企业部会计控制目标初探
摘 文认部控制目标仅单位理济活动实施部控制达标准外部审
计员社会中介机构评价部控制系统重良部控制必须设明确目标部会计控
制目标分者目标营理者目标公司治理结构层次划分股东股东会董事会监事
会理财会理部审计容层次划分部制度科学合理查错防弊病时准确财产安
完整业务活动健康运行风险控制系统效会计资料真实完整会计信息时理制度健全完
善理效率真实高效国家法规贯彻执行济效益断提高职业道德完善升华等
关键字 企业理济效益控制目标
组织控制目标总理目标相致效实现组织目标设置理目标具体化部控制目标仅单位理济活动实施部审计员社会中介机构评价部控制系统重良部控制必须设明确目标
部控制目标部控制存存形式根建立部控制框架体系进行部控制设计评价考核指导原参[1]国1997年1月中国注册会计师协会实施独立审计具体准第9号部控制审计风险相关标准中容部控制目标具体包括：保证业务活动效进行保护资产安完整防止发现纠正错误舞弊保证会计资料真实合法完整1992年COSO委员会发布部控制整体框架报告部控制目标包括：取营活动效率效果保证财务报告性保证遵循相关法律法规出COSO委员会报告中部控制目标定位容更丰富广泛尤取营活动效率效果企业达目标涉企业方面活动涉营取效果考核营效率评价标准确实定问题
国2001年2月14日发布部会计控制根标准〔征求意见稿〕中部控制目标纳五方面中包含原确实保营目标实现防止发现纠正错误舞弊保护财产安确保项法规部资料真实完整确保项法规部制度执行外特强调建立风险控制系统强化风险理确保单位项业务活动健康运行风险控制系统建立作独立部控制工程标国前企业运转程中视风险控制时甚盲目资金等隐藏巨风险运营行极关系非常适合国国情够程度促进公司治理结构完善加快国企业改革
企业部会计控制目标
1部会计控制部理控制关系部控制理进世纪开展历程部控制概念演变容神话源企业部加强理需产生断开展部牵制部会计控制理控制部控制结构成分演变根动力企业部控制实践求
部控制实质单位实现特定营理目标制定控制政策控制程序政策程序中政策程序中提高单位营理效率贯彻营理方针关政策程序称部理控制保护资产安完整提高会计记录准确性性直接联系政策程序称部会计控制
广义部理控制实际部控制部会计控制然称部理控制组成局部会计身着理开展开展起部会计控制部理控制应附属关系部控制定义断修正出区分部会计控制部理控制划分外部审计员职责部控制分部会计控制部理控制注册会计师减少审计精力防止承审计责提出求假设狭义部理控制部会计控制属部控制部会计控制部理控制属部控制部会计控制部理控制种列关系然部会计控制会计部门防止侵吞财务违法行发生保护企业财产安制定种会计业务处理程序控制措施部会计控制部控制核心企业实行部控制方式容企业利财务会计济信息控制调节方案目标制约引导营活动部理控制指保证营方针政策政策贯彻执行保证营活动济性效率性效果性营目标实现关控制部理控制制度然直接涉会计活动济关系部会计控制前提根底建立效部会计控制制度必须首先建立效部理控制制度部会计控制部理控制互相排斥互相容控制措施作部会计控制方法部理控制方产品销售记录钱记录部会计控制部理控制必
2部会计控制定位外延部控制包括会计控制理控制业务控制法规执行控制初部控制实际会计控制20世纪60年代部控制分部会计控制部理控制部会计控制转制会计工作会计信息直接关控制时意义会计控制目保护资产安会计信息真实着部控制目标元化会计控制涉企业资金运作效率效益市场济环境通资金筹集运作谋求效益化永远企业财务理旋律正会计控制目标元化趋势会计控制部控制中核心位始终没动摇企业实践部控制制度建设程中正围绕着会计控制核心抓保证资产安信息真实着手做根底工作根底采预算理部审计等控制措施保证部理科学性营目标实现维护资产安保证信息提高营效率效果构成部控制根目标会计控制始终部控制核心
部会计控制等部控制部控制目标完全拓模部会计控制正确合理构建企业部会计控制目标特公司治理结构中权责关系部会计控制目标容进行分层设计实现企业部会计控制亟解决重问题
二企业部会计控制目标构建
