旅游饮食服务企业会计制度
1992年12月30日财政部（92）财会字第68号文发布*
*文：
国务院关部委直属机构省治区直辖市计划单列市财政厅（局）：
适应社会义市场济发展需规范加强旅游饮食服务企业会计核算工作根企业会计准制定旅游饮食服务企业会计制度现发请布置旅游饮食服务企业贯彻执行执行中问题时函告
目录
总说明
二会计科目
（）会计科目表
（二）会计科目说明
三会计报表
（）会计报表种类格式
（二）会计报表编制说明
附录：会计事项分录举例
总说明
（）贯彻执行企业会计准规范旅游饮食服务企业会计核算特制定制度
（二）制度适设中华民国境旅游饮食服务企业包括旅行社饭店（宾馆酒店）渡假村游乐场歌舞厅餐馆酒楼旅店理发浴池相洗染修理咨询等类服务企业原旅游部门属旅游车船公司旅游商贸公司执行相应行业会计制度搪行制度
（三）企业应制度规定设置会计科目影响会计核算求会计报表指标汇总外提供统会计报表格式前提根实际情况行增设减少合某会计科目
制度统规定会计科目编号便编制会计证登记账薄查阅账目实行会计电算化企业意改变乱重编某会计科目间留空号供增设会计科目
企业填制会计证登记账薄时应填制会计科目名称者时填列会计科目名称编号应填科目编号填科目名称
(四)企业外报送会计报表具体格式编制说明制度规定企业部理需会计报表企业行规定
企业会计报表应月年报送财税机关开户银行部门国企业年度会计报表应时报送级国资产理部门
月份会计报表应月份终6天报出年度会计报表应年度终35天报出法律法规规定规定
会计报表填列民币元金额单位元填分
外报出会计报表应次编定页数加具封面装订成册加盖公章封面应注明：企业名称址开业年份报表属年度月份送出日期等企业领导总会计师(代行总会计师职权员)会计员签名盖章
企业外投资占投资企业资总额半数者实质拥投资企业控制权应编制合会计报表
(五)制度中华民国财政部负责解释需变更时财政部修订
(六)制度1993年7月1日起执行
二会计科目
（）会计科目表
编号
名称
101
102
109
111
113
114
119
121
122
124
126
128
131
141
151
155
156
159
161
171
181
资类
银行存款
货币资金
短期投资
应收帐款
坏账准备
应收款
原材料
燃 料
低值易耗品
物料品
库存品
摊费
长期投资
固定资产
累计折旧
固定资产清理
建工程
形资产
递延资产
处理财产损益
二负债类
201
203
209
211
214
221
223
241
251
261
短期款
应付账款
应付款
应付工资
应付福利费
应交税金
应付利润
应交款
预提费
长期款
应付债券
长期应付款
三者权益类
301
311
313
321
322
实收资
资公积
盈润公积
年利润
利润分配
四损益类
501
502
营业收入
营业成
编号
名称
503
504
511
512
521
531
532
营业费
营业税金增加
理费
财务费
投资收益
营业外收入
营业外收入
企业根实际需列会计科目作必增减合：
1．结算业务中采商业汇票结算方式企业增设应收票应付票科目
2．调剂外汇业务企业增设外汇价差科目
3．预收账款业务量较企业单投预收账款科目
4．企业发行1年期短期债券应增设应付短期债券科目
5．库存商品采售价核算企业应增设商品进销差价科目
(二)会计科目说明
第101号科目 现 金
科目核算企业库存现金
企业部部门周转备金应收款科目核算单独设置备金科目核算记入科目
二企业收现金记科目贷记关科目支出现金记关科目贷记科目
三企业应设置现金日记账出纳员根收付款证业务发生序逐笔登记日终应计算日现金收入合计数现金支出合计数结余数结余数实际库存数核做账款相符
外币现金企业应分民币种外币设置现金日记账进行明细核算
第102号科目 银行存款
科目核算企业存入银行种存款企业存入金融机构存款科目核算
企业外埠存款银行票存款银行汇票存款等货币资金科目核算记入科目
二企业款项存入银行金融机构记科目贷记现金等关科目提取支出存款时记现金等关科目贷记科目
三企业应接开户银行金融机构存款种类等分设置银行存款日记账出纳员根收付款证业务发生序逐笔登记日终应结出余额银行存款日记账应定期银行账单核少月核次月份终企业账面结余银行账单余额间差额必须逐笔查明原进行处理应月编制银行存款余额调节表调节相符
四外币存款企业应科目分民币种外币设置银行存款日记账进行明细
核算
企业发生外币银行存款业务应关外币金额折合民币记账登记外国货币金额折合率外币账户增加减少律国家外汇牌价折合民币记账外币金额折合民币记账时业务发生时国家外汇牌价(原采中间价)作折合率业务发生期期初国家外汇牌价作折合率月份季度年度终企业应外币账户余额期末国家外汇牌价折合民币作外币账户期末民币余额调整外币账户民币余额原账面余额差额作汇兑损益列入财务费
外币现金外币结算项债权债务均应银行存款方法记账
五外汇调剂市场买入外币企业买入外币取外币存款应接国家外汇牌价折合民币记账外汇调剂价国家外汇牌价差额增设外汇价差科目核算买入外币时国家外汇牌价折合民币记科目(××外币户)(时登记外币金额折合率)调剂价国家外汇牌价差额记外汇价差科目实际支付款项贷记科目(民币户)买入外币购买商品物资支付关费应分摊外汇价差记关商品物资费科目贷记外汇价差科目买入外币偿债务外汇牌价折合民币记关负债科目贷记科目时偿债务应分摊外汇价差记建工程财务费科目贷记外汇价差科目
外汇调剂市场卖出外币减少外币存款应接国家外汇牌价折合民币记账实际取民币国家外汇牌价折合民币差额应区情况处理：卖出外币调剂市场买入应销外汇价差科目差额作汇兑损益处理卖出外币源取应作汇兑损益处理
企业外汇调剂市场购入外汇额度支付民币外汇价差科目核算购入外汇额度时实际支付金额记外汇价差科目贷记科目(民币户)买入外汇额度时备查簿中登记
企业提供劳务等取外汇额度应备查簿中登记卖出外汇额度取收入作汇兑损益处理
第109号科目 货币资金
科目核算企业外埠存款银行汇票存款银行票存款途货币资金等种货币资金境外结算业务企业发生信证存款等科目核算
二外埠存款指企业外进行时零星采购时汇采购银行开立采购专户款项企业款项委托银行汇采购开立专户时记科目贷记银行存款科目收采购员交供应单位发票账单等报销证时记关材料科目贷记科目余外埠存款转回银行时根银行收账通知记银行存款科目贷记科目
三银行汇票存款企业取银行汇票规定存入银行款项企业填送银行汇票委托书款项交存银行取银行汇票根银行盖章退回委托书存根联记科目贷记银行存款科目企业银行汇票应根发票账单开户行转银行汇票第四联等关证记关材料科目贷记科目余款汇票超付款期等原退回款项时记银行存款科目贷记科目
四银行票存款企业取银行票规定存入银行款项企业银行提交银行票申请书款项交存银行取银行票根银行盖章退回申请书存根联记科目贷记银行存款等科目付出银行票应根发票账单等关证记关材料科目贷记科目企业票超付款期等原求退款时应填制进账单式两联连票送交银行根银行盖章退回进账单第联记银行存款等科目贷记科目
五企业属单位间级间汇解款项月终时末达江款项应作途货币资金处理根汇出单位通知记科目贷记关科目收款项时记银行存款科目贷记科目
六科目应设置外埠存款银行汇票银行票途资金等明细科目外埠存款开户银行银行汇票票收款单位途资金汇出单位等设置明细账采信证付款方式企业委托银行开出信证科目中增设信证存款明细科目核算
第111号科目 短期投资
科目核算企业购入种时变现持时间超1年价证券超1年投资包括种股票债券等
二企业购入种股票债券实际支付价款记科目贷记银行存款科目
企业购入股票实际支付款项中包括已宣告发放未支取股利应作应收款处理企业应实际成(实际支付价款扣已宣告发放股利)记科目应收股利记应收款科目实际支付价款贷记银行存款科目
发放股利债券利息记银行存款等科目贷记投资收益应收款科目
企业出售股票债券实际收金额记银行存款科目实际成贷记科目未支取股利贷记应收款科目差额记贷记投资收益科目
债券期收回息记银行存款科目贷记科目投资收益科目
三科目应接短期投资种类设置明细账
第113号科目 应收账款
科目核算企业营中发生种应收款项
企业预收关单位结算款科目核算预收款项较企业增设预收账款科目核算企业预收关单位结算款项
二企业发生应收账款时记科目贷记营业收入等科目收回款项时记银行存款等科目贷记科目
企业预收关单位款项记银行存款等科目贷记科目营业务完成单
位结算时记科目贷记营业收入等科目退收结算款记科目贷记银行存款等科目应收补付结算款作相反分录
旅行社收港澳区国外旅行社饭店等预付旅游费时记银行存款等科目贷记科目结算旅游费时记科目贷记营业收入等科目退收结余款记科目贷记银行存款等科目应收补付结算款作相反分录
三应收账款外币发生汇兑损益计入财务费
四企业应收账款发生坏账提取坏账准备企业应销已提坏帐准备记坏账准备科目贷记科目未提坏账准备企业计入企业理费记理费科目贷记科目
已确认转销坏帐果收回提取坏账准备企业记科目贷记坏账准备科目时记银行存款科目贷记科目未提坏账准备企业记科目贷记理费科目时记银行存款科目贷记科目
五科目应接结算单位设置明细账旅行社科目时科目设置应收国结算款应收联社结算款应收港澳结算款应收国外结算款明细科目进行明细核算
第114号科目 坏账准备
科目核算企业提取坏账准备
二提取坏账准备记理费科目贷记科目销坏账准备记科目贷记理费科目
发生坏账损失时记科目贷记应收账款科目
已确认转销坏账损失收回应接收回金额记应收账款科目贷记科目时记银行存款科目贷记应收账款科目
三科目年末贷方余额已提取坏账准备
第119号科目 应收款
科目核算企业应收账款预付账款外种应收暂付款项包括：种赔款罚款存出保证金应职工收取种垫付款项
二企业发生种应收款项时记科目贷记关科目收回种款项时记关科目贷记科目
三科目应接应收款项目分类债务设置明细账
第121号科目 原材料
科目核算企业库途种原材料实际成包括饮食企业饭店等库存食品原材料进行生产加工服务相洗染修理等企业库存原材料等
二购入原材料实际成包括买价直接认定运杂费保费缴纳税金等购入已验收入库种原材料记科目贷记银行存款应付账款等科目已支付货款尚未达尚未验收入库种原材料记科目(途)贷记银行存款等科目收材料记科目(库存)贷记科目(途)
领原材料记营业成等科目贷记科目月份终操作间部门等实际盘点结存原材料数额办理假退料手续调整营业成记营业成科目(红字)贷记原材料科目(红字)月初假退料金额原数回
领原材料实际成采先进先出进先出加权均移动加权均计价等方法计算确定材料采计价方法计价方法确定意变更
三企业库存原材料应定期进行盘点发现盘盈盘亏毁损先记入处理财产损溢科目盘盈时记科目贷记处理财产损溢科目盘亏时作相反分录查明原行处理
四科目应接种原材料设置明细账
五科目期末余额反映库存原材料实际成
第122号科目 燃 料
科目核算企业库途种燃料实际成
二购入燃料实际成包括买价直接认定运杂费保费等购入种燃料原材料科目方法进行核算耗燃料直接计入期费记营业费理费等科目贷记科目
发生盘盈盘亏先转入处理财产损溢科目盘盈时记科目贷记处理财产损溢科目盘亏时作相反分录查明原行处理
三科目应接种燃料设置明细账
第124号科目 低值易耗品
科目核算企业库低值易耗品实际成
低值易耗品指作固定资产核算种具家具工具理具玻璃器皿营程中周转包装容器等
二购入低值易耗品原材料科目方法进行核算
三企业应根具体情况低值易耗品采次分期摊销方法：
次摊销低值易耗品领时全部价值摊入关成费科目记营业费理费等科目贷记科目报废时报废低值易耗品残料价值作月低值易耗品摊销额减少减营业费理费等科目记原材料等科目贷记营业费理费等科目
分期摊销低值易耗品领时记摊费等科目贷记科目分期摊入关成费科目时记营业费理费等科目贷记摊费等科目报废时低值易耗品残料价值作月低值易耗品摊销额减少减关成费科目
四低值易耗品部门退回仓库低值易耗品应加强实物理备查簿进行登记
五低值易耗品较企业采五五摊销法进行摊销采五五摊销法进行摊销企业应科目设置库存低值易耗品低值易耗品低值易耗品摊销三明细科目
领时记科目(低值易耗品)贷记科目(库存低值易耗品)月份终根月领低值易耗品实际成50计算月领低值易耗品推销额记营业费理费等科目贷记科目(低值易耗品摊销)月领低值易耗品数额较低值易耗品摊销额通摊费递延资产科目核算
低值易耗品报废时应接入库残料价值记材料等科目报废低值易耗品已提摊销额记科目(低值易耗品摊销)报废低值易耗品实际成50减残料价值差额记营业费理费等科目报废低值易耗品实际成贷记科目(低值易耗剐
六低值易耗品应类品种规格进行数量金额明细核算
七科目期末余额期末库未低值易耗品实际成采五五摊销法企业科目期末余额期末库低值易耗品实际成低值易耗品摊余价值
第126号科目 物科品
科目核算企业库途原材料燃料低值易耗品外物料品实际成包括企业日常品办公品包装物品日常维修材料零配件等
二企业物料品应实际成记账购入物料品原材料科目方法进行核算
领物料品时记营业费理费等科目贷记科目
发生盘盈盘亏先转入处理财产损溢科目盘盈时记科目贷记处理财产损溢科目盘亏时作相反分录查明原行处理
三科目应接物科品类设置明细账
第128号科目 库存商品
科目核算企业库途种商品实际成包括饭店商品部餐饮部附设商场等库存种商品进行生产加工服务相等企业附设卖部库存商品饮食企业附设卖部库存商品等
二库存商品应接实际成记账国购进商品进价成指购进商品原价国外购进商品进价成包括进价进口环节交纳税金调进外汇进口商品应结转调进外汇价差采售价进行库存商品核算企业应增设商品进销差价科目核算企业购进商品售价进价差额
三企业购入商品时记科目贷记银行存款应付账款等科目已支付货款尚未达尚未验收入库商品应先计入应付账款科目验收入库转入科目
销售商品时记银行存款等科目贷记营业收入科目期末结转销售商品成时记营业成等科目贷记科目采售价进行库存商品核算企业时售价结转成记营业成等科目贷记科目月份终计算分摊月已销商品实现进销差价记商品进销差价科目贷记营业成科目
发生盘盈盘亏先转入处理财产损溢科目盘盈时记科目贷记处理财产损溢科目盘亏时作相反分录查明原行处理
四科目应接商品类存放点设置明细账
第131号科目 摊费
科目核算企业已支出应期期分负担分摊期1年项费低值易耗品摊销预付保险费次购买印花税票次交纳印花税税额较需分摊数额等
开办费固定资产修理支出租入固定资产改良支出摊销期限1年费应递延资产科目核算记入科目
二企业发生项摊费时记科目贷记银行存款低值易耗品等科目分期摊销时记营业费理费等科目贷记科目
三科目应接费种类设置明细账
第141号科目 长期投资
科目核算企业准备1年变现投资包括股票投资债券投资投资
二债券投资应接投资时实际支付价款记账股票投资投资应根情况分采成法权益法核算
三科目设置4明细科目：
l．股票投资
2．债券投资
3．投资
4．应计利息
四股票投资：企业进行股票投资时实际支付价款记科目(股票投资)贷记银行存款等科目实际支付价款中含已宣告发放股利应接认购股票实际成(实际支付价款扣已宣告发放股利)记科目(股票投资)应收股利记应收款——应收股利科目实际支付价款贷记银行存款等科目
股票投资采成法核算发放股利记银行存款等科目贷记投资收益科目股票投资采权益法核算应根接受投资企业者权益增加持股例计算企业拥权益增加额记科目(股票投资)贷记投资收益科目接受投资企业者权益减少作相反分录分股利记银行存款等科目贷记科目(股票投资)
五债券投资：企业进行债券投资时实际支付价款记科目(债券投资)贷记银行存款科目
实际支付价款中含债券利息应部分利息记科目(应计利息)实际支付价款扣应计利息差额记科目(债券投资)实际支付价款贷记银行存款科目
债券应计利息应区情况处理：面值购入债券应应计期利息记科目(应计利息)贷记投资收益科目
企业溢价折价购入债券溢价折价应债券存续期间分期推销溢价购入债券期应计利息记科目(应计利息)期应分摊实际支付价款中溢价部分贷记科目(债券投资)差额贷记投资收益科目折价购入债券期应计利息记科目(应计利息)期应分摊实际支付价款中折价部分记科目(债券投资)接应计利息应分摊数合计数贷记投资收益科目
债券期收回息息合计记银行存款等科目债券金部分贷记科目(债券投资)已计利息部分贷记科目(应计利息)未计利息部分贷记投资收益科目
六投资：企业单位投资转出固定资产记科目(投资)累计折旧科目贷记固定资产科目企业单位投资转出现金材料形资产等记科目(投资)贷记银行存款原材料形资产等科目
收投资分利润采成法核算记银行存款等科目贷记投资收益科目采权益法核算股票投资进行会计处理
收回投资记固定资产银行存款等科目贷记科目累计折旧科目
七科目应接股票债券种类投资单位进行明细核算
第151号科目 固定资产
科目核算企业固定资产原价
企业应根规定固定资产标准结合企业具体情况制订固定资产目录作核算
企业固定资产应分营固定资产非营固定资产根理需选择适合企业固定资产分类标准进行固定资产核算
二企业固定资产应列规定确定原价登记入账：
l．购入固定资产实际支付买价售出单位账面原价(扣原安装成)支付包装费运杂费安装成等记账
2．行建造固定资产建造程中实际发生全部支出记账
3．单位投资转入固定资产评估确认价值合协议约定价格计价
4．融资租入固定资产租赁协议确定设备价款运输费途中保险费安装调试费等支出记账
5．原固定资产基础进行改建扩建固定资产原固定资产账面原价减改建扩建程中发生变价收入加改建扩建增加支出记账
6．接受捐赠固定资产类资产市场价格根提供关记账接受固定资产时发生项费应计入固定资产价值
7．盘盈固定资产重置完全价值记账
企业取固定资产发生款利息支出关费外币款折合差额固定资产尚未交付已投入尚未办理竣工决算前发生应计入固定资产价值发生应计入期损益
