者权益
者权益指投资者企业净资产权数量者权益等企业全部资产减全部负债净额
者权益构成：
(1) 投入资指投资者实际投入企业营活动种财产物资企业者权益部分投资体分国家投资单位投资投资外商投资
(2)资公积金指投入资等活动中产生资增值包括资溢价法定财产重置价值接受捐赠财产资汇率折算差额等
(3)盈余公积金指企业规定净利润中提取积累资金包括法定盈余公积意盈余公积金
(4) 未分配利润指企业留年度分配利润分配利润源净利润扣利润分配数额余额
投入资核算
投入资概述
()投入资分类
投入资投资体制分家资法资资外商资等四类
(1)国家资金指权代表国家投资政府部门机构国资产投入企业形成资金
(2)法资金指法单位合法支配资产投入企业形成资金
(3)资金指社会者企业部职工合法财产投入企业形成资金
(4)外商资金指外投资者国香港澳门台湾区投资者投入企业形成资金
(二)投资投资形式分类
投入资投资形式分货币资投资实物资投资形资产投资
(1)货币资投资指投资者货币方式投资
(2)实物投资指投资者固定资产流动资产等实物资产企业投资
(三)筹集投入资方式理
1．投入资注册资致原
2．法定资规定 物业理企业规定必须拥20万元注册资
3．筹集资金方式 筹集资金采种方式吸收货币资金实物资产形资产等
4．筹资期限 企业资金规定分期筹集次筹集 二实收资核算
()帐户设置 设置实收资帐户该帐户贷方登记实际收投资者投入企业资金规定资公积金盈余公积金中转增资方登记企业法定程序减资金额期末余额表示企业实际拥资总额 (二)种出资方式投入资核算
1．货币投资核算 某物业理企业接受亿达房产公司投入货币资金20万元已存入银行
：银行存款 200000
贷：实收资 200000
某物业理企业收A公司外币投资10000美元企业采月1日汇率记帐月1日美元民币汇率1：8．27
：银行存款 82700
贷：实收资 82700
2．接受实物投资核算 菜物业理企业收A投资者投入汽车辆原价210000元累计折旧40000元评估确认价值180000元
：固定资产 210000
贷：累计折旧 30000
实收资 180000
收投入复印机台原价18000元评估确认价值20000元
：固定资产 20000
贷：实收资 20000
3．接受形资产投资核算 某物业理企业接受某投资者非专利技术投资双方评估确认该项非专利技术价值100000元
：形资产 100000
贷：实收资 100000
二实收资核算
()帐户设置
反映企业实际收投资者投入资应设置实收资帐户该帐户贷方登记实际收投资者投入企业资金规定资公积金盈余公积金中转增资方登记企业法定程序减资金额期末余额表示企业实际拥资总额该帐户应投资设立明细帐进行明细分类核算
(二)种出资方式投入资核算
1．货币投资核算
投资者货币出资时企业应实际收存入开户行数额日期作登记投入资贷记实收资帐户记关资产帐户
例 某物业理企业接受亿达房产公司投入货币资金20万元已存入银行根银行收款通知作会计分录：
：银行存款 200 000
贷：实收资 200 000
投入外币民币作记帐位币时应企业收投资存入银行时天外汇牌价月
1月1日外汇牌价折合民币计算
例 某物业理企业收A公司外币投资10 000美元企业采月1日汇率记帐月1 15t美元民币汇率1：827根银行收款通知企业作会计分录：
：银行存款 82 700
贷：实收资 82 700
2．接受实物投资核算
投资者投入房屋建筑物机器设备材料等实物资产企业应合资双方协定验收核实实物清算中列金额实际收实物日期作实收资帐户
果收投资者投入种实物帐面原价评估确认价值两者差应计入累计折旧帐户果评估确认价值投资单位帐面原价应评估确认价值记固定资产贷记实收资帐户
例 某物业理企业收A投资者投入汽车辆原价210 000元累计折旧40 000元评估确认价值180 000元根收清单作会计分录：
：固定资产 210 000
贷：累计折旧 30 000
实收资 180 000
例收投入复印机台原价18 000元评估确认价值20 000元根收清单作会计分录：
：固定资产 20 000
贷：实收资 20 000
3．接受形资产投资核算
形资产投资应双方协商条款中确认价值入帐记形资产贷记实收资