现代企业制度实质企业权营理权相离营理权监督权制衡种权力相互制约互相存种企业理制度安排企业利害关系者企业权利济利益求承责实施会计控制目企业部权责结构决定企业部会计控制目标[2]现代企业利害关系者群体中核心作企业者营者两集团企业部会计控制目标分者目标营理者目标两目标群企业者关心投入企业资安性收益求实现资保值增值目标期获真实会计信息客观评价企业营成果正确估价企业财务状况便进行正确投资决策目标实现必须效高质量会计控制作保证企业者部会计控制目标标准企业会计行保证会计资料真实完整提高会计信息质量企业营理者关心加强企业部营理全面履行受托营责实现企业济效益化确保企业营理目标实现企业营者实现目标没会计控制想象企业营理者实施会计控制通会计控制达目标：建立完善符合现代营理求部理组织结构形成科学决策机制执行机制监督机制确保企业营理目标实现建立行效风险控制机制强化风险理确保企业项业务活动健康运行堵塞漏洞消隐患防止时发现纠正种欺诈舞弊行保护企业财产安完整时企业者提供接受财务报告会计信息解脱受托责
三企业部会计控制目标公司治理结构层次划分
谓公司治理结构指现代公司制企业领导理鼓励约束方面制度原涉公司利益相关者间责权利划分相互制衡单统治统治关系[2]根原理结合国公司治理结构特征企业者营理者部会计控制目标应具体划分股东股东会董事会监事会理财会理部审计等假设干层次具体实施部会计控制目标
1股东股东会股东作企业资出资者股份持享权股东权部会计控制拥审查财务账簿股东会决议监督营理者权利股东会公司高法定权利机关享决议权听取报告权查核权股东会查核董事会提交财务会计报告监事财务会计报告账册审核提出报告[4]见股东股东会实施部会计控制目标求企业理局提供真实完整会计报告会计信息监督理局营理行做出正确投资理决策
2董事董事会董事会理公司事务外代表公司第三者进行交易活动法定必备业务执行机关业务执行决策作接受股东委托负责公司战略资产营监督制约决策董事董事会实施部会计控制目标保证方案投资方案利润分配方案等科学公正合理公司部理机构设置合理制定高效行公司根理制度等
3理企业理董事委企业代理具体负责企业营理日常工作包括协助董事会制定企业战略负责具体实施制定企业长短期方案制定建议实施企业财务总战略制定实施关企业预算理控制程序确保企业理者够掌握正确信息明确目标做出决策监督绩效具体理企业劳动事生产营市场营销财务事项知企业理部会计控制建立完善符合现代营理求部营理机构建立营风险控制系统堵塞漏洞消隐患保护企业财产安完整保证会计资料真实完整时提供会计信息确保国家关法律法规企业部规章制度贯彻执行提高企业济效益
4监事监事会监视公司创立会股东会选股东会负责董事理班子行监督职机关监事会董事会董事理等理员行监督职机关股东会负责职公司普通业务监察财务会计监察监事监事会实施企业部会计控制目标企业营理决策日常营活动行
5企业财务负责财务负责总理负责董事会负责财务负责实施部会计控制目标实现董事会部会计控制目标接受监事会监督推企业会计员会计机构实施部会计控制目标认真进行会计监督履行身职责财务负责负责
6部审计部审计企业部会计控制根容方式国部审计单位负责负责企业总理董事会负责目标部控制制度执行情况进行监督检查解执行中存问题时反应促进单位领导时改良工作完善制度
四企业部会计控制目标容层次划分
企业部会计控制目标容层次划分致：部制度科学合理查错防弊时准确财产安完整业务活动健康运行风险控制系统效会计资料真实完整会计信息时理制度健全完善理效率真实高效国家法规贯彻执行济效益断提高职业道德完善升华等部会计控制目标呈相互联系相互存递进关系般表现前者者根底条件
1建立健全企业部会计控制制度实施企业部会计控制根控目标企业应会计法等法律法规求建立健全企业部会计控制制度包括股东会董事会监事会理基层理业务部门理员部权限职责义务范围履行方法奖惩容方法等项容应科学合理制度性质固定尤部门办员控目标具体容应具体详科学合理适
2查错防弊时准确实施企业部会计控制根目标企业部理阶层理部门会计理目标理阶层理部门具体查错防弊具体目标具体方法措施确相货币资金收支保业务程中查错防弊应财会部门协助企业理局制定相应授权批准程序办理货币资金业务相容岗位必须离相关机构员应相互制约加强款项收付稽核等相关规章制度资金部门应严格遵守授权批准程序权限范围规定会计部门员应严格履行审查监督职责
3保护财产安完整财产部门员控目标财会员置职责时企业出资者理局部会计控制目标会计根原理角度企业资产安完整包含着资安完整资产资赖存然形态资产企业未济效益济资源实现资保值增值赖资产安完整求企业会计稳健等会计原根底遵循会计职业道德防范抵御未资产风险根底事会计核算监督工作制定项投资营决策时充分考虑投资决策风险素