已投入尚未办理移交手续固定资产先估计价值记账确定实际价值行调整
三企业已入账固定资产发生列情况外意变动：
1．根国家规定固定资产价值重新估价
2．增加补充设备改良装置
3．固定资产部分拆
4．根实际价值调整原暂估价值
5 发现原记固定资产价值错误
四购入需安装固定资产记科目贷记银行存款等科目购入需安装固定资产先计入建工程科目安装完毕交付时转入科目
行建造完成固定资产记科目贷记建工程科目
单位投资转入固定资产应接评估确认价值者合协议约定价格记科目贷记实收资科目
融资租入固定资产应单投明细科目进行核算交付时记科目贷记建工程长期应付款等科目租赁期满合规定设备权转承租企业应进行转账固定资产融资租入固定资产明细科目转入关明细科目接受捐赠固定资产确认固定资产原价记科目估计折旧贷记累计折旧科目差额贷记资公积科目
盘盈固定资产重置完全价值记科目估计折旧贷记累计折旧科目差况贷记处理财产损溢科目
五企业出售报废毁损等原减少固定资产应接减少固定资产净值记固定资产清理科目已提折旧记累计折旧科目固定资产原价贷记科目
投资转出固定资产记长期投资累计折旧科目贷记科目盘亏固定资产净值记处理财产损溢科目已提折旧记累计折旧科目固定资产原价贷记科目
六企业应设置固定资产登记簿固定资产卡片固定资产类部门项固定资产进行明细核算
七时租入固定资产应设备查簿进行登记科目核算
第155号科目 累计折旧
科目核算企业固定资产累计折旧
二企业月计提固定资产折旧记营业费理费等科目贷记科目
三固定资产提足折旧否继续均提取折旧提前报废固定资产补提折旧谓提足折旧指已提足该项固租入定资产应提折旧总额应提折旧总额固定资产原价减预计残值加预计清理费
四科目进行总分类核算进行明细分核算需查明某项固定资产已提折旧根固定资产卡片记载该项固定资产原价折旧率实际年数等资料进行计算
第156号科目 固定资产清理
科目核算企业出售报废毁损等原转入清理固定资产净值清理程中研发生清理费清理收入
二出售报废毁损固定资产转入清理时应接固定资产净值记科目已提折旧记累计折旧科目固定资产原价贷记固定资产科目
清理程中发生费记科目贷记银行存款等科目收回出售固定资产价款残料价值变价收入等记银行存款原材料等科目贷记科目应保险公司失赔偿损失记应收款银行存款等科目贷记科目
固定资产清理净收益记科目贷记营业外收入——处理固定资产收益科目固定资产清理净损失区情况处理：属然灾害等非正常原造成损失记营业外支出——非常损失科目贷记科目属正常处理损失记营业外支出——处理固定资产损失科目贷记科目
三科目应接清理固定资产设置明细
第159号科目 建工程
科目核算企业进行项工程包括固定资产新建工程改扩建工程修理工程等研发生实际支出企业购入需安装固定资产通科目核算
企业购入工程准备物资应单设工程物资明细科目进行核算
二企业购入工程物资记科目(工程物资)贷记银行存款等科目
企业营工程领工程物资记科目(××工程)贷记科目(工程物资)
建工程应负担职工工资记科目(××工程)贷记应付工资科目
企业进行工程研发生支出记科目(××工程)贷记银行存款长期款应交税金等科目
企业出包工程规定预付承包单位工程价款记科目(××工程)贷记银行存款等科目工程完工收承包单位账单补付补记工程价款记科目(××工程)贷记银行存款等科目
三企业发生工程款利息应根应计利息分情况处理：属固定资产尚未交付者已投入尚未办理竣工决算前发生计入建固定资产造价记科目(××工程)贷记长期款应付债券长期应付款等科目办理竣工决算发生利息计入期损益记财务费科目贷记长期款应付债券长期应付款等科目
企业外币款进行工程外币折合率变动付民币固定资产尚未交付者已投入尚未办理竣工决算前发生计入固定资产造价记科目(××工程)贷记长期款等科目办理竣工决算发生计入期损益记财务费科目贷记长期款等科目外币折合率变动少付民币应做相反会计分录
四工程完工交付工程实际成记固定资产等科目贷记科目(××工程)
五科目工程项目进行明细核算
六科目期末余额尚未完工已完工尚未办理竣工决算工程实际支出尚未工程物资实际成
第161号科目 形资产
科目核算企业专利权商标权著作权非专利技术土权商誉等种形资产价值
二企业购入行创造法律程序申请取种形资产应接实际支出记科目贷记银行存款等科目
单位投资转入形资产应接确认价值记科目贷记实收资科目企业已入账形资产外投资记长期投资科目贷记科目
企业外转已入账形资产转收入记银行存款等科目贷记营业收入——收入科目结转转形资产成记营业成科目贷记科目
三种形资产价值应分期均推销摊销时记理费科目贷记科目
四科目应接形资产类设置明细账
五科目期末余额尚未摊销形资产价值
第171号科目 递延资产
科目核算企业发生全部计入年损益应年度分期摊销项费包括开办费固定资产修理支出租入固定资产改良支出摊销期限1年摊费
二企业发生递延费记科目贷记关科目摊销时记理费等科目贷记科目
开办费应企业开始生产营定年限分期均摊销固定资产修理支出修理间隔期分期均摊销租入固定资产改良支出租赁期分期均摊销递延费应定期限费项目受益期限分期均摊销
三科目应费种类设置明细账
第181号科目 处理财产损溢
科目核算企业清查财产程中查明种财产物资盘盈盘亏毁损
二科目应设置两明细科目：
1．处理固定资产损溢
2．处理流动资产损溢
三盘盈种材料低值易耗品等流动资产记原材料低值易耗品物科品等科目贷记科目盘盈固定资产记固定资产科目贷记科目累计折旧科目盘亏毁损种材料低值易耗品等流动资产记科目贷记原材料低值易耗品物科品等科目盘亏固定资产记科目累计折旧科目贷记固定资产科目
四种盘盈盘亏毁损财产物资 规定程序批准转销时：流动资产盘盈记科目贷记理费科目固定资产盘盈记科目贷记营业外收入 固定资产盘盈科目流动资产盘亏毁损应先扣残料价值收回保险赔偿失赔偿记原材料应收款等科目贷记科目剩余净损失属非常损失部分记营业外支出——非常损失科目贷记科目属般营损失部分记理费科目贷记科目固定资产盘亏记营业外支出——固定资产盘亏科目贷记科目
五科目期末贷方余额尚未处理种财产物资净溢余方余额尚未处理种财产物资净损失
第201号科目 短期款
科目核算企业入期限1年种款企业入期限1年种款长期款科目核算记入科目
二企业入种短期款记银行存款科目贷记科目款时记科目贷记银行存款科目
发生短期款利息记财务费科目贷记预提费银行存款等科目
三科目应接债权设置明细账款种类进行明细核算
第203号科目 应付账款
科目核算企业营中发生种应付款项
企业营中发生种预付款项科目核算
二企业发生应付账款时记原材料燃料库存商品等科目贷记科目偿付时记科目贷记银行存款等科目规定预付供应单位货款记科目贷记银行存款科目材料验收入库记原材料等科目贷记科目补付货款时记科目贷记银行存款等科目旅行社应付提供劳务饭店车船队结算费应结算账单金额记营业成科目贷记科目偿付时记科目贷记银行存款等科目
三科目应接结算单位设置明细账旅行社科目时科目设置应付国结算款应付联社结算款等明细科目进行明细核算
第209号科目 应付款
科目核算企业应付暂收单位款项应付租入固定资产包装物租金职工未时领取工资存入保证金应付统筹退休金等
二企业发生种应付暂收款项记银行存款理费等科目贷记科目支付时记科目贷记银行存款等科目
三科目应接应付暂收等款项类单位设置明细账
第211号科目 应付工资
科目核算企业应付职工工资总额包括工资总额种工资奖金津贴补贴等否月支付应通科目核算包括工资总额发职工款项医药费福利补助退休费创造发明合理化建议技术改进奖等科目核算
二银行提取现金准备发放工资时记现金科目贷记银行存款科目
支付工资时记科目贷记现金科目应付工资中扣种款项记科目贷记应收款应付款等科目
职工规定期限未领取工资应发放工资单位时交回财会部门记现金科目贷记应付款科目
月份终应月应发工资进行分配记营业费理费建工程应付福利费等科目贷记科目
三实行提成工资制型企业提取提成工资科目核算
四科目应设置应付工资明细账根企业具体情况职工类工资总额组成容等进行明细核算
第214号科目 应付福利费
科目核算企业提取福利费
二企业提取福利费时记营业费理费等科目贷记科日
支付职工医药卫生费职工困难补助福利费应付医务福利员工资等记科 贷记现金银行存款应付工资等科目
三科目期末贷方余额福利费结余
第221号科目 应交税金
科目核算企业应交纳种税金营业税城市维护建设税房产税车船税土税税固定资产投资方调节税等
企业交纳印花税需预计应交数税金科目核算
二科目应设置列明细科目：
1应交营业税 2应交城市维护建设税月份终企业计算出应交纳营业税城市维护建设税记营业税金附加等科目贷记科目3 应交房产税 4应交车船税5 应变土税月份终企业计算出月应交纳房产税车船税土税记理费等科目贷记科目6应交税月份终企业计算出月应交纳税记利润分配——应交税科目贷记科目7应交固定资产投资方调节税企业计算出工程项目应交纳固定资产投资方调节税记建工程科目贷记科目
三企业交纳种税金记科目贷记银行存款等科目
企业税务机关结算清算补交税金记科目贷记银行存款等科目退回交税金记银行存款等科目贷记科目
四科目期末方余额交税金贷方余额未交税金
第223号科目 应付利润
科目核算企业应付投资者利润包括应付国家单位投资利润企业单位合作项目协议合规定应支付利润科目核算
二企业计算出应付利润记利润分配——应付利润科目贷记科目
支付利润时记科目贷记银行存款科目
三科目期末方余额支付利润贷方余额未支付利润
第229号科目 应交款
科目核算企业应交税金应付利润外种应交款项包括教育费附加源交通重点建设基金预算调节基金等
二企业计算出应交纳种款项记营业税金附加利润分配等科目贷记科目
交种款项时记科目贷记银行存款等科目
三科目应接应交款种类设置明细
四科目期末方余额交应交款贷方余额未交应交款
第231号科目 预提费
科目核算企业预提尚未实际支出项费预提租金保险费款利息修理费等
二企业预提项费记理费财务费等科目贷记科目实际支出时记科目贷记银行存款原材料等科目实际支出数已预提数差额应计入实际支出期成费实际支出数已预提数数额较时应视摊费分期摊入成
三科目应费种类设置明细账
第241号科目 长期款
科目核算企业入期限1年种款
二企业入长期款时记银行存款建工程固定资产等科目贷记科目时记科目贷记银行存款等科目
三长期款利息支出关费外币折合差额购建固定资产关固定资产尚未交付者已投入尚未办理竣工决算前发生计入关固定资产购建成外利息支出关费外币折合差额计入期损益
四科目应接款单位设置明细账款种类进行明细核算
五科目期末余额尚未偿长期款息
第251号科目 应付债券
科目核算企业筹集长期资金实际发 行债券应付利息发行短期债券企业应设短期应付债券科目核算
二科目设置4明细科目：
l．债券面值
2．债券溢价
3．债券折价
4．应计利息
三企业发行债券时实际收款项记银行存款现金等科目债券票面金额贷记科目(债券面值)溢价折价发行债券应实际收金额票面金额差额贷记记科目(债券溢价债券折价)
支付债券代理发行费印刷费记建工程财务费科目贷记银行存款等科目
四企业债券应期计提利息企业溢价折价发行债券实际收金额债券票面金额差额债券存续期间分期摊销
分期计提利息摊销溢价折价时应区情况处理：
面值发行债券应计利息记建工程财务费科目贷记科目(应计利息)
溢价发行债券接应摊销溢价金额记科目(债券溢价)接应计利息溢价摊销额差额记建工程财务费科目接应计利息贷记科目(应计利息)折价发行债券应摊销折价金额应计利息记建工程财务费科目接应摊销折价金权贷记科目(债券折价)接应计利息贷记科目(应计利息)
五债券期支付债券息时记科目(债券面值应计利息)贷记银行存款等科目
六科目应债券种类进行明细核算企业准备发行债券时应发行债券票面金额债券票面利率期限方式发行总额发行日期编号委托代售部门等备查簿中进行登记
七科目期末余额企业尚未偿债券息
第261号科目 长期应付款
科目核算企业长期款应付债券外种长期应付款应付融资租入固定资产租赁费等
二企业融资租入固定资产接应支付融资租赁费记建工程科目贷记科目工程完工交付时实际发生支出记固定资产科目贷记建工程科目支付融资租赁费时记科目贷记银行存款科融资租入固定资产需安装交付通建工程科目进行核算发生费作固定资产原价记固定资产科目贷记科目关科目
三长期应付款利息支出关费外币折合差额购建固定资产关固定资产尚未交付已投入尚未办理竣工决算前发生计入关固定资产购建成外利息关费外币折合差额计入期损益
四科目应接长期应付款种类设置明细账
五科目期末余额企业尚未支付种长期应付款
第301号科目
实收资
科目核算企业实际收投资者投入资包括国家投资法单位投资投资外商投资等
二企业收投资者投入现金应实际收者存入企业开户银行金额记现金银行存款科目贷记科目收投资者投入房屋机器设备等实物评估确认价格者合协议约定价格记固定资产等科目贷记科目收投资者投入形资产应接确认价值记形资产等科目贷记科目
企业资公积盈余公积转增资时记资公积盈余公积科目贷记科目
三科目应投资者设置明细账
第311号科目 资公积
科目核算企业取资公积包括接受捐赠资溢价法定财产重估增值
二企业接受现金捐赠应接实际收捐赠款记现金银行存款科目贷记科目企业接受实物捐赠应接类资产市场价格根提供关确定价值记固定资产等科目贷记科目累计折旧科目
投资者缴付出资额注册资产生差额作资溢价投资者实际缴付资时应接实际收出资额记银行存款固定资产等科目投资者注册资中认缴数额贷记实收资科目贷方差额贷记科目
企业规定财产重估产生增值记原材料固定资产等科目贷记科目
企业资公积转增资时记科目贷记实收资科目
三科目期末贷方余额资公积结余
第313号科目 盈余公积
科目核算企业提取盈余公积企业提取公益金科目核算
二企业提取盈余公积时记利润分配科目贷记科目
企业盈余公积弥补亏损时记科目贷记利润分配科目盈余公积转增资时记科目贷记实收资科目
三科目期末余额提取盈余公积结余
第321号科目 年利润
科目核算企业年实现利润(亏损)总额
二期末结转利润时企业应营业收入营业外收入科目余额转入科目记营业收入营业外收入等科目贷记科目营业成营业费营业税金附加理费财务费营业外支出等科目余额转入科目记科目贷记营业成营业费营业税金附加理费财务费营业外支出等科目投资收益科目净收益转入科目记投资收益科目贷记科目投资损失作相反会计分录
三年度终企业应年收入支出相抵结出年实现利润总额(亏损总额)全部转入利润分配科目结转科目应余额
第322号科目 利润分配
科目核算企业利润分配(亏损弥补)历年分配(弥补)结存余额
二科目般应设置应交税盈余公积补亏提取盈余公积应付利润应变特种基金未分配利润等明细科目
三企业计算出应交纳税记科目(应交税)贷记应交税金科目
企业盈余公积弥补亏损时记盈余公积科目贷记科目(盈余公积补亏)
企业税利润中提取盈余公积记科目(提取盈余公积)贷记盈余公积科目
企业计算出应付利润记科目(应付利润)贷记应付利润科目
企业计算出应交财政源交通重点建设基金预算调节基金记科目(应变特种基金)贷记应交款科目
年度终企业全年实现利润总额年利润科目转入科目(末分配利润)记年利润科目贷记科目(未分配利润)亏损总额作相反会计分录时科目明细科目余额转入未分配利润明细科目结转未分配利润科目方余额未弥补亏损贷方余额未分配利润
企业年终结账发现前年度会计事项涉前年度损益应科目未分配利润明细科目核算调整增加年利润调整减少年亏损记关科目贷记科目(未分配利润)调整减少年利润调整增加年亏损记科目(未分配利润)贷记关科目
年度终未分配利润明细科目外科目明细科目应余额
四科目年未余额历年结存未分配利润(未弥补亏损)
第501号科目 营业收入
科目核算企业项营业务收入
饭店宾馆旅店营业收入包括客房收入餐饮收入商品部收入车队收入收入等旅行社营业收入包括综合服务收入组团外联收入零星服务收入劳务收入票务收入游加项收入收入等酒楼餐馆等饮食企业营业收入包括餐费收入冷热饮收入服务收入收入等理发浴池相洗染修理等服务企业收入包括种服务收入等事咨询服务咨询公司服务收入计入科目
二企业营业收入应提供劳务收货款取收取货款时确认营业收入实现
旅行社(组团社接团社)组织境外旅游者国旅游应旅行团队离境(离开)时确认营业收入实现旅行社组织国旅游者境外旅游应旅行团旅行结束返回时确认营业收入实现旅行社组织国旅游者国旅游应旅行团旅行结束返回时确认营业收入实现
三企业实现营业收入应实际价款记账月实现营业收入记银行存款应收账款等科目贷记科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
五科目应接收入类设置明细账
第502号科目 营业成
科目核算企业项营业务营业成
饭店宾馆旅店营业成包括餐饮原材料成商品进价成车队营业成等旅行社营业成包括项代收代付费代收房费餐费交通费文娱费行李托运费票务费门票费专业活动费鉴证费陪费劳务费宣传费保险费机场费等酒楼餐馆营业成包括餐饮原材料成商品进价成等相洗染修理等服务企业营业成指耗原材料成
二企业营业成应营业收入相互配月实现销售收入应相关营业成时登记入账旅行社间费结算结算期发生费支出实现营业收入时入账时应接计划成先行结转算出实际成结转差额
三结转营业成时记科目贷记原材料库存商品应付账款银行存款等科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
五科目明细账应营业收入科目明细账设置相适应
第503号科目 营业费
科目核算企业营中营业部门发生种费
营业费指企业营业部门营中发生项费包括运输费装卸费包装费保费保险费燃料费展览费广告宣传费邮电费水电费差旅费洗涤费物科消耗折旧修理费低值易耗品摊销营业部门员工资福利费工作餐费服装费营业费
二发生述费时记科目贷记现金银行存款累计折旧应付工资等科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目应接费项目设置明细账
