会计科目
企业济业务复杂样千变万化序时连续系统济业务情况资金运动变化进行分类记录反映必须采专门会计核算方法――设置帐户通设置帐户种济业务情况引起资产负债者权益收入费利润等会计素变化系统分门类进行核算监督提供种会计信息满足方面理需
会计素反映信息较集中概括较抽象实际工作中需提供更具体详资料满足关方会计信息需必会计素具体容进行分类会计素具体容进行分类项目称会计科目
会计科目分总分类科目明细分类科目总分类科目六类：资产类二负债类三者权益类四成类五损益类明细分类科目见图
会计科目名称编号
━━━━┯━━━━━━━┯━━━━━━━━━━━━━
序号 │ 编号 │ 名 称
────┼───────┼─────────────
│ │ 资产类
1 │ 1001 │ 现金
2 │ 1002 │ 银行存款
3 │ 1009 │ 货币资金
│ 100901 │外埠存款
│ 100902 │银行票
│ 100903 │银行汇票
│ 100904 │信卡
│ 100905 │信证保证金
│ 100906 │存出投资款
4 │ 1101 │ 短期投资
│ 110101 │股票
│ 110102 │债券
│ 110103│基金
│ 110110 │
5 │ 1102 │ 短期投资跌价准备
6 │ 1111 │ 应收票
7 │ 1121 │ 应收股利
8 │ 1122 │ 应收利息
9 │ 1131 │ 应收账款
10 │ 1133 │ 应收款
11 │ 1141 │ 坏账准备
12 │ 1151 │ 预付账款
13 │ 1161 │ 应收补贴款
14 │ 1201 │ 物资采购
15 │ 1211 │ 原材料
16 │ 1221 │ 包装物
17 │ 1231 │ 低值易耗品
18 │ 1232 │ 材料成差异
19 │ 1241 │ 制半成品
20 │ 1243 │ 库存商品
21 │ 1244 │ 商品进销差价
22 │ 1251 │ 委托加工物资
23 │ 1261 │ 委托代销商品
24 │ 1271 │ 受托代销商品
25 │ 1281 │ 存货跃价准备
26 │ 1291 │ 分期收款发出商品
27 │ 1301 │ 特摊费
28 │ 1401 │ 长期股权投资
│ 140101 │ 股票投资
│ 140102 │ 股权投资
29 │ 1402 │ 长期债权投资
│ 140201 │ 债权投资
│ 140202 │ 债权投资
30 │ 1421 │ 长期投资减值准备
31 │ 1431 │ 委托贷款
│ 143101 │ 金
│143102 │ 利息
│143103 │ 减值准备
32 │ 1501 │ 固定资产
33 │ 1502 │ 累计折旧
34 │ 1505 │ 固定资产减值准备
35 │ 1601 │ 工程物资
│ 160101 │ 专材料
│ 160102 │ 专设备
│ 160103 │ 预付型设备款
│ 160104 │ 生产准备工具器具
36 │ 1603 │ 建工程
37 │ 1605 │ 建工程减值准备
38 │ 1701 │ 固定资产清理
39 │ 1801 │ 形资产
40 │ 1805 │ 形资产减值准备
41 │ 1815 │ 未确认融资费
42 │ 1901 │ 长期特摊费
43 │ 1911 │ 处理财产损溢
│ 191101 │ 处理流动资产损溢
│ 191102 │ 处理固定资产损溢
│ │ 二负债类
44 │ 2101 │ 短期款
45 │ 2111 │ 应付票
46 │ 2121 │ 应付账款
47 │ 2131 │ 预收账款
48 │ 2141 │ 代销商品款
49 │ 2151 │ 应付工资
50 │ 2153 │ 应付福利费
51 │ 2161 │ 应付股利
52 │ 2171 │ 应交税金
│ 217101 │ 应交增值税
│ 21710101 │ 进项税额
│ 21710102 │ 已交税金
│ 21710103 │ 转出未交增值税
│ 21710104 │ 减免税款
│ 21710105 │ 销项税额
│ 21710106 │ 出口退税
│ 21710107 │ 进项税额转出
│ 21710108 │ 出口抵减销产品应纳税额
│ 21710109 │ 转出交增值税
│ 21710110 │ 未交增值税
│ 217102│ 应交营业税
│ 217103│ 应交消费税
│ 217104 │应交资源税
│ 217105 │ 应交税
│ 217106│ 应交土增值税
│ 217107 │ 应交城市维护建设税
│ 217108 │ 应交房产税
│ 217109 │ 应交税
│ 217110│ 应交车船税
│ 217111 │ 应交税
53 │ 2176 │ 应交款
54 │ 2181 │ 应付款
55 │ 2191 │ 预提费
56 │ 2201 │ 特转资产价值
57 │ 2211 │ 预计负债
58 │ 2301 │ 长期款
59 │ 2311 │ 应付债券
│ 231101 │ 债券面值
│ 231102 │ 债券溢价
│ 231103│ 债券折价
│ 231104 │ 应计利息
60 │ 2321 │ 长期应付款
61 │ 2331 │ 专项应付款
62 │ 2331 │ 递延税款
│ │ 三者权益
63 │ 3101 │ 实收资（股）
64 │ 3103 │ 已投资
65 │ 3111 │ 资公积
│ 311101 │ 资（股）溢价
│ 311102 │ 接受捐赠非现金资产准备
│ 311103 │ 接受现金捐赠
│ 311104 │ 股权投资准备
│ 311105 │ 拨款专入
│ 311106 │ 外币资折算差额
│ 311107 │ 资公积
66 │ 3121 │ 盈余公积