4促保持企业业务活动健康运行企业部会计控制根目标谓业务活动健康运行指项业务活动容合理合法符合企业整体业务目标求效益钱原业务风险预见控制范围开办业务活动手段方法科学正违法违纪行业务活动效果具持续发生效益型前瞻性业务活动运行程序明确畅快捷高效率业务办部门员责心强积极性高运行状态业务活动健康运行控目标涵盖具体控制目标
5风险控制系统效目标容包括企业面风险种类容风险程度风险发生防范部门风险评估机制健全防范躲避风险措施风险信息反应灵敏准确防范风险够令行禁止防范风险奖惩制度严明等
6会计资料真实完整企业部会计控制根目标企业部会计控制根极重手段会计正通真实完整会计资料记录汇总报告等手段实现企业营责落实企业财产济业务活动进行监督理职
7会计信息时会计资料真实完整前述目标实现根底企业部会计控制应进步达根目标会计信息指企业利害关系者进行理营决策会计资料部会计控制层次容函会计资料真实完整单位负责会计部门员根控职责会计资料否进步成会计信息股东股东会监事会等控职责会计资料否根者目标准判断胡会计资料会计信息质量目标区混淆控中职责务
8理制度健全完善时指出部会计控制制度外项企业理制度应健全完善实施企业部会计控制催促企业建立健全控制度协调致企业部项理规章制度确保规章制度贯彻执行
9理效率真实高效目标求部会计控制制度应保证真实反映企业理效率情况求部会计控制制度繁琐讲效率时保持适度控制控制间博弈空间便断完善部会计控制制度[5]
10保证国家法规制度贯彻执行仅社会审计国家政府关部门企业部会计控制实施控制〞目标国家者国家宏观理者身份进行济理根目标求国会计监督体系重组成局部特色
11促济效益断提高整济理目标企业部会计控制目标实施企业部会计控制确保单位营理目标实现总体求企业部会计控制坏终标准
参考文献：
[1]潘秀丽部控制假设干问题研究[J]会计研究2001〔6〕：2224
[2]张俊民企业部会计控制目标构造分层设计[J]会计研究2001〔5〕：3244
[3]宋建波企业会计控制原理应[M]北京：中国财政济出版社200175
[4]闫达五部控制框架构建[J]会计研究2001〔2〕：1618
[5]朱荣恩徐建新现代企业部控制制度[M]北京：中国审计出版社20008
on the objectives of enterprise internal accounting control
WANG Xinping
Abstract The author out that the internal accounting control is the corn of enterprise internal control And it can be divided into owner’s objective and manager’s objective in terms of objectives It can be divided into shareholder shareholder’s general meeting board of directors supervisory board manager financial manager and internal audit in terms of corporate governance structure level And in terms of the content levels it can be divided into scientific and rational internal system integrate and secure properties soundly operated business activities effective riskcontrol system real and complete accounting materials the perfect management system and so on
Key words internal control internal accounting control control objective
文档香网(httpswwwxiangdangnet)户传
《香当网》用户分享的内容，不代表《香当网》观点或立场，请自行判断内容的真实性和可靠性！
该内容是文档的文本内容，更好的格式请下载文档
