部会计控制规范文件
目录
部会计控制规范－－基规范(试行) 2
部会计控制规范－－货币资金(试行) 5
部会计控制规范－－工程项目（试行） 8
部会计控制规范——担保（征求意见稿） 11
部会计控制规范——销售收款（试行） 14
部会计控制规范——采购付款（试行） 18
部会计控制规范——外投资 (试行) 21
部会计控制规范——固定资产(征求意见稿) 24
部会计控制规范——存货(征求意见稿) 28
部会计控制规范——成费(征求意见稿) 35
部会计控制规范－－基规范(试行)
第章 总
第条 促进单位部会计控制建设加强部会计监督维护社会义市场济秩序根中华民国会计法(简称会计法)等法律法规制定规范
第二条 规范称部会计控制指单位提高会计信息质量保护资产安全完整确保关法律法规规章制度贯彻执行等制定实施系列控制方法措施程序
第三条 规范适国家机关社会团体公司企业事业单位济组织(统称单位)
第四条 国务院关部门根国家关法律法规规范制定部门系统部会计控制规定
单位应根国家关法律法规规范结合部门系统部会计控制规定建立适合单位业务特点理求部会计控制制度组织实施
第五条 单位负责单位部会计控制建立健全效实施负责
第二章 部会计控制目标原
第六条 部会计控制应达基目标：
()规范单位会计行保证会计资料真实完整
(二)堵塞漏洞消隐患防止时发现纠正错误舞弊行保护单位资产安全完整
(三)确保国家关法律法规单位部规章制度贯彻执行
第七条 部会计控制应遵循基原：
()部会计控制应符合国家关法律法规规范单位实际情况
(二)部会计控制应约束单位部涉会计工作员拥超越部会计控制权力
(三)部会计控制应涵盖单位部涉会计工作项济业务相关岗位应针业务处理程中关键控制点落实决策执行监督反馈等环节
(四)部会计控制应保证单位部涉会计工作机构岗位合理设置职责权限合理划分坚持相容职务相互分离确保机构岗位间权责分明相互制约相互监督
(五)部会计控制应遵循成效益原合理控制成达佳控制效果
(六)部会计控制应着外部环境变化单位业务职调整理求提高断修订完善
第三章 部会计控制容
第八条 部会计控制容包括：货币资金实物资产外投资工程项目采购付款筹资销售收款成费担保等济业务会计控制
第九条 单位应货币资金收支保业务建立严格授权批准制度办理货币资金业务相容岗位应分离相关机构员应相互制约确保货币资金安全
第十条 单位应建立实物资产理岗位责制度实物资产验收入库领发出盘点保处置等关键环节进行控制防止种实物资产盗毁损流失
第十条 单位应建立规范外投资决策机制程序通实行重投资决策集体审议联签等责制度加强投资项目立项评估决策实施投资处置等环节会计控制严格控制投资风险
第十二条 单位应建立规范工程项目决策程序明确相关机构员职责权限建立工程项目投资决策责制度加强工程项目预算招投标质量理等环节会计控制防范决策失误工程发包承包施工验收等程中舞弊行
第十三条 单位应合理设置采购付款业务机构岗位建立完善采购付款会计控制程序加强请购审批合订立采购验收付款等环节会计控制堵塞采购环节漏洞减少采购风险
第十四条 单位应加强筹资活动会计控制合理确定筹资规模筹资结构选择筹资方式降低资金成防范控制财务风险确保筹措资金合理效
第十五条 单位应制定商品劳务等定价原信标准条件收款方式等销售政策时充分发挥会计机构员作加强合订立商品发出账款回收会计控制避免减少坏账损失
第十六条 单位应建立成费控制系统做成费理项基础工作制定成费标准分解成费指标控制成费差异考核成费指标完成情况落实奖罚措施降低成费提高济效益
第十七条 单位应加强担保业务会计控制严格控制担保行建立担保决策程序责制度明确担保原担保标准条件担保责等相关容加强担保合订立理时解掌握担保营财务状况防范潜风险避免减少发生损失
第四章 部会计控制方法
第十八条 部会计控制方法包括：相容职务相互分离控制授权批准控制会计系统控制预算控制财产保全控制风险控制部报告控制电子信息技术控制等
第十九条 相容职务相互分离控制求单位相容职务相分离原合理设置会计相关工作岗位明确职责权限形成相互制衡机制
相容职务包括：授权批准业务办会计记录财产保稽核检查等职务
第二十条 授权批准控制求单位明确规定涉会计相关工作授权批准范围权限程序责等容单位部级理层必须授权范围行职权承担责办员必须授权范围办理业务
第二十条 会计系统控制求单位会计法国家统会计制度制定适合单位会计制度明确会计证会计账簿财务会计报告处理程序建立完善会计档案保会计工作交接办法实行会计员岗位责制充分发挥会计监督职
第二十二条 预算控制求单位加强预算编制执行分析考核等环节理明确预算项目建立预算标准规范预算编制审定达执行程序时分析控制预算差异采取改进措施确保预算执行
预算资金实行责限额审批限额资金实行集体审批严格控制预算资金支出
第二十三条 财产保全控制求单位限制未授权员财产直接接触采取定期盘点财产记录账实核财产保险等措施确保种财产安全完整
第二十四条 风险控制求单位树立风险意识针风险控制点建立效风险理系统通风险预警风险识风险评估风险分析风险报告等措施财务风险营风险进行全面防范控制
第二十五条 部报告控制求单位建立完善部报告制度全面反映济活动情况时提供业务活动中重信息增强部理时效性针性
第二十六条 电子信息技术控制求运电子信息技术手段建立部会计控制系统减少消操素确保部会计控制效实施时加强财务会计电子信息系统开发维护数输入输出文件储存保网络安全等方面控制
第五章 部会计控制检查
第二十七条 单位应重视部会计控制监督检查工作专门机构者指定专门员具体负责部会计控制执行情况监督检查确保部会计控制贯彻实施部会计控制检查职责：
()部会计控制执行情况进行检查评价
(二)写出检查报告涉会计工作项济业务部机构岗位部控制存缺陷提出改进建议
(三)执行部会计控制成效显著部机构员提出表彰建议违反部会计控制部机构员提出处理意见
第二十八条 单位聘请中介机构相关专业员单位部会计控制建立健全效实施进行评价接受委托中介机构相关专业员应委托单位部会计控制中重缺陷提出书面报告
第二十九条 国务院财政部门县级方级民政府财政部门应根会计法规范行政区域单位部会计控制建立执行情况进行监督检查
第六章 附
第三十条 规范财政部负责解释
第三十条 规范发布日起施行
部会计控制规范－－货币资金(试行)
第章 总
第条 加强单位货币资金部控制理保证货币资金安全根中华民国会计法部会计控制规范－－基规范等法律法规制定规范
第二条 规范称货币资金指单位拥现金银行存款货币资金
第三条 规范适国家机关社会团体公司企业事业单位济组织(统称单位)
第四条 国务院关部门根国家关法律法规规范制定部门系统货币资金部控制规定
单位应根国家关法律法规规范结合部门系统货币资金部控制规定建立适合单位业务特点理求货币资金部控制制度组织实施
第五条 单位负责单位货币资金部控制建立健全效实施货币资金安全完整负责
第二章 岗位分工授权批准
第六条 单位应建立货币资金业务岗位责制明确相关部门岗位职责权限确保办理货币资金业务相容岗位相互分离制约监督
出纳员兼稽核会计档案保收入支出费债权债务账目登记工作
单位办理货币资金业务全程
第七条 单位办理货币资金业务应配备合格员根单位具体情况进行岗位轮换
办理货币资金业务员应具备良职业道德忠职守廉洁奉公遵纪守法客观公正断提高会计业务素质职业道德水
第八条 单位应货币资金业务建立严格授权批准制度明确审批货币资金业务授权批准方式权限程序责相关控制措施规定办办理货币资金业务职责范围工作求
第九条 审批应根货币资金授权批准制度规定授权范围进行审批超越审批权限
办应职责范围审批批准意见办理货币资金业务审批超越授权范围审批货币资金业务办员权拒绝办理时审批级授权部门报告
第十条 单位应规定程序办理货币资金支付业务
()支付申请单位关部门款时应提前审批提交货币资金支付申请注明款项途金额预算支付方式等容附效济合相关证明
(二)支付审批审批根职责权限相应程序支付申请进行审批符合规定货币资金支付申请审批应拒绝批准
(三)支付复核复核应批准货币资金支付申请进行复核复核货币资金支付申请批准范围权限程序否正确手续相关单证否齐备金额计算否准确支付方式支付单位否妥等复核误交出纳员办理支付手续
(四)办理支付出纳员应根复核误支付申请规定办理货币资金支付手续时登记现金银行存款日记账
第十条 单位重货币资金支付业务应实行集体决策审批建立责追究制度防范贪污侵占挪货币资金等行
第十二条 严禁未授权机构员办理货币资金业务直接接触货币资金
第三章 现金银行存款理
第十三条 单位应加强现金库存限额理超库存限额现金应时存入银行
第十四条 单位必须根现金理暂行条例规定结合单位实际情况确定单位现金开支范围属现金开支范围业务应通银行办理转账结算
第十五条 单位现金收入应时存入银行直接支付单位身支出特殊情况需坐支现金应事先报开户银行审查批准
单位出款项必须执行严格授权批准程序严禁擅挪出货币资金
第十六条 单位取货币资金收入必须时入账私设金库账外设账严禁收款入账
第十七条 单位应严格支付结算办法等国家关规定加强银行账户理严格规定开立账户办理存款取款结算
单位应定期检查清理银行账户开立情况发现问题时处理
单位应加强银行结算证填制传递保等环节理控制
第十八条 单位应严格遵守银行结算纪律准签发没资金保证票远期支票套取银行信准签发取转没真实交易债权债务票套取银行资金准理拒绝付款意占资金准违反规定开立银行账户
第十九条 单位应指定专定期核银行账户月少核次编制银行存款余额调节表银行存款账面余额银行账单调节相符调节符应查明原时处理
第二十条 单位应定期定期进行现金盘点确保现金账面余额实际库存相符发现符时查明原做出处理
第四章 票关印章理
第二十条 单位应加强货币资金相关票理明确种票购买保领背书转注销等环节职责权限程序专设登记簿进行记录防止空白票遗失盗
第二十二条 单位应加强银行预留印鉴理财务专章应专保名章必须授权员保严禁保支付款项需全部印章
规定需关负责签字盖章济业务必须严格履行签字盖章手续
第五章 监督检查
第二十三条 单位应建立货币资金业务监督检查制度明确监督检查机构员职责权限定期定期进行检查
第二十四条 货币资金监督检查容包括：
()货币资金业务相关岗位员设置情况重点检查否存货币资金业务相容职务混岗现象
(二)货币资金授权批准制度执行情况重点检查货币资金支出授权批准手续否健全否存越权审批行
(三)支付款项印章保情况重点检查否存办理付款业务需全部印章交保现象
(四)票保情况重点检查票购买领保手续否健全票保否存漏洞
第二十五条 监督检查程中发现货币资金部控制中薄弱环节应时采取措施加纠正完善
第六章 附
第二十六条 规范财政部负责解释
第二十七条 规范发布日起施行
部会计控制规范－－工程项目（试行）
第章 总
第条 加强工程项目部控制防范工程项目理中差错舞弊提高资金效益根中华民国会计法部会计控制规范－－基规范（试行）等法律法规制定规范
第二条 规范适国家机关社会团体公司企业事业单位济组织（统称单位）
国家关法律法规工程项目规定规定
第三条 国务院关部门根国家关法律法规规范制定部门系统工程项目部控制规定
单位应根国家关法律法规规范结合部门系统工程项目部控制规定建立适合单位业务特点理求工程项目部控制制度组织实施
第四条 单位负责单位工程项目部控制建立健全效实施负责
第二章 岗位分工授权批准
第五条 单位应建立工程项目业务岗位责制明确相关部门岗位职责权限确保办理工程项目业务相容岗位相互分离制约监督
工程项目业务相容岗位般包括：
（）项目建议行性研究项目决策
（二）概预算编制审核
（三）项目实施价款支付
（四）竣工决算竣工审计
第六条 单位应根工程项目特点配备合格员办理工程项目业务办理工程项目业务员应具备良业务素质职业道德
单位应配备专门会计员办理工程项目会计核算业务办理工程项目会计业务员应熟悉国家法律法规工程项目理方面专业知识
第七条 单位应工程项目相关业务建立严格授权批准制度明确审批授权批准方式权限程序责相关控制措施规定办职责范围工作求
第八条 审批应根工程项目相关业务授权批准制度规定授权范围进行审批超越审批权限
办应职责范围审批批准意见办理工程项目业务审批超越授权范围审批工程项目业务办权拒绝办理时审批级授权部门报告
第九条 严禁未授权机构员办理工程项目业务
第十条 单位应制定工程项目业务流程明确项目决策概预算编制价款支付竣工决算等环节控制求设置相应记录证实记载环节业务开展情况确保工程项目全程效控制
第三章 项目决策控制
第十条 单位应建立工程项目决策环节控制制度项目建议书行性研究报告编制项目决策程序等做出明确规定确保项目决策科学合理
第十二条 单位应组织工程技术财会等部门相关专业员项目建议书行性研究报告完整性客观性进行技术济分析评审出具评审意见
第十三条 单位应建立工程项目集体决策制度决策程应完整书面记录
严禁单独决策工程项目者擅改变集体决策意见
第十四条 单位应建立工程项目决策实施责制度明确相关部门员责定期定期进行检查
第四章 概预算控制
第十五条 单位应建立工程项目概预算环节控制制度概预算编制审核等做出明确规定确保概预算编制科学合理
第十六条 单位应组织工程技术财会等部门相关专业员编制概预算进行审核重点审查编制项目容工程量计算定额套等否真实完整准确
第五章 价款支付控制
第十七条 单位应建立工程进度价款支付环节控制制度价款支付条件方式会计核算程序做出明确规定确保价款支付时正确
第十八条 单位办理工程项目价款支付业务应符合部会计控制规范－－货币资金（试行）关规定
单位办理工程项目采购业务应符合部会计控制规范－－采购付款（试行）关规定
第十九条 单位会计员应工程合约定价款支付方式关部门提交价款支付申请证审批批准意见等进行审查复核复核误方办理价款支付手续
单位会计员办理价款支付业务程中发现拟支付价款合约定价款支付方式金额符工程实际完工情况符等异常情况应时报告
第二十条 单位工程变更等原造成价款支付方式金额发生变动应提供完整书面文件相关资料单位会计员应工程变更价款支付业务进行审核
第二十条 单位应加强工程项目资金筹集运物资采购财产清理变动等业务会计核算真实完整反映工程项目资金流入流出情况财产物资增减变动情况
第六章 竣工决算控制
第二十二条 单位应建立竣工决算环节控制制度竣工清理竣工决算竣工审计竣工验收等做出明确规定确保竣工决算真实完整时
第二十三条 单位应建立竣工清理制度明确竣工清理范围容方法实填写妥善保竣工清理清单
第二十四条 单位应国家法律法规规定时编制竣工决算
单位应组织关部门员竣工决算进行审核重点审查决算否完备相关文件资料否齐全竣工清理否完成决算编制否正确
