第八章 者权益
限责公司实收资核算
（）企业接受外币资投资
企业接受投资者投资果外币资否存合约定汇率均采合约定汇率折算采交易日期汇率折算记账位币外币投入资相应货币性项目记账位币金额相等产生外币资折算差额
例8－3
（二）中外合作营企业合作期间投资者投资
中外合作营企业规定合作期间投资者投资实收资科目设置已投资明细科目进行核算
中外合作营企业营期间利润投资应实际投资金额
：实收资——已投资
贷：银行存款等
时
：利润分配——利润投资
贷：盈余公积——利润投资
二企业资（股）变动会计处理
企业符合法定条件履行法定程序增加减少注册资
（）增资
1转换公司债券规定转股
：应付债券—转换公司债券（面值应计利息利息调整）（转换日账面价值）
资公积—资公积（发行债券时产生权益成份公允价值）
贷：股（转换股数×股面值）
库存现金
资公积—股溢价（差额）
2权益结算股份支付行权时
：银行存款
资公积—资公积
贷：实收资（股）
资公积—资溢价（股溢价）
3分配股票股利
股份限公司股东会类似机构批准采发放股票股利方式增资时公司应实施该方案办理增资手续
：利润分配——转作股普通股股利
贷：股
（二）减资
1收购企业股票方式减资
（1）企业减少注册资收购公司股份应实际支付金额
：库存股
贷：银行存款
时备查登记
（2）注销库存股
购回股票支付价款股票面值时
：股
资公积――股溢价（足时减盈余公积利润分配－未分配利润）
贷：库存股
购回股票支付价款股票面值时
：股
贷：库存股
资公积――股溢价
三资公积（记忆）
（）长期股权投资权益法核算产生资公积
投资单位发生净损益外者权益变动时投资方投资例计算调整长期股权投资账面价值时调整资公积
：长期股权投资——权益变动
贷：资公积——资公积
作相反分录
处置采权益法核算长期股权投资时时结转原计入资公积相关金额
：资公积——资公积
贷：投资收益
者做相反分录
（二）房产存货转换公允价值计量投资性房产形成资公积
：投资性房产――成
累计折旧
贷：固定资产
资公积――资公积
教师提示果形成方差额计入公允价值变动损益计入资公积
（三）金融工具形成相关资公积
1供出售金融资产公允价值变动
供出售金融资产公允价值变动形成利般计入资公积
：供出售金融资产——公允价值变动
贷：资公积——资公积
公允价值变动形成损失作相反会计分录
2金融资产重分类（持期投资重分类供出售金融资产）
：供出售金融资产（公允价值）
持期投资减值准备
贷：持期投资——成利息调整应计利息
资公积——资公积（倒挤差额方）
注意方贷方差额计入资公积房产（存货）转换公允价值计量投资性房产
（四）套期形成资公积
属效套期记贷记关科目贷记记资公积——资公积科目属效套期记贷记关科目贷记记公允价值变动损益科目涉资公积调整
四利润分配核算
1董事会类似机构提请股东会（股东会）批准年度利润分配方案企业需进行账务处理
2企业股东会类似机构批准利润分配方案批准现金股利金额
：利润分配——应付现金股利（利润）
贷：应付股利
：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——应付现金股利（利润）
教师提示种情况者权益总额减少
3企业股东会类似机构批准股票股利应转增资金额企业办理增资手续
：利润分配——转作股股利
贷：股
资公积——股溢价
：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——转作股股利
教师提示种情况者权益总额发生变动留存收益总额减少
五留存收益组成途（记忆）
留存收益包括盈余公积未分配利润
（）盈余公积组成途
1法定盈余公积指企业法律规定例净利润中提取盈余公积例国公司法规定限责公司股份限公司应净利润10提取法定公积金计提法定盈余公积累计额达注册资50时提取公司法定公积金足弥补前年度亏损提取法定公积金前应先年利润弥补亏损
2意盈余公积指企业股东会类似机构批准规定例净利润中提取盈余公积意盈余公积提取例企业行确定国家关法规作强制规定
3企业提取盈余公积弥补亏损转增资企业者权益部结构中转换引起者权益总额变动
六留存收益核算
1盈余公积形成账务处理
：利润分配——提取法定盈余公积
——提取意盈余公积
贷：盈余公积——法定盈余公积
——意盈余公积
2企业股东会类似机构决议盈余公积弥补亏损时
：盈余公积
贷：利润分配——盈余公积补亏
教师提示种情况者权益总额发生变动留存收益总额发生变动
3盈余公积派送新股
企业股东会决议盈余公积派送新股派送新股计算金额记盈余公积科目股票面值派送新股总数计算股票面值总额贷记股科目差额贷记资公积——股溢价科目
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限责公司实收资核算
