开展理审计提升企业理效率效劳
——山东省烟草专卖局〔公司〕
山东省烟草行业部审计紧紧围绕行业中心工作坚持济效益中心监督审计根底理审计方促进开展目工作思路努力适应新形势求企业部理决策效益效劳2003年选择市局〔公司〕进行理审计探索开展方面工作总结验现理审计工作谈做法体会
开展理审计认识
提高济效益济工作中心企业价值目标根求企业开展必须量少劳动消耗资源占生产出符合社会需劳动成果前提企业运营必须讲求济效益企业营理活动定理体系作进行业务营活动称企业济活动济根底〞理活动济活动层建筑〞做理工作保证企业项营活动正常高效进行保证提高济效益项措施实施保证济效益提高意义讲理审计济效益审计中高层次审计企业理活动审查评价象企业理水理素质理效率审计
通理审计审查评价企业理活动促进改善理素质提高理效率提高济效益
二做法审计容
企业济效益水取决业务济活动理活动科学合理性业务营审计理审计相互联系相互渗透达理审计目制定包括审计目审计容审计方法审计程序等容工作方案组织开展工作
〔〕 审计方法
理审计整程般方法搜集审计资料进行科学分析作出审计评价提出审计意见建议〞技术方法采济活动分析方法〞现代理系统分析方法〞反映企业营状况济指标报表〔账〕部控制制度入手审查评价济效益水理诸职发挥程度部控制制度健全性符合性功性研究拥济资源利情况分析效益潜力提出改善理提高济效益建议
通济活动分析方法审查企业项济指标实现情况企业历史先进水行业均先进水评价目前济效益水分析拥济资源开发利程度潜力应达济效益水
现代理系统分析方法审查企业理组织健全性合理性方面职责协调运转效制衡情况评价理素质理水理效率
审计单位营理方面数采取写实量化方法实事求评价审计单位营理情况总结企业营理方面验实指出企业存差距缺乏
根企业理中存实际问题坚持宏观微观相结合全面重点相结合针性提出建议
审计实施程中求审计单位关方面员参整审计程审计组总结分析企业营理验存问题探讨加强改善企业理途径
〔二〕审计容
1审查企业营状况审查反映营效益状况济效益指标资产运营指标资保值指标等审查业务营方案〔预算〕完成情况审查营素业务营保证程度营素利情况分析评价效益水拥济资源利情况效益潜力等进行评价
2审查企业方案组织指挥监督控制等理职发挥程度分析理中存薄弱环节
(1) 决策制度程序企业决策机构民决策程序企业决策方案否科学证选优否具济性决策信息系统监督系统保证执行效果
(2) 营目标制定审查企业制定营目标否相适应落实措施实施步骤审查企业营目标否效利企业市场力财力物力等济资源否符合企业生产技术理水企业落实营目标采取技术改造职工培训等情况
(3) 投资活动科学性效益性审查投资筹资活动科学性效益性济性进行评价防止盲目投资造成损失浪费
3审查企业理组织
审查部门设置部门职责运转制衡情况
(1) 审查企业部组织机构设置否表达精简高效原否合理企业组织机构设置否企业生产规模营特点相适应机构员配备否适
(2) 审查组织机构职责分工否明确否协调
(3) 审查级机构授权否充分否明确责权力否适制衡监督制约机制否效理职责否做层层分解
4审查企业理员状况
(1) 企业理员结构否符合企业生产营开展需否掌握岗位相适应现代理科学知识技
(2) 级理员职工协调性审查企业理员职工岗位配置否适工作配合协调性
(3) 企业开展职工培训工作情况企业开展职工培训途径否充分职工培训效果
5审查部控制制度
(1) 部控制制度建设情况〔健全性〕审查企业生产营理实物控制环节部控制否健全否制定合理行规章制度
(2) 部控制制度执行情况〔符合性〕审查项部控制措施否贯彻执行否适
(3) 部控制制度否发挥控制作〔功性〕通企业部控制健全性符合性审查评价企业营理秩序否衔接标准否严密效
6审查企业鼓励机制审查企业部济责贯彻执行情况探讨完善推进企业实施现代企业鼓励理方法途径
(1) 企业民理情况理意识
(2) 企业职工收入分配制度职工奖惩公正合理公允性
(3) 企业属企业制定济责绩效考评政策否适执行效果
(4) 企业运鼓励机制措施激发促进企业实现营目标产生效果
通述做法审计容够较全面反映出企业营理状况够满足企业营理评价需具操作性
三发挥作
理审计项监督评价机制企业治理中缺组成局部完善企业治理改良组织营增加企业价值提高部审计工作认识等具重作
〔〕企业济效益水理效率进行客观评价通理审计企业营理活动进行审查评价利定标准衡量济性效率性效果性鉴证效益优劣评价理绩效企业清楚认识营理状况水认识企业身行业中处位置肯定验做法明确差距分析原针性制定措施挖掘潜力提高效益
