浅谈商业银行会计控风险防范
[摘 ] 着新会计准实施金融产品元化电子信息技术广泛应银行面风险更复杂会计操作风险已成银行营理风险会计控风险理摆突出位置针商业银行会计控风险应采取效措施方面强化理：全面风险理目标健全会计控制度体系风险理责制实施重点完善会计风险控制流程改革考评考核办法契机提升会计控风险理水员理根提高会计制度执行力
[关键词] 商业银行会计控风险理
着新会计准实施金融产品元化电子信息技术广泛应银行面风险更复杂中会计控理工作涉会计业务理操作环节银行基础理工作重容会计操作风险已成银行营理风险会计控风险理摆突出位置
目前商业银行会计控理现状风险
1制度执行位导致关键风险点失控重环节重点业务控制足风险隐患难排二重点员重点时段监控力案件隐患时刻存三效账足账理规范针性突击账力度够
2会计岗位制约执行乏力授权理流形式会计岗位制约效力足会计岗位设置缺乏应互相制约牵制造成员违规违纪甚贪污挪银行资金银行带风险二未明确授权批准范围层次责授权批准程序会计员执行授权制度时没严格先审查授权求形成违规授权授权理制度难取应控制作形成较安全隐患
3会计员理位业务操作规范现象普遍存会计履行监督理职责位工作质量降时未实行责权利相结合理体制致会计工作缺乏动性二业务操作规范屡查屡犯现象较会计员业务发展需精通全面业务熟悉新业务少会计员遵守职业道德标准工作责心强缺乏爱岗敬业意识操作行规范三重点岗位强制休假轮岗制度尚未效执行基层营业单位重岗位员长时间未进行轮换强制休假流形式某长期积累违规案件没时发现堵截加基层员缺乏正确思想引导员排查力度够形成定风险隐患
4系统部分会计业务效控制足产生系统风险业务操作系统风险点业务动控制覆盖面全增控难度着电子网络技术发展银行操作台发生根性变化系统疏漏技术支持相足产生操作风险危害性加
二商业银行会计控风险产生原
1部门岗位职责定位清会计控监督乏力基层行会计部门理者负责日常会计理工作负责会计业务风险监督仅导致行行政领导会计工作干预影响会计工作质量独立性甚某基层行会受部门集体利益驱章循法制度法规监督措施形虚设久久会计工作抵御风险力越越差
2存重营轻理现象部分单位领导更注重业务扩张客户需求相忽视风险控制部理味目标务完成单纯追求业务指标效率控选择普遍存效率偏控优先二未会计控理纳入领导干部业绩考评绩效考核中业绩考评停留存贷款增长例良资产降幅度清收例中间业务收入增加例未会计控风险理质量进行量化纳入绩效考评体系中
3重事检查监督轻事前事中监重事理轻事前防范部分行领导会计理部门重已发生已存风险采取事理处罚措施试图严厉处罚遏制风险出现事前防范事件控制措施关注较少二重会计操作员理轻理层理员理三重案查处轻全面分析查案查案少研究案件发生暴露性问题造成手段高明类案件屡次发生
4会计监员素质高制约会计控监督效效发挥会计电算化金融业务创新断扩展银行会计风险控制制度提出新挑战会计监员综合素质提出更高求现会计监督员专业水高年龄偏新业务操作握准会计监督实践力相较弱会计监实务中缺乏识防范风险力没形成正确风险理理念操作性强风险理方法
5员工培训位柜员风险防范意识淡薄部分员工长期培训加学觉性强导致业务素质相偏低工作质量高会计员队伍缺乏足够业务技专业知识新会计理求存较差距二会计职业责感强部分基层员工反映长期缺乏领导关心责利益少求关心少责权利等三道德风险隐患单位员工长期缺乏职业道德教育具备良职业操守职业属感强存道德风险隐患受良社会风气影响时案件隐患加
三强化商业银行会计控风险理措施策
()全面风险理目标健全会计控制度体系
1设计会计操作风险理组织体系商业银行应决策执行监督反馈三系统相互制衡原进行会计操作风险理部控制组织体系设置中会计部监督系统应分层次建立基层营业机构应建立实时控制事中监督系统级会计理机构应建立针基层柜台业务事监督机制建立项会计业务风险评价会计控检查评价违规违章行处罚制度