第二十五条 单位应建立竣工决算审计制度时组织竣工决算审计
未实施竣工决算审计工程项目办理竣工验收手续
第二十六条 单位应时组织工程项目竣工验收确保工程质量符合设计求
单位应竣工验收进行审核重点审查验收员验收范围验收验收程序等否符合国家关规定
第二十七条 验收合格工程项目应时编制财产清单办理资产移交手续加强资产理
第七章 监督检查
第二十八条 单位应建立工程项目部控制监督检查制度明确监督检查机构员职责权限定期定期进行检查
第二十九条 工程项目部控制监督检查容包括：
（）工程项目业务相关岗位员设置情况重点检查否存相容职务混岗现象
（二）工程项目业务授权批准制度执行情况重点检查重业务授权批准手续否健全否存越权审批行
（三）工程项目决策责制建立执行情况重点检查责制度否健全奖惩措施否落实位
（四）概预算控制制度执行情况重点检查概预算编制否真实否规定概预算进行审核
（五）类款项支付制度执行情况重点检查工程款材料设备款费支付否符合相关法规制度合求
（六）竣工决算制度执行情况重点检查否规定办理竣工决算实施决算审计
第三十条 监督检查程中发现工程项目部控制中问题薄弱环节单位应采取措施时加纠正完善
第八章 附
第三十条 规范财政部负责解释
第三十二条 规范发布日起施行
部会计控制规范——担保（征求意见稿）
第章 总
第条加强单位担保业务部控制防范担保风险根中华民国会计法中华民国担保法部会计控制规范——基规范（试行）等法律法规制定规范
第二条规范适国家机关社会团体公司企业事业单位济组织（统称单位）
第三条国务院关部门根国家关法律法规规范制定部门系统担保业务部控制规定
单位应国家关法律法规规范结合部门系统关担保部控制规定建立适合单位业务特点理求担保部控制制度组织实施
第四条单位负责单位担保业务部控制建立健全效实施负责
第二章 单位分工授权批准
第五条单位应担保业务建立严格岗位责制明确相关部门岗位职责权限确保办理担保业务相容岗位相互分离制约监督
担保业务相容岗位少包括：
（）担保业务评估审批
（二）担保业务审批执行监督
（三）相关财产保担保业务记录
单位部门办理担保业务全程
第六条单位应配备合格员办理担保业务
办理担保业务员应具备良职业道德业务素质熟悉国家关法律法规专业知识
第七条单位应担保业务建立严格授权批准制度明确审批担保业务授权批准方式权限程序责相关控制措施规定办办理担保业务职责范围工作求
第八条审批应根担保业务授权批准制度规定授权范围进行审批超越权限审批
办应职责范围审批批准意见办理担保业务
审批超越权限审批担保业务办员权拒绝办理
严禁未授权机构员办理担保业务
第九条单位应制定担保政策明确担保象范围禁止担保事项
第十条单位应制定科学规范担保业务操作程序
审批办应严格规定程序办理担保业务
第三章 担保评估审批控制
第十条单位应建立严格担保业务评估制度采适评估方法担保业务进行评估确保担保业务符合担保政策
第十二条单位外单位担保业务应组织相关员申请担保单位体资格申请担保项目合法性申请担保单位资产质量财务状况营情况行业前景信状况申请担保单位反担保第三方担保动产动产权利属等进行全面评估形成评估报告
单位身担保业务申请评估应分离
第十三条担保项目发生变更时单位应重新组织进行评估
第十四条单位应重担保业务实行集体决策审批建立相应责制度
第十五条审批应根评估报告规定权限程序进行审批订立担保合
签订合应符合中华民国合法中华民国担保法规定
重担保业务合订立应征询法律顾问专家意见
第十六条单位应组织相关员担保合合法性完整性进行审核
第四章 担保执行财产保记录控制
第十七条单位应建立担保业务检测报告制度重点加强担保单位担保项目资金流日常监测定期解担保单位营理情况形成报告
异常情况应时求担保单位采取效措施化解风险
第十八条单位应采取适监测方式担保单位担保项目进行监测
单位根实际情况采取方式：
（）参加担保单位担保项目关会议会谈会晤
（二）担保工程项目施工进度财务进行审核
（三）担保单位认必时派员进驻担保单位工作担保单位应提供方便支持
第十九条单位应建立担保财产保制度集中妥善保关担保财产权利证明定期财产存续状况价值进行复核发现问题时处理
第二十条单位应建立担保业务记录制度担保象金额期限抵押质押物品权利关事项进行全面记录
第五章 监督检查
第二十条 单位应建立健全担保控制监督检查制度明确监督检查机构员职责权限定期定期进行检查
单位监督检查机构员应采符合性测试方法检查担保业务部控制制度否健全项规定否效执行
第二十二条 担保业务控制监督检查容包括
()担保业务相关岗位员设置情况重点检查否存担保业务相容职务混岗现象
(二)担保业务授权批准制度执行情况重点检查担保象否符合规定担保业务评估否科学合理担保业务审批手续否符合规定否存越权审批行
(三)担保业务监测报告制度落实情况重点检查否担保单位担保项目资金流进行日常监测否定期解担保单位营理情况形成报告
(四)担保财产保担保业务记录制度落实情况重点检查关财产权利证明否妥善保担保业务记录档案文件否完整
第二十三条 监督检查程中发现担保部控制中薄弱环节单位应时采取措施加纠正完善
第六章 附
第二十四条 规范财政部负责解释
第二十五条 规范发布日起施行
部会计控制规范——销售收款（试行）
第章 总
第条 加强单位销售收款部控制规范销售收款行防范销售收款程中差错舞弊根中华民国会计法部会计控制规范——基规范（试行）等法律法规制定规范
第二条 规范适公司企业销售业务单位（统称单位）
第三条 国务院关部门根国家关法律法规规范制定部门系统销售收款部控制规定
单位应根国家关法律法规规范结合部门系统关销售收款部控制规定建立适合单位业务特点理求销售收款部控制制度组织实施
第四条 单位负责单位销售收款部控制建立健全效实施销售收款业务真实性合法性负责
第二章 岗位分工授权批准
第五条 单位应建立销售收款业务岗位责制明确相关部门岗位职责权限确保办理销售收款业务相容岗位相互分离制约监督
第六条 单位应办理销售发货收款三项业务部门（岗位）分设立
（）销售部门（岗位）负责处理订单签订合执行销售政策信政策催收货款
（二）发货部门（岗位）负责审核销售发货单否齐全办理发货具体事宜
（三）财会部门（岗位）负责销售款项结算记录监督理货款回收
单位部门办理销售收款业务全程
第七条 条件单位应建立专门信理部门岗位负责制定单位信政策监督部门信政策执行情况信理岗位销售业务岗位应分设
第八条 单位应配备合格员办理销售收款业务办理销售收款业务员应具备良业务素质职业道德
单位应根具体情况办理销售收款业务员进行岗位轮换
第九条 单位应销售收款业务建立严格授权批准制度明确审批员销售收款业务授权批准方式权限程序责相关控制措施规定办职责范围工作求
第十条 审批应根销售收款授权批准制度规定授权范围进行审批超越审批权限
办应职责范围审批批准意见办理销售收款业务审批超越授权范围审批销售收款业务办员权拒绝办理时审批级授权部门报告
第十条 超单位定销售政策信政策规定范围特殊销售业务单位应进行集体决策防止决策失误造成严重损失
第十二条 严禁未授权机构员办销售收款业务
第三章 销售发货控制
第十三条 单位销售业务应建立严格预算理制度制定销售目标确立销售理责制
第十四条 单位应建立销售定价控制制度制定价目表折扣政策付款政策等予执行
第十五条 单位选择客户时应充分解考虑客户信誉财务状况等关情况降低账款回收中风险
第十六条 单位应加强赊销业务理赊销业务应遵循规定销售政策信政策符合赊销条件客户应审批批准方办理赊销业务超出销售政策信政策规定赊销业务应实行集体决策审批
第十七条 单位应规定程序办理销售发货业务
销售谈判单位销售合订立前应指定专门员销售价格信政策发货收款方式等具体事项客户进行谈判谈判员少应两订立合员相分离销售谈判全程应完整书面记录
合订立单位应授权关员客户签订销售合签订合应符合中华民国合法规定金额重销售合订立应征询法律顾问专家意见
合审批单位应建立健全销售合审批制度审批员应销售价格信政策发货收款方式等严格关
组织销售单位销售部门应批准销售合编制销售计划发货部门达销售通知单时编制销售发票通知单审批达财会部门财会部门根销售发票通知单客户开出销售发票编制销售发票通知单员开具销售发票员应相互分离
组织发货发货部门应销售发货单进行审核严格销售通知单列发货品种规格发货数量发货时间发货方式组织发货建立货物出库发运等环节岗位责制确保货物安全发运
（六）销货退回单位应建立销售退回理制度单位销售退回必须销售审批方执行
销售退回货物应质检部门检验仓储部门清点方入库质检部门应客户退回货物进行检验出具检验证明仓储部门应清点货物注明退回货物品种数量填制退货接收报告
财会部门应检验证明退货接收报告退货方出具退货证等进行审核办理相应退款事宜
第十八条 单位应销售发货环节设置相关记录填制相应证建立完整销售登记制度加强销售合销售计划销售通知单发货证运货证销售发票等文件证相互核工作
销售部门应设置销售台账时反映种商品劳务等销售开单发货收款情况销售台账应附客户订单销售合客户签收回执等相关购货单
第四章 收款控制
第十九条 单位应现金理暂行条例支付结算办法部会计控制规范——货币资金（试行）等规定时办理销售收款业务
第二十条 单位应销售收入时入账账外设账擅坐支现金
销售员应避免接触销售现款
第二十条 单位应建立应收帐款账龄分析制度逾期应收账款催收制度销售部门应负责应收账款催收财会部门应督促销售部门加紧催收催收效逾期应收账款通法律程序予解决
第二十二条 单位应客户设置应收账款台账时登记客户应收账款余额增减变动情况信额度情况
单位长期客户应建立起完善客户资料客户资料实行动态理时更新
第二十三条 单位成坏账应收账款应报告关决策机构进行审查确定否确认坏账单位发生项坏账应查明原明确责履行规定审批程序作出会计处理
第二十四条 单位注销坏账应进行备查登记做账销案存已注销坏账收回时应时入账防止形成账外款
第二十五条 单位应收票取贴现必须保票外员书面批准
单位应专保应收票期应收票应时付款提示付款已贴现票应备查薄中登记便日追踪理
单位应制定逾期票销理程序逾期票追踪监控制度
第二十六条 单位应定期客户通函证等方式核应收账款应收票预收账款等款项符应查明原时处理
第五章 监督检查
第二十七条 单位应建立销售收款部控制监督检查制度明确监督检查机构员职责权限定期定期进行检查
单位监督检查机构员应通实施符合性测试实质性测试检查销售收款业务部控制制度否健全项规定否效执行
第二十八条 销售收款部控制监督检查容包括：
（）销售收款业务相关岗位员设置情况重点检查否存销售收款业务相容职务混岗现象
（二）销售收款业务授权批准制度执行情况重点检查授权批准手续否健全否存越权审批行
（三）销售理情况重点检查信政策销售政策执行否符合规定
（四）收款理情况重点检查单位销售收入否时入账应收账款催收否效坏账核销应收票理否符合规定
（五）销售退回理情况重点检查销售退回手续否齐全退回贷物否时入库
第二十九条 监督检查程中发现销售收款部控制中薄弱环节单位应采取措施时加纠正完善
第六章 附
第三十条 规范财政部负责解释
第三十条 规范发布日起施行
部会计控制规范——采购付款（试行）
第章 总
第条 加强单位采购付款部控制规范采购付款行防范采购付款程中差错舞弊根中华民国会计法部会计控制规范——基规范（试行）等法律法规制定规范
第二条 规范适国家机关社会团体公司企业事业单位济组织（统称单位）已纳入政府采购范围采购付款业务应执行政府采购方面关规定
第三条 国务院关部门根国家关法律法规规范制定部门系统采购付款部控制规定
单位应根国家关法律法规规范结合部门系统关采购付款部控制规定建立适合单位业务特点理求采购付款部控制制度组织实施
第四条 单位负责单位采购付款部控制建立健全效实施采购付款业务真实性合法性负责
第二章 岗位分工授权批准
第五条 单位应建立采购付款业务岗位责制明确相关部门岗位职责权限确保办理采购付款业务相容岗位相互分离制约监督
采购付款业务相容岗位少包括：
（）请购审批
（二）询价确定供应商
（三）采购合订立审计
（四）采购验收
（五）采购验收相关会计记录
（六）付款审批付款执行
单位部门办理采购付款业务全程
第六条 单位应配备合格员办理采购付款业务办理采购付款业务员应具备良业务素质职业道德
单位应根具体情况办理采购付款业务员进行岗位轮换
第七条 单位应采购付款业务建立严格授权批准制度明确审批采购付款业务授权批准方式权限程序责相关控制措施规定办办理采购付款业务职责范围工作求
第八条 审批应根采购付款业务授权批准制度规定授权范围进行审批超越审批权限
办应职责范围审批批准意见办理采购付款业务审批超越授权范围审批采购付款业务办员权拒绝办理时审批级授权部门报告
第九条 单位重技术性较强采购业务应组织专家进行证实行集体决策审批防止出现决策失误造成严重损失
第十条 严禁未授权机构员办理采购付款业务
第十条 单位应请购审批采购验收付款等规定程序办理采购付款业务采购付款环节设置相关记录填制相应证建立完整采购登记制度加强请购手续采购订单（采购合）验收证明入库证采购发票等文件证相互核工作
第三章 请购审批控制
第十二条 单位应建立采购申请制度购置物品劳务类型确定口理部门授予相应请购权明确相关部门员职责权限相应请购程序
第十三条 单位应加强采购业务预算理预算采购项目具请购权部门应严格预算执行进度办理请购手续超预算预算外采购项目具请购权部门应需求部门提出申请进行审核行办理请购手续
第十四条 单位应建立严格请购审批制度超预算预算外采购项目应明确审批权限审批根职责权限单位实际需等请购申请进行审批
第四章 采购验收控制
第十五条 单位应建立采购验收环节理制度采购方式确定供应商选择验收程序等作出明确规定确保采购程透明化
第十六条 单位应根物品劳务等性质供应情况确定采购方式般物品劳务等采购应采订单采购合订货等方式额零星物品劳务等采购采直接购买等方式
单位应制定例外紧急需求特殊采购处理程序
第十七条 单位应充分解掌握供应商信誉供货力等关情况采取采购等部门参质价程序规定授权批准程序确定供应商
额零星采购应授权部门事先价格等关容进行审查
第十八条 单位应根规定验收制度批准订单合等采购文件独立验收部门指定专购物品劳务等品种规格数量质量相关容进行验收出具验收证明
验收程中发现异常情况负责验收部门员应立关部门报告关部门应查明原时处理
第五章 付款控制
第十九条 单位应现金理暂行条例支付结算办法部会计控制规范——货币资金（试行）等规定办理采购付款业务
第二十条 单位财会部门办理付款业务时应采购发票结算证验收证明等相关证真实性完整性合法性合规性进行严格审核
