xxxx部控制理手册
编制：控工作组
审核：控理委员会
批准：单位负责
2018年12月
事业单位控理手册
目 录
1前言 3
11概述 3
111手册编制意义目 3
112部控制目标 3
113遵循基原 4
114部控制标准 4
115手册结构组成 4
116手册适范围理 5
12部控制体系组织架构职责权限 6
121目 6
123职责权限 7
2单位层面部控制 10
21 决策议事机机制 10
211部机构设置 11
212部机构运行 11
213职责权限 11
22岗位责制 11
23力资源政策 11
24单位文化 12
25财务体系 12
26信息技术运 13
3业务层面部控制 13
31预算业务控制 14
311预算编制环节控制 14
312预算批复环节控制 14
313预算执行环节控制 14
314预算决算评价环节控制 14
32收支业务控制 14
321收入业务控制 14
322支出业务控制 14
323债务业务控制 14
34资产控制 14
341货币资金控制 14
342实务资产形资产控制 14
343外投资控制 14
35建设项目控制 15
351立项设计概预算控制建设项目控制 15
352招标控制 15
353工程价款支付控制 15
354工程变更控制 15
355项目记录控制 15
356竣工验收控制 15
36合控制 15
361合订立控制 15
362合履行控制 15
363合登记控制 15
364合纠纷控制 15
4 评价监督 15
41 控评价 16
411 定义 16
412实施体 16
413容 16
414评价报告 16
42部监督 16
421定义 16
422实施体 16
423容求 16
43外部监督 16
431财政部门部监督 16
432审计部门外部监督 16
5附件 16
1前言
11概述
111手册编制意义目
Xx单位进步提高单位部理水规范部控制加强廉政风险防控机制建设形成常态规范化理提高风险防范力全面贯彻财政部颁布行政事业单位部控制规范（试行）特编制部控制理手册作建立执行评价验证部控制确保单位思想提高理水增强风险防控力保证单位协调持续快速发展
手册实施完善单位部控制制度进步规范单位部理层次相关业务流程分解落实责控制单位风险保证财务报告真实性确保单位资产安全高效运行具较强现实意义
112部控制目标
部控制目标：通部控制体系建设实施完善分析需业务流程评价控制措施充分性适宜性效性通部环境项业务流程相关制度优化梳理合格保证单位济活动合法合规资产安全效财务信息真实完整效防范舞弊预防腐败提高公服务效率效果
113遵循基原
单位建立实施部控制应遵循列原：
全面性原部控制应贯穿单位济活动决策执行监督全程实现济活动全面控制
重性原全面控制基础部控制应关注单位重济活动济活动重风险
制衡原部控制应单位部部门理职工分工业务流程等方面形成相互制约相互监督
适应性原部控制应符合国家关规定单位实际情况着外部环境变化单位济活动调整理求提高断修订完善
114部控制标准
单位部控制体系行政事业单位部控制规范（试行）基础结合法律法规求行业理等作部控制标准包括：
（1）行政事业单位部控制规范（试行）
（2）中华民国会计法中华民国预算法等法律法规相关规定
（3）单位原理制度流程
115手册结构组成
财政部行政事业单位部控制规范（试行）基础制定系列部控制制度流程进步明确单位部控制求控责分层次落实部门岗位形成全面系统部控制体系现控理手册结构进行描述单位部控制理手册包括概述单位层面控制业务层面部控制评价监督附件五部分
（1） 概述：单位部控制简介绍包含单位
部控制理手册编制意义目单位控目标遵循基原部控制标准手册范围遵循性求部控制体系组织架构职责权限手册结构组成理等容
（2） 单位层面部控制：单位层面部控制业务层
面部控制提供环境基础单位层面部控制涉决策议事机制岗位责制力资源政策单位文化财务体系信息技术运等方面
(3)业务层面部控制：谓业务层面部控制包括预算业务控制收支业务控制政府采购业务控制资产控制建设项目控制盒合控制业务涵盖行政事业单位济活动容
（4）评价监督：部控制评价监督确保部控制建设断完善效实施重环节行政事业单位部控制评价监督包括评价部监督外部监督三层面
（5）附件
116手册适范围理
（1）适范围
部控制手册适单位部门单位领导单位属部室理层员工具约束力相关员应遵循手册中工作职责定义描述保持部控制效性保证单位战略目标实现
(2)手册理
手册单位重文件属单位机密应外保密部门单位应综合理部求正确未允许复印外泄露
造成良果应负相应责部门单位领导应负理责
XX 负责部控制理手册修订维护发放工作手册单位控理委员会审核领导批准正式生效单位根外部环境部组织架构理求等改变手册适时更新原部控制理手册年更新次更新资料源单位职部门建议外部监察部门部控制评价
手册XX负责解释组织修订
颁布生效日期：手册二零四年二月十日颁布颁布日起生效
12部控制体系组织架构职责权限
121目
通建立分工合理职责明确报告关系清晰控体系组织架构明确控理决策机构监督理机构执行机构责义务确保单位部控制职责权限相互关系规定沟通单位部控制体系效运行
122部控制体系组织架构
单位应根行政事业单位部控制规范（试行）建立适合单位实际情况部控制体系组织实施具体工作包括梳理单位类济活动业务流程明确业务环节系统分析济活动风险确定风险点选择风险应策略基础根国家规定建立健全单位部控制理制度督促相关工作员认真执行根xxx控理求单位控理工作实行单位xxx领导控理委员会决策部门分工责制委员会单位xxx担控理委员会设工作组负责控理委员会日常工作工作组负责xxx 工作组成员单位职部门部门分派出名具体工作员构成
单位控理体系组织架构实行三级理决策机构监督理机构执行机构
决策机构：控理委员会控理决议机构负责单位控关重事项决定
监督理机构：XX单位控理口部门负责单位控理工作控体系效性符合性实施监督评价
执行机构：单位职部门具体执行控理政策制度报告控体系实施运营情况
123职责权限
1231控理委员会
控理委员会单位控理决策机构负责单位控关重事项决定职责包括：
（1） 审核部控制体系框架实施计划
（2） 审核部控制体系理重方针政策规章制度相关业务流程
（3） 指导督促单位部控制体系建设运行工作组织实施
（4） 审定单位控评估报告控缺陷报告等相关报告
（5） 负责重控方案审批提供需资源
（6） 检查控理委员会办公室发挥效性
（7） 决定控关重事项
1232 X控工作职责