2全面梳理整合项会计规章制度提高制度执行效性针会计规章制度新制度断出台情况保持控体系效性理监督操作三层面柜面业务流程繁制度中提炼出项业务环节标明注意事项进行风险提示时控原现制度进行整合系统整合业务规章基础优化业务制度运作方式根业务流程建立系统化层次化制度文件框架实现营理程程序化规范化系统化奠定基础新制度出台实施动态更新着新业务品种断推出现控制度断完善旧规章制度已适应新业务新规求必须规章制度进行断补充更新完善
3正确严格执行制度维护制度权威性严肃性领导干部成制度执行表率拓展业务营销客户授意准允属办理业务时违规操作领导干部牢固树立制度意识真正做法章办事效防范风险二制度面前等办理业务时应制度加约束营活动置制度监控规章制度指挥控制项业务运行三制度执行程中加强信息沟通时传导级行精神时反馈级行执行情况制度执行效果 4强化会计控风险点监控提高制度执行性实现风险进行事前防范事中控制事监督动态理机制首先柜员会计制度规定受理审查会计证做逐笔关逐笔办理逐笔复核严柜面业务事前审核关次强化网点会计事中监督关会计日重会计业务关键业务环节进行重点检查柜员实际工作中操作行作检查重点实现风险事中监控次抓实会计部门会计监员监督关定期定期全辖会计业务进行全面检查辅导非现场监督事前防范事监督两环节通实现全程监控时控制前台员违章操作带风险隐患源头加强控防范风险制度机制加强部理规范会计行二风险理核心通会计监控系统操作风险识衡量控制风险点控制纳入会计监员日常监督中全面衡量环节风险度基础高风险风险发业务时间环节群予重点关注制定风险控制措施建设风险隔离墙三建立风险测量预警机制风险造成损失控制接(二)风险理责制实施重点完善会计风险控制流程
1全面落实操作风险理责制逐级签订会计控责书明确责追究链条风险防范责目标员工利益直接挂钩形成级行手负总责分行长直接负责业务部门具体抓线员工积极参防范工作格局二级理操作员岗位职责强化违规案件问责制失职渎职作等种行造成风险损失严格追究关员责三加检查发现问题整改力度建立问题台账落实责逐条逐项整改落实位四违规违纪违法员移交相关部门纪政纪法律严格责追究
2风险理流程进行优化改进针具体业务制定会计操作流程时应充分关注存风险点采取效控制措施突出风险提示列出业务流程环节操作风险点风险级控制目标控制措施控制岗位便业务理员清楚知道项工作面风险岗位控制职责针性风险进行控制形成操作风险损失流程映射关系操作风险理提供较基础二优化业务流程时明确关键控制环节针性加强流程中控制措施流程控制基础流程中操作风险合规风险进行全面排查风险造成果程度进行风险分析判断制订控制目标控制措施三建立严密完整会计分级授权体系重程度业务进行层次业务授权通岗位设置账务核监督检查等手段会计业务处理程实施效控制确保理层提供会计信息充分准确时
3强化监职责创新监手段积极探索创造条件逐步建立线监控视频监控相结合常规检查专项检查相结合业务监柜员表现观察相结合监模式抓网点会计监员理督促会计监员认真落实监职责增强监工作责感命感进步加监工作力度频度二握监重点注重结果程监重视预警信息时处置分析线监控现场监机结合起三断完善监手段充分发挥关业务系统监督预警作优化风险模型提高柜台业务风险非现场监控力
(三)改革考评考核办法契机提升会计控风险理水
1创新会计考核机制会计监员实行工作质量综合考评实行差档次济奖励措施责心强业务精通业务骨干断充实线监队伍中二注重柜员工作质量考核建立柜员工作质量登记制度柜员工作质量考核执行情况作网点会计监员履职否位重指标
2会计风险理纳入绩效考核会计控理案件防范纳入全行营目标责制考核绩效考核方面引导级行关注会计风险防范实现业务发展风险控制效益增长机统二建立会计控风险评价制度充分利控评价结果部控制综合评价结果纳入行考评体系中绩效考核评先表彰工资分配等合理挂钩负责晋升政绩考评等利益紧密结合起促控优先意识深入心三完善奖励机制提高会计监员遇会计监员济收入纳入业务理类员序列进行薪酬考核增强责感荣誉感
(四)员理根提高会计制度执行力
