公路营企业会计制度
1998年6月10日财政部交通部财会字（1998）19号文发布*
*文：
省治区直辖市计划单列市财政厅（局）交通厅（局）：
公路营企业着投融资体制改革深化出现铁种新兴产业规范会计核算根中华民国会计法企业会计准制定公路营企业制度现印发遵执行行中问题时函告
目 录
总说明
二会计科目
()会计科目表
(二)会计科目说明
三会计报表
()会计报表种类格式
(二)会计报表编制说明
总 说 明
()规范公路营企业会计核算根中华民国会计法企业会计准关法规制定制度
(二)制度适中华民国境设立事公路(含独立桥隧道)营(含建设)国企业
事公路营外商投资企业股份制企业应执行外商投资企业会计制度股份限公司会计制度制度设置关会计科目进行核算
企业属事行业生产营独立核算单位应执行相应行业会计制度
实行企业化理高速公路理局制度执行
(三)制度项目法投资建设营理体化求设置会计科目企业应制度规定设置会计科目影响会计核算求会计报表指标汇总外提供统会计报表前提根实际情况行增加减少合某会计科目
制度统规定会计科目编号便编制会计证登记账簿查阅账目实行会计电算化单位意改变乱重编某会计科目间留空号供增设会计科目
企业填制会计证登记账簿时应填制会计科目名称者时填列会计科目名称编号应填科目编号填科目名称
(四)企业外报送会计报表具体格式编制说明制度规定企业部理需会计报表行规定
企业会计报表应报送财政机关开户银行税务部门部门
月份会计报表应月份终6天报出年度会计报表应年度终35天报出法律法规规定者规定
会计报表填制民币元金额单位元填分
外报出会计报表应次编定页数加具封面装订成册加盖公章封面应注明：企业名称址开业年份报表属年度月份送出日期等企业领导总会计师(代行总会计师职权员)会计员签名盖章
企业单位投资占该单位资总额50％(含50％)然占该单位资总额足50％具实质控制权应编制合会计报表合会计报表合范围合原编制程序编制方法合会计报表暂行规定执行企业编制合会计报表时应合营企业合例合方法合营企业资产负债收入费利润等予合
（五）制度中华民国财政部交通部负责解释需变更时财政部负责修订
（六）制度1998年7月1日起施行
二会计科目
（）会计科目表
序号
编号
名称
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
101
102
109
111
112
113
115
119
121
124
125
131
133
139
151
161
162
165
166
167
168
169
171
181
191
资产类
现金
银行存款
货币资金
短期投资
应收票
应收帐款
预付帐款
应收款
器材采购
材料结构件
周转材料
材料成差异
委托加工器材
摊费
长期投资
固定资产
累计折旧
固定资产清理
基建工程支出
更改工程支出
修理支出
工程物资
形资产
递延资产
处理财产损溢
26
27
28
29
30
31
32
33
201
202
203
209
211
214
221
223
二 负债类
短期款
应付票
应付帐款
应付款
应付工资
应付福利费
应交税金
应付利润
34
35
36
37
38
39
40
229
231
241
251
261
262
270
应交款
预提费
长期款
应付债款
长期应付款
住房周转金
递延税款
41
301
三 者权益
实收资
42
43
44
45
311
313
321
322
资公积
盈余公积
年利润
利润分配
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
401
402
403
411
412
421
422
431
441
442
450
460
四损益类
车辆通行费收入
通行养护成
营业税金附加
业务收入
业务支出
理费
财务费
投资收益
营业外收入
营业外支出
税
前年度损益调整
附注：
企业根实际需列会计科目作必增减合例：
1．属部独立核算单位企业增增设拨付属资金科目附属企业增设级拨入资金科目
2．企业部部门周转备金增设备金科目
3．计提坏帐准备企业增设坏帐准备科目
4．采实际成进行器材日常核算企业设器材采购材料成差异科目增设途器材科目
5．根需企业设置材料成差异科目材料结构件周转材料等科目设置成差异明细科目核算
6．预收帐款较企业增设预收帐款科目
7．业务中营规模较收入较营性业务企业参相应行会计制度增设关资产负债收入成费税金等科目单独核算
(二)会计科目说明
第101号科目 现 金
科目核算企业库存现金
企业部周转备金应收款科目核算单独设置备金科目核算科目核算
二企业收现金记科目贷记关科目支出现金记关科目贷记科目
三企业应设置现金日记账出纳员根收付款证业务发生序逐笔登记日终应计算日现金收入合计数现金支出合计数结余数结余数实际库存数核做账款相符
四科目期末方余额反映企业实际持库存现金
第102号科目 银行存款
科目核算企业存入银行种存款企业存入金融机构存款科目核算
企业外埠存款银行票存款银行汇票存款等货币资金科目核算科目核算
二企业款项存入银行金融机构记科目贷记现金等关科目提取支出存款时记现金等关科目贷记科目
三银行存款收款证付款证填制日期：
()采银行汇票方式收款单位应汇票解讫通知进账单送交银行根银行退回进账单关原始证编制收款证付款单位应收银行签发银行汇票根银行汇票申请书(存根)联编制付款证余款项汇票超付款期限等原退款时应根银行余款收账通知编制收款证
(二)采商业汇票方式中：1 ．采商业承兑汇票方式收款单位期商业承兑汇票连填制邮划电划委托收款证送交银行办理转账根银行收账通知编制收款证付款单位收银行付款通知时编制付款证2．采银行承兑汇票方式收款单位期银行承兑汇票连填制邮划电划委托收款证送交银行办理转账根银行收账通知编制收款证付款单位收银行付款通知时编制付款证收款单位未期商业汇票银行申请贴现时应规定填制贴现证连汇票送交银行根银行收账通知编制收款证
(三)采银行票方式收款单位规定受理银行票应票连进账单送交银行办理转账根银行盖章退回进账单第联关原始证编制收款证付款单位填送银行票申请书款项交存银行收银行签发银行票根申请书存根联编制付款证企业银行票超付款期限原求退款时交回票填制进账单银行审核盖章根进账单第联编制收款证
(四)采支票方式收款单位收支票应收支票日填制进账单连支票送交银行根银行盖章退回进账单第联关原始证编制收款证根银行转签发送交银行支票银行审查盖章进账单第联关原始证编制收款证付款单位付出支票应根支票存根关原始证时编制付款证
(五)采汇兑结算方式收款单位汇入款项应收银行收账通知时编制收款证付款单位汇出款项应银行办理汇款根汇款回单编制付款证
(六)采委托收款结算方式收款单位托收款项根银行收账通知编制收款证付款单位收银行转委托收款证根委托收款证付款通知关原始证编制付款证付款期满前提前付款应通知银行付款日编制付款证拒绝付款作账务处理
(七)采托收承付结算方式收款单位托收款项根银行收账通知关原始证编制收款证付款单位承付款项应承付时根托收承付结算证承付支款通知关发票账单等原始证编制付款证拒绝付款属全部拒付作账务处理属部分拒付付款部分述规定处理拒付部分作账务处理
(八)现金存入银行应根银行盖章退回交款回单时编制现金付款证登记现金日记账银行存款日记账(编制银行存款收款证)银行提取现金根支票存根编制银行存款付款证登记银行存款日记账现金日记账(编制现金收款证)
(九)发生存款利息根银行通知时编制收款证
三企业应开户银行金融机构名称存款种类等分设置银行存款日记账出纳员根收付款证业务发生序逐笔登记日终应结出余额
银行存款日记账应定期银行账单核少月核次月份终企业账面结余银行账单余额间差额必须逐笔查明原进行处理应月编制银行存款余额调节表调节相符
四企业发生外币银行存款业务应关外币金额折合民币记账登记外币金额折合汇率折合汇率采业务发生日汇率采业务发生月月初汇率
企业银行结售购入外7[银行买入卖出价折合折合汇率折合产生差额记入财务费科目
月份终企业应外币账户余额期末汇率折合民币作外币账户月末民币余额调整外币账户民币余额原账面余额差额作汇兑损益记入财务费科目
外币结算项债权债务应外币银行存款方法记账
五需建立偿债基金企业银行存款科目增设x x外币偿债基金户明细科目单独核算企业根规定负债金额定例民币银行购入外汇建立偿债基金实际购外币金额企业选定汇率折合民币金额记银行存款(x x外币偿债基金)户科目实际支付民币金额贷记银行存款(民币)户科目差额记贷记财务费科目
企业该偿债基金偿债务时应选定汇率折合民币金额记关科目贷记银行存款(x x外币偿债基金)户科目
月份终该账户余额应述规定进行调整
六科目期末方余额反映企业实际存银行金融机构款项
第109号科目 货币资金
科目核算企业外埠存款银行汇票存款银行票存款信卡存款信证保证金存款途货币资金等种货币资金
二外埠存款指企业外进行时零星采购时汇采购银行开立采购专户款项企业款项委托银行汇采购开立专户时记科目贷记银行存款科目收采购员交供应单位发票账单等报销证时记器材采购’’等科目贷记科目余外埠存款转回银行时根银行收账通知记银行存款科目贷记科目
三银行汇票存款指企业取银行汇票规定存银行款项企业填送银行汇票委托书款项交存银行取银行汇票根银行盖章退回委托书存根联记科目贷记银行存款科目企业银行汇票应根发票账单等关证记器材采购等科目贷记科目余款汇票超付款期等原退回款项时应根开户行转银行汇票第四联(余款收账通知)记银行存款
科目贷记科目
四银行票存款指企业取银行票规定存入银行款项企业银行提交银行票申请书款项交存银行取银行票根银行盖章退回申请书存根联记科目贷记银行存款科目付出银行票应根发票账单等关证记器材采购等科目贷记科目企业票超付款期等原求退款时应填制进账单式两联连票送交银行然根银行盖章退回进账单第联记银行存款等科目贷记科目
五信卡存款指企业取信卡规定存入银行款项企业应规定填制申请表连支票关资料送交发卡银行根银行盖章退回进账单第联记科目贷记银行存款科目企业信卡程中需账户续存资金记科目贷记银行存款科目
六信证保证金存款指企业取信证规定存银行保证金企业银行申请开立信证应规定银行提交开证申请书信证申请承诺书购销合企业银行交纳保证金根银行退回进账单第联记科目贷记银行存款科目根开证行交信证单通知书关单列明金额记器材采购等科目贷记科目银行存款科目
七企业属单位间级间汇
解款项月终时未达汇款项应作途货币资金处理根营业结算表汇出单位通知记科目贷记关科目收款项时记银行存款科目贷记科目
八科目应设置外埠存款银行汇票银行票信卡信证保证金途资金等明细科目外埠存款开户银行银行汇票票信证收款单位途资金汇出单位等设置明细账信卡业务企业应信卡明细科目中开出信卡银行信卡种类设置明细账
九科目期末方余额反映企业实际持货币资金
第111号科目 短期投资
科目核算企业购入种时变现持时间准备超年(含年)投资包括种股票债券等企业购时变现准备时变现价证券超年投资长期投资科目核算科目核算
二企业购入种股票债券实际支付价款记科目贷记银行存款等科目企业购入股票债券实际支付价款中包括已宣告发放未领取现金股利利息(指分期付息期债券)应单独核算企业实际成(实际支付价款扣已宣告发放现金股利利息)记科目应领取现金股利利息记应收款科目实际支付价款贷记银行存款等科目
三企业购入作短期投资股票应投资单位宣告发放现金股利时记应收股利科目贷记投资收益科目
四企业收发放现金股利利息记银行存款科目贷记应收款投资收益科目
企业出售股票债券期收回债券应实际收金额记银行存款等科目短期投资实际成贷记科目未领取现金股利利息贷记应收款科目差额记贷记投资收益科目
五企业发生股票债券外短期投资年(含年)委托贷款应科目单设明细科目进行核算企业实际支付价款记科目贷记银行存款科目年度终时应计利息记应收款科目贷记投资收益科目
六科目应短期投资种类设置明细账
七科目期末方余额反映企业持种股票债券委托贷款等实际成
第112号科目 应收票
科目核算企业收商业汇票包括商业承兑汇票银行承兑汇票
二企业收商业汇票记科目贷记业务收入应交税金科目企业收应收票抵偿应收账款时记科目贷记应收账款科目
带息应收票应年度终应收票票面价值确定利率计提利息记应收款科目贷记财务费科目
三企业持未期应收票银行贴现应根银行盖章退回贴现证收账通知实际收金额(扣贴现息净额)记银行存款等科目贴现息部分记财务费科目应收票票面价值贷记科目带息应收票实际收金额记银行存款科目应收票账面价值贷记科目差额记贷记财务费科目
贴现商业承兑汇票期承兑入银行账户足支付申请贴现单位收银行退回应收票支款通知拒绝付款理书付款未付票款通知书时付息记应收账款科目贷记银行存款科目果申请贴现企业银行存款账户余额足银行作逾期贷款处理时记应收账款科目贷记短期款科目
四企业持应收票背书转取需器材时规定抵扣销项税额实际成专发票注明增值税额记器材采购等科目应收票账面价值贷记科目差额记贷记银行存款等科目规定抵扣销项税额应计入采购成价值记器材采购等科目专发票注明增值税记应交税金应交增值税(进项税额)科目应收票账面价值贷记科目差额记贷记银行存款等科目
五应收票期应分情况处理：
()收回应收票实际收金额记银行存款科目应收票面值贷记科目应计未收利息贷记应收款科目差额贷记财务费科目
(二)付款力支付票款收银行退回商业承兑汇票委托收款证未付票款通知书拒绝付款证明等应收票账面价值记应收账款科目贷记科目
(三)期收回带息应收票转入应收账款核算年度终时计提利息
六企业应设置应收票备查簿逐笔登记应收票种类号数出票日期票面金额交易合号付款承兑背书姓名单位名称期日期利率贴现日期贴现率贴现净额收款日期收回金额退票情况等资料应收票期结清票款退票应备查簿逐笔注销
七科目期末方余额反映企业持商业汇票票面价值应计利息
第113号科目 应收账款
科目核算企业销售器材转形资产等应收取款项
预收账款企业预收款项通科目核算
二企业发生应收款项时记科目贷记业务收入应交税金等科目收款项时记银行存款等科目贷记科目
果企业应收账款改商业汇票结算收承兑商业汇票时记应收票科目贷记科目
三科目应应收账款单位设置明细账
四科目期末方余额反映企业尚未收回应收账款期末贷方余额企业预收账款
第115号科目 预付账款
科目核算企业合规定预付供应单位贷款等
二企业预付货款时记科目贷记银行存款等科目收购器材时规定抵扣销项税额实际成专发票注明增值税额记器材采购等科目贷记科目规定抵扣销项税额专发票注明增值税额记应交税金应交增值税(销项税额)科目实际成记器材采购等科目应支付实际支付金额贷记科目补付货款记科目贷记银行存款科目退回付货款记银行存款科目贷记科目
三科目供应单位设置明细账
四科目期末方余额反映企业实际预付款项期末贷方余额反映企业尚未补付款项
第119号科目 应收款
科目核算企业应收票应收账款预付账款外种应收暂付款项包括：种赔款罚款备金应收股利应收利息应职工收取种垫付款项等
二企业发生种应收款项时记科目贷记关科目收回种款项时记关科目贷记科目
实行定额备金制度企业领备金应定期财务会计部门报销财务会计部门根报销数现金补足备金定额时记关科目贷记现金银行存款科目报销数拨补数通科目核算
三科目应应收款项项目分类债务入设置明细账
四科目期末方余额反映企业尚未收回应收款
第121号科目 器材采购
科目核算企业购器材采购成 委托外单位加工器材加工成应直接委托加工器材科目核算包括科目核算范围
二购入器材采购成列项组成：
1．买价
2．运杂费(包括包装费运输费装卸费保险费等)
3．运输途中合理损耗
4．入库前整理挑选费(包括整理挑选程中发生工费支出必损耗扣回收脚废料价值)
5．应购入器材负担税金费
第1项支出应直接计入种器材采购成第2345项支出分清象直接计入种器材采购成分清象器材重量买价等例分摊计入种器材采购成
三科目方法：
1．收发票账单开出承兑商业汇票时规定抵扣销项税额实际成专发票注明增值税额记科目贷记银行存款 应付账款 应付票等科目规定抵扣销项税额应专发票注明增值税额记应交税金应交增值税(进项税额)科目专发票注明应计入采购成金额记科目应支付实际支付金额贷记银行存款应付账款应付票等科目
2．收器材发票账单尚未收暂作会计分录
3．收已预付货款器材时规定抵扣销项税额实际成专发票注明增值税额记科目贷记预付账款科目规定抵扣销项税额专发票注明增值税额记应交税金科目实际成记科目应支付实际支付金额贷记预付货款科目
4．应供应单位外部运输机构等收回器材短缺应减器材采购成赔偿款项应根关索赔证记应付账款应收款科目贷记科目意外灾害发生损失尚查明原途中器材损耗记处理财产损益科目贷记科目查明原作处理
5．月份终应仓库转外购器材验收入库证器材类分列情况进行汇总：
已收发票账单者已开出承兑商业汇票(采商业汇票结算方式)器材采计划成核算应实际成计划成分汇总计划成记材料结构件周转材料等科目实际成贷记科目实际成计划成差额记贷记材料成差异科目采实际成核算应实际成记材料结构件周转材料科目贷记科目
尚未收发票账单者尚未开出承兑商业汇票器材应分器材项目抄列清单计划成暂估价格记材料结构件周转材料科目贷记应付账款科目月初红字作样记录予回收发票账单开出承兑商业汇票时记科目贷记应付账款应付票银行存款等科目
四科目应器材品种进行明细分类核算
五器材日常核算采计划成采实际成具体采种方法企业根情况行决定
器材品种繁企业般采计划成进行日常核算某品种占成重较器材单独采实际成进行核算器材品种简单采购业务企业全部采实际成进行器材日常核算
采计划成进行材料日常核算企业器材计划单位成接实际计划单位成特殊情况应时调整外年度般作变动
六科目期末方余额反映已收发票账单已开出承兑商业汇票材料尚未达尚未验收入库途材料
第124号科目 材料结构件
科目核算企业库存种材料结构件实际成计划成材料包括周转材料外材料材料修理备件等结构件指吊装拼砌安装构成桥梁构造物实体种钢筋混凝土结构物构件砌块水泥等
二购已验收入库已收发票账单者已开出承兑商业汇票材料结构件规定抵扣销项税额实际成专发票注明增值税额记科目贷记银行存款应付账款应付票等科目规定抵扣销项税额实际成记科目专发票注明增值税额记应交税金应交增值税(进项税额)科目实际支付应支付价款贷记银行存款应付账款应付票等科目购入已验收入库尚未收发票账单尚未开出承兑商业汇票材料结构件月份终计划成暂估价格记科目贷记应付账款科目月初红字作样分录予回
制已验收入库材料结构件实际成记科目贷记通行养护成科目
委托外单位加工完成已验收入库材料结构件规定抵扣销项税额实际成专发票注明增值税额记科目贷记委托加工器材科目规定抵扣销项税额实际成记科目专发票注明增值税额记应交税金应交增值税(进项税额)科目实际成支付增值税等流转税贷记委托加工器材科目
三投资者投材料结构件规定抵扣销项税额评估确认价值记科目注册资中拥份额贷记实收资科目差额贷记资公积科目规定抵扣销项税额评估确认价值记科目专发票注明增值税记应交税金应交增值税(进项税额)科目注册资中拥份额贷记实收资科目差额贷记资公积科目
接受捐赠材料结构件捐赠实物发票报关单关协议类实物市场价格等资料确定价值记科目贷记资公积科目
四工程竣工剩余工程物资转入材料结构件规定抵扣销项税额记科目应交税金应交增值税(进项税额)科目贷记工程物资科目规定抵扣销项税额记科目贷记工程物资科目
五公路营领加工发出材料结构件记公路养护成理费委托加工器材等科目贷记科目
建工程福利等部门领材料结构件记基建工程支出应付福利费等科目贷记科目规定抵扣销项税额应贷记应交税金应交增值税(进项税额转出)科目
出售材料结构件记银行存款等科目贷记业务收入应交税金科目月份终出售材料结构件实际成记业务支出科目贷记科目
材料拨施工企业抵作预付备料款记基建工程支出等科目贷记科目 应交税金等科目
领出售接受捐赠材料结构件应原计入资公积接受捐赠资产价值转入营业外收入记资公积科目贷记营业外收入科目
发出材料结构件实际成采先进先出法加权均法移动均法计价法进先出法等方法计算确定材料结构件采计价方法性质相材料结构件应采相计价方法计价方法确定意变更需变更应会计报表附注中予说明
六采计划成进行材料日常核算企业验收入库材料结构件计划成记科目贷记器材采购科目关成差异器材采购科目转入材料成差异科目
采计划成进行材料日常核算企业日常领发出材料结构件均计划成记账月份终发出种材料结构件计划成计算应负担成差异记关科目贷记材料成差异科目(实际成计划成差异红字登记)
七材料结构件应定期进行清查盘点发现盘盈盘亏毁损实际成(估计价值)计划成先记处理财产损益科目查明原进行处理
八科目应材料结构件保点(仓库)材料结构件类品种规格设置材料结构件明细账(材料结构件卡片)材料结构件明细账根收料证发料证逐笔登记
九科目期末方余额反映企业库存材料结构件实际成计划成
第125号科目 周转材料
科目核算企业库存种周转材料实际成计划成
周转材料指企业建设公路养护程中次基保持原形态逐渐转移价值材料模板挡板架料周转材料等
二周转材料取(购入制投资者投入)领出售加工发出周转材料拨施工企业抵作预付备料款周转材料清查盘点材料结构件科目进行核算
三企业领周转材料时根具体情况采取列摊销方法：
1．次摊销：般应限易腐易糟周转材料领时次计入成费
2．分期摊销：根周转材料预计期限分期摊入成费
3．分次摊销：根周转材料预计次数分期摊入成费
4．定额摊销：根实际完成实物工作量预算定额规定周转材料消耗定额计算期摊销额
采次摊销办法周转材料领时应成次全部计入成记通行养护成理费等科目贷记科目报废时报废周转材料残料价值作月周转材料摊销额减少减关成费科目
采分期分次定额摊销方法周转材料领时记摊费递延资产科目贷记科目摊销时记通行养护成理费等科目贷记摊费递延资产科目摊销完毕尚继续周转材料继续摊销收回残料价值作期周转材料摊销额减少减关成费科目
四采计划成进行日常核算企业月份终应结转月发出周转材料应分摊材料成差异记关科目贷记材料成差异 (实际成计划成差异红字登记)
五周转材料部门退回仓库周转材料应加强实物理备查簿进行登记
六周转材料部门进行数量金额明细核算企业采五五摊销法核算种情况科目应设置库周转材料周转材料周转材料摊销三明细科目进行核算科目期末余额期末库存未周转材料实际成计划成库存已周转材料摊余价值
七科目应周转材料类品种规格进行数量金额明细核算
八第六条规定外科目期末方余额反映企业库存未周转材料实际成计划成
第131号科目 材料成差异
科目核算企业材料结构件周转材料实际成计划成差异
二发生材料成差异实际成计划成差异记科目方实际成计划成差异记科目贷方
三发出材料应负担成差异月成差异率计算月成差异率计算计算方法确定意变动差异率计算公式：
月成差异率＝(月初结存材料成差异+月收入材料成差异)十(月初结存材料计划成+月收材料计划成)×100％
月材料成差异率＝月初结存材料成差异十月初结存树料计划成×100％
结转发出材料应负担成差异记通行养护成理费委托加工器材基建工程支出更改工程支出修理工程支出业务支出等科目贷记科目实际成计划成差异红字登记
四科目应分材料结构件周转材料类品种进行明细核算综合差异率
五科目期末方余额反映库存材料结构件库存周转材料实际成计划成差异贷方余额反映实际成计划成差异
第133号科目 委托加工器材
科目核算企业委托外单位加工种器材实际成
二发外单位加工器材记科目贷记材料结构件科目采计划成核算结转材料成差异记委托加工器材科目贷记材料成差异科目(实际成计划成差异红字登记)支付加工费运杂费等记科目贷记银行存款等科目支付增值税规定抵扣销项税额记科目贷记银行存款等科目规定抵扣销项税额记应交税金应交增值
税(进项税额)科目贷记银行存款等科目加工完成验收入库器材剩余器材记材料结构件科目贷记科目计划成核算应时结转材料成差异
三科目应加工合受委托加工单位设置明细账
四科目期末方余额反映委托外单位加工尚未加工完成器材实际成发出加工器材运杂费等
第139号科目 摊费
科目核算企业已支出应期期分负担分摊期年(含年)项费周转材料摊销预付保险费固定资产修理费次购买印花税票次交纳印花税税额较需分摊数额等开办费租固定资产改良支出摊销期超年固定资产修理支出摊销期限年费应递延资产科目核算科目核算
二企业发生项摊费时记科目贷记银行存款周转材料等科目分期摊销时记通行养护成业务支出理费等科目贷记科目
三科目应费种类设置明细账
四科目期末方余额反映企业种已支出尚未摊销费
第151号科目 长期投资
科目核算企业准备年(含年)变现投资包括股票投资债券投资投资
二企业外进行股票投资投资应投资时实际支付价款确定价值记账企业单位投资占该单位表决权资总额20％20％投资足20％重影响应采权益法核算企业单位投资占该单位表决权资总额20％单位投资占该单位表决权资总额20％20％具重影响应采成法核算
企业进行债券投资支付税金手续费等项费通科目核算直接计入期财务费
三科目设置五明细科目：
1．股票投资
2．债券投资
3．投资
4．应计利息
5．股权投资差额
四股票投资账务处理：
