加强全面预算理 提升企业理水
摘全面预算理仅企业提高竞争力济效益落实全年营目标效方法更建立现代企业制度实施公司治理重组成容创新提升企业理水重措施途径
文分析铁路运输分公司全面预算理工作重点反映全面预算理工作提升企业理水中作重性
关键词全面预算理企业理水预算指标分析
加强全面预算理 提升企业理水
全面预算理概念意义
（）什全面预算理
预算种系统方法分配企业财务实物力等资源实现企业定战略目标企业通预算监控战略目标实施进度助控制开支预测企业现金流量利润
全面预算指货币金额数量单位反映企业某时期现金收支资金需求资金融通营业收入成盈利状况财务状况整套财务计划
全面预算理指企业战略目标指导未营活动相应财务结果进行充分全面预测筹划通执行程监控实际完成情况预算目标断分析时指导营活动改善调整帮助理者更加效理企业程度实现战略目标
（二）推行全面预算理意义
全面预算理作现代企业成熟发展起重推动作理系统企业部理控制种方法初计划协调发展现兼具控制激励评价等诸功种综合贯彻企业营战略理工具全面预算理企业部控制中日益发挥核心作正著名理学家戴维·奥利说全面预算理数企业关键问题融合体系中理控制方法
企业推行全面预算理真正意义：
1 提升战略理力
战略目标通全面预算加固化量化预算执行企业战略目标实现成程预算效监控确保程度实现企业战略目标 通预算监控发现未预知机遇挑战信息通预算汇报体系反映决策机构帮助企业动态调整战略规划提升企业战略理应变力
2 效监控考核
预算编制程企业提供设定合理业绩指标全面信息时预算执行结果业绩考核重预算执行情况进行分析营者提供效监控手段
3 高效企业资源
预算计划程预算指标数直接体现公司部门资源效率种资源需求调度分配企业资源起点通全面预算编制衡企业限资源进行佳安排避免资源浪费低效
4 效理营风险
全面预算初步揭示企业年度营情况问题提前暴露参预算结果公司高级理层发现潜风险预先采取相应防范措施达规避化解风险目
5 收入提升成节约
全面预算理考核奖惩制度作激励约束相关体追求量高收入增长量低成费编制全面预算程中相关员企业环境变化做出理性分析保证企业收入增长成节约计划切实行 预算执行监控程关注收入成两关键指标实现变化趋势迫预算执行体市场变化成节约造成影响作出迅速效反应提升企业应变力
二公司全面预算理实行情况
山西晋城煤业集团铁路运输分公司（简称铁运公司）隶属山西晋城煤业集团公司承担着集团公司方装卸车点煤炭物资运输务设车务机务工务电务四段寺河龙泉两站20业务理部门达现代化企业理水集团推出全面预算理宏观素影响现代企业制定崭新理新方略必性公司全面预算理工作年开始正式步入正轨刚刚起步工作处摸索探讨阶段断学改进中全面预算已逐步成公司重点工作
（）全面预算理组织体系
铁运公司根全面预算理求成立组织机构设立预算理领导组预算理办公室预算控制组
预算理领导组公司全面预算理工作高理机构公司总理担预算理组组长公司副理财务负责等担副组长四段两站重点部门负责担组员
预算理办公室设公司财务科预算理领导组领导专门机构负责全面预算理日常工作
预算控制组具体履行预算理职责预算单位预算单位第负责生产理员担预算控制组组长组成员全面预算理员等相关业务员构成
（二）全面预算理编制原
体现全面预算理编制严肃性公司原开展全面预算理工作：
1．战略性原预算公司营方营目标利润目标进行统明确
2．全面性原预算理求预算单位全员参全程控制
3．完整性原预算编制时融入突发变化考虑预算科学合理
4．效益优先原坚持考核评价确保权责等
（三）全面预算理编制程序
预算编制程序公司初采逐级分解编制方法具体编制程序：
1．预算理领导组根公司战略规划提出全年总目标预算理办公室预算控制组（预算单位）达规划目标
2．预算单位根公司达规划目标编制预算草案
3．预算理办公室根预算单位预算草案进行综合协调衡汇总出公司总预算
4．总预算预算理领导组讨批准报告总理办公会讨通形成公司执行预算达单位部门控制执行
提高职工参预算编制积极性预算指标制定更合理公司改变预算编制方法采取结合分级编制逐级汇总综合衡方式预算编制基程序：