〔二〕提出加强改善企业理建议促进企业制定实施措施加强改善理里两方面作企业已认识需改良方面囿环境条件行动坚决未进行实施通理审计促实施二通理审计提出建设性意见帮助企业加强改善理企业认识正确实施坚决具体方面发挥作：
1促进企业转变职目前市级烟草公司建立统采购 订货电子结算网配货现代物流〞卷烟营销模式营核算实行市级公司县级公司两级核算模式通理审计促进市级烟草公司统营统理统核算实现职根转变
2推动企业创新效率机制加引入市场竞争机制力度企业部机制企业活力直接重影响推动创新绩效理制度加强绩效目标绩效考评奖惩等导化鼓励机制促进企业理效率提高
3促进企业增强防范控制营理风险意识促进企业优化营理流程严格细化预算理程序促进预算执行效果加强劳动工风险防护等加强改良风险理部控制企业治理程
〔三〕促进转变发挥部审计职开展理审计企业理活动进行审查评价部审计工作更广泛渗透企业项理活动中利发挥增加价值改良组织营运〞作
〔四〕利提高部审计认识开展理审计立足企业营理需提高企业济效益中心促进改善企业营理工作范围广泛目标明确发挥效作利提高部审计认识利树立提升部审计员良职业形象
四体会
〔〕提高认识转变职提升企业理效率效劳着现代企业制度建立完善外部制约机制加强核算技术条件提高企业账面资料错误弊端会越越少部审计应积极转变工作重点单纯查错防弊〞转企业理决策效益效劳部审计员应监督评价监督重参谋〞助手〞角色转变开拓部审计更加广阔开展空间
〔二〕进步树立局意识围绕中心立足职效劳局宏观着眼微观着手微观宏观具体工作中发现全局性问题进行超前预警性分析提出完善机制制度加强理等方面建议决策提供达微观审计宏观效劳统
〔三〕注重加强审计队伍建设适应新形势转变职需审计员增强学意识实践中断积累总结验具备适应工作需专业知识综合分析力构建复合型精良型审计队伍具合理知识结构适应新形势求
理审计适应市场济开展新形势审计部审计高层次开展部审计开展方部审计应加强理审计方面工作积极发挥企业治理方面职作促进企业开展
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开展理审计提升企业理效率效劳
——山东省烟草专卖局〔公司〕
山东省烟草行业部审计紧紧围绕行业中心工作坚持济效益中心监督审计根底理审计方促进开展目工作思路努力适应新形势求企业部理决策效益效劳2003年选择市局〔公司〕进行理审计探索开展方面工作总结验现理审计工作谈做法体会
开展理审计认识
提高济效益济工作中心企业价值目标根求企业开展必须量少劳动消耗资源占生产出符合社会需劳动成果前提企业运营必须讲求济效益企业营理活动定理体系作进行业务营活动称企业济活动济根底〞理活动济活动层建筑〞做理工作保证企业项营活动正常高效进行保证提高济效益项措施实施保证济效益提高意义讲理审计济效益审计中高层次审计企业理活动审查评价象企业理水理素质理效率审计
通理审计审查评价企业理活动促进改善理素质提高理效率提高济效益
二做法审计容
企业济效益水取决业务济活动理活动科学合理性业务营审计理审计相互联系相互渗透达理审计目制定包括审计目审计容审计方法审计程序等容工作方案组织开展工作
〔〕 审计方法
理审计整程般方法搜集审计资料进行科学分析作出审计评价提出审计意见建议〞技术方法采济活动分析方法〞现代理系统分析方法〞反映企业营状况济指标报表〔账〕部控制制度入手审查评价济效益水理诸职发挥程度部控制制度健全性符合性功性研究拥济资源利情况分析效益潜力提出改善理提高济效益建议
通济活动分析方法审查企业项济指标实现情况企业历史先进水行业均先进水评价目前济效益水分析拥济资源开发利程度潜力应达济效益水
现代理系统分析方法审查企业理组织健全性合理性方面职责协调运转效制衡情况评价理素质理水理效率
审计单位营理方面数采取写实量化方法实事求评价审计单位营理情况总结企业营理方面验实指出企业存差距缺乏
根企业理中存实际问题坚持宏观微观相结合全面重点相结合针性提出建议
审计实施程中求审计单位关方面员参整审计程审计组总结分析企业营理验存问题探讨加强改善企业理途径
〔二〕审计容
1审查企业营状况审查反映营效益状况济效益指标资产运营指标资保值指标等审查业务营方案〔预算〕完成情况审查营素业务营保证程度营素利情况分析评价效益水拥济资源利情况效益潜力等进行评价
