2002年注册会计师考试-税法辅导
- 1. 2002年注册会计师考试 —税法辅导
- 2. 教材的基本结构第一部分：税法概论（第1章） 第二部分：税收实体法（第2--16章，共15个税种） 流转税法（第2--4章） 所得税法（第5--7章） 其他税法（第8--16章） 第三部分：税收程序法和税务行政法制（第17--18章）
- 3. 2001年教材新增的主要内容1、企业所得税税前扣除办法 2、企业股权投资与合并、分立的税务处理 3、个人独资、合伙企业的投资者，独资、合伙性质私营企业的投资者等纳税人，其生产经营所得缴纳个人所得税有关规定。
- 4. 2002年教材新增和修改的主要内容1、第一章：税收管理体制的修订 2、第三章：烟酒计税方法的改变 3、第四章：金融业、娱乐业税率变化 4、第五章：广告费、公益、救济性捐赠税前扣除规定；新增汇总交纳企业所得税的管理 5、第六章：纳税申报及缴纳修订 6、第十六章：关税法结构和内容变化较大 7、第十七章：根据《税收征管法》补充和修订较多
- 5. 第一章 税法概论本章主要内容有： 1、税法概念：定义、法律关系、要素、分类 2、税法地位及与其他法律的关系：主要与宪法、民法、刑法关系 3、税法制定及法律级次：税收法律、税收法规、税收规章。 4、现行税法体系：七类，24个税种 5、我国税收管理体制：税收立法权、税收执法权的划分
- 6. 第一节 税法的概念一、税法的定义 1、税法的定义 P1 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。 2、税收的特征（三个方面） （1）强制性 （2）无偿性 （3）固定性
- 7. 3、税收与税法的关系 税收与税法密不可分： 税法是税收的法律表现形式，体现国家与纳税人之间在征纳税方面的权利义务关系； 税收则是税法所确定的具体内容，反映国家与纳税人之间的经济利益分配关系。
- 8. 二、税收法律关系 （一）税收法律关系的构成P2 税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由： 1、权利主体 2、权利客体 3、税收法律关系的内容 三个方面构成，但在三方面的内涵上，税收法律关系则具有特殊性。
- 9. 1、权利主体 税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。P2 （1）代表国家行使征税职责的国家税务机关、海关和财政机关； （2）履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、外籍人、无国籍人。 权利主体双方的法律地位平等，但双方的权利与义务并不对等，这是税收法律关系的一个重要特征。
- 10. 2、权利客体 征税对象，是税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象。如： 所得税客体 经营所得和其他所得 财产税客体 财产 流转税客体 货物销售收入和劳务收入
- 11. 3、税收法律关系的内容即：权利主体所享有的权利和所应承担的义务，是税收法律关系中最实质的东西，是税法的灵魂。具体表现为： （1）国家税务管理机关的权利、义务； （2）纳税义务人的权利、义务；
- 12. （1）国家税务管理机关的权利、义务国家税务管理机关的权利P3 ①依法进行征税 ②进行税务检查 ③对违章者进行处罚 国家税务管理机关的义务 ①向纳税人宣传、咨询、辅导税法 ②及时把征收的税款解缴国库 ③依法受理纳税人对税收争议的申诉等
- 13. （2）纳税义务人的权利、义务 纳税义务人的权利P3 ①多缴税款申请退还权 ②延期纳税权 ③依法申请减免税权 ④申请复议和提起诉讼权等 纳税义务人的义务 ①办理税务登记 ②进行纳税申报 ③接受税务检查 ④依法缴纳税款
- 14. （二）税收法律关系的产生、变更与消灭 税收法律关系的产生、变更和终止必须有能够引起税收法律关系产生、变更或终止的客观情况，也就是税收法律事实。包括行为和事项。P3 如：纳税人开业经营 产生税收法律关系 纳税人转业停业 产生税收法律关系的变更或消灭