摘 文认部控制目标仅单位理济活动实施部控制达标准外部审
计员社会中介机构评价部控制系统重良部控制必须设明确目标部会计控
制目标分者目标营理者目标公司治理结构层次划分股东股东会董事会监事
会理财会理部审计容层次划分部制度科学合理查错防弊病时准确财产安
完整业务活动健康运行风险控制系统效会计资料真实完整会计信息时理制度健全完
善理效率真实高效国家法规贯彻执行济效益断提高职业道德完善升华等
关键字 企业理济效益控制目标
组织控制目标总理目标相致效实现组织目标设置理目标具体化部控制目标仅单位理济活动实施部审计员社会中介机构评价部控制系统重良部控制必须设明确目标
部控制目标部控制存存形式根建立部控制框架体系进行部控制设计评价考核指导原参[1]国1997年1月中国注册会计师协会实施独立审计具体准第9号部控制审计风险相关标准中容部控制目标具体包括：保证业务活动效进行保护资产安完整防止发现纠正错误舞弊保证会计资料真实合法完整1992年COSO委员会发布部控制整体框架报告部控制目标包括：取营活动效率效果保证财务报告性保证遵循相关法律法规出COSO委员会报告中部控制目标定位容更丰富广泛尤取营活动效率效果企业达目标涉企业方面活动涉营取效果考核营效率评价标准确实定问题
国2001年2月14日发布部会计控制根标准〔征求意见稿〕中部控制目标纳五方面中包含原确实保营目标实现防止发现纠正错误舞弊保护财产安确保项法规部资料真实完整确保项法规部制度执行外特强调建立风险控制系统强化风险理确保单位项业务活动健康运行风险控制系统建立作独立部控制工程标国前企业运转程中视风险控制时甚盲目资金等隐藏巨风险运营行极关系非常适合国国情够程度促进公司治理结构完善加快国企业改革
企业部会计控制目标
1部会计控制部理控制关系部控制理进世纪开展历程部控制概念演变容神话源企业部加强理需产生断开展部牵制部会计控制理控制部控制结构成分演变根动力企业部控制实践求
部控制实质单位实现特定营理目标制定控制政策控制程序政策程序中政策程序中提高单位营理效率贯彻营理方针关政策程序称部理控制保护资产安完整提高会计记录准确性性直接联系政策程序称部会计控制
广义部理控制实际部控制部会计控制然称部理控制组成局部会计身着理开展开展起部会计控制部理控制应附属关系部控制定义断修正出区分部会计控制部理控制划分外部审计员职责部控制分部会计控制部理控制注册会计师减少审计精力防止承审计责提出求假设狭义部理控制部会计控制属部控制部会计控制部理控制属部控制部会计控制部理控制种列关系然部会计控制会计部门防止侵吞财务违法行发生保护企业财产安制定种会计业务处理程序控制措施部会计控制部控制核心企业实行部控制方式容企业利财务会计济信息控制调节方案目标制约引导营活动部理控制指保证营方针政策政策贯彻执行保证营活动济性效率性效果性营目标实现关控制部理控制制度然直接涉会计活动济关系部会计控制前提根底建立效部会计控制制度必须首先建立效部理控制制度部会计控制部理控制互相排斥互相容控制措施作部会计控制方法部理控制方产品销售记录钱记录部会计控制部理控制必
2部会计控制定位外延部控制包括会计控制理控制业务控制法规执行控制初部控制实际会计控制20世纪60年代部控制分部会计控制部理控制部会计控制转制会计工作会计信息直接关控制时意义会计控制目保护资产安会计信息真实着部控制目标元化会计控制涉企业资金运作效率效益市场济环境通资金筹集运作谋求效益化永远企业财务理旋律正会计控制目标元化趋势会计控制部控制中核心位始终没动摇企业实践部控制制度建设程中正围绕着会计控制核心抓保证资产安信息真实着手做根底工作根底采预算理部审计等控制措施保证部理科学性营目标实现维护资产安保证信息提高营效率效果构成部控制根目标会计控制始终部控制核心
部会计控制等部控制部控制目标完全拓模部会计控制正确合理构建企业部会计控制目标特公司治理结构中权责关系部会计控制目标容进行分层设计实现企业部会计控制亟解决重问题
二企业部会计控制目标构建
