理费⽤实质性程序
⼩组成员：吴艺冰42（制作ppt）
吴思宜41（找资料）
吴玫佳01（找资料）
指导⽼师：⻩淑芬知识总结
理费⽤属期间费⽤发⽣
期计⼊期损失利益
企业应通理费⽤科⽬核算
理费⽤发⽣结转情况该科⽬
⽅登记企业发⽣项理费⽤贷
⽅登记期末转⼊年利润科⽬
理费⽤结转该科⽬应⽆余额该
科⽬理费⽤费⽤项⽬进⾏明细
核算
1公司费
总部理⼈员⼯资职⼯福利费差旅费办公费董事会会费折旧费
修理费物料消耗低值易耗品摊销公司费
2劳动保险费
指离退休职⼯退休⾦价格补贴医药费（包括离退休⼈员参加医疗保
险基⾦）异安家费职⼯退职⾦职⼯死亡丧葬补助费抚恤费规
定⽀付离休⼲部项费实⾏社会统筹基⾦业保险费指企业
国家规定缴纳业保险基⾦
3董事会会费
指企业⾼权⼒机构成员执⾏职⽽发⽣项费⽤包括差旅
费会议费等
4费⽤
原税法（2008年1⽉1⽇废⽌）规定：企业发⽣⽣产营直接关业
务招费纳税⼈提供真实效证资料列限度准予作费
⽤列⽀超标准部分税前扣：全年销售（营业）收⼊净额
1500万元超销售（营业）净额5‰全年销售（营业）
净额超1500万元部分超该部分销货净额3‰
期末应理费⽤科⽬余额转⼊年利润科⽬记年利润科
⽬贷记理费⽤科⽬理费⽤企业成费⽤中位特点包含
容什？
理费⽤指 企业⾏政理部⻔
组织理 ⽣产营活动 ⽽发⽣
项费⽤包括：企业筹建期间发⽣
开办费董事会⾏政理部⻔
企业营理中发⽣者应企
业统⼀负担公司费⼯会费
董事会费诉讼费业务招费房
产税⻋船税⼟⽤税印花税
技术转费等
理费⽤属期间费⽤发⽣
期计⼊期损益
⼀成费⽤包含两⼤类
1制造成
⽣产成(制造成)指⽣产产品⽤原辅物料煤
⽔电机器折旧⼯⼈⼯资⽣产期间产⽣废品损失
构成项⽬：直接材料直接⼯资直接⽀出制造费⽤
2期间费⽤指⼀定会计期间发⽣⽣产营没直
接关系关系⼤种费⽤
构成项⽬：理费⽤财务费⽤销售费⽤理费⽤成费⽤区联系什？
两者联系
1 成费⽤企业偿债性⽀出
分配性⽀出外⽀出构成部分
2 成费⽤⾜企业济资源耗费
3⽣产费⽤象化进⼊⽣产成
期末应3期已销产品 成结转进
⼊期费⽤（损益核算时）
1容费⽤包括⽣产费⽤理费⽤销售费⽤财务
费⽤等⼯业企业产品成包括⽣产⼀定种类数量完⼯
产品费⽤包括未完⼯产品⽣产费⽤费⽤
2计算期费⽤计算期会计期间相联系产品成⼀
般产品⽣产周期相联系
3象费⽤计算济⽤途分类产品成计算
象产品
4计算费⽤计算直接费⽤间接费⽤
确定产品成⼀定成计算象
5帐户原始证费⽤⽣产程中取种原始
证账户⽣产成等产品成成计算单成汇总
表产品⼊斓ィ驶强獯嫔唐返取
6总额⼀定时期费⽤总额等产品成总额
两者容价值量产品成费⽤总额⼀部分
包括期间费⽤期末未完⼯产品费⽤等
7作⽤费⽤指标分析⽐重解结构变化⽽加强
费⽤理等产品成指标⼀反映物化劳动活劳动耗费
⼆资⾦耗费补偿三检查成利润计划四表明企业
⼯作质量综合指标企业通理费⽤企业利税进⾏调节？
利税指净利润交税费
利润指税利润
税指增值税消费税资源税
营业税印花税城建税等等
理费⽤指企业⾏政理部⻔组
织理⽣产营活动⽽发⽣种
费⽤ 企业应通理费⽤科⽬
核算理费⽤发⽣结转情况该
科⽬⽅登记企业发⽣项理费
⽤贷⽅登记期末转⼊年利润科
⽬理费⽤结转该科⽬应⽆余
额该科⽬理费⽤费⽤项⽬进
⾏明细核算理费⽤增减
利税会产⽣⼀定影响通
理费⽤控制企业利税进⾏调节⼆实训务步骤
存问题
济业务⼀
1三⻋间发⽣维修费应计⼊理
费⽤
2缝纫机已2016年全部出库售罄
济业务⼆
1购买⽅运杂费应计⼊理费⽤
2记账证⽇期原始证相差10