- 15. （三）税收法律关系的保护 税收法律关系的保护实质是:P3-4 ①保护国家正常的经济秩序，保障国家财政收入，维护纳税人的合法权益。 ②税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的。 ③对权利享有者的保护，就是对义务承担者的制约。
- 16. 三、税法的构成要素 税法的构成要素一般包括： 1、总则 ①立法依据 ②立法目的 ③通用原则等 2、纳税义务人：即纳税主体，包括： ①法人 ②自然人 ③其他组织
- 17. 三、税法的构成要素3、征税对象：即纳税客体，是区分不同税种的主要标志。 4、税目：是各个税种所规定的具体征税项目。它是征税对象的具体化。 5、税率：是对征税对象的征收比例或征收额度。体现了征税的深度。我国现行的税率主要有： ①比例税率；如：增值税、营业税、企业所得税等 ②超额累进税率；如：个人所得税 ③定额税率；如：资源税、车船使用税 ④超率累进税率：如：土地增值税
- 18. 三、税法的构成要素6、纳税环节：是征税对象在流转过程中应当缴纳税款的环节。 ①流转税 在生产和流通环节纳税 ②所得税 在分配环节纳税 7、纳税期限：是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。 8、纳税地点：纳税人的具体纳税地点。 9、减税免税：是对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予征税的特殊规定。
- 19. 三、税法的构成要素10、罚则：主要是对纳税人违反税法的行为采取的处罚措施。 11、附则：一般都规定与该法紧密相关的内容。 ①该法的解释权 ②该法的生效时间等
- 20. 四、税法的分类 1、按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。 ①税收基本法：是税法体系的主体和核心，在税法体系中起着母法作用。（我国目前没有） ②税收普通法：是对基本法规定的事项分别立法进行实施的法律。 如：个人所得税法、税收征收管理法等
- 21. 四、税法的分类2、按照税法的功能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。 税收实体法：是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。 税收程序法：是指税务管理方面的法律。如：《中华人民共和国税收征收管理法》
- 22. 四、税法的分类 3、按照税法征税对象的不同，可分为： （1）对流转额课税的税法 ①增值税②营业税③消费税④关税 （2）对所得额课税的税法 ①企业所得税 ②外商投资企业所得税 ③外国企业所得税④个人所得税 （3）对财产、行为课税的税法 ①房产税②印花税 （4）对自然资源课税的税法 ①资源税 ②土地使用税
- 23. 四、税法的分类4、按照税收收入归属和征管管辖权限的不同，可分为中央税和地方税。 中央税 消费税 、车辆购置税 中央与地方共享税 增值税、所得税 地方税 一般为其他税 5、按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。
- 24. 五、税法的作用 ①国家组织财政收入的法律保障 ②国家宏观调控经济的法律手段 ③维护经济秩序有重要的作用 ④有效保护纳税人的合法权益 ⑤维护国家权益、促进国际经济交往
- 25. 第二节税法的地位及与其他法律的关系 一、税法的地位 P10 税法是我国国家法律体系中的一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。
- 26. 二、税法与其他法律的关系 1、税法与宪法的关系P11 ①宪法是我国的根本大法，是制定所有法律法规的依据。 ②税法要服从宪法 ③税法是国家法律的组成部分。
- 27. 2、税法与民法的关系P11-12 民法：是调整平等主体之间（公民之间、法人之间、公民与法人之间）财产关系和人身关系的法律关系。 税法：是调整国家与纳税人之间征纳关系的法律规范的总称。 联系是：当税法的某些规范与民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款；当涉及到税收征纳关系的问题时，一般应以税法的规范为准则。 区别是：民法的特点是平等、等价和有偿。而税法则具有强制性、无偿性和固定性。