│ 312101 │法定盈余公积
│ 312102 │意盈余公积
│ 312103 │法定公益积
│ 312104 │储备基金
│ 312105 │企业发展基金
│ 312106 │利润投资
67 │ 3131 │ 年利润
68 │ 3141 │ 利润分配
│ 314101│转入
│ 314102│提取法定盈余公积
│ 314103│提取法定盈公益金
│ 314104│提取储备基金
│ 314105│提取企业发展基金
│ 314106│提取职工奖励福利基金
│ 314107│利润投资
│ 314108│应付优先股股利
│ 314109│提取意盈余公积
│ 314110│应付普通股股利
│ 314111│转作资（股）普通股股利
│ 314115│未分配利润
│ │ 四成类
69 │ 4101 │ 生产成
│410101│基生产成
│410102│辅助生产成
70 │ 4105 │ 制造费
71 │ 4107 │ 劳务成
│ │ 五损益类
72 │ 5101 │ 营业务收入
73 │ 5102 │ 业务收入
74 │ 5201 │ 投资收益
75 │ 5203 │ 补贴收入
76 │ 5301 │ 营业外收入
77 │ 5401 │ 营业务成
78 │ 5402 │ 营业务税金附加
79 │ 5405 │ 业务支出
80 │ 5501 │ 营业费
81 │ 5502 │ 理费
82 │ 5503 │ 财务费
83 │ 5601 │ 营业外支出
84 │ 5701 │ 税
85 │ 5801 │ 前年度损益调整
━━━━┷━━━━━━━┷━━━━━━━━━━━━━
二帐户
帐户根会计科目开设具定格式结构连续记录济业务引起资金增减变动结果载体说会计科目放定格式结构帐页称帐户
三帐户结构
1帐户基结构
帐户分类记录济业务反映会计素具体容增减变动情况变动结果载体济业务引起资金变动错综复杂数量分增加减少两种帐户基结构相应划分两基部分部分记录增加数额部分记录减少数额
2帐户格式容
帐户格式相完整帐户应包括容：
（1）帐户名称（会计科目）
（2）日期
（3）摘（概括说明济业务容）
（4）证（说明帐户记录）号数
（5）增加额减少额余额
帐户基格式
帐户名称（会计科目）
年
证号数
摘
方
贷方
贷
余额
月
日
帐户基结构方便叙述T表示格式图
左方 帐户名称 右方
3帐户金额素
帐户般四金额素具体期初余额期未余额期增加发生额期减少发生额间关系：期未余额＝期初余额＋期增加－期减少
4帐户登记方法
贷记帐法帐户左方称方帐户右方称贷方
资产类帐户费类帐户言方登记增加金额贷方登记减少金额余额般方
资产帐户（费帐户）
帐户名称（会计科目）
方 贷方
期初余额 发生额（减少额）
发生额（增加额）
期发生额（增加合计） 期发生额（减少合计）
期未余额
间关系：期未方余额＝期初方余额＋期方发生额－期贷方发生额
负债类帐户者权益类帐户利润类帐户言贷方登记增加金额方登记减少金额余额般贷方具体见图
负债者权益帐户（收入利润帐户）
帐户名称（会计科目）
方 贷方
发生额（减少额） 期初余额
发生额（增加额）
期发生额（减少合计） 期发生额（增加合计）
期未余额
间关系：期未贷方余额＝期初贷方余额＋期贷方发生额－期方发生额
收入类帐户费类帐户通常情况期未没余额
复式记帐
复式记帐概念
复式记帐单式记帐发展什单式记帐呢？单式记帐法项济业务帐户中进行登记般记录现金收付欠欠事项10000元购入材料记现金减少10000元记录材料增加略记帐面知付出10000元10000元处帐面反映出种完整记帐方法采种记帐方法帐户间记录没直接联系形成相互衡关系全面系统反映济业务龙脉便检查帐户记录正确性
复式记帐法项济业务引起资金运动必须相等金额相互联系两两帐户中进行登记种记帐方法10000元现金购入材料登记增加材料10000元登记减少现金10000元现金减少10000元说明作购入材料材料增加10000元说明减少现金10000元购入
复式记帐基理资产＝权益会计方程式企业中济业务活动样变化表现资金运动程中关资金增加者减少两方面济业务引起资金变化外四种类型：
1资金投入企业表现资产权益时增加
2资金退出企业表现资产权益时减少
3资金存形态变化表现项资产增加项资产减少
4资金源渠道变化表现项权益增加项权益减少
复式记帐根记帐符号分贷记帐法增减记帐法收付记帐法等目前国统采贷记帐法
二贷记帐法
（1）概念：贷记帐法笔济业务贷记帐符号方相反金额相等方式相关两两帐户中全面相互联系记录济业务种复式记帐方法
贷记帐法贷记帐符号分作帐户左方右方里贷已失原含义变纯粹记帐符号表示增加减少意思
资产类帐户言方表示增加贷方表示减少余额方
权益类帐户言贷方表示增加方表示减少余额贷方
（2）特点：1贷作记帐符号
帐户分方货方余额三栏方左贷方右
2记帐规必贷贷必相等
济业务活动发生相等金额方面记入帐户方方面时记入帐户贷方记入方帐户记入贷方帐户金额必然相等
3必贷贷必相等进行试算衡
检验帐户记录正确性保证会计核算质量期未应进行帐户试算衡试算衡方法包括：发生额试算衡法余额试算衡法
试算衡公式：
期初余额：全部方余额合计等全部贷方余额合计
期未余额：全部方余额合计等全部贷方余额合计
期发生额：期方余额合计等期贷方余额合计
4设置运双重性质帐户
贷记帐法设置双重性质帐户设置处理财产损溢材料成差异等帐户双重性质帐户应根余额方确定性质余额方表示资产类帐户余额贷方表示权益类帐户
（3）贷记帐法具体运
1相关概念：会记分录项济业务指出登记帐户方金额种记录笔会记分录包括三素：会记帐户贷方金额
会计分录反映济业务复杂程度分简单会计分录复合会计分录
简单会计分录：贷会计分录称简单会计分录
复合会计分录：贷贷贷会计分录称复合会计分录
