跌价准备应时结转跌价准备
四科目期末方余额反映企业取尚未处置实物抵债资产成
1451 损余物资
科目核算企业（保险）原保险合约定承担赔偿保险金责取损余物资成
二科目损余物资种类进行明细核算
损余物资发生减值单独设置损余物资跌价准备科目存货跌价准备科目进行处理
三损余物资账务处理
（）企业承担赔偿保险金责取损余物资类类似资产市场价格计算确定金额记科目贷记赔付支出科目
（二）处置损余物资时实际收金额记库存现金银行存款等科目账面余额贷记科目差额记贷记赔付支出科目已计提跌价准备应时结转跌价准备
四科目期末方余额反映企业承担赔偿保险金责取损余物资成
1461 融资租赁资产
科目核算企业（租赁）开展融资租赁业务取资产成
二科目承租租赁资产类项目进行明细核算
三融资租赁资产账务处理
（）企业购入方式取融资租赁资产记科目贷记银行存款等科目
（二）租赁期开始日租赁开始日低租赁收款额初始直接费记长期应收款科目未担保余值记未担保余值科目融资租赁资产公允价值（低租赁收款额未担保余值现值）贷记科目发生初始直接费贷记银行存款等科目差额贷记未实现融资收益科目融资租赁资产公允价值账面价值差额应记营业外支出科目贷记营业外收入科目
四科目期末方余额反映企业融资租赁资产成
1471 存货跌价准备
科目核算企业存货跌价准备
二科目存货项目类进行明细核算
三存货跌价准备账务处理
（）资产负债表日存货发生减值存货变现净值低成差额记资产减值损失科目贷记科目
已计提跌价准备存货价值恢复应原已计提存货跌价准备金额恢复增加金额记科目贷记资产减值损失科目
发出存货结转存货跌价准备记科目贷记营业务成生产成等科目
（二）企业（建造承包商）建造合执行中预计总成超合总收入应差额记资产减值损失科目贷记科目合完工时记科目贷记营业务成科目
四科目期末贷方余额反映企业已计提尚未转销存货跌价准备
1501 持期投资
科目核算企业持期投资摊余成
二科目持期投资类品种分成利息调整应计利息等进行明细核算
三持期投资账务处理
（）企业取持期投资应该投资面值记科目（成）支付价款中包含已付息期尚未领取利息记应收利息科目实际支付金额贷记银行存款存放中央银行款项结算备付金等科目差额记贷记科目（利息调整）
（二）资产负债表日持期投资分期付息次债券投资应票面利率计算确定应收未收利息记应收利息科目持期投资摊余成实际利率计算确定利息收入贷记投资收益科目差额记贷记科目（利息调整）
持期投资次付息债券投资应资产负债表日票面利率计算确定应收未收利息记科目（应计利息）持期投资摊余成实际利率计算确定利息收入贷记投资收益科目差额记贷记科目（利息调整）
持期投资发生减值利息处理贷款科目相关规定
（三）持期投资重分类供出售金融资产应重分类日公允价值记供出售金融资产科目账面余额贷记科目（成利息调整应计利息）差额贷记记资公积——资公积科目已计提减值准备应时结转减值准备
（四）出售持期投资应实际收金额记银行存款存放中央银行款项结算备付金等科目账面余额贷记科目（成利息调整应计利息）差额贷记记投资收益科目已计提减值准备应时结转减值准备
四科目期末方余额反映企业持期投资摊余成
1502 持期投资减值准备
科目核算企业持期投资减值准备
二科目持期投资类品种进行明细核算
三资产负债表日持期投资发生减值应减记金额记资产减值损失科目贷记科目
已计提减值准备持期投资价值恢复应原已计提减值准备金额恢复增加金额记科目贷记资产减值损失科目
四科目期末贷方余额反映企业已计提尚未转销持期投资减值准备
1503 供出售金融资产
科目核算企业持供出售金融资产公允价值包括划分供出售股票投资债券投资等金融资产
二科目供出售金融资产类品种分成利息调整应计利息公允价值变动等进行明细核算
供出售金融资产发生减值单独设置供出售金融资产减值准备科目
三供出售金融资产账务处理
（）企业取供出售金融资产应公允价值交易费记科目（成）支付价款中包含已宣告尚未发放现金股利记应收股利科目实际支付金额贷记银行存款存放中央银行款项结算备付金等科目
企业取供出售金融资产债券投资应债券面值记科目（成）支付价款中包含已付息期尚未领取利息记应收利息科目实际支付金额贷记银行存款存放中央银行款项结算备付金等科目差额记贷记科目（利息调整）
（二）资产负债表日供出售债券分期付息次债券投资应票面利率计算确定应收未收利息记应收利息科目供出售债券摊余成实际利率计算确定利息收入贷记投资收益科目差额记贷记科目（利息调整）
供出售债券次付息债券投资应资产负债表日票面利率计算确定应收未收利息记
科目（应计利息）供出售债券摊余成实际利率计算确定利息收入贷记投资收益科目差额记贷记科目（利息调整）
供出售债券投资发生减值利息处理贷款科目相关规定
（三）资产负债表日供出售金融资产公允价值高账面余额差额记科目（公允价值变动）贷记资公积——资公积科目公允价值低账面余额差额做相反会计分录
确定供出售金融资产发生减值应减记金额记资产减值损失科目应者权益中转出原计入资公积累计损失金额贷记资公积——资公积科目差额贷记科目（公允价值变动）
已确认减值损失供出售金融资产会计期间公允价值已升客观确认原减值损失事项关应原确认减值损失记科目（公允价值变动）贷记资产减值损失科目供出售金融资产股票等权益工具投资（含活跃市场没报价公允价值计量权益工具投资）记科目（公允价值变动）贷记资公积——资公积科目
（四）持期投资重分类供出售金融资产应重分类日公允价值记科目账面余额贷记持期投资科目差额贷记记资公积——资公积科目已计提减值准备应时结转减值准备
（五）出售供出售金融资产应实际收金额记银行存款存放中央银行款项等科目账面余额贷记科目
（成公允价值变动利息调整应计利息）应者权益中转出公允价值累计变动额记贷记资公积——资公积科目差额贷记记投资收益科目
四科目期末方余额反映企业供出售金融资产公允价值
1511 长期股权投资
科目核算企业持采成法权益法核算长期股权投资
二科目投资单位进行明细核算
长期股权投资采权益法核算应分成损益调整权益变动进行明细核算
三长期股权投资账务处理
（）初始取长期股权投资
控制企业合形成长期股权投资应合日取合方者权益账面价值份额记科目享投资单位已宣告尚未发放现金股利利润记应收股利科目支付合价账面价值贷记关资产记关负债科目差额贷记资公积——资溢价股溢价科目方差额记资公积——资溢价股溢价科目资公积（资溢价股溢价）足减记盈余公积利润分配——未分配利润科目
非控制企业合形成长期股权投资应购买日企业合成（含应投资单位收取现金股利利润）记科目
享投资单位已宣告尚未发放现金股利利润记应收股利科目支付合价账面价值贷记关资产记关负债科目发生直接相关费贷记银行存款等科目差额贷记营业外收入记营业外支出等科目非控制企业合涉库存商品等作合价应库存商品公允价值贷记营业务收入科目时结转相关成涉增值税应进行相应处理
支付现金非现金资产等方式（非企业合）形成长期股权投资非控制企业合形成长期股权投资相关规定进行处理
投资者投入长期股权投资应确定长期股权投资成记科目贷记实收资股科目
（二）采成法核算长期股权投资
长期股权投资采成法核算应投资单位宣告发放现金股利利润中属企业部分记应收股利科目贷记投资收益科目属投资单位取企业投资前实现净利润分配额应作投资成收回记应收股利科目贷记科目
（三）采权益法核算长期股权投资
1．长期股权投资初始投资成投资时应享投资单位辨认净资产公允价值份额调整已确认初始投资成长期股权投资初始投资成投资时应享投资单位辨认净资产公允价值份额应差额记科目（成）贷记营业外收入科目
2．根投资单位实现净利润调整净利润计算应享份额记科目（损益调整）贷记投资收益科目
投资单位发生净亏损做相反会计分录科目账面价值减记零限需承担投资损失应实质构成投资单位净投资长期应收款等账面价值减记零限步骤已确认损失外投资合协议约定承担损失确认预计负债发生亏损投资单位实现净利润应述相反序进行处理
投资单位宣告发放现金股利利润时企业计算应分部分记应收股利科目贷记科目（损益调整）收投资单位宣告发放股票股利进行账务处理应备查簿中登记
3．持股例变情况投资单位净损益外者权益变动企业持股例计算应享份额记贷记科目（权益变动）贷记记资公积——资公积科目
（四）长期股权投资核算方法转换
长期股权投资成法转权益法核算应转换时该项长期股权投资账面价值作权益法核算初始投资成初始投资成转换时占投资单位辨认净资产公允价值份额差额记科目（成）贷记营业外收入科目
长期股权投资权益法转成法核算构成企业合外应中止采权益法时长期股权投资账面价值作成法核算初始投资成
（五）处置长期股权投资
处置长期股权投资时应实际收金额记银行存款等科目账面余额贷记科目尚未领取现金股利利润贷记应收股利科目差额贷记记投资收益科目已计提减值准备
应时结转减值准备
采权益法核算长期股权投资处置述规定外应结转原记入资公积相关金额记贷记资公积——资公积科目贷记记投资收益科目
四科目期末方余额反映企业长期股权投资价值
1512 长期股权投资减值准备
科目核算企业长期股权投资减值准备
二科目投资单位进行明细核算
三资产负债表日长期股权投资发生减值应减记金额记资产减值损失科目贷记科目
处置长期股权投资时应时结转已计提长期股权投资减值准备
四科目期末贷方余额反映企业已计提尚未转销长期股权投资减值准备
1521 投资性房产
科目核算企业采成模式计量投资性房产成
企业采公允价值模式计量投资性房产通科目核算
采成模式计量投资性房产累计折旧累计摊销单独设置投资性房产累计折旧（摊销）科目累计折旧等科目进行处理
采成模式计量投资性房产发生减值单独设置投资性
房产减值准备科目固定资产减值准备等科目进行处理
二科目投资性房产类项目进行明细核算
采公允价值模式计量投资性房产应分成公允价值变动进行明细核算
三采成模式计量投资性房产账务处理
（）企业外购行建造等取投资性房产应计入投资性房产成金额记科目贷记银行存款建工程等科目
（二）作存货房产转换投资性房产应转换日账面余额记科目贷记开发产品等科目已计提跌价准备应时结转跌价准备
建筑物等转换投资性房产应转换日原价累计折旧减值准备等分转入科目投资性房产累计折旧（摊销）投资性房产减值准备科目
（三）期（月）投资性房产计提折旧进行摊销记业务成科目贷记投资性房产累计折旧（摊销）科目取租金收入记银行存款等科目贷记业务收入科目
（四）投资性房产转时应转换日账面余额累计折旧减值准备等分转入固定资产累计折旧固定资产减值准备等科目
（五）处置投资性房产时应实际收金额记银行存款等科目贷记业务收入科目该项投资性房产累计折旧累计摊销记投资性房产累计折旧（摊销）科目该项投资性房产账面余额贷记科目差额记业务成
科目已计提减值准备应时结转减值准备
四采公允价值模式计量投资性房产账务处理
（）企业外购行建造等取投资性房产应计入投资性房产成金额记科目（成）贷记银行存款建工程等科目
（二）作存货房产转换投资性房产应转换日公允价值记科目（成）账面余额贷记开发产品等科目差额贷记资公积——资公积科目记公允价值变动损益科目已计提跌价准备应时结转跌价准备
建筑物等转换投资性房产转换日公允价值记科目（成）已计提累计折旧等记 累计折旧等科目账面余额贷记固定资产等科目差额贷记资公积——资公积科目记公允价值变动损益科目已计提减值准备应时结转减值准备
（三）资产负债表日投资性房产公允价值高账面余额差额记科目（公允价值变动）贷记公允价值变动损益科目公允价值低账面余额差额做相反会计分录
取租金收入记银行存款等科目贷记业务收入科目
（四）投资性房产转时应转换日公允价值记固定资产等科目账面余额贷记科目（成公允价值变动）差额贷记记公允价值变动损益科目
（五）处置投资性房产时应实际收金额记银行存款等科目
贷记业务收入科目该项投资性房产账面余额记业务成科目贷记科目（成）贷记记科目（公允价值变动）时该项投资性房产公允价值变动记贷记公允价值变动损益科目贷记记业务收入科目该项投资性房产转换日记入资公积金额记资公积——资公积科目贷记业务收入科目
五投资性房产作企业营业务应通营业务收入营业务成科目核算相关损益
六科目期末方余额反映企业采成模式计量投资性房产成企业采公允价值模式计量投资性房产反映投资性房产公允价值
1531 长期应收款
科目核算企业长期应收款项包括融资租赁产生应收款项采递延方式具融资性质销售商品提供劳务等产生应收款项等
实质构成投资单位净投资长期权益通科目核算
二科目债务进行明细核算
三长期应收款账务处理
（）出租融资租赁产生应收租赁款租赁期开始日应租赁开始日低租赁收款额初始直接费记科目未担保余值记未担保余值科目融资租赁资产公允价值（低租赁收款额未担保余值现值）贷记融资租赁资产科目融资租赁资产公允价值账面价值差额记营业外支出科目贷记营业外收入科目发生初始直接费贷记银行存款等科目差额贷记未实现融资收益科目