- 28. 3、税法与刑法的关系 区别是：刑法是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。 税法则是调整税收征纳关系的法律规范。 违法不一定犯罪，犯罪一定违法。 联系是：税法和《刑法》对违反税法的行为都规定了处罚条款，区别情节轻重，轻者行政处罚，重者刑事处罚。《刑法》中有关涉税犯罪的规定，是税法顺利执行的有利保证。
- 29. 第三节我国税收的立法原则 我国税收立法应遵循以下原则：P13 1、从实际出发的原则 2、公平原则 3、民主决策原则 4、原则性与灵活性相结合的原则 5、法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则
- 30. 能够正确体现税收公平原则的是：P14 ①从税收负担能力看，负担能力大的多纳税，负担能力小的应少纳税，没有负担能力的不纳税； ②从纳税人所处的生产和经营环境看，由于客观环境的优越而取得超额收入或级差收益者应多纳税，反之少纳税； ③从税负平衡看，不同地区、不同行业间及多种经济成份之间的实际税负必须尽可能公平。
- 31. 第四节我国税法的制定和实施 本节是学习应重点理解的内容，历年考题多涉及这一问题，它是关系到注册会计师执业的法律依据，正确理解这一问题，能够帮助注册会计师判断税收法律、法规是否有效，何时有效。 税法的制定和实施就是我们通常所说的税收立法和税收执法P15
- 32. 一、税法的制定 （一）税收立法机关 1、全国人民代表大会及其常务委员会制定税收法律 在税收法律体系中具有最高的法律效力如： ①《外商投资企业和外国企业所得税法》 ②《个人所得税法》 ③《税收征收管理法》 ④《关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定》
- 33. （一）税收立法机关2、全国人大或人大常委会授权立法 是指具有法律效力的暂行规定或者条例。两次授权立法主要是6个暂行条例。 ①增值税 ②营业税 ③消费税 ④资源税 ⑤土地增值税 ⑥ 企业所得税
- 34. （一）税收立法机关3、国务院制定的税收行政法规 ①《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》②《税收征收管理法实施细则》 4、地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规 ①海南省、民族自治地区有权制定税收地方性法规。 ②其他省、市一般都无权自定税收地方性法规。
- 35. （一）税收立法机关5、国务院税务主管部门制定的税收部门规章 有权制定税收部门规章的税务主管机关是：财政部、国家税务总局和海关总署。如： 财政部颁发的《增值税暂行条例实施细则》 国家税务总局颁发的《税务代理试行办法》 6、地方政府制定的税收地方规章 如：城市维护建设税、车船使用税、房产税等地方性税种暂行条例都是由地方政府制定实施细则。
- 36. 税收制定与法律级次1、税收法律 ①全国人大及其常务委员会立法：仅次于宪法，税法中最高级次 ②全国人大及其常务委员会授权立法：有法律性质地位，但未经立法程序 2、税收法规 ①税收行政法规：国务院 ②税收地方法规：地方人大（海南省、民族自治区） 3、税收规章 ①税收部门规章：财政部、税务总局、海关总署 ②税收地方规章：地方政府
- 37. （二）税收立法程序 我国税收立法程序主要包括三个阶段：P19 1、提议阶段 2、审议阶段 3、通过和公布阶段（税收行政法规由国务院总理发布实施；税收法律由国家主席发布实施。）
- 38. 二、税法的实施 它包括税收执法和税收守法两个方面。P20 在实际工作中，我们一般按以下原则处理： 1、层次高的法律优于层次低的法律。 2、在同一层次的法律中，特别法优于普通法。 3、国际法优于国内法。 4、实体法从旧，程序法从新。
- 39. 第五节 我国现行税法体系 我国税收实体法是由24个税收法律、法规组成。按其性质和作用，我们可以将其大致分为七类： 1、流转税类。包括增值税、消费税和营业税。 2、资源税类。包括资源税和城镇土地使用税。 3、所得税类。包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税。 4、特定目的税类。包括固定资产投资方向调节税（已停征）、筵席税、城市维护建设税、土地增值税、耕地占用税、车辆购置税。