应关系指反映笔济业务时登记帐户间相互存关系表述反映笔济业务时帐户间应应贷关系
应帐户存着应关系帐户
简单分录复合分录简单分录指济业务发生两帐户发生应关系贷复合分录指济业务发生三三帐户发生应关系贷贷贷
2会计分录编制
举例：公司2004年3月31日帐户余额
资产 金额 负债者权益 金额
现金 100000 短期款 160000
银行存款 500000 应付帐款 240000
应收帐款 300000 长期款 400000
原材料 250000 实收资 900000固定资产 550000
合计 1700000 合计 1700000
假设2004年4月份发生济业务
业务1：4月1日根合规定投资货币资金200000元投入企业资金存入公司开户银行作企业注册资
该项济业务活动发生涉帐户银行存款实收资银行存款帐户属资产帐户该笔济业务存款增加资产增加应记入方实收资权益帐户该笔济业务实收资增加权益增加应记入贷方根分析该项济业务会计分录：：银行存款 200000
贷：实收资 200000
业务2：4月5日购入电脑3台台单价10000元价款30000元公司银行存款帐户支付
该项济业务活动发生涉帐户固定资产银行存款固定资产资产帐户该笔济业务固定资产增加资产增加应记入方银行存款资产帐户该笔济业务银行存款减少资产减少应记入贷方根分析该项济业务会计分录：：固定资产 30000
贷：银行存款 30000
业务3：4月10日收客户欠款120000元款已存入公司开户银行
该项济业务活动发生涉帐户应收帐款银行存款银行存款资产帐户该笔济业务银行存款增加资产增加应记入方应收帐款资产帐户该笔济业务应收帐款减少资产减少应记入贷方根分析该项济业务会记分录：：银行存款 120000
贷：应收帐款 120000
业务4：4月15日企业银行存款支付应付帐款120000元
该项济业务活动发生涉帐户银行存款应付帐款应付帐款负债帐户该笔业务应付帐款减少负债减少应记入方银行存款资产帐户该笔业务银行存款减少资产减少应记入贷方根分析该项济业务会记分录：
：应付帐款 120000
贷：银行存款 120000
业务5：4月20日企业银行入期限3月短期款40000元偿付期应付帐款
该项济业务活动发生涉帐户应付帐款短期款应付帐款负债帐户该笔济业务应付帐款减少负债减少应记入方短期款负债帐户该笔济业务短期款增加负债增加应记入贷方根分析该项济业务会记分录：
：应付帐款 40000
贷：短期款 40000
业务6：4月25日购入原材料批价款咪125000元货款尚未支付
该项济业务活动发生涉帐户原材料应付帐款原材料资产帐户该笔济业务原材料增加资产增加应记入方应付帐款负债帐户该笔济业务应付帐款增加负债增加应记入贷方根分析该项济业务会记分录：
：原材料125000
贷：应付帐款125000
根贷记帐法记帐规试算衡公式该公司4月份述济业务编制会计分录登记帐户编制试算衡表进行试算衡检查项资金龙脉应衡关系
根资料月未编制试算衡表：
2004年4月30日
会计科目
期 初 余 额
期 发 生 额
期 未 余 额
方
贷方
方
贷方
方
贷方
现金
银行存款
应收帐款
原材料
固定资产
短期款
应付帐款
长期款
实收资
100000
500000
300000
250000
550000
160000
240000
400000
900000
320000
125000
30000
160000
150000
120000
40000
125000
200000
100000
670000
180000
375000
580000
200000
205000
400000
1100000
合计
1700000
1700000
635000
635000
1905000
1905000
根试算衡显示：
期初余额：全部方余额合计等全部贷方余额合计均1700000元
期未余额：全部方余额合计等全部贷方余额合计均1905000元
期发生额：期方余额合计等期贷方余额合计均635000元
会计核算基假设原
什会会计原然企业身发生济业务进行记录果公司格式进行记录报告外部者说难通较解某企业财务状况业绩形成客观般法便国家间公司进行较行业公司较公司说历史现现进行较求公证会计准
会计基假设：
会计体：会计体称会计实体会计体指会计服务特定单位会计核算应特定独立相独立营单位营活动象反映该单位营活动
会计体法律体会计体独立法律体企业法独立法律体企业部相独立核算单位单企业企业组成企业集团般言法律体必须会计体会计体法律体
二持续营：财务报表时许财务报表反映数字会会会差报表中结该企业发倒闭报表基该企业持续营预计未会计体生产营活动定目标持续正常营
三会计分期：企业持续断生产营活动划分相等时间段会计期间便确定会计期间营成果财务状况编制会计报表时关方面提供会计信息
会计期间般年划分然年会计期间公历1月1日12月31日止会计年度划分半年度季度月份中半年度季度月份均称会计中期
四货币计量：指假设币值保持变情况企业会计核算采货币作计量单位记录反映企业营情况
会计般原：
会计信息质量求原
（1）客观性原：客观性原称真实性原中立性原客观性原求会计核算应实际发生交易事项实反映企业财务状况营成果现金流量
求企业外提供会计信息做容真容数字准确资料虚构歪曲隐瞒企业济业务事项（客观性原会计工作基求）
（2）相关性原：称性原求企业提供会计信息应够满足关方面解企业财务状况营成果现金流量需确保企业外部关方面会计信息相关需果企业提供会计信息没满足会计信息者需会计信息者决策没什帮助具相关性
（3）性原：性原求企业会计核算应规定会计处理方法进行会计指标应口径致相互里
性指企业间会计信息具横性求企业严格国家统会计制度规定会计处理方法进行处理
