房产开发企业会计制度
1993年1月7日财政部（93）财会字第02号文件发布*
**文：
国务院关部门省治区直辖市计划单列市财政厅（局）：
适应社会义市场济发展需规范加强房产开发企业会计核算工作根企业会计准制定房产开发企业会计制度现印发请转发属企业1993年7月1日起执行部1988年10月20日印发国营城市建设综合开发企业会计制度–––会计科目会计报表时废止
执行中问题请时函告部
目录
总说明
二会计科目
()会计科目表
(二)会计科目说明
三会计报表
()会计报表种类格式
(二)会计报表编制说明
附录：会计事项分录举例
总 说 明
()规范房产开发企业会计核算便贯彻执行企业会计准特制定制度
(二)制度适应设中华民国境房产开发企业
(三)企业应制度规定设置会计科目影响会计核算求会计报表指标汇总外提供统会计报表前提根实际情况行增设减少合某会计科目
制度统规定会计科目编号便编制会计证登记账簿查阅账目实行会计电算化企业意乱重编某会计科目间留空号供增设会计科目
企业填制会计证登记帐簿时应填制会计科目名称时填列会计科目名称编号应填列会计科目编号填列会计科目名称
（四）企业外报送会计报表具体格式编制说明制度规定企业部理需会计报表企业行规定
企业会计报表应月年报送财税机关开户银行部门国企业年度会计报表应时报送级国资产理部门
月份会计报表应月份终10天报出年度会计报表应年度终35天报出规定者规定
会计报表填列民币元金额单位元填分
企业外报出会计报表应次编定页数加具封面装订成册加盖公章封面应注明：企业名称址开业年份报表属年度月份送出日期等企业领导总会计师(代行总会计师职权员)会计员签名盖章
企业外投资占投资企业资总额半数者实质拥投资企业控制权应编制合会计报表特殊行业企业宜合予合应会计报表报送
(五)制度中华民国财政部负责解释需变更时财政部修订
(六)制度1993年7月1日起执行
二会计科目
（）会计科目表
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201
202
资产类`
现金
银行存款
货币资金
短期投资
应收票
应收帐款
坏帐准务
预付帐款
应付
物资采购
采购保费
库存材料
库存设备
低值易耗品
材料成差异
委托加工材料
开发产品
分期收款开发产品
出租开发产品
周转房
摊费
长期投资
固定资产
累计折旧
固定资产清理
固定资产购建支出
形资产
递延资产
处理财产损溢
二负债类
短期款
应付票
7
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应付帐款
预收帐款
应付款
应付工资
应付福利费
应交税金
应付利润
应交款
预提费
长期款
应付债券
长期应付款
三者权益类
实收资
资公积
盈余公积
年利润
利润分配
四成类
开发成
开发间接费
五损益类
营收入
营成
销售费
营税金附加
业务收入
业务支出
理费
财务费
投资收益
营业外收入
营业外支出
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附注：
企业根实际需增减合列会计科目：
1属部独立核算单位企业增设302拨付属资金科目附属单位相应增设142级拨入资金科目
2．企业发生调进外汇业务增设118外汇价差科目
3．企业部部门单位周转备金单独设置120备金科目核算
4．采实际成进行材料日常核算企业设物资采购材料成差异科目增设122途物资科目
5．根需企业设置材料成差异科目库存材料低值易耗品科目分设置成差异明细科目核算
6．低值易耗品较少企业入库存材料科目核算
7．预收预付账款企业设置预收账款 预付账款科目预收预付账款业务应收账款应付账款科目核算
7． 企业发行超年期短期债券增设205应付短期债券科目
9．企业根理求开发成开发问接费科目合402开发费科目开发成科目分403土开发404房屋开发405配套设施开发406代建工程开发四科目
10．施工队伍企业开发项目采取营施工建设增设408工程施工 409施工间接费科目
11．房产营业务外业务中营规模较收入较常性业务企业参财政部印发相应行业会计制度增设关资产收成费金等科目单独核算
12．未包括会计科目表范围资产负债企业根具体情况增设关会计科目进行核算
(二)会计科目说明
第101号科目 现 金
科目核算企业库存现金
企业部部门单位周转备金应收款科目核算单独设置备金科目核算科目核算
二企业收现金记科目贷记关科目支出现金记关科目贷记科目
三企业应设置现金日记账出纳员根收付款证业务发生序逐笔登记日终应计算日现金收入合计数现金支出合计数结余数结余数实际库存数核做账款相符
外币现金企业应分设置民币现金种外币现金现金日记账进行明细核算
第102号科目 银行存款
科目核算企业存入银行种存款
企业存入金融机构存款科目核算
企业外埠存款银行票存款银行汇票存款等货币资金科目核算科目核算
二企业款项存银行金融机构记科目贷记现金等关科目提取支付存款时记现金等关科目贷记科目
三企业应开户银行金融机构存款种类等分设置银行存款日记账出纳员根收付款证业务发生序逐笔登记日终应结出余额银行存款日记账应定期银行账单核少月核次月份终企业账面结余银行账单余额间差额必须逐笔查明原进行处理应月编制银行存款余额调节表调节相符
四外币存款企业应科目分民币种外币设置银行存款日记账进行明细核算
企业发生外币银行存款业务应关外币金额折合民币记账登记外国货币金额折合率外币账户增加减少律国家外汇牌价折合民币记账外币金额折合民币记账时业务发生时国家外汇牌价(原采中间价)作折合率业务发生期期初国家外汇牌价作折合率月份(季度年度)终企业应外币账户余额期末国家外汇牌价折合民币作外币账户期末民币余额调整外币账户民币余额原账面余额差额作汇兑损益列入财务费
外币现金外币结算项债权债务均应银行存款方法记账
五外汇调剂市场买入外币企业买入外币取外币存款应国家外汇牌价折合民币记账外汇调剂价国家外汇牌价差额记入增设外汇价差科目买入外币时国家外汇牌价折合民币记科目 (××外币户)(时登记外币金额折合率)调剂价国家外汇牌价差额记外汇价差科目实际支付款项贷记科目 (民币户)买外币购买物资支付费国家外汇牌价折合民币记关物资费科目贷记科目(××外币户)时应分摊外汇价差记关物资费科目贷记外汇价差科目买入外币偿债务外汇牌价折合民币记关负债科目贷记科目时偿债务应分摊外汇价差记固定资产购建支出财务费科目贷记外汇价差科目
外汇调剂市场卖出外币减少外币存款应国家外汇牌价折合民币记账实际取民币国家外汇牌价折合民币差额应区情况处理：卖出外币调剂市场买入应销外汇价差科目差额作汇兑损益处理卖出外币源取应作汇兑损益处理
企业外汇调剂市场购入外汇额度支付民币外汇价差科目核算买入外汇额度备查簿中登记购入外汇额度配套民币金额记科目 (××外币户)该外汇额度账面成贷记外汇价差科目差额记贷记科目(民币户)
企业发生销售业务取外汇额度应备查簿中登记卖出外汇额度取收入作汇兑损益处理
第109号科目 货币资金
科目核算企业外埠存款银行汇票存款银行票存款途货币资金等种货币 资金
二外埠存款指企业外进行时零星采购时汇采购银行开立采购专户款项企业款项委托银行汇采购开立专户时记科目贷记银行存款科目收采购员交供应单位发票账单等报销证时记物资采购等科目贷记科目余外埠存款转回银行时根银行收账通知记银行存款科目贷记科目
三银行汇票存款指企业取银行汇票规定存入银行款项企业填送银行汇票委托书款项交存银行取银行汇票根银行盖章退回委托书存根联记科目贷记银行存款科目企业银行汇票应根发票账单开户行转银行汇票第四联等关证核误记物资采购等科目贷记科目余款汇票超付款期等原
四银行票存款指企业取银行票规定存入银行款项企业银行提交银行票申请书款项交存银行取银行票根银行盖章退回申请书存根联记科目贷记银行存款等科目付出银行票应根发票账单等关证记关科目贷记科目企业余款票超付款期等原求退款时应填制进账单式两联连票送交银行然根银行盖章退回进账单第联记银行存款等科目贷记科目
五企业属单位间级间汇解款项月终时未达汇入款项应作途货币资金处理根汇出单位通知记科目贷记关科目收款项时记银行存款科目贷记科目
六科目应设置外埠存款银行汇票银行票途资金等明细科目外埠存款开户银行银行汇票票收款单位途资金汇出单位等设置明细账
第111号科目 短期投资
科目核算企业购入种时变现持时间超年价证券超年投资包括种股票债券等
二企业购入种债券股票实际支付价款记科目贷记银行存款科目
企业购股票实际支付款项中包括已宣告发放尚未支取股利应作应收款处理实际成(实际支付价款扣已宣告发放股利）记科目应收股利记应收款––––应收股利科目实际支付价款贷记银行存款科目企业支取股利记银行存款等科目贷记投资收益应收款–––应收股利科目企业转出售股票债券实际收金额记银行存款等科目实际成贷记科目尚未支取股利贷记应收款––––应收股利科目额记贷记投资收益科目债券期收回息记银行存款等科目贷记科目投资收益科目
三科目应短期投资种类设置明细帐
第112号科目 应收票
科目核算企业转销售开发产品等收商业汇票包括商业承兑汇票银行承兑汇票
二企业收应收票记科目贷记应收账款 营收入等科目应收票期收回票面金额记银行存款科目贷记科目带息票期收息记银行存款科目票面金额贷记科目差额贷记财务费科目
三企业持未期应收票银行贴现应实际收金额(扣贴现息净额)记银行存款等科目贴现息部分记财务费科目应收票票面金额贷记科目应收票带息票应实际收款项记银行存款科目票面金额贷记科目差额记贷记财务费科目
贴现商业承兑汇票期承兑银行账户足支付申请贴现企业收银行退回应收票支款通知时付息记应收账告发放股利)记科目应收股利记应收款––––应收股利科目实际支付价款贷记银行存款科目
企业支取股利记银行存款等科目贷记投资收益应收款应收股利科目
企业转出售股票债券实际收金额记银行存款等科目实际成贷记科目尚未支取股利贷记应收款应收股利科目差额记贷记理时记应收账款科目贷记短期款科目
四企业应设置应收票备查簿逐笔登记应收票种类号数出票日期票面金额交易合号付款承兑背书姓名单位名称期日期利率贴现日期贴现率贴现净额收款日期收回金额等资料应收票期结清票款应备查簿逐笔注销
113号科目 应收账款
科目核算企业转销售结转开发产品提供出租房屋提供劳务等业务应购买接受租单位收取款项
二企业发生应收款项时记科目贷记营收入业务收入等科目收款项时记银行存款等科目贷记科目
果企业应收账款改商业汇票结算收承兑商业汇票时记应收票科目贷记科目
三提取坏账准备企业确认坏账应收账款记坏账准备科目贷记科目未提坏账准备企业确认坏账应收账款记理费科目贷记科目
已确认转销坏账损失果收回提取坏账准备企业记科目贷记坏账准备科目时记银行存款科目贷记科目未提坏账准备企业记科目贷记理费科目时记银行存款科目贷记科目
四科目应债务设置明细账进行明细核算
第114号科目 坏账准备
科目核算企业提取坏账准备
提坏账准备企业发生坏账损失应直接计入理费科目核算
二企业提取坏账准备记理费科目贷记科目采应收账款百分法提取坏账准备企业年度终应规定例提取坏账准备企业第年提取坏账准备时记理费––––坏账损失科目贷记科目年度提取坏账准备时应提取坏账准备金额科目账面余额应差额记理费––––坏账损失科目贷记科目应提取坏账准备金额科目账面余额应差额记科目贷记理费––––坏账损失科目
发生坏账损失时记科目贷记应收账款科目已确认转销坏账损失收回应收回金额记应收账款科目贷记科目时记银行存款科目贷记应收账款科目
三科目期末贷方余额反映已提取尚未销坏账准备
第115号科目 预付账款
科目核算企业工程合规定预付承包单位工程款备料款购货合规定预付供应单位购货款
预付承包单位抵作备料款材料科目核算
二科目应设置两明细科目：
1．预付承包单位款
2．预付供应单位款
三企业预付承包单位工程款备料款记科目贷记银行存款科目拨付承包单位抵作备料款材料记科目贷记库存材料等科目企业承包单位结算工程价款时根承包单位提出工程价款结算账单结算工程款记开发成科目贷记应付账款应付工程款科目时应付工程款中扣回预付工程款备料款记应付账款科目贷记科目
企业预付供应单位货款记科目贷记银行存款科目收购物资发票账单根发票账单应付金额记物资采购科目贷记应付账款科目时预付货款科目转入应付账款科目记应付账款科目贷记科目
预付账款企业预付账款直接记应付账款科目方设置科目
四科目应工程承包单位物资供应单位名称设置明细账进行明细核算
第119号科目 应收款
科目核算企业应收票应收账款预付账款外种应收暂付款项包括应收种赔款罚款存出保证金应收股利备金应购房单位收回代交投资方调节税应职工收取种垫付款项等
单设备金科目企业企业部部门单位备金科目核算
二企业发生种应收款项时记科目贷记关科目收回种款项时记关科目贷记科目
三科目应应收款项目分类债务设置明细账
第121号科目 物资采购
科目核算企业购种物资采购成
委托外单位加工材料加工成应直接委托加工材料科目核算科目核算
二购物资采购成包括： (1)买价(2)运杂费 (3)流通环节交纳税金外汇价差(4)采购保费企业材料物资供应部门仓库组织材料物资采购供应保程中发生项费中第l3项应直接计入材料物资采购成运杂费分清负担象直接计入关材料物资采购成分清负担象材料物资重量买价例等分摊标准分摊计入关材料物资采购成采购保费般应先通采购保费科目核算月终分配计入材料物资采购成
三科目方法：
1．根发票账单支付物资价款项费税金时记科目贷记银行存款现金货币资金等科目采商业汇票结算方式购物资开出承兑商业汇票时记科目贷记应付票科目
2．物资达已验收入库发票账单尚未收货款尚未支付时暂记账等发票账单达时发票账单金额记账记科目贷记银行存款等科目
3．企业根合规定预付货款时记预付账款预付购货款科目贷记银行存款科目物资验收入库根审核误发票账单应付金额记科目贷记应付账款科目时预付货款预付账款预付购货款科目转入应付账款科目补付货款时记应付账款科目贷记银行存款科目
4．购材料物资途中短缺损耗应查明原时处理合理损耗(定额损耗)记入物资材料采购成够确定应供应单位运输机构保险公司失负责赔偿损失记应付账款应付款科目贷记科目尚查明原转销损失先转入处理财产损溢科目记处理财产损溢科目贷记科目查明原分处理属然灾害造成损失应扣残料价值保险公司赔偿款净损失记营业外支出非常损失科目贷记处理财产损溢科目属法收回超定额损耗计入物资采购成
5．月份终分配计入物资采购成采购保费记科目贷记采购保费科目
6．月份终验收入库物资登记账：
(1)验收入库设备实际成记库存设备科目贷记科目
(2)验收入库材料低值易耗品采计划成进行材料物资日常核算计划成记库存材料低值易耗品科目贷记科目时实际成计划成差额科目转入材料成差异科目方贷方采实际成进行材料物资日常核算实际成记库存材料低值易耗品科目贷记科目
科目期末余额货款已支付物资尚未达尚未验收库途物资
四科目应物资品种设置明细账进行明细核算
五材料物资日常核算采计划成采实际成具体采种方法企业根实际情况行决定
六材料物资品种繁企业般采计划成进行日常核算某品种占产品成重较材料单独采实际成进行核算规模较材料品种简单采购业务企业全部采实际成进行材料物资日常核算
采计划成进行材料物资日常核算企业材料物资计划单位成应接实际计划单位成特殊情况应时调整外年度般作变动
第123号科目 采购保费
科目核算企业采购验收保收发物资发生种费
采购保费般包括：采购保员工资福利费办公费差旅交通费折旧费修理费低值易耗品摊销劳动保护费检验试验费(减检验试验收)材料整理零星运费材料物资盘亏毁损(减盘盈)等
二企业发生采购保费应月份终时全部分配计入月购种物资实际采购成年度月材料物资采购成均衡负担采购保费计划分配率进行分配计划分配率分配采购保费实际发生采购保费差额时留科目予结转编制月份资产负债表时列摊费项目贷方余额作抵减摊费处理年度终时科目余额应全部计入物资采购成留余额
三科目方核算企业发生项采购保费贷方核算已分配计入物资采购成采购保费采计划分配率分配采购保费企业科目期末方余额反映实际发生数计划分配数差额贷方余额反映实际发生数计划分配数差额
四科目应采购保费费项目设置明细账进行明细核算
第124号科目 库存材料
科目核算企业种库存材料计划成实际成
企业购入低值易耗品低值易耗品科目核算科目核算
二购已验收入库材料记科目贷记物资采购银行存款应付账款应付票等科目计划成进行材料日常核算企业应时结转材料成差异实际成计划成差异记材料成差异科目贷记物资采购科目实际成计划成差异作相反会计分录委托外单位加工完成已验收库材料记科目贷记委托加工材料科目采计划成进行材料日常核算企业应结转材料成差异
投资投材料确认价值记库存材料科目贷记实收资科目
领加工发出材料计划成实际成记开发成开发问接费理费业务支出委托加工材料固定资产购建支出等科目贷记科目企业拨承包单位抵作预付备料款预付工程款材料记预付账款科目贷记科目销售种材料记银行存款科目贷记业务收入科目时结转销售成记业务支出科目贷记科目
月份终计算发出材料应负担成差异记关科目贷记材料成差异科目(实际成计划成差异红字登记)
三采实际成进行材料日常核算企业发出材料实际成采先进先出法加权均法移动均法计价法进先出法等方法进行计价材料采计价方法材料计价方法确定意变更需变更应会计报告中加说明
四企业种材料应定期清查盘点发现材料盘盈盘亏毁损先转入处理财产损溢科目查明原进行处理
采计划成进行材料日常核算企业盘亏毁损材料应分摊材料成差异记处理财产损溢科目贷记材料成差异科目(实际成计划成差异红字登记)
五科目应材料保点类品名规格设置数量金额明细账进行明细核算
第125号科目 库存设备
科目核算企业开发工程种库存设备实际成
二购已验收入库设备记科目贷记物资采购科目
设备出库交付安装时记开发成科目贷记科目
三库存设备发生盘盈盘亏毁损应查明原时处理
盘盈设备记科目贷记处理财产损溢科目盘亏毁损设备记处理财产损溢科目贷记科目查明原进行处理
四外销售需余设备售价记银行存款等科目贷记业务收入科目结转销售设备实际成记业务支出科目贷记科目
五科目应设备存放点设备类名称等设置数量金额明细账进行明细核算
第129号科目 低值易耗品
科目核算企业库低值易耗品计划成实际成
低值易耗品指作固定资产核算种具物品工具理具玻璃器皿等
二购入委托外单位加工完成已验收入库低值易耗品 库存材料科目关规定进行核算
三企业应根具体情况低值易耗品采次摊销分次摊销等摊销方法
次摊销低值易耗品领时应全部价值摊入关成费科目记采购保费开发问接费理费业务支出等科目贷记科目报废时报废低值易耗品残料价值作月低值易耗品摊销额减少减采购保费开发问接费理费业务支出等科目
分次摊销低值易耗品领时记摊费递延资产科目贷记科目分次摊入关成费科目时记采购保费开发问接费理费业务支出等科目贷记摊费递延资产科目报废时收回残料价值作期低值易耗品摊销额减少减关成费科目采计划成核算企业月份终应结转月领低值易耗品应分摊材料成差异记放关成费科目
四低值易耗品部门退回仓库低值易耗品应加强实物理备查簿进行登记
五低值易耗品明细核算材料科目进行
六科目期末余额反映期末库未低值易耗品计划成实际成
第131号科目 材料成差异
科目核算企业种材料实际成计划成差异
二外购材料成差异应物资采购等科目转入科目委托外单位加工材料成差异应委托加工材料科目转入科目
发生材料成差异实际成计划成差异记入科目方实际成计划成差异记入科目贷方调整材料计划成时调整数额应库存材料等科目转科目：调整减少计划成数额记科目方调整增加计划成数额记入科目贷
发出材料应负担成差异月成差异率计算月成差异率计算计算方法确定意变动差异率计算公式：
月材料（月初结存材料成差异＋月收入材料成差异）（月初结存材料计划成＋月收入材料计划成）×100
结转发出材料应负担成差异记开发成 委托加工材料固定资产购建支出业务支出等科目贷记科目实际成计划成差异蓝字登记实际成计划成差异红字登记
四科目期末方余额反映库存材料低值易耗品实际成计划成差异贷方余额反映实际成计划成差异
五科目应分材料类品种进行明细核算
第133号科目 委托加工材料
科目核算企业委托外单位加工种材料实际成
二发外单位加工材料计划成记科目贷记库存材料科目时结转材料
成差异支付加工费应负担返运杂费等记科目贷记银行存款等科目加工完成验收入库材料剩余材料应加工收回材料剩余材料计划成记库存材料科目实际成贷记科目时结转材料成差异
三科目应加工合受托加工单位设置明细科目反映加工单位名称加工合号数发出加工材料名称数量实际成计划成成差异发生加工费运杂费加工完成材料计划成实际成成差异等资料
四科目期末余额反映委托外单位加工尚未完成材料实际成发出加工材料运杂费等
第135号科目 开发产品
科目核算企业已完开发产品实际成包括土房屋配套设施代建工程等
开发产品指企业已完成全部开发程已验收合格合设计标准合规定条件移交购货单位者作商品外销售产品
二企业开发产品应竣工验收时实际成记科目贷记开发成科目
月份终企业应结转外转销售结算开发产品实际成结转时记营成科目贷记科目
采分期收款结算方式销售开发产品企业开发产品移交单位办妥分期收款销售合分期收款开发产品实际成科目转入分期收款开发产品科目记分期收款开发产品科目贷记科目
企业开发土房屋出租营开发房屋安置拆迁居民周转应签定合协议移交时土房屋实际成科目转入出租开发产品周转房科目记出租开发产品周转房科目贷记科目(土房屋)
企业开发营业性配套设施(企业)事第三产业营房应视固定资产进行处理营业性配套设施实际成科目转入固定资产科目记固定资产科目贷记科目(配套设施)
企业开发房屋安置拆迁户应实际安置面积进行实物量理结转
已交付办理销售结转等手续产权尚未移交出开发产品商品房安置房配套设施等应企业设置代房产备查簿进行实物理企业部分财产账计提折旧摊销企业代房产程中取收入发生项支出应作业务收入业务支出处理科目核算
三科目应开发产品种类土房屋配套设施代建工程等设置明细科目明细科目成核算象设置账页进行明细核算
四科目期末余额尚未转销售结算开发产品实际成
第136号科目 分期收款开发产品
科目核算分期收款方式销售开发产品合约定收款日期确定销售收入实现企业移交开发产品实际成
二企业开发产品移交购买单位()办妥分期收款销售合时应商品房等开发产品实际成开发产品科目转入科目记科目贷记开发产品科目
三合规定期限收取销售价款时(包括第次收款)记银行存款应收账款科目贷记营收入科目时开发产品全部销售成占全部销售收入率计算期应结转销售成记营成科目贷记科目
四科目应销售象设置明细账设置分期收款开发产品备查账簿详细记录分期收款开发产品面积售价成已收取价款尚未收取价款等关资料
第137号科目 出租开发产品
科目核算企业开发完成出租营土房屋实际成
企业接受单位委托代房产应设置代房产备查簿进行登记科目核算
二科目应设置两明细科目：
1．出租产品
2．出租产品摊销
三企业开发完成出租土房屋应签定出租合协议土房屋实际成记科目 (出租产品)贷记开发产品科目
企业月计提出租产品摊销时记营成科目贷记科目(出租产品摊销)发生维修费记营成科目贷记银行存款等科目发生修理费果数额较先摊费科目核算分次摊入营成科目
四企业改变出租产品途作商品外销售应销售实现时售价记银行存款应收账款科目贷记营收入科目时出租产品摊余价值记营成科目出租产品累计摊销记科目(出租产品摊销)出租产品原价贷记科目 (出租产品)
五企业应根出租产品具体情况出租产品类进行明细核算建立出租产品卡片详细记录出租产品坐落点结构层次面积租金单价等情况
第138号科目 周 转 房
科目核算企业安置拆迁居民周转房屋实际成
企业接受单位委托代房产应设置代房产备查簿进行登记科目核算
二科目应设置两明细科目：
1．周转房
2．周转房摊销
三企业开发完成安置拆迁居民周转周转房应投入时房屋实际成记科目(周转房)贷记开发产品––––房屋科目
企业开发完成商品房尚未销售前安置拆迁居民周转应投入时实际成开发产品科目转入科目记科目(周转房)贷记开发产品––––房屋科目
企业搭建安置拆迁居民周转时性简易房屋应建成交付时实际搭建成记科目(周转房)贷记开发产品––––房屋科目
企业月计提周转房摊销时记开发成开发问接费等科目贷记科目(周转房摊销)3发生维修费记开发成开发问接费等科目贷记银行存款等科目发生修理费果数额较先转入摊费递延资产科目然分次摊入关成费科目
四企业改变周转房途作商品房外销售售价记银行存款 应收账款科目贷记营收入––––商品房销售收科目时周转房摊余价值记营成––––商品房销售成科目周转房累计摊销记科目(周转房摊销)周转房原价贷记科目(周转房)
五企业应根周转房具体情况周转房栋号(楼层房间号)进行明细核算建立周转房卡片详细记录周转房坐落点结构层次面积租金单价等情况
第139号科目 摊费
科目核算企业已支出应期期成分负担分摊期年项费低值易耗品摊销预付保险费固定资产修理费次购买印花税票次交纳印花税税额较需分摊数额等
开办费超年固定资产修理支出租入固定资产改良支出摊销期限年费应递延资产科目核算包括科目核算范围
二企业发生项摊费时记科目贷记关科目分期摊销时记开发问接费理费业务支出等科目贷记科目
三科目应费种类设置明细账进行明细核算
第141号科目 长期投资
科目核算企业准备年变现投资包括股票投资债券投资投资
二科目设置四明细科目
1．股票投资
2．债券投资
3．投资
4．应计利息
三债券投资应投资时实际支付价款记账股票投资投资应根情况分采成法权益法核算
1．股票投资：企业进行股票投资时实际支付价款记科目(股票投资)贷记银行存款等科目3实际支付价款中含已宣告发放股利应认购股票实际成(实际支付价款扣已宣告发放股利)记科目(股票投资)应收股利记应收款––––应收股利科目实际支付价款贷记银行存款科目