1．企业应科目(股票投资)明细科目设置投资成明细科目核算企业购买股票发生成企业认购股票付款时实际支付价款(包括支付税金手续费等费)记科目(股票投资投资成)贷记银行存款科目实际支付价款中含已宣告发放未领取现金股利认购股票实际成(实际支付价款扣已宣告发放现金股利)记科目(股票投资投资成)应收现金股利记应收款科目实际支付价款贷记银行存款科目
2．采成法核算企业投资单位宣告发放现金股利时记应收款科目贷记投资收益科目企业收发放现金股利记银行存款科目贷记应收款科目
3．采权益法核算企业年度终分享分组投资单位发生净利润净亏损份额调整长期投资(股票投资)账面价值科目(股票投资)明细科目设置损益调整明细科目进行明细核算企业应分享投资单位发生净利润份额记科目(股票投资损益调整)贷记投资收益科目投资单位宣告发放现金股利记应收款科目贷记科目(股票投资损益调整)企业收发放现金股利记银行存款科目贷记应收款科目投资单位发生净亏损企业应分担份额记投资收益科目贷记科目(股票投资损益调整)投资单位发生亏损时确认企业应分担份额般应科目账面价值减零限果期投资单位实现利润企业应计算收益分享额未确认亏损分担额相等分享利润恢复投资账面价值实际恢复金额记科目(股票投资损益调整)贷记投资收益科目
投资企业外币折算等引起投资单位者权益变动企业应分享份额相应调整长期投资资公积账面价值科目(股票投资)明细科目资公积科目设置投资准备明细科目进行明细核算投资单位外币折算等引起者权益增加企业分享份额记科目(股票投资投资准备)贷记资公积投资准备科目投资单位者权益减少作相反会计分录
4．采权益法核算企业果股票投资取时成投资单位者权益中占份额差额该差额应年度终分期均摊销计入损益股票投资差额摊销期限合规定投资期限合规定投资期限摊销合没规定投资期限方差额超10年期限摊销贷方差额低10年期限摊销
企业取股票投资时投资单位者权益中占份额记科目(股票投资投资成)实际支付价款投资单位者权益中占份额差额记贷记科目(股权投资差额)实际支付价款贷记银行存款科目期摊销时记贷记投资收益科目贷记记科目(股权投资差额)
企业追加投资等原股票投资核算成法改权益法应改权益法年度终投资成享投资单位者权益份额差额(包括投资企业者权益中外币折算差额等)作股权投资差额述规定进行处理权益法改成法核算股票投资账面价值应保持变
5．转收回股票投资时实际收金额记银行存款等科目股票投资账面价值贷记科目(股票投资)应收现金胜利贷记应收款科目差额贷记记投资收益科目时转收回该项投资关资公积转入损益记资公积科目贷记投资收益科目
6．企业收投资单位分股票股利进行账务处理应备查簿中登记
五债券投资账务处理：
1．企业进行债券投资时实际支付金额记科目(债券投资)贷记银行存款科目
实际支付价款中债券利息应实际成(实际支付价款扣应计利息)记科目(债券投资)应计利息记科目(应计利息)核实际支付金额贷记银行存款等科目
2．债券应计利息应区情况处理：
面值购入债券应应计期利息记科目(应计利息)贷记投资收益科目
溢价折价购入债券溢价折价应债券存续期间分期摊销溢价购入债券期应计利息记科目 (应计利息)期应分摊实际支付价款中溢价部分贷记科目(债券投资)差额贷记投资收益科目折价购入债券期应计利息记科目(应计利息)期应分摊实际支付价款中折价部分记科目(债券投资)应计利息分摊数合计数贷记投资收益科目
3．债券期收回息息合计记银行存款等科目债券金部分贷记科目(债券投资)已计利息部分贷记科目(应计利息)未记利息部分贷记投资收益科目
4．企业购入转换公司债券转换股份前般债券投资进行账务处理转换公司债券转换股份时转换股份债券价值记科目(股票投资)收偿现金部分记现金银行存款科目债券投资账面价值贷记记科目(债券投资应计利息)
六投资账务处理：
1．企业应科目(投资)明细科目设置投资成明细科目核算企业投资发生成
2．企业固定资产外投资评估确认固定资产净值投出资产账面净值评估确认固定资产净值应交纳增值税等流转税记科目(投资投资成)投出固定资产已提折旧记累计折旧科目投出固定资产账面原价应交纳增值税等流转税贷记固定资产应交税金等科目评估确认固定资产净值投出资产账面净值差额贷记资公积科目果评估确认固定资产净值投出资产账面净值评估确认固定资产净值应交纳增值税等流转税记科目(投资投资成)投出固定资产已提折旧记累计折旧科目评估确认固定资产净值投出固定资产账面净值差额记营业外支出科目投出固定资产账面原价应交纳增值税等流转税贷记固定资产应交税金等科目
企业固定资产外非现金实物资产形资产外投资评估确认价值投出资产账面价值评估确认价值应交纳增值税等流转税记科目(投资投资成)投出实物资产形资产账面价值应交纳增值税等流转税贷记形资产材料结构件周转材料应交税金等科目评估确认资产价值投出资产账面价值差额贷记资公积科目果评估确认投出资产价值账面价值评估确认价值应交纳增值税等流转税记科目(投资投资成)评估确认资产价值账面价值差额记营业外支出科目投出资产账面价值应交纳增值税等流转税贷记形资产材料结构件周转材料应交税金等科目
企业单位投出货币资金投出金额记科目(投资投资成)贷记银行存款科目3．长期投资次评估增值该项投资原评估增值应次评估增值作增加资公积处理该项投资原评估减值应次评估增值原评估减值计入损益范围抵销记入营业外收入科目未抵销增值增加资公积
长期投资次评估减值该项投资原评估增值应次评估减值原评估增值范围抵销减资公积未抵销减值记入营业外支出科目该项投资原评估减值减值继续记入营业外支出科目
4．采成法核算收投资单位分派利润通知时记应收款科目贷记投资收益科目实际收分派利润时记银行存款科目贷记应收款科目采权益法核算股票投资进行会计处理
5．转收回投资收回固定资产确定固定资产原价记固定资产科目固定资产累计折旧贷记累计折旧科目长期投资账面价值贷记科目(投资)确定固定资产净值长期投资账面价值差额记贷记投资收益科目收回固定资产外资产实际取价款确定资产价值记银行存款 材料结构件 周转材料等科目长期投资账面价值贷记科目(投资)实际取价款确定资产价值长期投资账面价值差额记贷记投资收益科目企业转收回原非现金实物资产形资产投资时应该项投资原计入资公积科目余额转入投资收益记资公积科目贷记投资收益科目
七科目应股票债券种类投资单位进行明细核算
八科目期末方余额企业持长期投资价值
第161号科目 固定资产
科目核算企业固定资产原价基建设期间根项目概算购入需安装设备科目核算
企业应规定固定资产标准制定固定资产目录作理核算
二企业固定资产应列容进行分类核算：
1．营固定资产分设列明细科目：
(1)公路构筑物：包括路基(土方石方)路面桥梁(跨线桥跨河桥)涵洞隧道防护工程等
(2)安全设施：包括标志标线护栏护网灯杆灯具配电控制柜等
(3)通讯设施：包括数传输设备业务电话系统指令电话系统紧急电话系统电缆光缆外线路系统等
(4)监控设施：包括外场设备控制中心设备等
(5)收费设施：包括中心设备收费站设备车道设备等
(6)机械设备：包括清扫车压路机水车摊辅机路缘机等
(7)车辆：包括巡逻车生活车拖车工程抢险车等
(8)房屋建筑物：包括服务区房屋收费站房屋理控制房屋道班房车库油库等
(9)：包括复印机字机计算机摄机录音设备等
2．非营固定资产
3．租出固定资产
4．未固定资产
5．需固定资产
6．融资租入固定资产
三企业固定资产应列规定确定原价登记账：
1．购入固定资产实际支付买价包装费运输费安装成交纳关税金等记账
2． 行建造固定资产建造程中实际发生全部支出记账
3．投资者投入固定资产评估确认原价记账
4．融资租入固定资产租赁协议确定价款发生运输费途中保险费安装调试费等支出记账
5．原固定资产基础进行改建扩建原固定资产价值加改建扩建发生支出减改建扩建程中发生变价收入记账
6．盘盈固定资产重置完全价值记账
7．接受捐赠固定资产类资产市场价格根提供关记账接受捐赠固定资产时发生项费应计入固定资产价值
款购建固定资产发生款费固定资产交付前计入购建固定资产成固定资产购建发生非正常中断时间较长中断期间发生款费计入购建固定资产成应计入期损益直购建重新开始中断购建固定资产达状态必需程序中断期间发生款费应计入购建固定资产成
已投入尚未办理移交手续固定资产先估计价值记账确定实际价值进行调整
四购入需安装固定资产记科目贷记银行存款等科目购需安装固定资产应先记入基建工程支出科目交付时转入科目
行建造完成固定资产记科目贷记基建工程支出等科目
投资者投入固定资产评估确认固定资产原价记科目评估确认净值贷记实收资等科目差额贷记累计折旧科目
融资租入需安装固定资产租赁协议合确定价款运输费保险费等记科目(融资租入固定资产)贷记长期应付款等科目融资租需安装固定资产应先记入建工程科目交付时转入科目租赁期满合规定固定资产权转承租企业应进行转账该项固定资产融资租固定资产明细科目转入关明细科目
接受捐赠固定资产类资产市场价格根提供关确定价值发生相关费记科目估计折旧贷记累计折旧科目支付相关费金额贷记银行存款等科目差额贷记资公积科目
原固定资产基础进行改建扩建固定资产原固定资产账面原价减改建扩建程中发生变价收入加改建扩建增加支出记科目贷记基建工程支出科目
盘盈固定资产重置完全价值记科目估计折旧贷记累计折旧科目差额贷记处理财产损溢科目
已交付尚未办理竣工决算工程交付时估计价值记科目贷记建工程科目竣工决算办理完毕实际成调整原估价已提折旧
五出售报废毁损等原减少固定资产净值记固定资产清理科目已提折旧记累计折旧科目原价贷记科目处置接受捐赠固定资产应原计入资公积接受捐赠固定资产价值转入营业外收记资公积科目贷记营业外收入科目
投资转出固定资产长期投资科目进行核算
盘亏固定资产净值记处理财产损溢科目已提折旧记累计折旧科目原价贷记科目
六企业应设置固定资产登记薄固定资产卡片固定资产类部门项固定资产进行明细核算
营租赁方式租入固定资产应设备查簿进行登记科目核算
七科目期末方余额反映企业未融资租入固定资产原价
第162号科目 累计折旧
科目核算企业固定资产累计折旧
二固定资产应规定年限提取折旧折旧方法般采均年限法公路构筑物采工作量法通讯收费监控设施采双倍余额递减法者年数总法
三企业月计提折旧记通行养护成业务支出理费等科目贷记科目
四房屋建筑物外未需固定资产营租赁方式租入固定资产已提足折旧继续固定资产破产关停企业固定资产前已估价单独入账土等计提折旧提前报废固定资产补提折旧
五固定资产改扩建增加原价应调整原价减已提折旧估计残值金额根尚年限重新计算年折旧额相应折旧率
六科目进行总分类核算进行明细分类核算需查明某项固定资产已提折旧根固定资产卡片记载该项固定资产原价折旧率实际年数等资料进行计算
七科目期末贷方余额反映企业提取固定资产折旧累计数
第165号科目 固定资产清理
科目核算企业出售报废毁损等原转清理固定资产净值清理程中发生清理费清理收入
二出售报废毁损固定资产(包括公路桥梁)转入清理时应净值记科目已提折旧记累计折旧科目原价贷记固定资产科目
清理程中发生费应交税金记科目贷记银行存款应交税金等科目收回出售固定资产价款残料价值变价收入等记银行存款材料结构件等科目贷记科目应保险企业失赔偿损失记应收款银行存款科目贷记科目
固定资产清理净收益记科目贷记营业外收入科目固定资产清理净损失应区情况处理：属然灾害等非常原造成损失记营业外支出非常损失科目贷记科目属正常处理损失记营业外支出处理固定资产净损失科目贷记科目
三科目应清理固定资产设置明细账进行核算
四科目期末余额反映尚未清理完毕固定资产净值清理净收入(清理收入减清理费)
第166号科目 基建工程支出
科目核算企业基建设工程(包括新建改建扩建工程)发生实际支出基建设期间根项目概算购需安装固定资产生产准备工具器具购形资产发生递延费等通科目核算
二科目应设置建筑工程安装工程安装设备摊基建支出四明细科目：
1．建筑工程明细科目核算企业基建设期间建造公路房屋建筑物等土建工程发生支出应单项工程单位工程进行明细核算包括容：
(1)公路构筑物工程包括路基路面桥梁涵洞隧道防护工程等
(2)房屋建筑物工程包括服务区房屋收费站房屋理控制房屋道班房车库油库工程列入房屋工程预算暖气卫生通风明煤气消防等设备价值装饰油饰工程列入建筑工程预算种道电力电讯电缆导线铺设工程
(3)设备基础支柱工作台梯子等建筑工程
(4)施工进行建筑场布置原建筑物障碍物拆土整设计中规定施工进行质勘探工程完工建筑场清理绿化等
2．安装工程明细科目核算企业基建设期间进行设备安装等发生支出应单项工程单位工程进行明细核算包括容：
(1)安全设施通讯设施监控设施收费设施等种需安装设备装置装配工程设备相连工作台梯子栏杆安装工程安装设备绝缘防腐保温油漆等工程
(2)测定安装工程质量单体设备系统设备进行单机试行系统联动负荷试运行发生支出
3．安装设备明细科目核算基建工程领出正安装设备实际成应单位工程设置明细账设备品种规格进行明细核算
4．摊基建支出明细科目核算基建设期间发生规定应分摊计入关固定资产成项费支出具体包括容：
(1)工程理费：包括工程理员工资办公费差旅费基建固定资产折旧费器材印花税工程关理性质支出
(2)征费：指通划拨方式取土支付附着物青苗补偿费安置补偿费发生土复垦费等包括支付土权出金
(3)行性研究费：包括勘察设计费研究试验费行性研究费等
(4)时设施费：包括规定拨付施工企业时设施包干费企业行施工发生时设施实际支出
(5)筹资费：包括应基建项目负担款利息债券利息债券发行费汇兑损失等
(6)负荷联合试车费：指单项工程交工验收前进行试车发生试车费减试车收入差额
(7)合公证费工程监理费：指支付合公证费工程监理费
(8)税金：包括土税耕占税固定资产投资方调节税等
(9)工程损失：然灾害等原造成单项工程单位工程报废损失工程物资盘亏毁损等
(10)：指述外应计入工程成费支出文物挖掘费环境保护费等
三企业发包基建工程合规定承包企业预付工程款备料款时记科目(建筑工程安装工程×× 工程)贷记银行存款科目拨付承包企业材料抵作预付备料款记科目(建筑工程安装工程××工程)贷记材料结构件周转材料工程物资等科目需安装设备交付承包企业进行安装时记科目(安装设备)贷记工程物资科目承包企业办理工程价款结算时补付工程款记科目(建筑工程安装工程××工程)贷记银行存款 应付账款科目
四企业营基建工程领工程材料物资时记科目(建筑工程安装工程××工程)贷记工程物资科目基建工程领企业材料时记科目(建筑工程安装工程××工程)贷记周转材料材料结构件科目抵扣增值税销项税额应贷记应交税金应交增值税(进项税额转出)科目采计划成进行材料日常核算企业应分配材料成差异
领需安装设备时记科目(安装设备)贷记工程物资科目
基建工程应负担职工工资记科目(建筑工程安装工程x x工程)贷记应付工资科目
企业辅助生产部门工程提供水电设备安装修理运输等劳务应月根实际成记科目(建筑工程安装工程××工程)贷记关成费科目
五基建发生工程理费征费行性研究费时设施费公证费监理费等记科目(摊基建支出)贷记银行存款等科目
基建工程负担税金记科目(摊基建支出)贷记应交税金银行存款科目
然灾害等原造成单项工程单位工程报废毁损扣残料价值失保险公司等赔款净损失报批准计入继续施工工程成记科目(摊基建支出)贷记科目(建筑工程安装工程××工程)非常原造成建工程项目整体报废毁损净损失报批准计入开办费记递延资产科目贷记科目
工程物资建设期间发生盘亏毁损报批准记科目(摊基建支出)贷记工程物资科目盘盈工程物资作相反会计分录
基建工程交付前进行负荷联合试车发生费记科目(摊基建支出)贷记银行存款等科目取试车收入作相反会计分录
发生基建工程款利息应分情况处理：属固定资产尚未交付前发生计入建固定资产成记科目(摊基建支出)贷记长期款应付债券等科目属固定资产交付发生计入期损益记财务费科目贷记长期款应付债券等科目
外币款进行基建工程汇率变动发生汇兑损失属固定资产尚未交付前发生计入建固定资产成记科目(摊基建支出)贷记长期款科目固定资产交付发生计入期损益记财务费科目贷记长期款科目发生汇兑收益作相反会计分录
六基建工程完工应进行清理已领出剩余材料应办理退库手续记工程物资等科目贷记科目
基建工程完工交付时企业应计算项交付固定资产成编制交付财产明细表交付固定资产成列容计算：
(1)公路构筑物房屋建筑物等固定资产成包括建筑工程成应分摊摊基建支出
(2)安全设施通讯设施监控设施收费设施等固定资产成包括需安装设备实际成安装工程成设备基础支柱等建筑工程成应分摊摊基建支出
摊基建支出分配列公式计算：
(1)实际分配率分配适建设工期较短整项目单项工程次竣工建设项目
实际分配率＝摊基建支出明细科目余额÷(建筑工程明细科目余额+安装工程明细科目余额+安装设备明细科目余额)x100％
(2)概算分配率分配适建设工期长单项工程分期分批建成投产建设项目
概算分配率(概算中摊基建支出项目合计数—中直接分配部分)十(概算中建筑工程安装工程需安装设备投资合计) ×100％
(3)某项固定资产应分配摊基建支出＝该项固定资产建筑工程成安装工程成需安装设备成合计×分配率
企业根编制交付财产明细表结转基建工程成记固定资产科目贷记科目
七企业应设置基建支出备查簿专门登记基建项目发生构成项目概算容通科目核算支出包括建设项目概算容购置需安装设备现成房屋形资产发生递延费等
八科目期末余额反映企业尚未完工基建工程发生项实际支出
第167号科目 更改工程支出
科目核算企业进行更新改造(包括技术改造等工程)发生实际支出更新改造工程准备尚未领工程材料设备等科目核算应通工程物资科目核算
二企业进行更新改造工程领工程物资发生工程员工资出包工程支付工程价款应工程负担款利息汇兑损失税金关费支出记科目贷记工程物资应付工资银行存款长期款等科目工程完工交付时记固定资产等科目贷记科目
三科目应单项工程单位工程设置明细账进行明细核算
四科目期末余额反映尚未完工更新改造工程发生项实际支出
第168号科目 修理工程支出
科目核算企业进行修理工程发生实际支出修理工程准备尚未领工程物资科目核算应通工程物资科目核算
二企业发生修理工程支出记科目贷记银行存款工程物资应付工资等科目修理工程完工结转修理工程支出记摊费递延资产预提费科目贷记科目
三科目应修理工程种类设置明细账进行明细核算
四科目期末余额反映尚未完工修理工程发生实际支出
第169号科目 工程物资
科目核算基建工程更改工程修理工程采购材料尚未交付安装需安装设备实际成预付型设备款基建设期间根项目概算购入生产准备工具器具科目核算购入需安装设备科目核算应通固定资产科目核算
二科目应设置专材料专设备预付型设备款 生产准备工具器具等明细科目
三购入工程物资时记科目贷记银行存款等科目
预付型设备款时记科目(预付型设备款)贷记银行存款科目收设备补付设备款时记科目(专设备)贷记科目(预付型设备款)银行存款科目
工程领工程物资时记基建工程支出更改工程支出修理工程支出科目贷记科目工程完工领出剩余材料应办理退库手续作相反会计分录
基建工程竣工生产准备工具器具交付时记周转材料等科目贷记科目
工程竣工剩余工程物资转作企业存货规定抵扣销项税额记材料结构件 周转材料 应交税金应交增值税(进项税额)等科目贷记科目规定抵扣销项税额记材料结构件 周转材料等科目贷记科目出售规定抵扣销项税额先结转工程物资进项税额记应交税金应交增值税(进项税额)科目贷记科目规定抵扣销项税额作分录出售时作业务收支处理
四盘盈盘亏报废毁损工程物资扣 保险公司失赔偿部分工程项目尚未完工 计入减建工程项目成工程已完工计入营业外收支五科目期末余额反映企业工程购入尚未领专材料需安装设备实际成生产准备尚未交付工具器具实际成
第171号科目 形资产
科目核算企业种形资产价值包括偿取公路营权专利权非专利技术土权商誉等基建设期间根项目概算购入形资产科目核算
二企业购入形资产应实际支出记科目贷记银行存款等科目
企业行开发法申请取形资产应注册费律师费等费记科目贷记银行存款等科目开发程中发生费计入期费
投资者作资者合作条件投入形资产应评估确认价值记科目贷记实收资等科目
接受捐赠应发票账单列金额者类形资产市价记形资产科目贷记资公积科目
企业修建高速公路通支付出金方式取土权应支付土出金金额记形资产科目贷记银行存款等科目
三企业已账形资产外投资评估确认价值投出资产账面价值评估确认价值记长期投资科目投出资产账面价值贷记形资产科目评价确认资产价值投出资产账面价值差额贷记资公积科目果评估确认资产价值投出资产账面价值应评估确认价值记长期投资科目评估确认价值投出资产账面价值差额记营业外支出科目
投出资产账面价值贷记形资产科目
企业外偿转形资产转收入记银行存款等科目贷记业务收入科目转该项形资产权结转该项形资产成转该项形资产权应结转该项形资产成记业务支出科目贷记科目
企业外偿转偿取公路营权转收入记银行存款等科目贷记业务收入科目时应结转已记入固定资产科目相关资产成作固定资产清理处理企业分期收款方式转公路营权应合约定收款日期确定收入期应收金额记应收账款科目贷记业务收入科目相关资产实际成全部转收入率计算出期应结转成
四种形资产分期均摊销时记理费科目贷记科目
五科目应形资产类设置明细账
六科目期末方余额已账尚未摊销形资产摊余价值
第181号科目 递延资产
科目核算企业发生应年年度分期摊销种费包括开办费固定资产修理支出营租赁方式租入固定资产改良支出摊销期限年摊费基建设期间发生构成项目概算容递延资产科目核算
二企业发生递延费记科目贷记银行存款等科目摊销时记通行养护成理费等科目贷记科目
开办费应企业开始生产营定年限分期均摊销固定资产修理支出应修理间隔期分期均摊销租入固定资产改良支出应租赁期分期均摊销递延费应费项目受益期限分期均摊销
三科目应费种类设置明细账
四科目期末方余额反映企业尚未摊销项摊费摊余价值
第191号科目 处理财产损溢
科目核算企业清查财产程中查明种财产物资盘盈盘亏毁损
二科目应设置两明细科目：
1．处理固定资产损溢
2．处理流动资产损溢
三盘盈种材料结构件周转材料固定资产等记材料结构件 周转材料固定资产等科目贷记科目固定资产应贷记累计折旧科目
盘亏毁损种材料结构件周转材料固定资产等记科目固定资产应记累计折旧科目贷记材料结构件周转材料固定资产等科目
盘盈盘亏毁损种材料结构件周转材料盘盈盘亏固定资产等规定程序批准转销时：盘盈流动资产记科目贷记理费科目盘盈固定资产记科目贷记营业外收入固定资产盘盈科目流动资产盘亏毁损扣残料价值收回保险赔偿失赔偿记材料结构件应收款等科目贷记科目剩余净损失属非常损失部分记营业外支出非常损失科目贷记科目属般损失部分记理费科目贷记科目固定资产盘亏记营业外支出固定资产盘亏科目贷记科目
四器材运输途中短缺合理途耗应计入器材采购成确定失负责应器材采购科目转入应付账款应收款等科目外尚查明原需报批准转销损失先通科目核算查明原分处理：属应供应单位运输机构保险企业失负责赔偿损失记应付账款应收款等科目贷记科目属然灾害等非正常原造成损失应扣残料价值失保险企业赔款净损失记营业外支出非常损失科目贷记科目属法收回损失报批准记理费科目贷记科目
五科目期末方余额反映尚未处理项财产物资净损失贷方余额尚未处理项物资净收益
第201号科目 短期款
科目核算企业入期限年种款
二企业入种款记银行存款科目贷记科目款时记科目贷记银行存款科目
发生短期款利息记财务费科目贷记应付款银行存款等科目
三科目债权设置明细账款种类进行明细核算
四科目期末贷方余额反映企业尚未偿短期款金
第202号科目 应付票
科目核算企业外发生债务时开出承兑商业汇票包括银行承兑汇票商业承兑汇票
二企业承兑汇票抵付应付账款时记应付账款等科目贷记科目企业开出承兑汇票抵付货款时规定抵扣销项税额实际成记器材采购科目专发票注明增值税额记应交税金应交增值税(销项税额)科目应支付金额贷记科目规定抵扣销项税额实际成专发票注明增值税额记器材采购等科目贷记科目支付银行承兑汇票手续费记财务费科目贷记银行存款科目
企业开出承兑商业汇票带息票应年度终计算应付利息记财务费科目贷记应付款科目票期支付息时票面值记科目已计未付利息记应付款科目未计利息记财务费科目实际支付金额贷记银行存款科目
应付票期企业力支付票款应付票账面价值记科目贷记应付账款科目期支付带息应付票转入应付账款科目核算年度终计提利息
三企业应设置应付票备查簿详细登记应付票种类号数签发日期期日票面金额合交易号收款姓名单位名称付款日期金额等详细资料应付票期付清时应备查簿逐笔注销
四科目期末贷方余额反映企业持尚未期应付票息
第203号科目 应付账款
科目核算企业购买货物建工程价款结算等应付供应单位工程施工单位款项
二购入货物货款尚未支付规定抵扣销项税额应实际成记器材采购科目专发票注明增值税额记应交税金应交增值税(进项税额)科目应支付金额贷记科目规定抵扣销项税额应实际成专发票注明增值税额记器材采购等科目贷记科目
施工单位结算工程价款发生应付未付款项应根施工单位结算发票记基建工程支出等科目贷记科目
偿付应付账款时记科目贷记银行存款科目开出承兑商业汇票抵付应付账款记科目贷记应付票科目
三科目应供应单位设置明细账
四科目期末贷方余额反映企业尚未支付应付账款
第209号科目 应付款
