会计理制度
第章 总
第条 加强公司财务会计理规范会计工作促进公司营业务发展提高公司济效益根中华民国会计法国家关财务会计理法规公司章程关规定结合公司实际情况特制定财务会计理制度
第二条 制度包括岗位责制度预算理制度实物资产理制度原始记录理制度财产清查制度计量验收制度财务收支审批制度成核算制度部牵制制度稽核制度会计档案理制度
第二章 岗位责制度
第条 会计员岗位责制度根规范公司工作特点分：财务总监会计出纳审计请认真执行
第二条 财务总监岗位责制度
()董事长总理领导总公司会计审计预算工作
(二)负责制定公司利润计划资投资财务规划销售前景开支预算成标准
(三)制定理税收政策方案程序
(四)建立健全公司部核算组织指导数理体系核算财务理规章制度
(五)组织公司关部门部门开展济活动分析组织编制公司财务计划成计划努力降低成增收节支提高效益
(六)监督公司遵守国家财法令纪律董事会决议
第三条 会计岗位责制度
() 负责组织企业济核算项财务会计工作定期研究布置检查总结时反馈济运行动态企业营决策提供重信息
(二) 认真贯彻执行财法规严格遵守财纪律项规章制度做法营章纳税协调银行税务关单位部门工作关系
(三) 制定单位财务会计制度断修订完善督促执行
(四) 根生产营发展增收节支求组织关员合理核定流动资金定额加强流动资金固定资产理负责组织财会员协关部门员做资金回收工作确保计划生产营资金供应提高资金效果
(五) 加强部济核算搞财务理做财务清晰账实账证账表账账相符核算环节出漏洞规定组织编制财务决算报表编报财务状况说明书税务申报表
(六) 定期进行济分析充分运会计资料分析成计划资金计划利润计划完成情况提供信息预测济前景领导决策参谋助手
(七) 参加生产营会议参重济合协议济文件拟定加强事前监督减少济损失
(八) 负责财务总监报告财务状况营成果审查外提供会计资料
(九) 建立财务会计例会制度总结布置财务工作制定考核办法定期会计员进行考核重视会计员专业学提高会计员综合素质会计员职称考试创造条件
(十) 完成财务总监安排工作
第三条 出纳员岗位责制度
() 负责办理现金出纳银行结算业务
严格国家关现金理银行结算制度规定根会计员制作复核收付款证签章加盖收讫付讫戳记没会计证收付款
库存现金(班时)超银行核定限额超部分时送存银行白条抵充库存现金准挪现金严禁签发现金空白支票
严格控制签发空白转帐支票情况确实特殊必须签发填写金额转帐支票时必须支票写明收款单位款项途签发日期规定限额领支票专设登记簿签章逾期未空白转帐支票时收回注销空白转帐支票交单位签发填写错误支票必须加盖作废戳记存根保存支票遗失时立开户行办理挂失果造成济损失全部负责负
领空白转帐支票时必须持公司领导批准支票领单般次发张情况确实特殊次超三张限十日报销领空白支票尚未报销(交回)完者知发空白转帐支票
(二) 登记现金银行存款日记账
根已办完收付款证日逐笔序登记现金银行存款日记账结出余额现金帐面余额实际库存现金核相符银行存款帐面余额时银行账单核月末编制银行存款余额调节表帐面余额账单余额调节相符未达账款时查询清理
时掌握银行存款实际余额准签发空头支票准签法远期支票准银行帐户出租出单位办理结算
(三) 保关印章空白支票
出纳员印章必须妥善保严格规定途签发支票财务专公章关员私章分开保兼
空白支票空白票必须严格理专设登记簿登记领交接时认真规定办理手续
(四) 负责编制报送资金收支日报表完成领导交办工作
(五) 认真执行财纪律项规章制度协调银行工作关系
第四条 审计员岗位责制度
()处长领导认真积极开展学校财务收支审计工作处领导负责报告工作
(二)熟悉关财审计工作法律法规学校规章制度
(三)严守审计纪律恪守审计职业道德
(四)掌握会计审计相关专业知识
(五)负责处办公室档案理等日常事务工作
(六)具体实施财务收支审计审计专项调查
(七)负责招标采购日常事务收费立项济合理审计资料收集等工作
(八)认真学会计审计业务知识断提高身业务水
(九)完成处领导时交办务
第三章 预算理制度
第条 财务预算原：统筹兼顾全面安排原实事求综合衡原指标分解责原提高效益增收节支原
第二条 财务预算：
()国家方针政策市场发展变化情况
(二)董事局确定总体营目标营策略营发展规划
