流动负债长期负债
学目
通学章够解决问题
1核算流动负债
2确认反映负债
3核算根应付公司债券交易
4实际利息法计算利息费
5解释款筹资优缺点
6资产负债表披露负债
The Home DepotInc
合资产负债表
股票数外 金额单位百万美元 1999131 199821
资产
流动资产
现金现金等价物
62
172
短期投资(包括期期长期投资)
0
2
应收账款净额
469
556
商品存货
4293
3602
流动资产
109
128
流动资产总额
4933
4460
财产设备〔钱计价〕
土
2739
2194
建筑物
3757
3041
家具装修设备
1761
1370
租赁资产
419
383
建工程
540
336
融资租赁
206
163
计
9422
7487
减：累计折旧摊销
〔1262〕
〔978〕
财产设备净值
8160
6509
长期投资
15
15
应收票
26
27
超出钱净资产公允价值1999年1月31日累计摊销额2400万美元1998年2月1日1800万美元
资产
63
78
资产总额
13465
11229
1负债股东权益
2流动负债
3应付帐款
1586
1358
4应付工资费
395
312
5应付销售税金
176
143
6应计负债〔应计费〕
586
530
7应交税
100
105
8年期长期负债
14
8
9流动负债总额
2857
2456
10长期负债〔包括年期〕
1566
1303
11长期负债
208
178
12递延税款
85
78
13少数股东权益
9
116
14股东权益
普通股股面值005美元授权发行2500000000股1999年1月31日流通外股票1475452000股1998年2月1日流通外股票1464216000股
74
73
实收资
2854
2626
留存收益
5876
4430
累计综合收益
〔61〕
8743
〔28〕
7098
减：补偿方案购入股票
3
3
股东权益总额
8740
3098
15担保事项
16负债股东权益总额
13465
11229
1999年1月31日The Home Depot负债4716000000美元公司巨额债务呢？营收益率高工程获取量现金二负债控制接受水该公司两方面做出色
负债种义务公司购置资产进行筹资种方式The Home Depot
章讨The Home Depot公司种类型流动负债长期负债包括事项负债〔资产负债表第15行〕先讨流动负债局部〔资产负债表1－9行〕然讨长期负债局部〔资产负债表10－13行〕
第节 确定金额流动负债
流动负债指公司年长年营业周期债务长营业周期负债称长期负债〔关流动负债长期负债已第133页第三章中讨〕
流动负债分两类：确定负债二必须进行估计负债首先第类
应付帐款
应付账款指购置产品效劳应支付款项前述章节中许应付帐款例子例The Home Depot公司购置存货发生项应付帐款公司1999年1月31日资产负债表中披露存1586000000美元应付帐〔第359页资产负债表第3行〕
购置存货交易中通常存信购置方式电脑理存货应收账款存货库存量降某水时电脑供商发出购货订单：收商品电脑显示存货量升时应付帐款增加付款电脑显示应付帐款现金时减少程序财务报表账项衡更现代化
二 短期应付票
短期应付票种常短期筹资方式年应偿付应付票许公司常发行短期票入现金者购置存货购置资产等记录应付票期值外公司期末计提利息费应计利息(参考第117页第三章计提利息费应付利息调整分录) 类负债典型分录：
20＊1
9月30日 ：存货 8000
贷：短期应付票 8000
发行年期利率10％应付票购置存货项济业务资产负债时增加：
资产＝负债＋股东权益
8000＝8000＋0
年末公司必须计提利息费
12月31日 ：利息费〔8000*01*312〕 200
贷应付利息 200
做年末利息费调整分录
资产＝负债＋股东权益－费
0 ＝200 ＋ 0 －200
20*1年12月31日资产负债表披露应付票8000相关应付利息20020*1利润表中披露利息费200
面应付票期时会计分录
20＊2
9月30日 ：短期应付票 8000
应付利息 200
利息费〔8000*01*912〕 600
贷：现金〔8000+8000*01〕 8800
期偿付应付票利息
资产 ＝ 负债 ＋ 股东权益 － 费
－8800 －8000 －600
－200
支付票利息现金必须两局部：
（1） 年期末〔12月31日〕计提利息费
（2） 偿付期期利息费
三 应付销售税金
DelawareMontanaNew HampshireOregon州外美国州规定征收零售业销售税零售商消费者征收价外销售税金零售商负代收州销售税金义务应交销售税金流动负债帐户The HomeDepot公司1999年1月31日 披露销售税金176000000参359页公司资产负债表第5行
假定某周六该公司销售总额200000企业应收5％销售税金10000 (200000*05)该企业天销售税金记录：
：现金 〔200000*105〕 210000
贷：产品销售收入 200000
应付销售税金〔200000*005〕 10000
记录现金销售相关销售税金
项济业务资产增加210000负债增加10000时收入增加200000
资产 ＝ 负债 ＋ 股东权益 ＋ 收入
210000＝10000 ＋ 200000
应付销售税金存时间非常短负债公司规定时间间隔政府缴纳税金
四 年期长期负债
长期债务需分期付款年期长期债务〔称流动局部期期局部〕年必须偿付资金金额年末公司重新分类记录年期长期负债金额〔该局部长期债务转入流动负债〕
The Home Depot公司资产负债表(第359页)流动负债表(第8行) 披露年期长期负债金额报表中流动负债表总额〔第19行〕披露长期负债包括年期局部长期负债包括应付票应付债券会章第二局部中讲
停思考问题：
1 1999年1月31日The Home Depot公司拥流动负债长期负债总额少？
2 截止会计年度末2000年1月31日The Home Depot公司少长期负债？公司方案年度少？
答案：
1该公司拥负债总额1580000000 (14000000+1566000000)
2总公司希年度14000000期分期付款年度余1566000000
年期长期负债〔第8行〕长期负债〔第10行〕中包括相应应付利息两账户反映长期负债金应付利息单独反映种负债――必须支付利息摄制账户该公司流动负债记录外项负债〔第6行〕面讨局部
五 预提费〔预提负债〕
预提费企业已发生没支付费项负债称作预提负债预提费通常着时间推移发生方The Home Depot公司支付长期负债利息费相应付工程通常发生某项交易公司购入商品效劳产生
许公司样The Home Depot公司资产负债表披露种预提费：
应付工资费〔第4行〕
应计负债〔第6行〕
应交税金〔第7行〕
应付工资费公司期末支付员工工资费账户包括薪金关负债方雇员薪金中扣税预提负债包括公司应付利息等流动负债应付税The Home Depot公司负担年末然没缴纳税金额
六 应付工资
工资称雇员报酬许企业费效劳性机构方注册会计师事务〔CPA firms〕动产济旅行社职员工薪该行业公司费效劳性机构出售效劳雇员报酬企业营根钱零售公司中商品钱费样
雇员报酬种形式雇员年月工资雇员时计算工资受雇销售员常销售百分获报酬企业定期工资外发放奖金奖赏工作出色员会计形式支付报酬样形式处理面举例说明例8－1〔假设数〕