第达目标公司根集团公司初步决策般年10月份提出年度预算总体目标包括营运目标成费目标利润目标确定预算编制办法达预算执行单位
第二编制报单位预算理领导组达预算目标结合身特点预测执行条件提出单位详细预算草案单位负责审核签字报预算理领导办公室预算编制工作中求认真遵循完整性原预算年度预计发生全部业务基础做统筹安排全面完整重漏决允许留合理预留费
第三审查衡预算理领导组根实际需组织关部门组成预算审核组单位报预算方案围绕提高整体运营效率实现公司总体目标进行审核评价总审核原：收入类项目拓宽渠道应收收支出类项目严格运营规模消耗定额开支范围标准协作协议等进行审查提出综合修改意见
第四预算修改报根公司预算领导组修改意见执行单位重新编制预算草案时报预算理办公室集中编制铁运公司年度总预算草案总理办公会研究通形成预算方案报集团公司预算理办公室
第五达执行预算理领导组集团公司批准年度总预算进行分解正式文件发预算单位执行预算执行单位根公司达预算指标结合单位实际情况逐级月分解执行预算分解情况时报公司预算理办公室
（四）全面预算理工作方法
（1）整体做法
结合集团公司全面预算理具体求公司通程序化定额化信息化效果评价等四项措施扎实推进全面预算理工作
1．程序化方面公司制定全面预算理理办法实施细业务流程相关审批制度定时汇报统表格等全面预算理工作提供基做章循
2．定额化方面公司加强数统计整理分析努力定额标准实际耗量结合功夫定额更精确更科学达进步统规范公司制定生产配件耗电耗油量等定额标准单位编制预算程中参考公司定额标准制定出具体预算指标
3．信息化方面公司四段两站财务科等12重点单位全面预算理指标定期公司局域网公布预算理办公室时部门间加强沟通协调指标进行适时调整
4．效果评价方面公司单位全面预算理工作效果月绩效考核挂钩预算理工作考核采百分制月预算理办公室针单位月预算指标完成情况进行分排名预算理办公室决定预算单位分值考核
（2）具体案例
公司预算理办公室进步做预算事中控制求重单位月预算执行情况做系统分析公司行政办10月份预算指标完成情况具体分析
表1 10月份预算指标完成情况
单位：元
序号
预算
项目
全年
指标
累计
指标数
累计
完成数
月
指标数
月
完成数
月
超节()
月
超节()
1
招费
500000
290652
270920
80000
60268
19732
247
2
办公费
58576
58576
576
58183
183
58000
997
3
材料费
50000
47673
4767336
0
0
0
00
4
运输费
1200000
945300
933878
162551
1511286
114224
70
表2 预算情况分析
项目
容
指标完成情况
110月招费预算指标80000元发生60268元节约19732元原：月招
量较少
2办公费预算指标58183元实际发生183元节约58000原：未发生58000
元2009年度报刊费预计月发生统计工作尚未完成11月
份发生
3材料费预算指标0元发生0元
指标分析
1运输费预算指标162551元完成151128元节约11422元属合理波动范围
2招费年期发生61832元年期减少1564元基相符
3办公费年期发生150元年期增加33元原：月领取办公品较
4材料费年期发生0元年期相符
5运输费年期发生121053元年期增加30075元原：着车辆断
老化障频发加车辆较年增加修理费增加
费控措施
1加强车辆理严格考核奖惩兑现控制油耗增强汽车司机节降耗意识注重
车辆日常维护保养降低障发生率提高维修员业务技水修
理障绝外面修理节约修理费
2严格预算指标进行费控制报销
工作开展情况
月加强月度预算费理时重点2009年预算费草案进行编制预算负责科室全部费进行整体规划预算明确分工求预算费负责切实实际工作出发切实岗位出发科学合理进行预算需做明细量化细化笼统概括预算费负责充分调查征求位职工意见合理进行费统计预算预算理员根预算费负责提供数明细财务科求统表样格式进行逐项细致填写
定额执行情况
月定额执行费全部定额进行
考核兑现情况
月项费执行情况总体良未扣分
三公司全面预算理问题分析