例 某物业理企业接受某投资者非专利技术投资双方评估确认该项非专利技术价值100 000元根双方协商协议作会计分录：
：形资产 100 000
贷：实收资 100 000
资公积金概念容
资公积企业事非营活动中形成资增值全体投资者包括资溢价接受捐赠资折算差额法定财产重估增值等项目
()资溢价 资溢价指投资者实际缴入出资额超注册资投资例确定法定出资额差额
(二)接受捐赠 接受捐赠资产指政府社会团体赠予企业资产
(三)法定财产重估增值 法定财产重估增值指企业国家规定占资产进行重新估价时重估价值帐面价值数额
(四)资折算差额 企业接受外币投资时应收投资存入开户行天汇率月1日汇率外币折算成民币记入关资产帐户控合协议规定投资汇率折算民币记入实收资帐户两帐户中采折算汇率产生折合记帐位币差额投入资折算差额记入资公积帐户
二资公积金核算
设置资公积帐户该帐户贷方登记资公积增加数方登记减少数法定程序转赠资金数额期末余额表示企业拥资公积余额
()资溢价核算 某物业理企业注册资200000元甲乙两方出资100000元段营形成100000元帐面积累现丙方投资额占30％投资例甲乙双方求丙方出资130000元 注册资投资例丙方应缴法定出资额20000070×308571428元 果考虑帐面积累丙方实际出资额少等128571．42元(200000+10000070×30) 丙方考虑该行业前景实际出资额135000元
：银行存款 135000
贷：实收资 85714．28
某物业限理公司发行胶票400000股股票面l元注册资4000 000元发行价1．2元
：银行存款 480000
贷：实收资 400000
资公积 80000
(二)接受捐赠核算
某物业理企业接受捐赠设备台原价50000元评估确认价值48000元
：固定资产 50000
贷：资公积 48000
累计折旧 2000
(三)法定财产重估增值核算
某物业理企业幢门头房外投资门头房帐面原值500000元已提取折旧50000元评估确认价值600000元述评估价值已确认
：长期投资 600000
累计折旧 50000
贷：固定资产 500000
资公积 150000
(四)资汇率折算差额核算
某物业理公司接受投资者投入外币10000美元该企业月1日汇率记
：银行存款美元户(10000美元X 8．2元／美元)82000
贷：实收资(10000美元X8．0元／美元) 80000
资公积 2000 银行存款美元户
某物业理企业接受外商投入资l00000美元规定分两期投出期投50％第次投出日汇率8．32 月1日汇率8．30第二次投出日汇率8．40月1日汇率8．35企业选日汇率入帐 收第次投资时：
：银行存款美元户(50 000美元×8．30元／美元) 415000
资公积 l000
贷：实收资(50000美元×8．32元／美元) 416000
收条二次投资时：
：银行存款美元户(50000美元×8．35元／美元) 417500
贷：实收资(50000美元×8．32元／美元) 416000
资公积 1500
(五)资公积转增资核算
某物业理企业资公积30000元转增资
：资公积 30000
贷：实收资 30000
盈余公积金核算
盈余公积金概念
盈余公积金指企业规定税利润中提取积累资金盈余公积途分法定盈余公积公益金法定盈余公积累计提取额未达注册资50％时均税利润10％提取公益金5％10％提取 企业提取法定盈余公积盈余公积途方面
()弥补亏损 企业发生年度亏损应企业行弥补
弥补渠道三种： (1)前年度税前利润 (2)年度税利润 (3)盈余公积金
(二)扩企业营规模者转增资金 转增资留该资公积金少注册资25％
(三)分配股利
(1)盈余公积弥补亏损该项公积金结余
(2)盈余公积分配股利时股利率太高超股票面值6％
(3)分配股利法定盈余公积金低注册资25％
二盈余公积核算
设置盈余公积帐户该帐户属者权益类帐户贷方登记盈余公积提取数方登记盈余公积数贷方余额表示盈余公积结存数该帐户设置公积金公益金两明细帐户进行明细核算
()盈余公积金提取核算
某物业理企业规定税利润提取盈余公积5000元
：利润分配提取盈余公积 5000
贷：盈余公积 5000
(二)盈余公积核算