第504号科目 营业税金附加
科目核算企业营业收入关应项营业务负担税金附加包括营业税城市维护建设税教育费附加等
饭店宾馆旅店酒楼餐馆理发浴池相洗染修理等企业应接营业收入定例计算交纳营业税旅行社应接营业收入净额(营业收入扣代收代付房费餐费交通费等费)计算交纳营业税
二企业营业税金附加应月计算月份终企业规定计算出应种营业收入负担营业税城市维护建设税教育费附加记科目贷记应交税金应交款等科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目营业收入类等设置明细账
第511号科目 理费
科目核算企业营中发生项理费
理费指企业理部门组织理企业营活动发生种费包括企业行政理部门企业营理中发生者应企业统负担公司费(指行政理部门员工资福利费工作餐费服装费办公费差旅费会议费物料消耗低值易耗品摊销燃料费水电费折旧费修理费行政费等)工会费职工教育费劳动保险费业保险费外事费租赁费咨询费审计费诉讼费排污费绿化费土费土损失补偿费技术转费研究开发费聘请注册会计师律师费应成中列支房产税车船税土税印花税燃料费水电费折旧费修理费形资产摊销低值易耗品摊销开办费摊销交际应酬费坏账损失存货盘亏毁损级理费理费等
二发生述费时记科目贷记现金银行存款应付工资应交税金形资产坏账准备等科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目应接费项目设置明细账
第512号科目 财务费
科目核算企业筹集营需资金等发生费
财务费指企业营程中发生般财务费包括利息支出(减利息收入)汇兑损失(减汇兑收益)金融机构手续费等购建固定资产筹集资金发生费固定资产尚未完工交付前发生者已投入尚未办理竣工决算前发生应计入固定资产价值科目核算
二企业发生财务费记科目贷记预提费银行存款长期款等科目发生应减财务费利息收入汇兑收益记银行存款长期款等科目贷记科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目应接费项目设置明细账
第521号科目 投资收益
科目核算企业外投资取收入发生损失
二企业取投资收入时记银行存款长期投资等科目贷记科目
企业转出售股票债券记银行存款等科目贷记短期投资长期投资应收款科目记贷记科目
债券期收回息记银行存款等科目贷记长期投资短期投资科目科目
收回投资时收回投资投出资金差额作增减投资收益处理
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目应接投资收益种类设置明细账
第531号科目 营业外收入
科目核算企业发生企业营业务直接关系项收入包括固定资产盘盈处理固定资产净收益罚款收入确实法支付应转作营业外收入应付款项等
二企业发生营业外收入记处理财产损溢银行存款现金固定资产清理应付账款等科目贷记科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目应接收入种类设置明细账
第532号科目 营业外支出
科目核算企业发生企业营业务直接关系项支出固定资产盘亏处理固定
资产净损失非常损失等
二发生营业外支出记科目贷记处理财产损溢固定资产清理现金银行存款等科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目应接费项目设置明细账
三会计报表
（）会计报表种类格式
编号
会计报表名称
编报期
会服01表
资产负债表
月报
会服02表
损益表
月报
会服03表
财务状况变动表
年报
会服02表
附表1
利润分配表
年报
会服02表
附表2
营业收支明细表
年报
资 产 负 债 表
会服01表
编制单位： 年 月 日单位：元
资产
行次
年初数
期末数
负债者权益
行次
年初数
期末数
流动资产
流动负责：
货币资金
1
短期款
31
短期投资
2
应付账款
32
应收账款
3
应付款
33
减：坏账准备
4
应付工资
34
应收账款净额
5
应付福利费
35
应收款
6
未交税金
36
存货
7
未付利润
37
摊费
8
未交款
38
处理流动资产净损失
9
预提费
39
1年期长期债券投资
110
1年期长负债
40
流动资产
11
流动负债
41
流动资产合计
12
流动负债合计
44
长期投资：
13
长期负债：
长期投资
14
长期款
45
固定资产：
15
应付债券
46
固定资产原价
16
长期应付款
47
减：累计折旧
17
长期负债
48
固定资产净值
18
固定资产清理
19
长期负债合计
50
建工程
20
处理固定资产净损失
21
者权益：
实收资
51
固定资产合计
23
资公积
52
形递延资产
盈余公积
53
形资产
24
未分配利润
5 4
递延资产
25
者权益合计
56
形递延资产合计
27
资产：
长期资产
28
资产总计
30
负债者权益总计
60
损 益 表
会服02表
编制单位： 年 月 单位：元
项 目
行次
月数
营业收入（亏损号表示）
1
减：营业成
2
营业费
3
营业税金附加
4
二营利润（亏损号表示）
5
减：理费
6
财务费
7
三营业利润（污损号表示）
8
加：投资收益（损失号表示）
9
营业外收入
10
减：营业外支出
11
四利润总额（亏损号表示）
12
财务状况变动表
编制单位： 会服03表
年度 单位：元
流动资金源运
行次
金额
流动资金项目变动
行次
金额
流行资金源：
流动资产年增加数：
1年利润
1
1货币资金
41
加：减少流动资金费损失
2
2短期投资
42
（1）固定资产折旧
3
3应收账款净额
43
（2）形资产递延资产摊销
4
4应收款
44
（3）固定资产盘亏（减盘盈）
5
5存货
45
（4）清理固定资产损失（减收益）
6
6摊费
46
（5）减少流动资金费损失
7
71年期长债券投资
47
计
10
8处理流动资产净损失
48
2源：
9流动资产
49
（1）固定资产清理收入（减清理费）
11
（2）增加长期负债
12
（3）收回长期投资
13
（4）外投资转出形资产
14
流动资产增加净额
55
（5）外投资转出形资产
15
(6)资净增加额（减少资号表示）
16
计
20
二流动负债年增加数
流动资金源合计
21
1短期款
61
二流动资金运：
2应付账款
62
1利润分配：
3应付款
63
（1）应交税
22
4应付工资
64
（2）提取盈余公积（盈余公积补亏号表示）
23
5应付福利费
65
（3）应付利润
24
6未交税金
66
（4）应交特种基金
25
7未付利润
67
计
30
8未交款
68
2运：
9预提费
69
（1）固定资产建工程净增加额
31
101年期长期负债
70
（2）增加形资产递延资产资产
32
11流动负债
71
（3）偿长期负债
33
（4）增加长期投资
34
计
37
流动负债增加净额
75
流动资金运合计
38
流动资金增加净额
40
流动资金增加净额
80
利 润 分 配 表
会服02表附表1
编制单位： 年度 单位：元
项 目
行次
年
实际
年
实际
利润总额（亏损号表示）
1
减：应交税
2
二税利润
3
减：应交特种基金
4
加：年初未分配利润（亏损号表示）
5
年利润调整（减少年利润号表示）
6
减：年税调整
7
三供分配利润
8
加：盈余公积补亏
9
减：提取盈余公积
10
应付利润
11
四未分配利润（未弥补亏损号表示）
12
营业收支明细表
会服02表附表2
编制单位： 年度 单位：元
项 目
行次
合计
业务
业务
业务
业务
营业收入
1
减：营业成
2
营业费
3
营业税金附加
4
二营业利润（亏损号表示）
5
(二)会计报表编制说明
资产负债表编制说明
表反映企业月末年末全部资产负债者权益情况
二表年初数栏项数字应根年末资产负债表期末数栏列数字填列果年度资产负债表规定项目名称容年度相致应年年末资产负债表项目名称数字年度规定进行调整填入表年初数栏
三表项目容填列方法：
1货币资金项目反映企业库存现金银行结算户存款外埠存款银行汇票存款银行票存款途资金等货币资金合计数项目应根现金银行存款货币资金科目期末余额合计填列
2短期投资项目反映企业购入种时变现持时间超1年价证券超1年投资项目应根短期投资科目期末余额填列
3应收账款项目反映企业营业务发生种应收款项项目应根应收账款科目属明细科目期末方余额合计填列应收账款科目贷方余额应应付账款项目填列
4坏账准备项目反映企业提取尚未转销坏账准备项目应根坏账准备科目期末余额填列中方余额应号填列
5应收款项目反映企业应收账款外应收暂付款项项目应根应收款科目期末余额填列
6存货项目反映企业期末结存库项存货实际成包括原材料燃料低值易耗品物料品库存商品等项目应根原材料燃料低值易耗品物科品库存商品等科目期末余额填列
7摊费项目反映企业已支出应期分期摊销费企业开办费租入固定资产改良修理支出摊销期限1年摊费应表递延资产项目反映包括项目数字项目应根摊费科目期末余额填列预提费科目期末方余额项日反映增设外汇价差科目企业该科目方余额项目反映
8处理流动资产净损失项目反映企业清查财产中发现尚批准转销作处理流动资产盘亏毁损扣盘盈净损失项日应根处理财产损溢科目属处理流动资产损溢明细科目期末余额填列
9 企业处理固定资产净损失应表处理固定资产净损失项目行反映
10流动资产项目反映企业流动资产项目外流动资产实际成应根关科目期末余额填列
11长期投资项目反映企业单位投出准备1年变现资金1年期债券应流动资产类1年期长期债券投资项目单独反映项目应根长期投资科目期末余额扣1年期长期债券投资数额填列
12．固定资产原价项目累计折旧项目反映企业种固定资产原价累计折旧融资租入固定资产产权尚未确定前原价已提折旧包括两项目应根固定资产科目累计折旧科目期末余额填列
13．固定资产清理项目反映企业出售毁损报废等原转入清理尚未清理完毕固定资产净值固定资产清理程中研发生清理费变价收入等项金额差额项目应根固定资产清理科目期末方余额填列贷方余额应号填列
14建工程项目反映企业期末项未完工程实际支出尚未工程物资实际成包括交付安装设备价值未完建筑安装工程耗材料工资费支出预付出包工程价款已建筑安装完毕尚未交付建筑安装工程成尚未工程物资实际成等项目应根建工程科目期末余额填列
15．形资产项目反映企业项形资产原价扣摊销净额项目应根形资产科目期末余额填列
16递延资产项目反映企业尚未摊销开办贫租入固定资产改良支出摊销期限1年固定资产修理支出等摊费项目应根递延资产科目期末余额填列
17长期资产项目反映资产外长期资产项目应根关科目期末余额填列
18．短期款项目反映企业入尚未1年期款项目应根短期款科目期末余额填列
19．应付账款项目反映企业营中发生种应付款项项目应根应付账款科目属关明细科目期末贷方余额合计填列科目期末方余额应应收账款项目填列
20应付款项目反映企业应付暂收单位款项应付保险费存入保证金等项目应根应付款科目期末余额填列
21应付工资项目反映企业应付未付职工工资项目应根应付工资科目期末贷方余额填列应付工资科目期末方余额项目应号填列
22应付福利费项目反映企业提取福利费期末余额项目应根应付福利费科目期末贷方余额填列方余额应号填列
23未交税金项目反映企业应交未交种税金(交数号填列)项目应根应交税金科目期末余额填列
24未付利润项目反映企业期末应付未付投资者单位利润(付数号填列)项目应根应付利润科目期末余额填列
25未交款项目反映企业应变未交税金外种款项(交数号填列)项目应根应交款科目期末余额填列
26预提费项目反映企业已预提尚未实际支出项费项目应根预提费科目期末贷方余额填列预提费科目方余额应合摊费项目反映包括项目
27流动负债项目反映流动负债外流动负债项目应根关科目期末余额填列
28长期款项目反映企业入尚未1年期款息项目应根长期款科目期末余额填列
29 应付债券项目反映企业发行尚未偿种债券息项目应根应付债券科目期末余额填列
30长期应付款项目反映企业期末长期款应付债券外种长期应付款融资租赁方式企业应付未付融资租入固定资产租赁费等项日应根长期应付款科目期末余额填列
31长期负债项目反映长期负债项目外长期负债项目应根关科目期末余额填列
述长期负债项目中1年期长期负债应表1年期长期负债项目行反映述项目均应根关科目余额扣1年期偿数余额填列
32实收资项目反映企业实际收资总额项目应根实收资科目期末余额填列
33资公积项目盈余公积项目分反映企业资公积盈余公积期末余额应分根资公积盈余公积科目期末余额填列
34末分配利润项目反映企业尚未分配利润项目应根年利润科目利润分配科目余额计算填列未弥补亏损项目号反映
损益表填制说明
表反映企业月份年度利润(亏损)实现情况
二表月数栏反映项目月实际发生数编报年度报表时填列年全年累计实际发生数月数栏改成年数栏果年度损益表年度损益表项目名称容相致应年度报表项目名称数字年度规定进行调整填入表年数栏
表年累计数栏反映项目年初起月末累计实际发生数
三表项目容填列方法：
1营业收入项目反映企业项营业务营业收入项目应根营业收入科目发生额填列
2营业成项目反映企业项营业务营业成项目应根营业成科目发生额填列
3营业费项目反映企业营中发生项营业费项目应根营业费科目发生额填列
4营业税金附加项目反映企业项业务应交纳营业税城市维护建设税教育费附加等项目应根营业税金附加科目发生额填列
5 理费项目反映企业营中发生项理费项目应根理费科目发生额填列
6财务费项目反映企业营中发生项财务费项目应根财务费科目发生额填列
7投资收益项目反映企业种方式外投资取收益中包括分投资利润债券投资利息收入认购股票应股利收回投资时发生收益等项目应根投资收益科目期末结转年利润科目数额分析填列投资损失项目号填列
8营业外收入项目营业外支出项目反映企业营业务外收入支出两项目分根营业外收入营业外支出科目发生额填列
9 利润总额项目反映企业全年实现利润亏损号项目填列
财务状况变动表编制说明
表反映企业年度流动资金源运情况项流动资金增加减少情况
二表左方反映流动资金源运情况右方反映项流动资产负债增减情况左方流动资金源合计数流动资金运合计数差额右方流动资产增减净额流动负债增减净额差额反映流动资金增减净额两者应该相等
三表流动资金源运容填列方法：
1年利润项目反映企业年度实现利润(亏损号表示)项目应根损益表利润总额项目年累计数栏数字填列
2固定资产折旧项目反映企业年度累计提取折旧项目应根累计折旧科目贷方发生额分析填列
3形资产递延资产摊销项目反映企业年度累计摊入成费形资产递延资产价值项目应根形资产递延资产科目贷方发生额分析计算填列
4固定资产盘亏(减盘盈)项目反映企业批准营业外支出列女固定资产盘亏减盘盈净损失项目应根营业外支出营业外收入科目属关明细科目中固定资产盘亏损失扣固定资产盘盈收益差额填列
5清理固定资产损失(减收益)项目反映企业年度出售固定资产固定资产报废毁损发生净损失项目应根营业外收入营业外支出科目属关明细科目中固定资产清理损失扣固定资产清理收益差额填列
6 减少流动资金费损失项目反映包括项目减少流动资金费损失项目应根营业外支出科目属关明细科目分析填列
7固定资产清理收入(减清理费)项目反映企业年度清理固定资产变价收入出售固定资产价款收入固定资产损失失保险公司收回赔偿款扣清理费净额项目应根固定资产清理科目分析填列
8 增加长期负债项目反映企业年度长期负债累计增加数项目应根长期款应付债券长期应付款科目贷方发生额分析填列企业年度长期负债累计数应表偿长期负债项目单独填列项目数字扣1年期长期负债应项目扣流动负债年增加数部分单列项目反映
9 收回长期投资项目反映企业年度收回长期投资累计数项目应根长期投资科目贷方发生额填列年度企业增加长期投资应表增加长期投资项目单独反映项目数字扣
1年期长期债券投资应流动资产年增加数部分单列项目反映填列增加长期投资项目时应接扣1年期长期债券投资数额填列
10外投资转出固定资产项目外投资转出形资产项目分反映年度固定资产形资产外投资累计数两项目应根固定资产形资产科目贷方发生额关数字累计折旧长期投资科目方发生额关数字分析填列
11资净增加额项目反映企业年度追加资累计数项目应根实收资资公积盈余公积科目年末余额年初余额差额合计数填列
12应交税项目反映企业年度应交纳税项目应根利润分配科目属应交税明细科目方发生额填列
13．提取盈余公积项目反映企业年度提取盈余公积项目应根利润分配科目属提取盈余公积明细科目方发生额计算填列企业盈余公积弥补亏损项目号表示
14应付利润项目反映企业年度已分配应付投资者单位利润项目应根利润分配科目属应付利润明细科目方发生额填列
15．应变特种基金项目反映企业年度应交财政特种基金项目应根利润分配科目属应交特种基金明细科目方发生额填列
述利润分配项目均包括调增调减年利润相应调整利润分配数
16固定资产建工程净增加额项目反映企业年度增加固定资产净值建造固定资产支出资金累计数包括收回长期投资增加固定资产净值(固定资产盘盈包括项目数字)项目应根固定资产累计折旧科目建工程科目记录分析填列
17增加形资产递延资产资产项目反映企业年度形资产递延资产资产增加累计数项目应根形资产递延资产科目记录分析填列
述已列明项目外项目减少数号表示
四表流动资金项目反映流动资产增减流动负债增减情况应根资产负债表中项流动资产流动负债年初数年末数差额直接填列年末数年初数增加表正数填列年末数年初数减少表号填列
五全面反映企业流动资金增减变动产生原便财务分析直接影响流动资金增减某项目表增列项目予全面反映实反映企业流动资金源运增减情况企业根实际情况表中增加减少关项目
