浅谈审计风险防范—济工作
影响审计风险素
（）观素
1审计员专业胜力执业水审计员业务水力高产生审计风险原审计活动种技术性强活动仅求审计员具扎实会计审计税务法律知识审计基技具备丰富实践验较强综合分析力准确判断力相关政策理水果审计员达样素质难会计资料反映济活动作出科学判断审计风险难免国审计事业发达国家相起步较晚审计队伍较年轻国目前注册会计师中通国专业职资格考试半审计员缺乏济理基建工程技术现代信息技术等专业知识现代审计制度审计员求相适应直接影响审计工作开展深度广度导致审计风险产生
2审计员职业道德工作责心职业关注实施审计整程中审计员保持高度责心职业关注程度降低审计风险观注册会计师审计失中缺乏谨慎工作态度高度责心盲目接受委托未严格独立审计准执行公务擅缩审计范围简化审计程序导致审计结错误少数职业关注缺乏热情产生审计风险重原
3审计方法身存缺陷现代审计建立企业部控制制度健全基础抽样审计奉行成效益相结合原两点身允许定审计风险存前提抽样审计中审计员限成达较高预期效益放弃相部分样资料更加作出正确审计结难度审计结果存误差足奇
（二）客观素
1审计执业环境欠佳
（1）审计活动处法律环境济环境理想形成审计风险客观原独立审计准颁布方面确立独立审计合法位方面明确注册会计师法律责国注册会计师行业恢复发挥毕竟20年国外300年发展历史相缺乏成熟理更缺乏实践验加法律法规健全惩戒配套制度位规范力度够致审计独立性差审计员风险意识差抗风险力差
（2）行政干预制约会加审计风险独立性审计工作灵魂效保证审计机构审计员组织独立性业务工作中性权威性保证审计质量规避审计风险长期国会计师事务挂政府部门官办官营政府干预审计工作误导审计结审计结失真失实进步加剧审计风险
（3）会计基础工作薄弱审计面风险年治理会计信息失真呼声浪高浪会计信息市场会计信息质量然意会计基础工作弱化基础进行综合判断审计面着愈愈风险
2现代审计象复杂性审计范围拓宽知识济济全球化中国加入WTO国济环境变复杂时审计象日益复杂化着受托责发展审计范畴断扩展审计服务领域财务报表验证理咨询扩展质量审计风险评估等审计范围扩展审计职业界带新风险压力
3政府社会公众审计意见赖程度日益提高认识偏差审计活动作现代社会济生活组成部分越越受政府社会公众认重视逐步产生赖审计结影响政府宏观调控济税收政策制定金融证券市场波动影响居民投资理财委托方审计员求越越高越越细定程度加审计员审计责审计风险
二审计风险防范控制措施
1建立会计师事务部良运行机制完善部质量控制制度建立完善审计机构部质量控制制度减少舞弊防范控制审计风险力保障质量控制审计机构部控制体系重组成部分该体系中居核心位审计机构应建立效部运行机制质量控制制度建立健全项规章制度严格执行严格审计质量考核办法减少消员误差时发现解决审计程中出现问题保证审计质量降低审计风险
2完善审计机构建设提高审计队伍整体素质根说防范审计风险关键提高审计工作质量高质量审计高素质审计队伍审计否真正发挥政府公众服务终作仅完善审计行业标准规范审计机构员行更重建设支合格高素质审计专业队伍市场济建立发展审计员业务素质职业道德提出更高求培养批高素质专业审计成推动国审计事业发展务急防范审计风险效措施会计师事务吸收参加全国统考试取资格丰富执业验良信誉会计师加入审计队伍造批精通会计业务精通理审计法律高层次复合型满足日益复杂审计业务需
3严格遵守职业道德行业标准求目前止国已制定颂布42项独立审计准相关职业规范基建立起国注册会计师职业规范体系注册会计师严格专业标准执行审计业务履行必审计程序形成正确审计结保持良职业道德严格遵守专业标准求执行审计业务出具审计报告控制风险尤重
4保持应合理职业谨慎积极推行审计承诺制谨慎选择审单位二积极推行审计承诺制委托单位签订业务委托书旦涉法律诉讼减少口舌争预防控制风险
5运科学审计方法充分运现代审计技术工具提高审计质量效规避审计风险审计员牢固树立审计风险意识真正防范化解审计风险关键提高审计质量审计员思想观念深入理解审计风险改进审计方法规范审计程序监督评价重寓监督服务中审计方法引进目前先进风险导风险基础审计模式风险分析控制出发点保证审计质量前提统筹运种测试方法综合种审计证控制审计风险
6购买会计师执业责保险市场济中会计师事务独立承担法律责济责更加执业风险现阶段国会计师事务规模数量执业质量差济实力弱承担规避风险力限推行注册会计师执业责保险互助互保担风险提高抵御风险力
购买执业责保险直国外会计师事务抵御风险重措施国职业责保险刚刚起步着认识程度断提高必推动国审计事业发展降低审计风险中发挥越越重作
7采取效措施避免审计员身侵害审计职业风险体现审计员身安全方面审计机关济监督执法部门着审计工作断深化审计力度断加强必然会涉审单位济政治利益尤审计员参查办案案犯罪分子斗智斗勇安全素越越审计员家属受威胁伤害事情时发生增强审计员安全防患意识树立保护意识注意审计工作方法注意工作隐蔽性保密性保护身安全降低审计风险
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浅谈审计风险防范—济工作