（二）采递延方式分期收款销售商品提供劳务等营活动产生长期应收款满足收入确认条件应收合协议价款记科目应收合协议价款公允价值（折现值）贷记营业务收入等科目差额贷记未实现融资收益科目涉增值税应进行相应处理
（三）实质构成投资单位净投资长期权益投资单位发生净亏损应企业承担部分长期股权投资账面价值减记零需承担投资损失应科目中实质构成投资单位净投资长期权益部分账面价值减记零限继续确认投资损失记投资收益科目贷记科目述已确认投资损失外投资合协议中约定应承担损失确认预计负债
四科目期末方余额反映企业尚未收回长期应收款
1532 未实现融资收益
科目核算企业分期计入租赁收入利息收入未实现融资收益
二科目未实现融资收益项目进行明细核算
三未实现融资收益账务处理
（）出租融资租赁产生应收租赁款租赁期开始日应租赁开始日低租赁收款额初始直接费记长期应收款科目未担保余值记未担保余值科目融资租赁资产公允价值（低租赁收款额现值未担保余值现值）贷记融资租赁资产科目融资租赁资产公允价值账面价值差额记营业外支出科目贷记营业外收入科目发生初始直接费贷记银行存款等科目差额贷记科目
采实际利率法期计算确定融资收入记科目贷记租赁收入科目
（二）采递延方式分期收款实质具融资性质销售商品提供劳务等营活动产生长期应收款满足收入确认条件应收合协议价款记长期应收款科目应收合协议价款公允价值贷记营业务收入等科目差额贷记科目涉增值税应进行相应处理
采实际利率法期计算确定利息收入记科目贷记财务费科目
四科目期末贷方余额反映企业尚未转入期收益未实现融资收益
1541 存出资保证金
科目核算企业（保险）规定例缴存资保证金
二企业存出资保证金记科目贷记银行存款等科目
三科目期末方余额反映企业缴存资保证金
1601 固定资产
科目核算企业持固定资产原价
建造承包商时设施企业购置计算机硬件附带未单独计价软件通科目核算
二科目固定资产类项目进行明细核算
融资租入固定资产科目设置融资租入固定资产明细科目
三固定资产账务处理
（）企业购入需安装固定资产应计入固定资产成金额记科目贷记银行存款等科目
购入需安装固定资产先记入建工程科目达预定状态时转入科目
购入固定资产超正常信条件延期支付价款实质具融资性质应付购买价款现值记科目建工程科目应支付金额贷记长期应付款科目差额记未确认融资费科目
（二）行建造达预定状态固定资产记科目贷记建工程科目
已达预定状态尚未办理竣工决算手续固定资产应估计价值入账确定实际成进行调整
（三）融资租入固定资产租赁期开始日应计入固定资产成金额（租赁开始日租赁资产公允价值低租赁付款额现值两者中较低者加初始直接费）记科目建工程科目低租赁付款额贷记长期应付款科目发生初始直接费贷记银行存款等科目差额记未确认融资费科目
租赁期届满企业取该项固定资产权应该项固定资产融资租入固定资产明细科目转入关明细科目
（四）固定资产存弃置义务应取固定资产时预计弃置费现值记科目贷记预计负债科目该项固定资产寿命计算确定期应负担利息费记财务费科目贷记预计负债科目
（五）处置固定资产时该项固定资产账面价值记固定资产清理科目已提累计折旧记累计折旧科目账面原价贷记科目已计提减值准备应时结转已计提减值准备
四科目期末方余额反映企业固定资产原价
1602 累计折旧
科目核算企业固定资产累计折旧
二科目固定资产类项目进行明细核算
三期（月）计提固定资产折旧记制造费销售费理费研发支出业务成等科目贷记科目处置固定资产应时结转累计折旧
四科目期末贷方余额反映企业固定资产累计折旧额
1603 固定资产减值准备
科目核算企业固定资产减值准备
二资产负债表日固定资产发生减值应减记金额记资产减值损失科目贷记科目处置固定资产应时结转减值准备
三科目期末贷方余额反映企业已计提尚未转销固定资产减值准备
1604 建工程
科目核算企业基建更新改造等建工程发生支出
建工程发生减值单独设置建工程减值准备科目固定资产减值准备科目进行处理
企业（石油天然气开采）发生油气勘探支出油气开发支出单独设置油气勘探支出油气开发支出科目
二科目建筑工程安装工程安装设备摊支出单项工程等进行明细核算
三企业建工程发生理费征费行性研究费时设施费公证费监理费应负担税费等记科目（摊支出）贷记银行存款等科目
四企业发包建工程应合理估计发包工程进度合规定结算进度款记科目贷记银行存款预付账款等科目设备交付建造承包商建造安装时记科目（安装设备）贷记工程物资科目
工程完成时合规定补付工程款记科目贷记银行存款科目
五企业营建工程账务处理
（）营建工程领工程物资原材料库存商品记科目贷记工程物资原材料库存商品等科目采计划成核算应时结转应分摊成差异涉增值税应进行相应处理
建工程应负担职工薪酬记科目贷记应付职工薪酬科目
辅助生产部门工程提供水电设备安装修理运输等劳务记科目贷记生产成——辅助生产成等科目
建工程发生款费满足款费资化条件记科目贷记长期款应付利息等科目
（二）建工程进行负荷联合试车发生费记科目（摊支出）贷记银行存款原材料等科目试车形成产品副产品外销售转库存商品记银行存款库存商品等科目贷记科目（摊支出）
（三）建工程达预定状态时应计算分配摊支出记科目（××工程）贷记科目（摊支出）结转建工程成记固定资产等科目贷记科目（××工程）
建工程完工已领出剩余物资应办理退库手续记工程物资科目贷记科目
（四）建设期间发生工程物资盘亏报废毁损净损失记科目贷记工程物资科目盘盈工程物资处置净收益做相反会计分录
然灾害等原造成建工程报废毁损减残料价值失保险公司等赔款净损失记营业外支出——非常损失科目贷记科目（建筑工程安装工程等）
六企业（石油天然气开采）油气勘探程中发生项钻井勘探支出记油气勘探支出科目贷记银行存款应付职工薪酬等科目属发现探明济采储量钻井勘探支出记油气资产科目贷记油气勘探支出科目属未发现探明济采储量钻井勘探支出记勘探费科目贷记油气勘探支出科目
企业（石油天然气开采）油气开发程中发生项相关支出记油气开发支出科目贷记银行存款应付职工薪酬等科目开发工程项目达预定状态时记油气资产科目贷记
油气开发支出科目
七科目期末方余额反映企业尚未达预定状态建工程成
1605 工程物资
科目核算企业建工程准备种物资成包括工程材料尚未安装设备生产准备工器具等
二科目专材料专设备工器具等进行明细核算
工程物资发生减值单独设置工程物资减值准备科目固定资产减值准备科目进行处理
三工程物资账务处理
（）购入工程准备物资记科目贷记银行存款应付款等科目
（二）领工程物资记建工程科目贷记科目工程完工领出剩余物资退库时做相反会计分录已计提减值准备应时结转减值准备
（三）工程完工剩余工程物资转作企业存货记原材料等科目贷记科目
四科目期末方余额反映企业建工程准备种物资成
1606 固定资产清理
科目核算企业出售报废毁损外投资非货币性资产交换债务重组等原转
出固定资产价值清理程中发生费等
二科目清理固定资产项目进行明细核算
三固定资产清理账务处理
（）企业出售报废毁损外投资非货币性资产交换债务重组等转出固定资产该项固定资产账面价值记科目已计提累计折旧记累计折旧科目账面原价贷记固定资产科目已计提减值准备应时结转减值准备
（二）清理程中应支付相关税费费记科目贷记银行存款应交税费——应交营业税等科目收回出售固定资产价款残料价值变价收入等记银行存款原材料等科目贷记科目应保险公司失赔偿损失记应收款等科目贷记科目
（三）固定资产清理完成属生产营期间正常处理损失记营业外支出——处置非流动资产损失科目贷记科目属然灾害等非正常原造成损失记营业外支出——非常损失科目贷记科目贷方余额记科目贷记营业外收入科目
四科目期末方余额反映企业尚未清理完毕固定资产清理净损失
1611 未担保余值
科目核算企业（租赁）采融资租赁方式租出资产未担保余值
二科目承租租赁资产类项目进行明细核算
未担保余值发生减值单独设置未担保余值减值准备科目
三未担保余值账务处理
（）出租融资租赁产生应收租赁款租赁期开始日应租赁开始日低租赁收款额初始直接费记长期应收款科目未担保余值记科目融资租赁资产公允价值（低租赁收款额未担保余值现值）贷记融资租赁资产科目发生初始直接费贷记银行存款等科目差额贷记未实现融资收益科目
（二）租赁期限届满承租行优惠购买选择权企业（租赁）收承租支付购买价款记银行存款等科目贷记长期应收款科目存未担保余值未担保余值记租赁收入科目贷记科目
承租未行优惠购买选择权企业（租赁）收承租交租赁资产存未担保余值未担保余值记融资租赁资产科目贷记科目存担保余值担保余值记融资租赁资产科目贷记长期应收款科目
（三）资产负债表日确定未担保余值发生减值应减记金额记资产减值损失科目贷记未担保余值减值准备科目未担保余值价值恢复应原已计提未担保余值减值准备金额恢复增加金额记未担保余值减值准备科目贷记资产减值损失科目
四科目期末方余额反映企业融资租出资产未担保余值
1621 生产性生物资产
科目核算企业（农业）持生产性生物资产原价
二科目未成熟生产性生物资产成熟生产性生物资产分生物资产种类群属部门等进行明细核算
生产性生物资产发生减值单独设置生产性生物资产减值准备科目固定资产减值准备科目进行处理
三生产性生物资产账务处理
（）企业外购生产性生物资产应计入生产性生物资产成金额记科目贷记银行存款等科目
（二）行营造林木类生产性生物资产行繁殖产畜役畜应达预定生产营目前发生必支出记科目（未成熟生产性生物资产）贷记银行存款等科目
（三）天然起源生产性生物资产应名义金额记科目贷记营业外收入科目
（四）育肥畜转产畜役畜应账面余额记科目贷记消耗性生物资产科目已计提跌价准备应时结转跌价准备
产畜役畜淘汰转育肥畜转群时账面价值记消耗性生物资产科目已计提累计折旧记生产性生物资产累计折旧科目账面余额贷记科目已计提减值准备应时结转减值准备
（五）未成熟生产性生物资产达预定生产营目时账面余额记科目（成熟生产性生物资产）贷记科目（未成熟生产性生物资产）已计提减值准备应时结转减值准备
（六）择伐间伐抚育更新等生产性采伐补植林木类生产性生物资产发生续支出记科目贷记银行存款等科目
生产性生物资产达预定生产营目发生护饲养费等续支出记理费科目贷记银行存款等科目
（七）处置生产性生物资产应实际收金额记银行存款等科目已计提累计折旧记生产性生物资产累计折旧科目账面余额贷记科目差额记营业外支出——处置非流动资产损失科目贷记营业外收入——处置非流动资产利科目已计提减值准备应时结转减值准备
四科目期末方余额反映企业生产性生物资产原价
1622 生产性生物资产累计折旧
科目核算企业（农业）成熟生产性生物资产累计折旧
二科目生产性生物资产种类群属部门等进行明细核算
三企业期（月）计提成熟生产性生物资产折旧记农业生产成理费等科目贷记科目处置生产性生物资产应时结转生产性生物资产累计折旧
四科目期末贷方余额反映企业成熟生产性生物资产累计折旧额
1623 公益性生物资产
科目核算企业（农业）持公益性生物资产实际成
二科目公益性生物资产种类项目进行明细核算
三公益性生物资产账务处理
（）企业外购公益性生物资产应计入公益性生物资产成金额记科目贷记银行存款等科目
（二）行营造公益性生物资产应郁闭前发生必支出记科目贷记银行存款等科目
（三）天然起源公益性生物资产应名义金额记科目贷记营业外收入科目
（四）消耗性生物资产生产性生物资产转公益性生物资产应账面余额账面价值记科目已计提生产性生物资产累计折旧记生产性生物资产累计折旧科目账面余额贷记消耗性生物资产生产性生物资产等科目已计提跌价准备减值准备应时结转跌价准备减值准备
（五）择伐间伐抚育更新等生产性采伐补植林木类公益性生物资产发生续支出记科目贷记银行存款等科目
林木类公益性生物资产郁闭发生护费等续支出记理费科目贷记银行存款等科目
四科目期末方余额反映企业公益性生物资产原价
1631 油气资产
科目核算企业（石油天然气开采）持矿区权益油气井相关设施原价
企业（石油天然气开采）单独设置油气资产清理科目固定资产清理科目进行处理
企业（石油天然气开采）油气开采活动相关辅助设备设施固定资产科目核算
二科目油气资产类矿区油田等进行明细核算
三油气资产账务处理
（）企业购入油气资产（含申请取矿区权益）成记科目贷记银行存款应付票应付款等科目
（二）行建造油气资产油气勘探开发工程达预定状态时记科目贷记油气勘探支出油气开发支出等科目
（三）油气资产存弃置义务应取油气资产时预计弃置费现值记科目贷记预计负债科目油气资产寿命计算确定期应负担利息费记财务费科目贷记预计负债科目
（四）处置油气资产应该项油气资产账面价值记油气资产清理科目已计提累计折耗记累计折耗科目账面原价贷记科目已计提减值准备应时结转减值准备
四科目期末方余额反映企业油气资产原价
1632 累计折耗
科目核算企业（石油天然气开采）油气资产累计折耗