第二十条 单位应建立预付账款定金授权批准制度加强预付账款定金理
第二十二条 单位应加强应付账款应付票理专约定付款日期折扣条件等理应付款项已期应付款项须关授权员审批方办理结算支付
第二十三条 单位应建立退货理制度退货条件退货手续货物出库退货货款回收等作出明确规定时收回退货款
第二十四条 单位应定期供应商核应付账款应付票预付账款等款项符应查明原时处理
第六章 监督检查
第二十五条单位应建立采购付款部控制监督检查制度明确监督检查机构员职责权限定期定期进行检查
单位监督检查机构员应通实施符合性测试实质性测试检查采购付款业务部控制制度否健全项规定否效执行
第二十六条 采购付款部控制监督检查容包括：
（）采购付款业务相关岗位员设置情况重点检查否存采购付款业务相容职务混岗现象
（二）采购付款业务授权批准制度执行情况重点检查宗采购付款业务授权批准手续否健全否存越权审批行
（三）应付账款预付账款理重点审查应付账款预付账款支付正确性时效性合法性
（四）关单证文件保情况重点检查证登记领传递保注销手续否健全保制度否存漏洞
第二十七条监督检查程中发现采购付款部控制中薄弱环节单位应采取措施时加纠正完善
第七章 附
第二十八条 规范财政部负责解释
第二十九条 规范发布日起施行
部会计控制规范——外投资 (试行)
第章 总
第条 加强单位外投资部控制规范外投资行防范外投资风险保证外投资安全提高外投资效益根中华民国会计法部会计控制规范基规范(试行)等法律法规制定规范
第二条 规范适公司企业外长期投资业务单位(统称单位)外短期投资业务部控制参执行
国家关法律法规单位外投资业务规定规定
第三条 国务院关部门根国家关法律法规规范制定部门系统外投资部控制规定
单位应根国家关法律法规规范结合部门系统外投资部控制规定建立适合单位业务特点理求外投资部控制制度明确外投资决策执行处置等环节控制方法措施程序
第四条 单位负责单位外投资部控制建立健全效实施负责
第二章 岗位分工授权批准
第五条 单位应建立外投资业务岗位责制明确相关部门岗位职责权限确保办理外投资业务相容岗位相互分离制约监督
外投资相容岗位少包括
()外投资项目行性研究评估
(二)外投资决策执行
(三)外投资处置审批执行
第六条 单位办理外投资业务相关员应具备良职业道德掌握金融投资财会法律等方面专业知识
单位办理外投资业务员根具体情况定期进行岗位轮换
第七条 单位应建立外投资业务授权批准制度明确授权批准方式程序相关控制措施规定审批权限责办职责范围工作求
严禁未授权部门员办理外投资业务
第八条 审批应根外投资授权审批制度规定授权范围进行审批超越权限审批
办应职责范围审批批准意见办理外投资业务审批超越授权范围审批外投资业务办权拒绝办理时审批级授权部门报告
第九条 单位应建立外投资责追究制度外投资中出现重决策失误未履行集体审批程序规定执行外投资业务部门员应追究相应责
第十条 单位应根外投资业务制定相应业务流程明确环节控制求设置相应记录证实记载环节业务开展情况加强部审计确保外投资全程效控制
单位应加强审批文件投资合协议投资方案书外投资处置决议等文件资料理明确种文件资料取档保调阅等环节理规定相关员职责权限
第三章 外投资行性研究评估决策控制
第十条 单位应加强外投资行性研究评估决策环节控制投资建议提出行性研究评估决策等作出明确规定确保外投资决策合法科学合理
第十二条 单位应编制外投资建议书相关部门员投资建议项目进行分析证投资单位资信情况进行调查实考察外投资项目投资者应根情况投资者资信情况进行解调查
第十三条 单位应相关部门员委托具相应资质专业机构投资项目进行行性研究重点投资项目目标规模投资方式投资风险收益等作出评价
第十四条 单位应相关部门员委托具相应资质专业机构行性研究报告进行独立评估形成评估报告评估报告应全面反映评估员意见评估员签章
第十五条 外投资实行集体决策决策程应完整书面记录
严禁擅决定外投资者改变集体决策意见
第四章 外投资执行控制
第十六条 单位应制定外投资实施方案明确出资时间金额出资方式责员等容外投资实施方案方案变更应单位高决策机构授权员审查批准
外投资业务需签订合应征询单位法律顾问相关专家意见授权部门员批准签订
第十七条 委托投资方式进行外投资应受托单位资信情况履约力进行调查签订委托投资合明确双方权力义务责建立相应风险防范措施
第十八条 单位应加强资产(含现金非现金资产)投出环节控制办理资产投出应符合财政部制定相关部会计控制规范规定
第十九条 单位应指定专门部门员投资项目进行踪理掌握投资单位财务状况营情况定期组织外投资质量分析发现异常情况应时关部门员报告采取相应措施
单位根需求关规定投资单位派出董事监事财务理员
第二十条 单位应派驻投资单位约关员建立适时报告业绩考评轮岗制度
第二十条 单位应加强投资收益控制外投资获取利息股利收益均应纳入单位会计核算体系严禁设置账外账
第二十二条 单位应加强外投资关权益证书理指定专门部门员保权益证书建立详细记录未授权员接触权益证书财会部门应定期定期相关理部门员清点核关权益证书
第二十三条 单位应定期定期投资单位核关投资账目保证外投资安全完整
第五章 外投资处置控制
第二十四条 单位应加强外投资处置环节控制投资收回转核销等决策授权批准程序作出明确规定
第二十五条 外投资收回转核销应实行集体决策履行相关审批手续
应收回外投资资产时足额收取
转外投资应相关机构员合理确定转价格报授权批准部门批准必时委托具相应资质专门机构进行评估
核销外投资应取投资单位破产等原收回投资法律书证明文件
第二十六条 单位财会部门应认真审核外投资处置关审批文件会议记录资产回收清单等相关资料规定时进行外投资处置会计处理确保资产处置真实合法
第六章 监督检查
第二十七条 单位应建立外投资部控制监督检查制度明确监督检查机构员职责权限定期定期进行检查
第二十八条 外投资部控制监督检查容包括
()外投资业务相关岗位设置员配备情况重点检查岗位设置否科学合理否存相容职务混岗现象员配备否合理
(二)外投资业务授权审批制度执行情况重点检查分级授权否合理外投资授权批准手续否健全否存越权审批等违反规定行
(三)外投资业务决策情况重点检查外投资决策程否符合规定程序
(四)外投资执行情况重点检查项资产否投资方案投出投资期间获投资收益否时进行会计处理外投资权益证书关证保记录情况
(五)外投资处置情况重点检查投资资产处置否集体决策符合授权批准程序资产回收否完整时资产作价否合理
(六)外投资会计处理情况重点检查会计记录否真实完整
第二十九条 监督检查程中发现外投资业务部控制中薄弱环节负责监督检查部门应时报告关部门应查明原采取措施加纠正完善
单位监督检查部门应单位部理权限报告外投资业务部控制监督检查情况关部门整改情况
第七章 附
第三十条 规范财政部负责解释
第三十条 规范发布日起施行
部会计控制规范——固定资产(征求意见稿)
第章 总
第条 加强单位固定资产部控制防范固定资产理中差错舞弊保护固定资产安全完整提高固定资产效率根中华民国会计法部会计控制规范 基规范(试行)等法律法规制定规范
第二条 规范适国家机关社会团体公司企业事业单位济组织(统称单位)
第三条 国务院关部门根国家关法律法规规范制定部门系统固定资产部控制规定
单位应根国家关法律法规规范结合部门系统固定资产部控制规定建立适合单位业务特点理求固定资产部控制制度组织实施
第四条 单位负责单位固定资产部控制建立健全效实施负责
第二章 岗位分工授权批准
第五条 单位应建立固定资产业务岗位责制明确相关部门岗位职责权限确保办理固定资产业务相容岗位相互分离制约监督
固定资产业务相容岗位少包括
()固定资产投资预算编制审批
(二)固定资产取验收款项支付
(三)固定资产投保申请审批
(四)固定资产保清查
(五)固定资产处置申请审批审批执行
(六)固定资产业务审批执行相关会计记录
单位部门办理固定资产全程业务
第六条 单位应配备合格员办理固定资产业务办理 固定资产业务员应具备良职业道德业务素质 X…
第七条 单位应建立固定资产业务授权批准制度明确 授权批准方式程序相关控制措施规定审批权限责 办职责范围工作求
严禁未授权机构员办理固定资产业务
第八条 审批应根固定资产业务授权批准制度规 定授权范围进行审批超越审批权限
办应职责范围审批批准意见办理固定资产业务审批超越授权范围审批固定资产业务办权拒绝办理时审批级授权部门报告
第九条 单位应制定固定资产业务流程明确固定资产取验收日常保处置转移等环节控制求设置相应记录证实记载环节业务开展情况确保固定资产业务全程效控制
第三章 取验收控制
第十条 单位应加强固定资产投资预算理明确固定资产投资预算编制调整审批执行等环节控制求
单位编制固定资产投资预算应符合单位发展战略生产营实际需综合考虑固定资产投资方规模资金占成预计盈利水风险程度等素固定资产投资项目进行行性研究分析证基础合理安排投资进度资金投放量
公司企业生产营活动单位编制调整审批固定资产投资预算应符合部会计控制规范——预算(试行)约关规定
国家机关社会团体事业单位编制调整审批固定资产投资预算应符合国家关预算法律制度规定
第十条 单位外购固定资产应符合部会计控制规范——采购付款(试行)关规定
单位行建造固定资产应符合部会计控制规范工程项目(试行)关规定
第十二条 单位应建立固定资产验收制度单位固定资产理部门部门财会部门应参固定资产验收工作
单位应区固定资产取方式外购行建造投资者投入接受捐赠外单位调入通方式获取固定资产进行验收办理验收手续出具验收报告(验收单)购货合供应商发货单投资方捐赠方等提供关资料进行核
单位办理固定资产验收手续时应完整取产品说明书反相关说明资料
第十三条 验收合格固定资产单位应填制固定资产交接单登记固定资产账簿
营性租入代固定资产单位应设立备查登记簿进行专门登记避免单位固定资产相混淆
第十四条 单位支付外购行建造固定资产款项应符合部会计控制规范——采购付款(试行)q部会计控制规范——工程项目(试行)部会计控制规范——货币资金 (试行)关规定
第四章 日常保控制
第十五条 单位应建立固定资产口分级理制度明确固定资产理部门部门财会部门职责权限确保固定 资产理权贵明晰责
第十六条 单位应根国家统会计制度求结合 单位营理特点建立健全固定资产账簿登记制度固定资产 卡片理制度确保固定资产账账账实账卡相符
单位财会部门固定资产理部门应定期核相关账簿记录文件实物发现问题时报告
单位应加强固定资产折旧减值会计核算时掌握固定资产价值变动情况确认计量固定资产减值应充分方法应正确
第十七条 单位应建立固定资产维修保养制度保证固定资产正常运行控制固定资产维修保养费提高固定资产效率
单位应固定资产进行定期检查维修保养时消安全隐患降低固定资产障率风险
单位应制定固定资产维修保养计划计划规定步骤方式实施固定资产日常维修保养单位固定资产需修应财会部门固定资产理部门组织评估提出修理方案单位负责授权员批准实施
单位固定资产维修保养费应纳入单位预算批准预算额度执行
第十八条 单位应建立固定资产投保制度防范控制固定资产意外风险
单位应明确应投保固定资产范围标准固定资产理部门会财会部门等拟订投保方案单位负责授权员批准办理投保手续
第十九条 单位应建立固定资产清查盘点制度明确固定资产清查范围期限组织程序定期定期进行盘点
单位应组成固定资产清查组固定资产进行清查盘点根盘点结果详细填写固定资产盘点报告表固定资产账簿卡片相核发现账实符应编制固定资产盘盈盘亏表时作出报告
单位固定资产理部门部门应查明固定资产盘盈盘亏原提出初步处理意见单位负责授权员批准作出相应处理
第二十条 单位启封固定资产固定资产状态转入封存状态应履行审批手续
单位改变固定资产状态涉变更固定资产保点应登记案
第五章 处置转移控制
第二十条·单位应建立固定资产处置环节控制制度明确固定资产处置范围标准程序审批权限责
单位重固定资产处置应实行集体审议联签
第二十二条 单位应根固定资产实际情况类处置环节采取相应控制程序措施
期满正常报废固定资产应固定资产理部门填制固定资产报废单单位授权部门员批准进行报废清理
未需固定资产应固定资产理部门提出处置申请单位授权部门员批准进行处置
拟出售投资转出固定资产应关部门员填制固定资产清理单单位授权部门员批准予出售转作投资
第二十三条 单位应组织相关部门员固定资产处置处置方式处置价格等进行审核重点审核处置否充分处置方式否适处置价格否合理
单位应时足额收取固定资产处置价款时入账
第二十四条单位出租出固定资产应固定资产理部门会财会部门拟定方案单位负责授权员批准办理相关手续签订出租出合合应明确固定资产出租出期间修缮保养税赋缴纳租金运杂费收付期限等事项
第二十五条 单位部调拨固定资产应填制固定资产部调拨单调入调出部门固定资产理部门财会部门负责关理员签字方办理固定资产交接手续
第六章 监督检查
第二十六条 单位应建立固定资产部控制监督检查制度明确监督检查机构员职责权限定期定期进行检查
第二十七条 固定资产部控制监督检查容包括
()固定资产业务相关岗位员设置情况重点检查否存相容职务混岗现象
(二)固定资产业务授权批准制度执行情况重点检查办理请购审批采购验收付款处置等固定资产业务时否健全授权批准手续否存越权审批行
(三)固定资产投资预算制度执行情况重点检查购建固定资产否纳入预算预算编制调整审批程序否适
(四)固定资产日常保制度执行情况重点检查固定资产口分级理制度岗位责制度否落实维修保养费否超预算额度
(五)固定资产处置制度执行情况重点检查处置固定资产否履行审批手续作价否合理
第二十八条 监督检查程中发现固定资产部控制中薄弱环节负责监督检查部门应告知关部门关部门应时查明原采取措施加纠正完善
单位监督检查部门应单位部理权限级关部门报告固定资产部控制监督检查情况关部门整改情况
第七章 附
第二十九条 规范财政部负责解释
第三十条 规范发布日起施行
部会计控制规范——存货(征求意见稿)
第章 总
第条 加强单位存货部控制理防范存货业务中差错舞弊保护存货安全完整提高存货运营效率根中华民国会计法部会计控制规范基规范(试行)等法律法规制定规范
第二务 规范适国家机关社会团体公司企业事业单位济组织(统称单位)
第三务 国务院关部门根国家关法律法规规范制定部门系统存货部控制规定
单位应根国家关法律法规规范结合部门系统存货部控制规定建立适合单位业务特点理求存货部控制制度组织实施
第四条 单位负责单位存货业务部控制建立健全效实施负责
第二章 岗位分工授权批准
第五条 单位应建立存货业务岗位责制明确相关部 门岗位职责权限确保办理存货业务相容岗位相互分 离制约监督
