MOTOROLA部控制标准
１．０般控制求
２．０收周期
３．０采购周期
４．０工资周期
５．０制造周期
６．０融资周期
８．０计算机系统控制
序言
１９７９年摩托罗拉已正式阐明项公司完善营财务控制制度政策部控制标准产生文件形式证明哈托罗拉始终渝遵守适法律规定实行营财务报告制度保证公司业务活动记录完整摩托罗拉部控制制度相关外部环境概述
版标准颁布旨保证控制标准符合版断变化全球商业环境新制定法律规定计算机技术应进步成必需控制求版加强手册者传达部控制标准准效性风险标准信息进行修正保证全公司适解释应版未包括业务活动增设标准１９８９版重更改概见附录Ｃ
二目标
正总裁财务总监引言中述良部控制实现创意目标根例达超六西格玛质量断缩短循环作业周期仅工厂维修中心销售中心行政理部门整组织需良程序理运文件述控制标准助消瓶颈冗余必步骤部防止资源损失中包括固定资产库存专资讯现金部控制助确保遵守适法律部规定部控制准定期进行审计确保控制程始终受控制
文件目标旨确保全公司具备基致部控制摩托罗拉部控制标准第三版全公司职部门众摩托罗拉事懈努力成果中控制标准达部控制制度基目标方式撰写制度认识必需符合客户股东期遵循法律规定例１９７７年国外反腐败法案（见附录Ｂ）证券交易委员会条例遵循控制义容辞摩托罗拉董事会审计委员会公司审计部事业总部集团分部财务部门监察标准遵守
三范围
标准适摩托罗拉全世界事业总部集团分部单位子公司职部门适业务设备部件制造厂家维修中心抑适话合资企业营均适标准般性反映控制目标试图描述组织需专门控制技术部控制标准旨关资源保护营财务信息性遵守法律规定等事项提供合理非绝保证合理保证概念认控制成应超出产生效益概念认识忠诚渝良业务判断种良控制文化必少
理员选择控制程序技术言实施控制程度合理业务判断问题果中控制标准切实际行规模偏远区业务营合资企业营理员必须列备择方案中作出选择：
·通加强监察审计改善现行理
·制定代补偿性控制措施／
·接受薄弱控制固风险
四．程
文件中控制标准正部控制盘表明应视孤立部控制标准工作程序准财务力资源政策摩托罗拉行准均应视建立维护改进摩托罗拉部控制制度程组成部分
部控制程文述必须六西格玛质量缩短循环作业周期创意推动力发布反映授权员工断进取宗旨级组织必须全力支持程身应包括营分析制定控制程序技术交流监测营分析求风险作出评估确定适控制目标必须营环境（例动化水授权资源）予考虑进行成效益分析确保控制成超效益
根营分析选择专门控制技术程序技术程序包括批准授权调整帐目职责分工审查文件记录整程中必须通培训意识反馈形式达广泛交流部控制俟绪应受监测评价点通行行审计部审计外部审计定程度结合完成反馈进步改进部控制制度
五责
摩托罗拉员工责遵循部控制标准事业总部集团分部单位子公司设施总理财务理财务总监身先士卒遵守部控制创造合适环境必须保证手册提出控制准组织确立适形成文件贯彻执行标准执行情况公司审计部定期审查果话行审计监督纳入事业总部集团呈交公司财务理部门报告书
六舞弊
舞弊意盗窃挪侵吞摩托罗拉公司财产摩托罗拉公司财产包括限现金产品原料设备具废品残品维修服务软件知识财产公司员工客户供应商等员均舞弊行调查表明舞弊公司造成损失已占年收入０．０５％２％中数事件举报舞弊行业务关联单位舞弊行已发展认种机接受合理行
登记报告公司帐目中会发生舞弊财务报告全国监察委员会报告舞弊定义：
财务报告舞弊属意疏忽行否意者疏忽：结果产生重误导财务报表财务报告舞弊涉许素许形式表现出蓄意严重歪曲公司记录例盘存标签者虚假业务事项例虚假销售订单数字滥会计原公司级员工高级理员中层理员低层员工均牵涉舞弊事件中
舞弊威摄预防
摩托罗拉位理职责创造控制体制环境够防止员工供应商客户等员处位时具备舞弊方法机会摩托罗拉理局已建立种结构通推行部控制作良商业行防止公司存舞弊机会结构包括：摩托罗拉行准部控制标准培训工作程序准财务准电子资讯安全标准公司标准政策
舞弊检查报告
摩托罗拉位员工职责协助预防舞弊发生果员工发现发生舞弊情形应理部门报告果员工怀疑已发生舞弊行必须财务总监保安理报告实际发生舞弊行必须总公司保安部部长报告
怀疑舞弊行员工应试图进行调查调查工作保安部法律部审计部进行
舞弊报告热线电话
果员工怀疑舞弊行应美国电话８００－５－ＥＴＨＩＣＳ报告
七修订
根需部控制标准加修订修改建议通摩托罗拉部控制委员会提出关标准修订均公司总监办公室审查认
八控制标准例外
极少数情况成观点出发规模较机构偏远场部控制标准某部分切实际类情况该组织应请求准许遵循控制程序
求采代控制程序应事业总部／集团政策予审查批准
部控制标准
导
文件中基控制目标业务周期模型分阐述便实施参考续评估业务周期定义系列相关事件程通常周期包含项业务开始完成全程例项业务收入周期包括接受客户定单装运材料客户开具票保持应收帐款记录记录客户支付
周期部控制准旨符合部控制制度基目标外部求中包括公认会计原适法律规定然控制标准根：
（ｉ）理部门般特定授权处理业务事项
（ii）业务事项予正说明准确时记录
（ｉｉｉ）公司资产记录予妥善保护
面控制矩阵述标准处理业务事项般准：
控制矩阵
控制矩阵
目标
输入
处理
输出
授权
源否授权？
程序否批准？
否批准相符？
记录
否准确完整？否时？否文件证明？
谁处理？时处理？否遵循程序？否恢复？理员审查否充分？
否准确完整？否审计线索？理员审查否充分？否衡？
保护／安全
应谁控制？责否划分？
谁进入？职职责否划分？遵循程序否完善？
否保密性？谁应持？差异否妥善解决？
验证
源否正？
关差异调查审查否充分？
理员审查否充分？
１．０般控制求
列般控制目标适业务周期摩托罗拉营均应予采纳
部控制标准
１．１雇员必须遵守摩托罗拉行准（见文附录Ａ）高级雇员需定期确认行准遵守
１．２关组织必须奉行摩托罗拉关政策程序指南摩托罗拉营单位部制定政策程序低限度必须符合公司政策规定控制求突政策程序必须予定期审查更新
１．３必须公司职领域建立维护充分职责理责划分般言保处理／营会计等责应予划分便独立审查评估公司运作果充分责划分法实现必须建立补偿性控制形成文件
１．４直接间接伪造促伪造公司帐册记录帐目
１．５组织必须制定项部控制制度确保公司资产记录妥善保护防丢失破坏盗更改未授权接触
１．６公司记录必须定认记录保政策予维护
1．７营单位成费必须保持预算控制必须定期实际费预算进行较重出入均须予调查
1．８必须公司信息敏感性／保密性雇员进行教育未授权雇员公司外需知道公司雇员泄露类信息处理保密／专信息需具备充分安全措施
１．９营单位设施必须制定营理部门证明报告舞弊贪污违反法律商业道德行程序重事件报告必须送交公司法律审计保安部门
１．１０公司业务循环中重业务事项必须追查授权鉴定完整必须定批准记录保政策加保存
２．０收周期
收入周期包括职：收取客户订单客户确定资信装运交付货物设备劳务开具销售租赁业务帐单井予记录维护监督应收帐款建立效收帐程序记录控制现金收入恰估价应收款余额
理员选择控制程序技术程中实施控制程度合理业务判断决定部控制实施程度般准控制成应超出产生效益
收入循环包括具体职部门：
２．ｌ订单入帐／审核 ２．５应收帐款
２．２资信 ２．６收帐
２．３装运 ２．７现金收入
２．４开具帐单
２．１·１订单必须予记录记录客户订货订单证明客户正式订货证
参风险：Ａ－１Ａ－２Ａ．３
２．１．２接受装运新客户订货前必须资信加审查
参风险：Ａ－４
２．１·３客户求货物劳务未作专门规定客户购货承诺符须财务理部门批准处理
参风险：Ａ－５
２．１．４接受订单正式确认书必须时送客户非合理业务惯例规定
参风险：Ａ－６
２．１．５订单送交生产装运前必须适证明全面审核需审查项目包括：关合格式购货订单条件装运支付条件资信批准适税赋单计算价格总金额产品适性否遵守联邦州方政府法律规定出口制求
参风险：Ａ－ｌＡ－２Ａ－４Ａ－７Ａ－８
２．１．６折扣折超出事业总部／集团理员规定数额需市场营销部财务理部门批准
参风险：Ａ－８
２．１．７客户订单信息必须严加保护未授权接触
参风险：Ａ－９
２．１．８未结清订单必须定期予审查查明拖欠订单拖欠订单应予研究解决
参风险：Ａ－１０
２．１．９接受销售租赁合前必须制定审查批准政策程序编制成文件
参风险Ａ－１１
Ａ－１没效客户承诺情况制造装运产品履行劳务
Ａ－２制造订单产品数量售价付款条件销售运送址误
Ａ－３根效订单支付销售佣金
Ａ－４产品劳务售未核准资信足客户结果导致帐款法收回
Ａ－５装运产品客户订单符客户转
Ａ－６制造装运前法查明更正订单Ｌ错误（产品数量价格）
Ａ－７遵守政府规定导致巨额罚款处罚出口优先权丧失
Ａ－８接受处理理部门接受价格条件订单
Ａ－９销货订单丢失销毁更改保密资讯利公司造成损失
Ａ－１０法表明拖欠订单结果导致客户满撤销订单
Ａ－１１销售租赁合定价条件处罚条款资信风险方面理部门接受
２．２资信
２．２．ｌ摩托罗拉单位部均须制定正式书面资信政策程序已必须事业总部／集团财务理部门审查批准
参风险：Ｂ－１Ｂ．２
２．２．２必须客户确立资信限额适情况限资信额度接受必须客户资信记录记入资信限额资信限额必须客户支付力审查应外部信息确定种限度
参风险：Ｂ－２
２．２．３接受装运客户追加订货前必须审查批准资信限额现应收帐款余额超出资信限额需先财务理部门认
参风险：Ｂ2
２．２．４定客户资信限额必须少年度审查查明否充分适情况资信限额调整必须财务理部门作出批准
参风险：Ｂ－２
Ｂ1资信审查方法致充分Ｂ－２产品劳务售未核准客户售接受资信风险象结果导致坏帐
２．３装运
２．３．1摩托罗拉设施装运产品设备均需正授权
参风险：Ｃ1Ｃ－２Ｃ－３Ｃ－４
２．３．２销售订单装运授权应定期予登记（少月次）
参风险：Ｃ－３Ｃ－５Ｃ．９
２．３．３发货必须准备适准确单
参风险：Ｃ－１Ｃ－２
２３．４装运货物单必须编号控制货运证明必须送交会计开帐单部门果序号完整性计算机控制货运单必须预先编号
参风险：Ｃ－３Ｃ－７Ｃ－８
２．３．５必须承运里获取货运证明例签字提单确定产品设备实际合法转类单必须始终反映实际装货日期
参风险：Ｃ－３Ｃ－６Ｃ．７
２．３．６装运产品类型数量必须少抽查方式予核实
参风险：Ｃ－２Ｃ－４
２．３．７良业务惯例规定装运部门点应生产验收设施划分开
参风险：Ｃ－４
２．３．８进入装运区必须仅限授权员
参风险：Ｃ－４
２．３．９装运场必须建立销售截止程序该程序必须营理部门关财务理部门批准
参风险：Ｃ．７
２．３．１０空白装运核准单数控装运票提单必须加保护防止未授权接触
参风险：Ｃ－８
２．３．１１装运职部门必须独立开票应收帐款职部门
参风险：Ｃ－３Ｃ－１０
Ｃ－１货物发错误未核准客户发错误客户点
Ｃ－２装运产品数量出现误差者产品装运提前拖违反出口制海关求
Ｃ－３产品货物已装运未予开票未予记录
Ｃ－４客户货物丢失误放盗
Ｃ－１货物发错误未核准客户发错误客户点
Ｃ－２装运产品数量出现误差者产品装运提前拖违反出口制海关求
Ｃ－３产品货物已装运未予开票未予记录
Ｃ－４客户货物丢失误放盗
Ｃ－５核准装运产品未装运
Ｃ－６摩托罗拉法承运追偿丢失产品
Ｃ－７完整准确信息送会计开票部门收入相关销售成记入错误会计期间
Ｃ－８关已装运产品法进行会计处理未开票盗发货法查明
Ｃ－９法时查明解决拖欠丢失销货订单
Ｃ－１０发生意制造差错资产私吞问题
２．４开票
２．４．１销售业务会计责属财务部门职责授职部门果发票计算机制作财务部门必须确保发票制作全面控制
参风险：Ｄ1Ｄ－２Ｄ－３
２．４．２开票职部门必须独立装运应收帐款职部门
参风险：D３
２．４．３开票业务必须发货订单／审核单时处理果序号完整性计算机控制发票必须预先编号
参风险：Ｄ－ｌＤ－２Ｄ－４Ｄ－５
２．４．４必须建立程序确保装运货物均已开出帐单例外事项时解决
参风险：Ｄ－２Ｄ－３Ｄ－４
２．４．５必须具备充分审查计算机审核确保发票记录准确收入记入关会计期间
参风险：Ｄ－１Ｄ－２Ｄ－４
２．４．６帐单中项目绝允许错列
参风险：Ｄ－４Ｄ－６Ｄ．９
２．４．７必须方法律帐单中列明销售税增值税果开税票需客户免税资格证明必须取该证明予存档
参风险：Ｄ－７
２．４．８免费发票非摩托罗拉单位提供货运劳务兔费票必须具财务理部门果适话市场营销理部门书面批准
参风险：Ｄ－８
２．４．９非摩托罗拉单位提供货运劳务开出备忘帐单等文件必须财务部门书面批准
参风险：Ｄ－ＩＤ．３
２．４．１０发票开具完毕必须直接送交客户返回资信／收帐部门修改
参风险：Ｄ－１０
２．４．１１必须建立合适截止程序确保收入入帐正确
参风险：Ｄ－４
２．４．１２客户发送贷记单必须发出前附单证明财务部门批准
参风险：Ｄ－３Ｄ－１１
２４１３贷记单必须序号控制定期予登记果序号完整性计算机控制贷记单必须预先编号
参风险：Ｄ－４Ｄ－１２
２．４．１４空白发票贷记单必须予安全保护
参风险：Ｄ－１３
２．４．１５租赁工时材料劳务进度收款帐单必须关合协议时予处理必须公认会计原取收入予确认
参风险：Ｄ－４Ｄ－５
２．４．１６收帐通知单见发票（没直接工厂客户开票分开具发票）必须事业总部／集团政策予处理类发票需财务理部门事先书面批准
参风险：Ｄ－９Ｄ－１４Ｄ－１６
２．４．１７收帐通知单见发票必须时购货合协议关工厂发票核
参风险：Ｄ－９Ｄ－１５Ｄ－１６
Ｄ－１销售业务处理出现错误帐单条款误
Ｄ－２销售业务已发生未予开出帐单未作记录
Ｄ－３发生意差错资产盗中包括：
产品装运未开帐单
ｂ发运货物开出帐单未做会计记录
产品开出帐单予记录未装运
Ｄ－４收销售成记录出现错误记录错误会计期间
Ｄ－５帐单开出时现金流动法达限度形成法收回帐款
Ｄ－６违反出口条例求公司发票误受外界起诉
Ｄ－７果档案中没充足证证明免税资格摩托罗拉负担帐单中未列销售税增值税
Ｄ－８免费业务法实记入会计帐册公司部交易法查明
Ｄ－９摩托罗拉帮助客户绕开客户部控制制度
Ｄ－３发生意差错资产盗中包括：
ａ产品装运未开帐单
ｂ发运货物开出帐单未做会计记录
Ｃ产品开出帐单予记录未装运
Ｄ－４收入销售成记录出现错误记录错误会计期间
Ｄ－５帐单开出时现金流动法达限度形成法收回帐款
Ｄ－９摩托罗拉帮助客户绕开客户部控制制度
Ｄ－１０发生意更改发票应收帐款问题
Ｄ－１１贷方业务事项反映恰业务处理悻良业务惯例
Ｄ－１２未贷方业务事项记入会记帐册
Ｄ－14发生未批准单问题结果造成收入损失摩托罗拉声誉造成利影响
Ｄ－15帐单错误法立查明解决导致收入损失
Ｄ－１６帐单错误导致客户满
２．５应收帐款
２．５．1负责应收款帐目员兼负帐单处理汇款责
参风险：Ｅ－ｌ
２．５．２应收帐款明细帐必须根核客户帐单汇款予记录必须制定程序保证准确时记录发出帐单客户付款
参风险：Ｅ－２Ｅ－３Ｅ－６
２．５．３应收帐款明细帐必须月总分类帐调节应妥善处理差额该项调节应级会计员批准
参风险：Ｅ－４Ｅ－６
２．５．４应收款帐龄分析必须财务部门审查查清异常严重拖欠帐款项目帐龄分析必须准确误歪曲客户债务种类（例订金预付款未分配现金资信额度）
参风险：Ｅ－３Ｅ－５
２．５．５必须采应收款帐部理报告制度部报告档案包括应收款收帐周期帐龄分析拖欠帐款清单潜核销帐项收帐工作否健全等等
参风险：Ｅ－３
２．５．６应收帐款余额调整（例：贷记通知销售退回折应收款帐核销记通知）必须根关事业总部／集团政策批准予调整确定调整时记入期帐目已确认帐款调查耽搁推延
参风险：Ｅ－６Ｅ－７Ｅ－８
２．５．７事业总部／集团财务总监必须制定套应收款（果适话应包括长期租赁应收帐款）估价准备政策便反映应收款变现净值该政策必须包括坏帐准备果适话帐单调整准备计提规定
参风险：Ｅ－５
２．５．８必须少季度审查估价准备查明否充分合理求作出调整参风险：Ｅ－５
２．５．９应收帐款明细帐必须妥善保护防丢失毁损未授权擅接触
参风险：Ｅ－９Ｅ－１０
２．５．１０应收雇员帐龄分析包括差旅费款必须客户应收帐款明细帐分开保必须月审查核
参风险：Ｅ－３Ｅ－４Ｅ－６Ｅ－１１
Ｅ－１发生意制造差错资产私吞问题例：
销售发票开出未记录现金收讫私吞
ｂ现金收入入错客户帐户私吞挪
Ｅ－２发票现金收入未予记录记录错误记录错误会计期间明细分类帐准确
Ｅ－３收帐工作效率低帐龄分析误造成怠误客户汇款核销拖欠帐款
Ｅ－４总分类帐明细分类帐差错法时查明更正
Ｅ－５应收帐款长期租赁估价准备计算误应收款净额关财务报表误报
Ｅ－６财务记录财务报表误报Ｅ－７进行调整符合良业务惯例法发现调整中出现差错
Ｅ－８够收回应收帐款核销现金收入私吞
Ｅ－３收帐工作效率低帐龄分析误造成怠误客户汇款核销拖欠帐款
Ｅ－４总分类帐明细分类帐差错法时查明更正
Ｅ－５应收帐款长期租赁估价准备计算误应收款净额关财务报表误报
Ｅ－６财务记录财务报表误报Ｅ－９应收款帐目记录丢失毁损涂改导致法收回应收帐款
Ｅ－１０未授权客户应收帐款资料摩托罗拉竞争位声誉产生良影响
Ｅ－１１法解雇雇员收回欠款
２．６收帐
２．６．ｌ摩托罗拉单位必须制定正式书面收帐程序付诸实施程序必须事业总部／集团财务理部门审查批准
参风险：Ｆ－１
２．６．２收帐部门必须定期审查应收帐款（方贷方）余额超销售条款规定期限帐款开展收帐工作收帐工作应形成文件记录妥善存入客户资信档案
参风险：Ｆ－２Ｆ－３
２．６．３客户信（帐单／装运货物投诉劳务问题等等）必须予时调查解决参风险：Ｆ－３Ｆ４
２．６．４销客户应收帐款应事业总部／集团融资部门政策备充分文件证明批准
参风险：Ｆ－３Ｆ－４
Ｆ－ｌ实施收帐政策程序健全致结果导致收帐工作恰效率
Ｆ－２健全收帐工作拖欠帐款核销
Ｆ－３法时查明纠正现金收入挪盗
Ｆ－３法时查明纠正现金收入挪盗
Ｆ－４客户满导致丧失客户
２．７现金收
２．７．１现金收入收讫必须立刻严格背书（划线）妥善保
参风险：Ｇ．ｌ
２．７．２现金收入必须日登记日记帐存入银行良业务惯例规定办理现金收入日记帐必须银行报表核月记入总帐
参风险：Ｇ－２Ｇ－３
２．７．３良业务惯例允许控制负责支票／现金收取存入银行员兼责：
ａ．记录应收款明细帐
ｂ记录总分类帐
Ｃ．收回拖欠应收款
ｄ．批准核销坏帐
ｅ．批准贷记通知折扣折客户退货
ｆ．准备帐单文件
参风险：Ｇ－１Ｇ－２
２．７．４应鼓励客户付款直接汇锁信箱（果行话）摩托罗拉银行开立存款帐户
参风险：Ｇ－ｌＧ－３
２．７．５客户汇款必须立记入应收款明细帐具体客户帐目未确认汇款必须立调查解决
参风险：Ｇ－２Ｇ－４Ｇ－５Ｇ－６
２．７．６必须制定客户汇款月截止程序
参风险：Ｇ－５Ｇ－６
２．７．７必须客户杂项汇款收入制定健全控制程序程序必须关财务理部门批准
参风险：Ｇ－ｌＧ－２
Ｇ－１现金收入丢失盗
Ｇ－２丢失错记盗现金收入法时查明纠正
Ｇ－３现金流动达限度
Ｇ－２丢失错记盗现金收入法时查明纠正
Ｇ－３现金流动达限度
Ｇ－４客户应收帐款准确收帐工作效率佳
Ｇ－５应收帐款部理报告列入应收帐款余额应收款帐龄分析准确
Ｇ－６财务记录财务报表错报
３．０采购周期
采购周期包括职：保证供应源确定供应商资格提出材料设备货物品劳务请购单批准供应商处索取货源价格资料发出订单检查验收材料商品计算应付供应商款额控效方式办理支付
理员选择控制程序技术程中实施控制程度合理业务判断决定部控制实施程度应般准控制成应超出产生收益
采购周期包括具体职部门：
３．ｌ选择保留供应商
３．２购货
３．３验收
３．４应付帐款
３．５付款
３．ｌ选择保留供应商
部控制标准
未达标准风险
３．１．１
必须事业总部／集团政策制定供应商选择资格确认程序批准事业总部／集团政策必须明确选择供应商程涉采购工程设计制造质量保障财务销售等方面选择供应商采购部门采购员负责选择确认供应商资格责必须付款会计业务划分
参风险：Ａ－ｌＡ－２Ａ－３
Ａ－ｌ
购货：
a未授权授权ｂ．购未批准供应商
c未授权员订货收货
Ａ－２
发生敏感性付款违反出口制公开司部利益突问题差错违反法规性急剧增
Ａ－３
购货物符合质量标准接受未核准价格条款
３．１．２
选择确认供应商资格程中标准必须形成文件妥善保选择／证明资格确认标准应包括：
a供应商现场进行观察
ｂ．供应商技术力
ｃ．企业提供恰服务力中包括需求变化反应力
