谈谈审计风险产生策—济工作
国独立审计具体准第9号审计风险定义：会计报表存重错误漏报注册会计师审计未发表恰审计意见性审计工作中确定素审计风险某种角度说避免然然审计员完全消审计风险通身努力寻找事物发展中风险点改变风险存发生条件降低风险发生频率风险降低研究审计风险产生种素审计员提高审计准确性避免审计风险具重意义文客观观两方面审计风险产生原进行探讨审计风险防范控制提出基策
审计风险形成原
（）审计风险形成客观原
1审计象复杂性审计容广泛性现代审计象十分复杂企业规模扩赊销补偿贸易投资期权等金融衍生工具已成普遍营行导致企业会计信息系统更加复杂会计记录中出现错记漏记性加种错记漏记容易量信息掩盖增加审计中发现性时着济快速发展审计单位改组兼重组等行发生频率加审计员企业情况难全面反映评价增加审计风险方面审计范围已仅仅传统财务报表社会求审计员揭示企业营中存重错误舞弊行企业持续营力做出评价企业财务报表真实性公允性发表意见审计员审计责工作容工作难度幅度增加增加审计风险
2法律政策完善稳定法律审计工作果法律体系完备衔接审计员会失统判断标准增加风险机会年国会计政策税收政策财政分配政策等发生较变化素变更直接影响资产计量收益认定结果形成审计认定风险外国相关法律刑事责民事责特追究民事责相关条款太笼统缺乏相应司法解释加审计风险
3会计电算化应网络技术发展着信息技术发展越越济组织计算机进行业务理财务处理信息技术财务会计领域广泛财务信息载体会计数生成途径审计方式轨迹理控制方法发生新变化会计信息生成程发生改变利传统审计程序方法进行审计已远远够会计电算化应求审计员传统审计象进行审计外应计算机系统身进行审计做出客观公正评价目前审计员利计算机系统处理济业务企业进行审计时缺少计算机辅助审计环节计算机舞弊更加隐蔽手段高明款
额巨查找困难审计线索容易篡改销毁复制旦销毁篡改会留痕迹必然加审计工作难度
4部控制失灵产生风险企业部控制强弱审计风险成健全效部控制时发现预防济活动中发生种差错舞弊果审计单位部控制系统健全存薄弱环节部控制系统某环节失控增加差错舞弊性审计员难发现差错舞弊形成审计风险
（二）审计风险产生观原
1审计方法审计风险影响审计方法模式滞停留账项基础审计制度基础审计阶段财务报表历史成反映企业资产负债着时间推移资产负债公允显示审计员审计基础形成审计报告满足报表者求时效性二统计抽样局限性现代企业规模断扩业务量急剧增成时间考虑事事详细审计已更采抽样审计果审计样足代表总体特征审计风险避免方面采判断抽样法时果审计员专业判断误样产生审计风险三审计操作规范国家审计署制定颁布贯彻执行审计法中国审计规范明确规范化求实际工作中没操作规程做审计报告辞达意严重影响审计工作质量审计权威信誉带定风险
2审计员身素质影响审计员应具备相专业知识丰富实践验较强判断力复杂审计象中收集充分适审计证做出正确审计结审计员验力总限目前执业注册会计师中半左右缺乏理知识实际工作验日益复杂会计处理方式会计作假手段专业胜力技术规范存定欠缺外审计员工作责心职业谨慎求审计员具高尚品德正直格足够专业力果工作责心强粗心意马马虎虎会造成工作失误审计证全足充分恰起推敲旦发生纠纷诉讼败诉审计员工作责心职业谨慎强弱直接影响着审计风险
二控制审计风险措施
1协调相关法律间矛盾完善相关法律相关法律间矛盾立法机构应相关法律相关条款进行修订颁布相关司法解释明确审理注册会计师执业关案件法律相关法律协调致加法律威慑力遏止注册会计师违法造假活动减少审计风险
2通全面应现代化信息技术加快信息处理速度提高审计质量时断完善计算机网络审计技术提高审计员计算机操作力降低审计风险审计员通
网络查询追踪审计单位笔疑济业务龙脉通收发电子邮件关第三方取联系进行电子函证电子查询提高审计工作效率外审计财务报告系统应便审计员时垂询企业新财务报告实现审计实时踪性
3审计员采抽样审计时应保持应职业谨慎慎重选择审计样样充分代表总体特征设计选择样评价抽样结果时应结合专业判断关注期事项审计报告者解资产负债表日企业营重变更事项应关注报告发出日期事项审计报告中作必披露保证企业报表者间信息时沟通
4提高审计员综合素质作名合格审计员必须熟练掌握财税方面理知识动手力强精通计算机网络知识成网络时代复合型外审计员思想道德素质名审计员独立公证审计关键避免审计程中败德行出现必须培养审计员公正廉洁思想道德素质济利益绳头利动认真履行职责客观公正实施审计
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谈谈审计风险产生策—济工作
