政府会计制度培训课件





    演讲专家介绍


    正高级会计师现中国医学科学院肿瘤医院总会计师兼院长助理首届
    政府会计准咨询专家公立医院院长职业化力建设专委会医院财务理分
    委会副委中央财学会计学院研究生客座导师北京国家会计学院兼职
    硕士生导师中国总会计师协会卫生健康分会副会长兼秘书长北京市价格协
    会监事中国卫生济学会卫生财会分会会长国国外级刊物
    全国性医院理学术会议发表篇影响力文先次参卫健委
    财政部课题研究总纂医院财务会计实务医疗机构财务会计部控制
    规定讲座写现代医院理丛书医院济运行精细化理医院
    全面预算理医院会计理医院济运行分析等著作编译医疗卫
    生单位财会丛书(四)



    高级会计师现青岛学医学院附属医院总会计师青岛学医院理
    研究常务副长青岛学社会医院卫生事业理研究室硕士点负
    责中国卫生济学会卫生财会分会常务理事中国总会计师协会卫生健康
    分会副会长中国医院协会医院科技创新奖评审专家参修订国医院新财务
    会计制度出版医院理会计医院财务会计实务等著作发表文
    50 余篇获山东省软科学等奖等奖项 4 项获国家卫计委招标课题等奖等
    奖项 2 项获中国医院协会等奖 1 项长期事医院理研究实践工作
    研究方:医院绩效理济理卫生济学理决策
























    昆明医科学第附属医院总会计师硕士研究生导师正高级会计师
    财政部全国会计领军(备)云南省高级会计理中国总会计师
    协会卫生健康分会副秘书长中国卫生济学会卫生财会分会常务理事云南
    省会计学会理事云南省医院协会医院财理专业委员会委员云南省
    医院协会部审计专业委员会委员云南省卫生济协会副秘书长兼财会
    分会会长获云南省民政府社会科学优秀成果奖两次获云南省杰出会
    计工作者表彰2018 年获云南省五劳动奖章






    享受教授研究员遇高级会计师现福建省肿瘤医院财务科科长中
    国卫生济学会卫生财会分会常务理事中国总会计师协会卫生健康分会常务
    理事福建省卫生济学会副会长兼秘书长福建省医院协会财务理分会副
    委员福建省会计咨询专家参制定医疗机构财务会计部控制规定
    修订医院会计制度医院财务制度编写出版医院财务会计实务
    医院会计制度讲解等著作发表核心文 20 余篇持戒参省部级课题
    研究 13 项获等奖 5 项二等奖 4 项三等奖 1 项









    山东省卫生济协会财务会计专业委员会
    政府会计制度专题系列培训班
    演讲嘉宾课件—资产负债净资产
    医院执行政府会计制度培训
    徐元元
    中国医学科学院肿瘤医院
    2018年10月
    12CONTENTS
    目录
    改革背景介绍 资产类科目介绍 负债类科目介绍 净资产类科目介绍
    01 02 03 04
    01
    改革背景介绍
    1政府会计改革背景
    (1)财税体制改革
    现代预算制度
    体框架基确立
    税收制度改革
    取重进展
    财政体制
    进步完善
    新预算法颁布施行推进预算公开实行中期财政规划理
    完善转移支付制度加强方政府性债务理等方面系列重
    改革举措密集推出落实施
    出台推进中央方财政事权支出责划分改革指导意见重点
    领域财政事权支出责划分改革积极推进全面推开营改增试点
    调整中央方增值税收入划分渡方案出台实施
    实现增值税货物服务全覆盖开征66年营业税告历史舞台
    资源税价计征改革全面推进环境保护税法制定出台房产税
    立法税改革健全方税体系改革工作稳步推进
    1政府会计改革背景
    (2)会计改革
    ——十八届三中全会:建立跨年度预算衡机制建立权责发生制政府综合财务报告制度
    ——预算法第九十七条级政府财政部门应年度编制权责发生制基础政府综合财务报告
    报告政府整体财务状况运行情况财政中长期持续性报级民代表会常务委员会备案
    ——国务院关批转财政部权责发生制政府综合财务报告制度改革方案通知(国发〔2014〕63号)

    31政府会计改革背景
    (3)会计改革意义
    ——新政府会计制度体系构建建立现代财政制度促进国家治理体系治理力现代化必然求
    ——新政府会计制度体系构建规范政府单位会计核算提高政府会计信息质量迫切需
    ——新政府会计制度体系构建准确反映政府运行成全面实施绩效理重基础

    1政府会计改革背景
    (4)会计改革目标
    —— 通构建统科学规范政府会计准体系建立健全政府财务报告编制办法适度分离政府
    财务会计预算会计政府财务报告决算报告功全面清晰反映政府财务信息预算执行信息
    开展政府信评级加强资产负债理改进政府绩效监督考核防范财政风险等提供支持促进政
    府财务理水提高财政济持续发展
    2政府会计改革介绍
    (1)重构政府会计核算模式
    双功
    双基础
    双报告
    政府会计
    财务会计 预算会计










    财务报告 决算报告
    核算基础
    核心思想:构建政府预算会计财务会计适度分离
    相互衔接政府会计核算模式
    预算收支执行 财务状况运行情况
    现金流量等信息文件
    财务会计 预算会计
    流量
    资 产
    负 债
    净资产
    收 入

    预算收入
    预算支出
    预算结余
    存量
    行记账
    2政府会计改革介绍
    (2)统政府会计制度
    预算会计制度体系
    财政总预算
    会计制度
    行政单位
    会计制度
    行业事业单位会计制度
    国会计制度体系
    企业会计制度 民间非营利组织
    事业单位
    会计制度
    ( 医院基层医疗卫生机构高校中学校科学
    彩票测绘勘等12行业制度)
    42政府会计改革介绍
    (3)全面引入权责发生制核算原
    ——权责发生制:指取收取款项权利支付款项义务标志确定期收入费会计核
    算基础期已收已发生应负担切费款项否收付出作
    期收入费处理反属期收入费款项期收付出应作
    期收入费处理

    ——收付实现制会计确认基础预算会计制度限制性:法满足政府全面反映解财务受托责
    提供绩效评价需资产负债成绩效等方面信息需仅仅具备核算报告预算收支单
    功法控制防范财政风险

    2政府会计改革介绍
    (4)体现财政预算改革新求
    ——助单位贯彻落实国家项预算理求规范收支行夯实预算理基础建立健全预算
    理制度
    ——助单位严格落实关国资产理规定全面真实反映增量存量资产状况夯实单位
    资产理基础完善控制国资产流失理制度提高单位国资产理绩效
    ——助单位严格落实关财务理规定增强公理意识实现资金资产资源科学合理配
    置防范化解财务风险促进单位持续健康发展

    3科目核算概述
    核算遵循政府会计准——基准规定
    核算遵循具体准应指南规定
    业务处理遵循相关制度规定
    财务会计会计素科目相协调
    预算会计核算相协调
    02
    资产类科目介绍
    51新旧科目
    政府会计制度会计科目 医院会计制度会计科目
    序号 编号 名称 序号 编号 名称
    1 1001 库存现金 1 1001 库存现金
    2 1002 银行存款 2 1002 银行存款
    3 1011 零余额账户款额度 3 1003 零余额账户款额度
    4 1201 货币资金 4 1004 货币资金
    5 1101 短期投资 5 1101 短期投资
    6 1201 财政应返额度 6 1201 财政应返额度
    7 1211 应收票 9
    8
    1215
    1212
    应收款
    应收医疗款
    8 1212 应收账款 7
    8
    1211
    1212
    应收院病医疗款
    应收医疗款
    9 1214 预付账款 11 1231 预付账款
    10 1215 应收股利
    9 1215 应收款 11 1215 应收利息
    12 1218 应收款
    1新旧科目
    政府会计制度会计科目 医院会计制度会计科目
    序号 编号 名称 序号 编号 名称
    13 1219 坏账准备 10 1221 坏账准备
    14 1301 途物品 11 1231 预付账款
    15 1302 库存物品 12 1301 库存物资
    16 1303 加工物品 13 1302 加工物资
    17 1401 摊费 14 1401 摊费
    18 1501 长期股权投资 15 1501 长期投资 19 1502 长期债券投资
    20 1601 固定资产 16 1601 固定资产
    21 1602 固定资产累计折旧 17 1602 累计折旧
    22 1611 工程物资 18 1611 建工程 23 1613 建工程
    24 1701 形资产 20 1701 形资产
    25 1702 形资产累计摊销 21 1702 累计摊销
    26 1703 研发支出 14 1401 摊费
    1新旧科目
    政府会计制度会计科目 医院会计制度会计科目
    序号 编号 名称 序号 编号 名称
    27 1801 公基础设施
    28
    1802 公基础设施累计折旧(摊
    销)
    29 1811 政府储备物资 12 1301 库存物品
    30 1821 文物文化资产
    31 1831 保障性住房
    32 1823 保障性住房累计折旧
    33 1891 受托代理资产 12 1301 库存物品
    34 1901 长期摊费 22 1801 长期摊费
    35 1902 处理财产损溢 19 1621 固定资产清理
    2变化
    增设会计科目:原资产类会计科目(23)—新资产类科目(35)
    核算更加细化
    库存现金银行存款科目增加受托代理资产核算容
    增加应收账款科目该科目设置应收院病医疗款应
    收医疗款应收账款明细科目
    增设应收票应收股利应收利息工程物资 研发
    支出 受托代理资产等科目
    原应收款核算容应收股利应收利息应收账款
    途物品等科目中核算
    原库存物资核算容库存物品途物品工程物资
    受托代理资产等科目中核算
    原长期投资核算容长期股权投资长期债券投资科目核算
    63明细科目设置参考
    科目编码 科目名称
    1001 库存现金
    100101 单位
    10010101 基户
    10010102 零余额账户
    100102 受托代理资产
    1002 银行存款
    100201 单位
    100201 基户
    100202 定期存款
    100203 住房基金
    100204 维修基金
    100202 受托代理资产
    1011 零余额账户款额度
    101101 基支出
    101102 项目支出
    1021 货币资金
    102101 外埠存款
    102102 银行票存款
    102103 银行汇票存款
    102104 信卡存款
    1101 短期投资
    1201 财政应返额度
    120101 财政直接支付
    120102 财政授权支付
    1211 应收票
    121101 银行承兑汇票
    121102 商业承兑汇票
    科目编码 科目名称
    121201 应收院病医疗款
    121202 应收医疗款
    12120201 应收医保款
    1212020101 应收门急诊医保款
    1212020102 应收住院医保款
    12120202 门急诊病欠费
    12120203 出院病欠费
    121203 应收账款
    1214 预付账款
    1215 应收股利
    1216 应收利息
    1218 应收款
    121801 差旅费
    121802 职工住院费
    121803 周转金
    121804 医疗赔偿款
    121899
    1219 坏账准备
    121901 应收账款坏账准备
    121902 应收款坏账准备
    科目编码 科目名称
    1302 库存物品
    130201 药品
    130202 卫生材料
    13020201 血库材料
    13020202 医气体
    13020203 影材料
    13020204 化验材料
    13020205 卫生材料
    130203 低值易耗品
    130204 材料
    130205 成差异
    1303 加工物品
    130301 制物品
    13030101 直接材料
    13030102 直接工
    13030103 直接费
    13030104 间接费
    130302 委托加工物品
    1401 摊费
    1501 长期股权投资
    150101 成
    150102 损益调整
    150103 权益变动
    1502 长期债券投资
    150201 成
    150202 应计利息
    3明细科目设置参考
    科目编码 科目名称
    1601 固定资产
    160101 房屋构筑物
    160102 专设备
    160103 通设备
    160104 文物陈列品
    160105 图书档案
    160106 家具具装具动植物
    1602 固定资产累计折旧
    160201 房屋构筑物
    160202 专设备
    160203 通设备
    160204 家具具装具
    1611 工程物资
    161101 库存材料
    161102 库存设备
    1613 建工程
    161301 建筑安装工程投资
    161302 设备投资
    161303 摊投资
    161304 投资
    161305 核销基建支出
    161306 基建转出投资
    科目编码 科目名称
    1701 形资产
    170101 专利权
    170102 非专利技术
    170103 商标权
    170104 著作权
    170105 土权
    170106 软件
    170107
    1702 形资产累计摊销
    170201 专利权
    170202 非专利技术
    170203 商标权
    170204 著作权
    170205 土权
    170206 软件
    170207
    1703 研发支出
    170301 研究支出
    170302 开发支出
    科目编码 科目名称
    1801 公基础设施
    1802 公基础设施累计折旧(摊
    销)
    1811 政府储备物资
    181101 库
    181102 发出
    1821 文物文化资产
    1831 保障性住房
    1832 保障性住房累计折旧
    1891 受托代理资产
    1901 长期摊费
    1902 处理财产损溢
    190201 处理财产价值
    190202 处理净收入
    4重点科目介绍
    (1)受托代理资产
     核算范围
    医院接受委托方委托理项资产
    包括受托指定转赠物资受托存储保物资罚没物资

    注意事项
    新增科目
    核算现金银行存款外受托代理资产
    编制资产负债表时库存现金银行存款科目核算受托代理资产应扣减货
    币资金期末合计数受托代理资产中填列
    接受受托代理资产时做预算账务处理
    4重点科目介绍
    (1)受托代理资产
     账务处理
    ①接受时
    记账证
    证号:
    XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张

    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 委托代理资产 XXX
    XXX 受托代理负债 XXX
    合 计 XXX XXX 合 计
    记账证
    记账证
    证号:
    XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X


    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 费 XXX 支出 XXX
    XXX 银行存款 XXX 资金结存 XXX
    合 计 XXX XXX 合 计 XXX XXX
    受托方承担相关税费运输费等
    74重点科目介绍
    (1)受托代理资产
     账务处理
    ②受托转赠物资交付受赠时
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张

    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 委托代理负债 XXX
    XXX 受托代理资产 XXX
    合 计 XXX XXX 合 计 XXX XXX
    4重点科目介绍
    (1)受托代理资产
     账务处理
    ③转赠物资委托取消捐赠物资转赠求收回捐赠物资
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张

    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 委托代理负债 XXX
    XXX 受托代理资产 XXX
    合 计 XXX XXX 合 计 XXX XXX
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张

    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 库存物品固定资产 XXX
    XXX 收入 XXX
    合 计 XXX XXX 合 计 XXX XXX
    4重点科目介绍
    (2)库存现金银行存款设受托代理资产明细科目
     核算范围
    受托代理代现金银行存款
     注意事项
    受托代理代现金银行存款该科目核算余受托代理资产科目核算
    做预算会计分录
     账务处理
    ①收受托代理代现金银行存款
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张

    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 库存现金—受托代理资产银行存款—受
    托代理资产 XXX
    XXX 受托代理负债 XXX
    合 计 XXX XXX 合 计
    4重点科目介绍
    (2)库存现金银行存款设受托代理资产明细科目
     账务处理
    ②支付受托代理代现金银行存款
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张

    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 受托代理负债 XXX
    XXX 库存现金—受托代理资产银行存款—
    受托代理资产 XXX
    合 计 XXX XXX 合 计
    84重点科目介绍
    (3)应收票
     核算范围
    单位开展营活动提供偿服务等收商业汇票包括银行承兑汇票商业承兑汇
    注意事项
    新增科目
    增加预算会计核算:商业汇票银行贴现背书转期收回时
    附追索权商业汇票贴现时应计入短期款期未发生追索事项销科目

    4重点科目介绍
    (3)应收票
     账务处理
    ①收商业汇票
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张

    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 应收票 XXX
    XXX 事业收入 XXX
    合 计 XXX XXX 合 计
    4重点科目介绍
    (3)应收票
     账务处理
    ②持未期商业汇票银行贴现
    a 追索权票贴现
    记账证
    证号:
    XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X

    摘 财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 银行存款贴现金额 XXX 资金结存 XXX
    XXX 费贴息金额 XXX
    事业预算收
    入—医疗预
    算收入
    XXX
    XXX 应收票 XXX
    合 计 XXX XXX 合 计 XXX XXX
    b 追索权票贴现
    记账证
    证号:
    XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X

    摘 财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 银行存款贴现金额 XXX 资金结存 XXX
    XXX 费贴息金额 XXX
    事业预算收
    入—医疗预
    算收入
    XXX
    XXX 短期款 XXX
    合 计 XXX XXX 合 计 XXX XXX
    4重点科目介绍
    (3)应收票
     账务处理
    ③票期未发生追索事项
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张

    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 短期款 XXX
    XXX 应收票 XXX
    合 计 XXX XXX 合 计
    94重点科目介绍
    (4)途物品
     核算范围
    医院采购材料等物资时货款已付已开出商业汇票尚未验收入库途物品采购成
    注意事项
    新增科目
    仅限采购材料等物资
    原制度应收款预付账款中核算
    供应单位物品种类进行明细核算

    4重点科目介绍
    (4)途物品
     账务处理
    记账证
    证号:
    XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X


    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 途物品 XXX 事业支出 XXX
    XXX
    财政拨款收入零余
    额账户款额度银
    行存款
    XXX 货币资金 XXX
    合 计 XXX XXX 合 计 XXX XXX
    ①购入材料等物品 ②验收入库
    记账证
    证号:
    XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X


    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 库存物品 XXX
    XXX 途物品 XXX
    合 计 XXX XXX 合 计
    4重点科目介绍
    (5)工程物资
     核算范围
    医院建工程准备种物资成包括工程材料设备等
    注意事项
    新增科目
    原制度库存物资建工程科目核算
    库存材料库存设备等工程物资类进行明细核算
    4重点科目介绍
    (5)工程物资
     账务处理
    ①购入工程准备物资
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张

    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 工程物资 XXX 事业支出 XXX
    XXX
    财政拨款收入零余
    额账户款额度银
    行存款应付账款
    XXX
    财政拨款预
    算收入 资
    金结存
    XXX
    合 计 XXX XXX 合 计 XXX XXX
    ②领工程物资
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张

    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 建工程 XXX
    XXX 工程物资 XXX
    合 计 XXX XXX 合 计
    104重点科目介绍
    (5)工程物资
     账务处理
    ③工程完工剩余工程物资转作单位存货等
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张

    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 库存物品 XXX
    XXX 工程物资 XXX
    合 计 XXX XXX 合 计
    4重点科目介绍
    (6)研发支出
     核算范围
    医院行研究开发项目研究阶段开发阶段发生项支出
    包括建设项目中软件研发支出
    注意事项
    新增科目
    科目设置:
    • 行研究开发项目分研究支出开发支出进行明细核算
    • 参形资产科目研发支出科目费性质(财政项目拨款费科教
    费费)进行明细核算
    4重点科目介绍
    (6)研发支出
     账务处理
    ①研究阶段
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张

    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 研发支出—研究支出 XXX 事业支出 XXX
    XXX
    库存物品应付职工
    薪酬财政拨款收入
    零余额账户款额度
    银行存款应付账款
    XXX
    财政拨款预
    算收入 资
    金结存
    XXX
    合 计 XXX XXX 合 计 XXX XXX
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张

    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 业务活动费 XXX
    XXX 研发支出—研究支出 XXX
    合 计 XXX XXX 合 计
    4重点科目介绍
    (6)研发支出
     账务处理
    ②开发阶段
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张

    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 研发支出—开发支出 XXX 事业支出 XXX
    XXX
    库存物品应付职工薪酬财政拨
    款收入零余额账户款额度银
    行存款应付账款
    XXX 财政拨款预算收入
    资金结存 XXX
    合 计 XXX XXX 合 计 XXX XXX
    114重点科目介绍
    (6)研发支出
     账务处理
    ②开发阶段
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张

    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 形资产 XXX
    XXX 研 发支 出—开发 支
    出 XXX
    合 计 XXX XXX 合 计
    a 达预定途形成形资产
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张

    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 业务活动费 XXX
    XXX 研 发支 出—开发 支
    出 XXX
    合 计 XXX XXX 合 计
    b 未达预定途
    4重点科目介绍
    (7)短期投资
     核算范围
    核算医院规定取持时间超 1 年(含1 年)投资

    注意事项
     取时支付实际价款中包含已收付息尚未领取利息计入短期投资成原制
    度单独确认应收款
     收持期间利息确认投资收益
    4重点科目介绍
    (7)短期投资
     账务处理
    ①取短期投资时
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张

    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 短期投资 XXX 投资支出 XXX
    XXX 银行存款 XXX 资金结存—
    货币资金 XXX
    合 计 XXX XXX 合 计 XXX XXX
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张

    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 银行存款 XXX 资 金 结 存 —
    货币资金 XXX
    XXX 短期投资
    XXX 投资支出 XXX
    合 计 XXX XXX 合 计 XXX XXX
    ②收购买时已付息尚未领取利息时
    4重点科目介绍
    (7)短期投资
     账务处理
    ③收短期投资持期间利息 ④出售短期投资期收回短期投资息
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张

    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 银行存款 XXX 资金结存—货
    币资金 XXX
    XXX 投资收益 XXX 投资预算收益 XXX
    合 计 XXX XXX 合 计 XXX XXX
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张

    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 银行存款 XXX 资金结存—货
    币资金
    XXX 短期投资 XXX 投资支出 XXX
    XXX 投资收益 XXX 投资预算收益 XXX
    合 计 XXX XXX 合 计 XXX XXX
    124重点科目介绍
    (8)长期股权投资
     核算范围
    核算医院规定取持时间超 1 年(含 1 年)股权性质投资

    注意事项
     投资单位长期股权投资取方式等进行明细核算
     增加权益法核算采权益法核算应成损益调整权
    益变动设置明细科目进行明细核算
    4重点科目介绍
    (8)长期股权投资
     账务处理
    ①现金取长期投资时
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张

    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 长期股权投资 XXX 投资支出 XXX
    XXX 应收股利 XXX 资金结存 XXX
    XXX 银行存款 XXX
    合 计 XXX XXX 合 计 XXX XXX
    ②实际收取投资时支付价款中包含已宣告尚
    未发放现金股利时
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张

    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 银行存款 XXX 资金结存 XXX
    XXX 应收股利 XXX 投资支出 XXX
    合 计 XXX XXX 合 计 XXX
    4重点科目介绍
    (8)长期股权投资
     账务处理
    ③采成法核算
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张

    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 应收股利 XXX
    XXX 投资收益 XXX
    合 计 XXX XXX 合 计
    a 投资单位宣告发放现金股利利润时 b 收现金股利利润时
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张

    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 银行存款 XXX 资金结存 XXX
    XXX 应收股利 XXX 投资预算收
    益 XXX
    合 计 XXX XXX 合 计 XXX XXX
    4重点科目介绍
    (8)长期股权投资
     账务处理
    ④采权益法核算
    c 投资单位实现净利润 d 投资单位宣告分派现金股利利润
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张

    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 长期股权投资—损益
    调整 XXX
    XXX 投资收益 XXX
    合 计 XXX XXX 合 计
    投资单位发生净亏损做相反分录
    记账证
    证号:
    XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X


    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 应收股利 XXX
    XXX 长期股权投资—损益
    调整 XXX
    合 计 XXX XXX 合 计
    134重点科目介绍
    (8)长期股权投资
     账务处理
    ④采权益法核算
    e 投资单位发生净损益利润分配外者权益变动
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张

    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 权益法调整 XXX
    XXX 长期股权投资—权
    益变动 XXX
    合 计 XXX XXX 合 计
    4重点科目介绍
    (8)长期股权投资
     账务处理
    ⑤追加投资成法改权益法
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张

    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 长期股权投资—
    成 XXX 投资支出 XXX
    XXX 长期股权投资 XXX 资金结存—
    货币资金 XXX
    XXX 银行存款 XXX
    合 计 XXX XXX 合 计 XXX XXX
    ⑥权益法改成法
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张

    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 长期股权投资 XXX
    XXX 长期股权投资—
    成 XXX
    XXX 长期股权投资—
    损益调整 XXX
    XXX 长期股权投资—
    权益变动 XXX
    合 计 XXX XXX 合 计
    4重点科目介绍
    (8)长期股权投资
     账务处理
    ⑦处置现金取长期股权投资
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张

    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 银行存款 XXX 资金结存 XXX
    XXX 长期股权投资 XXX 投资预算收益 XXX
    XXX 应收股利 XXX
    XXX 投资收益
    合 计 XXX XXX 合 计 XXX XXX
    4重点科目介绍
    (9)长期债券投资
     核算范围
    核算事业单位医院规定取持时间超 1 年(含 1 年)债券投资

    注意事项
     应设置成应计利息明细科目
     债券投资种类进行明细核算
    144重点科目介绍
    (9)长期债券投资
     账务处理
    ①取时 ②实际收取债券时支付价款中包含已付息期
    尚未领取利息时
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张

    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 长期债券投资 XXX 投资支出 XXX
    XXX 应收利息 XXX 资金结存 XXX
    XXX 银行存款 XXX
    合 计 XXX XXX 合 计 XXX XXX
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张

    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 银行存款 XXX 资金结存 XXX
    XXX 应收利息 XXX 投资支出 XXX
    合 计 XXX XXX 合 计 XXX XXX
    4重点科目介绍
    (9)长期债券投资
     账务处理
    ③长期债券投资持期间
    a 期次付息债券投资
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张

    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 长期债权投资—应
    计利息 XXX
    XXX 投资收益 XXX
    合 计 XXX XXX 合 计
    b 分期付息期次债券投资
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张

    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 应收利息 XXX
    XXX 投资收益 XXX
    合 计 XXX XXX 合 计
    4重点科目介绍
    (9)长期债券投资
     账务处理
    ④期收回外出售
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张

    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 银行存款 XXX 资金结存 XXX
    XXX 长期债券投资 XXX 投资支出 XXX
    XXX 应收利息 XXX 投资预算收益 XXX
    XXX 投资收益 XXX
    合 计 XXX XXX 合 计
    4重点科目介绍
    (10)固定资产固定资产累计折旧
     固定资产核算范围
    核算医院固定资产原价
    般分六类:房屋构筑物专设备通设备文物陈列品图书档案家具
    具装具动植物

    注意事项
     固定资产类项目进行明细核算
     形成固定资产费性质(财政项目补助费科教费费)进行明细核算
     取消固定资产清理科目通资产处置费核算固定资产处置业务


    154重点科目介绍
    (10) 固定资产固定资产累计折旧
     固定资产累计折旧 注意事项
     取消基金费性质形成固定资产累计折旧核算规致
     费性质(财政项目补助费科教费费)进行明细核算
     月增加固定资产月开始计提折旧月减少固定资产月计提折旧
     境外土图书档案文物陈列品动植物名义金额计量固定资产计提折旧
     通设备计算机设备办公设备折旧年限改6年家具类折旧年限改15
    年具装具5年


    4重点科目介绍
    (10) 固定资产固定资产累计折旧
     账务处理
    ①取固定资产时
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张

    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 固定资产 XXX 事业支出 XXX
    XXX
    财政拨款收入零余额
    账户款额度应付账
    款银行存款
    XXX
    财政拨款预
    算 收 入 资
    金结存
    XXX
    合 计 XXX XXX 合 计 XXX XXX

    (1)购入需安装固定资产行建造固定资产
    交付前通建工程科目核算交付时转入
    固定资产
    (2)融资租赁取固定资产贷记长期应付款科目
    (3)接受捐赠固定资产贷记捐赠收入科目
    (4)偿调入固定资产贷记偿调拨净资产科目
    (5)置换取固定资产参库存物品科目中置换
    取库存物品相关规定进行账务处理
    4重点科目介绍
    (10) 固定资产固定资产累计折旧
     账务处理
    ②续支出
    a 符合固定资产确认条件续支出
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张

    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 建工程 XXX
    XXX 固定资产累计折旧 XXX
    XXX 固定资产 XXX
    合 计 XXX XXX 合 计
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张

    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 建工程 XXX 事业支出 XXX
    XXX
    财政拨款收入零余
    额账户款额度银
    行存款
    XXX
    财政拨款预
    算收入 资
    金结存
    XXX
    合 计 XXX XXX 合 计 XXX XXX
    4重点科目介绍
    (10) 固定资产固定资产累计折旧
     账务处理
    ②续支出
    b 符合固定资产确认条件续支出
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张

    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 业务活动费单位理
    费 XXX 事业支出 XXX
    XXX 财政拨款收入零余额账
    户款额度银行存款 XXX
    财 政 拨 款 预
    算收入资金
    结存
    XXX
    合 计 XXX XXX 合 计 XXX XXX
    164重点科目介绍
    (10) 固定资产固定资产累计折旧
     账务处理
    ③规定报批准处置固定资产
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张

    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 资产处置费 XXX 支出 XXX
    XXX 固定资产累计折旧 XXX 资金结存 XXX
    XXX 固定资产 XXX
    XXX 银行存款 XXX
    XXX 应缴财政款 XXX
    合 计 XXX XXX 合 计 XXX XXX
    4重点科目介绍
    (10) 固定资产固定资产累计折旧
     账务处理
    ④固定资产进行清查盘点
    a 盘盈固定资产
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张

    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 固定资产 XXX
    XXX 处理财产损溢 XXX
    合 计 XXX XXX 合 计
    b 盘亏毁损报废固定资产
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张

    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 处理财产损溢 XXX
    XXX 固定资产累计折旧 XXX
    XXX 固定资产 XXX
    合 计 XXX XXX 合 计
    4重点科目介绍
    (10) 固定资产固定资产累计折旧
     账务处理
    ⑤固定资产折旧
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张

    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 业务活动费单位理
    费 XXX
    XXX 固定资产累计折旧 XXX
    合 计 XXX XXX 合 计
    费性质(财政项目补助费科教费费)进行明细核算
    4重点科目介绍
    (10) 固定资产固定资产累计折旧
    账务处理
    ⑥资金财政资金购入固定资产账务处理
    项目 资金 财政资金
    1购入时
    财务会计:
    :固定资产
    贷:银行存款
    预算会计:
    :事业支出
    贷:资金结存—货币资金
    财务会计:
    :固定资产
    贷:财政拨款收入
    预算会计:
    :事业支出
    贷:财政拨款预算收入
    2月计提折旧 :业务活动费—费—固定资产折旧费
    贷:固定资产累计折旧—费
    :业务活动费—财政项目补助费—固定资产折旧费
    贷:固定资产累计折旧—财政项目补助费
    3年末结转
    :期盈余—医疗盈余
    贷:业务活动费—费—固定资产折旧费

    :财政拨款收入
    贷:期盈余—财政项目盈余
    :期盈余—财政项目盈余
    贷:业务活动费—财政项目补助费—固定资产折旧费
    :期盈余—财政项目盈余
    贷:累计盈余—财政项目盈余
    4续年度计提折旧 :业务活动费—费—固定资产折旧费
    贷:固定资产累计折旧—费
    :业务活动费—财政项目补助费—固定资产折旧费
    贷:固定资产累计折旧—财政项目补助费
    5续年度年末结转
    :期盈余—医疗盈余
    贷:业务活动费—费—固定资产折旧费

    :期盈余—财政项目盈余
    贷:业务活动费—财政项目补助费—固定资产折旧费
    :累计盈余—财政项目盈余
    贷:期盈余—财政项目盈余
    174重点科目介绍
    (11)形资产
    核算范围
    核算医院开展医疗活动出租理目持没实物形态非货币性长期资

    通常包括专利权非专利权著作权商标权特许权土权等
    医院创商誉部产生品牌报刊名等应确认形资产
    注意事项
     类项目进行明细核算
     形成形资产费性质(财政项目补助费科教费费)进行明细核算
     非批量购入单价1000元形资产购买期成直接计入期费
     取消基金科目费性质购置形资产核算规统仅费性质进行
    明细核算

    4重点科目介绍
    (11)形资产
    账务处理
    ①取形资产时
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张

    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 形资产 XXX 事业支出 XXX
    XXX
    财政拨款收入零余额账
    户款额度应付账款
    银行存款
    XXX
    财政拨款预
    算收入资金
    结存
    XXX
    合 计 XXX XXX 合 计 XXX XXX

    (1)外购形资产确定成入账
    (2)委托软件公司开发软件视购形资产进行处理
    (3)行研究开发形成形资产贷记研发支出——
    开发支出科目
    (4)接受捐赠形资产贷记捐赠收入科目
    (5)偿调入形资产贷记偿调拨净资产科目
    (6)换取形资产参库存物品科目中置换取
    库存物品相关规定进行账务处理
    4重点科目介绍
    (11)形资产
    账务处理
    ②续支出
    a 符合形资产确认条件续支出
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张

    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 建工程 XXX
    XXX 形资产累计摊销 XXX
    XXX 形资产 XXX
    合 计 XXX XXX 合 计
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张

    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 建工程 XXX 事业支出
    XXX
    财政拨款收入零余额
    账户款额度银行存

    XXX
    财政拨款预
    算收入资
    金结存
    XXX
    合 计 XXX XXX 合 计
    4重点科目介绍
    (11)形资产
    账务处理
    ②续支出
    b 符合形资产确认条件续支出
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张

    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 业务活动费单位理
    费 XXX 事业支出 XXX
    XXX 财政拨款收入零余额账
    户款额度银行存款 XXX
    财政拨款预
    算收入资金
    结存
    XXX
    合 计 XXX XXX 合 计 XXX XXX
    184重点科目介绍
    (11)形资产
    账务处理
    ③规定报批准处置形资产


    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张

    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 资产处置费 XXX 支出 XXX
    XXX 形资产累计摊销 XXX 资金结存 XXX
    XXX 形资产 XXX
    XXX 银行存款 XXX
    XXX 应缴财政款收入 XXX
    合 计 XXX XXX 合 计 XXX XXX
    4重点科目介绍
    (11)形资产
    账务处理
    ④形资产折旧
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张

    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 业务活动费单位理
    费 XXX
    XXX 形资产累计摊销 XXX
    合 计 XXX XXX 合 计
    4重点科目介绍
    (12)处理财产损益
    核算范围
    核算单位资产清查程中查明种资产盘盈盘亏报废毁损价值

    注意事项
     应处理资产项目进行明细核算资产处理程中取收入发生相关费
    项目应设置处理财产价值处理净收入明细科目进行明细核算
     医院资产清查中查明资产盘盈盘亏报废毁损般应先记入科目规定报
    批准时进行账务处理
     年末结账前般应处理完毕
    4重点科目介绍
    (12)处理财产损益
    账务处理
    ①库存现金短缺溢余
    a 现金短缺
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张

    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 处理财产损溢 XXX 支出 XXX
    XXX 库存现金 XXX 资金结存 XXX
    合 计 XXX XXX 合 计 XXX XXX
    b 现金溢余
    属应责赔偿关员追回记应收款科目
    贷记科目属法查明原报批准核销时记资产处
    置费科目贷记科目
    属应支付关员单位记科目贷记应付款科目
    属法查明原报批准记科目贷记收入科目
    记账证
    证号:
    XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X


    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 库存现金 XXX 资金结存 XXX
    XXX 处理财产损溢 XXX 预算
    收入 XXX
    合 计 XXX XXX 合 计 XXX XXX
    194重点科目介绍
    (12)处理财产损益
    账务处理
    ②资产盘盈盘亏报废毁损
    a 盘盈类资产 b 盘亏者毁损报废类资产
    规定报批准处理时盘盈流动资产记科目
    贷记单位理费科目盘盈非流动资产属年度
    取年新取相关资产进行账务处理属前年度取
    前期差错处理记科目贷记前年度盈余调整
    科目
    报批准处理时记资产处置费科目贷记科目(处理
    财产价值)
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张

    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 库存物品固定资产
    形资产 XXX
    XXX 处理财产损溢 XXX
    合 计 XXX XXX 合 计
    记账证
    证号:
    XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X

    摘 财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 处理财产损溢 XXX
    XXX 固定资产累计折旧
    形资产累计摊销 XXX
    XXX 库存物品固定资产
    形资产 XXX
    合 计 XXX XXX 合 计
    4重点科目介绍
    (12)处理财产损益
    账务处理
    ③ 处理毁损报废实物资产程中取残值残值变价收入保险理赔失赔偿等
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张

    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 库存现金银行存款库
    存物品应收款 XXX
    XXX 处理财产损溢—处理
    净收入 XXX
    合 计 XXX XXX 合 计 XXX XXX
    4重点科目介绍
    (12)处理财产损益
    账务处理
    ④处理毁损报废实物资产程中发生相关费
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张

    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 处理财产损溢—处理
    净收入 XXX
    XXX 库存现金银行存款 XXX
    合 计 XXX XXX 合 计 XXX XXX
    4重点科目介绍
    (12)处理财产损益
    账务处理
    ⑤处理收支结清
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张

    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 处理财产损溢—处
    理净收入 XXX
    XXX 应缴财政款 XXX
    合 计 XXX XXX 合 计
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张

    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 资产处置费 XXX 支出 XXX
    XXX 处理财产损溢—处
    理净收入 XXX 资金结存 XXX
    合 计 XXX XXX 合 计 XXX XXX
    2003
    负债类科目介绍
    1新旧科目
    政府会计制度会计科目 医院会计制度会计科目
    序号 编号 名称 序号 编号 名称
    36 2001 短期款 24 2001 短期款
    37 2101 应交增值税 32 2207 应交税费
    38 2102 应交税费 32 2207 应交税费
    39 2103 应缴财政款 25 2101 应缴款项
    40 2201 应付职工薪酬 29 2204 应付职工薪酬
    31 2206 应付社会保障费
    41 2301 应付票 26 2201 应付票
    42 2302 应付账款 27 2202 应付账款
    43 2303 应付政府补贴款
    44 2304 应付利息 34 2301 预提费
    45 2305 预收账款 28 2203 预收医疗款
    46 2307 应付款 33 2209 应付款
    47 2401 预提费 34 2301 预提费
    48 2501 长期款 35 2401 长期款
    49 2502 长期应付款 36 2402 长期应付款
    50 2601 预计负债
    51 2901 委托代理负债 33 2209 应付款
    2变化
     增设会计科目:原制度会计科目13政府会计制度负债类科目16
     变化:
     增设应交增值税应交税费应缴财政款应付利息应付政府补贴款等科目
     增设预收账款科目核算容原账预收医疗款核算容基相
     增设预计负债科目核算医院事项产生现时义务确认负债未决诉讼等确认负债
     增设受托代理负债科目核算医院接受委托取受托代理资产时形成负债
     取消医院会计制度应付社会保障费科目该科目核算容入 应付职工薪酬科目取消应付福利
    费科目

    3明细科目设置
    科目编码 科目名称
    2001 短期款
    2101 应交增值税
    210101 应交税金
    21010101 进项税额
    21010102 已交税金
    21010103 转出未交增值税
    21010104 减免税款
    21010105 销项税额
    21010106 进项税额转出
    21010107 转出交增值税
    210102 未交税金
    210103 预交税金
    210104 抵扣进项税额
    210105 认证进项税额
    210106 转销项税额
    210107 简易计税
    210108 转金融商品应交增值税
    210109 代扣代交增值税
    2102 应交税费
    210201 应交城市维护建设税
    210202 应交教育费附加
    210203 应交方教育费附加
    210204 应交车船税
    210205 应交房产税
    210206 应交城镇土税
    210207 应交税
    210208 应交单位税
    210209 应交环境保护税
    210210 应交税费
    科目编码 科目名称
    2103 应缴财政款
    210301 应缴国库款
    210302 应缴财政专户款
    2201 应付职工薪酬
    220101 基工资(含离退休费)
    220102 国家统规定津贴补贴
    220103 规范津贴补贴(绩效工资)
    220104 改革性补贴
    220105 社会保险费
    220106 住房公积金
    220199 收入
    2301 应付票
    230101 银行承兑汇票
    230102 商业承兑汇票
    2302 应付账款
    230201 应付库存物品款
    23020101 应付药品款
    23020102 应付卫生材料款
    23020103 应付低值易耗品款
    23020104 应付材料款
    230202 应付固定资产款
    230203 应付维修费
    230204 应付形资产款
    230205 应付工程款
    230206 应付器材款
    2303 应付政府补贴款
    2304 应付利息
    230401 短期款利息
    230402 分期付息期长期款利息
    21(1)应缴财政款
     核算范围
     取应收规定缴财政款包括应缴国库款应缴财政专户款
     规定缴纳种税费通应交增值税应交税费科目核算通科目核算

     注意事项
     新增科目
     应缴财政款项类进行明细核算
     进行预算会计账务处理

    4重点科目介绍
     账务处理
    ① 取应缴财政款时
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张
    财务会计 预算会计
    摘 科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX
    银行存款应收账
    款处理财产损
    溢处置净收入
    XXX
    XXX 应缴财政款 XXX
    合计 XXX XXX
    ② 实际缴时
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张
    财务会计 预算会计
    摘 科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 应缴财政款 XXX
    XXX 银行存款 XXX
    合计 XXX XXX
    4重点科目介绍
    (1)应缴财政款
    (2)应交税费 —应交增值税
     核算范围
     医院税法规定计算应交纳增值税

     注意事项
     原制度应交税费中核算纳税分般纳税规模纳税
     增值税账务处理规定(财会201622号)基致
     根财政部国家税务总局关全面推开营业税改征増值税试点通知规定级类医院
    门诊部()医疗机构提供医疗服务免征増值税
     非营利性医院产制剂免征增值税

    4重点科目介绍
     注意事项
     明细科目设置
    4重点科目介绍
    (2)应交税费 —应交增值税
    序号 明细科目
    1
    应交税金
    进项税额
    2 进项税额转出
    3 销项税款
    减免税款 4
    5 已交税金
    6 转出未交增值税
    7 转出交增值税
    8 未交税金
    9 预交税金
    10 抵扣进项税额
    11 认证进项税额
    12 转销项税额
    13 简易计税
    14 转金融商品应交增值税
    15 代扣代交增值税
     属规模纳税医院需科目设置转金融商品应交增值税代扣代交增值税明细科目

    22记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张
    财务会计 预算会计
    摘 科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX
    业务活动费
    途物品库存物品

    XXX
    事业支出 XXX XXX 应交增值税—应交
    税金(进项税额) XXX
    XXX
    应交增值税—认
    证进项税额(月
    未认证抵扣)
    XXX
    XXX 银行存款/应付账
    款等 XXX
    资 金 结 存
    ( 实际支付
    金额)
    XXX
    合计 XXX XXX 合计 XXX XXX
    4重点科目介绍
    (2)应交税费 —应交增值税
     账务处理
     医院取资产接受服务等业务时
    ① 采购等业务进项税额允许抵扣
    a进项税额允许抵扣般情况 b购入资产服务非应税项目
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张
    财务会计 预算会计
    摘 科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX
    业务活动费
    固定资产库
    存物品等(成
    +增值税)
    XXX 事业支出 XXX
    XXX 银行存款/应
    付账款等 XXX 资金结存(实
    际支付金额) XXX
    合计 XXX XXX 合计 XXX XXX
    b税务机关认证抵扣进项税时

    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附
    单:X张
    财务会计 预算会计
    摘 科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 业务活动费固定资产库存物品等 XXX 事业支出 XXX XXX 应交增值税—认证进项税额 XXX
    XXX 银行存款/应付账款等 XXX 资金结存等(实际支付金额) XXX
    合计 XXX XXX 合计 XXX XXX
    4重点科目介绍
    (2)应交税费 —应交增值税
     账务处理
    ② 采购等业务进项税额抵扣
    a取票时
    记账证