（）企业接受外币资投资
企业接受投资者投资果外币资否存合约定汇率均采合约定汇率折算采交易日期汇率折算记账位币外币投入资相应货币性项目记账位币金额相等产生外币资折算差额
例8－3
（二）中外合作营企业合作期间投资者投资
中外合作营企业规定合作期间投资者投资实收资科目设置已投资明细科目进行核算
中外合作营企业营期间利润投资应实际投资金额
：实收资——已投资
贷：银行存款等
时
：利润分配——利润投资
贷：盈余公积——利润投资
二企业资（股）变动会计处理
企业符合法定条件履行法定程序增加减少注册资
（）增资
1转换公司债券规定转股
：应付债券—转换公司债券（面值应计利息利息调整）（转换日账面价值）
资公积—资公积（发行债券时产生权益成份公允价值）
贷：股（转换股数×股面值）
库存现金
资公积—股溢价（差额）
2权益结算股份支付行权时
：银行存款
资公积—资公积
贷：实收资（股）
资公积—资溢价（股溢价）
3分配股票股利
股份限公司股东会类似机构批准采发放股票股利方式增资时公司应实施该方案办理增资手续
：利润分配——转作股普通股股利
贷：股
（二）减资
1收购企业股票方式减资
（1）企业减少注册资收购公司股份应实际支付金额
：库存股
贷：银行存款
时备查登记
（2）注销库存股
购回股票支付价款股票面值时
：股
资公积――股溢价（足时减盈余公积利润分配－未分配利润）
贷：库存股
购回股票支付价款股票面值时
：股
贷：库存股
资公积――股溢价
三资公积（记忆）
（）长期股权投资权益法核算产生资公积
投资单位发生净损益外者权益变动时投资方投资例计算调整长期股权投资账面价值时调整资公积
：长期股权投资——权益变动
贷：资公积——资公积
作相反分录
处置采权益法核算长期股权投资时时结转原计入资公积相关金额
：资公积——资公积
贷：投资收益
者做相反分录
（二）房产存货转换公允价值计量投资性房产形成资公积
：投资性房产――成
累计折旧
贷：固定资产
资公积――资公积
教师提示果形成方差额计入公允价值变动损益计入资公积
（三）金融工具形成相关资公积
1供出售金融资产公允价值变动
供出售金融资产公允价值变动形成利般计入资公积
：供出售金融资产——公允价值变动
贷：资公积——资公积
公允价值变动形成损失作相反会计分录
2金融资产重分类（持期投资重分类供出售金融资产）
：供出售金融资产（公允价值）
持期投资减值准备
贷：持期投资——成利息调整应计利息
资公积——资公积（倒挤差额方）
注意方贷方差额计入资公积房产（存货）转换公允价值计量投资性房产
（四）套期形成资公积
属效套期记贷记关科目贷记记资公积——资公积科目属效套期记贷记关科目贷记记公允价值变动损益科目涉资公积调整
四利润分配核算
1董事会类似机构提请股东会（股东会）批准年度利润分配方案企业需进行账务处理
2企业股东会类似机构批准利润分配方案批准现金股利金额
：利润分配——应付现金股利（利润）
贷：应付股利
：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——应付现金股利（利润）
教师提示种情况者权益总额减少
3企业股东会类似机构批准股票股利应转增资金额企业办理增资手续
：利润分配——转作股股利
贷：股
资公积——股溢价
：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——转作股股利
教师提示种情况者权益总额发生变动留存收益总额减少
五留存收益组成途（记忆）
留存收益包括盈余公积未分配利润
（）盈余公积组成途
1法定盈余公积指企业法律规定例净利润中提取盈余公积例国公司法规定限责公司股份限公司应净利润10提取法定公积金计提法定盈余公积累计额达注册资50时提取公司法定公积金足弥补前年度亏损提取法定公积金前应先年利润弥补亏损
2意盈余公积指企业股东会类似机构批准规定例净利润中提取盈余公积意盈余公积提取例企业行确定国家关法规作强制规定
3企业提取盈余公积弥补亏损转增资企业者权益部结构中转换引起者权益总额变动
六留存收益核算
1盈余公积形成账务处理
：利润分配——提取法定盈余公积
——提取意盈余公积
贷：盈余公积——法定盈余公积
——意盈余公积
2企业股东会类似机构决议盈余公积弥补亏损时
：盈余公积
贷：利润分配——盈余公积补亏
教师提示种情况者权益总额发生变动留存收益总额发生变动
3盈余公积派送新股
企业股东会决议盈余公积派送新股派送新股计算金额记盈余公积科目股票面值派送新股总数计算股票面值总额贷记股科目差额贷记资公积——股溢价科目
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