(三)公司确定年度预算中变化素(公司设备设施改变扩营规模调整面积增减营品种增减变化员素质提高增减变化员工积极性)
第三条 财务预算权限：
()营单位公司年度预算编制求认真编制财务预算综合业务部统汇总报董事局批准
(二)批准财务预算部门实施程中应遵公司审批预算执行
(三)部门超预算开支必须董事会批准方追加预算
第四条 财务预算范围：营预算费支出预算利润预算资性支出预算现金流量预算
第五条 财务预算基方法
()财务预算基方法：
1均先进法：先求出该指标均数公式：(先进数+均数)2类指标均数先进数较适
2定率法：费率指标控制营单位变动费支出方法
3定额法：费预算定额控制营单位理部室费支出方法
(二)财务预算指标编制方法
项指标预算营计划基础费支出着勤俭节约原进行编制采取方式反复测算综合衡
1营业收入：年预计营业总额基础结合年国家政策市场形势变化参公司总体方案部门营目标制定
2毛利率：年部门毛利率实现水参市场变化国家确定物价指数公司总体方案确定收益水
3费率：年部门费率实际水参公司总体确定费水制定
4税金：年部门实际纳税情况结合预算年度营预计变化制定
5利润：年部门实现利润情况结合预算年度项预算指标变化实际情况制定
6数：年均数结合年务需数计算
7均劳效：含税营业收入额均数
8均利税：利润加增值税营业税消费税均数
9资金定额：财务部根营单位务实际出发予核定报总理批准
(三)财务部设专负责财务预算控制检查
第六条 财务预算编制程序
() 财务预算年10月份开始编制年10月份公司财务部提出年度财务预算编制方案统布置报种表格
(二) 营单位会计部根财务部统布置求组织部门编制项预算11月中旬预算草案(费预算细目草案)报
(三) 11月30日前财务部汇总衡写出编制预算文字说明报公司高层审定
(四)12月份旬正式预算安排情况实现预算措施报集团董事局批准
(五) 12月中旬前财务部董事局批准预算达营单位年度预算指标分解成月指标落实核算单位报财务部时落实班组
第七条 财务预算执行
() 营单位高度重视财务预算工作根总体营目标部门实际情况编制项预算指标制定实现目标计划措施执行中加强监督理
(二)财务预算批准营单位严格遵执行意超支超支预算项目需写追加预算报告说明超支原报董事会批准财务部方予调整预算
(三) 营单位项费严格财务预算理制度标准执行
第八条 财务预算检查
() 月审核费会计项支出进行审核仅审核合理性审核否预算范围超预算开支律报账根营单位营成果费检查预算执行情况找出月超支原制定改进措施报公司财务部
(二) 季分析季度财务预算执行情况进行重点简全面分析做专题分析
(三) 年度终销售收入毛利率费支出等情况进行详细分析
第四章 实物资产理制度
第条 财产清查制度
()财产清查根账簿记录通公司项实物现金实盘点银行存款款项核确定种财产货币资金款项实数查明账存数实物数否相符财产清查般包括年财产物资进行全面清查银行存款未达账项月银行核种债权债务年年末进行定期核实物现金保员办理移交时进行清查财产物资发生非常损失时进行清查级部门审计机关司法部门注册会计师根国家关规定公司进行财产清查
财产清查开始前建立财产清查领导组制定清查工作计划明确清查范围规定清查工作时间确定具体工作员分工职责组织关员学掌握财产清查政策制度容方法等
(二)财产清查容求
1货币资金清查
库存现金清查通实盘点方法确定库存现金实存数现金日记账账面余额进行核查明余缺情况查明帐实否相符外查明违反现金理制度规定盘点结束应根盘点结果时填制库存现金盘点报告表检查员出纳员签名盖章长款短款情况进行分析明确济责
银行存款清查采核法开户银行账单单位银行存款日记账逐笔进行核查明帐实否相符清查程中查找双方未达账项余额编制银行存款余额调节表清未达款项影响便检查双方差错确定银行存款实存数
货币资金清查银行存款清查相
2存货清查
存货清查指库存材料产品产成品低值易耗品包装物等清查清查方法采实盘点方法首先材料物资账簿数量金额填存货清查表然根账存数材料物资进行实盘点帐实差额作盘盈盘亏盘盈盘亏金额分析产生原做出单独说明
3固定资产清查
固定资产清查采实盘点方法固定资产明细账记录情况固定资产实物核包括明细账列固定资产类名称编号等清查中发现固定资产盘盈毁损查明该项固定资产原值提折旧额等发现固定资产盘盈估价确定盘盈固定资产重置价值估计折旧等编制固定资产盘亏盘盈报告单
