新国家开放学电高级财务会计（）形考务三试题答案
题目1
A股份限公司( 简称 A 公司 )外币业务采交易发生日期汇率折算月计算汇兑损益2015年 6月30日市场汇率 1 美元 625 元民币 2015年6月 30日关外币账户期末余额
项目 外币(美元)金额 折算汇率 折合民币金额
银行存款 100 000 625 625 000
应收账款 500 000 625 3 125 000
应付账款 200 000 625 1 250 000
A公司2015年 7月份发生外币业务 ( 考虑增值税等相关税费 )
(1)7月15日收某外商投入外币资 500 000美元日市场汇率 1美元 624 元民币投资合约定汇率1美元 630 元民币款项已银行收存
(2)7月18日进口台机器设备设备价款 400 000美元尚未支付日市场汇率 1 美元 623 元民币该机器设备正处安装调试程中预计2015年 11月完工交付
(3)7月20日外销售产品批价款计 200 000美元日市场汇率 1 美元 622 元民币款项尚未收
(4)7月28日外币存款偿 6月份发生应付账款 200 000美元日市场汇率 1 美元 621 元民币
(5)7月31日收 6月份发生应收账款 300 000美元日市场汇率 1 美元 620 元民币
求：
1) 编制7月份发生外币业务会计分录
2) 分计算7月份发生汇兑损益净额 列出计算程
3) 编制期末记录汇兑损益会计分录(题求写出明细科目)
答
(1)：银行存款 (500 000×624) 3 120 000
贷：股 3 120 000
(2) ：建工程 2 492 000
贷：应付账款 （400 000×623） 2 492 000
(3) ：应收账款 （200 000 ×622） 1 244 000
贷：营业务收入 1 244 000
(4) ：应付账款 (200 000×621) 1 242 000
贷：银行存款 (200 000×621) 1 242 000
(5) ：银行存款 （ 300 000×620）1 860 000
贷：应收账款 （ 300 000×620） 1 860 000
2）分计算7月份发生汇兑损益净额 列出计算程
银行存款
外币账户余额 100 000 +500 000200 000 +300 000 700 000
账面民币余额 625 000 +3 120 000 1 242 000 + 1 860 000 4 363 000
汇兑损益金额700 000×62 4 363 000 23 000（元）
应收账款
外币账户余额 500 000 +200 000 300 000 400 000
账面民币余额 3 125 000 + 1 244 000 1 860 000 2 509 000
汇兑损益金额400 000×62 2 509 000 29 000（元）
应付账款
外币账户余额 200 000 + 400 000 200 000400 000
账面民币余额 1 250 000+2 492 0001 242 000 2 500 000
汇兑损益金额400 000×622 500 000 20 000（元）
汇兑损益净额23 00029 000+20 000 32 000（元）
计入财务费汇兑损益 32 000（元）
3）编制期末记录汇兑损益会计分录
：应付账款 20 000
财务费 32 000
贷：银行存款 23 000
应收账款 29 000
题目2
资料
某资产出售存两活跃市场售价企业时参两市场交易够计量日获该资产两市场中价格
甲市场中出售该资产收取价格 RMB98该市场交易费 RMB55资产运抵该市场费RMB20
乙市场中出售该资产收取价格RMB86该市场交易费 RMB42资产运抵该市场费 RMB18
求：（1）计算该资产甲市场乙市场销售净额
（2）果甲市场该资产市场该资产公允价值额少？
（3）果甲市场乙市场资产市场该资产公允价值额少？
答
根公允价值定义点计算结果：
（1）甲市场该资产收净额RMB23（985520）乙市场该资产收净额RMB26（864218）
（2）该资产公允价值额RMB98RMB20RMB78
（3）该资产公允价值额RMB86RMB18RMB68甲市场乙市场均资产市场资产公允价值利市场价格进行计量企业体乙市场中够出售资产收净额化（RMB26）利市场
题目3
资料： 甲公司出投机目201×年6月1日外汇纪银行签订项60天期民币兑换1 000 000美元远期外汇合关汇率资料参见表：
日 期
期汇率
60天远期汇率
30天远期汇率
6月1日
R6．321
R6．351
6月30日
R6．361
R6．381
7月30日
R6．371
求：根相关资料做远期外汇合业务处理
答
(1)6月1日签订远期外汇合 需做账务处理备查账做记录
（2）6月30日30天远期汇率6月1日60天远期汇率升003（638635）×1 000 00030 000元（收益）6月30日该合公允价值调整30 000元会计处理：
：衍生工具——远期外汇合 30 000