工资费表示发雇员工薪总额〔总额扣税应扣工程前总额〕面种工资负债：
＊ 应付工资雇员净工资额〔实发工资〕
＊ 雇员应付税已隐含雇员工资支票中〔FICA税雇员社会安稅税金隐含雇员工资支票中FICA联邦保险奉献行动规定创造社会安税〕外种医疗保险税预备年老时提供医疗保障公司说两种税相似交美国政府
＊ 表8－1中雇员已授权公司代扣代缴应付联邦政府税款
表8－1
：工薪费 10000
贷：应付雇员税 1200
应付FICA税 800
应付联邦政府税 140
应付雇员工薪〔实发工资〕 7860
资产 ＝ 负债 ＋ 股东权益 － 费
＋1200
＋800
0 ＝ ＋140 －10000
＋7860
工资外公司必须付雇员工薪税雇员附加福利费费会计处理表81例子类似
七 预收账款
预收账款称递延收入种收入提前收取客户提前支付款项账户发生额说明企业实现收入前已客户里预先款项企业客户提供商品效劳义务面例子
The Dun & Bradstreet〔D&B〕公司公司提供公司信评估效劳家公司预先付款求D&B公司客户历史信情况进行调查时D&B公司收取现金实已发生提供未效劳负债负债作预收账款〔未实现收益〕
假定D&B 公司收取委托150作三年预定费D&B公司做分录：
20＊1
1月1日 ：现金 150
贷：预收账款 150
收现金支付三年预定费
D&B公司资产负债相等金额增加里没实现收入
资产 ＝ 负债 ＋ 股东权益
150 ＝ 150 ＋ 0
20＊1 20＊2 20＊3
12月31日 ：预收账款 50
贷：效劳收益〔150／3〕 50
记录年实现收入
D&B公司实现收入增加负债减少
年份 资产 ＝ 负债 ＋ 股东权益 ＋ 收入
20＊1 0 ＝－50 ＋50
20＊2 0 ＝－50 ＋50
20＊3 0 ＝－50 ＋50
D&B公司财务报表反映：
资产负债表 12月31日
第年
第二年
第三年
流动负债
预收账款
50
50
0
长期负债
未实现效劳收益
50
0
0
利润表
收入
效劳收益
50
50
50
第二节 必须估计流动负债
公司知道已发生某项负债知道负债确实切金额公司必须估计负债金额资产负债表披露公司估计负债业相零售商账目中普通负债帐户——应付保费
估计应付担保费
许零售公司产品担保签署担保协议担保期确定意长段时间般消费品说通常90天年例汽车公司——BMWGeneral Motorsand Toyota汽车提供担保产生项负债
根匹配原求担保期长公司记录销售收入时时记录担保〔请复第109页第三章匹配原〕毕竟提供担保销售收入增加公司必须记录担保费公司销售时知道产品缺陷正担保费金额法确定公司担保费相应担保负债作出估计
假定Black & Decker公司生产产品The Home DepotWal—Mart零售商店出售取提供担保销售收入200000000果年Black & Decker公司证24产品缺陷公司年估计会3％产品需返修更换公司估计期间会6000000担保费作分录：
：担保费 6000000
贷：估计应付担保费 6000000
预提担保费
资产 ＝ 负债 ＋ 股东权益 － 费
0 ＝ 6000000 －6000000
假设缺陷商品总额5800000Black &Decker公司作调整分录：
：估计应付担保费 5800000
贷：存货 5800000
担保期更换缺陷商品
果Black & Decker公司现金赔偿担保费贷记现金存货
资产 ＝ 负债 ＋ 股东权益
－5800000＝－5800000＋ 0
Black & Decker公司表6000000费公司修理更换合格产品发生支出记录保证费关公司销售额产生时预提估计担保费〔见8—4〕公司估计应付担保费记录资产负债表流动负债工程雨提费帐户〔见8－5〕
请思考问题：
Black & Decker公司利润表表资产负债表中反映容？
答案： 利润表：担保费 6000000
资产负债表：估计应付担保费 〔6000000－5800000〕200000
第三节 负债
负债项实际债务种潜负债赖未发生事项证实财务会计准委员会〔FASB〕规定损失〔费〕相关债务帐务处理规定：
1 果项负债项发生损失合理估计金额记录项实际负债担保费例子
2 果某项损失(费)发生合理应项事项财务报表中披露未决诉讼案件例子
3 遥远发生性损失需反映报表等实际交易事项发生损失状况明朗化时处理例：假设Del Monte Foods公司尼加拉瓜进行企业建设时尼加拉瓜政府发布项恐吓公告规定扣押外国公司资产果Del Monte公司认发生损失未事公司报告中披露项损失
The Home Depot公司报表附注中事项〔面第二种类型披露：
附注9：事项：
1 1999年1月31日公司购置商品签发信证公司承约431000000负债
2 公司正常营程中发生诉讼案件理者认诉讼案件公司运营结果财务状况会造成实质性影响
第种类型负债出现The Home Depot公司已承诺购置资产签发信证信证银行金融工具公司船资产发运The Home Depot公司时The Home Depot公司信证交方开户银行果方公司没货物装船发运The Home Depot公司存负债需支付费
第二种类型负债诉讼案件造成诉讼称The Home Depot公司正行通法院求The Home Depot公司进行赔偿果法院判决利The Home Depot公司该公司会产生负债果法院判决利起诉该公司产生实际负债
应财务报表披露事项果披露违反标准投资者需资料正确估价总公司股票价值债权会The Home Depot公司项巨额负债提高贷款利率
通常资产负债负债作简短披露〔见8－6〕没金额简短披露作解释The Home Depot公司样披露负债〔资产负债表第15行〕公司披露事项仅通告象前面附注9样
中 篇
复提：
假定The Estee Lauder Commpanies公司资产负债表日2001年1月30日〔会计年度末〕负债状况：
a 长期负债总额100000000中包括年10000000分期付款负债利率7利息年12月31日支付
b 公司购置商标权支付专利权费商标支付专利权费The EsteeLauder公司销售额定百分支付假设2001年销售额400000000支付3％专利权费2001年6月30日该公司支付三分二年度专利权费公司决定7月支付
c 年年工资费900000公司金额应扣雇员税88000联邦安税61000笔工资费7月初支付
d 2001会计年度销售额400000000理者估计担保费2％年前2000年6月30日估计担保费30000002001年6月30日止支付担保费额9000000
The Estee Lauder公司2001年6月30日资产负债表披露负债？
答案：
a 流动负债
年期长期负债 10000000
应付利息〔10000000＊007＊6／12〕 3500000
长期负债〔100000000－10000000〕 90000000
b 流动负债
应付专利费〔400000000＊003＊2／3〕 8000000
c 流动负债
应付工资〔900000－88000－61000〕 251000
应付雇员税 88000
应付联邦安税 61000
d 流动负债
估计应付担保费〔3000000＋400000000＊002－9000000〕 2000000
第四节 关长期负债财务运作