ｄ．评价供应商现行质量理规划中包括残次品动检查程控制质量理报告记录保否完善
ｅ．时交货记录
ｆ．供应商潜力力局限性
ｇ．评价供应商成结构未成预测／降低合理性中包括单位数量假设
ｈ．供应商工程协助接受力
ｉ．供应商设施点摩托罗拉距离
ｊ．供应商类似情况客户进行交易历史
ｋ．供应商财务稳定性
参风险：Ａ－ｌＡ－２Ａ－３Ａ－４Ａ－５Ａ－６
Ａ－4
记录丢失毁损
３．1．３
必须事业总部／集团政策制定供应商名录／数库批准少年供应商名录／数库进行审查更新删常供应商供应商选择程财务验证完成应供应商补入供应商名录／数库
参风险：Ａ－ｌＡ－２Ａ３
Ａ－5
未授权员滥更改记录损摩托罗拉供应商
３．１．４
果根取货源政策决定独家单供应渠道提供种产品商品必须事业总部／集团政策编制书面文件说明原该文件需批准妥善保存果某供应渠道中断项业务摩托罗拉产生重消极影响必须制定业务中断准备计划编制成文批准保证紧急情况时充足材料供应业务中断准备计划应包括材料安装独家供应指某种材料／产品唯家供应商里购进家供应商够提供产品材料仅中家时属单供应渠道
参风险：Ａ－２Ａ－３Ａ．６
Ａ－6
提前拖收材料结果导致业务中断库存积压
315
必须事业总部／集团政策定期监测供应商保证实际绩效预期相符绩效报告包括：
ａ．时交货百分
ｂ货物准确性
Ｃ．产品质量
ｄ．前年公式／目标成相实际成
参风险：Ａ－１Ａ－２Ａ－３Ａ－６
3．2购货
部控制标准
未达标准风险
３．2．１
购货责必须付款会计业务划分开
参风险：Ｂ－１ＢＺ
B－ｌ
购货：
ａ．未授权授权
ｂ．购未批准供应商
Ｃ．未授权员订货
收货
３．2．２
购货代理采购员供应商间必须保持相互独立种独立性通定期轮换采购员公司合参商品采购组实现果商业环境述措施切实际必须具备补偿性控制措施
参风险：Ｂ－１Ｂ２
B－２
发生敏感性付款违反出口制公司部利益突问题差错违反法规性急剧增
３．2．３
购买货物劳务应事业总部／集团政策规定填写进货订单／请购单次性支出例培训研讨会业务公费等进货订单／请购单时合适必纸业务处理情况进货订单／请购单井定书面文必须求完整文件控制授权记录保
参风险：Ｂ－１Ｂ－３Ｂ－４Ｂ－１０
B－３
接受应该退货拒收项目支付款项包括：
ａ．未订购货物劳务
ｂ．数量超出合错误
Ｃ．撤销订单订单复
３．2．４
采购申请单必须作出购货承诺前申请部门正式发出恰批准
参风险：b1b2
B－4
记录丢失毁损
３．2．5
购货订单／业务事项必须够单独确认查
询必须定期进行会计处理果序号完整性计算机控制购货订单必须预先编号
参风险：Ｂ－５Ｂ６
B－5
未授权员滥更改记录损害摩托罗拉供应商利益
３．2．6
购货订单输入屏幕点均必须予保护业务处理批准程中部控制程序必须完善防未授权
参风险：Ｂ－ｌＢ－２Ｂ－４Ｂ－５
B－6
货物劳务已接受未予报告报告准确负债未予记录库存销售成错报
３．2．7
购货订单／业务事项必须包括正式承诺资料中包括数量交货方法求支付条款帐户分配等等
参风险：Ｂ－２Ｂ－３Ｂ－７Ｂ－８
Ｂ－７
购货物符合质量标准价格条件未批准便予接受
３．2．8
购货订单／业务事项必须指示供应商帐单直接送交应付帐款部门
参风险：Ｂ卫Ｂ－２Ｂ－３Ｂ－５Ｂ－６Ｂ－９
Ｂ－８
提前拖收材料结果导致业务中断库存积压
３．2．9
超事业总部／集团财务营理部门规定预先确定金额购货必须公开投标进行公开招标接受非低标价合中未列货物品目必须作出承诺前充分说明理理部门批准
参风险：Ｂ－２Ｂ７
Ｂ－９
发生重复付款支付金额误货款支付未批准存供应商
３．2．10
购货订单类似文件必须送收货部门便进货核应送应付帐款部门便供应商帐单核
参风险：Ｂ－１Ｂ－３Ｂ－６Ｂ－９Ｂ－１２
Ｂ－１０
法外部法律税务审计部门提供记录
３．2．11
价格数量提高购货订单超采购员批准权限购货订单进行修改必须符合事业总部／集团政策批准
参风险：Ｂ－１Ｂ．７
Ｂ－１１
购货付款金额入错入错帐户入错会计期间
３．2．12
修改撤销购货订单必须时通知应付帐款部门
参风险：Ｂ－３Ｂ－６Ｂ－１１Ｂ－１２
Ｂ－1２
法收货物劳务支付款项
３．2．13
必须建立程序确保质量低劣规格原退回供应商生产材料资费恰批准妥善入帐
参风险：Ｂ－１３
Ｂ－1３
次品处理严格误送回仓库出现记录错误盗性急剧增加
３．2．14
摩托罗拉负财务责合谅解备忘录意书必须事业总部／集团政策理部门认类文件应法律部门批准批准常格式文字文件外
参风险：Ｂ－１Ｂ－６
３．2．15
应根供应理目标购货代理采购员商品采购组进行评价降低库存提高质量降低成持续提交货物（公司总成）
参风险：Ｂ－７Ｂ．８
3．3验收
部控制标准
未达标准风险
３．3．１
验收部门点应生产设施装运部门分开非良业务惯例规定
参风险：Ｃ1Ｃ－２
C－ｌ
购货：
ａ．未授权授权
ｂ．购未批准供应商
Ｃ．未授权员订货
收货
C－２
发生敏感性付款违反出口制公司部利益突问题差错违反法规性急剧增
C－３
应该退回拒收货物接受支付款项包括：
ａ．未订购货物劳务
ｂ．数量超出合错误
Ｃ．撤销订单订单复
３．3．２
未授权进入验收部门
参风险：Ｃ－ｌＣ－２
C－4
记录丢失毁损
３．3．３
购进材料货物品必须设施指定验收站验收非事业总部／集团政策安排批准
参风险：Ｃ－ｌＣ－２Ｃ－４Ｃ－５
C－5
未授权员滥更改记录损害摩托罗拉供应商利益
３．3．４
验收站应验收批准购货订单类似文件货物进货应时退供应商调查否正
参风险：Ｃ－３Ｃ－４Ｃ－5
C－6
货物劳务已接受未予报告报告准确负债未予记录库存销售成错报
３．3．5
指定验收站必须验收材料货物品进行会计处理提供验收证
参风险：Ｃ－２Ｃ－６Ｃ７
C－7
购货物符合质量标准价格条件未批准便予接受
３．3．6
果没实际收货物劳务恰提货证明办理验收业务参风险：Ｃ－６
C－8
提前拖收材料结果导致业务中断库存积压
３．3．7
果没行效供应商资格审查绩效监督程序必须采抽样检验方法购进货物加清点称重测量确定供应商发货准确性数量偏差必须验收业务中记录供应商妥善解决
参风险：Ｃ－２Ｃ－３Ｃ－４Ｃ－７
C－9
采购付款业务记错金额入错帐户记错会计期间
３．3．8
验收业务资料必须保存验收部门时送达购货应付帐款部门便供应商付款
参风险：Ｃ－２Ｃ－６Ｃ－７
３．3．9
果没行效供应商资格审查绩效监督程序必须立检验进货查明质量特性产品规格毁损情况
参风险：Ｃ－４Ｃ－７
３．3．10
验收业务资料必须妥善保护防盗毁损未授权意验收业务文件必须够单独确认查询必须定期进行会计处理
参风险：Ｃ－ｌＣ．８Ｃ－９
３．3．11
购进货物收必须予安全保昂贵商品例贵重金属必须验收程中予保护
参风险：Ｃ1
３．3．12
纠正验收业务原始文件中差错须事业总部／集团政策指定员授权参风险：Ｃ－１Ｃ－２Ｃ．４Ｃ７
34应付帐款
部控制标准
未达标准风险
３．4．１
应付帐款职必须：
ａ．购货验收业务分开
ｂ．应付帐款部门总帐入帐业务划分开
参风险：Ｄ－ｌＤ．２
D－ｌ
购货盗丢失毁损暂时挪差错违反规定性急剧增加
３．4．２
支付前必须事业总部／集团政策供应商发票相发票单材料劳务收入证价格准确性数量帐户分配等项目否完善进行审查缺少述信息信息间偏差均须付款前予解决
参风险：Ｄ－２Ｄ－４Ｄ－５Ｄ－６Ｄ－７Ｄ－８
D－２
购货已收没报告报告准确未记负债库存应付帐款错报
３．4．３
果采处理方法例货付款供应商仓库方案电子数交换必须具备完善控制确保价格收货数量正确
参风险：Ｄ－１Ｄ－３Ｄ－４Ｄ－５Ｄ－７Ｄ－８
D－３
货物劳务未授权员订购收货
３．4．４
没购货订单验收报告发票（非生产性劳务支票申请单次性购货等等）必须付款前理员事业总部／集团审批权限予批准
参风险：Ｄ－２Ｄ－３Ｄ－５Ｄ－７Ｄ．８
D－4
应退回拒收货物接受支付款项包括：
ａ．未订购货物
ｂ．符合质量标准
C数量超出品目错误
３．4．5
超事业总部／集团政策规定限度运费发票必须支付前装运证明验收单进行核参风险：Ｄ－４Ｄ－７Ｄ－８
D－5
生产材料提前推迟货发生业务中断库存积压
３．4．6
准备付款发票包括批准费报表支票申请单必须附充分证明单者证明单核必须发票支票申请单费报表予审查然批准付款
参风险：Ｄ－５Ｄ－６Ｄ－７Ｄ8
D－6
货物劳务没收尚未收货款已付
３．4．7
电子计算机系统理应付帐款系统身控制必须效发现防止重复付款
参风险：Ｄ－７
D－7
供应商重复付款付款中错误舞弊行
３．4．8
应该原始发票作付款证没原始发票应事业总部／集团政策规定恰批准发票副
参风险：Ｄ－５Ｄ－６Ｄ－７
D－8
记录丢失毁损
3４．９期相符购货订单验收单发票必须定期予审查调查解决
参风险：Ｄ－２Ｄ－４
3４．１０供应商报表必须少抽查方式予审查查明逾期项目时予解决
参风险：D－２Ｄ－４D－７Ｄ－９
3４．１１应付帐款余额表必须月累计总分类帐核差额均须时解决
参风险：Ｄ－４D６
３．４1２应付帐款部门应少季度检查方余额帐目求超９０未付金额汇款种汇款应直接交付出纳职部门
参风险：Ｄ－６
341３供应商发出记贷记单必须文件证明理员审批权限批准
参风险：Ｄ－２Ｄ－５Ｄ－６D７
341４记贷记单必须够单独确认查询果序号完整性计算机控制书面文件必须预先编号
参风险：Ｄ－６D７
341５付款前应付帐款部门必须确定供应商已列入批准供应商名录／数库中未列入数库供应商必须事业总部／集团政策予确认
参风险：Ｄ－４Ｄ－５Ｄ－７
341６零金业务应限额支出够接受合理性审查应定期冬金进行独立确认
参风险：Ｄ－６Ｄ－１０
D２购货已收没报告报告准确未记负债库存应付帐款错报
D4应退回拒收货物接受支付款项包括：
A未订购货物
ｂ．符合质量标准
ｃ．数量超出品目错误
D５生产材料提前推迟货发生业务中断库存积压
D６货物劳务没收尚未收货款已付
D７供应商重复付款付款中错误舞弊行
D9记录滥更改损害摩托罗拉供应商利益
D１０购货：
A未授权授权
ｂ．购未授权供应商
ｃ．未授权员订购验收
３．５支付
３．５．１支付职部门必须种职责作划分：
ａ．填写付款单支票签字已签字支票邮寄分开
ｂ．应付帐款业务购货验收业务分开
Ｃ．支票填写印制签字发送业务５供应商确认启分开发票输入业务分开
ｄ．确认启供应商发票输入业务支付准备付款分开
参风险：Ｅ－１ＥＺＥ３
３．５．２付款必须查够单独确认应该定期进行会计处理
参风险：Ｅ－ｌＥ－２ＥＳ
３．５３支票电子计算机转帐银行转帐申请单必须附购货订单验收单原始发票者事业总部／集团政策规定够证明正支出证文件应发支票签字进行审查然签发支票
参风险Ｅ－３Ｅ－４Ｅ－５ＥＳ
３．５．４必须摩托罗拉供应商议定条款范围支付已批准款项
参风险：Ｅ－９
３．５．５果购货订单发票条款予付款应计算供应商予折扣
参风险：Ｅ－６Ｅ－１０
３．５．６付必须负债发生付款期间恰准确记入会计帐册绝延误推迟费恰确认
参风险：Ｅ－４Ｅ－６Ｆ－７Ｅ．１０
３．５．７支票付款现金支票记名支票参风险：ＥＩＥ４Ｅ5
３．５．８带摩托罗拉财务机构标志全部空白支票必须予保护防止毁损未核准必须定期说明空白支票填发作废未情况签字印鉴数控等宇仪均须妥善保
参风险：Ｅ－１Ｅ－４Ｅ５Ｅ－８
３．５．９务业总部／集团财务总监必须确定支票票银行转帐权鉴字公司融资部理批准
参风险：Ｅ互Ｅ－２Ｅ－４Ｆ－５Ｅ－８
３．５．１０超出事业总部／集团财务总监提出公司融资部理批准业务单位支付限额时属手工签字支票票必须求双签字签字中少独立发票审批责者非良业务惯例规定
参风险：Ｅ－ｌＥ－５Ｅ－８
３．５．１１果没检查防止重复支付系统控制必须付款效注销证明单防止偶然意重复
参风险：Ｅ－ｌＥ－２Ｅ－５
３．５．１２已签字支票票必须交负责发票处理应付帐款员邮寄参风险：Ｅ－ｌＥ－８
３．５．１３破损作废注销支票必须立掉签字部分类支票必须予记录妥善保存支票销毁销毁时需证作书面说明
参风险：Ｅ－１Ｅ－８
３．５．１４支出单电子数附件必须予保护防毁损遗失保存方式必须助查询
参风险：Ｅ－６
Ｅ－１采绕开现行部控制技术方法偷盗差错性急剧增加
Ｅ－２发生敏感性支付公司部事项
Ｅ－３货物劳务未授权员订购收货
Ｅ－４项目劳务已收没报告报告准确未记负债库存错报付少付供应商款额
Ｅ－５发生重复支付支付金额出现误差支付未核准存供应商
Ｅ－６错报财务报表记录营报告关键决策错误信息
Ｅ－７购货劳务未授权入帐金额出错错会期间支付错误员
Ｅ－８货物劳务已入帐款已支付未收货物劳务
Ｅ－９供应商停止摩托罗拉开展业务营受利影响
Ｅ1０现金达佳利者盗
Ｅ－１采绕开现行部控制技术方法偷盗差错性急剧增加
Ｅ－２发生敏感性支付公司部事项
Ｅ－４项目劳务已收没报告报告准确未记负债库存错报付少付供应商款额
Ｅ－５发生重复支付支付金额出现误差支付未核准存供应商
Ｅ－６错报财务报表记录营报告关键决策错误信息
Ｅ－８货物劳务已入帐款已支付未收货物劳务
４．０工资周期
工资周期包括职：聘雇员确定合适级报酬工时报告出勤薪缺勤严格控制准确填写工资支票准确核算工资成扣雇员福利调整雇员发放支票确保工资事资料保密实物安全
理员选择控制程序技巧程中实施控制程度合理业务判断决定部控制实施程度应般准：控制成应超出产生效益
节中支票指雇员发放工资时采种方式（包括电子转帐银行转帐）
工资周期中具体程序：
４．１事报酬福利
４·２工资编制安全
４·３工资支付控制
４４工资发放
４．1事报酬福利
４．１．１力资源理部门必须制定坚持关雇员聘晋级调职解雇政策准力资源理部门必须具体标准程序形式政策准作出明确界定
参风险：Ａ1
４．１．２雇员福利利润分成退休金假期保险政策必须摩托罗拉力资源福利委贝会审查批准关福利规定标准程序必须理部门编写成文批准
参风险：Ａ－２Ａ－３Ａ－４
４．１．３劳动报酬应正授权率关工资级支付报酬增减必须批准报酬形式包括佣金奖金公司财产（中包括公司车辆）类额外报酬必须正授权
参风险：Ａ－２Ａ．４
４．１．４报酬福利文件必须力资源理部门妥善准确保力资源部门文件底限度应包括正式签署聘表核准级支付率
参风险：Ａ４
４．１．５正式程序规定严格控制批准文件必须妥善保雇员资料进行增加删减改动必须授权必须水久性工资帐目进行定期抽查保证工资资料力资源部档案相符
参风险：Ａ－２Ａ－４Ａ－５Ａ－６Ａ－８
４．１．６力资源部门指定理员必须负责理雇员福利计划必须公司政策规定计划程序进行理雇员福利必须计划条款支付必须充分书面文件恰批准
参风险：Ａ－２Ａ－３Ａ－４Ａ－６
４．１．７离职雇员支付次工资支票前力资源部门雇员部门必须保证：
ａ．预款费报表均已结清
ｂ．公司信卡（例美国运通卡电话卡航空旅行卡）均已
Ｃ．计算机帐户均已注销者已更换密码
ｄ．公司财产专资讯雇员工牌安全通行证钥匙均已退
参风险：Ａ－７Ａ－１０Ａ11
４．1８力资源部门职责中包括工资核准必须工资发放入帐职责分开参风险：Ａ－９
Ａ－1雇符合摩托罗拉雇标准员结果导致员工队伍数量质量佳
Ａ－２雇员支付金额误
Ａ－３利润分成退休金假期保险等福利计提出现错误罕错报负债
Ａ－４违反法律政府规定结果导致罚款处罚起诉者负债
Ａ—５错报工资工资税帐目
Ａ－６业务事项未核准便予处理结果导致支付空头雇员支付工资
Ａ－７预款法收回
A８法发现纠正支付差错
Ａ－９外理未核准业务事项未发现结果导致资金盗暂时挪
A１０雇员解雇未核准费需摩托罗拉承担
A11发生必计算机费法完全限制前摩托罗拉员工取公司信息
４．2工资编制安全
４２．１必须保存份全部员工文件该档案必须包括现行工资支付率预提扣税率等全部信息
参风险：Ｂ1
４．2．2必须制定保护文件资料实物安全程序文件进行增加删修改必须附记入雇员事档案恰授权文件
参风险：Ｂ－２
４．２．３进入工资部门接触工资文件应仅限授权员
参风险：Ｂ－２
４．２．４雇员离职调职工资变动均须立通知工资部门便调整工资记录
参风险：Ｂ－３Ｂ5Ｂ６
４．２．５享受免税雇员应根法律惯时提交考勤卡考勤表核准记录进行工资处理
参风险：Ｂ－４Ｂ６Ｂ７
４．２．６工资必须根工资文件批准工时报告编制行话应时编制工资支票工资登记簿雇员记录果系统限制法时处理记录必须工资记录工资（支票）登记簿调节核
参风险：B－４Ｂ－５Ｂ－６Ｂ－７
４．２．７必须通充分审核控制工资资料处理确保工资源文件属实输入正确时必须建立良控制程序避免重复输入输入未批准工资资料
参风险：Ｂ－５Ｂ－６Ｂ－７Ｂ－８
４．２．８关部门理必须实际工资成预算成进行较查明否合理
参风险：Ｂ－９
４．２．９必须工资代扣项目加控制确保金额适符合政府规定时关机构汇缴时总分类帐核
参风险：Ｂ－７Ｂ－１０Ｂ１２
４．２．１０工资职月底结帐程中部门作业程序必须形成详细书面文件
参风险：Ｂ－５Ｂ－７Ｂ－１１
４．２．１１必须政策规定编制雇员工资代扣项目年度汇总表直接寄雇员
参风险Ｂ－１２
４·２·１２工资部门处理特殊付（例搬迁安置费教育费奖金专利奖等等）必须取正常核准审批文件证明支付必须符合适税法规定
参风险：B６
４·２·１３行情况工资编制职责必须工资核准支票签字支票发放等职责分开．分工法实现必须建立弥补性控制措施
参风险B－］３
Ｂ－1工资文件中错误数导致工资支付错误工资中预扣税金误
Ｂ－２工资部门记录保导致：
ａ．工资记录中包括工资文件破坏丢失
ｂ．未授权查阅泄露工资保密信息
Ｃ．工资文件变更未核准便进行处理导致：
１．盗公司资产
２．错报退休金等项目计提数
B－３雇员工资支付出现差错者没工作支付工资收回离职员支付工资需诉讼雇员代扣项目差错
Ｂ－４雇员未工作时间支付工资已工作时间未予支付工资入错部门费未发现
B－５理报告雇员记录正确Ｂ－６发生未核准支付工资盗奖金问题
Ｂ－７总分类帐输入错误数错报财务报表
Ｂ－５理报告雇员记录正确
Ｂ－６发生未核准支付工资盗奖金问题
Ｂ－７总分类帐输入错误数错报财务报表
Ｂ－８工资处理完整准确工资处理中意意差错法查出
Ｂ－９日常审核中法发现差错（例具备资格未核准雇员）旧没查出纠正
Ｂ－１０详细代扣支付项目记录代扣付项目符
Ｂ－１１未遵循统程序导致工资信息错误完整未时处理支付雇员工资出现差错
Ｂ－１２符合政策求计算错误导致政府课罚款处罚
B－１３处理未核准业务未发现导致资产盗暂时挪
４．３工资支付控制
４·３·１工资必须定额零余额银行帐户中支付该帐户拔入款额必须编制工资支付净额致
参风险：Ｃ1
４·３·２工资帐户必须月调节
参风险：Ｃ－ｌ
４．３．３工资付必须查够单独确认参风险：Ｃ－２Ｃ－３Ｃ７
４．３．４载摩托罗拉金融机构名称空白支票必须事先编号妥善保发出作废未工资支票必须定期清点
参风险：Ｃ－３
４．３．５破损作废注销支票必须予记录员场作记录条件立类支票销毁支票必须记录妥善保存员场作记录条件进行支票销毁工作
参风险：Ｃ－３
４．３．６已签字工资支票工资转帐存款通知单必须发放工资前妥善保
参风险：Ｃ－４Ｃ5
４．３．７负责工资支票签字员时兼工资核准工资编制接触未工资支票工资支票发放等责
参风险：Ｃ－３Ｃ．４
４．３．８工资发放前已完成工资登记帐记帐报告工资帐户转帐申请（者类似工资支付证明文件）必须适财务理员审查批准
参风险：Ｃ－６
４．３．９必须建立坚持工资支票签字程序手工签字支票超事业总部集团财务总监确定限度．必须双签字
参风险C－３
４．３．10果支票签字机印鉴图章者数控签字仪器签署支票签字机印鉴图章必须安全保支票签字机印鉴图章数控签字仪器必须分保外支票填写数字授权签字机签字支票数字应该进行核
参风险：C２C3
Ｃ1支票保核准处理程中差错疏漏未查出纠正财务报表误报
Ｃ－２尚未记录入帐工资支票已发出财务报表误报
Ｃ－３发生未核准便发出工资支票问题法查出盗现金情况
Ｃ－４支票未授权员挪兑现现金
Ｃ－５机密工资资料未授权员查阅泄漏损害摩托罗拉员工利益
Ｃ－６工资发放前法查出工资中重差错未核准业务事项
Ｃ－７支票重复编号漏编号码
C2尚未记录入帐工资支票已发出财务报表误报
C3发生未核准便发出工资支票问题法查出盗现金情况
４．４工资发放
４．４．1负责发放工资支票员兼负事工资责计批准工时考勤卡果达明确职责分工必须弥补性控制措施
参风险D1
４．４．部门发放工资支票通知单时应求员工办理签收手续
