(审计机关名称)
应付账款审计程序表
审计企业 页次1
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1.取编制应付账款明细表复核加计数否准确明细账总账报表关项目进行核
2.检查应付账款账龄分析结果
3.实施分析性复核
4.函证应付账款
(1)抽取应付账款进行函证选取审计单位交易量频繁重供应商相企业财务状况讲重应付账款长期挂帐应付账款非正常购买形式常发生购货退回购货退回数量供应商等
(2)收回函审计员调整途事项回函审计单位账面记录核相符存明原重差异应考虑采取代审计程序
(3)记录函证结果摘说明函证账户数量总金额收回复未收回复数量金额发现差异出结
(4)未回函重项目审计员应考虑发第二次函证选择采代审计程序
5.函证代审计程序包括
(1)检查资产负债表日应付账款明细账应银行存款核实款项否已支付检查资产负债表日收购货发票核实款项否真实
(2)检查该笔债务发生时购货合购货发票验收单入库单等原始证核实交易事项真实合法性
(3)重款项方单位进行调查
6.抽查明细账记账证原始证
(1)选取购货货款支付记录检查业务容否真实核否合收货记录购货发票货款支付等原始资料相符会计处理否正确
(2)购货合购货发票退货单检查购货折购货退回业务真实性退货折金额否准确会计处理否正确
(3)应付账款账龄分析检查长期挂帐应付账款相应会计处理否正确
(4)检查额整数金额应付账款额调整账项通检查关原始证核实类应付账款真实合法性
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执行情况说明
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(5)审查外币应付账款折算
检查非记账位币折合记账位币采折算汇率否适折算方法否前期致折算差额处理否符合制度规定
7.核关联方名单检查关联方进行交易业务取关购货合入库单购货发票等原始证核实关联方交易业务否真实定价否合理
8.测试应付账款截止期
(1)选取资产负债表日干天购货发票追踪收货记录检查入账时间否正确提前截止期
(2)选取资产负债表日前干天应付账款记录追踪购货发票等关原始证检查入账时间否正确推截止期
(3)询问资产负债表日前干天购货退回业务选取相应退货单追踪货运记录检查会计分期否正确选取相应应付账款中退货记录追踪关原始证检查会计分期否正确
(4)询问资产负债表日材料入库证未收购货发票购货业务取材料入库单等原始证追查应付账款明细账查明否暂估价正确入账
9.询问理员抽查关原始证入库记录购货发票追踪会计账簿结合分析性复核检查应付账款完整性
10.检查应付账款否已资产负债表恰披露
(1)应付账款项目否根应付账款预付账款科目属明细科目期末贷方余额合计数填列
(2)担保资产换取应付账款关联方交易否会计报表注释中予揭示
11.完成应付账款审定表
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