利润分配表编制说明
表反映企业利润分配情况年末未分配利润结余情况
二表年实际栏根年年利润利润分配科目属明细科目记录分析填列
年实际栏根年利润分配表填列
中利润总额项目应反映年利润总额项目加减年利润调整项目数字应交税项目应反映年应交税项目加减年税调整项目数字果年度利润分配表年度利润分配表项目名称容相致应年度报表项目名称数字目方发生额填列
15．应变特种基金项目反映企业年度应交财政特种基金项目应根利润分配科目属应变特种基金明细科目方发生额填列
述利润分配项目均包括调增调减年利润相应调整利润分配数
16固定资产建工程净增加额项目反映企业年度增加固定资产净值建造固定资产支出资金累计数包括收回长期投资增加固定资产净值(固定资产盘盈包括项目数字)项目应根固定资产累计折旧科目建工程科目记录分析填列
17增加形资产递延资产资产项目反映企业年度形资产递延资产资产增加累计数项目应根形资产递延资产科目记录分析填列
述已列明项目外项目减少数号表示
四表流动资金项目反映流动资产增减流动负债增减情况应根资产负债表中项流动资产流动负债年初数年末数差额直接填列年末数年初数增加表正数填列年末数年初数减少表号填列
五全面反映企业流动资金增减变动产生原便财务分析直接影响流动资金增减某项目表增列项目予全面反映实反映企业流动资金源运增减情况企业根实际情况表中增加减少关项目
利润分配表编制说明
表反映企业利润分配情况年末未分配利润结余情况
二表年实际栏根年年利润利润分配科目属明细科目记录分析填列
年实际栏根年利润分配表填列中利润总额项目应反映年利润总额项目加减年利润调整项目数字应交税项目应反映年应交税项目加减年税调整项目数字果年度利润分配表年度利润分配表项目名称容相致应年度报表项目名称数字年度规定进行调整填表年实际栏
三表项目容：
1利润总额项目反映企业全年实现利润亏损号项目填列项目数宇应损益表中利润总额项目年累计数致
2应交税项目反映企业年利润应交税
3应交特种基金项目反映企业应交财政源交通重点建设基金预算调节基金
4年初未分配利润项目反映企业年年未分配利润未弥补亏损号项目填列项目数字应年利润分配表末分配利润项目年实际数致某种需年利润利润分配进行调整调整数应表年利润调整项目单独反映调整项目数字中调整增加利润应交纳税应年税调整项目单独反映调减利润抵税号反映
5盈余公积补亏项目反映企业盈余公积弥补亏损
6提取盈余公积项目反映企业提取盈余公积
7应付利润项目反映企业应付投资者单位利润
营业收支明细表编制说明
表反映企业项营业务收入成费税金附加实现利润情况
二表企业根业务情况行设置栏目进行反映
三表项目应根营业收入营业成营业费营业税金附加等科目记录分析计算填列
附录
会计事项分录举例
货币资金
二结算款项
三存货
四外投资
五固定资产
六形资产递延资产
七摊费预提费
八款
九长期负债
十者权益
十收入成费税金
十二利润利润分配
货币资金
（）现金银行存款收入
1收现金
：现金
贷：关科目
2企业款项存入银行
：银行存款
贷：现金
应收帐款等
3银行存款利息收入
：银行存款
贷：财务费
4收存入保证金暂收款项
：现金
银行存款
贷：应付款
5收回存出保证金应收暂付款项
：现金
银行存款
贷：应收款
（二）现金银行存款支出
1付出现金
：关科目
贷：现金
2提取支出存款
：现金
应付帐款等
贷：银行存款
3偿款
：短期款
长期款
贷：银行存款
4退存入保证金
：应付款
贷：现金
银行存款等
5支付存出保证金
：应收款
贷：现金
银行存款
（三）货币资金划转
1现金存入银行
：银行存款
贷：现金
2银行提取现金
：现金
贷：银行存款
3款项汇采购
：货币资金——外埠存款
贷：银行存款
4款项存入银行取银行汇票银行票
：货币资金——银行汇票
——银行票
贷：银行存款
5月终未达汇入款项登记入帐
：货币资金——途资金
贷：关科目
6收已记入途资金汇入款项
：银行存款
贷：货币资金——途资金
7外埠存款银行汇票银行票存款未余额转回结算户存款
：银行存款
贷：货币资金——外埠存款
——银行汇票
——银行票
（四）货币资金支出
1外埠存款支付购入材料价款运杂费
：原材料
营业费等
贷：货币资金——外埠存款
2银行汇票银行票支付购入材料价款运杂费
：原材料
营业费等
贷：货币资金——银行汇票
——银行票
二结算款项
（）应收帐款
1企业发生应收帐款
：应收帐款
贷：营业收入
2收回款项
：银行存款
贷：应收帐款
3预收关单位结算款项
：银行存款
贷：应收帐款
4营业务完成单位结算
：应收帐款
贷：营业收入
5退回收结算款
：应收帐款
贷：银行存款
6收补付结算款
：银行存款
贷：应收帐款
（二）预收款项较企业增设预收帐款科目
1预收关单位预收款项
：银行存款
贷：预收帐款
2营业务完成关单位结算
：预收帐款
贷：营业收入
3退回收结算款
：预收帐款
贷：银行存款
4补付结算款
：银行存款
贷：预收帐款
（三）应收帐款发生坏帐
1提取坏帐准备企业
：坏帐准备
贷：应收帐款
2未提坏帐准备企业
：理费
贷：应收帐款
（四）已确认转销坏帐收回
1提取坏帐准备企业
：应收帐款
贷：坏帐准备
时
：银行存款
贷：应收帐款
2未提坏帐准备企业
：应收帐款
贷：理费
时
：银行存款
贷：应收帐款
（五）应付帐款
1企业发生应付帐款
：原材料
燃料
库存商品
营业成等
贷：应付帐款
2偿付时
：应付帐款
贷：银行存款
3预付关单位结算款
：应付帐款
贷：银行存款
4材料验收入库
：原材料等
贷：应付帐款
5补付货款
：应付帐款
贷：银行存款
（六）应付工资
1支付工资
：应付工资
贷：现金
2应付工资中扣种款项
：应付工资
贷：应收款
应付款
3月份终应发工资进行分配
：营业费
理费
建工程
应付福利费
贷：应付工资
（七）应交税金教育费附加应付利润
1应交营业税城市维护建设税教育费附加等
：营业税金附加
贷：应交税金
应交款
2应交房产税车船税土税
：理费
贷：应交税金
3应交税
：利润分配
贷：应交税金
4应交固定资产投资方调节税
：建工程
贷：应交税金
5交纳种税金
：应交税金
贷：银行存款
6补交税金
：应交税金
贷：银行存款
7退回交税金
：银行存款
贷：应交税金
8应付利润
：利润分配
贷：应付利润
9支付利润
：应付利润
贷：银行存款
（八）应收款项
1发生应收款项
：应收款
贷：关科目
2收回款项
：银行存款等
贷：应收款
（九）应付款项
1发生应付款项
：银行存款
理费
贷：应付款
2支付时
：应付款
贷：银行存款
三存货
（）购入原材料燃料低值易耗品物料品库存商品等
1购入已验收入库存货
：原材料
燃料
低值易耗品
物料品
库存商品
贷：银行存款
应付帐款
2已支付货款尚未达尚未验收入库存货
：原材料等（途）
贷：银行存款
收存货
：原材料等（库）
货：原材料等（途）
（二）领原材料等种存货
1操作间部门领原材料
：营业成
贷：原材料
2耗燃料
：营业成
营业费
理费
贷：燃料
3领低值易耗品
（1）次摊销低值易耗品
领时
：营业费
理费
贷：低值易耗品
报废时残料价值减关费
：原材料等
贷：营业费
理费
（2）分次摊销低值易耗品
领时
：摊费
贷：低值易耗品
分次摊入关成费时
：营业费
理费
贷：摊费
报废时低值易耗品残料价值减期成费
：原材料等
贷：营业费
理费
4低值易耗品较企业采五五摊销法
（1）领时
：低值易耗品（）
贷：低值易耗品（库）
（2）月份终月领低值易耗品实际成50计算摊销额
：营业费
理费
贷：低值易耗品（摊销）
（3）低值易耗品报废时
：原材料等（入库残料价值）
低值易耗品（摊销）（报废低值易耗品摊销额）
营业费理费（报废低值易耗品实际成50减残料价值差额）
贷：低值易耗品（）
5领物料品
：营业费
理费
贷：物料品
（三）发生存货盘盈盘亏
1盘盈时
：原材料等
贷：处理财产损溢
2查明原处理
：处理财产损溢
贷：理费
3盘亏时
：处理财产损溢
贷：原材料等
4查明原处理
（1）收回残料
：原材料等
贷：处理财产损溢
（2）应保险公司失收回赔款
：应收款
贷：处理财产损溢
（3）属非常损失部分
：营业外支出——非常损失
贷：处理财产损溢
（4）属般营损失部分
：理费
贷：处理财产损溢
（四）销售商品
1取销售收入
：银行存款
贷：营业收入
2期末结转销售成
：营业成
贷：库存商品
3库存商品采售价进行核算应增设商品进销差价科目
时售价结转成
：营业成
贷：库存商品
月份终计算分摊月已销商品实现进销差价
：商品进销差价
贷：营业成
四外投资
（）短期投资
1企业购入种时变现持时间超1年股票债券
：短期投资
贷：银行存款
2购入股票中包括已宣告发放未支取股利
：短期投资
收款
贷：银行存款
3收发放股利债券利息
：银行存款
贷：投资收益
应收款
4宣告发放股利
：应收款
贷：投资收益
5债券期收回息
：银行存款
贷：短期投资
投资收益
6出售股票债券
：银行存款
投资收益（出售损失）
贷：短期投资
应收款
投资收益（出售收益）
（二）长期投资
1股票投资
（1）进行投资：
：长期投资
贷：银行存款
实际支付价款中含已宣告发放股利
：长期投资
应收款
贷：银行存款
（2）发放股利
a 采成法核算企业
：银行存款等
贷：投资收益
b 采权益法核算企业
者权益增加
：长期投资
贷：投资收益
接受投资企业者权益减少
：投资收益
贷：长期投资
实际分股利时
：银行存款
贷：长期投资
2债券投资
（1）进行投资
：长期投资
贷：银行存款
实际支付价款中含债券利息
：长期投资——应计利息
长期投资——债券投资
贷：银行存款
（2）债券应计利息区情况处理：
a 面值购入债券
：长期投资——应计利息
贷：投资收益
b 溢价购入债券
：长期投资——应计利息（期应计利息）
贷：长期投资——债券投资（期应分摊实际支付价款中溢价部分）
投资收益（应计利息分摊数差额）
c 折价购入债券
：长期投资——应计利息（期应计利息）
长期投资——债券投资（期应分摊实际支付价款中折价部分）
贷：投资收益（应计利息分摊数合计数）
（3）债券期收回息
：银行存款（息合计）
贷：长期投资——债券投资（金）
长期投资——应计利息（已计利息部分）
投资收益（未计利息）
3 投资
（1）进行投资
：长期投资——投资
累计折旧
贷：固定资产
银行存款
形资产
（2）投资分利：
a 采成法核算企业
：银行存款
贷：投资收益
b 采权益法核算企业投资分利股票投资进行处理
（3）收回投资
：固定资产
银行存款
贷：长期投资——投资
累计折旧
五固定资产
（）固定资产增加核算
1购入需安装固定资产
：固定资产
贷：银行存款
2购入需安装固定资产
安装时先通建工程
：建工程
贷：银行存款等
固定资产安装完毕交付
：固定资产
贷：建工程
3行建造完成固定资产
：固定资产
贷：建工程
4单位投资转入固定资产
：固定资产（投出单位帐面原价）
贷：实际资（评估确认价值）
累计折旧（帐面原价评估确认价值差额）
评估确认价值投出单位帐面原价评估确认价值
：固定资产
贷：实收资
5融资租入固定资产交付时
：固定资产
贷：建工程
长期应付款
租赁期满设备权转承租单位
：固定资产（关明细科目）
贷：固定资产（融资租入固定资产）
6接受捐赠固定资产
：固定资产（确定固定资产原价）
贷：累计折旧（估计折旧）
资公积（两者差额）
7盘盈固定资产
：固定资产（重置完全价值）
贷：累计折旧（估计折旧）
处理财产损溢（两者差额）
（二）固定资产减少核算
1出售报废毁损等原减少固定资产
：固定资产清理（减少固定资产净值）
累计折旧（已提折旧）
贷：固定资产（固定资产原价）
2投资转出固定资产
：长期投资
累计折旧
贷：固定资产
3盘亏固定资产
：处理财产损溢（净值）
累计折旧（已提折旧）
贷：固定资产（固定资产原价）
（三）固定资产折旧
月计提固定资产折旧
：营业费
理费等
贷：累计折旧
（四）固定资产清理
1出售报废毁损固定资产转入清理
：固定资产清理（净值）
累计折旧（已提折旧）
贷：固定资产（固定资产原价）
2清理程中发生费
：固定资产清理
贷：银行存款等
3收回出售固定资产价款残料价值变价收入
：银行存款
原材料
贷：固定资产清理
4应保险公司失赔偿损失
：应收款
银行存款
货：固定资产清理
5结转清理固定资产损益
净收益
：固定资产清理
贷：营业外收入——处理固定资产收益
净损失区情况处理：
属然灾害造成损失
：营业外支出——非常损失
贷：固定资产清理
属正常处理损失
：营业外支出——处理固定资产损失
贷：固定资产清理
六形资产递延资产
（）形资产取核算
1购入行创造法律程序申请取形资产
：形资产
贷：银行存款
2单位投资转入形资产
：形资产
贷：实收资
（二）形资产减少核算
1企业已入帐形资产外投资
：长期投资
贷：形资产
2企业外转已入帐形资产
：银行存款
贷：营业收入——收入
结转转形资产成
：营业成
贷：形资产
3形资产摊销
：理费
贷：形资产
（三）递延资产
1发生递延费
：递延资产
贷：关科目
2摊销时
：营业费
理费
贷：递延资产
七摊费预提费
1发生项摊费
：摊费
贷：银行存款
低值易耗品
2分期摊销
：营业费
理费
贷：摊费
3发生项预提费
：理费等
财务费
贷：预提费
4实际支出时
：预提费
贷：银行存款
原材料等
八款
1入短期款
：银行存款
贷：短期款
2短期款
：短期款
贷：银行存款
3支付短期款利息
：财务费
贷：预提费
银行存款
4入长期款
：银行存款
建工程
固定资产
贷：长期款
5长期款
：长期款
贷：银行存款
6长期款利息支出
（1）固定资产尚未交付已投入尚未办理竣工决算前发生利息支出计入固定资产价值
：建工程等
贷：长期款
（2）固定资产交付发生长期款利息支出
：财务费
贷：长期款
九长期负债
（）应付债券
1发行债券收款项时
（1）面值发行
：银行存款
现金
贷：应付债券
（2）溢价发行债券
：银行存款（收金额）
贷：应付债券——债券面值
应付债券——债券溢价
（3）折价发行债券
：银行存款（收金额）
应付债券——债券折价
贷：应付债券——债券面值
2支付代理发行费印刷费
：建工程
财务费
贷：银行存款
3分期计提利息摊销溢价折价
（1）溢价发行
：应付债券——债券溢价（应摊销溢价金额）
建工程财务费（应计利息溢价摊销额差额）
贷：应付债券——应计利息
（2）折价发行
：建工程财务费（应摊销折价金额应计利息）
贷：应付债券——债券折价（应摊销折价金额）
应付债券——应计利息
4债券期支付债券息
：应付债券
贷：银行存款
（二）长期应付款
1融资租入固定资产
：建工程（需安装）
固定资产（需安装）
贷：长期应付款
2发生利息支出关费外币折合差额
：建工程（固定资产尚未交付尚未办理竣工决算前发生）
财务费（固定资产交付办理竣工决算发生）
贷：长期应付款
3工程完工交付
：固定资产
贷：建工程
4支付融资租赁费
：长期应付款
贷：银行存款
发生利息支出关费外币折合差额固定资产尚未交付尚未办理竣工决算前发生
：建工程
贷：长期应付款
十者权益
（）实收资
收投资者投入资
：现金
银行存款
固定资产
形资产等
贷：实收资
累计折旧
（二）资公积
1接受捐赠
：现金
银行存款
固定资产
贷：资公积
累计折旧
2投资者缴付出资额注册资产生差额计入资公积
：银行存款等
贷：实收资
资公积
3财产重估增值
：原材料
固定资产
贷：资公积
4盈余公积转增资
：资公积
贷：实收资
（三）盈余公积
1提取盈余公积
：利润分配
贷：盈余公积
2盈余公积补亏
：盈余公积
贷：利润分配
3盈余公积转增资
：盈余公积
贷：实收资
十收入成费税金
1实现营业收入
：银行存款
应收帐款
贷：营业收入
2结转营业成
：营业成
贷：原材料
库存商品
应付帐款
银行存款等
3发生营业费时
：营业费
贷：现金
银行存款
累计折旧
应付工资等
4项营业务应负担营业税金附加等
：营业税金附加
贷：应交税金
应交款
5发生理费
：理费
贷：现金
银行存款
应付工资
应交税金
形资产
坏帐准备
6发生财务费
：财务费
贷：预提费
银行存款
长期款
应付债券
7应减财务费利息收入汇总收益
：银行存款
长期款
长期应付款
贷：财务费
十二利润利润分配
（）结转年利润
1营业收入营业外收入转入利润
：营业收入
营业外收入
贷：年利润
2营业成营业费营业税金附加理费财务费营业外支出转入利润
：年利润
贷：营业成
营业费
营业税金附加
理费
财务费
营业外支出
3投资净收益转入利润
：投资收益
贷：年利润
4投资净损失转入利润
：年利润
贷：投资收益
（二）利润分配
1应交税
：利润分配
贷：应交税金
2盈余公积补亏
：盈余公积
贷：利润分配
3提取盈余公积
：利润分配
贷：盈余公积
4应付利润
：利润分配
贷：应付利润
5应交特种基金
：利润分配
贷：应交款
6结转年利润
：年利润
贷：利润分配——未分配利润
亏损
：利润分配——未分配利润
贷：年利润
7利润分配明细科目转入年利润明细科目
：利润分配（关明细科目）
贷：利润分配——未分配利润
：利润分配——未分配利润
贷：利润分配（关明细科目）
8年终结帐发现前年度会计事项涉前年度损益应调整利润分配——未分配利润明细科目
（1）调整增加年年利润调整减少年亏损
：关科目
贷：利润分配——未分配利润
（2）调整减少年利润调整增加年亏损
：利润分配——未分配利润
贷：关科目
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1992年12月30日财政部（92）财会字第68号文发布*