负责制定单位部控制风险理规划年度实施计划组织实施
负责指导监督单位职部门部控制风险理体系建立运行
负责制定完善单位部控制风险理体系理制度工作程序相关标准方法监督实施
负责组织开展单位部控制风险评估年少次测试工作监督检查考核职部门贯彻执行部控制情况评价部控制风险理健全性效性存缺陷提出改进建议措施
负责准备关单位部控制评估报告年报需披露部控制关资料协调外披露相关事宜
负责协调外部审计工作负责委托审计中心开展审计工作外负责审计师审核委员会沟通协调工作包括初选审核委员会推荐聘解聘单位审计师审核审计师审计理建议书等工作
负责踪检查外部审计提出理建议落实情况
负责踪检查外部审计提出理建议落实情况
负责组织部控制理手册编制修改完善维护工作
负责建立断完善反舞弊工作机制
负责组织开展效监察重事项重点工作进行全程监督
负责组织开展项目评估理工作事项责追究理
定期组织开展控培训提高员工控工作认识指导员工 开展监督
1233职部门
（1）配备控专干负责部门日常控工作参单位控理委员会组织控评估工作
（2）权限范围进行风险识评估运行控制工作
（3）业务流程实际操作进行日常控制监测单位控目标位准识偏离目标原现行体系环境适应性方面差距找出改进机会制定行动方案付诸实施
（4）配合单位控控制风险评估年少次检查测试工作
（5）落实外部审计提出理建议
(6)组织部门员工学控知识相关法律法规等求必时相关求转化理文件中
（7）收集整理统计分析报职业务领域类风险部控制相关数报告
2单位层面部控制
单位层面部控制业务层面部控制提供环境基础单位层面部控制涉决策议事机制岗位责制力资源政策单位文化财务体系信息技术运等方面
21 决策议事机机制
单位应制定单位领导班子议事决策程序等关制度完善议事决策机制单位建立议事决策机制应符合求：
1 集体研究专家证技术咨询相结合单位应建立
健全集体研究专家证技术咨询相结合议事决策机制求单位做出重决策时专业性较强应注意听取专家意见必时组织技术咨询
2 明确实行集体决策重济事项范围额资金
宗设备采购基建设等重济事项部决策应单位领导班子集体研究决定单位实际情况重济事项认定标准应根关规定单位实际情况确定确定意变更
3 做记录备案注重决策落实单位应做相关会议
记录实反映领导班子成员决策程意见请位领导班子成员核实记录签字时档决策决策执行效率效果进行踪评价避免决策走场失权威性
211部机构设置
212部机构运行
213职责权限
22岗位责制
单位应建立健全部控制关键岗位责制明确岗位职责分工部控制关键岗位包括预算业务理收支业务理政府采购业务理资产理建设项目理合理部监督等济活动关键岗位
建设岗位责制时应确保相容岗位相互分离相互制约相互监督通常求单位济活动决策执行监督相互分离相互制约业务办财产保会计记录相互分离相互制约
23力资源政策
力资源政策部环境重组成部分力资源政策应做两点：
1员入口关采取措施断提高员综合素质职业道德修养专业胜力作选拨员工重标准切实加强员工业务培训继续教育断提升员工素质部控制关键岗位配工作员应具备工作岗位相适应资格力
2实行部控制关键岗位工作员轮岗制度明确轮岗周期具备轮岗条件单位应采取专项审计等控制措施
24单位文化
单文文化单位存续程中形成思想作风价值观念行准单位应加强文化建设领导带头积极营造遵纪守法诚实守信爱岗敬业团结协作奋发文化
25财务体系
财务体系指财务机构会计员财务会计工作机结合单位应采取效措施完善财务体系
1建立健全财务部门单位应根中华民国会计法规定建立会计机构配备具相应资格力会计员单位应保障财务部门员编制便财务部门够实施必相容岗位分类轮岗
2理财务理体制适采财务集中理事权财权匹配原理财务理体系规模较者财务理较混乱单位级单位考虑收回财务理权单位设立报账点规模较单位应量实施财务集中理确保全单位财务理政策统会计核算集中
3完善财务理制度级部门较完善部理制度遵实施外单位应制度完善项财务理制度制度财务理办法费支出标准差旅费报销理办法会议费报销理办法库存现金理办法采购理办法等部理制度
4法规开展会计工作单位应根实际发生济业务事项国家统会计制度进行账务处理编制财务会计报告确保财务信息真实完整
26信息技术运
单位应积极推进信息化建设信息系统建设实施口理日常办公财务理资产理等领域快实施信息化单位实施办公动化济活动理信息化系统程中应济活动部控制流程措施嵌入单位信息系统中减少消认操素保护信息安全
3业务层面部控制
行政事业单位业务层面部控制包括预算业务控制收支业务控制政府采购业务控制资产控制建设项目控制合控制业务涵盖行政事业单位济活动容
31预算业务控制
311预算编制环节控制
312预算批复环节控制
313预算执行环节控制
314预算决算评价环节控制
32收支业务控制
321收入业务控制
322支出业务控制
323债务业务控制
34资产控制
341货币资金控制
342实务资产形资产控制
343外投资控制
35建设项目控制
351立项设计概预算控制建设项目控制
352招标控制
353工程价款支付控制
354工程变更控制
355项目记录控制
356竣工验收控制
36合控制
361合订立控制
362合履行控制
363合登记控制
364合纠纷控制
4 评价监督
41 控评价
411 定义
412实施体
413容
414评价报告
42部监督
421定义
422实施体
423容求
43外部监督
431财政部门部监督
432审计部门外部监督
5附件
文件记录法律法规总清单
单位控流程目录
单位部门业务流程图
风险控制矩阵权限指引表关键控制点说明
附：3业务层面部控制相关参考
（） 预算业务控制
预算业务控制容见表：
预算业务控制容
相关容
风险
（1） 预算编制程短时间紧张准备充分导致预算编制质量低财务部门职部门间缺乏效沟通导致预算编制预算执行预算理资产理政府采购基建理等济活动脱节预算项目细编制粗糙意性导致预算约束够
（2） 单位部预算指标分解批复合理导致部部门财权事权匹配影响部门职责履行资金效率预算调整缺乏严格控制导致预算约束力够
（3） 严格批复预算安排项收支存预算超预算支出等问题会影响预算严肃性预算执行进行分析沟通畅导致预算执行进度偏快偏慢
（4） 决算预算存相互脱节口径反映时完整真实准确导致预算理效率低评价机制完善导致预算理缺乏监督
关键控制措施
预算编制环节
（1）建立完善预算编制组织理体制做预算编制项准备工作（2）规范预算编制程序明确审批求（3）完善编制方法细化预算编制（4）重预算项目采取立项评审方式
预算批复环节