4应收应付款项清查
应收应付款项清查包括应收账款应收款应付账款应付款清查清查般采方核账目方法
清查时首先项应收应付款项正确完整登记入账 财务部单位发函证方单位核误应函证盖章退发出单位方发现数字符应函证证明符原处签章注明金额退回发出单位者抄账单退回作进步核发出单位收方回单错误账目应时查明原规定方法加更正根清查结果编制款项清查报告表
(三)财产清查方法
财产清查程中清查方法种：实盘点法抽样盘存法核帐目法债权债务通信函询证派调查进行核方法质量检查根种财产技术范围财产物资进行检查方法
(四)财产清查结果处理
1认真分析财产清查发生问题原确定处理办法
财产清查出现帐实符原
(1)财产物资保程中发生然损益
(2)量计算检验准发生差错
(3)计算登记账簿时错误
(4)理善工作员失职造成财产物资损坏变质短缺货币资金款项差错
(5)盗窃营私舞弊造成损失
(6)然灾害造成非常损失
(7)未达账项引起账账账实符
(8)然账实相符质量等问题引起正常财产物资毁损定额损耗属然原非素般根制度规定进行处理超定额损耗应详细分析产生原行处理工作失职造成损失应区分情况严肃处理果属玩忽职守贪污盗窃应失赔偿直追究法律责
2积极处理余物资清理长期清债权
财产清查程中发现超储积压物资呆滞需物资应积极组织调剂改装做物积极外推销报请关部门组织调拨长期清结算账款应指定专动方单位研究解决
根领导批准调整帐簿记录做帐实相符
建立健全财产物资理制度
第二条 低值易耗品理制度
()低值易耗品实行定额理定期核销科室核算原
(二)低值易耗品入库前必须时认真组织验收办理入库手续验收时必须注意质量检查验收中发现问题应立根关规定供货运输单位提出时办理退换赔补手续
(三)库房低值易耗品理应科学化做存放序零整分开账物号固定存放便收发检查严防损坏变质丢失
第四条 材料理制度
()材料验收入库
1入库材料品种规格型号质量数量包装等认真验收核采购关标准严格验收做准确误
2入库材料验收应时准确拖拉快验收完毕问题时提出验收记录采购员反映便解决
3材料验收合格应时办理入库验收单时核发票运单明细表装箱单产品合格证核误入库签字时登帐
(二)材料出库
1材料出库应着先进先出原时审核发料单容否符合求核库存材料否准确做材料储备工作
2准确发料单品种规格数量进行备料复查免发生差错做账实相符
3材料保存期限快期失效变质材料应规定期限发放回收利材料利剩余材料时回收利非正常手续出库
(三)材料保养保
1根库存材料性特点进行合理储存保做保质保量保安全
2合理码放品种规格质量等级材料分开先序码放便先进先出
3材料码放整齐怕潮湿物品盖垫注意防火防潮防湿易燃材料单独存放材料明码标识搞库区环境卫生常保持清洁
4温湿度求高材料做温度湿度调节控制工作高温季节防暑降温梅雨季节防潮防霉寒冷季节防冻保温
5常检查时掌握发现材料变质情况积极采取补救措施
6机械设备配件定期进行涂油密封处理避免油脂干脱造成性受影响
(四)定期盘库达三清
1定期盘库清点达数量清质量清帐表清
2清理半成品产品产成品做半成品利
(五)机械模具理措施
1工厂工作正常进行模具般情况做出免影响正常工作
2非般情况(特殊情况)需模具出领导(董事长理)批示方出
(六)成品半成品理制度
1成品商品需专职员理发放发放时需办理领手续
2半成品材料妥善保便利
3已领出原材料应专保免发生丢失混料浪费现象
第六条 固定资产理制度
()目：加强固定资产保理特制定规定
(二)范围：规称固定资产包括土房屋建筑物机械设备运输设备马达仪表工具等
(三)会计科目列帐原：前项固定资产耐年数二年具生产性未超定金额者(公司订)应费科目列帐固定资产科目列帐
(四)理部门：固定资产列类公司指定部门负责理理保养细公司理部门会部门行制定
土房屋建筑物运输设备总部门负责理
机械设备工务部门负责理视实际需性质相关部门理
工具资材仓库负责理
(五)编号：固定资产取理部门理会会计部门类会计科目统驭关系予分类编号粘贴样签
(六)移交：员移交时固定资产应事理规第十条规定详细列清办理移交
(七)增减报告：会计部门应次月15日前土房屋建筑物运输设备机械设备机电性什项设备等项目编制固定资产增置表式三联送理部门核填列异常更正容第联理部门留存第二联送返会计部门存第三联送部门留存采电脑处理报表代