现代企业制度实质企业权营理权相离营理权监督权制衡种权力相互制约互相存种企业理制度安排企业利害关系者企业权利济利益求承责实施会计控制目企业部权责结构决定企业部会计控制目标[2]现代企业利害关系者群体中核心作企业者营者两集团企业部会计控制目标分者目标营理者目标两目标群企业者关心投入企业资安性收益求实现资保值增值目标期获真实会计信息客观评价企业营成果正确估价企业财务状况便进行正确投资决策目标实现必须效高质量会计控制作保证企业者部会计控制目标标准企业会计行保证会计资料真实完整提高会计信息质量企业营理者关心加强企业部营理全面履行受托营责实现企业济效益化确保企业营理目标实现企业营者实现目标没会计控制想象企业营理者实施会计控制通会计控制达目标：建立完善符合现代营理求部理组织结构形成科学决策机制执行机制监督机制确保企业营理目标实现建立行效风险控制机制强化风险理确保企业项业务活动健康运行堵塞漏洞消隐患防止时发现纠正种欺诈舞弊行保护企业财产安完整时企业者提供接受财务报告会计信息解脱受托责
三企业部会计控制目标公司治理结构层次划分
谓公司治理结构指现代公司制企业领导理鼓励约束方面制度原涉公司利益相关者间责权利划分相互制衡单统治统治关系[2]根原理结合国公司治理结构特征企业者营理者部会计控制目标应具体划分股东股东会董事会监事会理财会理部审计等假设干层次具体实施部会计控制目标
1股东股东会股东作企业资出资者股份持享权股东权部会计控制拥审查财务账簿股东会决议监督营理者权利股东会公司高法定权利机关享决议权听取报告权查核权股东会查核董事会提交财务会计报告监事财务会计报告账册审核提出报告[4]见股东股东会实施部会计控制目标求企业理局提供真实完整会计报告会计信息监督理局营理行做出正确投资理决策
2董事董事会董事会理公司事务外代表公司第三者进行交易活动法定必备业务执行机关业务执行决策作接受股东委托负责公司战略资产营监督制约决策董事董事会实施部会计控制目标保证方案投资方案利润分配方案等科学公正合理公司部理机构设置合理制定高效行公司根理制度等
3理企业理董事委企业代理具体负责企业营理日常工作包括协助董事会制定企业战略负责具体实施制定企业长短期方案制定建议实施企业财务总战略制定实施关企业预算理控制程序确保企业理者够掌握正确信息明确目标做出决策监督绩效具体理企业劳动事生产营市场营销财务事项知企业理部会计控制建立完善符合现代营理求部营理机构建立营风险控制系统堵塞漏洞消隐患保护企业财产安完整保证会计资料真实完整时提供会计信息确保国家关法律法规企业部规章制度贯彻执行提高企业济效益
4监事监事会监视公司创立会股东会选股东会负责董事理班子行监督职机关监事会董事会董事理等理员行监督职机关股东会负责职公司普通业务监察财务会计监察监事监事会实施企业部会计控制目标企业营理决策日常营活动行
5企业财务负责财务负责总理负责董事会负责财务负责实施部会计控制目标实现董事会部会计控制目标接受监事会监督推企业会计员会计机构实施部会计控制目标认真进行会计监督履行身职责财务负责负责
6部审计部审计企业部会计控制根容方式国部审计单位负责负责企业总理董事会负责目标部控制制度执行情况进行监督检查解执行中存问题时反应促进单位领导时改良工作完善制度
四企业部会计控制目标容层次划分
企业部会计控制目标容层次划分致：部制度科学合理查错防弊时准确财产安完整业务活动健康运行风险控制系统效会计资料真实完整会计信息时理制度健全完善理效率真实高效国家法规贯彻执行济效益断提高职业道德完善升华等部会计控制目标呈相互联系相互存递进关系般表现前者者根底条件
1建立健全企业部会计控制制度实施企业部会计控制根控目标企业应会计法等法律法规求建立健全企业部会计控制制度包括股东会董事会监事会理基层理业务部门理员部权限职责义务范围履行方法奖惩容方法等项容应科学合理制度性质固定尤部门办员控目标具体容应具体详科学合理适
2查错防弊时准确实施企业部会计控制根目标企业部理阶层理部门会计理目标理阶层理部门具体查错防弊具体目标具体方法措施确相货币资金收支保业务程中查错防弊应财会部门协助企业理局制定相应授权批准程序办理货币资金业务相容岗位必须离相关机构员应相互制约加强款项收付稽核等相关规章制度资金部门应严格遵守授权批准程序权限范围规定会计部门员应严格履行审查监督职责
3保护财产安完整财产部门员控目标财会员置职责时企业出资者理局部会计控制目标会计根原理角度企业资产安完整包含着资安完整资产资赖存然形态资产企业未济效益济资源实现资保值增值赖资产安完整求企业会计稳健等会计原根底遵循会计职业道德防范抵御未资产风险根底事会计核算监督工作制定项投资营决策时充分考虑投资决策风险素
