会计科目设置核算容
建筑施工企业定特殊性广生产型企业区特成核算收入确认产品销售企业帖探讨建造合法准中规定建筑施工企业会计业务处理生产性企业相核算做探讨
（）工程施工 相生产企业生产成科目核算项目成毛利面设置合成毛利两二级明细科目
1工程施工合成核算工程合成
合成设置明细科目
（1）工费（项目部门核算）
（2）材料费（项目部门核算）
（3）机械费（项目部门核算）
（4）直接费（项目部门核算）
（5）分包成（项目部门核算）
（6）间接费
间接费设列明细科目
理员工资（项目部门核算）
职工福利费（项目部门核算）
固定资产费（项目部门核算）
低值易耗品摊销（项目部门核算）
办公费（项目部门核算）
差旅费（项目部门核算）
财产保险费（项目部门核算）
工程保修费（项目部门核算）
排污费（项目部门核算）
劳动保护费（项目部门核算）
检验试验费（项目部门核算）
外单位理费（项目部门核算）
材料整理零星运费（项目部门核算）
材料物资盘亏毁损（项目部门核算）
取暖费（项目部门核算）
费（项目部门核算）
2工程施工毛利核算工程毛利
具体设置根企业需选择定非设置会计科目特间接费需予设置
（二）机械作业
该科目针建筑企业单独设备理部门项目提供设备发生费部结算台班核算相制造业辅助生产成科目条件单位针公司设备设置单机核算准确核算台型者设备台班耗成
通常情况应设置明细科目：
工资附加（部门设备核算）
燃料动力（部门设备核算）
折旧费（部门设备核算）
配件修理费（部门设备核算）
间接费（部门设备核算）
（三）应收账款
1应收工程款（
单位核算） 核算根工程进度报表者结算应收账款
2应收销货款（单位核算） 核算施工企业应收产品销售货款
3应收质保金（单位核算） 根合结算业暂扣工程质保金设置期日
（四）应付账款
1应付购货款（单位核算）核算应付购货款设备款等
2应付分包款（单位核算）核算应付分包工程款
3暂估应付款（单位核算）核算暂估入账款项（包括材料暂估入账分包工程款暂估入账）
4应付质保金（单位核算）核算应付分包单位质保金设置期日
（五）工程结算 （单位项目核算）核算根业进度报表签证资料者工程结算款项
（六）营业务收入（手工账明细科目需项目设置明细科目）
1 目标成
目标成设置明细科目
（1）工费（项目部门核算）
（2）材料费（项目部门核算）
（3）机械费（项目部门核算）
（4）直接费（项目部门核算）
（5）间接费（项目部门核算）
2税金（项目部门核算）
3劳动保护费（项目部门核算）
4公司
理费（项目部门核算）
5公司利润（项目部门核算）
会计科目设置基行业科目设置相差做专门讨
施工企业会计科目设置说明
第５０１号科目 工程结算收入
科目核算企业承包工程实现工程价款结算收入企业发包
单位收取种索赔款科目核算
企业规定发包单位收取工程价款外规定列作营业收入种款项时设施费劳动保险费施工机构调迁费等
科目核算
二企业工程价款收入应实现时时入帐：
１．实行合完成次结算工程价款办法工程合应合完成施工企业发包单位进行工程合价款结算时确认收入实现实现收入额承发包双方结算合价款总额
２．实行旬末月中预支月终结算竣工清算办法工程合应分期确认合价款收入实现：月份终发包单位进行已完工程价款结算时确认承包合已完工部分工程收入实现期收入额月终结算已完工程价款金额
３．实行工程形象进度划分阶段分段结算工程价款办法工程合应合规定形象进度分次确认已完阶段工程收益实现：应完成合规定工程形象进度工程阶段发包单位进行工程价款结算时确认工程收入实现期实现收入额期已结算分段工程价款金额
实行结算方式工程合合收益应合规定结算方式结算时间发包单位结算工程价款时确认收入次分次实现期实现收入额期结算已完工程价款竣工次结算全部合价款
三企业实现工程价款收入应发包单位收取列作营业收入款项记应收帐款银行存款等科目贷记科目企业合关违约责条款规定发包单位收取索赔款项记银行存款等科目贷记科目