(八)盘点：固定资产理部门应会会计部门年盘点次(含工具马达仪表)外应季固定资产项目中根登记卡册类少抽点十项盘点应填造盘存单式三份注明盈亏原份存二份呈报(总)理核决份送会计部门份送理处总理室备查理部门盘盈盘亏应专案叙明原呈核外应增置减损规定办理手续
(九)增置营造修缮处理：固定资产增置营造修缮应分材料理办法工程修造发包事务处理规营建工程理办法等关规定办理
土房屋建筑物运输设备机械设备机电性什项设备等固定资产增置验收部门(土房屋建筑物总务部门)应填写固定资产增加单式三联会理部门签章送会计部门填注购置金额耐年限月折旧额第联送理部门转记入固定资产登记卡第二联会计部门存转记入固定资产登记卡第三联送部门留存会计部门应月理部门核固定资产登记卡记载事项缺漏事项应通知补正
(十)受赠处理：固定资产公司拨入捐赠取者应填明价格原价法查根原价者理部门会会计部门予估列第十条固定资产增置手续办理
(十)登记：土房屋建筑物等动产取权总务部门统办理产权登记转记入房屋土登记卡变更时
(十二)保险：固定资产应关系企业财物保险事务处理程序规定办理保险
(十三)资产转移处理：土房屋建筑物运输设备机械设备机电性什项设备等固定资产公司相互拨转时应移出部门填写固定资产移转单式四联会理部门签章送移入部门签认(理部门时加印联会移入理部门时签认)第联送理部门(理部门者影印联送移入理部门转记入固定资产登记卡)第二联送会计部门第三联送移入部门第四联送移出部门出入厂区应填移转交运单式六联第联托运部门存第二联托运部门转送会计部门暂存核第三联第三联六联出厂时守卫签注时间车重第三联守卫暂存翌晨转送托运部门会计部门第二联核误日转送收料部门会计单位核收料第四五六
联承运商物品出厂入厂时守卫签注入厂时间车重入厂点收第四联收料部门存查第五六联守卫签注出厂时间车重第五联承运商暂存申请运费第六联守卫暂存翌晨转送收料部门会计部门第三联核
(十四)资产送修处理：固定资产固须送厂商修复时应工程修造发包事务处理规关规定办理送修时工务部门理部门开具料品交运单式六联第联办部门存第二联送会计部门第三联守卫室暂存次日转送会计部门第四五六联交承运商运物品出厂第四联交收料厂商暂存供做物品回厂交货证办部门验收转交会计部门核销第五联供申请运什费第六联收料厂商签收送回办部门
(十五)出租外处理：固定资产出租外理部门应先会会计部门序呈(总)理核准始办理应制定契约副送会计部门备核契约容应包括修缮保养税捐负担租金运什费期限保持原状附属设备明细等出入厂区应填料品交运单式六联第十五条流程规定办理
(十六)减损处理：土房屋建筑物运输设备机械设备机电性什项设备减损拟报废者应部门填具固定资产减损单式四联注明减损原送理部门会计部门签注处理意见呈报(总)理核准第联送理部门转记入固定资产登记卡第二三联处理意见办理连该废品送资材仓库签收(盘亏部分免办缴库)第二联连关资料送会计部门机关办理报备抵押权变更解保险等手续第三联存该减损资产体积巨必须处理拆时第四联送委托部门办理惟减损资产拆移前拆移法缴库时理部门部门应妥保项减损资产已缴库者资材仓库保处理法缴库决定标售时处理流程第十八条规定办理
(十七)闲置固定资产处理
固定资产理部门少三月应营认利价值闲置固定资产予整理填具闲置固定资产明细表拟定处理意见呈报(总)理核定标售者须列规定办理：
1理部门应闲置固定资产明细表列批示计售部分开具固定资产售价单式四联(总)理指派专采购部门负责招商价价结果转记标售价单第三联存第四联送资科第二联呈(总)理核决办第二联送会计部门核第联送理部门便发货
2发货时标售办填写料品交运单式六联(承运商联勿填)入厂提货守卫签注出厂时间磅记录送回标售办开具缴款单出纳解缴货款料品交运单备注栏填写固定资产售价单号码发票号码第联送资材部门第四联送承购商收执第二三联送守卫查放行翌立转会计部门复核
3提货出厂理部门应填具固定资产减损单式四联(资材仓库联免填)第联存转记入固定资产登记卡第二联送会计部门第三联送部门留存
(十八)抵押资产减损出租外处理
提供抵押款固定资产发生减损出租外时会计部门应事先备函写明抵押编号资产名称数量总理处财务部报备财务部贷款抵押权登记机械办理标物增减变更手续
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第章 总