存货业务相容岗位少包括
()存货采购验收付款
(二)存货保清查
(三)存货销售收款
(四)存货处置申请审批审批执行
(五)存货业务审批执行相关会计记录
单位部门办理存货全程业务
第六条 单位应配备合格员办理存货业务办理存货业务员应具备良职业道德业务素质
第七条 单位应建立存货业务授权批准制度明确授权批准方式程序相关控制措施规定审批权限责办职责范围工作求
严禁未授权机构员办理存货业务
第八条 审批应根存货授权批准制度规定授权范围进行审批超越审批权限
办应职责范围审批批准意见办理存货业务审批超越授权范围审批存货业务办权拒绝办理时审批级授权部门报告
第九条 单位应制定科学规范存货业务流程明确存货取验收入库仓储保领发出处置等环节控制求设置相应记录证实记载环节业务开展情况确保存货业务全程效控制
第三章 取验收入库控制
第十冬 单位应根存货取方式采取相应控制方法实施效控制确保存货取真实合理透明
单位外购存货应符合部会计控制规范——采购付款(试行)关规定采购批量采购时点确定应符合市场状况行业特征单位营理实际需
单位接受投资者投入存货实价值质量状况应评估检查单位筹资合协议约定相致
单位取存货方单位抵顶债务该类存货取应单位关部门员审核批准实价值质量状况应符合双方约关协议
第十条 单位应组织关部门员取存货品种规格数量质量相关容进行验收出具验收证明验收合格存货应时办理入库手续
验收程中发现异常情况负责验收部门员应立关部门报告关部门应时查明原视存货取方式作出相应处理
第十二条 单位财会部门应国家统会计制度规定根验收证明验收合格存货时办理入账手续正确登记入库存货数量金额
会计期末货物已发票未收货应暂估入账
第十三条 单位存货理部门应设置实物明细账详细登记验收合格入库存货类编号名称规格型号计量单位数量单价等容定期财会部门核代代销暂存受托加工存货应单独记录避免单位存货相混淆
第四章 仓储保控制
第十四条·单位应根销售计划生产计划采购计划资金筹措计划等制定仓储计划合理确定库存存货结构数量
第十五条 单位应加强存货日常理严格限制未授权员接触存货
单位生产部门应加强生产现场材料低值易耗品半成品等物资理控制根生产特点工艺流程等转入转出存货品种数量等进行登记生产程中废弃存货应进行登记
单位仓储保部门应建立岗位责制明确岗位值班轮班入库检查货物调运出入库登记仓场清理安全保卫情况记录等方面职责务定期定期进行检查
第十六条 单位应建立存货分类理制度贵重物 品生产关键备件精密仪器危险品等重存货应采取额外控制措施确保重存货保调转移等严格授权批准环节两两时办
第十七条 单位应国家关法律法规求结合存货具体特征建立健全存货防火防潮防鼠防盗防变质等措施建立相应责追究机制
第十八条 单位应建立健全存货清查盘点制度定期定期类存货进行实清查盘点时发现掌握存货灭失损坏变质长期积压等情况存货发生盘盈盘亏应查明原分清责时报告关部门
第十九条 单位应创造条件逐步实现存货信息化理确保相关信息时传递提高存货运营效率
第二十条 单位应建立健全存货成会计核算系统正确计算结转存货成
单位应加强存货跌价会计核算时掌握存货价值变动情况确认计量存货跌价应充分方法应正确
第五章 领发出处置控制
第二十务 单位应加强存货领发出控制
单位部业务部门生产理基建设等需领原材料等存货应履行审批手续填制领料证
单位销售存货应符合部会计控制规范——销售收款(试行)M关规定
单位外捐赠存货应履行审批手续签订捐赠协议捐赠象应明确捐赠方式应合理捐赠程序应监督检查
单位运存货进行外投资应履行审批手续投资合协议等核致
第二十二条 单位应建立存货处置环节控制制度明确存货处置范围标准程序审批权限责
单位处置残次冷背存货应仓储质检生产财会等部门提出处置方案单位负责授权员批准实施
第二十三条 单位应组织相关部门员存货处置方式处置价格等进行审核重点审核处置方式否适处置价格否合理处置价款否时足额收取入账
第二十四条 单位应建立健全存货取验收入库保领发出处置等环节证资料保制度定期财会部门核发现问题时处理
第六章 监督检查
第二十五条 单位应建立存货业务部控制监督检查制度明确监督检查机构员职责权限定期定期进行检查
第二十六条 存货部控制监督检查容包括
()存货业务相关岗位员设置情况重点检查否存相容职务混岗现象
(二)存货业务授权批准制度执行情况重点检查授权批准手续否健全否存越权审批行
(三)存货收发保制度执行情况重点检查存货取否真实合理存货验收手续否健全存货保岗位责制否落实存货清查盘点否时正确
(四)存货处置制度执行情况重点检查存货处置否授权批准处置价格否合理处置价款否时收取入账
(五)存货会计核算制度执行情况重点检查存货成核算价值变动记录否真实完整时
第二十七条 监督检查程中发现存货部控制中薄弱环节负责监督检查部门应告知关部门关部门应时查明原采取措施加纠正完善
单位监督检查部门应单位部理权限级关部门报告存货部控制监督检查情况关部门整改情况
第七章 附
第二十八条 规范财政部负责解释
第二十九条 规范发布日起施行
部会计控制规范——筹资(征求意见稿)
第章 总
第条 加强单位筹资业务部控制防范筹资程中差错舞弊控制筹资风险降低筹资成根中华民国会计法部会计控制规范 基规范(试行)等法律法规制定规范
第二条 规范适公司企业筹资业务单位 (统称单位)
国家关法律法规筹资规定规定
第三务 国务院关部门根国家关法律法规规范制定部门系统筹资业务部控制规定
单位应根国家关法律法规规范结合部门系统关筹资业务部控制规定建立适合单位业务特点理求筹资业务部控制制度组织实施
第四条 单位负责单位筹资业务部控制建立健全效实施负责
第二章 岗位分工授权批准
第五条 单位应建立筹资业务岗位责制明确相关部门岗位职责权限确保办理筹资业务相容岗位相互分离制约监督
筹资业务相容岗位少包括
()筹资方案拟定决策
(二)筹资合协议订立审核
(三)筹资关种款项偿付审批执行
(四)筹资业务执行相关会计记录
单位部门办理筹资业务全程
第六条 单位应配备合格员办理筹资业务办理筹资业务员应熟悉国家关法律法规相关国际惯例资市场情况具备良职业道德业务素质
第七条 单位应筹资业务建立严格授权批准制度明确授权批准方式程序相关控制措施规定审批权限责办职责范围工作求
严禁未授权机构员办理筹资业务
第八条 审批应根筹资业务授权批准制度规定授权范围进行审批超越审批权限
办应职责范围审批批准意见办理筹资业务审批超越授权范围审批筹资业务办权拒绝办理时审批级授权部门报告
第九条 单位应制定筹资业务流程明确筹资决策执行偿付等环节部控制求设置相应记录证实记载环节业务开展情况确保筹资全程效控制
第三章 筹资决策控制
第十条 单位应建立筹资业务决策环节控制制度筹资预算编制审批筹资方案拟订筹资决策程序等作出明确规定确保筹资决策科学合理
第十条 单位应加强筹资业务预算理
单位筹资预算应符合单位发展战略求筹资计划资金需求决策筹资规模结构方式应适行
单位筹资预算批准应严格执行
单位编制调整筹资预算应符合部会计控制规范——预算(试行)关规定
第十二条 单位财会部门负责拟订筹资方案
筹资方案应符合国家关法规政策单位筹资预算求明确筹资规模筹资结构筹资方式筹资时机选择预计筹资成潜筹资风险具体应措施等作出安排说明
第十三条 单位应建立筹资方案集体决策制度般筹资方案授权相关部门员职责权限范围批准产重筹资方案应实行集体审议联签决策程应完整书面记录
第十四条 单位应公开公公正原慎重选择筹资象单位筹资涉中介机构应资信状况资质条件进行充分调查解
第十五条 单位应建立筹资决策责追究制度明确相关部门员责定期定期进行检查
第四章 决策执行控制
第十六条 单位应建立筹资决策执行环节控制制度筹资合订立审核资产收取相关会计记录等作出明确规定
单位财会部门应严格确定筹资方案办理筹资业务
第十七条 单位应根批准筹资方案规定程序筹资象中介机构订立筹资合协议筹资合协议订立应符合中华民国合法相关法律法规规定单位关授权员批准
重筹资合协议订立应征询法律顾问专家意见
单位变更筹资合协议应接原授权审批程序进行
第十八条 单位应组织相关部门员筹资合协议合法性合理性完整性进行审核审核情况意见应完整书面记录
第十九条 单位应筹资合协议约定时取相关资产
单位取资产货币资金应货币资金实数额时入账
单位取资产非货币资金需该资产进行验资评估应规定验资评估合理确定价值进行会计记录办理关产权转移工商变更手续
第二十条 单位已核准尚未外发行约价证券应妥善保委托专门机构代保建立相应保制度明确保责定期定期进行检查
第二十条 单位应加强筹资费计算核工作确保筹资费符合筹资合协议规定
单位支付筹资费应符合部会计控制规范货币资金(试行)关规定
第二十二条 单位应筹资方案规定途外筹集资产市场环境变化等特殊情况导致确需改变资产途应履行审批手续审批程进行完整书面记录
第五章 筹资偿付控制
第二十三条 单位应建立筹资业务偿付环节控制制度利息租金股利(利润)金等计算核支付作出明确规定确保项款项偿付符合筹资合协议规定
第二十四条 单位应指定专严格合协议规定金利率币种计算利息租金关员审核确认债权进行核
单位支付利息租金应履行审批手续授权员批准方支付
单位委托代理机构外文付债券利息应清点核代理机构利息支付清单
第二十五条 单位应股利(利润)分配方案发放股利 (利润)股利(利润)分配方案应单位高权力机构审议批准
单位发放股利(利润)应履行审批手续授权员批准方发放
单位委托代理机构支付股利(利润)应清点核代理机构股利(利润)支付清单
第二十六条 单位财会部门办理筹资业务款项偿付程中发现已审批拟偿付种款项支付方式金额币种等关合协议符应时关部门报告关部门应查明原作出处理
第二十七条 单位应加强筹资业务关种文件理
单位应建立筹资决策审批程书面记录制度关合协议收款证验收证明入库证支付证等约档保调制度关文件证进行定期核检查
第六章 监督检查
第二十八条 单位应建立筹资业务部控制监督检查制度明确监督检查机构员职责权限定期定期进行检查
第二十九条 筹资业务部控制监督检查容包括
()筹资业务相关岗位员设置情况重点检查否存相容职务混岗现象
(二)筹资业务授权批准制度执行情况重点检查筹资业务授权批准手续否健全否存越权审批行
(三)筹资决策制度执行情况重点检查筹资决策否规定程序进行决策责制度否落实位
(四)决策执行资产收取情况重点检查否严格批准筹资方案关合协议办理筹资业务否时足额收取资产
(五)项款项支付情况重点检查筹资费金利息租金股利(利润)等支付否符合合协议规定否履行审批手续
(六)会计处理信息披露情况重点检查会计处理否真实正确信息披露否时完整
第三十条 监督检查程中发现筹资部控制中薄弱环节负责监督检查部门应告知关部门关部门应时查明原采取措施加纠正完善
单位监督检查部门应单位部理权限级关部门报告筹资部控制监督检查情况关部门整改情况
第七章 附
第三十条 规范财政部负责解释
第三十二条 规范发布日起施行
部会计控制规范——成费(征求意见稿)
第章 总
第条 加强成费部控制防范成费理中差错舞弊提高资金效益根中华民国会计法部会计控制规范基规范(试行等法律法规制定规范
第二条 规范适国家机关社会团体公司企业事业单位济组织(统称单位)
第三条 国务院关部门根国家关法律法规规范制定部门系统成费部控制规定
单位应根国家关法律法规规范结合部门系统关成费部控制规定建立适合单位业务特点理求成费部控制制度组织实施
第四条 单位负责单位成费部控制建立健全效实施成费支出真实性合理性合法性负责
第二章 岗位分工授权批准
第五条 单位应建立成费业务岗位责制明确相关部门岗位职责权限确保办理成费业务相容岗位相互分离制约监督
成费文出相容岗位少包括
()成费预算编制审批
(二)成费支出审批执行
(三)成费支出执行相关会计记录
第六条 单位应配备合格员办理成费业务办理成费业务员应具备良业务素质职业道德
第七条 单位应成费业务建立严格授权批准制度明确审批成费授权方式权限程序责相关控制措施规定办办理成费业务职责范围工作求
第八条 审批应根成费业务授权批准制度规定授权范围进行审批超越审批权限
办应职责范围审批批准意见办理成 费业务审批超越授权范围审批成费业务办 权拒绝办理时审批级授权部门报告
第三章 成费支出控制
第九条 单位应建立严格成费预算制度成费预算应符合单位发展目标成效益原
第十条 单位应根成费预算容分解成费指标落实成费责体考核成费指标完成情况制定奖惩措施实行成费责追究制度
第十条 单位应结合身特点采适成控制方法提高成理效率
事生产营活动单位应采标准成定额成作业成木等成控制方法利现代信息技术结合生产工艺特点实施成控制理
第十二条 单位应加强材料采购耗成控制材料成控制预算范围
单位应根部会计控制规范——采购付款(试行)规定确定材料供应商采购价格采济批量等方法确定材料采购批量控制材料采购成储存成
单位应根部会计控制规范——存货(试行)规定生产计划耗定额确定材料物资耗品种数量控制材料耗成
第十三条 单位应建立工成控制制度合理设置工作岗位岗定责岗定员岗定酬通实施严格绩效考评激励机制控制工成
第十四条 单位应明确制造费支出范围标准采弹性预算等方法加强制造费控制
第十五条 单位应制定费开支范围标准费支出申请审核审批支付程序严格控制项费开支
单位应根费预算济业务性质授权批准制度规定权限费支出申请进行审批
单位会计机构员办理费支出业务时应根批准费支出申请发票结算证等相关真实性完整性合法性合规性进行严格审核
第十六条 单位应建立合理成费核算制度成费核算制度应符合国家统会计制度规定意改变成费确认标准者计量方法虚列列列者少列成费
第十七条 单位应建立成费部报告制度实时监控成费支出情况实际发生成费成费预算差异应时查明原作出相应处理
第十八条 需追加成费预算单位应重新办理审批手续
第四章 监督检查
第十九条 单位应建立成费业务监督检查制度明确监督检查员职责权限定期定期进行检查
单位监督检查机构员应通实施符合性测试实质性测试检查成费部控制制度否健全项规定否效执行
第二十条 成费监督检查容包括
()成费业务相关岗位员设置情况重点检查否存成费业务相容职务混岗现象
(二)成费业务授权批准制度执行情况重点检查成费业务授权批准手续否健全否存越权审批行
(三)成费预算制度执行情况重点检查成费支出真实性合理性合法性否超出预算范围
(四)成费核算制度执行情况重点检查成费记录报告真实性完整性
第二十条 监督检查程中发现成费部控制中薄弱环节单位应采取措施时加纠正完善
第五章 附
第二十二条 规范财政部负责解释
第二十三条 规范发布日起施行
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目录