参风险：D－２
４·4３必须财务总监指派员定期工资表中雇员否属实进行审查
参风险：D－３
４．４．４未领取未发放工资应退回事部确认员工身份方发放未领取工资未领取工资较长时间未发出应退回财务部总帐中单独列示未领取工资果法律规定必须未领取工资汇交关政府机构
参风险：Ｄ－４
４．４．５应避免现金形式发放工资果法律惯求必须现金支付必须完善程序保证现金发放中适控制工资发放时必须取雇员签收证
参风险：Ｄ－５
４·４·６必须坚持保守工资资料机密
参风险：Ｄ－６
D－1工资文件做增改时出现侵吞资金问题发放工资工时数误
D２确认支票遗失挪责时没审查线索
D3工资支票发未核准雇员未查出
Ｄ－４发生挪未领取工资支票遗失支票银行帐单核符者违反政府法规问题
Ｄ－５现金工资发未核准雇员外果雇员声称未领工资查
Ｄ－６机密工资资料查阅泄露损害摩托罗拉雇员利益
5．０制造周期
制造程中职包括制造计划存货控制成会计该周期确定行性销售预测生产计划始恰记录转入出货区产成品成止
制造程企业活动中复杂周期文述控制指南旨确立复杂周期中基控制求实施控制措施需量详细作业程序
理部门选择控制程序技术程中实施控制程度合理业务判断决定部控制实施程度般准控制成应超出产生效益
制造周期中控制指南分四部分：
５·１成会计
５·２存货控制
５．３般制造计划控制
５·４存货盘存程序
５．1成会计
５．１．1必须保持成会计系统恰准确积累区分制造成（成中心者产品）分析实际制造成标准成保持存货存货计价需信息提供充分资料
参风险：A－1A－２A．３
５．１．２必须制定存货成标准制造采购会计部门员少年存货成标准进行次修改
参风险：A－１A－２
５．１．３必须定期标准成实际制造成进行时解决出现差异存货重影响问题必须时进行调查
参风险：A1A－２A－３A．４
５１．４制造程中件产品配件部件必须识料单
参风险：A－1A－２A－３A－４AＳ
５·１·５必须年少检查次存货制造费计算方法保证采方法符合事业总部／集团政策
参风险：A－1A－２A－３A－４A．５
５．１．６仓库发料必须恰授权业务文件记录存货帐目
参风险：A－1A－２A－３A－４A－５
５．１．７工程济原标准成进行修改必须适级生产财务理员批准应妥善予记录立记入会计存货系统
参风险：A－1A－２A－３
５．１．８必须根事业总部／集团政策般公认会计原设立存货准备（例：损耗价格陈旧等）季度应存货准备恰合理性进行审查做必修改参风险：A1
参风险：A1A－２A－３
A－１财务报表记录生产报告误重决策错误信息造成结果：
a．存货成标准没恰反映产品标准成
ｂ．材料工成制造费未记入存货记入营业费
Ｃ．计算存货价值制造费分配率误记入制造费支出项目正确固定成分配基础妥
ｄ．果明细记录法反映持产品存货数量误报
ｅ．果没记录生产料工生产阶段已完成没报告
A－２差错违法问题发生性急剧升存货遗失盗毁者短时间挪
A－３法查出实物保授权业务事项处理中差错疏漏
A－４果审查程序完善法时生产计划战略进行纠正
A－５生产受影响生产发料数量误产品数量未核准便开始生产
５．２存货控制
存货控制职旨建立套控制存货诸方面正规计划该计划少应包括方面：
５．２．１存货控制必须分工：
ａ．制造保责会计工作分开
ｂ．负责存货记录员存货盘点员分开
参风险：B－１B－２B－３
５．２．２货物权转移应时记录存货帐相应负债付款帐中包括入库前帐目（货已收尚未入库）零部件帐年末时途存货（ＦＯＢ条款）进行测算帐面数进行必调整
参风险：B－２B－３B－４
５．２．３必须建立存货厂转移出入厂区控制程序中包括单填写记录责应该建立月结帐程序工厂财务部门合作确保存货收发均恰记录
参风险B－１B－２B－３B－４B－６
５．２．４仓库应采永续盘存方法保存货提供前存货数永续盘存记录应定期（少年）总帐调节次
参风险B－1B－２B－３B－４B－５
５．２．５应建立实物辅助性控制措施保证存货安全未授权
参风险：B－1B－２B－３B－４
５．２．６事业总部／集团必须制定政策季度确定存货超储陈旧数量
参风险：B－４B－７
５．２．７超储陈旧存货应时查出予恰处理报废退货方式
参风险：B－４B－６B－７
５．２．８必须建立恰控制程序记录摩托罗拉代存者供应商客户公司员工代存存货
参风险：B－１B－２B－３B－４
５．２．９摩托罗拉公司收货物必须正确记录便定期进行公司部利润销
参风险：B－４
５．２．１０应采机械化控制授权核准控制适方式确保仓库发料记录正确
参风险：B－1B－２B－３B－４B－５
5２．１１存货必须妥善保避免变质存货价值应适损失保险
参风险：B－1BＳ
B－１存货遗失盗毁者短时间挪
B－２差错违法问题发生性急剧升存货盗未查出
B－３法查出实物保授权业务事项处理程中差错疏漏
B－４财务报表记录生产报告误重决策错误信息造成结果：
ａ．存货记录实际存货符存货数错报
ｂ．果出库没记录造成存货报
c果采购存货耗没准确记录存货误报
ｄ．果材料工没全部记入帐目生产已完成没报告
ｅ．存货准备误报
B－５果生产料工数字错误者产品数量未核准便开始生产生产产生良影响
B－６报废物品退货盗报废品售价恰者售信风险差单位
B－１存货遗失盗毁者短时间挪
B－２差错违法问题发生性急剧升存货盗未查出
B－３法查出实物保授权业务事项处理程中差错疏漏
B－４财务报表记录生产报告误重决策错误信息造成结果：
ａ．存货记录实际存货符存货数错报
ｂ．果出库没记录造成存货报
c果采购存货耗没准确记录存货误报
ｄ果材料工没全部记入帐目生产已完成没报告
ｅ．存货准备误报
B－５果生产料工数字错误者产品数量未核准便开始生产生产产生良影响
B－６报废物品退货盗报废品售价恰者售信风险差单位
B－７果审查程序健全法时存货理报告进行纠正
B－８摩托罗拉未办理保险遭受必济损失
５．３般制造计划控制
指南生产计划控制佳程序然生产需求确定控制方法果方法够达指南目予接受
５．３．１必须编制详细销售预测理部门批准生产存货控制计划生产进度计划存货预算详细材料员需求必须销售预测制定需改动时必须恰级理部门批准
参风险：Ｃ1Ｃ．２
５．３．２必须理部门根已批准生产计划正式授权方开始进行产品生产
参风险：Ｃ－２
５．３．３应设置产品料帐时更新反映材料生产状况
参风险：Ｃ－1Ｃ－２Ｃ．３Ｃ．４
５．３．４进出生产帐材料工成应正确进行会计业务处理应财务部门协调月末结帐程序
参风险：Ｃ－1Ｃ－２Ｃ－３Ｃ４
５．３．５残次产品必须予记录保检查时财务部门报告行情况处理残次品材料应负责保员招标方式进行
参风险：Ｃ卫Ｃ－３Ｃ－５Ｃ－６
５．３．６出售报废材料必须材料理员书面批准超出事业总部／集团确定数量应取财务部门批准
参风险：Ｃ－５
５３．７生产程（包括检验）完成必须妥善保产成品避免盗者变质
参风险：Ｃ－３Ｃ．６
５．３．８产品运出摩托罗拉前必须充分质量检查
参风险：Ｃ－７
Ｃ－１生产报告误掩盖产品短缺失窃发生差错违法事项性急剧升
Ｃ－２生产问题受影响：
ａ．生产产品未授权产量高超接受程度
ｂ．库存零部件足造成生产中断
Ｃ．工厂生产力未充分发挥法满足客户具体求者服务水准
ｄ．工效率高发生工成高者达客户提出质量标准问题
Ｃ－1生产报告误掩盖产品短缺失窃发生差错违法事项性急剧升
Ｃ－２生产问题受影响：
ａ生产产品未授权产量高超接受程度
ｂ．库存零部件足造成生产中断
Ｃ．工厂生产力未充分发挥法满足客户具体求者服务水准
ｄ．工效率高发生工成高者达客户提出质量标准问题
Ｃ－３存货保授权业务处理中差错疏漏法查出
Ｃ－４财务报告记录生产报告误报重决策错误信息导致结果：
ａ．存货标准成法体现生产标准成
ｂ．果生产耗材料工没全部记录入帐已生产产品未予报告
Ｃ．标准成实际成法进行效较
Ｃ－１生产报告误掩盖产品短缺失窃发生差错违法事项性急剧升
Ｃ－３存货保授权业务处理中差错疏漏法查出
Ｃ－５报废品销售未记帐记帐误销售价格销售风险
Ｃ－６存货包括报废品遗失盗毁暂时挪
Ｃ－７销售产品质量差造成量退货返工成损坏摩托罗拉声誉竞争力
５．４存货盘存程序
般公认会计原求非采永续盘存方式控制存货定期核时年应进行次实物盘存实施实物盘存计价调节时应采程序：
５．４．１实物盘存前必须提出详书面求应盘存员进行盘存程序培训
参风险：Ｄ1Ｄ－２
５．４．２应该查明盘存项目进行事先安排便助盘点准确性采循环清点方式保定期核永续盘存记录纳入实物盘存
参风险：Ｄ－１Ｄ－２Ｄ－３
５．４．３毁损陈旧报废寄存存货必须清楚认定分存放便恰确认存货
参风险：Ｄ－１Ｄ－２Ｄ３
５．４．４应事先编号标签清点库存盘存完毕必须全部标签进行登记
参风险：Ｄ－１Ｄ－２Ｄ－３Ｄ６
５４·５盘存标签登记数字应该负责实际清点货物员加验证
参风险：Ｄ－1Ｄ－２Ｄ－３Ｄ－６
５．４．６必须确定生产发货验收入库客户退货应付款帐截止时间
参风险：Ｄ－１Ｄ－２Ｄ３Ｄ４
５．４．７供应商销售工程员处寄存存货必须年客户供应商摩托罗拉员处取书
面确认类存货必须正确计价明细帐总帐调节
参风险：Ｄ－３Ｄ－６
５．４．８采永续盘存年应贵重存货项目进行两次定期制度性循环清点（单价绝值总额）存货年进行次循环清点事业总部／集团政策批准存货审查计划进行检查中发现重差异应报告理部门
参风险：D－１D－５D６
５·４·９年未结帐前必须年度实物盘存结果总帐进行调节做必帐目调整
参风险：Ｄ－１Ｄ－４Ｄ６
５．４．１０实物盘存总帐调节中重差异必须进行调查生产营财务理部门报告
参风险：Ｄ1Ｄ－４Ｄ－５
Ｄ－１发生差错合规性急剧增加
Ｄ－２截止时间汇总数字准确指导力存货价值误
Ｄ－３存货清点准确点货记录差错疏漏
Ｄ－１发生差错合规性急剧增加
Ｄ－２截止时间汇总数字准确指导力存货价值误
Ｄ－３存货清点准确点货记录差错疏漏
Ｄ－４帐实调整差错存货记录误做调整存货价值营收入正确
Ｄ－５果审核程序够完善法时提出存货理记录方面效改进措施
Ｄ－６帐面记录实际库存符存货帐误报
６．０融资周期
融资周期职包括：确定公司现金需求控制投资理调查选择恰筹资方式监测筹资契约履行发行回收股票支付股息
理部门选择控制程序技术程中实施控制程序合理业务判断决定部控制实施程度般准：控制成应超出产生效益
融资周期中财务投资权益投资定义：
财务投资取财务回报唯目投资包括项目：
现金相现金资金市证券
国库券
公司债券
中长期投资
股票投资
派生投资手段
权益投资指摩托罗拉市场战略目独资子公司合资公司少数股权公司投资
融资周期中具体职
６．１般控制
６．２融资业务
６．３投资
６．４销贸易
６．５外汇
６．1般控制
６．１．１融资作业中职必须职责分工：
ａ．财务投资决策实际投资活动会计工作保责分工
ｂ．市证券保会计记录分工
Ｃ．利息股息支付登记债务权益证券责分工
ｄ．现金收入登记现金收入帐目责分工
ｅ．月贷款财务投资业务审查处理责分丁
ｆ．外汇买卖外汇确认外汇业务会计工作分工
参风险：A－１A－２A－４A－６
６．１．２银行帐户必须摩托罗拉法子公司名义开立必须总公司融资部批准记入公司总帐
参风险：A－1A－２A－５
６·1·３现金财务投资贷款资帐户帐面余额必须定期调节（例：银行帐调节表循环信贷限额投资分类帐资金等等）保证业务已正确入帐类帐户调节应负责现金现金保员完成
参风险：A－1A－３A－４A－５
６．１．４接触贷款权益财务投资股帐目现金投资证券员应加限制
参风险：A－1A．２A－４
６．１．５筹资财务投资外汇资金业务事项必须正确分类时登记入帐便财务报告编制求外提供财务资讯
参风险：A－３A－５
６．１．６应该利银行纪独立股票发行登记股票户代理第三方记录公司财务权益投资贷款变动股帐户变动公司已发行股票持变动情况
参风险：A－２A－３A－４A－５
６．１．７外汇交易应总公司融资部政策事先批准适书面记录时正确登记入帐
参风险：A－５A－６
A－１现金证券遗失盗毁暂时挪
A－２帐目记录未授权员滥改动损害摩托罗拉股东贷款利益
A－３报告误重决策错误信息
A－４法查出纠正实物保授权业务处理中差错疏漏
A－５期末截止方法估值恰某财务数遗漏者登记分类差错财务报表帐目错报
A－６业务事项总公司求符
A－２帐目记录未授权员滥改动损害摩托罗拉股东贷款利益
A－３报告误重决策错误信息
A－４法查出纠正实物保授权业务处理中差错疏漏
A－５期末截止方法估值恰某财务数遗漏者登记分类差错财务报表帐目错报
A－６业务事项总公司求符
６．２融资业务
６．２．１款决定必须摩托罗拉董事会批准必须定期者变动时关金融机构沟通审查
参风险：B－１B－２B－３B－４
６．２．２签字批准权限必须高财务批准
参风险：B－１B－２B－４
６．２．３摩托罗拉子公司重款融资协定融资租赁必须摩托罗拉董事会批准董事会会议纪中必须文字记录非重业务批准权限董事会指定理员负责
参风险：B－1B－２B３
６·２·４客户融资协定款融资协定摩托罗拉第三方担保融资租赁实施前必须法律部融资部审查
参风险：B－１B－２B３
６．２．５应收款售贴现计划实施前必须总公司融资部批准
参风险：B－１BＺ
６．２．６资金业务例发行股票股票分割股票股利现金股利员工认股等必须摩托罗拉董事会授权高财务批准
参风险：B－1B－２B－３B－５
６·２·７必须监测融资安排否符合贷款条文
参风险：B－３
６．２．８融资票必须偿完毕妥善注销
参风险：B－５
６·２·９必须审查贷款权益业务事项否合理否恰批准必须业务通知单文件核时登记入帐
参风险：B－５B－６B．７
６·２．１０关股东资料均属机密资讯类资讯必须妥善保分类记录核定股已发行股票流通外股票已发行股票户股息员工认股库藏股票
参风险：B－３BＳB６B．７
B－１融资资金成条款未授权融资成高者限制性条款
B－２发生违法符合摩托罗拉政策融资造成罚款处罚诉讼者丧失金融市场信誉
B－３违反法律贷款中约束性条款
B－４法满足融资需求
B－１融资资金成条款未授权融资成高者限制性条款
B－２发生违法符合摩托罗拉政策融资造成罚款处罚诉讼者丧失金融市场信誉
B－３违反法律贷款中约束性条款
B－４法满足融资需求
B－５现金股利支付重复妥舞弊问题
B－６期未截止方法估值恰某财务数遗漏者登记分类差错财务报表帐目错报
B－７报告准确重决策错误信息
６．３投资
６．３．1财务投资政策决策必须总公司融资部事光批准
参风险：Ｃ－１Ｃ－２
６．３．２购入证券必须摩托罗拉法子公司名义购入购买记名证券时必须取适确认书
参风险：Ｃ－３
６．３．３证券必须适金融机构保存部保险柜中摩托罗拉指定保员保
参风险：Ｃ－３
６．３．４必须妥善保持财务权益投资明细帐便提供预期收入等重资料类帐目负责必须证券保分开
参风险：Ｃ－３Ｃ－４Ｃ－５
６．３．５财务权益投资业务必须事先批准适文件记录时正确登记入帐
参风险：Ｃ－２Ｃ－３Ｃ－５Ｃ－６Ｃ－７
６．３．６必须根般公认会计原政府报告机构求制定财务权益投资估值政策包括养老金利润分享计划政策核销调整投资帐户必须恰审查实际价值进行评估批准
参风险：Ｃ－３Ｃ－５Ｃ－６
６．３．７摩托罗拉法单位间现金统筹实施前必须总公司税务融资部门批准
参风险：Ｃ３Ｃ７
Ｃ－1违反法律贷款中约束性条款
Ｃ－２发生违法符合摩托罗拉政策投资造成罚款处罚投资损失
Ｃ－３现金证券遗失盗毁暂时挪
Ｃ－４帐目记录遗失毁
Ｃ－５期末截方法估值某财务数遗漏者登记分类差错财务报表帐目错报
Ｃ－６报告准确重决策错误信息
Ｃ－７业务事项带良法律税务影响
６．４销贸易
６．４．卫包括销售合文件涉摩托罗拉世界公司采取销贸易事业务实施前需总公司法律部审查总公司融资部批准
参风险：Ｄ－1Ｄ－２
６．４．２销贸易安排必须完全符合摩托罗拉关销贸易政策
参风险：Ｄ－1Ｄ－２
Ｄ－１销贸易安排违法者违反摩托罗拉政策行准
Ｄ－２未达满足销贸易求导致罚款违约赔偿国外诉讼外国政府处罚
６．５外汇理
６．５．互事业总部／集团必须制定正式外汇交易政策程序包括事业总部／集团审批授权类政策程序必须总公司融资部批准
参风险：Ｅ－１Ｅ－２Ｅ－３
６．５２事外汇交易员业务授权必须总公司融资部批准
参风险：Ｅ－1Ｅ－２Ｅ－３
６．５．３外汇交易银行选择应总公司融资部批准
参风险：Ｅ回Ｅ－４
６．５．４期货外汇合选择权合者选择权派生合执行前必须总公司融资部事业总部／集团政策批准批准业务必须文件保求记入外汇风险理系统
参风险：Ｅ－1Ｅ－２Ｅ－３
６．５．５正常营程中某现汇交易外外汇业务事项必须记入摩托罗拉外汇风险理系统记录系统中银行确认记录构成外汇业务文件
参风险：Ｅ－３Ｅ－４ＥＳＥ－６Ｅ．７
６．５６套汇业务会计分录应摩托罗拉外汇风险理系统中记录业务单位应负责准确时登记外汇兑换损益系统求应记入该单位外汇业务
参风险：Ｅ－４Ｅ－６Ｅ．７
６．５．７摩托罗拉部法公司间外汇兑换合应第三方外汇合（正常交易）作法进行计价登记核算类业务必须记入外汇风险理系统中部法单位合中
参风险：Ｆ－２Ｅ－３Ｅ６Ｅ－７
６．５．８般说外汇交易结算时间必须系统清算时间致保证外汇交易结算时
参风险：Ｅ－１Ｅ－４Ｅ６
Ｅ－１摩托罗拉面风险增加费提高发生济损失
Ｅ－２业务事项总公司种求风险参数相符
Ｅ－３发生政策程序符问题没减少增加摩托罗拉承担外汇风险
Ｅ－４实物安全保授权业务处理中差错疏漏未查出予纠止
Ｅ－１摩托罗拉面风险增加费提高发生济损失
Ｅ－２业务事项总公司种求风险参数相符
Ｅ－３发生政策程序符问题没减少增加摩托罗拉承担外汇风险
Ｅ－４实物安全保授权业务处理中差错疏漏未查出予纠正
Ｅ－５报告准确重决策错误信息
Ｅ－６截止时间计值妥某财务数遗漏者记录分类差错导致财务报表帐目错误
Ｅ－７分类差错影响税赋外报告
８．０计算机系统控制
计算机系统控制摩托罗拉部控制整体结构重部分包括两种控制：般计算机系统控制应系统控制应系统户户编写支持户业务职程序组成实施加强数处理控制责应系统拥户数处理保承担标准适摩托罗拉计算机处理包括计算机工作站计算机中心局域网厂网广域网
理员选择部控制方法技术实施控制程度取决合理业务判断决定部控制执行程度般准部控制成应超获效益
计算机系统控制包含作业程序：
８．1系统拥设备保
８．２实物安全环境控制
８．３计算机存取安全
８．４网络安全
８．５系统开发方法
８．６配置理
８．７计算机操作备份
８．８障恢复计划
８．９输入控制
８．１０处理控制
８．１１输出控制
８．１２纸处理程序电子数交换
８．1系统拥设备保
资料处理应系统资料档案程序拥权批准系统变更申请计算机中心言理信息系统员资料处理设施保计算机工作站计算机集合制造系统局域网言保营工程户部门理员保负责数处理设施操作维护
８．１．１事业总部／集团财务负责应应系统包括制造工程系统指定系统拥系统拥系统干部门系统系统拥具更新应档案责户户团体
参风险：A－１
A－１没系统拥支持系统维护控制
８１．２事业总部／集团总理部门理应理信息系统部门理相协调保持系统拥新名单
参风险：A－３A－４
８．１．３系统拥必须批准系统规格／设计变更确定安全分类等级核准系统资料档案意接受新系统系统变更
参风险：A－２
８．１．４事业总部／集团总理部门理责保证数处理设备指派保设备包括计算机中心远程处理点局域网工程工作站部门计算机资料存储点
参风险：A－５
８．１．５资料处理设施应资料保必须：
ａ．提供安全实物环境防止未许移走毁坏资料处理设备
b．安排重应资料档案程序备份保存放资料中心处工厂外安全点
Ｃ．提供设备备计算机设备保证确定障恢复计划
ｄ．提供足够计算机资源满足户进行数处理求户包括厂部门局域网
ｅ．建立标准程序保证遵守合法软件协议
参风险A－６A－７A－８A－９A－１０
８．1．６事业总部／集团中负责软件开发维护组织应编制维护详细数处理政策程序政策程序包括：
ａ．理员批准系统变更测试转正式运转标准
ｂ．系统构造逻辑设计物理设计文件存档标准
Ｃ．软件编码标准规定程序结构逻辑程标准数元素命名标准
参风险A－１１
A－２系统变更未适批准
A－３理信息系统员寻求系统拥外员批准系统变更
A－４理员职责已改变未转移系统拥权
A－５操作维护资料处理设施相关责未明确加区分
A－６计算机设备火灾然原损坏未认员意损坏
A－７障发生时备份档案供处理