科目核算企业应付暂收单位款项应付利息职工未期领取工资应付租入固定资产包装物租金存入保证金应付统筹退休金等
二企业发生种应付暂收款项记银行存款 理费等科目贷记科目偿付时记科目贷记银行存款等科目
三科目应应付暂收等款项类单位设置明细账
四科目期末贷方余额反映企业尚未支付应付款项
第211号科目 应付工资
科目核算企业应付职工工资包括工资总额种工资奖金津贴等否月支付应通科目核算包括工资总额发职工款项医药费福利补助退休费等科目核算
二企业应劳动工资制度规定根考勤记录工资标准工资等级等编制工资单(称工资结算单工资表工资计算表等)计算种工资工资单格式容企业根实际情况行制定
三财务会计部门应工资单进行汇总编制工资汇总表规定手续银行提取现金记现金科目贷记银行存款科目
支付工资时记科目贷记现金科目应付工资中扣种款项(代垫房租家属药费税等)记科目贷记应收款应交税金等科目
月份终应月应发工资进行分配记通行养护成 理费 业务支出应付福利费等科目贷记科目
四科目应设置应付工资明细账根企业具体情况职工类分设账页工资组成容分设专栏根工资单工资汇总表进行登记
五科目期末般应余额果企业月实发工资月考勤记录计算实发工资月考勤记录计算应付工资差额科目期末余额果企业实发工资应付工资相差月实发工资作应付工资进行分配样科目期末余额果述原引起应付工资实发工资期末贷方余额反映工资结余
第214号科目 应付福利费
科目核算企业提取福利费
二企业提取福利费时记通行养护成理费业务支出等科目贷记科目
支付职工医药卫生费职工困难补助福利费应付医务福利员工资等记科目贷记现金银行存款应付工资等科目
三科目期末贷方余额反映福利费结余
第221号科目 应交税金
科目核算企业应交纳种税金增值税营业税城市维护建设税房产税车船税土税税固定资产投资方调节税税等
企业交纳印花税需预计应交数税金科目核算
二作增值税规模纳税企业销售中实际收取应收取款项记银行存款应收账款等科目收取增值税额贷记科目(应交增值税)差额贷记业务收入科目实际交纳时记科目(应交增值税)贷记银行存款等科目
三作增值税般纳税企业应列规定进行会计处理：
1．企业应科目设置应交增值税末交增值税两明细科目应交增值税明细科目设置进项税额已交税金转出未交增值税销项税额进项税额转出转出交增值税等专栏
2．企业购器材取增值税专发票应专发票注明增值税额记科目(应交增值税进项税额)应计入采购成金额记材料采购等科目应支付实际支付金额贷记应付账款银行存款等科目
3．购进货物直接非应税项目福利消费专发票注明增值税额应计入购货物成记器材采购科目贷记应付账款银行存款等科目
4．企业销售货物应收取实际收取金额记应收账款银行存款等科目收取增值税额贷记科目(应交增值税销项税额)差额贷记业务收入科目
5．企业购进货物购进货物生产产品产成品发生非正常损失购进货物改非应税项目进项税额应相应转入关科目记处理财产损失建工程等科目贷记科目(应交增值税进项税额转出)
6．企业实际交纳月增值税时记科目(应交税金已交税金)贷记银行存款等科目
7．月份终企业应月发生应交未交交增值税应交增值税明细科目转入未交增值税明细科目应交未交增值税记科目(应交增值税—转出未交增值税)贷记科目(未交增值税)交增值税记科目(未交增值税)贷记科目(应交增值税转出交增值税)实际交纳前月份欠交增值税时记科目 (未交增值税)贷记银行存款等科目
四企业计算出应交纳营业税城市维护建设税教育费附加记营业税金附加科目贷记科目应交款科目计算出应交纳房产税车船税土税记理费科目贷记科目计算出应交纳固定资产投资方调节税记建工程科目贷记科目计算出应交纳税记税科目贷记科目工资中扣税记应付工资科目贷记科目
企业实际交纳述税款时记科目贷记银行存款等科目企业税务机关结算补交税金记科目贷记银行存款科目退回交税金记银行存款科目贷记科目
五科目期末方余额交税金贷方余额未交税金
第223号科目 应付利润
科目核算企业应付投资者利润企业单位合作项目协议合规定应支付利润科目核算
二企业计算出应支付利润记利润分配科目贷记科目
支付利润时记科目贷记银行存款等科目
三科目期末方余额付利润贷方余额未付利润
第229号科目 应交款
科目核算企业应交税金应付利润外种应交款项教育费附加罚款等
二企业计算出应交纳种款项记营业税金附加 银行存款等科目贷记科目交种款项时记科目贷记银行存款等科目
三科目应应交款种类设置明细账
四科目期末方余额交应交款贷方余额末交应交款
第231号科目 预提费
科目核算企业预提尚未实际支出种费预提租金保险费修理费等
二企业预提项费记理费财务费通行养护成等科目贷记科目实际支出时记科目贷记银行存款等科目实际支出数已提数差额应计入实际支出期成费实际支出数已提数差额较时应视摊费分期摊入成
三科目应费种类设置明细账
四科目期末贷方余额反映已预提尚未支付项费期末方余额反映实际支出费预提数差额尚未摊销费
第241号科目 长期款
科目核算企业入期限年(含年)种款
二入长期款时记银行存款科目贷记科目时记科目贷记银行存款等科目
三长期款利息支出汇兑损失等费属筹建期间计入开办费记递延资产科目贷记科目属生产营期间计入财务费记财务费科目贷记科目属购建固定资产关固定资产尚未交付前发生计入关固定资产购建成记建工程科目贷记科目发生利息收入汇兑收益作相反会计分录
四科目应款单位设置明细账款种类进行明细核算
五科目期末贷方余额反映尚未偿长期款息
第251号科目 应付债券
科目核算企业筹集长期资金实际发行债券应付利息
发行年期短期债券单位应设应付短期债券科目核算
二科目设置四明细科目：
1．债券面值
2．债券溢价
3．债券折价
4．应计利息
三企业发行债券时实际收款项记银行存款 现金等科目债券票面金额贷记科目(债券面值)溢价折价发行债券应实际收金额票面金额间差额贷记者记科目(债券溢价债券折价)
支付债券代理发行手续费印刷费等发行费记财务费等科目贷记银行存款等科目
四企业债券应期计提利息溢价者折价发行债券实际收金额债券票面金额差额应债券存续期分期摊销分期计提利息摊销溢价者折价时应区情况处理：
面值发行债券应计提利息记财务费等科目贷记科目(应计利息)
溢价发行债券应摊销溢价金额记科目(债券溢价)应计利息溢价摊销额差额记财务费等科目应计利息贷记科目(应计利息)
折价发行债券应摊销折价金额应计利息记财务费等科目应摊销折价金额贷记科目(债券折价)应计利息贷记科目(应计利息)
五债券期支付债券息时记科目(债券面值应计利息)贷记银行存款等科目
六科目应债券种类进行明细核算
企业准备发行债券时应发行债券票面金额债券票面利率期限方式发行总额发行日期编号委托代售部门等备查簿中登记
七科目期末贷方余额反映企业尚未偿债券息
第261号科目 长期应付款
科目核算企业长期款应付债券外种长期应付款包括采补偿贸易方式引进国外设备价款应付融资租入固定资产租赁费等
二企业补偿贸易方式引进设备时设备工具零配件等价款国外运杂费外币金额规定汇率折合民币记账记基建工程支出器材采购等科目贷记科目
企业民币款支付进口关税国运杂费等记基建工程支出器材采购等科目贷记银行存款等科目
补偿贸易方式引进国外设备交付验收时全部价值记固定资产科目贷记基建工程支出科目
引进设备款时记科目贷记银行存款等科目
三企业融资租入固定资产应支付融资租赁费包装费运输费保险费缴纳税金记基建工程支出科目贷记科目关科目发生安装调试等费记基建工程支出科目贷记银行存款等科目工程完工交付时实际发生支出记固定资产科目贷记基建工程支出科目支付融资租赁费时记科目贷记银行存款科目
引进设备融资租入固定资产需安装交付通基建工程支出科目核算发生费作固定资产原价记固定资产科目贷记科目关科目
四长期应付款利息支出汇兑损失等费属筹建期间计入开办费记递延资产科目贷记科目属生产营期间计入期损益记财务费科目贷记科目属购建固定资产关固定资产尚未交付前发生计入关固定资产购建成记基建工程支出科目贷记科目发生利息收入汇兑收益作相反会计分录
五科目应长期应付款种类设置明细账
六科目期末贷方余额反映企业尚未支付种长期应付款第262号科目 住房周转金
科目核算企业种源取职工住房方面资金
二企业取住房租金收入住房租赁保证金拨住房资金分企业职工出售出租部分产权住房收入等记银行存款科目贷记科目
三企业支付委托代住房公积金应企业交纳部分记科目应职工负担企业代交部分记应付工资科目实际支付金额贷记银行存款科目
住房周转金足交纳应企业负担住房公积金企业理费中列支住房公积金部分记理费科目贷记科目
企业予职工住房补贴住房困难补助记科目贷记应付工资 (企业予职工住房补贴部分)现金等科目住房周转金支付职工住房维修理费国家规定住房改革方面费性支出记科目贷记银行存款等科目
四企业购买职工住房产权权实际支付价款记固定资产 形资产科目贷记银行存款等科目时属应住房周转金负担部分应记科目贷记资公积科目
五企业出售职工住房全部部分产权固定资产出售进行会计处理通固定资产清理科目进行核算出售住房发生净收益记固定资产清理科目贷记科目净损失作相反会计分录
出售公住房权记银行存款等科目贷记科目已出售权住房应单独作类固定资产进行核算
六企业应设置住房基金备查薄详细记录住房基金种源途企业提取职工住房折旧净利润中提取公益金中住房方面资金购入住房权摊销等均应住房基金备查薄贷方登记企业住房基金购买住房交纳公积金住房租赁保证金住房款等均应住房基金备查薄方登记 住房基金备查簿期末贷方余额住房方面资金
七科目期末贷方余额反映住房周转金结余
第270号科目 递延税款
科目核算企业采纳税影响会计法核算税时时间性差异造成税前会计利润纳税间差异产生影响纳税金额期转销数额
二企业应税前会计利润加减发生永久性差异金额计算税记税科目纳税计算应缴税贷记应交税金科目两者间差额记贷记递延税款科目期发生递延税款期转销时方余额记税科目贷记科目贷方余额记科目贷记税科目
三税前会计利润纳税时慎重起见转销时间性差异时期足够纳税予转销采纳税影响会计法否应采应付税款法税前会计利润进行纳税调整应纳税额计算出税金额记税科目贷记应交税金科目
四企业应设置递延税款备查簿详细记录发生时间性差异原金额预计转销期限已转销数额等
五科目期末贷方(方)余额反映尚未转销时间性差异影响纳税金额采债务法时余额反映税率变动开征新税调整递延税款数额
第301号科目 实收资
科目核算企业实际收投资投资
二收投资投入现金应实际收者存入单位开户银行金额记现金银行存款科目投资注册资中应占份额贷记科目差额贷记资公积科目收投资投入固定资产评估确认固定资产原价记固定资产科目评估确认固定资产净值贷记科目(投资注册资中占份额)资公积科目差额贷记累计折旧科目收投资投入材料结构件周转材料形资产等评估确认价值记材料结构件周转材料形资产等科目投资注册资中应占份额贷记科目差额贷记资公积科目
资公积盈余公积转增资时记资公积盈余公积科目贷记科目
三科目应投资设置明细账
四科目朔末贷方余额反映企业实资数额
第311号科目 资公积
科目核算企业取资公积
二科目应设置五明细科目：
1．资溢价
2．接受捐赠资产
3．住房周转金转入
4．资产评估增值
5．投资准备
三投资缴付出资额注册资产生差额作资溢价收投资实际缴付资时应实际收出资额记银行存款等科目投资注册资中应占份额贷记实收资科目差额贷记科目(资溢价)
四接受捐赠固定资产类资产市场价格根提供关确定价值发生相关费作原值记固定资产科目估计折旧贷记累计折旧科目支付相关费金额贷记银行存款科目差额贷记科目(接受捐赠资产)接受捐赠固定资产外资产类资产市场价格根提供关确定价值记材料结构件周转材料等科目贷记科目(接受捐赠资产)规定原计入资公积相关捐赠资产价值转入营业外收入时记科目(接受捐赠资产)贷记营业外收入科目
五企业购买职工住房权权实际支付价款记固定资产形资产科目贷记银行存款等科目时属应住房周转金负担部分记住房周转金科目贷记科目(住房周转金转入)
六企业固定资产外投资评估确认固定资产净值投出资产账面净值评估确认固定资产净值应交纳增值税等流转税记长期投资科目投出固定资产已提折旧记累计折旧科目投出固定资产账面原价应交纳增值税等流转税贷记固定资产应交税金等科目评估确认固定资产净值投出资产账面净值差额贷记科目(资产评估增值)
企业固定资产外实物资产形资产外投资评估确认投出资产价值账面价值评估确认价值应交纳增值税等流转税记长期投资科目投出资产账面价值应交纳增值税等流转税贷记材料结构件周转材料形资产应交税金等科目评估确认资产价值投出资产账面价值差额贷记科目(资产评估增值)
企业规定原记科目(资产评估增值)余额转入投资收益时记科目(资产评估增值)贷记投资收益科目
七投资单位资产重估外币折算等引起投资单位者权益变动权益法企业应分享份额相应调整长期投资资公积账面价值投资单位资产重估外币折算等引起者权益增加企业应分享份额记长期投资科目贷记科目(投资准备)投资单位资产重估外币折算等引起者权益减少企业应分组份额作相反会计分录
八企业资公积转增资时记科目贷记实收资科目
九科目资公积形成类进行明细核算
十科目期末贷方余额反映企业实资公积
第313号科目 盈余公积
科目核算企业利润中提取般盈余公积公益金
二科目应设置三明细科目：
1．法定盈余公积
2．意盈余公积
3．法定公益金
三提取盈余公积时记利润分配科目贷记科目(法定盈余公积意盈余公积法定公益金)
盈余公积弥补亏损时记科目贷记利润分配科目盈余公积转增资时记科目贷记实收资科目
四科目期末贷方余额反映企业提取盈余公积结余
第321号科目 年利润
科目核算企业年度实现利润(发生亏损)总额
二期末结转利润时企业应车辆通行费收入业务收入营业外收入科目期末余额转入科目记车辆通行费收入业务收入营业外收入等科目贷记科目通行养护成 营业税金附加业务支出理费财务费营业外支出税等科目期末余额转入科目记科目贷记通行养护成营业税金附加业务支出理费财务费 营业外支出 税等科目投资收益科目净收益转入科目记投资收益科目贷记科目投资损失作相反分录前年度损益调整科目方余额转入科目记科目贷记前年度损益调整科目贷方余额记前年度损益调整科目贷记科目
三年度终企业应年收入支出相抵结出年实现净利润转入利润分配科目记科目贷记利润分配科目净亏损作相反会计分录结转科目应余额
第322号科目 利润分配
科目核算企业利润分配(亏损弥补)历年分配(弥补)结存余额
企业年终结账发现前年度会计事项涉前年度损益调整前年度损益调整科目核算科目核算
二科目般应设置六明细科目：
1．盈余公积转入
2．提取法定盈余公积
3．提取法定公益金
4．提取意盈余公积
5．应付利润
6．未分配利润
三年度终科目核算：
1．全年实现净利润年利润科目转入科目记年利润科目贷记科目(未分配利润)净损失作相反会计分录
2．发生利润分配业务时：
(1)盈余公积弥补亏损记盈余公积科目贷记科目(盈余公积转入)
(2)规定净利润中提取法定盈余公积法定公益金意盈余公积记科目(提取法定盈余公积提取法定公益金提取意盈余公积)贷记盈余公积科目
(3)应付投资者利润记科目(应付利润)贷记应付利润科目
3．利润分配科目明细科目余额转入科目未分配利润明细科目结转未分配利润明细科目外科目明细科目应余额
四科目年末余额企业历年积存未分配利润(未弥补亏损)
第401号科目 车辆通行费收入
科目核算企业营期间收取车辆通行费(含桥费)收入
企业工程竣工前分段通行报国家关部门意收取车辆通行费作企业车辆行费收入
二企业收车辆通行费记现金银行存款等科目贷记科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目收费站设置明细账
第402号科目 通行养护成
科目核算企业营期间发生公路营关费
二科目应设置6明细科目：
1．公路营成核算路基路面桥梁涵洞等公路构造物发生项费
2．安全通讯监控设施维护成核算防撞栏隔网标志号电话机线路监控设施线路发生项费
3．公路灾害预防抢修成核算水毁工程灾害性事抢修发生项费
4．公路绿化成核算公路线路进行绿化发生项费
5．征收业务成核算征收车辆通行费发生项费
6．成核算述费外费包括路政支出交通安全支出等
三企业公路通行期间发生公路营关项费记科目贷记银行存款材料结构件周转材料应付工资应付福利费 预提费 摊费 累计折旧等科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额 第403号科目 营业税金附加
科目核算应车辆通行费收入负担营业税城市维护建设税教育费附加
二月末企业规定计算出应月车辆通行费收入负担营业税城市维护建设税教育费附加记科目贷记应交税金应交款科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
第411号科目 业务收入
科目核算企业通行费收入外业务收入车辆修理清障车辆清洗广告材料销售通讯服务餐饮住宿等业务取收入
二企业业务收入记银行存款应收账款等科目贷记科目增值税应税项目应贷记应交税金科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目业务种类等设置明细账
第412号科目 业务支出
科目核算企业通行养护成外业务支出车辆修理清障车辆清洗广告材料销售通讯服务餐饮住宿等业务发生支出
二企业营业务发生项支出记科目贷记应付工资应付福利费累计折旧材料结构件银行存款应交税金等科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目应业务种类规定费项目设置明细账
第421号科目 理费
科目核算企业理部门组织营业活动发生理费包括企业费工会费董事会费咨询费审计费诉讼费排污费业务招费房产税车船税印花税技术转费开办费摊销存货盘亏毁损报废(减盘盈)形资产摊销折旧费职工教育费劳动保险费业保险费研究开发费等
二企业发生项理费记科目贷记现金银行存款摊费形资产累计折旧应交税金应付工资应付福利费等科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目应费项目设置明细账
第422号科目 财务费
科目核算企业筹集营需资金等发生费包括利息支出(减利息收入)汇兑损失(减汇兑收益)相关手续费等购建固定资产筹集资金发生款费固定资产尚未完工交付前发生应计入关固定资产价值包括科目核算范围
二企业发生财务费记科目贷记银行存款长期款等科目发生应减财务费利息收入汇兑收益记银行存款长期款等科目贷记科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目应费项目设置明细账
第431号科目 投资收益
科目核算企业外投资取收入发生损失
二企业取投资收入记银行存款长期投资等科目贷记科目
企业转出售股票债券记银行存款等科目贷记短期投资长期投资应收款等科目记贷记科目
债券期收回息记银行存款等科目贷记长期投资 短期投资科目科目
转收回投资时转收回固定资产确定固定资产原价记固定资产科目固定资产累计折旧贷记累计折旧科目长期投资账面价值贷记长期投资科目确定固定资产净值长期投资账面价值差额记(贷记)科目转收回固定资产外资产核实际取价款确定资产价值记银行存款材料结构件周转材料形资产等科目长期投资账面价值贷记长期投资科目实际取价款确定资产价值长期投资账面价值差额记(贷记)科目企业转收回原非现金实物资产形资产投资时应该项投资原记入资公积科目余额转入投资收益记资公积科目贷记科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目应投资收益种类设置明细账
第441号科目 营业外收入
科目核算企业发生企业营业务直接关系项收入包括固定资产盘盈处理固定资产净收益路产赔偿收资产次评估增值接受捐赠转入确实法支付规定程序批准转作营业外收入应付款项等
二企业发生营业外收入记处理财产损益固定资产清理现金银行存款资公积长期投资应付账款等科目贷记科目
三期未应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目应收入项目设置明细账
第442号科目 营业外支出
科目核算企业发生营业务直接关系项支出包括固定资产盘亏处理固定资产净损失路产损坏修复支出没收财产损失非常损失赔偿金违约金违反税法规定支付滞纳金罚款捐赠支出投资评估减值等
二发生营业外支出记科目贷记处理财产损益 固定资产清理 现金银行存款等科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
四期末应科目方余额转入年利润科目结转科目应余额
第450号科目 税
科目核算企业规定期损益中扣税
二应付税款法企业应纳税计算应交税记科目贷记应交税金应交税科目
三纳税影响会计法企业应税前会计利润加减发生永久性差异金额计算税记科目纳税计算出应缴税贷记应交税金应交税科目两四科目应收入项目设置明细账
第442号科目 营业外支出
科目核算企业发生营业务直接关系项支出包括固定资产盘亏处理固定资产净损失路产损坏修复支出没收财产损失非常损失赔偿金违约金违反税法规定支付滞纳金罚款捐赠支出投资评估减值等
二发生营业外支出记科目贷记处理财产损益 固定资产清理 现金银行存款等科目
三期末应科目余额转入年利润科目．结转科目应余额
四期末应科目方余额转入年利润科目结转科目应余额
第460号科目 前年度损益调整
科目核算企业年度发生调整前年度损益事项企业资产负债表日年度财务报告报出前发生需调整报告年度损益事项科目核算
二企业调整增加前年度利润调整减少前年度亏损记关科目贷记科目企业调整减少前年度利润调整增加前年度亏损记科目贷记关科目
企业调整增加前年度利润调整减少前年度亏损相应增加税记科目贷记应交税金科目调整减少前年度利润调整增加前年度亏损相应减少税作相反会计分录
述调整应时科目余额转入利润分配未分配利润科目科目贷方余额记科目贷记利润分配未分配利润科目方余额作相反会计分录结转科目应余额
三企业年度发生调整前年度损益事项应调整年度会计报表相关项目年初数年实际数企业资产负债表日财务报告报出前发生调整报告年度损益事项应调整报告年度会计报表相关项目数字
三会计报表
（） 会计报表种类格式
编号
会计报表名称
编报期
会交（公路）01表
资产负债表
月报年报
会交（公路）02表
利润表
月报年报
会交（公路）03表
现金流量表
年报
会交（公路）01表
附表1
基建工程明细表
年报
会交（公路）01表
附表2
基建投资情况表
年报
会交（公路）01表
附表3
基建款情况表
年报
会交（公路）02表
附表1
利润分配表
年报
会交（公路）02表
附表2
通行养护成明细表
年报
会交（公路）03表
附表3
业务收支明细表
年报
资产负债表
会交（公路）01表
编制单位： 年 月 日 单位：元
资 产
行次
年初数
期末数
负债者权益
行次
年初数
期末数
流动资产：
货币资金
短期投资
应收票
应收帐款
减：坏帐准备
应收帐款净额
预付帐款
应收款
存货
摊费
处理流动资产净损失
年期长期债券投资
流动资产
流动资产合计
长期投资：
长期投资
固定资产：
固定资产原价
减：累计折旧
固定资产净值
固定资产清理
基建工程支出
更改工程支出
修理工程支出
工程物资
处理固定资产净损失
固定资产合计
形递延资产：
形资产
递延资产
形递延资产合计
长期资产：
长期资产
递延税款：
递延税款项
资产总计
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
21
23
24
24
25
26
27
28
29
30
35
36
37
40
42
43
50
流动负债：
短期款
应付票
应付帐款
预收帐款
应付款
应付工资
应付福利费
未交税金
未付利润
未交款
预提费
年期长期负债
流动负债
流动负债合计
长期负债：
长期款
应付债券
长期应付款
长期负债
中：住房周转金
长期负债合计
递延税款：
递延税款贷项
负债合计
者权益：
实收资
资公积
盈余公积
中：公益金
未分配利润
者权益合计
负债者权益总计
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
67
71
72
73
80
81
83
85
90
91
92
93
94
95
96
97
补充资料：1．已贴现商业承兑汇票 万元
2．已包括固定资产原价融资租入固定资产原价 万元
利润表
会交（公路）02表
编制单位： 年 月 单位：元
项 目
行次
月数
年累计数
车辆通行费收入
减：通行养护成
营业税金附加
二 营业务利润
加：业务利润
1
2
3
4
5
减：理费
财务费
三 营业利润
加：投资收益
营业外收入
减：营业外支出
四 利润总额
减：税
五净利润
6
7
8
9
10
11
12
13
14
现金流量表
编制单位： 年度 单位：元
项 目
行次
金额
营活动产生现金流量
收车辆通行费
销售商品提供劳务收现金
收增值税销项税额退回增值税款
收增值税外税费返
收营活动关现金