企业采成法核算收发放股利时记银行存款等科目贷记投资收益科目企业采权益法核算应根投资企业者权益增加持股例计算企业拥权益增加额记科目 (股票投资)贷记投资收益科目接受投资企业者权益减少作相反分录分股利记银行存款等科目贷记科目(股票投资)
2．债券投资：企业进行债券投资时实际支付价款记科目(债券投资)贷记银行存款科目实际支付价款中含债券利息应部分利息记科目 (应计利息)实际支付价款扣应计利息差额记科目(债券投资)实际支付价款贷记银行存款科目
债券应计利息应区情况处理：
面值购入债券应应计期利息记科目(应计利息)贷记投资收益科目3企业溢价折价购入债券溢价折价应债券存续期间分期均摊销溢价购入债券期应计利息记科目(应计利息)期应分摊实际支付价款中溢价部分贷记科目(债券投资)差额贷记投资收益科目3折价购入债券期应计利息记科目(应计利息)期应分摊实际支付价款中折价部分记科目(债券投资)应计利息分摊数合计数贷记投资收益科目
债券期收回息息合计记银行存款等科目债券金部分贷记科目（债券投资)已计利息部分贷记科目(应计利息)未计利息部分贷记投资收益科目
3．投资：企业单位投资转出固定资产记科目(投资)累计折旧科目贷记固定资产科目企业单位投出现金材料形资产等记科目(投资)贷记银行存款库存材料形资产等科目
企业收投资分利润采成法核算记银行存款等科目贷记投资收益科目采权益法核算股票投资进行会计处理
收回投资记固定资产 银行存款等科目贷记科目累计折[日科目收回数账面数差额记贷记投资收益科目
四科目应股票债券种类投资单位进行明细核算
第151号科目固定资产
科目核算企业固定资产原价
企业应根固定资产标准结合企业具体情况制订固定资产目录作核算
企业固定资产应分营固定资产非营固定资产根理需选择适合企业固定资产分类标准进行固定资产核算
二企业固定资产应列规定确定原价登记账：
1．购入固定资产实际支付买价售出单位账面原价(扣原安装成)包装费运杂费安装成等记账
2．行建造固定资产建造程中实际发生全部支出记账
3．单位投资转入固定资产评估确认合协议约定价值记账
4．融资租固定资产租赁协议确定设备价款发生运输费途中保险费安装调试费等支出记账
5．原固定资产基础进行改建扩建固定资产原固定资产账面原价减改建扩建程中发生变价收入加改建扩建增加支出记账
6 接受捐赠固定资产类固定资产市场价格根提供关记账接受固定资产时发生项费应计入固定资产价值
7．盘盈固定资产重置完全价值记账
企业取固定资产发生款利息支出关费外币款折合差额固定资产尚未交付已投入尚未办理竣工决算前发生应计入固定资产价值发生应计入期损益
已投入尚未办理移交手续固定资产先估计价值记账确定实际价值进行调整
企业购建固定资产交纳固定资产投资方调节税耕占税计入固定资产价值
三企业已账固定资产发生列情况外意变动：
1．根国家规定固定资产价值重新估价
2．增加补充设备改良装置
3．固定资产部分拆
4．根实际价值调整原暂估价值
5．发现原记固定资产价值错误
四购需安装固定资产记科目贷记银行存款等科目购需安装固定资产先计入固定资产购建支出科目安装完毕交付时转入科目
行建造完成固定资产记科目贷记固定资产购建支出科目
单位投资转固定资产评估确认者合协议约定价值记科目贷记实收资科目
融资租入固定资产应单设明细科目进行核算交付时记科目贷记固定资产购建支出长期应付款等科目租赁期满合规定固定资产权转承租企业应进行转账固定资产融资租入固定资产明细科目转入关明细科目
接受捐赠固定资产确定固定资产原价记科目估计折旧贷记累计折旧科目差额贷记资公积科目
盘盈固定资产重置完全价值记科目估计折旧贷记累计折旧科目差额贷记处理财产损溢科目
五企业出售报废毁损等原减少固定资产应减少固定资产净值记固定资产清理科目已提折旧记累计折旧科目固定资产原价贷记科目
投资转出固定资产记长期投资累计折旧科目贷记科目 盘亏固定资产净值记处理财产损溢科目已提折旧记累计折旧科目固定资产原价贷记科目
六企业应设置固定资产登记簿固定资产卡片固定资产类部门项固定资产进行明细核算
时租入固定资产应设备查簿进行登记科目核算
第155号科目 累计折旧
科目核算企业固定资产累计折旧
二企业月计提固定资产折旧记采购保费开发问接费理费业务支出等科目贷记科目
三固定资产提足折旧否继续均提取折旧提前报废固定资产补提折旧谓提足折旧指已提足该项固定资产应提折旧总额应提折旧总额固定资产原价减预计残值加预计清理费
四科目进行总分类核算进行明细分类核算需查明某项固定资产已提折旧根固定资产卡片记载该项固定资产原价折旧率实际年数等资料进行计算
第156号科目 固定资产清理
科目核算企业出售报废毁损等原转入清理固定资产净值清理程中发生清理费清理收入
二出售报废毁损固定资产转入清理时应固定资产净值记科目已提折旧记累计折旧科目固定资产原价贷记固定资产科目
清理程中发生费记科目贷记银行存款等科目收回出售固定资产价款残料价值变价收入等记银行存款库存材料等科目贷记科目应保险公司失赔偿损失记应收款银行存款等科目贷记科目
固定资产清理净收益记科目贷记营业外收入––––处理固定资产净收益科目固定资产清理净损失区情况处理：属然灾害等非正常原造成损失记营业外支出
––––非常损失科目贷记科目属正常处理损失记营业外支出––––处理固定资产净损失科目贷记科目
三科目应清理固定资产设置明细账
第159号科目 固定资产购建支出
科目核算企业进行项固定资产购建工程发生实际支出包括新建固定资产工程改扩建固定资产工程修理工程购需安装设备安装工程等
二企业营工程领工程物资记科目贷记库存材料库存设备科目
固定资产购建工程应负担职工工资记科目贷记应付工资科目
企业进行固定资产购建工程发生支出记科目贷记银行存款长期款等科目
固定资产购建工程出包方式出包外单位施工预付承包单位工程价款记应付账款科目贷记银行存款等科目工程完工承包单位进行工程价款结算时记科目贷记应付账款科目补付工程价款记科目贷记银行存款等科目
三企业发生工程款利息应区情况处理：属固定资产尚未交付者已投入尚未办理竣工决算前发生计入建固定资产造价记科目贷记长期款应付债券长期应付款等科目办理竣工决算发生利息计入期损益记财务费科目贷记长期款应付债券长期应付款等科目
企业外币款进行固定资产购建工程外币折合率变动付民币固定资产尚未交付者已投入尚未办理竣工决算前发生计入固定资产造价记科目贷记长期款等科目办理竣工决算发生计入期损益记财务费科目贷记长期款等科目外币折合率变动应少付民币应做相反会计分录
四工程完工交付技工程实际成记固定资产科目贷记利·目
五科目应工程项目设置明细账
六科目期末余额反映尚未完工已完工尚未办理竣工决算工程实际支出
第161号科目 形资产
科目核算企业专利权非专利技术商标权著作权土权商誉等种形资产价值
实行国土权偿企业新建办公楼房等获土权支付土出金科目核算企业房产开发获土权支付土出金开发成科目核算科目核算
二企业购行创造技法律程序申请取种形资产应实际支出记科目贷记银行存款等科目
投资投资转入形资产应确认价值记科目贷记实收资科目
企业已账形资产外投资记长期投资科目贷记科目
企业外转已账形资产收转收入时记银行存款等科目贷记业务收入科目结转转形资产成记业务支出科目贷记科目
三种形资产应分期均摊销企业摊销形资产时记理费科目贷记科目
四科目应形资产类设置明细账
五科目期末余额反映尚未摊销形资产价值
第171号科目 递延资产
科目核算企业发生全部计入年损益应年度分期摊销项费包括开办费租入固定资产改良支出摊销期限年固定资产修理支出摊费
二企业发生递延费记科目贷记关科目摊销时记开发问接费理费等科目贷记科目
开办费应企业开始营定年限分期均摊销固定资产修理支出应修理间隔期分期均摊销租固定资产改良支出应租赁期分期均摊销递延费应定期限费项目受益期限分期均摊销
三科目应递延费种类设置明细账
第181号科目 处理财产损溢
科目核算企业清查财产程中查明种财产物资盘盈盘亏毁损
二科目应设置两明细科目：
1．处理固定资产损溢
2．处理流动资产损溢
三盘盈种材料固定资产等记库存材料固定资产等科目贷记科目累计折旧科目
盘亏毁损种材料盘亏固定资产等记科目累计折旧科目贷记库存材料固定资产等科目
四种盘盈盘亏毁损财产物资规定程序批准转销时：
流动资产盘盈记科目贷记采购保费理费科目固定资产盘盈记科目贷记营业外收入––––固定资产盘盈科目流动资产盘亏毁损记采购保费理费科目贷记科目固定资产盘亏记营业外支出––––固定资产盘亏科目贷记科目
五材料物资运输途中短缺损耗合理途耗应计入材料物资采购成外确定失负责应物资采购科目转入应付账款应收款等科目外尚查明原需报批准转销损失先通科目核算查明原分处理：属应供应单位运输机构保险公司失负责赔偿损失记应付账款应收款等科目贷记科目属然灾害非正常原造成损失应扣残料价值失保险公司赔款净损失记营业外支出–––非常损失科目贷记科目属法收回超定额损耗报批准记采购保费科目贷记科目
六科目期末方余额反映尚未处理种财产物资净损失贷方余额反映尚未处理种财产物资净溢余
第201号科目 短期款
科目核算企业入期限1年种款企业期限1年种款长期款科目核算科目核算
二企业入种短期款记银行存款科目贷记科目款时记科目贷记银行存款科目
发生短期款利息记财务费科目贷记预提费银行存款等科目
三科目应债权设置明细账款种类进行明细核算
第202号科目 应付票
科目核算企业外发生债务时开出承兑商业汇票包括银行承兑汇票商业承兑汇票
二企业开出承兑汇票承兑汇票抵付应付账款时记物资采购应付账款等科目贷记科目支付银行承兑汇票手续费时记财务费科目贷记银行存款科目收银行支付息通知时记科目财务费科目贷记银行存款科目
三企业应设置应付票备查簿详细登记应付票种类号数签发日期期日票面金额合交易号收款姓名单位名称付款日期金额等详细资料应付票期付清时应备查簿逐笔注销
第203号科目 应付账款
科目核算企业购买材料物资接受劳务供应等应付供应单位价款出包工程应付工程承包单位工程价款
二企业购物资发生应付账款应全部金额记物资采购科目贷记科目果述物资货款已预付应预付货款预付账款科目转入科目记科目贷记预付账款科目支付货款时应扣已付货款偿付货款记科目贷记银行存款等科目
企业接受供应单位提供劳务发生应付款项应根供应单位发票账单记关成费科目贷记科目支付款项时记科目贷记银行存款等科目
三企业承包单位结算工程价款时根审核承包单位提出工程价款结算账单结算工程款记开发成科目贷记科目扣回预付工程款备料款时记科目贷记预付账款科目支付承包单位工程款时记科目贷记银行存款科目
四企业开出承兑商业汇票抵付应付账款时记科目贷记应付票科目
五科目应应付账款类设置明细科目应付购货款应付工程款等分供应单位承包单位户名设置明细账进行明细核算
第204号科目 预收账款
科目核算企业合规定预收购房单位购房定金代委托单位开发建设项目双方合规定预收委托单位开发建设资金
二企业收购房单位购房定金记银行存款科目贷记科目商品房移交购房单位时应商品房售价进行结算记应收账款等科目贷记营收入科目时预收购房定金科目转入应收账款科目记科目贷记应收账款科目
收委托单位开发建设资金记银行存款科目贷记科目代建工程竣工验收移交委托单位时应合规定结算价款记应收账款科目贷记营收入科目时预收开发建设资金科目转应收账款科目记科目贷记应收账款科目
三简化核算手续预收账款情况企业预收账款直接计入应收账款科目设置科目
四科目应预收账款类设置明细账预收购房定金预收代建工程款等分预收账款单位进行明细核算
第209号科目 应付款
科目核算企业应付暂收单位款项应付租入固定资产租金存入保证金应付统筹退休金等
二企业发生种应付暂收款项记银行存款 理费等科目贷记科目支付时记科目贷记银行存款等科目
三科目应应付暂收款项类单位设置明细账
第211号科目 应付工资
科目核算企业应付职工工资总额包括工资总额种工资奖金津贴等否月支付应通科目核算包括工资总额发职工款项医药费福利补助退休费等科目核算
二银行提取现金准备发放工资时记现金科目贷记银行存款科目
支付工资时记科目贷记现金科目应付工资中扣种款项记科目贷记应收款应付款等科目
职工规定期限未领取工资应发放工资单位时交回财务会计部门记现金科目贷记应付款科目
月份终应月应发工资进行分配记采购保费开发问接费销售费理费业务支出固定资产购建支出应付福利费等科目贷记科目
三科目应设置应付工资明细账根企业具体情况职工类工资总额组成容等进行明细核算
第214号科目 应付福利费
科目核算企业提取福利费
二企业提取福利费记采购保费开发间接费 理费 业务支出等科目贷记科目支付职工医药卫生费职工困难补助福利费应付医务福利员工资等记科目贷记现金银行存款应付工资等科目
三科目期末贷方余额福利费结余
第221号科目 应交税金
科目核算企业应交纳种税金营业税城市维护建设税房产税车船税土税税固定资产投资方调节税产品税等
企业交纳印花税耕占税需预计应交数税金科目核算
二科目应设置列明细科目：
1．应交营业税
2．应交城市维护建设税
3．应交房产税
4．应交车船税
5．应交土税
6．应交税
7．应交固定资产投资方调节税
8．应交产品税
三月份终企业计算出应房产营收入负担营业税城市维护建设税记营税金附加科目贷记科目应业务收入负担营业税产品税城市维护建设税等记业务收入科目贷记科目
月份终企业计算出月应交纳房产税车船税土税记理费等科目贷记科目
月份终企业计算出月应交纳税记利润分配应交税科目贷记科目
企业计算出固定资产购建工程应交纳固定资产投资方调节税记固定资产购建支出科目贷记科目
四企业交纳种税金记科目贷记银行存款等科目
企业税务机关结算清算补交税金记科目贷记银行存款等科目退回交税金记银行存款等科目贷记科目
五科目期末方余额交税金贷方余额末交税金
第223号科目 应付利润
科目核算企业应付投资利润包括应付国家单位投资利润企业单位合作项目协议合规定应支付单位利润科目核算
二企业计算出应支付投资利润记利润分配应付利润科目贷记科目
支付利润时记科目贷记银行存款等科目
三科目期末方余额付利润贷方余额未支付利润
第229号科目 应交款
科目核算企业应交税金应付利润外种应交款项包括教育费附加源交通重点建设基金预算调节基金等
二企业计算出应交纳种款项记营税金附加业务支出利润分配等科目贷记科目交种款项记科目贷记银行存款等科目
三科目应应交款种类设置明细账
四科目期末方余额交应交款贷方余额末交应交款
第231号科目 预提费
科目核算企业预提计入成费尚未实际支出项费预提配套设施费预提固定资产修理费等
二预提配套设施费记开发成–––房屋开发科目贷记科目配套设施完工应配套设施实际支出减预提配套设施费记科目贷记开发成–––配套设施开发科目实际支出数已预提数差额应增加减关项目成实际支出数已预提数数额较时应视摊费分期摊入关项目成
预提固定资产修理费记理费等科目贷记科目修理工程完工应修理工程实际支出减预提修理费记科目贷记固定资产购建支出科目实际支出数已预提数差额应计入实际支出期成实际支出数已预提数数额较时应视摊费分期摊入费
三科目应费种类设置明细账
第241号科目 长期款
科目核算企业入期限1年种款
二企业入长期款时记银行存款固定资产购建支出固定资产等科目贷记科目时记科目贷记银行存款等科目
三长期款利息支出关费外币折合差额购建固定资产关固定资产尚未交付者已投入尚未办理竣工决算前发生计入关固定资产购建成外利息外币折合差额计入期损益
四科目应款单位设置明细账款种类进行明细核算
五科目期末余额反映企业尚未偿长期款息
第251号科目 应付债券
科目核算企业筹集长期资金实际发行债券应付利息
发行短期债券企业应设应付短期债券科目核算
二科目设置四明细科目：
1．债券面值
2．债券溢价
3．债券折价
4．应计利息
三企业发行债券时实际收款项记银行存款 现金等科目债券票面金额贷记科目(债券面值)溢价折价发行债券应实际收金额票面金额间差额贷记记科目(债券溢价债券折价)支付债券代理发行手续费印刷费记固定资产购建支出财务费科目贷记银行存款等科目
四企业债券应期计提利息溢价折价发行债券实际收金额债券票面金额差额债券存续期间分期摊销
分期计提利息摊销溢价折价时应区情况处理
面值发行债券应计提债券利息记固定资产购建支出财务费等科目贷记科目（应计利息）
溢价发行债券应摊销溢价金额记科目（债券溢价）应计利息溢价摊销额差额记固定资产购建支出财务费科目应利息贷记科目（应计利息）
折价发行债券应摊销折价金额应计利息记固定资产购建支出财务费科目应摊销折价金额贷记科目（债券折价）应计利息贷记科目（应计利息）
五债券期支付债券息时记科目（债券面值应计利息）贷记银行存款等科目
六科目应债券种类进行明细核算
企业准备发行债券时应发生债券票面金额债券票面率期限方式发行总额发行日期编号委托代售部门等备查簿中进行登记
七科目期末余额反映企业尚未偿债券息数
第261号科目 长期应付款
科目核算企业长期款应付债券外种长期付款应付融资租入固定资产租赁费等
二企业融资租入资产应支付融资租赁费记固定资产购建支出科目贷记科目发生安装调试等费记固定资产购建支出科目贷记银行存款科目安装完成交付时应实际发生支出记固定资产科目贷记固定资产购建支出科目支付融资租赁费时记科目贷记银行存款 科目
融资租入固定资产需安装交付通固定资产购建支出科目核算发生费作固定资产原价记固定资产科目贷记科目关科目
三长期应付款利息支出关费外币折合差额购建固定资产关固定资产尚未交付者已投入尚未办理竣工决算前发生计入关固定资产购建成外利息关费外币折合差额计入期损益
四科目应长期应付款种类设置明细账
五科目期末余额反映企业尚未支付种长期应付款
第301号科目 实收资
科目核算企业实际收投资投入资
二企业收投资投入现金应实际收者存入企业开户银行金额记现金银行存款科目贷记科目收投资投入房屋机器设备等实物应投出单位账面原价记固定资产等科目确认价值贷记科目账面原价确认价值差额贷记累计折旧科目确认价值投出单位账面原价应确认价值记固定资产等科目贷记科目收投资投入形资产材料物资应确认价值记形资产材料物资等科目贷记科目
企业资公积盈余公积转增资时记资公积盈余公积科目贷记科目
三科目应投资入设置明细账
第311号科目 资公积
科目核算企业取资公积包括接受捐赠资溢价法定资产重估增值资汇率折算差额等
二企业接受现金捐赠应实际收捐赠款记现金银行存款科目贷记科目企业接受实物捐赠应类资产市场价格者关记固定资产等科目贷记科目累计折旧科目
投资交付出资额注册资产生差额作资溢价投资实际缴付资时企业应实际收出资额记银行存款固定资产等科目投资新增注册资中应占份额贷记实收资科目贷方差额贷记科目(资溢价)
企业规定财产价值进行重估产生增值记固定资产库存材料等科目贷记科目
企业规定资公积转增资时记科目贷记实收资科目
三科目应资公积形成类进行明细核算
四科目期末贷方余额资公积结余
第313号科目 盈余公积
科目核算企业提取盈余公积企业提取公益金科目核算
二企业提取盈余公积记利润分配科目贷记科目
企业盈余公积弥补亏损时记科目贷记利润分配科目企业盈余公积转增资时记科目贷记实收资科目
三科目期末余额提取盈余公积结存余额
第321号科目 年利润
科目核算企业年实现利润(亏损)总额
二期末结转利润时企业应营收入业务收入营业外收入科目余额转入科目记营收入业务收入营业外收入等科目贷记科目营成销售费营税金附加业务支出理费财务费营业外支出等科目余额转入科目记科目贷记营成 销售费营税金附加业务支出理费财务费营业外支出等科目投资收益科目净收益转入科目记投资收益科目贷记科目投资损失作相反会计分录
年度终企业应年收入支出相抵结出年实现利润总额转入利润分配科目记科目贷记利润分配––––未分配利润科目亏损总额作相反会计分录结转科目应余额
第322号科目 利润分配
科目核算企业利润分配(亏损弥补)历年分配(弥补)结存余额
二科目般设置应交税盈余公积补亏提取盈余公积应付利润应交特种基金未分配利润等明细科目
三企业发生利润分配业务时：
1．企业规定计算出应交纳税记科目(应交税)贷记应交税金科目
2．企业盈余公积弥补亏损记盈余公积科目贷记科目(盈余公积补亏)
3．企业利润中提取盈余公积记科目(提取盈余公积)贷记盈余公积科目
4．企业计算出应付投资利润记科目(应付利润)贷记应付利润科目
5．企业计算出应交财政源交通重点建设基金预算调节基金记科目贷记应交款科目
年度终企业应全年实现利润总额年利润科目转入科目记年利润––––未分配利润科目贷记科目亏损总额作相反会计分录时科目明细科目余额转入科目未分配利润明细科目结转科目未分配利润明细科目方余额未弥补亏损贷方余额未分配利润
企业年终结账发现前年度会计事项涉前年度损益应科目未分配利润明细科目核算
调整增加年利润调整减少年亏损记关科目贷记科目(未分配利润)调整减少年利润调整增加年亏损记科目(未分配利润)贷记关科目
年度终未分配利润明细科目外科目明细科目应余额
四科目年末余额历年积存未分配利润(未弥补亏损)
第401号科目 开发成
科目核算企业土房屋配套设施代建工程开发程中发生项费
企业出租房进行装饰增补室设施发生出租房工程支出科目核算
出租开发产品营业务中发生月计提出租开发产品摊销等直接计入营成科目通科目核算
企业进行资金筹集等理财活动发生利息支出企业行政理部门组织理房产开发营活动发生理费应作期间费直接计入期损益科目核算
二企业土房屋配套设施代建工程开发程中发生项费包括土征拆迁补偿费前期工程费基础设施费建筑安装工程费配套设施费开发问接费等
企业发生土征拆迁补偿费前期工程费基础设施费建筑安装工程费等属直接费直接计入科目(关成核算象成项目中)应开发产品成负担间接费应先开发问接费科目进行集月末定分配标准分配计入关开发产品成
企业开发土房屋配套设施代建工程等采出包方式应根承包企业提出工程价款结算账单承付工程款计入科目(关成核算象成项目中)记科目贷记应付账款–––应付工程款科目企业开发土房屋配套设施代建工程等采营方式发生项费直接计入科目(关成核算象成项目中)记科目贷记库存材料银行存款等科目果企业营施工型建筑安装工程根需增设工程施工施工间接费等科目核算集营工程建筑安装费月末实际成转入科目
企业房产开发程中领设备附属工程实体应根附属象设备发出交付安装时实际成记科目贷记库存设备科目
根权责发生制收入成费配原应商品房等开发产品负担费偿转公配套设施费等应结转商品房等开发产品销售成时预提预提时记科目贷记预提费科目预提数实际支出数差额增加减少关开发产品成
三企业已开发完成验收合格土房屋配套设施代建工程应时进行成结转月终结转成时实际成记开发产品科目贷记科目
企业出租房屋进行装饰增补室设施工程完工应时结转工程成记出租开发产品科目贷记科目
四企业应根企业营特点选择企业成核算象成项目成核算方法
五科目应开发成种类土开发房屋开发配套设施开发代建工程开发等设置明细账明细账成核算象成项目进行明细核算
六科目期末余额建开发项目实际成
第407号科目 开发间接费
科目核算企业部独立核算单位开发产品发生项间接费包括工资福利费折旧费修理费办公费水电费劳动保护费周转房摊销等企业行政理部门(总部)组织理生产营活动发生理费应作期问费记入理费科目科目核算
二企业发生项间接费记科目贷记应付工资 应付福利费 累计折旧周转房等科目
三开发问接费应企业成核算办法规定分配计入关成核算象记开发成科目贷记科目
四科目应企业部单位部门(分公司)设置明细账
五科目期末应余额
第501号科目 营收入
科目核算企业外转销售结算出租开发产品等取营收入
二企业取项营收入应销售实现时时入账：
1．转销售土商品房应土商品房已移交已发票结算账单提交买时作销售实现
2．代建房屋工程应房屋工程竣工验收办妥财产交接手续已代建房屋工程工程价款结算账单提交委托单位时作销售实现
3．土商品房采取分期收款销售办法合规定收款时间分次转入收入
4．出租开发产品应出租合(协议)规定日期收取租金作收入实现合规定收款日期已租方未付租金应视营收入实现
三企业实现营收入应实际价款记账期实现营收入记应收账款银行存款等科目贷记科目
四科目应营收入类设置明细账土转收入商品房销售收入配套设施销售收入代建工程结算收入出租产品租金收入等
五期末应科目余额全部转入年利润科目结转科目应余额
第502号科目 营成
科目核算企业外转销售结算出租开发产品等应结转营成
二企业月计提出租产品摊销发生维修费记科目贷记出租开发产品等科目
三月份终企业应根月已外转销售结算开发产品实际成记科目贷记开发产品分期收款开发产品科目
四科目应营成种类设置明细账土转成商品房销售成配套设施销售成代建工程结算成出租产品营成等
五期末应科目余额全部转入年利润科目结转科目应余额
第503号科目 销售费
科目核算企业销售发生项费包括产品销售前改装修复费产品护费水电费采暖费产品销售程中发生广告宣传费展览费销售企业产品专设销售机构职工工资福利费业务费等常费
二企业发生销售费记科目贷记现金银行存款应付工资等科目
三期末应科目金额全部转入年利润科目结转科目应余额
四科目应费项目设置明细账
第504号科目 营税金附加
科目核算应月营收入负担营税金附加包括规定应交纳营业税城市维护建设税教育费附加等
企业开展营业务技规定应交纳营业税产品税城市维护建设税教育费附加等应业务支出科目核算科目核算
二月份终企业规定计算出应月营收入负担营税金附加记科目贷记
应交税金应交款科目
三期未应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
第511号科目 业务收入