The Home DepotDaimlerChrysler Corporation样公司债权里款十亿美元没贷款者会险钱贷企业公司筹集批资金呢？公众发行债券应付债券贷款者发行应付票贷款者称债券持Chrysler公司通发行债券数千计投资者手中筹集量资金单投资者购置适量Chrysler公司债券Chrysler公司需资金时投资通分散投资降低投资风险投资者鸡蛋放篮子里〞
接讨应付债券长期应付票两帐户相似
债券简介
公司通发行债券筹集量资金债券需付息长期应付票应付债券发行公司负债
债券购置者印发行公司名字债券证债券证确定金——公司债券持里资金额金额称债券面值票期值价时金额通常金额1000债券发行公司承期日金义务期日需标明债券证
图片368页
年利息率 金
年1月1日付息
债券持者钱投公司获利息收入债券注明发行公司支付利息利息率支付时间〔通常年两次〕债券持〔投资者〕姓名公司偿付金持债券证发行公司债券告终止
董事会授权发行债券公司必须股东者投票表决发行债券通常需Merrill Lynch样保险公司债券担保担保买发行公司债券转售客户者担保承销发行债券公司债券获准买没卖出债券作报酬
1 债券类型
定量发行债券期日期次偿付分期〔称分期债券〕发行分期债券公司通分期偿付金防止期次支付金压力分期债券类似分期应付票The Home Depot公司长期负债分期债务分期期
抵押担保债券赋予债券持公司营失败法付息时取公司等额资产作补偿权力
担保债券公司营成功时收回金风险高担保债券利率高担保债券利率
2． 债券价格
投资者证券市场买卖债券世界著名证券交易纽约证券交易千种债券里交易债券般面值定百分报价例：张1000债券报价1001000价格买卖100％面值交易果定价1011／2报价1015(面值1015)债券价格精确面值0125％张1000债券报价883／8市价88375〔1000＊088375〕
表8－3列出Ohio Edison公司债券实际价格信息摘WAII STREET〞杂志某日数量12该公司面值1000票面利率952006年期债券证交出售日低价785高价795收盘价795前天收盘价高出2％前天收盘价7712
表83
Ohio Edsion 公司债券价格信息
债券 数量 低价 高价 收盘价 变化净额
Ohio Edsion公司 12 785 795 795 －2
95％利率
2006年期
果债券发行价高面值称溢价发行果发行价低面值称折价发行债券快期时市场价趋面值期时债券市场价值刚等面值发行债券公司购回发行债券
3．现值
天获1获1更值钱马手中1投资获收益果必须等1失利息收入面研究货币时间价值影响债券价格
假设张带息债券面值10003年期会花1000购置张债券？显然会现支付1000三年然1000会带收入货币时间价值现愿意支付少钱获三年1000呢？答案少1000假设认750合理价格现投入750买债券三年获1000投入750三年利息收入250
获更收入现投入金额称未收入现值例中750三年1000现值
面750债券价格合理估计准确未现金流量现值取决素：
（1） 未支付〔收入〕金额
（2） 投资资金收回时间长短
（3） 期间利率
现值通常期值书附录B〔671页〕中介绍现值算法面债券价格讨中必须弄清楚现值定义
4债券利率
债券市价投资者时侯原意支付价格出售市场价格债券现值等金现值加支付现金利息现值〔利息年支付两次年次者整发行期分四次发放〕
两影响债券价格利息率：
第票面利率发行者年意支付利息投资者年获利息例：Chrysler公司利率9％债券票面利率9％Chrysler公司100000债券年支付9000利息年付息两次次支付4500
第二市场利率者实际利率投资者求获利率市场利率时天变动公司市场利率票面利率发行债券表8－4中列出票面利率市场利率相互作影响决定债券发行价格Chrysler公司例公司发行票面利率9％债券时市场利率升10％公司Chrysler债券市场吸引投资？投资者风险相债券投资中获10％利息收入投资者愿意支付低票面价值金额票面值金额差额折价额〔表8－4〕相反果市场利率8％Chrysler公司利率9％债券相吸引力投资者愿意支付高票面值价格价格高面值局部溢价
表8－4
债券票面利率
＝
市场利率
→
面值
例9％
＝
9
→
面值发行
债券票面利率
<
市场利率
→
折价发行
例9％
<
10
→
面值1000债券低1000价格发行
债券票面利率
>
市场利率
→
溢价发行
例9％
>
8
→
面1000债券高1000价格发行
二 发行应付债券筹资
假设Chrysler公司部门预发行50000000债券该债券票面利率9％期时间5年假定该公司2000年1月1日发行该债券做会计分录：
2000年1月1日
：现金 50000000
贷：应付债券 50000000
〔面值发行5年期票面利率9％债券〕
总资产 ＝ 负债 ＋ 股东权益
50000000 ＝ 50000000 ＋ 0
Chrysler公司作筹资者做笔发行债券取资金分录投资者证券市场买卖该证券买卖双方参公司债券发行Chrysler公司记名债券持记录外交易商没记录公司记名债券持发放债券利息期金
年1月1日7月1日发放利息时Chrysler公司做第笔分录：
2000年7月1日
：利息支出 2250000
贷：现金 2250000
〔年付息两次〕
总资产 ＝ 负债 ＋ 股东权益 — 费
－2250000 ＝ 0 ＋ 0 —2250000
年终时Chrysler公司必须预提6月〔7月12月〕利息费应计利息分录：
2000年12月31日
：利息费 2250000
贷：应付利息 2250000
资产 ＝ 负债 ＋ 股东权益 — 费
0 ＝ 2250000 －2250000
期日Chrysler公司偿付金时
2005年1月1日
：应付债券 50000000
贷：现金 50000000
资产 ＝ 负债 ＋ 股东权益
－50000000 ＝－50000000 ＋ 0
1计息期间发行债券应付票
前面述Chrysler公司债券发行付息做分录简单易懂公司债券开始计息日发行债券公司通常会计息期间发行债券
例假定Chrysler公司2000年2月28日发行票面利率9％债券债券发行日利息起算日晚两月〔2000年1月1日计息日〕种情况债券包含两月利息〔1月2月〕利息发放日7月1日债券持会6月利息2月28日发行时Chrysler公司债券持手中收两月利息费发行日分录：
2000年2月28日
：现金 50750000
贷：应付债券 50000000
应付利息〔50000000＊009＊2／12〕 750000
〔计息日两月发行5年期9％债券〕
资产 ＝ 负债 ＋ 股东权益
50750000 ＝ 50000000
750000
6月30日Chrysler公司会支付半年利息债券持说收6月利息减购入债券时已支付两月利息等3月6月四月利息样Chrysler公司支出债券发行日起四月利息
2折价发行应付债券
知道市场现状会迫公司折价发行债券假定公司Chrysler发行1000005年期票面利率9％债券时市场利率10％该债券市价低100000Chrysler公司96149价格发行分录：
2000年1月1日
：现金 96149
应付债券折扣 3851
贷：应付债券 100000
〔折价发行5年期利率9％债券〕
资产 ＝ 负债 ＋ 股东权益
96149 ＝ －3851 ＋ 0
＋100000
帐债券帐户余额：
应付债券 应付债券折价
100000 3851
笔业务中Chrysler公司筹资96149债券期日Chrysler公司支付100000偿付金3851折扣视额外利息支出债券流通期间摊销Chrysler公司利息费高公司六月支付次现金利息金额该公司资产负债表发行债券作出反映：