第条 加强公司财务会计理规范会计工作促进公司营业务发展提高公司济效益根中华民国会计法国家关财务会计理法规公司章程关规定结合公司实际情况特制定财务会计理制度
第二条 制度包括岗位责制度预算理制度实物资产理制度原始记录理制度财产清查制度计量验收制度财务收支审批制度成核算制度部牵制制度稽核制度会计档案理制度
第二章 岗位责制度
第条 会计员岗位责制度根规范公司工作特点分：财务总监会计出纳审计请认真执行
第二条 财务总监岗位责制度
()董事长总理领导总公司会计审计预算工作
(二)负责制定公司利润计划资投资财务规划销售前景开支预算成标准
(三)制定理税收政策方案程序
(四)建立健全公司部核算组织指导数理体系核算财务理规章制度
(五)组织公司关部门部门开展济活动分析组织编制公司财务计划成计划努力降低成增收节支提高效益
(六)监督公司遵守国家财法令纪律董事会决议
第三条 会计岗位责制度
() 负责组织企业济核算项财务会计工作定期研究布置检查总结时反馈济运行动态企业营决策提供重信息
(二) 认真贯彻执行财法规严格遵守财纪律项规章制度做法营章纳税协调银行税务关单位部门工作关系
(三) 制定单位财务会计制度断修订完善督促执行
(四) 根生产营发展增收节支求组织关员合理核定流动资金定额加强流动资金固定资产理负责组织财会员协关部门员做资金回收工作确保计划生产营资金供应提高资金效果
(五) 加强部济核算搞财务理做财务清晰账实账证账表账账相符核算环节出漏洞规定组织编制财务决算报表编报财务状况说明书税务申报表
(六) 定期进行济分析充分运会计资料分析成计划资金计划利润计划完成情况提供信息预测济前景领导决策参谋助手
(七) 参加生产营会议参重济合协议济文件拟定加强事前监督减少济损失
(八) 负责财务总监报告财务状况营成果审查外提供会计资料
(九) 建立财务会计例会制度总结布置财务工作制定考核办法定期会计员进行考核重视会计员专业学提高会计员综合素质会计员职称考试创造条件
(十) 完成财务总监安排工作
第三条 出纳员岗位责制度
() 负责办理现金出纳银行结算业务
严格国家关现金理银行结算制度规定根会计员制作复核收付款证签章加盖收讫付讫戳记没会计证收付款
库存现金(班时)超银行核定限额超部分时送存银行白条抵充库存现金准挪现金严禁签发现金空白支票
严格控制签发空白转帐支票情况确实特殊必须签发填写金额转帐支票时必须支票写明收款单位款项途签发日期规定限额领支票专设登记簿签章逾期未空白转帐支票时收回注销空白转帐支票交单位签发填写错误支票必须加盖作废戳记存根保存支票遗失时立开户行办理挂失果造成济损失全部负责负
领空白转帐支票时必须持公司领导批准支票领单般次发张情况确实特殊次超三张限十日报销领空白支票尚未报销(交回)完者知发空白转帐支票
(二) 登记现金银行存款日记账
根已办完收付款证日逐笔序登记现金银行存款日记账结出余额现金帐面余额实际库存现金核相符银行存款帐面余额时银行账单核月末编制银行存款余额调节表帐面余额账单余额调节相符未达账款时查询清理
时掌握银行存款实际余额准签发空头支票准签法远期支票准银行帐户出租出单位办理结算
(三) 保关印章空白支票
出纳员印章必须妥善保严格规定途签发支票财务专公章关员私章分开保兼
空白支票空白票必须严格理专设登记簿登记领交接时认真规定办理手续
(四) 负责编制报送资金收支日报表完成领导交办工作
(五) 认真执行财纪律项规章制度协调银行工作关系
第四条 审计员岗位责制度
()处长领导认真积极开展学校财务收支审计工作处领导负责报告工作
(二)熟悉关财审计工作法律法规学校规章制度
(三)严守审计纪律恪守审计职业道德
(四)掌握会计审计相关专业知识
(五)负责处办公室档案理等日常事务工作
(六)具体实施财务收支审计审计专项调查
(七)负责招标采购日常事务收费立项济合理审计资料收集等工作
(八)认真学会计审计业务知识断提高身业务水
(九)完成处领导时交办务
第三章 预算理制度
第条 财务预算原：统筹兼顾全面安排原实事求综合衡原指标分解责原提高效益增收节支原
第二条 财务预算：
()国家方针政策市场发展变化情况
(二)董事局确定总体营目标营策略营发展规划
