索引号：
（审计机关名称）
应收账款审计程序表
审计企业 页次：1
审 计 程 序
执行情况说明
工作底稿索引号
1 取编制应收账款明细表复核加计数明细账总账报表关项目进行核取编制坏账准备审定表坏账准备余额资产负债表关项目进行核
2 实施分析性复核
(1)年应收账款相关资料前年度应收账款相关资料进行分析
(2)年月应收账款相关资料进行分析
3抽查明细账记账证原始证
(1)审阅应收账款明细账记账证摘栏检查两者否致反映容否合法
(2)检查应收账款会计处理否正确
(3)核记账证附原始证检查容数量单价金额等项目否致
4．抽取应收账款进行函证函证采取积极函证消极函证两种方式积极函证求函询象需证实欠款错予回答消极函证求函询象仅正确欠款予回答般言应收账款金额较采肯定式应收账款金额较采否定式
5．果宜函证审计员采取代审计程序核实应收账款存性
（1）审查销售合定货单货运单销货发票单验证应收账款余额真实性
（2）审阅结账日前两月营业收入明细账方发生额应收账款明细账贷方发生额附原始证进行核着重检查销货退回折折扣购货方求退货折价文件商检证明税务机关意退货折折扣批函
（3）利复式记账原理核实应收账款余额审阅产品销售收入明细账应收账款坏账准备等账表资料期赊销业务收入加应收账款期初余额减提取坏账准备收回应收账款金额债务签发应收票抵减应收账款金额检查否应收账款期末余额致
6．检查应收账款回收性取编制应收账款账龄分析表根企业财务制度企业会计准规定检查应收账款回收性
7审查坏账业务利坏账准备账户应收账款年初年末余额应收账款账龄分析表等资料坏账业务进行检查
⑴检查坏账损失核算方法选正确性检查审计企业坏账损失核算方法采备抵法直接销法选正确性
索引号：
（审计机关名称）
应收账款审计程序表
审计企业 页次：2
审 计 程 序
执行情况说明
工作底稿索引号
⑵检查坏账计提方式例审阅会计报表附注中关估计坏账损失方法说明检查坏账计提方式例否符合财务制度规定
⑶审查坏账确认合理性审阅关坏账业务发生证明文件会计记录检查坏账发生否确债务破产者死亡债务逾期未偿债务否具明显特征表明法收回
8．检查应收账款否已资产负债表恰披露重点检查应收账款否应收账款坏账准备应收账款净值进行反映坏账准备会计政策应收关联方账款否已会计报表附注中予披露
9．完成应收账款审定表
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1 取编制应收账款明细表复核加计数明细账总账报表关项目进行核取编制坏账准备审定表坏账准备余额资产负债表关项目进行核
2 实施分析性复核
(1)年应收账款相关资料前年度应收账款相关资料进行分析
(2)年月应收账款相关资料进行分析
3抽查明细账记账证原始证
(1)审阅应收账款明细账记账证摘栏检查两者否致反映容否合法
(2)检查应收账款会计处理否正确
(3)核记账证附原始证检查容数量单价金额等项目否致
4．抽取应收账款进行函证函证采取积极函证消极函证两种方式积极函证求函询象需证实欠款错予回答消极函证求函询象仅正确欠款予回答般言应收账款金额较采肯定式应收账款金额较采否定式
5．果宜函证审计员采取代审计程序核实应收账款存性
（1）审查销售合定货单货运单销货发票单验证应收账款余额真实性
（2）审阅结账日前两月营业收入明细账方发生额应收账款明细账贷方发生额附原始证进行核着重检查销货退回折折扣购货方求退货折价文件商检证明税务机关意退货折折扣批函
（3）利复式记账原理核实应收账款余额审阅产品销售收入明细账应收账款坏账准备等账表资料期赊销业务收入加应收账款期初余额减提取坏账准备收回应收账款金额债务签发应收票抵减应收账款金额检查否应收账款期末余额致
6．检查应收账款回收性取编制应收账款账龄分析表根企业财务制度企业会计准规定检查应收账款回收性
7审查坏账业务利坏账准备账户应收账款年初年末余额应收账款账龄分析表等资料坏账业务进行检查
⑴检查坏账损失核算方法选正确性检查审计企业坏账损失核算方法采备抵法直接销法选正确性
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⑵检查坏账计提方式例审阅会计报表附注中关估计坏账损失方法说明检查坏账计提方式例否符合财务制度规定
⑶审查坏账确认合理性审阅关坏账业务发生证明文件会计记录检查坏账发生否确债务破产者死亡债务逾期未偿债务否具明显特征表明法收回
8．检查应收账款否已资产负债表恰披露重点检查应收账款否应收账款坏账准备应收账款净值进行反映坏账准备会计政策应收关联方账款否已会计报表附注中予披露
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