国独立审计具体准第9号审计风险定义：会计报表存重错误漏报注册会计师审计未发表恰审计意见性审计工作中确定素审计风险某种角度说避免然然审计员完全消审计风险通身努力寻找事物发展中风险点改变风险存发生条件降低风险发生频率风险降低研究审计风险产生种素审计员提高审计准确性避免审计风险具重意义文客观观两方面审计风险产生原进行探讨审计风险防范控制提出基策
审计风险形成原
（）审计风险形成客观原
1审计象复杂性审计容广泛性现代审计象十分复杂企业规模扩赊销补偿贸易投资期权等金融衍生工具已成普遍营行导致企业会计信息系统更加复杂会计记录中出现错记漏记性加种错记漏记容易量信息掩盖增加审计中发现性时着济快速发展审计单位改组兼重组等行发生频率加审计员企业情况难全面反映评价增加审计风险方面审计范围已仅仅传统财务报表社会求审计员揭示企业营中存重错误舞弊行企业持续营力做出评价企业财务报表真实性公允性发表意见审计员审计责工作容工作难度幅度增加增加审计风险
2法律政策完善稳定法律审计工作果法律体系完备衔接审计员会失统判断标准增加风险机会年国会计政策税收政策财政分配政策等发生较变化素变更直接影响资产计量收益认定结果形成审计认定风险外国相关法律刑事责民事责特追究民事责相关条款太笼统缺乏相应司法解释加审计风险
3会计电算化应网络技术发展着信息技术发展越越济组织计算机进行业务理财务处理信息技术财务会计领域广泛财务信息载体会计数生成途径审计方式轨迹理控制方法发生新变化会计信息生成程发生改变利传统审计程序方法进行审计已远远够会计电算化应求审计员传统审计象进行审计外应计算机系统身进行审计做出客观公正评价目前审计员利计算机系统处理济业务企业进行审计时缺少计算机辅助审计环节计算机舞弊更加隐蔽手段高明款
额巨查找困难审计线索容易篡改销毁复制旦销毁篡改会留痕迹必然加审计工作难度
4部控制失灵产生风险企业部控制强弱审计风险成健全效部控制时发现预防济活动中发生种差错舞弊果审计单位部控制系统健全存薄弱环节部控制系统某环节失控增加差错舞弊性审计员难发现差错舞弊形成审计风险
（二）审计风险产生观原
1审计方法审计风险影响审计方法模式滞停留账项基础审计制度基础审计阶段财务报表历史成反映企业资产负债着时间推移资产负债公允显示审计员审计基础形成审计报告满足报表者求时效性二统计抽样局限性现代企业规模断扩业务量急剧增成时间考虑事事详细审计已更采抽样审计果审计样足代表总体特征审计风险避免方面采判断抽样法时果审计员专业判断误样产生审计风险三审计操作规范国家审计署制定颁布贯彻执行审计法中国审计规范明确规范化求实际工作中没操作规程做审计报告辞达意严重影响审计工作质量审计权威信誉带定风险
2审计员身素质影响审计员应具备相专业知识丰富实践验较强判断力复杂审计象中收集充分适审计证做出正确审计结审计员验力总限目前执业注册会计师中半左右缺乏理知识实际工作验日益复杂会计处理方式会计作假手段专业胜力技术规范存定欠缺外审计员工作责心职业谨慎求审计员具高尚品德正直格足够专业力果工作责心强粗心意马马虎虎会造成工作失误审计证全足充分恰起推敲旦发生纠纷诉讼败诉审计员工作责心职业谨慎强弱直接影响着审计风险
二控制审计风险措施
1协调相关法律间矛盾完善相关法律相关法律间矛盾立法机构应相关法律相关条款进行修订颁布相关司法解释明确审理注册会计师执业关案件法律相关法律协调致加法律威慑力遏止注册会计师违法造假活动减少审计风险
2通全面应现代化信息技术加快信息处理速度提高审计质量时断完善计算机网络审计技术提高审计员计算机操作力降低审计风险审计员通
网络查询追踪审计单位笔疑济业务龙脉通收发电子邮件关第三方取联系进行电子函证电子查询提高审计工作效率外审计财务报告系统应便审计员时垂询企业新财务报告实现审计实时踪性
3审计员采抽样审计时应保持应职业谨慎慎重选择审计样样充分代表总体特征设计选择样评价抽样结果时应结合专业判断关注期事项审计报告者解资产负债表日企业营重变更事项应关注报告发出日期事项审计报告中作必披露保证企业报表者间信息时沟通
4提高审计员综合素质作名合格审计员必须熟练掌握财税方面理知识动手力强精通计算机网络知识成网络时代复合型外审计员思想道德素质名审计员独立公证审计关键避免审计程中败德行出现必须培养审计员公正廉洁思想道德素质济利益绳头利动认真履行职责客观公正实施审计
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