贷：公允价值变动损益 30 000
（3）7月30日合期日期汇率远期汇率相R6．371甲企业R6．351购入100万美元期汇率R6．371卖出100万美元终实现20 000元收益
会计处理：7月30日公允价调整6月30日入账 账面价 （638637）×1 000 000 10 000
：公允价值变动损益 10 000
贷：衍生工具——远期外汇合 10 000 远期汇率购入美元期价格卖出美元终实现损益
：银行存款（637×1 000 000） 6 370 000
贷：银行存款（635×1000 000） 6 350 000 衍生工具——远期外汇合 20 000 时：公允价值变动损益30 000 – 10 000 20 000(收益)
：公允价值变动损益 20 000
贷：投资收益 20 000
题目4
资料：中证100指数签订期货合约合约价值数100低保证金例8 交易手续费水交易金额万分三假设某投资者201×年6月29日指数4 365点时购入1手指数合约6月30日股指期货降17月1日该投资者指数水卖出股指合约仓
求：做股指期货业务核算
答
（1）6月29日开仓时
交纳保证金（4 365×100×8）34 920元
交纳手续费（4 365×100×0．0003） 13095元
会计分录：
：衍生工具股指期货合 34 920
贷：银行存款 34 920
：财务费 13095
贷：银行存款 13095
（2）头6月30日股指期货降1该投资者发生亏损需交易求补交保证金
亏损额：4 365×1×1004 365元
补交额：4 365×99×100×8 （34 920 4 365）4 01580
：公允价值变动损益 4 365
贷：衍生工具股指期货合 4 365
：衍生工具股指期货合 4 01580
贷：银行存款 4 01580
6月30日编制资产负债表中衍生工具股指期货合账户方余额 34 920 – 4 365 + 4 0158 34 5708元 作资产列示资产负债表流动资产项目中
（3）7月1日仓交纳仓手续费
仓金额 4 365×99×100 432 135
手续费金额（4 365×99×100×00003）12964
：银行存款 432 135
贷：衍生工具股指期货合 432 135
：财务费 12964
贷：银行存款 12964
(4)仓损益结转
：投资收益 4 365
贷：公允价值变动损益 4 365
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题目1
A股份限公司( 简称 A 公司 )外币业务采交易发生日期汇率折算月计算汇兑损益2015年 6月30日市场汇率 1 美元 625 元民币 2015年6月 30日关外币账户期末余额
项目 外币(美元)金额 折算汇率 折合民币金额
银行存款 100 000 625 625 000
应收账款 500 000 625 3 125 000
应付账款 200 000 625 1 250 000
A公司2015年 7月份发生外币业务 ( 考虑增值税等相关税费 )
(1)7月15日收某外商投入外币资 500 000美元日市场汇率 1美元 624 元民币投资合约定汇率1美元 630 元民币款项已银行收存
(2)7月18日进口台机器设备设备价款 400 000美元尚未支付日市场汇率 1 美元 623 元民币该机器设备正处安装调试程中预计2015年 11月完工交付
(3)7月20日外销售产品批价款计 200 000美元日市场汇率 1 美元 622 元民币款项尚未收
(4)7月28日外币存款偿 6月份发生应付账款 200 000美元日市场汇率 1 美元 621 元民币
(5)7月31日收 6月份发生应收账款 300 000美元日市场汇率 1 美元 620 元民币
求：
1) 编制7月份发生外币业务会计分录
2) 分计算7月份发生汇兑损益净额 列出计算程
3) 编制期末记录汇兑损益会计分录(题求写出明细科目)
答
(1)：银行存款 (500 000×624) 3 120 000
贷：股 3 120 000
(2) ：建工程 2 492 000
贷：应付账款 （400 000×623） 2 492 000
(3) ：应收账款 （200 000 ×622） 1 244 000
贷：营业务收入 1 244 000
(4) ：应付账款 (200 000×621) 1 242 000
贷：银行存款 (200 000×621) 1 242 000
(5) ：银行存款 （ 300 000×620）1 860 000
贷：应收账款 （ 300 000×620） 1 860 000
2）分计算7月份发生汇兑损益净额 列出计算程
银行存款
外币账户余额 100 000 +500 000200 000 +300 000 700 000
账面民币余额 625 000 +3 120 000 1 242 000 + 1 860 000 4 363 000
汇兑损益金额700 000×62 4 363 000 23 000（元）