公司实行全面预算成控制确实起定作具体执行程中存着问题问题制约着公司全面预算理工作深度广度进展致公司全面预算理未真正达集团公司提出核算员岗位效益源终目标
（）存问题
1．全面性原体现够
公司全员全面预算认识正确安排实施预算尚缺乏深刻理解够重视认种计划型数字指标具实际指导意义执行预算程中消极应付导致全面预算执行利造成工作停留应付检查做表面文章阶段没真正渗透公司生产营全程单位检查前系列报表数进行事填补全面预算理员第负责枝笔决定具体指标样预算起应控制作形虚设
2．职科室预算理工作没深入开展
机关职科室生产站段特殊性决定必须形式具体公司段时间单位套模式造成机关职科室预算理工作法深入进行
3．预算编制合理
公司预算编制缺乏弹性握求预算单位严格月指标执行具体工作中客观原存预算编制具强弹性预算办公室严格制度控制预算单位编制预算时想方设法增预算指标确保备患
4．执行重奖励轻考核
全面预算理考核执行全面预算理组制定具体奖惩制度考核办法计划资金没超标超标数值较影响考核单位考核分值惩罚分值象征性扣未真正涉切身利益说考核制度制定未落实岗位落实头
5．执行中监力度够
编制预算程中没具体标准统预算单位编制口径预算理办公室预算单位控制预算指标完成进行没实现全程控制出现预算编制时监漏洞
（二）解决措施
根目前公司全面预算存问题认方面进行解决：
1．全面预算理重特点全面性全员参全面性项重体现正公司全面预算理工作全面性贯彻落实存定问题影响全面预算执行必须全面性功夫充分利公司宣传阵广职工进行全面预算理知识理念灌输效利局域网加强信息沟通实现资源享全面预算指标完成情况进行公布公司总体目标分解落实时间落实旬空间落实班组部门明确工作目标务激发基层单位开展全面预算觉性性积极性保证全员行动形成全员参盘棋局面
2．公司目前预算理较侧重基层站段机关职科室忽略预算理造成必费合理发生基层机关全面预算理方面应根特点区基层站段采定额理相应机关职科室采限额理混谈概求程序化建设必须健全制度针单位理细
3．针预算编制合理方面问题究原公司全面预算理缺乏弹性月未完成计划指标跨月时期结束进行次集中预算重计划重编制样避免备患增预算指标发生
4．加强监督考核严格明确奖惩考核奖惩预算理生命线通科学合理考核赏罚分明奖惩确保预算理实现预算执行结果评估基础预算完成情况预算编制准确性时性进行考核肯定成绩找出问题制定实施科学合理奖惩制度预算预算执行单位职工济利益相结合必须制定严格预算考核办法责部门预算执行结果实施绩效考核实行月度预考核季度兑现年度清算办法做清算结果奖惩坚决位预算执行情况营者职工济利益挂钩奖惩分明营者职工企业形成责权利相统责体限度调动营者职工积极性创造性
四全面预算理工作体会
全面预算理仅企业提高竞争力济效益落实全年营目标效方法更建立现代企业制度实施公司治理重组成容创新提升企业理水重措施途径
作种理机制通预算目标分解编制汇总审核执行调整评价考核企业起规划发展协调行动沟通认识控制营激励业绩等方面作全面预算理程明确务发现问题协调努力断改进程预算理需企业整运营系统进行协调配合部门环节松怠影响企业全面预算执行进影响企业发展
笔者认必须加强预算理做方面重点工作：
第 全面预算全方位理
加强预算全方位理注重全程控制全方位理考虑全员参作
全程控制应细预算环节预算理仅停留预算指标达预算编制汇总更重通预算执行监控预算分析调整预算考核评价真正发挥预算理权威性营活动指导作
第二明确细化预算编制
全面预算理效执行首先细化预算预算制度责指标定额费等方面进步细化分解理角落具明确目标程监控减少必麻烦提高预算执行效率
第三加强预算理监
执行预算程中建立起硬约束强制力量执行预算准确合理预算身改善营理提高企业济效益认真执行预算预算执行程中严格制度程序办事坚决杜绝违规操作真正达全面预算理控制目
第四加强信息反馈预算调整
信息反馈全面预算理实现企业整合关键信息反馈遵循重性原基础予简化预算调整严格权限流程相应规程审批全面预算理中应例外理原增预算弹性空间提高工作效率