二科目油气资产类矿区油田进行明细核算
三企业期（月）计提油气资产折耗记生产成等科目贷记科目处置油气资产时应时结转油气资产累计折耗
四科目期末贷方余额反映企业油气资产累计折耗额
1701 形资产
科目核算企业持形资产成包括专利权非专利技术商标权著作权土权等
二科目形资产项目进行明细核算
三形资产账务处理
（）企业外购形资产应计入形资产成金额记科目贷记银行存款等科目
行开发形资产应予资化支出记科目贷记研发支出科目
（二）形资产预期企业带济利益应已计提累计摊销记累计摊销科目账面余额贷记科目差额记营业外支出科目已计提减值准备应时结转减值准备
（三）处置形资产应实际收金额等记银行存款等科目已计提累计摊销记累计摊销科目应支付相关税费费贷记应交税费银行存款等科目账面余额贷记科目差额贷记营业外收入——处置非流动资产利科目记营业外支出——处置非流动资产损失科目已计提减值准备应时结转减值准备
四科目期末方余额反映企业形资产成
1702 累计摊销
科目核算企业寿命限形资产计提累计摊销
二科目形资产项目进行明细核算
三企业期（月）计提形资产摊销记理费业务成等科目贷记科目处置形资产应时结转累计摊销
四科目期末贷方余额反映企业形资产累计摊销额
1703 形资产减值准备
科目核算企业形资产减值准备
二科目形资产项目进行明细核算
三资产负债表日形资产发生减值应减记金额记资产减值损失科目贷记科目处置形资产应时结转减值准备
四科目期末贷方余额反映企业已计提尚未转销形资产减值准备
1711 商誉
科目核算企业合中形成商誉价值
商誉发生减值单独设置商誉减值准备科目形资产减值准备科目进行处理
二非控制企业合中确定商誉价值记科目贷记关科目
三科目期末方余额反映企业商誉价值
1801 长期摊费
科目核算企业已发生应期期负担分摊期限1年项费营租赁方式租入固定资产发生改良支出等
二科目费项目进行明细核算
三企业发生长期摊费记科目贷记银行存款原材料等科目摊销长期摊费记理费销售费等科目贷记科目
四科目期末方余额反映企业尚未摊销完毕长期摊费
1811 递延税资产
科目核算企业确认抵扣暂时性差异产生递延税资产
二科目应抵扣暂时性差异等项目进行明细核算
根税法规定年度税前利润弥补亏损税款抵减产生税资产科目核算
三递延税资产账务处理
（）资产负债表日企业确认递延税资产记科目贷记税费——递延税费科目资产负债表日递延税资产应余额账面余额应差额确认记科目贷记税费——递延税费等科目资产负债表日递延税资产应余额账面余额差额做相反会计分录
企业合中取资产负债入账价值计税基础形成抵扣暂时性差异应购买日确认递延税资产记科目贷记商誉等科目
直接计入者权益交易事项相关递延税资产记科目贷记资公积——资公积科目
（二）资产负债表日预计未期间法获足够应纳税额抵扣抵扣暂时性差异原已确认递延税资产中应减记金额记税费——递延税费资公积——资公积等科目贷记科目
四科目期末方余额反映企业确认递延税资产
1821 独立账户资产
科目核算企业（保险）分拆核算投资连结产品属风险保障部分确认独立账户资产价值
二科目资产类进行明细核算
三独立账户资产账务处理
（）独立账户划入资金记科目（银行存款现金）贷记独立账户负债科目
（二）独立账户进行投资记科目（债券股票等）贷记科目（银行存款现金）
独立账户投资进行估值估值增值记科目（估值）贷记独立账户负债科目估值减值做相反会计分录
（三）独立账户计提保险费记银行存款科目贷记保费收入科目时记独立账户负债科目贷记科目（银行存款现金）
独立账户计提账户理费记银行存款科目贷记手续费佣金收入科目时记独立账户负债科目贷记科目（银行存款现金）
（四）支付独立账户资产记独立账户负债科目贷记科目（银行存款现金）
四科目期末方余额反映企业确认独立账户资产价值
1901 处理财产损溢
科目核算企业清查财产程中查明种财产盘盈盘亏毁损价值
物资运输途中发生非正常短缺损耗通科目核算
企业盘盈固定资产应作前期差错记入前年度损益调整科目
二科目盘盈盘亏资产种类项目进行明细核算
三处理财产损溢账务处理
（）盘盈种材料产成品商品生物资产等记原材料库存商品消耗性生物资产等科目贷记科目
盘亏毁损种材料产成品商品生物资产等盘亏固定资产记科目贷记原材料库存商品消耗性生物资产固定资产等科目材料产成品商品采计划成（售价）核算应时结转成差异（商品进销差价）涉增值税应进行相应处理
（二）盘亏毁损项资产理权限报批准处理时残料价值记原材料等科目收回保险赔偿失赔偿记应收款科目科目余额贷记科目方差额记理费营业外支出等科目
盘盈固定资产外财产记科目贷记理费营业外收入等科目
四企业财产损溢应查明原期末结账前处理完毕处理科目应余额
负债类
2001 短期款
科目核算企业银行金融机构等入期限1年(含1年)种款
二科目款种类贷款币种进行明细核算
三企业入种短期款记银行存款科目贷记科目款做相反会计分录
资产负债表日应计算确定短期款利息费记财务费利息支出等科目贷记银行存款应付利息等科目
四科目期末贷方余额反映企业尚未偿短期款
2002 存入保证金
科目核算企业（金融）收客户存入种保证金信证保证金承兑汇票保证金保函保证金担保保证金等
二科目客户进行明细核算
三企业收客户存入保证金记银行存款存放中央银行款项应付分保账款等科目贷记科目客户保证金做相反会计分录
资产负债表日应计算确定存入保证金利息费记财务费利息支出等科目贷记银行存款存放中央银行款项等科目
四科目期末贷方余额反映企业接受存入尚未返保证金
2003 拆入资金
科目核算企业（金融）境境外金融机构拆入款项
二科目拆入资金金融机构进行明细核算
三企业应实际收金额记存放中央银行款项银行存款等科目贷记科目拆入资金做相反会计分录
资产负债表日应计算确定拆入资金利息费记利息支出科目贷记应付利息科目
四科目期末贷方余额反映企业尚未拆入资金余额
2004 中央银行款
科目核算企业（银行）中央银行入款项
二科目款性质进行明细核算
三企业应实际收金额记存放中央银行款项科目贷记科目款做相反会计分录
资产负债表日应计算确定中央银行款利息费记利息支出科目贷记应付利息科目
四科目期末贷方余额反映企业尚未中央银行款余额
2011 吸收存款
科目核算企业（银行）吸收业存放款项外种存款包括单位存款（企业事业单位机关社会团体等）存款信卡存款特种存款转贷款资金财政性存款等
二科目存款类存款单位分金利息调整等进行明细核算
三吸收存款账务处理
（）企业收客户存入款项应实际收金额记存放中央银行款项等科目贷记科目（金）
存差额记贷记科目（利息调整）
（二）资产负债表日应摊余成实际利率计算确定存入资金利息费记利息支出科目合利率计算确定应付未付利息贷记应付利息科目差额记贷记科目（利息调整）实际利率合利率差异较采合利率计算确定利息费
（三）支付存入资金利息记应付利息科目贷记科目
支付存款金记科目（金）贷记存放中央银行款项库存现金等科目应转销利息调整金额贷记科目（利息调整）差额记利息支出科目
四科目期末贷方余额反映企业吸收业存放款项外项存款
2012 业存放
科目核算企业（银行）吸收境境外金融机构存款
二科目存放金融机构进行明细核算
三企业增加存款应实际收金额记存放中央银行款项等科目贷记科目减少存款做相反会计分录
四科目期末贷方余额反映企业吸收业存放款项
2021 贴现负债
科目核算企业（银行）办理商业票转贴现等业务融入资金
二科目贴现类贴现金融机构分面值利息调整进行明细核算
三贴现负债账务处理
（）企业持贴现票金融机构转贴现应实际收金额记存放中央银行款项等科目贴现票票面金额贷记科目（面值）差额记科目（利息调整）
（二）资产负债表日计算确定利息费记利息支出科目贷记科目（利息调整）
（三）贴现票期应贴现票票面金额记科目（面值）实际支付金额贷记存放中央银行款项等科目差额记利息支出科目存利息调整应时结转
四科目期末贷方余额反映企业办理转贴现等业务融入资金
2101 交易性金融负债
科目核算企业承担交易性金融负债公允价值
企业持直接指定公允价值计量变动计入期损益金融负债科目核算
衍生金融负债衍生工具科目核算
二科目交易性金融负债类分金公允价值变动等进行明细核算
三交易性金融负债账务处理
（）企业承担交易性金融负债应实际收金额记银行存款存放中央银行款项结算备付金等科目发生交易费记投资收益科目交易性金融负债公允价值贷记科目（金）
（二）资产负债表日交易性金融负债票面利率计算利息记投资收益科目贷记应付利息科目
资产负债表日交易性金融负债公允价值高账面余额差额记公允价值变动损益科目贷记科目（公允价值变动）公允价值低账面余额差额做相反会计分录
（三）处置交易性金融负债应该金融负债账面余额记科目实际支付金额贷记银行存款存放中央银行款项结算备付金等科目差额贷记记投资收益科目时该金融负债公允价值变动记贷记公允价值变动损益科目贷记记投资收益科目
四科目期末贷方余额反映企业承担交易性金融负债公允价值
2111 卖出回购金融资产款
科目核算企业（金融）回购协议先卖出固定价格买入票证券贷款等金融资产融入资金
二科目卖出回购金融资产类融资方进行明细核算
三卖出回购金融资产款账务处理
（）企业根回购协议卖出票证券贷款等金融资产应实际收金额记存放中央银行款项结算备付金银行存款等科目贷记科目
（二）资产负债表日计算确定卖出回购金融资产利息费记利息支出科目贷记应付利息科目
（三）回购日账面余额记科目应付利息科目实际支付金额贷记存放中央银行款项结算备付金银行存款等科目差额记利息支出科目
四科目期末贷方余额反映企业尚未期卖出回购金融资产款
2201 应付票
科目核算企业购买材料商品接受劳务供应等开出承兑商业汇票包括银行承兑汇票商业承兑汇票
二科目债权进行明细核算
三应付票账务处理
（）企业开出承兑商业汇票承兑商业汇票抵付货款应付账款等记材料采购库存商品等科目贷记科目涉增值税进项税额应进行相应处理
（二）支付银行承兑汇票手续费记财务费科目贷记银行存款科目支付票款记科目贷记银行存款科目
（三）银行承兑汇票期企业力支付票款应付票票面金额记科目贷记短期款科目
四企业应设置应付票备查簿详细登记商业汇票种类号数出票日期期日票面金额交易合号收款姓名单位名称付款日期金额等资料应付票期结清时备查簿中应予注销
五科目期末贷方余额反映企业尚未期商业汇票票面金额
2202 应付账款
科目核算企业购买材料商品接受劳务等营活动应支付款项
企业（金融）应支付尚未支付手续费佣金科目改2202 应付手续费佣金科目方单位（）进行明细核算
企业（保险）应支付尚未支付赔付款项单独设置应付赔付款科目
二科目债权进行明细核算
三企业购入材料商品等验收入库货款尚未支付根关证(发票账单货行发票记载实际价款暂估价值)记材料采购途物资等科目应付款项贷记科目
接受供应单位提供劳务发生应付未付款项根供应单位发票账单记生产成理费等科目贷记科目支付时记科目贷记银行存款等科目
述交易涉增值税进项税额应进行相应处理
四企业债权进行债务重组应分债务重组方式进行处理
（）低重组债务账面价值款项清偿债务应应付账款账面余额记科目实际支付金额贷记银行存款科目差额贷记营业外收入——债务重组利科目
（二）非现金资产清偿债务应应付账款账面余额记科目清偿债务非现金资产公允价值贷记营业务收入业务收入固定资产清理形资产长期股权投资等科目应支付相关税费
费贷记应交税费银行存款等科目差额贷记营业外收入——债务重组利科目
抵债资产存货应时结转成记入营业务成业务成等科目抵债资产固定资产形资产公允价值账面价值差额记入营业外收入——处置非流动资产利营业外支出——处置非流动资产损失科目抵债资产供出售金融资产持期投资长期股权投资等公允价值账面价值差额记入投资收益科目
（三）债务转资应应付账款账面余额记科目债权放弃债权享股权公允价值贷记实收资股资公积——资溢价股溢价科目差额贷记营业外收入——债务重组利科目
（四）修改债务条件进行清偿应重组债务账面余额重组债务公允价值差额记科目贷记营业外收入——债务重组利科目
五科目期末贷方余额反映企业尚未支付应付账款余额
2203 预收账款
科目核算企业合规定预收款项
预收账款情况设置科目预收款项直接记入应收账款科目
企业（保险）收未满足保费收入确认条件保险费科目改2203 预收保费科目投保进行明细核算事保险分出业务预收赔款单独设置预收赔付款科目
二科目购货单位进行明细核算
三预收账款账务处理
（）企业购货单位预收款项记银行存款等科目贷记科目销售实现时实现收入记科目贷记营业务收入科目涉增值税销项税额应进行相应处理
（二）企业（保险）收预收保费记银行存款库存现金等科目贷记科目确认保费收入记科目贷记保费收入科目
事保险业务转销预收赔款记科目贷记应收分保账款科目
四科目期末贷方余额反映企业预收款项期末方余额反映企业尚未转销款项
2211 应付职工薪酬