- 40. 第五节 我国现行税法体系5、财产和行为税类。包括房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、屠宰税、契税。 6、农业税类。包括农业税、牧业税。 7、关税。 农业税、牧业税、耕地占用税、契税这四个税种部分省市还是由财政部门负责征收。 注：24个税种，除《外商投资企业和外国企业所得税》《个人所得税》是以国家法律形式发布外，其他都是经过人大授权立法。（本书只讲15个税种） 24个税种中有12个税种（红色）适用涉外单位和个人
- 41. 第五节 我国现行税法体系税收征管法律制度的适用： 凡由税务机关负责征收的税种适用《税收征收管理法》； 海关机关负责征收的税种适用《海关法》、《进出口关税条例》； 农业税、牧业税、耕地占用税、契税的税收征收管理由国务院另行制定办法。 总结：税收实体法和税收征管法律制度构成了我国现行税法体系。P21
- 42. 第六节 我国税收管理体制 一、概念 P22 税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度，是税收制度的重要的组成部分，也是财政管理体制的重要组成部分。 税权划分有纵向划分和横向划分；包括税收立法权和税收执法权。 税权的划分是税收管理体制的核心。
- 43. 二、税收立法权的划分 （一）、税收立法权划分的种类 税收立法权是制定、修改、解释或废止税收法律、法规、规章和规范性文件的权力。 税收立法权的划分，可以根据税种类型的不同、基本要素、税收执法的级次来划分。 我国的税收立法权按税收执法的级次来进行划分。P22-23
- 44. （二）税收立法权划分的现状 我国税收立法权的现状为：P23 一是中央税、共享税以及全国统一实行的地方税的立法权集中在中央； 二是依法赋予地方适当的地方税收立法权。
- 45. （二）税收立法权划分的现状具体说我国税收立法权划分层次如下：P24 1、全国人大及其常委会：全国性税种的立法 2、经全国人大及其常委会授权国务院： ①发布实行“条例”或“暂行条例” ②制定税法实施细则，增减税目，调整税率 ③税法解释权 3、经国务院授权，财政部和国家税务总局： ①税收条例解释权 ②制定税收条例实施细则的权力
- 46. 4、省级人大及其常委会 全国性税种以外的地方税种的立法权（包括基金和费用） 5、经省人大及其常委会授权，省级政府： ①本地区地方税法的解释权 ②制定地方税法实施细则权 ③调整税目税率权
- 47. 三、税收执法权的划分 我国税收执法管理权限主要由国务院、地方主管部门、少数民族自治区和经济特区等分别承担相应的管理权限。 中央税 国务院及其税务主管部门（财政部和国家税务总局）掌握，中央税务机构负责征收； 地方税 地方人民政府及其税务主管部门掌握，地方税务机构负责征收； 中央和地方共享税 中央税务机构负责征收，地方分享部分划入地方金库。 地方自行立法 地方人民政府及其税务主管部门掌握 其他见P25-26（三）—（十）
- 48. 四、税务机构设置和税收征管范围划分 （一）税务机构设置P27 我国现行税务机构设置包括中央政府设立国家税务总局（正部级），省及省以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系统。
- 49. （二）税收征收管理范围划分 目前我国的税收分别由财政、税务、海关等系统负责征收管理。P28
- 50. （三）中央政府与地方政府税收收入划分 我国的税收收入分为中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央政府与地方政府共享收入。 中央政府固定收入包括：国内消费税，车辆购置税，关税，海关代征增值税、消费税。 地方政府固定收入包括：城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，城市房地产税，车船使用税，车船使用牌照税，契税，屠宰税，筵席税，农业税、牧业税及其地方附加等。
