方国企审计情况调研报告
前方国企审计发展现状
审计机关方国企审计覆盖面低现审计力资源企业发展需求相适应前审计机关方国企审计覆盖面普遍高省市县三级审计机关开展企业审计呈现倒金字塔分布结构省级审计机关省属企业审计相较市级审计机关市属企业审计较少县级审计机关县属企业审计少没审计务
省市县三级审计机关企业审计队伍发展衡审计力资源企业改革发展需求间矛盾相突出现审计队伍适应深化方国企审计监督需
二社会审计机构企业会计报表审计满足企业提质增效需前社会审计机构企业审计类型较单会计报表审计会计师事务注册会计师缺乏职业操守企业编制会计报表附注履行必审计程序发表保留审计意见业务质量倍受社会质疑诟病
社会审计机构承担企业领导期济责审计建设项目竣工决算审计企业预算理执行情况审计信息化理系统审计等特殊目审计业务较少尤促进企业提高济效益理咨询服务业务更少审计力企业发展步伐社会审计机构帮助企业解决改革发展中存困难问题满足促进企业健康发展提高济效益需
三少数企业领导部审计重视程度够企业审机构未发挥监督服务作前企业部审计基础薄弱审计力量发展均衡少数企业领导部审计作缺乏足够认识审计员存偏见认审员会找岔子捅娄子企业设置审机构审计员门外汉安排退休老志审机构已成闲处休养
企业审机构完全赖社会审计机构工作审员仅负责中介机构接洽审计业务没组织实施参审计正审机构健全审计力量薄弱导致部审计未发挥济监督服务作审计权威性高影响力
二深化方国企审计意义重点
（）审计机关深化方国企审计意义
推动方国企混合制改革促进济高质量发展客观需国企业发展混合制济目促进企业深入转换营机制推动完善现代企业制度健全企业法治理结构提高国资配置运行效率实现种制资协发展促进济高质量发展
国资种制资渡实践中规范理国股权非公制资企业职工间进行产权交易？揭示国资非公制资职工股权间持股重？效防范混合制改革造成国资产流失腐*败风险？问题需通加强审计监督揭示风险隐患推动混合制改革规范运行
二拓展审计监督广度深度逐步消监督盲区重制度安排年更发挥审计国家监督体系中重作审计机关通加企业贯彻国家重政策措施落实情况审计力度加企业类风险隐患问题揭示力度加企业领导济责履行情况审计力度等建立方国企常性审计制度健全国资审计监督体系逐步推进实现方国企审计全覆盖进步拓展企业审计监督广度深度逐步消企业审计监督盲区
三规范企业权力运行监督机制促进反腐倡廉建设迫切需前方国企领域反腐*败斗争形势容乐观少数企业长期畸形发展带病态生存企业领导风廉政建设反腐*败斗争缺乏清醒认识全面严治基层延伸够位存层层衰减现象极少数企业领导企业成独立王国深化方国企审计已成规范企业权力运行监督机制推动完善公司法治理体系促进企业反腐倡廉建设必然选择
（二）审计机关深化方国企审计重点
关注企业贯彻国家重政策措施企业发展规划落实情况审计机关围绕国家重政策措施方zf确定企业发展规划落实情况时纠正重政策措施落实位偏离企业发展规划问题着眼三重决策程序企业产品服务质量营理绩效境外投资形成资产理运营等情况关注建设项目成控制财政补贴等促进企业资金真正改革发展促进企业贯彻落实国家重政策措施中长期发展规划防止企业盲目投资房产等高风险领域忽视营业务发展短期行
二关注部控制损害国权益风险情况企业部控制（Insider Control）企业权营权相分离前提形成营者实际控制企业筹资权投资权事权等实权部控制问题国企业改制程中存企业领导谋取济利益损害国股权风险极少数企业掌门利亲属亲信控制企业关键部门岗位实现私化控制
三关注企业混合制改革投资购情况审计机关关注企业混合制改革程序履行情况审查企业混合制改革投资购方案否报方zf属国资产理部门批准否清产核资资产评估财务审计等程序关注混合制改革投资购关键环节合法性合规性公允性确保混合制改投资购程序体现公开公正公原防止国资产流失
三深化方国企审计效路径
审计机关争取方wzf支持明确界定审计机关国资产监机构职责2019年方政机构改革企业领导干部济责审计监事会职责国资委划转审计机关方国企审机构接受企业董事会国资委双重领导审计机关仅进行业务指导监督审计机关企业审机构法实现效理监督