科目核算企业根关规定应付职工种薪酬
企业（外商）规定净利润中提取职工奖励福利基金科目核算
二科目工资职工福利社会保险费住房公积金工会费职工教育费非货币性福利辞退福利股份支付等进行明细核算
三企业发生应付职工薪酬账务处理
（）生产部门员职工薪酬记生产成制造费劳务成等科目贷记科目
应建工程研发支出负担职工薪酬记建工程研发支出等科目贷记科目
理部门员销售员职工薪酬记理费销售费科目贷记科目
（二）企业产产品发放职工作职工薪酬记理费生产成制造费等科目贷记科目
偿职工提供住房等固定资产应计提折旧额记理费生产成制造费等科目贷记科目时记科目贷记累计折旧科目
租赁住房等资产供职工偿期应支付租金记理费生产成制造费等科目贷记科目
（三）解职工劳动关系予补偿记理费科目贷记科目
（四）企业现金职工结算股份支付等期资产负债表日期应确认成费金额记理费生产成制造费等科目贷记科目行权日现金结算股份支付期公允价值变动金额记贷记公允价值变动损益科目贷记记科目
企业（外商）规定净利润中提取职工奖励福利基金记利润分配——提取职工奖励福利基金科目贷记科目
四企业发放职工薪酬账务处理
（）职工支付工资奖金津贴福利费等应付职工薪酬中扣种款项（代垫家属药费税等）等记科目贷记银行存款库存现金应收款应交税费——应交税等科目
（二）支付工会费职工教育费工会活动职工培训记科目贷记银行存款等科目
（三）国家关规定缴纳社会保险费住房公积金记科目贷记银行存款科目
（四）企业产产品发放职工记科目贷记营业务收入科目时应结转产成品成涉增值税销项税额应进行相应处理
支付租赁住房等资产供职工偿发生租金记科目贷记银行存款等科目
（五）企业现金职工结算股份支付行权日记科目贷记银行存款库存现金等科目
（六）企业解职工劳动关系予职工补偿记科目贷记银行存款库存现金等科目
五科目期末贷方余额反映企业应付未付职工薪酬
2221 应交税费
科目核算企业税法等规定计算应交纳种税费包括增值税消费税营业税税资源税土增值税城市维护建设税房产税土税车船税教育费附加矿产资源补偿费等
企业代扣代交税等通科目核算
二科目应交税费项目进行明细核算
应交增值税应分进项税额销项税额出口退税进项税额转出已交税金等设置专栏
三应交增值税账务处理
（）企业采购物资等应计入采购成金额记材料采购途物资原材料库存商品等科目抵扣增值税额记科目(应交增值税——进项税额)应付实际支付金额贷记应付账款应付票银行存款等科目购入物资发生退货做相反会计分录
（二）销售物资提供应税劳务营业收入应收取增值税额记应收账款应收票银行存款等科目专发票注明增值税额贷记科目(应交增值税——销项税额)确认营业收入贷记营业务收入业务收入等科目发生销售退回做相反会计分录
（三）出口产品规定退税记应收款科目贷记科目（应交增值税——出口退税）
（四）交纳增值税记科目(应交增值税——已交税金)贷记银行存款科目
企业（规模纳税）购入材料抵扣增值税发生增值税计入材料成记材料采购途物资等科目贷记科目
四企业规定计算应交消费税营业税资源税城市维护建设税教育费附加等记营业税金附加科目贷记科目实际交纳时记科目贷记银行存款等科目
出售动产计算应交营业税记固定资产清理等科目贷记科目（应交营业税）
五企业转土权应交土增值税土权建筑物附着物固定资产等科目核算记固定资产清理等科目贷记科目（应交土增值税）土权形资产
科目核算实际收金额记银行存款科目应交土增值税贷记科目（应交土增值税）时销土权账面价值贷记形资产科目差额记营业外支出科目贷记营业外收入科目实际交纳土增值税时记科目贷记银行存款等科目
企业规定计算应交房产税土税车船税矿产资源补偿费记理费科目贷记科目实际交纳时记科目贷记银行存款等科目
六企业税法规定计算应交税记税费等科目贷记科目（应交税）交纳税记科目贷记银行存款等科目
七科目期末贷方余额反映企业尚未交纳税费期末方余额反映企业交尚未抵扣税费
2231 应付利息
科目核算企业合约定应支付利息包括吸收存款分期付息期长期款企业债券等应支付利息
二科目存款债权进行明细核算
三资产负债表日应摊余成实际利率计算确定利息费记利息支出建工程财务费研发支出等科目合利率计算确定应付未付利息贷记科目差额记贷记长期款——利息调整吸收存款——利息调整等科目
合利率实际利率差异较采合利率计算确定利息费
实际支付利息时记科目贷记银行存款等科目
四科目期末贷方余额反映企业应付未付利息
2232 应付股利
科目核算企业分配现金股利利润
二科目投资者进行明细核算
三企业根股东会类似机构审议批准利润分配方案应支付现金股利利润记利润分配科目贷记科目实际支付现金股利利润记科目贷记银行存款等科目
董事会类似机构通利润分配方案中拟分配现金股利利润做账务处理应附注中披露
四科目期末贷方余额反映企业应付未付现金股利利润
2241 应付款
科目核算企业应付票应付账款预收账款应付职工薪酬应付利息应付股利应交税费长期应付款等外项应付暂收款项
企业（保险）应交纳保险保障基金通科目核算
二科目应付款项目方单位（）进行明细核算
三企业采售回购方式融入资金应实际收金额记银行存款科目贷记科目回购价格原销售价格间差额应售回购期间期计提利息费记财务费科目贷记科目合约定购回该项商品等时应实际支付金额记科目贷记银行存款科目
四企业发生种应付暂收款项记理费等科目贷记科目支付种应付暂收款项记科目贷记银行存款等科目
五科目期末贷方余额反映企业应付未付应付款项
2251 应付保单红利
科目核算企业（保险）原保险合约定应付未付投保红利
二科目投保进行明细核算
三企业原保险合约定计提应支付保单红利记保单红利支出科目贷记科目投保支付保单红利记科目贷记库存现金银行存款等科目
四科目期末贷方余额反映企业应付未付投保红利
2261 应付分保账款
科目核算企业（保险）事保险业务应付未付款项
二科目保险分出保险接受保险合进行明细核算
三保险分出应付分保账款账务处理
（）企业确认原保险合保费收入期相关保险合约定计算确定分出保费金额记分出保费科目贷记科目
原保险合提前解期相关保险合约定计算确定分出保费调整金额记科目贷记分出保费科目
超额赔款保险等非例保险合相关保险合约定计算确定分出保费金额记分出保费科目贷记科目
（二）发出分保业务账单时账单标明扣存期分保保证金记科目贷记存入保证金科目
账单标明返期扣存分保保证金记存入保证金科目贷记科目
期计算存入分保保证金利息记利息支出科目贷记科目
四保险接受应付分保账款账务处理
（）企业确认分保费收入期相关保险合约定计算确定分保费金额记分保费科目贷记科目
收分保业务账单时账单标明金额分保费进行调整调整增加额记分保费科目贷记科目调整减少额做相反会计分录
（二）计算确定应保险分出支付纯益手续费相关保险合约定计算确定纯益手续费金额记分保费科目贷记科目
（三）收分保业务账单期账单标明分保赔付款项金额记赔付支出科目贷记科目
五保险分出保险接受结算分保账款时应付分保账款金额记科目应收分保账款金额贷记应收分保账款科目差额记贷记银行存款科目
六科目期末贷方余额反映企业事保险业务应付未付款项
2311 代理买卖证券款
科目核算企业（证券）接受客户委托代理客户买卖股票债券基金等价证券收款项
企业（证券）代理客户认购新股款项代理客户领取现金股利债券利息代理客户证券交易支付配股款等科目核算
二科目客户类等进行明细核算
三代理买卖证券款账务处理
（）企业收客户交款项记银行存款——客户等科目贷记科目客户提取存款做相反会计分录
（二）接受客户委托买入证券成交总额卖出证券成交总额应买卖证券成交价差额加代扣代交相关税费应客户收取佣金等记科目等贷记结算备付金——客户银行存款等科目
接受客户委托卖出证券成交总额买入证券成交总额应买卖证券成交价差额减代扣代交相关税费应客户收取佣金等余额记结算备付金——客户银行存款等科目贷记科目等
（三）代理客户认购新股收客户交认购款项记银行存款——客户等科目贷记科目款项划付证券交易记结算备付金——客户科目贷记银行存款——客户科目客户办理申购手续实际支付金额记科目贷记结算备付金——客户科目证券交易完成中签认定工作未中签资金退客户时记结算备付金——客户科目贷记科目企业未中签款项划回记银行存款——客户科目贷记结算备付金——客户科目企业未中签款项退客户记科目贷记银行存款——客户科目
（四）代理客户办理配股业务采日证券交易交纳配股款
客户提出配股求时记科目贷记结算备付金——客户科目采定期证券交易交纳配股款客户提出配股求时记科目贷记应付款——应付客户配股款科目证券交易清算配股款配股金额记应付款——应付客户配股款科目贷记结算备付金——客户科目
四科目期末贷方余额反映企业接受客户存放代理买卖证券资金
2312 代理承销证券款
科目核算企业（金融）接受委托采承购包销方式代销方式承销证券形成应付证券发行承销资金
二科目委托单位证券种类进行明细核算
三企业承销记名证券账务处理
（）通证券交易网发行证券网发行日根承销合确认证券发行总额承销价款备查簿中记录承销证券情况
（二）证券交易交割清算实际收金额记结算备付金等科目贷记科目
（三）承销期结束承销证券款项交付委托单位收取承销手续费承销价款记科目应收取承销手续费贷记手续费佣金收入科目实际支付委托单位金额贷记银行存款等科目
（四）承销期结束未售出证券采余额承购包销方式承销证券合规定企业认购应承销价款记交易性金融资产供出售金融资产等科目贷记科目
承销期结束应未售出证券退委托单位
四企业承销记名证券承销记名证券相关规定进行处理
五科目期末贷方余额反映企业承销证券应付未付委托单位款项
2313 代理兑付证券款
科目核算企业（证券银行等）接受委托代理兑付证券收兑付资金
二科目委托单位证券种类进行明细核算
三代理兑付证券款账务处理
（）企业兑付记名证券收委托单位兑付资金记银行存款等科目贷记科目收客户交证券兑付金额记科目贷记库存现金银行存款等科目
兑付记名证券应通代理兑付证券科目核算
（二）收取代理兑付证券手续费收入委托单位单独收取应收已收取手续费记应收手续费佣金等科目贷记手续费佣金收入科目
手续费兑付款汇入收款项时应实际收金额记结算备付金等科目应兑付金额贷记科目事先取手续费贷记应付款——预收代理兑付证券手续费科目兑付证券业务完成确认手续费收入记应付款——预收代理兑付证券手续费科目贷记手续费佣金收入科目
四科目期末贷方余额反映企业已收尚未兑付代理兑付证券款项
2314 代理业务负债
科目核算企业承担风险代理业务收款项包括受托投资资金受托贷款资金等
企业采收取手续费方式收代销商品款科目改2314 受托代销商品款科目
二科目委托单位资产理类（定集合专项资产理业务）等进行明细核算
三代理业务负债账务处理
（）企业收代理业务款项记银行存款存放中央银行款项吸收存款等科目贷记科目
定期合期委托客户进行结算合约定例计算代理业务资产收益结转已实现未结算损益记代理业务资产——已实现未结算损益科目属委托客户收益贷记科目属企业收益贷记手续费佣金收入科目
规定划转核销退代理业务资金记科目贷记银行存款存放中央银行款项吸收存款等科目
（二）收受托代销商品约定价格记受托代销商品科目贷记受托代销商品款科目
售出受托代销商品实际收应收金额记银行存款应收账款等科目贷记受托代销商品科目计算代销手续费等收入记受托代销商品款科目贷记业务收入科目结清代销商品款时记受托代销商品款科目贷记银行存款科目
四科目期末贷方余额反映企业收代理业务资金
2401 递延收益
科目核算企业确认应期间计入期损益政府补助
二科目政府补助项目进行明细核算
三递延收益账务处理
（）企业收应收资产相关政府补助记银行存款应收款等科目贷记科目相关资产寿命分配递延收益记科目贷记营业外收入科目
（二）收益相关政府补助补偿企业期间相关费损失收应收金额记银行存款应收款等科目贷记科目发生相关费损失未期间应补偿金额记科目贷记营业外收入科目补偿企业已发生相关费损失收应收金额记银行存款应收款等科目贷记营业外收入科目
四科目期末贷方余额反映企业应期间计入期损益政府补助
2501 长期款
科目核算企业银行金融机构入期限1年(含1年)项款
二科目贷款单位贷款种类分金利息调整等进行明细核算
三长期款账务处理
（）企业入长期款应实际收金额记银行存款科目贷记科目（金）存差额应记科目（利息调整）
（二）资产负债表日应摊余成实际利率计算确定长期款利息费记建工程制造费财务费研发支出等科目合利率计算确定应付未付利息贷记应付利息科目差额贷记科目（利息调整）
实际利率合利率差异较采合利率计算确定利息费
（三）长期款金记科目（金）贷记银行存款科目时存利息调整余额记贷记建工程制造费财务费研发支出等科目贷记记科目（利息调整）
四科目期末贷方余额反映企业尚未偿长期款
2502 应付债券
科目核算企业筹集（长期）资金发行债券金利息