- 51. （三）中央政府与地方政府税收收入划分中央政府与地方政府共享收入包括： ①国内增值税：中央75%，地方25% ②营业税：集中交纳的部分和金融、保险提高的3%归中央，其余归地方 ③所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央，其余中央和地方共享，比例：2002年各50%，2003年中央60%，地方40%，2003年以后另定。 ④资源税：海洋石油企业归中央，其余归地方 ⑤城市维护建设税：铁道、银行、保险公司上缴的归中央，其余归地方 ⑥印花税：证券交易94%收入归中央，其余6%和其他印花税归地方
- 52. 练习 一、单项选择题1．在我国税收法律关系中，权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关，另一方是履行纳税义务的人，这种对税收法律关系中权利主体另一方的确定，在我国采用的是( A )。 A．属地兼属人的原则 B．属人原则 C．属地原则 D．权利与义务对等原则 2．下列不属于税收特征的是（A）。 A．稳定性B．强制性C．无偿性 D．固定性 3.下列各项中，属于纳税义务人享有的权利是 A.申请延期纳税 B.办理税务登记 C.进行纳税申报 D.依法缴纳税款
- 53. 4．属于税收程序法的是（C）。 A．《中华人民共和国个人所得税法》 B．《全国税政实施要则》 C．《中华人民共和国税收征收管理法》 D．《中华人民共和国增值税暂行条例》 5.下列税种中不属于国税系统征收管理的有（C）。 A. 增值税 B. 消费税 C .契税 D .车辆购置税 6．我国现有24个税种.区分不同税种的主要标志是（B） A.纳税义务人 B.征税对象 C.适用税率 D.纳税环节
- 54. 7．（C）是引起税收法律关系发生变化的决定因素。 A．已公布税收方面的法律 B．已执行税收方面的政策 C.税收法律事实 D．已执行的税收机关的命令 8．根据“统一税法”的原则，目前除了（A）可按照全国人大授权立法规定，在遵循宪法、法律和行政法规的原则基础上制定有关税收的地方性法规外，其他省、市一般都无权自定税收地方性法规。 A．海南省、民族自治地区 B．广东省、民族自治区地区 C．深圳市、民族自治地区 D．北京市、民族自治地区 9.在税法体系中起着税收母法的作用，属于税法体系的主体和核心的是（ A ） A．税收基本法 B.税收普通法 C.税收实体法 D.税收程序法
- 55. 10．根据我国立法体制，（B）有权根据宪法和法律制定全国性行政法规和规章。 A．全国人民代表大会及其常委委员会 B.国务院 C．地方人民代表大会及其常务委员会 D．民族自治地方的人大 11．在适用同一层次的法律过程中，就其适用性和法律效力而言，（B）。 A．普通法优于特别法 B．特别法优于普通法C．普通法等同于特别法D．视其规定内容而作具体划分 12.按照税法的功能作用不同，税法可分为（B） A.税收基本法和税收普通法 B.税收实体法和税收程序法 C．中央税法与地方税法 D.对流转税课税的税法和对所得税课税的税法
- 56. 13．由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照（B）执行。 A．《进出口关税条列》B．《税收征收管理法》C．《税务代理试行办法》D．《全国税政实施要则》 14．在制定税法时，对所有的纳税人要平等对待，不能因为纳税人的种族、性别、出身、年龄等不同而在税收上给予不平等的待遇这种作法遵循的法律依据是（B） A.中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务B.中华人民共和国公民在法律面前一律平等 C.国家要保护公民的合法收入、财产所有权不受侵犯D.国家要保护公民的人身自由不受侵犯
- 57. 15．下列属于流转税的是（B）。 A．个人所得税 B.增值税 C．土地使用税 D．城市维护建设税 16.以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距，对超过的部分就按高一级的税率计算纳税，这种税率称为（D ） A．差别比例税率 B.超额累进税率 C.全率累进税率 D.超率累进税率 17．财政部颁发的《增值税暂行条例实施细则》属于（B） A．税收法律 B．税收部门规章 C．税收行政法规 D．税收地方性法规
