某县审计项目审核复核审理制度
进步加强审计项目质量理全面落实审计质量分级控制规范审核复核审理行提升审计质量价值中华民国审计法中华民国国家审计准等关规定结合局实际局组商定制定规
基原
审计项目实行审计组组长审核审计组科室（简称业务科室）复核法规整改督查科（简称法规科）审理制度
二具体操作
（）审核环节
审核指审计组组长委托审计组成员执业规范审计程审计工作底稿等审计记录审计报告等结果类文书代拟稿等进行审查核实提出审核意见行
1审核容
审计组组长应国家审计准规定履行审计项目质量理职责认真审核审计实施方案执行情况重理事项记录全面性规范性审计结果准确恰性审计程序合法合规性等容源头严格控
制审计项目质量
2审核重点
（1）审计组组长应审计工作底稿列事项进行重点审核：审计实施方案确定审计事项否编制审计工作底稿审计单位签证意见否作出采纳否说明审计程表述否详细具体认定事实金额等否附取证资料致审计证否适充分相关标准否适出审计结否恰等
（2）审计组组长应根审计工作底稿性质（情况类底稿问题类底稿评价类底稿建议类底稿）针具体审计目标审计措施问题事实审计证审计结相关标准签署实质性审核意见：文字叙述类底稿签署事实清楚予认意见数叙述类底稿签署事实清楚数准确予认意见问题类底稿签署事实清楚数准确取证充分结正确定性处理恰予认意见
3审核求
（1）审计组组长支持审计实施方案调查解记录应审计实施方案报批前审核完成环节重理事项记录应时审核完成审计工作底稿应审计组起草审计报告（征求意见稿）
前审核完成般审计现场撤点前完成
（2）审计证符合求审计结够恰符合编制求审计工作底稿审计组组长应退回审计员重新编制者加补充完善
（3）审计组组长编制审计工作底稿审计实施方案中确定授权员审核
（5）审计组组长审核职责委托审者审计组成员应委托事项负责受委托成员负责受托范围事项
（二）复核环节
复核指业务科室审计组组长审核基础执业规范审计组提交反映审计项目程结果相关资料进行审查核实提出书面复核意见行
1复核容
业务科室国家审计准规定认真审核审计工作方案确定审计目标实现情况审计组审计象存重分歧审计事项涉嫌重违纪违规违法问题线索审计组提交提请研究重审计事项等容
2复核结点
业务科室应审计报告征求意见稿代拟审计报告等结果类文书（送复核稿）等环节进行复核具体：
（1）审计报告征求意见稿：审计报告征求意见稿通OA系统提交业务科室业务科室应求进行
复核出具复核意见书（详见附件2）附发文审批单附件栏业务科室复核时审计组须提供审计工作底稿等资料
（2）代拟审计报告等结果类文书（送复核稿）：审计组审计单位反馈意见采纳情况说明通OA系统提交业务科室业务科室应次进行复核出具复核意见书环节审计组提供审计工作底稿等资料外须提供份代拟审计报告等结果类文书（送复核稿）
3复核重点
业务科室复核重点包括：
（1）审计目标实现情况
（2）审计实施方案确定审计事项完成情况
（3）审计发现重问题审计报告中反映情况
（5）事实数准确性情况
（7）审计证适性充分性情况
（6）审计评价定性处理处罚移送处理意见恰性适法律法规标准适情况
（7）审计单位调查单位审计员者关责员提出合理意见采纳情况
（8）需复核事项
5复核求
（1）业务科室应收审计组提交复核申请日
起3工作日完成复核提出实质性书面复核意见报告架构层次性问题集逻辑性文字篇幅精炼性予重点关注
（2）审计组应根业务科室复核意见修改完善
（三）审理环节
审理指法规科审计组组长审核业务科室复核基础执业规范业务科室提交反映审计项目程结果相关资料进行审查核实提出书面审理意见行
1审理原
局重项目实行二次审理般项目实行次审理
重项目：初次审理审计报告征求意见稿业务科室负责复核提交法规科进行二次审理审计组审计单位反馈意见采纳情况说明通OA系统业务科室负责复核提交法规科进行审理
般项目：审计组审计单位反馈意见采纳情况说明通OA系统业务科室负责复核提交法规科进行审理
2需资料
重项目审理需资料：
初次审理时业务科室应法规科提交材料：
（1）审计报告征求意见稿
（2）审计实施方案
（3）编号审计工作底稿审计取证单
（5）审计组讨记录
（7）复核意见书
（6）相关材料
二次审理时业务科室门应法规科提交材料：