企业发行转换公司债券应负债权益成份进行分拆分拆形成负债成份科目核算
二科目面值利息调整应计利息等进行明细核算
三应付债券账务处理
（）企业发行债券应实际收金额记银行存款等科目债券票面金额贷记科目(面值)存差额应记贷记科目（利息调整）
发行转换公司债券应实际收金额记银行存款等科目该项转换公司债券包含负债成份面值贷记科目（转换公司债券—面值）权益成份公允价值贷记资公积——资公积科目差额记贷记科目（利息调整）
（二）资产负债表日分期付息次债券应摊余成实际利率计算确定债券利息费记建工程制造费财务费研发支出等科目票面利率计算确定应付未付利息贷记应付利息科目差额记贷记科目（利息调整）
次付息债券应资产负债表日摊余成实际利率计算确定债券利息费记建工程制造费财务费研发支出等科目票面利率计算确定应付未付利息贷记科目（应计利息）差额记贷记科目（利息调整）
实际利率票面利率差异较采票面利率计算确定利息费
（三）长期债券期支付债券息记科目(面值应计利息)应付利息等科目贷记银行存款等科目时存利息调整余额记贷记科目（利息调整）贷记记建工程制造费财务费研发支出等科目
（四）转换公司债券持行转换权利持债券转换股票转换公司债券余额记科目(转换公司债券—面值利息调整)权益成份金额记资公积——资公积科目股票面值转换股数计算股票面值总额贷记股科目差额贷记资公积——股溢价科目现金支付
转换股票部分应贷记银行存款等科目
四企业应设置企业债券备查簿详细登记企业债券票面金额债券票面利率付息期限方式发行总额发行日期编号委托代售单位转换股份等资料企业债券期兑付备查簿中应予注销
五科目期末贷方余额反映企业尚未偿长期债券摊余成
2601 未期责准备金
科目核算企业（保险）提取非寿险原保险合未期责准备金
保险接受提取保险合分保未期责准备金科目核算
二科目保险合进行明细核算
三未期责准备金账务处理
（）企业确认原保费收入分保费收入期应保险精算确定未期责准备金记提取未期责准备金科目贷记科目
（二）资产负债表日保险精算重新计算确定未期责准备金已确认未期责准备金差额记科目贷记提取未期责准备金科目
（三）原保险合提前解相关未期责准备金余额记科目贷记提取未期责准备金科目
四科目期末贷方余额反映企业未期责准备金
2602 保险责准备金
科目核算企业（保险）提取原保险合保险责准备金包括未决赔款准备金寿险责准备金长期健康险责准备金
保险接受提取保险合保险责准备金科目核算
企业（保险）单独设置未决赔款准备金寿险责准备金长期健康险责准备金等科目
二科目保险责准备金类保险合进行明细核算
三保险责准备金账务处理
（）企业确认寿险保费收入应保险精算确定寿险责准备金长期健康险责准备金记提取保险责准备金科目贷记科目
投保发生非寿险保险合约定保险事期企业应保险精算确定未决赔款准备金记提取保险责准备金科目贷记科目
保险责准备金进行充足性测试应补提保险责准备金记提取保险责准备金科目贷记科目
（二）原保险合保险确定支付赔付款项金额实际发生理赔费期应减相应保险责准备金余额记科目贷记提取保险责准备金科目
保险接受收分保业务账单期应分保保险责准备金相应减金额记科目贷记提取保险责准备金科目
（三）寿险原保险合提前解应相关寿险责准备金长期健康险责准备金余额记科目贷记提取保险责准备金科目
四科目期末贷方余额反映企业保险责准备金
2611 保户储金
科目核算企业（保险）收投保储金金增值作保费收入储金
企业（保险）收投保投资型保险业务投资款科目改2611 保户投资款科目
企业（保险）应投保支付储金投资款增值科目核算
二科目投保进行明细核算
三企业收投保交纳储金记银行存款库存现金等科目贷记科目投保支付储金做相反会计分录
四科目期末贷方余额反映企业应付未付投保储金
2621 独立账户负债
科目核算企业（保险）分拆核算投资连结产品属风险保障部分确认独立账户负债
二科目负债类进行明细核算
三独立账户负债账务处理
（）独立账户划入资金记独立账户资产——银行存款现金科目贷记科目
（二）独立账户投资进行估值估值增值记独立账户资产科目贷记科目估值减值做相反会计分录
（三）独立账户计提保险费记银行存款科目贷记保费收入科目时记科目贷记独立账户资产科目
独立账户计提账户理费记银行存款科目贷记手续费佣金收入科目时记科目贷记独立账户资产科目
（四）支付独立账户资产记科目贷记独立账户资产科目
四科目期末贷方余额反映企业确认独立账户负债
2701 长期应付款
科目核算企业长期款应付债券外种长期应付款项包括应付融资租入固定资产租赁费分期付款方式购入固定资产等发生应付款项等
二科目长期应付款种类债权进行明细核算
三长期应付款账务处理
（）企业融资租入固定资产租赁期开始日应计入固定资产成金额（租赁开始日租赁资产公允价值低租赁付款额现值两者中较低者加初始直接费）记建工程固定资产科目低租赁付款额贷记科目发生初始直接费贷记银行存款等科目差额记未确认融资费科目
期支付租金记科目贷记银行存款等科目
（二）购入关资产超正常信条件延期支付价款实质具融资性质应购买价款现值记固定资产建工程等科目应支付金额贷记科目差额记未确认融资费科目
期支付价款记科目贷记银行存款科目
四科目期末贷方余额反映企业应付未付长期应付款项
2702 未确认融资费
科目核算企业应分期计入利息费未确认融资费
二科目债权长期应付款项目进行明细核算
三未确认融资费账务处理
（）企业融资租入固定资产租赁期开始日应计入固定资产成金额（租赁开始日租赁资产公允价值低租赁付款额现值两者中较低者加初始直接费）记建工程固定资产科目低租赁付款额贷记长期应付款科目发生初始直接费贷记银行存款等科目差额记科目
采实际利率法分期摊销未确认融资费记财务费建工程等科目贷记科目
（二）购入关资产超正常信条件延期支付价款实质具融资性质应购买价款现值记固定资产建工程等科目应支付金额贷记长期应付款科目差额记科目
采实际利率法分期摊销未确认融资费记建工程财务费等科目贷记科目
四科目期末方余额反映企业未确认融资费摊余价值
2711 专项应付款
科目核算企业取政府作企业者投入具专项特定途款项
二科目资性投资项目进行明细核算
三企业收应收资性拨款记银行存款等科目贷记科目
专项特定途拨款工程项目记建工程等科目贷记银行存款应付职工薪酬等科目
工程项目完工形成长期资产部分记科目贷记资公积——资溢价科目未形成长期资产需核销部分记科目贷记建工程等科目拨款结余需返记科目贷记银行存款科目
述资溢价转增实收资股记资公积——资溢价股溢价科目贷记实收资股科目
四科目期末贷方余额反映企业尚未转销专项应付款
2801 预计负债
科目核算企业确认外提供担保未决诉讼产品质量保证重组义务亏损性合等预计负债
二科目形成预计负债交易事项进行明细核算
三预计负债账务处理
（）企业外提供担保未决诉讼重组义务产生预计负债应确定金额记营业外支出等科目贷记科目
产品质量保证产生预计负债应确定金额记销售费科目贷记科目
资产弃置义务产生预计负债应确定金额记固定资产油气资产科目贷记科目固定资产油气资产寿命计算确定期应负担利息费记财务费科目贷记科目
（二）实际清偿减预计负债记科目贷记银行存款等科目
（三）根确凿证需已确认预计负债进行调整调整增加预计负债记关科目贷记科目调整减少预计负债做相反会计分录
四科目期末贷方余额反映企业已确认尚未支付预计负债
2901 递延税负债
科目核算企业确认应纳税暂时性差异产生税负债
二科目应纳税暂时性差异项目进行明细核算
三递延税负债账务处理
（）资产负债表日企业确认递延税负债记税费——递延税费科目贷记科目资产负债表日递延税负债应余额账面余额应差额确认记税费——递延税费科目贷记科目资产负债表日递延税负债应余额账面余额做相反会计分录
直接计入者权益交易事项相关递延税负债记资公积——资公积科目贷记科目
（二）企业合中取资产负债入账价值计税基础形成应纳税暂时性差异应购买日确认递延税负债时调整商誉记商誉等科目贷记科目
四科目期末贷方余额反映企业已确认递延税负债
类
3001 清算资金
科目核算企业（银行）间业务资金清算款项
二科目资金单位分城票清算信卡清算等进行明细核算
三城票清算业务账务处理
（）提出方证记科目贷记应付款科目发生退票记应付款科目贷记科目已退票时间未发生退票记应付款科目贷记吸收存款等科目
提出贷方证记吸收存款等科目贷记科目发生退票做相反会计分录
（二）提入方证提入证正确误记吸收存款等科目贷记科目误提行证等原入账记应收款科目贷记科目提出时记科目贷记应收款科目
提入贷方证提入证正确误记科目贷记吸收存款等科目误提行票等原入账记科目贷记应付款科目退票提出时记应付款科目贷记科目
（三）提出证提入证计算轧差应收差额记存放中央银行款项等科目贷记科目应付差额做相反会计分录
四发生清算业务收清算资金记存放中央银行款项等科目贷记科目划付清算资金时做相反会计分录
五科目期末方余额反映企业应收清算资金科目期末贷方余额反映企业应付清算资金
3002 货币兑换
科目核算企业（金融）采分账制核算外币交易产生币种间兑换
二科目币种进行明细核算
三货币兑换账务处理
（）企业发生外币交易仅涉货币性项目应相币种金额记贷记关货币性项目科目贷记记科目
（二）发生外币交易时涉货币性项目非货币性项目相外币金额记入货币性项目科目（外币）时交易发生日期汇率折算记账位币金额记入非货币性项目科目（记账位币）
结算货币性项目产生汇兑差额计入汇兑损益科目
（三）期末应外币表示科目余额期末汇率折算记账位币金额折算记账位币金额科目（记账位币）余额进行较贷方差额记科目（记账位币）贷记汇兑损益科目方差额做相反会计分录
四科目期末应余额
3101 衍生工具
科目核算企业衍生工具公允价值变动形成衍生资产衍生负债
衍生工具作套期工具套期工具科目核算
二科目衍生工具类进行明细核算
三衍生工具账务处理
（）企业取衍生工具公允价值记科目发生交易费记投资收益科目实际支付金额贷记银行存款存放中央银行款项等科目
（二）资产负债表日衍生工具公允价值高账面余额差额记科目贷记公允价值变动损益科目公允价值低账面余额差额做相反会计分录
（三）终止确认衍生工具应交易性金融资产交易性金融负债等科目相关规定进行处理
四科目期末方余额反映企业衍生工具形成资产公允价值科目期末贷方余额反映企业衍生工具形成负债公允价值
3201 套期工具
科目核算企业开展套期保值业务（包括公允价值套期现金流量套期境外营净投资套期）套期工具公允价值变动形成资产负债
二科目套期工具类进行明细核算
三套期工具账务处理
（）企业已确认衍生工具等金融资产金融负债指定套期工具应账面价值记贷记科目贷记记衍生工具等科目
（二）资产负债表日效套期应套期工具产生利记科目贷记公允价值变动损益资公积——资公积等科目套期工具产生损失做相反会计分录
（三）金融资产金融负债作套期工具核算应套期工具形成资产负债记贷记关科目贷记记科目
四科目期末方余额反映企业套期工具形成资产公允价值科目期末贷方余额反映企业套期工具形成负债公允价值
3202 套期项目
科目核算企业开展套期保值业务套期项目公允价值变动形成资产负债
二科目套期项目类进行明细核算
三套期项目账务处理
（）企业已确认资产负债指定套期项目应账面价值记贷记科目贷记记库存商品长期款持期投资等科目已计提跌价准备减值准备应时结转跌价准备减值准备
（二）资产负债表日效套期应套期项目产生利记科目贷记公允价值变动损益资公积——资公积等科目套期项目产生损失做相反会计分录
（三）资产负债作套期项目核算应套期项目形成资产负债记贷记关科目贷记记科目
四科目期末方余额反映企业套期项目形成资产公允价值科目期末贷方余额反映企业套期项目形成负债公允价值
者权益类
4001 实收资
科目核算企业接受投资者投入实收资
股份限公司应科目改4001 股科目
企业收投资者出资超注册资股中占份额部分作资溢价股溢价资公积科目核算
二科目投资者进行明细核算
企业（中外合作营）合作期间投资者投资应科目设置已投资明细科目进行核算
三实收资账务处理
（）企业接受投资者投入资记银行存款应收款固定资产形资产长期股权投资等科目注册资股中占份额贷记科目差额贷记资公积——资溢价股溢价科目
（二）股东会批准利润分配方案中分配股票股利应办理增资手续记利润分配科目贷记科目
股东会类似机构决议资公积转增资记资公积——资溢价股溢价科目贷记科目
（三）转换公司债券持行转换权利持债券转换股票转换公司债券余额记应付债券——转换公司债券（面值利息调整）科目权益成份金额记资公积——资公积科目股票面值转换股数计算股票面值总额贷记科目差额贷记资公积——股溢价科目现金支付转换股票应贷记银行存款等科目
企业重组债务转资应重组债务账面余额记应付账款等科目债权放弃债权享企业股份面值总额贷记科目股份公允价值总额相应实收资股间差额贷记记资公积——资溢价股溢价科目