- 58. 18.国务院税务主管部门规定的税收部门规章是税法体系的一个组成部分，在全国范围内具有普遍适用效力，但不得与税收法律、行政法规相抵触，有权制定税收部门规章的税务主管机关是（A ） A．财政部和国家税务总局 B.地方人民政府 C.省级财政厅 D.省级国家税务局和地方税务局 19．在税收立法过程中，（C）不是税收立法程序中的必经阶段。 A．提议阶段 B．审议阶段 C．修改阶段 D．通过和公布阶段
- 59. 20．下列税法中属于对流转课税的有（ B ） A．企业所得税 B.关税 C.资源税 D.房产税 21．在下列各税种中，（ D ）不属于流转税类。 A．增值税 B.营业税 C．消费税 D．个人所得税 22．税收征收管理法属于（ A ） A.税收法律 B.税收规章 C.税收法规 D.税收暂行规定 23．下列各项税种中，(C）属于中央政府固定收入。 A．增值税 B．营业税 C.消费税 D．企业所得税
- 60. 二、多项选择题1．下列属于国务院制定的税收行政法规的有（BD）。 A．《税务代理试行办法》 B．《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》 C．《增值税暂行条例实施细则》 D．《税收征收管理法实施细则》 2．在我国税收法律关系中，权利主体的一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关它包括（ABD） A．国家各级税务机关 B.国家各级财政机关 C.国家各级农业主管部门 D.海关
- 61. 3．税收法律关系的构成要素包括（ABC）。 A．权利主体 B．权利客体 C．税收法律关系的内容 D．国家 4．国家税务机关的权利主要表现在（ABC）。 A．依法进行征税 B．进行税务检查 C．对违章者进行处罚 D．及时把征税的税款解缴国库 5．下列各项属于纳税人应承担的义务有（CD ） A．申请延期纳税 B.申请减免税 C．办理纳税申报 D.接受税务检查
- 62. 6．按税收分类的不同标准，增值税属于（AB）。 A．中央地方共享税B．流转税 C．地方税 D．中央税 7．我国现行的（BC）是为了保护和合理使用国家自然资源而课征的。 A．耕地占用税(特目) B．城镇土地使用税 C．资源税 D．城市维护建设税(特目) 8.税率是对征税对象的征收比率或征收额度。我国现行的税率主要有（ABCD） A．比例税率B.定额税率C.超额累进税率D.超率累进税率 9．下列能体现“税法有效地保护纳税人的合法权益”的有（ABC ）。 A．纳税人享有延期纳税权 B．纳税人享有申请减免税权 C．不服税务机关的处理决定而申请复议或提起诉讼权 D．纳税人有因税务机关的过错而拒绝补税权
- 63. 10.由海关机关负责征收的税种的征收管理执行的法律依据是（BC）。 A．《税收征收管理法》B．《海关法》 C．《进出口关税条例》D．《全国税政实施要则》 11.下列税收法律规范属于税收实体法的有（ABC ） A．外商投资企业和外国企业所得税法 B．企业所得税暂行条例 C．个人所税法 D．税收征收管理法 12．税法规定的税率形式主要有（ABC）。 A．累进税率B．定额税率C．比例税率D．有效税率 13．下列各项中，（AC）属于特定目的税类。 A．土地增值税B．增值税 C．筵席税 D．契税
- 64. 14．在税收立法中要体现公平原则，公平应体现在（ABC ） A.负担能力大者应多纳税，负担能力小者应少纳税，没有负担能力者不纳税B.生产经营环境优越并有超额收入或级差收益者应多纳税，反之则少纳税 C.不同地区及不同行业间及多种经济成分之间的实际税负必须尽可能公平D、不论负担能力大小，不论生产经营环境如何，应一视同仁，平等负担税负 15．税收是国家取得财政收入的一种形式，具有( ACD )的特征。 A．强制性 B、公平性 C．无偿性 D．固定性 16．下列各项中，不属于中央与地方共享收入的是（ABCD）。 A．土地增值税B．国内消费税 C．城镇土地使用税 D．关税