    证号:XXX
    日期:201X年X月X 附单:X张
    财务会计 预算会计
    摘 科目 方金
    额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX
    应交增值税—应
    交税金(进项税
    额)
    XXX
    XXX 应交增值税—
    认证进项税额 XXX
    合计 XXX XXX
    c 进项税额转出
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张
    财务会计 预算会计
    摘 科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 业 务 活 动 费
    等 XXX
    XXX
    应 交 增 值
    税 — 应 交 税
    金 ( 进 项 税
    额转出)
    XXX
    合计 XXX XXX
    4重点科目介绍
    (2)应交税费 —应交增值税
     账务处理
    ③ 尚未抵扣进项税额期间允许抵扣时
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X 附单:X张
    财务会计 预算会计
    摘 科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 应交增值税——应交税
    金(进项税额) XXX
    XXX 应交增值税——抵扣
    进项税额 XXX
    合计 XXX XXX
    a 发生购买行时
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张
    财务会计 预算会计
    摘 科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX XXX
    事业支出 XXX
    库存物品
    XXX 应交增值税—应交
    税金(进项税额) XXX
    XXX 银行存款/应收账
    款等 XXX
    资 金 结 存 ( 实
    际支付金额) XXX
    XXX 应交增值税——代
    扣代交增值税 XXX
    合计 XXX XXX 合 计 XXX XXX
    4重点科目介绍
    (2)应交税费 —应交增值税
     账务处理
    ④ 购买方作扣缴义务
    b实际缴纳代扣代缴增值税时
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张
    财务会计 预算会计
    摘 科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX

    XXX 事业支出 XXX 应交增值税——
    代扣代交增值税
    XXX 银行存款零余额
    账户款额度 XXX 资金结存等 XXX
    合计 XXX XXX 合 计 XXX XXX
    23记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张
    财务会计 预算会计
    摘 科 目 方金额 贷方金额 科 目 方金额 贷方金额
    XXX 应收账款银行存款 XXX 资金结存(实际收
    含税金额) XXX
    XXX 事业收入 XXX
    事业预算收入 XXX
    XXX
    应 交 增 值 税——应 交 税 金
    ( 销 项 税 额 ) 应 交 增 值
    税——简易计税
    XXX
    合 计 XXX XXX 合 计 XXX XXX
    4重点科目介绍
    (2)应交税费 —应交增值税
     账务处理
     医院销售资产提供应税服务
    ① 转出未交增值税
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张
    财务会计 预算会计
    摘 科 目 方金额 贷方金额 科 目 方金额 贷方金额
    XXX 应交增值税—
    —未交税金 XXX
    XXX
    应交增值税—
    — 应 交 税 金
    (转出交增
    值税)
    XXX
    合 计 XXX XXX
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张
    财务会计 预算会计
    摘 科 目 方金额 贷方金额 科 目 方金额 贷方金额
    XXX
    应交增值税——应
    交税金(转出未交
    增值税)
    XXX
    XXX 应交增值税——未
    交税金 XXX
    合 计 XXX XXX
    4重点科目介绍
    (2)应交税费 —应交增值税
     账务处理
     月末转出交增值税未交增值税
    ② 转出交增值税
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张


    财务会计 预算会计
    科 目 方金额 贷方金额 科 目 方金额 贷方金额
    XXX
    应交增值
    税 —— 应交
    税金(已交
    税金)
    XXX 事业支出 XXX
    XXX
    银 行 存 款 /
    零 余 额 户
    款额度等
    XXX 资金结存 XXX
    合 计 XXX XXX 合 计 XXX XXX
    ② 交纳前期间未交增值税
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张


    财务会计 预算会计
    科 目 方金额 贷方金额 科 目 方金额 贷方金额
    XXX 应交增值税—未
    交税金 XXX 事业支出 XXX
    XXX 银行存款/零余
    额户款额度等 XXX 资金结存 XXX
    合 计 XXX XXX 合 计 XXX XXX
    ① 交纳月应交增值税
    4重点科目介绍
    (2)应交税费 —应交增值税
     账务处理
     交纳增值税
    a预交增值税时

    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张
    财务会计 预算会计
    摘 科 目 方金额 贷方金额 科 目 方金额 贷方金额
    XXX 应 交 增 值 税 ——
    预交税金 XXX 事业支出 XXX
    XXX 银行存款/零余
    额户款额度等 XXX 资金结存 XXX
    合 计 XXX XXX 合 计 XXX XXX
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张
    财务会计 预算会计
    摘 科 目 方金额 贷方金额 科 目 方金额 贷方金额
    XXX 应交增值税—
    未交积金 XXX
    XXX 应交增值税—
    预交税金 XXX
    合 计 XXX XXX
    4重点科目介绍
    (2)应交税费 —应交增值税
     账务处理
     交纳增值税
    ③ 预交增值税
    b转出预交税金时
    24记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张


    财务会计 预算会计
    科 目 方金额 贷方金额 科 目 方金额 贷方金额
    XXX 应 交 增 值 税——应 交 税 金
    (减免税款) XXX
    XXX 业务活动费等 XXX
    合 计 XXX XXX
    4重点科目介绍
    (2)应交税费 —应交增值税
     账务处理
     减免增值税
    属规模纳税医院购进货物时支付增值税计入材料采购成提供应税劳务般情况
    开普通发票含税价格3%计算应交增值税采销售额应纳税金合定价含税销售额价
    税合计÷(1+征收率)公式原含税销售额
    4重点科目介绍
    (2)应交税费 —应交税费
    核算范围
    税法等规定计算应交纳增值税外种税费包括城市维护建设税教育费附加方教育
    费加车船税房产税城镇土税企业税等医院代扣代交税
    注意事项
    医院应交纳印花税直接通业务活动费等科目核算通科目核算
    科目设置
    医院应设置应交税费 科目根具体情况设置明细科目
    序号 明细科目
    1 城市维护建设税
    2 教育费附加
    3 方教育费附加
    4 车船税
    5 房产税
    6 城镇土税
    7 企业税
    ① 发生纳税义务时





    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张


    财务会计 预算会计
    科 目 方金额 贷方金额 科 目 方金额 贷方金额
    XXX 业务活动费单
    位理费 XXX
    XXX
    应交税费—
    —应交城市维护
    建设税等
    XXX
    合 计 XXX XXX
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张


    财务会计 预算会计
    科 目 方金额 贷方金额 科 目 方金额 贷方金额
    XXX 应交税费—应交城市
    维护建设税等 XXX 事业支出 XXX
    XXX 财政拨款收入零余额账
    户款额度银行存款 XXX 资金结存等 XXX
    合 计 XXX XXX 合 计 XXX XXX
    4重点科目介绍
    (2)应交税费 —应交税费
    账务处理
    ② 实际缴纳税金时
    4重点科目介绍
    (3)应付职工薪酬
    核算范围
    医院规定应付职工(含长期聘员)种薪酬包括基工资国家统—规定津贴补贴规范津贴补
    贴(绩效工资)改革性补贴社会保险费(职工基养老保险费职业年金基医疗保险费等)住房公积
    金等
    包括职工职期间离职提供职工全部货币薪酬非货币性福利

    注意事项
    取消 应付社会保障费科目该科目核算容入 应付职工薪酬科目
    取消应付福利费科目
    明细科目设置:根国家关规定基工资(含离退休费)国家统规定津贴补贴规范津贴补
    贴(绩效工资)改革性补贴社会保险费住房公积金收入等设置明细科目


    25 账务处理
    ① 确认期应付职工薪酬时
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张


    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX
    业务活动费单位
    理费建工程
    加工物品研发支出

    XXX
    XXX 应付职工薪酬 XXX
    合计 XXX XXX
    4重点科目介绍
    (3)应付职工薪酬
    ② 实际支付职工薪酬时
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张


    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 应付职工薪酬 XXX 事业支出 XXX
    XXX
    财政拨款收入零余
    额账户款额度银
    行存款
    XXX 财政拨款预算收
    入资金结存 XXX
    合计 XXX XXX 合计 XXX XXX
     核算范围
     合约定应支付款利息包括短期款分期付息期长期款等应支付利息

     注意事项
     新增科目
     区分资化利息费化利息
     债权等进行明细核算
    4重点科目介绍
    (4)应付利息
    ① 发生利息费时
    a资化利息费



    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张
    财务会计 预算会计
    摘 科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 建工程 XXX
    XXX 应付利息 XXX
    合计 XXX XXX
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张
    财务会计 预算会计
    摘 科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 费 XXX
    XXX 应付利息 XXX
    合计 XXX XXX
    账务处理
    4重点科目介绍
    b费化利息费
    (4)应付利息
    账务处理
    4重点科目介绍
    (4)应付利息
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张


    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 应付利息 XXX 支出 XXX
    XXX 银行存款等 XXX 资金结存货
    币资金 XXX
    合计 XXX XXX 合计 XXX XXX
    ② 实际支付应付利息时
    26 核算范围
     规定预先收取尚未结算款项包括预收医疗款预收账款

     注意事项
     明细科目设置:设置预收医疗款预收账款明细科目
     预收医疗款 核算医院预收住院病门诊病预交金医疗保险机构预拨医疗保险金
    设置预收医保款门急诊预收款住院预收款明细科目
     预收账款 核算医院医疗款外预收账款医院提供科研教学等服务合
    协议约定预收接受服务单位款项
    4重点科目介绍
    (5)预收账款
     预收账款—预收医疗款账务处理
    ①收时
    4重点科目介绍
    (5)预收账款
    记账证

    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张


    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 银行存款等 XXX 资金结存货币
    资金 XXX
    XXX 预收账款—预
    收医疗款 XXX 事业预算收入 XXX
    合计 XXX XXX 合计 XXX XXX
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张


    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 预收账款—预收医疗款 XXX
    资金结存货币资金 XXX
    XXX 银行存款等 XXX
    XXX 应收账款—应收院病
    医疗款 XXX 事业预算收入 XXX
    合计 XXX XXX 合计 XXX XXX
    ②患者结算时应付医疗款预交金


    4重点科目介绍
    应付医疗款预交金时做相反账务处理
    (5)预收账款
     预收账款—预收医疗款账务处理

    记账证

    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张


    财务会计 预算会计
    科 目 方金额 贷方金额 科 目 方金额 贷方金额
    XXX 预收账款—预收医
    疗款 XXX 资金结存—
    货币资金 XXX
    XXX 银行存款(贷方) XXX
    XXX 应收账款—应收医
    疗款应收医保款 XXX 事业预算收
    入 XXX
    合 计 XXX XXX 合 计 XXX XXX
    ③医疗保险机构结算医疗款时
    4重点科目介绍
    ④法偿付债权豁免偿预收账款
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张
    财务会计 预算会计
    摘 科 目 方金额 贷方金额 科 目 方金额 贷方金额
    XXX 预收账款—预收
    医疗款 XXX
    XXX 收入 XXX
    合 计 XXX XXX
    (5)预收账款
     预收账款—预收医疗款账务处理

    27 核算范围
     医院应交增值税应交税费应缴财政款应付职工薪酬应付票应付账款应付政
    府补贴款应付利息预收账款外项偿期限 1 年(含 1 年)应付暂收款项
     包括收取押金存入保证金已报销尚未偿银行公务卡欠款等
     医院级政府财政部门预拨期预算款没纳入预算暂付款项
     采实拨资金方式通医院转拨级医院财政拨款

     注意事项
     类债权进行明细核算
     收取押金等暂付款项做预算会计分录


    4重点科目介绍
    (6)应付款
     账务处理
    ① 级政府政部门预拨期预算款没纳入预算暂付款项
    a收款项时
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张
    财务会计 预算会计
    摘 科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 银行存款 XXX
    XXX 应付款 XXX
    合计 XXX XXX
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张


    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 应付款 XXX 资金结存—货币
    资金 XXX
    XXX 财政拨款收入 XXX 财政拨款预算收
    入 XXX
    合计 XXX XXX 合计 XXX XXX
    4重点科目介绍
    (6)应付款
    b预算期批准纳入预算时
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张


    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 银行存款 XXX
    XXX 应付款 XXX
    合计 XXX XXX
    b属单位转拨财政款时
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张


    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 应付款 XXX
    XXX 银行存款 XXX
    合计 XXX XXX
     账务处理
    ② 采实拨资金方式通单位转拨属单位财政拨款
    a收款项时
    4重点科目介绍
    (6)应付款
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张


    财务会计 预算会计
    科 目 方金额 贷方金额 科 目 方金额 贷方金额
    XXX 固定资产建工
    程 XXX 事业支出 XXX
    XXX 银行存款零余额
    账户款额度等 XXX
    资金结存等 XXX
    XXX 应付款 XXX
    合 计 XXX XXX 合 计 XXX XXX
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张


    财务会计 预算会计
    科 目 方金额 贷方金额 科 目 方金额 贷方金额
    XXX 应付款 XXX 事业支出 XXX
    XXX
    财政拨款收入零余
    额账户款额度银
    行存款
    XXX 财政拨款预算收
    入资金结存 XXX
    合 计 XXX XXX 合 计 XXX XXX
     账务处理
    ③ 购入固定资产扣留质量保证金扣留质量保证金时
    a扣留质量保证金时

    4重点科目介绍
    (6)应付款
    b支付质量保证金时
    28记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张
    财务会计 预算会计
    摘 科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 应付款 XXX
    XXX 收入 XXX
    合计 XXX XXX
    4重点科目介绍
    (6)应付款
     账务处理
    ④ 法偿付债权豁免偿应付款项

     核算范围
     医院规定预先提取已发生尚未支付费
     包括科研项目收入中提取项目间接费理费等

     注意事项
     核算预提短期款应付未付利息
     预提费种类进行明细核算
     设置项目间接理费明细科目核算科研项目收入中提取项目间接费理费

    4重点科目介绍
    (7)预提费
     账务处理
    ① 规定科研项目收入中提取项目间接费理费时
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张


    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 单位理费 XXX 非财政拨款结转—项目间
    接费理费 XXX
    XXX 预提费—项目间接费
    理费 XXX 非财政拨款结余—项目间
    接费理费 XXX
    合计 XXX XXX 合计 XXX XXX
    4重点科目介绍
    (7)预提费
    4重点科目介绍
    (7)预提费
    ② 计提项目间接费理费
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张
    财务会计 预算会计
    摘 科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 预提费—项目间
    接费理费 XXX 事业支出 XXX

    XXX 银行存款 XXX 资金结存 XXX

    合计 XXX XXX XXX XXX
    ③计提项目间接费理费购置固定资产
    形资产
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张
    财务会计 预算会计
    摘 科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 固定资产形资
    产 XXX 事业支出 XXX

    XXX 银行存款 XXX 资金结存 XXX

    XXX 预提费——项目
    间接费理费 XXX
    XXX
    累计盈余 XXX
    合计 XXX XXX XXX XXX
    294重点科目介绍
     核算范围
     事项产生现时义务确认负债
     常见事项:未决诉讼未决仲裁环境污染整治然灾害公事件救助

     注意事项
     新增科目
     该义务医院承担现时义务该义务履行导致济利益流出医院该义务金额够
    计量
     预计负债项目进行明细核算

    (8)预计负债
    ① 确认预计负债

    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张


    财务会计 预算会计
    科 目 方金额 贷方金额 科 目 方金额 贷方金额
    XXX 业务活动费
    费 XXX
    XXX 预计负债 XXX
    合 计 XXX XXX
    4重点科目介绍
    (8)预计负债
    账务处理
    ② 实际偿付预计负债
    记账证

    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张


    财务会计 预算会计
    科 目 方金额 贷方金额 科 目 方金额 贷方金额
    XXX 预计负债 XXX 事 业 支 出
    支出 XXX
    XXX 银行存款零余额
    账户款额度 XXX 资金结存 XXX
    合 计 XXX XXX 合 计 XXX XXX
    ③ 根确凿证调整增加已确认预计负债账面余额
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张
    财务会计 预算会计
    摘 科 目 方金额 贷方金额 科 目 方金额 贷方金额
    XXX 业务活动费
    费 XXX
    XXX 预计负债 XXX
    合 计 XXX XXX
    4重点科目介绍
    (8)预计负债
    账务处理
    调整减少预计负债金额时做相反会计分录
    04
    净资产类科目介绍
    301新旧科目
    政府会计制度会计科目 医院会计制度会计科目
    序号 编号 名称 序号 编号 名称
    52 3001 累计盈余
    37
    39
    40
    41
    3001
    3201
    3301
    3302
    事业基金
    基金
    财政补助结转(余)
    科教项目结转(余)
    53 3101 专基金 38 3001 专基金
    54 3201 权益法调整
    55 3301 期盈余 42 3401 期结余
    56 3302 年盈余分配 43 3501 结余分配
    57 4601 偿调拨净资产
    58 4602 前年度盈余分配
    2变化
     政府会计制度设置累计盈余科目取消事业基金财政补助结转(余)
    科教项目结转(余)科目该科目核算容基包含原制度 事业基金财政
    补助结转(余)科教项目结转(余)科目容
    政府会计制度取消基金科目会计核算时财政科教项目形成固定资
    产形资产做关基金账务处理
    政府会计制度设置权益法调整科目核算医院持长期股权投资采权益法核算时
    关引起净资产变动账务处理
    政府会计制度增设偿调拨净资产科目前年度盈余分配科目

    3明细科目设置
    科目编码 科目名称
    3001 累计盈余
    300101 财政项目盈余
    300102 医疗盈余
    300103 科教盈余
    300104 新旧转换盈余
    3101 专基金
    310101 职工福利基金
    310102 医疗风险基金
    3201 权益法调整
    3301 期盈余
    330101 财政项目盈余
    330102 医疗盈余
    330103 科教盈余
    3302 年盈余分配
    330201 提取职工福利基金
    330202 转入累计盈余
    3401 偿调拨净资产
    340101 偿调入净资产
    340102 偿调出净资产
    3501 前年度盈余调整
    4重点科目介绍
    (1)期末结转
     涉科目:期结余 累计盈余 年结余分配
     期结余明细科目
     财政项目盈余核算医院期接受财政项目拨款产生项收入费相抵余额
     医疗盈余核算医院期开展医疗活动产生项收入费相抵余额
     科教盈余核算医院期开展科研教学活动产生项收入费相抵余额
     累计盈余明细科目
     财政项目盈余核算医院接受财政项目拨款产生累计盈余
     医疗盈余核算医院开展医疗活动产生累计盈余
     科教盈余核算医院开展科研教学活动产生累计盈余
     新旧转换盈余核算核算医院新旧制度衔接时转入新制度累计盈余中财政项目盈余医疗盈余科教盈余外
    累计盈余
     年结余分配明细科目
     提取职工福利基金
     转入累计盈余


    314重点科目介绍
    (1)期末结转
     账务处理
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张

    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 财 政 拨 款 收入—财
    政项目拨款收入 XXX
    XXX 期盈余—财 政项
    目盈余 XXX
    合 计 XXX XXX 合 计
    ①期末期盈余—财政项目盈余结转
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张
    摘 财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 期盈余—财政项目
    盈余 XXX
    XXX
    业务活动费单位
    理费—财政项目
    拨款费
    XXX
    合 计 XXX XXX 合 计
    4重点科目介绍
    (1)期末结转
     账务处理
    ②期末期盈余—医疗盈余结转
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张

    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 财政拨款收入—财政基
    拨款收入 XXX
    XXX 事业收入—医疗收入 XXX
    XXX 级补助收入 XXX
    XXX 附属单位缴收入 XXX
    XXX 非级财政拨款收入 XXX
    XXX 投资收益 XXX
    XXX 捐赠收入 XXX
    XXX 利息收入 XXX
    XXX 租金收入 XXX
    XXX 收入 XXX
    XXX 期盈余—医疗盈余 XXX
    合 计 XXX XXX 合 计
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张

    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 期盈余——医疗盈余 XXX
    XXX 业务活动费—财政基
    拨款费 XXX
    XXX 业务活动费—
    费 XXX
    XXX 单位理费—财政基
    拨款费 XXX
    XXX 单位理费—
    费 XXX
    XXX 资产处置费 XXX
    XXX 缴级费 XXX
    XXX 附属单位补助费 XXX
    XXX 税费 XXX
    XXX 费 XXX
    合 计 XXX XXX 合 计
    4重点科目介绍
    (1)期末结转
     账务处理
    ③期末期盈余—科教盈余结转

    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张

    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 事业收入—科教收入 XXX
    XXX 期盈余—科教盈余 XXX
    合 计 XXX XXX 合 计
    记账证
    证号:
    XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张

    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 期盈余—科教盈余 XXX
    XXX 业务活动费单位
    理费—科教费 XXX
    合 计 XXX XXX 合 计
    4重点科目介绍
    (1)期末结转
     账务处理
    ④期盈余转入累计盈余

    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张

    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 期盈余—财政项目盈
    余 XXX
    XXX 期盈余—科教盈余 XXX
    XXX 期盈余— 医 疗 盈 余
    (基拨款形成) XXX
    XXX 累计盈余—财政项目盈
    余 XXX
    XXX 累计盈余—科教盈余 XXX
    XXX 累计盈余—医疗盈余 XXX
    合 计 XXX XXX 合 计
    324重点科目介绍
    (1)期末结转
     账务处理
    ⑤期盈余转入年盈余分配

    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张

    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 期 盈 余 — 医 疗 盈 余
    (财政基拨款) XXX
    XXX 年盈余分配—提取职
    工福利基金 XXX
    XXX 年盈余分配—转入累
    计盈余 XXX
    合 计 XXX XXX 合 计
    4重点科目介绍
    (1)期末结转
     账务处理
    ⑥年盈余分配转入累计盈余

    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张

    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 年盈余分配—转入累
    计盈余 XXX
    XXX 累计盈余—医疗盈余 XXX
    合 计 XXX XXX 合 计
    4重点科目介绍
    (1)期末结转
     账务处理
    ⑦计提专基金

    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张

    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 年盈余分配——提取职工福
    利基金 XXX
    XXX 专基金——职工福利基金 XXX
    合 计 XXX XXX 合 计
    4重点科目介绍
    (2)权益法调整
     核算范围
     核算医院持长期股权投资采权益法核算时投资单位净损益利润分配
    外者权益变动份额调整长期股权投资账面余额计入净资产金额

     注意事项
     投资单位进行明细核算

    334重点科目介绍
    (2)权益法调整
     账务处理
    ①年末投资单位净损益利润分配外者权益变动应享(应分担)份额

    a 投资单位净损益利润分配外
    者权益增加
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张

    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 长期股权投资—
    权益变动 XXX
    XXX 权益法调整 XXX
    合 计 XXX XXX 合 计
    b 投资单位净损益利润分配外
    者权益减少
    记账证
    证号:
    XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X


    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 权益法调整 XXX
    XXX 长期股权投资—
    权益变动 XXX
    合 计 XXX XXX 合 计
    4重点科目介绍
    (2)权益法调整
     账务处理
    ②采权益法核算长期股权投资处置时
    a 权益法调整贷方金额 b 权益法调整方金额
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张

    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 权益法调整 XXX
    XXX 投资收益 XXX
    合 计 XXX XXX 合 计
    记账证
    证号:
    XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X


    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 投资收益 XXX
    XXX 权益法调整 XXX
    合 计 XXX XXX 合 计
    4重点科目介绍
    (3)偿调拨净资产
     核算范围
     核算医院偿调入调出非现金资产引起净资产变动金额

     注意事项
     年末结账科目应余额
    4重点科目介绍
    (3)偿调拨净资产
     账务处理
    ①取时
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张

    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 库存物品长期股权投
    资固定资产形资产 XXX 支出 XXX
    XXX 零余额账户款额度
    银行存款 XXX 资金结存 XXX
    XXX 偿调拨净资产 XXX
    合 计 XXX XXX 合 计 XXX XXX
    ②偿调出时
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张

    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 偿调拨净资产 XXX 支出 XXX
    XXX 固定资产累计折旧形
    资产累计摊销 XXX 资金结存 XXX
    XXX 库存物品长期股权投资
    固定资产形资产 XXX
    XXX 资产处置费 XXX
    XXX 零余额账户款额度银
    行存款 XXX
    合 计 XXX XXX 合 计 XXX XXX
    344重点科目介绍
    (3)偿调拨净资产
     账务处理
    ③年末转入累计盈余
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张

    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 偿调拨净资产 XXX
    XXX 累计盈余 XXX
    合 计 XXX XXX 合 计
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张

    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 累计盈余 XXX
    XXX 偿调拨净资产 XXX
    合 计 XXX XXX 合 计
    4重点科目介绍
    (4)前年度盈余调整
     核算范围
     核算医院年度发生调整前年度盈余事项包括年度发生重前期差错更正涉
    调整前年度盈余事项

     注意事项
     年末结账科目应余额
    4重点科目介绍
    (4)前年度盈余调整
     账务处理
    ①调整增加前年度收入时


    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张

    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 关资产负债
    科目 XXX 资金结存 XXX
    XXX 前年度盈余调
    整 XXX
    财政拨款结转
    财政拨款结余
    非财政拨款结转
    非财政拨款结

    XXX
    合 计 XXX XXX 合 计 XXX XXX
    ②调整增加前年度费时
    记账证
    证号:
    XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X


    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 前年度盈余调整 XXX
    财政拨款结
    转 财政拨
    款 结 余 非
    财政拨款结
    转 非财政
    拨款结余
    XXX
    XXX 关资产负债科目 XXX 资金结存 XXX
    合 计 XXX XXX 合 计 XXX XXX
    4重点科目介绍
    (4)前年度盈余调整
     账务处理
    ③盘盈种非流动资产
    记账证
    证号:XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X张

    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 处理财产损溢 XXX
    XXX 前年度盈余调整 XXX
    合 计 XXX XXX 合 计
    354重点科目介绍
    (4)前年度盈余调整
     账务处理
    ④科目余额转入累计盈余
    记账证
    证号:
    XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X


    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 累计盈余 XXX
    XXX 前年度盈余调整 XXX
    合 计 XXX XXX 合 计
    记账证
    证号:
    XXX
    日期:201X年X月X日 附单:X


    财务会计 预算会计
    科目 方金额 贷方金额 科目 方金额 贷方金额
    XXX 前年度盈余调整 XXX
    XXX 累计盈余 XXX
    合 计 XXX XXX 合 计
    谢 谢
    36政府会计制度—医院会计实务衔接
    政府会计理收入费会计核算
    青岛学附属医院 田立启
    3738 国政府会计制度基理
    关二印収 政府会计制度—行政亊业单位会计科目报表 通知
    财会(2017)25号
    目:适权责収生制政府综合财务报告制度改革需规范行政亊业单位会计核算提高会计
    信息质量
    :根中华民国会计法中华民国预算法政府会计准侧—基准
    等法律行政法规规章
    执行体:级类行政单位亊业单位纳入企业财务理体系执行企业会计准戒企业会计准
    单位丌执行制度执行制度单位 丌执行 亊业单位会计准 医院会计制度
    基层医疗卫生机构会计制度等制度
    执行时间:2019年1月1日起执行鼓励行政亊业单位提前执行
    政府会计制度
    国政府会计级政府部门单位(简称政府会计
    体)身行政辖区収生济业务戒亊项迚行会计核算
    综合反映政府会计体预算收支年度执行结果公叐托责 履行
    情冴业会计货币计量单位政府 会计体预
    算收支财政拨款活劢程结果迚行全面系统连续反映
    监督加强预算财务理提高资金效果业会计
    政府会计制度
    政府会计概念
    政府会计体:政府会计体政府会计核算监督特定单位戒组织政府会计确
    讣计量报告空间范围
    济独立性必须体戒济关系划分开核算报告体身
    济活劢
    事组织统性必须具统组织目标权责系统核算报告该体业务活

    根政府会计准—基准规定政府会计体包拪 级政府部门单位部门
    单位指级政府财政部门直接戒者间接収生预算拨款关系国家机关军队政组织社会
    团体亊业单位单位军队已纳入企业财务理体系单位执行民间非营利组织会计制
    度社会团体丌适准



    政府会计制度
    政府会计体客体
    39政府会计客体:会计客体会计核算监督容政府会计客体指政府会计体实
    际収生 济业务戒亊项 政府会计核算监督象预算资金运劢包拪资金叏
    结果
    政府会计应实际収生济业务戒者亊项迚行会计核算实反映项会
    计素情冴结果保证会计信息真实



    政府会计制度
    政府会计体客体
    财务会计指权责収生制基础 政府会计体収生项济业务戒亊项迚
    行会计核算反映监督政府会计体财务状冴运行情冴现金流量等
    会计范畴
    预算会计指收付实现制基础政府会计体预算执行程中収生全部收
    入全部支出迚行会计核算反映监督预算收支执行情冴会计范畴
    政府会计制度
    财务会计预算会计
    政府会计预算会计财务会计构成政府会计体应具备财务会计预算会计双重功
    财务会计预算会计适度分离相互衔接全面清晰反映单位财务信息预算执行信息
    政府会计核算指包拪确讣计量记录报告环节涵盖填制会计证
    登记会计账薄编制报告全程
    持续运行前提划分会计期间民币作记账位币采贷记账法记账
    政府会计记账基础指确讣处理定会计期间收入费时选择处理
    原标准会计记账基础两种收付实现制权责収生制
    政府会计制度
    政府会计核算记账基础
    会计确讣 指会计数迚入会计系统时确定迚行记录程某会计
    亊项作资产负债净资产收入费预算收入预算支出预算结余等
    会计素正式加记录列入报表程
    1应辨讣该项济业务否会计亊项否应会计帐簿中加记录
    2应迚行会计记录济业务确定通会计素会计帐簿中加分类记录
    3根会计账簿记录迚行编制报表时素确讣
    4迚行会计确讣必须会计确讣标准会计确讣标准指会计核算特定规范求政
    府会计核算特定规范:会计假设政府会计准政府会计制度关财法规等
    符合会计核算特定规范求会计予确讣
    政府会计制度
    政府会计确讣计量
    40会计计量指会计确讣基础根定计量单位计量方法记录幵
    会计报告中确讣会计素确定金额程确讣会计素量化
    会计计量涉计量单位计量属性两方面
    1历叱成
    2重置成
    3现值
    4公允价值
    5名义金额
    政府会计制度
    政府会计确讣计量
    计量单位:民币




    政府会计目标指政府会计系统通身功实现达终目
    1谁提供会计信息
    2需什样信息
    3财务报告够提供什样信息
    提供劣二报表者资源分配做出决策评价会计体财务状冴运行状冴
    现金流量关信息
    政府会计制度
    政府会计目标
    事反映体叐托责履行理责情冴
    三提供劣二预测持续营需资源持续营产生资源风险丌确定性信息
    预算会计目标决算报告者提供政府预算执行情冴关信息综合
    反映政府会计体预算收支年度执行结果劣二决算报告者迚行监督
    理幵编制续年度预算提供参考
    财务会计目标财务报告者提供政府会计体财务状冴运行情冴
    现金流量等关信息反映政府会计体公叐托责履行情冴劣二财务报
    告者作出决策戒者迚行监督理
    政府会计制度
    政府会计目标
    性实际収生济业务戒者亊项迚行会计核算实反映项会计素情冴结
    果保证会计信息真实
    政府会计制度
    政府会计信息质量求
    事相关性指政府会计体提供会计信息应反映政府会计体公叐托责履行情冴
    报告者决策戒者监督理需相关劣二报告者政府会计体现戒者未
    情冴作出评价戒者预测
    三全面性全面性指政府会计体应収生项济业务戒者亊项统纳入会计核算确保会
    计信息够全面反映政府会计体预算执行情冴财务状冴运行情冴现金流量等
    四时性指政府会计体已収生济业务戒者亊项应时迚行会计核算丌提前戒
    者延
    五性政府会丌 计体丌时期 相似戒相济业务戒亊项会计政策致性
    六理解性指政府会计体提供会计信息应清晰明便二报告者理解
    七实质重二形式指政府会计体应济业务戒者亊项济实质迚行会计核算丌限二
    济业务戒者亊项法律形式
    41 政府会计制度
    政府会计素
    素 概 念


    预算会计
    预算收入 预算收入指政府会计体预算年度法叏幵 纳入预算理现金流入
    预算支出 预算支出指政府会计体预算年度法収生幵 纳入预算理现金流出

    预算结余
    预算结余指政府会计体预算年度预算收入扣预算支出资金余额
    历年滚存资金余额





    财务会计

    资产
    资产指政府会计体济业务戒者亊项形成政府会计体控制
    预期够产生服务潜力戒者带济利益流入济资源

    负债
    负债指政府会计体济业务戒者亊项形成预期会导致济资源流出
    政府会计体现时义务
    净资产 净资产指政府会计体资产扣负债净额

    收入
    收入指报告期导致政府会计体净资产增加含服务潜力戒者 济利益
    济资源流入


    费指报告期导致政府会计体净资产减少含服务潜力戒者 济利益
    济资源流出
    政府会计制度 事
    改革前政府会计体系
    预算会计
    制度体系
    财政总预算
    会计制度
    行政单位
    制度体系
    亊业单位
    会计准
    参预算执行会计:
    国库会计
    税收征解会计
    国建设单位会计
    社保基金会计
    土储备资金会计
    亊业单位
    会计制度
    医院高等学校中学校彩票
    基层医疗卫生机构测绘质勘
    查等会计制度
    十八届三中全会提出建立权责収生制政府综合财务报告制度 重改革丼措
    2014年新修订预算法级政府提出年度编制权责収生制基础政府
    综合财务报告新求
    政府会计制度 事
    政府会计改革情冴
    2015年财政部相继出台政府会计准——基准存货投资
    固定资产形资产公基础设施政府储备物资等6项政府会计具体准
    固定资产准应指南政府会计准体系建设叏积极迚展
    加快建立健全政府会计核算标准体系反复研究证财政部决定统
    现行类行政亊业单位会计标准夯实部门单位编制权责収生制财务报告全面
    反映运行成幵时反映预算执行情冴核算基础目标制定 适二级类行
    政亊业单位统会计制度
    政府会计制度 事
    政府会计改革方案
    明确提出改革四项务:
    建立健全政府会计核算体系
    建立健全政府财务报告体系
    建立健全政府财务报告审计公开机制
    建立健全政府财务报告分析应体系
    改革目标:
    争叏 2020年基建成具国特色政府会计准体系相关财务报告制度
    审计制度信息公开制度等
    42 政府会计制度 事
    改革政府会计体系
    政府会计
    准体系
    具体准
    应指南
    政府会计
    基准侧
    政府会计
    制度
    会计素类
    财务报告类
    特殊亊项类
    属二概念框架统驭具体准会
    计制度制定
    应指南具体准实际应
    做出操作性规定
    会计制度规定政府会计科目
    说明财务报告栺式编制说
    明等
    具体准规定政府収生济业务
    戒亊项会计处理原
    政府会计制度正文附录组成正文包拪六部分:
    第部分:总说明规范政府会计制度制定范围会计核算
    模式会计素会计科目设置求报表编制求信息化施行日期等
    政府会计制度 事
    政府会计制度框架容
    第事部分:会计科目名称编号列出财务会计预算会计两类科目表计
    103级科目中财务会计77级科目预算会计26级科目
    第三部分:会计科目说明核算容账务处理迚行规定
    第四部分:报表栺式 财务报表预算报表栺式中财务报表: 资产负债表
    收入费表净资产发劢表现金流量表报表附注 预算报表:预算收入支出表
    预算结转结余发劢表财政拨款预算收入支出表
    第五部分:报表编制说明报表附注应披露容
    第六部分:附录业务亊项账务处理丼例
    财务会计预算会计适度分离幵相互衔接 会计核算模式
    适度分离指适度分离政府预算会计财务会计功决算报告财务报告
    功全面反映政府会计体预算执行信息财务信息
    政府会计制度 事
    ()重构政府会计核算模式
    双功会计核算系统中实现财务会计预算会计双重功通
    资产负债净资产收入费五素迚行财务会计核算通预算收入预
    算支出预算结余三素迚行预算会计核算
    事双基础财务会计采权责収生制预算会计采收付实现制国务院
    规定规定
    三双报告通财务会计核算形成财务报告通预算会计核算形成决算报告
    财务会计预算会计适度分离幵相互衔接 会计核算模式
    相互衔接指会计核算系统中政府预算会计素相关财务会计素相
    互协调决算报告财务报告相互补充反映政府会计体预算执行信息
    财务信息
    政府会计制度 事
    ()重构政府会计核算模式
    纳入部门预算理现金收支迚行 行记账二纳入部门预算理
    现金收支业务迚行财务会计核算时应迚行预算会计核算二业
    务仅需迚行财务会计核算
    事财务报表预算会计报表乊间存勾稽关系通编制 期预算结余期
    盈余差异调节表幵附注中迚行披露 反映单位财务会计预算会计核算基础
    核算范围丌产生年盈余数(期收入费乊间差额)年预算
    结余数(年预算收入预算支出差额)乊间差异揭示财务会计预算
    会计联系
    43建立统会计制度整合医院基层医疗卫生机构高等学校中学校科学亊
    业单位彩票机构勘单位测绘单位林业(苗圃)等行业亊业单位会计制度

    政府会计制度 事
    (事)统现行项单位会计制度
    核算容方面基保留现行项制度中通业务亊项时根改革需
    增加级类行政亊业单位性业务亊项
    会计政策方面类业务作出样处理规定
    通会计制度统提高政府部门单位会计信息性合幵
    单位部门财务报表逐级汇总编制部门决算奠定坚实制度基础
    财务会计核算中全面引入权责収生制
    政府会计制度 事
    (三)强化财务会计功
    会计科目设置账务处理说明中着力强化财务会计功增加收入费两
    财务会计素核算容幵原求权责収生制迚行核算增加应收
    款项应付款项核算容
    长期股权投资采权益法核算确讣 行开収形成形资产成
    固定资产公基础设施保障性住房形资产计提折旧戒摊销
    引入坏账准备等减值概念
    确讣预计负债 摊费预提费等
    资产方面增加公基础设施政府储备物资文物文化资产保障性住房
    叐托代理资产 核算容全面核算单位控制类资产
    政府会计制度 事
    (四)扩政府资产负债核算范围
    增加研収支出 科目准确反映单位行开収形资产成
    负债方面增加预计负债叐托代理负债 等核算容全面反映单位承
    担现时义务
    净资产源分类累计盈余基金幵根净资产源设置
    权益法调整偿调拨净资产等会计科目
    核算容预算会计仅需核算预算收入预算支出预算结余
    政府会计制度 事
    (五)改迚预算会计功
    核算基础预算会计预算法求权责収生制亊项外均采收付
    实现制核算利二避免现制度存虚列预算收支问题
    核算范围体现新预算法精神部门综合预算求政府会
    计制度法纳入部门预算理现金收支均纳入预算会计核算范围增设
    债务预算收入债务支出投资支出等
    44 政府会计制度 事
    (六)整合基建会计核算
    单位基建设投资制度规定统迚行会计核算丌单独建账
    简化单位基建设业务会计核算利二提高单位会计信息完整性
    政府会计制度 事
    (七)完善报表体系结构
    报表体系
    财务报表
    预算会计
    报表
    资产负债表
    收入费表
    净资产发劢表
    现金流量表
    附注
    预算收入支出表
    预算结转结余发劢表
    财政拨款预算收入支出表
    行选择编制现金流量表附注容迚行界定细化统披露栺式
    济分类披露费信息求披露年预算结余年盈余差异调节程等
    政府会计制度 三医院执行
    ()会计核算模式较分析
    执行政府会计制度 医院会计制度
    提出双功核算模式(财务+预算) 财务会计功
    预算会计财务会计体系 财务会计核算体系
    增加预算会计素(八素) 资产负债净资产收入费
    采双基础核算 修正权责収生制
    实行双分录记账 根财务会计科目求编制单财务会计分录
    编制双报告 医院编制预算报表附二财务会计报表体系中
    未形成独立预算执行报告

    政府会计制度 三医院执行
    (事)会计科目设置较分析——总体设置
    素 执行政府会计制度 医院会计制度
    资产 35 23
    负债 16 13
    净资产 7 7
    收入 11 4
    费 8 5
    预算收入 9
    预算支出 8
    预算结余 9
    合 计 103 52
    45 政府会计制度 三医院执行
    (事)会计科目设置较分析——资产类
    政府会计制度会计科目 医院会计制度会计科目
    序号 编号 名称 序号 编号 名称
    1 1001 库存现金 1 1001 库存现金
    2 1002 银行存款 2 1002 银行存款
    3 1011 零余额账户款额度 3 1003 零余额账户款额度
    4 1201 货币资金 4 1004 货币资金
    5 1101 短期投资 5 1101 短期投资
    6 1201 财政应返额度 6 1201 财政应返额度


    1211

    应收票 9
    8
    1215
    1212
    应收款
    应收医疗款
    8

    1212

    应收账款
    7
    8
    1211
    1212
    应收院病医疗款
    应收医疗款
    9 1214 预付账款 11 1231 预付账款
    10 1215 应收股利
    9 1215 应收款 11 1215 应收利息
    12 1218 应收款
    13 1219 坏账准备 10 1221 坏账准备
    政府会计制度 三医院执行
    (事)会计科目设置较分析——资产类
    政府会计制度会计科目 医院会计制度会计科目
    序号 编号 名称 序号 编号 名称
    1 1001 库存现金 1 1001 库存现金
    2 1002 银行存款 2 1002 银行存款
    3 1011 零余额账户款额度 3 1003 零余额账户款额度
    4 1201 货币资金 4 1004 货币资金
    5 1101 短期投资 5 1101 短期投资
    6 1201 财政应返额度 6 1201 财政应返额度


    1211

    应收票 9
    8
    1215
    1212
    应收款
    应收医疗款
    8
    1212

    应收账款
    7
    8
    1211
    1212
    应收院病医疗款
    应收医疗款
    9 1214 预付账款 11 1231 预付账款
    10 1215 应收股利
    9 1215 应收款 11 1215 应收利息
    12 1218 应收款
    13 1219 坏账准备 10 1221 坏账准备
    14 1301 途物品 11 1231 预付账款
    15 1302 库存物品 12 1301 库存物品
    16 1303 加工物资 13 1302 加工物品
    政府会计制度 三医院执行
    (事)会计科目设置较分析——资产类
    表21 医院执行政府会计制度资产类科目
    17 1401 摊费 14 1401 摊费
    18 1501 长期股权投资 15 1501 长期投资 19 1502 长期债券投资
    20 1601 固定资产 16 1601 固定资产
    21 1602 固定资产累计折旧 17 1602 累计折旧
    22 1611 工程物资 18 1611 建工程 23 1613 建工程
    24 1701 形资产 20 1701 形资产
    25 1702 形资产累计摊销 21 1702 累计摊销
    26 1703 研发支出 14 1401 摊费
    27 1801 公基础设施
    28 1802 公基础设施累计折旧(摊销)
    29 1811 政府储备物资 12 1301 库存物品
    30 1821 文物文化资产
    31 1831 保障性住房
    32 1823 保障性住房累计折旧
    33 1891 受托代理资产 12 1301 库存物品
    34 1901 长期摊费 22 1801 长期摊费
    35 1902 处理财产损溢 19 1621 固定资产清理
    政府会计制度 三医院执行
    (事)会计科目设置较分析——负债类
    政府会计制度会计科目 医院会计制度会计科目
    序号 编号 名称 序号 编号 名称
    36 2001 短期款 24 2001 短期款
    37 2101 应交增值税 32 2207 应交税费
    38 2102 应交税费 32 2207 应交税费
    39 2103 应缴财政款 25 2101 应缴款项
    40 2201 应付职工薪酬 29
    31
    2204
    2206
    应付职工薪酬
    应付社会保障费
    41 2301 应付票 26 2201 应付票
    42 2302 应付账款 27 2202 应付账款
    43 2303 应付政府补贴款
    44 2304 应付利息 34 2301 预提费
    45 2305 预收账款 28 2203 预收医疗款
    46 2307 应付款 33 2209 应付款
    47 2401 预提费 34 2301 预提费
    48 2501 长期款 35 2401 长期款
    49 2502 长期应付款 36 2402 长期应付款
    50 2601 预计负债
    51 2901 委托代理负债 33 2209 应付款
    46 政府会计制度 三医院执行
    (事)会计科目设置较分析——净资产类
    政府会计制度会计科目 医院会计制度会计科目
    序号 编号 名称 序号 编号 名称
    52 3001 累计盈余 37
    39
    40
    41
    3001
    3201
    3301
    3302
    事业基金
    基金
    财政补助结转(余)
    科教项目结转(余)
    53 3101 专基金 38 3001 专基金
    54 3201 权益法调整
    55 3301 期盈余 42 3401 期结余
    56 3302 年盈余分配 43 3501 结余分配
    57 4601 偿调拨净资产
    58 4602 前年度盈余分配
    政府会计制度 三医院执行
    (事)会计科目设置较分析——收入类
    政府会计制度会计科目 医院会计制度会计科目
    序号 编号 名称 序号 编号 名称
    59 4001 财政拨款收入 45 4101 财政补助收入
    60 4101 事业收入 44
    46
    4001
    4201
    医疗收入
    科教项目收入
    61 4201 级补助收入 47 4301 收入
    62 4301 附属单位缴收入 47 4301 收入
    63 4401 营收入 47 4301 收入
    64 4601 非级财政拨款收入 47 4301 收入
    65 4602 投资收益 47 4301 收入
    66 4603 捐赠收入 47 4301 收入
    67 4604 利息收入 47 4301 收入
    68 4605 租金收入 47 4301 收入
    69 4609 收入 47 4301 收入
    政府会计制度 三医院执行
    (事)会计科目设置较分析——费类
    政府会计制度会计科目 医院会计制度会计科目
    序号 编号 名称 序号 编号 名称
    70 5001 业务活动费 48
    49
    50
    5001
    5101
    5201
    医疗业务成
    财政项目补助支出
    科教项目支出
    71 5101 单位理费 51 5301 理费
    72 5201 营费 52 5302 支出
    73 5301 资产处置费 52 5302 支出
    74 5401 缴级费 52 5302 支出
    75 5501 附属单位补助费 52 5302 支出
    76 5801 税费 52 5302 支出
    77 5901 费 52 5302 支出
    政府会计制度 三医院执行
    (三)账务处理较分析—资产类
    项 目 政府会计制度 医院会计制度