四月份终科目余额应转入年利润科目结转科目应余额
第５０２号科目 工程结算成
科目核算企业已办理工程价款结算已完工程实际成
实行合完成次结算办法合工程期已结算工程工程成指合执行期间发生累计合工程成实行月分段结算办法合工程期已结算工程工程成应根期末未结算工程成累计减期末未完工程成进行计算未完工程成指期末尚未办理价款结算工程成采估量法估价法计算确定
二月份终企业应根月已办理工程价款结算已完工程实际成记科目贷记工程施工科目
三月份终应科目余额全部转入年利润科目记年利润科目贷记科目结转科目应余额
第５０４号科目 工程结算税金附加
科目核算企业事建筑安装生产活动取工程价款结算收入规定应交纳营业税城市维护建设税营业税计算交纳教育费附加等
企业开展营业务规定应交纳营业税产品税城市维护建设税营业税计算交纳教育费附加等业务支出科目核算科目核算
二月份终企业规定计算出应建筑安装工程价款结算收入负担营业税金营业税金交纳教育费附加等记科目贷记应交税金应交款科目
三月份终应科目余额全部转入年利润科目结转科目应余额
第５１１号科目 业务收入
科目核算企业工程价款结算收入外业务收入产品销售收入机械作业收入材料销售收入形资产转收入固定资产出租收入等
二企业取项业务收入记银行存款应收帐款等科目贷记科目月份终科目余额应全部转入年利润科目记科目贷记年利润科目
三科目应业务种类设置明细帐
第５１２号科目 业务支出
科目核算企业发生业务收入相关联种支出产品销售成已结算机械作业支出材料销售成形资产转成关税金附加支出等
二企业月销售实现产品销售成机械作业支出材料销售成形资产转成业务支出等结转记入科目记科目贷记工业生产机械作业库存材料形资产累计折旧等关科目应交纳税金附加记科目贷记应交税金应交款等科目
三月份终企业应科目余额全部转入年利润科目记年利润科目贷记科目结转科目应余额
四科目应业务类设置明细帐支出项目进行明细核算
第５２１号科目 理费
科目核算企业行政理部门组织理生产营活动发生理费包括职工工资福利费折旧费修理费物料消耗低值易耗品摊销办公费差旅费工会费业保险费咨询费诉讼费业务招费房产税车船税土税印花税技术转费形资产摊销递延资产摊销职工教育费技术开发费劳动保险费坏帐损失等
二企业发生项理费记科目贷记现金银行存款摊费形资产递延资产累计折旧应交税金应付工资坏帐准备等科目
三企业发生理费直接计入期损益月份终科目余额全部转入年利润科目记年利润科目贷记科目结转科目应余额
四科目应理费项目设置明细帐
第５２２号科目 财务费
科目核算企业筹集生产营需资金等发生项费包括利息支出（减利息收入）汇兑损失（减汇兑收益）金融机构手续费等
二企业发生财务费记科目贷记预提费银行存款等科目发生应作减财务费处理利息收入汇兑收益记银行存款等科目贷记科目
购建固定资产发生长期款利息支出购建固定资产尚未交付已交付尚未办理竣工决算前应计入关资产购建成记固定资产专项工程支出等科目贷记长期款银行存款等科目固定资产购建工程完成已办理竣工决算生产营期间发生长期款利息支出应计入财务费记科目贷记长期款银行存款等科目
购建固定资产直接关款前暂存银行产生利息收入固定资产购建工程竣工决算前发生应相应计入资产成利息支出抵记银行存款等科目贷记固定资产专项工程支出等科目固定资产购建工程竣工决算发生应减财务费记银行存款科目贷记科目
三企业汇率变动外汇调剂货币兑换等原发生汇兑损益应分情况作处理：
１．生产营期间发生汇兑损益应计入科目汇兑损失记科目贷记关科目汇兑收益记关科目贷记科目
２．购建固定资产直接关汇兑损益竣工决算前发生计入关资产购建成记固定资产专项工程支出等科目贷记关科目记关科目贷记固定资产专项工程支出科目竣工决算发生计入财务费记科目贷记关科目记关科目贷记科目