A－８电脑网络点发生障时摩托罗拉营业力会受影响
A－９计算机资源满足营发展求
A－１０摩托罗拉错误未授权拷贝专利软件负责
A－１１系统软件操作应文件保责未明确
般资料处理控制
般资料处理控制关系计算机资源操作保护应系统数开发完整性般资料处理控制户资料处理设备保责组织般资料处理控制充分性应控制性基础样营财务信息正确完整性控制基础
８．２实物安全环境控制
８．２．1理员指定某计算机区域限制进区域进入区域必须获许限制进入区域产品设计部门计算机中心网络文件服务器点区域须实行控制：
ａ．计算机网络硬件软件资料文件必须理员批准允许完成职责必需职
参风险：B－１１１－２
ｂ·计算机入口／出口应实物安全措施
参风险：B－１B－２B－３
Ｃ．限制进出计算机中心钥匙卡钥匙识证等员工离职调职时必须理员收回计算机中心支持区进出暗码指令必须定期变更员工离职调职时应变更
参风险：B－1B－２B３
ｄ．供应商访客计算机硬件软件数文件必须理员批准供应商访客必须认员批准
参风险：B－１B．２
ｅ．包含专资讯计算机设备资料档案移动必须员特定许加记录核资料档案必须安全分类等级进行处理
参风险：B－１B．２
８．２．２计算机安装点必须设备供应商指定环境求进行维护
参风险：B－４B－５Ｈ－６B．７
８·２·３必须定期计算机硬件软件资料存储媒介物料进行盘点加核
参风险：B－１B－２B．５
８．２．４计算机控制站网络／系统理终端仅授权员操作控制站运作状况必须予记录
参风险：B－２B－３
８．２．５计算机网络硬件放置未保护频繁区
参风险：B－１B．２
８．２．６火灾侦测预防灭火系统设备必须安置计算机硬件区供操作员定期测试
参风险：B－１B－４B－５B－７
８２．７计算机硬件必须予保护避免电流剧变水灾干扰操作然灾害
参风险：B－１B－４B－５B－７
８．２．８计算机硬件点建筑易燃危险物品区
参风险：B丑B－４B－５B－７
８．２．９计算机硬件点必须保持清洁易燃物质
参风险：B－１B－４B－５B－７
８．２．１０计算机硬件软件问题必须予记录监控分析便时确认改正错误／问题
参风险：B－６
B－１计算机硬件软件数文件未适保护损坏窃
B－２发生未许系统资料揭示更改损坏
B－１计算机硬件软件数文件未适保护损坏窃
B－２发生未许系统资料揭示更改损坏
B－３计算机硬件未授权员逃避正常安全操作控制进入保密性系统数资料
B－４环境控制员遭受必身风险
B－５安置维护硬件存储存储媒介发生重资料遗失
B－６操作效率信赖度受影响严重破坏资料处理
B－７充分环境监控控制系统会计算机硬件软件资料产生损害
B－1计算机硬件软件数文件未适保护损坏窃
B－４环境控制员遭受必身风险
B－５安置维护硬件存储存储媒介发生重资料遗失
B－６操作效率信赖度受影响严重破坏资料处理
B－７充分环境监控控制系统会计算机硬件软件资料产生损害
８．３计算机存取安全
计算机存取安全控制目标保护资料／程序完整正确提供机密性／专性敏感性资料／程序安全保密
８３．１计算机设备保应保证设备安装存取安全软件设备营工程应产品测试制造处理时安全软件成计算机操作系统部分安全软件少应执行功：
ａ．防止资料档案程序未许变更窃毁坏
参风险Ｃ－１Ｃ－２Ｃ－３Ｃ－４Ｃ－８
ｂ．包括存取控制设施该设施者提供电脑系统执行相容业务功加区分力
参风险：Ｃ－１Ｃ－２Ｃ－３Ｃ－４Ｃ－５Ｃ－１０
Ｃ．总公司／事业总部／集团理员制定期间动求建立变更密码密码存储程中必须加密实际密码校验中解密参风险：Ｃ－１Ｃ－２Ｃ－３Ｃ－４Ｃ－８Ｃ－ｇＣ－１１
ｄ．具动产生审计线索记录功显示未批准应资料档案／程序情况未认尝试专易欺诈行应文件记录
参风险：Ｃ－１Ｃ－２Ｃ－３Ｃ－４Ｃ－８Ｃ－9
８．３．２计算机设备保应总理部门理协调确定安全理员安全理员职责应行情况计算机操作系统开发分开
＿参风险：Ｃ－６Ｃ－７
８．３．３安全理员总理部门理协调必须编制执行安全理程序程序包括：
ａ．新户建立帐户理员批准文件存档
ｂ．允许生产资料档案程序
Ｃ．控制忽视正常软件资料安全控制程（特权）
ｄ．公司／事业总部／集团政策确定报告调查未认存取尝试
参风险：Ｃ－７Ｃ－８Ｃ－９Ｃ．１２
８．３．４户调职离职时安全理员应公司／事业总部／集团事部门协调建立程序时更新取消户帐户样应程序检验出户已离职未取消帐户
参风险：Ｃ－１３Ｃ－１４
８·３·５应系统拥必须：
ａ．批准户应系统资料项批准应需知道标准
参风险：Ｃ－１０Ｃ．１５
ｂ．数挡案程序摩托罗拉保护专资讯政策分类分类终决定权总理部门理
参风险：Ｃ－１Ｃ－１１Ｃ－１５Ｃ－１６
Ｃ．保密敏感性资料计算机印报表联机屏幕进行适分类标示（摩托罗拉机密文件摩托罗拉注册机密文件）
参风险：Ｃ1Ｃ－１１Ｃ－１６
ｄ．年属部门理员确认应系统持续求确认程应计算机设备保安全理员协助
参风险：Ｃ．１７
８．３．６部门理必须保证允许重系统处理会危害职划分
参风险：Ｃ－１０Ｃ．１７
８．３．７总公司／事业部／集团财务负责总理信息系统负责必须批准电子资料交换系统例公司供应商顾客合服务间发票订单付款事项
参风险：Ｃ1Ｃ．１８
８．３．８计算机系统程序理员指导记录报告营工程制造方面时称正式运转正式运转系统软件信息系统部门户开发供应商处购正式运转系统机部门微机广域网局域网作业必须做列控制保护正式运转计算机软件数档案：
ａ．授予应程序设计员永久软件资料档案权力程序设计员须理员批准修改软件档案资料更正系统错误
ｂ．负责维护执行计算机操作系统系统理软件员程序员分类摩托罗拉机密注册机密正式运转软件数档案户更新必须加记录理员必须指定员维护记录证明时检查记录卡
参风险Ｃ－１Ｃ11Ｃ－１５Ｃ－１６
８．３．９供货商合程序员非摩托罗拉员必须摩托罗拉计算机系统前签署泄露资讯协议书非摩托罗拉员必须单独计算机帐户户号码
参风险：Ｃ－１Ｃ－１１Ｃ－１５Ｃ－１６
８．３．１０计算机设备保必须保证应营工程应产品测试／制造程计算机安装防病毒软件
参风险Ｃ－１９
Ｃ1摩托罗拉信息揭示遗失公司竞争位产生利影响
Ｃ－２处理营制造工程系统业务计算机做产品测试计算机设合适存取安全软件
Ｃ－３计算机存取安全软件操作系统未提供低保护检验性安全控制
Ｃ－４户计算机帐户密码揭示产生未认资料程序处理
Ｃ－５系统方法员职责合会造成职责清Ｃ－６计算机安全控制实施
Ｃ－７安全理员具相突责允许时改变安全性系统处理
Ｃ－８适认允许处理正式档案程序
Ｃ－９常性未认处理尝试法知
Ｃ－１０户接重系统造成职责清
Ｃ－１１敏感性资料未授权揭示
Ｃ1摩托罗拉信息揭示遗失公司竞争位产生利影响Ｃ－７安全理员具相突责允许时改变安全性系统处理
Ｃ－８适认允许处理正式档案程序
Ｃ－９常性未认处理尝试法知
Ｃ－１０户接重系统造成职责清
Ｃ－］1敏感性资料未授权揭示
Ｃ－１２允许某特权存导致未许运行数档案存取
Ｃ－１３Ｄ离职／调职员工毁坏敏感性公司资料扰乱正常营程敏感性资料揭示公司外员
Ｃ－１４法查出离职／调职员工系统法查出离职调职员计算机帐户
Ｃ－１５系统户予权力非工作需数档案程序
Ｃ－１６计算机系统储存专资讯未保护
Ｃ－１摩托罗拉信息揭示遗失公司竞争位产生利影响
Ｃ－１０户接重系统造成职责清
Ｃ－１１敏感性资料未授权揭示
Ｃ－１５系统户予权力非工作需数档案程序
Ｃ－１６计算机系统储存专资讯叮未保护
Ｃ－１７户已改变工作职责系统功未改变
Ｃ－１８业务资料适资料处理会计控制进行产生错误订单付款采购
Ｃ－１摩托罗拉信息揭示遗失公司竞争位产生利影响
Ｃ－１１敏感性资料未授权揭示
Ｃ－１５系统户予权力非工作需数档案程序
Ｃ－１６计算机系统储存专资讯未保护
Ｃ－１９营制造工程系统会功正常导致产量收入损失关键性资料损坏
８．４网络控制
网络控制目标包括保护网络防止未许进入错误资料更改网络拒绝工作状态摩托罗拉网络三层次第层次摩托罗拉公司组织网络包括广域网（ＷＡＮ）第二层次事业部组织网络厂干网提供基标准第三层次局域网第层次广域网联结第三层次部门组织网络局域网（ＬＡＮ）
８．４．１操作通讯网络数处理保必须网络拓扑结构维护描述文件存档
参风险：Ｄ－1
８．４．２果行量网络协议测试批准协议摩托罗拉网络
参风险：Ｄ－２Ｄ－３
８．４．３网络理员必须配置运行情况误差会计核算安全理工具监控网络
参风险：Ｄ－1Ｄ－２Ｄ－３Ｄ－４Ｄ－６Ｄ７
８．４．４网络址名称必须摩托罗拉数网络结构标准进行维护
参风险：Ｄ－２Ｄ－３Ｄ－７
８．４．５计算机设备保必须保证传送专资讯时加密功供网络传送中密码必须实行加密
参风险：Ｄ－１Ｄ－４Ｄ－５
８．４．６部员摩托罗拉网络必须单ＩＮ素鉴定加控制单户帐户密码令牌鉴定
参风险：Ｄ－1Ｄ－４Ｄ－５
Ｄ－１摩托罗拉专资讯揭示丢失公司竞争位利
Ｄ－２资料未正确完全转移Ｄ－３数转移适查错功
Ｄ－１摩托罗拉专资讯揭示丢失公司竞争位利
Ｄ－２资料未正确完全转移
Ｄ－３数转移适查错功
Ｄ－４敏感性信息储存计算机系统未保护
Ｄ－５存储计算机专资讯未保护
Ｄ－６资料传送程中专资讯揭示未许员
Ｄ－７系统发生障数库包含正确完整资料
８．５系统开发方法
８．５．１公司／事业总部／集团负责软件开发维护部门必须定义开发维护应系统标准方法存档保留参风险：Ｅ－１Ｅ－２Ｅ－３Ｅ－４
８．５．２公司／事业总部／集团系统开发方法必须包括容：
ａ．系统开发项目必须分割成衡量部分预先定义移交阶段
参风险：Ｅ－１Ｅ－３
ｂ．项目组职责必须明确加定义存档保留
参风险：Ｅ－２Ｅ－４
Ｃ．系统开发项目组包括户信息系统员系统拥该组必须先核准开发阶段完成然转阶段
参风险：Ｅ－３Ｅ－４Ｅ－５Ｅ．６
ｄ．系统开发组必须编制份正式计划计划必须符合摩托罗拉软件开发质量政策少包括方面：
提议系统业务目求清晰正确描述
参风险：Ｅ－２Ｅ－５Ｅ．６确认软件方法成／收益分类行性研究
参风险：Ｅ－５
详细逻辑物理系统设计
参风险：Ｅ６
系统户接受性测试定义详细逻辑物理设计测试系统功运行条件
参风险：Ｅ－７Ｅ．８
提议系统转换作规格说明保证处理程序数完整
参风险：Ｅ－９
编写户程序说明户系统交谈控制种交谈程序应合理解答系统操作更正错误控制方面问题
参风险：Ｅ－１０Ｅ．１１
编制操作应系统详细操作手册手册应包括硬件软件出现障时重新启动该应系统
参风险：Ｅ－１２Ｅ－１３
培训保证户独立操作控制系统处理
参风险：Ｅ－１４
E1应系统未满足户求符合摩托罗拉软件质量标准
Ｅ－２员角色职责明晰造成增加系统开发时间系统开发适
Ｅ－３应系统未系统设计批准未适测试产生错误处理
Ｅ－４户井未动参系统开发程会导致设计测试阶段做出错误决定
Ｅ－２员角色职责明晰造成增加系统开发时间系统开发适
Ｅ－３应系统未系统设计批准未适测试产生错误处理
Ｅ－４户未动参系统开发程会导致设计测试阶段做出错误决定
Ｅ－５选方法完整评估造成解决营问题采数处理方法
Ｅ－６系统设计未存档未加控制错误处理进行讨
Ｅ－７错误处理单程序整系统未测试操作满足户求
Ｅ－８户未参系统接受性测试系统工作满足户求
Ｅ－９资料档案未转换新系统
Ｅ－１０户法错误处理恢复原状
Ｅ－１１户法独立系统开发信息系统员系统进行操作
Ｅ．１２操作员法操作系统
Ｅ．１３操作员户法错误恢复原状便继续业务处理
Ｅ－１４未培训户操作控制系统
８．６配置理
正式运转环境变更包括软件硬件操作程序必须批准留档测试
8．６．１立式运转环境变更申请包括业务目业务影响分析必须获系统拥批准
参风险：Ｆ－１Ｆ．２
8．６．２正式运转硬件软件变更必须加测试测试必须包括情况保证新系统发挥期功测试应包括证明求已通测试满足系统终户求
参风险：Ｆ－３Ｆ－４Ｆ－５
8．６３果系统变更会引起会计分录帐户变化产生新会计分录变更应获财务理员批准
参风险：Ｆ－５卜６
8．６．４负责硬件软件部门组织应留存执行软件配置理计划程序软件配置理包括程序变更控制版发行理情况汇报操作系统软件变更
参风险：Ｆ－２Ｆ４
８．６．５运转环境作维护方面变臾时负责软件硬件部门组织必须遵循批准正式系统开发方法
参风险：Ｆ－４Ｆ－７
８．６６果分布式系统程序数资料拷贝件计算机时系统范围控制必须实行保证整系统合适版程序数资料
参风险：Ｆ－１Ｆ－３
Ｆ－１错误变更产生系统正确处理变更会引起未许系统变更
Ｆ－２处理系统变更程序员员未评估变更业务处理影响
Ｆ－３变更未进行测试系统实行导致错误处理
Ｆ－４户操作员会产生错误系统处理系统变更认识
Ｆ－５财务营记录表述正确
Ｆ－６正确会计分录帐户记录系统变更产生
Ｆ－１错误变更产生系统正确处理变更会引起未许系统变更
Ｆ－３变更未进行测试系统实行导致错误处理
Ｆ－４户操作员会产生错误系统处理系统变更认识
Ｆ７户操作员法系统障中恢复原状
８．７系统操作备份
操作计算机设备部门组织责保证计算机操作符合摩托罗拉政策程序
８．７．１计算机数档案程序系统软件必须定期备份保证硬件软件出现障时继续进行业务处理
参风险：Ｇ－１Ｇ－２
８．７．２公司／事业总部／集团财务负责责确认应该法律税法税务机构政府合机构求加保存数档案
参风险：Ｇ－３Ｇ－４
８．７．３计算机系统拥／保员必须维护够记录追踪备份数资料系统系统应包括脱机储存媒介利十恢复保存目标实现
参风险：Ｇ－５
８．７．４程序数档案附属文件备份必须保存厂外区域受厂计算机处理设备面相风险
参风险：Ｇ－６Ｇ－７
８．７．５负责计算机操作员应编制维护说明计算机系统软件操作方法政策程序
参风险：Ｇ－８
Ｇ－１硬件软件障错误造成程序信息丢失
Ｇ－２磁带文件丢失误销
Ｇ－３营数档案未保存摩托罗拉需支付罚金
Ｇ－４法律方面求保存数档案包括正确完整资料
Ｇ－５未备份供程序未理员希发挥作
Ｇ－６出现障时关键性文件损坏法帮助业务处理恢复
Ｇ－７出现危急情况时继续进行业务操作力会受影响
Ｇ－８说明计算机操作控制程序未宣传执行
８·８障恢复计划
障恢复计划目标保证摩托罗拉出现未预测计算机处理中断时继续进行营工程制造方面业务中断包括操作障厂出现灾难接触损坏计算机设备资料软件情况
８·８１计算机应程序设备设施理应协应系统拥安排备设备计算机设施备设备设施必须适度恢复重联机批次处理网络系统处理障恢复计划必须包括容
ａ．关键非关键性应程序选择效代性处理方法
处理方法包括：——摩托罗拉厂处理
——互惠协议家公司
代性计算机点处理供应商恢复现场附条件处理
——处理应系统直计算机设备点修复
参风险：Ｈ－１Ｈ－２Ｈ－３Ｈ－４
ｂ．出现未预料处理中断时需详细列明信息系统户员求特殊技巧计划
Ｃ．关键性代表格物料文件场外存储选供应商仓库
参风险：Ｈ－１Ｈ－２Ｈ－３Ｈ．４
８．８．２应系统拥必须决定应程序恢复序序应计算机设备保作出现未预料处理中断时确定恢复关键性应系统标准序确定应考虑素：
ａ．全部部分处理应系统丢失造成金额产量衡量尺度表述损失定量化
ｂ．评价丢失系统处理需恢复周期接受关机时间摩托罗拉利影响
Ｃ．关键非关键性分类应取事业总部／集团理员意见
参风险：Ｈ－１Ｈ－２Ｈ．３
８．８．３详细障恢复计划必须制成正式文件定期测试保证确实实现恢复营条件测试成原全部测试行必须编制测试计划执行部分测试
参风险：Ｈ－１Ｈ－４
８．８．４保应协系统拥年次检查更新障恢复计划更新应反映应程序硬件软件方面变化
参风险：Ｈ４
Ｈ－1果摩托罗拉计算机设备保出现未预测处理中断时恢复正常公司会蒙受严重营工程制造方面严重损失
Ｈ－２关键性系统首先恢复
Ｈ－３果关键性计算机系统设备遭严重损害摩托罗拉会遭受严重财务方面损失
Ｈ－４障恢复计划法效运作
Ｈ1果摩托罗拉计算机设备保
出现未预测处理中断时恢复正常公司会蒙受严重营工程制造方面严重损失
Ｈ－２关键性系统首先恢复
Ｈ－３果关键性计算机系统设备遭严重损害摩托罗拉会遭受严重财务方面损失
Ｈ－４障恢复计划法效运作
应系统控制
应系统控制保证资料输入处理存储输出完整性正确性统性
８．９输控制
８．９．1手工输动转入业务活动必须正确进行核准应包括处理前已核准证
参风险：Ｉ－１I－２
８．９．２手工输入动转入资料必须充分检查确认包括重复完整性方面核查防止找出数输入错误
参风险：Ｉ－１I２
８．９．３应系统检查确认程序拒绝手工输入动转资料必须加控制确保查出错误加更正时重新输入系统
参风险：I－３Ｉ－６
８．９４应系统必须提供审计线索包括系统记录输入业务原始文件输入员系统
参风险：Ｉ－４I－５
Ｉ－1存未认业务交易活动
Ｉ－２处理效错误资料影响营财务方面决策
Ｉ－３拒绝输入未更改次输入系统造成完整处理
I４没适审计线索证实输入业务
I－５财务业务员法解释业务活动帐户余额
Ｉ－６未时更正系统拒绝项目会导致正确记录财务报表
８．１０处理控制
８·１０·1应系统工处理程序必须包括控制程序保证：
ａ．业务已输入系统接受巴已正确完整时处理
参风险：Ｊ－1Ｊ－２Ｊ－４
ｂ．会计期间业务事业合适截止点
参风险Ｊ－４Ｊ－５
Ｃ．应系统传递系统系统处理交易适源系统传递接收系统接受处理
参风险：Ｊ－２Ｊ－４Ｊ－６
８．１０．２应系统开发必须准备特作业程序说明出现暂时性硬件系统障时重新启动复原程序必须提供负责操作系统员应系统重新启动／恢复规定包括工动实现恢复均应保证系统错误障中恢复原状时应程序数档案实现步化
参风险：Ｊ－３Ｊ－４
８．１０．３计算机资源必须充足保证时联机反映信息处理
参风险：Ｊ－1Ｊ－５
Ｊ－１户法确认业务事项已适处理
Ｊ－２交易未适系统传递系统
Ｊ－３操作应系统员法硬件软件出障时重新启动／恢复处理
Ｊ－４摩托罗拉财务报表表述正确
Ｊ－５财务营报告完整未包括业务交易
Ｊ－６业务事项未适更新档案文件
８·１１输出控制
８１１1应系统必须提供活动台帐证明：
ａ．输入资料包括系统接收资料
ｂ．档资料变更增加参表资料
Ｃ．部产生交易
参风险：Ｋ－１Ｋ－２Ｋ－３
８．１１．２应系统必须提供审计线索保证整系统单独确认处理业务加追踪
参风险：Ｋ－１Ｋ－２Ｋ－３
８·１１·３联机显示屏幕报告应包括充足信息确认源涉期间完整性专信息分类等级
参风险：Ｋ－１Ｋ－２Ｋ３Ｋ－４
８·１１·４数处理保应系统户必须建立执行程序保证含专资讯报告立已许员取走远程印机报告分发点必须加保护
参风险：Ｋ－４
８·１１·５含专资讯资料档案资料储存媒介计算机报表（包括复写副缩微胶片）年限结束必须适予销毁
参风险：Ｋ．４
Ｋ1应系统法印制控制处理审计线索输入处理方面报告
Ｋ－２系统资料错误未许变更未知
Ｋ－３系统审计线索未提供维护
Ｋ1应系统法印制控制处理审计线索输入处理方面报告
Ｋ－２系统资料错误未许变更未知
Ｋ－３系统审计线索未提供维护
Ｋ－４专资讯意泄露损害公司利益
８．１２纸业务处理电子数传递
纸业务处理指业务营通电子处理存储信息取消传统书面审计线索证明纸处理控制方面规定手工操作环境类似保证业务许记录确完整相关营周期应控制均适
８．１２．１纸处理必须包括适许证明效逻辑安全理控制必须实行保证电子许程性
参风险：L－１
８．１２．２必须建立控制保证业务交易源真实低鉴定安全求定义业务部门客户决定
参风险：L２
８．１２．３数转移程中纸业务容变化程包括开始传送收数全程纸处理部分手工输入计算机处理应文件编辑系统安全必须包括保证交易完整真实项控制外传送程关键点必须适审计线索
参风险：Ｌ－２
８１２．４纸业务保存必须保证电子记录供真实印出必须公司／事业总部／集团留档保存政策程序保存纸业务
参风险：Ｌ－３
８．１２．５电子数转移处理前必须公司／事业总部／集团法律部门批准准备贸易伙伴协议（ＴＰＡ’Ｓ）协议应确认业务处理规格贸易伙伴职责条件相应义务
参风险：Ｌ－４
８．１２．６增值网络时保证摩托罗拉信息完整真实性操作安全法律方面责应合形式加确定
参风险：Ｌ－４
Ｌ1交易合法会产生欺骗性处理法律方面责
Ｌ－２交易真实性完整性未保证减少数性产生欺骗性错误处理风险
Ｌ－３纸记录未加保留安全保存产生丢失数法律罚款风险
Ｌ－４职责清楚导致摩托罗拉承受必系统障交易损失
部控制标准责矩阵（略）
文档香网(httpswwwxiangdangnet)户传
《香当网》用户分享的内容，不代表《香当网》观点或立场，请自行判断内容的真实性和可靠性！
该内容是文档的文本内容，更好的格式请下载文档