现金流入计
购买商品接受劳务支付现金
营租赁支付现金
支付职工职工支付现金
支付增值税款
支付税款
支付增值税税税费
支付营活动关现金
现金流出计
营活动产生现金流量净额
二投资活动产生现金流量：
收回投资收现金
分股利润收现金
取债券利息收入收现金
处置固定资产形资产长期资产收现金净额
收投资活动关现金
现金流入计
购建固定资产形资产长期资产支付现金
权益性投资支付现金
债权性投资支付现金
支付投资活动关现金
现金流出计
投资活动产生现金流量净额
三筹资活动产生现金流量：
吸收权益性投资收现金
发行债券收现金
款收现金
收筹资活动关现金
现金流入计
偿债务支付现金
发生筹资费支付现金
1
2
3
4
7
8
9
10
11
12
13
14
17
18
19
20
21
22
23
26
27
28
29
30
33
34
35
36
37
38
41
42
43
44
分配利润支付现金
偿债务支付现金
融资租赁支付现金
减少注册资支付现金
支付筹资活动关现金
现金流出计
筹资活动产生现金流量净额
四汇率变动现金影响额
五现金现金等价物净增加额
45
46
47
48
51
52
53
54
55
补充资料
行次
金额
1． 涉现金收支投资筹资活动：
固定资产偿债务
投资偿债务
固定资产进行投资
存货偿债务
2． 净利润调节营活动现金流量：
净利润
加：计提坏帐准备转销坏帐
固定资产折旧
形资产摊销
处置固定资产形资产长期投资损失（减：收益）
固定资产报废损失
财务费
投资损失（减：收益）
递延税款贷项（减：项）
存货减少（减：增加）
营性应收项目减少（减：增加）
营性应付项目增加（减：减少）
增值税增加净额（减：减少）
营活动产生现金流量净额
3．现金现金等价物增加情况：
现金期末余额
减：现金期初余额
加：现金等价物期末余额
减：现金等价物期初余额
现金现金等价物净增加额
56
7
58
59
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
77
78
79
80
81
82
83
基建工程明细表
会交（公路）01表附表1
编制单位： 年度 单位：元
单项工程费
行次
开工日期
概算数
完工基建工程
建基建工程
建筑工程
安装工程
安装工程
摊基建支出
计
工程物资
合计
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
1
2
3
4
5
6
7
合计
8
9
10
11
12
13
14
15
基建投资情况表
会交（公路）01表附表2
编制单位： 年度 单位：元
基建资金源
基建工程支出
基建支出
项目
行次
年发生数
累计发生数
项目
行次
年发生数
累计发生数
项目
行次
年发生数
累计发生数
项目资
1．国家
2．法
3．
二基建款
三企业债券资金
四基建资金
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
建筑工程
二 安装工程
三 安装设备
四 摊基建支出
1．工程理费
2．征费
3．行性研究费
4．时设施费
5．筹资费
6．负荷联合试车费
7．公证监理费
8．税金
9．工程损失
10．
五基建工程物资
合计
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
固定资产
二生产准备工器具
三形资产
四递延资产
五
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
基建款情况表
会交（公路）01表附表3
编制单位： 年度 单位：元
款 种 类
行次
年初余额
年增加数
年数
转增资数
年末余额
金
利息
金
利息
金
利息
金
利息
金
利息
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
基建投资款
1．拨改贷投资款
2．国家开发银行投资款
中：软贷款安排投资款
3．国家专业投资公司委托款
中：基建基金委托款
4．部门统基建基金款
5．部门基建基金款
6．特种拨改贷投资款
7．建设银行投资款
8．媒代油投资款
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
9．国外款
10．款
二国储备款
三周转款
12
13
14
15
利润分配表
会交（公路）02表附表1
编制单位： 年度 单位：元
项 目
行次
年实际
年实际
净利润
加：年初未分配利润
二供分配利润
加：盈余公积补亏
减：提取盈余公积
应付利润
三未分配利润
1
2
4
5
6
7
8
通行养护成明细表
会交（公路）02表附表2
编制单位： 年度 单位：元
项目
行次
合计
公路营成
安全通讯监控投施维护成
公路灾害预防抢修成
公路绿化成
征收业务成
成
工资
职工福利费
材料费
水电费
折旧
修理费
车辆费
合计
1
2
3
4
5
6
7
8
9
业务收支明细表
会交（公路）02表附表3
编制单位： 年度 单位：元
项目
行次
车辆障排检查
车辆修理清洗
餐馆饮食住宿
通讯服务
加油服务
广告服务
固定资产出租
材料销售
业务
业务收入
二业务支出
中：工资
职工福利费
材料费
水电费
折旧
1
2
3
4
5
6
7
修理费
车辆费
合计
8
9
10
11
(二)会计报表编制说明
资产负债表编制说明
表反映企业月末年末全部资产负债者权益情况
二表年初数栏项数字应根年末资产负债表期末数栏列数字填列果年度资产负债表规定项目名称容年度相致应年年末资产负债表项目名称数字年度规定进行调整填入表年初数栏
三表项目容填列方法：
1．货币资金项目反映企业库存现金银行结算户存款外埠存款银行汇票存款银行票存款途资金等外币资金合计数项目应根现金银行存款货币资金科目期末余额合计填列
2．短期投资项目反映企业购入种时变现持时间超年价证券超年投资项目应根短期投资科目期末余额填列
3．应收票项目反映企业收未期收款未银行贴现应收票包括商业承兑汇票银行承兑汇票项目应根应收票科目期末余额填列已银行贴现应收票包括项目中已贴现商业承兑汇票应表端补充资料行反映
4．应收账款项目反映企业销售器材物资转形资产提供劳务应购买单位收取种款项科目应根应收账款科目属明细科目期末方余额合计填列
5．预付账款项目反映企业合规定预付供应单位货款预付工程承包企业工程款备料款等项目应根预付账款科目期末余额填列预付账款科目属关明细科目贷方余额应表应付账款项目填列应付账款科目方余额应包括项目
6．应收款项目反映应收票应收款账预付账款外种应收暂付款项项目应根应收款科目期末余额填列
7．存货项目反映企业期末库途加工中项存实际成包括材料结构件周转材料委托加工器材等项目应根器材采购材料结构件周转材料材料成差异委托加工器材等科目期末余额合计填列
8．摊费项目反映企业营业期已支出期分期摊销费企业开办费周转材料摊销租入固定资产改良修理支出摊销期限年摊费应表递延资产项目反映包括项目数字项目应根摊费科目期末余额填列预提费科目方余额项目反映
9．处理流动资产净损失科目反映企业清查财产中发现尚持批准作处理流动资产盘亏毁损扣盘盈净损失科目应根处理财产损溢科目属处理流动资产损溢明细科目期末余额填列
企业处理固定资产净损失应表处理固定资产净损失项目行反映
10．流动资产项目反映企业流动资产项目外流动资产实际成项目应根关科目期末余额填列
11．长期投资项目反映企业准备年变现投资长期投资中年期债券应流动资产类年期长期债券投资项目单独反映项目应根长期投资科目期末余额扣年期长期债券投资数额填列
12．固定资产原价项目累计折旧项目反映企业种固定资产原价累计折旧融资租入固定资产产权尚未确定前原价已提折旧包括融资租入固定资产原价应表端补充资料行反映两项目应分根固定资产科目累计折旧科目期末余额填列
13．固定资产清理项目反映企业出售毁损报废等原转入清理尚未清理完毕固定资产净值固定资产清理程中发生清理费变价收入等项金额差额项目应根固定资产清理科目期末方余额填列贷方余额应—号填列
14．基建工程支出更改工程支出修理工程支出工程物资四项目分反映企业期末尚未完工基建工程更新改造工程修理工程买际成尚未领工程物资实际成应分根基建工程支出更改工程支出修理工程支出工程物资科目期末余额填列
15．形资产项目反映企业项形资产原价扣摊销净额项目应根形资产科目期末余额填列
16．递延资产项目反映企业尚未摊销开办费固定资产修理支出营租赁方式租固定资产改良支出摊销期限年摊费项目应根递延资产科目期末余额填列
17．长期资产项目反映资产外长期资产项目应根关科目期末余额填列
18．递延税款项项目反映企业期末尚未转销递延税款方余额项目应根递延税款科目期末方余额填列
19．短期款项目反映企业入尚未年期款项目应根短期款科目期末余额填列
20．应付票项目反映企业抵付货款等开出承兑尚未期付款应付票包括银行承兑汇票商业承兑汇票项目应根应付票科目期末余额填列
21．应付账款项目反映企业购买器材接受劳务供应应付供应单位工程施工单位款项项目应根应付账款科目属关明细科目期末贷方余额合计填列
22．预收账款项目反映企业预收接受劳务供应单位款项项目应根预收账款科目期末余额填列
23．应付款项目反映企业应付暂收单位款项应付保险费存入保证金等项目应根应付款科目期末余额填列
24．应付工资项目反映企业应付未付职工工资项目应根应付工资科目期末贷方余额填列方余额应—号填列
25．应付福利费项目反映企业提取福利费期末余额项目应根应付福利费科目期末贷方余额填列方余额应—号填列
26．未交税金项目反映企业期末应交未交税金项目应根应交税金科目期末贷方余额填列方余额应—号填列
27．未付利润项目反映企业期末应付未付投资者利润项目应根应付利润科目期末贷方余额填列方余额应—号填列
28．未交款项目反映企业应交末交税金应付利润外种款项项目应根应交款科目期末贷方余额填列方余额应 号填列
29．预提费项目反映企业已预提计入成费尚未支付种费项目应根预提费科目期末贷方余额填列预提费科目方余额应合摊费项目反映包括项目
30．流动负债项目反映流动负债项目外流动负债项目应根关科目期末余额填列
31．长期款项目反映企业入尚未年期款息项目应根长期款科目期末余额填列
32．应付债券项目反映企业发行尚未偿种长期债券息项目应根应付债券科目期末余额填列
33．长期应付款项目反映企业期末长期款应付债券外种长期应付款融资租赁方式企业应付末付融资租入固定资产租赁费等项目应根长期应付款科目期末余额填列
34．长期负债项目反映长期负债项目外长期负债重点建设项目专资金拨款住房周转金等中住房周转金应该项目行反映项目应根关科目期末余额填列
述长期负债项目中年期长期负债应表年期长期负债项目行反映述长期负债项目均应根关科目期末余额扣年期偿数余额填列
35．递延税款贷项项目反映企业期末尚未转销递延税款贷方余额项目应根递延税款科目期末贷方余额填列
36．实收资项目反映企业实际收资总额项目应根实收资科目期末余额填列国家法投入资应表端补充资料分反映
37． 资公积项目盈余公积项目分反映企业资公积盈余公积期末余额两项目应分根资公积科目盈余公积科目期末余额填列
38．未分配利润项目反映企业尚未分配利润项目应根年利润科目利润分配科目期末余额计算填列未弥补亏损项目—号填列
利润表编制说明
表反映企业月份年度利润(亏损)实现情况
二表月数栏反映项目月实际发生数编报年度报表时填列年全年累计实际发生数月数栏改成年数栏果年度利润表项目名称容年度利润表项目名称容相致应年度报表项目名称数字年度规定进行调整填入表年数栏
表年累计数栏反映项目年初起月末止累计实际发生数
三表项目容填列方法：
1．车辆通行费收入项目反映企业试通行期问营业期间收取车辆通行费收入总额项目应根车辆通行费收发生额填列
2．通行养护成项目反映企业保证公路正常通行发生实际支出项目应根通行养护成科目发生额填列
3．营业税金附加项目反映应车辆通行费收入负担营业税城市维护建设税教育费附加项目应根营业税金附加科目发生额填列
4．业务利润项目反映企业通行养护业务外业务收入扣业务支出利润(亏损应—号表示)项目应根业务收入业务支出科目发生额填列企业增设关科目核算收支业务实现利润项目反映
5．理费项目反映企业发生理费项目应根理费科目发生额填列
6．财务费项目反映企业发生财务费项目应根财务费科目发生额填列
7．投资收益项目反映企业种方式外投资取收益中包括分投资利润债券投资利息收认购股票应股利收回投资时发生收益等项目应根投资收益科目发生额填列投资损失项目—号填列
8． 营业外收入项目营业外支出项目反映企业发生营业直接关系收入支出两项目分根营业外收入营业外支出科目发生额填列
9．利润总额项目反映企业实现利润亏损—号项目填列
10．前年度损益调整项目反映企业年度发生调整前年度损益事项项目应根前年度损益调整科目发生额填列(调整前年度损失该项目中—号填列)
11．税项目反映企业规定期损益中扣税项目根税科目发生额填列
12．净利润项目反映企业实现净利润亏损—号项目填列
现金流量表编制说明
表反映企业定会计期间关现金现金等价物流入流出信息
二说明指现金指企业库存现金时支付存款包括现金时支付银行存款货币资金
说明指现金等价物指企业持期限短流动性强易转换已知金额现金价值变动风险投资(特注明外指现金均含现金等价物)
企业应根具体情况确定现金等价物范围贯性保持划分标准改变划分标准应视会计政策变更企业确定现金等价物原变更应会计报表附注中披露
三现金流量表应营活动产生现金流量投资活动产生现金流量筹资活动产生现金流量分反映说明指现金流量指现金流流出
四现金流量表般应现金流入流出总额反映代客户收取支付现金周转快金额期限短项目现金收入现金支出净额反映
企业应采直接法报告企业营活动现金流量采直接法报告营活动现金流量时企业关现金流量信息会计记录中直接获损益表营业收入营业成等数基础通调整存货营性应收应付项目变动固定资产折旧形资产摊销等项目获
五表项目容填列方法：
()营活动产生现金流量
1．收车辆通行费项目反映企业实际收现金车辆通行费收项目根现金银行存款车辆通行费收等科目记录分析填列
2．销售商品提供劳务收现金项目反映企业销售商品提供劳务实际收现金包括期销售商品(含销售商品产品材料)提供劳务收现金前期销售商品前期提供劳务期收现金期预收款项扣期退回期销售商品前期销售期退回商品支付现金企业销售商品购买者收取增值税额销售退回实际退回增值税收增值税销项税额退回增值税款项目单独反映包括项目项目根现金银行存款应收账款应收票预收账款业务收入等科目记录分析填列
3．收增值税销项税额退回增值税款项目反映企业销售商品购买者收取增值税额出口商品实际收退回增值税增值税退回项目根应收账款应收票应交税金现金银行存款等科目记录分析填列
4．收增值税外税费返项目反映企业收返增值税外税费收营业税税教育费附加返等项目根现金银行存款应交款应交税金等科目记录分析填列
5．收营活动关现金项目反映企业述项目外收营活动关现金捐赠现金收入罚款收入流动资产损失中赔偿现金收入等收营活动关现金项目中价值较应单列项目反映项目根营业外收入营业外支出现金银行存款应付款等科目记录分析填列
6．购买商品接受劳务支付现金项目反映企业购买商品接受劳务实际支付现金包括期购商品接受劳务支付现金期支付前期购商品接受劳务未付款项期预付款项购买接受规模纳税销售商品提供劳务支付增值税企业购买商品等支付够抵扣增值税销项税额进项税额包括项目期发生购货退回收现金(台般纳税购入货物退回收增值税额)应项目扣项目根材料采购材料结构件周转材料应付账款应付票现金银行存款等科目记录分析填列
7．营租赁支付现金项目反映企业单位营租入资产支付租金包括企业营租固定资产支付租金租入包装物支付租金等包括融资租赁支付租金项目根现金银行存款等科目记录分析填列
8．支付职工职工支付现金项目反映企业实际支付职工职工支付现金包括期实际支付职工工资奖金种津贴补贴等职工支付养老保险业保险补充养老保险住房公积金支付职工住房困难补助支付离退休员费等包括支付建工程员工资项目根现金 银行存款 理费 住房周转金应付工资应付福利费等科目记录分析填列
9．支付增值税款项目反映企业购入商品等实际支付够抵扣增值税销项税额进项税额销售商品等实际支付增值税包括购入商品材料等实际支付增值税销售商品材料等实际支付增值税企业购固定资产支付增值税购入商品材料支付抵扣增值税销项税额进项税额包括项目企业般纳税购货物发生购货退回收现金中属增值税额部分包括项目项目根应付账款应付票现金银行存款等科目记录分析填列
10．支付税款项目反映企业实际支付税包括期退回税期退回税收增值税外税费返项目反映项目根应交税金应交税科目方发生额分析填列
11．支付增值税税外税费项目反映企业规定支付增值税税外税费包括期发生支付税费期支付前期发生税费预交税金支付教育费附加矿产资源补偿费印花税房产税土税车船税预交营业税等包括实际支付已计入固定资产价值固定资产投资方调节税耕占税等项目根应交款摊费应交税金现
金银行存款等科目记录分析填列
12．支付营活动关现金项目反映企业述项目外支付营活动关现金捐赠现金支出罚款支出支付差旅费业务招费现金支出支付保险费等支付营活动关现金项目中价值较应单列项目反映项目根现金银行存款理费营业外支出应收款等科目记录分析填列
(二)投资活动产生现金流量
1．收回投资收现金项目反映企业出售转期收回现金等价物外短期投资长期投资收现金包括长期投资收回利息收回非现金资产项目根短期投资长期投资现金银行存款等科目记录分析填列
2．分股利利润收现金项目反映企业股权性投资收现金股利子公司联营企业合营企业分回利润收现金包括股票股利项目根应收股利投资收益现金银行存款等科目记录分析填列
3．取债券利息收入收现金项目反映企业债权性投资收利息包括债权性投资收回金债权期收回金收回投资收现金项目中反映项目根短期投资长期投资现金银行存款等科目记录分析填列
4．处置固定资产形资产长期资产收回现金净额项目反映企业处置固定资产形资产长期资产收回现金扣发生现金支出净额项目根固定资产固定资产清理 形资产现金银行存款等科目记录分析填列处置固定资产形资产长期投资收回现金净额负数应投资活动现金流出中单列项目反映
5． 收投资活动关现金项目反映企业述项外收投资活动关现金收投资活动关现金项目中价值较应单列项目反映项目根现金银行存款等科目记录分析填列
6．购建固定资产形资产长期资产支付现金项目反映企业购买建造固定资产取形资产长期投资支付现金包括购建固定资产发生款利息资化部分融资租入固定资产支付租赁费款利息融资租入固定资产支付租赁费筹资活动产生现金流量中单独反映企业分期付款方式购建固定资产首次付款支付现金作投资活动现金流出期支付现金作筹资活动现金流出项目根固定资产形资产建工程现金银行存款货币资金等科目记录分析填列
7．权益性投资支付现金项目反映企业进行权益性投资支付现金包括企业取短期股票投资长期股权投资支付现金支付佣金手续费等附加费企业非现金固定资产商品等进行权益性投资现金流量表附注中单独反映包括项目项目根短期投资长期投资现金银行存款等科目记录分析填列
8．债权性投资支付现金项目反映企业进行债权投资支付现金包括企业购买现金等价物外短期债券投资长期债券投资支付现金支付佣金手续费等附加费企业取长期债券投资外债权投资支付现金项目反映项目根短期投资长期投资现金银行存款等科目记录分析填列
9． 支付投资活动关现金项目反映企业述项外支付投资活动关现金支付投资活动关现金项目中价值较应单列项目反映项目根现金银行存款等科目记录分析填列
(三)筹资活动产生现金流量
1．吸收权益投资收现金项目反映企业收投资者投入现金包括发行股票方式筹集资金实际收股款净额(发行收入减支付佣金等发行费净额)发行股票方式筹集资金企业直接支付审计咨询等费发生筹资费支付现金项目反映项目扣项目根股资公积现金银行存款等科目记录分析填列
2．发行债券收现金项目反映企业发行债券实际收现金(发行收入减支付佣金等发行费净额)企业发行债券支付发行费发生筹资费支付现金项目反映项目扣项目根应付债券现金银行存款等科目记录分析填列
3．款收现金项目反映企业银行金融机构等入资金项目根短期款长期款银行存款等科目记录分析填列
4． 收筹资活动关现金项目反映企业述项目外收筹资活动关现金收筹资活动关现金项目中价值较应单列项目反映项目根现金银行存款等科目记录分析填列
5．偿债务支付现金项目反映企业现金偿债务金包括偿银行金融机构款金偿债券金等企业偿款利息债券利息包括项目偿付利息支付现金项目反映项目根短期款长期款银行存款等科目记录分析填列
6．发生筹资费支付现金项目反映企业筹集长期资金发生企业直接交付发行股票债券费企业委托单位发行股票债券受托单位直接发行收入中抵扣项发行费项目反映项目根关科目记录分析填列
7．分配股利利润支付现金项目反映企业实际支付现金股利支付投资单位利润项目根应付利润 现金银行存款等科目记录分析填列
8．偿付利息支付现金项目反映企业实际支付利息包括支付款利息债券利息等项目根预提费 长期款财务费建工程现金银行存款等科目记录分析填列
9．融资租赁支付现金项目反映企业融资租固定资产支付租金项目根长期应付款现金银行存款等科目记录分析填列
10．减少注册资支付现金项目反映企业减少注册资支付现金项目根实收资资公积盈余公积现金银行存款等科目记录分析填列
11．支付筹资活动关现金项目反映企业述项外支付筹资活动关现金支付筹资活动关现金项目中价值较应单列项目反映项目根现金银行存款等科目记录分析填列
12．汇率变动现金影响项目反映企业外币现金流量现金流量发生日汇率均汇率折算民币金额外币现金净额期末汇率折算民币金额间差额
六企业购买(处置)子公司营业单位产生现金流量应表关投资活动现金流量中单列项目反映
基建工程明细表编制说明
表反映企业基建设工程建设完工情况编制表考核建设项目建设进度概算执行情况
二表填列方法：
1．单项工程费栏建设项目概算列单项工程费分填列
2．开工日期栏根工程实际开工日期填列
3．概算数栏根批准项目概算数分单项工程填列
4．完工基建工程栏反映已完工交付基建工程实际成根基建工程支出科目贷方发生额分单项工程逐行填列
5．建筑工程栏反映尚未完工建筑工程实际成根基建工程支出科目属建筑工程明细科目期末方余额分单项工程逐行分析填列
6．安装工程栏反映尚未完工安装工程实际成根基建工程支出科目属安装工程明细科目期末方余额分单项工程逐行分析填列
7．安装设备栏反映基建工程领出正安装设备实际成根基建工程支出科目属安装设备明细科目期末方余额分单项工程逐行分析填列
8．摊基建交出栏反映基建工程建设期间发生应分摊计入交付资产价值费支出栏分行填列填列总数根基建工程支出科目属摊基建支出明细科目期末方余额填列
9．计栏根47栏合计数计算填列
10．工程物资栏反映基建工程购入尚未领工程物资实际成栏分行填列填列总数根工程物资科目期末余额扣生产准备工具器具实际成差额分析填列
11．合计栏反映尚未完工基建工程实际成根8栏加9栏合计数计算填列
基建投资情况表
表总括反映企业基建项目投资源基建项目实际支出等情况编制表考核建设项目年度投资计划概算执行情况
二表填列方法：
1基建资金源类项目反映企业建设项目资金根实收资长期款应付债券等科目关记录分析填列中累计发生数栏根年表该栏数字加年发生数栏数字合计填列
2．基建工程支出类项目反映企业基建工程实际支出根基建工程支出科目关明细科目记录工程物资科目关记录分析填列中 累计发生数栏根年表该栏数字加年发生数栏数字合计填列
3．基建支出类项目反映企业基建设程中发生通基建工程支出科目核算构成建设项目概算容支出根工程物资生产准备工具器具科目基建交出备查簿．关记录分项目填列
基建款情况表
表反映企业规定种渠道基建设款表根长期款短期款科目关记录分析计算填列
利润分配表编制说明
表反映企业利润分配情况年末未分配利润结余情况
二表年实际栏根年年利润利润分配科目属明细科目记录分析填列
年实际栏根年利润分配表填列果年度利润分配表年度利润分配表项目名称容相致应年度报表项目名称数字年度规定进行调整填表年实际栏
三表项目容：1． 净利润项目反映企业全年实现利润亏损—号项目填列项目数字应利润表中净利润项目年累计数致
2．年初未分配利润项目反映企业年年末未分配利润未弥补亏损—号项目填列项目数字应年利润分配表未分配利润项目年实际数相致
3．盈余公积补亏项目反映企业盈余公积弥补亏损
4．提取盈余公积项目反映企业提取盈余公积
5．应付利润项目反映企业应付投资者利润
通行养护成明细表编制说明
表反映企业年度保证高速公路正常通行发生全部费支出
二表项目应根车辆通行支出明细科目记录分析填列
业务支出明细表编制说明
表反映企业营业务发生项收入支出
二表项目应根业务收入业务支出明细科目记录分析填列
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1998年6月10日财政部交通部财会字（1998）19号文发布*