四企业发生金融机构手续费等记科目贷记银行存款等科目
五月份终科目月末余额应全部转入年利润科目结算科目应余额
六科目应财务费项目设置明细帐
第５３１号科目 投资收益
科目核算企业外投资取收益发生损失
二科目应设置明细科目：
１．股票投资收益２．债券投资收益３．投资收益
三企业外投资取股利债券利息记银行存款长期投资等科目贷记科目
企业认购已列作长期投资债券应期结帐时应计利息记长期投资——应计利息科目溢价购入债券期应分摊实际支付价款票面金额差额贷记长期投资——债券投资科目差额贷记科目企业购入折价发行债券应期结帐时应计利息记长期投资——应计利息科目应分摊实际支付价款票面金额差额记长期投资——债券投资科目应计利息分摊数合计数贷记科目
债券期收回息记银行存款等科目贷记长期投资短期投资科目
企业出售转股票债券实际收金额记银行存款科目帐面实际成贷记短期投资科目差额记贷记科目
企业单位分投资利润记银行存款应收款等科目贷记科目收回投资时收回投资投出资金数额差额作增减投资收益处理记贷记科目
四月份终应科目余额全部转入年利润科目结转科目应余额
第５４１号科目 营业外收入
科目核算企业取企业生产营直接关系项收入固定资产盘盈处理固定资产净收益债权原法支付应转作营业外收入应付款项等
二企业取营业外收入时记银行存款现金固定资产清理应付帐款等科目贷记科目
三月份终科目余额应全部转入年利润科目结转科目应余额
四科目应营业外收入种类设置明细帐
第５４２号科目 营业外支出
科目核算企业发生企业生产营直接关系项支出固定资产盘亏处理固定资产净损失非常损失非正常停工损失等
二发生营业外支出记科目贷记处理财产损溢固定资产清理现金银行存款等
三月份终科目余额应全部转入年利润科目结转科目应余额
四科目应营业外支出种类设置明细帐
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建筑施工企业定特殊性广生产型企业区特成核算收入确认产品销售企业帖探讨建造合法准中规定建筑施工企业会计业务处理生产性企业相核算做探讨
（）工程施工 相生产企业生产成科目核算项目成毛利面设置合成毛利两二级明细科目
1工程施工合成核算工程合成
合成设置明细科目
（1）工费（项目部门核算）
（2）材料费（项目部门核算）
（3）机械费（项目部门核算）
（4）直接费（项目部门核算）
（5）分包成（项目部门核算）
（6）间接费
间接费设列明细科目
理员工资（项目部门核算）
职工福利费（项目部门核算）
固定资产费（项目部门核算）
低值易耗品摊销（项目部门核算）
办公费（项目部门核算）
差旅费（项目部门核算）
财产保险费（项目部门核算）
工程保修费（项目部门核算）
排污费（项目部门核算）
劳动保护费（项目部门核算）
检验试验费（项目部门核算）
外单位理费（项目部门核算）
材料整理零星运费（项目部门核算）
材料物资盘亏毁损（项目部门核算）
取暖费（项目部门核算）
费（项目部门核算）
2工程施工毛利核算工程毛利
具体设置根企业需选择定非设置会计科目特间接费需予设置
（二）机械作业
该科目针建筑企业单独设备理部门项目提供设备发生费部结算台班核算相制造业辅助生产成科目条件单位针公司设备设置单机核算准确核算台型者设备台班耗成
通常情况应设置明细科目：
工资附加（部门设备核算）
燃料动力（部门设备核算）
折旧费（部门设备核算）
配件修理费（部门设备核算）
间接费（部门设备核算）
（三）应收账款
1应收工程款（
单位核算） 核算根工程进度报表者结算应收账款
2应收销货款（单位核算） 核算施工企业应收产品销售货款
3应收质保金（单位核算） 根合结算业暂扣工程质保金设置期日
（四）应付账款
1应付购货款（单位核算）核算应付购货款设备款等
2应付分包款（单位核算）核算应付分包工程款