１．０般控制求
２．０收周期
３．０采购周期
４．０工资周期
５．０制造周期
６．０融资周期
８．０计算机系统控制
序言
１９７９年摩托罗拉已正式阐明项公司完善营财务控制制度政策部控制标准产生文件形式证明哈托罗拉始终渝遵守适法律规定实行营财务报告制度保证公司业务活动记录完整摩托罗拉部控制制度相关外部环境概述
版标准颁布旨保证控制标准符合版断变化全球商业环境新制定法律规定计算机技术应进步成必需控制求版加强手册者传达部控制标准准效性风险标准信息进行修正保证全公司适解释应版未包括业务活动增设标准１９８９版重更改概见附录Ｃ
二目标
正总裁财务总监引言中述良部控制实现创意目标根例达超六西格玛质量断缩短循环作业周期仅工厂维修中心销售中心行政理部门整组织需良程序理运文件述控制标准助消瓶颈冗余必步骤部防止资源损失中包括固定资产库存专资讯现金部控制助确保遵守适法律部规定部控制准定期进行审计确保控制程始终受控制
文件目标旨确保全公司具备基致部控制摩托罗拉部控制标准第三版全公司职部门众摩托罗拉事懈努力成果中控制标准达部控制制度基目标方式撰写制度认识必需符合客户股东期遵循法律规定例１９７７年国外反腐败法案（见附录Ｂ）证券交易委员会条例遵循控制义容辞摩托罗拉董事会审计委员会公司审计部事业总部集团分部财务部门监察标准遵守
三范围
标准适摩托罗拉全世界事业总部集团分部单位子公司职部门适业务设备部件制造厂家维修中心抑适话合资企业营均适标准般性反映控制目标试图描述组织需专门控制技术部控制标准旨关资源保护营财务信息性遵守法律规定等事项提供合理非绝保证合理保证概念认控制成应超出产生效益概念认识忠诚渝良业务判断种良控制文化必少
理员选择控制程序技术言实施控制程度合理业务判断问题果中控制标准切实际行规模偏远区业务营合资企业营理员必须列备择方案中作出选择：
·通加强监察审计改善现行理
·制定代补偿性控制措施／
·接受薄弱控制固风险
四．程
文件中控制标准正部控制盘表明应视孤立部控制标准工作程序准财务力资源政策摩托罗拉行准均应视建立维护改进摩托罗拉部控制制度程组成部分
部控制程文述必须六西格玛质量缩短循环作业周期创意推动力发布反映授权员工断进取宗旨级组织必须全力支持程身应包括营分析制定控制程序技术交流监测营分析求风险作出评估确定适控制目标必须营环境（例动化水授权资源）予考虑进行成效益分析确保控制成超效益
根营分析选择专门控制技术程序技术程序包括批准授权调整帐目职责分工审查文件记录整程中必须通培训意识反馈形式达广泛交流部控制俟绪应受监测评价点通行行审计部审计外部审计定程度结合完成反馈进步改进部控制制度
五责
摩托罗拉员工责遵循部控制标准事业总部集团分部单位子公司设施总理财务理财务总监身先士卒遵守部控制创造合适环境必须保证手册提出控制准组织确立适形成文件贯彻执行标准执行情况公司审计部定期审查果话行审计监督纳入事业总部集团呈交公司财务理部门报告书
六舞弊
舞弊意盗窃挪侵吞摩托罗拉公司财产摩托罗拉公司财产包括限现金产品原料设备具废品残品维修服务软件知识财产公司员工客户供应商等员均舞弊行调查表明舞弊公司造成损失已占年收入０．０５％２％中数事件举报舞弊行业务关联单位舞弊行已发展认种机接受合理行
登记报告公司帐目中会发生舞弊财务报告全国监察委员会报告舞弊定义：
财务报告舞弊属意疏忽行否意者疏忽：结果产生重误导财务报表财务报告舞弊涉许素许形式表现出蓄意严重歪曲公司记录例盘存标签者虚假业务事项例虚假销售订单数字滥会计原公司级员工高级理员中层理员低层员工均牵涉舞弊事件中
舞弊威摄预防
摩托罗拉位理职责创造控制体制环境够防止员工供应商客户等员处位时具备舞弊方法机会摩托罗拉理局已建立种结构通推行部控制作良商业行防止公司存舞弊机会结构包括：摩托罗拉行准部控制标准培训工作程序准财务准电子资讯安全标准公司标准政策
舞弊检查报告
摩托罗拉位员工职责协助预防舞弊发生果员工发现发生舞弊情形应理部门报告果员工怀疑已发生舞弊行必须财务总监保安理报告实际发生舞弊行必须总公司保安部部长报告
怀疑舞弊行员工应试图进行调查调查工作保安部法律部审计部进行
舞弊报告热线电话
果员工怀疑舞弊行应美国电话８００－５－ＥＴＨＩＣＳ报告
七修订
根需部控制标准加修订修改建议通摩托罗拉部控制委员会提出关标准修订均公司总监办公室审查认
八控制标准例外
极少数情况成观点出发规模较机构偏远场部控制标准某部分切实际类情况该组织应请求准许遵循控制程序
求采代控制程序应事业总部／集团政策予审查批准
部控制标准
导
文件中基控制目标业务周期模型分阐述便实施参考续评估业务周期定义系列相关事件程通常周期包含项业务开始完成全程例项业务收入周期包括接受客户定单装运材料客户开具票保持应收帐款记录记录客户支付
周期部控制准旨符合部控制制度基目标外部求中包括公认会计原适法律规定然控制标准根：
（ｉ）理部门般特定授权处理业务事项
（ii）业务事项予正说明准确时记录
（ｉｉｉ）公司资产记录予妥善保护
面控制矩阵述标准处理业务事项般准：
控制矩阵
控制矩阵
目标
输入
处理
输出
授权
源否授权？
程序否批准？
否批准相符？
记录
否准确完整？否时？否文件证明？
谁处理？时处理？否遵循程序？否恢复？理员审查否充分？
否准确完整？否审计线索？理员审查否充分？否衡？
保护／安全
应谁控制？责否划分？
谁进入？职职责否划分？遵循程序否完善？
否保密性？谁应持？差异否妥善解决？
验证
源否正？
关差异调查审查否充分？
理员审查否充分？
１．０般控制求
列般控制目标适业务周期摩托罗拉营均应予采纳
部控制标准
１．１雇员必须遵守摩托罗拉行准（见文附录Ａ）高级雇员需定期确认行准遵守
１．２关组织必须奉行摩托罗拉关政策程序指南摩托罗拉营单位部制定政策程序低限度必须符合公司政策规定控制求突政策程序必须予定期审查更新
１．３必须公司职领域建立维护充分职责理责划分般言保处理／营会计等责应予划分便独立审查评估公司运作果充分责划分法实现必须建立补偿性控制形成文件
１．４直接间接伪造促伪造公司帐册记录帐目
１．５组织必须制定项部控制制度确保公司资产记录妥善保护防丢失破坏盗更改未授权接触
１．６公司记录必须定认记录保政策予维护
1．７营单位成费必须保持预算控制必须定期实际费预算进行较重出入均须予调查
1．８必须公司信息敏感性／保密性雇员进行教育未授权雇员公司外需知道公司雇员泄露类信息处理保密／专信息需具备充分安全措施
１．９营单位设施必须制定营理部门证明报告舞弊贪污违反法律商业道德行程序重事件报告必须送交公司法律审计保安部门
１．１０公司业务循环中重业务事项必须追查授权鉴定完整必须定批准记录保政策加保存
２．０收周期
收入周期包括职：收取客户订单客户确定资信装运交付货物设备劳务开具销售租赁业务帐单井予记录维护监督应收帐款建立效收帐程序记录控制现金收入恰估价应收款余额
理员选择控制程序技术程中实施控制程度合理业务判断决定部控制实施程度般准控制成应超出产生效益
收入循环包括具体职部门：
２．ｌ订单入帐／审核 ２．５应收帐款
２．２资信 ２．６收帐
２．３装运 ２．７现金收入
２．４开具帐单
２．１·１订单必须予记录记录客户订货订单证明客户正式订货证
参风险：Ａ－１Ａ－２Ａ．３
２．１．２接受装运新客户订货前必须资信加审查
参风险：Ａ－４
２．１·３客户求货物劳务未作专门规定客户购货承诺符须财务理部门批准处理
参风险：Ａ－５
２．１．４接受订单正式确认书必须时送客户非合理业务惯例规定
参风险：Ａ－６
２．１．５订单送交生产装运前必须适证明全面审核需审查项目包括：关合格式购货订单条件装运支付条件资信批准适税赋单计算价格总金额产品适性否遵守联邦州方政府法律规定出口制求
参风险：Ａ－ｌＡ－２Ａ－４Ａ－７Ａ－８
２．１．６折扣折超出事业总部／集团理员规定数额需市场营销部财务理部门批准
参风险：Ａ－８
２．１．７客户订单信息必须严加保护未授权接触
参风险：Ａ－９
２．１．８未结清订单必须定期予审查查明拖欠订单拖欠订单应予研究解决
参风险：Ａ－１０
２．１．９接受销售租赁合前必须制定审查批准政策程序编制成文件
参风险Ａ－１１
Ａ－１没效客户承诺情况制造装运产品履行劳务
Ａ－２制造订单产品数量售价付款条件销售运送址误
Ａ－３根效订单支付销售佣金
Ａ－４产品劳务售未核准资信足客户结果导致帐款法收回
Ａ－５装运产品客户订单符客户转
Ａ－６制造装运前法查明更正订单Ｌ错误（产品数量价格）
Ａ－７遵守政府规定导致巨额罚款处罚出口优先权丧失
Ａ－８接受处理理部门接受价格条件订单
Ａ－９销货订单丢失销毁更改保密资讯利公司造成损失
Ａ－１０法表明拖欠订单结果导致客户满撤销订单
Ａ－１１销售租赁合定价条件处罚条款资信风险方面理部门接受
２．２资信
２．２．ｌ摩托罗拉单位部均须制定正式书面资信政策程序已必须事业总部／集团财务理部门审查批准
参风险：Ｂ－１Ｂ．２
２．２．２必须客户确立资信限额适情况限资信额度接受必须客户资信记录记入资信限额资信限额必须客户支付力审查应外部信息确定种限度
参风险：Ｂ－２
２．２．３接受装运客户追加订货前必须审查批准资信限额现应收帐款余额超出资信限额需先财务理部门认
参风险：Ｂ2
２．２．４定客户资信限额必须少年度审查查明否充分适情况资信限额调整必须财务理部门作出批准
参风险：Ｂ－２
Ｂ1资信审查方法致充分Ｂ－２产品劳务售未核准客户售接受资信风险象结果导致坏帐
２．３装运
２．３．1摩托罗拉设施装运产品设备均需正授权
参风险：Ｃ1Ｃ－２Ｃ－３Ｃ－４
２．３．２销售订单装运授权应定期予登记（少月次）
参风险：Ｃ－３Ｃ－５Ｃ．９
２．３．３发货必须准备适准确单
参风险：Ｃ－１Ｃ－２
２３．４装运货物单必须编号控制货运证明必须送交会计开帐单部门果序号完整性计算机控制货运单必须预先编号
参风险：Ｃ－３Ｃ－７Ｃ－８
２．３．５必须承运里获取货运证明例签字提单确定产品设备实际合法转类单必须始终反映实际装货日期
参风险：Ｃ－３Ｃ－６Ｃ．７
２．３．６装运产品类型数量必须少抽查方式予核实
参风险：Ｃ－２Ｃ－４
２．３．７良业务惯例规定装运部门点应生产验收设施划分开
参风险：Ｃ－４
２．３．８进入装运区必须仅限授权员
参风险：Ｃ－４
２．３．９装运场必须建立销售截止程序该程序必须营理部门关财务理部门批准
参风险：Ｃ．７
２．３．１０空白装运核准单数控装运票提单必须加保护防止未授权接触
参风险：Ｃ－８
２．３．１１装运职部门必须独立开票应收帐款职部门
参风险：Ｃ－３Ｃ－１０
Ｃ－１货物发错误未核准客户发错误客户点
Ｃ－２装运产品数量出现误差者产品装运提前拖违反出口制海关求
Ｃ－３产品货物已装运未予开票未予记录
Ｃ－４客户货物丢失误放盗
Ｃ－１货物发错误未核准客户发错误客户点
Ｃ－２装运产品数量出现误差者产品装运提前拖违反出口制海关求
Ｃ－３产品货物已装运未予开票未予记录
Ｃ－４客户货物丢失误放盗
Ｃ－５核准装运产品未装运
Ｃ－６摩托罗拉法承运追偿丢失产品
Ｃ－７完整准确信息送会计开票部门收入相关销售成记入错误会计期间
Ｃ－８关已装运产品法进行会计处理未开票盗发货法查明
Ｃ－９法时查明解决拖欠丢失销货订单
Ｃ－１０发生意制造差错资产私吞问题
２．４开票
２．４．１销售业务会计责属财务部门职责授职部门果发票计算机制作财务部门必须确保发票制作全面控制
参风险：Ｄ1Ｄ－２Ｄ－３
２．４．２开票职部门必须独立装运应收帐款职部门
参风险：D３
２．４．３开票业务必须发货订单／审核单时处理果序号完整性计算机控制发票必须预先编号
参风险：Ｄ－ｌＤ－２Ｄ－４Ｄ－５
２．４．４必须建立程序确保装运货物均已开出帐单例外事项时解决
参风险：Ｄ－２Ｄ－３Ｄ－４
２．４．５必须具备充分审查计算机审核确保发票记录准确收入记入关会计期间
参风险：Ｄ－１Ｄ－２Ｄ－４
２．４．６帐单中项目绝允许错列
参风险：Ｄ－４Ｄ－６Ｄ．９
２．４．７必须方法律帐单中列明销售税增值税果开税票需客户免税资格证明必须取该证明予存档
参风险：Ｄ－７
２．４．８免费发票非摩托罗拉单位提供货运劳务兔费票必须具财务理部门果适话市场营销理部门书面批准
参风险：Ｄ－８
２．４．９非摩托罗拉单位提供货运劳务开出备忘帐单等文件必须财务部门书面批准
参风险：Ｄ－ＩＤ．３
２．４．１０发票开具完毕必须直接送交客户返回资信／收帐部门修改
参风险：Ｄ－１０
２．４．１１必须建立合适截止程序确保收入入帐正确
参风险：Ｄ－４
２．４．１２客户发送贷记单必须发出前附单证明财务部门批准
参风险：Ｄ－３Ｄ－１１
２４１３贷记单必须序号控制定期予登记果序号完整性计算机控制贷记单必须预先编号
参风险：Ｄ－４Ｄ－１２
２．４．１４空白发票贷记单必须予安全保护
参风险：Ｄ－１３
２．４．１５租赁工时材料劳务进度收款帐单必须关合协议时予处理必须公认会计原取收入予确认
参风险：Ｄ－４Ｄ－５
２．４．１６收帐通知单见发票（没直接工厂客户开票分开具发票）必须事业总部／集团政策予处理类发票需财务理部门事先书面批准
参风险：Ｄ－９Ｄ－１４Ｄ－１６
２．４．１７收帐通知单见发票必须时购货合协议关工厂发票核
参风险：Ｄ－９Ｄ－１５Ｄ－１６
Ｄ－１销售业务处理出现错误帐单条款误
Ｄ－２销售业务已发生未予开出帐单未作记录
Ｄ－３发生意差错资产盗中包括：
产品装运未开帐单
ｂ发运货物开出帐单未做会计记录
产品开出帐单予记录未装运
Ｄ－４收销售成记录出现错误记录错误会计期间
Ｄ－５帐单开出时现金流动法达限度形成法收回帐款
Ｄ－６违反出口条例求公司发票误受外界起诉
Ｄ－７果档案中没充足证证明免税资格摩托罗拉负担帐单中未列销售税增值税
Ｄ－８免费业务法实记入会计帐册公司部交易法查明
Ｄ－９摩托罗拉帮助客户绕开客户部控制制度
Ｄ－３发生意差错资产盗中包括：
ａ产品装运未开帐单
ｂ发运货物开出帐单未做会计记录
Ｃ产品开出帐单予记录未装运
Ｄ－４收入销售成记录出现错误记录错误会计期间
Ｄ－５帐单开出时现金流动法达限度形成法收回帐款
Ｄ－９摩托罗拉帮助客户绕开客户部控制制度
Ｄ－１０发生意更改发票应收帐款问题
Ｄ－１１贷方业务事项反映恰业务处理悻良业务惯例
Ｄ－１２未贷方业务事项记入会记帐册
Ｄ－14发生未批准单问题结果造成收入损失摩托罗拉声誉造成利影响
Ｄ－15帐单错误法立查明解决导致收入损失
Ｄ－１６帐单错误导致客户满
２．５应收帐款
２．５．1负责应收款帐目员兼负帐单处理汇款责
参风险：Ｅ－ｌ
２．５．２应收帐款明细帐必须根核客户帐单汇款予记录必须制定程序保证准确时记录发出帐单客户付款
参风险：Ｅ－２Ｅ－３Ｅ－６
２．５．３应收帐款明细帐必须月总分类帐调节应妥善处理差额该项调节应级会计员批准
参风险：Ｅ－４Ｅ－６
２．５．４应收款帐龄分析必须财务部门审查查清异常严重拖欠帐款项目帐龄分析必须准确误歪曲客户债务种类（例订金预付款未分配现金资信额度）
参风险：Ｅ－３Ｅ－５
２．５．５必须采应收款帐部理报告制度部报告档案包括应收款收帐周期帐龄分析拖欠帐款清单潜核销帐项收帐工作否健全等等
参风险：Ｅ－３
２．５．６应收帐款余额调整（例：贷记通知销售退回折应收款帐核销记通知）必须根关事业总部／集团政策批准予调整确定调整时记入期帐目已确认帐款调查耽搁推延
参风险：Ｅ－６Ｅ－７Ｅ－８
２．５．７事业总部／集团财务总监必须制定套应收款（果适话应包括长期租赁应收帐款）估价准备政策便反映应收款变现净值该政策必须包括坏帐准备果适话帐单调整准备计提规定
参风险：Ｅ－５
２．５．８必须少季度审查估价准备查明否充分合理求作出调整参风险：Ｅ－５
２．５．９应收帐款明细帐必须妥善保护防丢失毁损未授权擅接触
参风险：Ｅ－９Ｅ－１０
２．５．１０应收雇员帐龄分析包括差旅费款必须客户应收帐款明细帐分开保必须月审查核
参风险：Ｅ－３Ｅ－４Ｅ－６Ｅ－１１
Ｅ－１发生意制造差错资产私吞问题例：
销售发票开出未记录现金收讫私吞
ｂ现金收入入错客户帐户私吞挪
Ｅ－２发票现金收入未予记录记录错误记录错误会计期间明细分类帐准确
Ｅ－３收帐工作效率低帐龄分析误造成怠误客户汇款核销拖欠帐款
Ｅ－４总分类帐明细分类帐差错法时查明更正
Ｅ－５应收帐款长期租赁估价准备计算误应收款净额关财务报表误报
Ｅ－６财务记录财务报表误报Ｅ－７进行调整符合良业务惯例法发现调整中出现差错
Ｅ－８够收回应收帐款核销现金收入私吞
Ｅ－３收帐工作效率低帐龄分析误造成怠误客户汇款核销拖欠帐款
Ｅ－４总分类帐明细分类帐差错法时查明更正
Ｅ－５应收帐款长期租赁估价准备计算误应收款净额关财务报表误报
Ｅ－６财务记录财务报表误报Ｅ－９应收款帐目记录丢失毁损涂改导致法收回应收帐款
Ｅ－１０未授权客户应收帐款资料摩托罗拉竞争位声誉产生良影响
Ｅ－１１法解雇雇员收回欠款
２．６收帐
２．６．ｌ摩托罗拉单位必须制定正式书面收帐程序付诸实施程序必须事业总部／集团财务理部门审查批准
参风险：Ｆ－１
２．６．２收帐部门必须定期审查应收帐款（方贷方）余额超销售条款规定期限帐款开展收帐工作收帐工作应形成文件记录妥善存入客户资信档案
参风险：Ｆ－２Ｆ－３
２．６．３客户信（帐单／装运货物投诉劳务问题等等）必须予时调查解决参风险：Ｆ－３Ｆ４
２．６．４销客户应收帐款应事业总部／集团融资部门政策备充分文件证明批准
参风险：Ｆ－３Ｆ－４
Ｆ－ｌ实施收帐政策程序健全致结果导致收帐工作恰效率
Ｆ－２健全收帐工作拖欠帐款核销
Ｆ－３法时查明纠正现金收入挪盗
Ｆ－３法时查明纠正现金收入挪盗
Ｆ－４客户满导致丧失客户
２．７现金收
２．７．１现金收入收讫必须立刻严格背书（划线）妥善保
参风险：Ｇ．ｌ
２．７．２现金收入必须日登记日记帐存入银行良业务惯例规定办理现金收入日记帐必须银行报表核月记入总帐
参风险：Ｇ－２Ｇ－３
２．７．３良业务惯例允许控制负责支票／现金收取存入银行员兼责：
ａ．记录应收款明细帐
ｂ记录总分类帐
Ｃ．收回拖欠应收款
ｄ．批准核销坏帐
ｅ．批准贷记通知折扣折客户退货
ｆ．准备帐单文件
参风险：Ｇ－１Ｇ－２
２．７．４应鼓励客户付款直接汇锁信箱（果行话）摩托罗拉银行开立存款帐户
参风险：Ｇ－ｌＧ－３
２．７．５客户汇款必须立记入应收款明细帐具体客户帐目未确认汇款必须立调查解决
参风险：Ｇ－２Ｇ－４Ｇ－５Ｇ－６
２．７．６必须制定客户汇款月截止程序
参风险：Ｇ－５Ｇ－６
２．７．７必须客户杂项汇款收入制定健全控制程序程序必须关财务理部门批准
参风险：Ｇ－ｌＧ－２
Ｇ－１现金收入丢失盗
Ｇ－２丢失错记盗现金收入法时查明纠正
Ｇ－３现金流动达限度
Ｇ－２丢失错记盗现金收入法时查明纠正
Ｇ－３现金流动达限度
Ｇ－４客户应收帐款准确收帐工作效率佳
Ｇ－５应收帐款部理报告列入应收帐款余额应收款帐龄分析准确
Ｇ－６财务记录财务报表错报
３．０采购周期
采购周期包括职：保证供应源确定供应商资格提出材料设备货物品劳务请购单批准供应商处索取货源价格资料发出订单检查验收材料商品计算应付供应商款额控效方式办理支付
理员选择控制程序技术程中实施控制程度合理业务判断决定部控制实施程度应般准控制成应超出产生收益
采购周期包括具体职部门：
３．ｌ选择保留供应商
３．２购货
３．３验收
３．４应付帐款
３．５付款
３．ｌ选择保留供应商
部控制标准
未达标准风险
３．１．１
必须事业总部／集团政策制定供应商选择资格确认程序批准事业总部／集团政策必须明确选择供应商程涉采购工程设计制造质量保障财务销售等方面选择供应商采购部门采购员负责选择确认供应商资格责必须付款会计业务划分
参风险：Ａ－ｌＡ－２Ａ－３
Ａ－ｌ
购货：
a未授权授权ｂ．购未批准供应商
c未授权员订货收货
Ａ－２
发生敏感性付款违反出口制公开司部利益突问题差错违反法规性急剧增
Ａ－３
购货物符合质量标准接受未核准价格条款
３．１．２
选择确认供应商资格程中标准必须形成文件妥善保选择／证明资格确认标准应包括：
a供应商现场进行观察
ｂ．供应商技术力
ｃ．企业提供恰服务力中包括需求变化反应力
ｄ．评价供应商现行质量理规划中包括残次品动检查程控制质量理报告记录保否完善