流动负债总额 ＊＊＊＊
长期负债：
应付债券〔2005年期利率9％〕 100000
减：应付债券折扣 〔3851〕 96149
应付债券折扣应付债券相反帐户抵减公司负债应付债券中扣应付债券折扣余额发行债券实际筹资额Chrysler公司负债96149公司通发行债券筹集资金果Chrysler公司立刻清偿债务金〔太出现情况〕Chrysler公司需支付96149现金债券市价96149
3实际利率法摊销债券折价
Chrysler公司普通公司债券年发放两次债券利息次发放利息额相次利息支出额：100000＊009＊6／12＝4500利息额债券票面规定着债券期日Chrysler公司利息费断增长债券折价发行债券利息费着债券净额增加增加
表8－5中A组局部列出关Chrysler公司债券数信息B组局部提供定期费摊销表列出债券净额注意该表格直接表中引摊销额表实际利率法摊销债券折价实例
折价发行债券利息费表8－5中Chrysler公司筹资96149债券期日需支付100000债券发行期间处理3851折价额呢？3851折价额确实发行公司利息支出期必须支付票面利率外钱表8－6中直线表示出表8－5中列出数B栏利息费A栏支付利息C栏摊销债券折价
年两次利息支付额固定4500〔A栏〕债券折价期摊销公司利息费〔B栏〕断增长
债券折价额债券期偿付时实现支付利息费折价费债券发现期间期摊销表8－7列出债券折价摊销额余额38510数摘表8－5D栏
表8－5 债券折价摊销
A组－债券数
发行日
2000年1月1日
发行债券时市场利率
10％〔年次付息〕
5〔年两次付息〕
面值
100000
发行价
96149
票面利率
9％
期日
2005年1月1日
实际支付利息率
45％〔年两次付息〕
4500＝100000＊009＊6／12
B组－摊销表
年两次支付利息时间
A
B
C
D
E
支付利息额〔期值45％发放〕
利息费〔期债券净值*5〕
折价摊销额〔B－A〕
未摊销折价〔B－C〕
期末债券净值〔100000－D〕
200011
3581
96149
200071
4500
4807
307
3544
96456
200111
4500
4823
323
3221
96779
200171
4500
4839
339
2882
97118
200211
4500
4856
356
2526
97474
200271
4500
4874
374
2152
97848
200311
4500
4892
392
1760
98240
200371
4500
4912
412
1348
98652
200411
4500
4933
433
915
99085
200471
4500
4954
454
461
99529
200511
4500
4961
461
0
100000
注：数点数字忽略
说明：A栏 半年付息次债券注明
B栏 期利息费＝前期期末债券净值＊市场利率期期费着期末净负债变化变化
C栏 期利息费〔B〕超期支付利息数额债券折价额期摊销额〔C〕
D 栏 未摊销余额〔D〕着期折价摊销〔C〕减少
E 栏 期末债券净值96149增长期值100000
表8－6
折价发行应付债券利息费： 4961
4900 利息费
4807
利 4800
息
费 4700 债券折价摊销额461
307
4600
4500
4500 支付利息额
4400
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
半年付息次
表8－7应付债券折价摊销
未完成
Chrysler公司2000年1月1日发行债券2000年1月1日发行债券2000年7月1日Chrysler公司第次发放利息4500时该公司摊销债券折价债券折价余额必须发行日期日间摊销完Chrysler公司作分录反映支付利息摊销债券折价〔数取表8－5〕
2000年1月1日
：利息费 4807
贷：应付债券折价 307
现金 4500
〔支付利息摊销应付债券折价〕
资产 ＝ 负债 ＋ 股东权益 － 费
－4500＝ 307 ＋ 0 －4807
2000年12月31日Chrysler公司预提7月12月利息债券折价摊销作分录〔数取表8－5〕
2000年12月31日
：利息费 4823
贷：应付债券折价 323
应付利息 4500
〔预提应付债券利息应付债券折价摊销〕
资产 ＝ 负债 ＋ 股东权益 － 费
0 ＝ 323 －4823
4500
2000年12月31日Chrysler公司债券帐户余额：
应付债券 应付债券折价
100000 3581 307
323
余额：3221
债券期末净额96779＝〔100000－3221〕 〔取表8－5中数〕
停思考：
Chrysler公司2000年损益表资产负债表反映关债券科目呢？
答案：
损益表
利息费
9630
资产负债表
流动负债：
应付利息
4500
长期负债：
应付债务减应付债券折价
100000－3221＝96779
2005年1月1日债券期日债券折价全部摊销完债券期末净额100000Chrysler公司支付债券持100000清偿债务
4溢价发行债券
例Chrysler公司发行债券做改动溢价发行债券假定Chrysler公司发行5年期票面利率9％债券100000年付息两次债券发行时市场利率8％发行价格104100该债券溢价额4100表8－8中列出实际利率法摊销溢价数实际中债券少溢价发行极少公司会高市场利率利息率发行债券
2000年1月1日Chrysler公司帐目中做债券发行分录2000年7月1日做出反映支付债券利息摊销溢价分录：
2000年1月1日
：现金 104100
贷：应付债券 100000
应付债券溢价 4100
〔9％利率溢价发行债券〕
资产 ＝ 负债 ＋ 股东权益
104100＝ 100000 ＋ 0
4100
2000年7月1日
：利息费 4164
应付债券溢价 336
贷：现金 4500
〔年支付次利息摊销溢价〕
资产 ＝ 负债 ＋ 股东权益 － 费
－4500＝ －336 ＋ 0 －4164
A组――债券数
发行日期
200011
发行日市场利率
8％
期值
100000
发行价
104100
票面利率
9％
期日
200511
实际支付利率 45％〔半年付息次〕4500＝100000＊009＊6／12
B组――溢价摊销表
A
B
C
D
E
年两次付息日期
实际付息利率〔期值45％计算〕
利息费〔前期债券净值4％〕
溢价摊销额〔AB〕
未摊销溢价数额 〔期DC〕
债券净值(100000+D)
4100
104100
4500
4164
336
3704
103704
4500
4151
349
3415
103415
4500
4137
363
3052
103052
4500
4122
378
2674
102674
4500
4107
393
2281
102281
4500
4091
409
1872
101872
4500
4075
425
1447
101447
4500
4058
442
1005
101005
4500
4040
460
545
100545
4500
3955
545
0
100000
＊ 数点忽略记
说明：
A栏 年付息两次债券注明
B栏 期利息费＝前期债券净值＊市场利率利息费数额债券净值减少
减少