（4）贯性原：称致性原求企业采会计核算方法程度前期应保持致般情况意变更求企业前期提供会计信息够
（5）时性原：求企业会计核算应时进行讲求时效提前延
（6）明晰性原：求企业会计记录会计报表应清晰明易信息者理解利
二会计素确认计量原
（1）收入费收支期间应属期间致时存两种会计处理方式：收付实现制权责发生制
权责发生制原：称应计制原指会计核算应权责否已发生时间界限确认收入费属期种方法期已实现收入已发生应负担费款项否收付应作期收入费属期收入费款项已期收付应作期收入费
收付实现制发生收入费应属期间致时什时候钱付出什时候钱收进做记录销售收入收钱算没收钱算确认收入费时律款项实际收付标志
举例：2002年实现销售5万元货款2003年收回
权责发生财务记录：
2002年：销售收入5万元应收帐款5万元
2003年：销售收入0银行存款5万元
现金流转程：
2002年现金收入0
2003年现金收入5万元
（2）配原：求企业进行会计核算时收入成费应相互配会计期间项收入相关成费应该会计期间确认确定会计期间会计期间未根帐簿记录总结企业期生产营活动情况期收入期成费相较计算期盈亏企业费获取营业收入发生耗费支付费应获关收入会计期间负担样成费营业收入相关基础进行较计算企业盈亏种相关费收入相互配合相互较计算程序称配合理配会计期间收入费较正确计算反映企业营成果
配原包含两层含义：果配实现收入应成费相配营业务收入应营业务成配业务收入应业务支出相配二期间配时期收入应时期费相配便计算期利润
（3）实际成原：实际成原称历史成原求企业项财产物资应取时实际成计价物价变动时国家规定情况外调整帐面价值
（4）划分收益性支出资性支出原：果支出带济效益会计年度关该项支出作收益性支出果支出济收益仅年度关会计年度关该项支出资性支出
购买电脑UPS等机器设备较贵果钱年销售收入中减掉太合适机器年完年引出折旧概念谓折旧指资性项目（资产）摊年限
收益性支出资性支出示例：
资性支出：2003年采购山特C1KSUPS电源台价格5500元5年
2003年固定资产增加5500元期生产成1100元
2004年期生产成1100元
2005年期生产成1100元
2006年期生产成1100元
2007年期生产成1100元固定资产价值0
收益性支出：2003年支付员工年工资1万元
2003年期生产成1万元
区分收益性支出资性支出原正确确定某会计期间损益着重意义
三专业判断操作求原
（1）谨慎性原：称稳健性原求企业进行会计核算时计资产收益少计负债费计提秘密准备会计核算中应减少营者风险负担进行判断作出估计时应量选择低估收益低估资产价值方法选高估收益高估资产价值方法损失费算足
（2）重性原：求企业会计核算程中发生济业务事项应区重程度采会计核算方法程序
（3）实质重形式原：求企业应交易事项济实质进行会计核算仅仅法律形式作会计核算融资租入固定资产法律说租期未满前权未发生转移济实质说该固定资产相关收益风险已转移承租承租该固定资产够行实质控制权权资产者租赁期控制资产更利该资产企业创造济利益会计核算时应该资产视承租资产承租计提该资产折旧承担该资产修理费
会计岗位设置分工
基会计工作岗位岗位职责求：
1总帐报表岗位：负责总帐登记关日记帐明细帐相核进行总帐余额试算衡编制资产负债表会计报表进行核保会计档案进行企业财务情况综合分析编写财务情况说明书进行财务预测制定参制定财务计划参企业生产营决策
2出纳岗位：负责货币资金收支保登记现金日记帐银行存款日记帐规定保签发支票印章制定参制定货币资金计划
3结算岗位：办理企业供应购买等单位间结算监督企业贯彻执行国家现金理制度结算制度信贷制度情况制定参制定信标准结算岗位进步分：专门理核算应付帐款预付帐款结算岗位专门理核算应收帐款预收帐款结算岗位
4工资核算岗位：负责计算职工种工资奖金办理职工工资结算进行关明细核算分析工资总额计划执行情况控制工资总额支出参制定工资总额计划车间部门工资员分期计算发放工资组织方式应协助企业劳动工资部门负责指导监督车间部门工资计算发放工作
5固定资产核算岗位：负责审核固定资产购建调拨部转移租清理证进行固定资产明细核算参固定资产清查编制关固定资产增减变动报表分析固定资产固定资金效果参制定固定资产重置更新修理计划指导监督固定资产理部门部门固定资产核算工作
6材料核算岗位：负责审核材料采购发票帐单等结算证进行材料采购收发结存明细核算参库存材料清查分析采购资金情况采购成超支节约情况储备资金占情况控制材料采购成材料资金占参制定材料采购资金计划材料计划成指导监督供应部门材料仓库材料车间部门材料核算情况
7成计算岗位：会关部门建立建全项原始记录消耗定额计量检验制度改进成理基础工作负责审核项费开支参制半产品产成品清查核算产品成编制成报表分析成计划执行情况控制产品成生产资金占进行成预测制定成计划配合成分口分级理成指标分解落实部门车间班组指导监督组织部门车间班组成核算厂济核算工作
8销售利润核算岗位：负责审核产成品收发销售营业外收支证参产成品清查进行产成品销售利润明细核算计算应交税金进行利润分配编制损益表分析成品资金占情况销售收入利润分配计划执行情况参市场预测制定参制定销售利润计划
9资金岗位：负责资金筹集调度时解掌握资金市场动态企业筹集资金满足生产营活动需断降低资金成提高资金济效益应负责编制财务状况动表现金流量表
般说总帐报表固定资产成核算资金销售利润应集中财力部门材料核算工资核算结算根具体情况设材料核算设供应部门工资核算设劳动工资部门结算岗位中购料结算设供应部门销售结算设销售部门岗位企业建立套行效连接制度
文档香网(httpswwwxiangdangnet)户传
《香当网》用户分享的内容，不代表《香当网》观点或立场，请自行判断内容的真实性和可靠性！
该内容是文档的文本内容，更好的格式请下载文档