*文：
国务院关部委直属机构省治区直辖市计划单列市财政厅（局）：
适应社会义市场济发展需规范加强旅游饮食服务企业会计核算工作根企业会计准制定旅游饮食服务企业会计制度现发请布置旅游饮食服务企业贯彻执行执行中问题时函告
目录
总说明
二会计科目
（）会计科目表
（二）会计科目说明
三会计报表
（）会计报表种类格式
（二）会计报表编制说明
附录：会计事项分录举例
总说明
（）贯彻执行企业会计准规范旅游饮食服务企业会计核算特制定制度
（二）制度适设中华民国境旅游饮食服务企业包括旅行社饭店（宾馆酒店）渡假村游乐场歌舞厅餐馆酒楼旅店理发浴池相洗染修理咨询等类服务企业原旅游部门属旅游车船公司旅游商贸公司执行相应行业会计制度搪行制度
（三）企业应制度规定设置会计科目影响会计核算求会计报表指标汇总外提供统会计报表格式前提根实际情况行增设减少合某会计科目
制度统规定会计科目编号便编制会计证登记账薄查阅账目实行会计电算化企业意改变乱重编某会计科目间留空号供增设会计科目
企业填制会计证登记账薄时应填制会计科目名称者时填列会计科目名称编号应填科目编号填科目名称
(四)企业外报送会计报表具体格式编制说明制度规定企业部理需会计报表企业行规定
企业会计报表应月年报送财税机关开户银行部门国企业年度会计报表应时报送级国资产理部门
月份会计报表应月份终6天报出年度会计报表应年度终35天报出法律法规规定规定
会计报表填列民币元金额单位元填分
外报出会计报表应次编定页数加具封面装订成册加盖公章封面应注明：企业名称址开业年份报表属年度月份送出日期等企业领导总会计师(代行总会计师职权员)会计员签名盖章
企业外投资占投资企业资总额半数者实质拥投资企业控制权应编制合会计报表
(五)制度中华民国财政部负责解释需变更时财政部修订
(六)制度1993年7月1日起执行
二会计科目
（）会计科目表
编号
名称
101
102
109
111
113
114
119
121
122
124
126
128
131
141
151
155
156
159
161
171
181
资类
银行存款
货币资金
短期投资
应收帐款
坏账准备
应收款
原材料
燃 料
低值易耗品
物料品
库存品
摊费
长期投资
固定资产
累计折旧
固定资产清理
建工程
形资产
递延资产
处理财产损益
二负债类
201
203
209
211
214
221
223
241
251
261
短期款
应付账款
应付款
应付工资
应付福利费
应交税金
应付利润
应交款
预提费
长期款
应付债券
长期应付款
三者权益类
301
311
313
321
322
实收资
资公积
盈润公积
年利润
利润分配
四损益类
501
502
营业收入
营业成
编号
名称
503
504
511
512
521
531
532
营业费
营业税金增加
理费
财务费
投资收益
营业外收入
营业外收入
企业根实际需列会计科目作必增减合：
1．结算业务中采商业汇票结算方式企业增设应收票应付票科目
2．调剂外汇业务企业增设外汇价差科目
3．预收账款业务量较企业单投预收账款科目
4．企业发行1年期短期债券应增设应付短期债券科目
5．库存商品采售价核算企业应增设商品进销差价科目
(二)会计科目说明
第101号科目 现 金
科目核算企业库存现金
企业部部门周转备金应收款科目核算单独设置备金科目核算记入科目
二企业收现金记科目贷记关科目支出现金记关科目贷记科目
三企业应设置现金日记账出纳员根收付款证业务发生序逐笔登记日终应计算日现金收入合计数现金支出合计数结余数结余数实际库存数核做账款相符
外币现金企业应分民币种外币设置现金日记账进行明细核算
第102号科目 银行存款
科目核算企业存入银行种存款企业存入金融机构存款科目核算
企业外埠存款银行票存款银行汇票存款等货币资金科目核算记入科目
二企业款项存入银行金融机构记科目贷记现金等关科目提取支出存款时记现金等关科目贷记科目
三企业应接开户银行金融机构存款种类等分设置银行存款日记账出纳员根收付款证业务发生序逐笔登记日终应结出余额银行存款日记账应定期银行账单核少月核次月份终企业账面结余银行账单余额间差额必须逐笔查明原进行处理应月编制银行存款余额调节表调节相符
四外币存款企业应科目分民币种外币设置银行存款日记账进行明细
核算
企业发生外币银行存款业务应关外币金额折合民币记账登记外国货币金额折合率外币账户增加减少律国家外汇牌价折合民币记账外币金额折合民币记账时业务发生时国家外汇牌价(原采中间价)作折合率业务发生期期初国家外汇牌价作折合率月份季度年度终企业应外币账户余额期末国家外汇牌价折合民币作外币账户期末民币余额调整外币账户民币余额原账面余额差额作汇兑损益列入财务费
外币现金外币结算项债权债务均应银行存款方法记账
五外汇调剂市场买入外币企业买入外币取外币存款应接国家外汇牌价折合民币记账外汇调剂价国家外汇牌价差额增设外汇价差科目核算买入外币时国家外汇牌价折合民币记科目(××外币户)(时登记外币金额折合率)调剂价国家外汇牌价差额记外汇价差科目实际支付款项贷记科目(民币户)买入外币购买商品物资支付关费应分摊外汇价差记关商品物资费科目贷记外汇价差科目买入外币偿债务外汇牌价折合民币记关负债科目贷记科目时偿债务应分摊外汇价差记建工程财务费科目贷记外汇价差科目
外汇调剂市场卖出外币减少外币存款应接国家外汇牌价折合民币记账实际取民币国家外汇牌价折合民币差额应区情况处理：卖出外币调剂市场买入应销外汇价差科目差额作汇兑损益处理卖出外币源取应作汇兑损益处理
企业外汇调剂市场购入外汇额度支付民币外汇价差科目核算购入外汇额度时实际支付金额记外汇价差科目贷记科目(民币户)买入外汇额度时备查簿中登记
企业提供劳务等取外汇额度应备查簿中登记卖出外汇额度取收入作汇兑损益处理
第109号科目 货币资金
科目核算企业外埠存款银行汇票存款银行票存款途货币资金等种货币资金境外结算业务企业发生信证存款等科目核算
二外埠存款指企业外进行时零星采购时汇采购银行开立采购专户款项企业款项委托银行汇采购开立专户时记科目贷记银行存款科目收采购员交供应单位发票账单等报销证时记关材料科目贷记科目余外埠存款转回银行时根银行收账通知记银行存款科目贷记科目
三银行汇票存款企业取银行汇票规定存入银行款项企业填送银行汇票委托书款项交存银行取银行汇票根银行盖章退回委托书存根联记科目贷记银行存款科目企业银行汇票应根发票账单开户行转银行汇票第四联等关证记关材料科目贷记科目余款汇票超付款期等原退回款项时记银行存款科目贷记科目
四银行票存款企业取银行票规定存入银行款项企业银行提交银行票申请书款项交存银行取银行票根银行盖章退回申请书存根联记科目贷记银行存款等科目付出银行票应根发票账单等关证记关材料科目贷记科目企业票超付款期等原求退款时应填制进账单式两联连票送交银行根银行盖章退回进账单第联记银行存款等科目贷记科目
五企业属单位间级间汇解款项月终时末达江款项应作途货币资金处理根汇出单位通知记科目贷记关科目收款项时记银行存款科目贷记科目
六科目应设置外埠存款银行汇票银行票途资金等明细科目外埠存款开户银行银行汇票票收款单位途资金汇出单位等设置明细账采信证付款方式企业委托银行开出信证科目中增设信证存款明细科目核算
第111号科目 短期投资
科目核算企业购入种时变现持时间超1年价证券超1年投资包括种股票债券等
二企业购入种股票债券实际支付价款记科目贷记银行存款科目
企业购入股票实际支付款项中包括已宣告发放未支取股利应作应收款处理企业应实际成(实际支付价款扣已宣告发放股利)记科目应收股利记应收款科目实际支付价款贷记银行存款科目
发放股利债券利息记银行存款等科目贷记投资收益应收款科目
企业出售股票债券实际收金额记银行存款科目实际成贷记科目未支取股利贷记应收款科目差额记贷记投资收益科目
债券期收回息记银行存款科目贷记科目投资收益科目
三科目应接短期投资种类设置明细账
第113号科目 应收账款
科目核算企业营中发生种应收款项
企业预收关单位结算款科目核算预收款项较企业增设预收账款科目核算企业预收关单位结算款项
二企业发生应收账款时记科目贷记营业收入等科目收回款项时记银行存款等科目贷记科目
企业预收关单位款项记银行存款等科目贷记科目营业务完成单
位结算时记科目贷记营业收入等科目退收结算款记科目贷记银行存款等科目应收补付结算款作相反分录
旅行社收港澳区国外旅行社饭店等预付旅游费时记银行存款等科目贷记科目结算旅游费时记科目贷记营业收入等科目退收结余款记科目贷记银行存款等科目应收补付结算款作相反分录
三应收账款外币发生汇兑损益计入财务费
四企业应收账款发生坏账提取坏账准备企业应销已提坏帐准备记坏账准备科目贷记科目未提坏账准备企业计入企业理费记理费科目贷记科目
已确认转销坏帐果收回提取坏账准备企业记科目贷记坏账准备科目时记银行存款科目贷记科目未提坏账准备企业记科目贷记理费科目时记银行存款科目贷记科目
五科目应接结算单位设置明细账旅行社科目时科目设置应收国结算款应收联社结算款应收港澳结算款应收国外结算款明细科目进行明细核算
第114号科目 坏账准备
科目核算企业提取坏账准备
二提取坏账准备记理费科目贷记科目销坏账准备记科目贷记理费科目
发生坏账损失时记科目贷记应收账款科目
已确认转销坏账损失收回应接收回金额记应收账款科目贷记科目时记银行存款科目贷记应收账款科目
三科目年末贷方余额已提取坏账准备
第119号科目 应收款
科目核算企业应收账款预付账款外种应收暂付款项包括：种赔款罚款存出保证金应职工收取种垫付款项
二企业发生种应收款项时记科目贷记关科目收回种款项时记关科目贷记科目
三科目应接应收款项目分类债务设置明细账
第121号科目 原材料
科目核算企业库途种原材料实际成包括饮食企业饭店等库存食品原材料进行生产加工服务相洗染修理等企业库存原材料等
二购入原材料实际成包括买价直接认定运杂费保费缴纳税金等购入已验收入库种原材料记科目贷记银行存款应付账款等科目已支付货款尚未达尚未验收入库种原材料记科目(途)贷记银行存款等科目收材料记科目(库存)贷记科目(途)
领原材料记营业成等科目贷记科目月份终操作间部门等实际盘点结存原材料数额办理假退料手续调整营业成记营业成科目(红字)贷记原材料科目(红字)月初假退料金额原数回
领原材料实际成采先进先出进先出加权均移动加权均计价等方法计算确定材料采计价方法计价方法确定意变更
三企业库存原材料应定期进行盘点发现盘盈盘亏毁损先记入处理财产损溢科目盘盈时记科目贷记处理财产损溢科目盘亏时作相反分录查明原行处理
四科目应接种原材料设置明细账
五科目期末余额反映库存原材料实际成
第122号科目 燃 料
科目核算企业库途种燃料实际成
二购入燃料实际成包括买价直接认定运杂费保费等购入种燃料原材料科目方法进行核算耗燃料直接计入期费记营业费理费等科目贷记科目
发生盘盈盘亏先转入处理财产损溢科目盘盈时记科目贷记处理财产损溢科目盘亏时作相反分录查明原行处理
三科目应接种燃料设置明细账
第124号科目 低值易耗品
科目核算企业库低值易耗品实际成
低值易耗品指作固定资产核算种具家具工具理具玻璃器皿营程中周转包装容器等
二购入低值易耗品原材料科目方法进行核算
三企业应根具体情况低值易耗品采次分期摊销方法：
次摊销低值易耗品领时全部价值摊入关成费科目记营业费理费等科目贷记科目报废时报废低值易耗品残料价值作月低值易耗品摊销额减少减营业费理费等科目记原材料等科目贷记营业费理费等科目
分期摊销低值易耗品领时记摊费等科目贷记科目分期摊入关成费科目时记营业费理费等科目贷记摊费等科目报废时低值易耗品残料价值作月低值易耗品摊销额减少减关成费科目
四低值易耗品部门退回仓库低值易耗品应加强实物理备查簿进行登记
五低值易耗品较企业采五五摊销法进行摊销采五五摊销法进行摊销企业应科目设置库存低值易耗品低值易耗品低值易耗品摊销三明细科目
领时记科目(低值易耗品)贷记科目(库存低值易耗品)月份终根月领低值易耗品实际成50计算月领低值易耗品推销额记营业费理费等科目贷记科目(低值易耗品摊销)月领低值易耗品数额较低值易耗品摊销额通摊费递延资产科目核算
低值易耗品报废时应接入库残料价值记材料等科目报废低值易耗品已提摊销额记科目(低值易耗品摊销)报废低值易耗品实际成50减残料价值差额记营业费理费等科目报废低值易耗品实际成贷记科目(低值易耗剐
六低值易耗品应类品种规格进行数量金额明细核算
七科目期末余额期末库未低值易耗品实际成采五五摊销法企业科目期末余额期末库低值易耗品实际成低值易耗品摊余价值
第126号科目 物科品
科目核算企业库途原材料燃料低值易耗品外物料品实际成包括企业日常品办公品包装物品日常维修材料零配件等
二企业物料品应实际成记账购入物料品原材料科目方法进行核算
领物料品时记营业费理费等科目贷记科目
发生盘盈盘亏先转入处理财产损溢科目盘盈时记科目贷记处理财产损溢科目盘亏时作相反分录查明原行处理
三科目应接物科品类设置明细账
第128号科目 库存商品
科目核算企业库途种商品实际成包括饭店商品部餐饮部附设商场等库存种商品进行生产加工服务相等企业附设卖部库存商品饮食企业附设卖部库存商品等
二库存商品应接实际成记账国购进商品进价成指购进商品原价国外购进商品进价成包括进价进口环节交纳税金调进外汇进口商品应结转调进外汇价差采售价进行库存商品核算企业应增设商品进销差价科目核算企业购进商品售价进价差额
三企业购入商品时记科目贷记银行存款应付账款等科目已支付货款尚未达尚未验收入库商品应先计入应付账款科目验收入库转入科目
销售商品时记银行存款等科目贷记营业收入科目期末结转销售商品成时记营业成等科目贷记科目采售价进行库存商品核算企业时售价结转成记营业成等科目贷记科目月份终计算分摊月已销商品实现进销差价记商品进销差价科目贷记营业成科目
发生盘盈盘亏先转入处理财产损溢科目盘盈时记科目贷记处理财产损溢科目盘亏时作相反分录查明原行处理
四科目应接商品类存放点设置明细账
第131号科目 摊费
科目核算企业已支出应期期分负担分摊期1年项费低值易耗品摊销预付保险费次购买印花税票次交纳印花税税额较需分摊数额等
开办费固定资产修理支出租入固定资产改良支出摊销期限1年费应递延资产科目核算记入科目
二企业发生项摊费时记科目贷记银行存款低值易耗品等科目分期摊销时记营业费理费等科目贷记科目
三科目应接费种类设置明细账
第141号科目 长期投资
科目核算企业准备1年变现投资包括股票投资债券投资投资
二债券投资应接投资时实际支付价款记账股票投资投资应根情况分采成法权益法核算
三科目设置4明细科目：
l．股票投资
2．债券投资
3．投资
4．应计利息
四股票投资：企业进行股票投资时实际支付价款记科目(股票投资)贷记银行存款等科目实际支付价款中含已宣告发放股利应接认购股票实际成(实际支付价款扣已宣告发放股利)记科目(股票投资)应收股利记应收款——应收股利科目实际支付价款贷记银行存款等科目
股票投资采成法核算发放股利记银行存款等科目贷记投资收益科目股票投资采权益法核算应根接受投资企业者权益增加持股例计算企业拥权益增加额记科目(股票投资)贷记投资收益科目接受投资企业者权益减少作相反分录分股利记银行存款等科目贷记科目(股票投资)
五债券投资：企业进行债券投资时实际支付价款记科目(债券投资)贷记银行存款科目
实际支付价款中含债券利息应部分利息记科目(应计利息)实际支付价款扣应计利息差额记科目(债券投资)实际支付价款贷记银行存款科目
债券应计利息应区情况处理：面值购入债券应应计期利息记科目(应计利息)贷记投资收益科目
企业溢价折价购入债券溢价折价应债券存续期间分期推销溢价购入债券期应计利息记科目(应计利息)期应分摊实际支付价款中溢价部分贷记科目(债券投资)差额贷记投资收益科目折价购入债券期应计利息记科目(应计利息)期应分摊实际支付价款中折价部分记科目(债券投资)接应计利息应分摊数合计数贷记投资收益科目
债券期收回息息合计记银行存款等科目债券金部分贷记科目(债券投资)已计利息部分贷记科目(应计利息)未计利息部分贷记投资收益科目
六投资：企业单位投资转出固定资产记科目(投资)累计折旧科目贷记固定资产科目企业单位投资转出现金材料形资产等记科目(投资)贷记银行存款原材料形资产等科目
收投资分利润采成法核算记银行存款等科目贷记投资收益科目采权益法核算股票投资进行会计处理
收回投资记固定资产银行存款等科目贷记科目累计折旧科目
七科目应接股票债券种类投资单位进行明细核算
第151号科目 固定资产
科目核算企业固定资产原价
企业应根规定固定资产标准结合企业具体情况制订固定资产目录作核算
企业固定资产应分营固定资产非营固定资产根理需选择适合企业固定资产分类标准进行固定资产核算
二企业固定资产应列规定确定原价登记入账：
l．购入固定资产实际支付买价售出单位账面原价(扣原安装成)支付包装费运杂费安装成等记账
2．行建造固定资产建造程中实际发生全部支出记账
3．单位投资转入固定资产评估确认价值合协议约定价格计价
4．融资租入固定资产租赁协议确定设备价款运输费途中保险费安装调试费等支出记账
5．原固定资产基础进行改建扩建固定资产原固定资产账面原价减改建扩建程中发生变价收入加改建扩建增加支出记账
6．接受捐赠固定资产类资产市场价格根提供关记账接受固定资产时发生项费应计入固定资产价值
7．盘盈固定资产重置完全价值记账
企业取固定资产发生款利息支出关费外币款折合差额固定资产尚未交付已投入尚未办理竣工决算前发生应计入固定资产价值发生应计入期损益
已投入尚未办理移交手续固定资产先估计价值记账确定实际价值行调整