影响审计风险素
（）观素
1审计员专业胜力执业水审计员业务水力高产生审计风险原审计活动种技术性强活动仅求审计员具扎实会计审计税务法律知识审计基技具备丰富实践验较强综合分析力准确判断力相关政策理水果审计员达样素质难会计资料反映济活动作出科学判断审计风险难免国审计事业发达国家相起步较晚审计队伍较年轻国目前注册会计师中通国专业职资格考试半审计员缺乏济理基建工程技术现代信息技术等专业知识现代审计制度审计员求相适应直接影响审计工作开展深度广度导致审计风险产生
2审计员职业道德工作责心职业关注实施审计整程中审计员保持高度责心职业关注程度降低审计风险观注册会计师审计失中缺乏谨慎工作态度高度责心盲目接受委托未严格独立审计准执行公务擅缩审计范围简化审计程序导致审计结错误少数职业关注缺乏热情产生审计风险重原
3审计方法身存缺陷现代审计建立企业部控制制度健全基础抽样审计奉行成效益相结合原两点身允许定审计风险存前提抽样审计中审计员限成达较高预期效益放弃相部分样资料更加作出正确审计结难度审计结果存误差足奇
（二）客观素
1审计执业环境欠佳
（1）审计活动处法律环境济环境理想形成审计风险客观原独立审计准颁布方面确立独立审计合法位方面明确注册会计师法律责国注册会计师行业恢复发挥毕竟20年国外300年发展历史相缺乏成熟理更缺乏实践验加法律法规健全惩戒配套制度位规范力度够致审计独立性差审计员风险意识差抗风险力差
（2）行政干预制约会加审计风险独立性审计工作灵魂效保证审计机构审计员组织独立性业务工作中性权威性保证审计质量规避审计风险长期国会计师事务挂政府部门官办官营政府干预审计工作误导审计结审计结失真失实进步加剧审计风险
（3）会计基础工作薄弱审计面风险年治理会计信息失真呼声浪高浪会计信息市场会计信息质量然意会计基础工作弱化基础进行综合判断审计面着愈愈风险
2现代审计象复杂性审计范围拓宽知识济济全球化中国加入WTO国济环境变复杂时审计象日益复杂化着受托责发展审计范畴断扩展审计服务领域财务报表验证理咨询扩展质量审计风险评估等审计范围扩展审计职业界带新风险压力
3政府社会公众审计意见赖程度日益提高认识偏差审计活动作现代社会济生活组成部分越越受政府社会公众认重视逐步产生赖审计结影响政府宏观调控济税收政策制定金融证券市场波动影响居民投资理财委托方审计员求越越高越越细定程度加审计员审计责审计风险
二审计风险防范控制措施
1建立会计师事务部良运行机制完善部质量控制制度建立完善审计机构部质量控制制度减少舞弊防范控制审计风险力保障质量控制审计机构部控制体系重组成部分该体系中居核心位审计机构应建立效部运行机制质量控制制度建立健全项规章制度严格执行严格审计质量考核办法减少消员误差时发现解决审计程中出现问题保证审计质量降低审计风险
2完善审计机构建设提高审计队伍整体素质根说防范审计风险关键提高审计工作质量高质量审计高素质审计队伍审计否真正发挥政府公众服务终作仅完善审计行业标准规范审计机构员行更重建设支合格高素质审计专业队伍市场济建立发展审计员业务素质职业道德提出更高求培养批高素质专业审计成推动国审计事业发展务急防范审计风险效措施会计师事务吸收参加全国统考试取资格丰富执业验良信誉会计师加入审计队伍造批精通会计业务精通理审计法律高层次复合型满足日益复杂审计业务需
3严格遵守职业道德行业标准求目前止国已制定颂布42项独立审计准相关职业规范基建立起国注册会计师职业规范体系注册会计师严格专业标准执行审计业务履行必审计程序形成正确审计结保持良职业道德严格遵守专业标准求执行审计业务出具审计报告控制风险尤重
4保持应合理职业谨慎积极推行审计承诺制谨慎选择审单位二积极推行审计承诺制委托单位签订业务委托书旦涉法律诉讼减少口舌争预防控制风险
5运科学审计方法充分运现代审计技术工具提高审计质量效规避审计风险审计员牢固树立审计风险意识真正防范化解审计风险关键提高审计质量审计员思想观念深入理解审计风险改进审计方法规范审计程序监督评价重寓监督服务中审计方法引进目前先进风险导风险基础审计模式风险分析控制出发点保证审计质量前提统筹运种测试方法综合种审计证控制审计风险
6购买会计师执业责保险市场济中会计师事务独立承担法律责济责更加执业风险现阶段国会计师事务规模数量执业质量差济实力弱承担规避风险力限推行注册会计师执业责保险互助互保担风险提高抵御风险力
购买执业责保险直国外会计师事务抵御风险重措施国职业责保险刚刚起步着认识程度断提高必推动国审计事业发展降低审计风险中发挥越越重作
7采取效措施避免审计员身侵害审计职业风险体现审计员身安全方面审计机关济监督执法部门着审计工作断深化审计力度断加强必然会涉审单位济政治利益尤审计员参查办案案犯罪分子斗智斗勇安全素越越审计员家属受威胁伤害事情时发生增强审计员安全防患意识树立保护意识注意审计工作方法注意工作隐蔽性保密性保护身安全降低审计风险
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