（1）明确预算批复责（2）合理进行部预算指标分解（3）合理采部预算批复方法（4）严格控制部预算追加调整
预算执行环节
（1）预算执行申请控制：执行申请应规定审批权限进行审批审批通财务部门办理资金支付业务（2）资金支付控制：业务部门款申请报销申请规定审批权限程序审批完成办理具体资金支付业务（3）预算执行分析控制：单位通定期召开预算执行分析会议形式开展预算执行分析研究解决预算执行中存问题提出改进措施
决算评价环节
（1） 决算控制：加强决算理确保决算真实完整准确时
（2） 绩效评价控制：加强预算绩效理建立预算编制目标预算执行监控预算完成评价评价结果反馈反馈结果应全程预算绩效理机制
（二） 收支业务控制
1 收入业务控制
收入业务控制容见表：
收入业务控制容
相关容
风险
（1） 项收入未法定项目标准征收者收费许证未关部门年检导致收费规范乱收费风险
（2） 未财政部门统办理收入业务部门未批准办理收款业务导致贪污舞弊者私设金库风险
（3） 违反收支两条线理规定截留挪私分应缴财政收入者项收入入账设立账外账导致私设金库者资金体外循环风险
（4） 执收部门财政部门沟通够单位没掌握收入项目金额时限造成应收未收导致单位利益受损风险
（5） 没加强类票控落实保责导致票丢失相关员发生错误舞弊风险
关键控制措施
（1）收入业务实施口理明确财务部门口理项收入进行会计计算严禁设立账外账（2）严格执行收支两条线理规定政府非税收入收缴职单位应规定项目标准征收政府非税收入规定开具财政票做收缴分离票款致时足额缴国库财政专户形式截留挪者私分（3）建立收入分析账制度收入征收情况合理性进行分析判断异常情况（4）建立健全票理制度财政票发票等类票申领启核销销毁均应履行规定手续
2 支出业务控制
支出业务控制容见表：
支出业务控制容
相关容
风险
（1）支出申请符合预算理求支出范围开支标准符合相关规定基支出项目支出间相互挤占导致单位预算失控者费控制目标难实现风险（2）支出未适审批重支出未单位领导班子集体研究决定导致错误舞弊风险（3）支出符合国库集中支付政府采购公务卡结算等国家关政策规定导致支出业务违法违规风险（4）采取虚假符合求票报销导致虚假发票套取资金等支出业务违法违规风险（5）项支出缺乏定期分析监控重问题缺乏应措施导致单位支出失控风险
关键控制措施
（1） 明确支出事项开支范围开支标准（2）加强支出审批控制项支出应规定审批财务部门申请资金支付者办理报销手续审批应授权范围审批越权审批（3）加强支出审核控制重点审核单源否合法容否真实完整否准确否符合预算审批手续否齐全加强资金支付会计核算控制财务部门应规定办理资金支付业务签发支付证应进行登记（5）加强支出业务分析控制单位应定期编制支出业务预算执行情况分析报告支出业务中发现异常情况应时采取效措施
3 债务业务控制
根国家规定举债务单位应建立健全债务部理制度加强债务理债务业务控制容见表：
债务业务控制
相关容
风险
（1） 未充分证者未集体决策擅外举额债务导致期付息单位利益受损风险
（2） 债务理监控严债务详细情况清没做付息相关安排导致单位利益受损者财务风险
关键控制措施
（1）相容岗位分离控制指定专门部门者岗位负责债务理明确相关岗位职责权限实施相容岗位相互分离确保债务理资金收付债务理债务会计核算债务会计核算资金收付等相容岗位相互分离办理债务业务全程（2）授权审批控制建立举偿债务审批程序额债务举偿属重济事项应进行充分证单位领导班子集体研究决定国家关规定履行报批手续（3）日常理控制单位应做债务会计核算档案保工作加强债务账检查控制定期债权核债务余额进行债务清理防范控制财务风险
（三） 政府采购业务控制
政府采购业务控制容见表
政府采购业务控制容
相关容
风险
（1） 没编制采购预算采购计划安排合理导致采购失败者资金资产浪费风险（2）没采恰采购方式者招投标中存规范甚违法行导致采购产品价高质次等风险
（3）采购验收规范付款审核严格导致实际接收产品采购合约定差异资金损失单位信受损等风险（4）采购业务相关档案保善导致采购业务效责清等风险
关键控制措施
（1）采购预算计划理：先预算计划采购工程流程先填报集中采购预算批复意录入采购计划方实施采购（2）采购活动理：政府采购活动实施口理政府采购活动中建立政府采购资金理财务部审计纪检监察等部门岗位相互协调相互制约机制（3）采购项目验收理：根规定验收制度政府采购文件指定部门专购物品品种规格数量质量相关容进行验收出具验收证明（4）质疑投诉幅理：指定牵头部门负责相关部门参加国家关规定做政府采购业务质疑投诉答复工作（5）采购业务记录控制：妥善保政府采购预算计划类批复文件招标文件投标文件评标文件合文验收证明等政府采购业务相关资料（6）涉密采购项目理：规范涉密项目认定标准程序涉密政府采购项目单位应相关供应商采购中介机构签订保密协议者合中设定保密条款
（四）资产控制
1货币资金控制
货币资金控制容见表：
货币资金控制容
相关容
风险
（1）业务部门未实现相容岗位相互分离出纳员办理资金支付账务处理保收付款项需全部印章导致货币资金贪污挪风险（2）资金支付申请没严格审核关支付申请缺乏必审批手续额资金支付没实行集体决策审批导致资金非法套取者挪风险（3）货币资金审核控制严未建立定期定期抽查核库存现金银行存款余额制度导致货币资金贪污挪风险（4）未关规定加强银行账户理出租出账户导致单位违法违规者利益受损风险
关键控制措施
（1）相容岗位分离控制：办理货币资金业务全程确保相容岗位相互分离出纳监稽核会计档案保收入支出债权债务账目登记工作严禁保收付款项需全部印章严格履行签字盖章手续（2）授权审批控制：建立货币资金授权制度审核批准制度审批应根货币资金授权批准制度规定授权范围进行审批超越权限审批额资金支付审批应实行集体决策（3）银行账户控制：严格规定审批权限程序开立变更撤销银行账户禁止出租出银行账户（4）货币资金核查控制：指定办理货币资金业务会计员定期定期抽查盘点库存现金核银行存款余额抽查银行账单银行日记账银行存款余额调节表核否账实相符账账相符
2 实物资产形资产控制
实物资产形资产控制容见表
实物资产形资产控制容
相关容
风险
（1） 资产理职责清没明确口理部门没明确资产保责导致资产毁损流失盗风险
（2） 未国资产理相关规定办理资产调剂租外投资处置等业务导致资产配备超标资源浪费资产流失投资遭受损失等风险
（3） 资产理严没建立资产台账定期盘点制度导致资产流失资产信息失真账实符等风险
关键控制措施