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摘全面预算理仅企业提高竞争力济效益落实全年营目标效方法更建立现代企业制度实施公司治理重组成容创新提升企业理水重措施途径
文分析铁路运输分公司全面预算理工作重点反映全面预算理工作提升企业理水中作重性
关键词全面预算理企业理水预算指标分析
加强全面预算理 提升企业理水
全面预算理概念意义
（）什全面预算理
预算种系统方法分配企业财务实物力等资源实现企业定战略目标企业通预算监控战略目标实施进度助控制开支预测企业现金流量利润
全面预算指货币金额数量单位反映企业某时期现金收支资金需求资金融通营业收入成盈利状况财务状况整套财务计划
全面预算理指企业战略目标指导未营活动相应财务结果进行充分全面预测筹划通执行程监控实际完成情况预算目标断分析时指导营活动改善调整帮助理者更加效理企业程度实现战略目标
（二）推行全面预算理意义
全面预算理作现代企业成熟发展起重推动作理系统企业部理控制种方法初计划协调发展现兼具控制激励评价等诸功种综合贯彻企业营战略理工具全面预算理企业部控制中日益发挥核心作正著名理学家戴维·奥利说全面预算理数企业关键问题融合体系中理控制方法
企业推行全面预算理真正意义：
1 提升战略理力
战略目标通全面预算加固化量化预算执行企业战略目标实现成程预算效监控确保程度实现企业战略目标 通预算监控发现未预知机遇挑战信息通预算汇报体系反映决策机构帮助企业动态调整战略规划提升企业战略理应变力
2 效监控考核
预算编制程企业提供设定合理业绩指标全面信息时预算执行结果业绩考核重预算执行情况进行分析营者提供效监控手段
3 高效企业资源
预算计划程预算指标数直接体现公司部门资源效率种资源需求调度分配企业资源起点通全面预算编制衡企业限资源进行佳安排避免资源浪费低效
4 效理营风险
全面预算初步揭示企业年度营情况问题提前暴露参预算结果公司高级理层发现潜风险预先采取相应防范措施达规避化解风险目
5 收入提升成节约
全面预算理考核奖惩制度作激励约束相关体追求量高收入增长量低成费编制全面预算程中相关员企业环境变化做出理性分析保证企业收入增长成节约计划切实行 预算执行监控程关注收入成两关键指标实现变化趋势迫预算执行体市场变化成节约造成影响作出迅速效反应提升企业应变力
二公司全面预算理实行情况
山西晋城煤业集团铁路运输分公司（简称铁运公司）隶属山西晋城煤业集团公司承担着集团公司方装卸车点煤炭物资运输务设车务机务工务电务四段寺河龙泉两站20业务理部门达现代化企业理水集团推出全面预算理宏观素影响现代企业制定崭新理新方略必性公司全面预算理工作年开始正式步入正轨刚刚起步工作处摸索探讨阶段断学改进中全面预算已逐步成公司重点工作
（）全面预算理组织体系
铁运公司根全面预算理求成立组织机构设立预算理领导组预算理办公室预算控制组
预算理领导组公司全面预算理工作高理机构公司总理担预算理组组长公司副理财务负责等担副组长四段两站重点部门负责担组员
预算理办公室设公司财务科预算理领导组领导专门机构负责全面预算理日常工作
预算控制组具体履行预算理职责预算单位预算单位第负责生产理员担预算控制组组长组成员全面预算理员等相关业务员构成
（二）全面预算理编制原
体现全面预算理编制严肃性公司原开展全面预算理工作：
1．战略性原预算公司营方营目标利润目标进行统明确
2．全面性原预算理求预算单位全员参全程控制
3．完整性原预算编制时融入突发变化考虑预算科学合理
4．效益优先原坚持考核评价确保权责等
（三）全面预算理编制程序
预算编制程序公司初采逐级分解编制方法具体编制程序：
1．预算理领导组根公司战略规划提出全年总目标预算理办公室预算控制组（预算单位）达规划目标
2．预算单位根公司达规划目标编制预算草案
3．预算理办公室根预算单位预算草案进行综合协调衡汇总出公司总预算
4．总预算预算理领导组讨批准报告总理办公会讨通形成公司执行预算达单位部门控制执行
提高职工参预算编制积极性预算指标制定更合理公司改变预算编制方法采取结合分级编制逐级汇总综合衡方式预算编制基程序：