三企业已入账固定资产发生列情况外意变动：
1．根国家规定固定资产价值重新估价
2．增加补充设备改良装置
3．固定资产部分拆
4．根实际价值调整原暂估价值
5 发现原记固定资产价值错误
四购入需安装固定资产记科目贷记银行存款等科目购入需安装固定资产先计入建工程科目安装完毕交付时转入科目
行建造完成固定资产记科目贷记建工程科目
单位投资转入固定资产应接评估确认价值者合协议约定价格记科目贷记实收资科目
融资租入固定资产应单投明细科目进行核算交付时记科目贷记建工程长期应付款等科目租赁期满合规定设备权转承租企业应进行转账固定资产融资租入固定资产明细科目转入关明细科目接受捐赠固定资产确认固定资产原价记科目估计折旧贷记累计折旧科目差额贷记资公积科目
盘盈固定资产重置完全价值记科目估计折旧贷记累计折旧科目差况贷记处理财产损溢科目
五企业出售报废毁损等原减少固定资产应接减少固定资产净值记固定资产清理科目已提折旧记累计折旧科目固定资产原价贷记科目
投资转出固定资产记长期投资累计折旧科目贷记科目盘亏固定资产净值记处理财产损溢科目已提折旧记累计折旧科目固定资产原价贷记科目
六企业应设置固定资产登记簿固定资产卡片固定资产类部门项固定资产进行明细核算
七时租入固定资产应设备查簿进行登记科目核算
第155号科目 累计折旧
科目核算企业固定资产累计折旧
二企业月计提固定资产折旧记营业费理费等科目贷记科目
三固定资产提足折旧否继续均提取折旧提前报废固定资产补提折旧谓提足折旧指已提足该项固租入定资产应提折旧总额应提折旧总额固定资产原价减预计残值加预计清理费
四科目进行总分类核算进行明细分核算需查明某项固定资产已提折旧根固定资产卡片记载该项固定资产原价折旧率实际年数等资料进行计算
第156号科目 固定资产清理
科目核算企业出售报废毁损等原转入清理固定资产净值清理程中研发生清理费清理收入
二出售报废毁损固定资产转入清理时应接固定资产净值记科目已提折旧记累计折旧科目固定资产原价贷记固定资产科目
清理程中发生费记科目贷记银行存款等科目收回出售固定资产价款残料价值变价收入等记银行存款原材料等科目贷记科目应保险公司失赔偿损失记应收款银行存款等科目贷记科目
固定资产清理净收益记科目贷记营业外收入——处理固定资产收益科目固定资产清理净损失区情况处理：属然灾害等非正常原造成损失记营业外支出——非常损失科目贷记科目属正常处理损失记营业外支出——处理固定资产损失科目贷记科目
三科目应接清理固定资产设置明细
第159号科目 建工程
科目核算企业进行项工程包括固定资产新建工程改扩建工程修理工程等研发生实际支出企业购入需安装固定资产通科目核算
企业购入工程准备物资应单设工程物资明细科目进行核算
二企业购入工程物资记科目(工程物资)贷记银行存款等科目
企业营工程领工程物资记科目(××工程)贷记科目(工程物资)
建工程应负担职工工资记科目(××工程)贷记应付工资科目
企业进行工程研发生支出记科目(××工程)贷记银行存款长期款应交税金等科目
企业出包工程规定预付承包单位工程价款记科目(××工程)贷记银行存款等科目工程完工收承包单位账单补付补记工程价款记科目(××工程)贷记银行存款等科目
三企业发生工程款利息应根应计利息分情况处理：属固定资产尚未交付者已投入尚未办理竣工决算前发生计入建固定资产造价记科目(××工程)贷记长期款应付债券长期应付款等科目办理竣工决算发生利息计入期损益记财务费科目贷记长期款应付债券长期应付款等科目
企业外币款进行工程外币折合率变动付民币固定资产尚未交付者已投入尚未办理竣工决算前发生计入固定资产造价记科目(××工程)贷记长期款等科目办理竣工决算发生计入期损益记财务费科目贷记长期款等科目外币折合率变动少付民币应做相反会计分录
四工程完工交付工程实际成记固定资产等科目贷记科目(××工程)
五科目工程项目进行明细核算
六科目期末余额尚未完工已完工尚未办理竣工决算工程实际支出尚未工程物资实际成
第161号科目 形资产
科目核算企业专利权商标权著作权非专利技术土权商誉等种形资产价值
二企业购入行创造法律程序申请取种形资产应接实际支出记科目贷记银行存款等科目
单位投资转入形资产应接确认价值记科目贷记实收资科目企业已入账形资产外投资记长期投资科目贷记科目
企业外转已入账形资产转收入记银行存款等科目贷记营业收入——收入科目结转转形资产成记营业成科目贷记科目
三种形资产价值应分期均推销摊销时记理费科目贷记科目
四科目应接形资产类设置明细账
五科目期末余额尚未摊销形资产价值
第171号科目 递延资产
科目核算企业发生全部计入年损益应年度分期摊销项费包括开办费固定资产修理支出租入固定资产改良支出摊销期限1年摊费
二企业发生递延费记科目贷记关科目摊销时记理费等科目贷记科目
开办费应企业开始生产营定年限分期均摊销固定资产修理支出修理间隔期分期均摊销租入固定资产改良支出租赁期分期均摊销递延费应定期限费项目受益期限分期均摊销
三科目应费种类设置明细账
第181号科目 处理财产损溢
科目核算企业清查财产程中查明种财产物资盘盈盘亏毁损
二科目应设置两明细科目：
1．处理固定资产损溢
2．处理流动资产损溢
三盘盈种材料低值易耗品等流动资产记原材料低值易耗品物科品等科目贷记科目盘盈固定资产记固定资产科目贷记科目累计折旧科目盘亏毁损种材料低值易耗品等流动资产记科目贷记原材料低值易耗品物科品等科目盘亏固定资产记科目累计折旧科目贷记固定资产科目
四种盘盈盘亏毁损财产物资 规定程序批准转销时：流动资产盘盈记科目贷记理费科目固定资产盘盈记科目贷记营业外收入 固定资产盘盈科目流动资产盘亏毁损应先扣残料价值收回保险赔偿失赔偿记原材料应收款等科目贷记科目剩余净损失属非常损失部分记营业外支出——非常损失科目贷记科目属般营损失部分记理费科目贷记科目固定资产盘亏记营业外支出——固定资产盘亏科目贷记科目
五科目期末贷方余额尚未处理种财产物资净溢余方余额尚未处理种财产物资净损失
第201号科目 短期款
科目核算企业入期限1年种款企业入期限1年种款长期款科目核算记入科目
二企业入种短期款记银行存款科目贷记科目款时记科目贷记银行存款科目
发生短期款利息记财务费科目贷记预提费银行存款等科目
三科目应接债权设置明细账款种类进行明细核算
第203号科目 应付账款
科目核算企业营中发生种应付款项
企业营中发生种预付款项科目核算
二企业发生应付账款时记原材料燃料库存商品等科目贷记科目偿付时记科目贷记银行存款等科目规定预付供应单位货款记科目贷记银行存款科目材料验收入库记原材料等科目贷记科目补付货款时记科目贷记银行存款等科目旅行社应付提供劳务饭店车船队结算费应结算账单金额记营业成科目贷记科目偿付时记科目贷记银行存款等科目
三科目应接结算单位设置明细账旅行社科目时科目设置应付国结算款应付联社结算款等明细科目进行明细核算
第209号科目 应付款
科目核算企业应付暂收单位款项应付租入固定资产包装物租金职工未时领取工资存入保证金应付统筹退休金等
二企业发生种应付暂收款项记银行存款理费等科目贷记科目支付时记科目贷记银行存款等科目
三科目应接应付暂收等款项类单位设置明细账
第211号科目 应付工资
科目核算企业应付职工工资总额包括工资总额种工资奖金津贴补贴等否月支付应通科目核算包括工资总额发职工款项医药费福利补助退休费创造发明合理化建议技术改进奖等科目核算
二银行提取现金准备发放工资时记现金科目贷记银行存款科目
支付工资时记科目贷记现金科目应付工资中扣种款项记科目贷记应收款应付款等科目
职工规定期限未领取工资应发放工资单位时交回财会部门记现金科目贷记应付款科目
月份终应月应发工资进行分配记营业费理费建工程应付福利费等科目贷记科目
三实行提成工资制型企业提取提成工资科目核算
四科目应设置应付工资明细账根企业具体情况职工类工资总额组成容等进行明细核算
第214号科目 应付福利费
科目核算企业提取福利费
二企业提取福利费时记营业费理费等科目贷记科日
支付职工医药卫生费职工困难补助福利费应付医务福利员工资等记科 贷记现金银行存款应付工资等科目
三科目期末贷方余额福利费结余
第221号科目 应交税金
科目核算企业应交纳种税金营业税城市维护建设税房产税车船税土税税固定资产投资方调节税等
企业交纳印花税需预计应交数税金科目核算
二科目应设置列明细科目：
1应交营业税 2应交城市维护建设税月份终企业计算出应交纳营业税城市维护建设税记营业税金附加等科目贷记科目3 应交房产税 4应交车船税5 应变土税月份终企业计算出月应交纳房产税车船税土税记理费等科目贷记科目6应交税月份终企业计算出月应交纳税记利润分配——应交税科目贷记科目7应交固定资产投资方调节税企业计算出工程项目应交纳固定资产投资方调节税记建工程科目贷记科目
三企业交纳种税金记科目贷记银行存款等科目
企业税务机关结算清算补交税金记科目贷记银行存款等科目退回交税金记银行存款等科目贷记科目
四科目期末方余额交税金贷方余额未交税金
第223号科目 应付利润
科目核算企业应付投资者利润包括应付国家单位投资利润企业单位合作项目协议合规定应支付利润科目核算
二企业计算出应付利润记利润分配——应付利润科目贷记科目
支付利润时记科目贷记银行存款科目
三科目期末方余额支付利润贷方余额未支付利润
第229号科目 应交款
科目核算企业应交税金应付利润外种应交款项包括教育费附加源交通重点建设基金预算调节基金等
二企业计算出应交纳种款项记营业税金附加利润分配等科目贷记科目
交种款项时记科目贷记银行存款等科目
三科目应接应交款种类设置明细
四科目期末方余额交应交款贷方余额未交应交款
第231号科目 预提费
科目核算企业预提尚未实际支出项费预提租金保险费款利息修理费等
二企业预提项费记理费财务费等科目贷记科目实际支出时记科目贷记银行存款原材料等科目实际支出数已预提数差额应计入实际支出期成费实际支出数已预提数数额较时应视摊费分期摊入成
三科目应费种类设置明细账
第241号科目 长期款
科目核算企业入期限1年种款
二企业入长期款时记银行存款建工程固定资产等科目贷记科目时记科目贷记银行存款等科目
三长期款利息支出关费外币折合差额购建固定资产关固定资产尚未交付者已投入尚未办理竣工决算前发生计入关固定资产购建成外利息支出关费外币折合差额计入期损益
四科目应接款单位设置明细账款种类进行明细核算
五科目期末余额尚未偿长期款息
第251号科目 应付债券
科目核算企业筹集长期资金实际发 行债券应付利息发行短期债券企业应设短期应付债券科目核算
二科目设置4明细科目：
l．债券面值
2．债券溢价
3．债券折价
4．应计利息
三企业发行债券时实际收款项记银行存款现金等科目债券票面金额贷记科目(债券面值)溢价折价发行债券应实际收金额票面金额差额贷记记科目(债券溢价债券折价)
支付债券代理发行费印刷费记建工程财务费科目贷记银行存款等科目
四企业债券应期计提利息企业溢价折价发行债券实际收金额债券票面金额差额债券存续期间分期摊销
分期计提利息摊销溢价折价时应区情况处理：
面值发行债券应计利息记建工程财务费科目贷记科目(应计利息)
溢价发行债券接应摊销溢价金额记科目(债券溢价)接应计利息溢价摊销额差额记建工程财务费科目接应计利息贷记科目(应计利息)折价发行债券应摊销折价金额应计利息记建工程财务费科目接应摊销折价金权贷记科目(债券折价)接应计利息贷记科目(应计利息)
五债券期支付债券息时记科目(债券面值应计利息)贷记银行存款等科目
六科目应债券种类进行明细核算企业准备发行债券时应发行债券票面金额债券票面利率期限方式发行总额发行日期编号委托代售部门等备查簿中进行登记
七科目期末余额企业尚未偿债券息
第261号科目 长期应付款
科目核算企业长期款应付债券外种长期应付款应付融资租入固定资产租赁费等
二企业融资租入固定资产接应支付融资租赁费记建工程科目贷记科目工程完工交付时实际发生支出记固定资产科目贷记建工程科目支付融资租赁费时记科目贷记银行存款科融资租入固定资产需安装交付通建工程科目进行核算发生费作固定资产原价记固定资产科目贷记科目关科目
三长期应付款利息支出关费外币折合差额购建固定资产关固定资产尚未交付已投入尚未办理竣工决算前发生计入关固定资产购建成外利息关费外币折合差额计入期损益
四科目应接长期应付款种类设置明细账
五科目期末余额企业尚未支付种长期应付款
第301号科目
实收资
科目核算企业实际收投资者投入资包括国家投资法单位投资投资外商投资等
二企业收投资者投入现金应实际收者存入企业开户银行金额记现金银行存款科目贷记科目收投资者投入房屋机器设备等实物评估确认价格者合协议约定价格记固定资产等科目贷记科目收投资者投入形资产应接确认价值记形资产等科目贷记科目
企业资公积盈余公积转增资时记资公积盈余公积科目贷记科目
三科目应投资者设置明细账
第311号科目 资公积
科目核算企业取资公积包括接受捐赠资溢价法定财产重估增值
二企业接受现金捐赠应接实际收捐赠款记现金银行存款科目贷记科目企业接受实物捐赠应接类资产市场价格根提供关确定价值记固定资产等科目贷记科目累计折旧科目
投资者缴付出资额注册资产生差额作资溢价投资者实际缴付资时应接实际收出资额记银行存款固定资产等科目投资者注册资中认缴数额贷记实收资科目贷方差额贷记科目
企业规定财产重估产生增值记原材料固定资产等科目贷记科目
企业资公积转增资时记科目贷记实收资科目
三科目期末贷方余额资公积结余
第313号科目 盈余公积
科目核算企业提取盈余公积企业提取公益金科目核算
二企业提取盈余公积时记利润分配科目贷记科目
企业盈余公积弥补亏损时记科目贷记利润分配科目盈余公积转增资时记科目贷记实收资科目
三科目期末余额提取盈余公积结余
第321号科目 年利润
科目核算企业年实现利润(亏损)总额
二期末结转利润时企业应营业收入营业外收入科目余额转入科目记营业收入营业外收入等科目贷记科目营业成营业费营业税金附加理费财务费营业外支出等科目余额转入科目记科目贷记营业成营业费营业税金附加理费财务费营业外支出等科目投资收益科目净收益转入科目记投资收益科目贷记科目投资损失作相反会计分录
三年度终企业应年收入支出相抵结出年实现利润总额(亏损总额)全部转入利润分配科目结转科目应余额
第322号科目 利润分配
科目核算企业利润分配(亏损弥补)历年分配(弥补)结存余额
二科目般应设置应交税盈余公积补亏提取盈余公积应付利润应变特种基金未分配利润等明细科目
三企业计算出应交纳税记科目(应交税)贷记应交税金科目
企业盈余公积弥补亏损时记盈余公积科目贷记科目(盈余公积补亏)
企业税利润中提取盈余公积记科目(提取盈余公积)贷记盈余公积科目
企业计算出应付利润记科目(应付利润)贷记应付利润科目
企业计算出应交财政源交通重点建设基金预算调节基金记科目(应变特种基金)贷记应交款科目
年度终企业全年实现利润总额年利润科目转入科目(末分配利润)记年利润科目贷记科目(未分配利润)亏损总额作相反会计分录时科目明细科目余额转入未分配利润明细科目结转未分配利润科目方余额未弥补亏损贷方余额未分配利润
企业年终结账发现前年度会计事项涉前年度损益应科目未分配利润明细科目核算调整增加年利润调整减少年亏损记关科目贷记科目(未分配利润)调整减少年利润调整增加年亏损记科目(未分配利润)贷记关科目
年度终未分配利润明细科目外科目明细科目应余额
四科目年未余额历年结存未分配利润(未弥补亏损)
第501号科目 营业收入
科目核算企业项营业务收入
饭店宾馆旅店营业收入包括客房收入餐饮收入商品部收入车队收入收入等旅行社营业收入包括综合服务收入组团外联收入零星服务收入劳务收入票务收入游加项收入收入等酒楼餐馆等饮食企业营业收入包括餐费收入冷热饮收入服务收入收入等理发浴池相洗染修理等服务企业收入包括种服务收入等事咨询服务咨询公司服务收入计入科目
二企业营业收入应提供劳务收货款取收取货款时确认营业收入实现
旅行社(组团社接团社)组织境外旅游者国旅游应旅行团队离境(离开)时确认营业收入实现旅行社组织国旅游者境外旅游应旅行团旅行结束返回时确认营业收入实现旅行社组织国旅游者国旅游应旅行团旅行结束返回时确认营业收入实现
三企业实现营业收入应实际价款记账月实现营业收入记银行存款应收账款等科目贷记科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
五科目应接收入类设置明细账
第502号科目 营业成
科目核算企业项营业务营业成
饭店宾馆旅店营业成包括餐饮原材料成商品进价成车队营业成等旅行社营业成包括项代收代付费代收房费餐费交通费文娱费行李托运费票务费门票费专业活动费鉴证费陪费劳务费宣传费保险费机场费等酒楼餐馆营业成包括餐饮原材料成商品进价成等相洗染修理等服务企业营业成指耗原材料成
二企业营业成应营业收入相互配月实现销售收入应相关营业成时登记入账旅行社间费结算结算期发生费支出实现营业收入时入账时应接计划成先行结转算出实际成结转差额
三结转营业成时记科目贷记原材料库存商品应付账款银行存款等科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
五科目明细账应营业收入科目明细账设置相适应
第503号科目 营业费
科目核算企业营中营业部门发生种费
营业费指企业营业部门营中发生项费包括运输费装卸费包装费保费保险费燃料费展览费广告宣传费邮电费水电费差旅费洗涤费物科消耗折旧修理费低值易耗品摊销营业部门员工资福利费工作餐费服装费营业费
二发生述费时记科目贷记现金银行存款累计折旧应付工资等科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目应接费项目设置明细账