1培育会计控文化切实提高全员风险理意识根防范风险关键商业银行建立良部控制文化提高员工合规操作意识形成觉动法营普遍氛围治策银行部控制充分体现国传统文化思想强调思想沟通情感交流员工相互支持相互激励形成部凝聚力种文化氛围中员工积极性充分调动会计部控制成银行员工愿行员工控制理觉规范行事成种潜移默化惯文化努力实现银行部控制目标推进合规风险理制度机制文化队伍建设通综合治理长期培育合规益违规害成广员工认理念受2加培训教育力度增强员工执行制度觉性开展业务知识操作技操作规范培训工作提高会计员执行力搞阶梯培训工作制定套详细科学员工培训计划做早计划早安排培训工作制度化开展种形式控风险教育采取集中分层次培训分散培训边检查边辅导月点评通报集中整治等方式增强针性实效性教育引导员工增强执行制度觉性坚定性计划组织开展合规教育活动加法律法规部规章制度职业道德典型案例宣传教育力度做常性教育阶段性教育重剖析年发生违法违纪违规案件总结验教训表彰遵纪守法先进典型
3强化问题整改信息交流营造会计合规环境狠抓问题整改达整改教育片效果现会计控问题力整改成前商业银行项重工作进步建立健全问题整改保障机制加续踪检查力度促问题整改位效解决屡查屡犯问题利现典型案例教育全行员工思想观念树立错必改责必究导起应警示作建立完善信息交流反馈渠道确保会计部控制存问题够时反馈纠正创造全体员工充分解认真履行职责部控制环境
4提升层次控执行力提高领导决策力领导决策力执行力前提实行决策前应作调查研究充分听取基层群众意见量种存风险素预测确保决策科学性二强化理员执行力业务部门切实履行律监职责律监求认真做事前事中事监工作突出重点业务重点环节重点岗位重点时段控制防范监容全面工作扎实防止出现空档三增强操作员执行力通综合发挥合规教育制度约束济激励等方面作线操作员会计控外部约束转更部觉部控制方式方法手段形成整体认知增强操作员会计控执行力范围
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[摘 ] 着新会计准实施金融产品元化电子信息技术广泛应银行面风险更复杂会计操作风险已成银行营理风险会计控风险理摆突出位置针商业银行会计控风险应采取效措施方面强化理：全面风险理目标健全会计控制度体系风险理责制实施重点完善会计风险控制流程改革考评考核办法契机提升会计控风险理水员理根提高会计制度执行力
[关键词] 商业银行会计控风险理
着新会计准实施金融产品元化电子信息技术广泛应银行面风险更复杂中会计控理工作涉会计业务理操作环节银行基础理工作重容会计操作风险已成银行营理风险会计控风险理摆突出位置
目前商业银行会计控理现状风险
1制度执行位导致关键风险点失控重环节重点业务控制足风险隐患难排二重点员重点时段监控力案件隐患时刻存三效账足账理规范针性突击账力度够
2会计岗位制约执行乏力授权理流形式会计岗位制约效力足会计岗位设置缺乏应互相制约牵制造成员违规违纪甚贪污挪银行资金银行带风险二未明确授权批准范围层次责授权批准程序会计员执行授权制度时没严格先审查授权求形成违规授权授权理制度难取应控制作形成较安全隐患
3会计员理位业务操作规范现象普遍存会计履行监督理职责位工作质量降时未实行责权利相结合理体制致会计工作缺乏动性二业务操作规范屡查屡犯现象较会计员业务发展需精通全面业务熟悉新业务少会计员遵守职业道德标准工作责心强缺乏爱岗敬业意识操作行规范三重点岗位强制休假轮岗制度尚未效执行基层营业单位重岗位员长时间未进行轮换强制休假流形式某长期积累违规案件没时发现堵截加基层员缺乏正确思想引导员排查力度够形成定风险隐患
4系统部分会计业务效控制足产生系统风险业务操作系统风险点业务动控制覆盖面全增控难度着电子网络技术发展银行操作台发生根性变化系统疏漏技术支持相足产生操作风险危害性加
二商业银行会计控风险产生原
1部门岗位职责定位清会计控监督乏力基层行会计部门理者负责日常会计理工作负责会计业务风险监督仅导致行行政领导会计工作干预影响会计工作质量独立性甚某基层行会受部门集体利益驱章循法制度法规监督措施形虚设久久会计工作抵御风险力越越差