科目核算企业营业务外业务收商品房售服务收入材料销售收入形资产转收入固定资产出租收入等
二企业取项业务收入记银行存款应收账款等科目贷记科目
三期末应科目余额全部转入年利润科目结转科目应余额
四科目应业务种类设置明细账
第512号科目 业务支出
科目核算企业发生业务收入相关成费营税金附加等
二企业发生业务支出记科目贷记银行存款库存材料应付工资应付福利费应交税金应交款等关科目
三期末应科目余额全部转入年利润科目结转科目应余额
四科目应业务收入科目相应设置明细账
第521号科目 理费
科目核算企业行政理部门(总部)组织理房产开发营活动发生理费包括工资福利费工会费职工教育费劳动保险费业保险费房产税车船税印花税土税技术开发费形资产摊销递延资产摊销业务招费坏账损失理费等
二企业发生项理费记科目贷记现金银行存款形资产摊费递延资产累计折旧应交税金应付工资应付福利费坏账准备等科目
三期末应科目余额全部转入年利润科目结转科目应余额
四科目应理费项目设置明细账
第522号科目 财务费
科目核算企业房产开发营程中进行资金筹集等理财活动发生财务费包括利息支出(减利息收入)汇兑损失(减汇兑收益)相关助手续费等
购建固定资产筹集资金发生费固定资产尚未完工交付前发生应计入关固定资产价值包括科目核算范围
二企业发生财务费记科目贷记银行存款长期款等科目发生应作减财务费处理利息收入汇兑损益等记银行存款长期款等科目贷记科目
三期末应科目余额全部转入年利润科目结算科目应余额
四科目应财务费种类设置明细账
第531号科目 投资收益
科目核算企业外投资取收入发生损失
二企业取投资收入时记银行存款长期投资等科目贷记科目
企业转出售股票债券记银行存款等科目贷记短期投资长期投资应收款科目记贷记科目
债券期收回息记银行存款等科目贷记长期投资 短期投资科目科目
收回投资时收回投资投出资金差额作增减投资收益处理
三期末应科目余额全部转入年利润科目结转科目应余额
四科目应投资收益种类设置明细账
第541号科目 营业外收入
科目核算企业发生企业营业务直接关系项收入包括固定资产盘盈处理固定资产净收益教育费附加返款债权原确实法支付应转作营业外收入应付款项等
二企业发生营业外收入记处理财产损溢银行存款现金固定资产清理应付账款等科目贷记科目
三期末应科目余额全部转入年利润科目结转科目应余额
四科目应收入项目设置明细帐
第542号科目 营业外支出
科目核算企业发生企业营直接关系项支出固定资产盘亏处理固定资产净损失非常损失等
二发生营业外支出记科目货记处理财产损溢固定资产清理现金银行存款等行科目
期末应科目余额全部转入年利润科目结转科目应余额
三科目应费项目设置明细帐
三会计报表
（） 会计报表种类格式
报表编号
会计报表名称
编报期
会开01表
资产负债表
月报
会开02表
损益表
月报
会开03表
财务状况变动表
年报
会开02表附表1
利润分配表
年报
资 产 负 债 表
会开0l表
编报单位： 年 月 日 单位：元
资 产
行次
年初数
期末数
负债者权益
行次
年初数
朗未数
流动资产：
流动负债：
货币资金
1
短期款
46
短期投资
2
应付票
47
应收票
3
应付账款
48
应收账款
4
预收账款
49
减：坏账准备
5
应付款
50
应收账款净额
6
应付工资
51
预付账款
7
应付福利费
52
应收款
8
未交税金
53
存货
9
未付利润
54
中：建开发产品
10
未交款
55
摊费
11
预提费
56
处理流动资产净损失
12
年期长期负债
57
年期长期债券投资
13
流动负债
58
流动资产
14
流动负债合计
65
流动资产合计
20
长期负债：
长期投资：
长期款
66
长期投资
21
应付债券
67
固定资产：
长期应付款
68
固定资产原价
24
长期负债
75
减：累计折旧
25
长期负债合计
76
固定资产净值
26
者权益：
清
固定资产清理
27
实收资
78
固定资产购建支出
28
资公积
79
处理固定资产净损失
29
盈余公积
80
固定资产合计
35
未分配利润
8l
形资产递延资产：
者权益合计
85
形资产
36
递延资产
37
形递延资产合计
40
资产：
长期资产
4l
资产总计
45
负债者权益总计
90
补充资料：1．已贴现商业承兑汇票 元
2．融资租入固定资产原价 元
损 益 表
会开02表
编制单位： ––年––月 单位：元
项目
行次
月数
年累计效
营收入
减：营成
销售费
营税金附加
l
二营利润
加：业务利润
减：理费
财务费
三营利润
加：投资收益
营业外收入
减：营业外支出
四利润总额
2
3
4
7
9
10
11
14
15
16
17
20
财务状况变动表
会开03表
单位：元 年度
流动资金源运
行 次
金额
流动资金项目变动
行次
金额
流动资金源：
1．年利润
加：减少流动资金费损失：
(1)固定资产折旧
(2)形资产递延资产摊销
(3)固定资产盘亏(减盘盈)
(4)清理固定资产损失(减收益)
(5)减少流动资金费损失
计
2．源：
(1)固定资产清理收入(减清理费)
(2)收回长期投资
(3)增加长期款
(4)发行债券
(5)增加长期应付款
(6)投资转出固定资产
(7)投资转出形资产
(8)资净增加额
(减少资—号表示)
计
1
2
3
4
5
6
12
13
14
15
16
17
18
19
20
22
流动资产年增加数：
1．货币资金
2．短期投资
3．应收票
4．应收帐款净额
5．预付账款
6．应收款
7．存货
8．摊费
9．年期长期债券投资
10．处理流动资产损失(减溢余)
11．流动资产
流动资产增加净额
二流动负债年增加数
1．短期款
2．应付票
3．应付账款
4．预收账款
5．应付款
6．应付工资
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
5l
52
53
54
55
56
57
58
流动资金源合计
二流动资金运：
1． 利润分配：
（1） 应交税
（2）应交财政特种基金
（3）提取盈余公积
（1） 应付利润
23
24
25
26
7．应付福利费
1． 未交税金
2． 未付利润
3． 未交款
4． 预提费
5． 年期长期负债
13．流动负债
59
60
61
62
63
64
65
计
2． 运：
（1） 增加固定资产
（2） 增加固定资产购建支出
（3） 增加形资产递延资产资产
（4） 增加长期投资
（5） 偿长期款
（6） 收回应付债券
（7） 支付长期应付款
计
流动资金运合计
流动资金增加净额
27
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
流动负债增加净额
流动资金增加净额
69
70
利润分配表
会开02表附表1
编制单位： 年度 单位：元
项目
行次
年实际
年实际
利润总额
减：应交税
二税利泣
减：应交财政特种基金
加：年初未分配利润
年利润调整
减：年税调整
三供分配利润
加：盈余公积补亏
减：提取盈余公积
应付利润
四未分配利润
1
2
3
4
6
7
8
12
13
15
16
20
（二） 会计报表编制说明
资产负债表
表反映企业月末年末全部资产负债者权益情况
二表年初数栏项数字应根年末资产负债表期末数栏列数字填列果年度资产负债表规定项目名称容年度相致应年年末资产负债表项目名称数字年度规定进行调整填入表年初数栏
三表项目容填列方法：
1．货币资金项目反映企业库存现金银行结算户存款外埠存款银行汇票存款银行票存款途资金等货币资金合计数项目应根现金银行存款货币资金科目期末余额合计填列
2．短期投资项目反映企业购入种时变现持时间超1年价证券超1年投资项目应根短期投资’科目期末余额填列
3．应收票项目反映企业收未期收款未银行贴现应收票包括商业承兑汇票银行承兑汇票项目应根应收票科目期末余额填列已银行贴现应收票包括项目中已贴现商业承兑汇票应表端补充资料行反映
4．应收账款项目反映企业应收企业营业务关项款项项目应根应收账款科目属明细科目期末方余额合计填列
5．坏账准备项目反映企业提取尚未转销坏账准备项目应根坏账准备科目期末余额填列中方余额应–号填列
6．预付账款项目反映企业预付承包单位款项预付供应单位款项项目应根预付账款科目期末余额填列预付账款科目属关明细科目贷方余额应表应付账款项目填列应付账款科目属明细科目方余额应包括项目
7．应收款项目反映企业单位应收暂付款项项目应根应收款科目期末余额填列
8．存货项目反映企业期末库途建加工中项存货实际成包括库存材料库存设备低值易耗品开发成品分期收款开发产品等项目应根物资采购采购保费库存材料库存设备低值易耗品材料成差异委托加工材料开发成品分期收款开发产品出租开发产品周转房开发成等科目期末贷方余额相抵差额填列
9．摊费项目反映企业已支出应期分期摊销费企业开办费租入固定资产改良支出摊销期限年固定资产修理支出摊费应表递延资产项目反映包括项目数字项目应根摊费科目期末余额填列预提费科目期末方余额项目反映增设外汇价差科目企业该科目方余额项目反映
10．处理流动资产损失项目反映企业清查财产中发现尚批准转销作处理流动资产盘亏毁损扣盘盈净损失项目应根处理财产损溢科目属处理流动资产损溢明细科目期末余额填列
企业处理固定资产损失应表处理固定资产损失项目行反映
11．流动资产项目反映企业流动资产项目外流动资产实际成应根关科目期末余额填列
12．长期投资项目反映企业准备1年变现投资包括股票投资债券投资投资中股票债券市价应年度财务情况说明书中说明期末时市价项目应根长期投资科目期末余额扣1年期长期债券投资数额填列长期投资中1年期债券应流动资产类年期长期债券投资项目单独反映
13．固定资产原价项目累计折旧项目反映企业种固定资产原价累计折旧融资租入固定资产产权尚未确定前原价已提折旧包括融资租入固定资产原价应表端补充资料行反映两项目应根固定资产科目累计折旧科目期末余额填列
14．固定资产清理项目反映企业出售毁损报废等原转入清理尚未清理完毕固定资产净值固定资产清理程中发生清理费变价收入等项金额差额项目应根固定资产清理科目期末方余额填列贷方余额应—号填列
15．固定资产购建支出项目反映企业期末项未完工程实际支出包括交付安装设备价值末完建筑安装工程成已建筑安装完毕尚未交付建筑安装工程成等项目应根固定资产购建支出科目期末余额填列
16．形资产项目反映企业项形资产原价扣摊销净额项目应根形资产科目期末余额填列
17．递延资产项目反映企业尚未摊销开办费租入固定资产改良支出摊销期限年固定资产修理支出摊费项目应根递延资产科目期末余额填列
18．长期资产项目反映资产外长期资产项目应根关科目期末余额填列
19．短期款项目反映企业尚未1年期款项目应根短期款科目期末余额填列
20．应付票项目反映企业抵付货款等开出承兑尚未期付款应付票包括银行承兑汇票商业承兑汇票项目应根应付票科目期末余额填列
21．应付账款项目反映企业购买材料物资接受劳务供应应付供应单位款项发包工程应付承包单位工程价款项目应根应付账款科目属关明细科目期末贷方余额合计填列
22．预收账款项目反映企业预收购房定金代建工程款项目应根预收账款科目期末余额填列预收账款科目属关明细科目方余额应表应收账款项目境列应收账款科目属明细科目贷方余额应包括项目
23．应付款项目反映企业应收票应付账款预收账款应交税金应交利润应交款外项应付暂收款项项目应根应付款科目期末余额填列
24．应付工资项目反映企业应付未付职工工资项目应根应付工资科目期末贷方余额填列应付工资科目期末方余额项目—号表示
25．应付福利费项目反映企业提取尚未支福利费项目应根应付福利费科目期末贷方余额填列方余额应—号填列
26．未交税金项目反映企业应交未交种税金(交数—号填列)项目应根应交税金科目期末余额填列
27．未付利润项目反映企业期末应付未付投资者利润(付数—号填列)项目应根应付利润科目期末余额填列
28．未交款项目反映企业应交税金应付利润外规定应交国家种款项(交数—号填列)项目应根应交款科目期末余额填列
29．预提费项目反映企业已预提计入成费尚未支付项费项目应根预提费科目期末贷方余额填列预提费科目方余额应合摊费项目反映包括项目
企业流动负债外流动负债应根关科目期末余额流动负债项目单独反映财务情况说明书中加说明
30．长期款项目反映企业入尚未1年期种款项目应根长期款科目期末余额填列
31．应付债券项目反映企业发行尚未偿种债券息项目应根应付债券科目期末余额填列
32．长期应付款项目反映企业期末长期款应付债券外种长期应付款融资租赁方式企业应付未付融资租入固定资产租赁费等项目应根长期应付款科目期末余额填列
33．长期负债项目反映长期负债项目外长期负债项目应根关科目期末余额填列
述长期负债项目中1年期长期负债应表年期长期负债项目行反映述长期负债项目均应根关科目期末余额扣1年期偿数余额填列
34．实收资项目反映企业实际收资总额项目应根实收资科目期末余额填列
35． 资公积项目盈余公积项目分反映企业资公积盈余公积期末余额应分根资公积盈余公积科目期末余额填列
36．未分配利润项目反映企业尚未分配利润项目应根年利润科目利润分配科目余额计算填列未弥补亏损项目—号反映
表反映企业月份年度利润(亏损)实现情况
二表月数栏反映项目月实际发生数编报年度报表时月数栏改成年累计数栏填列年全年累计实际发生数果年度损益表项目名称容年度损益表相致应年度报表项目名称数字年度规定进行调整填入表年累计数栏
表年累计数栏反映项目年初起月末止累计实际发生数
三表项目容填列方法：
1．营收入项目反映企业转销售结算出租开发产品等营业务取收入总额项目应根营收入科目发生额分析填列
2．营成项目反映企业转销售结算出租开发产品等营业务实际成项目应根营成科目发生额分析填列
3．销售费项目反映企业转销售结算出租开发产品等营业务程中发生项销售费项目应根销售费科目发生额分析填列
4．营税金附加项目反映企业转销售结算出租开发产品等营业务应负担营业税城市维护建设税教育费附加等项目应根营税金附加科目发生额分析填列
5．业务利润项目反映企业转销售结算出租开发产品等营业务外业务收入扣业务成费税金净收入(净支出应—号表示)项目应根业务收入业务支出科目发生额分析计算填列企业增设关科目核算业务收支实现利润项目反映
6．理费项目反映企业发生理费项目应根理费科目发生额分析填列
7．财务费项目反映企业发生财务费项目应根财务费科目发生额分析填列
8．投资收益项目反映企业外投资取收益包括股利利息收入利润收回投资时发生收益等项目应根投资收益科目发生额分析填列投资损失项目—号填列
9．营业外收入项目营业外支出项目反映企业营业务外收入支出两项目分根营业外收营业外支出科目期末转入年利润科目数额填列
10．利润总额项目反映企业实现利润亏损—号项目填列
财务状况变动表
表反映企业年度流动资金源运情况项流动资金增加减少情况
二表左方反映流动资金源运情况右方反映项流动资产流动负债增减情况左方流动资金源合计数流动资金运合计数差额右方流动资产增减净额流动负债增减净额差额反映流动资金增减净额两者应该相等
三表流动资金源运容填列方法：
1．年利润项目反映企业年度实现利润(亏损—号表示)项目应根损益表利润总额项目年累计数栏数字填列
2．固定资产折旧项目反映企业年度累计提取折旧项目应根累计折旧科目贷方发生额分析填列
3．形资产递延资产摊销项目反映企业年度累计摊入成费形资产递延资产价值项目应根形资产递延资产科目贷方发生额分析计算填列
4．固定资产盘亏(减盘盈)项目反映企业批准营业外支出列支固定资产盘亏减盘盈净损失项目应根营业外支出营业外收入科目属关明细科目中固定资产盘亏损失扣固定资产盘盈收益差额填列
5．清理固定资产损失(减收益)项目反映企业年度出售固定资产固定资产报废毁损发生净损失项目应根营业外收入营业外支出科目属关明细科目中固定资产清理损失扣固定资产清理收益差额填列
6．减少流动资金费损失项目反映包括项目中减少流动资金费损失项目应根营业外支出科目属关明细科目分析填列
7．固定资产清理收入(减清理费)项目反映企业年度清理固定资产发生变价收入出售固定资产价款收入固定资产损失失保险公司收回赔偿款扣清理费净额项目应根固定资产清理科目分析填列
8．收回长期投资项目反映企业年度收回长期投资累计数项目应根长期投资科目贷方发生额分析填列年度企业增加长期投资应表增加长期投资项目单独反映项目数字扣
9．增加长期款发行债券增加长期应付款项目分反映企业年度长期款发行债券长期应付款累计增加数项目应分根长期款应付债券长期应付款科目贷方发生额分析填列企业年度长期款收回债券支付长期应付款应分表偿长期负债收回应付债券支付长期应付款项目单独填列项目数字扣
年期长期债券投资应流动资产年增加数部分单列项目反映填列增加长期投资项目时应扣年期长期债券投资数额填列
10．投资转出固定资产项目投资转出形资产项目分反映年度固定资产形资产外投资累计数两项目应根固定资产 形资产科目贷方发生额关数字累计折旧长期投资科目方发生额关数字分析填列
11．资净增加额项目反映企业年度增加资累计数项目应根实收资资公积盈余公积科目年末余额年初余额差额合计数填列
12．应交税项目反映企业年度应交纳税项目应根利润分配科目属应交税明细科目方发生额填列
13．应交财政特种基金项目反映企业年度应交财政特种基金项目应根利润分配科目属应交财政特种基金明细科目方发生额填列
14．提取盈余公积项目反映企业年度提取盈余公积项目应根利润分配科目属提取盈余公积明细科目方发生额计算填列企业盈余公积弥补亏损项目—号表示
15．应付利润项目反映企业年度已分配应付投资者利润项目应根利润分配科目属应付利润明细科目方发生额填列
述利润分配项目均包括调增调减年利润相应调整利润分配数
16．增加固定资产项目反映企业年度增加固定资产净值包括收回长期投资增加固定资产净值(固定资产盘盈包括项目数字)项目应根固定资产累计折旧科目记录分析填列
17．增加固定资产购建支出项目反映企业年度发生种固定资产购建支出根固定资产购建支出科目年方发生额分析填列
18．增加形资产递延资产资产项目反映企业年度形资产递延资产资产增加累计数项目应根形资产递延资产关科目记录分析填列
19．增加长期投资项目反映企业年度增加长期投资根长期投资科目科目方发生额分析填列
20．偿长期款 收回应付债券支付长期应付款项目分反映企业年度偿长期款收回应付债券支付长期应付款分根长期款应付债券长期应付款科目年方发生额分析填列
四表流动资金项目反映流动资产增减流动负债增减情况应根资产负债表中项流动资产流动负债年初数年末数差额直接填列年末数年初数增加表正数填列年末数年初数减少表—号填列
五全面反映企业流动资金增减变动产生原便财务分析直接影响流动资金增减某项目表中增列项目予全面反映实反映企业流动资金源运增减情况企业根实际情况表中增加减少必项目
利润分配表
表反映企业利润分配情况年末未分配利润结余情况
二表年实际栏列项目应根年年利润利润分配科目属明细科目记录分析填列
1．利润总额项目反映企业全年实现利润亏损—号项目填列项目数字应损益表中年累计数栏属利润总额项目数字致
2．应交税项目反映企业年利润应交税
3．应交财政特种基金项目反映企业应交财政源交通重点建设基金预算调节基金
4．年初未分配利润项目反映企业年年末未分配利润未弥补亏损—号项目填列项目数字应年表年实际栏属未分配利润项目数字致
5．年利润调整项目反映企业某种原需年(前年度)利润进行调整调增调减年利润数额调减数—号表示
项目应根利润分配科目属未分配利润明细科目记录分析填列
6．年税调整项目反映企业调整年利润调增调减应交税数额调整减少应交税—号表示
7．盈余公积补亏项目反映企业盈余公积金弥补亏损数额
8．提取盈余公积项目反映企业提取盈余公积
9．应付利润项目反映企业应付投资者利润
三表年实际栏项目应根年表年实际栏属项目数字填列果年表年表项目名称容相致应年度报表项目名称数字年度规定进行调整调整数字填入表年实际栏
果某种原年利润税进行调整年利润栏属利润总额应交税项目应作调整填列：
1．利润总额项目根年表年实际栏属利润总额项目数字加计年表年实际栏属年利润调整项目数字数额填列
2．应交税项目根年表年实际栏属应交税项目数字加计年表年实际栏属年税调整项目数字数额填列
附录：
会计事项分录举例
会计事项容
页数
流动资产
90
()货币资金
90
(二)短期投资
93
(三)存货
94
二长期投资
101
()股票投资
101
(二)债券投资
102
(三)投资
104
三固定资产
105
()固定资产增加
105
(二)固定资产减少
108
(三)固定资产折旧
109
(四)固定资产购建支出
109
四形资产递延资产
111
()形资产
111
(二)递延资产
112
五处理财产损溢
112
()处理财产损失
112
(二)处理财产溢余
113
六结算资金
l14
()应收应付票
114
(二)应收应付账款
116
(三)预收预付账款
117
(四)应收应付款
118
(五)应交税金
119
(六)应付利润
120
(七)应交款
120
七负债
120
()短期款
120
(二)应付福利费
121
(三)长期款
121
(四)长期应付款
122
八成费
122
()开发费
122
(二)销售费
123
(三)营税金附加
124
(四)理费
124
(五)财务费
125
(六)业务支出
125
(七)营业外支出
126
九收入
126
()营收入
126
(二)业务收
126
(三)投资收益
126
(四)营业外收入
127
十利润利润分配
128
()利润(亏损)结转
128
(二)利润分配
129
(三)结转全年利润(亏损)
129
(四)调整年利润(亏损)
130
十投资者权益
131
()实收资
131
(二)资公积
132
(三)盈余公积
132
十二外币业务
132
会计事项分录举例
分录号数
会 计 事 项
方 科 目
贷 方 科 目
流动资产
()货币资金
1
1．收投资交现金
现金银行存款
实收资
2
2．收现金捐赠款
现金银行存款
资公积
3
3．牧营收
现金银行存款
营收入
4
4．购房单位收入应收款项
现金银行存款
应收帐款应收票
5
5．委托代建单位收回款项
现金银行存款
应收账款
6
6．收回应收租金
现金银行存款
应收账款
7
7．收入银行存款利息
银行存款
财务费
8
8．收回应收暂付款项
现金银行存款
应收款
9
9．款项汇采购开立采购专户
货币资金
银行存款
(外埠存款)
10
10．款项存银行取银行汇票
货币资金(银行
银行存款
银行票
汇票银行票)
11
11．外埠存款银行汇票银行
银行存款
货币资金(外埠
票存款末余额转回结算户
存款银行汇票银行票)
12
12．营收取现金收入存入银行
银行存款
现金
13
13．银行提取现金
现金
银行存款
14
14．交纳税金
应交税金
银行存款
15
15．交纳应交款项
应交款
银行存款
16
16．预付承包单位工程价款
预付账款
银行存款
17
17．承包单位支付工程款
应付账款
银行存款
18
18．偿款
短期款
银行存款
长期款
19
19．支付款利息
财务费
银行存款
20
20．支付物资价款项费
物资采购
银行存款
21
21．支付期商业汇聚
应付票
银行存款
22
22．支付委托加工材料加工费运杂费
委托加工材料
银行存款
23
23．支付职工工资
应付工资
现金
24
24．支付应付款
应付款
现金银行存款
25
25．购需安装固定资产
固定资产
银行存款
26
26．支付固定资产清理费
固定资产清理
银行存款
27
27．预付固定资产购建工程价款
应付账款
银行存款
28
28．项支职工差旅赞
应收款
现金银行存款
29
29．现金银行存款支付种成费
开发成开发问接费
现金银行存款
理费等
30
30．货币资金外投资
短期投资长期投资
现金银行存款
31
31．支付投资者利润
应付利润
现金银行存款
32
32．发行债券收入现金
现金银行存款
应付债券
(二)短期投资
33
1．购买种股票债券实际支付价款
短期投资
银行存款
2．购买股票果实际支付款项中包含已宣告
发放未支取股利：
34
实际成(实际支付价款扣已宣
短期投资
告发放股利)
应收取股利
应收款(应收股利)
实际支付价款
银行存款
35
3．支取股利
银行存款
应收款(应收股利)
投资收益
36
4．转出售股票债券：
实际收金额
银行存款
账面实际成
短期投资
实际收金额账面实际成差额
投资收益
实际收金额账面实际成差额
投资收益
37
5．债券期收回息
银行存款
短期投资 投资收益
投资收益
(三)存货
1．购物资
采计划成进行物资日常核算企业：
38
(1)根供应单位发票账单支付贷款
物资采购
银行存款
现金
项费
货币资金
39
(2)采商业汇票结算方式购物资
物资采购
应付票
开出承兑商业汇票时
40
(3)物资达已验收入库发票账单未
物资采购
银行存款等
贷款未付时暂记账等发票账单达
时发票账单金额记账
41
(4)根合规定预付贷款
预付账款应付账款
银行存款
42
(5)已预付贷款物资验收入库根发
物资采购
应付账款
票账单应付金额
43
时结转预付物资贷款
应付账款
预付账款
44
补付未付款项
应付账款
银行存款
(6)外购物资途中发生短缺损耗
区情况处理：
45
够确定责单位赔偿损失
应付账款
应收款
物资采购
46
尚查明原转销损失
处理财产损溢
物资采购
47
查明属然灾害造成损失扣残料