1．盈余公积补亏 企业年度结算发生亏损时前年度结存盈余公积金弥补亏损弥补时记 盈余公积帐户贷记利润分配盈余公积补亏帐户
物业理企业年发生亏损12000元根规定结存盈余公积弥补亏损
：盈余公积 12000
贷：利润分配盈余公积补亏 12000
2．盈余公积转增资 某物业理企业年终盈余公积金40 000元转增资
：盈余公积 40000
贷：实收资 40000
3．盈余公积发放股利 某物业理企业股份限公司年年终实现亏损董事会决定盈余公积分派股利需支付25000元
：盈余公积公积金 25000
贷：应付股利 25000
(三)公益金核算
1．公益金提取时核算 某物业理企业1998年实现税利润40000元10％提取公益金
：利润分配提取盈余公积 4000
贷：盈余公积公益金 4000
2．公益金核算 某物业理企业盈余公积公益金帐户贷方余额68000元企业中50 000元职工购健身器材存款支付购器材款作会计分录：
：固定资产 50000
贷：银行存款 50000
时：：盈余公积公益金 50000
贷：盈余公积公积金 50000
末分配利润核算
未分配利润指物业理企业实现利润扣交纳税提取盈余公积分配投资者利润余额留年度分配利润分配利润
某物业理企业年实现净利润30000元税利润提取盈余公积3000 元提取公益金l 500元投资者分派利润5000元
：利润分配未分配利润 9500
贷：利润分配提取盈余公积 3000
提取公益金 1500
应付利润 5000
时结转年利润帐户：
：年利润 30000
贷：利润分配未分配利润 30000
利润分配未分配利润 利润分配提取盈余公积 年利润 9500 30000 3000 30000
利润分配提取公益金 利润分配应付利润 1500 5000
利润分配未分配利润
年亏损
提取公积金
提取公益金
应付股利
年利润减少亏损增加调整
年利润
公积金转入
年利润增加亏损
年利润增加亏损减少调整
历年积累未弥补亏损
历年积存末分配利润
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者权益指投资者企业净资产权数量者权益等企业全部资产减全部负债净额
者权益构成：
(1) 投入资指投资者实际投入企业营活动种财产物资企业者权益部分投资体分国家投资单位投资投资外商投资
(2)资公积金指投入资等活动中产生资增值包括资溢价法定财产重置价值接受捐赠财产资汇率折算差额等
(3)盈余公积金指企业规定净利润中提取积累资金包括法定盈余公积意盈余公积金
(4) 未分配利润指企业留年度分配利润分配利润源净利润扣利润分配数额余额
投入资核算
投入资概述
()投入资分类
投入资投资体制分家资法资资外商资等四类
(1)国家资金指权代表国家投资政府部门机构国资产投入企业形成资金
(2)法资金指法单位合法支配资产投入企业形成资金
(3)资金指社会者企业部职工合法财产投入企业形成资金
(4)外商资金指外投资者国香港澳门台湾区投资者投入企业形成资金
(二)投资投资形式分类
投入资投资形式分货币资投资实物资投资形资产投资
(1)货币资投资指投资者货币方式投资
(2)实物投资指投资者固定资产流动资产等实物资产企业投资
(三)筹集投入资方式理
1．投入资注册资致原
2．法定资规定 物业理企业规定必须拥20万元注册资
3．筹集资金方式 筹集资金采种方式吸收货币资金实物资产形资产等
4．筹资期限 企业资金规定分期筹集次筹集 二实收资核算
()帐户设置 设置实收资帐户该帐户贷方登记实际收投资者投入企业资金规定资公积金盈余公积金中转增资方登记企业法定程序减资金额期末余额表示企业实际拥资总额 (二)种出资方式投入资核算
1．货币投资核算 某物业理企业接受亿达房产公司投入货币资金20万元已存入银行
：银行存款 200000
贷：实收资 200000
某物业理企业收A公司外币投资10000美元企业采月1日汇率记帐月1日美元民币汇率1：8．27
：银行存款 82700
贷：实收资 82700
2．接受实物投资核算 菜物业理企业收A投资者投入汽车辆原价210000元累计折旧40000元评估确认价值180000元
：固定资产 210000
贷：累计折旧 30000