天
济业务三
1公司科室领⽤劳保⽤品中层⼲部特制
2中⼯作服中层⼲部特制
3应记⼊理费⽤发现问题进⾏审计调整
济业务1
（1）维修三⻋间缝纫机应计⼊制造费⽤
（2）维修费税额应计⼊应交税费—应交增值税（进项税额）
（3）缝纫机出售影响税利润
济业务2
（1）购买⽅运杂费代垫运杂费应计⼊应收帐款
济业务3
（1）领⽤劳保品应根领⽤部⻔分计⼊理费⽤制造费⽤
（2）⼯作服中层⼲部特制应税前扣填写审计⼯作底稿记账证测试表
理费⽤检查情况表
•理费⽤检查情况表
•审计单位：云裳服装公司 索引号：SE3
• 项⽬：理费⽤检查情况表 财务报表截⽌⽇期：2017年5⽉31⽇
•编制：35号10号14号 复核：35号10号14号
•⽇期2017年2⽉10⽇ ⽇期：2017年2⽉20⽇三务拓展
（1）该公司业务招费进⾏审计应采取审计程序？搜集审计证？
采取审计程序：
⾸先进⾏横⽐较分析发现否存⽀出异常现象审计初期账⾯反映招费⽀出先进⾏⽐较分析
谓指审计期间招费发⽣数额年度数额进⾏⽐较谓横指审计单位年度招费
发⽣数额情况类似单位⽐较通⽐较查否突然增减变化分析变化原
第⼆进资⾦流查找否存转移资⾦进⾏吃喝审计程中仅费⽀出公务费中取证招
费发⽣数额关注培训费会议费等费⽤开⽀情况更进资⾦拨付情况追查⽆资⾦拨出
属关联单位然进⾏公款吃喝逃避审计财政监督⾏
第三关注收⼊状况查找否私设⼩⾦库进⾏吃喝结合收⼊科⽬尤预算外收⼊审计查找⽆
应收未收应收少收⾦额私存私放作吃喝费
第四结合⽅部⻔关廉政建设公务接规章制度招费审计仅财法规中列⽀超
公务费2规定更参廉政建设规定关注审计单位⽇常接容否正常程序否合理⼿续
否健全财务列⽀证否合规
第五实⾏定量定性相结合⽅式搞招费审计审计结仅定量判断超标准列⽀⾦额更定性分
析超⽀原区分正常公务接公款吃喝揭露公款吃喝权谋私⾦额评价招费超⽀较年
度增加原
第六改变罚责众错误观念严肃执法处罚时发现招费数额⼤公款吃喝情况严重应法移
交纪委监察部⻔进⾏纪政纪处理搜集审计证：
1通检查⽅法搜集审计证应取审计事项相关会计资料审计单位承诺书会议记录⽂件
合等资料审计⼈员编制汇总表调节表分析表等材料
2通监盘⽅法搜集审计证应编制实物资产盘点清单现⾦价证券盘点表等材料审计⼈员
审计单位关⼈员签名
3通观察⽅法搜集审计证应编制观察记录注明观察事项容结果等情况
4通查询⽅法搜集审计证应该取查询单位者⼈书⾯答复材料者⼝头答复记录注明查
询事项容⽅法查询结果等情况
5通函证⽅法搜集审计证应取函证单位者⼈回函编制函证记录注明函证事项范围
回函结果等情况
6通计算⽅法搜集审计证应编制计算表者计算⼯作记录注明计算事项相关数计算⽅法
结果等
7通分析复核⽅法搜集审计证应编制⽐分析表⽐率分析表趋势变动表分析说明异常变动
项⽬重⽐率者趋势预期数额相关信息差异情况四⼩结
次审计实训周特深体会原学⼀书知识
运⽤实际⼯作中实学校学书知识
理知识通实训理指导实践样更
会计⼯作接轨做理指导实践实践中断总结
⽽真正做理实践相结合
理费⽤⼀般审计程序步骤：1取总账明细账科⽬余额表等资
料2获取编制理费⽤明细表复核3理费⽤进⾏总体合理性分析
4检查明细科⽬设置否符合规定核算容范围5检查理费⽤交易
6进⾏截⽌性测试7相关科⽬核编制交叉索引8报表附注核
9需执⾏程序审计程中注意获取编制理费
⽤明细表编制程中⽆异常明细科⽬理费⽤否发⽣完整准确谢谢观

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