- 65. 17.在税收立法中除体现公平原则外，还应遵循的原则有（ABCD ） A.从实际出发的原则 B.民主决策原则 C.原则性与灵活性相结合的原则 D．法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则 18．按照税收收入归属和征管管辖权限的不同，税 收可分为（ABC）。 A．中央税 B．地方税 C．中央地方共享税 D．国家统一税 19.下列税收法律规范属于国务院制定的税收行政法规有（ CD） A.增值税暂行条例实施细则 B.消费税暂行条例实施细则 C.外商投资企业和外国企业所得税法实施细则 D.税收征收管理法实施细则
- 66. 20.由于税法具有多层次的特点，因此，在税收执法过程中，对其适用性和法律效力的判断上，一般应按（ABCD ）原则掌握. A．层次高的法律优于层次低的法律 B．同一层次的法律中，特别法优于普通法 C．国际法优于国内法 D．实体法从旧，程序法从新 21.从1984年后的两次授权立法开始，国务院已经 制定了（ABC）等6个暂行条例。 A．增值税、消费税 B．营业税、土地增值税 C．资源税、企业所得税 D．印花税、个人所得税 22.税收法律关系由（ABC ）组成 A．税收权利主体 B.税收权利客体 C．税收法律关系的内容 D.税收法律关系的保护 23．农业税类包括（AB）。 A．农业税 B．牧业税 C．土地增值税 D．屠宰税
- 67. 24.国家税务主管机关的权利有（BCD ） A.制定税收法律 B.依法征税 C.进行税务检查 D.对违章者进行税务处罚 25．在1996年以前一直由财政机关负责征收，而 1996年以后改由税务机关征收管理（但有部分省市仍由财政机关负责征收）的税种包括（ABCD）。 A．农业税 B．契税 C．牧业税 D．耕地占用税 26．在我国现行税法体系中共有24种税，除（BC）是以国家法律的形式发布实施外，其他税种都是由国务院以暂行条例的形式发布实施的。 A．固定资产投资方向调节税 B．外商投资企业和外国企业所得税 C．个人所得税 D．车船使用牌照税
- 68. 27．关于税收立法权，以下说法正确的是：（ABCD） A．全国性税种的立法权属于全国人民代表大 会及其常务委员会 B．经全国人大及其常委会授权，全国性税种可由国务院以“条例”或“暂行条例”的形式发布执行 C．经全国人大及其常委会授权，国务院有税法解释权 D．经国务院授权，国家税务主管部门有税收条例的解释权
- 69. 三、判断题1．我国税法中，附则主要包括的内容是规定此项税法的解释权。（×） 2．税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。（√ ） 3．强制性是国家以社会管理者的身份，用法律、法规等形式对征收捐税加以规定，并依照法律强制征税。（√） 4．《外商投资企业和外国企业所得税法》就法律级次而言，属于全国人大常委会授权国务院的立法。（×）
- 70. 5.在税收法律关系中，权利主体双方法律地位是平等的，但双方的权利与义务不对等。（ √ ） 6．纳税期限是指纳税人按照税法规定缴纳税款 的期限。（√ ） 7.行政法规的立法目的在于保证宪法和法律的实施，国务院发布的《印花税暂行条例》和《税收征管法实施细则》等，都是税收行政法规。（×） 8．税收法律关系中的内容是权利主体所享有的权利和所应承担义务，这是税收法律关系中最实质的东西，是税法的灵魂。（√ ） 9．国际税法是指外国各个国家制定的税收制度。 （×）
- 71. 10．超率累进税率是以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。目前，采用这种税率的是土地增值税。（√） 11．税收法律关系的产生、变更或消灭，是由税法的制定、变更或废止决定的。（ ×） 12．国家税务主管机关的义务主要是向纳税人宣传、咨询、辅导税法，及时把征收的税款解缴国库，依法受理纳税人对税收争议申诉等。（√） 13．纳税人开业经营即产生税收法律关系，纳税人转业或停业并不都造成税收法律关系的变更或消灭。（×） 14．《宪法》中规定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”，这一规定是国家制定税法并据以向公民征税以及公民必须依照税法纳税的最直接的法律依据。（√ ）