部会计控制规范－－基规范(试行) 2
部会计控制规范－－货币资金(试行) 5
部会计控制规范－－工程项目（试行） 8
部会计控制规范——担保（征求意见稿） 11
部会计控制规范——销售收款（试行） 14
部会计控制规范——采购付款（试行） 18
部会计控制规范——外投资 (试行) 21
部会计控制规范——固定资产(征求意见稿) 24
部会计控制规范——存货(征求意见稿) 28
部会计控制规范——成费(征求意见稿) 35
部会计控制规范－－基规范(试行)
第章 总
第条 促进单位部会计控制建设加强部会计监督维护社会义市场济秩序根中华民国会计法(简称会计法)等法律法规制定规范
第二条 规范称部会计控制指单位提高会计信息质量保护资产安全完整确保关法律法规规章制度贯彻执行等制定实施系列控制方法措施程序
第三条 规范适国家机关社会团体公司企业事业单位济组织(统称单位)
第四条 国务院关部门根国家关法律法规规范制定部门系统部会计控制规定
单位应根国家关法律法规规范结合部门系统部会计控制规定建立适合单位业务特点理求部会计控制制度组织实施
第五条 单位负责单位部会计控制建立健全效实施负责
第二章 部会计控制目标原
第六条 部会计控制应达基目标：
()规范单位会计行保证会计资料真实完整
(二)堵塞漏洞消隐患防止时发现纠正错误舞弊行保护单位资产安全完整
(三)确保国家关法律法规单位部规章制度贯彻执行
第七条 部会计控制应遵循基原：
()部会计控制应符合国家关法律法规规范单位实际情况
(二)部会计控制应约束单位部涉会计工作员拥超越部会计控制权力
(三)部会计控制应涵盖单位部涉会计工作项济业务相关岗位应针业务处理程中关键控制点落实决策执行监督反馈等环节
(四)部会计控制应保证单位部涉会计工作机构岗位合理设置职责权限合理划分坚持相容职务相互分离确保机构岗位间权责分明相互制约相互监督
(五)部会计控制应遵循成效益原合理控制成达佳控制效果
(六)部会计控制应着外部环境变化单位业务职调整理求提高断修订完善
第三章 部会计控制容
第八条 部会计控制容包括：货币资金实物资产外投资工程项目采购付款筹资销售收款成费担保等济业务会计控制
第九条 单位应货币资金收支保业务建立严格授权批准制度办理货币资金业务相容岗位应分离相关机构员应相互制约确保货币资金安全
第十条 单位应建立实物资产理岗位责制度实物资产验收入库领发出盘点保处置等关键环节进行控制防止种实物资产盗毁损流失
第十条 单位应建立规范外投资决策机制程序通实行重投资决策集体审议联签等责制度加强投资项目立项评估决策实施投资处置等环节会计控制严格控制投资风险
第十二条 单位应建立规范工程项目决策程序明确相关机构员职责权限建立工程项目投资决策责制度加强工程项目预算招投标质量理等环节会计控制防范决策失误工程发包承包施工验收等程中舞弊行
第十三条 单位应合理设置采购付款业务机构岗位建立完善采购付款会计控制程序加强请购审批合订立采购验收付款等环节会计控制堵塞采购环节漏洞减少采购风险
第十四条 单位应加强筹资活动会计控制合理确定筹资规模筹资结构选择筹资方式降低资金成防范控制财务风险确保筹措资金合理效
第十五条 单位应制定商品劳务等定价原信标准条件收款方式等销售政策时充分发挥会计机构员作加强合订立商品发出账款回收会计控制避免减少坏账损失
第十六条 单位应建立成费控制系统做成费理项基础工作制定成费标准分解成费指标控制成费差异考核成费指标完成情况落实奖罚措施降低成费提高济效益
第十七条 单位应加强担保业务会计控制严格控制担保行建立担保决策程序责制度明确担保原担保标准条件担保责等相关容加强担保合订立理时解掌握担保营财务状况防范潜风险避免减少发生损失
第四章 部会计控制方法
第十八条 部会计控制方法包括：相容职务相互分离控制授权批准控制会计系统控制预算控制财产保全控制风险控制部报告控制电子信息技术控制等
第十九条 相容职务相互分离控制求单位相容职务相分离原合理设置会计相关工作岗位明确职责权限形成相互制衡机制
相容职务包括：授权批准业务办会计记录财产保稽核检查等职务
第二十条 授权批准控制求单位明确规定涉会计相关工作授权批准范围权限程序责等容单位部级理层必须授权范围行职权承担责办员必须授权范围办理业务
第二十条 会计系统控制求单位会计法国家统会计制度制定适合单位会计制度明确会计证会计账簿财务会计报告处理程序建立完善会计档案保会计工作交接办法实行会计员岗位责制充分发挥会计监督职
第二十二条 预算控制求单位加强预算编制执行分析考核等环节理明确预算项目建立预算标准规范预算编制审定达执行程序时分析控制预算差异采取改进措施确保预算执行
预算资金实行责限额审批限额资金实行集体审批严格控制预算资金支出
第二十三条 财产保全控制求单位限制未授权员财产直接接触采取定期盘点财产记录账实核财产保险等措施确保种财产安全完整
第二十四条 风险控制求单位树立风险意识针风险控制点建立效风险理系统通风险预警风险识风险评估风险分析风险报告等措施财务风险营风险进行全面防范控制
第二十五条 部报告控制求单位建立完善部报告制度全面反映济活动情况时提供业务活动中重信息增强部理时效性针性
第二十六条 电子信息技术控制求运电子信息技术手段建立部会计控制系统减少消操素确保部会计控制效实施时加强财务会计电子信息系统开发维护数输入输出文件储存保网络安全等方面控制
第五章 部会计控制检查
第二十七条 单位应重视部会计控制监督检查工作专门机构者指定专门员具体负责部会计控制执行情况监督检查确保部会计控制贯彻实施部会计控制检查职责：
()部会计控制执行情况进行检查评价
(二)写出检查报告涉会计工作项济业务部机构岗位部控制存缺陷提出改进建议
(三)执行部会计控制成效显著部机构员提出表彰建议违反部会计控制部机构员提出处理意见
第二十八条 单位聘请中介机构相关专业员单位部会计控制建立健全效实施进行评价接受委托中介机构相关专业员应委托单位部会计控制中重缺陷提出书面报告
第二十九条 国务院财政部门县级方级民政府财政部门应根会计法规范行政区域单位部会计控制建立执行情况进行监督检查
第六章 附
第三十条 规范财政部负责解释
第三十条 规范发布日起施行
部会计控制规范－－货币资金(试行)
第章 总
第条 加强单位货币资金部控制理保证货币资金安全根中华民国会计法部会计控制规范－－基规范等法律法规制定规范
第二条 规范称货币资金指单位拥现金银行存款货币资金
第三条 规范适国家机关社会团体公司企业事业单位济组织(统称单位)
第四条 国务院关部门根国家关法律法规规范制定部门系统货币资金部控制规定
单位应根国家关法律法规规范结合部门系统货币资金部控制规定建立适合单位业务特点理求货币资金部控制制度组织实施
第五条 单位负责单位货币资金部控制建立健全效实施货币资金安全完整负责
第二章 岗位分工授权批准
第六条 单位应建立货币资金业务岗位责制明确相关部门岗位职责权限确保办理货币资金业务相容岗位相互分离制约监督
出纳员兼稽核会计档案保收入支出费债权债务账目登记工作
单位办理货币资金业务全程
第七条 单位办理货币资金业务应配备合格员根单位具体情况进行岗位轮换
办理货币资金业务员应具备良职业道德忠职守廉洁奉公遵纪守法客观公正断提高会计业务素质职业道德水
第八条 单位应货币资金业务建立严格授权批准制度明确审批货币资金业务授权批准方式权限程序责相关控制措施规定办办理货币资金业务职责范围工作求
第九条 审批应根货币资金授权批准制度规定授权范围进行审批超越审批权限
办应职责范围审批批准意见办理货币资金业务审批超越授权范围审批货币资金业务办员权拒绝办理时审批级授权部门报告
第十条 单位应规定程序办理货币资金支付业务
()支付申请单位关部门款时应提前审批提交货币资金支付申请注明款项途金额预算支付方式等容附效济合相关证明
(二)支付审批审批根职责权限相应程序支付申请进行审批符合规定货币资金支付申请审批应拒绝批准
(三)支付复核复核应批准货币资金支付申请进行复核复核货币资金支付申请批准范围权限程序否正确手续相关单证否齐备金额计算否准确支付方式支付单位否妥等复核误交出纳员办理支付手续
(四)办理支付出纳员应根复核误支付申请规定办理货币资金支付手续时登记现金银行存款日记账
第十条 单位重货币资金支付业务应实行集体决策审批建立责追究制度防范贪污侵占挪货币资金等行
第十二条 严禁未授权机构员办理货币资金业务直接接触货币资金
第三章 现金银行存款理
第十三条 单位应加强现金库存限额理超库存限额现金应时存入银行
第十四条 单位必须根现金理暂行条例规定结合单位实际情况确定单位现金开支范围属现金开支范围业务应通银行办理转账结算
第十五条 单位现金收入应时存入银行直接支付单位身支出特殊情况需坐支现金应事先报开户银行审查批准
单位出款项必须执行严格授权批准程序严禁擅挪出货币资金
第十六条 单位取货币资金收入必须时入账私设金库账外设账严禁收款入账
第十七条 单位应严格支付结算办法等国家关规定加强银行账户理严格规定开立账户办理存款取款结算
单位应定期检查清理银行账户开立情况发现问题时处理
单位应加强银行结算证填制传递保等环节理控制
第十八条 单位应严格遵守银行结算纪律准签发没资金保证票远期支票套取银行信准签发取转没真实交易债权债务票套取银行资金准理拒绝付款意占资金准违反规定开立银行账户
第十九条 单位应指定专定期核银行账户月少核次编制银行存款余额调节表银行存款账面余额银行账单调节相符调节符应查明原时处理
第二十条 单位应定期定期进行现金盘点确保现金账面余额实际库存相符发现符时查明原做出处理
第四章 票关印章理
第二十条 单位应加强货币资金相关票理明确种票购买保领背书转注销等环节职责权限程序专设登记簿进行记录防止空白票遗失盗
第二十二条 单位应加强银行预留印鉴理财务专章应专保名章必须授权员保严禁保支付款项需全部印章
规定需关负责签字盖章济业务必须严格履行签字盖章手续
第五章 监督检查
第二十三条 单位应建立货币资金业务监督检查制度明确监督检查机构员职责权限定期定期进行检查
第二十四条 货币资金监督检查容包括：
()货币资金业务相关岗位员设置情况重点检查否存货币资金业务相容职务混岗现象
(二)货币资金授权批准制度执行情况重点检查货币资金支出授权批准手续否健全否存越权审批行
(三)支付款项印章保情况重点检查否存办理付款业务需全部印章交保现象
(四)票保情况重点检查票购买领保手续否健全票保否存漏洞
第二十五条 监督检查程中发现货币资金部控制中薄弱环节应时采取措施加纠正完善
第六章 附
第二十六条 规范财政部负责解释
第二十七条 规范发布日起施行
部会计控制规范－－工程项目（试行）
第章 总
第条 加强工程项目部控制防范工程项目理中差错舞弊提高资金效益根中华民国会计法部会计控制规范－－基规范（试行）等法律法规制定规范
第二条 规范适国家机关社会团体公司企业事业单位济组织（统称单位）
国家关法律法规工程项目规定规定
第三条 国务院关部门根国家关法律法规规范制定部门系统工程项目部控制规定
单位应根国家关法律法规规范结合部门系统工程项目部控制规定建立适合单位业务特点理求工程项目部控制制度组织实施
第四条 单位负责单位工程项目部控制建立健全效实施负责
第二章 岗位分工授权批准
第五条 单位应建立工程项目业务岗位责制明确相关部门岗位职责权限确保办理工程项目业务相容岗位相互分离制约监督
工程项目业务相容岗位般包括：
（）项目建议行性研究项目决策
（二）概预算编制审核
（三）项目实施价款支付
（四）竣工决算竣工审计
第六条 单位应根工程项目特点配备合格员办理工程项目业务办理工程项目业务员应具备良业务素质职业道德
单位应配备专门会计员办理工程项目会计核算业务办理工程项目会计业务员应熟悉国家法律法规工程项目理方面专业知识
第七条 单位应工程项目相关业务建立严格授权批准制度明确审批授权批准方式权限程序责相关控制措施规定办职责范围工作求
第八条 审批应根工程项目相关业务授权批准制度规定授权范围进行审批超越审批权限
办应职责范围审批批准意见办理工程项目业务审批超越授权范围审批工程项目业务办权拒绝办理时审批级授权部门报告
第九条 严禁未授权机构员办理工程项目业务
第十条 单位应制定工程项目业务流程明确项目决策概预算编制价款支付竣工决算等环节控制求设置相应记录证实记载环节业务开展情况确保工程项目全程效控制
第三章 项目决策控制
第十条 单位应建立工程项目决策环节控制制度项目建议书行性研究报告编制项目决策程序等做出明确规定确保项目决策科学合理
第十二条 单位应组织工程技术财会等部门相关专业员项目建议书行性研究报告完整性客观性进行技术济分析评审出具评审意见
第十三条 单位应建立工程项目集体决策制度决策程应完整书面记录
严禁单独决策工程项目者擅改变集体决策意见
第十四条 单位应建立工程项目决策实施责制度明确相关部门员责定期定期进行检查
第四章 概预算控制
第十五条 单位应建立工程项目概预算环节控制制度概预算编制审核等做出明确规定确保概预算编制科学合理
第十六条 单位应组织工程技术财会等部门相关专业员编制概预算进行审核重点审查编制项目容工程量计算定额套等否真实完整准确
第五章 价款支付控制
第十七条 单位应建立工程进度价款支付环节控制制度价款支付条件方式会计核算程序做出明确规定确保价款支付时正确
第十八条 单位办理工程项目价款支付业务应符合部会计控制规范－－货币资金（试行）关规定
单位办理工程项目采购业务应符合部会计控制规范－－采购付款（试行）关规定
第十九条 单位会计员应工程合约定价款支付方式关部门提交价款支付申请证审批批准意见等进行审查复核复核误方办理价款支付手续
单位会计员办理价款支付业务程中发现拟支付价款合约定价款支付方式金额符工程实际完工情况符等异常情况应时报告
第二十条 单位工程变更等原造成价款支付方式金额发生变动应提供完整书面文件相关资料单位会计员应工程变更价款支付业务进行审核
第二十条 单位应加强工程项目资金筹集运物资采购财产清理变动等业务会计核算真实完整反映工程项目资金流入流出情况财产物资增减变动情况
第六章 竣工决算控制
第二十二条 单位应建立竣工决算环节控制制度竣工清理竣工决算竣工审计竣工验收等做出明确规定确保竣工决算真实完整时
第二十三条 单位应建立竣工清理制度明确竣工清理范围容方法实填写妥善保竣工清理清单
第二十四条 单位应国家法律法规规定时编制竣工决算
单位应组织关部门员竣工决算进行审核重点审查决算否完备相关文件资料否齐全竣工清理否完成决算编制否正确