营业外支出(非常
处理财产损溢
价值保险公司赔偿款净损失
损失)
48
属法收回超定额损耗批准记
采购保费
处理财产损攫
入采购保费
49
(7)日常发生采购保费
采购保费
银行存款等
50
(8)月份终分配计入物资采购成采
物资采购
采购保费
购保费
(9)月份终验收入库物资登记入账：
5l
验收入库设备实际成转账
库存设备
物资采购
52
53
54
55
56
57
58
验收入库材料计划成转帐
时结转材料实际成计划成差
额：
实际成计划成
实际成计划成
采实际成进物资日常核算企业：
（1）购入物资支付货款运杂费时物资尚未验收入库
（2）购入物资开出承兑商业汇票时物资
尚未验收入库
（3）物资达验收入库
（4）购入物资已达尚未付款尚未开出承兑商业汇票
库存材料 低值易耗品
材料成差异
物资采购
途物资
途物资
库存设备 库存材料
低值易耗品
库存材料 库存设备
低值易耗品
物资采购
物资采购
材料成差异
银行存款
应付票
途物资
应付帐款
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
（5）购入物资验收入库时付款开出承兑商业汇票
（6）购入物资途中短缺损耗区情况处理：
够确定责部门员负损失
尚查明原转销损失
1． 库存材料库存设备
（1） 单位投资转入材料：
确认价值
（2） 领加工发出材料
计划成结转
（3） 固定资产购建工程领材料设备
（4） 拨承包单位抵作预付工程款
备料款材料
（5） 销售材料销售价格
时结转销售材料成
（6） 单位投资转出材料
（7） 月终结转发出材料物资应负担成差异
（实际成计划成差异红字登记）
2． 委托加工材料
（1） 发材料委托外单位加工计划成
结转委托加工材料应负担成差异
（实际成计划成差异红字）
（2） 委托加工材料发生加工费返运
杂费
库存材料 库存设备
低值易耗品
应付帐款 应付款
处理财产损溢
库存材料
开发成 开发间接费
理费 业务支出
委托加工材料 固定资产购建支出等
固定资产购建支出
预付帐款
银行存款
业务支出
长期投资
开发成 开发间接费
理费 固定资产购
建支出 业务支出等
委托加工材料
委托加工材料
委托加工材料
银行存款 应付票
途物资
途物资
实收资
库存材料
库存材料 库存设备
库存材料
业务收入
库存材料
库存材料
材料成差异
库存材料
材料成差异
现金 银行存款
应付帐款等
73
74
75
76
77
78
（3）委托加工材料加工完成验收入库
入库材料计划成
入库材料实际成
实际成计划成差额
实际成计划成差额
（3） 加工剩余材料入库
入库材料计划成
实际成
实际成计划成差额
实际成计划成差额
3． 低值易耗品领摊销
（1） 领次摊销低值易耗品
计划成结转
（2） 领次摊销低值易耗品领时分次摊销时
4． 物资盘盈盘亏毁损
（1） 清查中发现物资盘盈：
库存材料等
材料成差异
库存材料
材料成差异
开发间接费 理费
业务支出等
摊费
开发间接费 理费
业务支出等
委托加工材料
材料成差异
委托加工材料
材料成差异
低值易耗品
低值易耗品
摊费
79
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
计划成结转
（2） 物资盘亏毁损计划成结转
二长期投资
（） 股票投资
1．认购股票实际支付价款
2．认购股票实际支付价款中含已宣
告发放股利时：
实际支付价款扣应收股利
应收股利
实际支付价款
3．采成法记帐收发放股利
4．采权益法记帐持股例计算权益增加
持股例计算权益减少
分股利
（二） 债券投资
1． 认购债券实际支付价款
2． 认购债券实际支付价款中含应计
利息应计利息部分
实际支付价款扣应计利息差额
实际支付价款
3． 期末计算期末时应计利息：
（1） 债券面值购入债券期应计利息
（2） 购入溢价发行债券：
库存材料 库存设备等
处理财产损溢
长期投资（股票投资）
长期投资（股票投资）
应收款（应收股利）
现金银行存款
长期投资（股票投资）
投资收益
现金银行存款
长期投资（债券投资）
长期投资（应计利息）
长期投资（债券投资）
长期投资（应计利息）
处理财产损溢
库存材料 库存设备等
银行存款
银行存款
投资收益
投资收益
长期投资（股票投资）
长期投资（股票投资）
银行存款
银行存款
投资收益
90
91
92
93
94
95
96
97
98
期应计利息
期应分摊实际支付价款中溢价部分
应计利息分摊数差额
（3） 认购折价发行债券：
期应计利息
期应分摊实际支付价款中折价部分
应计利息分摊数合计数
4．债券期收回息
息合计
债券金部分
已计息部分
未计息部分
（三） 投资
1． 货币资金单位投资实际投出数入帐
2． 材料物资单位投资
3． 固定资产单位投资
4． 形资产单位投资
5． 采成法记帐收接受投资单位分 利润
6． 采权益法记帐持股例计算权益增加数
持股例计算权益减少
长期投资（应计利息）
长期投资（应计利息）
长期投资（债券投资）
银行存款等
长期投资（投资）
长期投资
长期投资 累计折旧
长期投资
银行存款等
长期投资（投资）
投资收益
长期投资（债券投资）
投资收益
投资收益
长期投资（债券投资）
长期投资（应计利息）
投资收益
现金银行存款
库存材料
固定资产
形资产
投资收益
投资收益
长期投资（投资）
99
100
101
102
103
104
105
106
分利润
7． 接受投资单位收回投资
（1） 收回货币资金
（2） 收回固定资产：
收回固定资产原值
已提折旧
原投资价值
原投资价值收回价值差额
原投资价值收回价值差额
三固定资产
（） 固定资产增加
1． 购入需安装固定资产实际支
出价款（包括买价支付包装费运输费等）记帐
2． 购入需安装固定资产购入价加
支付包装费运杂费等
支付安装费
安装完成交付全部购建成
3．行建造固定资产建造程中实
银行存款
银行存款
固定资产
投资收益
固定资产
固定资产购建支出
固定资产购建支出
固定资产
固定资产购建支出
长期投资（投资）
长斯投资
累计折旧
长期投资
投资收益
银行存款等
银行存款
应付帐款等
银行存款
固定资产购建支出
银行存款
107
108
109
110
111
112
113
114
115
116
117
118
119
120
际发生全部支出
4． 工程完工交付实际发生全部
支出
5． 单位投资转入固定资产：
确认价值
6． 融资租入固定资产租赁协议确定
设备价款运输费途中保险费安全调试费等支出记帐
7．期计算融资租入固定资产折旧
8．根合规定期支付租金（包括分期支付固定资产价款价款利息手续费等）
9．租赁期满合规定付出租单位转费
10．改建扩建固定资产发生支出
改建扩建程中发生变价收入
改建扩建完工改建程中发生支出减变价收入净额增加固定资产价值
11．盘盈固定资产重置完全价值
估计累计折旧
净值
12．接受捐赠固定资产捐赠固定资产
发票报关单关协议类固定资产
国国际市场价格等资料确定价值记帐
（二） 固定资产减少
1． 出售固定资产结转帐面原价累计
折旧
出售固定资产发生清理费
出售固定资产取价款收入
出售固定资产净收益转作营业外收入
固定资产
固定资产
固定资产
理费
长期应付款
长期应付款
固定资产购建支出
银行存款
固定资产
固定资产
固定资产
固定资产清理
累计折旧
固定资产清理
银行存款 应收帐款
库存材料等
固定资产购建支出
实收资
长期应付款
累计折旧
银行存款
银行存款
银行存款
库存材料
库存材料
固定资产购建支出
累计折旧
处理财产损溢
资公积
累计折旧
固定资产
银行存款等
固定资产清理
121
122
123
124
125
126
净损失转作营业外支出
2． 盘亏固定资产净值
固定资产原价
已提折旧
3． 清理报废毁损固定资产：
固定资产净值
固定资产原价
已提折旧
发生清理费
收回残料作价变卖残值收入
固定资产清理
营业外支出
处理财产损溢
累计折旧
固定资产清理
累计折旧
固定资产清理
库存材料 银行存款
营业外收入
固定资产清理
固定资产
固定资产
银行存款等
固定资产清理
127
128
129
130
131
132
133
134
135
136
137
138
139
140
141
412
143
144
145
应失保险公司赔偿损失
固定资产清理净损失
固定资产清理扣净收益
4．单位投资转出固定资产
（三）固定资产折旧
固定资产部门月计提固定资产折旧
（四） 固定资产购建支出
1． 固定资产购建工程领材料物资
2． 应负担职工资
3． 固定资产购建工程性生支出
4． 固定资产购建工程采出包方式：
（1） 预付承包单位工程款
（2） 工程完工承包单位进行工程价款结算时
（3） 补付工程款
5． 发生工程款利息应区情况分处理：
（1） 属固定资产尚未交付者已投入尚未办理竣工决算彰发生记入固定资产造价
（2） 办理竣工决算发生利息计入期损益
6． 外币款进行固定资产购建外币折合率变动付民币应分列情况处理：
（1） 固定资产尚未尚未办理竣工决算前发生计入固定资产造价
（2） 办理竣工决算勤部发生计入期损益
7． 工程完工交付工程实际成
四形资产递延资产
（） 形资产
1． 购入行创造法律程序申请取
种形资产
2． 投资投入形资产确定价值
3． 已入帐形资产外投资
4． 外转已放帐形资产收转收入时
应收款
营业外支出
固定资产清理
长期投资 累计折旧
采购保费 开发间
接费 理费等
固定资产购建支出
固定资产购建支出
固定资产购建支出
应付帐款
固定资产购建支出
固定资产购建支出
固定资产购建支出
财务费
固定资产购建支出
财务费
固定资产
形资产
形资产
长期投资
固定资产清理
固定资产清理
营业外收入
固定资产
累计折旧
库存材料 库存设备
应付工资
银行存款 长期款等
银行存款
应付帐款
银行存款等
长期款 应付债券
应付款
长期款 应付债券
应付款
长期款等
长期款等
固定资产购建支出
银行存款等
实收资
形资产
146
147
148
149
时结转转形资产成
5． 摊销形资产时
（二） 递延资产
1．发生递延费
银行存款
业务支出
理费
递延资产
业务收入
形资产
形资产
关科目
150
151
152
153
154
155
156
157
158
159
160
161
162
163
164
2．摊销递延费时
五处理财产损溢
（） 处理财产损失
1． 盘亏毁损种材料固定资产
2． 盘亏毁损财科物资规定转销时：
（1） 流动资产盘亏
（2） 固定资产盘亏
3． 材料物资运输途中短缺损耗尚未查明原需批准转销损失先通处理财科损溢科目核算查明原批准分处理：
应供应单位运输部门保险公司失负责赔偿损失
4． 然灾害造成损失扣残料价值保险公司赔偿净损失
5． 属法收回超定额损耗批准直接计入购入物资寮际成
（二） 处理财产溢余
1． 企业盘盈种材固定资产
2． 种盘盈财产物资规定程序转销：
盘盈流动资产
盘盈固定资产
六结算资金
（） 应收应付票
1． 转销售结算开恬产品等收诮收票
2． 应收票期收加票面金额
3． 企业持未期应收票银行贴现：
实际收金额扣贴息净额
贴现息部分
应收票票面金额
4． 贴现商业承兑汇票期承兑银行帐户足支付申请贴现企业收银行退回应收票支款通知时付息
5． 贴现商业承况汇票期承兑银行帐户足支付申请贴现企业银行存款帐户余额足支付票款银行作逾期贷款处理
理费等
处理财产损溢
累计折旧
理费 采购保费
营业外支出
应收款
应付帐款等
营业外支出
采购保费
固定资产 库存材料
处理财产损溢
处理财产损溢
应收票
银行存款
银行存款等
财务费
应收帐款
应收帐款
递延资产
库存材料
固定资产等
处理财产损益
处理财产损溢
处理财产损溢
处理财产损溢
处理财产损溢
累计折旧
处理财产损溢
理费 采购保费
营业外收入
营收入
应收票
应收票
银行存款
短期款
165
6．企业开出承兑汇票抵付贷款应付帐款时
物资采购 应付帐款
应付票
166
167
168
169
170
171
172
173
174
175
176
177
178
179
180
181
182
183
184
185
186
187
188
189
190
191
192
7．支付银行承兑汇票手续费
8． 收银行支付息通知时
（二） 应收应付帐款
1． 企业发生应收款项时
2． 收款项时
3． 应收帐款收商业汇票结算收承兑商业汇票时
4． 企业提取坏帐准备
5． 发生坏帐损失时
6． 已确认销坏帐损失收回应收回金额
时
7． 购入材料物资发生应付帐款应全部金额
8． 接受供应单位提供劳务发生应付未付款项根供应单位发票帐单
9． 承包单位结算工程款
10． 应付款中抵扣预付工程款备料款
11． 开出承兑商业汇票抵付应付帐款
（三） 预收预付帐款
1．预收帐款
（1）预收购房单位购房定金
（2）商品房移交购房单位时商品房售价进行结算
（3） 预收购房定金预收帐款科目转入应收帐款科目
（4） 预收委托单位代建工程款
（5） 代建工程竣工移交委托单位时：
合规定结算价款
时预收代建工程款预收帐款科目转入应收帐款科目
2．预付帐款
（1） 预付承包单位工程款
（2） 预付承包单位抵作协料款材料
（3） 预付供应单位货款
（4） 收发票帐单发票帐单金额
（5） 结转顶付货款
（6） 补付货款
（四） 应收应付款
1． 应收款
（1）应失保险公司收取材料物资
财务费
应付票 财务费
应收帐款
银行存款
应收票
理费
坏帐准备
应收帐款
银行存款
物资采购
关成费科目
开发成
应付帐款
应付帐款
银行存款
银行存款 应收帐款
预收帐款
银行存款
应收帐款
预收帐款
预付帐款
预付帐款
预付帐款
物资采购
应付帐款
应付帐款
应收款
银行存款
银行存款
营收入 业务收入
应帐款
应收帐款
坏帐准备
应收帐款
坏帐准备
应收帐款
应收帐款
应付帐款
应付帐款
预付帐款
应付票
预收帐款
营收入
应收帐款
预收帐款
营收入
应收帐款
银行存款
库存材料
银行存款
应付帐款
预付帐款
银行存款
物资采购
193
赔偿款项
（2）发生应收暂付款项
应收款
征理财产损溢
银行存款等
194
195
196
197
198
199
200
201
202
203
204
205
206
207
208
209
210
211
212
213
214
215
（3） 收回收暂付款项
2． 应付款
（1） 发生应付暂付款项
（2） 支付应收暂付款项
（五） 应交税金
1． 应交纳营业税城市维护建设税教育费附加
2． 应交纳税
3． 应交纳房产税车船税土税
4． 固定资产购建工程应交纳投资方调节税
5． 实际交纳种税金
6． 税务机关结算清算补交税金
7． 退回交税金
（六） 应付利润
1． 企业计算出应支付投资者利润
2． 支付利润
（七）应交款
1． 企业计算出应交纳源交通重点建设
基金预算调节基金
2．企业计算出应交纳教育费附加
3． 交种应交款时
七负债
（） 短期款
1． 入短期款
2． 支付短期款利息
3． 短期款
（二） 应付福利费
1． 提取职工福利费
2． 支职工福利费
（三） 长期款
1． 企业长期款
2． 企业入长期款发生利息支出外币折合差额区情况处理：
（1）购建固定资产关资产尚未交付
关科目
银行存款 理费
财务费等
应付款
营税金附加
业务支出
利润分配
理费
固定资产购建支出
应交税金
应交税金
银行存款
利润分配（应付利润）
应付利润
利润分配（应交财政特种基金）
营税金附加
应交款
银行存款
财务费
短期款
开发间接费 理费
业务支出 营业外
支出等
应付福利费
银行存款
固定资产购建支出
应收款
应付款
银行存款等
应交税金 应交款
应交税金
应交税金
应交税金
银行存款
银行存款
应交税金
应付利润
现金银行存款等
应交款
应交款
银行存款
短期款
银行存款 预提费
银行存款
应付福利费
银行存款 现金
应付工资等
长期款
长期款
216
者已交付尚未办理竣工决算计入关固定资产购建成
（2）固定资产购建成交付已办理竣工
决算发生利息支出外币折合差额计入财务费
财务费
长期款
217
218
219
220
221
222
223
244
225
226
227
228
229
230
231
232
233
3． 长期款
（四） 长期应付款
1． 企业融资租入固定资产应支付融资租赁费
2． 发生融资租入固定资产安装调试费等
3． 融资租入固定资产安装完毕交付
4． 支付融资租赁费时
5． 发生长期应付款
6． 长期应付款
八成费
（） 开发费
1． 月份终企业应净月应付工资职工工作部门服务象进分配
2． 营工程部门领材料
4．规定提取职工福利费
5．计提固定资产折旧
6．企业部促进单位部门发生间接费
7．开发章接费应企业成核算办法规定分配计入关成核算象
（二） 销售费
1． 发生项销售费
2． 期末应销售费科目余额全部转入年利润科目
（三） 营税金附加
1． 月份终计算月转销售结算开发产品应负担营业税金
2． 期末营税金附加科目余额全部转入年利润科目
长期款
固定资产购建支出
固定资产购建支出
固定资产
长期应付款
关科目
长期应付款
采购保费 开发间接
费 理费
业务支出等
开发成 开发间接费
理费等
开发间接费 理费
业务支出 营业外支出
采购保费 开发间接
费 理费
业务支出等
开发间接费
开发成
销售费
年利润
营税金附加
年利润
银行存款
长期应付款
银行存款等
固定资产购建支出
银行存款
长期应付款
银行存款
应付工资
库存材料
应付福利费
累计折旧
应付工资 应付福利费
累计折旧等
开发间接费
现金 银行存款
应付工资等
销售费
应交税金 应交款
营税金附加
234
（四）理费
1． 企业发生种理费支出
理费
现金 银行存款 摊费
形资产 递延资产
应付工资 应付福利费
累计折旧 应交税金
低值易耗品等
应付款
235
236
237
238
239
240
241
242
243
244
245
246
247
248
249
250
251
252
253
254
255
2． 拨交工会费
3． 交纳房产税车船税城镇土税印花税
4． 发生理费负担种摊销费
5． 提取职工教育费
6． 提取坏帐准备
7． 发生理费
8． 末理费科目余额全部转入年利润科目
（五）财务费
1． 发生利息支出汇兑损失等
2． 发生利息收入汇兑收益等
3． 支付金融机构手续费
4． 期末财务费科目余额全部转入年利润科目
（六）业务支出
1．月份终结转月销售材料设备销售
成
2．计算业务收入应负担营业税城市维护建设税教育费附加等营业税金
3． 期末业务支出科目余额合部转入年利润科目
（七） 营业外支出
1． 批准转销固定资产盘亏
2． 处理固定资产净损失
3． 发生然灾害净损失
4． 发生营业外支出
5． 期末营业外支出科目余额全部转入丁年利润科目
九收入
（） 营收入
1． 转销售结算开发产品出租产品等实现营收入
2． 期末营收入科目余额全部转入
理费
理费
理费
理费
理费
理费
年利润
财务费 固定资产
购建支出
银行存款等
财务费
年利润
业务支出
业务支出
年利润
营业外支出
营业外支出
营业外支出
营业外支出
年利润
银行存款 应收帐款
应收票等
营收入
应交税金
银行存款
形资产 递延资产
低值易耗品
应付款
坏帐准备
银行存款等
理费
银行存款
预提费
财务费
银行存款
财务费
库存材料
库存设备
应交税金
业务支出
处理财产损溢
固定资产清理
处理财产损溢
银行存款等
营业外支出
营收入
年利润
256
257
258
259
年利润科目
（二） 业务收入
1． 企业取项业务收入
2． 期末业务收入科目余额全部转入年利润科目
（三） 投资收益
1． 取股利债券利息收入
2． 转出售股票债券：
实收金额
银行存款 应收帐款等
业务收入
银行存款 长期投资
银行存款等
业务收入
年利润
投资收益
260
261
262
263
264
265
266
267
268
269
270
271
帐面实际成
实收金额帐面实际成差额
3． 采成法记帐单位分利润
4． 采权益法记帐接受投资单位股东权益增加（接受投资单位股东权益减少作相反分录）
5． 期末投资收益科目贷方余额全部转入年利润科目贷方
6． 投资收益科目方余额全部转入年利润科目方
（四） 营业外收入
1． 批准转销盘盈固定资产
2． 转销处理固定资产净收益
3． 取营业外收入
4． 期末营业外收入科目余额全部转入年利润科目
十利润利润分配
（） 利润 （亏损）结转
1． 期末营收入业务收入营业外收入科目余额转入年利润科目贷方
2． 期末营税金附加营成 销售费理费财务费业务支出营业外支出科目余额转入年利润科目方
3． 期末投资收益科目净收益转入年利润科目贷方
4． 投资收益科目净损失转入年利润科目方
投资收益
银行存款
长期投资
投资收益
年利润
处理财产损溢
固定资产清理
现金 银行存款等
营业外收入
营收入
业务收入
营业外收入
年利润
投资收益
年利润
短期投资 长期投资
投资收益
投资收益
投资收益
年利润
投资收益
营业外收入
营业外收入
营业外收入
年利润
年利润
营税金附加
营成
销售费
理费
财务费
业务支出
营业外支出
年利润
投资收益
272
273
274
275
276
277
278
（二） 利润分配
1． 企业盈余公积弥补前年度亏损
2． 企业规定计算出应交纳税
3． 企业税规定应交财政特种基金
4． 规定税利润中提取盈余公积
5． 应分配投资利润
（三） 结转全处利润（亏损）
1． 年度终年收入支出相抵结出年实现利润总额转入利润分配科目贷方
2． 年度终年收入支出相抵结出亏损总额转入利润分配科目方
盈余公积
利润分配
（应交税）
利润分配
（应交财政特种基金）
利润分配
（提取盈余公积）
利润分配
（应付利润）
年利润
利润分配
利润分配
（盈余公积补亏）
应交税金
（应交税）
应交款
盈余公积
应付利润
利润分配
（未分配利润）
年利润
279
280
281
282
283
284
285
3． 年度终利润分配科目属未分配利润明细科目外明细科目余额转入利润分配科目属未分配利润明细科目
（四） 调整年利润（亏损）
1． 企业年度结算发现前年度会计事项涉前年度损益调整增年利润调整减秒年亏损
2． 调整减少年利润调整增加年亏损
十投资者权益
（） 实收资
1． 企业收投资投入现金现金应实际收存入企业开户银行金额
2． 企业收投资投入房屋机器
设务等实物：
（1） 确认价值
3． 收投资投入土权等形资产确认价值
4． 企业规定资公积盈余公积转增资时
（未分配利润）
利润分配
（未分配利润）
利润分配
（盈余公积补亏）
关科目
利润分配
（未分配利润）
现金 银行存款
固定资产
形资产
资公积 盈余公积
利润分配（应交税
应交财政特种基金
提取盈余公积
应付利润）
利润分配
（未分配利润）
利润分配
（未分配利润）
关科目
实收资
实收资
累计折旧
实收资
实收资
286
287
288
289
290
291
292
293
294
295
（二） 资公积
1． 企业接受现金实物损赠
2． 法定财产重估增值
3． 投资实际缴付资时：
实际收出资额
投资新增注册资中应占份额
出资额注册资差额
4． 企业资公积转作资时
（三） 盈余公积
1． 企业规定提取盈余公积时
2． 企业盈余公积弥补亏损
3． 企业盈余公积转作资时
十二外币业务
1． 外汇调剂市场买入外币企业买入外汇取外币存款
国家外汇牌价折合民币记帐
调剂价国家外汇牌价差额
调剂价
2． 买入外汇购买物资支付费国家外汇牌价折民币
现金 银行存款
固定资产等
固定资产
银行存款 固定资产
资公积
利润分配
（提取盈余公积）
盈余公积
盈余公积
银行存款（××外币户）
物资采购等
资公积 累计折旧
资公积
实收资
资公积
实收资
盈余公积
利润分配
（盈余公积补亏）
实收资
外汇价差
银行存款（民币户）
银行存款（××外币户）
296
297
298
299
时应分摊外汇价差
3． 买入外币偿债务外汇牌价折合民币记帐
时偿债务应分摊外汇牌价
4． 外汇调剂市场卖出外币
（1） 果卖出外币调剂市场买入
取民币金额
应分摊外汇价差
国家外汇牌价折合民币金额
差额贷
（2） 果卖出外币源取：
实际取民币金额
实际取民币金额国家
外汇牌价折合民币金额
国家外汇牌价折合民币金额
实际取民币金额国家
外汇牌价折合民币金额
物资采购等
长期款等
财务费 固定购建支出
银行存款（民币户）
财务费
银行存款（民币户）
财务费
外汇价差
银行存款（××外币户）
外汇价差
外汇价差
银行存款（××外币户）
财务费
银行存款（××外币户）
财务费
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1993年1月7日财政部（93）财会字第02号文件发布*
**文：
国务院关部门省治区直辖市计划单列市财政厅（局）：
适应社会义市场济发展需规范加强房产开发企业会计核算工作根企业会计准制定房产开发企业会计制度现印发请转发属企业1993年7月1日起执行部1988年10月20日印发国营城市建设综合开发企业会计制度–––会计科目会计报表时废止
执行中问题请时函告部
目录
总说明
二会计科目
()会计科目表