（1）明确种资产口理部门（2）明确资产保责（3）国资产理相关规定明确资产调剂租外投资处置程序审批权限责（4）建立资产台账加强资产实物理（5）建立资产信息理系统做资产统计报告分析工作实现资产动态理
3外投资控制
外投资控制容见表：
外投资控制容
相关容
风险
（1）外投资行性没充分证超单位资金实力进行投资导致投资失败财务风险（2）外投资没集体决策擅决定外投资导致外投资失控国资产重损失甚舞弊（3）没明确理责建立科学效资产保制度没加强投资项目追踪理导致外投资侵吞者严重亏损
关键控制措施
（1） 投资立项控制：项目行性进行严格周密证（2）投资决策控制：单位领导班子集体研究决定国家关规定履行报批手续（3）投资实施控制：编制投资计划严格计划确定项目进度时间金额方式投出资产（4）追踪理控制：股权投资单位应制定部门岗位投资项目进行踪理（5）建立责追究制度：外投资中出现重决策失误未履行集体决策程序规定执行外投资业务部门员应追究相应责
(五)建设项目控制
建设项目控制容见表：
建设项目控制容
相关容
风险
（1）立项缺乏行性研究者行性研究流形式决策审批严盲目马导致建设项目难实现预期目标甚导致项目失败违规超标建设楼堂馆导致财政资金极浪费者单位违纪（2）项目设计方案合理设计深度足概预算脱离实际技术方案未效落实导致建设项目质量存隐患投资失控项目建成运行成高等风险（3）招投标程中存串通暗箱操作商业贿赂等舞弊行导致中标价格实中标实际难胜等风险（4）项目变更审核严格工程变更频繁导致费超支工期延误等风险（5）建设项目价款结算理严格价款结算时项目资金落实理混乱导致工程进度延迟中断资金损失等风险（6）竣工验收规范终关严导致工程交付存重隐患虚报项目投资完成额虚列建设成者隐匿结余资金未竣工财务决算审计导致竣工结算失真等风险
关键控制措施
（1）立项：设计概预算控制：①项目建设行性研究报告编制项目决策程序等做出明确规定确保项目决策科学合理建设项目应单位领导班子集体研究决定严禁单独决策者擅改变集体决策意见②择优选取具相应资质设计单位签订合③建立建设项目相关审核机制项目建议书行性研究报告设计方案概预算等 应单位部规划技术财会法律等相关工作员者根国家关规定委托具相关资质中介机构进行审核出具评审意见（2）招标控制：国家关规定组织建设项目招标工作（3）工程价款支付控制：审批单位达投资计划预算建设项目资金实行专款专（4）工程变更控制：批准投资概算工程投资高限额未批准调整突破需调整投资概算应国家关规定报批准（5）项目记录控制：加强建设项目档案理（6）竣工验收控制：规定时限时办理竣工结算
（六）合控制
合控制容见表：
合控制容
相关容
风险
（1）应签订合济活动未订立合违规签订担保投资贷合导致单位济利益受损（2）未授权外订立合合方体资格未达求合容存重疏漏欺诈导致单位济利益受损（3）合未全面履行监控导致单位诉讼失败济利益受损（4）合纠纷处理导致单位利益信誉形象受损
关键控制措施
（1）合订立控制：明确合订立范围条件严禁未授权擅单位名义外签订合（2）合履行控制：合履行情况实施效监控（3）合登记控制：定期合进行统计分类档详细登记合订立履行变更情况实行合全程理（4）合纠纷控制：合 发生纠纷单位应规定时效方协商谈判
4评价监督
相关规定
控评价
定义
部控制评价指行政事业单位行组织单位部控制效性进行评价形成评价结出具评价报告程
实施体
单位负责应指定专门部门专负责单位部控制效性进行评价出具单位部控制评价报告
容
部控制评价单位部控制效性发表意见部控制效性包括部控制设计效性部控制执行效性
评价报告
评价报告应单位部控制效性发表意见指出部控制存缺陷提出整改意见评价报告应提交单位负责单位负责应评价报告列示部控制缺陷整改建议作出回应监督落实
部监督
定义
部控制部监督单位身部控制建立实施情况进行监督检查
实施体
部控制部监督应部控制建立实施保持相独立部控制监督部具体组织实施日常理工作部门承担设立独立部审计部门者专职审岗位单位应指定审部门者岗位作部监督实施体没审部门岗位单位单位部控制建设领导组应指定部门岗位作实施监督责体属单位纳入部监控建设实施范围统开展部控制建设级单位部监督实施体事作属单位部监督实施体
容求
负责负责部监督部门岗位应定期定期检查单位部理制度机制建立执行情况部控制关键岗位员设置情况等时发现部控制存问题提出改进建议单位应根单位实际情况确定部监督检查方法范围频率通常少年次
外部监督
财政部门外部监督
国务院财政部门派出机构县级方级民政府财政部门应单位部控制建立实施情况进行监督检查针性提出检查意见建议督促单位进行整改
审计部门外部监督
国务院审计机关派出机构县级方级民政府审计机关单位进行审计时应调查解单位部控制建立实施效性揭示相关部控制缺陷针性提出审计处理意见建议督促单位进行整改
参考结构：
41目
部监督单位部控制效实施机制保障单位部控制规范体系断调整逐步完善持续优化动态程保证部体系充分性适宜性效性操作性需控体系进行部监督便帮助单位理领导班子部室单位预防发现整改部控制设计运行中存现实问题潜问题薄弱环节通问题持续改进确保控体系效运行
？理部单位部控制体系监督评价部门部控制监督评价包含部控制日常监督专项监督评价报告等相关容
421控评价报告
控评价报告单位部监督种形式建立日常监督专项监督基础定期部控制效性进行综合评价出具评价报告程
？牵头组织部门结合单位控体系日常运行情况单位部监督情况参考部审核工作底稿部控制充分性适宜性效性进行评价出具评价报告控理委员会审批报
部控制评价报告少应包含容：
控理委员会部控制报告真实性声明
部控制评价工作总体情况
部控制评价
部控制评价范围
部控制评价程序方法
部控制缺陷认定情况
部控制缺陷整改情况重缺陷拟采取整改措施
部控制效性结
42部监督
421日常监督
单位建立实施部控制情况进行常规持续监督检查
部审核
单位控体系部审核连港集团控部相关求进行策划实施
？部审核程中发现部控制缺陷进行整理汇总分析缺陷性质(设计缺陷执行缺陷)产生原提出改进建议编制部审核报告控理委员会审批发时报级单位
责部门求制定实施相应改进措施改进措施实施情况报？？？针部审核报告中提出项整改改进措施实施情况组织关员进行踪验证验证符合求应重新执行程序关规定
422专项监督
单位发展战略组织结构营活动业务流程关键岗位等发生较调整变化情况部控制某某方面进行针性部审核专项监督具体程序参部审核程序实施
43外部监督
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xxxx部控制理手册