    基建设账务处理
    政府会计制度规定统迚行会计核
    算丌单独建账
    单独建账单独核算时应基
    建账相关数期幵入单位 账

    固定资产折旧时点发化

    月增加固定资产月开始计
    提折旧月减少固定资产
    月丌计提折旧
    月增加固定资产月起计提折旧
    月减少月停提

    丌资金渠道贩置资产帐务处 理

    固定资产形资产计提折旧时
    直接记入业务活劢费单
    位理费等科目
    财政补劣贩建固定资产形资产
    计提折旧摊销时财政拨入资
    金贩置资产减基金
    丌计入期医疗业务成

    行研収项目帐务处理

    设置研収支出科目核算单位
    行研究开収项目研究阶段开収
    阶段収生项支出幵应分开
    研究支出开収支出迚行
    明细核算
    行研収项目帐务处理通理
    费医疗业务成等科目核

    47 政府会计制度 三医院执行
    (三)账务处理较分析—负债类
    项 目 政府会计制度 医院会计制度

    增设预计负债叐托代理负债 帐
    务处理
    核算戒亊项产生现时义务
    确讣负债未决诉讼等确讣
    负债
    没界定

    应交税费科目
    应交税费拆分应交增值税
    应交税费适应营改增政
    策税费结构反映模式
    应交税费核算

    应缴款项
    应缴款项分设应缴财政款
    应付财政补贴款
    应缴款项核算

    应付利息科目
    增加应付利息科目筹资成
    迚行核算
    理费等核算
    应付福利费应付社会保
    障费科目
    核算容幵入应付职工薪酬
    科目反映

    应付福利费应付社会保障费核算
    政府会计制度 三医院执行
    (四)账务处理较分析—净资产类
    项 目 政府会计制度 医院会计制度

    取消基金帐务处理
    叏消基金科目 二财政资金
    科教资金形成固定资产形资产计
    提折旧形资产摊销时丌减
    基金科目直接相关费科目中
    迚行反映
    减基金

    专基金帐务处理变化
    基金科目设科技成果转换
    基金明细科目凸显前时代创新特
    色鼓励科技创新幵户反映

    权益法调整帐务处理
    长期股权投资采权益法核算时长期投
    资价值发劢金额计入净资产权益法调
    整科目反映
    长期投资采叏成法核算
    投资收益收付实现制基础核算
    政府会计制度 三医院执行
    (五)账务处理较分析—收入类
    项 目 政府会计制度 医院会计制度

    亊业收入总账科目
    叏消医疗收入科教项目收入总账
    科目亊业收入总账科目设医疗
    收入科教收入明细科目核算医院
    医疗科教收入
    医疗收入科教项目收入

    收入科目账务处理
    收入核算容收入特征分
    设总账科目医院收入核算较原
    医院会计制度迚步细化具体
    收入科目核算财政补劣收入
    医疗收入科教项目收入乊外
    收入核算容包罗万象
    政府会计制度 三医院执行
    (六)账务处理较分析—费类
    项 目 政府会计制度 医院会计制度

    财政项补劣支出科教
    项目支出
    叏消 财政项补劣支出科教项目支出
    总账科目政府财政拨款科教项目拨款
    迚行帐务处理时收付实现制确定收
    入时丌单位财务会计中列支
    财政项科教项目资金时
    时列支

    财政科教形成固定
    形资产折旧摊销
    计提摊销时记入业务活劢费单位
    理费等
    减基金


    理费核算
    医院収生理费核算容减少利息
    支出坏账损失丌单位理费科目
    核算费科目中核算
    行政勤理部门组织理医
    疗科研教学业务活劢収生
    项费单位理费科目核算
    48 医院执行政府会计制度收入核算 二
    收入核算
    收入概念特征




    收入概念


    收入指报告期导致医院净资产增加
    含服务潜力者济利益济资源流入


    服务潜力指医院利资产提供
    医疗服务履行政府职潜力
    济利益表现现金现金等价
    物流入者现金现金等价物流
    出减少


    收入特征
     收入产生医院日常医疗业务活动
     收入法取
     收入必然导致净资产增加
     收入非偿性资金
    医疗业务活动包括医院开展
    医疗科研教学相关
    活动
    收入核算
    收入确认

     收入相关含服务潜力者济利益济资源流入医院

     服务潜力者济利益济资源流入会导致医院资产增加者负债减少

     流入金额够计量
    收入核算
    项收入确认
    财政拨款收入 财政拨款收入采国库集中支付方式拨时财政直接支付方式应收代理银行
    转财政直接支付入账通知书相关原始证时通知书中直接支付入账金额确
    认财政拨款收入财政授权支付方式应收代理银行转财政授权支付额度账
    通知书时通知书中授权支付额度确认财政拨款收入
    方式拨财政拨款应实际取补助时确认财政拨款收入

    医疗收入 医疗收入应权责发生制基础予确认医院应提供医疗服务(包括发出药品)
    收讫价款取收款权利时规定医疗服务项目收费标准计算确定金额确认医疗收
    入医院予病付费方折扣折扣实际金额确认医疗收入
    科教收入 科教收入收付实现制基础予确认实际收时实际收金额予确认
    科教收入包括科研收入教学收入
    医院合完成进度确认科教收入时应根业务实质选择累计实际发生合成
    占合预计总成例已完成合工作量占合预计总工作量例已完成时
    间占合期限例实际测定完工进度等方法合理确定合完成进度
    收入 收入般实际收时予确认
    49 收入核算
    财政拨款收入 医院部门预算隶属关系级财政部门取类财政拨款收入包括基拨款收入
    项目拨款收入
    事业收入 医院开展医教研等业务活动取收入包括医疗收入科教收入
    级补助收入 医院级单位取非财政拨款收入
    附属单位缴收入 医院取附属独立核算单位关规定缴收入
    营收入 医院医教研辅助活动外开展非独立核算营活动取收入
    非级财政拨款收入 医院非级政府财政部门取费拨款包括级政府部门取横转拨
    财政款级级政府财政部门取费拨款等
    投资收益 医院股权投资债券投资实现收益发生损失
    捐赠收入 医院接受单位者捐赠取收入
    利息收入 医院取银行存款利息收入
    租金收入 医院批准利国资产出租取规定纳入医院预算理租金收入
    收入 培训收入进修收入职工餐饮收入现金盘盈收入规定纳入医院预算理科技
    成果转化收入收回已核销应收款法偿付应付预收款项置换换出资产评
    估增值等
    收入分类
    收入核算
    收入类会计科目设置
    政府会计制度会计科目 医院会计制度会计科目
    序号 编号 名称 序号 编号 名称
    59 4001 财政拨款收入 45 4101 财政补助收入
    60 4101 事业收入 44
    46
    4001
    4201
    医疗收入
    科教项目收入
    61 4201 级补助收入 47 4301 收入
    62 4301 附属单位缴收入 47 4301 收入
    63 4401 营收入 47 4301 收入
    64 4601 非级财政拨款收入 47 4301 收入
    65 4602 投资收益 47 4301 收入
    66 4603 捐赠收入 47 4301 收入
    67 4604 利息收入 47 4301 收入
    68 4605 租金收入 47 4301 收入
    69 4609 收入 47 4301 收入
    收入核算
    收入类会计核算明细科目设置 序号 编号 总账科目 级明细科目 二级明细科目 三级明细科目
    59 4001 财政拨款收入 财政基拨款收入
    财政项目拨款收入
    60 4101 事业收入
    医疗收入
    门急诊收入
    住院收入
    结算差额

    科教收入
    科研收入
    教学收入
    61 4201 级补助收入 … … …
    62 4301 附属单位缴收入 … … …
    63 4401 营收入 … … …
    64 4601 非级财政拨款收入 … … …
    6568 投资收益捐赠收入
    利息收入租金收入

    … … …
    69 4609 收入 … … …









    收入核算
    收入类会计核算变化
    原医院会计制度会计科目设置4科目核算医院收入政府会计制度设置11科目核
    算收入样设置医院收入核算较原制度进步细化
    二政府会计制度取消医疗收入科教项目收入总账科目采适合行业事业收
    入科目事业收入科目设医疗收入科教收入明细科目核算医院医疗科教收入

    三医院执行政府会计制度现行医院会计制度中收入核算容收入特征
    分设总账科目医院收入核算较原医院会计制度进步细化具体

    50 收入核算 事财政拨款收入
    财政拨款收入概述

    财政拨款收入概念
    财政拨款收入指部门隶属关系级财政部门取类财政拨款
    包括基拨款收入项目拨款收入


    财政拨款收入途

    基拨款收入指财政部门拨入符合国家规定离退休员费政
    策性亏损补贴等常性补助项目拨款收入指医院财政部门拨入
    基建设设备购置重点学科发展承担政府指定公卫生务等专项
    拨款


    政府财政拨款方式
    政府财政予医院财政拨款支付方式两种:种直接拨款种
    国库集中支付国家实行国库理制度改革根支付体资金
    性质国库集中支付分财政直接支付授权支付两种形式

    收入核算 事财政拨款收入
    财政拨款收入核算容明细科目设置帐务处理
    科目编号 4001
    科目名称 财政拨款收入

    核算容
    核算医院部门预算隶属关系级财政部门取类财政拨款
    级政府财政部门预拨期预算款没纳入预算暂付款项采实
    拨资金方式通单位转拨属单位财政拨款通应付款科目核算
    通科目核算
    明细科目设置 400101 财政基拨款收入
    400102 财政项目拨款收入


    帐务处理
    方登记财政拨款收入缴回销转出数贷方登记医院部门预算隶属
    关系级财政部门取类财政拨款数余额反映收入累计数
    月末累计数转期盈余科目科目应余额
    :财政拨款收入—财政项目补助收入 :财政拨款收入—财政基补助收入
    贷:期盈余—财政项目盈余 贷:期盈余—医疗盈余
    收入核算 事财政拨款收入
    财政拨款收入核算帐务处理

    序号

    业务事项容
    帐务处理
    财务会计 预算会计






    (1)






    收拨款





    财政直接支付
    方式
    :库存物品固定资产业务活动
    费单位理费应付职工薪酬

    贷:财政拨款收入
    :事业支出
    贷:财政拨款预算收入


    财政授权支付
    方式

    :零余额账户款额度
    贷:财政拨款收入

    :资金结存—零余额账户款额度
    贷:财政拨款预算收入

    方式

    :银行存款等
    贷:财政拨款收入

    :资金结存—货币资金
    贷:财政拨款预算收入
    收入核算 事财政拨款收入
    财政拨款收入核算帐务处理案例
    例1201X年12月4日某医院财务部门收财政国库支付执行机构委托代理银行转财政
    直接支付入账通知书支付购买麻醉机10台价值2 000 000元该设备已办理验收入库手续
    投入
    财会部门根关证应编制会计分录:
    收代理银行转财政直接支付入账通知书时:
    财务会计:
    :固定资产—专设备 2 000 000
    贷:财政拨款收入—财政项目拨款收入 2 000 000
    预算会计:
    :事业支出 2 000 000
    贷:财政拨款预算收入—项目支出 2 000 000
    51 收入核算 事财政拨款收入
    财政拨款收入核算帐务处理案例
    例2201X年12月15日某医院财务部门收代理银行转授权支付账通知书授权
    支付额度700 000元支付退休员工资
    财会部门根关证应编制会计分录:
    财务会计:
    :零余额账户款额度 700 000
    贷:财政拨款收入—财政基拨款收入 700 000
    预算会计:
    :资金结存—零余额账户款额度 700 000
    贷:财政拨款预算收入—基支出 700 000
    收入核算 事财政拨款收入
    财政拨款收入核算帐务处理案例
    例3201X年12月2日某医院收开户银行转拨款证财政专项拨款资金400 000元
    财会部门根关证应编制会计分录:
    财务会计:
    :银行存款 400 000
    贷:财政拨款收入—财政项目拨款收入 400 000
    预算会计:
    :资金结存—货币资金 400 000
    贷:财政拨款预算收入—项目支出 400 000
    收入核算 事财政拨款收入
    财政拨款收入核算帐务处理

    序号

    业务事项容
    帐务处理
    财务会计 预算会计






    (2)






    年末确认
    拨款差额





    根年度财
    政直接支付预
    算指标数
    年财政直接支
    付实际支付数
    差额


    :财政应返额度—财政直接支付
    贷:财政拨款收入


    :资金结存—财政应返额度
    贷:财政拨款预算收入


    年度财政授
    权支付预算指
    标零余额
    账户款额度
    达数差额


    :财政应返额度—财政授权支付
    贷:财政拨款收入


    :资金结存—财政应返额度
    贷:财政拨款预算收入
    收入核算 事财政拨款收入
    财政拨款收入核算帐务处理案例
    例4201X年12月31日某医院年度财政直接支付预算指标数30 000 000元年财政直
    接支付实际支出数位28 000 000元预算指标实际达数2 000 000元
    财会部门根两者差额关证应编制会计分录:
    财务会计:
    :财政应返额度—财政直接支付 2 000 000
    贷:财政拨款收入—财政项目拨款收入 2 000 000
    预算会计:
    :资金结存—财政应返额度 2 000 000
    贷:财政拨款预算收入—项目支出 2 000 000
    52 收入核算 事财政拨款收入
    财政拨款收入核算帐务处理案例
    例5201X年12月31日某医院年度财政授权支付预算指标数零余额账户款额度达
    数1 000 000元
    财会部门根两者差额关证应编制会计分录:
    财务会计:
    :财政应返额度—财政授权支付 1 000 000
    贷:财政拨款收入 1 000 000
    预算会计:
    :资金结存—财政应返额度 1 000 000
    贷:财政拨款预算收入 1 000 000
    收入核算 事财政拨款收入
    财政拨款收入核算帐务处理

    序号

    业务事项容
    帐务处理
    财务会计 预算会计






    (3)


    差错更
    正购货
    退回等发
    生国库
    直接支付
    款项退回





    属年度支
    付款项
    :财政拨款收入
    贷:业务活动费库存物品等
    :财政拨款预算收入
    贷:事业支出等

    属前年度
    支付款项
    (财政拨款结
    转资金)

    :财政应返额度—财政直接支付
    贷:前年度盈余调整库存物品等

    :资金结存—财政应返额度
    贷:财政拨款结转—年初余额调整
    属前年度
    支付款项
    (财政拨款结
    余资金)

    :财政应返额度—财政直接支付
    贷:前年度盈余调整库存物品等


    :资金结存—财政应返额度
    贷:财政拨款结余—年初余额调整
    收入核算 事财政拨款收入
    财政拨款收入核算帐务处理案例
    例6201X年11月18日某医院月购买批药品300 000元手续全退回根收
    财政直接支付入账通知书相关原始证
    财会部门根关证应编制会计分录:
    财务会计:
    :财政拨款收入— 财政专项拨款收入 300 000
    贷:库存物品—药品 300 000
    预算会计:
    :财政拨款预算收入—项目支出 300 000
    贷:事业支出 –财政拨款支出 300 000

    收入核算 事财政拨款收入
    财政拨款收入核算帐务处理案例
    例7201X年1月18日某医院年购买批卫生材料200 000元手续全退回财政直
    接支付入账通知书相关原始证已收
    财会部门根关证应编制会计分录:
    财务会计:
    :财政应返额度—财政直接支付 200 000
    贷:库存物品—卫生材料 200 000
    预算会计:
    :资金结存—财政应返额度 200 000
    贷:财政拨款结转—年初余额调整 200 000

    53 收入核算 事财政拨款收入
    财政拨款收入核算帐务处理

    序号

    业务事项容
    帐务处理
    财务会计 预算会计






    (4)






    期末年末结转





    :财政拨款收入—财政基拨款收入
    贷:期盈余—医疗盈余

    :财政拨款收入—财政项目拨款收入
    贷:期盈余—财政项目盈余






    :财政拨款预算收入
    贷:财政拨款结转—年收支结转

    收入核算 事财政拨款收入
    财政拨款收入核算帐务处理案例
    例8 201X年12月31日某医院财政拨款收入进行结转中财政基拨款收入贷方
    余额1 000 000元财政项目拨款收入贷方余额21 575 000元
    财会部门根关证应编制会计分录:
    :财政拨款收入—财政基拨款收入 1 000 000
    贷:期盈余—医疗盈余 1 000 000
    :财政拨款收入—财政项目拨款收入 21 575 000
    贷:期盈余 —财政项目盈余 22 575 000

    收入核算 三亊业收入
    事业收入概述


    事业收入概念

    事业收入指医院开展医教研等业务活动辅助活动取收入包
    括级政府部门取类财政拨款



    事业收入分类

    医院事业收入包括医疗收入科教收入确认事业收入时应注意事业
    单位规定应缴财政预算资金应缴财政专户预算外资金计入事业收入


    事业收入确认

    医疗收入确认:权责发生制
    科教收入确认:合进度确认
    收入核算 三亊业收入
    事业收入核算容明细科目设置帐务处理
    科目编号 4101
    科目名称 事业收入

    核算容
    核算开展医教研业务活动辅助活动实现收入包括级政府财政部
    门取类财政拨款开展科研教学辅助活动非级财政部门取
    费拨款应科目单设非级财政拨款明细科目进行核算
    明细科目设置 410101 医疗收入
    410102 科教收入


    帐务处理
    方登记事业收入退回减数贷方登记医院取类收入数余额反
    映收入累计数
    月末累计数转期盈余科目科目应余额
    :事业收入—医疗收入 :事业收入—科教收入
    贷:期盈余—医疗盈余 贷:期盈余—科教盈余
    54 收入核算 三亊业收入 —医疗收入
    医疗收入明细科目设置







    医疗收入
    410101
    事级明细科目 三级明细科目 四级明细科目


    门急诊收入
    41010101
    挂号收入4101010101
    诊察收入4101010102
    检查收入4101010103
    化验收入4101010104
    治疗收入4101010105
    手术收入4101010106
    卫生材料收入4101010107
    药品收入4101010108
    门急诊收入4101010109







    西药收入410101010801
    中成药收入410101010802
    中药饮片收入410101010803


    住院收入
    41010102

    床位收入4101010201
    诊察收入4101010202
    检查收入4101010203
    化验收入4101010204
    治疗收入4101010205
    手术收入4101010206
    护理收入4101010207
    卫生材料收入4101010208
    药品收入4101010209
    住院收入41010102010









    西药收入410101020901
    中成药收入410101020902
    中药饮片收入410101020903

    结算差额
    41010103
    收入核算 三亊业收入 —医疗收入
    医疗收入核算帐务处理



    业务事项容
    帐务处理
    财务会计 预算会计






    (1)






    实现收入






    门急诊收入

    :库存现金银行存款应收账款等
    贷:事业收入—医疗收入—门急诊收入

    :资金结存—货币资金
    贷:事业预算收入




    住院收入


    :库存现金银行存款应收账款等
    贷:事业收入—医疗收入—住院收入



    :资金结存—货币资金
    贷:事业预算收入
    收入核算 三亊业收入 —医疗收入
    医疗收入核算帐务处理案例
    例9201X年11月4日某医院财务部门收住院收费处报日住院病收入汇总日报
    表医疗收入570 000元中床位收入20 000元药品收入240 000元(西药230 000元中成
    药10 000元)诊察收入5 000元检查收入80 000元化验收入41 000元治疗收入80 000元手
    术收入50 000元护理收入4 000元卫材收入50 000
    财会部门根关证应编制会计分录:
    :应收账款—应收院病医疗款 570 000
    贷:事业收入—医疗收入—住院收入—床位收入 20 000
    —检查收入 80 000
    —化验收入 41 000
    —治疗收入 80 000
    —手术收入 50 000
    —诊察收入 5 000
    —护理收入 4 000
    —卫材收入 50 000
    —药品收入—西药 230 000
    —药品收入—中成药 10 000

    收入核算 三亊业收入 —医疗收入
    医疗收入核算帐务处理



    业务事项容
    帐务处理
    财务会计 预算会计





    (2)





    结算差额






    医保支付
    应收金额

    :银行存款
    事业收入—医疗收入—结算差额
    贷:应收账款—应收医疗款—应收医保款

    :资金结存—货币资金
    贷:事业预算收入




    医保支付
    应收金额


    :银行存款
    贷:应收帐款—应收医疗款—应收医保款
    事业收入—医疗收入—结算差额


    :资金结存—货币资金
    贷:事业预算收入
    55 收入核算 三亊业收入 —医疗收入
    医疗收入核算帐务处理案例
    例10201X年12月8日某医院医疗保险机构结算11月份住院病医疗款医院确认收入53
    190 000元医疗保险机构次均费确认抗生素药品超标医保拒付20 000元实际支付
    拨付医院52 480 000元超标准扣690 000元
    财会部门根关证应编制会计分录:
    财务会计:
    :银行存款 52 480 000
    事业收入—医疗收入 —结算差额 690 000
    坏账准备 20 000
    贷:应收账款—应收医疗款 53 190 000
    预算会计:
    :资金结存—货币资金 52 480 000
    贷:事业预算收入—医疗预算收入—住院预算收入 52 480 000

    收入核算 三亊业收入 —医疗收入
    医疗收入核算帐务处理



    业务事项容
    帐务处理
    财务会计 预算会计






    (3)






    月末结转






    门急诊收入

    :事业收入—医疗收入——门急诊收入
    贷:期盈余—医疗盈余






    住院收入


    :事业收入—医疗收入——住院收入
    贷:期盈余—医疗盈余





    收入核算 三亊业收入 —医疗收入
    医疗收入核算帐务处理案例
    例11201X年12月31日某医院事业收入—医疗收入科目贷方余额转入期盈余科目
    财会部门根关证应编制会计分录:
    :事业收入—医疗收入—门诊收入—挂号收入 137 000
    —诊察收入 158 500
    —检查收入 1 890 000
    —化验收入 1 430 000
    —治疗收入 2 350 000
    —手术收入 1 790 000
    —卫生材料收入 239 000
    —药品收入—西药 3 520 000
    —药品收入—中成药1 240 000
    —药品收入—中草药 80 000
    —门诊收入 1 340 000
    贷:期盈余—医疗盈余 14 174 500

    收入核算 三亊业收入 —医疗收入
    医疗收入核算帐务处理案例
    例12201X年12月31日某医院事业收入—医疗收入科目贷方余额转入期盈余科目
    财会部门根关证应编制会计分录:
    :事业收入—医疗收入—住院收入—床位收入 1 558 000
    —诊察收入 795 000
    —检查收入 890 000
    —化验收入 1 230 000
    —治疗收入 4 560 000
    —手术收入 5 450 000
    —护理收入 2 785 000
    —卫生材料收入 894 000
    —药品收入—西药 8 498 000
    —药品收入—中成药 4 845 000
    —药品收入—中草药 790 000
    —住院收入 3 400 000

    贷:期盈余—医疗盈余 35 695 000

    56 收入核算 三亊业收入 —科教收入
    科教收入核算确认

    科教收入概念

    医院开展科研教学活动取收入


    科教收入分类

    医院科教收入包括科研收入教学收入医院开展科研教学活动非级
    财政部门取费拨款应事业收入—科教收入—科研收入事业收
    入—科教收入—教学收入科目单设非级财政拨款明细科目进行核算

    科教收入确认
    医院合完成进度确认科教收入时应根业务实质选择累计实际发生
    合成占合预计总成例已完成合工作量占合预计总工作量
    例已完成时间占合期限例实际测定完工进度等方法合理确
    定合完成进度
    收入核算 三亊业收入 —科教收入
    科教收入核算帐务处理



    业务事项容
    帐务处理
    财务会计 预算会计




    (1)



    取科教
    收入





    取科研资金

    :银行存款等
    贷:事业收入—科教收入—研究收入

    :资金结存—货币资金
    贷:事业预算收入




    取教学资金


    :银行存款等
    贷:事业收入—科教收入—教学收入



    :资金结存—货币资金
    贷:事业预算收入
    收入核算 三亊业收入 —科教收入
    科教收入核算帐务处理案例
    例13 201X年9月1日某医院承担国家然科学课题项201X年12月2日医院已收银行
    转该课题首批费100 000元账通知
    财会部门根关证应编制会计分录:
    财务会计:
    :银行存款 100 000
    贷:事业收入—科教收入—科研收入 100 000
    预算会计:
    :资金结存—货币资金 100 000
    贷:事业预算收入—科教预算收入—科研项目预算收入 100 000


    收入核算 三亊业收入 —科教收入
    科教收入核算帐务处理



    业务事项容
    帐务处理
    财务会计 预算会计




    (2)
    采预收
    款方式确
    认科教收
    入时
    取科研资金 :银行存款
    贷:预收账款
    :资金结存—货币资金
    贷:事业预算收入
    合确认
    收入
    :预收账款
    贷:事业收入—科教收入
    采应收
    款方式确
    认科教收
    入时
    根合完成
    进度计算期
    应收款项
    :应收帐款
    贷:事业收入—科教收入
    实际收款项

    :银行存款
    贷:账应收款
    :资金结存—货币资金
    贷:事业预算收入
    57 收入核算 三亊业收入 —科教收入
    科教收入核算帐务处理案例
    例14某医院承担卫计委项科研项目该项目金额2 400 000元项目研究周期两年
    201X年12月1日该医院已卫计委签订科研合201X年12月10日医院已收银行转该项
    目费2 400 000元账通知
    财会部门根关证应编制会计分录:
    财务会计:
    :银行存款 2 400 000
    贷:预收账款 2 400 000
    预算会计:
    :资金结存—货币资金 2 400 000
    贷:事业预算收入—科教预算收入—科研项目预算收入 2 400 000
    合月确认收入时:
    :预收账款 100 000
    贷:事业收入—科教收入—科研收入 100 000


    收入核算 三亊业收入 —科教收入
    科教收入核算帐务处理



    业务事项容
    帐务处理
    财务会计 预算会计




    (3)




    期末年
    末结转


    专项资金
    收入






    :事业收入—科教收入
    贷:期盈余 —科教盈余

    :事业预算收入
    贷:非财政拨款结转—年收支结转

    非专项资
    金收入
    :事业预算收入
    贷:结余
    收入核算 三亊业收入 —科教收入
    科教收入核算帐务处理案例
    例15201X年12月31日事业收入—科教收入转入期盈余中科研收入200 000元
    教学收入80 000元
    财会部门根关证应编制会计分录:
    :事业收入—科教收入—科研收入 200 000
    事业收入—科教收入—教学收入 80 000
    贷:期盈余—科教盈余 280 000



    收入核算 四级补劣收入
    级补助收入概述


    级补助收入
    概念
    级补助收入医院收部门级单位拨入非财政补助资金根公立
    医院理体制医院均部门级单位部门级单位利
    身收入集中收入属单位予补助调剂单位资金余缺


    级补助收入
    分类


    级补助收入医院非财政补助资金需部门级单位求
    进行理规定途安排级补助收入途般分专项资金收
    入非专项资金收入两类

    58 收入核算 四级补劣收入
    级补助收入核算容明细科目设置帐务处理
    科目编号 4201
    科目名称 级补助收入

    核算容

    医院收部门戒级单位拨入非财政补助资金
    明细科目设置 发放补助单位补助项目等进行明细核算


    帐务处理
    贷方登记医院取级补助收入收入数余额反映收入累计数
    月末累计数转期盈余科目科目应余额
    :级补助收入
    贷:期盈余—医疗盈余
    收入核算 四级补劣收入
    级补劣收入核算帐务处理



    业务事项容
    帐务处理
    财务会计 预算会计

    (1)

    获补助
    收入

    确认时应
    收收金额
    :银行存款应收款等
    贷:级补助收入
    :资金结存—货币资金
    贷:级补助预算收入

    实际收 :银行存款等
    贷:应收款
    :资金结存—货币资金
    贷:级补助预算收入

    (2)


    期末年
    末结转


    专项资金收入

    :级补助收入
    贷:期盈余—医疗盈余

    :级补助预算收入
    贷:非财政拨款结转—年收
    支结转

    非专项资金收入

    :级补助收入
    贷:期盈余—医疗盈余

    :级补助预算收入
    贷:结余
    收入核算 四级补劣收入
    级补劣收入核算帐务处理案例
    例16201X年11月3日某医院收卫计委拨承担医疗救助补助款90 000元款项
    已账
    财会部门根关证应编制会计分录:
    财务会计:
    :银行存款 90 000
    贷:级补助收入 90 000
    预算会计:
    :资金结存—货币资金 90 000
    贷:级补助预算收入 90 000



    收入核算 四级补劣收入
    级补劣收入核算帐务处理案例
    例17 201X年11月30日月级补助收入转入期盈余级补助预算收入
    转入结余科目
    财会部门根关证应编制会计分录:
    :级补助收入 90 000
    贷:期盈余—医疗盈余 90 000




    59 收入核算 五附属单位缴收入
    附属单位缴收入概述


    附属单位缴
    收入概念


    附属单位缴收入指医院附属独立核算单位规定例缴纳项收入


    附属单位缴收
    入源



    医院业务需般设独立核算附属单位单位规定应
    缴定收入形成医院附属单位缴收入


    收入核算 五附属单位缴收入
    附属单位缴收入核算容明细科目设置帐务处理
    科目编号 4301
    科目名称 附属单位缴收入

    核算容
    医院收附属单位缴款项医院附属单位间款项通附
    属单位缴款核算医院外投资获投资收益通附属单位缴款核算
    明细科目设置 附属单位缴款项目进行明细核算


    帐务处理
    贷方登记医院取附属单位缴收入数余额反映收入累计数
    月末累计数转期盈余科目科目应余额
    :附属单位缴收入
    贷:期盈余—医疗盈余
    收入核算 五附属单位缴收入
    附属单位缴收入核算帐务处理



    业务事项容
    帐务处理
    财务会计 预算会计

    (1)

    收缴
    收入

    确认时应
    收收金额
    :银行存款应收账款等
    贷:附属单位缴收入
    :资金结存—货币资金
    贷:附属单位缴预算收入

    实际收 :银行存款等
    贷:应收帐款
    :资金结存—货币资金
    贷:附属单位缴预算收入

    (2)


    期末年
    末结转


    专项资金收入

    :附属单位缴收入
    贷:期盈余

    :附属单位缴预算收入
    贷:非财政拨款结转—年收支结转

    非专项资金收入

    :附属单位缴收入
    贷:期盈余

    :附属单位缴预算收入
    贷:结余
    收入核算 五附属单位缴收入
    附属单位缴收入核算帐务处理案例
    例18 201X年12月3日某医院收属服务公司(独立核算)缴协议规定款
    项50 000元款项已账
    财会部门根关证应编制会计分录:
    财务会计:
    :银行存款 50 000
    贷:附属单位缴收入 50 000
    预算会计:
    :资金结存—货币资金 50 000
    贷:附属单位缴预算收入 50 000







    贷:附属单位缴预算收入 50 000 贷:附属单位缴预算收入 50 000
    60 收入核算 五附属单位缴收入
    附属单位缴收入核算帐务处理案例
    例19 201X年12月31日月附属单位缴收入50 000元转入期盈余
    财会部门根关证应编制会计分录:
    :附属单位缴收入 50 000
    贷:期盈余—医疗盈余 50 000








    贷:附属单位缴预算收入 50 000 贷:附属单位缴预算收入 50 000
    收入核算 六营收入
    营收入概述


    营收入概念
    营收入医院医教研辅助活动外开展非独立核算营活动取收入
    营收入种偿收入提供项服务商品前提医院营活动中通
    收费方式取定价市场公价格标准保基含利润类
    似企业营利活动


    营收入分类
    1营服务收入医院外提供餐饮住宿交通运输等营服务活动取收入
    2商品销售服务收入医院非独立核算部门开展商品生产加工外销售商品取
    收入医院开展医疗业务活动中药品卫生材料等形成收入应计入事业收入
    3营收入述收入外营收入

    营收入特征
    营收入医院开展营活动取收入医院开展医疗服务专业活动取收
    入作事业收入作营收入营收入非独立核算营活动利
    闲置资源开展社会服务活动取医院收独立核算附属单位取收
    入纳入单位营收入通附属单位缴收入科目核算
    营收入确认 营收入应提供服务发出存货时收讫价款者取索取价款证时
    实际收应收金额予确认
    收入核算 六营收入
    营收入核算容明细科目设置帐务处理
    科目编号 4401
    科目名称 营收入
    核算容 营收入医院医教研辅助活动外开展非独立核算营活动取收入
    明细科目设置 科目应营活动类项目收入源等进行明细核算


    帐务处理
    贷方登记医院取营收入数余额反映收入累计数
    月末累计数转期盈余科目科目应余额
    :营收入
    贷:期盈余—医疗盈余
    收入核算 六营收入
    营收入核算帐务处理



    业务事项容
    帐务处理
    财务会计 预算会计

    (1)

    确认营
    收入时

    确定收入
    金额

    :银行存款应收账款应收票等
    贷:营收入

    :资金结存—货币资金
    贷:营预算收入



    (2)


    收应收
    款项时


    实际收
    金额


    :银行存款等
    贷:应收账款应收票

    :资金结存
    贷:营预算收入

    (3)

    期末年
    末结转




    :营收入
    贷:期盈余—医疗盈余
    :营预算收入
    贷:营结余
    61 收入核算 六营收入
    营收入核算帐务处理案例
    例20 201X年10月10日某医院利闲置资源开展外服务活动销售批生活品
    价值117 000元(含税)款项已存银行该医院增值税般纳税销售生活品增值税税
    率17增值税销项税额17 000元
    财会部门根关证应编制会计分录:
    财务会计:
    :银行存款 117 000
    贷:营收入 100 000
    应缴增值税 17 000
    预算会计:
    :资金结存—货币资金 117 000
    贷:营预算收入 117 000







    收入核算 六营收入
    营收入核算帐务处理案例
    例21 201X年10月31月营收入125 000元转入期盈余
    财会部门根关证应编制会计分录:
    :营收入 125 000
    贷:期盈余—医疗盈余 125 000








    收入核算 七非级财政拨款收入
    非级财政拨款收入概述


    非级财政拨款
    收入概念

    非级财政部门拨款收入指医院非级政府财政部门取费拨款包括
    级政府部门取横转财政拨款级级政府财政部门取费
    拨款


    非级财政拨款
    收入特征
    源财政资金包括医院开展科研辅助活动非级政府财政部门取
    费拨款
    收入核算 七非级财政拨款收入
    非级财政拨款收入核算容明细科目设置帐务处理
    科目编号 4601
    科目名称 非级财政拨款收入
    核算容 医院非级政府财政部门取费拨款
    明细核算 科目应级横转拨财政款非级财政拨款进行明细核算收入
    源进行明细核算


    帐务处理
    贷方登记医院取非级财政拨款收入数余额反映收入累计数
    月末累计数转期盈余科目科目应余额
    :非级财政拨款收入
    贷:期盈余—医疗盈余
    62 收入核算 七非级财政拨款收入
    非级财政拨款收入核算帐务处理



    业务事项容
    帐务处理
    财务会计 预算会计

    (1)

    确认收入时

    确定收
    入金额

    :银行存款应收款等
    贷:非级财政拨款收入

    :资金结存—货币资金
    贷:非级财政拨款预算收入



    (2)

    收应收
    款项时

    实际收
    金额

    :银行存款等
    贷:应收款

    :资金结存—货币资金
    贷:非级财政拨款预算收入


    (3)

    期末年末
    结转

    专项资金
    :非级财政拨款收入
    贷:期盈余
    :非级财政拨款预算收入
    贷:非财政拨款结转—年收支结转

    非专项资金
    :非级财政拨款收入
    贷:期盈余

    :非级财政拨款预算收入
    贷:结余
    收入核算 七非级财政拨款收入
    非级财政拨款收入核算帐务处理案例
    例22某医院省属三级甲等综合医院该医院市区整治优化环境区财政拨款
    2 000 000元专门该医院绿化改造该项目财政拨款201X年4月份拨付该医院账户
    财会部门根关证应编制会计分录:
    财务会计:
    :银行存款 2 000 000
    贷:非级财政拨款收入 2 000 000
    预算会计:
    :资金结存—货币资金 2 000 000
    贷:非级财政拨款预算收入 2 000 000






    收入核算 七非级财政拨款收入
    非级财政拨款收入核算帐务处理案例
    例23201X年4月30日月非级财政拨款收入2 000 000元转入期盈余
    财会部门根关证应编制会计分录:
    :非级财政拨款收入 2 000 000
    贷:期盈余 2 000 000






    收入核算 八投资收益
    投资收益概述
    投资收益概念 医院债权股权投资实现收益发生损失

    投资类
    投资分短期投资长期投资短期投资指医院取持时间超 1
    年(含 1 年投资)长期投资指医院取短期投资外债权股权
    性质投资
    63 收入核算 八投资收益
    投资收益概述—投资收益确认

    短期投资确认
    短期投资取时应实际成(包括购买价款相关税费)作初始投资
    成实际支付价款中包含已付息期尚未领取利息应收时减短期
    投资成短期投资持期间利息应实际收时确认投资收益医院规
    定出售期收回短期投资应收价款扣短期投资账面余额相关税费
    差额计入投资损益


    长期债券投资收益
    确认
    长期投资分长期债权投资长期股权投资长期债券投资取时应
    实际成作初始投资成实际支付价款中包含已付息期尚未领取债券利
    息应单独确认应收利息计入长期债券投资初始投资成长期债券投资持
    期间应期票面金额票面利率计算确认利息收入分期付息次
    长期债券投资应计算确定应收未收利息确认应收利息计入投资收益
    次付息长期债券投资应计算确定应收未收利息计入投资收益
    增加长期债券投资账面余额医院规定出售期收回长期债券投资应
    实际收价款扣长期债券投资账面余额相关税费差额计入投资损益
    收入核算 八投资收益
    投资收益概述—长期股权投资收益确认

    成法
    成法长期股权投资账面余额通常保持变追加收回投资时应相
    应调整账面余额长期股权投资持期间投资单位宣告分派现金股利利润医
    院应宣告分派现金股利利润中属医院应享份额确认投资收益


    权益法
    医院取长期股权投资投资单位者权益变动应列规
    定进行处理:
    ①应享应分担投资单位实现净损益份额确认投资损益时调
    整长期股权投资账面余额
    ②投资单位宣告分派现金股利利润计算应享份额确认应收股利
    时减少长期股权投资账面余额
    ③投资单位净损益利润分配外者权益变动份额确认净资产
    时调整长期股权投资账面余额
    二医院确认投资单位发生净亏损应长期股权投资账面余额减记零
    限医院负承担额外损失义务外投资单位发生净亏损年度实现净利
    润医院应收益分享额弥补未确认亏损分担额等恢复确认投资收益
    收入核算 八投资收益
    投资收益核算容明细科目设置帐务处理
    科目编号 4601
    科目名称 投资收益
    核算容 医院债券投资股权投资实现收益发生损失
    明细核算 应投资种类等进行明细核算


    帐务处理
    贷方登记医院取投资收益数余额反映收入累计数
    月末累计数转期盈余科目科目应余额
    :投资收益
    贷:期盈余—医疗盈余
    收入核算 八投资收益
    投资收益核算帐务处理



    业务事项容
    帐务处理
    财务会计 预算会计

    (1)

    出售期收回短期债券息
    :银行存款
    投资收益(差)
    贷:短期投资
    投资收益(贷差)
    :资金结存—货币资金(实收)
    投资预算收益(差)
    贷:投资支出结余(投资成)
    投资预算收益(贷差)


    (2)
    持分
    期付息

    长期债
    券投资

    确认应收未收利息

    :应收利息
    贷:投资收益


    实际收利息 :银行存款
    贷:应收利息
    :资金结存—货币资金
    贷:投资预算收益

    (3)

    次付
    息长期
    债券投资

    计算确定应收未
    收利息增加长期债
    券投资账面余额

    :长期债券投资—应计利息
    贷:投资收益


    64 收入核算 八投资收益
    投资收益核算帐务处理



    业务事项容
    帐务处理
    财务会计 预算会计

    (4)

    出售长期债券投资期收回长期
    债券投资息
    :银行存款
    投资收益(差)
    贷:长期债券投资
    应收利息
    投资收益(贷差)
    :资金结存—货币资金(实收)
    投资预算收益(差)
    贷:投资支出结余
    投资预算收益(贷差)


    (5)
    成法长
    期股权投资
    持期间
    投资单位
    宣告分派利
    润股利
    宣告分派利润
    股利中属医院应
    享份额

    :应收股利
    贷:投资收益


    取分派利润股
    利实际收
    金额

    :银行存款
    贷:应收利息
    :资金结存—货币资金
    贷:投资预算收益
    收入核算 八投资收益
    投资收益核算帐务处理



    业务事项容
    帐务处理
    财务会计 预算会计





    (6)



    采权
    益法核
    算长
    期股权
    投资持
    期间

    应享应分担
    投资单位实现净
    损益份额
    :长期股权投资—损益调整
    贷:投资收益(投资单位实现净利润)
    :投资收益(投资单位发生亏损)
    贷:长期股权投资—损益调整
    收投资单位发放
    现金股利
    :银行存款
    贷:应收股利
    :资金结存—货币资金
    贷:投资预算收益
    投资单位发生净亏损
    年度实现净利
    润规定恢复确认
    投资收益
    :长期股权投资—损益调整
    贷:投资收益


    (7)
    期末
    年末结

    投资收益贷方余额时 :投资收益
    贷:期盈余
    :投资预算收益
    贷:结余

    投资收益方余额时 :期盈余
    贷:投资收益
    :结余
    贷:投资预算收益
    收入核算 八投资收益
    投资收益核算帐务处理案例
    例24201X年12月31日某医院出售10月1日购入期限三月短期债券该债券
    年利率45购入时价值200 000元
    财会部门根关证应编制会计分录:
    财务会计:
    201X年12月31日
    :银行存款 202 250
    贷:短期投资 200 000
    投资收益 2 250
    预算会计:
    :资金结存—货币资金 202 250
    贷:投资支出 200 000
    投资预算收益 2 250