*文：
省治区直辖市计划单列市财政厅（局）交通厅（局）：
公路营企业着投融资体制改革深化出现铁种新兴产业规范会计核算根中华民国会计法企业会计准制定公路营企业制度现印发遵执行行中问题时函告
目 录
总说明
二会计科目
()会计科目表
(二)会计科目说明
三会计报表
()会计报表种类格式
(二)会计报表编制说明
总 说 明
()规范公路营企业会计核算根中华民国会计法企业会计准关法规制定制度
(二)制度适中华民国境设立事公路(含独立桥隧道)营(含建设)国企业
事公路营外商投资企业股份制企业应执行外商投资企业会计制度股份限公司会计制度制度设置关会计科目进行核算
企业属事行业生产营独立核算单位应执行相应行业会计制度
实行企业化理高速公路理局制度执行
(三)制度项目法投资建设营理体化求设置会计科目企业应制度规定设置会计科目影响会计核算求会计报表指标汇总外提供统会计报表前提根实际情况行增加减少合某会计科目
制度统规定会计科目编号便编制会计证登记账簿查阅账目实行会计电算化单位意改变乱重编某会计科目间留空号供增设会计科目
企业填制会计证登记账簿时应填制会计科目名称者时填列会计科目名称编号应填科目编号填科目名称
(四)企业外报送会计报表具体格式编制说明制度规定企业部理需会计报表行规定
企业会计报表应报送财政机关开户银行税务部门部门
月份会计报表应月份终6天报出年度会计报表应年度终35天报出法律法规规定者规定
会计报表填制民币元金额单位元填分
外报出会计报表应次编定页数加具封面装订成册加盖公章封面应注明：企业名称址开业年份报表属年度月份送出日期等企业领导总会计师(代行总会计师职权员)会计员签名盖章
企业单位投资占该单位资总额50％(含50％)然占该单位资总额足50％具实质控制权应编制合会计报表合会计报表合范围合原编制程序编制方法合会计报表暂行规定执行企业编制合会计报表时应合营企业合例合方法合营企业资产负债收入费利润等予合
（五）制度中华民国财政部交通部负责解释需变更时财政部负责修订
（六）制度1998年7月1日起施行
二会计科目
（）会计科目表
序号
编号
名称
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
101
102
109
111
112
113
115
119
121
124
125
131
133
139
151
161
162
165
166
167
168
169
171
181
191
资产类
现金
银行存款
货币资金
短期投资
应收票
应收帐款
预付帐款
应收款
器材采购
材料结构件
周转材料
材料成差异
委托加工器材
摊费
长期投资
固定资产
累计折旧
固定资产清理
基建工程支出
更改工程支出
修理支出
工程物资
形资产
递延资产
处理财产损溢
26
27
28
29
30
31
32
33
201
202
203
209
211
214
221
223
二 负债类
短期款
应付票
应付帐款
应付款
应付工资
应付福利费
应交税金
应付利润
34
35
36
37
38
39
40
229
231
241
251
261
262
270
应交款
预提费
长期款
应付债款
长期应付款
住房周转金
递延税款
41
301
三 者权益
实收资
42
43
44
45
311
313
321
322
资公积
盈余公积
年利润
利润分配
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
401
402
403
411
412
421
422
431
441
442
450
460
四损益类
车辆通行费收入
通行养护成
营业税金附加
业务收入
业务支出
理费
财务费
投资收益
营业外收入
营业外支出
税
前年度损益调整
附注：
企业根实际需列会计科目作必增减合例：
1．属部独立核算单位企业增增设拨付属资金科目附属企业增设级拨入资金科目
2．企业部部门周转备金增设备金科目
3．计提坏帐准备企业增设坏帐准备科目
4．采实际成进行器材日常核算企业设器材采购材料成差异科目增设途器材科目
5．根需企业设置材料成差异科目材料结构件周转材料等科目设置成差异明细科目核算
6．预收帐款较企业增设预收帐款科目
7．业务中营规模较收入较营性业务企业参相应行会计制度增设关资产负债收入成费税金等科目单独核算
(二)会计科目说明
第101号科目 现 金
科目核算企业库存现金
企业部周转备金应收款科目核算单独设置备金科目核算科目核算
二企业收现金记科目贷记关科目支出现金记关科目贷记科目
三企业应设置现金日记账出纳员根收付款证业务发生序逐笔登记日终应计算日现金收入合计数现金支出合计数结余数结余数实际库存数核做账款相符
四科目期末方余额反映企业实际持库存现金
第102号科目 银行存款
科目核算企业存入银行种存款企业存入金融机构存款科目核算
企业外埠存款银行票存款银行汇票存款等货币资金科目核算科目核算
二企业款项存入银行金融机构记科目贷记现金等关科目提取支出存款时记现金等关科目贷记科目
三银行存款收款证付款证填制日期：
()采银行汇票方式收款单位应汇票解讫通知进账单送交银行根银行退回进账单关原始证编制收款证付款单位应收银行签发银行汇票根银行汇票申请书(存根)联编制付款证余款项汇票超付款期限等原退款时应根银行余款收账通知编制收款证
(二)采商业汇票方式中：1 ．采商业承兑汇票方式收款单位期商业承兑汇票连填制邮划电划委托收款证送交银行办理转账根银行收账通知编制收款证付款单位收银行付款通知时编制付款证2．采银行承兑汇票方式收款单位期银行承兑汇票连填制邮划电划委托收款证送交银行办理转账根银行收账通知编制收款证付款单位收银行付款通知时编制付款证收款单位未期商业汇票银行申请贴现时应规定填制贴现证连汇票送交银行根银行收账通知编制收款证
(三)采银行票方式收款单位规定受理银行票应票连进账单送交银行办理转账根银行盖章退回进账单第联关原始证编制收款证付款单位填送银行票申请书款项交存银行收银行签发银行票根申请书存根联编制付款证企业银行票超付款期限原求退款时交回票填制进账单银行审核盖章根进账单第联编制收款证
(四)采支票方式收款单位收支票应收支票日填制进账单连支票送交银行根银行盖章退回进账单第联关原始证编制收款证根银行转签发送交银行支票银行审查盖章进账单第联关原始证编制收款证付款单位付出支票应根支票存根关原始证时编制付款证
(五)采汇兑结算方式收款单位汇入款项应收银行收账通知时编制收款证付款单位汇出款项应银行办理汇款根汇款回单编制付款证
(六)采委托收款结算方式收款单位托收款项根银行收账通知编制收款证付款单位收银行转委托收款证根委托收款证付款通知关原始证编制付款证付款期满前提前付款应通知银行付款日编制付款证拒绝付款作账务处理
(七)采托收承付结算方式收款单位托收款项根银行收账通知关原始证编制收款证付款单位承付款项应承付时根托收承付结算证承付支款通知关发票账单等原始证编制付款证拒绝付款属全部拒付作账务处理属部分拒付付款部分述规定处理拒付部分作账务处理
(八)现金存入银行应根银行盖章退回交款回单时编制现金付款证登记现金日记账银行存款日记账(编制银行存款收款证)银行提取现金根支票存根编制银行存款付款证登记银行存款日记账现金日记账(编制现金收款证)
(九)发生存款利息根银行通知时编制收款证
三企业应开户银行金融机构名称存款种类等分设置银行存款日记账出纳员根收付款证业务发生序逐笔登记日终应结出余额
银行存款日记账应定期银行账单核少月核次月份终企业账面结余银行账单余额间差额必须逐笔查明原进行处理应月编制银行存款余额调节表调节相符
四企业发生外币银行存款业务应关外币金额折合民币记账登记外币金额折合汇率折合汇率采业务发生日汇率采业务发生月月初汇率
企业银行结售购入外7[银行买入卖出价折合折合汇率折合产生差额记入财务费科目
月份终企业应外币账户余额期末汇率折合民币作外币账户月末民币余额调整外币账户民币余额原账面余额差额作汇兑损益记入财务费科目
外币结算项债权债务应外币银行存款方法记账
五需建立偿债基金企业银行存款科目增设x x外币偿债基金户明细科目单独核算企业根规定负债金额定例民币银行购入外汇建立偿债基金实际购外币金额企业选定汇率折合民币金额记银行存款(x x外币偿债基金)户科目实际支付民币金额贷记银行存款(民币)户科目差额记贷记财务费科目
企业该偿债基金偿债务时应选定汇率折合民币金额记关科目贷记银行存款(x x外币偿债基金)户科目
月份终该账户余额应述规定进行调整
六科目期末方余额反映企业实际存银行金融机构款项
第109号科目 货币资金
科目核算企业外埠存款银行汇票存款银行票存款信卡存款信证保证金存款途货币资金等种货币资金
二外埠存款指企业外进行时零星采购时汇采购银行开立采购专户款项企业款项委托银行汇采购开立专户时记科目贷记银行存款科目收采购员交供应单位发票账单等报销证时记器材采购’’等科目贷记科目余外埠存款转回银行时根银行收账通知记银行存款科目贷记科目
三银行汇票存款指企业取银行汇票规定存银行款项企业填送银行汇票委托书款项交存银行取银行汇票根银行盖章退回委托书存根联记科目贷记银行存款科目企业银行汇票应根发票账单等关证记器材采购等科目贷记科目余款汇票超付款期等原退回款项时应根开户行转银行汇票第四联(余款收账通知)记银行存款
科目贷记科目
四银行票存款指企业取银行票规定存入银行款项企业银行提交银行票申请书款项交存银行取银行票根银行盖章退回申请书存根联记科目贷记银行存款科目付出银行票应根发票账单等关证记器材采购等科目贷记科目企业票超付款期等原求退款时应填制进账单式两联连票送交银行然根银行盖章退回进账单第联记银行存款等科目贷记科目
五信卡存款指企业取信卡规定存入银行款项企业应规定填制申请表连支票关资料送交发卡银行根银行盖章退回进账单第联记科目贷记银行存款科目企业信卡程中需账户续存资金记科目贷记银行存款科目
六信证保证金存款指企业取信证规定存银行保证金企业银行申请开立信证应规定银行提交开证申请书信证申请承诺书购销合企业银行交纳保证金根银行退回进账单第联记科目贷记银行存款科目根开证行交信证单通知书关单列明金额记器材采购等科目贷记科目银行存款科目
七企业属单位间级间汇
解款项月终时未达汇款项应作途货币资金处理根营业结算表汇出单位通知记科目贷记关科目收款项时记银行存款科目贷记科目
八科目应设置外埠存款银行汇票银行票信卡信证保证金途资金等明细科目外埠存款开户银行银行汇票票信证收款单位途资金汇出单位等设置明细账信卡业务企业应信卡明细科目中开出信卡银行信卡种类设置明细账
九科目期末方余额反映企业实际持货币资金
第111号科目 短期投资
科目核算企业购入种时变现持时间准备超年(含年)投资包括种股票债券等企业购时变现准备时变现价证券超年投资长期投资科目核算科目核算
二企业购入种股票债券实际支付价款记科目贷记银行存款等科目企业购入股票债券实际支付价款中包括已宣告发放未领取现金股利利息(指分期付息期债券)应单独核算企业实际成(实际支付价款扣已宣告发放现金股利利息)记科目应领取现金股利利息记应收款科目实际支付价款贷记银行存款等科目
三企业购入作短期投资股票应投资单位宣告发放现金股利时记应收股利科目贷记投资收益科目
四企业收发放现金股利利息记银行存款科目贷记应收款投资收益科目
企业出售股票债券期收回债券应实际收金额记银行存款等科目短期投资实际成贷记科目未领取现金股利利息贷记应收款科目差额记贷记投资收益科目
五企业发生股票债券外短期投资年(含年)委托贷款应科目单设明细科目进行核算企业实际支付价款记科目贷记银行存款科目年度终时应计利息记应收款科目贷记投资收益科目
六科目应短期投资种类设置明细账
七科目期末方余额反映企业持种股票债券委托贷款等实际成
第112号科目 应收票
科目核算企业收商业汇票包括商业承兑汇票银行承兑汇票
二企业收商业汇票记科目贷记业务收入应交税金科目企业收应收票抵偿应收账款时记科目贷记应收账款科目
带息应收票应年度终应收票票面价值确定利率计提利息记应收款科目贷记财务费科目
三企业持未期应收票银行贴现应根银行盖章退回贴现证收账通知实际收金额(扣贴现息净额)记银行存款等科目贴现息部分记财务费科目应收票票面价值贷记科目带息应收票实际收金额记银行存款科目应收票账面价值贷记科目差额记贷记财务费科目
贴现商业承兑汇票期承兑入银行账户足支付申请贴现单位收银行退回应收票支款通知拒绝付款理书付款未付票款通知书时付息记应收账款科目贷记银行存款科目果申请贴现企业银行存款账户余额足银行作逾期贷款处理时记应收账款科目贷记短期款科目
四企业持应收票背书转取需器材时规定抵扣销项税额实际成专发票注明增值税额记器材采购等科目应收票账面价值贷记科目差额记贷记银行存款等科目规定抵扣销项税额应计入采购成价值记器材采购等科目专发票注明增值税记应交税金应交增值税(进项税额)科目应收票账面价值贷记科目差额记贷记银行存款等科目
五应收票期应分情况处理：
()收回应收票实际收金额记银行存款科目应收票面值贷记科目应计未收利息贷记应收款科目差额贷记财务费科目
(二)付款力支付票款收银行退回商业承兑汇票委托收款证未付票款通知书拒绝付款证明等应收票账面价值记应收账款科目贷记科目
(三)期收回带息应收票转入应收账款核算年度终时计提利息
六企业应设置应收票备查簿逐笔登记应收票种类号数出票日期票面金额交易合号付款承兑背书姓名单位名称期日期利率贴现日期贴现率贴现净额收款日期收回金额退票情况等资料应收票期结清票款退票应备查簿逐笔注销
七科目期末方余额反映企业持商业汇票票面价值应计利息
第113号科目 应收账款
科目核算企业销售器材转形资产等应收取款项
预收账款企业预收款项通科目核算
二企业发生应收款项时记科目贷记业务收入应交税金等科目收款项时记银行存款等科目贷记科目
果企业应收账款改商业汇票结算收承兑商业汇票时记应收票科目贷记科目
三科目应应收账款单位设置明细账
四科目期末方余额反映企业尚未收回应收账款期末贷方余额企业预收账款
第115号科目 预付账款
科目核算企业合规定预付供应单位贷款等
二企业预付货款时记科目贷记银行存款等科目收购器材时规定抵扣销项税额实际成专发票注明增值税额记器材采购等科目贷记科目规定抵扣销项税额专发票注明增值税额记应交税金应交增值税(销项税额)科目实际成记器材采购等科目应支付实际支付金额贷记科目补付货款记科目贷记银行存款科目退回付货款记银行存款科目贷记科目
三科目供应单位设置明细账
四科目期末方余额反映企业实际预付款项期末贷方余额反映企业尚未补付款项
第119号科目 应收款
科目核算企业应收票应收账款预付账款外种应收暂付款项包括：种赔款罚款备金应收股利应收利息应职工收取种垫付款项等
二企业发生种应收款项时记科目贷记关科目收回种款项时记关科目贷记科目
实行定额备金制度企业领备金应定期财务会计部门报销财务会计部门根报销数现金补足备金定额时记关科目贷记现金银行存款科目报销数拨补数通科目核算
三科目应应收款项项目分类债务入设置明细账
四科目期末方余额反映企业尚未收回应收款
第121号科目 器材采购
科目核算企业购器材采购成 委托外单位加工器材加工成应直接委托加工器材科目核算包括科目核算范围
二购入器材采购成列项组成：
1．买价
2．运杂费(包括包装费运输费装卸费保险费等)
3．运输途中合理损耗
4．入库前整理挑选费(包括整理挑选程中发生工费支出必损耗扣回收脚废料价值)
5．应购入器材负担税金费
第1项支出应直接计入种器材采购成第2345项支出分清象直接计入种器材采购成分清象器材重量买价等例分摊计入种器材采购成
三科目方法：
1．收发票账单开出承兑商业汇票时规定抵扣销项税额实际成专发票注明增值税额记科目贷记银行存款 应付账款 应付票等科目规定抵扣销项税额应专发票注明增值税额记应交税金应交增值税(进项税额)科目专发票注明应计入采购成金额记科目应支付实际支付金额贷记银行存款应付账款应付票等科目
2．收器材发票账单尚未收暂作会计分录
3．收已预付货款器材时规定抵扣销项税额实际成专发票注明增值税额记科目贷记预付账款科目规定抵扣销项税额专发票注明增值税额记应交税金科目实际成记科目应支付实际支付金额贷记预付货款科目
4．应供应单位外部运输机构等收回器材短缺应减器材采购成赔偿款项应根关索赔证记应付账款应收款科目贷记科目意外灾害发生损失尚查明原途中器材损耗记处理财产损益科目贷记科目查明原作处理
5．月份终应仓库转外购器材验收入库证器材类分列情况进行汇总：
已收发票账单者已开出承兑商业汇票(采商业汇票结算方式)器材采计划成核算应实际成计划成分汇总计划成记材料结构件周转材料等科目实际成贷记科目实际成计划成差额记贷记材料成差异科目采实际成核算应实际成记材料结构件周转材料科目贷记科目
尚未收发票账单者尚未开出承兑商业汇票器材应分器材项目抄列清单计划成暂估价格记材料结构件周转材料科目贷记应付账款科目月初红字作样记录予回收发票账单开出承兑商业汇票时记科目贷记应付账款应付票银行存款等科目
四科目应器材品种进行明细分类核算
五器材日常核算采计划成采实际成具体采种方法企业根情况行决定
器材品种繁企业般采计划成进行日常核算某品种占成重较器材单独采实际成进行核算器材品种简单采购业务企业全部采实际成进行器材日常核算
采计划成进行材料日常核算企业器材计划单位成接实际计划单位成特殊情况应时调整外年度般作变动
六科目期末方余额反映已收发票账单已开出承兑商业汇票材料尚未达尚未验收入库途材料
第124号科目 材料结构件
科目核算企业库存种材料结构件实际成计划成材料包括周转材料外材料材料修理备件等结构件指吊装拼砌安装构成桥梁构造物实体种钢筋混凝土结构物构件砌块水泥等
二购已验收入库已收发票账单者已开出承兑商业汇票材料结构件规定抵扣销项税额实际成专发票注明增值税额记科目贷记银行存款应付账款应付票等科目规定抵扣销项税额实际成记科目专发票注明增值税额记应交税金应交增值税(进项税额)科目实际支付应支付价款贷记银行存款应付账款应付票等科目购入已验收入库尚未收发票账单尚未开出承兑商业汇票材料结构件月份终计划成暂估价格记科目贷记应付账款科目月初红字作样分录予回
制已验收入库材料结构件实际成记科目贷记通行养护成科目
委托外单位加工完成已验收入库材料结构件规定抵扣销项税额实际成专发票注明增值税额记科目贷记委托加工器材科目规定抵扣销项税额实际成记科目专发票注明增值税额记应交税金应交增值税(进项税额)科目实际成支付增值税等流转税贷记委托加工器材科目
三投资者投材料结构件规定抵扣销项税额评估确认价值记科目注册资中拥份额贷记实收资科目差额贷记资公积科目规定抵扣销项税额评估确认价值记科目专发票注明增值税记应交税金应交增值税(进项税额)科目注册资中拥份额贷记实收资科目差额贷记资公积科目
接受捐赠材料结构件捐赠实物发票报关单关协议类实物市场价格等资料确定价值记科目贷记资公积科目
四工程竣工剩余工程物资转入材料结构件规定抵扣销项税额记科目应交税金应交增值税(进项税额)科目贷记工程物资科目规定抵扣销项税额记科目贷记工程物资科目
五公路营领加工发出材料结构件记公路养护成理费委托加工器材等科目贷记科目
建工程福利等部门领材料结构件记基建工程支出应付福利费等科目贷记科目规定抵扣销项税额应贷记应交税金应交增值税(进项税额转出)科目
出售材料结构件记银行存款等科目贷记业务收入应交税金科目月份终出售材料结构件实际成记业务支出科目贷记科目
材料拨施工企业抵作预付备料款记基建工程支出等科目贷记科目 应交税金等科目
领出售接受捐赠材料结构件应原计入资公积接受捐赠资产价值转入营业外收入记资公积科目贷记营业外收入科目
发出材料结构件实际成采先进先出法加权均法移动均法计价法进先出法等方法计算确定材料结构件采计价方法性质相材料结构件应采相计价方法计价方法确定意变更需变更应会计报表附注中予说明
六采计划成进行材料日常核算企业验收入库材料结构件计划成记科目贷记器材采购科目关成差异器材采购科目转入材料成差异科目
采计划成进行材料日常核算企业日常领发出材料结构件均计划成记账月份终发出种材料结构件计划成计算应负担成差异记关科目贷记材料成差异科目(实际成计划成差异红字登记)
七材料结构件应定期进行清查盘点发现盘盈盘亏毁损实际成(估计价值)计划成先记处理财产损益科目查明原进行处理
八科目应材料结构件保点(仓库)材料结构件类品种规格设置材料结构件明细账(材料结构件卡片)材料结构件明细账根收料证发料证逐笔登记
九科目期末方余额反映企业库存材料结构件实际成计划成
第125号科目 周转材料
科目核算企业库存种周转材料实际成计划成
周转材料指企业建设公路养护程中次基保持原形态逐渐转移价值材料模板挡板架料周转材料等
二周转材料取(购入制投资者投入)领出售加工发出周转材料拨施工企业抵作预付备料款周转材料清查盘点材料结构件科目进行核算
三企业领周转材料时根具体情况采取列摊销方法：
1．次摊销：般应限易腐易糟周转材料领时次计入成费
2．分期摊销：根周转材料预计期限分期摊入成费
3．分次摊销：根周转材料预计次数分期摊入成费
4．定额摊销：根实际完成实物工作量预算定额规定周转材料消耗定额计算期摊销额
采次摊销办法周转材料领时应成次全部计入成记通行养护成理费等科目贷记科目报废时报废周转材料残料价值作月周转材料摊销额减少减关成费科目
采分期分次定额摊销方法周转材料领时记摊费递延资产科目贷记科目摊销时记通行养护成理费等科目贷记摊费递延资产科目摊销完毕尚继续周转材料继续摊销收回残料价值作期周转材料摊销额减少减关成费科目
四采计划成进行日常核算企业月份终应结转月发出周转材料应分摊材料成差异记关科目贷记材料成差异 (实际成计划成差异红字登记)
五周转材料部门退回仓库周转材料应加强实物理备查簿进行登记
六周转材料部门进行数量金额明细核算企业采五五摊销法核算种情况科目应设置库周转材料周转材料周转材料摊销三明细科目进行核算科目期末余额期末库存未周转材料实际成计划成库存已周转材料摊余价值
七科目应周转材料类品种规格进行数量金额明细核算
八第六条规定外科目期末方余额反映企业库存未周转材料实际成计划成
第131号科目 材料成差异
科目核算企业材料结构件周转材料实际成计划成差异
二发生材料成差异实际成计划成差异记科目方实际成计划成差异记科目贷方
三发出材料应负担成差异月成差异率计算月成差异率计算计算方法确定意变动差异率计算公式：
月成差异率＝(月初结存材料成差异+月收入材料成差异)十(月初结存材料计划成+月收材料计划成)×100％
月材料成差异率＝月初结存材料成差异十月初结存树料计划成×100％
结转发出材料应负担成差异记通行养护成理费委托加工器材基建工程支出更改工程支出修理工程支出业务支出等科目贷记科目实际成计划成差异红字登记
四科目应分材料结构件周转材料类品种进行明细核算综合差异率
五科目期末方余额反映库存材料结构件库存周转材料实际成计划成差异贷方余额反映实际成计划成差异
第133号科目 委托加工器材
科目核算企业委托外单位加工种器材实际成
二发外单位加工器材记科目贷记材料结构件科目采计划成核算结转材料成差异记委托加工器材科目贷记材料成差异科目(实际成计划成差异红字登记)支付加工费运杂费等记科目贷记银行存款等科目支付增值税规定抵扣销项税额记科目贷记银行存款等科目规定抵扣销项税额记应交税金应交增值
税(进项税额)科目贷记银行存款等科目加工完成验收入库器材剩余器材记材料结构件科目贷记科目计划成核算应时结转材料成差异
三科目应加工合受委托加工单位设置明细账
四科目期末方余额反映委托外单位加工尚未加工完成器材实际成发出加工器材运杂费等
第139号科目 摊费
科目核算企业已支出应期期分负担分摊期年(含年)项费周转材料摊销预付保险费固定资产修理费次购买印花税票次交纳印花税税额较需分摊数额等开办费租固定资产改良支出摊销期超年固定资产修理支出摊销期限年费应递延资产科目核算科目核算
二企业发生项摊费时记科目贷记银行存款周转材料等科目分期摊销时记通行养护成业务支出理费等科目贷记科目
三科目应费种类设置明细账
四科目期末方余额反映企业种已支出尚未摊销费
第151号科目 长期投资
科目核算企业准备年(含年)变现投资包括股票投资债券投资投资
二企业外进行股票投资投资应投资时实际支付价款确定价值记账企业单位投资占该单位表决权资总额20％20％投资足20％重影响应采权益法核算企业单位投资占该单位表决权资总额20％单位投资占该单位表决权资总额20％20％具重影响应采成法核算
企业进行债券投资支付税金手续费等项费通科目核算直接计入期财务费
三科目设置五明细科目：
1．股票投资
2．债券投资
3．投资
4．应计利息
5．股权投资差额
四股票投资账务处理：