编制：控工作组
审核：控理委员会
批准：单位负责
2018年12月
事业单位控理手册
目 录
1前言 3
11概述 3
111手册编制意义目 3
112部控制目标 3
113遵循基原 4
114部控制标准 4
115手册结构组成 4
116手册适范围理 5
12部控制体系组织架构职责权限 6
121目 6
123职责权限 7
2单位层面部控制 10
21 决策议事机机制 10
211部机构设置 11
212部机构运行 11
213职责权限 11
22岗位责制 11
23力资源政策 11
24单位文化 12
25财务体系 12
26信息技术运 13
3业务层面部控制 13
31预算业务控制 14
311预算编制环节控制 14
312预算批复环节控制 14
313预算执行环节控制 14
314预算决算评价环节控制 14
32收支业务控制 14
321收入业务控制 14
322支出业务控制 14
323债务业务控制 14
34资产控制 14
341货币资金控制 14
342实务资产形资产控制 14
343外投资控制 14
35建设项目控制 15
351立项设计概预算控制建设项目控制 15
352招标控制 15
353工程价款支付控制 15
354工程变更控制 15
355项目记录控制 15
356竣工验收控制 15
36合控制 15
361合订立控制 15
362合履行控制 15
363合登记控制 15
364合纠纷控制 15
4 评价监督 15
41 控评价 16
411 定义 16
412实施体 16
413容 16
414评价报告 16
42部监督 16
421定义 16
422实施体 16
423容求 16
43外部监督 16
431财政部门部监督 16
432审计部门外部监督 16
5附件 16
1前言
11概述
111手册编制意义目
Xx单位进步提高单位部理水规范部控制加强廉政风险防控机制建设形成常态规范化理提高风险防范力全面贯彻财政部颁布行政事业单位部控制规范（试行）特编制部控制理手册作建立执行评价验证部控制确保单位思想提高理水增强风险防控力保证单位协调持续快速发展
手册实施完善单位部控制制度进步规范单位部理层次相关业务流程分解落实责控制单位风险保证财务报告真实性确保单位资产安全高效运行具较强现实意义
112部控制目标
部控制目标：通部控制体系建设实施完善分析需业务流程评价控制措施充分性适宜性效性通部环境项业务流程相关制度优化梳理合格保证单位济活动合法合规资产安全效财务信息真实完整效防范舞弊预防腐败提高公服务效率效果
113遵循基原
单位建立实施部控制应遵循列原：
全面性原部控制应贯穿单位济活动决策执行监督全程实现济活动全面控制
重性原全面控制基础部控制应关注单位重济活动济活动重风险
制衡原部控制应单位部部门理职工分工业务流程等方面形成相互制约相互监督
适应性原部控制应符合国家关规定单位实际情况着外部环境变化单位济活动调整理求提高断修订完善
114部控制标准
单位部控制体系行政事业单位部控制规范（试行）基础结合法律法规求行业理等作部控制标准包括：
（1）行政事业单位部控制规范（试行）
（2）中华民国会计法中华民国预算法等法律法规相关规定
（3）单位原理制度流程
115手册结构组成
财政部行政事业单位部控制规范（试行）基础制定系列部控制制度流程进步明确单位部控制求控责分层次落实部门岗位形成全面系统部控制体系现控理手册结构进行描述单位部控制理手册包括概述单位层面控制业务层面部控制评价监督附件五部分
（1） 概述：单位部控制简介绍包含单位
部控制理手册编制意义目单位控目标遵循基原部控制标准手册范围遵循性求部控制体系组织架构职责权限手册结构组成理等容
（2） 单位层面部控制：单位层面部控制业务层
面部控制提供环境基础单位层面部控制涉决策议事机制岗位责制力资源政策单位文化财务体系信息技术运等方面
(3)业务层面部控制：谓业务层面部控制包括预算业务控制收支业务控制政府采购业务控制资产控制建设项目控制盒合控制业务涵盖行政事业单位济活动容
（4）评价监督：部控制评价监督确保部控制建设断完善效实施重环节行政事业单位部控制评价监督包括评价部监督外部监督三层面
（5）附件
116手册适范围理
（1）适范围
部控制手册适单位部门单位领导单位属部室理层员工具约束力相关员应遵循手册中工作职责定义描述保持部控制效性保证单位战略目标实现
(2)手册理
手册单位重文件属单位机密应外保密部门单位应综合理部求正确未允许复印外泄露
造成良果应负相应责部门单位领导应负理责
XX 负责部控制理手册修订维护发放工作手册单位控理委员会审核领导批准正式生效单位根外部环境部组织架构理求等改变手册适时更新原部控制理手册年更新次更新资料源单位职部门建议外部监察部门部控制评价
手册XX负责解释组织修订
颁布生效日期：手册二零四年二月十日颁布颁布日起生效
12部控制体系组织架构职责权限
121目
通建立分工合理职责明确报告关系清晰控体系组织架构明确控理决策机构监督理机构执行机构责义务确保单位部控制职责权限相互关系规定沟通单位部控制体系效运行
122部控制体系组织架构
单位应根行政事业单位部控制规范（试行）建立适合单位实际情况部控制体系组织实施具体工作包括梳理单位类济活动业务流程明确业务环节系统分析济活动风险确定风险点选择风险应策略基础根国家规定建立健全单位部控制理制度督促相关工作员认真执行根xxx控理求单位控理工作实行单位xxx领导控理委员会决策部门分工责制委员会单位xxx担控理委员会设工作组负责控理委员会日常工作工作组负责xxx 工作组成员单位职部门部门分派出名具体工作员构成
单位控理体系组织架构实行三级理决策机构监督理机构执行机构
决策机构：控理委员会控理决议机构负责单位控关重事项决定
监督理机构：XX单位控理口部门负责单位控理工作控体系效性符合性实施监督评价
执行机构：单位职部门具体执行控理政策制度报告控体系实施运营情况
123职责权限
1231控理委员会
控理委员会单位控理决策机构负责单位控关重事项决定职责包括：
（1） 审核部控制体系框架实施计划
（2） 审核部控制体系理重方针政策规章制度相关业务流程
（3） 指导督促单位部控制体系建设运行工作组织实施
（4） 审定单位控评估报告控缺陷报告等相关报告
（5） 负责重控方案审批提供需资源
（6） 检查控理委员会办公室发挥效性
（7） 决定控关重事项
1232 X控工作职责