3暂估应付款（单位核算）核算暂估入账款项（包括材料暂估入账分包工程款暂估入账）
4应付质保金（单位核算）核算应付分包单位质保金设置期日
（五）工程结算 （单位项目核算）核算根业进度报表签证资料者工程结算款项
（六）营业务收入（手工账明细科目需项目设置明细科目）
1 目标成
目标成设置明细科目
（1）工费（项目部门核算）
（2）材料费（项目部门核算）
（3）机械费（项目部门核算）
（4）直接费（项目部门核算）
（5）间接费（项目部门核算）
2税金（项目部门核算）
3劳动保护费（项目部门核算）
4公司
理费（项目部门核算）
5公司利润（项目部门核算）
会计科目设置基行业科目设置相差做专门讨
施工企业会计科目设置说明
第５０１号科目 工程结算收入
科目核算企业承包工程实现工程价款结算收入企业发包
单位收取种索赔款科目核算
企业规定发包单位收取工程价款外规定列作营业收入种款项时设施费劳动保险费施工机构调迁费等
科目核算
二企业工程价款收入应实现时时入帐：
１．实行合完成次结算工程价款办法工程合应合完成施工企业发包单位进行工程合价款结算时确认收入实现实现收入额承发包双方结算合价款总额
２．实行旬末月中预支月终结算竣工清算办法工程合应分期确认合价款收入实现：月份终发包单位进行已完工程价款结算时确认承包合已完工部分工程收入实现期收入额月终结算已完工程价款金额
３．实行工程形象进度划分阶段分段结算工程价款办法工程合应合规定形象进度分次确认已完阶段工程收益实现：应完成合规定工程形象进度工程阶段发包单位进行工程价款结算时确认工程收入实现期实现收入额期已结算分段工程价款金额
实行结算方式工程合合收益应合规定结算方式结算时间发包单位结算工程价款时确认收入次分次实现期实现收入额期结算已完工程价款竣工次结算全部合价款
三企业实现工程价款收入应发包单位收取列作营业收入款项记应收帐款银行存款等科目贷记科目企业合关违约责条款规定发包单位收取索赔款项记银行存款等科目贷记科目
四月份终科目余额应转入年利润科目结转科目应余额
第５０２号科目 工程结算成
科目核算企业已办理工程价款结算已完工程实际成
实行合完成次结算办法合工程期已结算工程工程成指合执行期间发生累计合工程成实行月分段结算办法合工程期已结算工程工程成应根期末未结算工程成累计减期末未完工程成进行计算未完工程成指期末尚未办理价款结算工程成采估量法估价法计算确定
二月份终企业应根月已办理工程价款结算已完工程实际成记科目贷记工程施工科目
三月份终应科目余额全部转入年利润科目记年利润科目贷记科目结转科目应余额
第５０４号科目 工程结算税金附加
科目核算企业事建筑安装生产活动取工程价款结算收入规定应交纳营业税城市维护建设税营业税计算交纳教育费附加等
企业开展营业务规定应交纳营业税产品税城市维护建设税营业税计算交纳教育费附加等业务支出科目核算科目核算
二月份终企业规定计算出应建筑安装工程价款结算收入负担营业税金营业税金交纳教育费附加等记科目贷记应交税金应交款科目
三月份终应科目余额全部转入年利润科目结转科目应余额
第５１１号科目 业务收入
科目核算企业工程价款结算收入外业务收入产品销售收入机械作业收入材料销售收入形资产转收入固定资产出租收入等
二企业取项业务收入记银行存款应收帐款等科目贷记科目月份终科目余额应全部转入年利润科目记科目贷记年利润科目
三科目应业务种类设置明细帐
第５１２号科目 业务支出
科目核算企业发生业务收入相关联种支出产品销售成已结算机械作业支出材料销售成形资产转成关税金附加支出等
二企业月销售实现产品销售成机械作业支出材料销售成形资产转成业务支出等结转记入科目记科目贷记工业生产机械作业库存材料形资产累计折旧等关科目应交纳税金附加记科目贷记应交税金应交款等科目
三月份终企业应科目余额全部转入年利润科目记年利润科目贷记科目结转科目应余额