C栏 期支付利息〔A〕超出利息费〔B〕数额溢价摊销额〔C〕
D栏 未摊销溢价余额〔D〕着期溢价摊销减少
E栏 债券净值〔E〕104100减少期值100000
2000年1月1日Chrysler公司溢价发行债券资产负债表应付债券科目作反映：
流动负债合计
长期负债
应付债券
应付债券溢价
＊＊＊＊
100000
4100
104100
显然应付债券溢价增加应付债券余额影响债券期末净值
溢价发行债券利息费表8－8中Chrysler公司筹资金104100债券期日需支付100000清偿债务4100债券溢价减少整发行期债券利息费表8－9图反映表8－8中利息费〔B栏〕支付利息〔A栏〕溢价摊销额〔C栏〕间关系
债券注明年付息两次次支付4500期利息费着债券净值额期值递减减少
表8－9
溢价发行债券利息费
378页
债券整发行期间溢价摊销额减期利息费表8－10图解法列示出债券溢价4100摊销余额0程中数表8－8
表8－10
应付债券溢价摊销
378页图
未完成
5．债券溢价折价直线摊销法
表8－5表8－8列示摊销债券溢价折价正确方法〔实际利率法〕实际应中种方法常需精确计算债券期利息费作致估计分析直线摊销法债券溢价折价等额分配期支付期摊销额相
直线摊销法Chrysler公司折价发行股票〔表8－5〕折价额进行摊销假定Chrysler公司财务副总裁考虑96149价格发行票面利率9％债券估算半年债券利息费总理直线摊销法计算债券折价半年利息费估算：
半年支付利息〔100000＊09＊6／12
4500
半年摊销折价〔3851／10
385
半年利息费估算值
4885
Chrysler公司帐目作分录反映半年支付利息直线摊销法摊销债券折价：
2000年7月1日
：利息费 4885
贷：应付债券折价 385
现金 4500
〔半年支付利息摊销折价次〕
资产 ＝ 负债 ＋ 股东权益 － 费
－4500 ＝ ＋385 －4885
6提前清偿应付债券
通常公司会债券期日清偿债务时公司会提前赎回债券原提前赎回债券免定期付息压力市场利率断变化波动公司更低利息率筹资金提前赎回利息率较高债券
债券提前赎回发行者时特定价格提前清偿债务赎回债券通常赎回价期值高出百分点102％103％等赎回债券发行者利时机清偿债券种选择权指公开市场时市价提前购回债券
Air Products and Chemicals公司生产工业油化学制品拥70000000流通债券未摊销折价350000市场利率较低理层决定现清偿债券假定该债券面值103％赎回果目前该债券市价面值9925％该公司赎回债券证券市场买回债券呢？市场价格低赎回价该公司应选择公开市场买回债券
9925％面值价格买回债券获175000收入计算：
清偿债务面值
70000000
减：未摊销折价
〔350000〕
债券净值
69650000
市场价格〔70000000＊09925〕
69475000
清偿额外收入
175000
面付息日作出帐务处理
6月30日 ：应付债券 70000000
贷：应付债券折价 350000
现金 69475000
转债券利润 175000
〔提前清偿债券〕
资产 ＝ 负债 ＋ 股东权益 ＋ 收入
－69475000 ＝－70000000 ＋175000
＋350000
笔分录应付债券相关折价原帐户转出记录转债券收益GAAP提前清偿债务收益损失称额外损益单独损益表中反映
果该公司赎回半债券应半溢价折价转出样果赎回价格超出债券净值赎回债券分录中反映额外转债券损失方记转债券损失
停思考：
Quill公司折价发行十年期债券300000刚刚发放利息剩债券净值299000半应付债券提前赎回赎回价面值101％应做分录？
答案： ：应付债券 150000
转债券权益 2000
贷：应付债券折价 500
现金 151500
注：面值300000＊1／2＝150000
未摊销折价额1000＊1／2＝500
150000＊101＝151500
额外损失＝151500－〔150000－500〕＝2000
7 转换债券票
许公司发行债券应付票转换投资者意愿转换成该公司普通股票等证券债券应付票称转换债券〔票〕投资者说持债券收回利息金性持股票获利少联系起考虑转换债券然利率稍低然转换债券更吸引力较低现金利息发行者受益转换债券发行类似债券发行发行公司股票市价增长适宜高度债券持会手中债券转换股票
Prime Westen公司营旅店发行外转换票帐面价值12500000假定票期值13000000果该公司股票幅度涨价票持持票兑换成400000股面值1普通股票Prime Westen公司做转换分录：
5月14日 ：应付票 13000000
贷：应付票折价 500000
普通股票 400000
已付普通股溢价 12100000
〔应付票转换股票〕
资产 ＝ 负债 ＋ 股东权益
0 ＝－13000000＋400000
＋500000＋12100000
应付票净值〔13000000－500000〕转变成股东权益〔400000＋12100000〕应付票帐户相关应付票折价〔溢价〕帐户余额全部转出普通股票股1面值入帐400000〔400000股＊1〕记入普通股贷方超出应付票净值额记入外股东权益科目已付普通股溢价〞贷方样应付票〔债券〕净值全部负债转入股东权益
三 债权转股权资金运营带处
公司途径获资产购置资产资金通留存收益发行股票发行应付债券筹集种筹集资金方案优点
1股票筹资优点
2发行应付票应付债券筹资优点
*产生负债利息费支出发行公司承风险较
*会减弱股东公司控制权
*利息费抵税公司获更高股盈余
股盈余〔EPS〕公司股股票净收入额EPS恐怕评价公司业绩代表意义项指标适公司营业绩进行拟
假定公司需500000扩规模该公司净利润300000100000股流通股理层列出两筹资方案发行利率10％500000应付债券二发行50000股普通股筹资500000理层认笔资金投入预期带200000息稅前利润
表8－11说明债务筹资股收益高股票筹资公司获预期净利润〔90000〕高债券利息支出〔50000〕获利润超出支付债券利息局部增加股东权益公司广泛应种方法增加普通股股盈余
决策指南
决策
指南
公司营筹资？
筹资方案决定方面包括公司现金周转力否愿意放弃公司局部控制权财务风险喜程度公司负债率
公司营程中否够产生足够现金满足筹资需？
果公司根需少外部筹资没必款果公司需增发股票发行债券外部筹资
愿意放弃局部公司控制权？
果愿意股东发行股票股东公司营决策投票表决
果愿意债券持款没公司营决策表决权
愿意承财务风险？
果承较风险债样会增公司负债率增期法偿付风险
果承较风险极量举债样会保持负债率较低水期法偿付风险较
公司信程度坏？
公司信程度越公司越利样公司时容易资金信程度公司容易发行股票股东债权会钱信程度糟糕公司
表格应问题
目标：建立表格拟债务筹资股票筹资两种筹资方案股盈余
方案：Clothes 准备建新分销仓库网络销售系统效劳筹建分销仓库理者必须做出决策入建设基金发行股票筹资预计建筑钱5000000
方案1：选择债务筹资发行利率8％长期应付债券筹集5000000
方案2：选择股票筹集发行80000股股票筹资5000000
理者希网销售增加700000息税前利润税税率40％建仓库前净利润4000000外流通股票500000股
务做出张计算表两方案股盈余值进行拟完成计算表答复问题：
（1） 方案股盈余高？什？
（2） 什样环境Clothes 公司会考虑通举债筹建新仓库？
（3） 什样环境Clothes 公司会考虑通发行股票筹建新仓库？