第504号科目 营业税金附加
科目核算企业营业收入关应项营业务负担税金附加包括营业税城市维护建设税教育费附加等
饭店宾馆旅店酒楼餐馆理发浴池相洗染修理等企业应接营业收入定例计算交纳营业税旅行社应接营业收入净额(营业收入扣代收代付房费餐费交通费等费)计算交纳营业税
二企业营业税金附加应月计算月份终企业规定计算出应种营业收入负担营业税城市维护建设税教育费附加记科目贷记应交税金应交款等科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目营业收入类等设置明细账
第511号科目 理费
科目核算企业营中发生项理费
理费指企业理部门组织理企业营活动发生种费包括企业行政理部门企业营理中发生者应企业统负担公司费(指行政理部门员工资福利费工作餐费服装费办公费差旅费会议费物料消耗低值易耗品摊销燃料费水电费折旧费修理费行政费等)工会费职工教育费劳动保险费业保险费外事费租赁费咨询费审计费诉讼费排污费绿化费土费土损失补偿费技术转费研究开发费聘请注册会计师律师费应成中列支房产税车船税土税印花税燃料费水电费折旧费修理费形资产摊销低值易耗品摊销开办费摊销交际应酬费坏账损失存货盘亏毁损级理费理费等
二发生述费时记科目贷记现金银行存款应付工资应交税金形资产坏账准备等科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目应接费项目设置明细账
第512号科目 财务费
科目核算企业筹集营需资金等发生费
财务费指企业营程中发生般财务费包括利息支出(减利息收入)汇兑损失(减汇兑收益)金融机构手续费等购建固定资产筹集资金发生费固定资产尚未完工交付前发生者已投入尚未办理竣工决算前发生应计入固定资产价值科目核算
二企业发生财务费记科目贷记预提费银行存款长期款等科目发生应减财务费利息收入汇兑收益记银行存款长期款等科目贷记科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目应接费项目设置明细账
第521号科目 投资收益
科目核算企业外投资取收入发生损失
二企业取投资收入时记银行存款长期投资等科目贷记科目
企业转出售股票债券记银行存款等科目贷记短期投资长期投资应收款科目记贷记科目
债券期收回息记银行存款等科目贷记长期投资短期投资科目科目
收回投资时收回投资投出资金差额作增减投资收益处理
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目应接投资收益种类设置明细账
第531号科目 营业外收入
科目核算企业发生企业营业务直接关系项收入包括固定资产盘盈处理固定资产净收益罚款收入确实法支付应转作营业外收入应付款项等
二企业发生营业外收入记处理财产损溢银行存款现金固定资产清理应付账款等科目贷记科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目应接收入种类设置明细账
第532号科目 营业外支出
科目核算企业发生企业营业务直接关系项支出固定资产盘亏处理固定
资产净损失非常损失等
二发生营业外支出记科目贷记处理财产损溢固定资产清理现金银行存款等科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
四科目应接费项目设置明细账
三会计报表
（）会计报表种类格式
编号
会计报表名称
编报期
会服01表
资产负债表
月报
会服02表
损益表
月报
会服03表
财务状况变动表
年报
会服02表
附表1
利润分配表
年报
会服02表
附表2
营业收支明细表
年报
资 产 负 债 表
会服01表
编制单位： 年 月 日单位：元
资产
行次
年初数
期末数
负债者权益
行次
年初数
期末数
流动资产
流动负责：
货币资金
1
短期款
31
短期投资
2
应付账款
32
应收账款
3
应付款
33
减：坏账准备
4
应付工资
34
应收账款净额
5
应付福利费
35
应收款
6
未交税金
36
存货
7
未付利润
37
摊费
8
未交款
38
处理流动资产净损失
9
预提费
39
1年期长期债券投资
110
1年期长负债
40
流动资产
11
流动负债
41
流动资产合计
12
流动负债合计
44
长期投资：
13
长期负债：
长期投资
14
长期款
45
固定资产：
15
应付债券
46
固定资产原价
16
长期应付款
47
减：累计折旧
17
长期负债
48
固定资产净值
18
固定资产清理
19
长期负债合计
50
建工程
20
处理固定资产净损失
21
者权益：
实收资
51
固定资产合计
23
资公积
52
形递延资产
盈余公积
53
形资产
24
未分配利润
5 4
递延资产
25
者权益合计
56
形递延资产合计
27
资产：
长期资产
28
资产总计
30
负债者权益总计
60
损 益 表
会服02表
编制单位： 年 月 单位：元
项 目
行次
月数
营业收入（亏损号表示）
1
减：营业成
2
营业费
3
营业税金附加
4
二营利润（亏损号表示）
5
减：理费
6
财务费
7
三营业利润（污损号表示）
8
加：投资收益（损失号表示）
9
营业外收入
10
减：营业外支出
11
四利润总额（亏损号表示）
12
财务状况变动表
编制单位： 会服03表
年度 单位：元
流动资金源运
行次
金额
流动资金项目变动
行次
金额
流行资金源：
流动资产年增加数：
1年利润
1
1货币资金
41
加：减少流动资金费损失
2
2短期投资
42
（1）固定资产折旧
3
3应收账款净额
43
（2）形资产递延资产摊销
4
4应收款
44
（3）固定资产盘亏（减盘盈）
5
5存货
45
（4）清理固定资产损失（减收益）
6
6摊费
46
（5）减少流动资金费损失
7
71年期长债券投资
47
计
10
8处理流动资产净损失
48
2源：
9流动资产
49
（1）固定资产清理收入（减清理费）
11
（2）增加长期负债
12
（3）收回长期投资
13
（4）外投资转出形资产
14
流动资产增加净额
55
（5）外投资转出形资产
15
(6)资净增加额（减少资号表示）
16
计
20
二流动负债年增加数
流动资金源合计
21
1短期款
61
二流动资金运：
2应付账款
62
1利润分配：
3应付款
63
（1）应交税
22
4应付工资
64
（2）提取盈余公积（盈余公积补亏号表示）
23
5应付福利费
65
（3）应付利润
24
6未交税金
66
（4）应交特种基金
25
7未付利润
67
计
30
8未交款
68
2运：
9预提费
69
（1）固定资产建工程净增加额
31
101年期长期负债
70
（2）增加形资产递延资产资产
32
11流动负债
71
（3）偿长期负债
33
（4）增加长期投资
34
计
37
流动负债增加净额
75
流动资金运合计
38
流动资金增加净额
40
流动资金增加净额
80
利 润 分 配 表
会服02表附表1
编制单位： 年度 单位：元
项 目
行次
年
实际
年
实际
利润总额（亏损号表示）
1
减：应交税
2
二税利润
3
减：应交特种基金
4
加：年初未分配利润（亏损号表示）
5
年利润调整（减少年利润号表示）
6
减：年税调整
7
三供分配利润
8
加：盈余公积补亏
9
减：提取盈余公积
10
应付利润
11
四未分配利润（未弥补亏损号表示）
12
营业收支明细表
会服02表附表2
编制单位： 年度 单位：元
项 目
行次
合计
业务
业务
业务
业务
营业收入
1
减：营业成
2
营业费
3
营业税金附加
4
二营业利润（亏损号表示）
5
(二)会计报表编制说明
资产负债表编制说明
表反映企业月末年末全部资产负债者权益情况
二表年初数栏项数字应根年末资产负债表期末数栏列数字填列果年度资产负债表规定项目名称容年度相致应年年末资产负债表项目名称数字年度规定进行调整填入表年初数栏
三表项目容填列方法：
1货币资金项目反映企业库存现金银行结算户存款外埠存款银行汇票存款银行票存款途资金等货币资金合计数项目应根现金银行存款货币资金科目期末余额合计填列
2短期投资项目反映企业购入种时变现持时间超1年价证券超1年投资项目应根短期投资科目期末余额填列
3应收账款项目反映企业营业务发生种应收款项项目应根应收账款科目属明细科目期末方余额合计填列应收账款科目贷方余额应应付账款项目填列
4坏账准备项目反映企业提取尚未转销坏账准备项目应根坏账准备科目期末余额填列中方余额应号填列
5应收款项目反映企业应收账款外应收暂付款项项目应根应收款科目期末余额填列
6存货项目反映企业期末结存库项存货实际成包括原材料燃料低值易耗品物料品库存商品等项目应根原材料燃料低值易耗品物科品库存商品等科目期末余额填列
7摊费项目反映企业已支出应期分期摊销费企业开办费租入固定资产改良修理支出摊销期限1年摊费应表递延资产项目反映包括项目数字项目应根摊费科目期末余额填列预提费科目期末方余额项日反映增设外汇价差科目企业该科目方余额项目反映
8处理流动资产净损失项目反映企业清查财产中发现尚批准转销作处理流动资产盘亏毁损扣盘盈净损失项日应根处理财产损溢科目属处理流动资产损溢明细科目期末余额填列
9 企业处理固定资产净损失应表处理固定资产净损失项目行反映
10流动资产项目反映企业流动资产项目外流动资产实际成应根关科目期末余额填列
11长期投资项目反映企业单位投出准备1年变现资金1年期债券应流动资产类1年期长期债券投资项目单独反映项目应根长期投资科目期末余额扣1年期长期债券投资数额填列
12．固定资产原价项目累计折旧项目反映企业种固定资产原价累计折旧融资租入固定资产产权尚未确定前原价已提折旧包括两项目应根固定资产科目累计折旧科目期末余额填列
13．固定资产清理项目反映企业出售毁损报废等原转入清理尚未清理完毕固定资产净值固定资产清理程中研发生清理费变价收入等项金额差额项目应根固定资产清理科目期末方余额填列贷方余额应号填列
14建工程项目反映企业期末项未完工程实际支出尚未工程物资实际成包括交付安装设备价值未完建筑安装工程耗材料工资费支出预付出包工程价款已建筑安装完毕尚未交付建筑安装工程成尚未工程物资实际成等项目应根建工程科目期末余额填列
15．形资产项目反映企业项形资产原价扣摊销净额项目应根形资产科目期末余额填列
16递延资产项目反映企业尚未摊销开办贫租入固定资产改良支出摊销期限1年固定资产修理支出等摊费项目应根递延资产科目期末余额填列
17长期资产项目反映资产外长期资产项目应根关科目期末余额填列
18．短期款项目反映企业入尚未1年期款项目应根短期款科目期末余额填列
19．应付账款项目反映企业营中发生种应付款项项目应根应付账款科目属关明细科目期末贷方余额合计填列科目期末方余额应应收账款项目填列
20应付款项目反映企业应付暂收单位款项应付保险费存入保证金等项目应根应付款科目期末余额填列
21应付工资项目反映企业应付未付职工工资项目应根应付工资科目期末贷方余额填列应付工资科目期末方余额项目应号填列
22应付福利费项目反映企业提取福利费期末余额项目应根应付福利费科目期末贷方余额填列方余额应号填列
23未交税金项目反映企业应交未交种税金(交数号填列)项目应根应交税金科目期末余额填列
24未付利润项目反映企业期末应付未付投资者单位利润(付数号填列)项目应根应付利润科目期末余额填列
25未交款项目反映企业应变未交税金外种款项(交数号填列)项目应根应交款科目期末余额填列
26预提费项目反映企业已预提尚未实际支出项费项目应根预提费科目期末贷方余额填列预提费科目方余额应合摊费项目反映包括项目
27流动负债项目反映流动负债外流动负债项目应根关科目期末余额填列
28长期款项目反映企业入尚未1年期款息项目应根长期款科目期末余额填列
29 应付债券项目反映企业发行尚未偿种债券息项目应根应付债券科目期末余额填列
30长期应付款项目反映企业期末长期款应付债券外种长期应付款融资租赁方式企业应付未付融资租入固定资产租赁费等项日应根长期应付款科目期末余额填列
31长期负债项目反映长期负债项目外长期负债项目应根关科目期末余额填列
述长期负债项目中1年期长期负债应表1年期长期负债项目行反映述项目均应根关科目余额扣1年期偿数余额填列
32实收资项目反映企业实际收资总额项目应根实收资科目期末余额填列
33资公积项目盈余公积项目分反映企业资公积盈余公积期末余额应分根资公积盈余公积科目期末余额填列
34末分配利润项目反映企业尚未分配利润项目应根年利润科目利润分配科目余额计算填列未弥补亏损项目号反映
损益表填制说明
表反映企业月份年度利润(亏损)实现情况
二表月数栏反映项目月实际发生数编报年度报表时填列年全年累计实际发生数月数栏改成年数栏果年度损益表年度损益表项目名称容相致应年度报表项目名称数字年度规定进行调整填入表年数栏
表年累计数栏反映项目年初起月末累计实际发生数
三表项目容填列方法：
1营业收入项目反映企业项营业务营业收入项目应根营业收入科目发生额填列
2营业成项目反映企业项营业务营业成项目应根营业成科目发生额填列
3营业费项目反映企业营中发生项营业费项目应根营业费科目发生额填列
4营业税金附加项目反映企业项业务应交纳营业税城市维护建设税教育费附加等项目应根营业税金附加科目发生额填列
5 理费项目反映企业营中发生项理费项目应根理费科目发生额填列
6财务费项目反映企业营中发生项财务费项目应根财务费科目发生额填列
7投资收益项目反映企业种方式外投资取收益中包括分投资利润债券投资利息收入认购股票应股利收回投资时发生收益等项目应根投资收益科目期末结转年利润科目数额分析填列投资损失项目号填列
8营业外收入项目营业外支出项目反映企业营业务外收入支出两项目分根营业外收入营业外支出科目发生额填列
9 利润总额项目反映企业全年实现利润亏损号项目填列
财务状况变动表编制说明
表反映企业年度流动资金源运情况项流动资金增加减少情况
二表左方反映流动资金源运情况右方反映项流动资产负债增减情况左方流动资金源合计数流动资金运合计数差额右方流动资产增减净额流动负债增减净额差额反映流动资金增减净额两者应该相等
三表流动资金源运容填列方法：
1年利润项目反映企业年度实现利润(亏损号表示)项目应根损益表利润总额项目年累计数栏数字填列
2固定资产折旧项目反映企业年度累计提取折旧项目应根累计折旧科目贷方发生额分析填列
3形资产递延资产摊销项目反映企业年度累计摊入成费形资产递延资产价值项目应根形资产递延资产科目贷方发生额分析计算填列
4固定资产盘亏(减盘盈)项目反映企业批准营业外支出列女固定资产盘亏减盘盈净损失项目应根营业外支出营业外收入科目属关明细科目中固定资产盘亏损失扣固定资产盘盈收益差额填列
5清理固定资产损失(减收益)项目反映企业年度出售固定资产固定资产报废毁损发生净损失项目应根营业外收入营业外支出科目属关明细科目中固定资产清理损失扣固定资产清理收益差额填列
6 减少流动资金费损失项目反映包括项目减少流动资金费损失项目应根营业外支出科目属关明细科目分析填列
7固定资产清理收入(减清理费)项目反映企业年度清理固定资产变价收入出售固定资产价款收入固定资产损失失保险公司收回赔偿款扣清理费净额项目应根固定资产清理科目分析填列
8 增加长期负债项目反映企业年度长期负债累计增加数项目应根长期款应付债券长期应付款科目贷方发生额分析填列企业年度长期负债累计数应表偿长期负债项目单独填列项目数字扣1年期长期负债应项目扣流动负债年增加数部分单列项目反映
9 收回长期投资项目反映企业年度收回长期投资累计数项目应根长期投资科目贷方发生额填列年度企业增加长期投资应表增加长期投资项目单独反映项目数字扣
1年期长期债券投资应流动资产年增加数部分单列项目反映填列增加长期投资项目时应接扣1年期长期债券投资数额填列
10外投资转出固定资产项目外投资转出形资产项目分反映年度固定资产形资产外投资累计数两项目应根固定资产形资产科目贷方发生额关数字累计折旧长期投资科目方发生额关数字分析填列
11资净增加额项目反映企业年度追加资累计数项目应根实收资资公积盈余公积科目年末余额年初余额差额合计数填列
12应交税项目反映企业年度应交纳税项目应根利润分配科目属应交税明细科目方发生额填列
13．提取盈余公积项目反映企业年度提取盈余公积项目应根利润分配科目属提取盈余公积明细科目方发生额计算填列企业盈余公积弥补亏损项目号表示
14应付利润项目反映企业年度已分配应付投资者单位利润项目应根利润分配科目属应付利润明细科目方发生额填列
15．应变特种基金项目反映企业年度应交财政特种基金项目应根利润分配科目属应交特种基金明细科目方发生额填列
述利润分配项目均包括调增调减年利润相应调整利润分配数
16固定资产建工程净增加额项目反映企业年度增加固定资产净值建造固定资产支出资金累计数包括收回长期投资增加固定资产净值(固定资产盘盈包括项目数字)项目应根固定资产累计折旧科目建工程科目记录分析填列
17增加形资产递延资产资产项目反映企业年度形资产递延资产资产增加累计数项目应根形资产递延资产科目记录分析填列
述已列明项目外项目减少数号表示
四表流动资金项目反映流动资产增减流动负债增减情况应根资产负债表中项流动资产流动负债年初数年末数差额直接填列年末数年初数增加表正数填列年末数年初数减少表号填列
五全面反映企业流动资金增减变动产生原便财务分析直接影响流动资金增减某项目表增列项目予全面反映实反映企业流动资金源运增减情况企业根实际情况表中增加减少关项目