企业济业务复杂样千变万化序时连续系统济业务情况资金运动变化进行分类记录反映必须采专门会计核算方法――设置帐户通设置帐户种济业务情况引起资产负债者权益收入费利润等会计素变化系统分门类进行核算监督提供种会计信息满足方面理需
会计素反映信息较集中概括较抽象实际工作中需提供更具体详资料满足关方会计信息需必会计素具体容进行分类会计素具体容进行分类项目称会计科目
会计科目分总分类科目明细分类科目总分类科目六类：资产类二负债类三者权益类四成类五损益类明细分类科目见图
会计科目名称编号
━━━━┯━━━━━━━┯━━━━━━━━━━━━━
序号 │ 编号 │ 名 称
────┼───────┼─────────────
│ │ 资产类
1 │ 1001 │ 现金
2 │ 1002 │ 银行存款
3 │ 1009 │ 货币资金
│ 100901 │外埠存款
│ 100902 │银行票
│ 100903 │银行汇票
│ 100904 │信卡
│ 100905 │信证保证金
│ 100906 │存出投资款
4 │ 1101 │ 短期投资
│ 110101 │股票
│ 110102 │债券
│ 110103│基金
│ 110110 │
5 │ 1102 │ 短期投资跌价准备
6 │ 1111 │ 应收票
7 │ 1121 │ 应收股利
8 │ 1122 │ 应收利息
9 │ 1131 │ 应收账款
10 │ 1133 │ 应收款
11 │ 1141 │ 坏账准备
12 │ 1151 │ 预付账款
13 │ 1161 │ 应收补贴款
14 │ 1201 │ 物资采购
15 │ 1211 │ 原材料
16 │ 1221 │ 包装物
17 │ 1231 │ 低值易耗品
18 │ 1232 │ 材料成差异
19 │ 1241 │ 制半成品
20 │ 1243 │ 库存商品
21 │ 1244 │ 商品进销差价
22 │ 1251 │ 委托加工物资
23 │ 1261 │ 委托代销商品
24 │ 1271 │ 受托代销商品
25 │ 1281 │ 存货跃价准备
26 │ 1291 │ 分期收款发出商品
27 │ 1301 │ 特摊费
28 │ 1401 │ 长期股权投资
│ 140101 │ 股票投资
│ 140102 │ 股权投资
29 │ 1402 │ 长期债权投资
│ 140201 │ 债权投资
│ 140202 │ 债权投资
30 │ 1421 │ 长期投资减值准备
31 │ 1431 │ 委托贷款
│ 143101 │ 金
│143102 │ 利息
│143103 │ 减值准备
32 │ 1501 │ 固定资产
33 │ 1502 │ 累计折旧
34 │ 1505 │ 固定资产减值准备
35 │ 1601 │ 工程物资
│ 160101 │ 专材料
│ 160102 │ 专设备
│ 160103 │ 预付型设备款
│ 160104 │ 生产准备工具器具
36 │ 1603 │ 建工程
37 │ 1605 │ 建工程减值准备
38 │ 1701 │ 固定资产清理
39 │ 1801 │ 形资产
40 │ 1805 │ 形资产减值准备
41 │ 1815 │ 未确认融资费
42 │ 1901 │ 长期特摊费
43 │ 1911 │ 处理财产损溢
│ 191101 │ 处理流动资产损溢
│ 191102 │ 处理固定资产损溢
│ │ 二负债类
44 │ 2101 │ 短期款
45 │ 2111 │ 应付票
46 │ 2121 │ 应付账款
47 │ 2131 │ 预收账款
48 │ 2141 │ 代销商品款
49 │ 2151 │ 应付工资
50 │ 2153 │ 应付福利费
51 │ 2161 │ 应付股利
52 │ 2171 │ 应交税金
│ 217101 │ 应交增值税
│ 21710101 │ 进项税额
│ 21710102 │ 已交税金
│ 21710103 │ 转出未交增值税
│ 21710104 │ 减免税款
│ 21710105 │ 销项税额
│ 21710106 │ 出口退税
│ 21710107 │ 进项税额转出
│ 21710108 │ 出口抵减销产品应纳税额
│ 21710109 │ 转出交增值税
│ 21710110 │ 未交增值税
│ 217102│ 应交营业税
│ 217103│ 应交消费税
│ 217104 │应交资源税
│ 217105 │ 应交税
│ 217106│ 应交土增值税
│ 217107 │ 应交城市维护建设税
│ 217108 │ 应交房产税
│ 217109 │ 应交税
│ 217110│ 应交车船税
│ 217111 │ 应交税
53 │ 2176 │ 应交款
54 │ 2181 │ 应付款
55 │ 2191 │ 预提费
56 │ 2201 │ 特转资产价值
57 │ 2211 │ 预计负债
58 │ 2301 │ 长期款
59 │ 2311 │ 应付债券
│ 231101 │ 债券面值
│ 231102 │ 债券溢价
│ 231103│ 债券折价
│ 231104 │ 应计利息
60 │ 2321 │ 长期应付款
61 │ 2331 │ 专项应付款
62 │ 2331 │ 递延税款
│ │ 三者权益
63 │ 3101 │ 实收资（股）
64 │ 3103 │ 已投资
65 │ 3111 │ 资公积
│ 311101 │ 资（股）溢价
│ 311102 │ 接受捐赠非现金资产准备
│ 311103 │ 接受现金捐赠
│ 311104 │ 股权投资准备
│ 311105 │ 拨款专入
│ 311106 │ 外币资折算差额
│ 311107 │ 资公积
66 │ 3121 │ 盈余公积