第二十五条 单位应建立竣工决算审计制度时组织竣工决算审计
未实施竣工决算审计工程项目办理竣工验收手续
第二十六条 单位应时组织工程项目竣工验收确保工程质量符合设计求
单位应竣工验收进行审核重点审查验收员验收范围验收验收程序等否符合国家关规定
第二十七条 验收合格工程项目应时编制财产清单办理资产移交手续加强资产理
第七章 监督检查
第二十八条 单位应建立工程项目部控制监督检查制度明确监督检查机构员职责权限定期定期进行检查
第二十九条 工程项目部控制监督检查容包括：
（）工程项目业务相关岗位员设置情况重点检查否存相容职务混岗现象
（二）工程项目业务授权批准制度执行情况重点检查重业务授权批准手续否健全否存越权审批行
（三）工程项目决策责制建立执行情况重点检查责制度否健全奖惩措施否落实位
（四）概预算控制制度执行情况重点检查概预算编制否真实否规定概预算进行审核
（五）类款项支付制度执行情况重点检查工程款材料设备款费支付否符合相关法规制度合求
（六）竣工决算制度执行情况重点检查否规定办理竣工决算实施决算审计
第三十条 监督检查程中发现工程项目部控制中问题薄弱环节单位应采取措施时加纠正完善
第八章 附
第三十条 规范财政部负责解释
第三十二条 规范发布日起施行
部会计控制规范——担保（征求意见稿）
第章 总
第条加强单位担保业务部控制防范担保风险根中华民国会计法中华民国担保法部会计控制规范——基规范（试行）等法律法规制定规范
第二条规范适国家机关社会团体公司企业事业单位济组织（统称单位）
第三条国务院关部门根国家关法律法规规范制定部门系统担保业务部控制规定
单位应国家关法律法规规范结合部门系统关担保部控制规定建立适合单位业务特点理求担保部控制制度组织实施
第四条单位负责单位担保业务部控制建立健全效实施负责
第二章 单位分工授权批准
第五条单位应担保业务建立严格岗位责制明确相关部门岗位职责权限确保办理担保业务相容岗位相互分离制约监督
担保业务相容岗位少包括：
（）担保业务评估审批
（二）担保业务审批执行监督
（三）相关财产保担保业务记录
单位部门办理担保业务全程
第六条单位应配备合格员办理担保业务
办理担保业务员应具备良职业道德业务素质熟悉国家关法律法规专业知识
第七条单位应担保业务建立严格授权批准制度明确审批担保业务授权批准方式权限程序责相关控制措施规定办办理担保业务职责范围工作求
第八条审批应根担保业务授权批准制度规定授权范围进行审批超越权限审批
办应职责范围审批批准意见办理担保业务
审批超越权限审批担保业务办员权拒绝办理
严禁未授权机构员办理担保业务
第九条单位应制定担保政策明确担保象范围禁止担保事项
第十条单位应制定科学规范担保业务操作程序
审批办应严格规定程序办理担保业务
第三章 担保评估审批控制
第十条单位应建立严格担保业务评估制度采适评估方法担保业务进行评估确保担保业务符合担保政策
第十二条单位外单位担保业务应组织相关员申请担保单位体资格申请担保项目合法性申请担保单位资产质量财务状况营情况行业前景信状况申请担保单位反担保第三方担保动产动产权利属等进行全面评估形成评估报告
单位身担保业务申请评估应分离
第十三条担保项目发生变更时单位应重新组织进行评估
第十四条单位应重担保业务实行集体决策审批建立相应责制度
第十五条审批应根评估报告规定权限程序进行审批订立担保合
签订合应符合中华民国合法中华民国担保法规定
重担保业务合订立应征询法律顾问专家意见
第十六条单位应组织相关员担保合合法性完整性进行审核
第四章 担保执行财产保记录控制
第十七条单位应建立担保业务检测报告制度重点加强担保单位担保项目资金流日常监测定期解担保单位营理情况形成报告
异常情况应时求担保单位采取效措施化解风险
第十八条单位应采取适监测方式担保单位担保项目进行监测
单位根实际情况采取方式：
（）参加担保单位担保项目关会议会谈会晤
（二）担保工程项目施工进度财务进行审核
（三）担保单位认必时派员进驻担保单位工作担保单位应提供方便支持
第十九条单位应建立担保财产保制度集中妥善保关担保财产权利证明定期财产存续状况价值进行复核发现问题时处理
第二十条单位应建立担保业务记录制度担保象金额期限抵押质押物品权利关事项进行全面记录
第五章 监督检查
第二十条 单位应建立健全担保控制监督检查制度明确监督检查机构员职责权限定期定期进行检查
单位监督检查机构员应采符合性测试方法检查担保业务部控制制度否健全项规定否效执行
第二十二条 担保业务控制监督检查容包括
()担保业务相关岗位员设置情况重点检查否存担保业务相容职务混岗现象
(二)担保业务授权批准制度执行情况重点检查担保象否符合规定担保业务评估否科学合理担保业务审批手续否符合规定否存越权审批行
(三)担保业务监测报告制度落实情况重点检查否担保单位担保项目资金流进行日常监测否定期解担保单位营理情况形成报告
(四)担保财产保担保业务记录制度落实情况重点检查关财产权利证明否妥善保担保业务记录档案文件否完整
第二十三条 监督检查程中发现担保部控制中薄弱环节单位应时采取措施加纠正完善
第六章 附
第二十四条 规范财政部负责解释
第二十五条 规范发布日起施行
部会计控制规范——销售收款（试行）
第章 总
第条 加强单位销售收款部控制规范销售收款行防范销售收款程中差错舞弊根中华民国会计法部会计控制规范——基规范（试行）等法律法规制定规范
第二条 规范适公司企业销售业务单位（统称单位）
第三条 国务院关部门根国家关法律法规规范制定部门系统销售收款部控制规定
单位应根国家关法律法规规范结合部门系统关销售收款部控制规定建立适合单位业务特点理求销售收款部控制制度组织实施
第四条 单位负责单位销售收款部控制建立健全效实施销售收款业务真实性合法性负责
第二章 岗位分工授权批准
第五条 单位应建立销售收款业务岗位责制明确相关部门岗位职责权限确保办理销售收款业务相容岗位相互分离制约监督
第六条 单位应办理销售发货收款三项业务部门（岗位）分设立
（）销售部门（岗位）负责处理订单签订合执行销售政策信政策催收货款
（二）发货部门（岗位）负责审核销售发货单否齐全办理发货具体事宜
（三）财会部门（岗位）负责销售款项结算记录监督理货款回收
单位部门办理销售收款业务全程
第七条 条件单位应建立专门信理部门岗位负责制定单位信政策监督部门信政策执行情况信理岗位销售业务岗位应分设
第八条 单位应配备合格员办理销售收款业务办理销售收款业务员应具备良业务素质职业道德
单位应根具体情况办理销售收款业务员进行岗位轮换
第九条 单位应销售收款业务建立严格授权批准制度明确审批员销售收款业务授权批准方式权限程序责相关控制措施规定办职责范围工作求
第十条 审批应根销售收款授权批准制度规定授权范围进行审批超越审批权限
办应职责范围审批批准意见办理销售收款业务审批超越授权范围审批销售收款业务办员权拒绝办理时审批级授权部门报告
第十条 超单位定销售政策信政策规定范围特殊销售业务单位应进行集体决策防止决策失误造成严重损失
第十二条 严禁未授权机构员办销售收款业务
第三章 销售发货控制
第十三条 单位销售业务应建立严格预算理制度制定销售目标确立销售理责制
第十四条 单位应建立销售定价控制制度制定价目表折扣政策付款政策等予执行
第十五条 单位选择客户时应充分解考虑客户信誉财务状况等关情况降低账款回收中风险
第十六条 单位应加强赊销业务理赊销业务应遵循规定销售政策信政策符合赊销条件客户应审批批准方办理赊销业务超出销售政策信政策规定赊销业务应实行集体决策审批
第十七条 单位应规定程序办理销售发货业务
销售谈判单位销售合订立前应指定专门员销售价格信政策发货收款方式等具体事项客户进行谈判谈判员少应两订立合员相分离销售谈判全程应完整书面记录
合订立单位应授权关员客户签订销售合签订合应符合中华民国合法规定金额重销售合订立应征询法律顾问专家意见
合审批单位应建立健全销售合审批制度审批员应销售价格信政策发货收款方式等严格关
组织销售单位销售部门应批准销售合编制销售计划发货部门达销售通知单时编制销售发票通知单审批达财会部门财会部门根销售发票通知单客户开出销售发票编制销售发票通知单员开具销售发票员应相互分离
组织发货发货部门应销售发货单进行审核严格销售通知单列发货品种规格发货数量发货时间发货方式组织发货建立货物出库发运等环节岗位责制确保货物安全发运
（六）销货退回单位应建立销售退回理制度单位销售退回必须销售审批方执行
销售退回货物应质检部门检验仓储部门清点方入库质检部门应客户退回货物进行检验出具检验证明仓储部门应清点货物注明退回货物品种数量填制退货接收报告
财会部门应检验证明退货接收报告退货方出具退货证等进行审核办理相应退款事宜
第十八条 单位应销售发货环节设置相关记录填制相应证建立完整销售登记制度加强销售合销售计划销售通知单发货证运货证销售发票等文件证相互核工作
销售部门应设置销售台账时反映种商品劳务等销售开单发货收款情况销售台账应附客户订单销售合客户签收回执等相关购货单
第四章 收款控制
第十九条 单位应现金理暂行条例支付结算办法部会计控制规范——货币资金（试行）等规定时办理销售收款业务
第二十条 单位应销售收入时入账账外设账擅坐支现金
销售员应避免接触销售现款
第二十条 单位应建立应收帐款账龄分析制度逾期应收账款催收制度销售部门应负责应收账款催收财会部门应督促销售部门加紧催收催收效逾期应收账款通法律程序予解决
第二十二条 单位应客户设置应收账款台账时登记客户应收账款余额增减变动情况信额度情况
单位长期客户应建立起完善客户资料客户资料实行动态理时更新
第二十三条 单位成坏账应收账款应报告关决策机构进行审查确定否确认坏账单位发生项坏账应查明原明确责履行规定审批程序作出会计处理
第二十四条 单位注销坏账应进行备查登记做账销案存已注销坏账收回时应时入账防止形成账外款
第二十五条 单位应收票取贴现必须保票外员书面批准
单位应专保应收票期应收票应时付款提示付款已贴现票应备查薄中登记便日追踪理
单位应制定逾期票销理程序逾期票追踪监控制度
第二十六条 单位应定期客户通函证等方式核应收账款应收票预收账款等款项符应查明原时处理
第五章 监督检查
第二十七条 单位应建立销售收款部控制监督检查制度明确监督检查机构员职责权限定期定期进行检查
单位监督检查机构员应通实施符合性测试实质性测试检查销售收款业务部控制制度否健全项规定否效执行
第二十八条 销售收款部控制监督检查容包括：
（）销售收款业务相关岗位员设置情况重点检查否存销售收款业务相容职务混岗现象
（二）销售收款业务授权批准制度执行情况重点检查授权批准手续否健全否存越权审批行
（三）销售理情况重点检查信政策销售政策执行否符合规定
（四）收款理情况重点检查单位销售收入否时入账应收账款催收否效坏账核销应收票理否符合规定
（五）销售退回理情况重点检查销售退回手续否齐全退回贷物否时入库
第二十九条 监督检查程中发现销售收款部控制中薄弱环节单位应采取措施时加纠正完善
第六章 附
第三十条 规范财政部负责解释
第三十条 规范发布日起施行
部会计控制规范——采购付款（试行）
第章 总
第条 加强单位采购付款部控制规范采购付款行防范采购付款程中差错舞弊根中华民国会计法部会计控制规范——基规范（试行）等法律法规制定规范
第二条 规范适国家机关社会团体公司企业事业单位济组织（统称单位）已纳入政府采购范围采购付款业务应执行政府采购方面关规定
第三条 国务院关部门根国家关法律法规规范制定部门系统采购付款部控制规定
单位应根国家关法律法规规范结合部门系统关采购付款部控制规定建立适合单位业务特点理求采购付款部控制制度组织实施
第四条 单位负责单位采购付款部控制建立健全效实施采购付款业务真实性合法性负责
第二章 岗位分工授权批准
第五条 单位应建立采购付款业务岗位责制明确相关部门岗位职责权限确保办理采购付款业务相容岗位相互分离制约监督
采购付款业务相容岗位少包括：
（）请购审批
（二）询价确定供应商
（三）采购合订立审计
（四）采购验收
（五）采购验收相关会计记录
（六）付款审批付款执行
单位部门办理采购付款业务全程
第六条 单位应配备合格员办理采购付款业务办理采购付款业务员应具备良业务素质职业道德
单位应根具体情况办理采购付款业务员进行岗位轮换
第七条 单位应采购付款业务建立严格授权批准制度明确审批采购付款业务授权批准方式权限程序责相关控制措施规定办办理采购付款业务职责范围工作求
第八条 审批应根采购付款业务授权批准制度规定授权范围进行审批超越审批权限
办应职责范围审批批准意见办理采购付款业务审批超越授权范围审批采购付款业务办员权拒绝办理时审批级授权部门报告
第九条 单位重技术性较强采购业务应组织专家进行证实行集体决策审批防止出现决策失误造成严重损失
第十条 严禁未授权机构员办理采购付款业务
第十条 单位应请购审批采购验收付款等规定程序办理采购付款业务采购付款环节设置相关记录填制相应证建立完整采购登记制度加强请购手续采购订单（采购合）验收证明入库证采购发票等文件证相互核工作
第三章 请购审批控制
第十二条 单位应建立采购申请制度购置物品劳务类型确定口理部门授予相应请购权明确相关部门员职责权限相应请购程序
第十三条 单位应加强采购业务预算理预算采购项目具请购权部门应严格预算执行进度办理请购手续超预算预算外采购项目具请购权部门应需求部门提出申请进行审核行办理请购手续
第十四条 单位应建立严格请购审批制度超预算预算外采购项目应明确审批权限审批根职责权限单位实际需等请购申请进行审批
第四章 采购验收控制
第十五条 单位应建立采购验收环节理制度采购方式确定供应商选择验收程序等作出明确规定确保采购程透明化
第十六条 单位应根物品劳务等性质供应情况确定采购方式般物品劳务等采购应采订单采购合订货等方式额零星物品劳务等采购采直接购买等方式
单位应制定例外紧急需求特殊采购处理程序
第十七条 单位应充分解掌握供应商信誉供货力等关情况采取采购等部门参质价程序规定授权批准程序确定供应商
额零星采购应授权部门事先价格等关容进行审查
第十八条 单位应根规定验收制度批准订单合等采购文件独立验收部门指定专购物品劳务等品种规格数量质量相关容进行验收出具验收证明
验收程中发现异常情况负责验收部门员应立关部门报告关部门应查明原时处理
第五章 付款控制
第十九条 单位应现金理暂行条例支付结算办法部会计控制规范——货币资金（试行）等规定办理采购付款业务
第二十条 单位财会部门办理付款业务时应采购发票结算证验收证明等相关证真实性完整性合法性合规性进行严格审核