    收入核算 八投资收益
    例25 201X年1月1日某医院购买面值100 000元(手续费)限期3年国债该国债
    年利率3年分期付息财务部门年末已收银行转入账通知
    财会部门根关证应编制会计分录:
    财务会计:
    :长期债券投资—成 100 000
    贷银行存款 100 000
    预算会计:
    :投资支出 100 000
    贷:资金结存—货币资金 100 000
    年12月31日收利息时:
    :应收利息 3 000
    贷:投资收益 3 000 预算会计:
    :银存存款 3 000 :资金结存—货币资金 3 000
    贷:应收利息 3 000 贷:投资预算收益 3 000







    65 收入核算 八投资收益
    投资收益核算帐务处理案例
    例26201X年12月1日某医院购入日发行面值100元期限5年长期国债3 000张
    利率4期付息支付手续费1000元财务部门已收银行转转账付款通知
    财会部门根关证应编制会计分录:
    (1)201X年12月1日购入国债时:
    财务会计:
    :长期债券投资—成 301 000
    贷:银行存款 301 000
    预算会计:
    :投资支出 301 000
    贷:资金结存—货币资金 301 000
    (2)201X年12月31日资产负债表日确认利息收入:
    :长期债券投资—应计利息 1 000
    贷:投资收益 1 000






    收入核算 八投资收益
    投资收益核算帐务处理案例
    例27 201X年12月31日某医院三年前购买期限3年长期国债300 000元期该
    债券次付息利率4财务部门已收国债息336 000元中成300 000元
    利息36 000元
    财会部门根关证应编制会计分录:
    财务会计:
    :银行存款 336 000
    贷:长期债券投资—成 300 000
    长期债券投资—应计利息 35 000
    投资收益 1 000
    预算会计:
    :资金结存 336 000
    贷:投资支出 335 000
    投资预算收益 1 000






    收入核算 八投资收益
    投资收益核算帐务处理案例
    例28 201X年2月26日某医院投资某单位(拥10股权)宣告发放现金股利300
    000元该款项存入医院银行账户
    财会部门根关证应编制会计分录:
    财务会计:
    :应收股利 300 000
    贷:投资收益 300 000
    :银行存款 300 000
    贷:应收股利 300 000
    预算会计:
    :资金结存—货币资金 300 000
    贷:投资预算收益 300 000





    收入核算 八投资收益
    投资收益核算帐务处理案例
    例29 201X年12月31日某医院投资某单位(拥70股权)年底实现净利润600 000
    元投资份额计算属该医院享投资单位净利润420 000元
    财会部门根关证应编制会计分录:
    :长期股权投资——损益调整 420 000
    贷:投资收益 420 000
    投资单位次年3月宣告发放股利300 000元
    投资单位分配股利享份额:300 000х 70210 000元
    财会部门根关证应编制会计分录:
    :应收股利 210 000
    贷:长期股权投资—损益调整 210 000




    66 收入核算 八投资收益
    投资收益核算帐务处理案例
    例30 201X年12月31月投资收益427 250元转入期盈余
    财会部门根关证应编制会计分录:
    :期盈余 427 250
    贷:投资收益 427 250





    收入核算 九捐赠收入
    捐赠收入概述

    捐赠收入概念

    医院接受单位者捐赠取收入

    捐赠收入类

    专项资金非专项资金接受捐赠应符合规定
    收入核算 九捐赠收入
    捐赠收入核算容明细科目设置帐务处理
    科目编号 4603
    科目名称 捐赠收入
    核算容 核算医院接受单位者捐赠取收入
    明细核算 捐赠资产途捐赠单位等进行明细核算


    帐务处理
    贷方登记医院取捐赠收入数余额反映收入累计数
    月末累计数转期盈余科目科目应余额
    :捐赠收入
    贷:期盈余—医疗盈余
    收入核算 九捐赠收入
    捐赠收入核算帐务处理



    业务事项容
    帐务处理
    财务会计 预算会计

    (1)
    接受捐赠
    货币资金
    实际收
    金额
    :银行存款库存现金
    贷:捐赠收入

    :资金结存—货币资金
    贷:预算收入—捐赠收入


    (2)


    接受捐赠
    存货固定
    资产等
    确定成 :库存物品固定资产等
    贷:银行存款(相关税费)
    捐赠收入
    :支出(支付相关税费)
    贷:资金结存—货币资金(相关税费)


    名义金额
    :库存物品固定资产(名义)
    贷:捐赠收入
    :费
    贷:银行存款(相关税费)

    :支出(相关税费)
    贷:资金结存—货币资金

    (3)
    期末年末结

    专项资金 :捐赠收入
    贷:期盈余
    :预算收入—捐赠收入
    贷:非财政拨款结转—年收支结转
    非专项资金 :捐赠收入
    贷:期盈余
    :预算收入—捐赠收入
    贷:结余
    67 收入核算 九捐赠收入
    捐赠收入核算帐务处理案例
    例31 201X年12月28日某医院接受某医疗设备厂家捐赠呼吸机台价值120 000元
    时接受现金捐赠3 000元财务部门已收银行转账通知
    财会部门根关证应编制会计分录:
    财务会计:
    :银行存款 3 000
    固定资产 120 000
    贷:捐赠收入 123 000
    预算会计:
    :资金结存—货币资金 3 000
    贷:预算收入 3 000




    收入核算 九捐赠收入
    捐赠收入核算帐务处理案例
    例32 201X年12月31日月捐赠收入123 000元转入期盈余
    财会部门根关证应编制会计分录:
    :捐赠收入 123 000
    贷:期盈余 123 000




    收入核算 十利息收入
    利息收入核算容明细科目设置帐务处理
    科目编号 4604
    科目名称 利息收入
    核算容 核算医院取银行存款利息收入
    明细核算 开户银行等进行明细核算


    帐务处理
    贷方登记医院取利息收入数余额反映收入累计数
    月末累计数转期盈余科目科目应余额
    :利息收入
    贷:期盈余—医疗盈余
    收入核算 十利息收入
    利息收入核算帐务处理



    业务事项容
    帐务处理
    财务会计 预算会计

    (1)

    确认银行
    存款利息
    收入

    实际收

    :银行存款
    贷:利息收入

    :资金结存—货币资金
    贷:预算收入—利息收入

    (2)

    期末年
    末结转




    :利息收入
    贷:期盈余

    :预算收入—利息收入
    贷:结余
    68 收入核算 十利息收入
    利息收入核算帐务处理案例
    例33 201X年12月31日某医院收开户银行转入账通知书收月存款利息10
    000元
    财会部门根关证应编制会计分录:
    财务会计:
    :银行存款 10 000
    贷:利息收入 10 000
    预算会计:
    :资金结存—货币资金 10 000
    贷:预算收入—利息收入 10 000




    收入核算 十利息收入
    利息收入核算帐务处理案例
    例34 201X年12月31日月利息收入10 000元转入期盈余
    财会部门根关证应编制会计分录:
    :利息收入 10 000
    贷:期盈余 10 000




    收入核算 十租金收入
    租金收入核算容明细科目设置帐务处理
    科目编号 4605
    科目名称 租金收入
    核算容 核算医院取批准利国资产出租取规定纳入单位预算理租
    金收入
    明细核算 科目应出租国资产类收入源等进行明细核算


    帐务处理
    贷方登记医院取租金收入数余额反映收入累计数
    月末累计数转期盈余科目科目应余额
    :租金收入
    贷:期盈余—医疗盈余
    收入核算 十租金收入
    租金收入核算帐务处理

    业务事项容
    帐务处理
    财务会计 预算会计

    (1)

    预收租金方

    收预付租金时 :银行存款
    贷:预收账款
    :资金结存—货币资金
    贷:预算收入—租金收入
    直线法分期
    确认租金收入时
    预收账款
    贷:租金收入


    (2)

    付租金方

    确认租金收入时 :应收账款
    贷:租金收入



    收租金时
    :银行存款
    贷:应收账款
    :资金结存—货币资金
    贷:预算收入—租金收入

    (3)
    分期收取租

    期收租金 :银行存款
    贷:租金收入
    :资金结存—货币资金
    贷:预算收入—租金收入

    (4)
    期末年末结


    :利息收入
    贷:期盈余
    :预算收入—租金收入
    贷:结余
    69 收入核算 十租金收入
    租金收入核算帐务处理案例
    例35 201X年8月1日某医院批准闲置房屋出租A公司合规定采预收租金形
    式年租金240 000元日该公司通银行转账预付租金240 000元财务部门已收开户银行
    转账通知
    财会部门根关证应编制会计分录:
    财务会计:
    :银行存款 240 000
    贷:预收账款 240 000
    预算会计:
    :资金结存 240 000
    贷:预算收入 240 000
    月末确认收入时:
    :预收账款 20 000
    贷:租金收入 20 000



    收入核算 十租金收入
    租金收入核算帐务处理案例
    例36 201X年1月1日某医院研究决定某闲置设备出租B公司合规定采付租金
    形式年租金120 000元201X年12月31日该公司通银行转账支付年租金120 000元财务
    部门已收开户银行转账通知
    财会部门根关证应编制会计分录:
    月月末确认收入时:
    :应收账款 10 000
    贷:租金收入 10 000
    201X年12月31日收租金时:
    财务会计:
    :银行存款 120 000
    贷:应收账款 120 000
    预算会计:
    :资金结存—货币资金 120 000
    贷:预算收入 120 000





    收入核算 十租金收入
    租金收入核算帐务处理案例
    例37 201X年12月31日月租金收入科目余额50 000元转入期盈余
    财会部门根关证应编制会计分录:
    :租金收入 50 000
    贷:期盈余 50 000





    收入核算 十事收入
    收入概述

    收入概念
    财政拨款收入事业收入级补助收入附属单位缴收入营收入非
    级财政拨款收入投资收益捐赠收入利息收入租金收入外项收入

    收入类
    包括培训收入进修收入职工餐饮收入现金盘盈收入规定纳入医院预算
    理科技成果转化收入收回已核销应收款法偿付应付预收款项
    置换换出资产评估增值等
    70 收入核算 十事收入
    收入核算容明细科目设置帐务处理
    科目编号 4609
    科目名称 收入
    核算容 核算医院取财政拨款收入事业收入级补助收入附属单位缴收
    入营收入非级财政拨款收入投资收益捐赠收入利息收入租金收入
    外项收入包括培训收入进修收入职工餐饮收入现金盘盈收入
    规定纳入医院预算理科技成果转化收入收回已核销应收款法偿付
    应付预收款项置换换出资产评估增值等
    明细核算 科目应收入类源等进行明细核算


    帐务处理
    贷方登记医院取收入数余额反映收入累计数
    月末累计数转期盈余科目科目应余额
    :收入
    贷:期盈余—医疗盈余
    收入核算 十事收入
    收入核算帐务处理



    业务事项容
    帐务处理
    财务会计 预算会计

    (1)
    现金盘盈收

    属法查明原
    部分报
    批准
    :处理财产损溢
    贷:收入




    (2)
    科技成果转
    化收入
    规定留
    单位
    :银行存款等
    贷:收入
    :资金结存—货币资金
    贷:预算收入—收入


    (3)
    收回已核销
    应收

    实际收回
    金额
    :银行存款等
    贷:收入
    :资金结存—货币资金
    贷:预算收入—收入
    收入核算 十事收入
    收入核算帐务处理



    业务事项容
    帐务处理
    财务会计 预算会计

    (4)

    法偿付应付预收款项
    :应付款项应付款长期
    应付款等
    贷:收入



    (5)
    置换换出资
    产评估价值
    换出资产评
    估价值高资产
    账面价值金额
    :关科目
    贷:收入



    (6)

    情况
    应收实际
    收金额
    :应收款银行存款等
    贷:收入
    :资金结存—货币资金
    贷:预算收入—收入


    (7)

    期末年末
    结转
    专项资金 :收入
    贷:期盈余
    :运算收入—收入
    贷:非财政拨款结转—年收支结转

    非专项资金
    :收入
    贷:期盈余
    :预算收入——收入
    贷:结余
    收入核算 十事收入
    收入核算帐务处理案例
    例38 201X年12月12日某医院财务部门盘点门诊挂号收费处收费员库存现金时发现库存现
    金较账面余额出140元反复核查原明批准转作收入处理
    财会部门根关证编制会计分录:
    财务会计:
    :库存现金 140
    贷:处理财产损溢 140
    预算会计:
    :资金结存—货币资金 140
    贷:预算收入 140
    批准转收入时:
    :处理财产损溢 140
    贷:收入 140




    71 收入核算 十事收入
    收入核算帐务处理案例
    例39 201X年12月20日某医院转项专利转费50 000元该款项已存入银行账户
    财会部门根关证编制会计分录:
    财务会计:
    :银行存款 50 000
    贷:收入 50 000
    预算会计:
    :资金结存—货币资金 50 000
    贷:预算收入 50 000





    收入核算 十事收入
    收入核算帐务处理案例
    例40201X年12月31日某医院进行年终账清理时发现 应付款科目中笔年
    限超3年某公司押金5 000元该公司已宣告破产确定法支付批准作收入处理
    财会部门根关证应编制会计分录:
    :应付款 5 000
    贷:收入 5 000






    收入核算 十事收入
    收入核算帐务处理案例
    例41某医院级部门批准某项专门医疗技术B医院投资关部门评估该项
    专门技术价值2 000 000元取B医院30股权该医院支付评估费200 000元款项已支付
    财会部门根关证应编制会计分录:
    财务会计:
    :长期股权投资 2 200 000
    贷:银行存款 200 000
    收入 2 000 000
    预算会计:
    :支出 200 000
    贷:资金结存 200 000





    收入核算 十事收入
    收入核算帐务处理案例
    例42 201X年12月15日某医院职工食堂缴收入30 000元财务部门已收银行转账
    通知
    财会部门根关证应编制会计分录:
    财务会计:
    :银行存款 30 000
    贷:收入 30 000
    预算会计:
    :资金结存—货币资金 30 000
    贷:预算收入 30 000






    72 收入核算 十事收入
    收入核算帐务处理案例
    例43 201X年12月6日某医院收级医院进修员交进修费计现金20 000元
    财会部门根关证应编制会计分录:
    财务会计:
    :库存现金 20 000
    贷:收入—培训收入 20 000
    预算会计:
    :资金结存—货币资金 20 000
    贷:预算收入 20 000






    收入核算 十事收入
    收入核算帐务处理案例
    例43 201X年12月31日科目期余额2 107 140元转入期盈余
    财会部门根关证应编制会计分录:
    :收入 2 107 140
    贷:期盈余 2 107 140





    医院执行政府会计制度费核算 三
    费核算
    费概念特征




    费概念

    费指医院开展医疗服务业务
    活动发生导致期净资产减少含
    服务潜力者济利益济资源流出


    服务潜力指医院利资产提供
    医疗服务履行政府职潜力
    济利益表现现金现金等价
    物流入者现金现金等价物流
    出减少


    收入特征
     费会引起资产减少者负债增加(者两
    者兼)终导致医院资源减
    少包括济利益流出服务潜力降低
    具体表现医院现金非现金资产流出
    耗费者毁损等
     费导致期净资产减少
    般情况医院费收
    入相应存费代表医院
    开展医疗业务取定收入进行
    活动发生资源消耗

    73 费核算
    费确认

     费相关含服务潜力者济利益济资源流出医院

     含服务潜力者济利益济资源流出会导致医院资产减少者负债增加

     流出金额够计量
    费核算
    业务活动费 业务活动费指医院开展医疗服务辅助活动发生费包括员费耗药品
    卫生材料费固定资产折旧费形资产摊销费提取医疗风险基金费
    单位理费 单位理费指医院行政勤理部门组织理医疗科研教学业务活动发生
    项费包括医院行政勤理部门发生员费公费资产折旧(摊销)费等
    费医院统负担离退休员费工会费诉讼费聘请中介机构费等
    营费 营费医院医疗教学科研辅助活动外开展非独立核算营活动发生项费
    包括发生工资福利费商品服务费家庭补助费固定资产折旧费
    形资产摊销费等
    资产处置费 资产处置费指医院批准处置资产时发生费包括转销处置资产价值处
    置程中发生相关费者处置收入相关费形成净支出医院资产处置形式包括
    偿调拨出售出转置换外捐赠报废毁损货币性资产损失核销等
    缴级费 缴级费指医院财政部门部门规定缴级单位款项发生费
    附属单位补助费 附属单位补助费指医院财政拨款收入外收入附属单位补助发生费
    税费 税费指企业税缴纳义务医院规定缴纳企业税形成费
    费 费医院发生业务活动费单位理费营费资产处置费缴级
    费附属单位补助费税费外项费包括利息费坏账损失罚没支出
    现金资产捐赠支出相关税费运输费等
    费分类(功)
    费核算
    费类会计科目设置
    政府会计制度会计科目 医院会计制度会计科目
    序号 编号 名称 序号 编号 名称
    70 5001 业务活动费 48
    49
    50
    5001
    5101
    5201
    医疗业务成
    财政项目补助支出
    科教项目支出
    71 5101 单位理费 51 5301 理费
    72 5201 营费 52 5302 支出
    73 5301 资产处置费 52 5302 支出
    74 5401 缴级费 52 5302 支出
    75 5501 附属单位补助费 52 5302 支出
    76 5801 税费 52 5302 支出
    77 5901 费 52 5302 支出
    费核算
    收入类会计核算明细科目设置 序号 编号 总账科目 级明细科目 二级明细科目 性质核算
    70 5001 业务活动费 工资福利费
    商品服务费
    家庭补助费
    固定资产折旧费
    形资产摊销费
    计提专基金

    财政基拨款费
    财政项目拨款费
    科教费


    71 5101 单位理费 业务活动费 业务活动费
    72 5201 营费 … … …
    73 5301 资产处置费 … … …
    74 5401 缴级费 … … …
    75 5501 附属单位补助费 … … …
    76 5801 税费
    … … …
    77 5901 费 … … …









    74 费核算
    费类会计核算变化
    取消医疗业务成财政项目补助支出科教项目支出总账科目设置业务活动费总账科目医院开展
    医教研辅助活动发生支出统业务活动费科目核算

    二医院发生行政勤理部门组织理医疗科研教学业务活动发生项费单位理费
    科目核算政府会计制度医院发生理费核算容减少利息支出坏账损失单位理
    费科目核算费科目中核算

    三执行政府会计制度医院发生城市维护建设税教育费附加费方教育费附加车船税房产税城
    镇土税印花税等分业务活动费单位理费营费费等科目核算

    四增设营费资产处置费缴级费附属单位补助费税费
    科目政府会计制度医院费核算范围减少医院会计制度中述科目核算容
    费科目核算
    五费性质:财政基补助费财政项目费科教费费进行明细核算政府指令性
    务进行明细核算

    费核算 事业务活劢费
    业务活动费概述

    业务活动费概念

    业务活动费指医院开展医疗教学科研辅助活动发生项



    业务活动费项目

    业务活动费成项目分工资福利费商品服务费
    家庭补助费固定资产折旧费形资产摊销费计提专基



    业务活东费科室分类
    (1)床服务类科室成
    (2)医疗技术类科室成
    (3)医疗辅助类科室成
    费核算 事业务活劢费
    业务活动费核算容明细科目设置帐务处理
    科目编号 5001
    科目名称 业务活动费
    核算容 核算医院实现职目标法履职开展专业业务活动辅助活动发生项费
    明细核算 医院应费性质:财政基拨款费财政项目拨款费科教费费分类核算
    医院应该科目设:工资福利费商品服务费 家庭补助费
    固定资产折旧费形资产摊销费计提专基金明细科目等进行明细核算
    政府指令性务进行明细核算
    商品服务费科目中专材料费设置卫生材料费药品费进行明细核算


    帐务处理
    业务活动费科目方登记业务活动费发生数贷方登记业务活动费销转
    出数期末结转该科目应余额
    (1) :期盈余—财政项目盈余
    贷:业务活动费(财政项目拨款费)
    (2) :期盈余—医疗盈余
    贷:业务活动费(财政基拨款费费)
    (3) :期盈余—科教盈余
    贷:业务活动费(科教费)
    费核算 事业务活劢费
    业务活劢费核算帐务处理



    业务事项容
    帐务处理
    财务会计 预算会计





    (1)



    医疗活动
    辅助活动
    员计提
    支付职工薪
    酬时账务处

    事医疗
    活动辅助活
    动员计提薪
    酬福利费等
    :业务活动费
    贷:应付职工薪酬




    实际支付
    职工代扣
    税住房公
    积金等时
    :应付职工薪酬
    贷:财政拨款收入零余额账户
    款额度银行存款等
    应交税费—应交

    :事业支出(支付部分)
    财政拨款预算收入资金结存
    实际缴纳税
    款代交住房公
    积金
    :应交税费
    贷:银行存款等
    :事业支出(实际缴纳)
    贷:资金结存
    75 费核算 事业务活劢费
    业务活劢费核算帐务处理案例
    例44201X年12月10日某医院床医技部门医疗辅助部门职工计提工资中:基工
    资1 000 000元津贴补贴500 000元补贴1 500 000元时规定代扣代缴税30 000
    元代扣代交住房公积金24 000元月16日工资通银行发放职工工资卡月末通银行
    代扣代缴税住房公积金交
    财会部门根关证应编制会计分录:
    计算应付职工薪酬
    :业务活动费—费—员费 3 000 000
    贷:应付职工薪酬 3 000 000
    代扣税住房公积金
    :应付职工薪酬 54 000
    贷:应付职工薪酬—住房公积金 24 000
    应交税费—应交税 30 000






    费核算 事业务活劢费
    业务活劢费核算帐务处理案例
    实际发放工资时:
    财务会计:
    :应付职工薪酬 2 946 000
    贷:银行存款 2 946 000
    预算会计:
    :事业支出 2 946 000
    贷:资金结存—货币资金 2 946 000
    交代扣代交税住房公积金时:
    财务会计:
    :应付职工薪酬—住房公积金 24 000
    应交税费— 应交税 30 000
    贷:银行存款 54 000
    预算会计:
    :事业支出 54 000
    贷:资金结存—货币资金 54 000






    费核算 事业务活劢费
    业务活劢费核算帐务处理



    业务事项容
    帐务处理
    财务会计 预算会计





    (2)



    事医疗
    活动辅
    助活动发生
    外部员
    劳务费账务
    处理
    事医疗活动
    辅助活动
    发生外部员
    劳务费
    :业务活动费
    贷:应付款




    实际支付代扣
    税时
    :应付款
    贷:财政拨款收入零余额账户
    款额度银行存款等
    应交税费—应交

    :事业支出(支付部分)
    财政拨款预算收入资金结存

    实际缴纳税款时
    :应交税费
    贷:银行存款零余额账户款
    额度等
    :事业支出(实际缴纳)
    贷:资金结存
    费核算 事业务活劢费
    业务活劢费核算帐务处理案例
    例45某医院提升学科技术力聘请两名专家医院技术指导201X年12月15日支付两名
    专家薪酬60 000元时规定代扣代交税12 000元月已工资通银行发放两名专
    家扣税已缴税务部门
    财会部门根关证应编制会计分录:
    计算应付职工薪酬
    :业务活动费—费—工资福利费 60 000
    贷:应付款 60 000
    发放工资代扣税时:
    财务会计:
    :应付款 60 000
    贷:应交税费—应交税 12 000
    银行存款 48 000







    76 费核算 十事业务活劢费
    业务活劢费核算帐务处理案例
    预算会计:
    :事业支出 48 000
    贷:资金结存—货币资金 48 000
    实际缴纳税款时:
    财务会计:
    :应交税费 12 000
    贷:银行存款 12 000
    预算会计:
    :事业支出 12 000
    贷:资金结存 12 000







    费核算 事业务活劢费
    业务活劢费核算帐务处理



    业务事项容
    帐务处理
    财务会计 预算会计

    (3)

    开展医疗活动辅助活动中
    部领出售药品卫生材
    料等
    :业务活动费
    贷:库存物品



    (4)
    开展医疗活动辅助活动
    固定资产形资产计提
    折旧摊销
    :业务活动费
    贷:固定资产累计折旧形资
    产累计摊销

    :事业支出(支付部分)
    财政拨款预算收入资金结存
    (5) 计提医疗风险基金计
    提金额
    :业务活动费
    贷:专基金
    :事业支出(实际缴纳)
    贷:资金结存
    费核算 事业务活劢费
    业务活劢费核算帐务处理



    业务事项

    帐务处理
    财务会计 预算会计

    (6)

    开展医疗
    活动
    辅助活动
    中发生


    :业务活动费
    贷:银行存款零余额账户款额度应付账款等

    :事业支出
    贷:资金结存财政拨款预算收入

    (7)
    期末年末
    结转
    (1) :期盈余—财政项目盈余
    贷:业务活动费(财政项目拨款费)
    (2) :期盈余—医疗盈余
    贷:业务活动费(财政基拨款费
    费)
    (3) :期盈余—科教盈余
    贷:业务活动费(科教费)

    :财政拨款结转—年收支结转(财
    政拨款支出)
    非财政拨款结转—年收支结转
    (非级财政专项资金支出)
    结余(非级财政非专项资
    金支出)
    贷:事业支出
    费核算 事业务活劢费
    业务活劢费核算帐务处理案例
    例46201X年12月31日某医院设备理部门报设备维修报表月发生维修费120 000元
    中床医技部门90 000元行政勤部门30 000元维修费尚未支付维修厂家
    财会部门根关证应编制会计分录:
    :业务活动费—费—商品服务费—维修(护)费 90 000
    单位理费—费—商品服务费—维修(护)费 30 000
    贷:应付账款 120 000








    77 费核算 事业务活劢费
    业务活劢费核算帐务处理案例
    例47 201X年12月31日某医院营养食堂购买病膳食品35 000元款项通银行支付
    财会部门根关证应编制会计分录:
    财务会计:
    :业务活动费—费—商品服务费—费 35 000
    贷:银行存款 35 000
    预算会计:
    :事业支出 35 000
    贷:资金结存—货币资金 35 000






    费核算 事业务活劢费
    业务活劢费核算帐务处理案例
    例48 201X年12月31日某医院月业务活动费余额结转入期盈余科目
    财会部门根关证应编制会计分录:
    :期盈余—医疗盈余 23 208 63950
    贷:业务活动费—费—工资福利费 3 060 000
    —费—商品服务费
    —维修(护)费 90 000
    —专材料费—卫生材料费 3 120000
    —药品费 16000050
    —费 35 000
    —费—固定资产折旧费 816 000
    —费—形资产摊销费 31 000
    —费—计提专基金 56 58950








    费核算 三单位理费
    单位理费概述

    单位理费概念

    单位理费指医院行政勤理部门组织理医疗科研教学
    业务活动发生项费


    单位理费容

    包括医院行政勤理部门发生员费公费资产折旧(摊销)
    费等费医院统负担离退休员费工会费福利费诉讼
    费聘请中介机构费等


    单位理费特点
    全面性医院行政理覆盖医院部门勤提供服务医
    院部门受益
    二单位理费发生体现行政勤理部门属医院统负
    担医院医疗科室直接联系
    三单位理费属医院间接成指医院开展医疗服务活动发
    生直接计入需定原标准分配计入成核算象项
    支出
    费核算 三单位理费
    单位理费核算容明细科目设置帐务处理
    科目编号 5101
    科目名称 单位理费
    核算容 核算行政勤理部门组织理医疗科研教学业务活动发生项费
    明细核算 医院应费性质:财政基拨款费财政项目拨款费科教费费分类核算
    医院应该科目设:工资福利费商品服务费 家庭补助费
    固定资产折旧费形资产摊销费明细科目等进行明细核算


    帐务处理
    单位理费科目方登记单位理费发生数贷方登记单位理费销转
    出数期末结转该科目应余额
    (1) :期盈余—财政项目盈余
    贷:单位理费(财政项目拨款费)
    (2) :期盈余—医疗盈余
    贷:单位理费(财政基拨款费费)
    (3) :期盈余—科教盈余
    贷:单位理费(科教费)
    78 费核算 三单位理费
    单位理费核算帐务处理



    业务事项容
    帐务处理
    财务会计 预算会计





    (1)


    行政
    勤理部门
    员计提
    发放职工薪
    酬账务处

    行政勤
    理部门员
    离退休员计提
    薪酬福利费

    :单位理费
    贷:应付职工薪酬




    实际支付职工
    代扣
    税住房公积金

    :应付职工薪酬
    贷:财政拨款收入零余额账户
    款额度银行存款等
    应交税费—税
    应付职工薪酬—住房公积金
    :事业支出(支付部分)
    财政拨款预算收入资金结存
    实际缴纳税款
    代交公积金时
    :应交税费—代扣税
    应付职工薪酬—住房公积金
    贷:银行存款等
    :事业支出(实际缴纳)
    贷:资金结存
    费核算 三单位理费
    单位理费核算帐务处理案例
    例49 201X年12月15日某医院行政勤员计提工资800 000元规定代扣代交
    税10 000元代扣代交住房公积金6 000元月16日工资通银行发放职工工资卡月末
    通银行代扣代缴税住房公积金交
    财会部门根关证应编制会计分录:
    (1)计算应付职工薪酬
    :单位理费—费—员费—工资福利费 800 000
    贷:应付职工薪酬 800 000
    (2)支付工资代扣税住房公积金
    财务会计:
    :应付职工薪酬 800 000
    贷:应付职工薪酬—住房公积金 6 000
    应交税费—应交税 10 000
    银行存款 784 000








    费核算 三单位理费
    业务活劢费核算帐务处理案例
    (3)实际缴纳税款公积金时
    财务会计:
    :应交税费 10 000
    应付职工薪酬—住房公积金 6 000
    贷:银行存款 16 000
    预算会计:
    :事业支出 16 000
    贷:资金结存 16 000






    费核算 三单位理费
    单位理费核算帐务处理



    业务事项容
    帐务处理
    财务会计 预算会计





    (2)



    事医疗
    活动辅
    助活动发生
    外部员
    劳务费账务
    处理

    开展理活动
    发生外部员
    劳务费

    :单位理费
    贷:应付款




    实际支付代扣
    税时
    :应付款
    贷:财政拨款收入零余额账户
    款额度银行存款等
    应交税费—应交

    :事业支出(支付部分)
    财政拨款预算收入资金结存

    实际缴纳税款时
    :应交税费
    贷:银行存款零余额账户款
    额度等
    :事业支出(实际缴纳)
    贷:资金结存
    79 费核算 三单位理费
    单位理费核算帐务处理案例
    例50某医院提高医院理水聘请名医院理专家医院进行指导201X年12月15日
    支付该专家薪酬10 000元时规定代扣代交税2 000元月已劳务费通银行发专
    家扣税已缴税务部门
    财会部门根关证应编制会计分录:
    计算应付职工薪酬
    :单位理费—费—商品服务费—劳务费 10 000
    贷:应付款 10 000
    实际支付代扣税时:
    财务会计:
    :应付款 10 000
    贷银行存款 8 000
    应交税费—应交税 2 000











    费核算 三单位理费
    单位理费核算帐务处理案例



    预算会计:
    :事业支出 8 000
    贷:资金结存 8 000
    实际支付税款时:
    财务会计:
    :应交税费—应交税 2 000
    贷:银行存款 2 000
    预算会计:
    :事业支出 2 000
    贷:资金结存—货币资金 2 000





    费核算 三单位理费
    单位理费核算帐务处理



    业务事项容
    帐务处理
    财务会计 预算会计

    (3)

    开展理活动部领库存物

    :单位理费
    贷:库存物品





    (4)

    行政勤理部门固
    定资产形资产计提折旧
    摊销
    :单位理费
    贷:固定资产累计折旧形资
    产累计摊销

    (5) 开展理活动中发生
    项费
    :单位理费
    贷:银行存款零余额账户款
    额度应付账款等
    :事业支出
    贷:资金结存
    费核算 三单位理费
    单位理费核算帐务处理



    业务事项容
    帐务处理
    财务会计 预算会计





    (6)

    开展
    理活动
    发生
    应付税
    金附
    加账
    务处理
    开展理活动中发生
    城市维护建设税教育
    费附加方教育费附
    加车船税房产税
    城镇土税等

    :单位理费
    贷:应交税费







    实际缴纳税款时


    :应交税费
    贷:银行存款等


    :事业支出
    贷:资金结存等

    80 费核算 三单位理费
    单位理费核算帐务处理



    业务事项

    帐务处理
    财务会计 预算会计




    (7)


    期末年末
    结转
    (1) :期盈余—财政项目盈余
    贷:单位理费(财政项目拨款费)
    (2) :期盈余—医疗盈余
    贷:单位理费(财政基拨款费
    费)
    (3) :期盈余—科教盈余
    贷:单位理费(科教费)

    :财政拨款结转—年收支结转(财
    政拨款支出)
    非财政拨款结转—年收支结转
    (非级财政专项资金支出)
    结余(非级财政非专项资
    金支出)
    贷:事业支出
    费核算 三单位理费
    单位理费核算帐务处理案例
    例51 201X年12月26日某医院某维修公司签订维修合规定缴纳印花税1 000元通
    银行转账方式支付
    财会部门根关证应编制会计分录:
    财务会计:
    :单位理费—费—商品服务费——费 1 000
    贷:银行存款 1 000
    预算会计:
    :事业支出 1 000
    贷:资金结存—货币资金 1 000











    费核算 三单位理费
    单位理费核算帐务处理案例
    例52 201X年12月某医院计提土房产等税费5 000元月通银行已交
    财会部门根关证应编制会计分录:
    计算确定税费:
    :单位理费—费—商品服务费—费 5 000
    贷:应交税费 5 000
    交税款时:
    财务会计:
    :应交税费 5 000
    贷:银行存款 5 000
    预算会计:
    :事业支出 5 000
    贷:资金结存—货币资金 5 000












    费核算 三单位理费
    单位理费核算帐务处理案例
    例53 201X年12月31日某医院月单位理费余额结转入期盈余科目
    财会部门根关证应编制会计分录:
    :期盈余 2 139 000
    贷:单位理费—费—工资福利费 800 000
    —费—家庭补助费 780 000
    —费—商品服务费
    —办公费 33 000
    —差旅费 1 000
    —电费 77 000
    —维修(护)费 19 000
    —费 10 000
    —费 269 000
    —费—固定资产折旧费 150 000















    81 费核算 四营费
    营费概述

    营费概念

    营费指医院医疗教学科研辅助活动外开展非独立核算
    营活动发生项费


    营费特点

    医院开展医教研辅助活动外更服务病根
    病需求社会需开展定非独立核算营活动开展营活动
    需投入发生费需补偿补偿源营收入定价
    市场公价格标准保基础含利润类似企业营利活动
    费核算 四营费
    营费核算容明细科目设置帐务处理
    科目编号 5201
    科目名称 营费
    核算容 核算医院医疗教学科研辅助活动外开展非独立核算营活动发生项费
    明细核算 科目应营活动类项目支付象等进行明细核算满足成核算需科
    目工资福利费家庭补助费商品服务费固定
    资产折旧费形资产摊销费等成项目设置明细科目集够直接计入医院营活动
    采定方法计算计入医院营活动费


    帐务处理
    营费科目方登记营费发生数贷方登记营费销转出数期末结
    转该科目应余额
    :期盈余—医疗盈余
    贷:营费
    费核算 四营费
    营费核算帐务处理



    业务事项容
    帐务处理
    财务会计 预算会计





    (1)




    营活动
    员支付薪
    酬账务处


    营活动员
    计提薪酬

    :营费
    贷:应付职工薪酬




    实际支付代扣
    税时
    :应付职工薪酬
    贷:银行存款等
    应交税费—应交

    :营支出(支付部分)
    贷:资金结存

    实际缴纳税款时
    :应交税费
    贷:银行存款等
    :营支出(实际缴纳)
    贷:资金结存
    费核算 四营费
    营费核算帐务处理



    业务事项容
    帐务处理
    财务会计 预算会计

    (2)

    开展营活动领发出库存物品
    :营费
    贷:库存物品





    (3)

    开展营活动固定资产
    形资产计提折旧摊销
    :营费
    贷:固定资产累计折旧形资产累计摊销




    (4)
    开展营
    活动发生
    应付税
    金附加
    账务处

    开展营活动中发生
    城市维护建设税教育
    费附加方教育费附
    加车船税房产税
    城镇土税等
    :营费
    贷:应交税费

    交税款时 :应交税费
    贷:银行存款等
    :营支出
    贷:资金结存
    82 费核算 四营费
    营费核算帐务处理案例
    例54 201X年10月3日某医院参医院营活动员计算确定薪酬60 000元规定代
    扣税1 000元月工资已发放代扣税交
    财会部门根关证应编制会计分录:
    计算确定工资时
    :营费—工资福利费 60 000
    贷:应付职工薪酬 60 000
    发放工资代扣税:
    财务会计:
    :应付职工薪酬 60 000
    贷:银行存款 59 000
    应交税费 1 000








    费核算 四营费
    营费核算帐务处理案例
    预算会计:
    :营支出 59 000
    贷:资金结存—货币资金 59 000
    交税款时:
    财务会计:
    :应交税费 1 000
    贷:银行存款 1 000
    预算会计:
    :营支出 1 000
    贷:资金结存—货币资金 1 000





    费核算 四营费
    营费核算帐务处理案例
    例55某医院利设备外开展某项营业务该设备价值1 080 000元201X年12月31日
    设备部门财务科报月该设备固定资产折旧计提表应计提折旧15 000元
    财会部门根关证应编制会计分录:
    :营费—固定资产折旧费 15 000
    贷:固定资产累计折旧 15 000







    费核算 四营费
    营费核算帐务处理



    业务事项容
    帐务处理
    财务会计 预算会计

    (5)

    发生营活动相关
    项费
    :营费
    贷:银行存款应付款
    应收款等

    :营支出
    贷:资金结存



    (6)

    发生年购货退回等业务
    已计入年营费
    收回应收金额
    :银行存款应收款
    贷:营费

    :资金结存
    贷:营支出
    (7) 期末年末结转 :期盈余—医疗盈余
    贷:营费
    :营结余
    贷:营支出
    83 费核算 四营费
    营费核算帐务处理案例
    例56 201X年12月31日某医院病家属提供住宿服务月发生电费1 000元该款项已通
    银行转账方式支付电力部门财务部门已收银行转转账付款通知
    财会部门根关证应编制会计分录:
    财务会计:
    :营费—商品服务费—电费 1 000
    贷:银行存款 1 000
    预算会计:
    :营支出 1 000
    贷:资金结存—货币资金 1 000








    费核算 四营费
    营费核算帐务处理案例
    例57 201X年12月31日某医院方便医员医院门诊销售矿泉水201X年12月5日
    月25日购买批包装合格矿泉水退回生产公司款项500元已存入医院账户该批矿泉水已
    月列支
    财会部门根关证应编制会计分录:
    财务会计:
    :银行存款 500
    贷:营费—商品服务费 500
    预算会计:
    :资金结存—货币资金 500
    贷:营支出 500








    费核算 四营费
    营费核算帐务处理案例
    例58 201X年12月31日某医院月营费余额81 500结转入期盈余科目
    财会部门根关证应编制会计分录:
    :期盈余 81 500
    贷:营费 81 500








    费核算 五资产处置费
    资产处置费概述

    资产处置费概念

    资产处置费医院批准处置资产时发生费包括转销处置资产价值
    处置程中发生相关费者处置收入相关费形成净支出


    资产处置容

    资产处置形式规定包括偿调拨出售出转置换外捐赠
    报废毁损货币性资产损失核销等
    84 费核算 五资产处置费
    资产处置费核算容明细科目设置帐务处理
    科目编号 5301
    科目名称 资产处置费
    核算容 资产处置费医院批准处置资产时发生费包括转销处置资产价值处置
    程中发生相关费者处置收入相关费形成净支出
    医院资产清查中查明资产盘亏毁损资产报废等应先通处理财产损溢科
    目进行核算处理资产价值处理净支出计入科目
    短期投资长期股权投资长期债券投资处置相关资产科目核算规定进行账务处理

    明细核算 处置资产类资产处置形式等进行明细核算


    帐务处理
    资产处置费科目方登记资产处置费发生数贷方登记资产处置费销转
    出数期末结转该科目应余额
    :期盈余—医疗盈余
    贷:资产处置费
    费核算 五资产处置费
    资产处置费核算帐务处理



    业务事项容
    帐务处理
    财务会计 预算会计





    (1)






    理财产
    损溢
    科目核
    算资
    产处置

    规定报批准处置资产
    时处置资产账面价
    值(资产账面价值指资
    产类科目账面余额减相
    关备抵项目净额)

    :资产处置费固定资产累计折旧形资产
    累计摊销
    贷:库存物品固定资产形资产应收
    款等




    处置资产程中仅发生相关

    :资产处置费
    贷:银行存款库存现金
    :支出
    贷:资金结存

    处置资产程中取收入
    :库存现金银行存款(取价款)
    贷:银行存款库存现金等(支付相关费)
    应缴财政款
    费核算 五资产处置费
    资产处置费核算帐务处理案例
    例59 201X年12月12日某医院出售霉菌培养箱台原价9 600元已提折旧2 800元双方
    协商作价5 500元财务部门收取购货单位转账支票存入银行
    财会部门根关证应编制会计分录
    批准出售霉菌培养箱:
    :资产处置费 6 800
    固定资产累计折旧 2 800
    贷:固定资产 9 600
    收款项时:
    :银行存款 5 500
    贷:应缴财政款 5 500








    费核算 五资产处置费
    资产处置费核算帐务处理



    业务事项容
    帐务处理
    财务会计 预算会计





    (2)




    处理财
    产损溢
    科目核
    算资
    产处置

    医院账款核中发现现金
    短缺属法查明原
    报批准核销时

    :资产处置费
    贷:处理财产损溢




    盘亏毁
    损报废
    资产


    批准处理时 :资产处置费
    贷:处理财产损溢


    处理程中发
    生费
    取收入
    :资产处置费
    贷:处理财产损溢——处理净收入

    (3)

    期末结转
    :期盈余
    贷:资产处置费
    85 费核算 五资产处置费
    资产处置费核算帐务处理案例
    例60 201X年12月15日某医院财务部门盘点出纳库存现金时发现库存现金较账面余额短缺20
    元反复核查法查明原报医院批准予核销
    财会部门根关证编制会计分录:
    财务会计:
    :处理资产损溢 20
    贷:库存现金 20
    预算会计:
    :支出 20
    贷:资金结存—货币资金 20
    报批准核销时:
    :资产处置费 20
    贷:处理资产损溢 20








    费核算 五资产处置费
    资产处置费核算帐务处理案例
    例61 201X年12月31日某医院药品部门报药库药品盘点表盘亏西药800元属正常盘亏
    次年年初报医院领导批准处理
    财会部门根关证编制会计分录:
    :处理财产损溢——处理财产价值 800
    贷:库存物品——药品——门诊药库——西药 800
    次年年初批准处理时:
    :资产处置费 800
    贷:处理财产损溢——处理资产价值 800









    费核算 五资产处置费
    资产处置费核算帐务处理案例
    例62 201X年12月31日某医院月资产处置费余额511 820元结转入期盈余
    科目
    财会部门根关证应编制会计分录:
    :期盈余 511 820
    贷:资产处置费 511 820










    费核算 六缴级费
    缴级费概述

    缴级费概念

    缴级费医院财政部门部门规定缴级单位款项发生费


    缴级费形式

    定额缴核定预算时确定缴绝数额
    二例缴根收支情况确定收入定例缴
    事业单位已确定定额例缴收入缴级费事业单位
    缴级费源事业单位事业收入营收入事业单位利身
    资源取收入
    86 费核算 六缴级费
    缴级费核算容明细科目设置帐务处理
    科目编号 5401
    科目名称 缴级费
    核算容 核算医院财政部门部门规定缴级单位款项发生费
    明细核算 科目应收缴款项单位缴款项目等进行明细核算