（4） 会Clothes 公司推举方案？什？果债券利率变10％观点会改变？
次步骤完成：
（1） 翻开张新表格
（2） 列出表格工程包括容：
a 第八章决策指南
b 债务股权筹资
c Clothes 公司
d 日期
（3） 书中表8－11例分计算表中项容方案1注解应付债券筹资5000000〞方案2注解发行股票筹资5000000〞定计算表便改动债券利率变动时必重新印中某条款
（4） 完成该计算表中列示出两方案股盈余债券利率改变时计算出新股盈余
（5） 保存设计出计算表格印张出存档
表8－11债务筹资获较高股盈余
方案1
10％利率入500000
方案2
发行50000股普通股筹集500000
扩规模前净利润
300000
300000
预计增加息税前利润
减：利息费
200000
〔50000〕
200000
〔0〕
预计增加税前利润
减：税〔40％〕
150000
〔60000〕
200000
〔80000〕
预计增加净利润
90000
120000
公司总净利润
390000
420000
扩规模股盈余
方案1〔390000／100000股〕
方案2〔420000／150000股〕
390
280
案例中债务筹资获股盈余高股票筹资债务筹资优势高额利息支出耗增加净利润引起资金周转危机甚导致破产济繁荣时期济萧条期债然会导致负债增长相反发行股票筹资公司济景气时期发放股利面决策指南列出规帮助决定公司筹资
第五节 租赁负债
租赁合物〔出租〕资产权转第二方〔承租〕收取租金合租赁承租获租赁物权必支付巨额价款买租赁物会计员必须区分两种类型租赁：营租赁融资租赁
营租赁
营租赁通常短期终止许房屋租赁汽车租赁合执行期年更短营租赁合赋予承租资产权利合期满承租该项资产拥权利出租承般风险拥出租资产权发生营租赁记帐方法承租记租赁费〞〔租金费〞〕贷方记现金数额承租支付金额承租帐簿中租入资产记载记租赁负债承租支付租金某种意义说营租赁产生项负债
二 融资租赁
许公司通融资租赁取某资产融资租赁长期终止义务负债种形式区分融资租赁营租赁呢？FASB准第13条列出相应标准区分融资租赁营租赁融资租赁合必须满足面条款：
（1） 合中声明租赁期满时该项资产权转承租承租终成该项资产法定
（2） 合中包括终转协议承租买该项资产成
（3） 租赁期该项资产年限75％更长该项资产价值局部承租消耗
（4） 租赁费现值该项资产市价90％90％实质期租赁费相分期付款方式买该项资产
融资租赁帐务处理承租方融资租赁帐务处理类似购入资产帐务处理承租方该项资产入帐租赁期开始时记入项租赁负债承租该资产作资产然没法定权财务报表中列出该项资产
局部公司直接购置需局部资产通融资租赁方式租入资产The Home Depot公司融资租入仓储楼1999年1月31日The Home Depot公司财务报表附注5 中列示该项资产摘录：
附注5：租赁〔局部〕
1999年1月31日融资租资产租赁费致：〔百万计〕
会计年度
融资租赁
1999
29
2000
29
2001
29
2002
29
2003
30
396
542
减：转嫁利息
〔362〕
融资租赁租金净现值
180 The Home Depot公司融资租赁产生
全部负债额
减：期支付租金
〔2〕 流动负债
长期租赁负债〔包括期支付租金〕
178 长期负债
附注展示The Home Depot公司支付542000000融资租该项资产项负债净现值180000000期流动负债2000000长期负债178000000数包含资产负债表负债总额中面研究负债披露
第六节 资产负债表负债列示
章开头讲述The Home Depot公司资产负债表负债列示作前面材料回忆表8－12列出该公司资产负债表
现The Home Depot公司资产负债表中两类新长期负债递延税款〞〔第12行〕指公司延迟缴缴税会第十章详细讲述税会计处理少数股东利息〞〔第13行〕代表外部股东股息The Home Depot公司控制公司局部利息相少数股东利息〞需支付负债The Home Depot公司股东权益少数股东利息〞通常包含负债工程中会第十章讲少数股东利息〞长期负债〔第11行〕包括未实现收入递延负债〞
表8－12包括The Home Depot公司财务报表附注2该附注出关公司负债具体信息附注2出The Home Depot公司长期负债期日利率投资者需信息该公司进行评估该负债披露信息：
（1） 长期负债中包括融资租赁债务180000000
（2） 长期负债中期分期支付额14000000列作流动负债
（3） 长期负债包括期期局部1566000000
资产负债表中找附注中披露相关信息数额反复进行分析拟财务分析重组成局部
表8－12 The Home Depot公司负债披露
The Home Depot公司限责公司资产负债表〔局部调整〕 百万计
附注2：长期负债〔改写〕1999年1月31日公司长期负债构成： 百万计
1负债
利率325％转换附属票2001年10月1日期转换公司普通股
1103
2流动负债
商业票1999年1月31日均利率48％
246
3应付帐款
1586
融资租赁分期支付2021年1月31日〔见附注5〕
180
4应付工资费
395
长期负债
51
5应付销售税金
176
总长期负债
1580
6负债
586
7应交税
100
8长期负债期期值
14
减：分期付款期额
〔14〕
9总流动负债
2857
10长期负债〔包括期期值〕〔附注25〕
1566
长期负债包括分期付
款期支付额
1566
11长期负债
208
12递延税款
85
13少数股东利息
9
长期负债公市场价值披露
FASB准第107条求公司商业票证券公市场价值作出披露长期负债包括票应付债券属披露范畴1999年1月31日The Home Depot公司附注2中段：公开销售利率325％票公市场价值约2900000根1999年1月31日市场价格作出估计债券公价值约净值246000000长期负债公价值估计约382000000帐面净值231000000〔180＋51〕
The Home Depot公司利率325％应付票市场价格2900000约帐面净值3倍〔帐面净值1100000建附注2〕见投资者愿意支付2900000购置该票
停思考：
什The Home Depot公司利率325％票市价高呢？票面利率高？请解释
答：该公司应付票转换股票显然The Home Depot公司股票情况应付票持者换成股票该票市价高票面利率高事实325％利率低
第七节 养老金退休金
数公司雇员设养老金基金养老金雇员退休获补助公司提供退休福利例退休员医疗保险等福利雇员劳动公司雇员公司工作时预提养老金退休福利
养老金帐务处理非常复杂雇员工作时赚取养老金公司纳入养老金基金基金数额逐渐增时公司需支付养老金增加会计期末公司面两项进行拟：
（1） 养老金基金公市场价值――包括现金投资
（2） 基金支付应付福利累积数应付福利累积数指公司需发放退休雇员应付养老金现值
果养老金基金价值超应付福利累积数基金储藏足支付基金应付福利数额财务报表附注中披露果需支付福利累积数超基金总额 基金储藏缺乏支付该公司必须超出数额成负债长期应付养老金科目反映资产负债表
假定20＊0年12月31日Main stream Manufacturing公司养老金基金数：
（1） 资产公市场价值3000000
（2） 应付福利累积数4000000