(三)公司确定年度预算中变化素(公司设备设施改变扩营规模调整面积增减营品种增减变化员素质提高增减变化员工积极性)
第三条 财务预算权限：
()营单位公司年度预算编制求认真编制财务预算综合业务部统汇总报董事局批准
(二)批准财务预算部门实施程中应遵公司审批预算执行
(三)部门超预算开支必须董事会批准方追加预算
第四条 财务预算范围：营预算费支出预算利润预算资性支出预算现金流量预算
第五条 财务预算基方法
()财务预算基方法：
1均先进法：先求出该指标均数公式：(先进数+均数)2类指标均数先进数较适
2定率法：费率指标控制营单位变动费支出方法
3定额法：费预算定额控制营单位理部室费支出方法
(二)财务预算指标编制方法
项指标预算营计划基础费支出着勤俭节约原进行编制采取方式反复测算综合衡
1营业收入：年预计营业总额基础结合年国家政策市场形势变化参公司总体方案部门营目标制定
2毛利率：年部门毛利率实现水参市场变化国家确定物价指数公司总体方案确定收益水
3费率：年部门费率实际水参公司总体确定费水制定
4税金：年部门实际纳税情况结合预算年度营预计变化制定
5利润：年部门实现利润情况结合预算年度项预算指标变化实际情况制定
6数：年均数结合年务需数计算
7均劳效：含税营业收入额均数
8均利税：利润加增值税营业税消费税均数
9资金定额：财务部根营单位务实际出发予核定报总理批准
(三)财务部设专负责财务预算控制检查
第六条 财务预算编制程序
() 财务预算年10月份开始编制年10月份公司财务部提出年度财务预算编制方案统布置报种表格
(二) 营单位会计部根财务部统布置求组织部门编制项预算11月中旬预算草案(费预算细目草案)报
(三) 11月30日前财务部汇总衡写出编制预算文字说明报公司高层审定
(四)12月份旬正式预算安排情况实现预算措施报集团董事局批准
(五) 12月中旬前财务部董事局批准预算达营单位年度预算指标分解成月指标落实核算单位报财务部时落实班组
第七条 财务预算执行
() 营单位高度重视财务预算工作根总体营目标部门实际情况编制项预算指标制定实现目标计划措施执行中加强监督理
(二)财务预算批准营单位严格遵执行意超支超支预算项目需写追加预算报告说明超支原报董事会批准财务部方予调整预算
(三) 营单位项费严格财务预算理制度标准执行
第八条 财务预算检查
() 月审核费会计项支出进行审核仅审核合理性审核否预算范围超预算开支律报账根营单位营成果费检查预算执行情况找出月超支原制定改进措施报公司财务部
(二) 季分析季度财务预算执行情况进行重点简全面分析做专题分析
(三) 年度终销售收入毛利率费支出等情况进行详细分析
第四章 实物资产理制度
第条 财产清查制度
()财产清查根账簿记录通公司项实物现金实盘点银行存款款项核确定种财产货币资金款项实数查明账存数实物数否相符财产清查般包括年财产物资进行全面清查银行存款未达账项月银行核种债权债务年年末进行定期核实物现金保员办理移交时进行清查财产物资发生非常损失时进行清查级部门审计机关司法部门注册会计师根国家关规定公司进行财产清查
财产清查开始前建立财产清查领导组制定清查工作计划明确清查范围规定清查工作时间确定具体工作员分工职责组织关员学掌握财产清查政策制度容方法等
(二)财产清查容求
1货币资金清查
库存现金清查通实盘点方法确定库存现金实存数现金日记账账面余额进行核查明余缺情况查明帐实否相符外查明违反现金理制度规定盘点结束应根盘点结果时填制库存现金盘点报告表检查员出纳员签名盖章长款短款情况进行分析明确济责
银行存款清查采核法开户银行账单单位银行存款日记账逐笔进行核查明帐实否相符清查程中查找双方未达账项余额编制银行存款余额调节表清未达款项影响便检查双方差错确定银行存款实存数
货币资金清查银行存款清查相
2存货清查
存货清查指库存材料产品产成品低值易耗品包装物等清查清查方法采实盘点方法首先材料物资账簿数量金额填存货清查表然根账存数材料物资进行实盘点帐实差额作盘盈盘亏盘盈盘亏金额分析产生原做出单独说明
3固定资产清查
固定资产清查采实盘点方法固定资产明细账记录情况固定资产实物核包括明细账列固定资产类名称编号等清查中发现固定资产盘盈毁损查明该项固定资产原值提折旧额等发现固定资产盘盈估价确定盘盈固定资产重置价值估计折旧等编制固定资产盘亏盘盈报告单