负责制定单位部控制风险理规划年度实施计划组织实施
负责指导监督单位职部门部控制风险理体系建立运行
负责制定完善单位部控制风险理体系理制度工作程序相关标准方法监督实施
负责组织开展单位部控制风险评估年少次测试工作监督检查考核职部门贯彻执行部控制情况评价部控制风险理健全性效性存缺陷提出改进建议措施
负责准备关单位部控制评估报告年报需披露部控制关资料协调外披露相关事宜
负责协调外部审计工作负责委托审计中心开展审计工作外负责审计师审核委员会沟通协调工作包括初选审核委员会推荐聘解聘单位审计师审核审计师审计理建议书等工作
负责踪检查外部审计提出理建议落实情况
负责踪检查外部审计提出理建议落实情况
负责组织部控制理手册编制修改完善维护工作
负责建立断完善反舞弊工作机制
负责组织开展效监察重事项重点工作进行全程监督
负责组织开展项目评估理工作事项责追究理
定期组织开展控培训提高员工控工作认识指导员工 开展监督
1233职部门
（1）配备控专干负责部门日常控工作参单位控理委员会组织控评估工作
（2）权限范围进行风险识评估运行控制工作
（3）业务流程实际操作进行日常控制监测单位控目标位准识偏离目标原现行体系环境适应性方面差距找出改进机会制定行动方案付诸实施
（4）配合单位控控制风险评估年少次检查测试工作
（5）落实外部审计提出理建议
(6)组织部门员工学控知识相关法律法规等求必时相关求转化理文件中
（7）收集整理统计分析报职业务领域类风险部控制相关数报告
2单位层面部控制
单位层面部控制业务层面部控制提供环境基础单位层面部控制涉决策议事机制岗位责制力资源政策单位文化财务体系信息技术运等方面
21 决策议事机机制
单位应制定单位领导班子议事决策程序等关制度完善议事决策机制单位建立议事决策机制应符合求：
1 集体研究专家证技术咨询相结合单位应建立
健全集体研究专家证技术咨询相结合议事决策机制求单位做出重决策时专业性较强应注意听取专家意见必时组织技术咨询
2 明确实行集体决策重济事项范围额资金
宗设备采购基建设等重济事项部决策应单位领导班子集体研究决定单位实际情况重济事项认定标准应根关规定单位实际情况确定确定意变更
3 做记录备案注重决策落实单位应做相关会议
记录实反映领导班子成员决策程意见请位领导班子成员核实记录签字时档决策决策执行效率效果进行踪评价避免决策走场失权威性
211部机构设置
212部机构运行
213职责权限
22岗位责制
单位应建立健全部控制关键岗位责制明确岗位职责分工部控制关键岗位包括预算业务理收支业务理政府采购业务理资产理建设项目理合理部监督等济活动关键岗位
建设岗位责制时应确保相容岗位相互分离相互制约相互监督通常求单位济活动决策执行监督相互分离相互制约业务办财产保会计记录相互分离相互制约
23力资源政策
力资源政策部环境重组成部分力资源政策应做两点：
1员入口关采取措施断提高员综合素质职业道德修养专业胜力作选拨员工重标准切实加强员工业务培训继续教育断提升员工素质部控制关键岗位配工作员应具备工作岗位相适应资格力
2实行部控制关键岗位工作员轮岗制度明确轮岗周期具备轮岗条件单位应采取专项审计等控制措施
24单位文化
单文文化单位存续程中形成思想作风价值观念行准单位应加强文化建设领导带头积极营造遵纪守法诚实守信爱岗敬业团结协作奋发文化
25财务体系
财务体系指财务机构会计员财务会计工作机结合单位应采取效措施完善财务体系
1建立健全财务部门单位应根中华民国会计法规定建立会计机构配备具相应资格力会计员单位应保障财务部门员编制便财务部门够实施必相容岗位分类轮岗
2理财务理体制适采财务集中理事权财权匹配原理财务理体系规模较者财务理较混乱单位级单位考虑收回财务理权单位设立报账点规模较单位应量实施财务集中理确保全单位财务理政策统会计核算集中
3完善财务理制度级部门较完善部理制度遵实施外单位应制度完善项财务理制度制度财务理办法费支出标准差旅费报销理办法会议费报销理办法库存现金理办法采购理办法等部理制度
4法规开展会计工作单位应根实际发生济业务事项国家统会计制度进行账务处理编制财务会计报告确保财务信息真实完整
26信息技术运
单位应积极推进信息化建设信息系统建设实施口理日常办公财务理资产理等领域快实施信息化单位实施办公动化济活动理信息化系统程中应济活动部控制流程措施嵌入单位信息系统中减少消认操素保护信息安全
3业务层面部控制
行政事业单位业务层面部控制包括预算业务控制收支业务控制政府采购业务控制资产控制建设项目控制合控制业务涵盖行政事业单位济活动容
31预算业务控制
311预算编制环节控制
312预算批复环节控制
313预算执行环节控制
314预算决算评价环节控制
32收支业务控制
321收入业务控制
322支出业务控制
323债务业务控制
34资产控制
341货币资金控制
342实务资产形资产控制
343外投资控制
35建设项目控制
351立项设计概预算控制建设项目控制
352招标控制
353工程价款支付控制
354工程变更控制
355项目记录控制
356竣工验收控制
36合控制
361合订立控制
362合履行控制
363合登记控制
364合纠纷控制
4 评价监督
41 控评价
411 定义
412实施体
413容
414评价报告
42部监督
421定义
422实施体
423容求
43外部监督
431财政部门部监督
432审计部门外部监督
5附件
文件记录法律法规总清单
单位控流程目录
单位部门业务流程图
风险控制矩阵权限指引表关键控制点说明
附：3业务层面部控制相关参考
（） 预算业务控制
预算业务控制容见表：
预算业务控制容
相关容
风险
（1） 预算编制程短时间紧张准备充分导致预算编制质量低财务部门职部门间缺乏效沟通导致预算编制预算执行预算理资产理政府采购基建理等济活动脱节预算项目细编制粗糙意性导致预算约束够
（2） 单位部预算指标分解批复合理导致部部门财权事权匹配影响部门职责履行资金效率预算调整缺乏严格控制导致预算约束力够
（3） 严格批复预算安排项收支存预算超预算支出等问题会影响预算严肃性预算执行进行分析沟通畅导致预算执行进度偏快偏慢
（4） 决算预算存相互脱节口径反映时完整真实准确导致预算理效率低评价机制完善导致预算理缺乏监督
关键控制措施
预算编制环节
（1）建立完善预算编制组织理体制做预算编制项准备工作（2）规范预算编制程序明确审批求（3）完善编制方法细化预算编制（4）重预算项目采取立项评审方式
预算批复环节