4促保持企业业务活动健康运行企业部会计控制根目标谓业务活动健康运行指项业务活动容合理合法符合企业整体业务目标求效益钱原业务风险预见控制范围开办业务活动手段方法科学正违法违纪行业务活动效果具持续发生效益型前瞻性业务活动运行程序明确畅快捷高效率业务办部门员责心强积极性高运行状态业务活动健康运行控目标涵盖具体控制目标
5风险控制系统效目标容包括企业面风险种类容风险程度风险发生防范部门风险评估机制健全防范躲避风险措施风险信息反应灵敏准确防范风险够令行禁止防范风险奖惩制度严明等
6会计资料真实完整企业部会计控制根目标企业部会计控制根极重手段会计正通真实完整会计资料记录汇总报告等手段实现企业营责落实企业财产济业务活动进行监督理职
7会计信息时会计资料真实完整前述目标实现根底企业部会计控制应进步达根目标会计信息指企业利害关系者进行理营决策会计资料部会计控制层次容函会计资料真实完整单位负责会计部门员根控职责会计资料否进步成会计信息股东股东会监事会等控职责会计资料否根者目标准判断胡会计资料会计信息质量目标区混淆控中职责务
8理制度健全完善时指出部会计控制制度外项企业理制度应健全完善实施企业部会计控制催促企业建立健全控制度协调致企业部项理规章制度确保规章制度贯彻执行
9理效率真实高效目标求部会计控制制度应保证真实反映企业理效率情况求部会计控制制度繁琐讲效率时保持适度控制控制间博弈空间便断完善部会计控制制度[5]
10保证国家法规制度贯彻执行仅社会审计国家政府关部门企业部会计控制实施控制〞目标国家者国家宏观理者身份进行济理根目标求国会计监督体系重组成局部特色
11促济效益断提高整济理目标企业部会计控制目标实施企业部会计控制确保单位营理目标实现总体求企业部会计控制坏终标准
参考文献：
[1]潘秀丽部控制假设干问题研究[J]会计研究2001〔6〕：2224
[2]张俊民企业部会计控制目标构造分层设计[J]会计研究2001〔5〕：3244
[3]宋建波企业会计控制原理应[M]北京：中国财政济出版社200175
[4]闫达五部控制框架构建[J]会计研究2001〔2〕：1618
[5]朱荣恩徐建新现代企业部控制制度[M]北京：中国审计出版社20008
on the objectives of enterprise internal accounting control
WANG Xinping
Abstract The author out that the internal accounting control is the corn of enterprise internal control And it can be divided into owner’s objective and manager’s objective in terms of objectives It can be divided into shareholder shareholder’s general meeting board of directors supervisory board manager financial manager and internal audit in terms of corporate governance structure level And in terms of the content levels it can be divided into scientific and rational internal system integrate and secure properties soundly operated business activities effective riskcontrol system real and complete accounting materials the perfect management system and so on
Key words internal control internal accounting control control objective
文档香网(httpswwwxiangdangnet)户传
《香当网》用户分享的内容，不代表《香当网》观点或立场，请自行判断内容的真实性和可靠性！
该内容是文档的文本内容，更好的格式请下载文档