（1）代拟审计报告等结果类文书（送审理稿）
（2）审计单位（员）审计报告征求意见稿书面反馈意见审计组意见采纳情况书面说明
（3）初次审理意见书（采纳情况）
（5）相关材料
般项目审理需资料：参重点项目审理需资料
3审理重点
法规科应严格国家审计准第百四十三条规定审计实施方案切入点进行全面审理审理具体容详见附件3
5审理求
（1）法规科收审理资料应资料进行检查符合
审计项目审理资料交接清单（详见附件1）正式进入审理程序资料齐底稿编制合规未认真履行复核职责应退回审计组科室补充修
改完全具备审理条件时提交法规科审理
（2）重项目初次审理应5工作日完成二次审理应3工作日完成般项目应7工作日完成遇重项目情况复杂者审理务集中（般OA系统流程达法规科先序审理）等特殊情形时局分领导批准适延长
（3）审理员应审理发现问题提出意见建议出具审理意见书
（5）审理程中审理员应关事项审计组业务科室进行充分沟通审计组业务科室应指派全面解掌握审计项目情况员配合审理工作
（7）审计组业务科室应审理意见进行确认（审理意见采纳情况重理事项记录）提出问题意见进行认真研究采取效措施予补救修改完善确实法补救完善应采取相应应办法（部分）采纳审理意见逐条说明具体原时反馈法规科
（6）法规科业务科室审理意见采纳确认程中遇争议涉重事项提请召开审计业务会议进行集体研究讨
三事项
（）强化责落实审计组组长应审计工作底稿审核结果复核意见审理意见提出属职
责范围关问题承担责审计工作底稿审核时应发现未发现未纠正重问题负责业务科室负责应提出复核意见承担相应责复核应发现未发现未纠正重问题负责审理员应出具审理意见承担相应责审理应发现未发现重问题审理意见恰应指出未指出承担相应责
（二）建立通报制度法规科应审理中发现质量问题时进行总结分析剖析问题产生原研究提出进步加强审计质量理方法措施半年通报次
（三）强化档案理审计组应审计项目审理资料交接清单复核意见书审理意见书审理意见采纳情况重理事项记录等材料入审计项目档案
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进步加强审计项目质量理全面落实审计质量分级控制规范审核复核审理行提升审计质量价值中华民国审计法中华民国国家审计准等关规定结合局实际局组商定制定规
基原
审计项目实行审计组组长审核审计组科室（简称业务科室）复核法规整改督查科（简称法规科）审理制度
二具体操作
（）审核环节
审核指审计组组长委托审计组成员执业规范审计程审计工作底稿等审计记录审计报告等结果类文书代拟稿等进行审查核实提出审核意见行
1审核容
审计组组长应国家审计准规定履行审计项目质量理职责认真审核审计实施方案执行情况重理事项记录全面性规范性审计结果准确恰性审计程序合法合规性等容源头严格控
制审计项目质量
2审核重点
（1）审计组组长应审计工作底稿列事项进行重点审核：审计实施方案确定审计事项否编制审计工作底稿审计单位签证意见否作出采纳否说明审计程表述否详细具体认定事实金额等否附取证资料致审计证否适充分相关标准否适出审计结否恰等
（2）审计组组长应根审计工作底稿性质（情况类底稿问题类底稿评价类底稿建议类底稿）针具体审计目标审计措施问题事实审计证审计结相关标准签署实质性审核意见：文字叙述类底稿签署事实清楚予认意见数叙述类底稿签署事实清楚数准确予认意见问题类底稿签署事实清楚数准确取证充分结正确定性处理恰予认意见
3审核求
（1）审计组组长支持审计实施方案调查解记录应审计实施方案报批前审核完成环节重理事项记录应时审核完成审计工作底稿应审计组起草审计报告（征求意见稿）
前审核完成般审计现场撤点前完成
（2）审计证符合求审计结够恰符合编制求审计工作底稿审计组组长应退回审计员重新编制者加补充完善
（3）审计组组长编制审计工作底稿审计实施方案中确定授权员审核
（5）审计组组长审核职责委托审者审计组成员应委托事项负责受委托成员负责受托范围事项
（二）复核环节
复核指业务科室审计组组长审核基础执业规范审计组提交反映审计项目程结果相关资料进行审查核实提出书面复核意见行
1复核容
业务科室国家审计准规定认真审核审计工作方案确定审计目标实现情况审计组审计象存重分歧审计事项涉嫌重违纪违规违法问题线索审计组提交提请研究重审计事项等容