ｅ．时交货记录
ｆ．供应商潜力力局限性
ｇ．评价供应商成结构未成预测／降低合理性中包括单位数量假设
ｈ．供应商工程协助接受力
ｉ．供应商设施点摩托罗拉距离
ｊ．供应商类似情况客户进行交易历史
ｋ．供应商财务稳定性
参风险：Ａ－ｌＡ－２Ａ－３Ａ－４Ａ－５Ａ－６
Ａ－4
记录丢失毁损
３．1．３
必须事业总部／集团政策制定供应商名录／数库批准少年供应商名录／数库进行审查更新删常供应商供应商选择程财务验证完成应供应商补入供应商名录／数库
参风险：Ａ－ｌＡ－２Ａ３
Ａ－5
未授权员滥更改记录损摩托罗拉供应商
３．１．４
果根取货源政策决定独家单供应渠道提供种产品商品必须事业总部／集团政策编制书面文件说明原该文件需批准妥善保存果某供应渠道中断项业务摩托罗拉产生重消极影响必须制定业务中断准备计划编制成文批准保证紧急情况时充足材料供应业务中断准备计划应包括材料安装独家供应指某种材料／产品唯家供应商里购进家供应商够提供产品材料仅中家时属单供应渠道
参风险：Ａ－２Ａ－３Ａ．６
Ａ－6
提前拖收材料结果导致业务中断库存积压
315
必须事业总部／集团政策定期监测供应商保证实际绩效预期相符绩效报告包括：
ａ．时交货百分
ｂ货物准确性
Ｃ．产品质量
ｄ．前年公式／目标成相实际成
参风险：Ａ－１Ａ－２Ａ－３Ａ－６
3．2购货
部控制标准
未达标准风险
３．2．１
购货责必须付款会计业务划分开
参风险：Ｂ－１ＢＺ
B－ｌ
购货：
ａ．未授权授权
ｂ．购未批准供应商
Ｃ．未授权员订货
收货
３．2．２
购货代理采购员供应商间必须保持相互独立种独立性通定期轮换采购员公司合参商品采购组实现果商业环境述措施切实际必须具备补偿性控制措施
参风险：Ｂ－１Ｂ２
B－２
发生敏感性付款违反出口制公司部利益突问题差错违反法规性急剧增
３．2．３
购买货物劳务应事业总部／集团政策规定填写进货订单／请购单次性支出例培训研讨会业务公费等进货订单／请购单时合适必纸业务处理情况进货订单／请购单井定书面文必须求完整文件控制授权记录保
参风险：Ｂ－１Ｂ－３Ｂ－４Ｂ－１０
B－３
接受应该退货拒收项目支付款项包括：
ａ．未订购货物劳务
ｂ．数量超出合错误
Ｃ．撤销订单订单复
３．2．４
采购申请单必须作出购货承诺前申请部门正式发出恰批准
参风险：b1b2
B－4
记录丢失毁损
３．2．5
购货订单／业务事项必须够单独确认查
询必须定期进行会计处理果序号完整性计算机控制购货订单必须预先编号
参风险：Ｂ－５Ｂ６
B－5
未授权员滥更改记录损害摩托罗拉供应商利益
３．2．6
购货订单输入屏幕点均必须予保护业务处理批准程中部控制程序必须完善防未授权
参风险：Ｂ－ｌＢ－２Ｂ－４Ｂ－５
B－6
货物劳务已接受未予报告报告准确负债未予记录库存销售成错报
３．2．7
购货订单／业务事项必须包括正式承诺资料中包括数量交货方法求支付条款帐户分配等等
参风险：Ｂ－２Ｂ－３Ｂ－７Ｂ－８
Ｂ－７
购货物符合质量标准价格条件未批准便予接受
３．2．8
购货订单／业务事项必须指示供应商帐单直接送交应付帐款部门
参风险：Ｂ卫Ｂ－２Ｂ－３Ｂ－５Ｂ－６Ｂ－９
Ｂ－８
提前拖收材料结果导致业务中断库存积压
３．2．9
超事业总部／集团财务营理部门规定预先确定金额购货必须公开投标进行公开招标接受非低标价合中未列货物品目必须作出承诺前充分说明理理部门批准
参风险：Ｂ－２Ｂ７
Ｂ－９
发生重复付款支付金额误货款支付未批准存供应商
３．2．10
购货订单类似文件必须送收货部门便进货核应送应付帐款部门便供应商帐单核
参风险：Ｂ－１Ｂ－３Ｂ－６Ｂ－９Ｂ－１２
Ｂ－１０
法外部法律税务审计部门提供记录
３．2．11
价格数量提高购货订单超采购员批准权限购货订单进行修改必须符合事业总部／集团政策批准
参风险：Ｂ－１Ｂ．７
Ｂ－１１
购货付款金额入错入错帐户入错会计期间
３．2．12
修改撤销购货订单必须时通知应付帐款部门
参风险：Ｂ－３Ｂ－６Ｂ－１１Ｂ－１２
Ｂ－1２
法收货物劳务支付款项
３．2．13
必须建立程序确保质量低劣规格原退回供应商生产材料资费恰批准妥善入帐
参风险：Ｂ－１３
Ｂ－1３
次品处理严格误送回仓库出现记录错误盗性急剧增加
３．2．14
摩托罗拉负财务责合谅解备忘录意书必须事业总部／集团政策理部门认类文件应法律部门批准批准常格式文字文件外
参风险：Ｂ－１Ｂ－６
３．2．15
应根供应理目标购货代理采购员商品采购组进行评价降低库存提高质量降低成持续提交货物（公司总成）
参风险：Ｂ－７Ｂ．８
3．3验收
部控制标准
未达标准风险
３．3．１
验收部门点应生产设施装运部门分开非良业务惯例规定
参风险：Ｃ1Ｃ－２
C－ｌ
购货：
ａ．未授权授权
ｂ．购未批准供应商
Ｃ．未授权员订货
收货
C－２
发生敏感性付款违反出口制公司部利益突问题差错违反法规性急剧增
C－３
应该退回拒收货物接受支付款项包括：
ａ．未订购货物劳务
ｂ．数量超出合错误
Ｃ．撤销订单订单复
３．3．２
未授权进入验收部门
参风险：Ｃ－ｌＣ－２
C－4
记录丢失毁损
３．3．３
购进材料货物品必须设施指定验收站验收非事业总部／集团政策安排批准
参风险：Ｃ－ｌＣ－２Ｃ－４Ｃ－５
C－5
未授权员滥更改记录损害摩托罗拉供应商利益
３．3．４
验收站应验收批准购货订单类似文件货物进货应时退供应商调查否正
参风险：Ｃ－３Ｃ－４Ｃ－5
C－6
货物劳务已接受未予报告报告准确负债未予记录库存销售成错报
３．3．5
指定验收站必须验收材料货物品进行会计处理提供验收证
参风险：Ｃ－２Ｃ－６Ｃ７
C－7
购货物符合质量标准价格条件未批准便予接受
３．3．6
果没实际收货物劳务恰提货证明办理验收业务参风险：Ｃ－６
C－8
提前拖收材料结果导致业务中断库存积压
３．3．7
果没行效供应商资格审查绩效监督程序必须采抽样检验方法购进货物加清点称重测量确定供应商发货准确性数量偏差必须验收业务中记录供应商妥善解决
参风险：Ｃ－２Ｃ－３Ｃ－４Ｃ－７
C－9
采购付款业务记错金额入错帐户记错会计期间
３．3．8
验收业务资料必须保存验收部门时送达购货应付帐款部门便供应商付款
参风险：Ｃ－２Ｃ－６Ｃ－７
３．3．9
果没行效供应商资格审查绩效监督程序必须立检验进货查明质量特性产品规格毁损情况
参风险：Ｃ－４Ｃ－７
３．3．10
验收业务资料必须妥善保护防盗毁损未授权意验收业务文件必须够单独确认查询必须定期进行会计处理
参风险：Ｃ－ｌＣ．８Ｃ－９
３．3．11
购进货物收必须予安全保昂贵商品例贵重金属必须验收程中予保护
参风险：Ｃ1
３．3．12
纠正验收业务原始文件中差错须事业总部／集团政策指定员授权参风险：Ｃ－１Ｃ－２Ｃ．４Ｃ７
34应付帐款
部控制标准
未达标准风险
３．4．１
应付帐款职必须：
ａ．购货验收业务分开
ｂ．应付帐款部门总帐入帐业务划分开
参风险：Ｄ－ｌＤ．２
D－ｌ
购货盗丢失毁损暂时挪差错违反规定性急剧增加
３．4．２
支付前必须事业总部／集团政策供应商发票相发票单材料劳务收入证价格准确性数量帐户分配等项目否完善进行审查缺少述信息信息间偏差均须付款前予解决
参风险：Ｄ－２Ｄ－４Ｄ－５Ｄ－６Ｄ－７Ｄ－８
D－２
购货已收没报告报告准确未记负债库存应付帐款错报
３．4．３
果采处理方法例货付款供应商仓库方案电子数交换必须具备完善控制确保价格收货数量正确
参风险：Ｄ－１Ｄ－３Ｄ－４Ｄ－５Ｄ－７Ｄ－８
D－３
货物劳务未授权员订购收货
３．4．４
没购货订单验收报告发票（非生产性劳务支票申请单次性购货等等）必须付款前理员事业总部／集团审批权限予批准
参风险：Ｄ－２Ｄ－３Ｄ－５Ｄ－７Ｄ．８
D－4
应退回拒收货物接受支付款项包括：
ａ．未订购货物
ｂ．符合质量标准
C数量超出品目错误
３．4．5
超事业总部／集团政策规定限度运费发票必须支付前装运证明验收单进行核参风险：Ｄ－４Ｄ－７Ｄ－８
D－5
生产材料提前推迟货发生业务中断库存积压
３．4．6
准备付款发票包括批准费报表支票申请单必须附充分证明单者证明单核必须发票支票申请单费报表予审查然批准付款
参风险：Ｄ－５Ｄ－６Ｄ－７Ｄ8
D－6
货物劳务没收尚未收货款已付
３．4．7
电子计算机系统理应付帐款系统身控制必须效发现防止重复付款
参风险：Ｄ－７
D－7
供应商重复付款付款中错误舞弊行
３．4．8
应该原始发票作付款证没原始发票应事业总部／集团政策规定恰批准发票副
参风险：Ｄ－５Ｄ－６Ｄ－７
D－8
记录丢失毁损
3４．９期相符购货订单验收单发票必须定期予审查调查解决
参风险：Ｄ－２Ｄ－４
3４．１０供应商报表必须少抽查方式予审查查明逾期项目时予解决
参风险：D－２Ｄ－４D－７Ｄ－９
3４．１１应付帐款余额表必须月累计总分类帐核差额均须时解决
参风险：Ｄ－４D６
３．４1２应付帐款部门应少季度检查方余额帐目求超９０未付金额汇款种汇款应直接交付出纳职部门
参风险：Ｄ－６
341３供应商发出记贷记单必须文件证明理员审批权限批准
参风险：Ｄ－２Ｄ－５Ｄ－６D７
341４记贷记单必须够单独确认查询果序号完整性计算机控制书面文件必须预先编号
参风险：Ｄ－６D７
341５付款前应付帐款部门必须确定供应商已列入批准供应商名录／数库中未列入数库供应商必须事业总部／集团政策予确认
参风险：Ｄ－４Ｄ－５Ｄ－７
341６零金业务应限额支出够接受合理性审查应定期冬金进行独立确认
参风险：Ｄ－６Ｄ－１０
D２购货已收没报告报告准确未记负债库存应付帐款错报
D4应退回拒收货物接受支付款项包括：
A未订购货物
ｂ．符合质量标准
ｃ．数量超出品目错误
D５生产材料提前推迟货发生业务中断库存积压
D６货物劳务没收尚未收货款已付
D７供应商重复付款付款中错误舞弊行
D9记录滥更改损害摩托罗拉供应商利益
D１０购货：
A未授权授权
ｂ．购未授权供应商
ｃ．未授权员订购验收
３．５支付
３．５．１支付职部门必须种职责作划分：
ａ．填写付款单支票签字已签字支票邮寄分开
ｂ．应付帐款业务购货验收业务分开
Ｃ．支票填写印制签字发送业务５供应商确认启分开发票输入业务分开
ｄ．确认启供应商发票输入业务支付准备付款分开
参风险：Ｅ－１ＥＺＥ３
３．５．２付款必须查够单独确认应该定期进行会计处理
参风险：Ｅ－ｌＥ－２ＥＳ
３．５３支票电子计算机转帐银行转帐申请单必须附购货订单验收单原始发票者事业总部／集团政策规定够证明正支出证文件应发支票签字进行审查然签发支票
参风险Ｅ－３Ｅ－４Ｅ－５ＥＳ
３．５．４必须摩托罗拉供应商议定条款范围支付已批准款项
参风险：Ｅ－９
３．５．５果购货订单发票条款予付款应计算供应商予折扣
参风险：Ｅ－６Ｅ－１０
３．５．６付必须负债发生付款期间恰准确记入会计帐册绝延误推迟费恰确认
参风险：Ｅ－４Ｅ－６Ｆ－７Ｅ．１０
３．５．７支票付款现金支票记名支票参风险：ＥＩＥ４Ｅ5
３．５．８带摩托罗拉财务机构标志全部空白支票必须予保护防止毁损未核准必须定期说明空白支票填发作废未情况签字印鉴数控等宇仪均须妥善保
参风险：Ｅ－１Ｅ－４Ｅ５Ｅ－８
３．５．９务业总部／集团财务总监必须确定支票票银行转帐权鉴字公司融资部理批准
参风险：Ｅ互Ｅ－２Ｅ－４Ｆ－５Ｅ－８
３．５．１０超出事业总部／集团财务总监提出公司融资部理批准业务单位支付限额时属手工签字支票票必须求双签字签字中少独立发票审批责者非良业务惯例规定
参风险：Ｅ－ｌＥ－５Ｅ－８
３．５．１１果没检查防止重复支付系统控制必须付款效注销证明单防止偶然意重复
参风险：Ｅ－ｌＥ－２Ｅ－５
３．５．１２已签字支票票必须交负责发票处理应付帐款员邮寄参风险：Ｅ－ｌＥ－８
３．５．１３破损作废注销支票必须立掉签字部分类支票必须予记录妥善保存支票销毁销毁时需证作书面说明
参风险：Ｅ－１Ｅ－８
３．５．１４支出单电子数附件必须予保护防毁损遗失保存方式必须助查询
参风险：Ｅ－６
Ｅ－１采绕开现行部控制技术方法偷盗差错性急剧增加
Ｅ－２发生敏感性支付公司部事项
Ｅ－３货物劳务未授权员订购收货
Ｅ－４项目劳务已收没报告报告准确未记负债库存错报付少付供应商款额
Ｅ－５发生重复支付支付金额出现误差支付未核准存供应商
Ｅ－６错报财务报表记录营报告关键决策错误信息
Ｅ－７购货劳务未授权入帐金额出错错会期间支付错误员
Ｅ－８货物劳务已入帐款已支付未收货物劳务
Ｅ－９供应商停止摩托罗拉开展业务营受利影响
Ｅ1０现金达佳利者盗
Ｅ－１采绕开现行部控制技术方法偷盗差错性急剧增加
Ｅ－２发生敏感性支付公司部事项
Ｅ－４项目劳务已收没报告报告准确未记负债库存错报付少付供应商款额
Ｅ－５发生重复支付支付金额出现误差支付未核准存供应商
Ｅ－６错报财务报表记录营报告关键决策错误信息
Ｅ－８货物劳务已入帐款已支付未收货物劳务
４．０工资周期
工资周期包括职：聘雇员确定合适级报酬工时报告出勤薪缺勤严格控制准确填写工资支票准确核算工资成扣雇员福利调整雇员发放支票确保工资事资料保密实物安全
理员选择控制程序技巧程中实施控制程度合理业务判断决定部控制实施程度应般准：控制成应超出产生效益
节中支票指雇员发放工资时采种方式（包括电子转帐银行转帐）
工资周期中具体程序：
４．１事报酬福利
４·２工资编制安全
４·３工资支付控制
４４工资发放
４．1事报酬福利
４．１．１力资源理部门必须制定坚持关雇员聘晋级调职解雇政策准力资源理部门必须具体标准程序形式政策准作出明确界定
参风险：Ａ1
４．１．２雇员福利利润分成退休金假期保险政策必须摩托罗拉力资源福利委贝会审查批准关福利规定标准程序必须理部门编写成文批准
参风险：Ａ－２Ａ－３Ａ－４
４．１．３劳动报酬应正授权率关工资级支付报酬增减必须批准报酬形式包括佣金奖金公司财产（中包括公司车辆）类额外报酬必须正授权
参风险：Ａ－２Ａ．４
４．１．４报酬福利文件必须力资源理部门妥善准确保力资源部门文件底限度应包括正式签署聘表核准级支付率
参风险：Ａ４
４．１．５正式程序规定严格控制批准文件必须妥善保雇员资料进行增加删减改动必须授权必须水久性工资帐目进行定期抽查保证工资资料力资源部档案相符
参风险：Ａ－２Ａ－４Ａ－５Ａ－６Ａ－８
４．１．６力资源部门指定理员必须负责理雇员福利计划必须公司政策规定计划程序进行理雇员福利必须计划条款支付必须充分书面文件恰批准
参风险：Ａ－２Ａ－３Ａ－４Ａ－６
４．１．７离职雇员支付次工资支票前力资源部门雇员部门必须保证：
ａ．预款费报表均已结清
ｂ．公司信卡（例美国运通卡电话卡航空旅行卡）均已
Ｃ．计算机帐户均已注销者已更换密码
ｄ．公司财产专资讯雇员工牌安全通行证钥匙均已退
参风险：Ａ－７Ａ－１０Ａ11
４．1８力资源部门职责中包括工资核准必须工资发放入帐职责分开参风险：Ａ－９
Ａ－1雇符合摩托罗拉雇标准员结果导致员工队伍数量质量佳
Ａ－２雇员支付金额误
Ａ－３利润分成退休金假期保险等福利计提出现错误罕错报负债
Ａ－４违反法律政府规定结果导致罚款处罚起诉者负债
Ａ—５错报工资工资税帐目
Ａ－６业务事项未核准便予处理结果导致支付空头雇员支付工资
Ａ－７预款法收回
A８法发现纠正支付差错
Ａ－９外理未核准业务事项未发现结果导致资金盗暂时挪
A１０雇员解雇未核准费需摩托罗拉承担
A11发生必计算机费法完全限制前摩托罗拉员工取公司信息
４．2工资编制安全
４２．１必须保存份全部员工文件该档案必须包括现行工资支付率预提扣税率等全部信息
参风险：Ｂ1
４．2．2必须制定保护文件资料实物安全程序文件进行增加删修改必须附记入雇员事档案恰授权文件
参风险：Ｂ－２
４．２．３进入工资部门接触工资文件应仅限授权员
参风险：Ｂ－２
４．２．４雇员离职调职工资变动均须立通知工资部门便调整工资记录
参风险：Ｂ－３Ｂ5Ｂ６
４．２．５享受免税雇员应根法律惯时提交考勤卡考勤表核准记录进行工资处理
参风险：Ｂ－４Ｂ６Ｂ７
４．２．６工资必须根工资文件批准工时报告编制行话应时编制工资支票工资登记簿雇员记录果系统限制法时处理记录必须工资记录工资（支票）登记簿调节核
参风险：B－４Ｂ－５Ｂ－６Ｂ－７
４．２．７必须通充分审核控制工资资料处理确保工资源文件属实输入正确时必须建立良控制程序避免重复输入输入未批准工资资料
参风险：Ｂ－５Ｂ－６Ｂ－７Ｂ－８
４．２．８关部门理必须实际工资成预算成进行较查明否合理
参风险：Ｂ－９
４．２．９必须工资代扣项目加控制确保金额适符合政府规定时关机构汇缴时总分类帐核
参风险：Ｂ－７Ｂ－１０Ｂ１２
４．２．１０工资职月底结帐程中部门作业程序必须形成详细书面文件
参风险：Ｂ－５Ｂ－７Ｂ－１１
４．２．１１必须政策规定编制雇员工资代扣项目年度汇总表直接寄雇员
参风险Ｂ－１２
４·２·１２工资部门处理特殊付（例搬迁安置费教育费奖金专利奖等等）必须取正常核准审批文件证明支付必须符合适税法规定
参风险：B６
４·２·１３行情况工资编制职责必须工资核准支票签字支票发放等职责分开．分工法实现必须建立弥补性控制措施
参风险B－］３
Ｂ－1工资文件中错误数导致工资支付错误工资中预扣税金误
Ｂ－２工资部门记录保导致：
ａ．工资记录中包括工资文件破坏丢失
ｂ．未授权查阅泄露工资保密信息
Ｃ．工资文件变更未核准便进行处理导致：
１．盗公司资产
２．错报退休金等项目计提数
B－３雇员工资支付出现差错者没工作支付工资收回离职员支付工资需诉讼雇员代扣项目差错
Ｂ－４雇员未工作时间支付工资已工作时间未予支付工资入错部门费未发现
B－５理报告雇员记录正确Ｂ－６发生未核准支付工资盗奖金问题
Ｂ－７总分类帐输入错误数错报财务报表
Ｂ－５理报告雇员记录正确
Ｂ－６发生未核准支付工资盗奖金问题
Ｂ－７总分类帐输入错误数错报财务报表
Ｂ－８工资处理完整准确工资处理中意意差错法查出
Ｂ－９日常审核中法发现差错（例具备资格未核准雇员）旧没查出纠正
Ｂ－１０详细代扣支付项目记录代扣付项目符
Ｂ－１１未遵循统程序导致工资信息错误完整未时处理支付雇员工资出现差错
Ｂ－１２符合政策求计算错误导致政府课罚款处罚
B－１３处理未核准业务未发现导致资产盗暂时挪
４．３工资支付控制
４·３·１工资必须定额零余额银行帐户中支付该帐户拔入款额必须编制工资支付净额致
参风险：Ｃ1
４·３·２工资帐户必须月调节
参风险：Ｃ－ｌ
４．３．３工资付必须查够单独确认参风险：Ｃ－２Ｃ－３Ｃ７
４．３．４载摩托罗拉金融机构名称空白支票必须事先编号妥善保发出作废未工资支票必须定期清点
参风险：Ｃ－３
４．３．５破损作废注销支票必须予记录员场作记录条件立类支票销毁支票必须记录妥善保存员场作记录条件进行支票销毁工作
参风险：Ｃ－３
４．３．６已签字工资支票工资转帐存款通知单必须发放工资前妥善保
参风险：Ｃ－４Ｃ5
４．３．７负责工资支票签字员时兼工资核准工资编制接触未工资支票工资支票发放等责
参风险：Ｃ－３Ｃ．４
４．３．８工资发放前已完成工资登记帐记帐报告工资帐户转帐申请（者类似工资支付证明文件）必须适财务理员审查批准
参风险：Ｃ－６
４．３．９必须建立坚持工资支票签字程序手工签字支票超事业总部集团财务总监确定限度．必须双签字
参风险C－３
４．３．10果支票签字机印鉴图章者数控签字仪器签署支票签字机印鉴图章必须安全保支票签字机印鉴图章数控签字仪器必须分保外支票填写数字授权签字机签字支票数字应该进行核
参风险：C２C3
Ｃ1支票保核准处理程中差错疏漏未查出纠正财务报表误报
Ｃ－２尚未记录入帐工资支票已发出财务报表误报
Ｃ－３发生未核准便发出工资支票问题法查出盗现金情况
Ｃ－４支票未授权员挪兑现现金
Ｃ－５机密工资资料未授权员查阅泄漏损害摩托罗拉员工利益
Ｃ－６工资发放前法查出工资中重差错未核准业务事项
Ｃ－７支票重复编号漏编号码
C2尚未记录入帐工资支票已发出财务报表误报
C3发生未核准便发出工资支票问题法查出盗现金情况
４．４工资发放
４．４．1负责发放工资支票员兼负事工资责计批准工时考勤卡果达明确职责分工必须弥补性控制措施
参风险D1
４．４．部门发放工资支票通知单时应求员工办理签收手续