差额贷记营业外收入——债务重组利科目
（四）权益结算股份支付换取职工方提供服务应行权日根实际行权情况确定金额记资公积——资公积科目应计入实收资股金额贷记科目
四企业法定程序报批准减少注册资记科目贷记库存现金银行存款等科目
股份限公司采收购公司股票方式减资股票面值注销股数计算股票面值总额记科目注销库存股账面余额贷记库存股科目差额记资公积——股溢价科目股溢价足减应记盈余公积利润分配——未分配利润科目购回股票支付价款低面值总额应股票面值总额记科目注销库存股账面余额贷记库存股科目差额贷记资公积——股溢价科目
五企业（中外合作营）根合规定合作期间投资者投资记科目（已投资）贷记银行存款等科目时记利润分配——利润投资科目贷记盈余公积——利润投资科目
中外合作营清算记科目资公积盈余公积利润分配——未分配利润等科目贷记科目（已投资）银行存款等科目
六科目期末贷方余额反映企业实收资股总额
4002 资公积
科目核算企业收投资者出资额超出注册资股中占份额部分
直接计入者权益利损失通科目核算
二科目应分资溢价（股溢价）资公积进行明细核算
三资公积账务处理
（）企业接受投资者投入资转换公司债券持行转换权利债务转资等形成资公积记关科目贷记实收资股科目科目（资溢价股溢价）等
发行权益性证券直接相关手续费佣金等交易费记科目（股溢价）等贷记银行存款等科目
股东会类似机构决议资公积转增资记科目（资溢价股溢价）贷记实收资股科目
（二）控制控股合形成长期股权投资应合日取合方者权益账面价值份额记长期股权投资科目享投资单位已宣告尚未发放现金股利利润记应收股利科目支付合价账面价值贷记关资产科目记关负债科目差额贷记科目（资溢价股溢价）方差额记科目（资溢价股溢价）资公积（资溢价股溢价）足减记盈余公积利润分配——未分配利润科目
控制吸收合涉资公积述原进行处理
（三）长期股权投资采权益法核算持股例变情况投资单位净损益外者权益变动企业持股例计算应享份额记贷记长期股权投资——权益变动科目贷记记科目（资公积）
处置采权益法核算长期股权投资应结转原记入资公积相关金额记贷记科目（资公积）贷记记投资收益科目
（四）权益结算股份支付换取职工方提供服务应确定金额记理费等科目贷记科目（资公积）
行权日应实际行权权益工具数量计算确定金额记科目（资公积）计入实收资股金额贷记实收资股科目差额贷记科目（资溢价股溢价）
（五）房产存货转换采公允价值模式计量投资性房产投资性房产科目相关规定进行处理相应调整资公积
（六）持期投资重分类供出售金融资产供出售金融资产重分类持期投资持期投资供出售金融资产等科目相关规定进行处理相应调整资公积
供出售金融资产重分类采成摊余成计量金融资产原记入资公积相关金额应分情况进行处理：固定期日应该项金融资产剩余期限资产负债表日采实际利率法计算确定摊销金额记贷记科目（资公积）贷记记投资收益科目没固定期日应处置该项金融资产时记贷记科目（资公积）贷记记投资收益科目
供出售金融资产续计量供出售金融资产科目相关规定进行处理相应调整资公积
（七）股份限公司采收购公司股票方式减资股票面值注销股数计算股票面值总额记股科目注销库存股账面余额贷记库存股科目差额记科目（股溢价）股溢价足减应记盈余公积利润分配——未分配利润科目购回股票支付价款低面值总额应股票面值总额记股科目注销库存股账面余额贷记库存股科目差额贷记科目（股溢价）
（八）资产负债表日满足运套期会计方法条件现金流量套期境外营净投资套期产生利损失属效套期记贷记关科目贷记记科目（资公积）属效套期记贷记关科目贷记记公允价值变动损益科目
四科目期末贷方余额反映企业资公积
4101 盈余公积
科目核算企业净利润中提取盈余公积
二科目应分法定盈余公积意盈余公积进行明细核算
外商投资企业应分储备基金企业发展基金进行明细核算
中外合作营合作期间投资者投资应科目设置利润投资明细科目进行核算
三盈余公积账务处理
（）企业规定提取盈余公积记利润分配——提取法定盈余公积提取意盈余公积科目贷记科目（法定盈余公积意盈余公积）
外商投资企业规定提取储备基金企业发展基金职工奖励福利基金记利润分配——提取储备基金提取企业发展基金提取职工奖励福利基金科目贷记科目（储备基金企业发展基金）应付职工薪酬科目
（二）股东会类似机构决议盈余公积弥补亏损转增资记科目贷记利润分配——盈余公积补亏实收资股科目
股东会决议盈余公积派送新股派送新股计算金额记科目股票面值派送新股总数计算股票面值总额贷记股科目
中外合作营根合规定合作期间投资者投资应实际投资金额记实收资——已投资科目贷记银行存款等科目时记利润分配——利润投资科目贷记科目（利润投资）
四科目期末贷方余额反映企业盈余公积
4102 般风险准备
科目核算企业（金融）规定净利润中提取般风险准备
二企业提取般风险准备记利润分配——提取般风险准备科目贷记科目般风险准备弥补亏损记科目贷记利润分配——般风险准备补亏科目
三科目期末贷方余额反映企业般风险准备
4103 年利润
科目核算企业期实现净利润(发生净亏损)
二企业期（月）末结转利润时应损益类科目金额转入科目结损益类科目结转科目贷方余额期实现净利润方余额期发生净亏损
三年度终应年收入支出相抵结出年实现净利润转入利润分配科目记科目贷记利润分配——未分配利润科目净亏损做相反会计分录结转科目应余额
4104 利润分配
科目核算企业利润分配(亏损弥补)历年分配(弥补)余额
二科目应分提取法定盈余公积提取意盈余公积应付现金股利利润转作股股利盈余公积补亏未分配利润等进行明细核算
三利润分配账务处理
（）企业规定提取盈余公积记科目(提取法定盈余公积提取意盈余公积)贷记盈余公积——法定盈余公积意盈余公积科目
外商投资企业规定提取储备基金企业发展基金职工奖励福利基金记科目(提取储备基金提取企业发展基金提取职工奖励福利基金)贷记盈余公积——储备基金企业发展基金应付职工薪酬等科目
企业（金融）规定提取般风险准备记科目（提取般风险准备）贷记般风险准备科目
（二）股东会类似机构决议分配股东投资者现金股利利润记科目(应付现金股利利润)贷记应付股利科目
股东会类似机构决议分配股东股票股利应办理增资手续记科目（转作股股利）贷记股科目
盈余公积弥补亏损记盈余公积——法定盈余公积意盈余公积科目贷记科目(盈余公积补亏)
企业（金融）般风险准备弥补亏损记般风险准备科目贷记科目（般风险准备补亏）科目
四年度终企业应年实现净利润年利润科目转入科目记年利润科目贷记科目(未分配利润)净亏损做相反会计分录时利润分配科目属明细科目余额转入科目未分配利润明细科目结转科目未分配利润明细科目外明细科目应余额
五科目年末余额反映企业未分配利润(未弥补亏损)
4201 库存股
科目核算企业收购转注销公司股份金额
二库存股账务处理
（）企业减少注册资收购公司股份应实际支付金额记科目贷记银行存款等科目
（二）奖励公司职工收购公司股份应实际支付金额记科目贷记银行存款等科目时做备查登记
收购股份奖励公司职工属权益结算股份支付实际收金额记银行存款科目根职工获取奖励股份实际情况确定金额记资公积——资公积科目奖励库存股账面余额贷记科目差额贷记记资公积——股溢价科目
（三）股东股东会作出公司合分立决议持异议求企业收购公司股份企业应实际支付金额记科目贷记银行存款等科目
（四）转库存股应实际收金额记银行存款等科目转库存股账面余额贷记科目差额贷记资公积——股溢价科目方差额记资公积——股溢价科目股溢价足减应记盈余公积利润分配——未分配利润科目
（五）注销库存股应股票面值注销股数计算股票面值总额记股科目注销库存股账面余额贷记科目差额记资公积——股溢价科目股溢价足减应记盈余公积利润分配——未分配利润科目
三科目期末方余额反映企业持尚未转注销公司股份金额
成类
5001 生产成
科目核算企业进行工业性生产发生项生产成包括生产种产品(产成品制半成品等)制材料制工具制设备等
企业（农业）进行农业生产发生项生产成科目改5001 农业生产成科目分种植业畜牧养殖业林业水产业确定成核算象（消耗性生物资产生产性生物资产公益性生物资产农产品）成项目进行费集分配
企业（房产开发）科目改5001 开发成科目
二科目基生产成辅助生产成进行明细核算
基生产成应分基生产车间成核算象（产品品种类定单批生产阶段等）设置明细账（成计算单）规定成项目设置专栏
三生产成账务处理
（）企业发生项直接生产成记科目(基生产成辅助生产成)贷记原材料库存现金银行存款应付职工薪酬等科目
生产车间应负担制造费记科目(基生产成辅助生产成)贷记制造费科目
辅助生产车间基生产车间企业理部门部门提供劳务产品期（月）末定分配标准分配受益象记科目(基生产成)理费销售费业务成建工程等科目贷记科目(辅助生产成)
企业已生产完成已验收入库产成品入库制半成品应期（月）末记库存商品等科目贷记科目(基生产成)
（二）生产性生物资产产出农产品程中发生项费记
农业生产成科目贷记库存现金银行存款原材料应付职工薪酬生产性生物资产累计折旧等科目
农业生产程中发生应农产品消耗性生物资产生产性生物资产公益性生物资产负担费记农业生产成——费科目贷记库存现金银行存款原材料应付职工薪酬农业生产成等科目
期（月）末定分配标准述负担费进行分配记农业生产成——农产品消耗性生物资产生产性生物资产公益性生物资产等科目贷记农业生产成——费科目
应生产性生物资产收获农产品负担费应采合理方法农产品品种间进行分配尚未收获农产品应已收获尚未收获农产品间进行分配
生产性生物资产收获农产品验收入库时实际成记农产品科目贷记科目（农产品）
四科目期末方余额反映企业尚未加工完成产品成尚未收获农产品成
5101 制造费
科目核算企业生产车间（部门）生产产品提供劳务发生项间接费
企业行政理部门组织理生产营活动发生理费理费科目核算
二科目生产车间部门费项目进行明细核算
三制造费账务处理
（）生产车间发生机物料消耗记科目贷记原材料等科目
（二）发生生产车间理员工资等职工薪酬记科目贷记应付职工薪酬科目
（三）生产车间计提固定资产折旧记科目贷记累计折旧科目
（四）生产车间支付办公费水电费等记科目贷记银行存款等科目
（五）发生季节性停工损失记科目贷记原材料应付职工薪酬银行存款等科目
（六）制造费分配计入关成核算象记生产成(基生产成辅助生产成)劳务成等科目贷记科目
（七）季节性生产企业制造费全年实际发生额分配额差额中属年开工生产做准备留年分配外余部分实际发生额分配额差额记生产成——基生产成科目贷记科目实际发生额分配额差额做相反会计分录
四季节性生产性企业外科目期末应余额
5201 劳务成
科目核算企业外提供劳务发生成
企业（证券）市公司进行承销业务发生项相关支出科目改5201 转承销费科目客户进行明细核算
二科目提供劳务种类进行明细核算
三企业发生项劳务成记科目贷记银行存款应付职工薪酬原材料等科目
建造承包商外单位专项工程等提供机械作业（包括运输设备）成记科目贷记机械作业科目
结转劳务成记营业务成业务成等科目贷记科目
四科目期末方余额反映企业尚未完成尚未结转劳务成
5301 研发支出
科目核算企业进行研究开发形资产程中发生项支出
二科目研究开发项目分费化支出资化支出进行明细核算
三研发支出账务处理
（）企业行开发形资产发生研发支出满足资化条件记科目（费化支出）满足资化条件记科目（资化支出）贷记原材料银行存款应付职工薪酬等科目
（二）研究开发项目达预定途形成形资产应科目（资化支出）余额记形资产科目贷记科目（资化支出）
期（月）末应科目集费化支出金额转入理费科目记理费科目贷记科目（费化支出）
四科目期末方余额反映企业正进行形资产研究开发项目满足资化条件支出
5401 工程施工
科目核算企业（建造承包商）实际发生合成合毛利
二科目建造合分合成间接费合毛利进行明细核算
三工程施工账务处理
（）企业进行合建造时发生工费材料费机械费施工现场材料二次搬运费生产工具具费检验试验费时设施折旧费等直接费记科目（合成）贷记应付职工薪酬原材料等科目发生施工生产单位理员职工薪酬固定资产折旧费财产保险费工程保修费排污费等间接费记科目（间接费）贷记累计折旧银行存款等科目
期（月）末间接费分配计入关合成记科目（合成）贷记科目（间接费）
（二）确认合收入合费时记营业务成科目贷记营业务收入科目差额记贷记科目（合毛利）
（三）合完工时应科目余额相关工程施工合工程结算科目记工程结算科目贷记科目
四科目期末方余额反映企业尚未完工建造合成合毛利
5402 工程结算
科目核算企业（建造承包商）根建造合约定业办理结算累计金额
二科目建造合进行明细核算
三企业业办理工程价款结算应结算金额记应收账款等科目贷记科目
合完工时应科目余额相关工程施工合工程施工科目记科目贷记工程施工科目
四科目期末贷方余额反映企业尚未完工建造合已办理结算累计金额
5403 机械作业