实收资 180000
收投入复印机台原价18000元评估确认价值20000元
：固定资产 20000
贷：实收资 20000
3．接受形资产投资核算 某物业理企业接受某投资者非专利技术投资双方评估确认该项非专利技术价值100000元
：形资产 100000
贷：实收资 100000
二实收资核算
()帐户设置
反映企业实际收投资者投入资应设置实收资帐户该帐户贷方登记实际收投资者投入企业资金规定资公积金盈余公积金中转增资方登记企业法定程序减资金额期末余额表示企业实际拥资总额该帐户应投资设立明细帐进行明细分类核算
(二)种出资方式投入资核算
1．货币投资核算
投资者货币出资时企业应实际收存入开户行数额日期作登记投入资贷记实收资帐户记关资产帐户
例 某物业理企业接受亿达房产公司投入货币资金20万元已存入银行根银行收款通知作会计分录：
：银行存款 200 000
贷：实收资 200 000
投入外币民币作记帐位币时应企业收投资存入银行时天外汇牌价月
1月1日外汇牌价折合民币计算
例 某物业理企业收A公司外币投资10 000美元企业采月1日汇率记帐月1 15t美元民币汇率1：827根银行收款通知企业作会计分录：
：银行存款 82 700
贷：实收资 82 700
2．接受实物投资核算
投资者投入房屋建筑物机器设备材料等实物资产企业应合资双方协定验收核实实物清算中列金额实际收实物日期作实收资帐户
果收投资者投入种实物帐面原价评估确认价值两者差应计入累计折旧帐户果评估确认价值投资单位帐面原价应评估确认价值记固定资产贷记实收资帐户
例 某物业理企业收A投资者投入汽车辆原价210 000元累计折旧40 000元评估确认价值180 000元根收清单作会计分录：
：固定资产 210 000
贷：累计折旧 30 000
实收资 180 000
例收投入复印机台原价18 000元评估确认价值20 000元根收清单作会计分录：
：固定资产 20 000
贷：实收资 20 000
3．接受形资产投资核算
形资产投资应双方协商条款中确认价值入帐记形资产贷记实收资
例 某物业理企业接受某投资者非专利技术投资双方评估确认该项非专利技术价值100 000元根双方协商协议作会计分录：
：形资产 100 000
贷：实收资 100 000
资公积金概念容
资公积企业事非营活动中形成资增值全体投资者包括资溢价接受捐赠资折算差额法定财产重估增值等项目
()资溢价 资溢价指投资者实际缴入出资额超注册资投资例确定法定出资额差额
(二)接受捐赠 接受捐赠资产指政府社会团体赠予企业资产
(三)法定财产重估增值 法定财产重估增值指企业国家规定占资产进行重新估价时重估价值帐面价值数额
(四)资折算差额 企业接受外币投资时应收投资存入开户行天汇率月1日汇率外币折算成民币记入关资产帐户控合协议规定投资汇率折算民币记入实收资帐户两帐户中采折算汇率产生折合记帐位币差额投入资折算差额记入资公积帐户
二资公积金核算
设置资公积帐户该帐户贷方登记资公积增加数方登记减少数法定程序转赠资金数额期末余额表示企业拥资公积余额
()资溢价核算 某物业理企业注册资200000元甲乙两方出资100000元段营形成100000元帐面积累现丙方投资额占30％投资例甲乙双方求丙方出资130000元 注册资投资例丙方应缴法定出资额20000070×308571428元 果考虑帐面积累丙方实际出资额少等128571．42元(200000+10000070×30) 丙方考虑该行业前景实际出资额135000元
：银行存款 135000
贷：实收资 85714．28
某物业限理公司发行胶票400000股股票面l元注册资4000 000元发行价1．2元
：银行存款 480000
贷：实收资 400000
资公积 80000
(二)接受捐赠核算
某物业理企业接受捐赠设备台原价50000元评估确认价值48000元
：固定资产 50000
贷：资公积 48000
累计折旧 2000
(三)法定财产重估增值核算
某物业理企业幢门头房外投资门头房帐面原值500000元已提取折旧50000元评估确认价值600000元述评估价值已确认
：长期投资 600000
累计折旧 50000