参风险：D－２
４·4３必须财务总监指派员定期工资表中雇员否属实进行审查
参风险：D－３
４．４．４未领取未发放工资应退回事部确认员工身份方发放未领取工资未领取工资较长时间未发出应退回财务部总帐中单独列示未领取工资果法律规定必须未领取工资汇交关政府机构
参风险：Ｄ－４
４．４．５应避免现金形式发放工资果法律惯求必须现金支付必须完善程序保证现金发放中适控制工资发放时必须取雇员签收证
参风险：Ｄ－５
４·４·６必须坚持保守工资资料机密
参风险：Ｄ－６
D－1工资文件做增改时出现侵吞资金问题发放工资工时数误
D２确认支票遗失挪责时没审查线索
D3工资支票发未核准雇员未查出
Ｄ－４发生挪未领取工资支票遗失支票银行帐单核符者违反政府法规问题
Ｄ－５现金工资发未核准雇员外果雇员声称未领工资查
Ｄ－６机密工资资料查阅泄露损害摩托罗拉雇员利益
5．０制造周期
制造程中职包括制造计划存货控制成会计该周期确定行性销售预测生产计划始恰记录转入出货区产成品成止
制造程企业活动中复杂周期文述控制指南旨确立复杂周期中基控制求实施控制措施需量详细作业程序
理部门选择控制程序技术程中实施控制程度合理业务判断决定部控制实施程度般准控制成应超出产生效益
制造周期中控制指南分四部分：
５·１成会计
５·２存货控制
５．３般制造计划控制
５·４存货盘存程序
５．1成会计
５．１．1必须保持成会计系统恰准确积累区分制造成（成中心者产品）分析实际制造成标准成保持存货存货计价需信息提供充分资料
参风险：A－1A－２A．３
５．１．２必须制定存货成标准制造采购会计部门员少年存货成标准进行次修改
参风险：A－１A－２
５．１．３必须定期标准成实际制造成进行时解决出现差异存货重影响问题必须时进行调查
参风险：A1A－２A－３A．４
５１．４制造程中件产品配件部件必须识料单
参风险：A－1A－２A－３A－４AＳ
５·１·５必须年少检查次存货制造费计算方法保证采方法符合事业总部／集团政策
参风险：A－1A－２A－３A－４A．５
５．１．６仓库发料必须恰授权业务文件记录存货帐目
参风险：A－1A－２A－３A－４A－５
５．１．７工程济原标准成进行修改必须适级生产财务理员批准应妥善予记录立记入会计存货系统
参风险：A－1A－２A－３
５．１．８必须根事业总部／集团政策般公认会计原设立存货准备（例：损耗价格陈旧等）季度应存货准备恰合理性进行审查做必修改参风险：A1
参风险：A1A－２A－３
A－１财务报表记录生产报告误重决策错误信息造成结果：
a．存货成标准没恰反映产品标准成
ｂ．材料工成制造费未记入存货记入营业费
Ｃ．计算存货价值制造费分配率误记入制造费支出项目正确固定成分配基础妥
ｄ．果明细记录法反映持产品存货数量误报
ｅ．果没记录生产料工生产阶段已完成没报告
A－２差错违法问题发生性急剧升存货遗失盗毁者短时间挪
A－３法查出实物保授权业务事项处理中差错疏漏
A－４果审查程序完善法时生产计划战略进行纠正
A－５生产受影响生产发料数量误产品数量未核准便开始生产
５．２存货控制
存货控制职旨建立套控制存货诸方面正规计划该计划少应包括方面：
５．２．１存货控制必须分工：
ａ．制造保责会计工作分开
ｂ．负责存货记录员存货盘点员分开
参风险：B－１B－２B－３
５．２．２货物权转移应时记录存货帐相应负债付款帐中包括入库前帐目（货已收尚未入库）零部件帐年末时途存货（ＦＯＢ条款）进行测算帐面数进行必调整
参风险：B－２B－３B－４
５．２．３必须建立存货厂转移出入厂区控制程序中包括单填写记录责应该建立月结帐程序工厂财务部门合作确保存货收发均恰记录
参风险B－１B－２B－３B－４B－６
５．２．４仓库应采永续盘存方法保存货提供前存货数永续盘存记录应定期（少年）总帐调节次
参风险B－1B－２B－３B－４B－５
５．２．５应建立实物辅助性控制措施保证存货安全未授权
参风险：B－1B－２B－３B－４
５．２．６事业总部／集团必须制定政策季度确定存货超储陈旧数量
参风险：B－４B－７
５．２．７超储陈旧存货应时查出予恰处理报废退货方式
参风险：B－４B－６B－７
５．２．８必须建立恰控制程序记录摩托罗拉代存者供应商客户公司员工代存存货
参风险：B－１B－２B－３B－４
５．２．９摩托罗拉公司收货物必须正确记录便定期进行公司部利润销
参风险：B－４
５．２．１０应采机械化控制授权核准控制适方式确保仓库发料记录正确
参风险：B－1B－２B－３B－４B－５
5２．１１存货必须妥善保避免变质存货价值应适损失保险
参风险：B－1BＳ
B－１存货遗失盗毁者短时间挪
B－２差错违法问题发生性急剧升存货盗未查出
B－３法查出实物保授权业务事项处理程中差错疏漏
B－４财务报表记录生产报告误重决策错误信息造成结果：
ａ．存货记录实际存货符存货数错报
ｂ．果出库没记录造成存货报
c果采购存货耗没准确记录存货误报
ｄ．果材料工没全部记入帐目生产已完成没报告
ｅ．存货准备误报
B－５果生产料工数字错误者产品数量未核准便开始生产生产产生良影响
B－６报废物品退货盗报废品售价恰者售信风险差单位
B－１存货遗失盗毁者短时间挪
B－２差错违法问题发生性急剧升存货盗未查出
B－３法查出实物保授权业务事项处理程中差错疏漏
B－４财务报表记录生产报告误重决策错误信息造成结果：
ａ．存货记录实际存货符存货数错报
ｂ．果出库没记录造成存货报
c果采购存货耗没准确记录存货误报
ｄ果材料工没全部记入帐目生产已完成没报告
ｅ．存货准备误报
B－５果生产料工数字错误者产品数量未核准便开始生产生产产生良影响
B－６报废物品退货盗报废品售价恰者售信风险差单位
B－７果审查程序健全法时存货理报告进行纠正
B－８摩托罗拉未办理保险遭受必济损失
５．３般制造计划控制
指南生产计划控制佳程序然生产需求确定控制方法果方法够达指南目予接受
５．３．１必须编制详细销售预测理部门批准生产存货控制计划生产进度计划存货预算详细材料员需求必须销售预测制定需改动时必须恰级理部门批准
参风险：Ｃ1Ｃ．２
５．３．２必须理部门根已批准生产计划正式授权方开始进行产品生产
参风险：Ｃ－２
５．３．３应设置产品料帐时更新反映材料生产状况
参风险：Ｃ－1Ｃ－２Ｃ．３Ｃ．４
５．３．４进出生产帐材料工成应正确进行会计业务处理应财务部门协调月末结帐程序
参风险：Ｃ－1Ｃ－２Ｃ－３Ｃ４
５．３．５残次产品必须予记录保检查时财务部门报告行情况处理残次品材料应负责保员招标方式进行
参风险：Ｃ卫Ｃ－３Ｃ－５Ｃ－６
５．３．６出售报废材料必须材料理员书面批准超出事业总部／集团确定数量应取财务部门批准
参风险：Ｃ－５
５３．７生产程（包括检验）完成必须妥善保产成品避免盗者变质
参风险：Ｃ－３Ｃ．６
５．３．８产品运出摩托罗拉前必须充分质量检查
参风险：Ｃ－７
Ｃ－１生产报告误掩盖产品短缺失窃发生差错违法事项性急剧升
Ｃ－２生产问题受影响：
ａ．生产产品未授权产量高超接受程度
ｂ．库存零部件足造成生产中断
Ｃ．工厂生产力未充分发挥法满足客户具体求者服务水准
ｄ．工效率高发生工成高者达客户提出质量标准问题
Ｃ－1生产报告误掩盖产品短缺失窃发生差错违法事项性急剧升
Ｃ－２生产问题受影响：
ａ生产产品未授权产量高超接受程度
ｂ．库存零部件足造成生产中断
Ｃ．工厂生产力未充分发挥法满足客户具体求者服务水准
ｄ．工效率高发生工成高者达客户提出质量标准问题
Ｃ－３存货保授权业务处理中差错疏漏法查出
Ｃ－４财务报告记录生产报告误报重决策错误信息导致结果：
ａ．存货标准成法体现生产标准成
ｂ．果生产耗材料工没全部记录入帐已生产产品未予报告
Ｃ．标准成实际成法进行效较
Ｃ－１生产报告误掩盖产品短缺失窃发生差错违法事项性急剧升
Ｃ－３存货保授权业务处理中差错疏漏法查出
Ｃ－５报废品销售未记帐记帐误销售价格销售风险
Ｃ－６存货包括报废品遗失盗毁暂时挪
Ｃ－７销售产品质量差造成量退货返工成损坏摩托罗拉声誉竞争力
５．４存货盘存程序
般公认会计原求非采永续盘存方式控制存货定期核时年应进行次实物盘存实施实物盘存计价调节时应采程序：
５．４．１实物盘存前必须提出详书面求应盘存员进行盘存程序培训
参风险：Ｄ1Ｄ－２
５．４．２应该查明盘存项目进行事先安排便助盘点准确性采循环清点方式保定期核永续盘存记录纳入实物盘存
参风险：Ｄ－１Ｄ－２Ｄ－３
５．４．３毁损陈旧报废寄存存货必须清楚认定分存放便恰确认存货
参风险：Ｄ－１Ｄ－２Ｄ３
５．４．４应事先编号标签清点库存盘存完毕必须全部标签进行登记
参风险：Ｄ－１Ｄ－２Ｄ－３Ｄ６
５４·５盘存标签登记数字应该负责实际清点货物员加验证
参风险：Ｄ－1Ｄ－２Ｄ－３Ｄ－６
５．４．６必须确定生产发货验收入库客户退货应付款帐截止时间
参风险：Ｄ－１Ｄ－２Ｄ３Ｄ４
５．４．７供应商销售工程员处寄存存货必须年客户供应商摩托罗拉员处取书
面确认类存货必须正确计价明细帐总帐调节
参风险：Ｄ－３Ｄ－６
５．４．８采永续盘存年应贵重存货项目进行两次定期制度性循环清点（单价绝值总额）存货年进行次循环清点事业总部／集团政策批准存货审查计划进行检查中发现重差异应报告理部门
参风险：D－１D－５D６
５·４·９年未结帐前必须年度实物盘存结果总帐进行调节做必帐目调整
参风险：Ｄ－１Ｄ－４Ｄ６
５．４．１０实物盘存总帐调节中重差异必须进行调查生产营财务理部门报告
参风险：Ｄ1Ｄ－４Ｄ－５
Ｄ－１发生差错合规性急剧增加
Ｄ－２截止时间汇总数字准确指导力存货价值误
Ｄ－３存货清点准确点货记录差错疏漏
Ｄ－１发生差错合规性急剧增加
Ｄ－２截止时间汇总数字准确指导力存货价值误
Ｄ－３存货清点准确点货记录差错疏漏
Ｄ－４帐实调整差错存货记录误做调整存货价值营收入正确
Ｄ－５果审核程序够完善法时提出存货理记录方面效改进措施
Ｄ－６帐面记录实际库存符存货帐误报
６．０融资周期
融资周期职包括：确定公司现金需求控制投资理调查选择恰筹资方式监测筹资契约履行发行回收股票支付股息
理部门选择控制程序技术程中实施控制程序合理业务判断决定部控制实施程度般准：控制成应超出产生效益
融资周期中财务投资权益投资定义：
财务投资取财务回报唯目投资包括项目：
现金相现金资金市证券
国库券
公司债券
中长期投资
股票投资
派生投资手段
权益投资指摩托罗拉市场战略目独资子公司合资公司少数股权公司投资
融资周期中具体职
６．１般控制
６．２融资业务
６．３投资
６．４销贸易
６．５外汇
６．1般控制
６．１．１融资作业中职必须职责分工：
ａ．财务投资决策实际投资活动会计工作保责分工
ｂ．市证券保会计记录分工
Ｃ．利息股息支付登记债务权益证券责分工
ｄ．现金收入登记现金收入帐目责分工
ｅ．月贷款财务投资业务审查处理责分丁
ｆ．外汇买卖外汇确认外汇业务会计工作分工
参风险：A－１A－２A－４A－６
６．１．２银行帐户必须摩托罗拉法子公司名义开立必须总公司融资部批准记入公司总帐
参风险：A－1A－２A－５
６·1·３现金财务投资贷款资帐户帐面余额必须定期调节（例：银行帐调节表循环信贷限额投资分类帐资金等等）保证业务已正确入帐类帐户调节应负责现金现金保员完成
参风险：A－1A－３A－４A－５
６．１．４接触贷款权益财务投资股帐目现金投资证券员应加限制
参风险：A－1A．２A－４
６．１．５筹资财务投资外汇资金业务事项必须正确分类时登记入帐便财务报告编制求外提供财务资讯
参风险：A－３A－５
６．１．６应该利银行纪独立股票发行登记股票户代理第三方记录公司财务权益投资贷款变动股帐户变动公司已发行股票持变动情况
参风险：A－２A－３A－４A－５
６．１．７外汇交易应总公司融资部政策事先批准适书面记录时正确登记入帐
参风险：A－５A－６
A－１现金证券遗失盗毁暂时挪
A－２帐目记录未授权员滥改动损害摩托罗拉股东贷款利益
A－３报告误重决策错误信息
A－４法查出纠正实物保授权业务处理中差错疏漏
A－５期末截止方法估值恰某财务数遗漏者登记分类差错财务报表帐目错报
A－６业务事项总公司求符
A－２帐目记录未授权员滥改动损害摩托罗拉股东贷款利益
A－３报告误重决策错误信息
A－４法查出纠正实物保授权业务处理中差错疏漏
A－５期末截止方法估值恰某财务数遗漏者登记分类差错财务报表帐目错报
A－６业务事项总公司求符
６．２融资业务
６．２．１款决定必须摩托罗拉董事会批准必须定期者变动时关金融机构沟通审查
参风险：B－１B－２B－３B－４
６．２．２签字批准权限必须高财务批准
参风险：B－１B－２B－４
６．２．３摩托罗拉子公司重款融资协定融资租赁必须摩托罗拉董事会批准董事会会议纪中必须文字记录非重业务批准权限董事会指定理员负责
参风险：B－1B－２B３
６·２·４客户融资协定款融资协定摩托罗拉第三方担保融资租赁实施前必须法律部融资部审查
参风险：B－１B－２B３
６．２．５应收款售贴现计划实施前必须总公司融资部批准
参风险：B－１BＺ
６．２．６资金业务例发行股票股票分割股票股利现金股利员工认股等必须摩托罗拉董事会授权高财务批准
参风险：B－1B－２B－３B－５
６·２·７必须监测融资安排否符合贷款条文
参风险：B－３
６．２．８融资票必须偿完毕妥善注销
参风险：B－５
６·２·９必须审查贷款权益业务事项否合理否恰批准必须业务通知单文件核时登记入帐
参风险：B－５B－６B．７
６·２．１０关股东资料均属机密资讯类资讯必须妥善保分类记录核定股已发行股票流通外股票已发行股票户股息员工认股库藏股票
参风险：B－３BＳB６B．７
B－１融资资金成条款未授权融资成高者限制性条款
B－２发生违法符合摩托罗拉政策融资造成罚款处罚诉讼者丧失金融市场信誉
B－３违反法律贷款中约束性条款
B－４法满足融资需求
B－１融资资金成条款未授权融资成高者限制性条款
B－２发生违法符合摩托罗拉政策融资造成罚款处罚诉讼者丧失金融市场信誉
B－３违反法律贷款中约束性条款
B－４法满足融资需求
B－５现金股利支付重复妥舞弊问题
B－６期未截止方法估值恰某财务数遗漏者登记分类差错财务报表帐目错报
B－７报告准确重决策错误信息
６．３投资
６．３．1财务投资政策决策必须总公司融资部事光批准
参风险：Ｃ－１Ｃ－２
６．３．２购入证券必须摩托罗拉法子公司名义购入购买记名证券时必须取适确认书
参风险：Ｃ－３
６．３．３证券必须适金融机构保存部保险柜中摩托罗拉指定保员保
参风险：Ｃ－３
６．３．４必须妥善保持财务权益投资明细帐便提供预期收入等重资料类帐目负责必须证券保分开
参风险：Ｃ－３Ｃ－４Ｃ－５
６．３．５财务权益投资业务必须事先批准适文件记录时正确登记入帐
参风险：Ｃ－２Ｃ－３Ｃ－５Ｃ－６Ｃ－７
６．３．６必须根般公认会计原政府报告机构求制定财务权益投资估值政策包括养老金利润分享计划政策核销调整投资帐户必须恰审查实际价值进行评估批准
参风险：Ｃ－３Ｃ－５Ｃ－６
６．３．７摩托罗拉法单位间现金统筹实施前必须总公司税务融资部门批准
参风险：Ｃ３Ｃ７
Ｃ－1违反法律贷款中约束性条款
Ｃ－２发生违法符合摩托罗拉政策投资造成罚款处罚投资损失
Ｃ－３现金证券遗失盗毁暂时挪
Ｃ－４帐目记录遗失毁
Ｃ－５期末截方法估值某财务数遗漏者登记分类差错财务报表帐目错报
Ｃ－６报告准确重决策错误信息
Ｃ－７业务事项带良法律税务影响
６．４销贸易
６．４．卫包括销售合文件涉摩托罗拉世界公司采取销贸易事业务实施前需总公司法律部审查总公司融资部批准
参风险：Ｄ－1Ｄ－２
６．４．２销贸易安排必须完全符合摩托罗拉关销贸易政策
参风险：Ｄ－1Ｄ－２
Ｄ－１销贸易安排违法者违反摩托罗拉政策行准
Ｄ－２未达满足销贸易求导致罚款违约赔偿国外诉讼外国政府处罚
６．５外汇理
６．５．互事业总部／集团必须制定正式外汇交易政策程序包括事业总部／集团审批授权类政策程序必须总公司融资部批准
参风险：Ｅ－１Ｅ－２Ｅ－３
６．５２事外汇交易员业务授权必须总公司融资部批准
参风险：Ｅ－1Ｅ－２Ｅ－３
６．５．３外汇交易银行选择应总公司融资部批准
参风险：Ｅ回Ｅ－４
６．５．４期货外汇合选择权合者选择权派生合执行前必须总公司融资部事业总部／集团政策批准批准业务必须文件保求记入外汇风险理系统
参风险：Ｅ－1Ｅ－２Ｅ－３
６．５．５正常营程中某现汇交易外外汇业务事项必须记入摩托罗拉外汇风险理系统记录系统中银行确认记录构成外汇业务文件
参风险：Ｅ－３Ｅ－４ＥＳＥ－６Ｅ．７
６．５６套汇业务会计分录应摩托罗拉外汇风险理系统中记录业务单位应负责准确时登记外汇兑换损益系统求应记入该单位外汇业务
参风险：Ｅ－４Ｅ－６Ｅ．７
６．５．７摩托罗拉部法公司间外汇兑换合应第三方外汇合（正常交易）作法进行计价登记核算类业务必须记入外汇风险理系统中部法单位合中
参风险：Ｆ－２Ｅ－３Ｅ６Ｅ－７
６．５．８般说外汇交易结算时间必须系统清算时间致保证外汇交易结算时
参风险：Ｅ－１Ｅ－４Ｅ６
Ｅ－１摩托罗拉面风险增加费提高发生济损失
Ｅ－２业务事项总公司种求风险参数相符
Ｅ－３发生政策程序符问题没减少增加摩托罗拉承担外汇风险
Ｅ－４实物安全保授权业务处理中差错疏漏未查出予纠止
Ｅ－１摩托罗拉面风险增加费提高发生济损失
Ｅ－２业务事项总公司种求风险参数相符
Ｅ－３发生政策程序符问题没减少增加摩托罗拉承担外汇风险
Ｅ－４实物安全保授权业务处理中差错疏漏未查出予纠正
Ｅ－５报告准确重决策错误信息
Ｅ－６截止时间计值妥某财务数遗漏者记录分类差错导致财务报表帐目错误
Ｅ－７分类差错影响税赋外报告
８．０计算机系统控制
计算机系统控制摩托罗拉部控制整体结构重部分包括两种控制：般计算机系统控制应系统控制应系统户户编写支持户业务职程序组成实施加强数处理控制责应系统拥户数处理保承担标准适摩托罗拉计算机处理包括计算机工作站计算机中心局域网厂网广域网
理员选择部控制方法技术实施控制程度取决合理业务判断决定部控制执行程度般准部控制成应超获效益
计算机系统控制包含作业程序：
８．1系统拥设备保
８．２实物安全环境控制
８．３计算机存取安全
８．４网络安全
８．５系统开发方法
８．６配置理
８．７计算机操作备份
８．８障恢复计划
８．９输入控制
８．１０处理控制
８．１１输出控制
８．１２纸处理程序电子数交换
８．1系统拥设备保
资料处理应系统资料档案程序拥权批准系统变更申请计算机中心言理信息系统员资料处理设施保计算机工作站计算机集合制造系统局域网言保营工程户部门理员保负责数处理设施操作维护
８．１．１事业总部／集团财务负责应应系统包括制造工程系统指定系统拥系统拥系统干部门系统系统拥具更新应档案责户户团体
参风险：A－１
A－１没系统拥支持系统维护控制
８１．２事业总部／集团总理部门理应理信息系统部门理相协调保持系统拥新名单
参风险：A－３A－４
８．１．３系统拥必须批准系统规格／设计变更确定安全分类等级核准系统资料档案意接受新系统系统变更
参风险：A－２
８．１．４事业总部／集团总理部门理责保证数处理设备指派保设备包括计算机中心远程处理点局域网工程工作站部门计算机资料存储点
参风险：A－５
８．１．５资料处理设施应资料保必须：
ａ．提供安全实物环境防止未许移走毁坏资料处理设备
b．安排重应资料档案程序备份保存放资料中心处工厂外安全点
Ｃ．提供设备备计算机设备保证确定障恢复计划
ｄ．提供足够计算机资源满足户进行数处理求户包括厂部门局域网
ｅ．建立标准程序保证遵守合法软件协议
参风险A－６A－７A－８A－９A－１０
８．1．６事业总部／集团中负责软件开发维护组织应编制维护详细数处理政策程序政策程序包括：
ａ．理员批准系统变更测试转正式运转标准
ｂ．系统构造逻辑设计物理设计文件存档标准
Ｃ．软件编码标准规定程序结构逻辑程标准数元素命名标准
参风险A－１１
A－２系统变更未适批准
A－３理信息系统员寻求系统拥外员批准系统变更
A－４理员职责已改变未转移系统拥权
A－５操作维护资料处理设施相关责未明确加区分
A－６计算机设备火灾然原损坏未认员意损坏
A－７障发生时备份档案供处理
