合会计报表点体会
财政部1995年颁布合会计报表暂行规定规定规范合会计报表基方法文合会计报表具体操作中问题谈谈法供行参考
合会计报表日常准备工作
合会计报表工作合范围会计报表较情况项工作量繁重会计处理业务果时准备工作做期末合时查找确认合数资料会影响工作效率果时作准备工作期末合时会水渠成心应手准备工作求企业建立合会计报表抵销资料备查登记帐制度制度容应涉部交易企业间沟通账方式统入帐时间报母公司数期限求等
二合会计报表初数抵销
合会计报表果披露期初数涉期初数抵销问题果没两原原年度期末数作年度期初数重新作抵销合果存两原需重新作抵销合
第年度合会计报表会计报表范围年度
第二年度合会计报表中会计报表涉会计报表调整问题前年会计政策变更重会计差错更正问题
需说明：果年度期初数需新抵销合涉前年度部交易相年度作两次抵销
例：某集团A公司母公司B公司子公司2001年末B公司应收A公司部款100万元B公司提取05万元坏账准备A公司2001年末合会计报表时编制抵销分录：
（1）：坏账准备 05万元
贷：理费 05万元
A公司2002年末合会计报表时期初数应首先2001年末抵销分录作次：
（2）：坏账准备 05万元
贷：年初未分配利润 05万元
时2002年期末数抵销处理时应2001年期末数作抵销：
（3）：坏账准备 05万元
贷：年初未分配利润 05万元
登记2002年度合作工作底稿时第（2）抵销分录合资产负债表工作底稿坏账准备未分配利润实期初数项目登记合利润分配表 年初未分配利润项目工作底稿登记第（3）抵销分录必须时两合报表述项目登记
三母公司子公司时持子公司抵销
合会计报表时常遇子公司身提供报表合会计报表合范围子公司母公司参股公司样出现母公司子公司持外家子公司情况
例：甲公司乙公司子公司乙公司持丙公司60股份甲公司持丙公司20股份乙公司期末合会计报表时编制抵销分录：
：实收资
资公积
盈余公积
未分配利润
贷：长期股投资——丙公司
（丙公司净资产60）
少数股东权益
（丙公司净资产40）
甲公司编制合会计报表时进行政抵销处理外应乙公司少数股东权益中属甲公司50（丙公司净资产20）作抵销：
：少数股东权益
（丙公司净资产20）
贷：长期股权投资——丙公司
果例子变甲公司持丙公司60乙公司持丙公司20抵销分录应均甲公司编制
四部购进原材料抵销
集团部制造业集团成员购进原材料商品流通企业集团成员购进商品抵销复杂合会计报表暂行规定没规范制造业抵销实抵销方法合会计报表暂行规定中部商品交易求进行抵销制造业购进原材料加工成商品予出售蹭加工环节里库存原材料加工中产品库存商品（产成品）视商品流通业购进商品尚未销售出部门计算中部销售毛利麻烦采取倒挤方式
例：AB两公司集团部成员企业A公司制造业B公司商品流通业2001年A公司B公司购进原材料（B公司商品）批含增值税货款10万元B公司购进价8万元（含增值税）A公司购进材料终实现销售收中20B公司购进材料销售成期A公司实现销售收入30万元集团年末合会计报表时应编制抵销分录：
：营业务收入 10万元
贷：营业务成 92万元
存货 08万元
注：贷记存货08万元计算程：（1）期末A公司部购进存货余额1030x204（万元）（2）期末A公司存货含部销售毛利：4x（108）104x2008（万元）期末A公司存货中08万元部销售毛利没实现
第二年A公司B公司购进15万元B公司购进价12万元A公司第二年实现销售收入50万元中20B公司购进材料销售成第二年末集团合会计报表时应编制抵销分录：
（1）：年初未分配利润 08万元
贷：营业务成 08万元
（2）：营业务收入 15万元
贷：营业务成 15万元
（3）：营业务成 18万元
贷：存货 18万元
注：贷记存货18万元计算程：（1）第二年末A公司部购进存货余额4+1550 x 209（万元）（2）第二年末A公司存货含部销售毛利：9 x 2018（万元）
五少数股东权益列示
根合会计报表暂行规定求母公司编制合资产债表时少数股东权益列者权益外旨属母公司者权益相区种列示方法模糊少数股东权益性质少数股东权益者权益性质负债性质说什根企业会计制度规定者权益指者企业资产中享济利益金额资产减负债余额作少数股东母公司股东性质讲应等位均公司者者权益应包括少数股东权益外公司法规定公司应净资产作偿债务责中少数股东权益公司净资产相应承担公司外债务合资产负责表中少数股东权益项目列入者权益项体现母公司净资产份额避免虚列集团净资产考虑采取面列示方法进行披露：
者权益：
实收资
资公积
盈余公积
未分配利润
外币报表折算差额
母公司权益计
少数股东权益
者权益合计
注：者权益合计等母公司权益计少数股东权益母公司权益计等前五项