│ 312101 │法定盈余公积
│ 312102 │意盈余公积
│ 312103 │法定公益积
│ 312104 │储备基金
│ 312105 │企业发展基金
│ 312106 │利润投资
67 │ 3131 │ 年利润
68 │ 3141 │ 利润分配
│ 314101│转入
│ 314102│提取法定盈余公积
│ 314103│提取法定盈公益金
│ 314104│提取储备基金
│ 314105│提取企业发展基金
│ 314106│提取职工奖励福利基金
│ 314107│利润投资
│ 314108│应付优先股股利
│ 314109│提取意盈余公积
│ 314110│应付普通股股利
│ 314111│转作资（股）普通股股利
│ 314115│未分配利润
│ │ 四成类
69 │ 4101 │ 生产成
│410101│基生产成
│410102│辅助生产成
70 │ 4105 │ 制造费
71 │ 4107 │ 劳务成
│ │ 五损益类
72 │ 5101 │ 营业务收入
73 │ 5102 │ 业务收入
74 │ 5201 │ 投资收益
75 │ 5203 │ 补贴收入
76 │ 5301 │ 营业外收入
77 │ 5401 │ 营业务成
78 │ 5402 │ 营业务税金附加
79 │ 5405 │ 业务支出
80 │ 5501 │ 营业费
81 │ 5502 │ 理费
82 │ 5503 │ 财务费
83 │ 5601 │ 营业外支出
84 │ 5701 │ 税
85 │ 5801 │ 前年度损益调整
━━━━┷━━━━━━━┷━━━━━━━━━━━━━
二帐户
帐户根会计科目开设具定格式结构连续记录济业务引起资金增减变动结果载体说会计科目放定格式结构帐页称帐户
三帐户结构
1帐户基结构
帐户分类记录济业务反映会计素具体容增减变动情况变动结果载体济业务引起资金变动错综复杂数量分增加减少两种帐户基结构相应划分两基部分部分记录增加数额部分记录减少数额
2帐户格式容
帐户格式相完整帐户应包括容：
（1）帐户名称（会计科目）
（2）日期
（3）摘（概括说明济业务容）
（4）证（说明帐户记录）号数
（5）增加额减少额余额
帐户基格式
帐户名称（会计科目）
年
证号数
摘
方
贷方
贷
余额
月
日
帐户基结构方便叙述T表示格式图
左方 帐户名称 右方
3帐户金额素
帐户般四金额素具体期初余额期未余额期增加发生额期减少发生额间关系：期未余额＝期初余额＋期增加－期减少
4帐户登记方法
贷记帐法帐户左方称方帐户右方称贷方
资产类帐户费类帐户言方登记增加金额贷方登记减少金额余额般方
资产帐户（费帐户）
帐户名称（会计科目）
方 贷方
期初余额 发生额（减少额）
发生额（增加额）
期发生额（增加合计） 期发生额（减少合计）
期未余额
间关系：期未方余额＝期初方余额＋期方发生额－期贷方发生额
负债类帐户者权益类帐户利润类帐户言贷方登记增加金额方登记减少金额余额般贷方具体见图
负债者权益帐户（收入利润帐户）
帐户名称（会计科目）
方 贷方
发生额（减少额） 期初余额
发生额（增加额）
期发生额（减少合计） 期发生额（增加合计）
期未余额
间关系：期未贷方余额＝期初贷方余额＋期贷方发生额－期方发生额
收入类帐户费类帐户通常情况期未没余额
复式记帐
复式记帐概念
复式记帐单式记帐发展什单式记帐呢？单式记帐法项济业务帐户中进行登记般记录现金收付欠欠事项10000元购入材料记现金减少10000元记录材料增加略记帐面知付出10000元10000元处帐面反映出种完整记帐方法采种记帐方法帐户间记录没直接联系形成相互衡关系全面系统反映济业务龙脉便检查帐户记录正确性
复式记帐法项济业务引起资金运动必须相等金额相互联系两两帐户中进行登记种记帐方法10000元现金购入材料登记增加材料10000元登记减少现金10000元现金减少10000元说明作购入材料材料增加10000元说明减少现金10000元购入
复式记帐基理资产＝权益会计方程式企业中济业务活动样变化表现资金运动程中关资金增加者减少两方面济业务引起资金变化外四种类型：
1资金投入企业表现资产权益时增加
2资金退出企业表现资产权益时减少
3资金存形态变化表现项资产增加项资产减少
4资金源渠道变化表现项权益增加项权益减少
复式记帐根记帐符号分贷记帐法增减记帐法收付记帐法等目前国统采贷记帐法
二贷记帐法
（1）概念：贷记帐法笔济业务贷记帐符号方相反金额相等方式相关两两帐户中全面相互联系记录济业务种复式记帐方法
贷记帐法贷记帐符号分作帐户左方右方里贷已失原含义变纯粹记帐符号表示增加减少意思
资产类帐户言方表示增加贷方表示减少余额方
权益类帐户言贷方表示增加方表示减少余额贷方
（2）特点：1贷作记帐符号
帐户分方货方余额三栏方左贷方右
2记帐规必贷贷必相等
济业务活动发生相等金额方面记入帐户方方面时记入帐户贷方记入方帐户记入贷方帐户金额必然相等
3必贷贷必相等进行试算衡
检验帐户记录正确性保证会计核算质量期未应进行帐户试算衡试算衡方法包括：发生额试算衡法余额试算衡法
试算衡公式：
期初余额：全部方余额合计等全部贷方余额合计
期未余额：全部方余额合计等全部贷方余额合计
期发生额：期方余额合计等期贷方余额合计
4设置运双重性质帐户
贷记帐法设置双重性质帐户设置处理财产损溢材料成差异等帐户双重性质帐户应根余额方确定性质余额方表示资产类帐户余额贷方表示权益类帐户
（3）贷记帐法具体运
1相关概念：会记分录项济业务指出登记帐户方金额种记录笔会记分录包括三素：会记帐户贷方金额
会计分录反映济业务复杂程度分简单会计分录复合会计分录
简单会计分录：贷会计分录称简单会计分录
复合会计分录：贷贷贷会计分录称复合会计分录