2存重营轻理现象部分单位领导更注重业务扩张客户需求相忽视风险控制部理味目标务完成单纯追求业务指标效率控选择普遍存效率偏控优先二未会计控理纳入领导干部业绩考评绩效考核中业绩考评停留存贷款增长例良资产降幅度清收例中间业务收入增加例未会计控风险理质量进行量化纳入绩效考评体系中
3重事检查监督轻事前事中监重事理轻事前防范部分行领导会计理部门重已发生已存风险采取事理处罚措施试图严厉处罚遏制风险出现事前防范事件控制措施关注较少二重会计操作员理轻理层理员理三重案查处轻全面分析查案查案少研究案件发生暴露性问题造成手段高明类案件屡次发生
4会计监员素质高制约会计控监督效效发挥会计电算化金融业务创新断扩展银行会计风险控制制度提出新挑战会计监员综合素质提出更高求现会计监督员专业水高年龄偏新业务操作握准会计监督实践力相较弱会计监实务中缺乏识防范风险力没形成正确风险理理念操作性强风险理方法
5员工培训位柜员风险防范意识淡薄部分员工长期培训加学觉性强导致业务素质相偏低工作质量高会计员队伍缺乏足够业务技专业知识新会计理求存较差距二会计职业责感强部分基层员工反映长期缺乏领导关心责利益少求关心少责权利等三道德风险隐患单位员工长期缺乏职业道德教育具备良职业操守职业属感强存道德风险隐患受良社会风气影响时案件隐患加
三强化商业银行会计控风险理措施策
()全面风险理目标健全会计控制度体系
1设计会计操作风险理组织体系商业银行应决策执行监督反馈三系统相互制衡原进行会计操作风险理部控制组织体系设置中会计部监督系统应分层次建立基层营业机构应建立实时控制事中监督系统级会计理机构应建立针基层柜台业务事监督机制建立项会计业务风险评价会计控检查评价违规违章行处罚制度
2全面梳理整合项会计规章制度提高制度执行效性针会计规章制度新制度断出台情况保持控体系效性理监督操作三层面柜面业务流程繁制度中提炼出项业务环节标明注意事项进行风险提示时控原现制度进行整合系统整合业务规章基础优化业务制度运作方式根业务流程建立系统化层次化制度文件框架实现营理程程序化规范化系统化奠定基础新制度出台实施动态更新着新业务品种断推出现控制度断完善旧规章制度已适应新业务新规求必须规章制度进行断补充更新完善
3正确严格执行制度维护制度权威性严肃性领导干部成制度执行表率拓展业务营销客户授意准允属办理业务时违规操作领导干部牢固树立制度意识真正做法章办事效防范风险二制度面前等办理业务时应制度加约束营活动置制度监控规章制度指挥控制项业务运行三制度执行程中加强信息沟通时传导级行精神时反馈级行执行情况制度执行效果 4强化会计控风险点监控提高制度执行性实现风险进行事前防范事中控制事监督动态理机制首先柜员会计制度规定受理审查会计证做逐笔关逐笔办理逐笔复核严柜面业务事前审核关次强化网点会计事中监督关会计日重会计业务关键业务环节进行重点检查柜员实际工作中操作行作检查重点实现风险事中监控次抓实会计部门会计监员监督关定期定期全辖会计业务进行全面检查辅导非现场监督事前防范事监督两环节通实现全程监控时控制前台员违章操作带风险隐患源头加强控防范风险制度机制加强部理规范会计行二风险理核心通会计监控系统操作风险识衡量控制风险点控制纳入会计监员日常监督中全面衡量环节风险度基础高风险风险发业务时间环节群予重点关注制定风险控制措施建设风险隔离墙三建立风险测量预警机制风险造成损失控制接(二)风险理责制实施重点完善会计风险控制流程
1全面落实操作风险理责制逐级签订会计控责书明确责追究链条风险防范责目标员工利益直接挂钩形成级行手负总责分行长直接负责业务部门具体抓线员工积极参防范工作格局二级理操作员岗位职责强化违规案件问责制失职渎职作等种行造成风险损失严格追究关员责三加检查发现问题整改力度建立问题台账落实责逐条逐项整改落实位四违规违纪违法员移交相关部门纪政纪法律严格责追究