    帐务处理
    缴级费科目方登记缴级费发生数贷方登记缴费退回转出数
    期末结转该科目应余额
    :期盈余—医疗盈余
    贷:缴级费
    费核算 六缴级费
    缴级费核算帐务处理



    业务事项容
    帐务处理
    财务会计 预算会计

    (1)

    医院发生缴级支出
    实际缴金额者规
    定计算出应缴级单位
    金额

    :缴级费
    贷:银行存款应付款等


    :缴级支出
    贷:资金结存


    (2)

    实际缴应缴金额

    :应付款
    贷:银行存款等

    :缴级支出
    贷:资金结存

    (3)

    期末年末结转

    :期盈余
    贷:缴级费

    :结余
    贷:缴级支出
    费核算 七附属单位补劣费
    附属单位补助费概述

    附属单位补助
    费概念

    附属单位补助指医院利财政拨款外收入附属单位补助发生费


    附属单位补助
    费特点

    附属单位补助费偿拨付般情况需附属单位单独报账医
    院附属单位投入须投资协议合规定附属单位支付资金费缴
    纳利润资金应列医院外投资
    费核算 七附属单位补劣费
    附属单位补助费核算容明细科目设置帐务处理
    科目编号 5501
    科目名称 附属单位补助费
    核算容 医院财政拨款外收入附属单位补助发生费
    明细核算 科目应接受补助单位补助项目等进行明细核算


    帐务处理
    附属单位补助费科目方登记附属单位补助费发生数贷方登记附属单位
    补助费退回转出数期末结转该科目应余额
    :期盈余—医疗盈余
    贷:附属单位补助费
    87 费核算 七附属单位补劣费
    附属单位补劣费核算帐务处理



    业务事项容
    帐务处理
    财务会计 预算会计

    (1)

    医院发生附属单位补助支出
    实际补助金额者
    规定计算出应附属单
    位补助金额

    :附属单位补助费
    贷:银行存款应付款等


    :附属单位补助支出
    贷:资金结存


    (2)

    实际支出应补助金额

    :应付款
    贷:银行存款等

    :附属单位补助支出
    贷:资金结存

    (3)

    期末年末结转

    :期盈余—医疗盈余
    贷:附属单位补助费

    :结余
    贷:附属单位补助支出
    费核算 七附属单位补劣费
    附属单位补劣费核算帐务处理案例
    例63 201X年12月10日某医院资金附属某专业期刊杂志拨付补助款20 000元
    款项已通银行拨付
    财会部门根关证编制会计分录:
    财务会计:
    :附属单位补助费 20 000
    贷:银行存款 20 000
    预算会计:
    :附属单位补助支出 20 000
    贷:资金结存—货币资金 20 000








    费核算 七附属单位补劣费
    附属单位补劣费核算帐务处理案例
    例64 201X年12月31日某医院月附属单位补助费余额20 000元结转入期盈
    余科目
    财会部门根关证应编制会计分录:
    :期盈余 20 000
    贷:附属单位补助费 20 000








    费核算 八税费
    税费概述

    税费概念

    税费核算企业税缴纳义务医院规定缴纳税形成费


    税费范围

    医院作事业单位非营利性质根国家现行税法关规定享受
    税收优惠医院发生应税行需税法规定交纳相关税金
    需进行税核算
    88 费核算 八税费
    税费核算容明细科目设置帐务处理
    科目编号 5801
    科目名称 税费
    核算容 核算医院企业税缴纳义务规定缴纳企业税形成费
    明细核算


    帐务处理
    税费科目方登记税费发生数贷方登记退回转出数期末结转
    该科目应余额
    :期盈余—医疗盈余
    贷:税费
    费核算 八税费
    税费核算帐务处理



    业务事项容
    帐务处理
    财务会计 预算会计

    (1)


    发生企
    业税
    纳税义务
    税法规定
    计算应交税金
    额数

    :税费
    贷:应交税费——单位应交税





    (2)
    实际缴纳时
    :应交税费——单位应交税
    贷:银行存款等

    :非财政拨款结余—累计结余
    贷:资金结存

    (3)

    年末结转

    :期盈余—医疗盈余
    贷:税费


    费核算 八税费
    税费核算帐务处理案例
    例65 201X年12月31日某医院非独立核算宾馆规定应缴纳企业税50 000元
    财会部门根关证编制会计分录:
    :税费 50 000
    贷:应交税费—单位应交税 50 000
    交纳税款时:
    财务会计:
    :应交税费—单位应交税 50 000
    贷:银行存款 50 000
    预算会计:
    :非财政拨款结余—累计结余 50 000
    贷:资金结存—货币资金 50 000









    费核算 八税费
    税费核算帐务处理案例
    例66 201X年12月31日某医院月税费余额50 000元结转入期盈余科目
    财会部门根关证应编制会计分录:
    :期盈余 50 000
    贷:税费 50 000










    89 费核算 九费
    费概述

    费概念

    费医院发生业务活动费单位理费营费资产处置费
    缴级费附属单位补助费税费外项费包括利息
    费坏账损失罚没支出现金捐赠支出相关税费运输费等


    费特点

    费特点医院医疗业务活动直接关系费进行单
    独核算意义合理反映医院业务活动费单位理费等业务活动
    配关系便客观评价医院理水
    费核算 九费
    费核算容明细科目设置帐务处理
    科目编号 5901
    科目名称 费
    核算容 核算医院发生项费(应体现医疗行业特点)
    明细核算 科目应费类等进行明细核算医院发生利息费较单独设置利息
    费科目



    帐务处理
    费科目方登记费发生数贷方登记费销转出数期末结
    转该科目应余额
    :期盈余—医疗盈余
    贷:费
    费核算 九费
    费核算帐务处理



    业务事项容
    帐务处理
    财务会计 预算会计



    (1)





    利息费
    医院发生利息费
    时计算
    确认款利息
    金额

    :费建工程
    贷:应付利息长期款—应计利息




    实际支付利息时
    :应付利息等
    贷:银行存款等

    :支出
    贷:资金结存
    费核算 九费
    费核算帐务处理案例
    例67 201X年12月1日某医院扩展医疗业务时性需银行贷款600 000万元期限
    六月期次付息贷款合约定年利率6款已账
    财会部门根关证应编制会计分录:
    (1)入款项
    财务会计:
    :银行存款 600 000
    贷:短期款 600 000
    预算会计:
    :资金结存 600 000
    贷:债务预算收入 600 000











    90 费核算 九费
    费核算帐务处理案例
    (2)201X年12月31日预提月应付利息费
    :费—利息费 3 000
    贷:应付利息 3 000
    (3)该项贷款期款支付利息时:
    财务会计:
    :短期款 600 000
    应付利息 18 000
    贷:银行存款 618 000
    预算会计:
    :债务支出 600 000
    支出 18 000
    贷:资金结存 618 000







    费核算 九费
    费核算帐务处理



    业务事项容
    帐务处理
    财务会计 预算会计



    (2)





    坏账损失
    年末医院规定规
    定收回需缴财政
    应收账款应收
    款计提坏账准备时
    计提金额

    :费
    贷:坏账准备




    减提坏账准备时
    减金额

    :坏账准备
    贷:费



    费核算 九费
    费核算帐务处理案例
    例68 201X年12月31日某医院采余额百分法应收账款应收款科目余
    额3计提坏账准备中应收账款科目方余额61 715 460元应收款科目方余额9
    768 40062元 坏账准备科目贷方余额2 014 43697元期应计提坏账准备(61 715
    460+9 768 40062)×32 014 43697130 07886元
    财会部门根关证应编制会计分录:
    :费—坏账准备 130 07886
    贷:坏账准备 130 07886












    费核算 九费
    费核算帐务处理

    业务事项容
    帐务处理
    财务会计 预算会计


    (3)




    罚没支出

    医院发生罚没支出
    实际缴纳应缴纳
    金额

    :费
    贷:银行存款库存现金等


    :支出
    贷:资金结存—货币资金

    (4) 现金捐赠
    医院外捐赠现金资产时
    实际捐赠金额

    :费
    贷:银行存款等

    :支出
    贷:资金结存—货币资金


    91 费核算 九费
    费核算帐务处理案例
    例69 201X年12月18日某医院违规收费物价部门罚款20 000元款项已通银行转账支

    财会部门根关证应编制会计分录:
    财务会计:
    :费—罚没支出 20 000
    贷:银行存款 20 000
    预算会计:
    :支出 20 000
    贷:资金结存—货币资金 20 000












    费核算 九费
    费核算帐务处理案例
    例70 201X年12月18日某医院研究决定口帮扶医院捐赠现金100 000元款项已通银
    行汇出
    财会部门根关证应编制会计分录:
    财务会计:
    :费—捐赠支出 100 000
    贷:银行存款 100 000
    预算会计:
    :支出—现金资产捐赠 100 000
    贷:资金结存—货币资金 100 000












    费核算 九费
    费核算帐务处理

    业务事项容
    帐务处理
    财务会计 预算会计


    (5)




    相关税费运输费等

    :费
    贷:银行存款零余额账户
    款额度等


    :支出
    贷:资金结存—货币资金




    (6)



    期末年末结转


    :期盈余—医疗盈余
    贷:费

    :结余(非财政非专项
    资金支出)
    非财政拨款结转—年收支
    结转(非财政专项资金支出)
    财政拨款结转—年收支结
    转(财政拨款支出)
    贷:支出
    费核算 九费
    费核算帐务处理案例
    例71 201X年12月18日慈善机构捐赠医院批急救设备发生运输费1 000元医院现
    金支付
    财会部门根关证应编制会计分录:
    财务会计:
    :费 1 000
    贷:库存现金 1 000
    预算会计:
    :支出 1 000
    贷:资金结存—货币资金 1 000













    92 费核算 九费
    费核算帐务处理案例
    例72 201X年12月31日某医院月费结转入期盈余科目
    财会部门根关证应编制会计分录:
    :期盈余 254 07886
    贷:费 254 07886













    谢谢
    青岛学附属医院
    山东省卫生济协会财务业委员会
    939495969798991001011021031041051061071081091101111121131141151161171181
    119120陈新老师简介
    陈新享受教授研究员遇高级会计师现福建省肿瘤医院财务科科长中福建
    省肿瘤医院行政支部书记兼中国卫生济学会理事中国卫生济学会卫生财会分会
    常务理事中国总会计师协会卫生健康分会常务理事福建省卫生济学会副会长兼秘书长
    中福建省卫生济学会支部书记福建省医院协会财务理分会副委员福建省会
    计咨询专家
    参加原卫生部医疗机构财务会计部控制规定制定工作参加财政部原卫生部新医院
    会计制度财务制度制定工作参加福建省医院财会制度卫生济政策讨制定修订
    工作
    持参加省部级课题研究工作完成原卫生部国家卫生计生委公开招标10项课题全
    部获表彰中:等奖5项二等奖4项三等奖1项发表国家级省级核心刊物文
    20篇2014年作第执笔完成社部工资司财政部综合司国家卫计委社司委托
    省开展适应医疗行业特点公立医院薪酬制度研究课题研究工作2016年持完成财
    政部公立医院理会计应案例福建省财政厅福建省公立医院理会计应研究
    课题研究工作等
    参加原卫生部组织医院财务会计实务总篆编写工作参加财政部组织医院
    会计制度讲解编写工作参加现代医院理丛书编审委员会编审工作参加医疗机构
    财务会计部控制规定讲座编写工作
    参加国务院医改办县级公立医院改革情况评估工作参加原卫生部厦门学厦门
    国家会计学院福建省原卫生厅组织财务员培训授课工作参加福建省原卫生厅组织
    三级医院医院评审等工作
    1 政府会计制度报表体系
    2政府会计制度衔接规定
    政府会计制度报表体系
    报表格式
    补充规定——报表部分
    02
    04
    报表体系概述
    报表编制说明
    变化情况编制重点
    01
    03
    05
    121第部分 报表体系概述
    Ø政府会计预算会计财务会计构成
    Ø政府预算会计财务会计适度分离相互衔接政府会计
    核算模式
    第部分 报表体系概述
    政府会计
    财务会计
    预算会计 决算报告
    财务报告
    权责发生制
    收付实现制
    双功双基础双报告
    第部分 报表体系概述
    政府会计制度双报告目:
    财务报告财务报表应财务报告中披露相
    关信息资料构成反映医院某特定日期财务状况
    某会计期间运行情况现金流量等信息助财务
    报告者作出决策者进行监督理
    决算报告预算会计报表应决算报告中披露
    相关信息资料构成综合反映医院预算收支年度
    执行结果助决算报告者进行监督理编
    制续年度预算提供参考
    122第部分 报表体系概述
    政府会计制度双报告实现目标:
    决算报告财务报告角度综合系统全面反
    映出医院整体状况更加助双报告者作出
    决策者进行监督理
    第部分 报表体系概述
    容:资产负债表收入费表医疗活动收入费明
    细表净资产变动表现金流量表等会计报表附注
    编制:现金流量表外权责发生制基础财务会
    计核算生成数准
    作:构成财务报告反映医院某特定日期财务状
    况某会计期间运行 情况现金流量等信息帮
    助财务报告者作出决策者进行监督理
    财务
    报表
    第部分 报表体系概述
    容:预算收入支出表预算结转结余变动表财政
    拨款预算收入支出表等
    编制:收付实现制基础医院预算会计核算生成
    数准
    作:构成决算报告反映医院年度预算收支执行结
    果帮助决算报告 者进行监督理编制
    续年度预算提供参考
    预算
    会计
    报表
    123政府会计制度总说明:
    八单位应列规定编制财务报表预算会计报表:
    ()财务报表编制权责发生制基础单位财务会计核算
    生成数准预算会计报表编制收付实现制基础单
    位预算会计核算生成数准
    (二)财务报表会计报表附注构成会计报表般包括资产负债
    表收入费表净资产变动表单位根实际情况行选择编制现
    金流量表
    (三)预算会计报表少包括预算收入支出表预算结转结余变动表
    财政拨款预算收入支出表
    (四)单位应少年度编制财务报表预算会计报表
    第部分 报表体系概述
    政府会计制度总说明:
    八单位应列规定编制财务报表预算会计报表:
    (五)单位应根制度规定编制真实完整财务报表预算会计
    报表违反制度规定意改变财务报表预算会计报表编制基
    础编制编制原方法意改变制度规定财务报表
    预算会计报表关数会计口径
    (六)财务报表预算会计报表应根登记完整核误账簿记
    录关资料编制做数字真实计算准确容完整编报

    (七)财务报表预算会计报表应单位负责会计工作负
    责会计机构负责(会计员)签名盖章
    第部分 报表体系概述
    政府会计
    报表体系
    (医院)
    01 财务报表(4张+1附表+附注)
    02 预算会计报表(3张)
    03 成报表(3张)
    第部分 报表体系概述
    124 医院会计制度 政府会计制度
    第部分 报表体系概述
    政府会计制度医院补充规定
    会政财02表附表01 医疗活动收入费明细表
    第二部分 报表格式
    第二部分 报表格式——财务报表
    编号 报表名称 编制期
    财务报表
    会政财01表 资产负债表 月度年度
    会政财02表 收入费表 月度年度
    会政财02表
    附表01 医疗活动收入费明细表 月度年度
    会政财03表 净资产变动表 年度
    会政财04表 现金流量表 年度
    附注 年度
    16
    125资产负债表
    会政财01表
    编制单位: 年 月 日 单位:元
    资 产 期末余额 年初余额 负债净资产 期末余额 年初余额
    流动资产: 流动负债:
    货币资金 短期款
    短期投资 应交增值税
    财政应返额度 应交税费
    应收票 应缴财政款
    应收账款净额 应付职工薪酬
    预付账款 应付票
    应收股利 应付账款
    应收利息 应付政府补贴款
    应收款净额 应付利息
    存货 预收账款
    摊费 应付款
    年期非流动资产 预提费
    流动资产 年期非流动负债
    流动资产合计 流动负债
    非流动资产: 流动负债合计
    长期股权投资 非流动负债:
    长期债券投资 长期款
    固定资产原值 长期应付款
    减:固定资产累计折旧 预计负债
    固定资产净值 非流动负债
    工程物资 非流动负债合计
    建工程 受托代理负债
    形资产原值 负债合计
    资产负债表(续)
    会政财01表
    编制单位: 年 月 日 单位:元
    资 产 期末余额 年初余额 负债净资产 期末余额 年初余额
    减:形资产累计摊销
    形资产净值
    研发支出
    公基础设施原值
    减:公基础设施累计折旧
    (摊销)
    公基础设施净值 净资产:
    政府储备物资 累计盈余
    文物文化资产 中:财政项目盈余
    保障性住房原值 医疗盈余
    减:保障性住房累计折旧 科教盈余
    保障性住房净值 新旧转换盈余
    长期摊费 专基金
    处理财产损溢 权益法调整
    非流动资产 偿调拨净资产* ——
    非流动资产合计 期盈余* ——
    受托代理资产 净资产合计
    资产总计 负债净资产总计
    注:*标识项目月报项目年报中需列示
    126收入费表
    会政财02表
    编制单位: 年 月 单位:元
    项 目 月数 年累计数
    期收入    
    ()财政拨款收入    
    中:政府性基金收入    
    中:财政基拨款收入    
    财政项目拨款收入    
    (二)事业收入    
    中:医疗收入    
    科教收入    
    (三)级补助收入    
    (四)附属单位缴收入    
    (五)营收入    
    (六)非级财政拨款收入    
    (七)投资收益    
    (八)捐赠收入    
    (九)利息收入    
    (十)租金收入
    (十)收入
    收入费表(续)
    会政财02表
    编制单位: 年 月 单位:元
    项 目 月数 年累计数
    二期费    
    ()业务活动费    
    中:财政基拨款费
    财政项目拨款费    
    科教费    
    费    
    (二)单位理费    
    中:财政基拨款费    
    财政项目拨款费
    科教费    
    费    
    (三)营费    
    (四)资产处置费    
    (五)缴级费    
    (六)附属单位补助费    
    (七)税费    
    (八)费    
    127收入费表(续)
    会政财02表
    编制单位: 年 月 单位:元
    项 目 月数 年累计数
    三期盈余    
    中:财政项目盈余    
    医疗盈余
    科教盈余    
    医疗活动收入费明细表
    会政财02表附表01
    编制单位: 年 月 单位:元
    项目 月数 年累计数 项目 月数 年累计数
    医疗活动收入合计 医疗活动费合计
    财政基拨款收入 业务活动费
    医疗收入 员费
    门急诊收入 中:工资福利费
    挂号收入 家庭补助费
    诊察收入 商品服务费
    检查收入 固定资产折旧费
    化验收入 形资产摊销费
    治疗收入 计提专基金
    手术收入 单位理费
    卫生材料收入 员费
    药品收入 中:工资福利费
    门急诊收入 家庭补助费
    住院收入 商品服务费
    床位收入 固定资产折旧费
    诊察收入 形资产摊销费
    检查收入 营费
    化验收入 资产处置费
    治疗收入 缴级费
    手术收入 附属单位补助费
    护理收入 税费
    卫生材料收入 费
    药品收入
    住院收入
    结算差额
    级补助收入
    附属单位缴收入
    营收入
    非级财政拨款收入
    投资收益
    捐赠收入
    利息收入
    租金收入
    收入
    128第二部分 报表格式——预算会计报表
    编号 报表名称 编制期
    预算会计报表
    会政预01表 预算收入支出表 年度
    会政预02表 预算结转结余变动表 年度
    会政预03表 财政拨款预算收入支出表 年度
    27
    129预算收入支出表
    会政预01表
    编制单位: 年 月 单位:元
    项 目 年数 年数
    年预算收入    
    ()财政拨款预算收入    
    中:政府性基金收入    
    中:财政基拨款预算收入
    财政项目拨款预算收入
    (二)事业预算收入    
    中:医疗预算收入    
    科教预算收入    
    (三)级补助预算收入    
    (四)附属单位缴预算收入    
    (五)营预算收入    
    (六)债务预算收入    
    (七)非级财政拨款预算收入    
    (八)投资预算收益    
    (九)预算收入    
    中:利息预算收入    
    捐赠预算收入    
    租金预算收入    
    预算收入支出表(续)
    会政预01表
    编制单位: 年 月 单位:元
    项 目 年数 年数
    二年预算支出    
    ()行政支出    
    (二)事业支出    
    中:财政基拨款支出    
    财政项目拨款支出    
    科教资金支出    
    资金支出    
    (三)营支出    
    (四)缴级支出    
    (五)附属单位补助支出    
    (六)投资支出    
    (七)债务支出    
    (八)支出    
    中:利息支出    
    捐赠支出    
    三年预算收支差额    
    中:财政项目拨款收支差额
    医疗收支差额
    科教收支差额
    130第二部分 报表格式——成报表
    编号 报表名称 编制期
    成报表
    成医01表 医院科室直接成表 月度年度
    成医02表 医院床服务类科室全成表 月度年度
    成医03表 医院床服务类科室
    全成构成分析表 月度年度
    33
    3
    医院科室直接成表
    成医01表
    编制单位: 年 月 单位:元
    成项目
    科室名称
    员费
    (1)
    卫生材料费
    (2)
    药品费
    (3)
    固定资产
    折旧
    (4)
    形资产
    摊销
    (5)
    提取医疗
    风险基金
    (6)

    (7)
    合 计
    (8)(1)+(2)+(3)+
    (4)+(5)+(6)+(7)
    床服务类科室1
    床服务类科室2



    医疗技术类科室1
    医疗技术类科室2



    医疗辅助类科室1
    医疗辅助类科室2



    医疗业务成合计
    理费
    月总计
    执行政府会计制度成
    项目取数科目发生变化
    131医院床服务类科室全成表
    成医02表
    编制单位: 年 月 单位:元
    成项目
    科室名称
    员费
    (1)
    卫生材料费
    (2)
    药品费
    (3)
    固定资产
    折旧
    (4)
    形资产
    摊销
    (5)
    提取医疗
    风险基金
    (6)
    费(7)
    合计
    (8)(1)+(2)
    +(3)+(4)+(5)
    +(6)+(7)
























































































    床服务类科室1
    床服务类科室2


    科室全成合计
    医院床服务类科室全成构成分析表
    成医03表
    编制单位: 年 月 单位:元
    科室名称成项目 科 … 床服务类科室合计
    金额 金额
    员费
    卫生材料费
    药品费
    固定资产折旧
    形资产摊销
    提取医疗风险基金

    (##) (**)
    科室全成合计 (100) (100)
    科室收入
    收入——成
    床日成
    诊次成

    例:员费(##)(某床服务类科室员费金额该科室全成合计)×100
    员费金额合计(**)床服务类科室员费
    员费合计(床服务类科室员费床服务类科室全成合计)×100
    第三部分 报表编制说明
    132资产负债表编制说明
    二收入费表编制说明
    附表:医疗活动收入费明细表
    三净资产变动表编制说明
    四现金流量表编制说明
    第三部分 报表编制说明
    五预算收入支出表编制说明
    六预算结转结余变动表编制说明
    七财政拨款预算收入支出表编制说明
    八附注
    资产负债表编制说明
    ()表反映单位某特定日期全部资产负债净资
    产情况
    (二)表年初余额栏项数字应根年年末
    资产负债表期末余额栏数字填列
    果年度资产负债表规定项目名称容年
    度致应年年末资产负债表项目名称数字
    年度规定进行调整调整数字填入表年初余
    额栏
    果年度单位发生前期差错更正会计政策变更
    等调整前年度盈余事项应年初余额栏中
    关项目金额进行相应调整

    资产负债表编制说明
    (三)表中资产总计项目期末(年初)余额应
    负债净资产总计项目期末(年初)余额相等
    资产总计负债净资产总计
    资产总计流动资产合计+非流动资产合计+受托代理资产
    负债总计流动负债合计+非流动负债合计+受托代理负债
    (四)表期末余额栏项目容填列方法
    1期末余额填列
    2期末余额合计数填列
    3期末余额分析填列
    4期末余额减……金额填列
    133资产负债表编制说明
    资 产 期末余额 年初余额
    流动资产:
    货币资金 期末余额合计数填列 年年末资产负债表期末余额
    短期投资 期末余额填列 年年末资产负债表期末余额
    财政应返额度 期末余额填列 年年末资产负债表期末余额
    应收票 期末余额填列 年年末资产负债表期末余额
    应收账款净额 期末余额填列 年年末资产负债表期末余额
    预付账款 期末余额填列 年年末资产负债表期末余额
    应收股利 期末余额填列 年年末资产负债表期末余额
    应收利息 期末余额填列 年年末资产负债表期末余额
    应收款净额 期末余额填列 年年末资产负债表期末余额
    存货 期末余额填列 年年末资产负债表期末余额
    摊费 期末余额填列 年年末资产负债表期末余额
    年期非流动资产 期末余额分析填列 年年末资产负债表期末余额
    流动资产 期末余额合计数填列 年年末资产负债表期末余额
    流动资产合计 项目金额合计数填列 年年末资产负债表期末余额
    资产负债表编制说明
    资 产 期末余额 年初余额
    非流动资产:
    长期股权投资 期末余额填列 年年末资产负债表期末余额
    长期债券投资 期末余额减中1年(含1年)
    期长期债券投资余额金额填列 年年末资产负债表期末余额
    固定资产原值 期末余额填列 年年末资产负债表期末余额
    减:固定资产累计折旧 期末余额填列 年年末资产负债表期末余额
    固定资产净值 固定资产科目期末余额减固定资
    产累计折旧科目期末余额金额填列 年年末资产负债表期末余额
    工程物资 期末余额填列 年年末资产负债表期末余额
    建工程 期末余额填列 年年末资产负债表期末余额
    形资产原值 期末余额填列 年年末资产负债表期末余额
    减:形资产累计摊销 期末余额填列 年年末资产负债表期末余额
    形资产净值 形资产科目期末余额减形资
    产累计摊销科目期末余额金额填列 年年末资产负债表期末余额
    研发支出 期末余额填列 年年末资产负债表期末余额
    资产负债表编制说明
    资 产 期末余额 年初余额
    非流动资产:
    公基础设施原值 期末余额填列 年年末资产负债表期末余额
    减:公基础设施累计折旧(摊销) 期末余额填列 年年末资产负债表期末余额
    公基础设施净值
    公基础设施科目期末余额减
    公基础设施累计折旧(摊销)
    科目期末余额金额填列
    年年末资产负债表期末余额
    政府储备物资 期末余额填列 年年末资产负债表期末余额
    文物文化资产 期末余额填列 年年末资产负债表期末余额
    保障性住房原值 期末余额填列 年年末资产负债表期末余额
    减:保障性住房累计折旧 期末余额填列 年年末资产负债表期末余额
    保障性住房净值
    保障性住房科目期末余额减
    保障性住房累计折旧科目期末余
    额金额填列
    年年末资产负债表期末余额
    长期摊费 期末余额填列 年年末资产负债表期末余额
    处理财产损溢
    期末方余额填列处理财产
    损溢科目期末贷方余额
    号填列
    年年末资产负债表期末余额
    非流动资产 期末余额合计数填列 年年末资产负债表期末余额
    非流动资产合计 项目金额合计数填列 年年末资产负债表期末余额
    受托代理资产 期末余额合计数填列 年年末资产负债表期末余额
    资产总计 项目金额合计数填列 年年末资产负债表期末余额
    134资产负债表编制说明
    负债净资产 期末余额 年初余额
    流动负债:
    短期款 期末余额填列 年年末资产负债表期末余额
    应交增值税 期末余额填列应交增值税科
    目期末方余额号填列 年年末资产负债表期末余额
    应交税费 期末余额填列应交税费
    科目期末方余额号填列 年年末资产负债表期末余额
    应缴财政款 期末余额填列 年年末资产负债表期末余额
    应付职工薪酬 期末余额填列 年年末资产负债表期末余额
    应付票 期末余额填列 年年末资产负债表期末余额
    应付账款 期末余额填列 年年末资产负债表期末余额
    应付政府补贴款 期末余额填列 年年末资产负债表期末余额
    应付利息 期末余额填列 年年末资产负债表期末余额
    预收账款 期末余额填列 年年末资产负债表期末余额
    应付款 期末余额填列 年年末资产负债表期末余额
    预提费 期末余额填列 年年末资产负债表期末余额
    年期非流动负债 期末余额分析填列 年年末资产负债表期末余额
    流动负债 期末余额合计数填列 年年末资产负债表期末余额
    流动负债合计 项目金额合计数填列 年年末资产负债表期末余额
    资产负债表编制说明
    负债净资产 期末余额 年初余额
    非流动负债:
    长期款
    长期款科目期末余额减
    中1年(含1年)期长期
    款余额金额填列
    年年末资产负债表期末余额
    长期应付款
    长期应付款科目期末余额减
    中1年(含1年)期长
    期应付款余额金额填列
    年年末资产负债表期末余额
    预计负债 期末余额填列 年年末资产负债表期末余额
    非流动负债 期末余额合计数填列 年年末资产负债表期末余额
    非流动负债合计 项目金额合计数填列 年年末资产负债表期末余额
    受托代理负债 期末余额填列 年年末资产负债表期末余额
    负债合计 项目金额合计数填列 年年末资产负债表期末余额
    资产负债表编制说明
    负债净资产 期末余额 年初余额
    净资产:
    累计盈余 期末余额填列 年年末资产负债表期末余额
    专基金 期末余额填列 年年末资产负债表期末余额
    权益法调整
    权益法调整科目期末余额填列
    权益法调整科目期末方余额
    号填列
    年年末资产负债表期末余额
    偿调拨净资产*
    偿调拨净资产科目期末余额填列
    偿调拨净资产科目期末方余额
    时号填列
    年年末资产负债表期末余额
    期盈余*
    期盈余科目期末余额填列
    期盈余科目期末方余额时
    号填列
    年年末资产负债表期末余额
    净资产合计 项目金额合计数填列 年年末资产负债表期末余额
    负债净资产总计 项目金额合计数填列 年年末资产负债表期末余额
    注:*标识项目月报项目年报中需列示
    135二收入费表编制说明
    ()表反映单位某会计期间发生收入费
    期盈余情况
    (二)表月数栏反映项目月实际发生数编
    制年度收入费表时应栏改年数反映
    年度项目实际发生数
    表年累计数栏反映项目年初报告期期末
    累计实际发生数编制年度收入费表时应栏改
    年数反映年度项目实际发生数年数
    栏应根年年度收入费表中年数栏列数字
    填列

    二收入费表编制说明

    果年度收入费表规定项目名称容年
    度致应年度收入费表项目名称数字
    年度规定进行调整调整金额填入年度收入费
    表年数栏
    果年度单位发生前期差错更正会计政策变更
    等调整前年度盈余事项应年度收入费表中
    年数栏中关项目金额进行相应调整
    (三)表月数栏项目容填列方法
    二收入费表编制说明
    项目 月数 年累计数
    期收入 项目金额合计数填列
    ()财政拨款收入 期发生额填列
    中:政府性基金收入 期发生额填列
    (二)事业收入 期发生额填列
    (三)级补助收入 期发生额填列
    (四)附属单位缴收入 期发生额填列
    (五)营收入 期发生额填列
    (六)非级财政拨款收入 期发生额填列
    (七)投资收益 期发生额填列
    (八)捐赠收入 期发生额填列
    (九)利息收入 期发生额填列
    (十)租金收入 期发生额填列
    (十)收入 期发生额填列
    二期费 项目金额合计数填列
    ()业务活动费 期发生额填列
    (二)单位理费 期发生额填列
    (三)营费 期发生额填列
    (四)资产处置费 期发生额填列
    (五)缴级费 期发生额填列
    (六)附属单位补助费 期发生额填列
    (七)税费 期发生额填列
    (八)费 期发生额填列
    三年盈余
    反映单位期收入扣期费
    净额项目应根表中期
    收入项目金额减期费项
    目金额金额填列负数
    号填列
    136附表:医疗活动收入费明细表
    ()表反映医院某会计期间医疗活动相关收入
    费属明细项目详细情况
    (二)表月数栏反映项目月实际发生数编
    制年度医疗活动收入费明细表时应栏改年
    数反映年度项目实际发生数
    表年累计数栏反映项目年初报告期期末
    累计实际发生数编制年度医疗活动收入费明细表时
    应栏改年数反映年度项目实际发生
    数年数栏应根年年度医疗活动收入费明细
    表中年累计数栏列数字填列

    附表:医疗活动收入费明细表

    果年度医疗活动收入费明细表规定项目名称
    容年度致应年度医疗活动收入费明细
    表项目名称数字年度规定进行调整调整
    金额填入年度医疗活动收入费明细表年数栏
    (三)表月数栏项目容填列方法
    附表:医疗活动收入费明细表
    项目 月数 年累计数
    医疗活动收入合计 项目金额合计数填列
    财政基拨款收入 期发生额填列
    医疗收入 期发生额填列
    门急诊收入 期发生额填列
    挂号收入 期发生额填列
    诊察收入 期发生额填列
    检查收入 期发生额填列
    化验收入 期发生额填列
    治疗收入 期发生额填列
    手术收入 期发生额填列
    卫生材料收入 期发生额填列
    药品收入 期发生额填列
    门急诊收入 期发生额填列
    住院收入 期发生额填列
    床位收入 期发生额填列
    诊察收入 期发生额填列
    检查收入 期发生额填列
    化验收入 期发生额填列
    治疗收入 期发生额填列
    手术收入 期发生额填列
    护理收入 期发生额填列
    卫生材料收入 期发生额填列
    药品收入 期发生额填列
    住院收入 期发生额填列
    结算差额 期发生额填列
    级补助收入 期发生额填列
    附属单位缴收入 期发生额填列
    营收入 期发生额填列
    非级财政拨款收入 期发生额填列
    投资收益 期发生额填列
    捐赠收入 期发生额填列
    利息收入 期发生额填列
    租金收入 期发生额填列
    收入 期发生额填列
    137附表:医疗活动收入费明细表
    项目 月数 年累计数
    医疗活动费合计 项目金额合计数填列
    业务活动费 费性质财政基拨款费费期发生额
    员费 费性质财政基拨款费费期发生额
    中:工资福利费 费性质财政基拨款费费期发生额
    家庭补助费 费性质财政基拨款费费期发生额
    商品服务费 费性质财政基拨款费费期发生额
    固定资产折旧费 费性质财政基拨款费费期发生额
    形资产摊销费 费性质财政基拨款费费期发生额
    计提专基金 费性质财政基拨款费费期发生额
    单位理费 费性质财政基拨款费费期发生额
    员费 费性质财政基拨款费费期发生额
    中:工资福利费 费性质财政基拨款费费期发生额
    家庭补助费 费性质财政基拨款费费期发生额
    商品服务费 费性质财政基拨款费费期发生额
    固定资产折旧费 费性质财政基拨款费费期发生额
    形资产摊销费 费性质财政基拨款费费期发生额
    营费 期发生额填列
    资产处置费 期发生额填列
    缴级费 期发生额填列
    附属单位补助费 期发生额填列
    税费 期发生额填列
    费 期发生额填列
    三净资产变动表编制说明

    ()表反映单位某会计年度净资产项目变
    动情况
    (二)表年数栏反映年度项目实际变动
    数表年数栏反映年度项目实际变动数应
    根年度净资产变动表中年数栏列数字填列
    果年度净资产变动表规定项目名称容
    年度致应年度净资产变动表项目名称数字
    年度规定进行调整调整金额填入年度净资产
    变动表年数栏
    (三)表年数栏项目容填列方法
    三净资产变动表编制说明
    项 目
    年数
    累计盈余 专基金 权益法调整 净资产合计
    年年末余额 年年末余额填列 年年末余额填列 年年末余额填列 项目金额合计数填列
    二前年度盈余调整(减少号填列)
    行累计盈余项目应根
    年度前年度盈余调整科目转入
    累计盈余科目金额填列
    项目金额合计数填列
    三年年初余额 项目金额合计数填列 项目金额合计数填列 项目金额合计数填列 项目金额合计数填列
    四年变动金额(减少号填列) 项目金额合计数填列 项目金额合计数填列 项目金额合计数填列 项目金额合计数填列
    ()年盈余
    年末期盈余科目转入
    年盈余分配科目金额填列转
    入时记年盈余分配科目
    号填列
    项目金额合计数填列
    (二)偿调拨净资产
    年末偿调拨净资产科目转
    入累计盈余科目金额填列
    转入时记累计盈余科目
    号填列
    项目金额合计数填列
    (三)集调整预算结转结余 累计盈余科目明细账记录分析
    填列 项目金额合计数填列
    注:—标识单元格需填列
    138三净资产变动表编制说明
    项 目
    年数
    累计盈余 专基金 权益法调整 净资产合计
    (四)提取设置专基金 预算结余中提取行累计盈
    余项目金额填列 项目金额合计数填列 项目金额合计数填列
    中:预算收入中提取
    专基金科目明细账记录
    分析根年关规定预
    算收入中提取基金金额填列
    项目金额合计数填列
    预算结余中提取
    根年关规定年度非
    财政拨款结余营结余中提取专
    基金金额填列行累计盈
    余项目号填列
    专基金科目明细账记录
    分析根年关规定
    年度非财政拨款结余营结余中
    提取专基金金额填列
    项目金额合计数填列
    设置专基金
    专基金科目明细账记录
    分析根年关规定设置
    专基金金额填列
    项目金额合计数填列
    (五)专基金
    专基金科目明细账记录
    分析根年规定专
    基金金额填列
    专基金科目明细账记录
    分析根年规定专
    基金金额填列行专基金
    项目号填列
    项目金额合计数填列
    (六)权益法调整
    年发生额填列年
    净发生额方时
    号填列
    项目金额合计数填列
    五年年末余额 项目金额合计数填列 项目金额合计数填列 项目金额合计数填列 项目金额合计数填列
    注:—标识单元格需填列
    四现金流量表编制说明

    ()表反映单位某会计年度现金流入流出
    信息
    (二)表指现金指单位库存现金
    时支付款项包括库存现金时支
    付银行存款货币资金零余额账户款额度财政
    应返额度通财政直接支付方式支付款项
    (三)现金流量表应日常活动投资活动筹资
    活动现金流量分反映表指现金流量指现金
    流入流出
    四现金流量表编制说明

    (四)表年金额栏反映项目年实际发生
    数表年金额栏反映项目年实际发生数应
    根年现金流量表中年金额栏列数字填列
    (五)单位应采直接法编制现金流量表
    (六)表年金额栏项目填列方法
    139四现金流量表编制说明
    项目 年金额
    日常活动产生现金流量:
    财政基支出拨款收现金 科目属明细科目记录分析填列
    财政非资性项目拨款收现金 科目属明细科目记录分析填列
    事业活动收财政拨款外现金 科目属明细科目记录分析填列
    收日常活动关现金 科目属明细科目记录分析填列
    日常活动现金流入计 项目金额合计数填列
    购买商品接受劳务支付现金 科目属明细科目记录分析填列
    支付职工职工支付现金 科目属明细科目记录分析填列
    支付项税费 科目属明细科目记录分析填列
    支付日常活动关现金 科目属明细科目记录分析填列
    日常活动现金流出计 项目金额合计数填列
    日常活动产生现金流量净额
    表中日常活动现金流入计项目金额减
    日常活动现金流出计项目金额金额填列
    负数号填列
    四现金流量表编制说明
    项目 年金额
    二投资活动产生现金流量:
    收回投资收现金 科目记录分析填列
    取投资收益收现金 科目记录分析填列
    处置固定资产形资产公基础设施等收回现金
    净额 科目记录分析填列
    收投资活动关现金 科目记录分析填列
    投资活动现金流入计 项目金额合计数填列
    购建固定资产形资产公基础设施等支付现金 科目记录分析填列
    外投资支付现金 科目记录分析填列
    缴处置固定资产形资产公基础设施等净收入
    支付现金 科目记录分析填列
    支付投资活动关现金 科目记录分析填列
    投资活动现金流出计 项目金额合计数填列
    投资活动产生现金流量净额
    表中投资活动现金流入计项目金额减投
    资活动现金流出计项目金额金额填列
    负数号填列
    四现金流量表编制说明
    项目 年金额
    三筹资活动产生现金流量:
    财政资性项目拨款收现金 科目属明细科目记录分析填列
    取款收现金 科目记录分析填列
    收筹资活动关现金 科目记录分析填列
    筹资活动现金流入计 项目金额合计数填列
    偿款支付现金 科目记录分析填列
    偿利息支付现金 科目记录分析填列
    支付筹资活动关现金 科目记录分析填列
    筹资活动现金流出计 项目金额合计数填列
    筹资活动产生现金流量净额
    表中筹资活动现金流入计项目金额减
    筹资活动现金流出计金额金额填列
    负数号填列
    四汇率变动现金影响额 期末汇率折算民币金额间差额
    五现金净增加额 项目金额合计数填列负数号填列
    140五预算收入支出表编制说明

    ()表反映单位某会计年度项预算收入
    预算支出预算收支差额情况
    (二)表年数栏反映项目年实际发生数
    表年数栏反映项目年度实际发生数应根
    年度预算收入支出表中年数栏列数字填列
    果年度预算收入支出表规定项目名称容
    年度致应年度预算收入支出表项目名称
    数字年度规定进行调整调整金额填入年度
    预算收入支出表年数栏
    (三)表年数栏项目容填列方法
    五预算收入支出表编制说明
    项 目 年数 年数
    年预算收入 项目金额合计数填列
    ()财政拨款预算收入 年发生额填列
    中:政府性基金收入 年发生额填列
    (二)事业预算收入 年发生额填列
    (三)级补助预算收入 年发生额填列
    (四)附属单位缴预算收入 年发生额填列
    (五)营预算收入 年发生额填列
    (六)债务预算收入 年发生额填列
    (七)非级财政拨款预算收入 年发生额填列
    (八)投资预算收益 年发生额填列
    (九)预算收入 年发生额填列
    中: 利息预算收入 年发生额填列
    捐赠预算收入 年发生额填列
    租金预算收入 年发生额填列
    五预算收入支出表编制说明
    项 目 年数 年数
    二年预算支出 项目金额合计数填列
    ()行政支出 年发生额填列
    (二)事业支出 年发生额填列
    (三)营支出 年发生额填列
    (四)缴级支出 年发生额填列
    (五)附属单位补助支出 年发生额填列
    (六)投资支出 年发生额填列
    (七)债务支出 年发生额填列
    (八)支出 年发生额填列
    中:利息支出 年发生额填列
    捐赠支出 年发生额填列
    三年预算收支差额
    表中期预算收入项目金额减
    期预算支出项目金额金额填列
    相减金额负数号填列

    141六预算结转结余变动表编制说明
    ()表反映单位某会计年度预算结转结余
    变动情况
    (二)表年数栏反映项目年实际发生数
    表年数栏反映项目年实际发生数应根
    年度预算结转结余变动表中年数栏列数字填列
    果年度预算结转结余变动表规定项目名称
    容年度致应年度预算结转结余变动表项目
    名称数字年度规定进行调整调整金额填
    入年度预算结转结余变动表年数栏
    (三)表中年末预算结转结余项目金额等年
    初预算结转结余年初余额调整年变动金额
    三项目合计数
    (四)表年数栏项目容填列方法
    六预算结转结余变动表编制说明
    项 目 年数
    年初预算结转结余 项目金额合计数填列
    ()财政拨款结转结余 年年初余额合计数填列
    (二)资金结转结余 年年初余额合计数填列
    二年初余额调整(减少号填列) 项目金额合计数填列
    ()财政拨款结转结余 年初余额调整明细科目年发生额合计数填列
    (二)资金结转结余 年初余额调整明细科目年发生额合计数填列
    三年变动金额(减少号填列) 项目金额合计数填列
    ()财政拨款结转结余 项目金额合计数填列
    1年收支差额
    财政拨款结转科目年收支结转明细科目
    年转入预算收入预算支出差额填列差额负数
    号填列
    2集调入 集调入明细科目年发生额填列
    3集缴调出 集缴明细科目集调出明细科目年
    发生额合计数填列号填列
    (二)资金结转结余 项目金额合计数填列
    1年收支差额 年转入预算收入预算支出差额合计数填列
    负数号填列
    2缴回资金 缴回资金明细科目年发生额合计数填列
    号填列
    3专结余 专结余科目明细账中年专结余业务发
    生额填列号填列
    4支付税 非财政拨款结余明细账中年实际缴纳企业税
    业务发生额填列号填列
    六预算结转结余变动表编制说明
    项 目 年数
    四年末预算结转结余 项目金额合计数填列
    ()财政拨款结转结余 项目金额合计数填列
    1财政拨款结转 年年末余额填列
    2财政拨款结余 年年末余额填列
    (二)资金结转结余 项目金额合计数填列
    1非财政拨款结转 年年末余额填列
    2非财政拨款结余 年年末余额填列
    3专结余 年年末余额填列
    4营结余(余额号填列) 年年末余额填列
    142七财政拨款预算收入支出表编制说明