应关系指反映笔济业务时登记帐户间相互存关系表述反映笔济业务时帐户间应应贷关系
应帐户存着应关系帐户
简单分录复合分录简单分录指济业务发生两帐户发生应关系贷复合分录指济业务发生三三帐户发生应关系贷贷贷
2会计分录编制
举例：公司2004年3月31日帐户余额
资产 金额 负债者权益 金额
现金 100000 短期款 160000
银行存款 500000 应付帐款 240000
应收帐款 300000 长期款 400000
原材料 250000 实收资 900000固定资产 550000
合计 1700000 合计 1700000
假设2004年4月份发生济业务
业务1：4月1日根合规定投资货币资金200000元投入企业资金存入公司开户银行作企业注册资
该项济业务活动发生涉帐户银行存款实收资银行存款帐户属资产帐户该笔济业务存款增加资产增加应记入方实收资权益帐户该笔济业务实收资增加权益增加应记入贷方根分析该项济业务会计分录：：银行存款 200000
贷：实收资 200000
业务2：4月5日购入电脑3台台单价10000元价款30000元公司银行存款帐户支付
该项济业务活动发生涉帐户固定资产银行存款固定资产资产帐户该笔济业务固定资产增加资产增加应记入方银行存款资产帐户该笔济业务银行存款减少资产减少应记入贷方根分析该项济业务会计分录：：固定资产 30000
贷：银行存款 30000
业务3：4月10日收客户欠款120000元款已存入公司开户银行
该项济业务活动发生涉帐户应收帐款银行存款银行存款资产帐户该笔济业务银行存款增加资产增加应记入方应收帐款资产帐户该笔济业务应收帐款减少资产减少应记入贷方根分析该项济业务会记分录：：银行存款 120000
贷：应收帐款 120000
业务4：4月15日企业银行存款支付应付帐款120000元
该项济业务活动发生涉帐户银行存款应付帐款应付帐款负债帐户该笔业务应付帐款减少负债减少应记入方银行存款资产帐户该笔业务银行存款减少资产减少应记入贷方根分析该项济业务会记分录：
：应付帐款 120000
贷：银行存款 120000
业务5：4月20日企业银行入期限3月短期款40000元偿付期应付帐款
该项济业务活动发生涉帐户应付帐款短期款应付帐款负债帐户该笔济业务应付帐款减少负债减少应记入方短期款负债帐户该笔济业务短期款增加负债增加应记入贷方根分析该项济业务会记分录：
：应付帐款 40000
贷：短期款 40000
业务6：4月25日购入原材料批价款咪125000元货款尚未支付
该项济业务活动发生涉帐户原材料应付帐款原材料资产帐户该笔济业务原材料增加资产增加应记入方应付帐款负债帐户该笔济业务应付帐款增加负债增加应记入贷方根分析该项济业务会记分录：
：原材料125000
贷：应付帐款125000
根贷记帐法记帐规试算衡公式该公司4月份述济业务编制会计分录登记帐户编制试算衡表进行试算衡检查项资金龙脉应衡关系
根资料月未编制试算衡表：
2004年4月30日
会计科目
期 初 余 额
期 发 生 额
期 未 余 额
方
贷方
方
贷方
方
贷方
现金
银行存款
应收帐款
原材料
固定资产
短期款
应付帐款
长期款
实收资
100000
500000
300000
250000
550000
160000
240000
400000
900000
320000
125000
30000
160000
150000
120000
40000
125000
200000
100000
670000
180000
375000
580000
200000
205000
400000
1100000
合计
1700000
1700000
635000
635000
1905000
1905000
根试算衡显示：
期初余额：全部方余额合计等全部贷方余额合计均1700000元
期未余额：全部方余额合计等全部贷方余额合计均1905000元
期发生额：期方余额合计等期贷方余额合计均635000元
会计核算基假设原
什会会计原然企业身发生济业务进行记录果公司格式进行记录报告外部者说难通较解某企业财务状况业绩形成客观般法便国家间公司进行较行业公司较公司说历史现现进行较求公证会计准
会计基假设：
会计体：会计体称会计实体会计体指会计服务特定单位会计核算应特定独立相独立营单位营活动象反映该单位营活动
会计体法律体会计体独立法律体企业法独立法律体企业部相独立核算单位单企业企业组成企业集团般言法律体必须会计体会计体法律体
二持续营：财务报表时许财务报表反映数字会会会差报表中结该企业发倒闭报表基该企业持续营预计未会计体生产营活动定目标持续正常营
三会计分期：企业持续断生产营活动划分相等时间段会计期间便确定会计期间营成果财务状况编制会计报表时关方面提供会计信息
会计期间般年划分然年会计期间公历1月1日12月31日止会计年度划分半年度季度月份中半年度季度月份均称会计中期
四货币计量：指假设币值保持变情况企业会计核算采货币作计量单位记录反映企业营情况
会计般原：
会计信息质量求原
（1）客观性原：客观性原称真实性原中立性原客观性原求会计核算应实际发生交易事项实反映企业财务状况营成果现金流量
求企业外提供会计信息做容真容数字准确资料虚构歪曲隐瞒企业济业务事项（客观性原会计工作基求）
（2）相关性原：称性原求企业提供会计信息应够满足关方面解企业财务状况营成果现金流量需确保企业外部关方面会计信息相关需果企业提供会计信息没满足会计信息者需会计信息者决策没什帮助具相关性
（3）性原：性原求企业会计核算应规定会计处理方法进行会计指标应口径致相互里
性指企业间会计信息具横性求企业严格国家统会计制度规定会计处理方法进行处理