该公司资产负债表中会长期应付养老金1000000反映负债列长期负债类案例中Main stream公司1000000作综合收益减项综合收益公司总股东权益变化数包括源公司者应付福利累积数养老金基金资产市场价值差额权益变化种
第八节 现金流量表中披露公司筹资活动
表8－13The Home Depot公司现金流量表〔调整〕
The Home Depot公司现金流量表 百万计
1999年1月31日
1998年2月1日
营活动产生现金流
1营活动产生净现金流
1917
1029
投资活动产生现金流
2投资活动产生净现金流
〔2271〕
〔971〕
筹资活动产生现金流
3发行商业票筹资
246
――
4长期款收入
――
15
5长期负债偿付额
〔8〕
〔40〕
6发行普通股收入
167
122
7现金股利支出
〔168〕
〔139〕
8净现金流
7
10
9筹资活动产生净现金流量
244
〔32〕
10增〔减〕量现金
〔110〕
26
11年初现金
172
146
12年末现金
62
172
截1999年1月31日The Home Depot公司通发行商业票筹资246000000〔第3行〕公司偿付8000000长期负债〔第5行〕年度中公司负债产生影响两笔济业务The Home Depot公司通营活动产生现金流已足够支付局部采购资产说明公司现金流量充足财务状况稳定
章总结
复题
发行外转换债券该债券利率8％2021年期假定发行日1998年10月1日年4月1日10月1日付息
求：1完成2000年10月1日利息分期支付表
债券数：
期值――100000
票面利率――8％
利息支付额――4％年付息两次次4000〔100000＊008＊6／12〕
发行日市场利率――9％〔半年利率45％〕
发行价格――面值9075％
利息分期支付表
年两次付息两次
A
B
C
D
E
利息支出〔期值4％〕
利息费〔债券净值45％〕
折价摊销〔BA〕
未摊折价余额〔前项DC〕
债券净值〔100000－D〕
98101
9941
99101
0041
00101
2根摊销表济业务作出分录：
a 1998年10月1日发行债券
b 1998年12月31日预提利息折价摊销
c 1999年4月1日支付利息摊销折价
d 2000年10月2日1／3应付债券转换面值股票债券净值转入普通股帐户没额外实收资
e 2000年10月2日2／3债券提前赎回公司面值102％赎回债券
答案：1
年两次付息两次
A
B
C
D
E
利息支出〔期值4％〕
利息费〔债券净值45％〕
折价摊销〔BA〕
未摊折价余额〔前项DC〕
债券净值〔100000－D〕
98101
9250
90750
9941
4000
4084
84
9166
90834
99101
4000
4088
88
9078
90922
0041
4000
4091
91
8987
91013
00101
4000
4096
96
8891
91109
答案：2
a 1998年10月1日8％利率折价发行20年期债券
：现金 90750〔100000＊09075〕
应付债券 9250
贷：应付票 100000
b 1998年12月31日预提应付利息应摊销债券折价
：利息费 2042〔4084＊3／6〕
贷：应付债券折价 42〔84＊3／6〕
应付利息 2000〔4000＊3／6〕
c 1999年4月1日支付利息〔局部利息折价摊销已预提〕
：利息费 2042
应付利息 2000
贷：应付债券折价 42
现金 4000
d 2000年10月2日局部债券转换股票
：应付债券 33333〔100000＊1／3〕
贷：应付债券折价 2964
普通股 3069〔91109＊1／3〕
e 2000年10月2日提前赎回债券
：应付债券 66667〔100000＊2／3〕
赎回债券损益 7260
贷：应付债券折价 5927
现金 68000〔100000＊2／3＊102〕
学目标提
1 核算流动负债流动负债指公司正常营程中年超年营周期债务果超营周期列入长期负债
2 确认披露负债负债实际发生债务营活动导致发生负债种潜负债果某项债务发生应该反映帐数额进行合理估计极发生债务应该财务报表中作出披露久发生损失必反映帐
3 核算根应付债券业务公司通发行长期票应付债券筹资张债券标明债券期值金〔债权手中款数额〕利息率支付利息日期金日期债券发行价高面值溢价发行低面值折价发行市场利率波动票面利率
4 实际利率法摊销利息费债券面值利率市场利率相等时公司期利息费相果债券折价发行期利息费着债券净值断增长增长果债券溢价发行利息费着债券净值减少减少
债券发行期间摊销债券溢价〔折价〕预提利息费会计员常采
实际利率法种太常方法直线摊销法种方法债券发行期间
均分摊债券溢价〔折价〕
5 债优势劣势债发行股票相突出优点利息费抵稅作
税收挡板发行债券钱低发行股票钱发行债券股盈余通常高
发行股票股盈余债缺点济繁荣时期萧条时期公
司必须偿付金支付利息
6 资产负债表反映负债许公司资产负债表增加类负债递延税款公司应
付税推迟付递延收益递延负债长期未实现利润
会计词汇：
accrued expense (p362) 预提费
accrued liability (p362) 预提负债
bonds payable (p367) 应付债券
callable bonds (p379) 赎回债券
capital lease (p383) 融资租赁
contract interest rate (p370) 票面利率
convertible bonds (or notes) (p380) 转换债券
current installment of longterm debt (p362) 年期长期负债
debentures (p368) 公司债券
discount (on a bond) (p369) 债券折价
earnings per share (EPS) (p381) 股盈余
effective interest rate (p370) 实际利率
lease (p383) 租赁
lessee (p383) 承租方
lessor (p383) 出租方
market interest rate (p370)市场利率
operating lease (p383) 营租赁
payroll (p363) 工资单
pension (p386) 养老金
premium (on a bond) (p369) 债券溢价
present value (p369) 现值
serial bonds (p368) 分期债券
short presentation (p366) 贴现
shortterm note payable (p360) 短期应付票
stated interest rate (p370) 票面利率
term bonds (p368) 限期债务
trading on the equity (p381) 举债营
underwriter (p368) 担保
问题
1样分长期负债流动负债？样分负债实际负债？
2某公司1月1日购置台机器设备签发张面值60000利率10％年
期应付票期时付息12月31日资产负债表中项购置活动引起两
项负债应反映？
3学期初学校学生征收学费计科目？学期末学费进入科目？
4Tatton公司承诺产品出售日起三年没毛病产品担保年度公司出售价值 300000货物仓储理层估计货物三年担保费26000终公司支付22000担保费年度担保费少？答案什会计准？