第二十条 单位应建立预付账款定金授权批准制度加强预付账款定金理
第二十二条 单位应加强应付账款应付票理专约定付款日期折扣条件等理应付款项已期应付款项须关授权员审批方办理结算支付
第二十三条 单位应建立退货理制度退货条件退货手续货物出库退货货款回收等作出明确规定时收回退货款
第二十四条 单位应定期供应商核应付账款应付票预付账款等款项符应查明原时处理
第六章 监督检查
第二十五条单位应建立采购付款部控制监督检查制度明确监督检查机构员职责权限定期定期进行检查
单位监督检查机构员应通实施符合性测试实质性测试检查采购付款业务部控制制度否健全项规定否效执行
第二十六条 采购付款部控制监督检查容包括：
（）采购付款业务相关岗位员设置情况重点检查否存采购付款业务相容职务混岗现象
（二）采购付款业务授权批准制度执行情况重点检查宗采购付款业务授权批准手续否健全否存越权审批行
（三）应付账款预付账款理重点审查应付账款预付账款支付正确性时效性合法性
（四）关单证文件保情况重点检查证登记领传递保注销手续否健全保制度否存漏洞
第二十七条监督检查程中发现采购付款部控制中薄弱环节单位应采取措施时加纠正完善
第七章 附
第二十八条 规范财政部负责解释
第二十九条 规范发布日起施行
部会计控制规范——外投资 (试行)
第章 总
第条 加强单位外投资部控制规范外投资行防范外投资风险保证外投资安全提高外投资效益根中华民国会计法部会计控制规范基规范(试行)等法律法规制定规范
第二条 规范适公司企业外长期投资业务单位(统称单位)外短期投资业务部控制参执行
国家关法律法规单位外投资业务规定规定
第三条 国务院关部门根国家关法律法规规范制定部门系统外投资部控制规定
单位应根国家关法律法规规范结合部门系统外投资部控制规定建立适合单位业务特点理求外投资部控制制度明确外投资决策执行处置等环节控制方法措施程序
第四条 单位负责单位外投资部控制建立健全效实施负责
第二章 岗位分工授权批准
第五条 单位应建立外投资业务岗位责制明确相关部门岗位职责权限确保办理外投资业务相容岗位相互分离制约监督
外投资相容岗位少包括
()外投资项目行性研究评估
(二)外投资决策执行
(三)外投资处置审批执行
第六条 单位办理外投资业务相关员应具备良职业道德掌握金融投资财会法律等方面专业知识
单位办理外投资业务员根具体情况定期进行岗位轮换
第七条 单位应建立外投资业务授权批准制度明确授权批准方式程序相关控制措施规定审批权限责办职责范围工作求
严禁未授权部门员办理外投资业务
第八条 审批应根外投资授权审批制度规定授权范围进行审批超越权限审批
办应职责范围审批批准意见办理外投资业务审批超越授权范围审批外投资业务办权拒绝办理时审批级授权部门报告
第九条 单位应建立外投资责追究制度外投资中出现重决策失误未履行集体审批程序规定执行外投资业务部门员应追究相应责
第十条 单位应根外投资业务制定相应业务流程明确环节控制求设置相应记录证实记载环节业务开展情况加强部审计确保外投资全程效控制
单位应加强审批文件投资合协议投资方案书外投资处置决议等文件资料理明确种文件资料取档保调阅等环节理规定相关员职责权限
第三章 外投资行性研究评估决策控制
第十条 单位应加强外投资行性研究评估决策环节控制投资建议提出行性研究评估决策等作出明确规定确保外投资决策合法科学合理
第十二条 单位应编制外投资建议书相关部门员投资建议项目进行分析证投资单位资信情况进行调查实考察外投资项目投资者应根情况投资者资信情况进行解调查
第十三条 单位应相关部门员委托具相应资质专业机构投资项目进行行性研究重点投资项目目标规模投资方式投资风险收益等作出评价
第十四条 单位应相关部门员委托具相应资质专业机构行性研究报告进行独立评估形成评估报告评估报告应全面反映评估员意见评估员签章
第十五条 外投资实行集体决策决策程应完整书面记录
严禁擅决定外投资者改变集体决策意见
第四章 外投资执行控制
第十六条 单位应制定外投资实施方案明确出资时间金额出资方式责员等容外投资实施方案方案变更应单位高决策机构授权员审查批准
外投资业务需签订合应征询单位法律顾问相关专家意见授权部门员批准签订
第十七条 委托投资方式进行外投资应受托单位资信情况履约力进行调查签订委托投资合明确双方权力义务责建立相应风险防范措施
第十八条 单位应加强资产(含现金非现金资产)投出环节控制办理资产投出应符合财政部制定相关部会计控制规范规定
第十九条 单位应指定专门部门员投资项目进行踪理掌握投资单位财务状况营情况定期组织外投资质量分析发现异常情况应时关部门员报告采取相应措施
单位根需求关规定投资单位派出董事监事财务理员
第二十条 单位应派驻投资单位约关员建立适时报告业绩考评轮岗制度
第二十条 单位应加强投资收益控制外投资获取利息股利收益均应纳入单位会计核算体系严禁设置账外账
第二十二条 单位应加强外投资关权益证书理指定专门部门员保权益证书建立详细记录未授权员接触权益证书财会部门应定期定期相关理部门员清点核关权益证书
第二十三条 单位应定期定期投资单位核关投资账目保证外投资安全完整
第五章 外投资处置控制
第二十四条 单位应加强外投资处置环节控制投资收回转核销等决策授权批准程序作出明确规定
第二十五条 外投资收回转核销应实行集体决策履行相关审批手续
应收回外投资资产时足额收取
转外投资应相关机构员合理确定转价格报授权批准部门批准必时委托具相应资质专门机构进行评估
核销外投资应取投资单位破产等原收回投资法律书证明文件
第二十六条 单位财会部门应认真审核外投资处置关审批文件会议记录资产回收清单等相关资料规定时进行外投资处置会计处理确保资产处置真实合法
第六章 监督检查
第二十七条 单位应建立外投资部控制监督检查制度明确监督检查机构员职责权限定期定期进行检查
第二十八条 外投资部控制监督检查容包括
()外投资业务相关岗位设置员配备情况重点检查岗位设置否科学合理否存相容职务混岗现象员配备否合理
(二)外投资业务授权审批制度执行情况重点检查分级授权否合理外投资授权批准手续否健全否存越权审批等违反规定行
(三)外投资业务决策情况重点检查外投资决策程否符合规定程序
(四)外投资执行情况重点检查项资产否投资方案投出投资期间获投资收益否时进行会计处理外投资权益证书关证保记录情况
(五)外投资处置情况重点检查投资资产处置否集体决策符合授权批准程序资产回收否完整时资产作价否合理
(六)外投资会计处理情况重点检查会计记录否真实完整
第二十九条 监督检查程中发现外投资业务部控制中薄弱环节负责监督检查部门应时报告关部门应查明原采取措施加纠正完善
单位监督检查部门应单位部理权限报告外投资业务部控制监督检查情况关部门整改情况
第七章 附
第三十条 规范财政部负责解释
第三十条 规范发布日起施行
部会计控制规范——固定资产(征求意见稿)
第章 总
第条 加强单位固定资产部控制防范固定资产理中差错舞弊保护固定资产安全完整提高固定资产效率根中华民国会计法部会计控制规范 基规范(试行)等法律法规制定规范
第二条 规范适国家机关社会团体公司企业事业单位济组织(统称单位)
第三条 国务院关部门根国家关法律法规规范制定部门系统固定资产部控制规定
单位应根国家关法律法规规范结合部门系统固定资产部控制规定建立适合单位业务特点理求固定资产部控制制度组织实施
第四条 单位负责单位固定资产部控制建立健全效实施负责
第二章 岗位分工授权批准
第五条 单位应建立固定资产业务岗位责制明确相关部门岗位职责权限确保办理固定资产业务相容岗位相互分离制约监督
固定资产业务相容岗位少包括
()固定资产投资预算编制审批
(二)固定资产取验收款项支付
(三)固定资产投保申请审批
(四)固定资产保清查
(五)固定资产处置申请审批审批执行
(六)固定资产业务审批执行相关会计记录
单位部门办理固定资产全程业务
第六条 单位应配备合格员办理固定资产业务办理 固定资产业务员应具备良职业道德业务素质 X…
第七条 单位应建立固定资产业务授权批准制度明确 授权批准方式程序相关控制措施规定审批权限责 办职责范围工作求
严禁未授权机构员办理固定资产业务
第八条 审批应根固定资产业务授权批准制度规 定授权范围进行审批超越审批权限
办应职责范围审批批准意见办理固定资产业务审批超越授权范围审批固定资产业务办权拒绝办理时审批级授权部门报告
第九条 单位应制定固定资产业务流程明确固定资产取验收日常保处置转移等环节控制求设置相应记录证实记载环节业务开展情况确保固定资产业务全程效控制
第三章 取验收控制
第十条 单位应加强固定资产投资预算理明确固定资产投资预算编制调整审批执行等环节控制求
单位编制固定资产投资预算应符合单位发展战略生产营实际需综合考虑固定资产投资方规模资金占成预计盈利水风险程度等素固定资产投资项目进行行性研究分析证基础合理安排投资进度资金投放量
公司企业生产营活动单位编制调整审批固定资产投资预算应符合部会计控制规范——预算(试行)约关规定
国家机关社会团体事业单位编制调整审批固定资产投资预算应符合国家关预算法律制度规定
第十条 单位外购固定资产应符合部会计控制规范——采购付款(试行)关规定
单位行建造固定资产应符合部会计控制规范工程项目(试行)关规定
第十二条 单位应建立固定资产验收制度单位固定资产理部门部门财会部门应参固定资产验收工作
单位应区固定资产取方式外购行建造投资者投入接受捐赠外单位调入通方式获取固定资产进行验收办理验收手续出具验收报告(验收单)购货合供应商发货单投资方捐赠方等提供关资料进行核
单位办理固定资产验收手续时应完整取产品说明书反相关说明资料
第十三条 验收合格固定资产单位应填制固定资产交接单登记固定资产账簿
营性租入代固定资产单位应设立备查登记簿进行专门登记避免单位固定资产相混淆
第十四条 单位支付外购行建造固定资产款项应符合部会计控制规范——采购付款(试行)q部会计控制规范——工程项目(试行)部会计控制规范——货币资金 (试行)关规定
第四章 日常保控制
第十五条 单位应建立固定资产口分级理制度明确固定资产理部门部门财会部门职责权限确保固定 资产理权贵明晰责
第十六条 单位应根国家统会计制度求结合 单位营理特点建立健全固定资产账簿登记制度固定资产 卡片理制度确保固定资产账账账实账卡相符
单位财会部门固定资产理部门应定期核相关账簿记录文件实物发现问题时报告
单位应加强固定资产折旧减值会计核算时掌握固定资产价值变动情况确认计量固定资产减值应充分方法应正确
第十七条 单位应建立固定资产维修保养制度保证固定资产正常运行控制固定资产维修保养费提高固定资产效率
单位应固定资产进行定期检查维修保养时消安全隐患降低固定资产障率风险
单位应制定固定资产维修保养计划计划规定步骤方式实施固定资产日常维修保养单位固定资产需修应财会部门固定资产理部门组织评估提出修理方案单位负责授权员批准实施
单位固定资产维修保养费应纳入单位预算批准预算额度执行
第十八条 单位应建立固定资产投保制度防范控制固定资产意外风险
单位应明确应投保固定资产范围标准固定资产理部门会财会部门等拟订投保方案单位负责授权员批准办理投保手续
第十九条 单位应建立固定资产清查盘点制度明确固定资产清查范围期限组织程序定期定期进行盘点
单位应组成固定资产清查组固定资产进行清查盘点根盘点结果详细填写固定资产盘点报告表固定资产账簿卡片相核发现账实符应编制固定资产盘盈盘亏表时作出报告
单位固定资产理部门部门应查明固定资产盘盈盘亏原提出初步处理意见单位负责授权员批准作出相应处理
第二十条 单位启封固定资产固定资产状态转入封存状态应履行审批手续
单位改变固定资产状态涉变更固定资产保点应登记案
第五章 处置转移控制
第二十条·单位应建立固定资产处置环节控制制度明确固定资产处置范围标准程序审批权限责
单位重固定资产处置应实行集体审议联签
第二十二条 单位应根固定资产实际情况类处置环节采取相应控制程序措施
期满正常报废固定资产应固定资产理部门填制固定资产报废单单位授权部门员批准进行报废清理
未需固定资产应固定资产理部门提出处置申请单位授权部门员批准进行处置
拟出售投资转出固定资产应关部门员填制固定资产清理单单位授权部门员批准予出售转作投资
第二十三条 单位应组织相关部门员固定资产处置处置方式处置价格等进行审核重点审核处置否充分处置方式否适处置价格否合理
单位应时足额收取固定资产处置价款时入账
第二十四条单位出租出固定资产应固定资产理部门会财会部门拟定方案单位负责授权员批准办理相关手续签订出租出合合应明确固定资产出租出期间修缮保养税赋缴纳租金运杂费收付期限等事项
第二十五条 单位部调拨固定资产应填制固定资产部调拨单调入调出部门固定资产理部门财会部门负责关理员签字方办理固定资产交接手续
第六章 监督检查
第二十六条 单位应建立固定资产部控制监督检查制度明确监督检查机构员职责权限定期定期进行检查
第二十七条 固定资产部控制监督检查容包括
()固定资产业务相关岗位员设置情况重点检查否存相容职务混岗现象
(二)固定资产业务授权批准制度执行情况重点检查办理请购审批采购验收付款处置等固定资产业务时否健全授权批准手续否存越权审批行
(三)固定资产投资预算制度执行情况重点检查购建固定资产否纳入预算预算编制调整审批程序否适
(四)固定资产日常保制度执行情况重点检查固定资产口分级理制度岗位责制度否落实维修保养费否超预算额度
(五)固定资产处置制度执行情况重点检查处置固定资产否履行审批手续作价否合理
第二十八条 监督检查程中发现固定资产部控制中薄弱环节负责监督检查部门应告知关部门关部门应时查明原采取措施加纠正完善
单位监督检查部门应单位部理权限级关部门报告固定资产部控制监督检查情况关部门整改情况
第七章 附
第二十九条 规范财政部负责解释
第三十条 规范发布日起施行
部会计控制规范——存货(征求意见稿)
第章 总
第条 加强单位存货部控制理防范存货业务中差错舞弊保护存货安全完整提高存货运营效率根中华民国会计法部会计控制规范基规范(试行)等法律法规制定规范
第二务 规范适国家机关社会团体公司企业事业单位济组织(统称单位)
第三务 国务院关部门根国家关法律法规规范制定部门系统存货部控制规定
单位应根国家关法律法规规范结合部门系统存货部控制规定建立适合单位业务特点理求存货部控制制度组织实施
第四条 单位负责单位存货业务部控制建立健全效实施负责
第二章 岗位分工授权批准
第五条 单位应建立存货业务岗位责制明确相关部 门岗位职责权限确保办理存货业务相容岗位相互分 离制约监督
存货业务相容岗位少包括