（4）贯性原：称致性原求企业采会计核算方法程度前期应保持致般情况意变更求企业前期提供会计信息够
（5）时性原：求企业会计核算应时进行讲求时效提前延
（6）明晰性原：求企业会计记录会计报表应清晰明易信息者理解利
二会计素确认计量原
（1）收入费收支期间应属期间致时存两种会计处理方式：收付实现制权责发生制
权责发生制原：称应计制原指会计核算应权责否已发生时间界限确认收入费属期种方法期已实现收入已发生应负担费款项否收付应作期收入费属期收入费款项已期收付应作期收入费
收付实现制发生收入费应属期间致时什时候钱付出什时候钱收进做记录销售收入收钱算没收钱算确认收入费时律款项实际收付标志
举例：2002年实现销售5万元货款2003年收回
权责发生财务记录：
2002年：销售收入5万元应收帐款5万元
2003年：销售收入0银行存款5万元
现金流转程：
2002年现金收入0
2003年现金收入5万元
（2）配原：求企业进行会计核算时收入成费应相互配会计期间项收入相关成费应该会计期间确认确定会计期间会计期间未根帐簿记录总结企业期生产营活动情况期收入期成费相较计算期盈亏企业费获取营业收入发生耗费支付费应获关收入会计期间负担样成费营业收入相关基础进行较计算企业盈亏种相关费收入相互配合相互较计算程序称配合理配会计期间收入费较正确计算反映企业营成果
配原包含两层含义：果配实现收入应成费相配营业务收入应营业务成配业务收入应业务支出相配二期间配时期收入应时期费相配便计算期利润
（3）实际成原：实际成原称历史成原求企业项财产物资应取时实际成计价物价变动时国家规定情况外调整帐面价值
（4）划分收益性支出资性支出原：果支出带济效益会计年度关该项支出作收益性支出果支出济收益仅年度关会计年度关该项支出资性支出
购买电脑UPS等机器设备较贵果钱年销售收入中减掉太合适机器年完年引出折旧概念谓折旧指资性项目（资产）摊年限
收益性支出资性支出示例：
资性支出：2003年采购山特C1KSUPS电源台价格5500元5年
2003年固定资产增加5500元期生产成1100元
2004年期生产成1100元
2005年期生产成1100元
2006年期生产成1100元
2007年期生产成1100元固定资产价值0
收益性支出：2003年支付员工年工资1万元
2003年期生产成1万元
区分收益性支出资性支出原正确确定某会计期间损益着重意义
三专业判断操作求原
（1）谨慎性原：称稳健性原求企业进行会计核算时计资产收益少计负债费计提秘密准备会计核算中应减少营者风险负担进行判断作出估计时应量选择低估收益低估资产价值方法选高估收益高估资产价值方法损失费算足
（2）重性原：求企业会计核算程中发生济业务事项应区重程度采会计核算方法程序
（3）实质重形式原：求企业应交易事项济实质进行会计核算仅仅法律形式作会计核算融资租入固定资产法律说租期未满前权未发生转移济实质说该固定资产相关收益风险已转移承租承租该固定资产够行实质控制权权资产者租赁期控制资产更利该资产企业创造济利益会计核算时应该资产视承租资产承租计提该资产折旧承担该资产修理费
会计岗位设置分工
基会计工作岗位岗位职责求：
1总帐报表岗位：负责总帐登记关日记帐明细帐相核进行总帐余额试算衡编制资产负债表会计报表进行核保会计档案进行企业财务情况综合分析编写财务情况说明书进行财务预测制定参制定财务计划参企业生产营决策
2出纳岗位：负责货币资金收支保登记现金日记帐银行存款日记帐规定保签发支票印章制定参制定货币资金计划
3结算岗位：办理企业供应购买等单位间结算监督企业贯彻执行国家现金理制度结算制度信贷制度情况制定参制定信标准结算岗位进步分：专门理核算应付帐款预付帐款结算岗位专门理核算应收帐款预收帐款结算岗位
4工资核算岗位：负责计算职工种工资奖金办理职工工资结算进行关明细核算分析工资总额计划执行情况控制工资总额支出参制定工资总额计划车间部门工资员分期计算发放工资组织方式应协助企业劳动工资部门负责指导监督车间部门工资计算发放工作
5固定资产核算岗位：负责审核固定资产购建调拨部转移租清理证进行固定资产明细核算参固定资产清查编制关固定资产增减变动报表分析固定资产固定资金效果参制定固定资产重置更新修理计划指导监督固定资产理部门部门固定资产核算工作
6材料核算岗位：负责审核材料采购发票帐单等结算证进行材料采购收发结存明细核算参库存材料清查分析采购资金情况采购成超支节约情况储备资金占情况控制材料采购成材料资金占参制定材料采购资金计划材料计划成指导监督供应部门材料仓库材料车间部门材料核算情况
7成计算岗位：会关部门建立建全项原始记录消耗定额计量检验制度改进成理基础工作负责审核项费开支参制半产品产成品清查核算产品成编制成报表分析成计划执行情况控制产品成生产资金占进行成预测制定成计划配合成分口分级理成指标分解落实部门车间班组指导监督组织部门车间班组成核算厂济核算工作
8销售利润核算岗位：负责审核产成品收发销售营业外收支证参产成品清查进行产成品销售利润明细核算计算应交税金进行利润分配编制损益表分析成品资金占情况销售收入利润分配计划执行情况参市场预测制定参制定销售利润计划
9资金岗位：负责资金筹集调度时解掌握资金市场动态企业筹集资金满足生产营活动需断降低资金成提高资金济效益应负责编制财务状况动表现金流量表
般说总帐报表固定资产成核算资金销售利润应集中财力部门材料核算工资核算结算根具体情况设材料核算设供应部门工资核算设劳动工资部门结算岗位中购料结算设供应部门销售结算设销售部门岗位企业建立套行效连接制度
文档香网(httpswwwxiangdangnet)户传
《香当网》用户分享的内容，不代表《香当网》观点或立场，请自行判断内容的真实性和可靠性！
该内容是文档的文本内容，更好的格式请下载文档