2风险理流程进行优化改进针具体业务制定会计操作流程时应充分关注存风险点采取效控制措施突出风险提示列出业务流程环节操作风险点风险级控制目标控制措施控制岗位便业务理员清楚知道项工作面风险岗位控制职责针性风险进行控制形成操作风险损失流程映射关系操作风险理提供较基础二优化业务流程时明确关键控制环节针性加强流程中控制措施流程控制基础流程中操作风险合规风险进行全面排查风险造成果程度进行风险分析判断制订控制目标控制措施三建立严密完整会计分级授权体系重程度业务进行层次业务授权通岗位设置账务核监督检查等手段会计业务处理程实施效控制确保理层提供会计信息充分准确时
3强化监职责创新监手段积极探索创造条件逐步建立线监控视频监控相结合常规检查专项检查相结合业务监柜员表现观察相结合监模式抓网点会计监员理督促会计监员认真落实监职责增强监工作责感命感进步加监工作力度频度二握监重点注重结果程监重视预警信息时处置分析线监控现场监机结合起三断完善监手段充分发挥关业务系统监督预警作优化风险模型提高柜台业务风险非现场监控力
(三)改革考评考核办法契机提升会计控风险理水
1创新会计考核机制会计监员实行工作质量综合考评实行差档次济奖励措施责心强业务精通业务骨干断充实线监队伍中二注重柜员工作质量考核建立柜员工作质量登记制度柜员工作质量考核执行情况作网点会计监员履职否位重指标
2会计风险理纳入绩效考核会计控理案件防范纳入全行营目标责制考核绩效考核方面引导级行关注会计风险防范实现业务发展风险控制效益增长机统二建立会计控风险评价制度充分利控评价结果部控制综合评价结果纳入行考评体系中绩效考核评先表彰工资分配等合理挂钩负责晋升政绩考评等利益紧密结合起促控优先意识深入心三完善奖励机制提高会计监员遇会计监员济收入纳入业务理类员序列进行薪酬考核增强责感荣誉感
(四)员理根提高会计制度执行力
1培育会计控文化切实提高全员风险理意识根防范风险关键商业银行建立良部控制文化提高员工合规操作意识形成觉动法营普遍氛围治策银行部控制充分体现国传统文化思想强调思想沟通情感交流员工相互支持相互激励形成部凝聚力种文化氛围中员工积极性充分调动会计部控制成银行员工愿行员工控制理觉规范行事成种潜移默化惯文化努力实现银行部控制目标推进合规风险理制度机制文化队伍建设通综合治理长期培育合规益违规害成广员工认理念受2加培训教育力度增强员工执行制度觉性开展业务知识操作技操作规范培训工作提高会计员执行力搞阶梯培训工作制定套详细科学员工培训计划做早计划早安排培训工作制度化开展种形式控风险教育采取集中分层次培训分散培训边检查边辅导月点评通报集中整治等方式增强针性实效性教育引导员工增强执行制度觉性坚定性计划组织开展合规教育活动加法律法规部规章制度职业道德典型案例宣传教育力度做常性教育阶段性教育重剖析年发生违法违纪违规案件总结验教训表彰遵纪守法先进典型
3强化问题整改信息交流营造会计合规环境狠抓问题整改达整改教育片效果现会计控问题力整改成前商业银行项重工作进步建立健全问题整改保障机制加续踪检查力度促问题整改位效解决屡查屡犯问题利现典型案例教育全行员工思想观念树立错必改责必究导起应警示作建立完善信息交流反馈渠道确保会计部控制存问题够时反馈纠正创造全体员工充分解认真履行职责部控制环境
4提升层次控执行力提高领导决策力领导决策力执行力前提实行决策前应作调查研究充分听取基层群众意见量种存风险素预测确保决策科学性二强化理员执行力业务部门切实履行律监职责律监求认真做事前事中事监工作突出重点业务重点环节重点岗位重点时段控制防范监容全面工作扎实防止出现空档三增强操作员执行力通综合发挥合规教育制度约束济激励等方面作线操作员会计控外部约束转更部觉部控制方式方法手段形成整体认知增强操作员会计控执行力范围
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