新国家开放学电高级财务会计（）形考务12试题答案
形考务1
题目1
201×年7月31日甲公司银行存款960万元取乙公司辨认净资产份额80％甲乙公司合前关资料合方关联关系
201×年7月31日 甲乙公司合前资产负债表资料 单位：万元
项目
甲公司
乙公司
账面价值
公允价值
货币资金
1280
40
40
应收账款
200
360
360
存货
320
400
400
固定资产净值
1800
600
700
资产合计
3600
1400
1500
短期款
380
100
100
应付账款
20
10
10
长期款
600
290
290
负债合计
1000
400
400
股
1600
500
资公积
500
150
盈余公积
200
100
未分配利润
300
250
净资产合计
2600
1000
1100
求：（1）写出甲公司合日会计处理分录
（2）写出甲公司合日合报表抵销分录
（3）填列甲公司合日合报表工作底稿关项目
2006年7月31日合工作底稿 单位：万元
项目
甲公司
乙公司
合计
抵销分录
合数
方
贷方
货币资金
应收账款
存货
长期股权投资
固定资产净额
合商誉
资产总计
短期款
应付账款
长期款
负债合计
股
资公积
盈余公积
未分配利润
少数股东权益
者权益合计
负债者权益总计
答案
解：（1）写出甲公司合日会计处理分录
：长期股权投资 9 600 000
贷：银行存款 9 600 000
（2）写出甲公司合日合报表抵消分录
商誉＝9600000－（11000000×80）＝800000（元）
少数股东权益＝11000000×20＝2200000（元）
：固定资产 1000000
股 5000000
资公积 1500000
盈余公积 1000000
未分配利润 2 500 000
商誉 800 000
贷：长期股权投资 9 600 000
少数股东权益 2 200 000
（3）填列甲公司合日合报表工作底稿关项目
项目
甲公司
乙公司
合计
抵消分录
合数
方
贷方
货币资金
320
40
360
360
应收账款
200
360
560
560
存货
320
400
720
720
长期股权投资
960
960
960
0
固定资产净额
1800
600
2400
100
2500
合商誉
80
80
资产总计
3600
1400
5000
180
960
4220
短期款
380
100
480
480
应付账款
20
10
30
30
长期款
600
290
890
890
负债合计
1000
400
1400
1400
股
1600
500
2100
500
1600
资公积
500
150
650
150
500
盈余公积
200
100
300
100
200
未分配利润
300
250
550
250
300
少数股东权益
220
220
者权益合计
2600
1000
3600
1000
220
2820
负债者权益合计
3600
1400
5000
1180
1180
4220
题目2
AB公司分甲公司控制两家子公司A公司2006年3月10日母公司P处取B公司100％股权合B公司维持独立法资格继续营进行该项企业合A公司发行600万股公司普通股(股面值1元)作价假定AB公司采会计政策相合日A公司B公司者权益构成：
A公司
B公司
项目
金额
项目
金额
股
3600
股
600
资公积
1000
资公积
200
盈余公积
800
盈余公积
400
未分配利润
2000
未分配利润
800
合计
7400
合计
2000
求：根述资料编制A公司合日账务处理合工作底稿中应编制调整分录抵销分录
答案
解：
合日应进行账务处理：
：长期股权投资 20000000
贷：股 6000000
资公积——股溢价 14000000
合工作底稿中应编制调整分录
：资公积 12000000
贷：盈余公积 4000000
未分配利润 8000000
抵消分录
：股 6000000
盈余公积 4000000
未分配利润 8000000
资公积 2000000
贷：长期股权投资 20000000
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形考务1
题目1
201×年7月31日甲公司银行存款960万元取乙公司辨认净资产份额80％甲乙公司合前关资料合方关联关系
201×年7月31日 甲乙公司合前资产负债表资料 单位：万元
项目
甲公司
乙公司
账面价值
公允价值
货币资金
1280
40
40
应收账款
200
360
360
存货
320
400
400
固定资产净值
1800
600
700
资产合计
3600
1400
1500
短期款
380
100
100
应付账款
20
10
10
长期款
600
290
290
负债合计
1000
400
400
股
1600
500
资公积
500
150
盈余公积
200
100
未分配利润
300
250
净资产合计
2600
1000
1100
求：（1）写出甲公司合日会计处理分录
（2）写出甲公司合日合报表抵销分录
（3）填列甲公司合日合报表工作底稿关项目
2006年7月31日合工作底稿 单位：万元
项目
甲公司
乙公司
合计
抵销分录
合数
方
贷方
货币资金
应收账款
存货
长期股权投资
固定资产净额
合商誉
资产总计
短期款
应付账款
长期款
负债合计
股
资公积
盈余公积
未分配利润
少数股东权益
者权益合计
负债者权益总计
答案
解：（1）写出甲公司合日会计处理分录
：长期股权投资 9 600 000
贷：银行存款 9 600 000
（2）写出甲公司合日合报表抵消分录
商誉＝9600000－（11000000×80）＝800000（元）
少数股东权益＝11000000×20＝2200000（元）
：固定资产 1000000
股 5000000
资公积 1500000
盈余公积 1000000
未分配利润 2 500 000
商誉 800 000
贷：长期股权投资 9 600 000
少数股东权益 2 200 000
（3）填列甲公司合日合报表工作底稿关项目
项目
甲公司
乙公司
合计
抵消分录
合数
方
贷方
货币资金
320
40
360
360
应收账款
200
360
560
560
存货
320
400
720
720
长期股权投资
960
960
960
0
固定资产净额
1800
600
2400
100
2500
合商誉
80
80
资产总计
3600
1400
5000
180
960
4220
短期款
380
100
480
480
应付账款
20
10
30
30
长期款
600
290
890
890
负债合计
1000
400
1400
1400
股
1600
500
2100
500
1600
资公积
500
150
650
150
500
盈余公积
200
100
300
100
200
未分配利润
300
250
550
250
300
少数股东权益
220
220
者权益合计
2600
1000
3600
1000
220
2820
负债者权益合计
3600
1400
5000
1180
1180
4220
题目2
AB公司分甲公司控制两家子公司A公司2006年3月10日母公司P处取B公司100％股权合B公司维持独立法资格继续营进行该项企业合A公司发行600万股公司普通股(股面值1元)作价假定AB公司采会计政策相合日A公司B公司者权益构成：
A公司
B公司
项目
金额
项目
金额
股
3600
股
600
资公积
1000
资公积
200
盈余公积
800
盈余公积
400
未分配利润
2000
未分配利润
800
合计
7400
合计
2000
求：根述资料编制A公司合日账务处理合工作底稿中应编制调整分录抵销分录
答案
解：
合日应进行账务处理：
：长期股权投资 20000000
贷：股 6000000
资公积——股溢价 14000000
合工作底稿中应编制调整分录
：资公积 12000000
贷：盈余公积 4000000
未分配利润 8000000
抵消分录
：股 6000000
盈余公积 4000000
未分配利润 8000000
资公积 2000000
贷：长期股权投资 20000000
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