科目核算企业（建造承包商）部独立核算施工单位机械站运输队施工机械运输设备进行机械作业（包括机械化施工运输作业等）发生项费
企业部独立核算施工单位外单位企业部独立核算机械站租入施工机械发生机械租赁费工程施工科目核算
二科目施工机械运输设备种类等进行明细核算
施工企业部独立核算机械施工运输单位施工机械运输设备进行机械作业发生项费成核算象成项目进行集
成项目般分：工费燃料动力费折旧修理费直接费间接费（组织理机械作业生产发生费）
三机械作业账务处理
（）企业发生机械作业支出记科目贷记原材料应付职工薪酬累计折旧等科目
（二）期（月）末企业部独立核算施工单位机械站运输队单位承包工程进行机械化施工运输作业成应转入承包工程成记工程施工科目贷记科目外单位专项工程等提供机械作业（包括运输设备）成记劳务成科目贷记科目
四科目期末应余额
损益类
6001 营业务收入
科目核算企业确认销售商品提供劳务等营业务收入
二科目营业务种类进行明细核算
三营业务收入账务处理
（）企业销售商品提供劳务实现收入应实际收应收金额记银行存款应收账款应收票等科目确认营业收入贷记科目
采递延方式分期收款具融资性质销售商品提供劳务满足收入确认条件应收合协议价款记长期应收款科目应收合协议价款公允价值（折现值）贷记科目差额贷记未实现融资收益科目
库存商品进行非货币性资产交换（非货币性资产交换具商业实质公允价值够计量）债务重组应该产成品商品公允价值记关科目贷记科目
期（月）发生销售退回销售折应减营业收入记科目实际支付应退金额贷记银行存款应收账款等科目
述销售业务涉增值税销项税额应进行相应处理
（二）确认建造合收入应确认合费记营业务成科目应确认合收入贷记科目差额记贷记工程施工——合毛利科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
6011 利息收入
科目核算企业（金融）确认利息收入包括发放类贷款（银团贷款贸易融资贴现转贴现融出资金协议透支信卡透支转贷款垫款等）金融机构（中央银行业等）间发生资金业务买入返售金融资产等实现利息收入等
二科目业务类进行明细核算
三资产负债表日企业应合利率计算确定应收未收利息记应收利息等科目摊余成实际利率计算确定利息收入贷记科目差额记贷记贷款——利息调整等科目
实际利率合利率差异较采合利率计算确定利息收入
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6021 手续费佣金收入
科目核算企业（金融）确认手续费佣金收入包括办理结算业务咨询业务担保业务代保等代理业务办理受托贷款投资业务等取手续费佣金结算手续费收入佣金收入业务代办手续费收入基金托收入咨询服务收入担保收入受托贷款手续费收入代保收入代理买卖证券代理承销证券代理兑付证券代理保证券代理保险业务等代理业务相关服务实现手续费佣金收入等
二科目手续费佣金收入类进行明细核算
三企业确认手续费佣金收入应收金额记应收手续费佣金代理承销证券款等科目贷记科目实际收手续费佣金记 存放中央银行款项银行存款结算备付金吸收存款等科目贷记应收手续费佣金等科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6031 保费收入
科目核算企业（保险）确认保费收入
二科目保险合险种进行明细核算
三保费收入账务处理
（）企业确认原保险合保费收入记应收保费预收保费银行存款库存现金等科目贷记科目
非寿险原保险合提前解原保险合约定计算确定应退投保金额记科目贷记库存现金银行存款等科目
（二）确认保险合分保费收入记应收分保账款科目贷记科目
收分保业务账单账单标明金额分保费收入进行调整调整增加额记应收分保账款科目贷记科目调整减少额做相反会计分录
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6041 租赁收入
科目核算企业（租赁）确认租赁收入
二科目租赁资产类进行明细核算
三企业确认租赁收入记未实现融资收益应收账款等科目贷记科目取租金记银行存款等科目贷记科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6051 业务收入
科目核算企业确认营业务活动外营活动实现收入包括出租固定资产出租形资产出租包装物商品销售材料材料进行非货币性交换（非货币性资产交换具商业实质公允价值够计量）债务重组等实现收入
企业（保险）营受托理业务收取理费收入通科目核算
二科目业务收入种类进行明细核算
三企业确认业务收入记银行存款应收款等科目贷记科目等
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
6061 汇兑损益
科目核算企业（金融）发生外币交易汇率变动产生汇兑损益
二企业采统账制核算外币货币性项目外币期（月）末余额应期（月）末汇率折算记账位币金额期（月）末汇率折算记账位币金额原账面记账位币金额间差额汇兑收益记关科目贷记科目汇兑损失做相反会计分录
采分账制核算期（月）末外币表示货币兑换科目余额期（月）末汇率折算记账位币金额折算记账位币金额货币兑换——记账位币科目余额进行较贷方差额记货币兑换——记账位币科目贷记汇兑损益科目方差额做相反会计分录
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
6101 公允价值变动损益
科目核算企业交易性金融资产交易性金融负债采公允价值模式计量投资性房产衍生工具套期保值业务等公允价值变动形成应计入期损益利损失
指定公允价值计量变动计入期损益金融资产金融负债公允价值变动形成应计入期损益利损失科目核算
企业开展套期保值业务效套期关系中套期工具套期项目公允价值变动单独设置6102 套期损益科目核算
二科目交易性金融资产交易性金融负债投资性房产等进行明细核算
三公允价值变动损益账务处理
（）资产负债表日企业应交易性金融资产公允价值高账面余额差额记交易性金融资产——公允价值变动科目贷记科目公允价值低账面余额差额做相反会计分录
出售交易性金融资产时应实际收金额记银行存款存放中央银行款项等科目该金融资产账面余额贷记交易性金融资产科目差额记贷记投资收益科目时原计入该金融资产公允价值变动转出记贷记科目贷记记投资收益科目
（二）资产负债表日交易性金融负债公允价值高账面余额差额记科目贷记交易性金融负债等科目公允价值低账面余额差额做相反会计分录
处置交易性金融负债应该金融负债账面余额记交易性金融负债科目实际支付金额贷记银行存款存放中央银行款项结算备付金等科目差额贷记记投资收益科目时该金融负债公允价值变动贷记记科目记贷记投资收益科目
（三）采公允价值模式计量投资性房产衍生工具套期工具套期项目等形成公允价值变动投资性房产衍生工具套期工具套期项目等科目相关规定进行处理
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6111 投资收益
科目核算企业确认投资收益投资损失
企业（金融）债券投资持期间取利息收入利息收入科目核算
二科目投资项目进行明细核算
三投资收益账务处理
（）长期股权投资采成法核算企业应投资单位宣告发放现金股利利润中属企业部分记应收股利科目贷记科目属投资单位取企业投资前实现净利润分配额应作投资成收回记应收股利等科目贷记长期股权投资科目
长期股权投资采权益法核算应根投资单位实现净利润调整净利润计算应享份额记长期股权投资——损益调整科目贷记科目投资单位发生净亏损长期股权投资科目相关规定进行处理
处置长期股权投资时应实际收金额记银行存款等科目账面余额贷记长期股权投资科目尚未领取现金股利利润贷记应收股利科目差额贷记记科目已计提减值准备应时结转减值准备
处置采权益法核算长期股权投资述规定外应结转原记入资公积相关金额记贷记资公积——资公积科目贷记记科目
（二）企业持交易性金融资产持期投资供出售金融资产期间取投资收益处置交易性金融资产交易性金融负债指定公允价值计量变动计入期损益金融资产金融负债持期投资供出售金融资产实现损益交易性金融资产持期投资供出售金融资产交易性金融负债等科目相关规定进行处理
四期末应科目余额转入年利润科目科目结转应余额
6201 摊回保险责准备金
科目核算企业（保险分出）事保险业务应保险接受摊回保险责准备金包括未决赔款准备金寿险责准备金长期健康险责准备金
企业（保险分出）单独设置摊回未决赔款准备金摊回寿险责准备金摊回长期健康险责准备金等科目
二科目保险责准备金类险种进行明细核算
三摊回保险责准备金账务处理
（）企业提取原保险合保险责准备金期应相关保险合约定计算确定应保险接受摊回保险责准备金记应收分保合准备金科目贷记科目
原保险合保险责准备金进行充足性测试补提保险责准备金应相关保险合约定计算确定应收分保保险责准备金相应增加额记应收分保合准备金科目贷记科目
（二）确定支付赔付款项金额实际发生理赔费减原保险合相应保险责准备金余额期应相关应收分保保险责准备金相应减金额记科目贷记应收分保
合准备金科目
（三）寿险原保险合提前解转销相关寿险责准备金长期健康险责准备金余额期应相关应收分保保险责准备金余额记科目贷记应收分保合准备金科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6202 摊回赔付支出
科目核算企业（保险分出）保险接受摊回赔付成
企业（保险分出）单独设置摊回赔款支出摊回年金付摊回满期付摊回死伤医疗付等科目
二科目险种进行明细核算
三摊回赔付支出账务处理
（）企业确定支付赔付款项金额实际发生理赔费确认原保险合赔付成期应相关保险合约定计算确定应保险接受摊回赔付成金额记应收分保账款科目贷记科目
（二）取处置损余物资确认收应收代位追偿款等调整原保险合赔付成期应相关保险合约定计算确定摊回赔付成调整金额记贷记科目贷记记应收分保账款科目
（三）超额赔款保险等非例保险合计算确定应保险接受摊回赔付成应摊回赔付成金额记应收分保账款科目贷记科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6203 摊回分保费
科目核算企业（保险分出）保险接受摊回分保费
二科目险种进行明细核算
三摊回分保费账务处理
（）企业确认原保险合保费收入期应相关保险合约定计算确定应保险接受摊回分保费记应收分保账款科目贷记科目
（二）计算确定应保险接受收取纯益手续费应相关保险合约定计算确定纯益手续费记应收分保账款科目贷记科目
（三）原保险合提前解期应相关保险合约定计算确定摊回分保费调整金额记科目贷记应收分保账款科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6301 营业外收入
科目核算企业发生项营业外收入包括非流动资产处置利非货币性资产交换利债务重组利政府补助盘盈利捐赠利等
二科目营业外收入项目进行明细核算
三企业确认处置非流动资产利非货币性资产交换利债务重组利固定资产清理形资产原材料库存商品应付账款等科目相关规定进行处理
确认政府补助利记银行存款递延收益等科目贷记科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6401 营业务成
科目核算企业确认销售商品提供劳务等营业务收入时应结转成
二科目营业务种类进行明细核算
三营业务成账务处理
（）期（月）末企业应根期（月）销售种商品提供种劳务等实际成计算应结转营业务成记科目贷记库存商品劳务成等科目
采计划成售价核算库存商品时营业成计划成售价结转月末应结转月销售商品应分摊产品成差异商品进销差价
期（月）发生销售退回已结转销售成记库存商品等科目贷记科目
（二）确认建造合收入应确认合费记科目应确认合收入贷记营业务收入科目差额记贷记工程施工——合毛利科目合完工时已计提存货跌价准备
应结转跌价准备
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6402 业务成
科目核算企业确认营业务活动外营活动发生支出包括销售材料成出租固定资产折旧额出租形资产摊销额出租包装物成摊销额等
营业务活动外营活动发生相关税费营业税金附加科目核算
采成模式计量投资性房产投资性房产计提折旧额摊销额通科目核算
二科目业务成种类进行明细核算
三企业发生业务成记科目贷记原材料周转材料累计折旧累计摊销应付职工薪酬银行存款等科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6403 营业税金附加
科目核算企业营活动发生营业税消费税城市维护建设税资源税教育费附加等相关税费