应收账款
外币账户余额 500 000 +200 000 300 000 400 000
账面民币余额 3 125 000 + 1 244 000 1 860 000 2 509 000
汇兑损益金额400 000×62 2 509 000 29 000（元）
应付账款
外币账户余额 200 000 + 400 000 200 000400 000
账面民币余额 1 250 000+2 492 0001 242 000 2 500 000
汇兑损益金额400 000×622 500 000 20 000（元）
汇兑损益净额23 00029 000+20 000 32 000（元）
计入财务费汇兑损益 32 000（元）
3）编制期末记录汇兑损益会计分录
：应付账款 20 000
财务费 32 000
贷：银行存款 23 000
应收账款 29 000
题目2
资料
某资产出售存两活跃市场售价企业时参两市场交易够计量日获该资产两市场中价格
甲市场中出售该资产收取价格 RMB98该市场交易费 RMB55资产运抵该市场费RMB20
乙市场中出售该资产收取价格RMB86该市场交易费 RMB42资产运抵该市场费 RMB18
求：（1）计算该资产甲市场乙市场销售净额
（2）果甲市场该资产市场该资产公允价值额少？
（3）果甲市场乙市场资产市场该资产公允价值额少？
答
根公允价值定义点计算结果：
（1）甲市场该资产收净额RMB23（985520）乙市场该资产收净额RMB26（864218）
（2）该资产公允价值额RMB98RMB20RMB78
（3）该资产公允价值额RMB86RMB18RMB68甲市场乙市场均资产市场资产公允价值利市场价格进行计量企业体乙市场中够出售资产收净额化（RMB26）利市场
题目3
资料： 甲公司出投机目201×年6月1日外汇纪银行签订项60天期民币兑换1 000 000美元远期外汇合关汇率资料参见表：
日 期
期汇率
60天远期汇率
30天远期汇率
6月1日
R6．321
R6．351
6月30日
R6．361
R6．381
7月30日
R6．371
求：根相关资料做远期外汇合业务处理
答
(1)6月1日签订远期外汇合 需做账务处理备查账做记录
（2）6月30日30天远期汇率6月1日60天远期汇率升003（638635）×1 000 00030 000元（收益）6月30日该合公允价值调整30 000元会计处理：
：衍生工具——远期外汇合 30 000
贷：公允价值变动损益 30 000
（3）7月30日合期日期汇率远期汇率相R6．371甲企业R6．351购入100万美元期汇率R6．371卖出100万美元终实现20 000元收益
会计处理：7月30日公允价调整6月30日入账 账面价 （638637）×1 000 000 10 000
：公允价值变动损益 10 000
贷：衍生工具——远期外汇合 10 000 远期汇率购入美元期价格卖出美元终实现损益
：银行存款（637×1 000 000） 6 370 000
贷：银行存款（635×1000 000） 6 350 000 衍生工具——远期外汇合 20 000 时：公允价值变动损益30 000 – 10 000 20 000(收益)
：公允价值变动损益 20 000
贷：投资收益 20 000
题目4
资料：中证100指数签订期货合约合约价值数100低保证金例8 交易手续费水交易金额万分三假设某投资者201×年6月29日指数4 365点时购入1手指数合约6月30日股指期货降17月1日该投资者指数水卖出股指合约仓
求：做股指期货业务核算
答
（1）6月29日开仓时
交纳保证金（4 365×100×8）34 920元
交纳手续费（4 365×100×0．0003） 13095元
会计分录：
：衍生工具股指期货合 34 920
贷：银行存款 34 920
：财务费 13095
贷：银行存款 13095
（2）头6月30日股指期货降1该投资者发生亏损需交易求补交保证金
亏损额：4 365×1×1004 365元
补交额：4 365×99×100×8 （34 920 4 365）4 01580
：公允价值变动损益 4 365
贷：衍生工具股指期货合 4 365
：衍生工具股指期货合 4 01580
贷：银行存款 4 01580
6月30日编制资产负债表中衍生工具股指期货合账户方余额 34 920 – 4 365 + 4 0158 34 5708元 作资产列示资产负债表流动资产项目中
（3）7月1日仓交纳仓手续费
仓金额 4 365×99×100 432 135
手续费金额（4 365×99×100×00003）12964
：银行存款 432 135
贷：衍生工具股指期货合 432 135
：财务费 12964
贷：银行存款 12964
(4)仓损益结转
：投资收益 4 365
贷：公允价值变动损益 4 365
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