2审查企业方案组织指挥监督控制等理职发挥程度分析理中存薄弱环节
(1) 决策制度程序企业决策机构民决策程序企业决策方案否科学证选优否具济性决策信息系统监督系统保证执行效果
(2) 营目标制定审查企业制定营目标否相适应落实措施实施步骤审查企业营目标否效利企业市场力财力物力等济资源否符合企业生产技术理水企业落实营目标采取技术改造职工培训等情况
(3) 投资活动科学性效益性审查投资筹资活动科学性效益性济性进行评价防止盲目投资造成损失浪费
3审查企业理组织
审查部门设置部门职责运转制衡情况
(1) 审查企业部组织机构设置否表达精简高效原否合理企业组织机构设置否企业生产规模营特点相适应机构员配备否适
(2) 审查组织机构职责分工否明确否协调
(3) 审查级机构授权否充分否明确责权力否适制衡监督制约机制否效理职责否做层层分解
4审查企业理员状况
(1) 企业理员结构否符合企业生产营开展需否掌握岗位相适应现代理科学知识技
(2) 级理员职工协调性审查企业理员职工岗位配置否适工作配合协调性
(3) 企业开展职工培训工作情况企业开展职工培训途径否充分职工培训效果
5审查部控制制度
(1) 部控制制度建设情况〔健全性〕审查企业生产营理实物控制环节部控制否健全否制定合理行规章制度
(2) 部控制制度执行情况〔符合性〕审查项部控制措施否贯彻执行否适
(3) 部控制制度否发挥控制作〔功性〕通企业部控制健全性符合性审查评价企业营理秩序否衔接标准否严密效
6审查企业鼓励机制审查企业部济责贯彻执行情况探讨完善推进企业实施现代企业鼓励理方法途径
(1) 企业民理情况理意识
(2) 企业职工收入分配制度职工奖惩公正合理公允性
(3) 企业属企业制定济责绩效考评政策否适执行效果
(4) 企业运鼓励机制措施激发促进企业实现营目标产生效果
通述做法审计容够较全面反映出企业营理状况够满足企业营理评价需具操作性
三发挥作
理审计项监督评价机制企业治理中缺组成局部完善企业治理改良组织营增加企业价值提高部审计工作认识等具重作
〔〕企业济效益水理效率进行客观评价通理审计企业营理活动进行审查评价利定标准衡量济性效率性效果性鉴证效益优劣评价理绩效企业清楚认识营理状况水认识企业身行业中处位置肯定验做法明确差距分析原针性制定措施挖掘潜力提高效益
〔二〕提出加强改善企业理建议促进企业制定实施措施加强改善理里两方面作企业已认识需改良方面囿环境条件行动坚决未进行实施通理审计促实施二通理审计提出建设性意见帮助企业加强改善理企业认识正确实施坚决具体方面发挥作：
1促进企业转变职目前市级烟草公司建立统采购 订货电子结算网配货现代物流〞卷烟营销模式营核算实行市级公司县级公司两级核算模式通理审计促进市级烟草公司统营统理统核算实现职根转变
2推动企业创新效率机制加引入市场竞争机制力度企业部机制企业活力直接重影响推动创新绩效理制度加强绩效目标绩效考评奖惩等导化鼓励机制促进企业理效率提高
3促进企业增强防范控制营理风险意识促进企业优化营理流程严格细化预算理程序促进预算执行效果加强劳动工风险防护等加强改良风险理部控制企业治理程
〔三〕促进转变发挥部审计职开展理审计企业理活动进行审查评价部审计工作更广泛渗透企业项理活动中利发挥增加价值改良组织营运〞作
〔四〕利提高部审计认识开展理审计立足企业营理需提高企业济效益中心促进改善企业营理工作范围广泛目标明确发挥效作利提高部审计认识利树立提升部审计员良职业形象
四体会
〔〕提高认识转变职提升企业理效率效劳着现代企业制度建立完善外部制约机制加强核算技术条件提高企业账面资料错误弊端会越越少部审计应积极转变工作重点单纯查错防弊〞转企业理决策效益效劳部审计员应监督评价监督重参谋〞助手〞角色转变开拓部审计更加广阔开展空间
〔二〕进步树立局意识围绕中心立足职效劳局宏观着眼微观着手微观宏观具体工作中发现全局性问题进行超前预警性分析提出完善机制制度加强理等方面建议决策提供达微观审计宏观效劳统
〔三〕注重加强审计队伍建设适应新形势转变职需审计员增强学意识实践中断积累总结验具备适应工作需专业知识综合分析力构建复合型精良型审计队伍具合理知识结构适应新形势求
理审计适应市场济开展新形势审计部审计高层次开展部审计开展方部审计应加强理审计方面工作积极发挥企业治理方面职作促进企业开展
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