第达目标公司根集团公司初步决策般年10月份提出年度预算总体目标包括营运目标成费目标利润目标确定预算编制办法达预算执行单位
第二编制报单位预算理领导组达预算目标结合身特点预测执行条件提出单位详细预算草案单位负责审核签字报预算理领导办公室预算编制工作中求认真遵循完整性原预算年度预计发生全部业务基础做统筹安排全面完整重漏决允许留合理预留费
第三审查衡预算理领导组根实际需组织关部门组成预算审核组单位报预算方案围绕提高整体运营效率实现公司总体目标进行审核评价总审核原：收入类项目拓宽渠道应收收支出类项目严格运营规模消耗定额开支范围标准协作协议等进行审查提出综合修改意见
第四预算修改报根公司预算领导组修改意见执行单位重新编制预算草案时报预算理办公室集中编制铁运公司年度总预算草案总理办公会研究通形成预算方案报集团公司预算理办公室
第五达执行预算理领导组集团公司批准年度总预算进行分解正式文件发预算单位执行预算执行单位根公司达预算指标结合单位实际情况逐级月分解执行预算分解情况时报公司预算理办公室
（四）全面预算理工作方法
（1）整体做法
结合集团公司全面预算理具体求公司通程序化定额化信息化效果评价等四项措施扎实推进全面预算理工作
1．程序化方面公司制定全面预算理理办法实施细业务流程相关审批制度定时汇报统表格等全面预算理工作提供基做章循
2．定额化方面公司加强数统计整理分析努力定额标准实际耗量结合功夫定额更精确更科学达进步统规范公司制定生产配件耗电耗油量等定额标准单位编制预算程中参考公司定额标准制定出具体预算指标
3．信息化方面公司四段两站财务科等12重点单位全面预算理指标定期公司局域网公布预算理办公室时部门间加强沟通协调指标进行适时调整
4．效果评价方面公司单位全面预算理工作效果月绩效考核挂钩预算理工作考核采百分制月预算理办公室针单位月预算指标完成情况进行分排名预算理办公室决定预算单位分值考核
（2）具体案例
公司预算理办公室进步做预算事中控制求重单位月预算执行情况做系统分析公司行政办10月份预算指标完成情况具体分析
表1 10月份预算指标完成情况
单位：元
序号
预算
项目
全年
指标
累计
指标数
累计
完成数
月
指标数
月
完成数
月
超节()
月
超节()
1
招费
500000
290652
270920
80000
60268
19732
247
2
办公费
58576
58576
576
58183
183
58000
997
3
材料费
50000
47673
4767336
0
0
0
00
4
运输费
1200000
945300
933878
162551
1511286
114224
70
表2 预算情况分析
项目
容
指标完成情况
110月招费预算指标80000元发生60268元节约19732元原：月招
量较少
2办公费预算指标58183元实际发生183元节约58000原：未发生58000
元2009年度报刊费预计月发生统计工作尚未完成11月
份发生
3材料费预算指标0元发生0元
指标分析
1运输费预算指标162551元完成151128元节约11422元属合理波动范围
2招费年期发生61832元年期减少1564元基相符
3办公费年期发生150元年期增加33元原：月领取办公品较
4材料费年期发生0元年期相符
5运输费年期发生121053元年期增加30075元原：着车辆断
老化障频发加车辆较年增加修理费增加
费控措施
1加强车辆理严格考核奖惩兑现控制油耗增强汽车司机节降耗意识注重
车辆日常维护保养降低障发生率提高维修员业务技水修
理障绝外面修理节约修理费
2严格预算指标进行费控制报销
工作开展情况
月加强月度预算费理时重点2009年预算费草案进行编制预算负责科室全部费进行整体规划预算明确分工求预算费负责切实实际工作出发切实岗位出发科学合理进行预算需做明细量化细化笼统概括预算费负责充分调查征求位职工意见合理进行费统计预算预算理员根预算费负责提供数明细财务科求统表样格式进行逐项细致填写
定额执行情况
月定额执行费全部定额进行
考核兑现情况
月项费执行情况总体良未扣分
三公司全面预算理问题分析