1．企业应科目(股票投资)明细科目设置投资成明细科目核算企业购买股票发生成企业认购股票付款时实际支付价款(包括支付税金手续费等费)记科目(股票投资投资成)贷记银行存款科目实际支付价款中含已宣告发放未领取现金股利认购股票实际成(实际支付价款扣已宣告发放现金股利)记科目(股票投资投资成)应收现金股利记应收款科目实际支付价款贷记银行存款科目
2．采成法核算企业投资单位宣告发放现金股利时记应收款科目贷记投资收益科目企业收发放现金股利记银行存款科目贷记应收款科目
3．采权益法核算企业年度终分享分组投资单位发生净利润净亏损份额调整长期投资(股票投资)账面价值科目(股票投资)明细科目设置损益调整明细科目进行明细核算企业应分享投资单位发生净利润份额记科目(股票投资损益调整)贷记投资收益科目投资单位宣告发放现金股利记应收款科目贷记科目(股票投资损益调整)企业收发放现金股利记银行存款科目贷记应收款科目投资单位发生净亏损企业应分担份额记投资收益科目贷记科目(股票投资损益调整)投资单位发生亏损时确认企业应分担份额般应科目账面价值减零限果期投资单位实现利润企业应计算收益分享额未确认亏损分担额相等分享利润恢复投资账面价值实际恢复金额记科目(股票投资损益调整)贷记投资收益科目
投资企业外币折算等引起投资单位者权益变动企业应分享份额相应调整长期投资资公积账面价值科目(股票投资)明细科目资公积科目设置投资准备明细科目进行明细核算投资单位外币折算等引起者权益增加企业分享份额记科目(股票投资投资准备)贷记资公积投资准备科目投资单位者权益减少作相反会计分录
4．采权益法核算企业果股票投资取时成投资单位者权益中占份额差额该差额应年度终分期均摊销计入损益股票投资差额摊销期限合规定投资期限合规定投资期限摊销合没规定投资期限方差额超10年期限摊销贷方差额低10年期限摊销
企业取股票投资时投资单位者权益中占份额记科目(股票投资投资成)实际支付价款投资单位者权益中占份额差额记贷记科目(股权投资差额)实际支付价款贷记银行存款科目期摊销时记贷记投资收益科目贷记记科目(股权投资差额)
企业追加投资等原股票投资核算成法改权益法应改权益法年度终投资成享投资单位者权益份额差额(包括投资企业者权益中外币折算差额等)作股权投资差额述规定进行处理权益法改成法核算股票投资账面价值应保持变
5．转收回股票投资时实际收金额记银行存款等科目股票投资账面价值贷记科目(股票投资)应收现金胜利贷记应收款科目差额贷记记投资收益科目时转收回该项投资关资公积转入损益记资公积科目贷记投资收益科目
6．企业收投资单位分股票股利进行账务处理应备查簿中登记
五债券投资账务处理：
1．企业进行债券投资时实际支付金额记科目(债券投资)贷记银行存款科目
实际支付价款中债券利息应实际成(实际支付价款扣应计利息)记科目(债券投资)应计利息记科目(应计利息)核实际支付金额贷记银行存款等科目
2．债券应计利息应区情况处理：
面值购入债券应应计期利息记科目(应计利息)贷记投资收益科目
溢价折价购入债券溢价折价应债券存续期间分期摊销溢价购入债券期应计利息记科目 (应计利息)期应分摊实际支付价款中溢价部分贷记科目(债券投资)差额贷记投资收益科目折价购入债券期应计利息记科目(应计利息)期应分摊实际支付价款中折价部分记科目(债券投资)应计利息分摊数合计数贷记投资收益科目
3．债券期收回息息合计记银行存款等科目债券金部分贷记科目(债券投资)已计利息部分贷记科目(应计利息)未记利息部分贷记投资收益科目
4．企业购入转换公司债券转换股份前般债券投资进行账务处理转换公司债券转换股份时转换股份债券价值记科目(股票投资)收偿现金部分记现金银行存款科目债券投资账面价值贷记记科目(债券投资应计利息)
六投资账务处理：
1．企业应科目(投资)明细科目设置投资成明细科目核算企业投资发生成
2．企业固定资产外投资评估确认固定资产净值投出资产账面净值评估确认固定资产净值应交纳增值税等流转税记科目(投资投资成)投出固定资产已提折旧记累计折旧科目投出固定资产账面原价应交纳增值税等流转税贷记固定资产应交税金等科目评估确认固定资产净值投出资产账面净值差额贷记资公积科目果评估确认固定资产净值投出资产账面净值评估确认固定资产净值应交纳增值税等流转税记科目(投资投资成)投出固定资产已提折旧记累计折旧科目评估确认固定资产净值投出固定资产账面净值差额记营业外支出科目投出固定资产账面原价应交纳增值税等流转税贷记固定资产应交税金等科目
企业固定资产外非现金实物资产形资产外投资评估确认价值投出资产账面价值评估确认价值应交纳增值税等流转税记科目(投资投资成)投出实物资产形资产账面价值应交纳增值税等流转税贷记形资产材料结构件周转材料应交税金等科目评估确认资产价值投出资产账面价值差额贷记资公积科目果评估确认投出资产价值账面价值评估确认价值应交纳增值税等流转税记科目(投资投资成)评估确认资产价值账面价值差额记营业外支出科目投出资产账面价值应交纳增值税等流转税贷记形资产材料结构件周转材料应交税金等科目
企业单位投出货币资金投出金额记科目(投资投资成)贷记银行存款科目3．长期投资次评估增值该项投资原评估增值应次评估增值作增加资公积处理该项投资原评估减值应次评估增值原评估减值计入损益范围抵销记入营业外收入科目未抵销增值增加资公积
长期投资次评估减值该项投资原评估增值应次评估减值原评估增值范围抵销减资公积未抵销减值记入营业外支出科目该项投资原评估减值减值继续记入营业外支出科目
4．采成法核算收投资单位分派利润通知时记应收款科目贷记投资收益科目实际收分派利润时记银行存款科目贷记应收款科目采权益法核算股票投资进行会计处理
5．转收回投资收回固定资产确定固定资产原价记固定资产科目固定资产累计折旧贷记累计折旧科目长期投资账面价值贷记科目(投资)确定固定资产净值长期投资账面价值差额记贷记投资收益科目收回固定资产外资产实际取价款确定资产价值记银行存款 材料结构件 周转材料等科目长期投资账面价值贷记科目(投资)实际取价款确定资产价值长期投资账面价值差额记贷记投资收益科目企业转收回原非现金实物资产形资产投资时应该项投资原计入资公积科目余额转入投资收益记资公积科目贷记投资收益科目
七科目应股票债券种类投资单位进行明细核算
八科目期末方余额企业持长期投资价值
第161号科目 固定资产
科目核算企业固定资产原价基建设期间根项目概算购入需安装设备科目核算
企业应规定固定资产标准制定固定资产目录作理核算
二企业固定资产应列容进行分类核算：
1．营固定资产分设列明细科目：
(1)公路构筑物：包括路基(土方石方)路面桥梁(跨线桥跨河桥)涵洞隧道防护工程等
(2)安全设施：包括标志标线护栏护网灯杆灯具配电控制柜等
(3)通讯设施：包括数传输设备业务电话系统指令电话系统紧急电话系统电缆光缆外线路系统等
(4)监控设施：包括外场设备控制中心设备等
(5)收费设施：包括中心设备收费站设备车道设备等
(6)机械设备：包括清扫车压路机水车摊辅机路缘机等
(7)车辆：包括巡逻车生活车拖车工程抢险车等
(8)房屋建筑物：包括服务区房屋收费站房屋理控制房屋道班房车库油库等
(9)：包括复印机字机计算机摄机录音设备等
2．非营固定资产
3．租出固定资产
4．未固定资产
5．需固定资产
6．融资租入固定资产
三企业固定资产应列规定确定原价登记账：
1．购入固定资产实际支付买价包装费运输费安装成交纳关税金等记账
2． 行建造固定资产建造程中实际发生全部支出记账
3．投资者投入固定资产评估确认原价记账
4．融资租入固定资产租赁协议确定价款发生运输费途中保险费安装调试费等支出记账
5．原固定资产基础进行改建扩建原固定资产价值加改建扩建发生支出减改建扩建程中发生变价收入记账
6．盘盈固定资产重置完全价值记账
7．接受捐赠固定资产类资产市场价格根提供关记账接受捐赠固定资产时发生项费应计入固定资产价值
款购建固定资产发生款费固定资产交付前计入购建固定资产成固定资产购建发生非正常中断时间较长中断期间发生款费计入购建固定资产成应计入期损益直购建重新开始中断购建固定资产达状态必需程序中断期间发生款费应计入购建固定资产成
已投入尚未办理移交手续固定资产先估计价值记账确定实际价值进行调整
四购入需安装固定资产记科目贷记银行存款等科目购需安装固定资产应先记入基建工程支出科目交付时转入科目
行建造完成固定资产记科目贷记基建工程支出等科目
投资者投入固定资产评估确认固定资产原价记科目评估确认净值贷记实收资等科目差额贷记累计折旧科目
融资租入需安装固定资产租赁协议合确定价款运输费保险费等记科目(融资租入固定资产)贷记长期应付款等科目融资租需安装固定资产应先记入建工程科目交付时转入科目租赁期满合规定固定资产权转承租企业应进行转账该项固定资产融资租固定资产明细科目转入关明细科目
接受捐赠固定资产类资产市场价格根提供关确定价值发生相关费记科目估计折旧贷记累计折旧科目支付相关费金额贷记银行存款等科目差额贷记资公积科目
原固定资产基础进行改建扩建固定资产原固定资产账面原价减改建扩建程中发生变价收入加改建扩建增加支出记科目贷记基建工程支出科目
盘盈固定资产重置完全价值记科目估计折旧贷记累计折旧科目差额贷记处理财产损溢科目
已交付尚未办理竣工决算工程交付时估计价值记科目贷记建工程科目竣工决算办理完毕实际成调整原估价已提折旧
五出售报废毁损等原减少固定资产净值记固定资产清理科目已提折旧记累计折旧科目原价贷记科目处置接受捐赠固定资产应原计入资公积接受捐赠固定资产价值转入营业外收记资公积科目贷记营业外收入科目
投资转出固定资产长期投资科目进行核算
盘亏固定资产净值记处理财产损溢科目已提折旧记累计折旧科目原价贷记科目
六企业应设置固定资产登记薄固定资产卡片固定资产类部门项固定资产进行明细核算
营租赁方式租入固定资产应设备查簿进行登记科目核算
七科目期末方余额反映企业未融资租入固定资产原价
第162号科目 累计折旧
科目核算企业固定资产累计折旧
二固定资产应规定年限提取折旧折旧方法般采均年限法公路构筑物采工作量法通讯收费监控设施采双倍余额递减法者年数总法
三企业月计提折旧记通行养护成业务支出理费等科目贷记科目
四房屋建筑物外未需固定资产营租赁方式租入固定资产已提足折旧继续固定资产破产关停企业固定资产前已估价单独入账土等计提折旧提前报废固定资产补提折旧
五固定资产改扩建增加原价应调整原价减已提折旧估计残值金额根尚年限重新计算年折旧额相应折旧率
六科目进行总分类核算进行明细分类核算需查明某项固定资产已提折旧根固定资产卡片记载该项固定资产原价折旧率实际年数等资料进行计算
七科目期末贷方余额反映企业提取固定资产折旧累计数
第165号科目 固定资产清理
科目核算企业出售报废毁损等原转清理固定资产净值清理程中发生清理费清理收入
二出售报废毁损固定资产(包括公路桥梁)转入清理时应净值记科目已提折旧记累计折旧科目原价贷记固定资产科目
清理程中发生费应交税金记科目贷记银行存款应交税金等科目收回出售固定资产价款残料价值变价收入等记银行存款材料结构件等科目贷记科目应保险企业失赔偿损失记应收款银行存款科目贷记科目
固定资产清理净收益记科目贷记营业外收入科目固定资产清理净损失应区情况处理：属然灾害等非常原造成损失记营业外支出非常损失科目贷记科目属正常处理损失记营业外支出处理固定资产净损失科目贷记科目
三科目应清理固定资产设置明细账进行核算
四科目期末余额反映尚未清理完毕固定资产净值清理净收入(清理收入减清理费)
第166号科目 基建工程支出
科目核算企业基建设工程(包括新建改建扩建工程)发生实际支出基建设期间根项目概算购需安装固定资产生产准备工具器具购形资产发生递延费等通科目核算
二科目应设置建筑工程安装工程安装设备摊基建支出四明细科目：
1．建筑工程明细科目核算企业基建设期间建造公路房屋建筑物等土建工程发生支出应单项工程单位工程进行明细核算包括容：
(1)公路构筑物工程包括路基路面桥梁涵洞隧道防护工程等
(2)房屋建筑物工程包括服务区房屋收费站房屋理控制房屋道班房车库油库工程列入房屋工程预算暖气卫生通风明煤气消防等设备价值装饰油饰工程列入建筑工程预算种道电力电讯电缆导线铺设工程
(3)设备基础支柱工作台梯子等建筑工程
(4)施工进行建筑场布置原建筑物障碍物拆土整设计中规定施工进行质勘探工程完工建筑场清理绿化等
2．安装工程明细科目核算企业基建设期间进行设备安装等发生支出应单项工程单位工程进行明细核算包括容：
(1)安全设施通讯设施监控设施收费设施等种需安装设备装置装配工程设备相连工作台梯子栏杆安装工程安装设备绝缘防腐保温油漆等工程
(2)测定安装工程质量单体设备系统设备进行单机试行系统联动负荷试运行发生支出
3．安装设备明细科目核算基建工程领出正安装设备实际成应单位工程设置明细账设备品种规格进行明细核算
4．摊基建支出明细科目核算基建设期间发生规定应分摊计入关固定资产成项费支出具体包括容：
(1)工程理费：包括工程理员工资办公费差旅费基建固定资产折旧费器材印花税工程关理性质支出
(2)征费：指通划拨方式取土支付附着物青苗补偿费安置补偿费发生土复垦费等包括支付土权出金
(3)行性研究费：包括勘察设计费研究试验费行性研究费等
(4)时设施费：包括规定拨付施工企业时设施包干费企业行施工发生时设施实际支出
(5)筹资费：包括应基建项目负担款利息债券利息债券发行费汇兑损失等
(6)负荷联合试车费：指单项工程交工验收前进行试车发生试车费减试车收入差额
(7)合公证费工程监理费：指支付合公证费工程监理费
(8)税金：包括土税耕占税固定资产投资方调节税等
(9)工程损失：然灾害等原造成单项工程单位工程报废损失工程物资盘亏毁损等
(10)：指述外应计入工程成费支出文物挖掘费环境保护费等
三企业发包基建工程合规定承包企业预付工程款备料款时记科目(建筑工程安装工程×× 工程)贷记银行存款科目拨付承包企业材料抵作预付备料款记科目(建筑工程安装工程××工程)贷记材料结构件周转材料工程物资等科目需安装设备交付承包企业进行安装时记科目(安装设备)贷记工程物资科目承包企业办理工程价款结算时补付工程款记科目(建筑工程安装工程××工程)贷记银行存款 应付账款科目
四企业营基建工程领工程材料物资时记科目(建筑工程安装工程××工程)贷记工程物资科目基建工程领企业材料时记科目(建筑工程安装工程××工程)贷记周转材料材料结构件科目抵扣增值税销项税额应贷记应交税金应交增值税(进项税额转出)科目采计划成进行材料日常核算企业应分配材料成差异
领需安装设备时记科目(安装设备)贷记工程物资科目
基建工程应负担职工工资记科目(建筑工程安装工程x x工程)贷记应付工资科目
企业辅助生产部门工程提供水电设备安装修理运输等劳务应月根实际成记科目(建筑工程安装工程××工程)贷记关成费科目
五基建发生工程理费征费行性研究费时设施费公证费监理费等记科目(摊基建支出)贷记银行存款等科目
基建工程负担税金记科目(摊基建支出)贷记应交税金银行存款科目
然灾害等原造成单项工程单位工程报废毁损扣残料价值失保险公司等赔款净损失报批准计入继续施工工程成记科目(摊基建支出)贷记科目(建筑工程安装工程××工程)非常原造成建工程项目整体报废毁损净损失报批准计入开办费记递延资产科目贷记科目
工程物资建设期间发生盘亏毁损报批准记科目(摊基建支出)贷记工程物资科目盘盈工程物资作相反会计分录
基建工程交付前进行负荷联合试车发生费记科目(摊基建支出)贷记银行存款等科目取试车收入作相反会计分录
发生基建工程款利息应分情况处理：属固定资产尚未交付前发生计入建固定资产成记科目(摊基建支出)贷记长期款应付债券等科目属固定资产交付发生计入期损益记财务费科目贷记长期款应付债券等科目
外币款进行基建工程汇率变动发生汇兑损失属固定资产尚未交付前发生计入建固定资产成记科目(摊基建支出)贷记长期款科目固定资产交付发生计入期损益记财务费科目贷记长期款科目发生汇兑收益作相反会计分录
六基建工程完工应进行清理已领出剩余材料应办理退库手续记工程物资等科目贷记科目
基建工程完工交付时企业应计算项交付固定资产成编制交付财产明细表交付固定资产成列容计算：
(1)公路构筑物房屋建筑物等固定资产成包括建筑工程成应分摊摊基建支出
(2)安全设施通讯设施监控设施收费设施等固定资产成包括需安装设备实际成安装工程成设备基础支柱等建筑工程成应分摊摊基建支出
摊基建支出分配列公式计算：
(1)实际分配率分配适建设工期较短整项目单项工程次竣工建设项目
实际分配率＝摊基建支出明细科目余额÷(建筑工程明细科目余额+安装工程明细科目余额+安装设备明细科目余额)x100％
(2)概算分配率分配适建设工期长单项工程分期分批建成投产建设项目
概算分配率(概算中摊基建支出项目合计数—中直接分配部分)十(概算中建筑工程安装工程需安装设备投资合计) ×100％
(3)某项固定资产应分配摊基建支出＝该项固定资产建筑工程成安装工程成需安装设备成合计×分配率
企业根编制交付财产明细表结转基建工程成记固定资产科目贷记科目
七企业应设置基建支出备查簿专门登记基建项目发生构成项目概算容通科目核算支出包括建设项目概算容购置需安装设备现成房屋形资产发生递延费等
八科目期末余额反映企业尚未完工基建工程发生项实际支出
第167号科目 更改工程支出
科目核算企业进行更新改造(包括技术改造等工程)发生实际支出更新改造工程准备尚未领工程材料设备等科目核算应通工程物资科目核算
二企业进行更新改造工程领工程物资发生工程员工资出包工程支付工程价款应工程负担款利息汇兑损失税金关费支出记科目贷记工程物资应付工资银行存款长期款等科目工程完工交付时记固定资产等科目贷记科目
三科目应单项工程单位工程设置明细账进行明细核算
四科目期末余额反映尚未完工更新改造工程发生项实际支出
第168号科目 修理工程支出
科目核算企业进行修理工程发生实际支出修理工程准备尚未领工程物资科目核算应通工程物资科目核算
二企业发生修理工程支出记科目贷记银行存款工程物资应付工资等科目修理工程完工结转修理工程支出记摊费递延资产预提费科目贷记科目
三科目应修理工程种类设置明细账进行明细核算
四科目期末余额反映尚未完工修理工程发生实际支出
第169号科目 工程物资
科目核算基建工程更改工程修理工程采购材料尚未交付安装需安装设备实际成预付型设备款基建设期间根项目概算购入生产准备工具器具科目核算购入需安装设备科目核算应通固定资产科目核算
二科目应设置专材料专设备预付型设备款 生产准备工具器具等明细科目
三购入工程物资时记科目贷记银行存款等科目
预付型设备款时记科目(预付型设备款)贷记银行存款科目收设备补付设备款时记科目(专设备)贷记科目(预付型设备款)银行存款科目
工程领工程物资时记基建工程支出更改工程支出修理工程支出科目贷记科目工程完工领出剩余材料应办理退库手续作相反会计分录
基建工程竣工生产准备工具器具交付时记周转材料等科目贷记科目
工程竣工剩余工程物资转作企业存货规定抵扣销项税额记材料结构件 周转材料 应交税金应交增值税(进项税额)等科目贷记科目规定抵扣销项税额记材料结构件 周转材料等科目贷记科目出售规定抵扣销项税额先结转工程物资进项税额记应交税金应交增值税(进项税额)科目贷记科目规定抵扣销项税额作分录出售时作业务收支处理
四盘盈盘亏报废毁损工程物资扣 保险公司失赔偿部分工程项目尚未完工 计入减建工程项目成工程已完工计入营业外收支五科目期末余额反映企业工程购入尚未领专材料需安装设备实际成生产准备尚未交付工具器具实际成
第171号科目 形资产
科目核算企业种形资产价值包括偿取公路营权专利权非专利技术土权商誉等基建设期间根项目概算购入形资产科目核算
二企业购入形资产应实际支出记科目贷记银行存款等科目
企业行开发法申请取形资产应注册费律师费等费记科目贷记银行存款等科目开发程中发生费计入期费
投资者作资者合作条件投入形资产应评估确认价值记科目贷记实收资等科目
接受捐赠应发票账单列金额者类形资产市价记形资产科目贷记资公积科目
企业修建高速公路通支付出金方式取土权应支付土出金金额记形资产科目贷记银行存款等科目
三企业已账形资产外投资评估确认价值投出资产账面价值评估确认价值记长期投资科目投出资产账面价值贷记形资产科目评价确认资产价值投出资产账面价值差额贷记资公积科目果评估确认资产价值投出资产账面价值应评估确认价值记长期投资科目评估确认价值投出资产账面价值差额记营业外支出科目
投出资产账面价值贷记形资产科目
企业外偿转形资产转收入记银行存款等科目贷记业务收入科目转该项形资产权结转该项形资产成转该项形资产权应结转该项形资产成记业务支出科目贷记科目
企业外偿转偿取公路营权转收入记银行存款等科目贷记业务收入科目时应结转已记入固定资产科目相关资产成作固定资产清理处理企业分期收款方式转公路营权应合约定收款日期确定收入期应收金额记应收账款科目贷记业务收入科目相关资产实际成全部转收入率计算出期应结转成
四种形资产分期均摊销时记理费科目贷记科目
五科目应形资产类设置明细账
六科目期末方余额已账尚未摊销形资产摊余价值
第181号科目 递延资产
科目核算企业发生应年年度分期摊销种费包括开办费固定资产修理支出营租赁方式租入固定资产改良支出摊销期限年摊费基建设期间发生构成项目概算容递延资产科目核算
二企业发生递延费记科目贷记银行存款等科目摊销时记通行养护成理费等科目贷记科目
开办费应企业开始生产营定年限分期均摊销固定资产修理支出应修理间隔期分期均摊销租入固定资产改良支出应租赁期分期均摊销递延费应费项目受益期限分期均摊销
三科目应费种类设置明细账
四科目期末方余额反映企业尚未摊销项摊费摊余价值
第191号科目 处理财产损溢
科目核算企业清查财产程中查明种财产物资盘盈盘亏毁损
二科目应设置两明细科目：
1．处理固定资产损溢
2．处理流动资产损溢
三盘盈种材料结构件周转材料固定资产等记材料结构件 周转材料固定资产等科目贷记科目固定资产应贷记累计折旧科目
盘亏毁损种材料结构件周转材料固定资产等记科目固定资产应记累计折旧科目贷记材料结构件周转材料固定资产等科目
盘盈盘亏毁损种材料结构件周转材料盘盈盘亏固定资产等规定程序批准转销时：盘盈流动资产记科目贷记理费科目盘盈固定资产记科目贷记营业外收入固定资产盘盈科目流动资产盘亏毁损扣残料价值收回保险赔偿失赔偿记材料结构件应收款等科目贷记科目剩余净损失属非常损失部分记营业外支出非常损失科目贷记科目属般损失部分记理费科目贷记科目固定资产盘亏记营业外支出固定资产盘亏科目贷记科目
四器材运输途中短缺合理途耗应计入器材采购成确定失负责应器材采购科目转入应付账款应收款等科目外尚查明原需报批准转销损失先通科目核算查明原分处理：属应供应单位运输机构保险企业失负责赔偿损失记应付账款应收款等科目贷记科目属然灾害等非正常原造成损失应扣残料价值失保险企业赔款净损失记营业外支出非常损失科目贷记科目属法收回损失报批准记理费科目贷记科目
五科目期末方余额反映尚未处理项财产物资净损失贷方余额尚未处理项物资净收益
第201号科目 短期款
科目核算企业入期限年种款
二企业入种款记银行存款科目贷记科目款时记科目贷记银行存款科目
发生短期款利息记财务费科目贷记应付款银行存款等科目
三科目债权设置明细账款种类进行明细核算
四科目期末贷方余额反映企业尚未偿短期款金
第202号科目 应付票
科目核算企业外发生债务时开出承兑商业汇票包括银行承兑汇票商业承兑汇票
二企业承兑汇票抵付应付账款时记应付账款等科目贷记科目企业开出承兑汇票抵付货款时规定抵扣销项税额实际成记器材采购科目专发票注明增值税额记应交税金应交增值税(销项税额)科目应支付金额贷记科目规定抵扣销项税额实际成专发票注明增值税额记器材采购等科目贷记科目支付银行承兑汇票手续费记财务费科目贷记银行存款科目
企业开出承兑商业汇票带息票应年度终计算应付利息记财务费科目贷记应付款科目票期支付息时票面值记科目已计未付利息记应付款科目未计利息记财务费科目实际支付金额贷记银行存款科目
应付票期企业力支付票款应付票账面价值记科目贷记应付账款科目期支付带息应付票转入应付账款科目核算年度终计提利息
三企业应设置应付票备查簿详细登记应付票种类号数签发日期期日票面金额合交易号收款姓名单位名称付款日期金额等详细资料应付票期付清时应备查簿逐笔注销
四科目期末贷方余额反映企业持尚未期应付票息
第203号科目 应付账款
科目核算企业购买货物建工程价款结算等应付供应单位工程施工单位款项
二购入货物货款尚未支付规定抵扣销项税额应实际成记器材采购科目专发票注明增值税额记应交税金应交增值税(进项税额)科目应支付金额贷记科目规定抵扣销项税额应实际成专发票注明增值税额记器材采购等科目贷记科目
施工单位结算工程价款发生应付未付款项应根施工单位结算发票记基建工程支出等科目贷记科目
偿付应付账款时记科目贷记银行存款科目开出承兑商业汇票抵付应付账款记科目贷记应付票科目
三科目应供应单位设置明细账
四科目期末贷方余额反映企业尚未支付应付账款
第209号科目 应付款