()存货采购验收付款
(二)存货保清查
(三)存货销售收款
(四)存货处置申请审批审批执行
(五)存货业务审批执行相关会计记录
单位部门办理存货全程业务
第六条 单位应配备合格员办理存货业务办理存货业务员应具备良职业道德业务素质
第七条 单位应建立存货业务授权批准制度明确授权批准方式程序相关控制措施规定审批权限责办职责范围工作求
严禁未授权机构员办理存货业务
第八条 审批应根存货授权批准制度规定授权范围进行审批超越审批权限
办应职责范围审批批准意见办理存货业务审批超越授权范围审批存货业务办权拒绝办理时审批级授权部门报告
第九条 单位应制定科学规范存货业务流程明确存货取验收入库仓储保领发出处置等环节控制求设置相应记录证实记载环节业务开展情况确保存货业务全程效控制
第三章 取验收入库控制
第十冬 单位应根存货取方式采取相应控制方法实施效控制确保存货取真实合理透明
单位外购存货应符合部会计控制规范——采购付款(试行)关规定采购批量采购时点确定应符合市场状况行业特征单位营理实际需
单位接受投资者投入存货实价值质量状况应评估检查单位筹资合协议约定相致
单位取存货方单位抵顶债务该类存货取应单位关部门员审核批准实价值质量状况应符合双方约关协议
第十条 单位应组织关部门员取存货品种规格数量质量相关容进行验收出具验收证明验收合格存货应时办理入库手续
验收程中发现异常情况负责验收部门员应立关部门报告关部门应时查明原视存货取方式作出相应处理
第十二条 单位财会部门应国家统会计制度规定根验收证明验收合格存货时办理入账手续正确登记入库存货数量金额
会计期末货物已发票未收货应暂估入账
第十三条 单位存货理部门应设置实物明细账详细登记验收合格入库存货类编号名称规格型号计量单位数量单价等容定期财会部门核代代销暂存受托加工存货应单独记录避免单位存货相混淆
第四章 仓储保控制
第十四条·单位应根销售计划生产计划采购计划资金筹措计划等制定仓储计划合理确定库存存货结构数量
第十五条 单位应加强存货日常理严格限制未授权员接触存货
单位生产部门应加强生产现场材料低值易耗品半成品等物资理控制根生产特点工艺流程等转入转出存货品种数量等进行登记生产程中废弃存货应进行登记
单位仓储保部门应建立岗位责制明确岗位值班轮班入库检查货物调运出入库登记仓场清理安全保卫情况记录等方面职责务定期定期进行检查
第十六条 单位应建立存货分类理制度贵重物 品生产关键备件精密仪器危险品等重存货应采取额外控制措施确保重存货保调转移等严格授权批准环节两两时办
第十七条 单位应国家关法律法规求结合存货具体特征建立健全存货防火防潮防鼠防盗防变质等措施建立相应责追究机制
第十八条 单位应建立健全存货清查盘点制度定期定期类存货进行实清查盘点时发现掌握存货灭失损坏变质长期积压等情况存货发生盘盈盘亏应查明原分清责时报告关部门
第十九条 单位应创造条件逐步实现存货信息化理确保相关信息时传递提高存货运营效率
第二十条 单位应建立健全存货成会计核算系统正确计算结转存货成
单位应加强存货跌价会计核算时掌握存货价值变动情况确认计量存货跌价应充分方法应正确
第五章 领发出处置控制
第二十务 单位应加强存货领发出控制
单位部业务部门生产理基建设等需领原材料等存货应履行审批手续填制领料证
单位销售存货应符合部会计控制规范——销售收款(试行)M关规定
单位外捐赠存货应履行审批手续签订捐赠协议捐赠象应明确捐赠方式应合理捐赠程序应监督检查
单位运存货进行外投资应履行审批手续投资合协议等核致
第二十二条 单位应建立存货处置环节控制制度明确存货处置范围标准程序审批权限责
单位处置残次冷背存货应仓储质检生产财会等部门提出处置方案单位负责授权员批准实施
第二十三条 单位应组织相关部门员存货处置方式处置价格等进行审核重点审核处置方式否适处置价格否合理处置价款否时足额收取入账
第二十四条 单位应建立健全存货取验收入库保领发出处置等环节证资料保制度定期财会部门核发现问题时处理
第六章 监督检查
第二十五条 单位应建立存货业务部控制监督检查制度明确监督检查机构员职责权限定期定期进行检查
第二十六条 存货部控制监督检查容包括
()存货业务相关岗位员设置情况重点检查否存相容职务混岗现象
(二)存货业务授权批准制度执行情况重点检查授权批准手续否健全否存越权审批行
(三)存货收发保制度执行情况重点检查存货取否真实合理存货验收手续否健全存货保岗位责制否落实存货清查盘点否时正确
(四)存货处置制度执行情况重点检查存货处置否授权批准处置价格否合理处置价款否时收取入账
(五)存货会计核算制度执行情况重点检查存货成核算价值变动记录否真实完整时
第二十七条 监督检查程中发现存货部控制中薄弱环节负责监督检查部门应告知关部门关部门应时查明原采取措施加纠正完善
单位监督检查部门应单位部理权限级关部门报告存货部控制监督检查情况关部门整改情况
第七章 附
第二十八条 规范财政部负责解释
第二十九条 规范发布日起施行
部会计控制规范——筹资(征求意见稿)
第章 总
第条 加强单位筹资业务部控制防范筹资程中差错舞弊控制筹资风险降低筹资成根中华民国会计法部会计控制规范 基规范(试行)等法律法规制定规范
第二条 规范适公司企业筹资业务单位 (统称单位)
国家关法律法规筹资规定规定
第三务 国务院关部门根国家关法律法规规范制定部门系统筹资业务部控制规定
单位应根国家关法律法规规范结合部门系统关筹资业务部控制规定建立适合单位业务特点理求筹资业务部控制制度组织实施
第四条 单位负责单位筹资业务部控制建立健全效实施负责
第二章 岗位分工授权批准
第五条 单位应建立筹资业务岗位责制明确相关部门岗位职责权限确保办理筹资业务相容岗位相互分离制约监督
筹资业务相容岗位少包括
()筹资方案拟定决策
(二)筹资合协议订立审核
(三)筹资关种款项偿付审批执行
(四)筹资业务执行相关会计记录
单位部门办理筹资业务全程
第六条 单位应配备合格员办理筹资业务办理筹资业务员应熟悉国家关法律法规相关国际惯例资市场情况具备良职业道德业务素质
第七条 单位应筹资业务建立严格授权批准制度明确授权批准方式程序相关控制措施规定审批权限责办职责范围工作求
严禁未授权机构员办理筹资业务
第八条 审批应根筹资业务授权批准制度规定授权范围进行审批超越审批权限
办应职责范围审批批准意见办理筹资业务审批超越授权范围审批筹资业务办权拒绝办理时审批级授权部门报告
第九条 单位应制定筹资业务流程明确筹资决策执行偿付等环节部控制求设置相应记录证实记载环节业务开展情况确保筹资全程效控制
第三章 筹资决策控制
第十条 单位应建立筹资业务决策环节控制制度筹资预算编制审批筹资方案拟订筹资决策程序等作出明确规定确保筹资决策科学合理
第十条 单位应加强筹资业务预算理
单位筹资预算应符合单位发展战略求筹资计划资金需求决策筹资规模结构方式应适行
单位筹资预算批准应严格执行
单位编制调整筹资预算应符合部会计控制规范——预算(试行)关规定
第十二条 单位财会部门负责拟订筹资方案
筹资方案应符合国家关法规政策单位筹资预算求明确筹资规模筹资结构筹资方式筹资时机选择预计筹资成潜筹资风险具体应措施等作出安排说明
第十三条 单位应建立筹资方案集体决策制度般筹资方案授权相关部门员职责权限范围批准产重筹资方案应实行集体审议联签决策程应完整书面记录
第十四条 单位应公开公公正原慎重选择筹资象单位筹资涉中介机构应资信状况资质条件进行充分调查解
第十五条 单位应建立筹资决策责追究制度明确相关部门员责定期定期进行检查
第四章 决策执行控制
第十六条 单位应建立筹资决策执行环节控制制度筹资合订立审核资产收取相关会计记录等作出明确规定
单位财会部门应严格确定筹资方案办理筹资业务
第十七条 单位应根批准筹资方案规定程序筹资象中介机构订立筹资合协议筹资合协议订立应符合中华民国合法相关法律法规规定单位关授权员批准
重筹资合协议订立应征询法律顾问专家意见
单位变更筹资合协议应接原授权审批程序进行
第十八条 单位应组织相关部门员筹资合协议合法性合理性完整性进行审核审核情况意见应完整书面记录
第十九条 单位应筹资合协议约定时取相关资产
单位取资产货币资金应货币资金实数额时入账
单位取资产非货币资金需该资产进行验资评估应规定验资评估合理确定价值进行会计记录办理关产权转移工商变更手续
第二十条 单位已核准尚未外发行约价证券应妥善保委托专门机构代保建立相应保制度明确保责定期定期进行检查
第二十条 单位应加强筹资费计算核工作确保筹资费符合筹资合协议规定
单位支付筹资费应符合部会计控制规范货币资金(试行)关规定
第二十二条 单位应筹资方案规定途外筹集资产市场环境变化等特殊情况导致确需改变资产途应履行审批手续审批程进行完整书面记录
第五章 筹资偿付控制
第二十三条 单位应建立筹资业务偿付环节控制制度利息租金股利(利润)金等计算核支付作出明确规定确保项款项偿付符合筹资合协议规定
第二十四条 单位应指定专严格合协议规定金利率币种计算利息租金关员审核确认债权进行核
单位支付利息租金应履行审批手续授权员批准方支付
单位委托代理机构外文付债券利息应清点核代理机构利息支付清单
第二十五条 单位应股利(利润)分配方案发放股利 (利润)股利(利润)分配方案应单位高权力机构审议批准
单位发放股利(利润)应履行审批手续授权员批准方发放
单位委托代理机构支付股利(利润)应清点核代理机构股利(利润)支付清单
第二十六条 单位财会部门办理筹资业务款项偿付程中发现已审批拟偿付种款项支付方式金额币种等关合协议符应时关部门报告关部门应查明原作出处理
第二十七条 单位应加强筹资业务关种文件理
单位应建立筹资决策审批程书面记录制度关合协议收款证验收证明入库证支付证等约档保调制度关文件证进行定期核检查
第六章 监督检查
第二十八条 单位应建立筹资业务部控制监督检查制度明确监督检查机构员职责权限定期定期进行检查
第二十九条 筹资业务部控制监督检查容包括
()筹资业务相关岗位员设置情况重点检查否存相容职务混岗现象
(二)筹资业务授权批准制度执行情况重点检查筹资业务授权批准手续否健全否存越权审批行
(三)筹资决策制度执行情况重点检查筹资决策否规定程序进行决策责制度否落实位
(四)决策执行资产收取情况重点检查否严格批准筹资方案关合协议办理筹资业务否时足额收取资产
(五)项款项支付情况重点检查筹资费金利息租金股利(利润)等支付否符合合协议规定否履行审批手续
(六)会计处理信息披露情况重点检查会计处理否真实正确信息披露否时完整
第三十条 监督检查程中发现筹资部控制中薄弱环节负责监督检查部门应告知关部门关部门应时查明原采取措施加纠正完善
单位监督检查部门应单位部理权限级关部门报告筹资部控制监督检查情况关部门整改情况
第七章 附
第三十条 规范财政部负责解释
第三十二条 规范发布日起施行
部会计控制规范——成费(征求意见稿)
第章 总
第条 加强成费部控制防范成费理中差错舞弊提高资金效益根中华民国会计法部会计控制规范基规范(试行等法律法规制定规范
第二条 规范适国家机关社会团体公司企业事业单位济组织(统称单位)
第三条 国务院关部门根国家关法律法规规范制定部门系统成费部控制规定
单位应根国家关法律法规规范结合部门系统关成费部控制规定建立适合单位业务特点理求成费部控制制度组织实施
第四条 单位负责单位成费部控制建立健全效实施成费支出真实性合理性合法性负责
第二章 岗位分工授权批准
第五条 单位应建立成费业务岗位责制明确相关部门岗位职责权限确保办理成费业务相容岗位相互分离制约监督
成费文出相容岗位少包括
()成费预算编制审批
(二)成费支出审批执行
(三)成费支出执行相关会计记录
第六条 单位应配备合格员办理成费业务办理成费业务员应具备良业务素质职业道德
第七条 单位应成费业务建立严格授权批准制度明确审批成费授权方式权限程序责相关控制措施规定办办理成费业务职责范围工作求
第八条 审批应根成费业务授权批准制度规定授权范围进行审批超越审批权限
办应职责范围审批批准意见办理成 费业务审批超越授权范围审批成费业务办 权拒绝办理时审批级授权部门报告
第三章 成费支出控制
第九条 单位应建立严格成费预算制度成费预算应符合单位发展目标成效益原
第十条 单位应根成费预算容分解成费指标落实成费责体考核成费指标完成情况制定奖惩措施实行成费责追究制度
第十条 单位应结合身特点采适成控制方法提高成理效率
事生产营活动单位应采标准成定额成作业成木等成控制方法利现代信息技术结合生产工艺特点实施成控制理
第十二条 单位应加强材料采购耗成控制材料成控制预算范围
单位应根部会计控制规范——采购付款(试行)规定确定材料供应商采购价格采济批量等方法确定材料采购批量控制材料采购成储存成
单位应根部会计控制规范——存货(试行)规定生产计划耗定额确定材料物资耗品种数量控制材料耗成
第十三条 单位应建立工成控制制度合理设置工作岗位岗定责岗定员岗定酬通实施严格绩效考评激励机制控制工成
第十四条 单位应明确制造费支出范围标准采弹性预算等方法加强制造费控制
第十五条 单位应制定费开支范围标准费支出申请审核审批支付程序严格控制项费开支
单位应根费预算济业务性质授权批准制度规定权限费支出申请进行审批
单位会计机构员办理费支出业务时应根批准费支出申请发票结算证等相关真实性完整性合法性合规性进行严格审核
第十六条 单位应建立合理成费核算制度成费核算制度应符合国家统会计制度规定意改变成费确认标准者计量方法虚列列列者少列成费
第十七条 单位应建立成费部报告制度实时监控成费支出情况实际发生成费成费预算差异应时查明原作出相应处理
第十八条 需追加成费预算单位应重新办理审批手续
第四章 监督检查
第十九条 单位应建立成费业务监督检查制度明确监督检查员职责权限定期定期进行检查
单位监督检查机构员应通实施符合性测试实质性测试检查成费部控制制度否健全项规定否效执行
第二十条 成费监督检查容包括
()成费业务相关岗位员设置情况重点检查否存成费业务相容职务混岗现象
(二)成费业务授权批准制度执行情况重点检查成费业务授权批准手续否健全否存越权审批行
(三)成费预算制度执行情况重点检查成费支出真实性合理性合法性否超出预算范围
(四)成费核算制度执行情况重点检查成费记录报告真实性完整性
第二十条 监督检查程中发现成费部控制中薄弱环节单位应采取措施时加纠正完善
第五章 附
第二十二条 规范财政部负责解释
第二十三条 规范发布日起施行
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