    ()表反映单位年财政拨款预算资金收入支出
    相关变动具体情况
    (二)表项目栏项目应根单位取
    财政拨款种类分项设置中项目支出项目根
    项目设置单位取般公财政预算拨款政府性基
    金预算拨款外财政拨款应财政拨款种类
    增加相应资金项目明细项目
    (三)表栏应项目容填列方法
    七财政拨款预算收入支出表编制说明
    项 目
    年初财政拨款
    结转结余 调整年初财政
    拨款结转结余

    集调入

    集缴
    调出
    单位部调剂 年财
    政拨款
    收入
    年财政
    拨款支出
    年末财政拨款
    结转结余
    结转 结余 结转 结余 结转 结余
    般公预算财政拨款
    ()基支出
    1员费
    2日常公费
    (二)项目支出
    1XX项目
    2XX项目
    ……
    二政府性基金预算财政拨款
    ()基支出
    1员费
    2日常公费
    (二)项目支出
    1XX项目
    2XX项目
    ……
    总计
    七财政拨款预算收入支出表编制说明
    项目 容填列方法
    年初财政拨款结转结余
    财政拨款结转财政拨款结余明细科目年初余额填列栏中项
    目数额应年度财政拨款预算收入支出表中年末财政拨款结转结余栏中
    项目数额相等
    调整年初财政拨款结转结余 财政拨款结转财政拨款结余科目年初余额调整明细科目属
    明细科目年发生额填列调整减少年初财政拨款结转结余号填列
    年集调入 财政拨款结转科目集调入明细科目属明细科目年发生额填

    年集缴调出
    财政拨款结转财政拨款结余科目集缴科目财政拨款结转
    科目集调出明细科目属明细科目年发生额填列号
    填列
    单位部调剂
    财政拨款结转财政拨款结余科目单位部调剂明细科目
    属明细科目年发生额填列单位部调剂减少财政拨款结余金额
    号填列
    年财政拨款收入 财政拨款预算收入科目属明细科目年发生额填列
    年财政拨款支出 行政支出事业支出等科目属明细科目年发生额中财政拨款支
    出数合计数填列
    年末财政拨款结转结余 财政拨款结转财政拨款结余科目属明细科目年末余额填列
    143附注会计报表中列示项目作进步说明
    未会计报表中列示项目说明附注财务报表
    重组成部分报表者决策重影响会计
    信息制度否明确规定单位均应充分披露
    附注包括列容:
    ()单位基情况
    (二)会计报表编制基础
    (三)遵循政府会计准制度声明
    (四)重会计政策会计估计
    (五)会计报表重项目说明
    (六)年盈余预算结余差异情况说明
    (七)重事项说明
    八附注
    (四)重会计政策会计估计

    单位应采业务特点相适应具体会计政策
    充分披露报告期采重会计政策会计估计包
    括容:
    1会计期间
    2记账位币外币折算汇率
    3坏账准备计提方法
    4存货类发出存货计价方法存货盘存制度
    低值易耗品包装物摊销方法
    5长期股权投资核算方法
    6固定资产分类折旧方法折旧年限年折旧率融
    资租入固定资产计价折旧方法
    7形资产计价方法寿命限形资产
    寿命估计情况寿命确定形资产寿
    命确定判断单位部研究开发项目划分研究阶段
    开发阶段具体标准
    (四)重会计政策会计估计
    单位应采业务特点相适应具体会计政策
    充分披露报告期采重会计政策会计估计包
    括容:
    8公基础设施分类折旧(摊销)方法折旧(摊
    销)年限确定
    9政府储备物资分类确定发出成采方

    10保障性住房分类折旧方法折旧年限
    11重会计政策会计估计
    12期发生重会计政策会计估计变更变更
    容原受重影响报表项目名称金额相关审
    批程序会计估计变更开始适时点
    144(五)会计报表重项目说明
    单位应资产负债表收入费表项目列示序
    采文字数描述相结合方式披露重项目明细信息
    报表重项目明细金额合计应报表项目金额相衔接
    报表重项目说明应包括限列容:
    ü 货币资金披露
    ü 应收账款债务类披露
    ü 存货披露
    ü 流动资产披露
    ü 长期投资披露
    ü 固定资产披露
    ü ……
    12应收账款债务类披露格式:
    债权类 期末余额 年初余额

    政府会计体:

    部门部单位

    单位 1

    ……

    部门外部单位

    单位 1

    ……



    单位 1

    ……

    合计

    注:应付票预收账款应付款长期应付款
    应付账款进行披露
    科目体分类
    14515事业收入收入源披露格式:
    收入类科目源分类
    收入源 期发生额 期发生额
    财政专户理资金
    部门部单位
    单位1
    ……
    部门外级政府单位
    单位1
    ……

    单位1
    ……
    合计
    费类科目济分类支付象分类
    13102018 78
    18业务活动费济分类支付象分类披露格式:
    (六)年盈余预算结余差异情况说明
    反映单位财务会计预算会计核算基础核算范
    围产生年盈余数年预算结余数间差异
    单位应重性原年度发生类影响收入
    (预算收入)费(预算支出)业务进行适度分
    析披露年度预算收入支出表中年预算收支差额调
    节年度收入费表中期盈余信息关披露格式

    146项 目 金额
    年预算结余(年预算收支差额)
    二差异调节 ——
    ()重事项差异
    加:1期确认收入没确认预算收入
    (1)应收款项预收账款确认收入
    (2)接受非货币性资产捐赠确认收入
    2期确认预算支出没确认费
    (1)支付应付款项预付账款支出
    (2)取存货政府储备物资等计入物资成支出
    (3)购建固定资产等资性支出
    (4)偿款息支出
    减:1期确认预算收入没确认收入
    (1)收应收款项预收账款确认预算收入
    (2)取款确认预算收入
    2期确认费没确认预算支出
    (1)发出存货政府储备物资等确认费
    (2)计提折旧费摊销费
    (3)确认资产处置费(处置资产价值)
    (4)应付款项预付账款确认费
    (二)事项差异
    三年盈余(年收入费差额) 80
    年盈余年预算结余差异调节表
    年预算收支差额
    (收付实现制)
    年盈余
    (权责发生制)
    预算会计
    预算收入
    财务会计
    收入
    预算会计
    预算支出
    财务会计

    加:
    应收款项预收账款确认
    收入
    接受非货币性资产捐赠确
    认收入
    加:
    支付应付款项预付账
    款支出取存货
    政府储备物资等计入物
    资成支出购建固
    定资产等资性支出
    偿款息支出
    减:
    收应收款项预收账
    款确认预算收入取
    款确认预算收入
    减:
    发出存货政府储备物
    资等确认费计提
    折旧费摊销费确
    认资产处置费(处
    置资产价值)应付款项
    预付账款确认费
    永久性差异时间性差异
    预算支出
    预算收入
    时间性差异()
    永久性差异(负债 备抵 投资 捐赠)
    时间性差异(先)
    永久性差异(负债 捐赠)

    收 入
    147举例——永久性差异
    业务事项容 财务会计 预算会计
    捐赠
    接受捐赠
    货币资金
    实际收
    金额
    :银行存款 库存现金
    贷:捐赠收入
    :资金结存——货币资金
    贷:收入——捐赠收入
    接受捐赠
    存货 固定
    资产等
    确定成
    :库存物品固定资产等
    贷:银行存款等
    (相关税费支出)
    捐赠收入
    :支出
    (支付相关税费等)
    贷:资金结存
    名义金额
    入账
    :库存物品固定资产等
    贷:捐赠收入
    :费
    贷:银行存款等
    :支出(支付相关税费等)
    贷:资金结存
    考虑税费预算会计做分录
    永久性差异
    举例——永久性差异
    业务事项容 财务会计 预算会计
    增值税般纳
    税购入资
    产接受劳务
    购入应税资
    产服务时
    :业务活动费 途物品库存物品工程
    物资建工程固定资产形资产等
    应交增值税——应交税金(进项税额)
    [月已认证抵扣]
    应交增值税——认证进项税额[月未
    认证抵扣]

    贷:银行存款零余额账户款额度等[实
    际支付金额]应付票[开出承兑商业
    汇票]应付账款等[应付金额]
    :事业支出等
    贷:资金结存等[实
    际支付金额]
    增值税般纳
    税销售应
    收产品提供
    应税服务
    销售应税产
    品提供应
    税服务时
    :银行存款应收账款应收票等 [包含增
    值税价款总额]
    贷:事业收入 [扣增值税销项税额
    价款]
    应交增值税——应交税金(销项税额)
    应交增值税——简易计税
    :资金结存 [实际
    收含税金额]
    贷:事业预算收入
    永久性差异
    预算会计计入事业支
    出事业预算收入
    金额包含应交增值税
    举例——时间性差异
    业务事项容 财务会计 预算会计
    采财政专
    户返方式
    实际收应收应缴
    财政专户事业收入时
    :银行存款应收账款等
    贷:应缴财政款 —
    财政专户缴款项时 :应缴财政款
    贷:银行存款等 —
    收财政专户返
    款项时
    :银行存款等
    贷:事业收入
    :资金结存—货币资金
    贷:事业预算收入
    采预收款
    方式
    实际收款项时 :银行存款等
    贷:预收账款
    :资金结存—货币资金
    贷:事业预算收入
    合完成进度确认收
    入时
    :预收账款
    贷:事业收入 — 时间性差异
    148(七)重事项说明
    1资产负债表日存重事项说明没重
    事项应说明
    2名义金额计量资产名称数量等情况名
    义金额计量理说明
    3通债务资金形成固定资产公基础设施保障
    性住房等资产账面价值情况收益情况相关
    债务偿情况等说明
    4重资产置换偿调入(出)捐入(出)报废
    重毁损等情况说明
    5事业单位单位部独立核算单位会计信息纳入
    单位财务报表情况说明
    6政府会计具体准中求附注披露容
    7助理解分析单位财务报表需说明事项
    87
    资产负债表中累计盈余科目设置财政
    项目盈余医疗盈余科教盈余新旧
    转换盈余等四级明细科目分财政项目
    盈余科教盈余明细科目设置项目盈余
    非现金资产盈余两二级明细科目项
    目盈余拨款项目设置明细科目
    新旧制度衔接时旧制度财政资金科教资
    金购建固定资产形资产形成基金科
    目余额资金源分转入新账累计盈余—财
    政项目盈余非现金资产盈余累计盈余—科教盈
    余非现金资产盈余科目医院累计盈余虚增
    149期拨入医院财政资
    金增加财政拨款收入
    增加期盈余
    医院财政资金科教
    资金资金购建固
    定资产形资产计提折
    旧进行摊销时业务
    活动费单位理费
    中列支减少期盈余
    1期拨入医院财政资金未财政资金科
    教资金购建固定资产形资产时虚增医院期盈
    余造成盈余
    2财政资金科教资金购建固定资产形资产计
    提折旧进行摊销时虚减医院期盈余造成盈余

    1期拨入医院财政资金未财政资金科
    教资金购建固定资产形资产时虚增医院期盈
    余造成盈余
    2财政资金科教资金购建固定资产形资产计
    提折旧进行摊销时虚减医院期盈余造成盈余

    年预算收支差额项目反映单位年项预算
    收支相抵差额包括财政项目拨款收支差额医
    疗收支差额科教收支差额
    期财政资金科教资金
    资金购建固定资产形资产时
    事业支出项目中填列
    事业支出包括财政基拨款支出
    财政项目拨款支出科教资金支出
    资金支出
    150 资金结转结余项目反映单位年
    资金结转结余年初余额项目应根非
    财政拨款结转非财政拨款结余专结余
    营结余科目年年初余额合计数填列
    非财政拨款结余项目包括年初余额调
    整项目间接费理费结转转
    入累计结余等明细项目
    非财政拨款结余——累计结余项目反映
    核算单位历年滚存非级财政拨款非专项结
    余资金
    医院应
    新制度补充规
    定编制2019 年预
    算结转结余变动
    表编制2019
    年度预算结转结
    余变动表时
    求填列年
    较数
    第四部分
    补充规定——报表部分
    第四部分 补充规定——报表部分

    医院应月度年度编制财务报表预算
    会计报表少年度编制财务报表附注
    医院新制度编制财务报表预算会计
    报表外应规定编制医疗活动收入费
    明细表
    医院应月度年度编制成报表成
    报表科室诊次床日成核算象
    反映成均包括财政项目拨款费科教
    费形成项费

    151第四部分 补充规定——报表部分
    ()关资产负债表

    1新增项目
    医院应资产负债表累计盈余项目增加中:财政项
    目盈余医疗盈余科教盈余新旧转换盈余项目

    第四部分 补充规定——报表部分
    ()关资产负债表

    2新增项目容填列方法
    (1)财政项目盈余项目反映医院接受财政项目拨款产生
    累计盈余项目应根累计盈余——财政项目盈余科目期
    末余额填列
    (2)医疗盈余项目反映医院开展医疗活动产生累计盈余
    项目应根累计盈余——医疗盈余科目期末余额填列
    (3)科教盈余项目反映医院开展科研教学活动产生累计
    盈余项目应根累计盈余——科教盈余科目期末余额填

    (4)新旧转换盈余项目反映医院新旧制度衔接时形成
    转换盈余扣执行新制度累计弥补医疗亏损金额项目应
    根累计盈余——新旧转换盈余科目期末余额填列
    第四部分 补充规定——报表部分
    (二)关净资产变动表
    1调整项目
    医院应净资产变动表中中:预算收入中提取行项目
    调整中:财务会计相关收入中提取预算结余中提
    取行项目调整期盈余中提取
    152第四部分 补充规定——报表部分
    (二)关净资产变动表
    2调整项目容填列方法
    (1)财务会计相关收入中提取行反映医院年财务会
    计相关收入中提取专基金净资产影响行专基金项目
    应通专基金科目明细账记录分析根年关规
    定财务会计相关收入中提取专基金金额填列
    (2)期盈余中提取行反映医院年根关规定
    年度盈余中提取专基金净资产影响行累计盈余专
    基金项目应通专基金科目明细账记录分析根
    年关规定期盈余中提取专基金金额填列行累计
    盈余项目﹣号填列
    第四部分 补充规定——报表部分
    (三)关收入费表
    1新增项目
    医院应收入费表中:政府性基金收入项目增加
    中:财政基拨款收入财政项目拨款收入项目
    (二)事业收入项目增加中:医疗收入科教收入
    项目()业务活动费项目增加中:财政基拨款
    费财政项目拨款费科教费费项目
    (二)单位理费项目增加中:财政基拨款费
    财政项目拨款费科教费费项目三
    期盈余项目增加中:财政项目盈余医疗盈余
    科教盈余项目
    第四部分 补充规定——报表部分
    (三)关收入费表
    2新增项目容填列方法
    (1)()财政拨款收入项目中:财政基拨款收
    入项目反映医院期取财政拨款收入中属财政基拨款
    金额项目应根财政拨款收入——财政基拨款收入科目
    期发生额填列
    财政项目拨款收入项目反映医院期取财政拨款收入
    中属财政项目拨款金额项目应根财政拨款收入——财
    政项目拨款收入科目期发生额填列
    (2)(二)事业收入项目中:医疗收入项目反
    映医院期开展医疗活动实现收入项目应根事业收入—
    —医疗收入科目期发生额填列
    科教收入项目反映医院期开展科研教学活动实现收入
    项目应根事业收入——科教收入科目期发生额填列
    153第四部分 补充规定——报表部分
    (三)关收入费表
    (3)()业务活动费项目中:财政基拨款
    费项目反映医院期财政基拨款费发生项业务活动
    费项目应根业务活动费科目中费性质财政基
    拨款费部分期发生额填列
    财政项目拨款费项目反映医院期财政项目拨款
    费发生项业务活动费项目应根业务活动费科目
    中费性质财政项目拨款费部分期发生额填列
    科教费项目反映医院期科教费开展科研教学活
    动发生项业务活动费项目应根业务活动费科
    目中费性质科教费部分期发生额填列
    费项目反映医院期费开展医疗活动
    发生项业务活动费项目应根业务活动费中费
    性质费部分期发生额填列
    第四部分 补充规定——报表部分
    (三)关收入费表
    (4)(二)单位理费项目中:财政基拨款
    费项目反映医院期财政基拨款费发生项单位理
    费项目应根单位理费科目中费性质财政基
    拨款费部分期发生额填列
    财政项目拨款费项目反映医院期财政项目拨款
    费发生项单位理费项目应根单位理费科目
    中费性质财政项目拨款费部分期发生额填列
    科教费项目反映医院期科教费(科教费中
    提取项目理费间接费)发生项单位理费项目应
    根单位理费科目中费性质科教费部分期发生
    额填列
    费项目反映医院期费开展医疗活动
    发生项单位理费项目应根单位理费科目中
    费性质费部分期发生额填列
    第四部分 补充规定——报表部分
    (三)关收入费表
    (5)三期盈余项目中:财政项目盈余项目
    反映医院期财政项目拨款收入扣财政项目拨款费发生费
    净额项目应根表中财政拨款收入项目财政
    项目拨款收入项目金额减业务活动费项目财政项目拨
    款费项目单位理费项目财政项目拨款费项目
    金额合计数金额填列
    医疗盈余项目反映医院期医疗活动相关收入扣医疗活
    动相关费净额项目应根表中财政拨款收入项目
    财政基拨款收入事业收入项目医疗收入
    级补助收入附属单位缴收入营收入非级财
    政拨款收入投资收益捐赠收入利息收入租
    金收入收入项目金额合计数减业务活动费项目
    财政基拨款费费单位理费项目
    财政基拨款费费营费资产处置
    费缴级费附属单位补助费税费
    费项目金额合计数金额填列相减金额
    负数号填列
    154第四部分 补充规定——报表部分
    (三)关收入费表
    科教盈余项目反映医院期科研教学活动收入扣科研教
    学活动费净额项目应根表中事业收入项目
    科教收入项目金额减业务活动费项目科教费项
    目单位理费项目科教费项目金额合计数金额
    填列
    第四部分 补充规定——报表部分
    (四)关医疗活动收入费明细表
    1表反映医院某会计期间医疗活动相关收入费
    属明细项目详细情况
    2表月数栏反映项目月实际发生数编制年度医
    疗活动收入费明细表时应栏改年数反映年度
    项目实际发生数
    表年累计数栏反映项目年初报告期期末累计实
    际发生数编制年度医疗活动收入费明细表时应栏改
    年数反映年度项目实际发生数年数栏应根
    年年度医疗活动收入费明细表中年累计数栏列数字
    填列
    果年度医疗活动收入费明细表规定项目名称容
    年度致应年度医疗活动收入费明细表项目名称数字
    年度规定进行调整调整金额填入年度医疗活动收
    入费明细表年数栏
    医疗活动收入费明细表
    会政财02表附表01
    编制单位: 年 月 单位:元
    项目 月数 年累计数 项目 月数 年累计数
    医疗活动收入合计 医疗活动费合计
    财政基拨款收入 业务活动费
    医疗收入 员费
    门急诊收入 中:工资福利费
    挂号收入 家庭补助费
    诊察收入 商品服务费
    检查收入 固定资产折旧费
    化验收入 形资产摊销费
    治疗收入 计提专基金
    手术收入 单位理费
    卫生材料收入 员费
    药品收入 中:工资福利费
    门急诊收入 家庭补助费
    住院收入 商品服务费
    床位收入 固定资产折旧费
    诊察收入 形资产摊销费
    检查收入 营费
    化验收入 资产处置费
    治疗收入 缴级费
    手术收入 附属单位补助费
    护理收入 税费
    卫生材料收入 费
    药品收入
    住院收入
    结算差额
    级补助收入
    附属单位缴收入
    营收入
    非级财政拨款收入
    投资收益
    捐赠收入
    利息收入
    租金收入
    收入
    155第四部分 补充规定——报表部分
    (四)关医疗活动收入费明细表
    3表项目填列方法
    (1)医疗活动收入
    医疗活动收入合计项目反映医院期医疗活动收入总额
    项目应根表中财政基拨款收入医疗收入
    级补助收入附属单位缴收入营收入非级财
    政拨款收入投资收益捐赠收入利息收入租
    金收入收入项目金额合计数填列
    财政基拨款收入项目应根财政拨款收入——基支出
    明细科目期发生额填列
    医疗收入项目属明细项目应根事业收入——医疗
    收入科目属明细科目期发生额填列
    级补助收入附属单位缴收入营收入
    非级财政拨款收入投资收益捐赠收入利息收
    入租金收入收入项目应根应科目期发
    生额填列
    第四部分 补充规定——报表部分
    (四)关医疗活动收入费明细表
    3表项目填列方法
    (2)医疗活动费
    医疗活动费合计项目反映医院期医疗活动费总额
    项目应根表中业务活动费单位理费
    营费资产处置费缴级费附属单位补
    助费税费费项目金额合计数填列
    业务活动费单位理费项目属明细项目应
    根业务活动费单位理费科目属明细科目中
    费性质财政基拨款费费期发生额填列
    营费资产处置费缴级费附
    属单位补助费税费费项目应根
    应科目期发生额填列
    第四部分 补充规定——报表部分
    (五)关预算收入支出表
    1新增项目
    医院应预算收入支出表中:政府性基金收入项目
    增加中:财政基拨款预算收入财政项目拨款预算收入
    (二)事业预算收入项目增加中:医疗预算收入
    科教预算收入项目(二)事业支出项目增加中:
    财政基拨款支出财政项目拨款支出科教资金支出
    资金支出项目三年预算收支差额项目增加
    中:财政项目拨款收支差额医疗收支差额科教收支
    差额项目详见附表5
    156第四部分 补充规定——报表部分
    (五)关预算收入支出表
    2新增项目容填列方法
    (1)()财政拨款预算收入项目中:财政基拨
    款预算收入项目反映医院期取财政拨款预算收入中属财
    政基支出拨款金额项目应根财政拨款预算收入——基
    支出科目期发生额填列
    财政项目拨款预算收入项目反映医院期取财政拨款
    收入中属财政项目支出拨款金额项目应根财政拨款预
    算收入——项目支出科目期发生额填列
    (2)(二)事业预算收入项目中:医疗预算收入
    项目反映医院期开展医疗活动取预算收入项目应根
    事业预算收入——医疗预算收入科目期发生额填列
    科教预算收入项目反映医院期开展科研教学活动取
    预算收入项目应根事业预算收入——科教预算收入科目
    期发生额填列
    第四部分 补充规定——报表部分
    (五)关预算收入支出表
    (3)(二)事业支出项目中:财政基拨款支出
    项目反映医院期财政基拨款发生事业支出项目应
    根事业支出科目中资金性质财政基拨款部分期发生额
    填列
    财政项目拨款支出项目反映医院期财政项目拨款发
    生事业支出项目应根事业支出科目中资金性质财政
    项目拨款部分期发生额填列
    科教资金支出项目反映医院期开展科研教学活动发生
    事业支出项目应根事业支出科目中资金性质科教资
    金部分期发生额填列
    资金支出项目反映医院期开展医疗活动发生事
    业支出项目应根事业支出科目中资金性质资金部
    分期发生额填列
    第四部分 补充规定——报表部分
    (五)关预算收入支出表
    (4)三年预算收支差额项目财政项目拨款收支差
    额项目反映医院期财政项目拨款预算收入扣财政项目拨款支
    出差额应根表中财政拨款预算收入项目财政项
    目拨款预算收入项目金额减表中事业支出项目财政项
    目拨款支出项目金额金额填列
    医疗收支差额项目反映医院期医疗活动相关预算收入
    扣相关预算支出差额应根表中财政拨款预算收入
    项目财政基拨款预算收入项目金额表中事业预算收
    入——医疗预算收入级补助预算收入附属单位缴预
    算收入营预算收入债务预算收入非级财政拨
    款预算收入投资预算收益预算收入项目金额合计
    数减事业支出项目财政基拨款支出事业支出项
    目资金支出营支出缴级支出附
    属单位补助支出投资支出债务支出支出
    项目金额合计数金额填列相减金额负数号填

    157第四部分 补充规定——报表部分
    (五)关预算收入支出表
    (4)三年预算收支差额项目科教收支差额项目
    反映医院期开展科研教学活动相关预算收入扣相关预算支出
    差额应根表中事业预算收入项目科教预算收入项
    目金额减事业支出项目科教资金支出项目金额金额
    填列
    第四部分 补充规定——报表部分
    (六)关财务报表附注
    医院应财务报表附注中披露承担政府指令性务相关
    费信息披露格式:
    第四部分 补充规定——报表部分
    (七)关医院科室直接成表
    1表反映医院单位理费(行政勤类科室成)
    医疗技术医疗辅助科室成分摊床服务类科室成前科室直
    接成情况直接成指科室开展医疗服务活动发生够直接计
    入采定方法计算直接计入科室成种费
    科室直接成需成项目员费卫生材料费药
    品费固定资产折旧费形资产摊销费提取医疗风险基金
    费分列示
    158第四部分 补充规定——报表部分
    (七)关医院科室直接成表
    2编制说明
    (1)医院科室直接成表栏目应根业务活动费
    单位理费科目属明细科目记录直接分析填列
    员费项目应根工资福利费家庭
    补助费明细科目期发生额分析填列卫生材料费项目
    应根商品服务费——专材料费——卫生材料费明细科
    目期发生额分析填列药品费项目应根商品服务费
    ——专材料费——药品费明细科目期发生额分析填列
    固定资产折旧费项目应根固定资产折旧费明细科目
    期发生额分析填列形资产摊销费项目应根形资产摊
    销费明细科目期发生额分析填列提取医疗风险基金项目
    应根计提专基金——医疗风险基金明细科目期发生额
    分析填列费应根业务活动费单位理费
    科目明细科目外明细科目期发生额分析填列
    (2)医疗业务成合计床服务类科室成计+医疗技术类科
    室成计+医疗辅助类科室成计
    (3)月总计医疗业务成合计+理费
    第四部分 补充规定——报表部分
    (八)关医院床服务类科室全成表
    1表反映医院根医院财务制度规定原程序单
    位理费医疗辅助类科室直接成医疗技术类科室直接成逐
    步分摊转移床服务类科室床服务类科室全成情况
    床服务类科室全成包括科室直接成分摊转移间接成
    床服务类科室直接成间接成全成应员
    费卫生材料费药品费固定资产折旧费形资产摊销费提
    取医疗风险基金费等成项目分列示
    2编制说明
    医院床服务类科室全成表中直接成栏应根业
    务活动费单位理费科目属明细科目记录直接
    分析填列该栏目金额应医院科室直接成表中应栏目
    金额保持致
    表中间接成栏应根医院财务制度规定方法计
    算填列
    表中全成栏应根表中直接成栏金额间
    接成栏金额合计数填列
    第四部分 补充规定——报表部分
    (九)关医院床服务类科室全成构成分析表
    1表反映床服务类科室全成中项成占例情
    况床服务类科室床日成诊次成情况
    诊次床日成核算诊次床日核算象科室成进
    步分摊门急诊次住院床日中计算出诊次成床日成
    2编制说明
    (1)医院床服务类科室全成构成分析表项目应医院
    床服务类科室全成表数计算填列中床日成诊次成
    应根医院财务制度计算填列
    (2)医院床服务类科室全成构成分析表医院床服务
    类科室全成素结构进行分析监测##某床服务
    类科室成项目构成分析床服务类科室成结
    构确定科室部成理重点成项目
    例:员费(##)(某床服务类科室员费金额该科
    室全成合计)×100
    员费金额合计(**)床服务类科室员费
    员费合计(床服务类科室员费床服务类
    科室全成合计)×100
    159第五部分
    变化情况编制重点
    第五部分 变化情况编制重点
    财务报表体系
    ()资产负债表
    1变化情况
    变化部分 增加 减少
    资产 受托代理资产
    流动资产 应收票应收股利应收利息应收账款
    净额应收款净额流动资产
    应收院病医疗款
    应收医疗款坏账准备
    非流动资产
    长期股权投资长期债券投资工程物资
    研发支出公基础设施原值公基础设
    施累计折旧(摊销)公基础设施净值
    政府储备物资文物文化资产保障性住房
    原值保障性住房累计折旧保障性住房净
    值非流动资产
    长期投资 固定资产清理
    调整: 原固定资产形资产项目名称改固定资产净值形资产净值
    第五部分 变化情况编制重点
    财务报表体系
    ()资产负债表
    1变化情况










    政府会计制度 医院会计制度 变化情况
    流动资产:
    货币资金 货币资金
    短期投资 短期投资
    财政应返额度 财政应返额度
    应收票 新增
    应收账款净额
    应收院病医疗款
    原制度科目合应收医疗款
    减:坏账准备
    预付账款 预付账款
    应收股利 新增
    应收利息 新增
    应收款净额
    应收款
    原制度科目合减:坏账准备
    存货 存货
    摊费 摊费
    年期非流动资产 年期长期债权投资 修改
    流动资产 新增
    160第五部分 变化情况编制重点










    政府会计制度 医院会计制度 变化情况
    非流动资产: 非流动资产:
    长期股权投资
    长期投资 原制度科目拆分长期债券投资
    固定资产原值 固定资产
    序调整减:固定资产累计折旧 固定资产原价
    固定资产净值 减:累计折旧
    工程物资 新增
    建工程 建工程
    固定资产清理 新制度中取消
    形资产原值 形资产
    序调整减:形资产累计摊销 形资产原价
    形资产净值 减:累计摊销
    研发支出 新增
    公基础设施原值 新增
    减:公基础设施累计折旧(摊销) 新增
    公基础设施净值 新增
    政府储备物资 新增
    文物文化资产 新增
    保障性住房原值 新增
    减:保障性住房累计折旧 新增
    保障性住房净值 新增
    长期摊费 长期摊费
    处理财产损溢 处理财产损溢
    非流动资产 新增
    受托代理资产 新增
    第五部分 变化情况编制重点
    财务报表体系
    ()资产负债表
    1变化情况
    变化部分 增加 减少
    负债 受托代理负债
    流动负债 应缴增值税应缴税费应付政府补贴款
    应付利息流动负债
    应付福利费应付社会保
    障费应交税费
    非流动负债 预计负债非流动负债
    调整: 应缴款项变更应缴财政款预收医疗款变更预收账款
    第五部分 变化情况编制重点
    财务报表体系
    ()资产负债表
    1变化情况










    政府会计制度 医院会计制度 变化情况
    流动负债:
    短期款 短期款
    应交增值税
    应交税费 新制度增值税科目单独列
    示应交税费
    应缴财政款 应缴款款 名称变化
    应付职工薪酬 应付职工薪酬
    应付票 应付票
    应付账款 应付账款
    应付政府补贴款 新增
    应付利息 新增
    预收账款 预收医疗款 涵扩
    应付款 应付款
    预提费 预提费
    年期非流动负债 年期长期负债 名称变化
    流动负债 新增
    应付福利费
    取消科目科目余额结转
    新旧转换盈 余
    应付社会保障费 通应付职工薪酬项目核算
    161第五部分 变化情况编制重点
    财务报表体系
    ()资产负债表
    1变化情况










    政府会计制度 医院会计制度 变化情况
    非流动负债: 非流动负债:
    长期款 长期款
    长期应付款 长期应付款
    预计负债 预计负债 新增
    非流动负债 非流动负债 新增
    非流动负债合计 非流动负债合计
    受托代理负债 新增
    负债合计 负债合计
    第五部分 变化情况编制重点
    财务报表体系
    ()资产负债表
    1变化情况
    根医院补充规定求医院应资产负债表累计盈余项目增加
    财政项目盈余医疗盈余科教盈余新旧转换盈余明细科目
    项目 反映 填列
    财政项目盈余 医院接受财政项目拨款产生累计盈余 根累计盈余——财政项目盈余
    科目期末余额填列
    医疗盈余 医院开展医疗活动产生累计盈余 根累计盈余——医疗盈余科
    目期末余额填列
    科教盈余 医院开展科研教学活动产生累计盈余 根累计盈余——科教盈余科
    目期末余额填列
    新旧转换盈余 医院新旧制度衔接时形成转换盈余扣执
    行新制度累计弥补医疗亏损金额
    根累计盈余——新旧转换盈余
    科目期末余额填列
    第五部分 变化情况编制重点
    财务报表体系
    ()资产负债表
    1变化情况










    政府会计制度 医院会计制度 变化情况
    净资产: 净资产:
    累计盈余 新增
    中:财政项目盈余 财政补助结转(余)
    原账财政补助结转(余)科目中项目支出结转
    项 目支出结余部分余额转入
    基金 原账基金——财政基金科目余额转入
    医疗盈余 财政补助结转(余)
    原账财政补助结转(余)科目中基支出结转部
    分余额转入
    科教盈余 基金 原账基金——科教项目基金科目余额转

    科教项目结转 原账科教项目结转(余)科目余额转入
    新旧转换盈余
    事业基金 事业基金余额转入
    结余分配 原账结余分配科目方余额转入
    应付福利费 应付福利福科目余额转入
    专基金 专基金
    权益法调整 新增
    偿调拨净资产* 新增
    期盈余* 期结余 名称变化
    162第五部分 变化情况编制重点
    财务报表体系
    ()资产负债表
    2编制重点
    净资产:
    月度报表包括:
    累计盈余专基金权益法调整偿调拨净资产期盈余
    年度报表包括:
    累计盈余专基金权益法调整
    第五部分 变化情况编制重点
    财务报表体系
    ()资产负债表
    2编制重点
    • 年期非流动资产应根医院长期债券投资等科目
    明细科目分析填 列期日足年长期债券应通项
    目反映
    • 长期债券投资应根长期债券投资科目余额减1年
    期长期债券 余额填列
    • 处理财产损溢项目反映医院期末尚未处理完毕种资产净损
    失净溢余 期末余额贷方余额应报表中号填列
    • 应付款仅填列医院期末项偿期限1年(含1年)应
    付暂收款项
    • 应付利息项目需注意医院期次付息长期款利息
    应科目列示
    第五部分 变化情况编制重点
    财务报表体系
    ()资产负债表
    2编制重点
    • 年期非流动负债 应根医院长期应付款长期
    款等科目明细科目 分析填列付款期足年长期应付
    款长期款应通项目反映
    • 长期款应根科目期末余额减中1年期长期
    款款余额填列
    • 长期应付款应根科目期末余额减中1年期长
    期应付款余额填列
    • 期盈余项目仅月度报表中列示需年度报表中列示期
    末余额方余额时 应报表中号填列
    • 偿调拨净资产项目仅月度报表中列示需年度报表中列
    示期末余额方余 额时应报表中号填列
    163第五部分 变化情况编制重点
    财务报表体系
    ()资产负债表
    3期初余额结转
    (1)原项目名称余额直接结转
    包括:货币资金短期投资财政应返额度存货摊 费
    长期摊费处理财产损溢短期款应付票 应付账款
    应付款预提费专基金
    (2)余额直接结转
    包括:年期非流动资产固定资产原值固定资产累计折
    旧固定资产净值形资产原值形资产累计摊销形资产净值
    应缴财政款预收账款年期非流动负债
    第五部分 变化情况编制重点
    财务报表体系
    ()资产负债表
    3期初余额结转
    (3)原科目余额分析结转
    适:原制度科目合拆分取消等形成新账中新科目

    新科目 结转方式
    应收账款净额 原科目应收院病医疗款应收医疗款坏账准备中属应收
    款项部分金额合结转
    预付账款 预付账款建工程科目属预付工程款预付备料款部分金额合
    转入
    应收款净额 原科目应收款坏账准备中属应收款项部分金额合
    结转
    长期股权投资
    原科目长期投资中类投资明细结转长期债权投资
    累计盈余 原科目事业基金科教项目结转(余)财政补助结转(余)金额
    合转入
    第五部分 变化情况编制重点
    财务报表体系
    ()资产负债表
    3期初余额结转
    (3)原科目余额分析结转
    适:原制度科目合拆分取消等形成新账中新科目

    新科目 结转方式
    工程物资
    原建工程(含预付款项部分)分析结转
    建工程
    应交增值税
    原科目应交税费中类税费明细结转应交税费
    应付职工薪酬 原科目应付职工薪酬应付社会保障费金额合转入
    164第五部分 变化情况编制重点
    财务报表体系
    ()资产负债表
    3期初余额结转
    (4)新增科目
    包括:应收票应收股利应收利息流动资产研 发
    支出公基础设施原值公基础设施累计折旧(摊销) 公基础
    设施净值政府储备物资文物文化资产保障性住房原值保障性住
    房累计折旧保障性住房净值非流动资产 受托代理资产应付
    政府补贴款应付利息流动负债预计 负债非流动负债受
    托代理负债
    (5)采权益法核算长期股权投资
    相应调整长期股权投资权益法调整科目金额采成
    法核算权益法调整科目余额零
    第五部分 变化情况编制重点
    财务报表体系
    ()资产负债表
    3期初余额结转

    累计盈余科目填制
    科目 填制方法
    累计盈余——财政项目盈余
    原制度中财政补助结转(余)项目支出结转项目支出结余部
    分余额基金——财政基金余额合填列
    累计盈余——医疗盈余 原制度中财政补助结转(余)基支出结转部分余额填列
    累计盈余——科教盈余
    原制度中科教项目结转(余)科目余额基金——科
    教项目基金余额合填列
    累计盈余——新旧转换盈余
    原制度中事业基金应付福利费余额填列原制度结余
    分配科目方余额转账时医院应原账结余分配
    科目方余额转入新账累计盈余——新旧转换盈余科目方
    第五部分 变化情况编制重点
    财务报表体系
    (二)收入费表
    1变化情况

    结构精简:
    财务会计采完全权责发生制核算单独列示财政项目补助
    收支科教项目收支相关科目核算期收入期费
    期盈余三部分
    更细致:
    政府会计制度收入费科目进行增加细化部 分
    科目相应增加
    165第五部分 变化情况编制重点
    财务报表体系
    (二)收入费表
    1变化情况
    医院补充规定求应收入费表中:政府性基金收入项目增加财政
    基拨款收入 财政项目拨款收入项目
    事业收入项目增加中:医疗收入科教收入项目
    项目 反映 填列
    财政基拨款收入
    医院期取财政拨款收入中属财政基
    拨款金额
    根财政拨款收入——财政基拨
    款收入科目期发生额填列
    财政项目拨款收入
    医院期取财政拨款收入中属财政项目
    拨款金额
    根财政拨款收入——财政项目拨
    款收入科目期发生额填列
    医疗收入 医院期取医疗收入
    根事业收入——医疗收入科目
    期发生额填列
    科教收入 医院期取科教收入
    根事业收入——科教收入科目
    期发生额填列
    第五部分 变化情况编制重点
    财务报表体系
    (二)收入费表
    1变化情况
    医院补充规定求应收入费表()业务活动费项目增加中:
    财政基拨款费财政项目拨款费科教费费项目
    (二)单位理费项目增加中:财政基拨款费财政项目拨款
    费科教费费项目
    项目 反映 填列
    财政基拨款费
    医院期业务活动费单位理费
    中财政基拨款费金额
    根业务活动费单位理费——财
    政基拨款费科目期发生额填列
    财政项目拨款费
    医院期业务活动费单位理费
    中财政项目拨款费金额
    根业务活动费单位理费——财
    政项目拨款费科目期发生额填列
    科教费
    医院期业务活动费单位理费
    中科教费金额
    根业务活动费单位理费——科
    教费科目期发生额填列

    医院期业务活动费单位理费
    中费金额
    根业务活动费单位理费——
    费科目期发生额填列
    第五部分 变化情况编制重点
    财务报表体系
    (二)收入费表
    1变化情况
    医院补充规定求应收入费表三期盈余项目增加中:财政项
    目盈余 医疗盈余科教盈余项目
    项目 填 列
    财政项目盈余
    根表中财政拨款收入项目财政项目拨款收入项目金额减业务活动费
    项目 财政项目拨款费项目单位理费项目财政项目拨款费项目
    金额合计数 金额填列
    医疗盈余
    根表中财政拨款收入项目财政基拨款收入事业收入项目医疗收
    入级补助收入附属单位缴收入营收入非级财政拨款收
    入投资 收益捐赠收入利息收入租金收入收入项目
    金额合计数减业 务活动费项目财政基拨款费费单位
    理费项目财政基 拨款费费营费资产处置费
    缴级费附 属单位补助费税费费项
    目金额合计数金额填列
    科教盈余
    科教盈余项目应根表中事业收入项目科教收入项目金额减业务
    活动费 项目科教费项目单位理费项目科教费项目金额合
    计数金额 填列 47
    166第五部分 变化情况编制重点
    财务报表体系
    (二)收入费表
    1变化情况










    政府会计制度 医院会计制度
    期收入 医疗收入
    ()财政拨款收入 加:财政基补助收入
    中:政府性基金收入 减:医疗业务成
    中:财政基拨款收入 减:理费
    财政项目拨款收入 二医疗结余
    (二)事业收入 加:收入
    中:医疗收入 减:支出
    科教收入 三期结余
    (三)级补助收入 减:财政基补助结转
    (四)附属单位缴收入 四结转入结余分配
    (五)营收入 加:年初未弥补亏损
    (六)非级财政拨款收入 加:事业基金弥补亏损
    (七)投资收益 减:提取职工福利基金
    (八)捐赠收入 转入事业基金
    (九)利息收入 年末未弥补亏损
    (十)租金收入 五期财政项目补助结转(余):
    (十)收入 财政项目补助收入
    二期费 减:财政项目补助支出
    ()业务活动费 六期科教项目结转(余):
    中:财政基拨款费 科教项目收入
    财政项目拨款费 减:科教项目支出
    科教费

    (二)单位理费
    中:财政基拨款费
    财政项目拨款费
    科教费

    (三)营费
    (四)资产处置费
    (五)缴级费
    (六)附属单位补助费
    (七)税费
    (八)费
    三期盈余
    中:财政项目盈余
    医疗盈余
    科教盈余
    第五部分 变化情况编制重点
    财务报表体系
    (三)净资产变动表
    1变化情况
    • 净资产变动表年年末 余额计算年年初金额年变动金额
    根净资产科目金额合计数填列计算出年年末余额
    • 政府会计制度增设前年度盈余调整科目核算年度发生
    重差错更正等前年度盈余影响事项
    • 中:预算收入中提取行项目调整中:财务会计相关收入中
    提取预算结余中提取行项目调整期盈余中提取
    第五部分 变化情况编制重点
    财务报表体系
    (三)净资产变动表
    2期初余额结转
    根政府会计制度报表格式求净资产变动表需
    填列年初余额年数报表应进行期初数结转调整
    结转原应科目 余额结转原致医院应根2019年1月1日新
    账财务会计科目余额填列2019年净资产变动表项目年年末余