科目核算企业应付暂收单位款项应付利息职工未期领取工资应付租入固定资产包装物租金存入保证金应付统筹退休金等
二企业发生种应付暂收款项记银行存款 理费等科目贷记科目偿付时记科目贷记银行存款等科目
三科目应应付暂收等款项类单位设置明细账
四科目期末贷方余额反映企业尚未支付应付款项
第211号科目 应付工资
科目核算企业应付职工工资包括工资总额种工资奖金津贴等否月支付应通科目核算包括工资总额发职工款项医药费福利补助退休费等科目核算
二企业应劳动工资制度规定根考勤记录工资标准工资等级等编制工资单(称工资结算单工资表工资计算表等)计算种工资工资单格式容企业根实际情况行制定
三财务会计部门应工资单进行汇总编制工资汇总表规定手续银行提取现金记现金科目贷记银行存款科目
支付工资时记科目贷记现金科目应付工资中扣种款项(代垫房租家属药费税等)记科目贷记应收款应交税金等科目
月份终应月应发工资进行分配记通行养护成 理费 业务支出应付福利费等科目贷记科目
四科目应设置应付工资明细账根企业具体情况职工类分设账页工资组成容分设专栏根工资单工资汇总表进行登记
五科目期末般应余额果企业月实发工资月考勤记录计算实发工资月考勤记录计算应付工资差额科目期末余额果企业实发工资应付工资相差月实发工资作应付工资进行分配样科目期末余额果述原引起应付工资实发工资期末贷方余额反映工资结余
第214号科目 应付福利费
科目核算企业提取福利费
二企业提取福利费时记通行养护成理费业务支出等科目贷记科目
支付职工医药卫生费职工困难补助福利费应付医务福利员工资等记科目贷记现金银行存款应付工资等科目
三科目期末贷方余额反映福利费结余
第221号科目 应交税金
科目核算企业应交纳种税金增值税营业税城市维护建设税房产税车船税土税税固定资产投资方调节税税等
企业交纳印花税需预计应交数税金科目核算
二作增值税规模纳税企业销售中实际收取应收取款项记银行存款应收账款等科目收取增值税额贷记科目(应交增值税)差额贷记业务收入科目实际交纳时记科目(应交增值税)贷记银行存款等科目
三作增值税般纳税企业应列规定进行会计处理：
1．企业应科目设置应交增值税末交增值税两明细科目应交增值税明细科目设置进项税额已交税金转出未交增值税销项税额进项税额转出转出交增值税等专栏
2．企业购器材取增值税专发票应专发票注明增值税额记科目(应交增值税进项税额)应计入采购成金额记材料采购等科目应支付实际支付金额贷记应付账款银行存款等科目
3．购进货物直接非应税项目福利消费专发票注明增值税额应计入购货物成记器材采购科目贷记应付账款银行存款等科目
4．企业销售货物应收取实际收取金额记应收账款银行存款等科目收取增值税额贷记科目(应交增值税销项税额)差额贷记业务收入科目
5．企业购进货物购进货物生产产品产成品发生非正常损失购进货物改非应税项目进项税额应相应转入关科目记处理财产损失建工程等科目贷记科目(应交增值税进项税额转出)
6．企业实际交纳月增值税时记科目(应交税金已交税金)贷记银行存款等科目
7．月份终企业应月发生应交未交交增值税应交增值税明细科目转入未交增值税明细科目应交未交增值税记科目(应交增值税—转出未交增值税)贷记科目(未交增值税)交增值税记科目(未交增值税)贷记科目(应交增值税转出交增值税)实际交纳前月份欠交增值税时记科目 (未交增值税)贷记银行存款等科目
四企业计算出应交纳营业税城市维护建设税教育费附加记营业税金附加科目贷记科目应交款科目计算出应交纳房产税车船税土税记理费科目贷记科目计算出应交纳固定资产投资方调节税记建工程科目贷记科目计算出应交纳税记税科目贷记科目工资中扣税记应付工资科目贷记科目
企业实际交纳述税款时记科目贷记银行存款等科目企业税务机关结算补交税金记科目贷记银行存款科目退回交税金记银行存款科目贷记科目
五科目期末方余额交税金贷方余额未交税金
第223号科目 应付利润
科目核算企业应付投资者利润企业单位合作项目协议合规定应支付利润科目核算
二企业计算出应支付利润记利润分配科目贷记科目
支付利润时记科目贷记银行存款等科目
三科目期末方余额付利润贷方余额未付利润
第229号科目 应交款
科目核算企业应交税金应付利润外种应交款项教育费附加罚款等
二企业计算出应交纳种款项记营业税金附加 银行存款等科目贷记科目交种款项时记科目贷记银行存款等科目
三科目应应交款种类设置明细账
四科目期末方余额交应交款贷方余额末交应交款
第231号科目 预提费
科目核算企业预提尚未实际支出种费预提租金保险费修理费等
二企业预提项费记理费财务费通行养护成等科目贷记科目实际支出时记科目贷记银行存款等科目实际支出数已提数差额应计入实际支出期成费实际支出数已提数差额较时应视摊费分期摊入成
三科目应费种类设置明细账
四科目期末贷方余额反映已预提尚未支付项费期末方余额反映实际支出费预提数差额尚未摊销费
第241号科目 长期款
科目核算企业入期限年(含年)种款
二入长期款时记银行存款科目贷记科目时记科目贷记银行存款等科目
三长期款利息支出汇兑损失等费属筹建期间计入开办费记递延资产科目贷记科目属生产营期间计入财务费记财务费科目贷记科目属购建固定资产关固定资产尚未交付前发生计入关固定资产购建成记建工程科目贷记科目发生利息收入汇兑收益作相反会计分录
四科目应款单位设置明细账款种类进行明细核算
五科目期末贷方余额反映尚未偿长期款息
第251号科目 应付债券
科目核算企业筹集长期资金实际发行债券应付利息
发行年期短期债券单位应设应付短期债券科目核算
二科目设置四明细科目：
1．债券面值
2．债券溢价
3．债券折价
4．应计利息
三企业发行债券时实际收款项记银行存款 现金等科目债券票面金额贷记科目(债券面值)溢价折价发行债券应实际收金额票面金额间差额贷记者记科目(债券溢价债券折价)
支付债券代理发行手续费印刷费等发行费记财务费等科目贷记银行存款等科目
四企业债券应期计提利息溢价者折价发行债券实际收金额债券票面金额差额应债券存续期分期摊销分期计提利息摊销溢价者折价时应区情况处理：
面值发行债券应计提利息记财务费等科目贷记科目(应计利息)
溢价发行债券应摊销溢价金额记科目(债券溢价)应计利息溢价摊销额差额记财务费等科目应计利息贷记科目(应计利息)
折价发行债券应摊销折价金额应计利息记财务费等科目应摊销折价金额贷记科目(债券折价)应计利息贷记科目(应计利息)
五债券期支付债券息时记科目(债券面值应计利息)贷记银行存款等科目
六科目应债券种类进行明细核算
企业准备发行债券时应发行债券票面金额债券票面利率期限方式发行总额发行日期编号委托代售部门等备查簿中登记
七科目期末贷方余额反映企业尚未偿债券息
第261号科目 长期应付款
科目核算企业长期款应付债券外种长期应付款包括采补偿贸易方式引进国外设备价款应付融资租入固定资产租赁费等
二企业补偿贸易方式引进设备时设备工具零配件等价款国外运杂费外币金额规定汇率折合民币记账记基建工程支出器材采购等科目贷记科目
企业民币款支付进口关税国运杂费等记基建工程支出器材采购等科目贷记银行存款等科目
补偿贸易方式引进国外设备交付验收时全部价值记固定资产科目贷记基建工程支出科目
引进设备款时记科目贷记银行存款等科目
三企业融资租入固定资产应支付融资租赁费包装费运输费保险费缴纳税金记基建工程支出科目贷记科目关科目发生安装调试等费记基建工程支出科目贷记银行存款等科目工程完工交付时实际发生支出记固定资产科目贷记基建工程支出科目支付融资租赁费时记科目贷记银行存款科目
引进设备融资租入固定资产需安装交付通基建工程支出科目核算发生费作固定资产原价记固定资产科目贷记科目关科目
四长期应付款利息支出汇兑损失等费属筹建期间计入开办费记递延资产科目贷记科目属生产营期间计入期损益记财务费科目贷记科目属购建固定资产关固定资产尚未交付前发生计入关固定资产购建成记基建工程支出科目贷记科目发生利息收入汇兑收益作相反会计分录
五科目应长期应付款种类设置明细账
六科目期末贷方余额反映企业尚未支付种长期应付款第262号科目 住房周转金
科目核算企业种源取职工住房方面资金
二企业取住房租金收入住房租赁保证金拨住房资金分企业职工出售出租部分产权住房收入等记银行存款科目贷记科目
三企业支付委托代住房公积金应企业交纳部分记科目应职工负担企业代交部分记应付工资科目实际支付金额贷记银行存款科目
住房周转金足交纳应企业负担住房公积金企业理费中列支住房公积金部分记理费科目贷记科目
企业予职工住房补贴住房困难补助记科目贷记应付工资 (企业予职工住房补贴部分)现金等科目住房周转金支付职工住房维修理费国家规定住房改革方面费性支出记科目贷记银行存款等科目
四企业购买职工住房产权权实际支付价款记固定资产 形资产科目贷记银行存款等科目时属应住房周转金负担部分应记科目贷记资公积科目
五企业出售职工住房全部部分产权固定资产出售进行会计处理通固定资产清理科目进行核算出售住房发生净收益记固定资产清理科目贷记科目净损失作相反会计分录
出售公住房权记银行存款等科目贷记科目已出售权住房应单独作类固定资产进行核算
六企业应设置住房基金备查薄详细记录住房基金种源途企业提取职工住房折旧净利润中提取公益金中住房方面资金购入住房权摊销等均应住房基金备查薄贷方登记企业住房基金购买住房交纳公积金住房租赁保证金住房款等均应住房基金备查薄方登记 住房基金备查簿期末贷方余额住房方面资金
七科目期末贷方余额反映住房周转金结余
第270号科目 递延税款
科目核算企业采纳税影响会计法核算税时时间性差异造成税前会计利润纳税间差异产生影响纳税金额期转销数额
二企业应税前会计利润加减发生永久性差异金额计算税记税科目纳税计算应缴税贷记应交税金科目两者间差额记贷记递延税款科目期发生递延税款期转销时方余额记税科目贷记科目贷方余额记科目贷记税科目
三税前会计利润纳税时慎重起见转销时间性差异时期足够纳税予转销采纳税影响会计法否应采应付税款法税前会计利润进行纳税调整应纳税额计算出税金额记税科目贷记应交税金科目
四企业应设置递延税款备查簿详细记录发生时间性差异原金额预计转销期限已转销数额等
五科目期末贷方(方)余额反映尚未转销时间性差异影响纳税金额采债务法时余额反映税率变动开征新税调整递延税款数额
第301号科目 实收资
科目核算企业实际收投资投资
二收投资投入现金应实际收者存入单位开户银行金额记现金银行存款科目投资注册资中应占份额贷记科目差额贷记资公积科目收投资投入固定资产评估确认固定资产原价记固定资产科目评估确认固定资产净值贷记科目(投资注册资中占份额)资公积科目差额贷记累计折旧科目收投资投入材料结构件周转材料形资产等评估确认价值记材料结构件周转材料形资产等科目投资注册资中应占份额贷记科目差额贷记资公积科目
资公积盈余公积转增资时记资公积盈余公积科目贷记科目
三科目应投资设置明细账
四科目朔末贷方余额反映企业实资数额
第311号科目 资公积
科目核算企业取资公积
二科目应设置五明细科目：
1．资溢价
2．接受捐赠资产
3．住房周转金转入
4．资产评估增值
5．投资准备
三投资缴付出资额注册资产生差额作资溢价收投资实际缴付资时应实际收出资额记银行存款等科目投资注册资中应占份额贷记实收资科目差额贷记科目(资溢价)
四接受捐赠固定资产类资产市场价格根提供关确定价值发生相关费作原值记固定资产科目估计折旧贷记累计折旧科目支付相关费金额贷记银行存款科目差额贷记科目(接受捐赠资产)接受捐赠固定资产外资产类资产市场价格根提供关确定价值记材料结构件周转材料等科目贷记科目(接受捐赠资产)规定原计入资公积相关捐赠资产价值转入营业外收入时记科目(接受捐赠资产)贷记营业外收入科目
五企业购买职工住房权权实际支付价款记固定资产形资产科目贷记银行存款等科目时属应住房周转金负担部分记住房周转金科目贷记科目(住房周转金转入)
六企业固定资产外投资评估确认固定资产净值投出资产账面净值评估确认固定资产净值应交纳增值税等流转税记长期投资科目投出固定资产已提折旧记累计折旧科目投出固定资产账面原价应交纳增值税等流转税贷记固定资产应交税金等科目评估确认固定资产净值投出资产账面净值差额贷记科目(资产评估增值)
企业固定资产外实物资产形资产外投资评估确认投出资产价值账面价值评估确认价值应交纳增值税等流转税记长期投资科目投出资产账面价值应交纳增值税等流转税贷记材料结构件周转材料形资产应交税金等科目评估确认资产价值投出资产账面价值差额贷记科目(资产评估增值)
企业规定原记科目(资产评估增值)余额转入投资收益时记科目(资产评估增值)贷记投资收益科目
七投资单位资产重估外币折算等引起投资单位者权益变动权益法企业应分享份额相应调整长期投资资公积账面价值投资单位资产重估外币折算等引起者权益增加企业应分享份额记长期投资科目贷记科目(投资准备)投资单位资产重估外币折算等引起者权益减少企业应分组份额作相反会计分录
八企业资公积转增资时记科目贷记实收资科目
九科目资公积形成类进行明细核算
十科目期末贷方余额反映企业实资公积
第313号科目 盈余公积
科目核算企业利润中提取般盈余公积公益金
二科目应设置三明细科目：
1．法定盈余公积
2．意盈余公积
3．法定公益金
三提取盈余公积时记利润分配科目贷记科目(法定盈余公积意盈余公积法定公益金)
盈余公积弥补亏损时记科目贷记利润分配科目盈余公积转增资时记科目贷记实收资科目
四科目期末贷方余额反映企业提取盈余公积结余
第321号科目 年利润
科目核算企业年度实现利润(发生亏损)总额
二期末结转利润时企业应车辆通行费收入业务收入营业外收入科目期末余额转入科目记车辆通行费收入业务收入营业外收入等科目贷记科目通行养护成 营业税金附加业务支出理费财务费营业外支出税等科目期末余额转入科目记科目贷记通行养护成营业税金附加业务支出理费财务费 营业外支出 税等科目投资收益科目净收益转入科目记投资收益科目贷记科目投资损失作相反分录前年度损益调整科目方余额转入科目记科目贷记前年度损益调整科目贷方余额记前年度损益调整科目贷记科目
三年度终企业应年收入支出相抵结出年实现净利润转入利润分配科目记科目贷记利润分配科目净亏损作相反会计分录结转科目应余额
第322号科目 利润分配
科目核算企业利润分配(亏损弥补)历年分配(弥补)结存余额
企业年终结账发现前年度会计事项涉前年度损益调整前年度损益调整科目核算科目核算
二科目般应设置六明细科目：
1．盈余公积转入
2．提取法定盈余公积
3．提取法定公益金
4．提取意盈余公积
5．应付利润
6．未分配利润
三年度终科目核算：
1．全年实现净利润年利润科目转入科目记年利润科目贷记科目(未分配利润)净损失作相反会计分录
2．发生利润分配业务时：
(1)盈余公积弥补亏损记盈余公积科目贷记科目(盈余公积转入)
(2)规定净利润中提取法定盈余公积法定公益金意盈余公积记科目(提取法定盈余公积提取法定公益金提取意盈余公积)贷记盈余公积科目
(3)应付投资者利润记科目(应付利润)贷记应付利润科目
3．利润分配科目明细科目余额转入科目未分配利润明细科目结转未分配利润明细科目外科目明细科目应余额
四科目年末余额企业历年积存未分配利润(未弥补亏损)
第401号科目 车辆通行费收入
科目核算企业营期间收取车辆通行费(含桥费)收入
企业工程竣工前分段通行报国家关部门意收取车辆通行费作企业车辆行费收入
二企业收车辆通行费记现金银行存款等科目贷记科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目收费站设置明细账
第402号科目 通行养护成
科目核算企业营期间发生公路营关费
二科目应设置6明细科目：
1．公路营成核算路基路面桥梁涵洞等公路构造物发生项费
2．安全通讯监控设施维护成核算防撞栏隔网标志号电话机线路监控设施线路发生项费
3．公路灾害预防抢修成核算水毁工程灾害性事抢修发生项费
4．公路绿化成核算公路线路进行绿化发生项费
5．征收业务成核算征收车辆通行费发生项费
6．成核算述费外费包括路政支出交通安全支出等
三企业公路通行期间发生公路营关项费记科目贷记银行存款材料结构件周转材料应付工资应付福利费 预提费 摊费 累计折旧等科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额 第403号科目 营业税金附加
科目核算应车辆通行费收入负担营业税城市维护建设税教育费附加
二月末企业规定计算出应月车辆通行费收入负担营业税城市维护建设税教育费附加记科目贷记应交税金应交款科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
第411号科目 业务收入
科目核算企业通行费收入外业务收入车辆修理清障车辆清洗广告材料销售通讯服务餐饮住宿等业务取收入
二企业业务收入记银行存款应收账款等科目贷记科目增值税应税项目应贷记应交税金科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目业务种类等设置明细账
第412号科目 业务支出
科目核算企业通行养护成外业务支出车辆修理清障车辆清洗广告材料销售通讯服务餐饮住宿等业务发生支出
二企业营业务发生项支出记科目贷记应付工资应付福利费累计折旧材料结构件银行存款应交税金等科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目应业务种类规定费项目设置明细账
第421号科目 理费
科目核算企业理部门组织营业活动发生理费包括企业费工会费董事会费咨询费审计费诉讼费排污费业务招费房产税车船税印花税技术转费开办费摊销存货盘亏毁损报废(减盘盈)形资产摊销折旧费职工教育费劳动保险费业保险费研究开发费等
二企业发生项理费记科目贷记现金银行存款摊费形资产累计折旧应交税金应付工资应付福利费等科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目应费项目设置明细账
第422号科目 财务费
科目核算企业筹集营需资金等发生费包括利息支出(减利息收入)汇兑损失(减汇兑收益)相关手续费等购建固定资产筹集资金发生款费固定资产尚未完工交付前发生应计入关固定资产价值包括科目核算范围
二企业发生财务费记科目贷记银行存款长期款等科目发生应减财务费利息收入汇兑收益记银行存款长期款等科目贷记科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目应费项目设置明细账
第431号科目 投资收益
科目核算企业外投资取收入发生损失
二企业取投资收入记银行存款长期投资等科目贷记科目
企业转出售股票债券记银行存款等科目贷记短期投资长期投资应收款等科目记贷记科目
债券期收回息记银行存款等科目贷记长期投资 短期投资科目科目
转收回投资时转收回固定资产确定固定资产原价记固定资产科目固定资产累计折旧贷记累计折旧科目长期投资账面价值贷记长期投资科目确定固定资产净值长期投资账面价值差额记(贷记)科目转收回固定资产外资产核实际取价款确定资产价值记银行存款材料结构件周转材料形资产等科目长期投资账面价值贷记长期投资科目实际取价款确定资产价值长期投资账面价值差额记(贷记)科目企业转收回原非现金实物资产形资产投资时应该项投资原记入资公积科目余额转入投资收益记资公积科目贷记科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目应投资收益种类设置明细账
第441号科目 营业外收入
科目核算企业发生企业营业务直接关系项收入包括固定资产盘盈处理固定资产净收益路产赔偿收资产次评估增值接受捐赠转入确实法支付规定程序批准转作营业外收入应付款项等
二企业发生营业外收入记处理财产损益固定资产清理现金银行存款资公积长期投资应付账款等科目贷记科目
三期未应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目应收入项目设置明细账
第442号科目 营业外支出
科目核算企业发生营业务直接关系项支出包括固定资产盘亏处理固定资产净损失路产损坏修复支出没收财产损失非常损失赔偿金违约金违反税法规定支付滞纳金罚款捐赠支出投资评估减值等
二发生营业外支出记科目贷记处理财产损益 固定资产清理 现金银行存款等科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
四期末应科目方余额转入年利润科目结转科目应余额
第450号科目 税
科目核算企业规定期损益中扣税
二应付税款法企业应纳税计算应交税记科目贷记应交税金应交税科目
三纳税影响会计法企业应税前会计利润加减发生永久性差异金额计算税记科目纳税计算出应缴税贷记应交税金应交税科目两四科目应收入项目设置明细账
第442号科目 营业外支出
科目核算企业发生营业务直接关系项支出包括固定资产盘亏处理固定资产净损失路产损坏修复支出没收财产损失非常损失赔偿金违约金违反税法规定支付滞纳金罚款捐赠支出投资评估减值等
二发生营业外支出记科目贷记处理财产损益 固定资产清理 现金银行存款等科目
三期末应科目余额转入年利润科目．结转科目应余额
四期末应科目方余额转入年利润科目结转科目应余额
第460号科目 前年度损益调整
科目核算企业年度发生调整前年度损益事项企业资产负债表日年度财务报告报出前发生需调整报告年度损益事项科目核算
二企业调整增加前年度利润调整减少前年度亏损记关科目贷记科目企业调整减少前年度利润调整增加前年度亏损记科目贷记关科目
企业调整增加前年度利润调整减少前年度亏损相应增加税记科目贷记应交税金科目调整减少前年度利润调整增加前年度亏损相应减少税作相反会计分录
述调整应时科目余额转入利润分配未分配利润科目科目贷方余额记科目贷记利润分配未分配利润科目方余额作相反会计分录结转科目应余额
三企业年度发生调整前年度损益事项应调整年度会计报表相关项目年初数年实际数企业资产负债表日财务报告报出前发生调整报告年度损益事项应调整报告年度会计报表相关项目数字
三会计报表
（） 会计报表种类格式
编号
会计报表名称
编报期
会交（公路）01表
资产负债表
月报年报
会交（公路）02表
利润表
月报年报
会交（公路）03表
现金流量表
年报
会交（公路）01表
附表1
基建工程明细表
年报
会交（公路）01表
附表2
基建投资情况表
年报
会交（公路）01表
附表3
基建款情况表
年报
会交（公路）02表
附表1
利润分配表
年报
会交（公路）02表
附表2
通行养护成明细表
年报
会交（公路）03表
附表3
业务收支明细表
年报
资产负债表
会交（公路）01表
编制单位： 年 月 日 单位：元
资 产
行次
年初数
期末数
负债者权益
行次
年初数
期末数
流动资产：
货币资金
短期投资
应收票
应收帐款
减：坏帐准备
应收帐款净额
预付帐款
应收款
存货
摊费
处理流动资产净损失
年期长期债券投资
流动资产
流动资产合计
长期投资：
长期投资
固定资产：
固定资产原价
减：累计折旧
固定资产净值
固定资产清理
基建工程支出
更改工程支出
修理工程支出
工程物资
处理固定资产净损失
固定资产合计
形递延资产：
形资产
递延资产
形递延资产合计
长期资产：
长期资产
递延税款：
递延税款项
资产总计
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
21
23
24
24
25
26
27
28
29
30
35
36
37
40
42
43
50
流动负债：
短期款
应付票
应付帐款
预收帐款
应付款
应付工资
应付福利费
未交税金
未付利润
未交款
预提费
年期长期负债
流动负债
流动负债合计
长期负债：
长期款
应付债券
长期应付款
长期负债
中：住房周转金
长期负债合计
递延税款：
递延税款贷项
负债合计
者权益：
实收资
资公积
盈余公积
中：公益金
未分配利润
者权益合计
负债者权益总计
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
67
71
72
73
80
81
83
85
90
91
92
93
94
95
96
97
补充资料：1．已贴现商业承兑汇票 万元
2．已包括固定资产原价融资租入固定资产原价 万元
利润表
会交（公路）02表
编制单位： 年 月 单位：元
项 目
行次
月数
年累计数
车辆通行费收入
减：通行养护成
营业税金附加
二 营业务利润
加：业务利润
1
2
3
4
5
减：理费
财务费
三 营业利润
加：投资收益
营业外收入
减：营业外支出
四 利润总额
减：税
五净利润
6
7
8
9
10
11
12
13
14
现金流量表
编制单位： 年度 单位：元
项 目
行次
金额
营活动产生现金流量
收车辆通行费
销售商品提供劳务收现金
收增值税销项税额退回增值税款
收增值税外税费返
收营活动关现金