4应收应付款项清查
应收应付款项清查包括应收账款应收款应付账款应付款清查清查般采方核账目方法
清查时首先项应收应付款项正确完整登记入账 财务部单位发函证方单位核误应函证盖章退发出单位方发现数字符应函证证明符原处签章注明金额退回发出单位者抄账单退回作进步核发出单位收方回单错误账目应时查明原规定方法加更正根清查结果编制款项清查报告表
(三)财产清查方法
财产清查程中清查方法种：实盘点法抽样盘存法核帐目法债权债务通信函询证派调查进行核方法质量检查根种财产技术范围财产物资进行检查方法
(四)财产清查结果处理
1认真分析财产清查发生问题原确定处理办法
财产清查出现帐实符原
(1)财产物资保程中发生然损益
(2)量计算检验准发生差错
(3)计算登记账簿时错误
(4)理善工作员失职造成财产物资损坏变质短缺货币资金款项差错
(5)盗窃营私舞弊造成损失
(6)然灾害造成非常损失
(7)未达账项引起账账账实符
(8)然账实相符质量等问题引起正常财产物资毁损定额损耗属然原非素般根制度规定进行处理超定额损耗应详细分析产生原行处理工作失职造成损失应区分情况严肃处理果属玩忽职守贪污盗窃应失赔偿直追究法律责
2积极处理余物资清理长期清债权
财产清查程中发现超储积压物资呆滞需物资应积极组织调剂改装做物积极外推销报请关部门组织调拨长期清结算账款应指定专动方单位研究解决
根领导批准调整帐簿记录做帐实相符
建立健全财产物资理制度
第二条 低值易耗品理制度
()低值易耗品实行定额理定期核销科室核算原
(二)低值易耗品入库前必须时认真组织验收办理入库手续验收时必须注意质量检查验收中发现问题应立根关规定供货运输单位提出时办理退换赔补手续
(三)库房低值易耗品理应科学化做存放序零整分开账物号固定存放便收发检查严防损坏变质丢失
第四条 材料理制度
()材料验收入库
1入库材料品种规格型号质量数量包装等认真验收核采购关标准严格验收做准确误
2入库材料验收应时准确拖拉快验收完毕问题时提出验收记录采购员反映便解决
3材料验收合格应时办理入库验收单时核发票运单明细表装箱单产品合格证核误入库签字时登帐
(二)材料出库
1材料出库应着先进先出原时审核发料单容否符合求核库存材料否准确做材料储备工作
2准确发料单品种规格数量进行备料复查免发生差错做账实相符
3材料保存期限快期失效变质材料应规定期限发放回收利材料利剩余材料时回收利非正常手续出库
(三)材料保养保
1根库存材料性特点进行合理储存保做保质保量保安全
2合理码放品种规格质量等级材料分开先序码放便先进先出
3材料码放整齐怕潮湿物品盖垫注意防火防潮防湿易燃材料单独存放材料明码标识搞库区环境卫生常保持清洁
4温湿度求高材料做温度湿度调节控制工作高温季节防暑降温梅雨季节防潮防霉寒冷季节防冻保温
5常检查时掌握发现材料变质情况积极采取补救措施
6机械设备配件定期进行涂油密封处理避免油脂干脱造成性受影响
(四)定期盘库达三清
1定期盘库清点达数量清质量清帐表清
2清理半成品产品产成品做半成品利
(五)机械模具理措施
1工厂工作正常进行模具般情况做出免影响正常工作
2非般情况(特殊情况)需模具出领导(董事长理)批示方出
(六)成品半成品理制度
1成品商品需专职员理发放发放时需办理领手续
2半成品材料妥善保便利
3已领出原材料应专保免发生丢失混料浪费现象
第六条 固定资产理制度
()目：加强固定资产保理特制定规定
(二)范围：规称固定资产包括土房屋建筑物机械设备运输设备马达仪表工具等
(三)会计科目列帐原：前项固定资产耐年数二年具生产性未超定金额者(公司订)应费科目列帐固定资产科目列帐
(四)理部门：固定资产列类公司指定部门负责理理保养细公司理部门会部门行制定
土房屋建筑物运输设备总部门负责理
机械设备工务部门负责理视实际需性质相关部门理
工具资材仓库负责理
(五)编号：固定资产取理部门理会会计部门类会计科目统驭关系予分类编号粘贴样签
(六)移交：员移交时固定资产应事理规第十条规定详细列清办理移交
(七)增减报告：会计部门应次月15日前土房屋建筑物运输设备机械设备机电性什项设备等项目编制固定资产增置表式三联送理部门核填列异常更正容第联理部门留存第二联送返会计部门存第三联送部门留存采电脑处理报表代