2复核结点
业务科室应审计报告征求意见稿代拟审计报告等结果类文书（送复核稿）等环节进行复核具体：
（1）审计报告征求意见稿：审计报告征求意见稿通OA系统提交业务科室业务科室应求进行
复核出具复核意见书（详见附件2）附发文审批单附件栏业务科室复核时审计组须提供审计工作底稿等资料
（2）代拟审计报告等结果类文书（送复核稿）：审计组审计单位反馈意见采纳情况说明通OA系统提交业务科室业务科室应次进行复核出具复核意见书环节审计组提供审计工作底稿等资料外须提供份代拟审计报告等结果类文书（送复核稿）
3复核重点
业务科室复核重点包括：
（1）审计目标实现情况
（2）审计实施方案确定审计事项完成情况
（3）审计发现重问题审计报告中反映情况
（5）事实数准确性情况
（7）审计证适性充分性情况
（6）审计评价定性处理处罚移送处理意见恰性适法律法规标准适情况
（7）审计单位调查单位审计员者关责员提出合理意见采纳情况
（8）需复核事项
5复核求
（1）业务科室应收审计组提交复核申请日
起3工作日完成复核提出实质性书面复核意见报告架构层次性问题集逻辑性文字篇幅精炼性予重点关注
（2）审计组应根业务科室复核意见修改完善
（三）审理环节
审理指法规科审计组组长审核业务科室复核基础执业规范业务科室提交反映审计项目程结果相关资料进行审查核实提出书面审理意见行
1审理原
局重项目实行二次审理般项目实行次审理
重项目：初次审理审计报告征求意见稿业务科室负责复核提交法规科进行二次审理审计组审计单位反馈意见采纳情况说明通OA系统业务科室负责复核提交法规科进行审理
般项目：审计组审计单位反馈意见采纳情况说明通OA系统业务科室负责复核提交法规科进行审理
2需资料
重项目审理需资料：
初次审理时业务科室应法规科提交材料：
（1）审计报告征求意见稿
（2）审计实施方案
（3）编号审计工作底稿审计取证单
（5）审计组讨记录
（7）复核意见书
（6）相关材料
二次审理时业务科室门应法规科提交材料：
（1）代拟审计报告等结果类文书（送审理稿）
（2）审计单位（员）审计报告征求意见稿书面反馈意见审计组意见采纳情况书面说明
（3）初次审理意见书（采纳情况）
（5）相关材料
般项目审理需资料：参重点项目审理需资料
3审理重点
法规科应严格国家审计准第百四十三条规定审计实施方案切入点进行全面审理审理具体容详见附件3
5审理求
（1）法规科收审理资料应资料进行检查符合
审计项目审理资料交接清单（详见附件1）正式进入审理程序资料齐底稿编制合规未认真履行复核职责应退回审计组科室补充修
改完全具备审理条件时提交法规科审理
（2）重项目初次审理应5工作日完成二次审理应3工作日完成般项目应7工作日完成遇重项目情况复杂者审理务集中（般OA系统流程达法规科先序审理）等特殊情形时局分领导批准适延长
（3）审理员应审理发现问题提出意见建议出具审理意见书
（5）审理程中审理员应关事项审计组业务科室进行充分沟通审计组业务科室应指派全面解掌握审计项目情况员配合审理工作
（7）审计组业务科室应审理意见进行确认（审理意见采纳情况重理事项记录）提出问题意见进行认真研究采取效措施予补救修改完善确实法补救完善应采取相应应办法（部分）采纳审理意见逐条说明具体原时反馈法规科
（6）法规科业务科室审理意见采纳确认程中遇争议涉重事项提请召开审计业务会议进行集体研究讨
三事项
（）强化责落实审计组组长应审计工作底稿审核结果复核意见审理意见提出属职
责范围关问题承担责审计工作底稿审核时应发现未发现未纠正重问题负责业务科室负责应提出复核意见承担相应责复核应发现未发现未纠正重问题负责审理员应出具审理意见承担相应责审理应发现未发现重问题审理意见恰应指出未指出承担相应责
（二）建立通报制度法规科应审理中发现质量问题时进行总结分析剖析问题产生原研究提出进步加强审计质量理方法措施半年通报次
（三）强化档案理审计组应审计项目审理资料交接清单复核意见书审理意见书审理意见采纳情况重理事项记录等材料入审计项目档案
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