现金流入计
购买商品接受劳务支付现金
营租赁支付现金
支付职工职工支付现金
支付增值税款
支付税款
支付增值税税税费
支付营活动关现金
现金流出计
营活动产生现金流量净额
二投资活动产生现金流量：
收回投资收现金
分股利润收现金
取债券利息收入收现金
处置固定资产形资产长期资产收现金净额
收投资活动关现金
现金流入计
购建固定资产形资产长期资产支付现金
权益性投资支付现金
债权性投资支付现金
支付投资活动关现金
现金流出计
投资活动产生现金流量净额
三筹资活动产生现金流量：
吸收权益性投资收现金
发行债券收现金
款收现金
收筹资活动关现金
现金流入计
偿债务支付现金
发生筹资费支付现金
1
2
3
4
7
8
9
10
11
12
13
14
17
18
19
20
21
22
23
26
27
28
29
30
33
34
35
36
37
38
41
42
43
44
分配利润支付现金
偿债务支付现金
融资租赁支付现金
减少注册资支付现金
支付筹资活动关现金
现金流出计
筹资活动产生现金流量净额
四汇率变动现金影响额
五现金现金等价物净增加额
45
46
47
48
51
52
53
54
55
补充资料
行次
金额
1． 涉现金收支投资筹资活动：
固定资产偿债务
投资偿债务
固定资产进行投资
存货偿债务
2． 净利润调节营活动现金流量：
净利润
加：计提坏帐准备转销坏帐
固定资产折旧
形资产摊销
处置固定资产形资产长期投资损失（减：收益）
固定资产报废损失
财务费
投资损失（减：收益）
递延税款贷项（减：项）
存货减少（减：增加）
营性应收项目减少（减：增加）
营性应付项目增加（减：减少）
增值税增加净额（减：减少）
营活动产生现金流量净额
3．现金现金等价物增加情况：
现金期末余额
减：现金期初余额
加：现金等价物期末余额
减：现金等价物期初余额
现金现金等价物净增加额
56
7
58
59
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
77
78
79
80
81
82
83
基建工程明细表
会交（公路）01表附表1
编制单位： 年度 单位：元
单项工程费
行次
开工日期
概算数
完工基建工程
建基建工程
建筑工程
安装工程
安装工程
摊基建支出
计
工程物资
合计
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
1
2
3
4
5
6
7
合计
8
9
10
11
12
13
14
15
基建投资情况表
会交（公路）01表附表2
编制单位： 年度 单位：元
基建资金源
基建工程支出
基建支出
项目
行次
年发生数
累计发生数
项目
行次
年发生数
累计发生数
项目
行次
年发生数
累计发生数
项目资
1．国家
2．法
3．
二基建款
三企业债券资金
四基建资金
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
建筑工程
二 安装工程
三 安装设备
四 摊基建支出
1．工程理费
2．征费
3．行性研究费
4．时设施费
5．筹资费
6．负荷联合试车费
7．公证监理费
8．税金
9．工程损失
10．
五基建工程物资
合计
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
固定资产
二生产准备工器具
三形资产
四递延资产
五
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
基建款情况表
会交（公路）01表附表3
编制单位： 年度 单位：元
款 种 类
行次
年初余额
年增加数
年数
转增资数
年末余额
金
利息
金
利息
金
利息
金
利息
金
利息
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
基建投资款
1．拨改贷投资款
2．国家开发银行投资款
中：软贷款安排投资款
3．国家专业投资公司委托款
中：基建基金委托款
4．部门统基建基金款
5．部门基建基金款
6．特种拨改贷投资款
7．建设银行投资款
8．媒代油投资款
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
9．国外款
10．款
二国储备款
三周转款
12
13
14
15
利润分配表
会交（公路）02表附表1
编制单位： 年度 单位：元
项 目
行次
年实际
年实际
净利润
加：年初未分配利润
二供分配利润
加：盈余公积补亏
减：提取盈余公积
应付利润
三未分配利润
1
2
4
5
6
7
8
通行养护成明细表
会交（公路）02表附表2
编制单位： 年度 单位：元
项目
行次
合计
公路营成
安全通讯监控投施维护成
公路灾害预防抢修成
公路绿化成
征收业务成
成
工资
职工福利费
材料费
水电费
折旧
修理费
车辆费
合计
1
2
3
4
5
6
7
8
9
业务收支明细表
会交（公路）02表附表3
编制单位： 年度 单位：元
项目
行次
车辆障排检查
车辆修理清洗
餐馆饮食住宿
通讯服务
加油服务
广告服务
固定资产出租
材料销售
业务
业务收入
二业务支出
中：工资
职工福利费
材料费
水电费
折旧
1
2
3
4
5
6
7
修理费
车辆费
合计
8
9
10
11
(二)会计报表编制说明
资产负债表编制说明
表反映企业月末年末全部资产负债者权益情况
二表年初数栏项数字应根年末资产负债表期末数栏列数字填列果年度资产负债表规定项目名称容年度相致应年年末资产负债表项目名称数字年度规定进行调整填入表年初数栏
三表项目容填列方法：
1．货币资金项目反映企业库存现金银行结算户存款外埠存款银行汇票存款银行票存款途资金等外币资金合计数项目应根现金银行存款货币资金科目期末余额合计填列
2．短期投资项目反映企业购入种时变现持时间超年价证券超年投资项目应根短期投资科目期末余额填列
3．应收票项目反映企业收未期收款未银行贴现应收票包括商业承兑汇票银行承兑汇票项目应根应收票科目期末余额填列已银行贴现应收票包括项目中已贴现商业承兑汇票应表端补充资料行反映
4．应收账款项目反映企业销售器材物资转形资产提供劳务应购买单位收取种款项科目应根应收账款科目属明细科目期末方余额合计填列
5．预付账款项目反映企业合规定预付供应单位货款预付工程承包企业工程款备料款等项目应根预付账款科目期末余额填列预付账款科目属关明细科目贷方余额应表应付账款项目填列应付账款科目方余额应包括项目
6．应收款项目反映应收票应收款账预付账款外种应收暂付款项项目应根应收款科目期末余额填列
7．存货项目反映企业期末库途加工中项存实际成包括材料结构件周转材料委托加工器材等项目应根器材采购材料结构件周转材料材料成差异委托加工器材等科目期末余额合计填列
8．摊费项目反映企业营业期已支出期分期摊销费企业开办费周转材料摊销租入固定资产改良修理支出摊销期限年摊费应表递延资产项目反映包括项目数字项目应根摊费科目期末余额填列预提费科目方余额项目反映
9．处理流动资产净损失科目反映企业清查财产中发现尚持批准作处理流动资产盘亏毁损扣盘盈净损失科目应根处理财产损溢科目属处理流动资产损溢明细科目期末余额填列
企业处理固定资产净损失应表处理固定资产净损失项目行反映
10．流动资产项目反映企业流动资产项目外流动资产实际成项目应根关科目期末余额填列
11．长期投资项目反映企业准备年变现投资长期投资中年期债券应流动资产类年期长期债券投资项目单独反映项目应根长期投资科目期末余额扣年期长期债券投资数额填列
12．固定资产原价项目累计折旧项目反映企业种固定资产原价累计折旧融资租入固定资产产权尚未确定前原价已提折旧包括融资租入固定资产原价应表端补充资料行反映两项目应分根固定资产科目累计折旧科目期末余额填列
13．固定资产清理项目反映企业出售毁损报废等原转入清理尚未清理完毕固定资产净值固定资产清理程中发生清理费变价收入等项金额差额项目应根固定资产清理科目期末方余额填列贷方余额应—号填列
14．基建工程支出更改工程支出修理工程支出工程物资四项目分反映企业期末尚未完工基建工程更新改造工程修理工程买际成尚未领工程物资实际成应分根基建工程支出更改工程支出修理工程支出工程物资科目期末余额填列
15．形资产项目反映企业项形资产原价扣摊销净额项目应根形资产科目期末余额填列
16．递延资产项目反映企业尚未摊销开办费固定资产修理支出营租赁方式租固定资产改良支出摊销期限年摊费项目应根递延资产科目期末余额填列
17．长期资产项目反映资产外长期资产项目应根关科目期末余额填列
18．递延税款项项目反映企业期末尚未转销递延税款方余额项目应根递延税款科目期末方余额填列
19．短期款项目反映企业入尚未年期款项目应根短期款科目期末余额填列
20．应付票项目反映企业抵付货款等开出承兑尚未期付款应付票包括银行承兑汇票商业承兑汇票项目应根应付票科目期末余额填列
21．应付账款项目反映企业购买器材接受劳务供应应付供应单位工程施工单位款项项目应根应付账款科目属关明细科目期末贷方余额合计填列
22．预收账款项目反映企业预收接受劳务供应单位款项项目应根预收账款科目期末余额填列
23．应付款项目反映企业应付暂收单位款项应付保险费存入保证金等项目应根应付款科目期末余额填列
24．应付工资项目反映企业应付未付职工工资项目应根应付工资科目期末贷方余额填列方余额应—号填列
25．应付福利费项目反映企业提取福利费期末余额项目应根应付福利费科目期末贷方余额填列方余额应—号填列
26．未交税金项目反映企业期末应交未交税金项目应根应交税金科目期末贷方余额填列方余额应—号填列
27．未付利润项目反映企业期末应付未付投资者利润项目应根应付利润科目期末贷方余额填列方余额应—号填列
28．未交款项目反映企业应交末交税金应付利润外种款项项目应根应交款科目期末贷方余额填列方余额应 号填列
29．预提费项目反映企业已预提计入成费尚未支付种费项目应根预提费科目期末贷方余额填列预提费科目方余额应合摊费项目反映包括项目
30．流动负债项目反映流动负债项目外流动负债项目应根关科目期末余额填列
31．长期款项目反映企业入尚未年期款息项目应根长期款科目期末余额填列
32．应付债券项目反映企业发行尚未偿种长期债券息项目应根应付债券科目期末余额填列
33．长期应付款项目反映企业期末长期款应付债券外种长期应付款融资租赁方式企业应付末付融资租入固定资产租赁费等项目应根长期应付款科目期末余额填列
34．长期负债项目反映长期负债项目外长期负债重点建设项目专资金拨款住房周转金等中住房周转金应该项目行反映项目应根关科目期末余额填列
述长期负债项目中年期长期负债应表年期长期负债项目行反映述长期负债项目均应根关科目期末余额扣年期偿数余额填列
35．递延税款贷项项目反映企业期末尚未转销递延税款贷方余额项目应根递延税款科目期末贷方余额填列
36．实收资项目反映企业实际收资总额项目应根实收资科目期末余额填列国家法投入资应表端补充资料分反映
37． 资公积项目盈余公积项目分反映企业资公积盈余公积期末余额两项目应分根资公积科目盈余公积科目期末余额填列
38．未分配利润项目反映企业尚未分配利润项目应根年利润科目利润分配科目期末余额计算填列未弥补亏损项目—号填列
利润表编制说明
表反映企业月份年度利润(亏损)实现情况
二表月数栏反映项目月实际发生数编报年度报表时填列年全年累计实际发生数月数栏改成年数栏果年度利润表项目名称容年度利润表项目名称容相致应年度报表项目名称数字年度规定进行调整填入表年数栏
表年累计数栏反映项目年初起月末止累计实际发生数
三表项目容填列方法：
1．车辆通行费收入项目反映企业试通行期问营业期间收取车辆通行费收入总额项目应根车辆通行费收发生额填列
2．通行养护成项目反映企业保证公路正常通行发生实际支出项目应根通行养护成科目发生额填列
3．营业税金附加项目反映应车辆通行费收入负担营业税城市维护建设税教育费附加项目应根营业税金附加科目发生额填列
4．业务利润项目反映企业通行养护业务外业务收入扣业务支出利润(亏损应—号表示)项目应根业务收入业务支出科目发生额填列企业增设关科目核算收支业务实现利润项目反映
5．理费项目反映企业发生理费项目应根理费科目发生额填列
6．财务费项目反映企业发生财务费项目应根财务费科目发生额填列
7．投资收益项目反映企业种方式外投资取收益中包括分投资利润债券投资利息收认购股票应股利收回投资时发生收益等项目应根投资收益科目发生额填列投资损失项目—号填列
8． 营业外收入项目营业外支出项目反映企业发生营业直接关系收入支出两项目分根营业外收入营业外支出科目发生额填列
9．利润总额项目反映企业实现利润亏损—号项目填列
10．前年度损益调整项目反映企业年度发生调整前年度损益事项项目应根前年度损益调整科目发生额填列(调整前年度损失该项目中—号填列)
11．税项目反映企业规定期损益中扣税项目根税科目发生额填列
12．净利润项目反映企业实现净利润亏损—号项目填列
现金流量表编制说明
表反映企业定会计期间关现金现金等价物流入流出信息
二说明指现金指企业库存现金时支付存款包括现金时支付银行存款货币资金
说明指现金等价物指企业持期限短流动性强易转换已知金额现金价值变动风险投资(特注明外指现金均含现金等价物)
企业应根具体情况确定现金等价物范围贯性保持划分标准改变划分标准应视会计政策变更企业确定现金等价物原变更应会计报表附注中披露
三现金流量表应营活动产生现金流量投资活动产生现金流量筹资活动产生现金流量分反映说明指现金流量指现金流流出
四现金流量表般应现金流入流出总额反映代客户收取支付现金周转快金额期限短项目现金收入现金支出净额反映
企业应采直接法报告企业营活动现金流量采直接法报告营活动现金流量时企业关现金流量信息会计记录中直接获损益表营业收入营业成等数基础通调整存货营性应收应付项目变动固定资产折旧形资产摊销等项目获
五表项目容填列方法：
()营活动产生现金流量
1．收车辆通行费项目反映企业实际收现金车辆通行费收项目根现金银行存款车辆通行费收等科目记录分析填列
2．销售商品提供劳务收现金项目反映企业销售商品提供劳务实际收现金包括期销售商品(含销售商品产品材料)提供劳务收现金前期销售商品前期提供劳务期收现金期预收款项扣期退回期销售商品前期销售期退回商品支付现金企业销售商品购买者收取增值税额销售退回实际退回增值税收增值税销项税额退回增值税款项目单独反映包括项目项目根现金银行存款应收账款应收票预收账款业务收入等科目记录分析填列
3．收增值税销项税额退回增值税款项目反映企业销售商品购买者收取增值税额出口商品实际收退回增值税增值税退回项目根应收账款应收票应交税金现金银行存款等科目记录分析填列
4．收增值税外税费返项目反映企业收返增值税外税费收营业税税教育费附加返等项目根现金银行存款应交款应交税金等科目记录分析填列
5．收营活动关现金项目反映企业述项目外收营活动关现金捐赠现金收入罚款收入流动资产损失中赔偿现金收入等收营活动关现金项目中价值较应单列项目反映项目根营业外收入营业外支出现金银行存款应付款等科目记录分析填列
6．购买商品接受劳务支付现金项目反映企业购买商品接受劳务实际支付现金包括期购商品接受劳务支付现金期支付前期购商品接受劳务未付款项期预付款项购买接受规模纳税销售商品提供劳务支付增值税企业购买商品等支付够抵扣增值税销项税额进项税额包括项目期发生购货退回收现金(台般纳税购入货物退回收增值税额)应项目扣项目根材料采购材料结构件周转材料应付账款应付票现金银行存款等科目记录分析填列
7．营租赁支付现金项目反映企业单位营租入资产支付租金包括企业营租固定资产支付租金租入包装物支付租金等包括融资租赁支付租金项目根现金银行存款等科目记录分析填列
8．支付职工职工支付现金项目反映企业实际支付职工职工支付现金包括期实际支付职工工资奖金种津贴补贴等职工支付养老保险业保险补充养老保险住房公积金支付职工住房困难补助支付离退休员费等包括支付建工程员工资项目根现金 银行存款 理费 住房周转金应付工资应付福利费等科目记录分析填列
9．支付增值税款项目反映企业购入商品等实际支付够抵扣增值税销项税额进项税额销售商品等实际支付增值税包括购入商品材料等实际支付增值税销售商品材料等实际支付增值税企业购固定资产支付增值税购入商品材料支付抵扣增值税销项税额进项税额包括项目企业般纳税购货物发生购货退回收现金中属增值税额部分包括项目项目根应付账款应付票现金银行存款等科目记录分析填列
10．支付税款项目反映企业实际支付税包括期退回税期退回税收增值税外税费返项目反映项目根应交税金应交税科目方发生额分析填列
11．支付增值税税外税费项目反映企业规定支付增值税税外税费包括期发生支付税费期支付前期发生税费预交税金支付教育费附加矿产资源补偿费印花税房产税土税车船税预交营业税等包括实际支付已计入固定资产价值固定资产投资方调节税耕占税等项目根应交款摊费应交税金现
金银行存款等科目记录分析填列
12．支付营活动关现金项目反映企业述项目外支付营活动关现金捐赠现金支出罚款支出支付差旅费业务招费现金支出支付保险费等支付营活动关现金项目中价值较应单列项目反映项目根现金银行存款理费营业外支出应收款等科目记录分析填列
(二)投资活动产生现金流量
1．收回投资收现金项目反映企业出售转期收回现金等价物外短期投资长期投资收现金包括长期投资收回利息收回非现金资产项目根短期投资长期投资现金银行存款等科目记录分析填列
2．分股利利润收现金项目反映企业股权性投资收现金股利子公司联营企业合营企业分回利润收现金包括股票股利项目根应收股利投资收益现金银行存款等科目记录分析填列
3．取债券利息收入收现金项目反映企业债权性投资收利息包括债权性投资收回金债权期收回金收回投资收现金项目中反映项目根短期投资长期投资现金银行存款等科目记录分析填列
4．处置固定资产形资产长期资产收回现金净额项目反映企业处置固定资产形资产长期资产收回现金扣发生现金支出净额项目根固定资产固定资产清理 形资产现金银行存款等科目记录分析填列处置固定资产形资产长期投资收回现金净额负数应投资活动现金流出中单列项目反映
5． 收投资活动关现金项目反映企业述项外收投资活动关现金收投资活动关现金项目中价值较应单列项目反映项目根现金银行存款等科目记录分析填列
6．购建固定资产形资产长期资产支付现金项目反映企业购买建造固定资产取形资产长期投资支付现金包括购建固定资产发生款利息资化部分融资租入固定资产支付租赁费款利息融资租入固定资产支付租赁费筹资活动产生现金流量中单独反映企业分期付款方式购建固定资产首次付款支付现金作投资活动现金流出期支付现金作筹资活动现金流出项目根固定资产形资产建工程现金银行存款货币资金等科目记录分析填列
7．权益性投资支付现金项目反映企业进行权益性投资支付现金包括企业取短期股票投资长期股权投资支付现金支付佣金手续费等附加费企业非现金固定资产商品等进行权益性投资现金流量表附注中单独反映包括项目项目根短期投资长期投资现金银行存款等科目记录分析填列
8．债权性投资支付现金项目反映企业进行债权投资支付现金包括企业购买现金等价物外短期债券投资长期债券投资支付现金支付佣金手续费等附加费企业取长期债券投资外债权投资支付现金项目反映项目根短期投资长期投资现金银行存款等科目记录分析填列
9． 支付投资活动关现金项目反映企业述项外支付投资活动关现金支付投资活动关现金项目中价值较应单列项目反映项目根现金银行存款等科目记录分析填列
(三)筹资活动产生现金流量
1．吸收权益投资收现金项目反映企业收投资者投入现金包括发行股票方式筹集资金实际收股款净额(发行收入减支付佣金等发行费净额)发行股票方式筹集资金企业直接支付审计咨询等费发生筹资费支付现金项目反映项目扣项目根股资公积现金银行存款等科目记录分析填列
2．发行债券收现金项目反映企业发行债券实际收现金(发行收入减支付佣金等发行费净额)企业发行债券支付发行费发生筹资费支付现金项目反映项目扣项目根应付债券现金银行存款等科目记录分析填列
3．款收现金项目反映企业银行金融机构等入资金项目根短期款长期款银行存款等科目记录分析填列
4． 收筹资活动关现金项目反映企业述项目外收筹资活动关现金收筹资活动关现金项目中价值较应单列项目反映项目根现金银行存款等科目记录分析填列
5．偿债务支付现金项目反映企业现金偿债务金包括偿银行金融机构款金偿债券金等企业偿款利息债券利息包括项目偿付利息支付现金项目反映项目根短期款长期款银行存款等科目记录分析填列
6．发生筹资费支付现金项目反映企业筹集长期资金发生企业直接交付发行股票债券费企业委托单位发行股票债券受托单位直接发行收入中抵扣项发行费项目反映项目根关科目记录分析填列
7．分配股利利润支付现金项目反映企业实际支付现金股利支付投资单位利润项目根应付利润 现金银行存款等科目记录分析填列
8．偿付利息支付现金项目反映企业实际支付利息包括支付款利息债券利息等项目根预提费 长期款财务费建工程现金银行存款等科目记录分析填列
9．融资租赁支付现金项目反映企业融资租固定资产支付租金项目根长期应付款现金银行存款等科目记录分析填列
10．减少注册资支付现金项目反映企业减少注册资支付现金项目根实收资资公积盈余公积现金银行存款等科目记录分析填列
11．支付筹资活动关现金项目反映企业述项外支付筹资活动关现金支付筹资活动关现金项目中价值较应单列项目反映项目根现金银行存款等科目记录分析填列
12．汇率变动现金影响项目反映企业外币现金流量现金流量发生日汇率均汇率折算民币金额外币现金净额期末汇率折算民币金额间差额
六企业购买(处置)子公司营业单位产生现金流量应表关投资活动现金流量中单列项目反映
基建工程明细表编制说明
表反映企业基建设工程建设完工情况编制表考核建设项目建设进度概算执行情况
二表填列方法：
1．单项工程费栏建设项目概算列单项工程费分填列
2．开工日期栏根工程实际开工日期填列
3．概算数栏根批准项目概算数分单项工程填列
4．完工基建工程栏反映已完工交付基建工程实际成根基建工程支出科目贷方发生额分单项工程逐行填列
5．建筑工程栏反映尚未完工建筑工程实际成根基建工程支出科目属建筑工程明细科目期末方余额分单项工程逐行分析填列
6．安装工程栏反映尚未完工安装工程实际成根基建工程支出科目属安装工程明细科目期末方余额分单项工程逐行分析填列
7．安装设备栏反映基建工程领出正安装设备实际成根基建工程支出科目属安装设备明细科目期末方余额分单项工程逐行分析填列
8．摊基建交出栏反映基建工程建设期间发生应分摊计入交付资产价值费支出栏分行填列填列总数根基建工程支出科目属摊基建支出明细科目期末方余额填列
9．计栏根47栏合计数计算填列
10．工程物资栏反映基建工程购入尚未领工程物资实际成栏分行填列填列总数根工程物资科目期末余额扣生产准备工具器具实际成差额分析填列
11．合计栏反映尚未完工基建工程实际成根8栏加9栏合计数计算填列
基建投资情况表
表总括反映企业基建项目投资源基建项目实际支出等情况编制表考核建设项目年度投资计划概算执行情况
二表填列方法：
1基建资金源类项目反映企业建设项目资金根实收资长期款应付债券等科目关记录分析填列中累计发生数栏根年表该栏数字加年发生数栏数字合计填列
2．基建工程支出类项目反映企业基建工程实际支出根基建工程支出科目关明细科目记录工程物资科目关记录分析填列中 累计发生数栏根年表该栏数字加年发生数栏数字合计填列
3．基建支出类项目反映企业基建设程中发生通基建工程支出科目核算构成建设项目概算容支出根工程物资生产准备工具器具科目基建交出备查簿．关记录分项目填列
基建款情况表
表反映企业规定种渠道基建设款表根长期款短期款科目关记录分析计算填列
利润分配表编制说明
表反映企业利润分配情况年末未分配利润结余情况
二表年实际栏根年年利润利润分配科目属明细科目记录分析填列
年实际栏根年利润分配表填列果年度利润分配表年度利润分配表项目名称容相致应年度报表项目名称数字年度规定进行调整填表年实际栏
三表项目容：1． 净利润项目反映企业全年实现利润亏损—号项目填列项目数字应利润表中净利润项目年累计数致
2．年初未分配利润项目反映企业年年末未分配利润未弥补亏损—号项目填列项目数字应年利润分配表未分配利润项目年实际数相致
3．盈余公积补亏项目反映企业盈余公积弥补亏损
4．提取盈余公积项目反映企业提取盈余公积
5．应付利润项目反映企业应付投资者利润
通行养护成明细表编制说明
表反映企业年度保证高速公路正常通行发生全部费支出
二表项目应根车辆通行支出明细科目记录分析填列
业务支出明细表编制说明
表反映企业营业务发生项收入支出
二表项目应根业务收入业务支出明细科目记录分析填列
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