(二)会计科目说明
三会计报表
()会计报表种类格式
(二)会计报表编制说明
附录：会计事项分录举例
总 说 明
()规范房产开发企业会计核算便贯彻执行企业会计准特制定制度
(二)制度适应设中华民国境房产开发企业
(三)企业应制度规定设置会计科目影响会计核算求会计报表指标汇总外提供统会计报表前提根实际情况行增设减少合某会计科目
制度统规定会计科目编号便编制会计证登记账簿查阅账目实行会计电算化企业意乱重编某会计科目间留空号供增设会计科目
企业填制会计证登记帐簿时应填制会计科目名称时填列会计科目名称编号应填列会计科目编号填列会计科目名称
（四）企业外报送会计报表具体格式编制说明制度规定企业部理需会计报表企业行规定
企业会计报表应月年报送财税机关开户银行部门国企业年度会计报表应时报送级国资产理部门
月份会计报表应月份终10天报出年度会计报表应年度终35天报出规定者规定
会计报表填列民币元金额单位元填分
企业外报出会计报表应次编定页数加具封面装订成册加盖公章封面应注明：企业名称址开业年份报表属年度月份送出日期等企业领导总会计师(代行总会计师职权员)会计员签名盖章
企业外投资占投资企业资总额半数者实质拥投资企业控制权应编制合会计报表特殊行业企业宜合予合应会计报表报送
(五)制度中华民国财政部负责解释需变更时财政部修订
(六)制度1993年7月1日起执行
二会计科目
（）会计科目表
序号
编号
科目名称
页数
序号
编号
科目名称
页数
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
101
102
109
111
112
113
114
115
119
121
123
124
125
129
131
133
135
136
137
138
139
141
151
155
156
159
161
171
181
201
202
资产类`
现金
银行存款
货币资金
短期投资
应收票
应收帐款
坏帐准务
预付帐款
应付
物资采购
采购保费
库存材料
库存设备
低值易耗品
材料成差异
委托加工材料
开发产品
分期收款开发产品
出租开发产品
周转房
摊费
长期投资
固定资产
累计折旧
固定资产清理
固定资产购建支出
形资产
递延资产
处理财产损溢
二负债类
短期款
应付票
7
7
10
11
12
13
14
15
16
16
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
32
35
36
37
38
39
40
41
41
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
203
204
209
211
214
221
223
229
231
241
251
261
301
311
313
321
322
401
407
510
502
503
504
511
512
521
522
531
541
542
应付帐款
预收帐款
应付款
应付工资
应付福利费
应交税金
应付利润
应交款
预提费
长期款
应付债券
长期应付款
三者权益类
实收资
资公积
盈余公积
年利润
利润分配
四成类
开发成
开发间接费
五损益类
营收入
营成
销售费
营税金附加
业务收入
业务支出
理费
财务费
投资收益
营业外收入
营业外支出
42
43
44
44
45
45
47
47
47
48
49
50
51
52
53
53
54
55
57
58
59
59
60
60
61
61
62
62
63
63
附注：
企业根实际需增减合列会计科目：
1属部独立核算单位企业增设302拨付属资金科目附属单位相应增设142级拨入资金科目
2．企业发生调进外汇业务增设118外汇价差科目
3．企业部部门单位周转备金单独设置120备金科目核算
4．采实际成进行材料日常核算企业设物资采购材料成差异科目增设122途物资科目
5．根需企业设置材料成差异科目库存材料低值易耗品科目分设置成差异明细科目核算
6．低值易耗品较少企业入库存材料科目核算
7．预收预付账款企业设置预收账款 预付账款科目预收预付账款业务应收账款应付账款科目核算
7． 企业发行超年期短期债券增设205应付短期债券科目
9．企业根理求开发成开发问接费科目合402开发费科目开发成科目分403土开发404房屋开发405配套设施开发406代建工程开发四科目
10．施工队伍企业开发项目采取营施工建设增设408工程施工 409施工间接费科目
11．房产营业务外业务中营规模较收入较常性业务企业参财政部印发相应行业会计制度增设关资产收成费金等科目单独核算
12．未包括会计科目表范围资产负债企业根具体情况增设关会计科目进行核算
(二)会计科目说明
第101号科目 现 金
科目核算企业库存现金
企业部部门单位周转备金应收款科目核算单独设置备金科目核算科目核算
二企业收现金记科目贷记关科目支出现金记关科目贷记科目
三企业应设置现金日记账出纳员根收付款证业务发生序逐笔登记日终应计算日现金收入合计数现金支出合计数结余数结余数实际库存数核做账款相符
外币现金企业应分设置民币现金种外币现金现金日记账进行明细核算
第102号科目 银行存款
科目核算企业存入银行种存款
企业存入金融机构存款科目核算
企业外埠存款银行票存款银行汇票存款等货币资金科目核算科目核算
二企业款项存银行金融机构记科目贷记现金等关科目提取支付存款时记现金等关科目贷记科目
三企业应开户银行金融机构存款种类等分设置银行存款日记账出纳员根收付款证业务发生序逐笔登记日终应结出余额银行存款日记账应定期银行账单核少月核次月份终企业账面结余银行账单余额间差额必须逐笔查明原进行处理应月编制银行存款余额调节表调节相符
四外币存款企业应科目分民币种外币设置银行存款日记账进行明细核算
企业发生外币银行存款业务应关外币金额折合民币记账登记外国货币金额折合率外币账户增加减少律国家外汇牌价折合民币记账外币金额折合民币记账时业务发生时国家外汇牌价(原采中间价)作折合率业务发生期期初国家外汇牌价作折合率月份(季度年度)终企业应外币账户余额期末国家外汇牌价折合民币作外币账户期末民币余额调整外币账户民币余额原账面余额差额作汇兑损益列入财务费
外币现金外币结算项债权债务均应银行存款方法记账
五外汇调剂市场买入外币企业买入外币取外币存款应国家外汇牌价折合民币记账外汇调剂价国家外汇牌价差额记入增设外汇价差科目买入外币时国家外汇牌价折合民币记科目 (××外币户)(时登记外币金额折合率)调剂价国家外汇牌价差额记外汇价差科目实际支付款项贷记科目 (民币户)买外币购买物资支付费国家外汇牌价折合民币记关物资费科目贷记科目(××外币户)时应分摊外汇价差记关物资费科目贷记外汇价差科目买入外币偿债务外汇牌价折合民币记关负债科目贷记科目时偿债务应分摊外汇价差记固定资产购建支出财务费科目贷记外汇价差科目
外汇调剂市场卖出外币减少外币存款应国家外汇牌价折合民币记账实际取民币国家外汇牌价折合民币差额应区情况处理：卖出外币调剂市场买入应销外汇价差科目差额作汇兑损益处理卖出外币源取应作汇兑损益处理
企业外汇调剂市场购入外汇额度支付民币外汇价差科目核算买入外汇额度备查簿中登记购入外汇额度配套民币金额记科目 (××外币户)该外汇额度账面成贷记外汇价差科目差额记贷记科目(民币户)
企业发生销售业务取外汇额度应备查簿中登记卖出外汇额度取收入作汇兑损益处理
第109号科目 货币资金
科目核算企业外埠存款银行汇票存款银行票存款途货币资金等种货币 资金
二外埠存款指企业外进行时零星采购时汇采购银行开立采购专户款项企业款项委托银行汇采购开立专户时记科目贷记银行存款科目收采购员交供应单位发票账单等报销证时记物资采购等科目贷记科目余外埠存款转回银行时根银行收账通知记银行存款科目贷记科目
三银行汇票存款指企业取银行汇票规定存入银行款项企业填送银行汇票委托书款项交存银行取银行汇票根银行盖章退回委托书存根联记科目贷记银行存款科目企业银行汇票应根发票账单开户行转银行汇票第四联等关证核误记物资采购等科目贷记科目余款汇票超付款期等原
四银行票存款指企业取银行票规定存入银行款项企业银行提交银行票申请书款项交存银行取银行票根银行盖章退回申请书存根联记科目贷记银行存款等科目付出银行票应根发票账单等关证记关科目贷记科目企业余款票超付款期等原求退款时应填制进账单式两联连票送交银行然根银行盖章退回进账单第联记银行存款等科目贷记科目
五企业属单位间级间汇解款项月终时未达汇入款项应作途货币资金处理根汇出单位通知记科目贷记关科目收款项时记银行存款科目贷记科目
六科目应设置外埠存款银行汇票银行票途资金等明细科目外埠存款开户银行银行汇票票收款单位途资金汇出单位等设置明细账
第111号科目 短期投资
科目核算企业购入种时变现持时间超年价证券超年投资包括种股票债券等
二企业购入种债券股票实际支付价款记科目贷记银行存款科目
企业购股票实际支付款项中包括已宣告发放尚未支取股利应作应收款处理实际成(实际支付价款扣已宣告发放股利）记科目应收股利记应收款––––应收股利科目实际支付价款贷记银行存款科目企业支取股利记银行存款等科目贷记投资收益应收款–––应收股利科目企业转出售股票债券实际收金额记银行存款等科目实际成贷记科目尚未支取股利贷记应收款––––应收股利科目额记贷记投资收益科目债券期收回息记银行存款等科目贷记科目投资收益科目
三科目应短期投资种类设置明细帐
第112号科目 应收票
科目核算企业转销售开发产品等收商业汇票包括商业承兑汇票银行承兑汇票
二企业收应收票记科目贷记应收账款 营收入等科目应收票期收回票面金额记银行存款科目贷记科目带息票期收息记银行存款科目票面金额贷记科目差额贷记财务费科目
三企业持未期应收票银行贴现应实际收金额(扣贴现息净额)记银行存款等科目贴现息部分记财务费科目应收票票面金额贷记科目应收票带息票应实际收款项记银行存款科目票面金额贷记科目差额记贷记财务费科目
贴现商业承兑汇票期承兑银行账户足支付申请贴现企业收银行退回应收票支款通知时付息记应收账告发放股利)记科目应收股利记应收款––––应收股利科目实际支付价款贷记银行存款科目
企业支取股利记银行存款等科目贷记投资收益应收款应收股利科目
企业转出售股票债券实际收金额记银行存款等科目实际成贷记科目尚未支取股利贷记应收款应收股利科目差额记贷记理时记应收账款科目贷记短期款科目
四企业应设置应收票备查簿逐笔登记应收票种类号数出票日期票面金额交易合号付款承兑背书姓名单位名称期日期利率贴现日期贴现率贴现净额收款日期收回金额等资料应收票期结清票款应备查簿逐笔注销
113号科目 应收账款
科目核算企业转销售结转开发产品提供出租房屋提供劳务等业务应购买接受租单位收取款项
二企业发生应收款项时记科目贷记营收入业务收入等科目收款项时记银行存款等科目贷记科目
果企业应收账款改商业汇票结算收承兑商业汇票时记应收票科目贷记科目
三提取坏账准备企业确认坏账应收账款记坏账准备科目贷记科目未提坏账准备企业确认坏账应收账款记理费科目贷记科目
已确认转销坏账损失果收回提取坏账准备企业记科目贷记坏账准备科目时记银行存款科目贷记科目未提坏账准备企业记科目贷记理费科目时记银行存款科目贷记科目
四科目应债务设置明细账进行明细核算
第114号科目 坏账准备
科目核算企业提取坏账准备
提坏账准备企业发生坏账损失应直接计入理费科目核算
二企业提取坏账准备记理费科目贷记科目采应收账款百分法提取坏账准备企业年度终应规定例提取坏账准备企业第年提取坏账准备时记理费––––坏账损失科目贷记科目年度提取坏账准备时应提取坏账准备金额科目账面余额应差额记理费––––坏账损失科目贷记科目应提取坏账准备金额科目账面余额应差额记科目贷记理费––––坏账损失科目
发生坏账损失时记科目贷记应收账款科目已确认转销坏账损失收回应收回金额记应收账款科目贷记科目时记银行存款科目贷记应收账款科目
三科目期末贷方余额反映已提取尚未销坏账准备
第115号科目 预付账款
科目核算企业工程合规定预付承包单位工程款备料款购货合规定预付供应单位购货款
预付承包单位抵作备料款材料科目核算
二科目应设置两明细科目：
1．预付承包单位款
2．预付供应单位款
三企业预付承包单位工程款备料款记科目贷记银行存款科目拨付承包单位抵作备料款材料记科目贷记库存材料等科目企业承包单位结算工程价款时根承包单位提出工程价款结算账单结算工程款记开发成科目贷记应付账款应付工程款科目时应付工程款中扣回预付工程款备料款记应付账款科目贷记科目
企业预付供应单位货款记科目贷记银行存款科目收购物资发票账单根发票账单应付金额记物资采购科目贷记应付账款科目时预付货款科目转入应付账款科目记应付账款科目贷记科目
预付账款企业预付账款直接记应付账款科目方设置科目
四科目应工程承包单位物资供应单位名称设置明细账进行明细核算
第119号科目 应收款
科目核算企业应收票应收账款预付账款外种应收暂付款项包括应收种赔款罚款存出保证金应收股利备金应购房单位收回代交投资方调节税应职工收取种垫付款项等
单设备金科目企业企业部部门单位备金科目核算
二企业发生种应收款项时记科目贷记关科目收回种款项时记关科目贷记科目
三科目应应收款项目分类债务设置明细账
第121号科目 物资采购
科目核算企业购种物资采购成
委托外单位加工材料加工成应直接委托加工材料科目核算科目核算
二购物资采购成包括： (1)买价(2)运杂费 (3)流通环节交纳税金外汇价差(4)采购保费企业材料物资供应部门仓库组织材料物资采购供应保程中发生项费中第l3项应直接计入材料物资采购成运杂费分清负担象直接计入关材料物资采购成分清负担象材料物资重量买价例等分摊标准分摊计入关材料物资采购成采购保费般应先通采购保费科目核算月终分配计入材料物资采购成
三科目方法：
1．根发票账单支付物资价款项费税金时记科目贷记银行存款现金货币资金等科目采商业汇票结算方式购物资开出承兑商业汇票时记科目贷记应付票科目
2．物资达已验收入库发票账单尚未收货款尚未支付时暂记账等发票账单达时发票账单金额记账记科目贷记银行存款等科目
3．企业根合规定预付货款时记预付账款预付购货款科目贷记银行存款科目物资验收入库根审核误发票账单应付金额记科目贷记应付账款科目时预付货款预付账款预付购货款科目转入应付账款科目补付货款时记应付账款科目贷记银行存款科目
4．购材料物资途中短缺损耗应查明原时处理合理损耗(定额损耗)记入物资材料采购成够确定应供应单位运输机构保险公司失负责赔偿损失记应付账款应付款科目贷记科目尚查明原转销损失先转入处理财产损溢科目记处理财产损溢科目贷记科目查明原分处理属然灾害造成损失应扣残料价值保险公司赔偿款净损失记营业外支出非常损失科目贷记处理财产损溢科目属法收回超定额损耗计入物资采购成
5．月份终分配计入物资采购成采购保费记科目贷记采购保费科目
6．月份终验收入库物资登记账：
(1)验收入库设备实际成记库存设备科目贷记科目
(2)验收入库材料低值易耗品采计划成进行材料物资日常核算计划成记库存材料低值易耗品科目贷记科目时实际成计划成差额科目转入材料成差异科目方贷方采实际成进行材料物资日常核算实际成记库存材料低值易耗品科目贷记科目
科目期末余额货款已支付物资尚未达尚未验收库途物资
四科目应物资品种设置明细账进行明细核算
五材料物资日常核算采计划成采实际成具体采种方法企业根实际情况行决定
六材料物资品种繁企业般采计划成进行日常核算某品种占产品成重较材料单独采实际成进行核算规模较材料品种简单采购业务企业全部采实际成进行材料物资日常核算
采计划成进行材料物资日常核算企业材料物资计划单位成应接实际计划单位成特殊情况应时调整外年度般作变动
第123号科目 采购保费
科目核算企业采购验收保收发物资发生种费
采购保费般包括：采购保员工资福利费办公费差旅交通费折旧费修理费低值易耗品摊销劳动保护费检验试验费(减检验试验收)材料整理零星运费材料物资盘亏毁损(减盘盈)等
二企业发生采购保费应月份终时全部分配计入月购种物资实际采购成年度月材料物资采购成均衡负担采购保费计划分配率进行分配计划分配率分配采购保费实际发生采购保费差额时留科目予结转编制月份资产负债表时列摊费项目贷方余额作抵减摊费处理年度终时科目余额应全部计入物资采购成留余额
三科目方核算企业发生项采购保费贷方核算已分配计入物资采购成采购保费采计划分配率分配采购保费企业科目期末方余额反映实际发生数计划分配数差额贷方余额反映实际发生数计划分配数差额
四科目应采购保费费项目设置明细账进行明细核算
第124号科目 库存材料
科目核算企业种库存材料计划成实际成
企业购入低值易耗品低值易耗品科目核算科目核算
二购已验收入库材料记科目贷记物资采购银行存款应付账款应付票等科目计划成进行材料日常核算企业应时结转材料成差异实际成计划成差异记材料成差异科目贷记物资采购科目实际成计划成差异作相反会计分录委托外单位加工完成已验收库材料记科目贷记委托加工材料科目采计划成进行材料日常核算企业应结转材料成差异
投资投材料确认价值记库存材料科目贷记实收资科目
领加工发出材料计划成实际成记开发成开发问接费理费业务支出委托加工材料固定资产购建支出等科目贷记科目企业拨承包单位抵作预付备料款预付工程款材料记预付账款科目贷记科目销售种材料记银行存款科目贷记业务收入科目时结转销售成记业务支出科目贷记科目
月份终计算发出材料应负担成差异记关科目贷记材料成差异科目(实际成计划成差异红字登记)
三采实际成进行材料日常核算企业发出材料实际成采先进先出法加权均法移动均法计价法进先出法等方法进行计价材料采计价方法材料计价方法确定意变更需变更应会计报告中加说明
四企业种材料应定期清查盘点发现材料盘盈盘亏毁损先转入处理财产损溢科目查明原进行处理
采计划成进行材料日常核算企业盘亏毁损材料应分摊材料成差异记处理财产损溢科目贷记材料成差异科目(实际成计划成差异红字登记)
五科目应材料保点类品名规格设置数量金额明细账进行明细核算
第125号科目 库存设备
科目核算企业开发工程种库存设备实际成
二购已验收入库设备记科目贷记物资采购科目
设备出库交付安装时记开发成科目贷记科目
三库存设备发生盘盈盘亏毁损应查明原时处理
盘盈设备记科目贷记处理财产损溢科目盘亏毁损设备记处理财产损溢科目贷记科目查明原进行处理
四外销售需余设备售价记银行存款等科目贷记业务收入科目结转销售设备实际成记业务支出科目贷记科目
五科目应设备存放点设备类名称等设置数量金额明细账进行明细核算
第129号科目 低值易耗品
科目核算企业库低值易耗品计划成实际成
低值易耗品指作固定资产核算种具物品工具理具玻璃器皿等
二购入委托外单位加工完成已验收入库低值易耗品 库存材料科目关规定进行核算
三企业应根具体情况低值易耗品采次摊销分次摊销等摊销方法
次摊销低值易耗品领时应全部价值摊入关成费科目记采购保费开发问接费理费业务支出等科目贷记科目报废时报废低值易耗品残料价值作月低值易耗品摊销额减少减采购保费开发问接费理费业务支出等科目
分次摊销低值易耗品领时记摊费递延资产科目贷记科目分次摊入关成费科目时记采购保费开发问接费理费业务支出等科目贷记摊费递延资产科目报废时收回残料价值作期低值易耗品摊销额减少减关成费科目采计划成核算企业月份终应结转月领低值易耗品应分摊材料成差异记放关成费科目
四低值易耗品部门退回仓库低值易耗品应加强实物理备查簿进行登记
五低值易耗品明细核算材料科目进行
六科目期末余额反映期末库未低值易耗品计划成实际成
第131号科目 材料成差异
科目核算企业种材料实际成计划成差异
二外购材料成差异应物资采购等科目转入科目委托外单位加工材料成差异应委托加工材料科目转入科目
发生材料成差异实际成计划成差异记入科目方实际成计划成差异记入科目贷方调整材料计划成时调整数额应库存材料等科目转科目：调整减少计划成数额记科目方调整增加计划成数额记入科目贷
发出材料应负担成差异月成差异率计算月成差异率计算计算方法确定意变动差异率计算公式：
月材料（月初结存材料成差异＋月收入材料成差异）（月初结存材料计划成＋月收入材料计划成）×100
结转发出材料应负担成差异记开发成 委托加工材料固定资产购建支出业务支出等科目贷记科目实际成计划成差异蓝字登记实际成计划成差异红字登记
四科目期末方余额反映库存材料低值易耗品实际成计划成差异贷方余额反映实际成计划成差异
五科目应分材料类品种进行明细核算
第133号科目 委托加工材料
科目核算企业委托外单位加工种材料实际成
二发外单位加工材料计划成记科目贷记库存材料科目时结转材料
成差异支付加工费应负担返运杂费等记科目贷记银行存款等科目加工完成验收入库材料剩余材料应加工收回材料剩余材料计划成记库存材料科目实际成贷记科目时结转材料成差异
三科目应加工合受托加工单位设置明细科目反映加工单位名称加工合号数发出加工材料名称数量实际成计划成成差异发生加工费运杂费加工完成材料计划成实际成成差异等资料
四科目期末余额反映委托外单位加工尚未完成材料实际成发出加工材料运杂费等
第135号科目 开发产品
科目核算企业已完开发产品实际成包括土房屋配套设施代建工程等
开发产品指企业已完成全部开发程已验收合格合设计标准合规定条件移交购货单位者作商品外销售产品
二企业开发产品应竣工验收时实际成记科目贷记开发成科目
月份终企业应结转外转销售结算开发产品实际成结转时记营成科目贷记科目
采分期收款结算方式销售开发产品企业开发产品移交单位办妥分期收款销售合分期收款开发产品实际成科目转入分期收款开发产品科目记分期收款开发产品科目贷记科目
企业开发土房屋出租营开发房屋安置拆迁居民周转应签定合协议移交时土房屋实际成科目转入出租开发产品周转房科目记出租开发产品周转房科目贷记科目(土房屋)
企业开发营业性配套设施(企业)事第三产业营房应视固定资产进行处理营业性配套设施实际成科目转入固定资产科目记固定资产科目贷记科目(配套设施)
企业开发房屋安置拆迁户应实际安置面积进行实物量理结转
已交付办理销售结转等手续产权尚未移交出开发产品商品房安置房配套设施等应企业设置代房产备查簿进行实物理企业部分财产账计提折旧摊销企业代房产程中取收入发生项支出应作业务收入业务支出处理科目核算
三科目应开发产品种类土房屋配套设施代建工程等设置明细科目明细科目成核算象设置账页进行明细核算
四科目期末余额尚未转销售结算开发产品实际成
第136号科目 分期收款开发产品
科目核算分期收款方式销售开发产品合约定收款日期确定销售收入实现企业移交开发产品实际成
二企业开发产品移交购买单位()办妥分期收款销售合时应商品房等开发产品实际成开发产品科目转入科目记科目贷记开发产品科目
三合规定期限收取销售价款时(包括第次收款)记银行存款应收账款科目贷记营收入科目时开发产品全部销售成占全部销售收入率计算期应结转销售成记营成科目贷记科目
四科目应销售象设置明细账设置分期收款开发产品备查账簿详细记录分期收款开发产品面积售价成已收取价款尚未收取价款等关资料
第137号科目 出租开发产品
科目核算企业开发完成出租营土房屋实际成
企业接受单位委托代房产应设置代房产备查簿进行登记科目核算
二科目应设置两明细科目：
1．出租产品
2．出租产品摊销
三企业开发完成出租土房屋应签定出租合协议土房屋实际成记科目 (出租产品)贷记开发产品科目
企业月计提出租产品摊销时记营成科目贷记科目(出租产品摊销)发生维修费记营成科目贷记银行存款等科目发生修理费果数额较先摊费科目核算分次摊入营成科目
四企业改变出租产品途作商品外销售应销售实现时售价记银行存款应收账款科目贷记营收入科目时出租产品摊余价值记营成科目出租产品累计摊销记科目(出租产品摊销)出租产品原价贷记科目 (出租产品)
五企业应根出租产品具体情况出租产品类进行明细核算建立出租产品卡片详细记录出租产品坐落点结构层次面积租金单价等情况
第138号科目 周 转 房
科目核算企业安置拆迁居民周转房屋实际成
企业接受单位委托代房产应设置代房产备查簿进行登记科目核算
二科目应设置两明细科目：
1．周转房
2．周转房摊销
三企业开发完成安置拆迁居民周转周转房应投入时房屋实际成记科目(周转房)贷记开发产品––––房屋科目
企业开发完成商品房尚未销售前安置拆迁居民周转应投入时实际成开发产品科目转入科目记科目(周转房)贷记开发产品––––房屋科目
企业搭建安置拆迁居民周转时性简易房屋应建成交付时实际搭建成记科目(周转房)贷记开发产品––––房屋科目
企业月计提周转房摊销时记开发成开发问接费等科目贷记科目(周转房摊销)3发生维修费记开发成开发问接费等科目贷记银行存款等科目发生修理费果数额较先转入摊费递延资产科目然分次摊入关成费科目
四企业改变周转房途作商品房外销售售价记银行存款 应收账款科目贷记营收入––––商品房销售收科目时周转房摊余价值记营成––––商品房销售成科目周转房累计摊销记科目(周转房摊销)周转房原价贷记科目(周转房)
五企业应根周转房具体情况周转房栋号(楼层房间号)进行明细核算建立周转房卡片详细记录周转房坐落点结构层次面积租金单价等情况
第139号科目 摊费
科目核算企业已支出应期期成分负担分摊期年项费低值易耗品摊销预付保险费固定资产修理费次购买印花税票次交纳印花税税额较需分摊数额等
开办费超年固定资产修理支出租入固定资产改良支出摊销期限年费应递延资产科目核算包括科目核算范围
二企业发生项摊费时记科目贷记关科目分期摊销时记开发问接费理费业务支出等科目贷记科目
三科目应费种类设置明细账进行明细核算