利润分配表编制说明
表反映企业利润分配情况年末未分配利润结余情况
二表年实际栏根年年利润利润分配科目属明细科目记录分析填列
年实际栏根年利润分配表填列
中利润总额项目应反映年利润总额项目加减年利润调整项目数字应交税项目应反映年应交税项目加减年税调整项目数字果年度利润分配表年度利润分配表项目名称容相致应年度报表项目名称数字目方发生额填列
15．应变特种基金项目反映企业年度应交财政特种基金项目应根利润分配科目属应变特种基金明细科目方发生额填列
述利润分配项目均包括调增调减年利润相应调整利润分配数
16固定资产建工程净增加额项目反映企业年度增加固定资产净值建造固定资产支出资金累计数包括收回长期投资增加固定资产净值(固定资产盘盈包括项目数字)项目应根固定资产累计折旧科目建工程科目记录分析填列
17增加形资产递延资产资产项目反映企业年度形资产递延资产资产增加累计数项目应根形资产递延资产科目记录分析填列
述已列明项目外项目减少数号表示
四表流动资金项目反映流动资产增减流动负债增减情况应根资产负债表中项流动资产流动负债年初数年末数差额直接填列年末数年初数增加表正数填列年末数年初数减少表号填列
五全面反映企业流动资金增减变动产生原便财务分析直接影响流动资金增减某项目表增列项目予全面反映实反映企业流动资金源运增减情况企业根实际情况表中增加减少关项目
利润分配表编制说明
表反映企业利润分配情况年末未分配利润结余情况
二表年实际栏根年年利润利润分配科目属明细科目记录分析填列
年实际栏根年利润分配表填列中利润总额项目应反映年利润总额项目加减年利润调整项目数字应交税项目应反映年应交税项目加减年税调整项目数字果年度利润分配表年度利润分配表项目名称容相致应年度报表项目名称数字年度规定进行调整填表年实际栏
三表项目容：
1利润总额项目反映企业全年实现利润亏损号项目填列项目数宇应损益表中利润总额项目年累计数致
2应交税项目反映企业年利润应交税
3应交特种基金项目反映企业应交财政源交通重点建设基金预算调节基金
4年初未分配利润项目反映企业年年未分配利润未弥补亏损号项目填列项目数字应年利润分配表末分配利润项目年实际数致某种需年利润利润分配进行调整调整数应表年利润调整项目单独反映调整项目数字中调整增加利润应交纳税应年税调整项目单独反映调减利润抵税号反映
5盈余公积补亏项目反映企业盈余公积弥补亏损
6提取盈余公积项目反映企业提取盈余公积
7应付利润项目反映企业应付投资者单位利润
营业收支明细表编制说明
表反映企业项营业务收入成费税金附加实现利润情况
二表企业根业务情况行设置栏目进行反映
三表项目应根营业收入营业成营业费营业税金附加等科目记录分析计算填列
附录
会计事项分录举例
货币资金
二结算款项
三存货
四外投资
五固定资产
六形资产递延资产
七摊费预提费
八款
九长期负债
十者权益
十收入成费税金
十二利润利润分配
货币资金
（）现金银行存款收入
1收现金
：现金
贷：关科目
2企业款项存入银行
：银行存款
贷：现金
应收帐款等
3银行存款利息收入
：银行存款
贷：财务费
4收存入保证金暂收款项
：现金
银行存款
贷：应付款
5收回存出保证金应收暂付款项
：现金
银行存款
贷：应收款
（二）现金银行存款支出
1付出现金
：关科目
贷：现金
2提取支出存款
：现金
应付帐款等
贷：银行存款
3偿款
：短期款
长期款
贷：银行存款
4退存入保证金
：应付款
贷：现金
银行存款等
5支付存出保证金
：应收款
贷：现金
银行存款
（三）货币资金划转
1现金存入银行
：银行存款
贷：现金
2银行提取现金
：现金
贷：银行存款
3款项汇采购
：货币资金——外埠存款
贷：银行存款
4款项存入银行取银行汇票银行票
：货币资金——银行汇票
——银行票
贷：银行存款
5月终未达汇入款项登记入帐
：货币资金——途资金
贷：关科目
6收已记入途资金汇入款项
：银行存款
贷：货币资金——途资金
7外埠存款银行汇票银行票存款未余额转回结算户存款
：银行存款
贷：货币资金——外埠存款
——银行汇票
——银行票
（四）货币资金支出
1外埠存款支付购入材料价款运杂费
：原材料
营业费等
贷：货币资金——外埠存款
2银行汇票银行票支付购入材料价款运杂费
：原材料
营业费等
贷：货币资金——银行汇票
——银行票
二结算款项
（）应收帐款
1企业发生应收帐款
：应收帐款
贷：营业收入
2收回款项
：银行存款
贷：应收帐款
3预收关单位结算款项
：银行存款
贷：应收帐款
4营业务完成单位结算
：应收帐款
贷：营业收入
5退回收结算款
：应收帐款
贷：银行存款
6收补付结算款
：银行存款
贷：应收帐款
（二）预收款项较企业增设预收帐款科目
1预收关单位预收款项
：银行存款
贷：预收帐款
2营业务完成关单位结算
：预收帐款
贷：营业收入
3退回收结算款
：预收帐款
贷：银行存款
4补付结算款
：银行存款
贷：预收帐款
（三）应收帐款发生坏帐
1提取坏帐准备企业
：坏帐准备
贷：应收帐款
2未提坏帐准备企业
：理费
贷：应收帐款
（四）已确认转销坏帐收回
1提取坏帐准备企业
：应收帐款
贷：坏帐准备
时
：银行存款
贷：应收帐款
2未提坏帐准备企业
：应收帐款
贷：理费
时
：银行存款
贷：应收帐款
（五）应付帐款
1企业发生应付帐款
：原材料
燃料
库存商品
营业成等
贷：应付帐款
2偿付时
：应付帐款
贷：银行存款
3预付关单位结算款
：应付帐款
贷：银行存款
4材料验收入库
：原材料等
贷：应付帐款
5补付货款
：应付帐款
贷：银行存款
（六）应付工资
1支付工资
：应付工资
贷：现金
2应付工资中扣种款项
：应付工资
贷：应收款
应付款
3月份终应发工资进行分配
：营业费
理费
建工程
应付福利费
贷：应付工资
（七）应交税金教育费附加应付利润
1应交营业税城市维护建设税教育费附加等
：营业税金附加
贷：应交税金
应交款
2应交房产税车船税土税
：理费
贷：应交税金
3应交税
：利润分配
贷：应交税金
4应交固定资产投资方调节税
：建工程
贷：应交税金
5交纳种税金
：应交税金
贷：银行存款
6补交税金
：应交税金
贷：银行存款
7退回交税金
：银行存款
贷：应交税金
8应付利润
：利润分配
贷：应付利润
9支付利润
：应付利润
贷：银行存款
（八）应收款项
1发生应收款项
：应收款
贷：关科目
2收回款项
：银行存款等
贷：应收款
（九）应付款项
1发生应付款项
：银行存款
理费
贷：应付款
2支付时
：应付款
贷：银行存款
三存货
（）购入原材料燃料低值易耗品物料品库存商品等
1购入已验收入库存货
：原材料
燃料
低值易耗品
物料品
库存商品
贷：银行存款
应付帐款
2已支付货款尚未达尚未验收入库存货
：原材料等（途）
贷：银行存款
收存货
：原材料等（库）
货：原材料等（途）
（二）领原材料等种存货
1操作间部门领原材料
：营业成
贷：原材料
2耗燃料
：营业成
营业费
理费
贷：燃料
3领低值易耗品
（1）次摊销低值易耗品
领时
：营业费
理费
贷：低值易耗品
报废时残料价值减关费
：原材料等
贷：营业费
理费
（2）分次摊销低值易耗品
领时
：摊费
贷：低值易耗品
分次摊入关成费时
：营业费
理费
贷：摊费
报废时低值易耗品残料价值减期成费
：原材料等
贷：营业费
理费
4低值易耗品较企业采五五摊销法
（1）领时
：低值易耗品（）
贷：低值易耗品（库）
（2）月份终月领低值易耗品实际成50计算摊销额
：营业费
理费
贷：低值易耗品（摊销）
（3）低值易耗品报废时
：原材料等（入库残料价值）
低值易耗品（摊销）（报废低值易耗品摊销额）
营业费理费（报废低值易耗品实际成50减残料价值差额）
贷：低值易耗品（）
5领物料品
：营业费
理费
贷：物料品
（三）发生存货盘盈盘亏
1盘盈时
：原材料等
贷：处理财产损溢
2查明原处理
：处理财产损溢
贷：理费
3盘亏时
：处理财产损溢
贷：原材料等
4查明原处理
（1）收回残料
：原材料等
贷：处理财产损溢
（2）应保险公司失收回赔款
：应收款
贷：处理财产损溢
（3）属非常损失部分
：营业外支出——非常损失
贷：处理财产损溢
（4）属般营损失部分
：理费
贷：处理财产损溢
（四）销售商品
1取销售收入
：银行存款
贷：营业收入
2期末结转销售成
：营业成
贷：库存商品
3库存商品采售价进行核算应增设商品进销差价科目
时售价结转成
：营业成
贷：库存商品
月份终计算分摊月已销商品实现进销差价
：商品进销差价
贷：营业成
四外投资
（）短期投资
1企业购入种时变现持时间超1年股票债券
：短期投资
贷：银行存款
2购入股票中包括已宣告发放未支取股利
：短期投资
收款
贷：银行存款
3收发放股利债券利息
：银行存款
贷：投资收益
应收款
4宣告发放股利
：应收款
贷：投资收益
5债券期收回息
：银行存款
贷：短期投资
投资收益
6出售股票债券
：银行存款
投资收益（出售损失）
贷：短期投资
应收款
投资收益（出售收益）
（二）长期投资
1股票投资
（1）进行投资：
：长期投资
贷：银行存款
实际支付价款中含已宣告发放股利
：长期投资
应收款
贷：银行存款
（2）发放股利
a 采成法核算企业
：银行存款等
贷：投资收益
b 采权益法核算企业
者权益增加
：长期投资
贷：投资收益
接受投资企业者权益减少
：投资收益
贷：长期投资
实际分股利时
：银行存款
贷：长期投资
2债券投资
（1）进行投资
：长期投资
贷：银行存款
实际支付价款中含债券利息
：长期投资——应计利息
长期投资——债券投资
贷：银行存款
（2）债券应计利息区情况处理：
a 面值购入债券
：长期投资——应计利息
贷：投资收益
b 溢价购入债券
：长期投资——应计利息（期应计利息）
贷：长期投资——债券投资（期应分摊实际支付价款中溢价部分）
投资收益（应计利息分摊数差额）
c 折价购入债券
：长期投资——应计利息（期应计利息）
长期投资——债券投资（期应分摊实际支付价款中折价部分）
贷：投资收益（应计利息分摊数合计数）
（3）债券期收回息
：银行存款（息合计）
贷：长期投资——债券投资（金）
长期投资——应计利息（已计利息部分）
投资收益（未计利息）
3 投资
（1）进行投资
：长期投资——投资
累计折旧
贷：固定资产
银行存款
形资产
（2）投资分利：
a 采成法核算企业
：银行存款
贷：投资收益
b 采权益法核算企业投资分利股票投资进行处理
（3）收回投资
：固定资产
银行存款
贷：长期投资——投资
累计折旧
五固定资产
（）固定资产增加核算
1购入需安装固定资产
：固定资产
贷：银行存款
2购入需安装固定资产
安装时先通建工程
：建工程
贷：银行存款等
固定资产安装完毕交付
：固定资产
贷：建工程
3行建造完成固定资产
：固定资产
贷：建工程
4单位投资转入固定资产
：固定资产（投出单位帐面原价）
贷：实际资（评估确认价值）
累计折旧（帐面原价评估确认价值差额）
评估确认价值投出单位帐面原价评估确认价值
：固定资产
贷：实收资
5融资租入固定资产交付时
：固定资产
贷：建工程
长期应付款
租赁期满设备权转承租单位
：固定资产（关明细科目）
贷：固定资产（融资租入固定资产）
6接受捐赠固定资产
：固定资产（确定固定资产原价）
贷：累计折旧（估计折旧）
资公积（两者差额）
7盘盈固定资产
：固定资产（重置完全价值）
贷：累计折旧（估计折旧）
处理财产损溢（两者差额）
（二）固定资产减少核算
1出售报废毁损等原减少固定资产
：固定资产清理（减少固定资产净值）
累计折旧（已提折旧）
贷：固定资产（固定资产原价）
2投资转出固定资产
：长期投资
累计折旧
贷：固定资产
3盘亏固定资产
：处理财产损溢（净值）
累计折旧（已提折旧）
贷：固定资产（固定资产原价）
（三）固定资产折旧
月计提固定资产折旧
：营业费
理费等
贷：累计折旧
（四）固定资产清理
1出售报废毁损固定资产转入清理
：固定资产清理（净值）
累计折旧（已提折旧）
贷：固定资产（固定资产原价）
2清理程中发生费
：固定资产清理
贷：银行存款等
3收回出售固定资产价款残料价值变价收入
：银行存款
原材料
贷：固定资产清理
4应保险公司失赔偿损失
：应收款
银行存款
货：固定资产清理
5结转清理固定资产损益
净收益
：固定资产清理
贷：营业外收入——处理固定资产收益
净损失区情况处理：
属然灾害造成损失
：营业外支出——非常损失
贷：固定资产清理
属正常处理损失
：营业外支出——处理固定资产损失
贷：固定资产清理
六形资产递延资产
（）形资产取核算
1购入行创造法律程序申请取形资产
：形资产
贷：银行存款
2单位投资转入形资产
：形资产
贷：实收资
（二）形资产减少核算
1企业已入帐形资产外投资
：长期投资
贷：形资产
2企业外转已入帐形资产
：银行存款
贷：营业收入——收入
结转转形资产成
：营业成
贷：形资产
3形资产摊销
：理费
贷：形资产
（三）递延资产
1发生递延费
：递延资产
贷：关科目
2摊销时
：营业费
理费
贷：递延资产
七摊费预提费
1发生项摊费
：摊费
贷：银行存款
低值易耗品
2分期摊销
：营业费
理费
贷：摊费
3发生项预提费
：理费等
财务费
贷：预提费
4实际支出时
：预提费
贷：银行存款
原材料等
八款
1入短期款
：银行存款
贷：短期款
2短期款
：短期款
贷：银行存款
3支付短期款利息
：财务费
贷：预提费
银行存款
4入长期款
：银行存款
建工程
固定资产
贷：长期款
5长期款
：长期款
贷：银行存款
6长期款利息支出
（1）固定资产尚未交付已投入尚未办理竣工决算前发生利息支出计入固定资产价值
：建工程等
贷：长期款
（2）固定资产交付发生长期款利息支出
：财务费
贷：长期款
九长期负债
（）应付债券
1发行债券收款项时
（1）面值发行
：银行存款
现金
贷：应付债券
（2）溢价发行债券
：银行存款（收金额）
贷：应付债券——债券面值
应付债券——债券溢价
（3）折价发行债券
：银行存款（收金额）
应付债券——债券折价
贷：应付债券——债券面值
2支付代理发行费印刷费
：建工程
财务费
贷：银行存款
3分期计提利息摊销溢价折价
（1）溢价发行
：应付债券——债券溢价（应摊销溢价金额）
建工程财务费（应计利息溢价摊销额差额）
贷：应付债券——应计利息
（2）折价发行
：建工程财务费（应摊销折价金额应计利息）
贷：应付债券——债券折价（应摊销折价金额）
应付债券——应计利息
4债券期支付债券息
：应付债券
贷：银行存款
（二）长期应付款
1融资租入固定资产
：建工程（需安装）
固定资产（需安装）
贷：长期应付款
2发生利息支出关费外币折合差额
：建工程（固定资产尚未交付尚未办理竣工决算前发生）
财务费（固定资产交付办理竣工决算发生）
贷：长期应付款
3工程完工交付
：固定资产
贷：建工程
4支付融资租赁费
：长期应付款
贷：银行存款
发生利息支出关费外币折合差额固定资产尚未交付尚未办理竣工决算前发生
：建工程
贷：长期应付款
十者权益
（）实收资
收投资者投入资
：现金
银行存款
固定资产
形资产等
贷：实收资
累计折旧
（二）资公积
1接受捐赠
：现金
银行存款
固定资产
贷：资公积
累计折旧
2投资者缴付出资额注册资产生差额计入资公积
：银行存款等
贷：实收资
资公积
3财产重估增值
：原材料
固定资产
贷：资公积
4盈余公积转增资
：资公积
贷：实收资
（三）盈余公积
1提取盈余公积
：利润分配
贷：盈余公积
2盈余公积补亏
：盈余公积
贷：利润分配
3盈余公积转增资
：盈余公积
贷：实收资
十收入成费税金
1实现营业收入
：银行存款
应收帐款
贷：营业收入
2结转营业成
：营业成
贷：原材料
库存商品
应付帐款
银行存款等
3发生营业费时
：营业费
贷：现金
银行存款
累计折旧
应付工资等
4项营业务应负担营业税金附加等
：营业税金附加
贷：应交税金
应交款
5发生理费
：理费
贷：现金
银行存款
应付工资
应交税金
形资产
坏帐准备
6发生财务费
：财务费
贷：预提费
银行存款
长期款
应付债券
7应减财务费利息收入汇总收益
：银行存款
长期款
长期应付款
贷：财务费
十二利润利润分配
（）结转年利润
1营业收入营业外收入转入利润
：营业收入
营业外收入
贷：年利润
2营业成营业费营业税金附加理费财务费营业外支出转入利润
：年利润
贷：营业成
营业费
营业税金附加
理费
财务费
营业外支出
3投资净收益转入利润
：投资收益
贷：年利润
4投资净损失转入利润
：年利润
贷：投资收益
（二）利润分配
1应交税
：利润分配
贷：应交税金
2盈余公积补亏
：盈余公积
贷：利润分配
3提取盈余公积
：利润分配
贷：盈余公积
4应付利润
：利润分配
贷：应付利润
5应交特种基金
：利润分配
贷：应交款
6结转年利润
：年利润
贷：利润分配——未分配利润
亏损
：利润分配——未分配利润
贷：年利润
7利润分配明细科目转入年利润明细科目
：利润分配（关明细科目）
贷：利润分配——未分配利润
：利润分配——未分配利润
贷：利润分配（关明细科目）
8年终结帐发现前年度会计事项涉前年度损益应调整利润分配——未分配利润明细科目
（1）调整增加年年利润调整减少年亏损
：关科目
贷：利润分配——未分配利润
（2）调整减少年利润调整增加年亏损
：利润分配——未分配利润
贷：关科目
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