A－８电脑网络点发生障时摩托罗拉营业力会受影响
A－９计算机资源满足营发展求
A－１０摩托罗拉错误未授权拷贝专利软件负责
A－１１系统软件操作应文件保责未明确
般资料处理控制
般资料处理控制关系计算机资源操作保护应系统数开发完整性般资料处理控制户资料处理设备保责组织般资料处理控制充分性应控制性基础样营财务信息正确完整性控制基础
８．２实物安全环境控制
８．２．1理员指定某计算机区域限制进区域进入区域必须获许限制进入区域产品设计部门计算机中心网络文件服务器点区域须实行控制：
ａ．计算机网络硬件软件资料文件必须理员批准允许完成职责必需职
参风险：B－１１１－２
ｂ·计算机入口／出口应实物安全措施
参风险：B－１B－２B－３
Ｃ．限制进出计算机中心钥匙卡钥匙识证等员工离职调职时必须理员收回计算机中心支持区进出暗码指令必须定期变更员工离职调职时应变更
参风险：B－1B－２B３
ｄ．供应商访客计算机硬件软件数文件必须理员批准供应商访客必须认员批准
参风险：B－１B．２
ｅ．包含专资讯计算机设备资料档案移动必须员特定许加记录核资料档案必须安全分类等级进行处理
参风险：B－１B．２
８．２．２计算机安装点必须设备供应商指定环境求进行维护
参风险：B－４B－５Ｈ－６B．７
８·２·３必须定期计算机硬件软件资料存储媒介物料进行盘点加核
参风险：B－１B－２B．５
８．２．４计算机控制站网络／系统理终端仅授权员操作控制站运作状况必须予记录
参风险：B－２B－３
８．２．５计算机网络硬件放置未保护频繁区
参风险：B－１B．２
８．２．６火灾侦测预防灭火系统设备必须安置计算机硬件区供操作员定期测试
参风险：B－１B－４B－５B－７
８２．７计算机硬件必须予保护避免电流剧变水灾干扰操作然灾害
参风险：B－１B－４B－５B－７
８．２．８计算机硬件点建筑易燃危险物品区
参风险：B丑B－４B－５B－７
８．２．９计算机硬件点必须保持清洁易燃物质
参风险：B－１B－４B－５B－７
８．２．１０计算机硬件软件问题必须予记录监控分析便时确认改正错误／问题
参风险：B－６
B－１计算机硬件软件数文件未适保护损坏窃
B－２发生未许系统资料揭示更改损坏
B－１计算机硬件软件数文件未适保护损坏窃
B－２发生未许系统资料揭示更改损坏
B－３计算机硬件未授权员逃避正常安全操作控制进入保密性系统数资料
B－４环境控制员遭受必身风险
B－５安置维护硬件存储存储媒介发生重资料遗失
B－６操作效率信赖度受影响严重破坏资料处理
B－７充分环境监控控制系统会计算机硬件软件资料产生损害
B－1计算机硬件软件数文件未适保护损坏窃
B－４环境控制员遭受必身风险
B－５安置维护硬件存储存储媒介发生重资料遗失
B－６操作效率信赖度受影响严重破坏资料处理
B－７充分环境监控控制系统会计算机硬件软件资料产生损害
８．３计算机存取安全
计算机存取安全控制目标保护资料／程序完整正确提供机密性／专性敏感性资料／程序安全保密
８３．１计算机设备保应保证设备安装存取安全软件设备营工程应产品测试制造处理时安全软件成计算机操作系统部分安全软件少应执行功：
ａ．防止资料档案程序未许变更窃毁坏
参风险Ｃ－１Ｃ－２Ｃ－３Ｃ－４Ｃ－８
ｂ．包括存取控制设施该设施者提供电脑系统执行相容业务功加区分力
参风险：Ｃ－１Ｃ－２Ｃ－３Ｃ－４Ｃ－５Ｃ－１０
Ｃ．总公司／事业总部／集团理员制定期间动求建立变更密码密码存储程中必须加密实际密码校验中解密参风险：Ｃ－１Ｃ－２Ｃ－３Ｃ－４Ｃ－８Ｃ－ｇＣ－１１
ｄ．具动产生审计线索记录功显示未批准应资料档案／程序情况未认尝试专易欺诈行应文件记录
参风险：Ｃ－１Ｃ－２Ｃ－３Ｃ－４Ｃ－８Ｃ－9
８．３．２计算机设备保应总理部门理协调确定安全理员安全理员职责应行情况计算机操作系统开发分开
＿参风险：Ｃ－６Ｃ－７
８．３．３安全理员总理部门理协调必须编制执行安全理程序程序包括：
ａ．新户建立帐户理员批准文件存档
ｂ．允许生产资料档案程序
Ｃ．控制忽视正常软件资料安全控制程（特权）
ｄ．公司／事业总部／集团政策确定报告调查未认存取尝试
参风险：Ｃ－７Ｃ－８Ｃ－９Ｃ．１２
８．３．４户调职离职时安全理员应公司／事业总部／集团事部门协调建立程序时更新取消户帐户样应程序检验出户已离职未取消帐户
参风险：Ｃ－１３Ｃ－１４
８·３·５应系统拥必须：
ａ．批准户应系统资料项批准应需知道标准
参风险：Ｃ－１０Ｃ．１５
ｂ．数挡案程序摩托罗拉保护专资讯政策分类分类终决定权总理部门理
参风险：Ｃ－１Ｃ－１１Ｃ－１５Ｃ－１６
Ｃ．保密敏感性资料计算机印报表联机屏幕进行适分类标示（摩托罗拉机密文件摩托罗拉注册机密文件）
参风险：Ｃ1Ｃ－１１Ｃ－１６
ｄ．年属部门理员确认应系统持续求确认程应计算机设备保安全理员协助
参风险：Ｃ．１７
８．３．６部门理必须保证允许重系统处理会危害职划分
参风险：Ｃ－１０Ｃ．１７
８．３．７总公司／事业部／集团财务负责总理信息系统负责必须批准电子资料交换系统例公司供应商顾客合服务间发票订单付款事项
参风险：Ｃ1Ｃ．１８
８．３．８计算机系统程序理员指导记录报告营工程制造方面时称正式运转正式运转系统软件信息系统部门户开发供应商处购正式运转系统机部门微机广域网局域网作业必须做列控制保护正式运转计算机软件数档案：
ａ．授予应程序设计员永久软件资料档案权力程序设计员须理员批准修改软件档案资料更正系统错误
ｂ．负责维护执行计算机操作系统系统理软件员程序员分类摩托罗拉机密注册机密正式运转软件数档案户更新必须加记录理员必须指定员维护记录证明时检查记录卡
参风险Ｃ－１Ｃ11Ｃ－１５Ｃ－１６
８．３．９供货商合程序员非摩托罗拉员必须摩托罗拉计算机系统前签署泄露资讯协议书非摩托罗拉员必须单独计算机帐户户号码
参风险：Ｃ－１Ｃ－１１Ｃ－１５Ｃ－１６
８．３．１０计算机设备保必须保证应营工程应产品测试／制造程计算机安装防病毒软件
参风险Ｃ－１９
Ｃ1摩托罗拉信息揭示遗失公司竞争位产生利影响
Ｃ－２处理营制造工程系统业务计算机做产品测试计算机设合适存取安全软件
Ｃ－３计算机存取安全软件操作系统未提供低保护检验性安全控制
Ｃ－４户计算机帐户密码揭示产生未认资料程序处理
Ｃ－５系统方法员职责合会造成职责清Ｃ－６计算机安全控制实施
Ｃ－７安全理员具相突责允许时改变安全性系统处理
Ｃ－８适认允许处理正式档案程序
Ｃ－９常性未认处理尝试法知
Ｃ－１０户接重系统造成职责清
Ｃ－１１敏感性资料未授权揭示
Ｃ1摩托罗拉信息揭示遗失公司竞争位产生利影响Ｃ－７安全理员具相突责允许时改变安全性系统处理
Ｃ－８适认允许处理正式档案程序
Ｃ－９常性未认处理尝试法知
Ｃ－１０户接重系统造成职责清
Ｃ－］1敏感性资料未授权揭示
Ｃ－１２允许某特权存导致未许运行数档案存取
Ｃ－１３Ｄ离职／调职员工毁坏敏感性公司资料扰乱正常营程敏感性资料揭示公司外员
Ｃ－１４法查出离职／调职员工系统法查出离职调职员计算机帐户
Ｃ－１５系统户予权力非工作需数档案程序
Ｃ－１６计算机系统储存专资讯未保护
Ｃ－１摩托罗拉信息揭示遗失公司竞争位产生利影响
Ｃ－１０户接重系统造成职责清
Ｃ－１１敏感性资料未授权揭示
Ｃ－１５系统户予权力非工作需数档案程序
Ｃ－１６计算机系统储存专资讯叮未保护
Ｃ－１７户已改变工作职责系统功未改变
Ｃ－１８业务资料适资料处理会计控制进行产生错误订单付款采购
Ｃ－１摩托罗拉信息揭示遗失公司竞争位产生利影响
Ｃ－１１敏感性资料未授权揭示
Ｃ－１５系统户予权力非工作需数档案程序
Ｃ－１６计算机系统储存专资讯未保护
Ｃ－１９营制造工程系统会功正常导致产量收入损失关键性资料损坏
８．４网络控制
网络控制目标包括保护网络防止未许进入错误资料更改网络拒绝工作状态摩托罗拉网络三层次第层次摩托罗拉公司组织网络包括广域网（ＷＡＮ）第二层次事业部组织网络厂干网提供基标准第三层次局域网第层次广域网联结第三层次部门组织网络局域网（ＬＡＮ）
８．４．１操作通讯网络数处理保必须网络拓扑结构维护描述文件存档
参风险：Ｄ－1
８．４．２果行量网络协议测试批准协议摩托罗拉网络
参风险：Ｄ－２Ｄ－３
８．４．３网络理员必须配置运行情况误差会计核算安全理工具监控网络
参风险：Ｄ－1Ｄ－２Ｄ－３Ｄ－４Ｄ－６Ｄ７
８．４．４网络址名称必须摩托罗拉数网络结构标准进行维护
参风险：Ｄ－２Ｄ－３Ｄ－７
８．４．５计算机设备保必须保证传送专资讯时加密功供网络传送中密码必须实行加密
参风险：Ｄ－１Ｄ－４Ｄ－５
８．４．６部员摩托罗拉网络必须单ＩＮ素鉴定加控制单户帐户密码令牌鉴定
参风险：Ｄ－1Ｄ－４Ｄ－５
Ｄ－１摩托罗拉专资讯揭示丢失公司竞争位利
Ｄ－２资料未正确完全转移Ｄ－３数转移适查错功
Ｄ－１摩托罗拉专资讯揭示丢失公司竞争位利
Ｄ－２资料未正确完全转移
Ｄ－３数转移适查错功
Ｄ－４敏感性信息储存计算机系统未保护
Ｄ－５存储计算机专资讯未保护
Ｄ－６资料传送程中专资讯揭示未许员
Ｄ－７系统发生障数库包含正确完整资料
８．５系统开发方法
８．５．１公司／事业总部／集团负责软件开发维护部门必须定义开发维护应系统标准方法存档保留参风险：Ｅ－１Ｅ－２Ｅ－３Ｅ－４
８．５．２公司／事业总部／集团系统开发方法必须包括容：
ａ．系统开发项目必须分割成衡量部分预先定义移交阶段
参风险：Ｅ－１Ｅ－３
ｂ．项目组职责必须明确加定义存档保留
参风险：Ｅ－２Ｅ－４
Ｃ．系统开发项目组包括户信息系统员系统拥该组必须先核准开发阶段完成然转阶段
参风险：Ｅ－３Ｅ－４Ｅ－５Ｅ．６
ｄ．系统开发组必须编制份正式计划计划必须符合摩托罗拉软件开发质量政策少包括方面：
提议系统业务目求清晰正确描述
参风险：Ｅ－２Ｅ－５Ｅ．６确认软件方法成／收益分类行性研究
参风险：Ｅ－５
详细逻辑物理系统设计
参风险：Ｅ６
系统户接受性测试定义详细逻辑物理设计测试系统功运行条件
参风险：Ｅ－７Ｅ．８
提议系统转换作规格说明保证处理程序数完整
参风险：Ｅ－９
编写户程序说明户系统交谈控制种交谈程序应合理解答系统操作更正错误控制方面问题
参风险：Ｅ－１０Ｅ．１１
编制操作应系统详细操作手册手册应包括硬件软件出现障时重新启动该应系统
参风险：Ｅ－１２Ｅ－１３
培训保证户独立操作控制系统处理
参风险：Ｅ－１４
E1应系统未满足户求符合摩托罗拉软件质量标准
Ｅ－２员角色职责明晰造成增加系统开发时间系统开发适
Ｅ－３应系统未系统设计批准未适测试产生错误处理
Ｅ－４户井未动参系统开发程会导致设计测试阶段做出错误决定
Ｅ－２员角色职责明晰造成增加系统开发时间系统开发适
Ｅ－３应系统未系统设计批准未适测试产生错误处理
Ｅ－４户未动参系统开发程会导致设计测试阶段做出错误决定
Ｅ－５选方法完整评估造成解决营问题采数处理方法
Ｅ－６系统设计未存档未加控制错误处理进行讨
Ｅ－７错误处理单程序整系统未测试操作满足户求
Ｅ－８户未参系统接受性测试系统工作满足户求
Ｅ－９资料档案未转换新系统
Ｅ－１０户法错误处理恢复原状
Ｅ－１１户法独立系统开发信息系统员系统进行操作
Ｅ．１２操作员法操作系统
Ｅ．１３操作员户法错误恢复原状便继续业务处理
Ｅ－１４未培训户操作控制系统
８．６配置理
正式运转环境变更包括软件硬件操作程序必须批准留档测试
8．６．１立式运转环境变更申请包括业务目业务影响分析必须获系统拥批准
参风险：Ｆ－１Ｆ．２
8．６．２正式运转硬件软件变更必须加测试测试必须包括情况保证新系统发挥期功测试应包括证明求已通测试满足系统终户求
参风险：Ｆ－３Ｆ－４Ｆ－５
8．６３果系统变更会引起会计分录帐户变化产生新会计分录变更应获财务理员批准
参风险：Ｆ－５卜６
8．６．４负责硬件软件部门组织应留存执行软件配置理计划程序软件配置理包括程序变更控制版发行理情况汇报操作系统软件变更
参风险：Ｆ－２Ｆ４
８．６．５运转环境作维护方面变臾时负责软件硬件部门组织必须遵循批准正式系统开发方法
参风险：Ｆ－４Ｆ－７
８．６６果分布式系统程序数资料拷贝件计算机时系统范围控制必须实行保证整系统合适版程序数资料
参风险：Ｆ－１Ｆ－３
Ｆ－１错误变更产生系统正确处理变更会引起未许系统变更
Ｆ－２处理系统变更程序员员未评估变更业务处理影响
Ｆ－３变更未进行测试系统实行导致错误处理
Ｆ－４户操作员会产生错误系统处理系统变更认识
Ｆ－５财务营记录表述正确
Ｆ－６正确会计分录帐户记录系统变更产生
Ｆ－１错误变更产生系统正确处理变更会引起未许系统变更
Ｆ－３变更未进行测试系统实行导致错误处理
Ｆ－４户操作员会产生错误系统处理系统变更认识
Ｆ７户操作员法系统障中恢复原状
８．７系统操作备份
操作计算机设备部门组织责保证计算机操作符合摩托罗拉政策程序
８．７．１计算机数档案程序系统软件必须定期备份保证硬件软件出现障时继续进行业务处理
参风险：Ｇ－１Ｇ－２
８．７．２公司／事业总部／集团财务负责责确认应该法律税法税务机构政府合机构求加保存数档案
参风险：Ｇ－３Ｇ－４
８．７．３计算机系统拥／保员必须维护够记录追踪备份数资料系统系统应包括脱机储存媒介利十恢复保存目标实现
参风险：Ｇ－５
８．７．４程序数档案附属文件备份必须保存厂外区域受厂计算机处理设备面相风险
参风险：Ｇ－６Ｇ－７
８．７．５负责计算机操作员应编制维护说明计算机系统软件操作方法政策程序
参风险：Ｇ－８
Ｇ－１硬件软件障错误造成程序信息丢失
Ｇ－２磁带文件丢失误销
Ｇ－３营数档案未保存摩托罗拉需支付罚金
Ｇ－４法律方面求保存数档案包括正确完整资料
Ｇ－５未备份供程序未理员希发挥作
Ｇ－６出现障时关键性文件损坏法帮助业务处理恢复
Ｇ－７出现危急情况时继续进行业务操作力会受影响
Ｇ－８说明计算机操作控制程序未宣传执行
８·８障恢复计划
障恢复计划目标保证摩托罗拉出现未预测计算机处理中断时继续进行营工程制造方面业务中断包括操作障厂出现灾难接触损坏计算机设备资料软件情况
８·８１计算机应程序设备设施理应协应系统拥安排备设备计算机设施备设备设施必须适度恢复重联机批次处理网络系统处理障恢复计划必须包括容
ａ．关键非关键性应程序选择效代性处理方法
处理方法包括：——摩托罗拉厂处理
——互惠协议家公司
代性计算机点处理供应商恢复现场附条件处理
——处理应系统直计算机设备点修复
参风险：Ｈ－１Ｈ－２Ｈ－３Ｈ－４
ｂ．出现未预料处理中断时需详细列明信息系统户员求特殊技巧计划
Ｃ．关键性代表格物料文件场外存储选供应商仓库
参风险：Ｈ－１Ｈ－２Ｈ－３Ｈ．４
８．８．２应系统拥必须决定应程序恢复序序应计算机设备保作出现未预料处理中断时确定恢复关键性应系统标准序确定应考虑素：
ａ．全部部分处理应系统丢失造成金额产量衡量尺度表述损失定量化
ｂ．评价丢失系统处理需恢复周期接受关机时间摩托罗拉利影响
Ｃ．关键非关键性分类应取事业总部／集团理员意见
参风险：Ｈ－１Ｈ－２Ｈ．３
８．８．３详细障恢复计划必须制成正式文件定期测试保证确实实现恢复营条件测试成原全部测试行必须编制测试计划执行部分测试
参风险：Ｈ－１Ｈ－４
８．８．４保应协系统拥年次检查更新障恢复计划更新应反映应程序硬件软件方面变化
参风险：Ｈ４
Ｈ－1果摩托罗拉计算机设备保出现未预测处理中断时恢复正常公司会蒙受严重营工程制造方面严重损失
Ｈ－２关键性系统首先恢复
Ｈ－３果关键性计算机系统设备遭严重损害摩托罗拉会遭受严重财务方面损失
Ｈ－４障恢复计划法效运作
Ｈ1果摩托罗拉计算机设备保
出现未预测处理中断时恢复正常公司会蒙受严重营工程制造方面严重损失
Ｈ－２关键性系统首先恢复
Ｈ－３果关键性计算机系统设备遭严重损害摩托罗拉会遭受严重财务方面损失
Ｈ－４障恢复计划法效运作
应系统控制
应系统控制保证资料输入处理存储输出完整性正确性统性
８．９输控制
８．９．1手工输动转入业务活动必须正确进行核准应包括处理前已核准证
参风险：Ｉ－１I－２
８．９．２手工输入动转入资料必须充分检查确认包括重复完整性方面核查防止找出数输入错误
参风险：Ｉ－１I２
８．９．３应系统检查确认程序拒绝手工输入动转资料必须加控制确保查出错误加更正时重新输入系统
参风险：I－３Ｉ－６
８．９４应系统必须提供审计线索包括系统记录输入业务原始文件输入员系统
参风险：Ｉ－４I－５
Ｉ－1存未认业务交易活动
Ｉ－２处理效错误资料影响营财务方面决策
Ｉ－３拒绝输入未更改次输入系统造成完整处理
I４没适审计线索证实输入业务
I－５财务业务员法解释业务活动帐户余额
Ｉ－６未时更正系统拒绝项目会导致正确记录财务报表
８．１０处理控制
８·１０·1应系统工处理程序必须包括控制程序保证：
ａ．业务已输入系统接受巴已正确完整时处理
参风险：Ｊ－1Ｊ－２Ｊ－４
ｂ．会计期间业务事业合适截止点
参风险Ｊ－４Ｊ－５
Ｃ．应系统传递系统系统处理交易适源系统传递接收系统接受处理
参风险：Ｊ－２Ｊ－４Ｊ－６
８．１０．２应系统开发必须准备特作业程序说明出现暂时性硬件系统障时重新启动复原程序必须提供负责操作系统员应系统重新启动／恢复规定包括工动实现恢复均应保证系统错误障中恢复原状时应程序数档案实现步化
参风险：Ｊ－３Ｊ－４
８．１０．３计算机资源必须充足保证时联机反映信息处理
参风险：Ｊ－1Ｊ－５
Ｊ－１户法确认业务事项已适处理
Ｊ－２交易未适系统传递系统
Ｊ－３操作应系统员法硬件软件出障时重新启动／恢复处理
Ｊ－４摩托罗拉财务报表表述正确
Ｊ－５财务营报告完整未包括业务交易
Ｊ－６业务事项未适更新档案文件
８·１１输出控制
８１１1应系统必须提供活动台帐证明：
ａ．输入资料包括系统接收资料
ｂ．档资料变更增加参表资料
Ｃ．部产生交易
参风险：Ｋ－１Ｋ－２Ｋ－３
８．１１．２应系统必须提供审计线索保证整系统单独确认处理业务加追踪
参风险：Ｋ－１Ｋ－２Ｋ－３
８·１１·３联机显示屏幕报告应包括充足信息确认源涉期间完整性专信息分类等级
参风险：Ｋ－１Ｋ－２Ｋ３Ｋ－４
８·１１·４数处理保应系统户必须建立执行程序保证含专资讯报告立已许员取走远程印机报告分发点必须加保护
参风险：Ｋ－４
８·１１·５含专资讯资料档案资料储存媒介计算机报表（包括复写副缩微胶片）年限结束必须适予销毁
参风险：Ｋ．４
Ｋ1应系统法印制控制处理审计线索输入处理方面报告
Ｋ－２系统资料错误未许变更未知
Ｋ－３系统审计线索未提供维护
Ｋ1应系统法印制控制处理审计线索输入处理方面报告
Ｋ－２系统资料错误未许变更未知
Ｋ－３系统审计线索未提供维护
Ｋ－４专资讯意泄露损害公司利益
８．１２纸业务处理电子数传递
纸业务处理指业务营通电子处理存储信息取消传统书面审计线索证明纸处理控制方面规定手工操作环境类似保证业务许记录确完整相关营周期应控制均适
８．１２．１纸处理必须包括适许证明效逻辑安全理控制必须实行保证电子许程性
参风险：L－１
８．１２．２必须建立控制保证业务交易源真实低鉴定安全求定义业务部门客户决定
参风险：L２
８．１２．３数转移程中纸业务容变化程包括开始传送收数全程纸处理部分手工输入计算机处理应文件编辑系统安全必须包括保证交易完整真实项控制外传送程关键点必须适审计线索
参风险：Ｌ－２
８１２．４纸业务保存必须保证电子记录供真实印出必须公司／事业总部／集团留档保存政策程序保存纸业务
参风险：Ｌ－３
８．１２．５电子数转移处理前必须公司／事业总部／集团法律部门批准准备贸易伙伴协议（ＴＰＡ’Ｓ）协议应确认业务处理规格贸易伙伴职责条件相应义务
参风险：Ｌ－４
８．１２．６增值网络时保证摩托罗拉信息完整真实性操作安全法律方面责应合形式加确定
参风险：Ｌ－４
Ｌ1交易合法会产生欺骗性处理法律方面责
Ｌ－２交易真实性完整性未保证减少数性产生欺骗性错误处理风险
Ｌ－３纸记录未加保留安全保存产生丢失数法律罚款风险
Ｌ－４职责清楚导致摩托罗拉承受必系统障交易损失
部控制标准责矩阵（略）
文档香网(httpswwwxiangdangnet)户传
《香当网》用户分享的内容，不代表《香当网》观点或立场，请自行判断内容的真实性和可靠性！
该内容是文档的文本内容，更好的格式请下载文档