第141号科目 长期投资
科目核算企业准备年变现投资包括股票投资债券投资投资
二科目设置四明细科目
1．股票投资
2．债券投资
3．投资
4．应计利息
三债券投资应投资时实际支付价款记账股票投资投资应根情况分采成法权益法核算
1．股票投资：企业进行股票投资时实际支付价款记科目(股票投资)贷记银行存款等科目3实际支付价款中含已宣告发放股利应认购股票实际成(实际支付价款扣已宣告发放股利)记科目(股票投资)应收股利记应收款––––应收股利科目实际支付价款贷记银行存款科目
企业采成法核算收发放股利时记银行存款等科目贷记投资收益科目企业采权益法核算应根投资企业者权益增加持股例计算企业拥权益增加额记科目 (股票投资)贷记投资收益科目接受投资企业者权益减少作相反分录分股利记银行存款等科目贷记科目(股票投资)
2．债券投资：企业进行债券投资时实际支付价款记科目(债券投资)贷记银行存款科目实际支付价款中含债券利息应部分利息记科目 (应计利息)实际支付价款扣应计利息差额记科目(债券投资)实际支付价款贷记银行存款科目
债券应计利息应区情况处理：
面值购入债券应应计期利息记科目(应计利息)贷记投资收益科目3企业溢价折价购入债券溢价折价应债券存续期间分期均摊销溢价购入债券期应计利息记科目(应计利息)期应分摊实际支付价款中溢价部分贷记科目(债券投资)差额贷记投资收益科目3折价购入债券期应计利息记科目(应计利息)期应分摊实际支付价款中折价部分记科目(债券投资)应计利息分摊数合计数贷记投资收益科目
债券期收回息息合计记银行存款等科目债券金部分贷记科目（债券投资)已计利息部分贷记科目(应计利息)未计利息部分贷记投资收益科目
3．投资：企业单位投资转出固定资产记科目(投资)累计折旧科目贷记固定资产科目企业单位投出现金材料形资产等记科目(投资)贷记银行存款库存材料形资产等科目
企业收投资分利润采成法核算记银行存款等科目贷记投资收益科目采权益法核算股票投资进行会计处理
收回投资记固定资产 银行存款等科目贷记科目累计折[日科目收回数账面数差额记贷记投资收益科目
四科目应股票债券种类投资单位进行明细核算
第151号科目固定资产
科目核算企业固定资产原价
企业应根固定资产标准结合企业具体情况制订固定资产目录作核算
企业固定资产应分营固定资产非营固定资产根理需选择适合企业固定资产分类标准进行固定资产核算
二企业固定资产应列规定确定原价登记账：
1．购入固定资产实际支付买价售出单位账面原价(扣原安装成)包装费运杂费安装成等记账
2．行建造固定资产建造程中实际发生全部支出记账
3．单位投资转入固定资产评估确认合协议约定价值记账
4．融资租固定资产租赁协议确定设备价款发生运输费途中保险费安装调试费等支出记账
5．原固定资产基础进行改建扩建固定资产原固定资产账面原价减改建扩建程中发生变价收入加改建扩建增加支出记账
6 接受捐赠固定资产类固定资产市场价格根提供关记账接受固定资产时发生项费应计入固定资产价值
7．盘盈固定资产重置完全价值记账
企业取固定资产发生款利息支出关费外币款折合差额固定资产尚未交付已投入尚未办理竣工决算前发生应计入固定资产价值发生应计入期损益
已投入尚未办理移交手续固定资产先估计价值记账确定实际价值进行调整
企业购建固定资产交纳固定资产投资方调节税耕占税计入固定资产价值
三企业已账固定资产发生列情况外意变动：
1．根国家规定固定资产价值重新估价
2．增加补充设备改良装置
3．固定资产部分拆
4．根实际价值调整原暂估价值
5．发现原记固定资产价值错误
四购需安装固定资产记科目贷记银行存款等科目购需安装固定资产先计入固定资产购建支出科目安装完毕交付时转入科目
行建造完成固定资产记科目贷记固定资产购建支出科目
单位投资转固定资产评估确认者合协议约定价值记科目贷记实收资科目
融资租入固定资产应单设明细科目进行核算交付时记科目贷记固定资产购建支出长期应付款等科目租赁期满合规定固定资产权转承租企业应进行转账固定资产融资租入固定资产明细科目转入关明细科目
接受捐赠固定资产确定固定资产原价记科目估计折旧贷记累计折旧科目差额贷记资公积科目
盘盈固定资产重置完全价值记科目估计折旧贷记累计折旧科目差额贷记处理财产损溢科目
五企业出售报废毁损等原减少固定资产应减少固定资产净值记固定资产清理科目已提折旧记累计折旧科目固定资产原价贷记科目
投资转出固定资产记长期投资累计折旧科目贷记科目 盘亏固定资产净值记处理财产损溢科目已提折旧记累计折旧科目固定资产原价贷记科目
六企业应设置固定资产登记簿固定资产卡片固定资产类部门项固定资产进行明细核算
时租入固定资产应设备查簿进行登记科目核算
第155号科目 累计折旧
科目核算企业固定资产累计折旧
二企业月计提固定资产折旧记采购保费开发问接费理费业务支出等科目贷记科目
三固定资产提足折旧否继续均提取折旧提前报废固定资产补提折旧谓提足折旧指已提足该项固定资产应提折旧总额应提折旧总额固定资产原价减预计残值加预计清理费
四科目进行总分类核算进行明细分类核算需查明某项固定资产已提折旧根固定资产卡片记载该项固定资产原价折旧率实际年数等资料进行计算
第156号科目 固定资产清理
科目核算企业出售报废毁损等原转入清理固定资产净值清理程中发生清理费清理收入
二出售报废毁损固定资产转入清理时应固定资产净值记科目已提折旧记累计折旧科目固定资产原价贷记固定资产科目
清理程中发生费记科目贷记银行存款等科目收回出售固定资产价款残料价值变价收入等记银行存款库存材料等科目贷记科目应保险公司失赔偿损失记应收款银行存款等科目贷记科目
固定资产清理净收益记科目贷记营业外收入––––处理固定资产净收益科目固定资产清理净损失区情况处理：属然灾害等非正常原造成损失记营业外支出
––––非常损失科目贷记科目属正常处理损失记营业外支出––––处理固定资产净损失科目贷记科目
三科目应清理固定资产设置明细账
第159号科目 固定资产购建支出
科目核算企业进行项固定资产购建工程发生实际支出包括新建固定资产工程改扩建固定资产工程修理工程购需安装设备安装工程等
二企业营工程领工程物资记科目贷记库存材料库存设备科目
固定资产购建工程应负担职工工资记科目贷记应付工资科目
企业进行固定资产购建工程发生支出记科目贷记银行存款长期款等科目
固定资产购建工程出包方式出包外单位施工预付承包单位工程价款记应付账款科目贷记银行存款等科目工程完工承包单位进行工程价款结算时记科目贷记应付账款科目补付工程价款记科目贷记银行存款等科目
三企业发生工程款利息应区情况处理：属固定资产尚未交付者已投入尚未办理竣工决算前发生计入建固定资产造价记科目贷记长期款应付债券长期应付款等科目办理竣工决算发生利息计入期损益记财务费科目贷记长期款应付债券长期应付款等科目
企业外币款进行固定资产购建工程外币折合率变动付民币固定资产尚未交付者已投入尚未办理竣工决算前发生计入固定资产造价记科目贷记长期款等科目办理竣工决算发生计入期损益记财务费科目贷记长期款等科目外币折合率变动应少付民币应做相反会计分录
四工程完工交付技工程实际成记固定资产科目贷记利·目
五科目应工程项目设置明细账
六科目期末余额反映尚未完工已完工尚未办理竣工决算工程实际支出
第161号科目 形资产
科目核算企业专利权非专利技术商标权著作权土权商誉等种形资产价值
实行国土权偿企业新建办公楼房等获土权支付土出金科目核算企业房产开发获土权支付土出金开发成科目核算科目核算
二企业购行创造技法律程序申请取种形资产应实际支出记科目贷记银行存款等科目
投资投资转入形资产应确认价值记科目贷记实收资科目
企业已账形资产外投资记长期投资科目贷记科目
企业外转已账形资产收转收入时记银行存款等科目贷记业务收入科目结转转形资产成记业务支出科目贷记科目
三种形资产应分期均摊销企业摊销形资产时记理费科目贷记科目
四科目应形资产类设置明细账
五科目期末余额反映尚未摊销形资产价值
第171号科目 递延资产
科目核算企业发生全部计入年损益应年度分期摊销项费包括开办费租入固定资产改良支出摊销期限年固定资产修理支出摊费
二企业发生递延费记科目贷记关科目摊销时记开发问接费理费等科目贷记科目
开办费应企业开始营定年限分期均摊销固定资产修理支出应修理间隔期分期均摊销租固定资产改良支出应租赁期分期均摊销递延费应定期限费项目受益期限分期均摊销
三科目应递延费种类设置明细账
第181号科目 处理财产损溢
科目核算企业清查财产程中查明种财产物资盘盈盘亏毁损
二科目应设置两明细科目：
1．处理固定资产损溢
2．处理流动资产损溢
三盘盈种材料固定资产等记库存材料固定资产等科目贷记科目累计折旧科目
盘亏毁损种材料盘亏固定资产等记科目累计折旧科目贷记库存材料固定资产等科目
四种盘盈盘亏毁损财产物资规定程序批准转销时：
流动资产盘盈记科目贷记采购保费理费科目固定资产盘盈记科目贷记营业外收入––––固定资产盘盈科目流动资产盘亏毁损记采购保费理费科目贷记科目固定资产盘亏记营业外支出––––固定资产盘亏科目贷记科目
五材料物资运输途中短缺损耗合理途耗应计入材料物资采购成外确定失负责应物资采购科目转入应付账款应收款等科目外尚查明原需报批准转销损失先通科目核算查明原分处理：属应供应单位运输机构保险公司失负责赔偿损失记应付账款应收款等科目贷记科目属然灾害非正常原造成损失应扣残料价值失保险公司赔款净损失记营业外支出–––非常损失科目贷记科目属法收回超定额损耗报批准记采购保费科目贷记科目
六科目期末方余额反映尚未处理种财产物资净损失贷方余额反映尚未处理种财产物资净溢余
第201号科目 短期款
科目核算企业入期限1年种款企业期限1年种款长期款科目核算科目核算
二企业入种短期款记银行存款科目贷记科目款时记科目贷记银行存款科目
发生短期款利息记财务费科目贷记预提费银行存款等科目
三科目应债权设置明细账款种类进行明细核算
第202号科目 应付票
科目核算企业外发生债务时开出承兑商业汇票包括银行承兑汇票商业承兑汇票
二企业开出承兑汇票承兑汇票抵付应付账款时记物资采购应付账款等科目贷记科目支付银行承兑汇票手续费时记财务费科目贷记银行存款科目收银行支付息通知时记科目财务费科目贷记银行存款科目
三企业应设置应付票备查簿详细登记应付票种类号数签发日期期日票面金额合交易号收款姓名单位名称付款日期金额等详细资料应付票期付清时应备查簿逐笔注销
第203号科目 应付账款
科目核算企业购买材料物资接受劳务供应等应付供应单位价款出包工程应付工程承包单位工程价款
二企业购物资发生应付账款应全部金额记物资采购科目贷记科目果述物资货款已预付应预付货款预付账款科目转入科目记科目贷记预付账款科目支付货款时应扣已付货款偿付货款记科目贷记银行存款等科目
企业接受供应单位提供劳务发生应付款项应根供应单位发票账单记关成费科目贷记科目支付款项时记科目贷记银行存款等科目
三企业承包单位结算工程价款时根审核承包单位提出工程价款结算账单结算工程款记开发成科目贷记科目扣回预付工程款备料款时记科目贷记预付账款科目支付承包单位工程款时记科目贷记银行存款科目
四企业开出承兑商业汇票抵付应付账款时记科目贷记应付票科目
五科目应应付账款类设置明细科目应付购货款应付工程款等分供应单位承包单位户名设置明细账进行明细核算
第204号科目 预收账款
科目核算企业合规定预收购房单位购房定金代委托单位开发建设项目双方合规定预收委托单位开发建设资金
二企业收购房单位购房定金记银行存款科目贷记科目商品房移交购房单位时应商品房售价进行结算记应收账款等科目贷记营收入科目时预收购房定金科目转入应收账款科目记科目贷记应收账款科目
收委托单位开发建设资金记银行存款科目贷记科目代建工程竣工验收移交委托单位时应合规定结算价款记应收账款科目贷记营收入科目时预收开发建设资金科目转应收账款科目记科目贷记应收账款科目
三简化核算手续预收账款情况企业预收账款直接计入应收账款科目设置科目
四科目应预收账款类设置明细账预收购房定金预收代建工程款等分预收账款单位进行明细核算
第209号科目 应付款
科目核算企业应付暂收单位款项应付租入固定资产租金存入保证金应付统筹退休金等
二企业发生种应付暂收款项记银行存款 理费等科目贷记科目支付时记科目贷记银行存款等科目
三科目应应付暂收款项类单位设置明细账
第211号科目 应付工资
科目核算企业应付职工工资总额包括工资总额种工资奖金津贴等否月支付应通科目核算包括工资总额发职工款项医药费福利补助退休费等科目核算
二银行提取现金准备发放工资时记现金科目贷记银行存款科目
支付工资时记科目贷记现金科目应付工资中扣种款项记科目贷记应收款应付款等科目
职工规定期限未领取工资应发放工资单位时交回财务会计部门记现金科目贷记应付款科目
月份终应月应发工资进行分配记采购保费开发问接费销售费理费业务支出固定资产购建支出应付福利费等科目贷记科目
三科目应设置应付工资明细账根企业具体情况职工类工资总额组成容等进行明细核算
第214号科目 应付福利费
科目核算企业提取福利费
二企业提取福利费记采购保费开发间接费 理费 业务支出等科目贷记科目支付职工医药卫生费职工困难补助福利费应付医务福利员工资等记科目贷记现金银行存款应付工资等科目
三科目期末贷方余额福利费结余
第221号科目 应交税金
科目核算企业应交纳种税金营业税城市维护建设税房产税车船税土税税固定资产投资方调节税产品税等
企业交纳印花税耕占税需预计应交数税金科目核算
二科目应设置列明细科目：
1．应交营业税
2．应交城市维护建设税
3．应交房产税
4．应交车船税
5．应交土税
6．应交税
7．应交固定资产投资方调节税
8．应交产品税
三月份终企业计算出应房产营收入负担营业税城市维护建设税记营税金附加科目贷记科目应业务收入负担营业税产品税城市维护建设税等记业务收入科目贷记科目
月份终企业计算出月应交纳房产税车船税土税记理费等科目贷记科目
月份终企业计算出月应交纳税记利润分配应交税科目贷记科目
企业计算出固定资产购建工程应交纳固定资产投资方调节税记固定资产购建支出科目贷记科目
四企业交纳种税金记科目贷记银行存款等科目
企业税务机关结算清算补交税金记科目贷记银行存款等科目退回交税金记银行存款等科目贷记科目
五科目期末方余额交税金贷方余额末交税金
第223号科目 应付利润
科目核算企业应付投资利润包括应付国家单位投资利润企业单位合作项目协议合规定应支付单位利润科目核算
二企业计算出应支付投资利润记利润分配应付利润科目贷记科目
支付利润时记科目贷记银行存款等科目
三科目期末方余额付利润贷方余额未支付利润
第229号科目 应交款
科目核算企业应交税金应付利润外种应交款项包括教育费附加源交通重点建设基金预算调节基金等
二企业计算出应交纳种款项记营税金附加业务支出利润分配等科目贷记科目交种款项记科目贷记银行存款等科目
三科目应应交款种类设置明细账
四科目期末方余额交应交款贷方余额末交应交款
第231号科目 预提费
科目核算企业预提计入成费尚未实际支出项费预提配套设施费预提固定资产修理费等
二预提配套设施费记开发成–––房屋开发科目贷记科目配套设施完工应配套设施实际支出减预提配套设施费记科目贷记开发成–––配套设施开发科目实际支出数已预提数差额应增加减关项目成实际支出数已预提数数额较时应视摊费分期摊入关项目成
预提固定资产修理费记理费等科目贷记科目修理工程完工应修理工程实际支出减预提修理费记科目贷记固定资产购建支出科目实际支出数已预提数差额应计入实际支出期成实际支出数已预提数数额较时应视摊费分期摊入费
三科目应费种类设置明细账
第241号科目 长期款
科目核算企业入期限1年种款
二企业入长期款时记银行存款固定资产购建支出固定资产等科目贷记科目时记科目贷记银行存款等科目
三长期款利息支出关费外币折合差额购建固定资产关固定资产尚未交付者已投入尚未办理竣工决算前发生计入关固定资产购建成外利息外币折合差额计入期损益
四科目应款单位设置明细账款种类进行明细核算
五科目期末余额反映企业尚未偿长期款息
第251号科目 应付债券
科目核算企业筹集长期资金实际发行债券应付利息
发行短期债券企业应设应付短期债券科目核算
二科目设置四明细科目：
1．债券面值
2．债券溢价
3．债券折价
4．应计利息
三企业发行债券时实际收款项记银行存款 现金等科目债券票面金额贷记科目(债券面值)溢价折价发行债券应实际收金额票面金额间差额贷记记科目(债券溢价债券折价)支付债券代理发行手续费印刷费记固定资产购建支出财务费科目贷记银行存款等科目
四企业债券应期计提利息溢价折价发行债券实际收金额债券票面金额差额债券存续期间分期摊销
分期计提利息摊销溢价折价时应区情况处理
面值发行债券应计提债券利息记固定资产购建支出财务费等科目贷记科目（应计利息）
溢价发行债券应摊销溢价金额记科目（债券溢价）应计利息溢价摊销额差额记固定资产购建支出财务费科目应利息贷记科目（应计利息）
折价发行债券应摊销折价金额应计利息记固定资产购建支出财务费科目应摊销折价金额贷记科目（债券折价）应计利息贷记科目（应计利息）
五债券期支付债券息时记科目（债券面值应计利息）贷记银行存款等科目
六科目应债券种类进行明细核算
企业准备发行债券时应发生债券票面金额债券票面率期限方式发行总额发行日期编号委托代售部门等备查簿中进行登记
七科目期末余额反映企业尚未偿债券息数
第261号科目 长期应付款
科目核算企业长期款应付债券外种长期付款应付融资租入固定资产租赁费等
二企业融资租入资产应支付融资租赁费记固定资产购建支出科目贷记科目发生安装调试等费记固定资产购建支出科目贷记银行存款科目安装完成交付时应实际发生支出记固定资产科目贷记固定资产购建支出科目支付融资租赁费时记科目贷记银行存款 科目
融资租入固定资产需安装交付通固定资产购建支出科目核算发生费作固定资产原价记固定资产科目贷记科目关科目
三长期应付款利息支出关费外币折合差额购建固定资产关固定资产尚未交付者已投入尚未办理竣工决算前发生计入关固定资产购建成外利息关费外币折合差额计入期损益
四科目应长期应付款种类设置明细账
五科目期末余额反映企业尚未支付种长期应付款
第301号科目 实收资
科目核算企业实际收投资投入资
二企业收投资投入现金应实际收者存入企业开户银行金额记现金银行存款科目贷记科目收投资投入房屋机器设备等实物应投出单位账面原价记固定资产等科目确认价值贷记科目账面原价确认价值差额贷记累计折旧科目确认价值投出单位账面原价应确认价值记固定资产等科目贷记科目收投资投入形资产材料物资应确认价值记形资产材料物资等科目贷记科目
企业资公积盈余公积转增资时记资公积盈余公积科目贷记科目
三科目应投资入设置明细账
第311号科目 资公积
科目核算企业取资公积包括接受捐赠资溢价法定资产重估增值资汇率折算差额等
二企业接受现金捐赠应实际收捐赠款记现金银行存款科目贷记科目企业接受实物捐赠应类资产市场价格者关记固定资产等科目贷记科目累计折旧科目
投资交付出资额注册资产生差额作资溢价投资实际缴付资时企业应实际收出资额记银行存款固定资产等科目投资新增注册资中应占份额贷记实收资科目贷方差额贷记科目(资溢价)
企业规定财产价值进行重估产生增值记固定资产库存材料等科目贷记科目
企业规定资公积转增资时记科目贷记实收资科目
三科目应资公积形成类进行明细核算
四科目期末贷方余额资公积结余
第313号科目 盈余公积
科目核算企业提取盈余公积企业提取公益金科目核算
二企业提取盈余公积记利润分配科目贷记科目
企业盈余公积弥补亏损时记科目贷记利润分配科目企业盈余公积转增资时记科目贷记实收资科目
三科目期末余额提取盈余公积结存余额
第321号科目 年利润
科目核算企业年实现利润(亏损)总额
二期末结转利润时企业应营收入业务收入营业外收入科目余额转入科目记营收入业务收入营业外收入等科目贷记科目营成销售费营税金附加业务支出理费财务费营业外支出等科目余额转入科目记科目贷记营成 销售费营税金附加业务支出理费财务费营业外支出等科目投资收益科目净收益转入科目记投资收益科目贷记科目投资损失作相反会计分录
年度终企业应年收入支出相抵结出年实现利润总额转入利润分配科目记科目贷记利润分配––––未分配利润科目亏损总额作相反会计分录结转科目应余额
第322号科目 利润分配
科目核算企业利润分配(亏损弥补)历年分配(弥补)结存余额
二科目般设置应交税盈余公积补亏提取盈余公积应付利润应交特种基金未分配利润等明细科目
三企业发生利润分配业务时：
1．企业规定计算出应交纳税记科目(应交税)贷记应交税金科目
2．企业盈余公积弥补亏损记盈余公积科目贷记科目(盈余公积补亏)
3．企业利润中提取盈余公积记科目(提取盈余公积)贷记盈余公积科目
4．企业计算出应付投资利润记科目(应付利润)贷记应付利润科目
5．企业计算出应交财政源交通重点建设基金预算调节基金记科目贷记应交款科目
年度终企业应全年实现利润总额年利润科目转入科目记年利润––––未分配利润科目贷记科目亏损总额作相反会计分录时科目明细科目余额转入科目未分配利润明细科目结转科目未分配利润明细科目方余额未弥补亏损贷方余额未分配利润
企业年终结账发现前年度会计事项涉前年度损益应科目未分配利润明细科目核算
调整增加年利润调整减少年亏损记关科目贷记科目(未分配利润)调整减少年利润调整增加年亏损记科目(未分配利润)贷记关科目
年度终未分配利润明细科目外科目明细科目应余额
四科目年末余额历年积存未分配利润(未弥补亏损)
第401号科目 开发成
科目核算企业土房屋配套设施代建工程开发程中发生项费
企业出租房进行装饰增补室设施发生出租房工程支出科目核算
出租开发产品营业务中发生月计提出租开发产品摊销等直接计入营成科目通科目核算
企业进行资金筹集等理财活动发生利息支出企业行政理部门组织理房产开发营活动发生理费应作期间费直接计入期损益科目核算
二企业土房屋配套设施代建工程开发程中发生项费包括土征拆迁补偿费前期工程费基础设施费建筑安装工程费配套设施费开发问接费等
企业发生土征拆迁补偿费前期工程费基础设施费建筑安装工程费等属直接费直接计入科目(关成核算象成项目中)应开发产品成负担间接费应先开发问接费科目进行集月末定分配标准分配计入关开发产品成
企业开发土房屋配套设施代建工程等采出包方式应根承包企业提出工程价款结算账单承付工程款计入科目(关成核算象成项目中)记科目贷记应付账款–––应付工程款科目企业开发土房屋配套设施代建工程等采营方式发生项费直接计入科目(关成核算象成项目中)记科目贷记库存材料银行存款等科目果企业营施工型建筑安装工程根需增设工程施工施工间接费等科目核算集营工程建筑安装费月末实际成转入科目
企业房产开发程中领设备附属工程实体应根附属象设备发出交付安装时实际成记科目贷记库存设备科目
根权责发生制收入成费配原应商品房等开发产品负担费偿转公配套设施费等应结转商品房等开发产品销售成时预提预提时记科目贷记预提费科目预提数实际支出数差额增加减少关开发产品成
三企业已开发完成验收合格土房屋配套设施代建工程应时进行成结转月终结转成时实际成记开发产品科目贷记科目
企业出租房屋进行装饰增补室设施工程完工应时结转工程成记出租开发产品科目贷记科目
四企业应根企业营特点选择企业成核算象成项目成核算方法
五科目应开发成种类土开发房屋开发配套设施开发代建工程开发等设置明细账明细账成核算象成项目进行明细核算
六科目期末余额建开发项目实际成
第407号科目 开发间接费
科目核算企业部独立核算单位开发产品发生项间接费包括工资福利费折旧费修理费办公费水电费劳动保护费周转房摊销等企业行政理部门(总部)组织理生产营活动发生理费应作期问费记入理费科目科目核算
二企业发生项间接费记科目贷记应付工资 应付福利费 累计折旧周转房等科目
三开发问接费应企业成核算办法规定分配计入关成核算象记开发成科目贷记科目
四科目应企业部单位部门(分公司)设置明细账
五科目期末应余额
第501号科目 营收入
科目核算企业外转销售结算出租开发产品等取营收入
二企业取项营收入应销售实现时时入账：
1．转销售土商品房应土商品房已移交已发票结算账单提交买时作销售实现
2．代建房屋工程应房屋工程竣工验收办妥财产交接手续已代建房屋工程工程价款结算账单提交委托单位时作销售实现
3．土商品房采取分期收款销售办法合规定收款时间分次转入收入
4．出租开发产品应出租合(协议)规定日期收取租金作收入实现合规定收款日期已租方未付租金应视营收入实现
三企业实现营收入应实际价款记账期实现营收入记应收账款银行存款等科目贷记科目
四科目应营收入类设置明细账土转收入商品房销售收入配套设施销售收入代建工程结算收入出租产品租金收入等
五期末应科目余额全部转入年利润科目结转科目应余额
第502号科目 营成
科目核算企业外转销售结算出租开发产品等应结转营成
二企业月计提出租产品摊销发生维修费记科目贷记出租开发产品等科目
三月份终企业应根月已外转销售结算开发产品实际成记科目贷记开发产品分期收款开发产品科目
四科目应营成种类设置明细账土转成商品房销售成配套设施销售成代建工程结算成出租产品营成等
五期末应科目余额全部转入年利润科目结转科目应余额
第503号科目 销售费
科目核算企业销售发生项费包括产品销售前改装修复费产品护费水电费采暖费产品销售程中发生广告宣传费展览费销售企业产品专设销售机构职工工资福利费业务费等常费
二企业发生销售费记科目贷记现金银行存款应付工资等科目
三期末应科目金额全部转入年利润科目结转科目应余额
四科目应费项目设置明细账
第504号科目 营税金附加
