单项业务题( 1道试题 40 分)
题目1
编制述业务会计分录2015年3月H公司(般纳税)发生部分济业务
1.3日银行存款购入A公司股票50 000股作交易性金融资产理股价格16元时支付相关税费4 000元(5分)
2.31日确认供出售金融资产公允价值变动损失20 000元(5分)
3.出售作交易性金融资产核算股票批收入45 000元支付关费200元该批股票成30 000元中持期确认公允价值变动净收益8 000元(10分)
4.委托银河证券公司62万元购入面值60万元3年期债券批计划持期票面利率5%期次付息相关税费略(10分)
5.供出售金融资产期末确认公允价值变动收益84 000元 (5分)
6持期投资期确认应收利息96 000元查该项利息2015年2月债券期时收取 (5分)
答
(1):交易性金融资产—成 800 000
投资收益 4 000
贷 :银行存款 804 000
(2):综合收益 20 000
贷:供出售金融资产—公允价值变动 20 000
(3):银行存款 44 800
贷: 交易性金融资产—成 30 000
—公允价值变动 8 000
投资收益 6 800
:公允价值变动损益 8 000
贷:投资收益 8 000
(4):持期投资—成 600 000
—利息调整 20 000
贷:银行存款 620 000
(5):供出售金融资产—公允价值变动 84 000
贷:综合收益 84 000
(6):持期投资—应计利息 96 000
贷:投资收益 96 000
二综合题(2 道试题 40 分)
题目2
2016 年1月2日甲公司购买批乙公司债券计划持期该债券5年期面值1 100万元票面利率3实际付款961万元期次付息该债券投资实际利率法确认投资收益实际利率6(30分)
求:编制甲公司2016 年初购买债券2016 年末确认实际利息收入会计分录
答
:持期投资—成 11 000 000
贷:持期投资 —利息调整 1 390 000
银行存款 9 610 000
:持期投资—应计利息 330 000
—利息调整 246 600
贷:投资收益 576 600
题目3
甲股份限公司关投资业务资料:(30分)
(1)2015 年3月1日银行存款购入A公司股票60 000股作交易性金融资产理股价格15元时支付相关税费6 000元
(2)2015 年4月20日A公司宣告发放现金股利股05元支付日20×8年6月25日
(3)2015 年6月25日收A公司发放现金股利30 000元
(4)2015 年12月31日A公司股票市价股18元
(5)2016 年2月20日甲公司出售持A公司股票60 000股实际收现金120万元
(6)计算该公司投资收益
答
(1) :交易性金融资产—成 900 000
投资收益 6 000
贷:银行存款 906 000
(2) :应收股利 30 000
贷:投资收益 30 000
(3) :银行存款 30 000
贷:应收股利 30 000
(4) :交易性金融资产—公允价值变动 180 000
贷:公允价值变动收益 180 000
(5) :银行存款 1 200 000
贷: 交易性金融资产—成 900 000
—公允价值变动 180 000
投资收益 120 000
:公允价值变动损益 1 80 000
贷:投资收益 180 000
(6)公司投资收益30 000+120 000+180 0006 000324 000
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