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财政部1995年颁布合会计报表暂行规定规定规范合会计报表基方法文合会计报表具体操作中问题谈谈法供行参考
合会计报表日常准备工作
合会计报表工作合范围会计报表较情况项工作量繁重会计处理业务果时准备工作做期末合时查找确认合数资料会影响工作效率果时作准备工作期末合时会水渠成心应手准备工作求企业建立合会计报表抵销资料备查登记帐制度制度容应涉部交易企业间沟通账方式统入帐时间报母公司数期限求等
二合会计报表初数抵销
合会计报表果披露期初数涉期初数抵销问题果没两原原年度期末数作年度期初数重新作抵销合果存两原需重新作抵销合
第年度合会计报表会计报表范围年度
第二年度合会计报表中会计报表涉会计报表调整问题前年会计政策变更重会计差错更正问题
需说明：果年度期初数需新抵销合涉前年度部交易相年度作两次抵销
例：某集团A公司母公司B公司子公司2001年末B公司应收A公司部款100万元B公司提取05万元坏账准备A公司2001年末合会计报表时编制抵销分录：
（1）：坏账准备 05万元
贷：理费 05万元
A公司2002年末合会计报表时期初数应首先2001年末抵销分录作次：
（2）：坏账准备 05万元
贷：年初未分配利润 05万元
时2002年期末数抵销处理时应2001年期末数作抵销：
（3）：坏账准备 05万元
贷：年初未分配利润 05万元
登记2002年度合作工作底稿时第（2）抵销分录合资产负债表工作底稿坏账准备未分配利润实期初数项目登记合利润分配表 年初未分配利润项目工作底稿登记第（3）抵销分录必须时两合报表述项目登记
三母公司子公司时持子公司抵销
合会计报表时常遇子公司身提供报表合会计报表合范围子公司母公司参股公司样出现母公司子公司持外家子公司情况
例：甲公司乙公司子公司乙公司持丙公司60股份甲公司持丙公司20股份乙公司期末合会计报表时编制抵销分录：
：实收资
资公积
盈余公积
未分配利润
贷：长期股投资——丙公司
（丙公司净资产60）
少数股东权益
（丙公司净资产40）
甲公司编制合会计报表时进行政抵销处理外应乙公司少数股东权益中属甲公司50（丙公司净资产20）作抵销：
：少数股东权益
（丙公司净资产20）
贷：长期股权投资——丙公司
果例子变甲公司持丙公司60乙公司持丙公司20抵销分录应均甲公司编制
四部购进原材料抵销
集团部制造业集团成员购进原材料商品流通企业集团成员购进商品抵销复杂合会计报表暂行规定没规范制造业抵销实抵销方法合会计报表暂行规定中部商品交易求进行抵销制造业购进原材料加工成商品予出售蹭加工环节里库存原材料加工中产品库存商品（产成品）视商品流通业购进商品尚未销售出部门计算中部销售毛利麻烦采取倒挤方式
例：AB两公司集团部成员企业A公司制造业B公司商品流通业2001年A公司B公司购进原材料（B公司商品）批含增值税货款10万元B公司购进价8万元（含增值税）A公司购进材料终实现销售收中20B公司购进材料销售成期A公司实现销售收入30万元集团年末合会计报表时应编制抵销分录：
：营业务收入 10万元
贷：营业务成 92万元
存货 08万元
注：贷记存货08万元计算程：（1）期末A公司部购进存货余额1030x204（万元）（2）期末A公司存货含部销售毛利：4x（108）104x2008（万元）期末A公司存货中08万元部销售毛利没实现
第二年A公司B公司购进15万元B公司购进价12万元A公司第二年实现销售收入50万元中20B公司购进材料销售成第二年末集团合会计报表时应编制抵销分录：
（1）：年初未分配利润 08万元
贷：营业务成 08万元
（2）：营业务收入 15万元
贷：营业务成 15万元
（3）：营业务成 18万元
贷：存货 18万元
注：贷记存货18万元计算程：（1）第二年末A公司部购进存货余额4+1550 x 209（万元）（2）第二年末A公司存货含部销售毛利：9 x 2018（万元）
五少数股东权益列示
根合会计报表暂行规定求母公司编制合资产债表时少数股东权益列者权益外旨属母公司者权益相区种列示方法模糊少数股东权益性质少数股东权益者权益性质负债性质说什根企业会计制度规定者权益指者企业资产中享济利益金额资产减负债余额作少数股东母公司股东性质讲应等位均公司者者权益应包括少数股东权益外公司法规定公司应净资产作偿债务责中少数股东权益公司净资产相应承担公司外债务合资产负责表中少数股东权益项目列入者权益项体现母公司净资产份额避免虚列集团净资产考虑采取面列示方法进行披露：
者权益：
实收资
资公积
盈余公积
未分配利润
外币报表折算差额
母公司权益计
少数股东权益
者权益合计
注：者权益合计等母公司权益计少数股东权益母公司权益计等前五项
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