(八)盘点：固定资产理部门应会会计部门年盘点次(含工具马达仪表)外应季固定资产项目中根登记卡册类少抽点十项盘点应填造盘存单式三份注明盈亏原份存二份呈报(总)理核决份送会计部门份送理处总理室备查理部门盘盈盘亏应专案叙明原呈核外应增置减损规定办理手续
(九)增置营造修缮处理：固定资产增置营造修缮应分材料理办法工程修造发包事务处理规营建工程理办法等关规定办理
土房屋建筑物运输设备机械设备机电性什项设备等固定资产增置验收部门(土房屋建筑物总务部门)应填写固定资产增加单式三联会理部门签章送会计部门填注购置金额耐年限月折旧额第联送理部门转记入固定资产登记卡第二联会计部门存转记入固定资产登记卡第三联送部门留存会计部门应月理部门核固定资产登记卡记载事项缺漏事项应通知补正
(十)受赠处理：固定资产公司拨入捐赠取者应填明价格原价法查根原价者理部门会会计部门予估列第十条固定资产增置手续办理
(十)登记：土房屋建筑物等动产取权总务部门统办理产权登记转记入房屋土登记卡变更时
(十二)保险：固定资产应关系企业财物保险事务处理程序规定办理保险
(十三)资产转移处理：土房屋建筑物运输设备机械设备机电性什项设备等固定资产公司相互拨转时应移出部门填写固定资产移转单式四联会理部门签章送移入部门签认(理部门时加印联会移入理部门时签认)第联送理部门(理部门者影印联送移入理部门转记入固定资产登记卡)第二联送会计部门第三联送移入部门第四联送移出部门出入厂区应填移转交运单式六联第联托运部门存第二联托运部门转送会计部门暂存核第三联第三联六联出厂时守卫签注时间车重第三联守卫暂存翌晨转送托运部门会计部门第二联核误日转送收料部门会计单位核收料第四五六
联承运商物品出厂入厂时守卫签注入厂时间车重入厂点收第四联收料部门存查第五六联守卫签注出厂时间车重第五联承运商暂存申请运费第六联守卫暂存翌晨转送收料部门会计部门第三联核
(十四)资产送修处理：固定资产固须送厂商修复时应工程修造发包事务处理规关规定办理送修时工务部门理部门开具料品交运单式六联第联办部门存第二联送会计部门第三联守卫室暂存次日转送会计部门第四五六联交承运商运物品出厂第四联交收料厂商暂存供做物品回厂交货证办部门验收转交会计部门核销第五联供申请运什费第六联收料厂商签收送回办部门
(十五)出租外处理：固定资产出租外理部门应先会会计部门序呈(总)理核准始办理应制定契约副送会计部门备核契约容应包括修缮保养税捐负担租金运什费期限保持原状附属设备明细等出入厂区应填料品交运单式六联第十五条流程规定办理
(十六)减损处理：土房屋建筑物运输设备机械设备机电性什项设备减损拟报废者应部门填具固定资产减损单式四联注明减损原送理部门会计部门签注处理意见呈报(总)理核准第联送理部门转记入固定资产登记卡第二三联处理意见办理连该废品送资材仓库签收(盘亏部分免办缴库)第二联连关资料送会计部门机关办理报备抵押权变更解保险等手续第三联存该减损资产体积巨必须处理拆时第四联送委托部门办理惟减损资产拆移前拆移法缴库时理部门部门应妥保项减损资产已缴库者资材仓库保处理法缴库决定标售时处理流程第十八条规定办理
(十七)闲置固定资产处理
固定资产理部门少三月应营认利价值闲置固定资产予整理填具闲置固定资产明细表拟定处理意见呈报(总)理核定标售者须列规定办理：
1理部门应闲置固定资产明细表列批示计售部分开具固定资产售价单式四联(总)理指派专采购部门负责招商价价结果转记标售价单第三联存第四联送资科第二联呈(总)理核决办第二联送会计部门核第联送理部门便发货
2发货时标售办填写料品交运单式六联(承运商联勿填)入厂提货守卫签注出厂时间磅记录送回标售办开具缴款单出纳解缴货款料品交运单备注栏填写固定资产售价单号码发票号码第联送资材部门第四联送承购商收执第二三联送守卫查放行翌立转会计部门复核
3提货出厂理部门应填具固定资产减损单式四联(资材仓库联免填)第联存转记入固定资产登记卡第二联送会计部门第三联送部门留存
(十八)抵押资产减损出租外处理
提供抵押款固定资产发生减损出租外时会计部门应事先备函写明抵押编号资产名称数量总理处财务部报备财务部贷款抵押权登记机械办理标物增减变更手续
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