房产税车船税土税印花税理费科目核算投资性房产相关房产税土税科目核算
二企业规定计算确定营活动相关税费记科目贷记应交税费科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6411 利息支出
科目核算企业（金融）发生利息支出包括吸收种存款（单位存款存款信卡存款特种存款转贷款资金等）金融机构（中央银行业等）间发生资金业务卖出回购金融资产等产生利息支出
二科目利息支出项目进行明细核算
三资产负债表日企业应摊余成实际利率计算确定利息费金额记科目合利率计算确定应付未付利息贷记应付利息科目差额记贷记吸收存款——利息调整等科目
实际利率合利率差异较采合利率计算确定利息费
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6421 手续费佣金支出
科目核算企业（金融）发生营活动相关项手续费佣金等支出
二科目支出类进行明细核算
三企业发生营活动相关手续费佣金等支出记科目贷记银行存款存放中央银行款项存放业库存现金应付
手续费佣金等科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6501 提取未期责准备金
科目核算企业（保险）提取非寿险原保险合未期责准备金保险合分保未期责准备金
二科目保险合险种进行明细核算
三提取未期责准备金账务处理
（）企业确认原保费收入分保费收入期应保险精算确定未期责准备金记科目贷记未期责准备金科目
（二）资产负债表日应保险精算重新计算确定未期责准备金已确认未期责准备金差额记未期责准备金科目贷记科目
（三）原保险合提前解应相关未期责准备金余额记未期责准备金科目贷记科目
（四）确认非寿险原保险合保费收入期相关保险合约定计算确定相关应收分保未期责准备金金额记应收分保合准备金科目贷记科目
资产负债表日调整原保险合未期责准备金余额相关保险合约定计算确定应收分保未期责准备金调整金额记科目贷记应收分保合准备金科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6502 提取保险责准备金
科目核算企业（保险）提取原保险合保险责准备金包括提取未决赔款准备金提取寿险责准备金提取长期健康险责准备金
保险接受提取保险合保险责准备金科目核算
企业（保险）单独设置提取未决赔款准备金提取寿险责准备金提取长期健康险责准备金等科目
二科目保险责准备金类险种保险合进行明细核算
三提取保险责准备金账务处理
（）企业确认寿险保费收入应保险精算确定寿险责准备金长期健康险责准备金记科目贷记保险责准备金科目
投保发生非寿险保险合约定保险事期企业应保险精算确定未决赔款准备金记科目贷记保险责准备金科目
保险责准备金进行充足性测试应补提保险责准备金记科目贷记保险责准备金科目
（二）原保险合保险确定支付赔付款项金额实际发生理赔费期应减相应保险责准备金余额记保险责准备金科目贷记科目
保险接受收分保业务账单期应分保保险责准备金相应减金额记保险责准备金科目贷记科目
（三）寿险原保险合提前解应相关寿险责准备金长期健康险责准备金余额记保险责准备金科目贷记科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6511 赔付支出
科目核算企业（保险）支付原保险合赔付款项保险合赔付款项
企业（保险）单独设置赔款支出满期付年金付死伤医疗付分保赔付支出等科目
二科目保险合险种进行明细核算
三赔付支出账务处理
（）企业确定支付赔付款项金额实际发生理赔费期记科目贷记银行存款库存现金等科目
（二）承担赔付保险金责应确认代位追偿款记应收代位追偿款科目贷记科目
收应收代位追偿款时应实际收金额记库存现金银行存款等科目应收代位追偿款账面余额贷记应收代位追偿款科目差额记贷记科目已计提坏账准备应时结转坏账准备
（三）承担赔偿保险金责取损余物资应类类似资产市场价格计算确定金额记损余物资科目贷记科目
处置损余物资应实际收金额记库存现金银行存款等科目损余物资账面余额贷记损余物资科目差额记贷记科目已计提跌价准备
应时结转跌价准备
（四）保险接受收分保业务账单期应账单标明分保赔付款项金额记科目贷记应付分保账款科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6521 保单红利支出
科目核算企业（保险）原保险合约定支付投保红利
二科目保单红利源进行明细核算
三企业原保险合约定计提应支付保单红利记科目贷记应付保单红利科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6531 退保金
科目核算企业（保险）寿险原保险合提前解时约定应退投保保单现金价值
企业（保险）寿险原保险合提前解时应退投保属保单现金价值款项非寿险原保险合提前解时应退投保款项保费收入科目核算
二科目险种进行明细核算
三企业寿险原保险合提前解应原保险合约定计算确定应退投保保单现金价值记科目贷记库存现金银行存款等科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6541 分出保费
科目核算企业（保险分出）保险接受分出保费
二科目险种进行明细核算
三分出保费账务处理
（）企业确认原保险合保费收入期应保险合约定计算确定分出保费金额记科目贷记应付分保账款科目
原保险合提前解期应保险合约定计算确定分出保费调整金额记应付分保账款科目贷记科目
（二）超额赔款保险等非例保险合应保险合约定计算确定分出保费金额记科目贷记应付分保账款科目调整分出保费时记贷记科目贷记记应付分保账款科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6542 分保费
科目核算企业（保险接受）保险分出支付分保费
二科目险种进行明细核算
三分保费账务处理
（）企业确认分保费收入期应保险合约定计算确定分保费金额记科目贷记应付分保账款科目
收分保业务账单账单标明金额分保费进行调整记贷记科目贷记记应付分保账款科目
（二）计算确定应保险分出支付纯益手续费应保险合约定计算确定纯益手续费记科目贷记应付分保账款科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6601 销售费
科目核算企业销售商品材料提供劳务程中发生种费包括保险费包装费展览费广告费商品维修费预计产品质量保证损失运输费装卸费等销售企业商品专设销售机构(含销售网点售服务网点等)职工薪酬业务费折旧费等营费
企业发生专设销售机构相关固定资产修理费等续支出科目核算
企业（金融）应科目改6601业务理费科目核算企业（金融）业务营理程中发生项费包括折旧费业务宣传费业务招费电子设备运转费钞币运送费安全防范费邮电费劳动保护费外事费印刷费低值易耗品摊销职工工资福利费差旅费水电费职工教育费工会费会议费诉讼费公证费咨询费形资产摊销长期摊费摊销取暖降温费聘请中介机构费技术转费绿化费董事会费财产保险费劳动保险费业保险费住房公积金物业理费研究费提取保险保障基金等
企业（金融）应设置理费科目
二科目费项目进行明细核算
三销售费账务处理
（）企业销售商品程中发生包装费保险费展览费广告费运输费装卸费等费记科目贷记库存现金银行存款等科目
（二）发生销售企业商品专设销售机构职工薪酬业务费等营费记科目贷记应付职工薪酬银行存款累计折旧等科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6602 理费
科目核算企业组织理企业生产营发生理费包括企业筹建期间发生开办费董事会行政理部门企业营理中发生者应企业统负担公司费(包括行政理部门职工工资福利费物料消耗低值易耗品摊销办公费差旅费等)工会费董事会费(包括董事会成员津贴会议费差旅费等)聘请中介机构费咨询费(含顾问费)诉讼费业务招费房产税车船税土税印花税技术转费矿产资源补偿费研究费排污费等
企业（商品流通）理费设置科目科目核算容入销售费科目核算
企业生产车间（部门）行政理部门等发生固定资产修理费等续支出科目核算
二科目费项目进行明细核算
三理费账务处理
（）企业筹建期间发生开办费包括员工资办公费培训费差旅费印刷费注册登记费计入固定资产成款费等实际发生时记科目（开办费）贷记银行存款等科目
（二）行政理部门员职工薪酬记科目贷记应付职工薪酬科目
（三）行政理部门计提固定资产折旧记科目贷记累计折旧科目
发生办公费水电费业务招费聘请中介机构费咨询费诉讼费技术转费研究费记科目贷记银行存款研发支出等科目
规定计算确定应交矿产资源补偿费房产税车船税土税印花税记科目贷记应交税费科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6603 财务费
科目核算企业筹集生产营需资金等发生筹资费包括利息支出(减利息收入)汇兑损益相关手续费企业发生现金折扣收现金折扣等
购建生产满足资化条件资产发生应予资化款费建工程制造费等科目核算
二科目费项目进行明细核算
三企业发生财务费记科目贷记银行存款未确认融资费等科目发生应减财务费利息收入汇兑损益现金折扣记银行存款应付账款等科目贷记科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6604 勘探费
科目核算企业（石油天然气开采）油气勘探程中发生质调查物理化学勘探项支出非成功探井等支出
二科目勘探项目进行明细核算
三企业油气勘探程中发生项非钻井勘探支出记科目贷记银行存款累计折旧应付职工薪酬等科目
油气勘探程中发生项钻井勘探支出中属未发现探明济采储量钻井勘探支出记科目贷记油气勘探支出科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6701 资产减值损失
科目核算企业计提项资产减值准备形成损失
二科目资产减值损失项目进行明细核算
三企业应收款项存货长期股权投资持期投资固定资产形资产贷款等资产发生减值应减记金额记科目贷记坏账准备存货跌价准备长期股权投资减值准备持期投资减值准备固定资产减值准备形资产减值准备 贷款损失准备
等科目
建工程工程物资生产性生物资产商誉抵债资产损余物资采成模式计量投资性房产等资产发生减值应设置相应减值准备科目述规定进行处理
四企业计提坏账准备存货跌价准备持期投资减值准备贷款损失准备等相关资产价值恢复应原已计提减值准备金额恢复增加金额记坏账准备存货跌价准备持期投资减值准备贷款损失准备等科目贷记科目
五期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6711 营业外支出
科目核算企业发生项营业外支出包括非流动资产处置损失非货币性资产交换损失债务重组损失公益性捐赠支出非常损失盘亏损失等
二科目支出项目进行明细核算
三企业确认处置非流动资产损失非货币性资产交换损失债务重组损失固定资产清理形资产原材料库存商品应付账款等科目相关规定进行处理
盘亏毁损资产发生净损失理权限报批准记科目贷记处理财产损溢科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6801 税费
科目核算企业确认应期利润总额中扣税费
二科目期税费递延税费进行明细核算
三税费账务处理
（）资产负债表日企业税法规定计算确定期应交税记科目（期税费）贷记应交税费——应交税科目
（二）资产负债表日根递延税资产应余额递延税资产科目余额差额记递延税资产科目贷记科目（递延税费）资公积——资公积等科目递延税资产应余额递延税资产科目余额差额做相反会计分录
企业应予确认递延税负债应述原调整科目递延税负债科目关科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6901 前年度损益调整
科目核算企业年度发生调整前年度损益事项年度发现重前期差错更正涉调整前年度损益事项
企业资产负债表日财务报告批准报出日间发生需调整报告年度损益事项
通科目核算
二前年度损益调整账务处理
（）企业调整增加前年度利润减少前年度亏损记关科目贷记科目调整减少前年度利润增加前年度亏损做相反会计分录
（二）前年度损益调整增加税费记科目贷记应交税费——应交税等科目前年度损益调整减少税费做相反会计分录
（三）述调整应科目余额转入利润分配——未分配利润科目科目贷方余额记科目贷记利润分配——未分配利润科目方余额做相反会计分录
三科目结转应余额
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