（1）明确预算批复责（2）合理进行部预算指标分解（3）合理采部预算批复方法（4）严格控制部预算追加调整
预算执行环节
（1）预算执行申请控制：执行申请应规定审批权限进行审批审批通财务部门办理资金支付业务（2）资金支付控制：业务部门款申请报销申请规定审批权限程序审批完成办理具体资金支付业务（3）预算执行分析控制：单位通定期召开预算执行分析会议形式开展预算执行分析研究解决预算执行中存问题提出改进措施
决算评价环节
（1） 决算控制：加强决算理确保决算真实完整准确时
（2） 绩效评价控制：加强预算绩效理建立预算编制目标预算执行监控预算完成评价评价结果反馈反馈结果应全程预算绩效理机制
（二） 收支业务控制
1 收入业务控制
收入业务控制容见表：
收入业务控制容
相关容
风险
（1） 项收入未法定项目标准征收者收费许证未关部门年检导致收费规范乱收费风险
（2） 未财政部门统办理收入业务部门未批准办理收款业务导致贪污舞弊者私设金库风险
（3） 违反收支两条线理规定截留挪私分应缴财政收入者项收入入账设立账外账导致私设金库者资金体外循环风险
（4） 执收部门财政部门沟通够单位没掌握收入项目金额时限造成应收未收导致单位利益受损风险
（5） 没加强类票控落实保责导致票丢失相关员发生错误舞弊风险
关键控制措施
（1）收入业务实施口理明确财务部门口理项收入进行会计计算严禁设立账外账（2）严格执行收支两条线理规定政府非税收入收缴职单位应规定项目标准征收政府非税收入规定开具财政票做收缴分离票款致时足额缴国库财政专户形式截留挪者私分（3）建立收入分析账制度收入征收情况合理性进行分析判断异常情况（4）建立健全票理制度财政票发票等类票申领启核销销毁均应履行规定手续
2 支出业务控制
支出业务控制容见表：
支出业务控制容
相关容
风险
（1）支出申请符合预算理求支出范围开支标准符合相关规定基支出项目支出间相互挤占导致单位预算失控者费控制目标难实现风险（2）支出未适审批重支出未单位领导班子集体研究决定导致错误舞弊风险（3）支出符合国库集中支付政府采购公务卡结算等国家关政策规定导致支出业务违法违规风险（4）采取虚假符合求票报销导致虚假发票套取资金等支出业务违法违规风险（5）项支出缺乏定期分析监控重问题缺乏应措施导致单位支出失控风险
关键控制措施
（1） 明确支出事项开支范围开支标准（2）加强支出审批控制项支出应规定审批财务部门申请资金支付者办理报销手续审批应授权范围审批越权审批（3）加强支出审核控制重点审核单源否合法容否真实完整否准确否符合预算审批手续否齐全加强资金支付会计核算控制财务部门应规定办理资金支付业务签发支付证应进行登记（5）加强支出业务分析控制单位应定期编制支出业务预算执行情况分析报告支出业务中发现异常情况应时采取效措施
3 债务业务控制
根国家规定举债务单位应建立健全债务部理制度加强债务理债务业务控制容见表：
债务业务控制
相关容
风险
（1） 未充分证者未集体决策擅外举额债务导致期付息单位利益受损风险
（2） 债务理监控严债务详细情况清没做付息相关安排导致单位利益受损者财务风险
关键控制措施
（1）相容岗位分离控制指定专门部门者岗位负责债务理明确相关岗位职责权限实施相容岗位相互分离确保债务理资金收付债务理债务会计核算债务会计核算资金收付等相容岗位相互分离办理债务业务全程（2）授权审批控制建立举偿债务审批程序额债务举偿属重济事项应进行充分证单位领导班子集体研究决定国家关规定履行报批手续（3）日常理控制单位应做债务会计核算档案保工作加强债务账检查控制定期债权核债务余额进行债务清理防范控制财务风险
（三） 政府采购业务控制
政府采购业务控制容见表
政府采购业务控制容
相关容
风险
（1） 没编制采购预算采购计划安排合理导致采购失败者资金资产浪费风险（2）没采恰采购方式者招投标中存规范甚违法行导致采购产品价高质次等风险
（3）采购验收规范付款审核严格导致实际接收产品采购合约定差异资金损失单位信受损等风险（4）采购业务相关档案保善导致采购业务效责清等风险
关键控制措施
（1）采购预算计划理：先预算计划采购工程流程先填报集中采购预算批复意录入采购计划方实施采购（2）采购活动理：政府采购活动实施口理政府采购活动中建立政府采购资金理财务部审计纪检监察等部门岗位相互协调相互制约机制（3）采购项目验收理：根规定验收制度政府采购文件指定部门专购物品品种规格数量质量相关容进行验收出具验收证明（4）质疑投诉幅理：指定牵头部门负责相关部门参加国家关规定做政府采购业务质疑投诉答复工作（5）采购业务记录控制：妥善保政府采购预算计划类批复文件招标文件投标文件评标文件合文验收证明等政府采购业务相关资料（6）涉密采购项目理：规范涉密项目认定标准程序涉密政府采购项目单位应相关供应商采购中介机构签订保密协议者合中设定保密条款
（四）资产控制
1货币资金控制
货币资金控制容见表：
货币资金控制容
相关容
风险
（1）业务部门未实现相容岗位相互分离出纳员办理资金支付账务处理保收付款项需全部印章导致货币资金贪污挪风险（2）资金支付申请没严格审核关支付申请缺乏必审批手续额资金支付没实行集体决策审批导致资金非法套取者挪风险（3）货币资金审核控制严未建立定期定期抽查核库存现金银行存款余额制度导致货币资金贪污挪风险（4）未关规定加强银行账户理出租出账户导致单位违法违规者利益受损风险
关键控制措施
（1）相容岗位分离控制：办理货币资金业务全程确保相容岗位相互分离出纳监稽核会计档案保收入支出债权债务账目登记工作严禁保收付款项需全部印章严格履行签字盖章手续（2）授权审批控制：建立货币资金授权制度审核批准制度审批应根货币资金授权批准制度规定授权范围进行审批超越权限审批额资金支付审批应实行集体决策（3）银行账户控制：严格规定审批权限程序开立变更撤销银行账户禁止出租出银行账户（4）货币资金核查控制：指定办理货币资金业务会计员定期定期抽查盘点库存现金核银行存款余额抽查银行账单银行日记账银行存款余额调节表核否账实相符账账相符
2 实物资产形资产控制
实物资产形资产控制容见表
实物资产形资产控制容
相关容
风险
（1） 资产理职责清没明确口理部门没明确资产保责导致资产毁损流失盗风险
（2） 未国资产理相关规定办理资产调剂租外投资处置等业务导致资产配备超标资源浪费资产流失投资遭受损失等风险
（3） 资产理严没建立资产台账定期盘点制度导致资产流失资产信息失真账实符等风险
关键控制措施