贷：固定资产 500000
资公积 150000
(四)资汇率折算差额核算
某物业理公司接受投资者投入外币10000美元该企业月1日汇率记
：银行存款美元户(10000美元X 8．2元／美元)82000
贷：实收资(10000美元X8．0元／美元) 80000
资公积 2000 银行存款美元户
某物业理企业接受外商投入资l00000美元规定分两期投出期投50％第次投出日汇率8．32 月1日汇率8．30第二次投出日汇率8．40月1日汇率8．35企业选日汇率入帐 收第次投资时：
：银行存款美元户(50 000美元×8．30元／美元) 415000
资公积 l000
贷：实收资(50000美元×8．32元／美元) 416000
收条二次投资时：
：银行存款美元户(50000美元×8．35元／美元) 417500
贷：实收资(50000美元×8．32元／美元) 416000
资公积 1500
(五)资公积转增资核算
某物业理企业资公积30000元转增资
：资公积 30000
贷：实收资 30000
盈余公积金核算
盈余公积金概念
盈余公积金指企业规定税利润中提取积累资金盈余公积途分法定盈余公积公益金法定盈余公积累计提取额未达注册资50％时均税利润10％提取公益金5％10％提取 企业提取法定盈余公积盈余公积途方面
()弥补亏损 企业发生年度亏损应企业行弥补
弥补渠道三种： (1)前年度税前利润 (2)年度税利润 (3)盈余公积金
(二)扩企业营规模者转增资金 转增资留该资公积金少注册资25％
(三)分配股利
(1)盈余公积弥补亏损该项公积金结余
(2)盈余公积分配股利时股利率太高超股票面值6％
(3)分配股利法定盈余公积金低注册资25％
二盈余公积核算
设置盈余公积帐户该帐户属者权益类帐户贷方登记盈余公积提取数方登记盈余公积数贷方余额表示盈余公积结存数该帐户设置公积金公益金两明细帐户进行明细核算
()盈余公积金提取核算
某物业理企业规定税利润提取盈余公积5000元
：利润分配提取盈余公积 5000
贷：盈余公积 5000
(二)盈余公积核算
1．盈余公积补亏 企业年度结算发生亏损时前年度结存盈余公积金弥补亏损弥补时记 盈余公积帐户贷记利润分配盈余公积补亏帐户
物业理企业年发生亏损12000元根规定结存盈余公积弥补亏损
：盈余公积 12000
贷：利润分配盈余公积补亏 12000
2．盈余公积转增资 某物业理企业年终盈余公积金40 000元转增资
：盈余公积 40000
贷：实收资 40000
3．盈余公积发放股利 某物业理企业股份限公司年年终实现亏损董事会决定盈余公积分派股利需支付25000元
：盈余公积公积金 25000
贷：应付股利 25000
(三)公益金核算
1．公益金提取时核算 某物业理企业1998年实现税利润40000元10％提取公益金
：利润分配提取盈余公积 4000
贷：盈余公积公益金 4000
2．公益金核算 某物业理企业盈余公积公益金帐户贷方余额68000元企业中50 000元职工购健身器材存款支付购器材款作会计分录：
：固定资产 50000
贷：银行存款 50000
时：：盈余公积公益金 50000
贷：盈余公积公积金 50000
末分配利润核算
未分配利润指物业理企业实现利润扣交纳税提取盈余公积分配投资者利润余额留年度分配利润分配利润
某物业理企业年实现净利润30000元税利润提取盈余公积3000 元提取公益金l 500元投资者分派利润5000元
：利润分配未分配利润 9500
贷：利润分配提取盈余公积 3000
提取公益金 1500
应付利润 5000
时结转年利润帐户：
：年利润 30000
贷：利润分配未分配利润 30000
利润分配未分配利润 利润分配提取盈余公积 年利润 9500 30000 3000 30000
利润分配提取公益金 利润分配应付利润 1500 5000
利润分配未分配利润
年亏损
提取公积金
提取公益金
应付股利
年利润减少亏损增加调整
年利润
公积金转入
年利润增加亏损
年利润增加亏损减少调整
历年积累未弥补亏损
历年积存末分配利润
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