科目核算应月营收入负担营税金附加包括规定应交纳营业税城市维护建设税教育费附加等
企业开展营业务技规定应交纳营业税产品税城市维护建设税教育费附加等应业务支出科目核算科目核算
二月份终企业规定计算出应月营收入负担营税金附加记科目贷记
应交税金应交款科目
三期未应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
第511号科目 业务收入
科目核算企业营业务外业务收商品房售服务收入材料销售收入形资产转收入固定资产出租收入等
二企业取项业务收入记银行存款应收账款等科目贷记科目
三期末应科目余额全部转入年利润科目结转科目应余额
四科目应业务种类设置明细账
第512号科目 业务支出
科目核算企业发生业务收入相关成费营税金附加等
二企业发生业务支出记科目贷记银行存款库存材料应付工资应付福利费应交税金应交款等关科目
三期末应科目余额全部转入年利润科目结转科目应余额
四科目应业务收入科目相应设置明细账
第521号科目 理费
科目核算企业行政理部门(总部)组织理房产开发营活动发生理费包括工资福利费工会费职工教育费劳动保险费业保险费房产税车船税印花税土税技术开发费形资产摊销递延资产摊销业务招费坏账损失理费等
二企业发生项理费记科目贷记现金银行存款形资产摊费递延资产累计折旧应交税金应付工资应付福利费坏账准备等科目
三期末应科目余额全部转入年利润科目结转科目应余额
四科目应理费项目设置明细账
第522号科目 财务费
科目核算企业房产开发营程中进行资金筹集等理财活动发生财务费包括利息支出(减利息收入)汇兑损失(减汇兑收益)相关助手续费等
购建固定资产筹集资金发生费固定资产尚未完工交付前发生应计入关固定资产价值包括科目核算范围
二企业发生财务费记科目贷记银行存款长期款等科目发生应作减财务费处理利息收入汇兑损益等记银行存款长期款等科目贷记科目
三期末应科目余额全部转入年利润科目结算科目应余额
四科目应财务费种类设置明细账
第531号科目 投资收益
科目核算企业外投资取收入发生损失
二企业取投资收入时记银行存款长期投资等科目贷记科目
企业转出售股票债券记银行存款等科目贷记短期投资长期投资应收款科目记贷记科目
债券期收回息记银行存款等科目贷记长期投资 短期投资科目科目
收回投资时收回投资投出资金差额作增减投资收益处理
三期末应科目余额全部转入年利润科目结转科目应余额
四科目应投资收益种类设置明细账
第541号科目 营业外收入
科目核算企业发生企业营业务直接关系项收入包括固定资产盘盈处理固定资产净收益教育费附加返款债权原确实法支付应转作营业外收入应付款项等
二企业发生营业外收入记处理财产损溢银行存款现金固定资产清理应付账款等科目贷记科目
三期末应科目余额全部转入年利润科目结转科目应余额
四科目应收入项目设置明细帐
第542号科目 营业外支出
科目核算企业发生企业营直接关系项支出固定资产盘亏处理固定资产净损失非常损失等
二发生营业外支出记科目货记处理财产损溢固定资产清理现金银行存款等行科目
期末应科目余额全部转入年利润科目结转科目应余额
三科目应费项目设置明细帐
三会计报表
（） 会计报表种类格式
报表编号
会计报表名称
编报期
会开01表
资产负债表
月报
会开02表
损益表
月报
会开03表
财务状况变动表
年报
会开02表附表1
利润分配表
年报
资 产 负 债 表
会开0l表
编报单位： 年 月 日 单位：元
资 产
行次
年初数
期末数
负债者权益
行次
年初数
朗未数
流动资产：
流动负债：
货币资金
1
短期款
46
短期投资
2
应付票
47
应收票
3
应付账款
48
应收账款
4
预收账款
49
减：坏账准备
5
应付款
50
应收账款净额
6
应付工资
51
预付账款
7
应付福利费
52
应收款
8
未交税金
53
存货
9
未付利润
54
中：建开发产品
10
未交款
55
摊费
11
预提费
56
处理流动资产净损失
12
年期长期负债
57
年期长期债券投资
13
流动负债
58
流动资产
14
流动负债合计
65
流动资产合计
20
长期负债：
长期投资：
长期款
66
长期投资
21
应付债券
67
固定资产：
长期应付款
68
固定资产原价
24
长期负债
75
减：累计折旧
25
长期负债合计
76
固定资产净值
26
者权益：
清
固定资产清理
27
实收资
78
固定资产购建支出
28
资公积
79
处理固定资产净损失
29
盈余公积
80
固定资产合计
35
未分配利润
8l
形资产递延资产：
者权益合计
85
形资产
36
递延资产
37
形递延资产合计
40
资产：
长期资产
4l
资产总计
45
负债者权益总计
90
补充资料：1．已贴现商业承兑汇票 元
2．融资租入固定资产原价 元
损 益 表
会开02表
编制单位： ––年––月 单位：元
项目
行次
月数
年累计效
营收入
减：营成
销售费
营税金附加
l
二营利润
加：业务利润
减：理费
财务费
三营利润
加：投资收益
营业外收入
减：营业外支出
四利润总额
2
3
4
7
9
10
11
14
15
16
17
20
财务状况变动表
会开03表
单位：元 年度
流动资金源运
行 次
金额
流动资金项目变动
行次
金额
流动资金源：
1．年利润
加：减少流动资金费损失：
(1)固定资产折旧
(2)形资产递延资产摊销
(3)固定资产盘亏(减盘盈)
(4)清理固定资产损失(减收益)
(5)减少流动资金费损失
计
2．源：
(1)固定资产清理收入(减清理费)
(2)收回长期投资
(3)增加长期款
(4)发行债券
(5)增加长期应付款
(6)投资转出固定资产
(7)投资转出形资产
(8)资净增加额
(减少资—号表示)
计
1
2
3
4
5
6
12
13
14
15
16
17
18
19
20
22
流动资产年增加数：
1．货币资金
2．短期投资
3．应收票
4．应收帐款净额
5．预付账款
6．应收款
7．存货
8．摊费
9．年期长期债券投资
10．处理流动资产损失(减溢余)
11．流动资产
流动资产增加净额
二流动负债年增加数
1．短期款
2．应付票
3．应付账款
4．预收账款
5．应付款
6．应付工资
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
5l
52
53
54
55
56
57
58
流动资金源合计
二流动资金运：
1． 利润分配：
（1） 应交税
（2）应交财政特种基金
（3）提取盈余公积
（1） 应付利润
23
24
25
26
7．应付福利费
1． 未交税金
2． 未付利润
3． 未交款
4． 预提费
5． 年期长期负债
13．流动负债
59
60
61
62
63
64
65
计
2． 运：
（1） 增加固定资产
（2） 增加固定资产购建支出
（3） 增加形资产递延资产资产
（4） 增加长期投资
（5） 偿长期款
（6） 收回应付债券
（7） 支付长期应付款
计
流动资金运合计
流动资金增加净额
27
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
流动负债增加净额
流动资金增加净额
69
70
利润分配表
会开02表附表1
编制单位： 年度 单位：元
项目
行次
年实际
年实际
利润总额
减：应交税
二税利泣
减：应交财政特种基金
加：年初未分配利润
年利润调整
减：年税调整
三供分配利润
加：盈余公积补亏
减：提取盈余公积
应付利润
四未分配利润
1
2
3
4
6
7
8
12
13
15
16
20
（二） 会计报表编制说明
资产负债表
表反映企业月末年末全部资产负债者权益情况
二表年初数栏项数字应根年末资产负债表期末数栏列数字填列果年度资产负债表规定项目名称容年度相致应年年末资产负债表项目名称数字年度规定进行调整填入表年初数栏
三表项目容填列方法：
1．货币资金项目反映企业库存现金银行结算户存款外埠存款银行汇票存款银行票存款途资金等货币资金合计数项目应根现金银行存款货币资金科目期末余额合计填列
2．短期投资项目反映企业购入种时变现持时间超1年价证券超1年投资项目应根短期投资’科目期末余额填列
3．应收票项目反映企业收未期收款未银行贴现应收票包括商业承兑汇票银行承兑汇票项目应根应收票科目期末余额填列已银行贴现应收票包括项目中已贴现商业承兑汇票应表端补充资料行反映
4．应收账款项目反映企业应收企业营业务关项款项项目应根应收账款科目属明细科目期末方余额合计填列
5．坏账准备项目反映企业提取尚未转销坏账准备项目应根坏账准备科目期末余额填列中方余额应–号填列
6．预付账款项目反映企业预付承包单位款项预付供应单位款项项目应根预付账款科目期末余额填列预付账款科目属关明细科目贷方余额应表应付账款项目填列应付账款科目属明细科目方余额应包括项目
7．应收款项目反映企业单位应收暂付款项项目应根应收款科目期末余额填列
8．存货项目反映企业期末库途建加工中项存货实际成包括库存材料库存设备低值易耗品开发成品分期收款开发产品等项目应根物资采购采购保费库存材料库存设备低值易耗品材料成差异委托加工材料开发成品分期收款开发产品出租开发产品周转房开发成等科目期末贷方余额相抵差额填列
9．摊费项目反映企业已支出应期分期摊销费企业开办费租入固定资产改良支出摊销期限年固定资产修理支出摊费应表递延资产项目反映包括项目数字项目应根摊费科目期末余额填列预提费科目期末方余额项目反映增设外汇价差科目企业该科目方余额项目反映
10．处理流动资产损失项目反映企业清查财产中发现尚批准转销作处理流动资产盘亏毁损扣盘盈净损失项目应根处理财产损溢科目属处理流动资产损溢明细科目期末余额填列
企业处理固定资产损失应表处理固定资产损失项目行反映
11．流动资产项目反映企业流动资产项目外流动资产实际成应根关科目期末余额填列
12．长期投资项目反映企业准备1年变现投资包括股票投资债券投资投资中股票债券市价应年度财务情况说明书中说明期末时市价项目应根长期投资科目期末余额扣1年期长期债券投资数额填列长期投资中1年期债券应流动资产类年期长期债券投资项目单独反映
13．固定资产原价项目累计折旧项目反映企业种固定资产原价累计折旧融资租入固定资产产权尚未确定前原价已提折旧包括融资租入固定资产原价应表端补充资料行反映两项目应根固定资产科目累计折旧科目期末余额填列
14．固定资产清理项目反映企业出售毁损报废等原转入清理尚未清理完毕固定资产净值固定资产清理程中发生清理费变价收入等项金额差额项目应根固定资产清理科目期末方余额填列贷方余额应—号填列
15．固定资产购建支出项目反映企业期末项未完工程实际支出包括交付安装设备价值末完建筑安装工程成已建筑安装完毕尚未交付建筑安装工程成等项目应根固定资产购建支出科目期末余额填列
16．形资产项目反映企业项形资产原价扣摊销净额项目应根形资产科目期末余额填列
17．递延资产项目反映企业尚未摊销开办费租入固定资产改良支出摊销期限年固定资产修理支出摊费项目应根递延资产科目期末余额填列
18．长期资产项目反映资产外长期资产项目应根关科目期末余额填列
19．短期款项目反映企业尚未1年期款项目应根短期款科目期末余额填列
20．应付票项目反映企业抵付货款等开出承兑尚未期付款应付票包括银行承兑汇票商业承兑汇票项目应根应付票科目期末余额填列
21．应付账款项目反映企业购买材料物资接受劳务供应应付供应单位款项发包工程应付承包单位工程价款项目应根应付账款科目属关明细科目期末贷方余额合计填列
22．预收账款项目反映企业预收购房定金代建工程款项目应根预收账款科目期末余额填列预收账款科目属关明细科目方余额应表应收账款项目境列应收账款科目属明细科目贷方余额应包括项目
23．应付款项目反映企业应收票应付账款预收账款应交税金应交利润应交款外项应付暂收款项项目应根应付款科目期末余额填列
24．应付工资项目反映企业应付未付职工工资项目应根应付工资科目期末贷方余额填列应付工资科目期末方余额项目—号表示
25．应付福利费项目反映企业提取尚未支福利费项目应根应付福利费科目期末贷方余额填列方余额应—号填列
26．未交税金项目反映企业应交未交种税金(交数—号填列)项目应根应交税金科目期末余额填列
27．未付利润项目反映企业期末应付未付投资者利润(付数—号填列)项目应根应付利润科目期末余额填列
28．未交款项目反映企业应交税金应付利润外规定应交国家种款项(交数—号填列)项目应根应交款科目期末余额填列
29．预提费项目反映企业已预提计入成费尚未支付项费项目应根预提费科目期末贷方余额填列预提费科目方余额应合摊费项目反映包括项目
企业流动负债外流动负债应根关科目期末余额流动负债项目单独反映财务情况说明书中加说明
30．长期款项目反映企业入尚未1年期种款项目应根长期款科目期末余额填列
31．应付债券项目反映企业发行尚未偿种债券息项目应根应付债券科目期末余额填列
32．长期应付款项目反映企业期末长期款应付债券外种长期应付款融资租赁方式企业应付未付融资租入固定资产租赁费等项目应根长期应付款科目期末余额填列
33．长期负债项目反映长期负债项目外长期负债项目应根关科目期末余额填列
述长期负债项目中1年期长期负债应表年期长期负债项目行反映述长期负债项目均应根关科目期末余额扣1年期偿数余额填列
34．实收资项目反映企业实际收资总额项目应根实收资科目期末余额填列
35． 资公积项目盈余公积项目分反映企业资公积盈余公积期末余额应分根资公积盈余公积科目期末余额填列
36．未分配利润项目反映企业尚未分配利润项目应根年利润科目利润分配科目余额计算填列未弥补亏损项目—号反映
表反映企业月份年度利润(亏损)实现情况
二表月数栏反映项目月实际发生数编报年度报表时月数栏改成年累计数栏填列年全年累计实际发生数果年度损益表项目名称容年度损益表相致应年度报表项目名称数字年度规定进行调整填入表年累计数栏
表年累计数栏反映项目年初起月末止累计实际发生数
三表项目容填列方法：
1．营收入项目反映企业转销售结算出租开发产品等营业务取收入总额项目应根营收入科目发生额分析填列
2．营成项目反映企业转销售结算出租开发产品等营业务实际成项目应根营成科目发生额分析填列
3．销售费项目反映企业转销售结算出租开发产品等营业务程中发生项销售费项目应根销售费科目发生额分析填列
4．营税金附加项目反映企业转销售结算出租开发产品等营业务应负担营业税城市维护建设税教育费附加等项目应根营税金附加科目发生额分析填列
5．业务利润项目反映企业转销售结算出租开发产品等营业务外业务收入扣业务成费税金净收入(净支出应—号表示)项目应根业务收入业务支出科目发生额分析计算填列企业增设关科目核算业务收支实现利润项目反映
6．理费项目反映企业发生理费项目应根理费科目发生额分析填列
7．财务费项目反映企业发生财务费项目应根财务费科目发生额分析填列
8．投资收益项目反映企业外投资取收益包括股利利息收入利润收回投资时发生收益等项目应根投资收益科目发生额分析填列投资损失项目—号填列
9．营业外收入项目营业外支出项目反映企业营业务外收入支出两项目分根营业外收营业外支出科目期末转入年利润科目数额填列
10．利润总额项目反映企业实现利润亏损—号项目填列
财务状况变动表
表反映企业年度流动资金源运情况项流动资金增加减少情况
二表左方反映流动资金源运情况右方反映项流动资产流动负债增减情况左方流动资金源合计数流动资金运合计数差额右方流动资产增减净额流动负债增减净额差额反映流动资金增减净额两者应该相等
三表流动资金源运容填列方法：
1．年利润项目反映企业年度实现利润(亏损—号表示)项目应根损益表利润总额项目年累计数栏数字填列
2．固定资产折旧项目反映企业年度累计提取折旧项目应根累计折旧科目贷方发生额分析填列
3．形资产递延资产摊销项目反映企业年度累计摊入成费形资产递延资产价值项目应根形资产递延资产科目贷方发生额分析计算填列
4．固定资产盘亏(减盘盈)项目反映企业批准营业外支出列支固定资产盘亏减盘盈净损失项目应根营业外支出营业外收入科目属关明细科目中固定资产盘亏损失扣固定资产盘盈收益差额填列
5．清理固定资产损失(减收益)项目反映企业年度出售固定资产固定资产报废毁损发生净损失项目应根营业外收入营业外支出科目属关明细科目中固定资产清理损失扣固定资产清理收益差额填列
6．减少流动资金费损失项目反映包括项目中减少流动资金费损失项目应根营业外支出科目属关明细科目分析填列
7．固定资产清理收入(减清理费)项目反映企业年度清理固定资产发生变价收入出售固定资产价款收入固定资产损失失保险公司收回赔偿款扣清理费净额项目应根固定资产清理科目分析填列
8．收回长期投资项目反映企业年度收回长期投资累计数项目应根长期投资科目贷方发生额分析填列年度企业增加长期投资应表增加长期投资项目单独反映项目数字扣
9．增加长期款发行债券增加长期应付款项目分反映企业年度长期款发行债券长期应付款累计增加数项目应分根长期款应付债券长期应付款科目贷方发生额分析填列企业年度长期款收回债券支付长期应付款应分表偿长期负债收回应付债券支付长期应付款项目单独填列项目数字扣
年期长期债券投资应流动资产年增加数部分单列项目反映填列增加长期投资项目时应扣年期长期债券投资数额填列
10．投资转出固定资产项目投资转出形资产项目分反映年度固定资产形资产外投资累计数两项目应根固定资产 形资产科目贷方发生额关数字累计折旧长期投资科目方发生额关数字分析填列
11．资净增加额项目反映企业年度增加资累计数项目应根实收资资公积盈余公积科目年末余额年初余额差额合计数填列
12．应交税项目反映企业年度应交纳税项目应根利润分配科目属应交税明细科目方发生额填列
13．应交财政特种基金项目反映企业年度应交财政特种基金项目应根利润分配科目属应交财政特种基金明细科目方发生额填列
14．提取盈余公积项目反映企业年度提取盈余公积项目应根利润分配科目属提取盈余公积明细科目方发生额计算填列企业盈余公积弥补亏损项目—号表示
15．应付利润项目反映企业年度已分配应付投资者利润项目应根利润分配科目属应付利润明细科目方发生额填列
述利润分配项目均包括调增调减年利润相应调整利润分配数
16．增加固定资产项目反映企业年度增加固定资产净值包括收回长期投资增加固定资产净值(固定资产盘盈包括项目数字)项目应根固定资产累计折旧科目记录分析填列
17．增加固定资产购建支出项目反映企业年度发生种固定资产购建支出根固定资产购建支出科目年方发生额分析填列
18．增加形资产递延资产资产项目反映企业年度形资产递延资产资产增加累计数项目应根形资产递延资产关科目记录分析填列
19．增加长期投资项目反映企业年度增加长期投资根长期投资科目科目方发生额分析填列
20．偿长期款 收回应付债券支付长期应付款项目分反映企业年度偿长期款收回应付债券支付长期应付款分根长期款应付债券长期应付款科目年方发生额分析填列
四表流动资金项目反映流动资产增减流动负债增减情况应根资产负债表中项流动资产流动负债年初数年末数差额直接填列年末数年初数增加表正数填列年末数年初数减少表—号填列
五全面反映企业流动资金增减变动产生原便财务分析直接影响流动资金增减某项目表中增列项目予全面反映实反映企业流动资金源运增减情况企业根实际情况表中增加减少必项目
利润分配表
表反映企业利润分配情况年末未分配利润结余情况
二表年实际栏列项目应根年年利润利润分配科目属明细科目记录分析填列
1．利润总额项目反映企业全年实现利润亏损—号项目填列项目数字应损益表中年累计数栏属利润总额项目数字致
2．应交税项目反映企业年利润应交税
3．应交财政特种基金项目反映企业应交财政源交通重点建设基金预算调节基金
4．年初未分配利润项目反映企业年年末未分配利润未弥补亏损—号项目填列项目数字应年表年实际栏属未分配利润项目数字致
5．年利润调整项目反映企业某种原需年(前年度)利润进行调整调增调减年利润数额调减数—号表示
项目应根利润分配科目属未分配利润明细科目记录分析填列
6．年税调整项目反映企业调整年利润调增调减应交税数额调整减少应交税—号表示
7．盈余公积补亏项目反映企业盈余公积金弥补亏损数额
8．提取盈余公积项目反映企业提取盈余公积
9．应付利润项目反映企业应付投资者利润
三表年实际栏项目应根年表年实际栏属项目数字填列果年表年表项目名称容相致应年度报表项目名称数字年度规定进行调整调整数字填入表年实际栏
果某种原年利润税进行调整年利润栏属利润总额应交税项目应作调整填列：
1．利润总额项目根年表年实际栏属利润总额项目数字加计年表年实际栏属年利润调整项目数字数额填列
2．应交税项目根年表年实际栏属应交税项目数字加计年表年实际栏属年税调整项目数字数额填列
附录：
会计事项分录举例
会计事项容
页数
流动资产
90
()货币资金
90
(二)短期投资
93
(三)存货
94
二长期投资
101
()股票投资
101
(二)债券投资
102
(三)投资
104
三固定资产
105
()固定资产增加
105
(二)固定资产减少
108
(三)固定资产折旧
109
(四)固定资产购建支出
109
四形资产递延资产
111
()形资产
111
(二)递延资产
112
五处理财产损溢
112
()处理财产损失
112
(二)处理财产溢余
113
六结算资金
l14
()应收应付票
114
(二)应收应付账款
116
(三)预收预付账款
117
(四)应收应付款
118
(五)应交税金
119
(六)应付利润
120
(七)应交款
120
七负债
120
()短期款
120
(二)应付福利费
121
(三)长期款
121
(四)长期应付款
122
八成费
122
()开发费
122
(二)销售费
123
(三)营税金附加
124
(四)理费
124
(五)财务费
125
(六)业务支出
125
(七)营业外支出
126
九收入
126
()营收入
126
(二)业务收
126
(三)投资收益
126
(四)营业外收入
127
十利润利润分配
128
()利润(亏损)结转
128
(二)利润分配
129
(三)结转全年利润(亏损)
129
(四)调整年利润(亏损)
130
十投资者权益
131
()实收资
131
(二)资公积
132
(三)盈余公积
132
十二外币业务
132
会计事项分录举例
分录号数
会 计 事 项
方 科 目
贷 方 科 目
流动资产
()货币资金
1
1．收投资交现金
现金银行存款
实收资
2
2．收现金捐赠款
现金银行存款
资公积
3
3．牧营收
现金银行存款
营收入
4
4．购房单位收入应收款项
现金银行存款
应收帐款应收票
5
5．委托代建单位收回款项
现金银行存款
应收账款
6
6．收回应收租金
现金银行存款
应收账款
7
7．收入银行存款利息
银行存款
财务费
8
8．收回应收暂付款项
现金银行存款
应收款
9
9．款项汇采购开立采购专户
货币资金
银行存款
(外埠存款)
10
10．款项存银行取银行汇票
货币资金(银行
银行存款
银行票
汇票银行票)
11
11．外埠存款银行汇票银行
银行存款
货币资金(外埠
票存款末余额转回结算户
存款银行汇票银行票)
12
12．营收取现金收入存入银行
银行存款
现金
13
13．银行提取现金
现金
银行存款
14
14．交纳税金
应交税金
银行存款
15
15．交纳应交款项
应交款
银行存款
16
16．预付承包单位工程价款
预付账款
银行存款
17
17．承包单位支付工程款
应付账款
银行存款
18
18．偿款
短期款
银行存款
长期款
19
19．支付款利息
财务费
银行存款
20
20．支付物资价款项费
物资采购
银行存款
21
21．支付期商业汇聚
应付票
银行存款
22
22．支付委托加工材料加工费运杂费
委托加工材料
银行存款
23
23．支付职工工资
应付工资
现金
24
24．支付应付款
应付款
现金银行存款
25
25．购需安装固定资产
固定资产
银行存款
26
26．支付固定资产清理费
固定资产清理
银行存款
27
27．预付固定资产购建工程价款
应付账款
银行存款
28
28．项支职工差旅赞
应收款
现金银行存款
29
29．现金银行存款支付种成费
开发成开发问接费
现金银行存款
理费等
30
30．货币资金外投资
短期投资长期投资
现金银行存款
31
31．支付投资者利润
应付利润
现金银行存款
32
32．发行债券收入现金
现金银行存款
应付债券
(二)短期投资
33
1．购买种股票债券实际支付价款
短期投资
银行存款
2．购买股票果实际支付款项中包含已宣告
发放未支取股利：
34
实际成(实际支付价款扣已宣
短期投资
告发放股利)
应收取股利
应收款(应收股利)
实际支付价款
银行存款
35
3．支取股利
银行存款
应收款(应收股利)
投资收益
36
4．转出售股票债券：
实际收金额
银行存款
账面实际成
短期投资
实际收金额账面实际成差额
投资收益
实际收金额账面实际成差额
投资收益
37
5．债券期收回息
银行存款
短期投资 投资收益
投资收益
(三)存货
1．购物资
采计划成进行物资日常核算企业：
38
(1)根供应单位发票账单支付贷款
物资采购
银行存款
现金
项费
货币资金
39
(2)采商业汇票结算方式购物资
物资采购
应付票
开出承兑商业汇票时
40
(3)物资达已验收入库发票账单未
物资采购
银行存款等
贷款未付时暂记账等发票账单达
时发票账单金额记账