（1）明确种资产口理部门（2）明确资产保责（3）国资产理相关规定明确资产调剂租外投资处置程序审批权限责（4）建立资产台账加强资产实物理（5）建立资产信息理系统做资产统计报告分析工作实现资产动态理
3外投资控制
外投资控制容见表：
外投资控制容
相关容
风险
（1）外投资行性没充分证超单位资金实力进行投资导致投资失败财务风险（2）外投资没集体决策擅决定外投资导致外投资失控国资产重损失甚舞弊（3）没明确理责建立科学效资产保制度没加强投资项目追踪理导致外投资侵吞者严重亏损
关键控制措施
（1） 投资立项控制：项目行性进行严格周密证（2）投资决策控制：单位领导班子集体研究决定国家关规定履行报批手续（3）投资实施控制：编制投资计划严格计划确定项目进度时间金额方式投出资产（4）追踪理控制：股权投资单位应制定部门岗位投资项目进行踪理（5）建立责追究制度：外投资中出现重决策失误未履行集体决策程序规定执行外投资业务部门员应追究相应责
(五)建设项目控制
建设项目控制容见表：
建设项目控制容
相关容
风险
（1）立项缺乏行性研究者行性研究流形式决策审批严盲目马导致建设项目难实现预期目标甚导致项目失败违规超标建设楼堂馆导致财政资金极浪费者单位违纪（2）项目设计方案合理设计深度足概预算脱离实际技术方案未效落实导致建设项目质量存隐患投资失控项目建成运行成高等风险（3）招投标程中存串通暗箱操作商业贿赂等舞弊行导致中标价格实中标实际难胜等风险（4）项目变更审核严格工程变更频繁导致费超支工期延误等风险（5）建设项目价款结算理严格价款结算时项目资金落实理混乱导致工程进度延迟中断资金损失等风险（6）竣工验收规范终关严导致工程交付存重隐患虚报项目投资完成额虚列建设成者隐匿结余资金未竣工财务决算审计导致竣工结算失真等风险
关键控制措施
（1）立项：设计概预算控制：①项目建设行性研究报告编制项目决策程序等做出明确规定确保项目决策科学合理建设项目应单位领导班子集体研究决定严禁单独决策者擅改变集体决策意见②择优选取具相应资质设计单位签订合③建立建设项目相关审核机制项目建议书行性研究报告设计方案概预算等 应单位部规划技术财会法律等相关工作员者根国家关规定委托具相关资质中介机构进行审核出具评审意见（2）招标控制：国家关规定组织建设项目招标工作（3）工程价款支付控制：审批单位达投资计划预算建设项目资金实行专款专（4）工程变更控制：批准投资概算工程投资高限额未批准调整突破需调整投资概算应国家关规定报批准（5）项目记录控制：加强建设项目档案理（6）竣工验收控制：规定时限时办理竣工结算
（六）合控制
合控制容见表：
合控制容
相关容
风险
（1）应签订合济活动未订立合违规签订担保投资贷合导致单位济利益受损（2）未授权外订立合合方体资格未达求合容存重疏漏欺诈导致单位济利益受损（3）合未全面履行监控导致单位诉讼失败济利益受损（4）合纠纷处理导致单位利益信誉形象受损
关键控制措施
（1）合订立控制：明确合订立范围条件严禁未授权擅单位名义外签订合（2）合履行控制：合履行情况实施效监控（3）合登记控制：定期合进行统计分类档详细登记合订立履行变更情况实行合全程理（4）合纠纷控制：合 发生纠纷单位应规定时效方协商谈判
4评价监督
相关规定
控评价
定义
部控制评价指行政事业单位行组织单位部控制效性进行评价形成评价结出具评价报告程
实施体
单位负责应指定专门部门专负责单位部控制效性进行评价出具单位部控制评价报告
容
部控制评价单位部控制效性发表意见部控制效性包括部控制设计效性部控制执行效性
评价报告
评价报告应单位部控制效性发表意见指出部控制存缺陷提出整改意见评价报告应提交单位负责单位负责应评价报告列示部控制缺陷整改建议作出回应监督落实
部监督
定义
部控制部监督单位身部控制建立实施情况进行监督检查
实施体
部控制部监督应部控制建立实施保持相独立部控制监督部具体组织实施日常理工作部门承担设立独立部审计部门者专职审岗位单位应指定审部门者岗位作部监督实施体没审部门岗位单位单位部控制建设领导组应指定部门岗位作实施监督责体属单位纳入部监控建设实施范围统开展部控制建设级单位部监督实施体事作属单位部监督实施体
容求
负责负责部监督部门岗位应定期定期检查单位部理制度机制建立执行情况部控制关键岗位员设置情况等时发现部控制存问题提出改进建议单位应根单位实际情况确定部监督检查方法范围频率通常少年次
外部监督
财政部门外部监督
国务院财政部门派出机构县级方级民政府财政部门应单位部控制建立实施情况进行监督检查针性提出检查意见建议督促单位进行整改
审计部门外部监督
国务院审计机关派出机构县级方级民政府审计机关单位进行审计时应调查解单位部控制建立实施效性揭示相关部控制缺陷针性提出审计处理意见建议督促单位进行整改
参考结构：
41目
部监督单位部控制效实施机制保障单位部控制规范体系断调整逐步完善持续优化动态程保证部体系充分性适宜性效性操作性需控体系进行部监督便帮助单位理领导班子部室单位预防发现整改部控制设计运行中存现实问题潜问题薄弱环节通问题持续改进确保控体系效运行
？理部单位部控制体系监督评价部门部控制监督评价包含部控制日常监督专项监督评价报告等相关容
421控评价报告
控评价报告单位部监督种形式建立日常监督专项监督基础定期部控制效性进行综合评价出具评价报告程
？牵头组织部门结合单位控体系日常运行情况单位部监督情况参考部审核工作底稿部控制充分性适宜性效性进行评价出具评价报告控理委员会审批报
部控制评价报告少应包含容：
控理委员会部控制报告真实性声明
部控制评价工作总体情况
部控制评价
部控制评价范围
部控制评价程序方法
部控制缺陷认定情况
部控制缺陷整改情况重缺陷拟采取整改措施
部控制效性结
42部监督
421日常监督
单位建立实施部控制情况进行常规持续监督检查
部审核
单位控体系部审核连港集团控部相关求进行策划实施
？部审核程中发现部控制缺陷进行整理汇总分析缺陷性质(设计缺陷执行缺陷)产生原提出改进建议编制部审核报告控理委员会审批发时报级单位
责部门求制定实施相应改进措施改进措施实施情况报？？？针部审核报告中提出项整改改进措施实施情况组织关员进行踪验证验证符合求应重新执行程序关规定
422专项监督
单位发展战略组织结构营活动业务流程关键岗位等发生较调整变化情况部控制某某方面进行针性部审核专项监督具体程序参部审核程序实施
43外部监督
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