公司实行全面预算成控制确实起定作具体执行程中存着问题问题制约着公司全面预算理工作深度广度进展致公司全面预算理未真正达集团公司提出核算员岗位效益源终目标
（）存问题
1．全面性原体现够
公司全员全面预算认识正确安排实施预算尚缺乏深刻理解够重视认种计划型数字指标具实际指导意义执行预算程中消极应付导致全面预算执行利造成工作停留应付检查做表面文章阶段没真正渗透公司生产营全程单位检查前系列报表数进行事填补全面预算理员第负责枝笔决定具体指标样预算起应控制作形虚设
2．职科室预算理工作没深入开展
机关职科室生产站段特殊性决定必须形式具体公司段时间单位套模式造成机关职科室预算理工作法深入进行
3．预算编制合理
公司预算编制缺乏弹性握求预算单位严格月指标执行具体工作中客观原存预算编制具强弹性预算办公室严格制度控制预算单位编制预算时想方设法增预算指标确保备患
4．执行重奖励轻考核
全面预算理考核执行全面预算理组制定具体奖惩制度考核办法计划资金没超标超标数值较影响考核单位考核分值惩罚分值象征性扣未真正涉切身利益说考核制度制定未落实岗位落实头
5．执行中监力度够
编制预算程中没具体标准统预算单位编制口径预算理办公室预算单位控制预算指标完成进行没实现全程控制出现预算编制时监漏洞
（二）解决措施
根目前公司全面预算存问题认方面进行解决：
1．全面预算理重特点全面性全员参全面性项重体现正公司全面预算理工作全面性贯彻落实存定问题影响全面预算执行必须全面性功夫充分利公司宣传阵广职工进行全面预算理知识理念灌输效利局域网加强信息沟通实现资源享全面预算指标完成情况进行公布公司总体目标分解落实时间落实旬空间落实班组部门明确工作目标务激发基层单位开展全面预算觉性性积极性保证全员行动形成全员参盘棋局面
2．公司目前预算理较侧重基层站段机关职科室忽略预算理造成必费合理发生基层机关全面预算理方面应根特点区基层站段采定额理相应机关职科室采限额理混谈概求程序化建设必须健全制度针单位理细
3．针预算编制合理方面问题究原公司全面预算理缺乏弹性月未完成计划指标跨月时期结束进行次集中预算重计划重编制样避免备患增预算指标发生
4．加强监督考核严格明确奖惩考核奖惩预算理生命线通科学合理考核赏罚分明奖惩确保预算理实现预算执行结果评估基础预算完成情况预算编制准确性时性进行考核肯定成绩找出问题制定实施科学合理奖惩制度预算预算执行单位职工济利益相结合必须制定严格预算考核办法责部门预算执行结果实施绩效考核实行月度预考核季度兑现年度清算办法做清算结果奖惩坚决位预算执行情况营者职工济利益挂钩奖惩分明营者职工企业形成责权利相统责体限度调动营者职工积极性创造性
四全面预算理工作体会
全面预算理仅企业提高竞争力济效益落实全年营目标效方法更建立现代企业制度实施公司治理重组成容创新提升企业理水重措施途径
作种理机制通预算目标分解编制汇总审核执行调整评价考核企业起规划发展协调行动沟通认识控制营激励业绩等方面作全面预算理程明确务发现问题协调努力断改进程预算理需企业整运营系统进行协调配合部门环节松怠影响企业全面预算执行进影响企业发展
笔者认必须加强预算理做方面重点工作：
第 全面预算全方位理
加强预算全方位理注重全程控制全方位理考虑全员参作
全程控制应细预算环节预算理仅停留预算指标达预算编制汇总更重通预算执行监控预算分析调整预算考核评价真正发挥预算理权威性营活动指导作
第二明确细化预算编制
全面预算理效执行首先细化预算预算制度责指标定额费等方面进步细化分解理角落具明确目标程监控减少必麻烦提高预算执行效率
第三加强预算理监
执行预算程中建立起硬约束强制力量执行预算准确合理预算身改善营理提高企业济效益认真执行预算预算执行程中严格制度程序办事坚决杜绝违规操作真正达全面预算理控制目
第四加强信息反馈预算调整
信息反馈全面预算理实现企业整合关键信息反馈遵循重性原基础予简化预算调整严格权限流程相应规程审批全面预算理中应例外理原增预算弹性空间提高工作效率
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