41
(4)根合规定预付贷款
预付账款应付账款
银行存款
42
(5)已预付贷款物资验收入库根发
物资采购
应付账款
票账单应付金额
43
时结转预付物资贷款
应付账款
预付账款
44
补付未付款项
应付账款
银行存款
(6)外购物资途中发生短缺损耗
区情况处理：
45
够确定责单位赔偿损失
应付账款
应收款
物资采购
46
尚查明原转销损失
处理财产损溢
物资采购
47
查明属然灾害造成损失扣残料
营业外支出(非常
处理财产损溢
价值保险公司赔偿款净损失
损失)
48
属法收回超定额损耗批准记
采购保费
处理财产损攫
入采购保费
49
(7)日常发生采购保费
采购保费
银行存款等
50
(8)月份终分配计入物资采购成采
物资采购
采购保费
购保费
(9)月份终验收入库物资登记入账：
5l
验收入库设备实际成转账
库存设备
物资采购
52
53
54
55
56
57
58
验收入库材料计划成转帐
时结转材料实际成计划成差
额：
实际成计划成
实际成计划成
采实际成进物资日常核算企业：
（1）购入物资支付货款运杂费时物资尚未验收入库
（2）购入物资开出承兑商业汇票时物资
尚未验收入库
（3）物资达验收入库
（4）购入物资已达尚未付款尚未开出承兑商业汇票
库存材料 低值易耗品
材料成差异
物资采购
途物资
途物资
库存设备 库存材料
低值易耗品
库存材料 库存设备
低值易耗品
物资采购
物资采购
材料成差异
银行存款
应付票
途物资
应付帐款
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
（5）购入物资验收入库时付款开出承兑商业汇票
（6）购入物资途中短缺损耗区情况处理：
够确定责部门员负损失
尚查明原转销损失
1． 库存材料库存设备
（1） 单位投资转入材料：
确认价值
（2） 领加工发出材料
计划成结转
（3） 固定资产购建工程领材料设备
（4） 拨承包单位抵作预付工程款
备料款材料
（5） 销售材料销售价格
时结转销售材料成
（6） 单位投资转出材料
（7） 月终结转发出材料物资应负担成差异
（实际成计划成差异红字登记）
2． 委托加工材料
（1） 发材料委托外单位加工计划成
结转委托加工材料应负担成差异
（实际成计划成差异红字）
（2） 委托加工材料发生加工费返运
杂费
库存材料 库存设备
低值易耗品
应付帐款 应付款
处理财产损溢
库存材料
开发成 开发间接费
理费 业务支出
委托加工材料 固定资产购建支出等
固定资产购建支出
预付帐款
银行存款
业务支出
长期投资
开发成 开发间接费
理费 固定资产购
建支出 业务支出等
委托加工材料
委托加工材料
委托加工材料
银行存款 应付票
途物资
途物资
实收资
库存材料
库存材料 库存设备
库存材料
业务收入
库存材料
库存材料
材料成差异
库存材料
材料成差异
现金 银行存款
应付帐款等
73
74
75
76
77
78
（3）委托加工材料加工完成验收入库
入库材料计划成
入库材料实际成
实际成计划成差额
实际成计划成差额
（3） 加工剩余材料入库
入库材料计划成
实际成
实际成计划成差额
实际成计划成差额
3． 低值易耗品领摊销
（1） 领次摊销低值易耗品
计划成结转
（2） 领次摊销低值易耗品领时分次摊销时
4． 物资盘盈盘亏毁损
（1） 清查中发现物资盘盈：
库存材料等
材料成差异
库存材料
材料成差异
开发间接费 理费
业务支出等
摊费
开发间接费 理费
业务支出等
委托加工材料
材料成差异
委托加工材料
材料成差异
低值易耗品
低值易耗品
摊费
79
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
计划成结转
（2） 物资盘亏毁损计划成结转
二长期投资
（） 股票投资
1．认购股票实际支付价款
2．认购股票实际支付价款中含已宣
告发放股利时：
实际支付价款扣应收股利
应收股利
实际支付价款
3．采成法记帐收发放股利
4．采权益法记帐持股例计算权益增加
持股例计算权益减少
分股利
（二） 债券投资
1． 认购债券实际支付价款
2． 认购债券实际支付价款中含应计
利息应计利息部分
实际支付价款扣应计利息差额
实际支付价款
3． 期末计算期末时应计利息：
（1） 债券面值购入债券期应计利息
（2） 购入溢价发行债券：
库存材料 库存设备等
处理财产损溢
长期投资（股票投资）
长期投资（股票投资）
应收款（应收股利）
现金银行存款
长期投资（股票投资）
投资收益
现金银行存款
长期投资（债券投资）
长期投资（应计利息）
长期投资（债券投资）
长期投资（应计利息）
处理财产损溢
库存材料 库存设备等
银行存款
银行存款
投资收益
投资收益
长期投资（股票投资）
长期投资（股票投资）
银行存款
银行存款
投资收益
90
91
92
93
94
95
96
97
98
期应计利息
期应分摊实际支付价款中溢价部分
应计利息分摊数差额
（3） 认购折价发行债券：
期应计利息
期应分摊实际支付价款中折价部分
应计利息分摊数合计数
4．债券期收回息
息合计
债券金部分
已计息部分
未计息部分
（三） 投资
1． 货币资金单位投资实际投出数入帐
2． 材料物资单位投资
3． 固定资产单位投资
4． 形资产单位投资
5． 采成法记帐收接受投资单位分 利润
6． 采权益法记帐持股例计算权益增加数
持股例计算权益减少
长期投资（应计利息）
长期投资（应计利息）
长期投资（债券投资）
银行存款等
长期投资（投资）
长期投资
长期投资 累计折旧
长期投资
银行存款等
长期投资（投资）
投资收益
长期投资（债券投资）
投资收益
投资收益
长期投资（债券投资）
长期投资（应计利息）
投资收益
现金银行存款
库存材料
固定资产
形资产
投资收益
投资收益
长期投资（投资）
99
100
101
102
103
104
105
106
分利润
7． 接受投资单位收回投资
（1） 收回货币资金
（2） 收回固定资产：
收回固定资产原值
已提折旧
原投资价值
原投资价值收回价值差额
原投资价值收回价值差额
三固定资产
（） 固定资产增加
1． 购入需安装固定资产实际支
出价款（包括买价支付包装费运输费等）记帐
2． 购入需安装固定资产购入价加
支付包装费运杂费等
支付安装费
安装完成交付全部购建成
3．行建造固定资产建造程中实
银行存款
银行存款
固定资产
投资收益
固定资产
固定资产购建支出
固定资产购建支出
固定资产
固定资产购建支出
长期投资（投资）
长斯投资
累计折旧
长期投资
投资收益
银行存款等
银行存款
应付帐款等
银行存款
固定资产购建支出
银行存款
107
108
109
110
111
112
113
114
115
116
117
118
119
120
际发生全部支出
4． 工程完工交付实际发生全部
支出
5． 单位投资转入固定资产：
确认价值
6． 融资租入固定资产租赁协议确定
设备价款运输费途中保险费安全调试费等支出记帐
7．期计算融资租入固定资产折旧
8．根合规定期支付租金（包括分期支付固定资产价款价款利息手续费等）
9．租赁期满合规定付出租单位转费
10．改建扩建固定资产发生支出
改建扩建程中发生变价收入
改建扩建完工改建程中发生支出减变价收入净额增加固定资产价值
11．盘盈固定资产重置完全价值
估计累计折旧
净值
12．接受捐赠固定资产捐赠固定资产
发票报关单关协议类固定资产
国国际市场价格等资料确定价值记帐
（二） 固定资产减少
1． 出售固定资产结转帐面原价累计
折旧
出售固定资产发生清理费
出售固定资产取价款收入
出售固定资产净收益转作营业外收入
固定资产
固定资产
固定资产
理费
长期应付款
长期应付款
固定资产购建支出
银行存款
固定资产
固定资产
固定资产
固定资产清理
累计折旧
固定资产清理
银行存款 应收帐款
库存材料等
固定资产购建支出
实收资
长期应付款
累计折旧
银行存款
银行存款
银行存款
库存材料
库存材料
固定资产购建支出
累计折旧
处理财产损溢
资公积
累计折旧
固定资产
银行存款等
固定资产清理
121
122
123
124
125
126
净损失转作营业外支出
2． 盘亏固定资产净值
固定资产原价
已提折旧
3． 清理报废毁损固定资产：
固定资产净值
固定资产原价
已提折旧
发生清理费
收回残料作价变卖残值收入
固定资产清理
营业外支出
处理财产损溢
累计折旧
固定资产清理
累计折旧
固定资产清理
库存材料 银行存款
营业外收入
固定资产清理
固定资产
固定资产
银行存款等
固定资产清理
127
128
129
130
131
132
133
134
135
136
137
138
139
140
141
412
143
144
145
应失保险公司赔偿损失
固定资产清理净损失
固定资产清理扣净收益
4．单位投资转出固定资产
（三）固定资产折旧
固定资产部门月计提固定资产折旧
（四） 固定资产购建支出
1． 固定资产购建工程领材料物资
2． 应负担职工资
3． 固定资产购建工程性生支出
4． 固定资产购建工程采出包方式：
（1） 预付承包单位工程款
（2） 工程完工承包单位进行工程价款结算时
（3） 补付工程款
5． 发生工程款利息应区情况分处理：
（1） 属固定资产尚未交付者已投入尚未办理竣工决算彰发生记入固定资产造价
（2） 办理竣工决算发生利息计入期损益
6． 外币款进行固定资产购建外币折合率变动付民币应分列情况处理：
（1） 固定资产尚未尚未办理竣工决算前发生计入固定资产造价
（2） 办理竣工决算勤部发生计入期损益
7． 工程完工交付工程实际成
四形资产递延资产
（） 形资产
1． 购入行创造法律程序申请取
种形资产
2． 投资投入形资产确定价值
3． 已入帐形资产外投资
4． 外转已放帐形资产收转收入时
应收款
营业外支出
固定资产清理
长期投资 累计折旧
采购保费 开发间
接费 理费等
固定资产购建支出
固定资产购建支出
固定资产购建支出
应付帐款
固定资产购建支出
固定资产购建支出
固定资产购建支出
财务费
固定资产购建支出
财务费
固定资产
形资产
形资产
长期投资
固定资产清理
固定资产清理
营业外收入
固定资产
累计折旧
库存材料 库存设备
应付工资
银行存款 长期款等
银行存款
应付帐款
银行存款等
长期款 应付债券
应付款
长期款 应付债券
应付款
长期款等
长期款等
固定资产购建支出
银行存款等
实收资
形资产
146
147
148
149
时结转转形资产成
5． 摊销形资产时
（二） 递延资产
1．发生递延费
银行存款
业务支出
理费
递延资产
业务收入
形资产
形资产
关科目
150
151
152
153
154
155
156
157
158
159
160
161
162
163
164
2．摊销递延费时
五处理财产损溢
（） 处理财产损失
1． 盘亏毁损种材料固定资产
2． 盘亏毁损财科物资规定转销时：
（1） 流动资产盘亏
（2） 固定资产盘亏
3． 材料物资运输途中短缺损耗尚未查明原需批准转销损失先通处理财科损溢科目核算查明原批准分处理：
应供应单位运输部门保险公司失负责赔偿损失
4． 然灾害造成损失扣残料价值保险公司赔偿净损失
5． 属法收回超定额损耗批准直接计入购入物资寮际成
（二） 处理财产溢余
1． 企业盘盈种材固定资产
2． 种盘盈财产物资规定程序转销：
盘盈流动资产
盘盈固定资产
六结算资金
（） 应收应付票
1． 转销售结算开恬产品等收诮收票
2． 应收票期收加票面金额
3． 企业持未期应收票银行贴现：
实际收金额扣贴息净额
贴现息部分
应收票票面金额
4． 贴现商业承兑汇票期承兑银行帐户足支付申请贴现企业收银行退回应收票支款通知时付息
5． 贴现商业承况汇票期承兑银行帐户足支付申请贴现企业银行存款帐户余额足支付票款银行作逾期贷款处理
理费等
处理财产损溢
累计折旧
理费 采购保费
营业外支出
应收款
应付帐款等
营业外支出
采购保费
固定资产 库存材料
处理财产损溢
处理财产损溢
应收票
银行存款
银行存款等
财务费
应收帐款
应收帐款
递延资产
库存材料
固定资产等
处理财产损益
处理财产损溢
处理财产损溢
处理财产损溢
处理财产损溢
累计折旧
处理财产损溢
理费 采购保费
营业外收入
营收入
应收票
应收票
银行存款
短期款
165
6．企业开出承兑汇票抵付贷款应付帐款时
物资采购 应付帐款
应付票
166
167
168
169
170
171
172
173
174
175
176
177
178
179
180
181
182
183
184
185
186
187
188
189
190
191
192
7．支付银行承兑汇票手续费
8． 收银行支付息通知时
（二） 应收应付帐款
1． 企业发生应收款项时
2． 收款项时
3． 应收帐款收商业汇票结算收承兑商业汇票时
4． 企业提取坏帐准备
5． 发生坏帐损失时
6． 已确认销坏帐损失收回应收回金额
时
7． 购入材料物资发生应付帐款应全部金额
8． 接受供应单位提供劳务发生应付未付款项根供应单位发票帐单
9． 承包单位结算工程款
10． 应付款中抵扣预付工程款备料款
11． 开出承兑商业汇票抵付应付帐款
（三） 预收预付帐款
1．预收帐款
（1）预收购房单位购房定金
（2）商品房移交购房单位时商品房售价进行结算
（3） 预收购房定金预收帐款科目转入应收帐款科目
（4） 预收委托单位代建工程款
（5） 代建工程竣工移交委托单位时：
合规定结算价款
时预收代建工程款预收帐款科目转入应收帐款科目
2．预付帐款
（1） 预付承包单位工程款
（2） 预付承包单位抵作协料款材料
（3） 预付供应单位货款
（4） 收发票帐单发票帐单金额
（5） 结转顶付货款
（6） 补付货款
（四） 应收应付款
1． 应收款
（1）应失保险公司收取材料物资
财务费
应付票 财务费
应收帐款
银行存款
应收票
理费
坏帐准备
应收帐款
银行存款
物资采购
关成费科目
开发成
应付帐款
应付帐款
银行存款
银行存款 应收帐款
预收帐款
银行存款
应收帐款
预收帐款
预付帐款
预付帐款
预付帐款
物资采购
应付帐款
应付帐款
应收款
银行存款
银行存款
营收入 业务收入
应帐款
应收帐款
坏帐准备
应收帐款
坏帐准备
应收帐款
应收帐款
应付帐款
应付帐款
预付帐款
应付票
预收帐款
营收入
应收帐款
预收帐款
营收入
应收帐款
银行存款
库存材料
银行存款
应付帐款
预付帐款
银行存款
物资采购
193
赔偿款项
（2）发生应收暂付款项
应收款
征理财产损溢
银行存款等
194
195
196
197
198
199
200
201
202
203
204
205
206
207
208
209
210
211
212
213
214
215
（3） 收回收暂付款项
2． 应付款
（1） 发生应付暂付款项
（2） 支付应收暂付款项
（五） 应交税金
1． 应交纳营业税城市维护建设税教育费附加
2． 应交纳税
3． 应交纳房产税车船税土税
4． 固定资产购建工程应交纳投资方调节税
5． 实际交纳种税金
6． 税务机关结算清算补交税金
7． 退回交税金
（六） 应付利润
1． 企业计算出应支付投资者利润
2． 支付利润
（七）应交款
1． 企业计算出应交纳源交通重点建设
基金预算调节基金
2．企业计算出应交纳教育费附加
3． 交种应交款时
七负债
（） 短期款
1． 入短期款
2． 支付短期款利息
3． 短期款
（二） 应付福利费
1． 提取职工福利费
2． 支职工福利费
（三） 长期款
1． 企业长期款
2． 企业入长期款发生利息支出外币折合差额区情况处理：
（1）购建固定资产关资产尚未交付
关科目
银行存款 理费
财务费等
应付款
营税金附加
业务支出
利润分配
理费
固定资产购建支出
应交税金
应交税金
银行存款
利润分配（应付利润）
应付利润
利润分配（应交财政特种基金）
营税金附加
应交款
银行存款
财务费
短期款
开发间接费 理费
业务支出 营业外
支出等
应付福利费
银行存款
固定资产购建支出
应收款
应付款
银行存款等
应交税金 应交款
应交税金
应交税金
应交税金
银行存款
银行存款
应交税金
应付利润
现金银行存款等
应交款
应交款
银行存款
短期款
银行存款 预提费
银行存款
应付福利费
银行存款 现金
应付工资等
长期款
长期款
216
者已交付尚未办理竣工决算计入关固定资产购建成
（2）固定资产购建成交付已办理竣工
决算发生利息支出外币折合差额计入财务费
财务费
长期款
217
218
219
220
221
222
223
244
225
226
227
228
229
230
231
232
233
3． 长期款
（四） 长期应付款
1． 企业融资租入固定资产应支付融资租赁费
2． 发生融资租入固定资产安装调试费等
3． 融资租入固定资产安装完毕交付
4． 支付融资租赁费时
5． 发生长期应付款
6． 长期应付款
八成费
（） 开发费
1． 月份终企业应净月应付工资职工工作部门服务象进分配
2． 营工程部门领材料
4．规定提取职工福利费
5．计提固定资产折旧
6．企业部促进单位部门发生间接费
7．开发章接费应企业成核算办法规定分配计入关成核算象
（二） 销售费
1． 发生项销售费
2． 期末应销售费科目余额全部转入年利润科目
（三） 营税金附加
1． 月份终计算月转销售结算开发产品应负担营业税金
2． 期末营税金附加科目余额全部转入年利润科目
长期款
固定资产购建支出
固定资产购建支出
固定资产
长期应付款
关科目
长期应付款
采购保费 开发间接
费 理费
业务支出等
开发成 开发间接费
理费等
开发间接费 理费
业务支出 营业外支出
采购保费 开发间接
费 理费
业务支出等
开发间接费
开发成
销售费
年利润
营税金附加
年利润
银行存款
长期应付款
银行存款等
固定资产购建支出
银行存款
长期应付款
银行存款
应付工资
库存材料
应付福利费
累计折旧
应付工资 应付福利费
累计折旧等
开发间接费
现金 银行存款
应付工资等
销售费
应交税金 应交款
营税金附加
234
（四）理费
1． 企业发生种理费支出
理费
现金 银行存款 摊费
形资产 递延资产
应付工资 应付福利费
累计折旧 应交税金
低值易耗品等
应付款
235
236
237
238
239
240
241
242
243
244
245
246
247
248
249
250
251
252
253
254
255
2． 拨交工会费
3． 交纳房产税车船税城镇土税印花税
4． 发生理费负担种摊销费
5． 提取职工教育费
6． 提取坏帐准备
7． 发生理费
8． 末理费科目余额全部转入年利润科目
（五）财务费
1． 发生利息支出汇兑损失等
2． 发生利息收入汇兑收益等
3． 支付金融机构手续费
4． 期末财务费科目余额全部转入年利润科目
（六）业务支出
1．月份终结转月销售材料设备销售
成
2．计算业务收入应负担营业税城市维护建设税教育费附加等营业税金
3． 期末业务支出科目余额合部转入年利润科目
（七） 营业外支出
1． 批准转销固定资产盘亏
2． 处理固定资产净损失
3． 发生然灾害净损失
4． 发生营业外支出
5． 期末营业外支出科目余额全部转入丁年利润科目
九收入
（） 营收入
1． 转销售结算开发产品出租产品等实现营收入
2． 期末营收入科目余额全部转入
理费
理费
理费
理费
理费
理费
年利润
财务费 固定资产
购建支出
银行存款等
财务费
年利润
业务支出
业务支出
年利润
营业外支出
营业外支出
营业外支出
营业外支出
年利润
银行存款 应收帐款
应收票等
营收入
应交税金
银行存款
形资产 递延资产
低值易耗品
应付款
坏帐准备
银行存款等
理费
银行存款
预提费
财务费
银行存款
财务费
库存材料
库存设备
应交税金
业务支出
处理财产损溢
固定资产清理
处理财产损溢
银行存款等
营业外支出
营收入
年利润
256
257
258
259
年利润科目
（二） 业务收入
1． 企业取项业务收入
2． 期末业务收入科目余额全部转入年利润科目
（三） 投资收益
1． 取股利债券利息收入
2． 转出售股票债券：
实收金额
银行存款 应收帐款等
业务收入
银行存款 长期投资
银行存款等
业务收入
年利润
投资收益
260
261
262
263
264
265
266
267
268
269
270
271
帐面实际成
实收金额帐面实际成差额
3． 采成法记帐单位分利润
4． 采权益法记帐接受投资单位股东权益增加（接受投资单位股东权益减少作相反分录）
5． 期末投资收益科目贷方余额全部转入年利润科目贷方
6． 投资收益科目方余额全部转入年利润科目方
（四） 营业外收入
1． 批准转销盘盈固定资产
2． 转销处理固定资产净收益
3． 取营业外收入
4． 期末营业外收入科目余额全部转入年利润科目
十利润利润分配
（） 利润 （亏损）结转
1． 期末营收入业务收入营业外收入科目余额转入年利润科目贷方
2． 期末营税金附加营成 销售费理费财务费业务支出营业外支出科目余额转入年利润科目方
3． 期末投资收益科目净收益转入年利润科目贷方
4． 投资收益科目净损失转入年利润科目方
投资收益
银行存款
长期投资
投资收益
年利润
处理财产损溢
固定资产清理
现金 银行存款等
营业外收入
营收入
业务收入
营业外收入
年利润
投资收益
年利润
短期投资 长期投资
投资收益
投资收益
投资收益
年利润
投资收益
营业外收入
营业外收入
营业外收入
年利润
年利润
营税金附加
营成
销售费
理费
财务费
业务支出
营业外支出
年利润
投资收益
272
273
274
275
276
277
278
（二） 利润分配
1． 企业盈余公积弥补前年度亏损
2． 企业规定计算出应交纳税
3． 企业税规定应交财政特种基金
4． 规定税利润中提取盈余公积
5． 应分配投资利润
（三） 结转全处利润（亏损）
1． 年度终年收入支出相抵结出年实现利润总额转入利润分配科目贷方
2． 年度终年收入支出相抵结出亏损总额转入利润分配科目方
盈余公积
利润分配
（应交税）
利润分配
（应交财政特种基金）
利润分配
（提取盈余公积）
利润分配
（应付利润）
年利润
利润分配
利润分配
（盈余公积补亏）
应交税金
（应交税）
应交款
盈余公积
应付利润
利润分配
（未分配利润）
年利润
279
280
281
282
283
284
285
3． 年度终利润分配科目属未分配利润明细科目外明细科目余额转入利润分配科目属未分配利润明细科目
（四） 调整年利润（亏损）
1． 企业年度结算发现前年度会计事项涉前年度损益调整增年利润调整减秒年亏损
2． 调整减少年利润调整增加年亏损
十投资者权益
（） 实收资
1． 企业收投资投入现金现金应实际收存入企业开户银行金额
2． 企业收投资投入房屋机器
设务等实物：
（1） 确认价值
3． 收投资投入土权等形资产确认价值
4． 企业规定资公积盈余公积转增资时
（未分配利润）
利润分配
（未分配利润）
利润分配
（盈余公积补亏）
关科目
利润分配
（未分配利润）
现金 银行存款
固定资产
形资产
资公积 盈余公积
利润分配（应交税
应交财政特种基金
提取盈余公积
应付利润）
利润分配
（未分配利润）
利润分配
（未分配利润）
关科目
实收资
实收资
累计折旧
实收资
实收资
286
287
288
289
290
291
292
293
294
295
（二） 资公积
1． 企业接受现金实物损赠
2． 法定财产重估增值
3． 投资实际缴付资时：
实际收出资额
投资新增注册资中应占份额
出资额注册资差额
4． 企业资公积转作资时
（三） 盈余公积
1． 企业规定提取盈余公积时
2． 企业盈余公积弥补亏损
3． 企业盈余公积转作资时
十二外币业务
1． 外汇调剂市场买入外币企业买入外汇取外币存款
国家外汇牌价折合民币记帐
调剂价国家外汇牌价差额
调剂价
2． 买入外汇购买物资支付费国家外汇牌价折民币
现金 银行存款
固定资产等
固定资产
银行存款 固定资产
资公积
利润分配
（提取盈余公积）
盈余公积
盈余公积
银行存款（××外币户）
物资采购等
资公积 累计折旧
资公积
实收资
资公积
实收资
盈余公积
利润分配
（盈余公积补亏）
实收资
外汇价差
银行存款（民币户）
银行存款（××外币户）
296
297
298
299
时应分摊外汇价差
3． 买入外币偿债务外汇牌价折合民币记帐
时偿债务应分摊外汇牌价
4． 外汇调剂市场卖出外币
（1） 果卖出外币调剂市场买入
取民币金额
应分摊外汇价差
国家外汇牌价折合民币金额
差额贷
（2） 果卖出外币源取：
实际取民币金额
实际取民币金额国家
外汇牌价折合民币金额
国家外汇牌价折合民币金额
实际取民币金额国家
外汇牌价折合民币金额
物资采购等
长期款等
财务费 固定购建支出
银行存款（民币户）
财务费
银行存款（民币户）
财务费
外汇价差
银行存款（××外币户）
外汇价差
外汇价差
银行存款（××外币户）
财务费
银行存款（××外币户）
财务费
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