- 72. 15．税收的实质是国家凭借其政治权力，利用税收工具，强制地、任意地对纳税人征收捐税。（×） 16．按照税收收入归属和征管管辖权限的不同，《资源税暂行条例》属于中央税法体系。（× ） 17．当税法的某些规范同民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款。当涉及到税收征纳关系的问题时，一般应以税法的规范为准则。（ √） 18．在税收法律关系中，权利主体是代表国家行使征税职责的国家税务机关、海关和财政机关，权利客体是履行纳税义务的人。（×） 19．在税收法律关系中，权利主体双方法律地位平等，只是因为主体双方是行政管理者与被管理者的关系，双方的权利与义务不对等，因此，与一般民事法律关系中主体双方权利与义务平等是不一样的。（√）
- 73. 20．省、自治区、直辖市以及省、自治区的人民政府所在地的市和经国务院批准的较大的市的人民政府，可以根据本地区的经济发展情况，制定税收地方规章。（ ×）基本法 21．税收实体法是税法体系的主体和核心，其基本内容一般包括：税收制度的性质、纳税人的基本权利与 义务、税务管理机构、税收立法与管理权限。（×） 22．因为税收具有无偿性，所以我国社会主义税收与资本主义税收没有什么本质区别。（×） 23．我国现行的24种税中，外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税是以国家法律的形式发布实施的，其他各税种，都是国务院制定的税收行政法规，它们共同组成了我国的税收实体法体系。（×）
- 74. 24．按照税法的功能作用的不同，可将其分为税收基本法和税收普通法。（×）基本内容和效力 25．从1996年1月1日起，农业税、牧业税、耕地占用税、契税共4种税改由税务机关负责征收。（√） 26．税收法规要从属于税收法律和规章，否则无效。（ × ） 27．宪法是我国的根本大法，也是制定税法的最直接的法律依据。（√） 28．税收实体法主要是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、税目、税率，包括税收管理法、发票管理法、税务争议处理法等。（×） 程序法的内容
- 75. 29．中央各部委可根据本系统的需要制定税收补充规定。（× ） 30．民法是调整平等主体之间，也就是公民之间、 法人之间、公民与法人之间财产关系和人身关系的法 律规范，其调整方法的特点是平等、等价和有偿。而税 法调整的税收关系具有强制性、无偿性和固定性的特 点，所以民法和税法是两种根本不同的法，无丝毫联系。（×） 31．税法是我国法律体系的重要组成部分，这是由税收的重要性来决定的：第一，税收收入是政府取得财政收入的基本来源；第二，税收是国家宏观调控的重要手段。（√） 32．在税收立法中一定要体现公平的原则，即无论纳税人所处行业、所处地区、负担能力是否相同，都要负担相同的纳税义务。（×）
- 76. 33．甲和乙是关联企业，甲以高进低出的方式和乙进行商品交易，然后再以其他方式从对方取得利益补偿。因为这是双方自愿的买卖，符合“民事活动应遵循自愿、公平、等价有偿、诚实信用”的原则，所以并不违反任何法律规定。（×） 34．除宪法以外，全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律在税收法律体系中具有最高的法律效力。（√ ） 35．从实践中来看，负担能力大的应多纳税，负担能力小的应少纳税，没有负担能力的不纳税，这违反了税收立法的公平原则。（×） 36．因为税收具有固定性的特征，法律也应具有稳定性和连续性的特征，所以，税法一旦制定，就不能再变动。（×）
- 77. 37．税法的实施就是税法的执行，是指税务机关和税务人员正确运用税收法律，对违法者实施制裁。( ×) 包括税收立法和税收执法 38．我国税法具有多层次，就其适用性和法律效力来看，层次高的法律优于层次低的法律。（√） 39．税法具有多层次的特点，在税收执法过程中，对其适用性和法律效力的判断上，应掌握国内法优于国际法的原则。（×） 40．我国税收立法权的划分是根据税收执法的级次来划分的。（√）
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