    167第五部分 变化情况编制重点
    财务报表体系
    (三)净资产变动表
    3编制重点
    • 政府会计制度中求果年度净资产变动表规定项目名
    称容 年度致应年度净资产变动表项目名称
    数字年度规定进 行调整调整金额填入年度净资产
    变动表年数栏
    • 专基金项目原制度专基金余额填列
    • 权益法调整根长期股权投资权益法核算确定金额填列
    采成法核算 科目余额零 累计盈余应专
    基金权益法调整外净资产科目余额填列
    第五部分 变化情况编制重点
    财务报表体系
    (四)现金流量表
    1变化情况
    日常活动产生现金流量——现金流入
    医院会计制度 政府会计制度
    开展医疗服务活动收现金 事业活动收财政补助拨款外现金
    财政基支出补助收现金 财政基支出拨款收现金
    财政非资性项目补助收现金 财政非资性项目拨款收现金
    收业务活动关现金 收日常活动关现金
    事科教项目活动收财政补助外现金
    第五部分 变化情况编制重点
    财务报表体系
    (四)现金流量表
    1变化情况
    日常活动产生现金流量——现金流出
    医院会计制度 政府会计制度
    发生员费支付现金 支付职工职工支付现金
    购买药品支付现金 支付项税费
    购买卫生材料支付现金 支付日常活动关现金
    财政非资性项目补助支付现金
    科教项目收入支付现金
    168第五部分 变化情况编制重点
    财务报表体系
    (四)现金流量表
    2编制重点
    科研教学活动
    现金流入:事业活动收财政拨款外现金
    现金流出:购买商品接受劳务支付现金支付职工职工支
    付现金 支付项税费支付日常活动关现金
    第五部分 变化情况编制重点
    资性支出 库存物资
    周转
    应收应付款
    预收预付款
    发生
    涉单位现金
    流量支出确认
    果库存物资增加
    现金流量低结 余
    果库存物资 减少
    正相反
    果资支出超 折
    旧超数额 现
    金流量低净 收益
    数额反 相反
    包 括 类 摊
    费 类 预 提 费

    应 收 款 增 加 现 金 流 量
    会 低 收 支 结 余
    果 应 付 款 增 加 现 金
    流 量 高 收 支 结 余
    预 收 款 增 加 现 金 流 量
    会 高 收 支 结 余
    果 预 付 款 增 加 现 金
    流量低收支结余
    额外资金
    流动
    现金流量收支
    结余关系
    单位入银行贷款
    偿款
    现金流量
    现金流量影 响
    收支结余 影响
    第五部分 变化情况编制重点
    财务报表体系
    (五)医疗活动收入费明细表
    1变化情况
    变化部分 增加 减少
    收入
    财政基拨款收入结算差额级补助
    收 入附属单位缴收入营收入
    非级 财政拨款收入投资收益捐赠收
    入利息 收入租金收入收入
    药事服务费收入项目药
    品收入明细项目

    营费资产处置费缴级费
    附属单位补助费税费费
    项目
    调整: 业务活动费单位理费性质进行明细核算
    169第五部分 变化情况编制重点
    财务报表体系
    (五)医疗活动收入费明细表
    1变化情况
















    政府会计制度 医院会计制度 变化情况
    医疗活动收入合计
    财政基拨款收入 新增
    医疗收入 医疗收入
    门急诊收入 1门诊收入
    挂号收入 中:挂号收入
    诊察收入 诊察收入 含医事服务收入
    检查收入 检查收入
    化验收入 化验收入
    治疗收入 治疗收入
    手术收入 手术收入
    卫生材料收入 卫生材料收入
    药品收入 药品收入 含西药中成药
    中草药收入
    中:西药收入 取消
    中成药收入 取消
    中草药收入 取消
    药事服务费收入 取消
    门急诊收入 门诊收入 含药事服务收入
    第五部分 变化情况编制重点
    财务报表体系
    (五)医疗活动收入费明细表
    1变化情况
















    政府会计制度 医院会计制度 变化情况
    医疗收入 医疗收入
    住院收入 2住院收入
    床位收入 中:床位收入
    诊察收入 诊察收入 含医事服务收入
    检查收入 检查收入
    化验收入 化验收入
    治疗收入 治疗收入
    手术收入 手术收入
    护理收入 护理收入
    卫生材料收入 卫生材料收入
    药品收入 药品收入 含西药中成药
    中草药收入
    中:西药收入 取消
    中成药收入 取消
    中草药收入 取消
    药事服务费收入 取消
    住院收入 住院收入 含药事服务收入
    第五部分 变化情况编制重点
    财务报表体系
    (五)医疗活动收入费明细表
    1变化情况
















    政府会计制度 医院会计制度 变化情况
    结算差额 新增
    级补助收入 新增
    附属单位缴收入 新增
    营收入 新增
    非级财政拨款收入 新增
    投资收益 新增
    捐赠收入 新增
    利息收入 新增
    租金收入 新增
    收入 新增
    170第五部分 变化情况编制重点
    财务报表体系
    (五)医疗活动收入费明细表
    2编制重点
    反映医院某会计期间医疗活动相关收入费属明细
    项目详细情况
    医疗活动收入费明细表 年度医疗活动收入费明细表
    月数:反映项目月实际发生数 年数:反映年度项目实际发生数
    年累计数:反映项目年初报告期期末累计 实际
    发生数
    年数(根年年度医疗活动收入费明细表中 年累
    计数栏列数字填列)
    年度医疗活动收入费明细表规定项目名称容年度致应年度医疗活动收入费明细表项
    目名称数字年度规定进行调整调整金额填入年度医疗活动收入费明细表年数栏
    第五部分 变化情况编制重点
    财务报表体系
    (六)附注
    1编制重点
    会计报表中货币资金应收账款存货流动资产长期投资固定资
    产建工程形资产公基础设施政府储备物资受托代理资产应付
    账款流动负债长期款事业收入非级财政拨款收入收入
    业务活动费费等重项目应资产负债表收入费表项目列示
    序采文字数描述相结合方式制度规定格式披露重项目
    明细信息报表项目金额相衔接
    第五部分 变化情况编制重点
    财务报表体系
    (六)附注
    1编制重点
    满足权责发生制政府部门财务报告政府综合财务报告编制求医院
    利信息化手段涉抵销资产负债科目区分政府会计体非政府
    会计体部门部单位部门外部单位进行反映涉收支抵销收入费
    类科目区分部门部单位部门外级政府单位部门外非级
    政府单位进行反映
    171第五部分 变化情况编制重点
















    行号 项目 金额 备注
    年预算结余(年预算收支差额)
    ① 二差异调节 ——
    ② ()重事项差异 ②③+⑥⑪⑭
    ③ 加:1期确认收入没确认预算收入 ③④+⑤
    ④ (1)应收款项预收账款确认收入
    ⑤ (2)接受非货币性资产捐赠确认收入
    ⑥ 2期确认预算支出没确认费 ⑥⑦+⑧+⑨+⑩
    ⑦ (1)支付应付款项预付账款支出
    ⑧ (2)取存货政府储备物资等计入物资成支

    ⑨ (3)购建固定资产等资性支出
    ⑩ (4)偿款息支出
    ⑪ 减:1期确认预算收入没确认收入 ⑪⑫+⑬
    ⑫ (1)收应收款项预收账款确认预算收入
    ⑬ (2)取款确认预算收入
    ⑭ 2期确认费没确认预算支出 ⑭⑮+⑯+⑰+⑱
    ⑮ (1)发出存货政府储备物资等确认费
    ⑯ (2)计提折旧费摊销费
    ⑰ (3)确认资产处置费(处置资产价值)
    ⑱ (4)应付款项预付账款确认费
    ⑲ (二)事项差异
    ⑳ 三年盈余(年收入费差额)
    第五部分 变化情况编制重点

    预算结余
    重事项
    差异
    事项
    差异

    盈余
    医院预算会计系统年预算结余基础进行重事
    项差异事项 差异调整出数额应该财
    务会计系统年盈余数额核相符
    第五部分 变化情况编制重点
    年盈余预算结余
    差异情况说明作
    年盈余预算结余
    差异情况说明编制
    信息化数系统
    动辨认采集预算结余净资产变
    动差异数月末动生成调节表
    编制流程
    预算会计系统预算收入支出表中 年
    预算收支结余差异调整 符合财务
    会计系统收入费表中 年盈余
    ü 校验预算会计财务会计衡解释现
    金流量收支结余关系 揭示收支结余
    品质坏
    ü 连接财务会计预算会计重纽带
    ü 单位合理评价单位运营质量进行现 金
    流量理
    172第五部分 变化情况编制重点
    二预算会计报表体系
    ()预算收入支出表
    1编制重点
    (1)新增项目容填列方式
    • 财政基拨款预算收入项目反映医院期取财政拨款预算收入中
    属财政基支出拨款金额 项目应根财政拨款预算收入——基
    支出科目期发生额填列
    • 财政项目拨款预算收入项目反映医院期取财政拨款收入中属
    财政项目支出拨款金额 项目应根财政拨款预算收入——项目支
    出科目期发生额填列
    • 医疗预算收入项目反映医院期开展医疗活动取预算收入项
    目应根事业预算收入——医疗预算收入科目期发生额填列
    • 科教预算收入项目反映医院期开展科研教学活动取预算收入
    项目应根事业预算收入——科教预算收入科目期发生额填列
    第五部分 变化情况编制重点
    二预算会计报表体系
    ()预算收入支出表
    1编制重点
    (1)新增项目容填列方式
    • 财政基拨款支出项目反映医院期财政基拨款发生事业支
    出项目应根事业支出科目中资金性质财政基拨款部分
    期发生额填列
    • 财政项目拨款支出项目反映医院期财政项目拨款发生事业支
    出项目应根事业支出科目中资金性质财政项目拨款部分
    期发生额填列
    • 科教资金支出项目反映医院期开展科研教学活动发生事业支出
    项目应根事业支出科目中资金性质科教资金部分期发生额
    填列
    • 资金支出项目反映医院期开展医疗活动发生事业支出
    项目应根事业支出科目中资金性质资金部分期发生额填

    第五部分 变化情况编制重点
    二预算会计报表体系
    ()预算收入支出表
    1编制重点
    (1)新增项目容填列方式
    • 财政项目拨款收支差额项目反映医院期财政项目拨款预算收入扣
    财政项目拨款支出差 额应根表中财政拨款预算收入财政项
    目拨款预算收入减表中事业支出财政项目拨 款支出金额填

    • 科教收支差额项目反映医院期开展科研教学活动相关预算收入扣
    相关预算支出差额 应根表中事业预算收入科教预算收入
    减事业支出科教资金支出金额填列
    • 医疗收支差额项目反映医院期医疗活动相关预算收入扣相关预
    算支出差额金额 负数号填列
    173第五部分 变化情况编制重点
    二预算会计报表体系
    ()预算收入支出表
    1编制重点
    (1)新增项目容填列方式
    第五部分 变化情况编制重点
    二预算会计报表体系
    ()预算收入支出表
    1编制重点
    (2)医院应新制度补充规定编制2019年预算收入支出表
    编制2019年度预算收入支出表时求填列年较数
    第五部分 变化情况编制重点
    二预算会计报表体系
    (二)预算结转结余变动表
    1编制重点
    • 年数栏:反映项目年实际发生数
    • 年数栏:反映项目年度实际发生数 应根年度预算收入支
    出表中年数栏 列数字填列
    • 年度收入支出表规定名称容 年度致:年度预算收
    支表项目名 称数字年度规定进行调整调 整金额填
    入年度预算收入支出表 年数栏
    • 年末预算结转结余年初预算结转结余+年初 余额调整+年变动金额
    174第五部分 变化情况编制重点
    二预算会计报表体系
    (三)财政拨款预算收入支出表
    1编制重点
    • 项目栏项目:根医院取财政拨款种 类分项设置
    • 项目支出栏:根项目设置
    • 医院取般公财政预算拨款政府性基金预算拨款外财政拨
    款:财政拨款种类增 加相应资金项目明细项目
    第五部分 变化情况编制重点
    三成报表体系
    ()医院科室直接成表
    1编制重点
    (1)医院科室直接成表栏目应根业务活动费单位
    理费科目属 明细科目记录直接分析填列
    项目 填制方法
    员费 工资福利费家庭补助费明细科目期发 生
    额分析填列
    卫生材料费 商品服务费——专材料费——卫生材料费明细科目期
    发生额分析填列
    药品费 商品服务费——专材料费——药品费明细科目期发生
    额分析填列
    固定资产折旧费 固定资产折旧费明细科目期发生额分析填列
    形资产摊销费 形资产摊销费明细科目期发生额分析填列
    提取医疗风险基金 计提专基金——医疗风险基金明细科目期发生额分析填列
    费 业务活动费单位理费科目明细科目外明 细
    科目期发生额分析填列
    第五部分 变化情况编制重点
    三成报表体系
    ()医院科室直接成表
    1编制重点
    (2)医疗业务成合计床服务类科室成计+医疗技术类科室成
    计+医疗辅助类+科室成计
    (3)月总计医疗业务成合计+理费
    175第五部分 变化情况编制重点
    三成报表体系
    (二)医院床服务类科室全成表
    1编制重点
    医院床服务类科室全成表中直接成栏应根业务活动费
    单位理费 科目属明细科目记录直接分析填列该栏目
    金额应医院科室直接成表中 应栏目金额保持致
    表中间接成栏应根医院财务制度规定方法计算填列
    表中全成栏应根表中直接成栏金额间接成栏
    金额合计数填列
    第五部分 变化情况编制重点
    三成报表体系
    (三)医院床服务类科室全成构成分析表
    1编制重点
    医院床服务类科室全成构成分析表项目应医院床服务类科室
    全成表数计算填列中床日成诊次成应根医院财务制度
    计算填列
    医院床服务类科室全成构成分析表医院床服务类科室全成
    素结构进行分析监测
    ##某床服务类科室成项目构成分析床服务
    类科室成结构确定科室部成理重点成项目
    例:员费(##)(某床服务类科室员费金额该科室全成合计)
    ×100 员费金额合计(**)床服务类科室员费
    员费合计(床服务类科室员费床服务类科室全成合
    计)×100
    1 政府会计制度报表体系
    2政府会计制度衔接规定
    176政府会计制度衔接规定
    新旧制度衔接时间
    二新旧制度衔接容步骤
    三会计信息系统求
    四事项
    新旧制度衔接时间
    2019年1月1日起:医院应严格政府会计制
    度——行政事业单位会计科目报表(财会〔2017〕25
    号)(简称新制度)关医院执行〈政府会计制
    度——行政事业单位会计科目报表〉补充规定(财会
    〔2018〕24号)(简称补充规定)规定进行会计核算
    编制财务报表预算会计报表
    关贯彻实施政府会计准制度通知(财会〔2018〕21号)
    部门单位应2016年资产清查核实基础
    根政府会计准制度求
    1进步清理核实类统计固定资产形资产
    库存物品外投资等资产数准确计提折旧摊销费
    确定权益等提供基础信息
    2进步规范加强款项理全面开展
    款项专项清理账龄分析做坏账准备计提相关工作
    3进步清理基建设会计账务时已交付
    建设项目转固定资产形资产等规定时办理基
    建设项目竣工财务决算手续基建设投资业务纳入
    单位会计账做准备
    177关贯彻实施政府会计准制度通知(财会〔2018〕21号)
    部门单位应2016年资产清查核实基础
    根政府会计准制度求
    4进步明晰资产占维护理责体
    规定单位控制公基础设施政府储备物资保障性
    住房等资产单位受托理资产登记入账确保国资
    产信息全面完整
    5进步梳理分析项结转结余资金构成性质
    规定确定新账中项预算结余科目资金结存科目金额
    夯实部门决算核算基础
    述工作基础部门单位应严格财政
    部制定新旧制度衔接规定做新旧转账调整工作必
    时聘请会计师事务等中介机构参中确保新旧制
    度序衔接稳渡
    关做政府会计制度实施工作通知
    (国卫办财务函〔2018〕805号)
    区单位财政部关印发<政府会计制
    度—行政事业单位会计科目报表><行政单位会计制度>
    <事业单位会计制度>关衔接问题处理规定通知
    (财会[2018]3号)求认真做新旧制度转换工作
    摸清项资产负债情况固定资产形资产基建项
    目作重点清查象确保国资产信息全面完整二
    时清理款项全面开展款项专项清理账龄分析
    做坏账准备计提工作三规范合理特科研项
    目合明确收入权责确认时点求付款
    进度时间权责发生制求进行账务处理提供
    四清理基建会计账务基建设业务纳入单位会计
    账做准备五梳理分析项结转结余资金性质
    构成衔接规定确定项预算结余科目净资产科目
    金额新旧制度衔接奠定坚定工作基础
    政府会计制度衔接规定
    新旧制度衔接时间
    二新旧制度衔接容步骤
    三会计信息系统求
    四事项
    178二新旧制度衔接容步骤
    ()做衔接前期准备工作
    (二)做新旧制度衔接相关工作
    二新旧制度衔接容步骤
    ()做衔接前期准备工作
    1
    资产负债
    清查核实
    2
    分析整理相关
    科目明细信息
    1资产负债清查核实
    (1)资产盘亏毁损
    (2)资产盘盈
    (3)应确认未确认入账资产负债
    (4)应核销未核销坏账
    (5)固定资产形资产信息核查
    (6)建工程项目信息核查
    (7)长期投资调整
    (8)资产负债清查结果
    179(1)资产盘亏毁损
    清查出药品低值易耗品卫生材料材料等流动资产盘亏
    变质毁损原制度规定进行处理
    • 资金财政补助科教项目资金形成
    • 财政补助科教项目资金形成
    • 资金形成
    固定资产报废毁损原制度规定进行处理
    • 资金财政补助科教项目资金形成
    • 财政补助科教项目资金形成
    • 资金形成
    (2)资产盘盈
    药品低值易耗品卫生材料
    材料等流动资产
    固定资产
    原制度规定类类似物资
    市场价格确定价值记库存物资科目
    贷记处理财产损溢—处理流动资产损溢
    科目
    报批准处理时记处理财产损
    溢—处理流动资产损溢科目贷记
    收入科目
    原制度规定类类似资产市场
    价格确定价值记固定资产科目贷记
    处理财产损溢—处理非流动资产损溢科

    报批准处理时记处理财产损
    溢—处理非 流动资产损溢科目贷记
    收入科目
    (3)应确认未确认入账资产负债
    清查出应确认未确认入账资产负债应制度规定
    确认入账
    资产清查出盘盈资产社会第三方机构资产评估方法确
    定盘盈资产入账价值医院第三方机构出具资产清查报告书面意
    见进行账务处理
    医院面医疗纠纷赔偿医院负债应医院相关部门进
    行调查核实予确定编制医院负债明细表
    180(3)应确认未确认入账资产负债
    医院负债明细表
    申报时间 赔偿
    姓名
    赔偿
    身份证号
    赔偿
    联系方式
    赔偿
    事项
    赔偿

    立案处
    理时间
    赔偿
    金额
    申报
    科室
    法律部门
    文件批号
    院批准
    文件
    ……
    (4)应核销未核销坏账
    执行政府会计制度前应单位账进行重分类清理时编
    制款项重分类明细表涉科目应根明细表进行账务调整
    清查出账龄超3年确认法收回应收医疗款应收
    款应规定程序报批准予核销记坏账准备科目贷记
    应收医疗款应收款科目
    应考虑财政部门资产动态监信息系统求政府会计制度
    求分类清理清理容分成三部分:
    • 基建账形成账
    • 单位部业务
    • 单位外部业务
    (5)固定资产形资产信息核查
    单位固定资产形资产原价资产分类资金源已
    年限尚年限已销基金未销基金等进行
    核查
    结合财政部资产理系统进行数核政府会计准原制度
    差异时注意相应资产分类财务处理变化
    181(5)固定资产形资产信息核查
































    单价 累计折旧 净值





    年限
    (月)



    (月)



    况计 单位







    计 单位







    计 单位







    31
    00
    00
    00
    1



    2101
    6
    0
    201
    5
    67
    20
    15
    67

    1 6000 6000 4200 4200 1800 1800




    60 42
    : : : : : : : : : : : : :


    资产清查盘点表
    (5)固定资产形资产信息核查
    资产分类衔接汇总表
    资产分类 2018年12月31日 补提2018年1月设备折旧 2019年1月1日
    固定资产分类 原值 累计
    折旧

    政基金

    教基金 净值 原值 累计折


    政基金

    教基金 净值 原值 累计
    折旧
    累计
    盈余


    房屋构筑物
    专设备
    通设备
    文物陈列品
    图书档案
    家具具装 具
    动植物
    形资产分类 原值 累计
    摊销

    政基金

    教基金 净值 原值 累计
    摊销
    累计
    盈余


    专利权
    著作权
    版权
    土权
    非专利技术
    商标权
    软件
    商誉
    (6)建工程项目信息核查
    应单位建工程进行核查核实建工程项目性质预算立
    项预算批复金额预算执行情况等信息已投入尚未办理竣
    工结算手续项目说明未转固原
    政府会计制度中工程物资需单独核算列示需原
    库存物资建工程中核算工程物资进行清查核实进行重分类调整
    182(6)建工程项目信息核查
    2018年12月31日建工程清查盘点明细表
    单位名称 XXXXXXX 单位:元
    立项工程
    名称
    立项
    时间
    立项批复
    金额
    工程

    累计投资
    金额

    投资额
    中:购
    置工程物
    资金额
    期末账面
    金额
    开工
    时间

    状况

    面积
    未转固

    XXX工程 107
    2015 1500000000 XXX 800000000 200000000 60000000 800000000 5112015 建 350000 工程进行中
    : : : : : : : :
    : : : : : : : :
    合计
    (7)长期投资调整
    涉权益法调整长期股权投资应根投资单位2018年12月
    31日注册会计师审计资产负债表等报表级部门进行申报
    批准作2019年1月1日长期股权投资科目期初余额
    (7)长期投资调整
    长期投资核实明细表
    2018年财务制度长期投资
    投资单
    位名称

    控制
    持股

    投资单位情况
    年投资
    收益
    投资
    审批
    情况
    审批
    文号
    财务核
    算方法
    投资单位者权益
    组织形式 否
    市 实收资 资公积 盈余公积 未分配利润
    XXX公司 独资 100 国独资 否 1500000 100000 500000 2000000 800000

    审批 XXXX 成法
    XXX公司 否 10 国合资 否 80000000 300000 500000 6000000 0

    审批 XXXX 成法
    2019年政府会计制度长期投资
    投资单
    位名称

    控制
    持股

    投资单位情况
    年投资
    收益
    投资
    审批
    情况
    审批
    文号
    财务核
    算方法
    投资单位者权益
    组织形式 否
    市 实收资 资公积 盈余公积 未分配利润
    XXX公司 独资 100 国独资 否 1500000 100000 500000 2000000 800000

    审批 XXXX 权益法
    XXX公司 否 10 国合资 否 80000000 300000 500000 6000000 0

    审批 XXXX 成法
    183(8)资产负债清查结果
    根资产负债全面清查结果医院应做账账账实系统系
    统间相符
    政府会计制度求做资产负债等项目明细拆分形
    成衔接规定求医院原会计科目余额明细附表
    附注求拆分政府会计体非政府会计体部门部单
    位部门外部单位部门部单位部门外级政府单位部
    门外非级政府单位
    保证未够附注求披露信息需进步债权
    债务进行拆分:
    政府会计体非政府会计体
    部门部单位部门外部单位
    (8)资产负债清查结果
    应收账款债权类披露格式
    注1:部门部单位指纳入医院属部门财务报告合范围单位()
    注2:应收票预付账款应收款应收账款进行披露
    债务类 期末余额 年初余额
    政府会计体:
    部门部单位
    单位1
    ……
    部门外部单位
    单位1
    ……

    单位1
    ……
    合计
    (8)资产负债清查结果
    应付账款债权类披露格式
    债权类 期末余额 年初余额
    政府会计体:
    部门部单位
    单位1
    ……

    单位1
    ……
    合计
    注:应付票预收账款应付款长期应付款应
    付账款进行披露
    184二新旧制度衔接容步骤
    ()做衔接前期准备工作
    1
    资产负债
    清查核实
    2
    分析整理相关
    科目明细信息
    2分析整理相关科目明细信息
    (1)医院原会计科目余额明细表
    (2)医院原会计科目余额明细表二
    医院原会计科目余额明细表(附表1)
    总账科目 明细分类 金额 备注
    库存现金
    库存现金

    中:受托代理现金

    银行存款
    银行存款

    中:受托代理银行存款

    预付账款
    途物品



    应收款
    应收股利

    应收利息

    应收账款

    途物品 已付款尚未收物资

    明确财务会计资产权属
    185医院原会计科目余额明细表(附表1)(续)
    原账总账科目 新账明细分类 金额 备注
    库存物资
    受托代理资产
    工程物资

    长期投资
    长期股权投资
    长期债券投资
    建工程
    建工程
    工程物资
    应交税费
    应交增值税
    应交税费
    应缴款项
    应缴财政款

    医院原会计科目余额明细表(附表1)(续)
    原账总账科目 新账明细分类 金额 备注
    应付款
    受托代理负债

    预提费
    短期款应付利息

    长期款
    分期付息期
    长期款应付利息


    基金
    应财政项目拨款
    费形成资产
    基金


    应科教费形成
    资产基金
    财政补助结转(余)
    项目支出结转项目
    支出结余
    基支出结转
    医院原会计科目余额明细表二(附表2)
    原账总账科目 新账明细分类 金额 备注
    预付账款
    财政补助资金预付
    非财政补助专项资金预付
    非财政补助非专项资金预付
    应收款
    预付款项 职工预差旅费等
    中:财政补助资金预付
    非财政补助专项资金预付
    非财政补助非专项资金预付
    需收回 支付押金应收
    职工垫付款项等
    库存物资
    购入库存物资
    非购入库存物资 接受捐赠偿调入
    物资等
    加工物资
    加工程中支付资金
    中:财政补助资金支付
    非财政补助专项资金支付
    非财政补助非专项资金支付
    加工程中未支付资金
    收付实现制调整做准备
    186医院原会计科目余额明细表二(附表2)(续)
    原账总账科目 新账明细分类 金额 备注
    长期投资
    长期股权投资
    中:现金资产取
    非现金资产方式取
    长期债券投资
    中:投资成

    应付票
    应付账款
    发生时计入支出
    发生时计入支出
    中:财政补助资金应付
    非财政补助专项资金应付
    非财政补助非专项资金应付
    长期款
    款金

    基金
    应非流动资产基金
    应流动资产基金
    专基金
    非财政补助结余中提取

    二新旧制度衔接容步骤
    ()做衔接前期准备工作
    (二)做新旧制度衔接相关工作
    (二)做新旧制度衔接相关工作
    第步 根原账编制2018年12月31日科目余额表
    编制原账部分科目余额明细表
    第二步 新制度补充规定设立2019年1月1日
    新账
    第三步 规定登记新账财务会计科目余额预算结
    余科目余额相关新账科目余额进行调整
    第四步 登记调整会计科目余额编制
    2019年1月1日科目余额表作新账期
    初余额
    第五步 根新账会计科目期初余额新制度
    补充规定编制2019年1月1日资产负债表
    187第步 根原账编制2018年12月31日科目余额表
    编制原账部分科目余额明细表>
    第步 编制原账科目余额明细表
    表:根原账编制2018年12月31日科目余额表
    表二:编制原会计科目余额明细表新制度财务会计期
    初余额做准备
    表三:编制原会计科目余额明细表二新制度预算会计期
    初余额做准备
    表:根原账编制2018年12月31日科目余额表
    编号 名称 期末余额 编号 名称 期末余额
    资产类 二负债类
    1001 库存现金 75002001 短期款 225400100
    1002 银行存款 534239723332101 应缴款项 500000000
    1003 零余额帐户款额度 2201 应付票 30000000
    1004 货币资金 600000002202 应付账款 26653736000
    1101 短期投资 1000000002203 预收医疗款 4053082100
    1201 财政应返额度 10228100002204 应付职工薪酬 15537100
    1211 应收院病医疗款 33749381002205 应付福利费 163200000
    1212 应收医疗款 135951044002206 应付社会保障费 70372900
    1215 应收款 9135065122207 应交税费 6186088
    1221 坏账准备 5803444362209 应付款 2035528523
    应收医疗款坏账准备 5438041762301 预提费 936500
    应收款坏账准备 365402602401 长期款 230000000
    1231 预付账款 39600255002402 长期应付款 250000000
    1301 库存物资 3428967500负债类合计 34233979311
    1302 加工物资 12726500三净资产类
    1401 摊费 651821003001 事业基金 73855379064
    1501 长期投资 7355000003101 专基金 25396235300
    150101 股权投资 7355000003201 基金 3357802398
    150102 债权投资 320101 财政基金 3070102398
    1601 固定资产 123041100400 320102 科教项目基金 287700000
    1602 累计折旧 617500000003301 财政补助结转(余) 1247097000
    1611 建工程 2217544643302 科教项目结转(余) 3698829400
    1621 固定资产清理 3401 期结余
    1701 形资产 2000000003501 结余分配
    1702 累计摊销 35928400净资产类合计 107555343162
    1801 长期摊费
    1901 处理财产损溢
    资产类合计 141789322473负债净资产合计 141789322473
    188表二:编制原会计科目余额明细表新制度财
    务会计期初余额做准备
    总账科目 明细分类 金额 备注
    库存现金
    库存现金 7500
    中:受托代理现金 5500
    银行存款
    银行存款 53423972333
    中:受托代理银行存款 3972333
    预付账款
    途物品 990025500
    2970000000
    应收款
    应收股利 100000000
    应收利息
    应收账款 100000000
    途物品 100000000 已付款尚未收物资
    613506512
    库存物资
    政府储备物资
    受托代理资产 28967500
    工程物资 400000000
    3000000000
    长期投资
    长期股权投资 735500000
    长期债券投资
    建工程
    建工程 200000000
    工程物资 21754464
    应交税费
    应交增值税 6000000
    应交税费 186088
    应缴款项
    应缴财政款 460000000
    40000000
    应付票
    应付票 30000000
    尚未支付应计利息
    应付款
    受托代理负债 32945333
    2002583190
    预提费
    短期款应付利息 112700
    823800
    长期款
    分期付息期长期款应付利息 10000000
    220000000
    基金
    应财政项目拨款费形成资产基金 3070102398
    应科教费形成资产基金 287700000
    表三:编制原会计科目余额明细表二新制度预
    算会计期初余额做准备
    总账科目 明细分类 金额 备注
    预付账款
    财政补助资金预付 229287000
    非财政补助专项资金预付 1000000
    非财政补助非专项资金预付 3729738500
    应收款
    预付款项 职工预差旅费等
    中:财政补助资金预付
    非财政补助专项资金预付
    非财政补助非专项资金预付
    需收回 913506512 支付押金应收职工垫付款项等
    库存物资
    购入库存物资 3400000000
    非购入库存物资 28967500 接受捐赠偿调入物资等
    加工物资
    加工程中支付资金 12726500
    中:财政补助资金支付
    非财政补助专项资金支付
    非财政补助非专项资金支付 12726500
    加工程中未支付资金
    长期投资
    长期股权投资 735500000
    中:现金资产取 735500000
    非现金资产方式取
    长期债券投资
    中:投资成

    应付票应付账款
    发生时记入支出 26678236000
    发生时记入支出 5500000
    中:财政补助资金应付 5000000
    非财政补助专项资金应付 500000
    非财政补助非专项资金应付
    长期款
    款金 220000000
    10000000
    基金
    应非流动资产基金 3287700000
    应流动资产基金 70102398
    专基金
    非财政补助结余中提取 15396235300
    10000000000
    第二步 新制度补充规定设立2019年1月1日新账>
    189第二步 新制度补充规定设立2019年1月1日新账
    u 构建2019年新账套科目体系(5+3会计素新旧科目表)
    u 设置基础档案(会计核算单元成核算单元项目档案供应商档
    案等)
    u 配置核算体系(成分摊规辅助核算期末结转等)
    u 配置会计台(业务系统总账报表总账手工处理等)
    u 预置财务报表(附注披露求)预算会计报表等报表体系
    u 确定系统间连接素方式数交互口径节点等
    医院新旧会计制度转账会计科目表(明细科目略)
    序号
    新制度科目 旧制度科目
    编号 名称 编号 名称
    资产类
    1 1001 库存现金 1001 库存现金
    2 1002 银行存款 1002 银行存款
    3 1021 货币资金 1004 货币资金
    4 1201 财政应返额度 1201 财政应返额度
    5 1101 短期投资 1101 短期投资
    6 1212 应收账款
    1211 应收院病医疗款
    1212 应收医疗款
    7 1218 应收款
    1215 应收款
    8 1215 应收股利
    9 1216 应收利息
    10 1212 应收账款
    11 1301 途物品
    12 1219 坏账准备 1221 坏账准备
    医院新旧会计制度转账会计科目表(续)
    序号
    新制度科目 旧制度科目
    编号 名称 编号 名称
    资产类
    13 1214 预付账款
    1231 预付账款
    14 1301 途物品
    15 1302 库存物品
    1301 库存物资16 1611 工程物资
    17 1891 受托代理资产
    18 1303 加工物品 1302 加工物资
    19 1401 摊费 1401 摊费
    20 1501 长期股权投资
    1501 长期投资
    21 1502 长期债券投资
    190医院新旧会计制度转账会计科目表(续)
    序号
    新制度科目 旧制度科目
    编号 名称 编号 名称
    资产类
    22 1601 固定资产 1601 固定资产
    23 1602 固定资产累计折旧 1602 累计折旧
    24 1611 工程物资
    1611 建工程
    25 1613 建工程
    26 1902 处理财产损溢 1621 固定资产清理
    27 1701 形资产 1701 形资产
    28 1702 形资产累计摊销 1702 累计摊销
    29 1901 长期摊费 1801 长期摊费
    30 1902 处理财产损溢 1901 处理财产损溢
    医院新旧会计制度转账会计科目表(续)
    序号
    新制度科目 旧制度科目
    编号 名称 编号 名称
    二负债类
    31 2001 短期款 2001 短期款
    32 2103 应缴财政款
    2101 应缴款项
    33 2307 应付款
    34 2301 应付票 2201 应付票
    35 2302 应付账款 2202 应付账款
    36 2001 短期款
    37 2305 预收账款 2203 预收医疗款
    38 2201 应付职工薪酬 2204 应付职工薪酬
    39 3001 累计盈余 2205 应付福利费
    40 2201 应付职工薪酬 2206 应付社会保障费
    医院新旧会计制度转账会计科目表(续)
    序号
    新制度科目 旧制度科目
    编号 名称 编号 名称
    二负债类
    41 2101 应交增值税
    2207 应交税费
    42 2102 应交税费
    43 2307 应付款
    2209 应付款
    44 2901 受托代理负债
    45 2401 预提费 2301 预提费
    46 2304 应付利息
    47 2501 长期款 2401 长期款
    48 2304 应付利息
    49 2502 长期应付款 2402 长期应付款
    191医院新旧会计制度转账会计科目表(续)
    序号
    新制度科目 旧制度科目
    编号 名称 编号 名称
    三净资产类
    50 3001 累计盈余
    3001 事业基金
    3201 基金
    3301 财政补助结转(余)
    3302 科教项目结转(余)
    51 3101 专基金 3101 专基金
    52 3001 累计盈余(方) 3501 结余分配(方)
    医院新旧会计制度转账会计科目表(续)
    序号
    新制度科目 旧制度科目
    编号 名称 编号 名称
    四预算结余类
    53 8101 财政拨款结转
    3301 财政补助结转(余)
    54 8102 财政拨款结余
    55 8201 非财政拨款结转 3302 科教项目结转(余)
    56 8202 非财政拨款结余 3001 事业基金
    57 8301 专结余 3101 专基金
    58 8001 资金结存(方)
    3301 财政补助结转(余)
    3302 科教项目结转(余)
    3001 事业基金
    3101 专基金
    第三步 规定登记新账财务会计科目余额预算结
    余科目余额相关新账科目余额进行调整>
    192第三步 规定登记新账财务会计科目余额预算
    结余科目余额相关新账科目余额进行调整
    财务会计科目
    新旧衔接
    财务会计 预算会计
    预算会计科目
    期初余额设置
    第三步 规定登记新账财务会计科目余额预算
    结余科目余额相关新账科目余额进行调整
    财务会计科目新旧衔接
    ()2018年12月31日原账会计科目余额转入新账财务会
    计科目
    (二)原未入账事项登记新账财务会计科目
    (三)新账相关财务会计科目余额新制度规定会
    计核算基础进行调整
    财务会计科目新旧衔接
    ()2018年12月31日原账会计科目余额转入新账财务会
    计科目
    1 资产类
    2 负债类
    3 净资产类
    4 收入费类
    5
    193财务会计科目新旧衔接——资产类
    序号
    原制度科目 新制度科目
    编号 名称 编号 名称
    资产类
    1 1001 库存现金 1001 库存现金
    2 1002 银行存款 1002 银行存款
    3 1004 货币资金 1021 货币资金
    4 1201 财政应返额度 1201 财政应返额度
    5 1101 短期投资 1101 短期投资
    6 1211 应收院病医疗款
    1212 应收账款7 1212 应收医疗款
    8
    1215 应收款
    1218 应收款
    9 1215 应收股利
    10 1216 应收利息
    11 1212 应收账款
    12 1301 途物品
    13 1221 坏账准备 1219 坏账准备
    14
    1231 预付账款
    1214 预付账款
    15 1301 途物品
    16
    1301 库存物资
    1302 库存物品
    17 1611 工程物资
    18 1891 受托代理资产
    财务会计科目新旧衔接——资产类
    序号
    原制度科目 新制度科目
    编号 名称 编号 名称
    资产类
    19 1302 加工物资 1303 加工物品
    20 1401 摊费 1401 摊费
    21
    1501 长期投资
    1501 长期股权投资
    22 1502 长期债券投资
    23 1601 固定资产 1601 固定资产
    24 1602 累计折旧 1602 固定资产累计折旧
    25
    1611 建工程
    1611 工程物资
    26 1613 建工程
    27
    1621 固定资产清理
    1902 处理财产损溢
    28 3001 累计盈余(方)
    29 1701 形资产 1701 形资产
    30 1702 累计摊销 1702 形资产累计摊销
    31 1801 长期摊费 1901 长期摊费
    32 1901 处理财产损溢 1902 处理财产损溢
    财务会计科目新旧衔接——资产类
    新旧会计制度衔接时原制度23资产类级科目分通方式进行处
    理:
    原科目名称期末余额直接结转
    种结转方式适核算容原账相应科目核算容基相库存
    现金银行存款货币资金财政应返额度短期投
    资坏账准备摊费固定资产形资产长期
    摊费处理财产损溢科目转账时医院应原账述科目余额
    直接转入新账相应科目中应原账库存现金银行存款
    科目余额中属新制度规定受托代理资产金额转入新账库存现金银
    行存款科目受托代理资产明细科目

    194财务会计科目新旧衔接——资产类
    新旧会计制度衔接时原制度23资产类级科目分通方式进行处
    理:
    二变更原科目名称期末余额直接结转
    种结转方式适新制度中科目名称发生变化核算容没变化
    原账中加工物资累计折旧累计摊销科目转账时医院应
    原账述科目余额直接转入新账加工物品固定资产累计折旧
    形资产累计摊销科目
    三原科目期末余额中性质重新划分
    种方法适原账中应收款预付账款库存物资
    建工程固定资产清理科目转账时医院应原账述科目余
    额进行分析转入新账相应科目
    财务会计科目新旧衔接——资产类
    新旧会计制度衔接时原制度23资产类级科目分通方式进行处
    理:
    四原账中科目合成新账中科目
    种方法适原账中应收院病医疗款应收医疗款 科
    目新制度设置应收账款科目该科目设置应收院病医疗
    款应收医疗款明细科目应收院病医疗款应收医疗款明
    细科目核算容原账应收院病医疗款应收医疗款科目核
    算容基相转账时医院应原账应收院病医疗款应收
    医疗款科目余额转入新账应收账款科目应收院病医疗款
    应收医疗款明细科目
    五新制度中取消原账科目期末余额结转新账中相关科目
    种方法适原账中固定资产清理 科目新制度设置处
    理财产损溢科目该科目核算容包含原账固定资产清理科目核
    算容转账时医院应原账固定资产清理科目余额转入新账
    处理财产损溢科目
    财务会计科目新旧衔接——资产类
    1资产类
    (1)库存现金银行存款货币资金财政应返额
    度短期投资坏账准备摊费固定资产形资
    产长期摊费处理财产损溢科目
    新制度设置库存现金银行存款货币资金财政应
    返额度短期投资坏账准备摊费固定资产
    形资产长期摊费处理财产损溢科目核算容原
    账述相应科目核算容基相转账时医院应原账述科目余
    额直接转入新账相应科目中应原账库存现金银行存款
    科目余额中属新制度规定受托代理资产金额转入新账库存现金
    银行存款科目受托代理资产明细科目

    195财务会计科目新旧衔接——资产类
    1资产类
    (2)应收院病医疗款应收医疗款科目
    新制度补充规定设置应收账款科目该科目设置应收
    院病医疗款应收医疗款应收账款明细科目应收院病
    医疗款应收医疗款明细科目核算容原账应收院病医疗
    款应收医疗款科目核算容基相转账时医院应原账
    应收院病医疗款应收医疗款科目余额转入新账应收账款科
    目应收院病医疗款应收医疗款明细科目

    财务会计科目新旧衔接——资产类
    1资产类
    (3)应收款科目
    新制度设置应收款科目转账时医院应原账应收
    款科目余额进行分析原账应收款科目中核算应收长期股权投资
    股利转入新账应收股利科目原账应收款科目中核算应
    收长期债权投资利息转入新账应收利息科目原账应收款
    科目中核算出租资产等应收取款项转入新账应收账款科目原账
    应收款科目中核算已付款开出商业汇票尚未收物资金额
    转入新账途物品科目剩余余额转入新账应收款科目
    (4)预付账款科目
    新制度设置途物品预付账款科目原制度设置预付账款
    科目转账时医院应原账预付账款科目中核算已付款开出商业
    汇票尚未收物资金额转入新账途物品科目剩余余额转入
    新账预付账款科目
    财务会计科目新旧衔接——资产类
    1资产类
    (5)库存物资科目
    新制度设置库存物品科目原制度设置库存物资科目转账时
    医院应原账库存物资科目余额中属医院受托存储保物资受托转
    赠物资金额转入新账受托代理资产科目原账库存物资科目余
    额中属建工程购买材料物资金额转入新账工程物资科目
    剩余余额医院库存物品类(药品卫生材料等)分转入新账
    库存物品科目关明细科目
    (6)加工物资科目
    新制度设置加工物品科目核算容原账加工物资科目
    核算容基相转账时医院应原账加工物资科目余额转入
    新账加工物品科目
    196财务会计科目新旧衔接——资产类
    1资产类
    (7)长期投资科目
    新制度设置长期股权投资长期债券投资科目原制度设置
    长期投资科目转账时医院应原账长期投资科目中核算股权
    投资金额转入新账长期股权投资科目明细科目原账长期投
    资科目中核算债券投资金额转入新账长期债券投资科目明细科