审计机关争取方wzf支持通立法等方式明确界定审计机关国资委职职责探索企业审机构理权授权审计机关企业审机构理体制调整企业董事会审计机关双重领导实现优化审计资源配置真正建立集中统全面覆盖权威高效审计监督体系
二审计机关统筹整合审计资源创新审计组织方式技术方法前审计机关力资源满足企业审计需推进实现方国企审计全覆盖必须充分调动利部审计社会审计力量增强审计监督合力
审计机关推动健全完善企业部审计监督机制加强部审计业务指导效利部审计力量成果加强部审计质量检查审计机关仅创新审计组织方式建立优秀企业审计库创新审计技术方法建立健全数审计工作机制断强化数审计思维充分发挥数挖掘数分析技术优势提高审计效率精准度
三审计机关健全完善国企业常性审计机制序推进实现审计全覆盖审计机关科学制定中长期审计规划年度审计计划资产负债损益情况财务收支情况实行定期轮审制度5年少轮审次条件3年轮审次企业法定代表领导员履行济责情况期少审计次职期间审计离审计辅国家重政策措施落实重点投资项目等实施踪审计专项审计逐步推进实现企业审计全覆盖
四审计机关建立健全审计结果报告公告机制推动建立企业审计长效机制审计机关法企业审计结果社会公告企业领导员履行审计整改落实体责审计结果整改落实情况纳入企业营业绩考核年度工作报告
国资委加强企业审计整改督促检查审计结果整改情况作考核免奖惩重企业国资委针审计发现体制机制制度方面存问题建议修订完善部控制制度监督理制度建立审计长效机制
五审计机关建立健全相关部门单位协调配合机制形成强企业监督合力企业审计涉面广政策性强资金体量股权结构复杂单纯审计机关国资委纪检监察机关企业部审计等力量完成监督务审计机关加强相关部门单位协调配合建立起常性信息通报交流问题线索移送案件协查审计结果利反馈等机制形成强企业监督合力
建立健全责追究机制国资委审计情况作考核免奖惩企业领导重审计发现问题纪法追责问责纪检监察公安等部门审计移送案件线索纪法调查处理
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审计机关方国企审计覆盖面低现审计力资源企业发展需求相适应前审计机关方国企审计覆盖面普遍高省市县三级审计机关开展企业审计呈现倒金字塔分布结构省级审计机关省属企业审计相较市级审计机关市属企业审计较少县级审计机关县属企业审计少没审计务
省市县三级审计机关企业审计队伍发展衡审计力资源企业改革发展需求间矛盾相突出现审计队伍适应深化方国企审计监督需
二社会审计机构企业会计报表审计满足企业提质增效需前社会审计机构企业审计类型较单会计报表审计会计师事务注册会计师缺乏职业操守企业编制会计报表附注履行必审计程序发表保留审计意见业务质量倍受社会质疑诟病
社会审计机构承担企业领导期济责审计建设项目竣工决算审计企业预算理执行情况审计信息化理系统审计等特殊目审计业务较少尤促进企业提高济效益理咨询服务业务更少审计力企业发展步伐社会审计机构帮助企业解决改革发展中存困难问题满足促进企业健康发展提高济效益需
三少数企业领导部审计重视程度够企业审机构未发挥监督服务作前企业部审计基础薄弱审计力量发展均衡少数企业领导部审计作缺乏足够认识审计员存偏见认审员会找岔子捅娄子企业设置审机构审计员门外汉安排退休老志审机构已成闲处休养
企业审机构完全赖社会审计机构工作审员仅负责中介机构接洽审计业务没组织实施参审计正审机构健全审计力量薄弱导致部审计未发挥济监督服务作审计权威性高影响力
二深化方国企审计意义重点
（）审计机关深化方国企审计意义
推动方国企混合制改革促进济高质量发展客观需国企业发展混合制济目促进企业深入转换营机制推动完善现代企业制度健全企业法治理结构提高国资配置运行效率实现种制资协发展促进济高质量发展
国资种制资渡实践中规范理国股权非公制资企业职工间进行产权交易？揭示国资非公制资职工股权间持股重？效防范混合制改革造成国资产流失腐*败风险？问题需通加强审计监督揭示风险隐患推动混合制改革规范运行