四科目应业务类设置明细帐支出项目进行明细核算
第５２１号科目 理费
科目核算企业行政理部门组织理生产营活动发生理费包括职工工资福利费折旧费修理费物料消耗低值易耗品摊销办公费差旅费工会费业保险费咨询费诉讼费业务招费房产税车船税土税印花税技术转费形资产摊销递延资产摊销职工教育费技术开发费劳动保险费坏帐损失等
二企业发生项理费记科目贷记现金银行存款摊费形资产递延资产累计折旧应交税金应付工资坏帐准备等科目
三企业发生理费直接计入期损益月份终科目余额全部转入年利润科目记年利润科目贷记科目结转科目应余额
四科目应理费项目设置明细帐
第５２２号科目 财务费
科目核算企业筹集生产营需资金等发生项费包括利息支出（减利息收入）汇兑损失（减汇兑收益）金融机构手续费等
二企业发生财务费记科目贷记预提费银行存款等科目发生应作减财务费处理利息收入汇兑收益记银行存款等科目贷记科目
购建固定资产发生长期款利息支出购建固定资产尚未交付已交付尚未办理竣工决算前应计入关资产购建成记固定资产专项工程支出等科目贷记长期款银行存款等科目固定资产购建工程完成已办理竣工决算生产营期间发生长期款利息支出应计入财务费记科目贷记长期款银行存款等科目
购建固定资产直接关款前暂存银行产生利息收入固定资产购建工程竣工决算前发生应相应计入资产成利息支出抵记银行存款等科目贷记固定资产专项工程支出等科目固定资产购建工程竣工决算发生应减财务费记银行存款科目贷记科目
三企业汇率变动外汇调剂货币兑换等原发生汇兑损益应分情况作处理：
１．生产营期间发生汇兑损益应计入科目汇兑损失记科目贷记关科目汇兑收益记关科目贷记科目
２．购建固定资产直接关汇兑损益竣工决算前发生计入关资产购建成记固定资产专项工程支出等科目贷记关科目记关科目贷记固定资产专项工程支出科目竣工决算发生计入财务费记科目贷记关科目记关科目贷记科目
四企业发生金融机构手续费等记科目贷记银行存款等科目
五月份终科目月末余额应全部转入年利润科目结算科目应余额
六科目应财务费项目设置明细帐
第５３１号科目 投资收益
科目核算企业外投资取收益发生损失
二科目应设置明细科目：
１．股票投资收益２．债券投资收益３．投资收益
三企业外投资取股利债券利息记银行存款长期投资等科目贷记科目
企业认购已列作长期投资债券应期结帐时应计利息记长期投资——应计利息科目溢价购入债券期应分摊实际支付价款票面金额差额贷记长期投资——债券投资科目差额贷记科目企业购入折价发行债券应期结帐时应计利息记长期投资——应计利息科目应分摊实际支付价款票面金额差额记长期投资——债券投资科目应计利息分摊数合计数贷记科目
债券期收回息记银行存款等科目贷记长期投资短期投资科目
企业出售转股票债券实际收金额记银行存款科目帐面实际成贷记短期投资科目差额记贷记科目
企业单位分投资利润记银行存款应收款等科目贷记科目收回投资时收回投资投出资金数额差额作增减投资收益处理记贷记科目
四月份终应科目余额全部转入年利润科目结转科目应余额
第５４１号科目 营业外收入
科目核算企业取企业生产营直接关系项收入固定资产盘盈处理固定资产净收益债权原法支付应转作营业外收入应付款项等
二企业取营业外收入时记银行存款现金固定资产清理应付帐款等科目贷记科目
三月份终科目余额应全部转入年利润科目结转科目应余额
四科目应营业外收入种类设置明细帐
第５４２号科目 营业外支出
科目核算企业发生企业生产营直接关系项支出固定资产盘亏处理固定资产净损失非常损失非正常停工损失等
二发生营业外支出记科目贷记处理财产损溢固定资产清理现金银行存款等
三月份终科目余额应全部转入年利润科目结转科目应余额
四科目应营业外支出种类设置明细帐
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