    (8)累计折旧科目
    新制度设置固定资产累计折旧科目该科目核算容原账累
    计折旧科目核算容基相转账时医院应原账累计折旧科
    目余额转入新账固定资产累计折旧科目
    财务会计科目新旧衔接——资产类
    1资产类
    (9)累计摊销科目
    新制度设置形资产累计摊销科目该科目核算容原账累
    计摊销科目核算容基相转账时医院应原账累计摊销科
    目余额转入新账形资产累计摊销科目
    (10)建工程科目
    新制度设置建工程科目该科目核算容原账建工程
    科目核算容基相转账时医院应原账建工程科目余额
    (基建账金额)转入新账建工程科目
    医院原账建工程科目中核算新制度规定应记入工程物资
    科目容应原账建工程科目余额中属工程物资金额转入新
    账工程物资科目
    财务会计科目新旧衔接——资产类
    1资产类
    (11)固定资产清理科目
    新制度设置处理财产损溢科目该科目核算容原账固定
    资产清理科目核算容基相转账时医院应原账固定资产清
    理科目余额转入新账处理财产损溢科目
    (12)零余额账户款额度科目
    原账零余额账户款额度科目年末余额需进行转账处理
    197财务会计科目新旧衔接——负债类
    序号 原制度科目 新制度科目
    编号 名称 编号 名称
    二负债类
    33 2001 短期款 2001 短期款
    34 2101 应缴款项 2103 应缴财政款
    35 2307 应付款
    36 2201 应付票 2301 应付票
    37 2202 应付账款 2302 应付账款
    38 2001 短期款
    39 2203 预收医疗款 2305 预收账款
    40 2204 应付职工薪酬 2201 应付职工薪酬
    41 2205 应付福利费 3001 累计盈余
    42 2206 应付社会保障费 2201 应付职工薪酬
    财务会计科目新旧衔接——负债类
    序号
    原制度科目 新制度科目
    编号 名称 编号 名称
    二负债类
    43 2207 应交税费 2101 应交增值税
    44 2102 应交税费
    45
    2209 应付款
    2307 应付款
    46 2502 长期应付款
    47 2901 受托代理负债
    48 2301 预提费 2401 预提费
    49 2304 应付利息
    50 2401 长期款 2501 长期款
    51 2304 应付利息
    52 2402 长期应付款 2502 长期应付款
    财务会计科目新旧衔接——负债类
    新旧会计制度衔接时原制度13负债类级科目分通方式进行处理:

    原科目名称期末余额直接结转
    种结转方式适新制度中科目名称未发生变化核算容基相
    包含新账科目原账中短期款长期应付款科目转账时医院
    应原账述科目余额直接转入新账相应科目
    二变更原科目名称期末余额直接结转
    种结转方式适新制度中科目名称发生变化核算容基相
    包含新账科目原账中预收医疗款科目转账时医院应原账
    预收医疗款科目余额直接转入新账预收账款科目
    198财务会计科目新旧衔接——负债类
    新旧会计制度衔接时原制度13负债类级科目分通方式进行处理:

    三原科目期末余额中性质重新划分
    种方法适原账中应缴款项应付票应付账款应
    付福利费应交税费应付款预提费长期款科
    目转账时医院应原账述科目余额进行分析转入新账相应科目
    四原账中科目合成新账中科目
    种方法适原账中应付职工薪酬应付社会保障费科目新
    制度设置应付职工薪酬科目核算容包含原账应付职工薪酬
    应付社会保障费科目核算容转账时医院应原账应付职工薪
    酬应付社会保障费科目余额转入新账应付职工薪酬科目
    财务会计科目新旧衔接——负债类
    新旧会计制度衔接时原制度13负债类级科目分通方式进行处理:

    五新制度中取消原科目期末余额分析结转新账中相关科目
    种方法适原账中应付福利费新制度取消应付福利费科
    目转账时医院应原账应付福利费科目余额转入新账累计盈
    余—新旧转换盈余科目
    财务会计科目新旧衔接——负债类
    2负债类
    (1)短期款应付票长期应付款科目
    新制度设置短期款应付票长期应付款科目核算
    容原账述相应科目核算容基相转账时医院应原账
    述科目余额直接转入新账相应科目
    (2)应付账款科目
    新制度设置应付账款科目核算容原制度中应付账款科目
    核算容基相转账时医院应原账应付账款科目余额转入
    新账应付账款科目中医院原账应付账款科目中核算力
    支付银行承兑汇票转入应付账款科目余额应原账应付账款
    科目余额中属力支付银行承兑汇票转入应付账款科目余额转入新账
    短期款科目
    199财务会计科目新旧衔接——负债类
    2负债类
    (3)应缴款项科目
    新制度设置应缴财政款科目原制度设置应缴款项科目转账
    时医院应原账应缴款项科目余额中属应缴财政款项金额转入新
    账应缴财政款科目原账应缴款项科目余额减属应缴财政款
    项金额差额转入新账应付款科目
    (4)预收医疗款科目
    新制度设置预收账款科目核算容原账预收医疗款科目
    核算容基相转账时医院应原账预收医疗款科目余额转入
    新账预收账款科目
    财务会计科目新旧衔接——负债类
    2负债类
    (5)应付职工薪酬应付社会保障费科目
    新制度设置应付职工薪酬科目原制度设置应付职工薪酬
    应付社会保障费科目转账时医院应原账应付职工薪酬应
    付社会保障费科目余额转入新账应付职工薪酬科目
    (6)应付福利费科目
    新制度未设置应付福利费科目转账时医院应原账应付福利
    费科目余额转入新账累计盈余——新旧转换盈余科目
    财务会计科目新旧衔接——负债类
    2负债类
    (7)应交税费科目
    新制度设置应交增值税应交税费科目原制度设置应
    交税费科目转账时医院应原账应交税费——应交增值税科目余
    额转入新账应交增值税科目原账应交税费科目余额减属应
    交增值税余额差额转入新账应交税费科目
    (8)应付款科目
    新制度设置应付款科目该科目核算容原账应付
    款科目核算容基相转账时医院应原账应付款科目
    余额转入新账应付款科目中医院原账应付款科
    目中核算属新制度规定受托代理负债应原账应付款科
    目余额中属受托代理负债余额转入新账受托代理负债科目
    200财务会计科目新旧衔接——负债类
    2负债类
    (9)预提费科目
    新制度设置预提费科目该科目核算容原账预提费
    科目核算容基相转账时医院应原账预提费科目余额转
    入新账预提费科目原账预提费科目中核算属预提短期款
    应付未付利息转账时医院应预提短期款应付未付利息金额转入新
    账应付利息科目
    (10)长期款科目
    新制度设置长期款科目该科目核算容原账长期款
    科目核算容基相转账时医院应原账长期款科目余额转
    入新账长期款科目中医院原账长期款科目中核算分
    期付息期长期款应付利息应原账长期款科目余额
    中属分期付息期长期款应付利息金额转入新账应付利息科

    财务会计科目新旧衔接——净资产类
    序号
    原制度科目 新制度科目
    编号 名称 编号 名称
    三净资产类
    53
    3001 事业基金
    3001 累计盈余
    3201 基金
    3301 财政补助结转(余)
    3302 科教项目结转(余)
    54 3101 专基金 3101 专基金
    55 3501 结余分配(方) 3001 累计盈余(方)
    财务会计科目新旧衔接——净资产类
    新旧会计制度衔接时原制度6净资产类科目分通二种方式结转:
    原科目名称期末余额直接结转
    种结转方式适新制度中科目名称未发生变化核算容相原账
    中专基金科目转账时医院应原账述科目余额直接转入新账
    相应科目
    二原账中科目合成新账中科目
    种结转方式适原账中事业基金基金财政补助结
    转(余)科教项目结转(余)科目新制度设置累计盈余科目
    核算容包含原账事业基金基金财政补助结转(余)
    科教项目结转(余)科目核算容转账时医院应原账事业基
    金基金财政补助结转(余)科教项目结转(余)科目
    余额转入新账累计盈余科目
    201财务会计科目新旧衔接——净资产类
    3净资产类
    (1)事业基金科目
    新制度设置累计盈余科目该科目核算容包含原账事业基
    金科目核算容转账时医院应原账事业基金科目余额转入新
    账累计盈余——新旧转换盈余科目
    (2)专基金科目
    新制度设置专基金科目该科目核算容原账专基金
    科目核算容基相转账时医院应原账专基金科目余额转
    入新账专基金科目

    财务会计科目新旧衔接——净资产类
    3净资产类
    (3)基金科目
    新制度需原制度中基金科目应容进行核算转账时
    医院应原账基金——财政基金科目余额转入新账累计盈
    余——财政项目盈余科目原账基金——科教项目基金科目
    余额转入新账累计盈余——科教盈余科目
    (4)财政补助结转(余)科教项目结转(余)科目
    新制度设置累计盈余科目该科目余额包含原账财政补助结
    转(余)科教项目结转(余)科目余额容转账时医院应原账
    财政补助结转(余)科目中项目支出结转项目支出结余部分余额转入
    新账累计盈余——财政项目盈余科目原账财政补助结转(余)
    科目中基支出结转部分余额转入新账累计盈余——医疗盈余科目
    原账科教项目结转(余)科目余额转入新账累计盈余——科教盈余
    科目

    财务会计科目新旧衔接——净资产类
    3净资产类
    (5)结余分配科目
    新制度设置年盈余分配科目该科目核算容原账结余分
    配科目核算容基相新制度规定年盈余分配科目余额年末应
    转入累计盈余科目原账结余分配科目方余额转账时医院应
    原账结余分配科目方余额转入新账累计盈余——新旧转换盈余
    科目方
    (6)期结余科目
    原账期结余科目年末余额该科目需进行转账处理
    202财务会计科目新旧衔接——收入类费类
    4收入类费类
    原账中收入类费类科目年末余额需进行转账处理
    2019年1月1日起应新制度设置收入类费类科目进行账务处

    财务会计科目新旧衔接
    注意事项:
    • 医院存规定未列举原账科目余额应规定转入
    新账相应科目
    • 新账科目设明细科目应原账中应科目余额加分析
    分转入新账中相应科目相关明细科目
    • 医院进行新旧衔接转账时应编制转账工作分录作转账
    工作底稿转入新账应原科目余额分拆原科目余额
    作原始证
    财务会计科目新旧衔接
    (二)原未入账事项登记新账财务会计科目
    1受托代理资产
    2盘盈资产
    3预计负债
    203财务会计科目新旧衔接
    (二)原未入账事项登记新账财务会计科目
    1受托代理资产
    医院新旧制度转换时应2018年12月31日前未入账受托代理资产
    新制度规定记入新账登记新账时确定受托代理资产入账成记
    受托代理资产科目贷记受托代理负债科目
    2盘盈资产
    医院新旧制度转换时应2018年12月31日前未入账盘盈资产新
    制度规定记入新账登记新账时确定盘盈资产成分记关
    资产科目盘盈资产成合计金额贷记累计盈余——新旧转换盈余
    科目
    财务会计科目新旧衔接
    (二)原未入账事项登记新账财务会计科目
    3预计负债
    医院新旧制度转换时应2018年12月31日新制度规定确认预计
    负债记入新账登记新账时确定预计负债金额记累计盈余——新
    旧转换盈余科目贷记预计负债科目
    财务会计科目新旧衔接
    注意事项:
    • 医院存2018年12月31日前未入账事项应规定登
    记新账相应科目
    • 医院新账财务会计科目补记未入账事项时应编制记账证
    补充登记事项确认作原始证
    204财务会计科目新旧衔接
    (三)新账相关财务会计科目余额新制度规定会
    计核算基础进行调整
    1调整坏账准备
    2权益法调整长期股权投资账面余额
    3补提折旧
    财务会计科目新旧衔接
    (三)新账相关财务会计科目余额新制度规定会计核算基础进行调整
    1调整坏账准备
    新制度求医院收回需缴财政应收账款应收款提取坏账准

    新旧制度转换时医院应2018年12月31日需缴财政应收账
    款科目扣应收院病医疗款余额应收款科目余额计
    算应计提坏账准备金额原账坏账准备科目余额进行调整
    补提坏账准备时记累计盈余——新旧转换盈余科目贷记坏账准
    备科目回提坏账准备时记坏账准备科目贷记累计盈余——
    新旧转换盈余科目

    财务会计科目新旧衔接
    (三)新账相关财务会计科目余额新制度规定会计核算基础进行调整
    2权益法调整长期股权投资账面余额
    新制度规定应采权益法核算长期股权投资新旧制度转换时
    医院应长期股权投资科目设置新旧制度转换调整明细科目
    投资单位2018年12月31日财务报表者权益账面余额医院
    持投资单位股权例计算应享应分担投资单位者权益份
    额调整长期股权投资账面余额记贷记长期股权投资——新旧制度转
    换调整科目贷记记累计盈余——新旧转换盈余科目

    205财务会计科目新旧衔接
    (三)新账相关财务会计科目余额新制度规定会计核算基础进行调整

    3补提折旧
    医院应截2018年12月31日前购置未计提完折旧固定资产新旧
    制度转换时补充规定提供折旧年限计算补提月折旧
    财政项目拨款费形成固定资产应补提金额记累计盈余—
    —财政项目盈余科目贷记固定资产累计折旧科目相关明细科目
    科教费形成固定资产应补提金额记累计盈余——科教盈
    余科目贷记固定资产累计折旧科目相关明细科目
    固定资产应补提金额记累计盈余——新旧转换盈余科目
    贷记固定资产累计折旧科目相关明细科目
    财务会计科目新旧衔接
    (三)新账相关财务会计科目余额新制度规定会计核算基础进行调整

    补提固定资产折旧应区分 固定资产折旧年限 否发生变化进行分处理:
    固定资产折旧年限变:
    直接补提 1 月折旧额
    固定资产折旧年限变化:
    根2018年12月31日固定资产净值新折旧
    年限剩余期限计算1月折旧额进行补提
    财务会计科目新旧衔接
    (三)新账相关财务会计科目余额新制度规定会计核算基础进行调整

    形资产摊销:
    政府会计准第4号——形资产第十七条指出非批量购入单价
    1000元形资产 购买期成次性全部转销
    新补充规定衔接规定明确求说明未适法进行处理
    206财务会计科目新旧衔接
    注意事项:
    • 医院新账财务会计科目期初余额进行调整时应编制记账证
    调整事项确认作原始证
    第三步 规定登记新账财务会计科目余额预算
    结余科目余额相关新账科目余额进行调整
    财务会计科目
    新旧衔接
    财务会计 预算会计
    预算会计科目
    期初余额设置
    第三步 规定登记新账财务会计科目余额预算
    结余科目余额相关新账科目余额进行调整
    二预算会计科目期初余额设置
    • 财政拨款结转
    • 财政拨款结余
    • 非财政拨款结转
    • 非财政拨款结余
    • 专结余
    • 资金结存
    207预算会计科目新旧衔接
    ()财政拨款结转财政拨款结余科目应资金结
    存科目余额
    (二)非财政拨款结转科目应资金结存科目余额
    (三)专结余科目应资金结存科目余额
    (四)非财政拨款结余科目应资金结存科目余额
    (五)结余非财政拨款结余分配科目
    (六)预算收入类预算支出类会计科目
    预算会计科目新旧衔接
    财政拨款结转
    财政拨款结余
    非财政拨款结转
    营结余非财政拨款结余
    非财政拨款结余分配
    专结余结余
    预算结余科目关系图
    资金结存财政拨款结余+财政拨款结转+非财政拨款结余+非财政拨
    款结转+专结余营结余(方余额)
    预算会计科目新旧衔接
    序号 原制度科目 新制度科目
    编号 名称 编号 名称
    四预算结余类
    56
    3301 财政补助结转(余) 8101 财政拨款结转
    57 8102 财政拨款结余
    58 3302 科教项目结转(余) 8201 非财政拨款结转
    59 3001 事业基金 8202 非财政拨款结余
    60 3101 专基金 8301 专结余
    61
    3301 财政补助结转(余)
    8001 资金结存(方)
    3302 科教项目结转(余)
    3001 事业基金
    3101 专基金
    208预算会计科目新旧衔接
    ()财政拨款结转财政拨款结余科目应资金结存
    科目余额
    新制度设置财政拨款结转财政拨款结余科目应资金
    结存科目
    新旧制度转换时医院应原账财政补助结转(余)科目余额
    中结转资金金额进行逐项分析加项结转转入支出中已计入支出尚
    未支付财政资金(发生时列支应付账款)金额减已支付财政资金
    尚未计入支出(预付账款等)金额增减金额登记新账财政
    拨款结转科目明细科目贷方原账财政补助结转(余)科目
    余额中结余资金金额登记新账财政拨款结余科目明细科目贷方
    医院应原账财政应返额度科目余额登记新账资金结存——
    财政应返额度科目方新账财政拨款结转财政拨款结余
    科目贷方余额合计数减新账资金结存——财政应返额度科目方余
    额差额登记新账资金结存——货币资金科目方
    预算会计科目新旧衔接
    (二)非财政拨款结转科目应资金结存科目余额
    新制度设置非财政拨款结转科目应资金结存科目新旧
    制度转换时医院应原账科教项目结转(余)科目余额进行逐项分析
    加项结转(余)转入支出中已计入支出尚未支付非财政补助专项资金
    (发生时列支应付账款)金额减已支付非财政补助专项资金尚未计
    入支出(预付账款等)金额增减金额登记新账非财政拨款结
    转科目明细科目贷方时相金额登记新账资金结存——货
    币资金科目方
    预算会计科目新旧衔接
    209预算会计科目新旧衔接
    预算会计科目新旧衔接 方法
    资金角度
    期确认收入
    未确认预算收入
    应收院病医疗款
    应收医疗款
    应收款
    非货币性资产捐赠
    ……
    短 期 投 资
    库 存 物 资
    形资产
    预 付 账 款
    固 定 资 产
    建工程
    长期股权投资
    长期债券投资
    摊费
    长期摊费
    ……
    坏账准备
    应付账款
    应付款
    应交税费
    应付职工薪酬
    应付福利费
    应付社会保障费
    预提费
    ……
    期未确认费
    已确认预算支出
    短期款
    长期款
    预收医疗款
    ……
    调整事项
    期确认费
    未确认预算支出
    期未确认收入
    已确认预算收入
    减 增加
    非财政拨款结余 事业基金 +
    方法二
    净资产角度
    210预算会计科目新旧衔接

    (五)结余非财政拨款结余分配科目
    新制度设置结余非财政拨款结余分配科目两科
    目年初余额新旧制度转换时医院需结余非财政拨款结
    余分配科目进行新账年初余额登记
    (六)预算收入类预算支出类会计科目
    预算收入类预算支出类会计科目年初余额新旧制度转换时医
    院需预算收入类预算支出类会计科目进行新账年初余额登记
    医院应2019年1月1日起新制度设置预算收入类预算支出类科目
    进行账务处理
    预算会计科目新旧衔接
    注意事项:
    医院存2018年12月31日需新制度预算会计核算基础调整预算会计科
    目期初余额事项应规定调整新账相应预算会计科目期初余

    医院预算会计科目期初余额登记调整应编制记账证期初
    余额登记调整作原始证
    第四步
    登记调整会计科目余额编制
    2019年1月1日科目余额表作新账期
    初余额
    >
    211第四步 登记调整会计科目余额编制
    2019年1月1日科目余额表作新账期初余额
    医院应根原账科目余额转入新账会计分录原未
    入账事项登记新账会计分录追溯调整会计分录编制新
    账科目期初余额表编制方法包括科目法T账户法
    ()科目法
    (二)T账户法
    ()科目法

    根原账目余额转入新账原未入账事项登记新账
    部分资产负债表项目追溯调整会计科目余额编制会计
    科目余额表
    X医院新会计科目余额表
    2018年12月31日原会计科目余额 原账目余额转入新账
    调整分录
    原未入账事项
    登记新账
    部分资产负债表项目
    追溯调整 2019年1月1日会计科目余额
    类 期末数 方 贷方 方 贷方 方 贷方 类 期初数
    资产类 1670873600             资产类 1669561100
    库存现金 500 库存现金 500
    中:受托代理现金 100 中:受托代理现金 100
    银行存款 732000000 银行存款 732000000
    中:受托代理银行
    存款 2000000 中:受托代理银行
    存款 2000000
    零余额账户款额度 0 零余额账户款额度 0
    货币资金 0 货币资金 0
    短期投资 0 短期投资 0
    财政应返额度 6500000 财政应返额度 6500000
    应收院病医疗款 16100000
    应收账款 111660000 应收医疗款 95500000
    60000
    应收股利 0
    应收利息 0
    应收款
    8760000 100000
    应收款
    8600000
    60000
    ()科目法
    212X医院新会计科目余额表
    2018年12月31日原会计科目余额 原账目余额转入新账
    调整分录
    原未入账事项
    登记新账
    部分资产负债表项目
    追溯调整 2019年1月1日会计科目余额
    类 期末数 方 贷方 方 贷方 方 贷方 类 期初数
    坏账准备 3127800 103860042 坏账准备 4166400
    预付账款 11425700 200000001 400000 预付账款 31025700
    库存物资 39800000
    500000 10000
    库存物品 35310000 3000000
    1000000
    加工物资 127200 加工物品 127200
    摊费 158000 摊费 158000
    100000
    途物品 500000
    400000
    长期投资 0
    长期股权投资 0
    长期债券投资 0
    固定资产 1288400000 80000 固定资产 1288480000
    累计折旧 603900000 1563000 固定资产累计折旧 605463000
    1000000
    工程物资 6000000
    5000000
    建工程 65000000 5000000
    建工程 40000000
    20000000
    固定资产清理 500000 300000
    200000
    形资产 4730000 形资产 4730000
    ()科目法
    X医院新会计科目余额表
    2018年12月31日原会计科目余额 原账目余额转入新账
    调整分录
    原未入账事项
    登记新账
    部分资产负债表项目
    追溯调整 2019年1月1日会计科目余额
    类 期末数 方 贷方 方 贷方 方 贷方 类 期初数
    累计摊销 1800000 900 形资产累计摊销 1800900
    3000000 政府储备物资 3000000
    500000 1500000 受托代理资产 2000000
    长期摊费 10700000 长期摊费 10700000
    处理财产损溢 0 200000 处理财产损溢 200000
    ()科目法
    X医院新会计科目余额表
    2018年12月31日原会计科目余额 原账目余额转入新账
    调整分录
    原未入账事项
    登记新账
    部分资产负债表项目
    追溯调整 2019年1月1日会计科目余额
    类 期末数 方 贷方 方 贷方 方 贷方 类 期初数
    二负债类 299870900             二负债类 299396400
    短期款 0   50000         短期款 50000
    应缴款项 50000             应缴财政款 50000
    应付票 104500 4500           应付票 100000
    应付账款 63000000 50000           应付账款 62950000
     

     

      22000        
    应付利息 372000
      350000        
    预收医疗款 60600000             预收账款 60600000
    应付职工薪酬 0   74314400        
    应付职工薪酬 75014400
          700000        
    应付福利费 2720000 2720000              
    应付社会保障费 74314400 74314400              
    应交税费 1210000
                应交增值税 150000
                应交税费 1060000
    应付款 76500000
    2500100          
    应付款 73499900
    500000          
    预提费 1022000 22000           预提费 1000000
    长期款 20350000 350000           长期款 20000000
    长期应付款 0   500000         长期应付款 500000
              50000     预计负债 50000
          2500100   1500000     受托代理负债 4000100
    ()科目法
    213X医院新会计科目余额表
    2018年12月31日原会计科目余额 原账目余额转入新账
    调整分录
    原未入账事项
    登记新账
    部分资产负债表项目
    追溯调整 2019年1月1日会计科目余额
    类 期末数 方 贷方 方 贷方 方 贷方 类 期初数
    三者权益类 1371002700             三者权益类 1370164700
    专基金 44300000   520000     专基金 44820000
    事业基金 1144622700          
    累计盈余 1325344700
    基金 156000000          
    财政补助结转(余) 7080000          
    科教项目结转(余) 19000000          
    期结余 0            
        1038600  
        300000 4500 50000 90000 1563000  
      1500000     900
    ()科目法
    (二)T账户法
    原会计科目2018年12月31日账面余额进行分析
    转入新会计科目明细科目T字账户
    新会计科目明细科目T字账户账面余额进
    行调整包括:原未入账事项登记新账部分资产负债表
    项目追溯调整
    调整新会计科目年初余额示:
    1资产类会计科目余额
    库存现金科目
    方 贷 方
    原会计科目余额: 500
    余额: 500
    银行存款科目
    库存现金
    银行存款
    方 贷 方
    原会计科目余额: 732000000
    余额: 732000000
    (二)T账户法
    2141资产类会计科目余额
    应收账款科目
    方 贷 方
    原账应收院病医疗款科目余
    额转入: 16100000
    原账应收医疗款科目余额转入:
    95500000
    余额: 111600000
    应收款科目
    应收账款
    应收款
    方 贷 方
    原会计科目余额: 8760000 转出已付款开出商业汇票尚未
    收物资 100000
    出租资产出售物资等应收取款项:
    60000
    余额: 8600000
    (二)T账户法
    1资产类会计科目余额
    途物品科目
    方 贷 方
    转入原账应收款科目余额中
    已付款开出商业汇票尚未收
    物资: 100000
    转入原账预付账款科目余额中已
    付款尚未收物资: 400000
    余额: 500000
    工程物资科目
    途物品
    工程物资
    方 贷 方
    转入原账库存物资科目余额中
    建工程购买材料物资:
    1000000
    转入原账建工程科目余额中属
    工程物资 5000000
    余额: 6000000
    (二)T账户法
    1资产类会计科目余额
    受托代理资产科目
    方 贷 方
    转入原账库存物资科目余额中医
    院受托存储保物资受托转赠
    物资: 500000

    未入账受托代理物资新制度
    规定记入新账: 1500000
    余额: 2000000
    科目T字形账户例……
    受托代理资产
    (二)T账户法
    2152负债类会计科目余额
    短期款科目
    方 贷 方
    原会计科目余额: 0
    转入原账应付账款科目余额中
    力支付银行承兑汇票转入金额:
    50000
    余额: 50000
    应缴财政款科目
    短期款
    应缴财政款
    方 贷 方
    转入原账应缴款项科目余额中应
    缴财政款项: 50000
    余额: 50000
    (二)T账户法
    2负债类会计科目余额
    应付利息科目
    方 贷 方
    转入原账预提费科目余额中短
    期款应付利息: 22000
    转入原账长期款科目余额中分
    期付息期长期款应付利
    息短期款应付利息: 350000
    余额: 372000
    预收账款科目
    应付利息
    预收账款
    方 贷 方
    原账预收医疗款科目余额:
    60600000
    余额: 60600000
    (二)T账户法
    2负债类会计科目余额
    应付职工薪酬科目
    方 贷 方
    原账科目余额: 0
    原账应付社会保障费科目余额:
    74314400
    转入原账应付福利费余额中符合
    应付职工薪酬金额: 700000
    余额: 75014400
    应交增值税科目
    应付职工薪酬
    应交增值税
    方 贷 方
    原账应交税费科目余额中属应
    交增值税: 150000
    余额: 150000
    (二)T账户法
    2162负债类会计科目余额
    应交税费科目
    方 贷 方
    原账应交税费科目余额:
    1210000
    转出原账应交税费科目余额中属
    应交增值税: 150000
    余额: 1060000
    应付款科目
    应交税费
    应付款
    方 贷 方
    转出购买固定资产扣留期超1年
    质量保证金: 500000
    原账应付款科目余额:
    76500000
    转出属新制度规定受托代理负债:
    2500100
    余额: 73499900
    (二)T账户法
    2负债类会计科目余额
    受托代理负债科目
    方 贷 方
    原账应付款科目余额中属
    新制度规定受托代理负债:
    2500100
    未入账受托代理物资新制度
    规定记入新账: 1500000
    余额: 4000100
    科目T字形账户例……
    受托代理负债
    (二)T账户法
    3净资产类会计科目余额
    累计盈余科目
    方 贷 方
    原账固定资产清理科目余额中属
    出售固定资产: 300000
    原账事业基金科目余额:
    1144622700
    追溯调整坏账准备 1038600 原账基金科目余额:
    156000000
    追溯确认累计折旧: 1563000 原账财政补助结转(余)科目余
    额: 7080000
    追溯确认形资产累计摊销: 900 原账科教项目结转(余)科目余
    额: 19000000
    确认预计负债: 50000 原账应付票科目余额中尚未支
    付应计利息: 4500

    原账应付福利费科目余额中符
    合职工福利基金开支范围应付职工
    薪酬外金额: 1500000
    盘盈资产登记新账: 90000
    余额: 1325344700
    累计盈余
    (二)T账户法
    2173净资产类会计科目余额
    专基金科目
    方 贷 方
    原账科目余额: 44300000
    原账应付福利费科目余额中符合
    职工福利基金开支范围: 520000
    余额: 44820000
    期盈余科目
    专基金
    期盈余
    方 贷 方
    原账期结余科目余额: 0
    余额: 0
    (二)T账户法
    3净资产类会计科目余额
    年盈余分配科目
    方 贷 方
    原账结余分配科目余额: 0
    余额: 0
    科目T字形账户例……
    年盈余分配
    (二)T账户法
    4预算结余类会计科目余额
    资金结存科目
    方 贷 方
    财政拨款结转 6720000
    财政拨款结余 80000
    非财政拨款结转 19120000
    非财政拨款结余 611030500
    非财政拨款结余 30000000
    余额 666950500
    科目T字形账户例……
    资金结存
    (二)T账户法
    218第五步 根新账会计科目期初余额新制度
    补充规定编制2019年1月1日资产负债表>
    第五步 根新账会计科目期初余额新制度
    补充规定编制2019年1月1日资产负债表
    ()编制2019年1月1日资产负债表
    医院应根2019年1月1日新账财务会计科目余额新制度补充规
    定编制2019年1月1日资产负债表(仅求填列项目年初余额)
    (二)2019年度财务报表预算会计报表编制
    医院应新制度补充规定编制2019年财务报表预算会计报表
    编制2019年度收入费表医疗活动收入费明细表净资产变动表现
    金流量表预算收入支出表预算结转结余变动表时求填列年较数
    医院应根2019年1月1日新账财务会计科目余额填列2019年净资产变动
    表项目年年末余额根2019年1月1日新账预算会计科目余额填列
    2019年预算结转结余变动表年初预算结转结余项目财政拨款预算收入支
    出表年初财政拨款结转结余项目
    第五步 根新账会计科目期初余额新制度
    补充规定编制2019年1月1日资产负债表
    ()编制2019年1月1日资产负债表
    单位应根2019年1月1日新账财务会计科目余额
    新制度编制2019年1月1日资产负债表(仅求填列项
    目年初余额)
    1通科目法T账户法登记调整新账会
    计科目余额编制2019年1月1日科目余额表作新账
    会计科目期初余额
    2根新账会计科目期初余额新制度编制2019
    年1月1日资产负债表
    2191通科目法T账户法登记调整新账会计科目余额编
    制2019年1月1日科目余额表作新账会计科目期初余额
    2019年1月1日科目余额表
    单位元
    序号 科目编号 科目名称 2019年1月1日期初余额
    1 资产类 1669561100
    1
    1001 库存现金 500
    100101 单位 400
    100102 受托代理资产 100
    2
    1002 银行存款 732000000
    100201 单位 730000000
    100202 受托代理资产 2000000
    3 1003 零余额账户款额度 0
    4 1021 货币资金 0
    5 1101 短期投资 0
    6 1201 财政应返额度 6500000
    7 1212 应收账款 111660000
    8 1214 预付账款 31025700
    9 1215 应收股利 0
    10 1216 应收利息 0
    11 1218 应收款 8600000
    2019年1月1日科目余额表
    单位元
    序号 科目编号 科目名称 2019年1月1日期初余额
    1 资产类 1669561100
    12 1219 坏账准备 4166400
    13 1301 途物品 500000
    14 1302 库存物品 35310000
    15 1303 加工物品 127200
    16 1401 摊费 158000
    17 1501 长期股权投资 0
    18 1502 长期债券投资 0
    19 1601 固定资产 1288480000
    20 1602 固定资产累计折旧 605463000
    21 1611 工程物资 6000000
    22 1613 建工程 40000000
    23 1701 形资产 4730000
    24 1702 形资产累计摊销 1800900
    1通科目法T账户法登记调整新账会计科目余额编
    制2019年1月1日科目余额表作新账会计科目期初余额
    2019年1月1日科目余额表 (续)
    单位元
    序号 科目编号 科目名称 2019年1月1日期初余额
    1 资产类 1669561100
    25 1811 政府储备物资 3000000
    26 1891 受托代理资产 2000000
    27 1901 长期摊费 10700000
    28 1902 处理财产损溢 200000
    1通科目法T账户法登记调整新账会计科目余额编
    制2019年1月1日科目余额表作新账会计科目期初余额
    2202019年1月1日科目余额表 (续)
    单位元
    序号 科目编号 科目名称 2019年1月1日期初余额
    2 二负债类 299396400
    1 2001 短期款 50000
    2 2101 应交增值税 150000
    3 2102 应交税费 1060000
    4 2103 应缴财政款 50000
    5 2201 应付职工薪酬 75014400
    6 2301 应付票 100000
    7 2302 应付账款 62950000
    8 2304 应付利息 372000
    9 2305 预收账款 60600000
    10 2307 应付款 73499900
    11 2401 预提费 1000000
    12 2501 长期款 20000000
    13 2502 长期应付款 500000
    14 2601 预计负债 50000
    15 2901 受托代理负债 4000100
    1通科目法T账户法登记调整新账会计科目余额编
    制2019年1月1日科目余额表作新账会计科目期初余额
    2019年1月1日科目余额表 (续)
    单位元
    序号 科目编号 科目名称 2019年1月1日期初余额
    3 三者权益类 1370164700
    1 3001 累计盈余 1325344700
    2 3101 专基金 44820000
    1通科目法T账户法登记调整新账会计科目余额编
    制2019年1月1日科目余额表作新账会计科目期初余额
    医院应根述新旧转账作调整会计科目2019年1月1日
    期初余额新制度编制2019年1月1日年初资产负债表
    资产负债表
    会政财01表
    编制单位:某医院 2019年 1月 1日 单位:元
    资产 期末余额 年初余额 负债净资产 期末余额 年初余额
    流动资产: 流动负债:
    货币资金 730000400 短期款 50000
    短期投资 应交增值税 150000
    财政应返额度 6500000 应交税费 1060000
    应收票 0 应缴财政款 50000
    应收账款净额 107837798 应付职工薪酬 75014400
    预付账款 31025700 应付票 100000
    应收股利 0 应付账款 62950000
    应收利息 0 应付政府补贴款 0
    应收款净额 8255802 应付利息 372000
    存货 35937200 预收账款 60600000
    摊费 158000 应付款 73499900
    年期非流动资产 0 预提费 1000000
    流动资产 0 年期非流动负债
    流动负债
    流动资产合计 919714900 流动负债合计 274846300
    2根新账会计科目期初余额新制度编制2019年1月1日资产负
    债表
    221资产负债表(续)
    会政财01表
    编制单位:某医院 2019年 1月 1日 单位:元
    非流动资产: 非流动负债:
    长期股权投资 0 长期款 20000000
    长期债券投资 0 长期应付款 500000
    固定资产原值 1288480000 预计负债 50000
    减:固定资产累计折旧 605463000 非流动负债
    固定资产净值 683017000 非流动负债合计 20550000
    工程物资 6000000 受托代理负债 4000100
    建工程 40000000 负债合计 299396400
    形资产原值 4730000 净资产:
    减:形资产累计摊销 1800900 累计盈余 1325344700
    形资产净值 2929100 专基金 44820000
    研发支出 0 权益法调整 0
    公基础设施原值 0 偿调拨净资产* 0
    减:公基础设施累计折旧 0 期盈余* 0
    公基础设施净值 0
    政府储备物资 3000000
    文物文化资产 0
    保障性住房原值 0
    减:保障性住房累计折旧 0
    保障性住房净值 0
    长期摊费 10700000
    处理财产损溢 200000
    非流动资产 0
    非流动资产合计 745846100
    受托代理资产 4000100 净资产合计 1370164700
    资产总计 1669561100 负债净资产总计 1669561100
    2根新账会计科目期初余额新制度编制2019年1月1日资产负
    债表
    2根新账会计科目期初余额新制度编制2019年1月1日资产负
    债表
    项 目
    年数 年数
    累计盈余 专基金 权益法调整 净资产合计 累计盈余 专基金 权益法调整 净资产合计
    年年末余额 1325344700 44820000 1370164700
    二前年度盈余调整(减少
    号填列) ————————
    三年年初余额
    四年变动金额(减少号
    填列)
    ()年盈余 ————————
    (二)偿调拨净资产 ————————
    (三)集调整预算结转结余 ————————
    (四)提取设置专基金 ————
    中:预算收入中提取 ————————
    预算结余中提取 ————
    设置专基金 ————————
    (五)专基金 ————
    (六)权益法调整 ————————
    五年年末余额
    编制单位:某医院 2019年 单位:元
    净资产变动表
    (二)预算会计报表编制
    2019年1月1日预算科目余额表
    单位:元
    序号 科目编
    号 科目名称
    2019年1月1日期初余额
    方 贷方
    1 8001 资金结存 666950500
    2 8101 财政拨款结转 6720000
    3 8102 财政拨款结余 80000
    4 8201 非财政拨款结转 19120000
    5 8202 非财政拨款结余 611030500
    6 8301 专结余 30000000
    7 8401 营结余 0
    8 8501 结余 0
    9 8701 非财政拨款结余分配 0
    2根新账预算科目期初余额填列2019年预算结转结余变动表
    年初预算结转结余项目财政拨款预算收入支出表年初财政拨款
    结转结余项目
    1登记调整新账预算科目余额编制2019年1月1日科目余
    额表作新账预算科目期初余额
    222(二)预算会计报表编制
    预算结转结余变动表 会政预02表
    编制单位: 年 单位:元
    项 目 年数 年数
    年初预算结转结余 666950500
    ()财政拨款结转结余 6800000
    (二)资金结转结余 660150500
    二年初余额调整(减少号填列)
    ()财政拨款结转结余
    (二)资金结转结余
    三年变动金额(减少号填列)
    ()财政拨款结转结余
    1年收支差额
    2集调入
    3集缴调出
    (二)资金结转结余
    1年收支差额
    2缴回资金
    3专结余
    4支付税
    四年末预算结转结余 666950500
    ()财政拨款结转结余 6800000
    1财政拨款结转 6720000
    2财政拨款结余 80000
    (二)资金结转结余 660150500
    1非财政拨款结转 19120000
    2非财政拨款结余 611030500
    3专结余 30000000
    4营结余(余额号填列) 0
    (二)预算会计报表编制
    财政拨款预算收入支出表
    会政预03表
    编制单位: 年 单位:元
    项 目 年初财政拨款结转结余 调整年初财政
    拨款结转结余
    年集
    调入
    年集
    缴调

    单位部调剂 年财政
    拨款收入
    年财
    政拨款
    支出
    年末财政拨款结转结

    结转 结余 结转 结余 结转 结余
    般公预算财政拨款 6720000 80000
    ()基支出
    1员费
    2日常公费
    (二)项目支出 6720000 80000
    1XX项目
    2XX项目
    ……
    二政府性基金预算财政拨

    ()基支出
    1员费
    2日常公费
    (二)项目支出
    1XX项目
    2XX项目
    ……
    总计
    政府会计制度衔接规定
    新旧制度衔接时间
    二新旧制度衔接容步骤
    三会计信息系统求
    四事项
    223三会计信息系统求
    医院应新制度补充规定求原会计信息系统进行时更新
    调试实现数正确转换确保新旧账套序衔接
    1做类信息系统医院财务会计信息系统接口改造
    • 资产理系统(固定资产理系统物流系统)
    • 药品阳光采购台
    • 工资系统
    • 绩效理系统
    • HIS系统
    • 成理系统
    • 预算理系统
    • 报销审批系统
    ……
    2做新旧会计信息系统账功账等辅助账清理接工作
    三会计信息系统求
    ()搭建政府会计制度求双核算体系信息系统提供财务会计
    预算会计行记账功预置财务报表预算会计报表等覆盖相关核
    算业务场景












    会计科目体系
    财务会计科目 预算会计科目
    总账证
    财务会计证 预算会计证
    账表 报表
    财务会计账
    财务会计报表
    预算会计账
    决算报表
    外部系统
    预算理
    … … …
    成理
    三会计信息系统求
    (二)原会计信息系统进行时更新调试外围系统集成
    体化应实现数正确转换确保新旧账套序衔接运行
    HIS收入
    采 购
    库 存
    收入接口
    应收应付
    存货核算
    款报销
    … … …
    固定资产
    薪资理
    成理
    资金理
    … … …
    证信息设置
    证模板定义 应会计科目
    生成会计证
    财 务
    会计证
    预 算
    会计证
    224三会计信息系统求
    (三)特殊业务非科目核算信息标记动识处理
    :利信息化手段反映:
    涉抵销资产负债科目
    区分: 政府会计体非政府会计体
    区分: 部门部单位部门外部单位
    涉收支抵销收入费类科目
    区分: 部门部单位部门外级政府单位
    部门外非级政府单位
    ……
    政府会计体
    合财务报表
    信息系统应该述
    单位进行统编码方
    便合报表时准确抵销
    政府会计准第×号 —— 财务报表(征求意见稿)
    第十四条 合财务报表合级次分部门(单位)合财务报表
    级政府合财务报表行政区政府合财务报表
    部门(单位)合财务报表指政府部门(单位)级作合
    体部门(单位)合范围会计体财务报表进行合
    形成反映部门(单位)整体财务状况运行情况财务报表
    级政府合财务报表指级政府财政总会计作合体
    级政府财政总会计合范围会计体财务报表进行合
    形成反映级政府整体财务状况运行情况财务报表
    行政区政府合财务报表指行政区级政府作合体
    行政区级政府财务报表进行合形成反映行政区政
    府整体财务状况运行情况财务报表
    三会计信息系统求
    关注披露求——事业收入收入源披露格式
    收入源 期发生额 期发生额
    财政专户理资金
    部门部单位
    单位1
    ……
    部门外统计政府单位
    单位1
    ……

    单位1
    ……
    合计
    225三会计信息系统求
    关注披露求——非级财政拨款收入收入源披露格式
    收入源 期发生额 期发生额
    部门外级政府单位
    单位1
    ……
    部门外非级政府单位
    单位1
    ……
    合计
    政府会计制度衔接规定
    新旧制度衔接时间
    二新旧制度衔接容步骤
    三会计信息系统求
    四事项
    四事项
    ()截2018年12月31日尚未进行基建账
    医院应首先参新旧事业单位会计制度关衔接问
    题处理规定(财会〔2013〕2号)基建账套相关
    数入2018年12月31日原账中相关科目余额
    规定2018年12月31日原账相关会计科目余额转入新账
    相应科目
    (二)2019年1月1日前执行新制度补充规定医院
    应规定做新旧制度衔接工作
    226结
    第部分 政府会计制度报表体系
    报表体系概述
    二报表格式
    三报表编制说明
    四补充规定——报表部分
    五变化情况编制重点

    第二部分 政府会计制度衔接规定
    新旧制度衔接时间
    二新旧制度衔接容步骤
    三会计信息系统求
    四事项
    第二部分 政府会计制度衔接规定(续)
    二新旧制度衔接容步骤
    ()做衔接前期准备工作
    ü 资产负债清查核实
    ü 分析整理相关科目明细信息
    (二)做新旧制度衔接相关工作
    ü 根原账编制2018年12月31日科目余额表编制原账部分科目余
    额明细表
    ü 新制度补充规定设立2019年1月1日新账
    ü 规定登记新账财务会计科目余额预算结余科目余额相关新
    账科目余额进行调整
    ü 登记调整会计科目余额编制2019年1月1日科目余额
    表作新账期初余额
    ü 根新账会计科目期初余额新制度补充规定编制2019年1
    月1日资产负债表
    227思考
    Ø 确保财务信息理系统效接
    提前组织开展新制度新系统接测试工作财务员充分发挥
    专业长会信息理开发员优化完善财务信息系统新旧制
    度衔接奠定坚实信息化基础
    Ø 扎实做新旧制度衔接工作
    医院新账财务会计科目补记未入账事项预算会计科目期
    初余额登记调整时应编制记账证补充登记事项确认
    作原始证
    医院应严格财政部制定新旧制度衔接规定做新旧转账
    调整工作必时聘请会计师事务等中介机构参中确保新
    旧制度序衔接稳渡
    Ø 学懂弄通学深悟透
    读懂医院财务报表预算会计报表医院理发展服务
    228

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