二拓展审计监督广度深度逐步消监督盲区重制度安排年更发挥审计国家监督体系中重作审计机关通加企业贯彻国家重政策措施落实情况审计力度加企业类风险隐患问题揭示力度加企业领导济责履行情况审计力度等建立方国企常性审计制度健全国资审计监督体系逐步推进实现方国企审计全覆盖进步拓展企业审计监督广度深度逐步消企业审计监督盲区
三规范企业权力运行监督机制促进反腐倡廉建设迫切需前方国企领域反腐*败斗争形势容乐观少数企业长期畸形发展带病态生存企业领导风廉政建设反腐*败斗争缺乏清醒认识全面严治基层延伸够位存层层衰减现象极少数企业领导企业成独立王国深化方国企审计已成规范企业权力运行监督机制推动完善公司法治理体系促进企业反腐倡廉建设必然选择
（二）审计机关深化方国企审计重点
关注企业贯彻国家重政策措施企业发展规划落实情况审计机关围绕国家重政策措施方zf确定企业发展规划落实情况时纠正重政策措施落实位偏离企业发展规划问题着眼三重决策程序企业产品服务质量营理绩效境外投资形成资产理运营等情况关注建设项目成控制财政补贴等促进企业资金真正改革发展促进企业贯彻落实国家重政策措施中长期发展规划防止企业盲目投资房产等高风险领域忽视营业务发展短期行
二关注部控制损害国权益风险情况企业部控制（Insider Control）企业权营权相分离前提形成营者实际控制企业筹资权投资权事权等实权部控制问题国企业改制程中存企业领导谋取济利益损害国股权风险极少数企业掌门利亲属亲信控制企业关键部门岗位实现私化控制
三关注企业混合制改革投资购情况审计机关关注企业混合制改革程序履行情况审查企业混合制改革投资购方案否报方zf属国资产理部门批准否清产核资资产评估财务审计等程序关注混合制改革投资购关键环节合法性合规性公允性确保混合制改投资购程序体现公开公正公原防止国资产流失
三深化方国企审计效路径
审计机关争取方wzf支持明确界定审计机关国资产监机构职责2019年方政机构改革企业领导干部济责审计监事会职责国资委划转审计机关方国企审机构接受企业董事会国资委双重领导审计机关仅进行业务指导监督审计机关企业审机构法实现效理监督
审计机关争取方wzf支持通立法等方式明确界定审计机关国资委职职责探索企业审机构理权授权审计机关企业审机构理体制调整企业董事会审计机关双重领导实现优化审计资源配置真正建立集中统全面覆盖权威高效审计监督体系
二审计机关统筹整合审计资源创新审计组织方式技术方法前审计机关力资源满足企业审计需推进实现方国企审计全覆盖必须充分调动利部审计社会审计力量增强审计监督合力
审计机关推动健全完善企业部审计监督机制加强部审计业务指导效利部审计力量成果加强部审计质量检查审计机关仅创新审计组织方式建立优秀企业审计库创新审计技术方法建立健全数审计工作机制断强化数审计思维充分发挥数挖掘数分析技术优势提高审计效率精准度
三审计机关健全完善国企业常性审计机制序推进实现审计全覆盖审计机关科学制定中长期审计规划年度审计计划资产负债损益情况财务收支情况实行定期轮审制度5年少轮审次条件3年轮审次企业法定代表领导员履行济责情况期少审计次职期间审计离审计辅国家重政策措施落实重点投资项目等实施踪审计专项审计逐步推进实现企业审计全覆盖
四审计机关建立健全审计结果报告公告机制推动建立企业审计长效机制审计机关法企业审计结果社会公告企业领导员履行审计整改落实体责审计结果整改落实情况纳入企业营业绩考核年度工作报告
国资委加强企业审计整改督促检查审计结果整改情况作考核免奖惩重企业国资委针审计发现体制机制制度方面存问题建议修订完善部控制制度监督理制度建立审计长效机制
五审计机关建立健全相关部门单位协调配合机制形成强企业监督合力企业审计涉面广政策性强资金体量股权结构复杂单纯审计机关国资委纪检监察机关企业部审计等力量完成监督务审计机关加强相关部门单位协调配合建立起常性信息通报交流问题线索移送案件协查审计结果利反馈等机制形成强企业监督合力
建立健全责追究机制国资委审计情况作考核免奖惩企业领导重审计发现问题纪法追责问责纪检监察公安等部门审计移送案件线索纪法调查处理
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