5说出两项确切金额负债两项没确切金额负债
6计算债券价格债券面值10000
A 100 B 93 C 8875 D101375 E1225
7种情况债券面值出售？种情况溢价出售？种情况折价出售？
A9％票面利率发行时市场利率9％
B9％票面利率发行时市场利率8％
C9％票面利率发行时市场利率10％
8什债券售价包含预计利息？什情况债券售出时包含预计利息？
9某公司提前五年赎回100000十年期债券公司面值104％价格发行债券面值103％赎回债券计算赎回债券损益损益利润表反映？
10什转换债券更吸引投资者？什举债公司乐发行转换债券？
11拟发行股票发行债券公司影响？
12融资租赁营租赁质区什方？
13区分基金储藏足额养老金基金储藏缺乏养老金基金种情况需公司资产负债表记入项养老金负债？负债计算？
14影响长期负债两项筹资现金流什？
检查点：
应付票核
CP8－1 回书360页购置存货8000开出张短期应付票假定存货购置日期20X1年4月30日20X1年9月30日公司济业务记入日记帐：〔A〕购入存货〔B〕20X1年12月31日预提利息费〔C〕20X2年4月30日付息清偿应付票
财务报表反映短期应付票利息
CP8—2 题结合题完成
1 题数知公司20X1年12月31日资产负债表中披露应付票时利润表中反映
2 20X2年12月31日财务报表会反映项中？分指出什报表？什条款数额
分析流动负债
CP8—3Pier 1 Imports公司流动负债披露表： 千计
19X8年2月28日
19X7年2月28日
应付工资［―――］负债
27194
25068
礼品单［―――］外流通
11276
8242
1 题求Pier1公司应付工资――负债余额公司营业务中计算出程写出应付工资－－负债科目设丁字帐19X7年2月28日余额成期初余额假定会计年度结束19X8年2月28日该公司预提工资费265000已支付总额262874两数额填入应付工资――负债〞丁字账中出终余额结果公司实际余额进行拟两数额应该相等
2 解释该公司礼品单――外流通〞科目质什？
核算担保费预计担保费
CP8－4 Daumler Chrysler公司产品质量担保三年36000公里假定根公司验公司预计三年担保费累计销售额5％
假定科罗拉Four Corner Dodge(FCD)公司20X0年销售收入500000开始营第二年 FCD公司销售收入30％收现金应收票顾客满意担保费支出20X0年22000
1 记录FCD公司销售收入担保费担保支出忽略FCD公司Chrysler公司获补偿
2
3 估计应付保费记入丁字账20X0年末FCD公司支付顾客应付担保费少？什必须估计应付担保费数额？
根GAAP财务报表反映担保费
CP8－5根CP8－4中数FCD公司20X0年反映担保费少？种情况适条会计准？年担保费年现金支付担保费数额相等？解释该会计准计算担保费
解释公司负债
CP8－6 Harley –Davidson公司生产摩托车年报中附注：
合财务报表附注
〔局部容〕：约定工程
公司承产品风险美国损失高达3000000〔索赔金额超3000000高达25000000〕美国国外公司产品责支付担保支出计25000000
1 什负债？
2 美国HarleyDavidson公司负债变成真实负债？公司美国产品责限额少？解释限额起作？
3 美国外事项变成公司真实负债？HarleyDavidson公司美国国外潜负债披露数额？
债券定价
CP8－7计算债券价格
A100000面值报价975 C2000000面值报价8975
B400000面值报价102625 D500000面值报价110375
判断债券溢价折价面值出售
CP8－8判断应付债券面值出售溢价折价出售：
A Sparta公司发行面值利率8％债券时市场利率7％
B Athens公司发行合利率7％应付债券发行日市场利率825％
C 市场利率9％Corinth公司发行应付债券票面利率85％
D Macedoina公司发行利率75％应付债券时市场利率75％
应付债券交易日记账债券面值发行帐务处理
CP8－9假定WPPSS发行10年期债券见表8－2〔368页〕时市场利率65％假定WPPSS会计年度末6月30日WPPSS交易活动记入日记帐做出笔业务分录：
A 2000年7月1日面值发行应付债券
B 2001年1月1日支付现金利息〔取似整数值〕
C 应付票期付息〔出日期〕
发行债券实际利率法摊销折价
CP8－10 AdTech公司发行面值500000利率7％10年期应付债券发行价格面值87％20X1年3月31日发行发行日市场利率9％AdTech公司年付息两次
1 准备张实际利率法摊销折价表格填前三次支付现金利息根374页表8－5计算结果取整数
2 记录20X1年3月31日AdTech公司发行债券济业务20X1年9月30日第次付息摊销折价必作注解
分析长期负债数
CP8－11根公司折价摊销表〔见CP8－10〕答复面关公司长期负债问题
1 20X1年3月31日AdTech公司少资金？期日20X1年3月31日公司支付少资金债务？
2 六月AdTech公司支付少现金利息？
3 20X1年9月30日AdTech公司帐利息费少？20X2年3月31日呢？什期利息费递增？请详细说明
判断应付债券数额直线法摊销折价
CP812 WPPSS通发行应付债券筹资〔见368页表8－2〕假定发行价格面值935％发行日2000年6月1日
1 WPPSS发行应付债券获少资金？
2 期日WPPSS少资金？期日天？
3 六月WPPSS支付少现金利息？〔计算结果保存两位数〕
4 WPPSS六月入帐利息费少？假定直线分摊法摊销债券净值额保存两位数
发行应付债券预提利息直线法摊销债券折价
CP8－13 回368页表8－2WPPSS发行债券假定WPPSS2000年6月1日发行应付债券发行价格面值94％WPPSS会计年度末12月31日WPPSS交易活动记入日记帐包括笔分录注解
A 2000年6月1日发行债券
B 2000年12月31日预提利息费
C 2001年1月1日第次支付利息〔半年次〕
债券筹资股票筹资股盈余变化
CP8－14 Greenhill Financial Services of Boise公司需筹资1000000公司业务扩展蒙特纳Greenhill Financial Services of Boise公司总裁考虑筹资两方案：
A方案：发行1000000应付债券票面利率8％
B方案：发行面值10普通股100000股
筹资前Greenhill Financial Services of Boise公司预计净利润350000公司已发行外普通股200000股公司相信扩展业务会息税前利润增加200000该公司税税率40％
准备张表8－11类似分析Greenhill Financial Services of Boise表决定两方案中方案股盈余更高根股盈余拟公司应选择种方案筹资？
反映负债包括融资租赁负债
CP8－15 MNA联合公司20X2年12月31日总分类帐中数：
应付债券
350000
融资租赁产生流动负债
8000
融资租入设备
114000
应付帐款
19000
应付利息20X3年3月31日
7000
长期融资租赁负债
42000
应付债券期应付局部
50000
应付债券折价〔长期〕
6000
长期应付票
60000
编制20X2年12月31日MNA公司资产负债表负债局部写出MNA公司披露工程汇总反映出总流动负债
练
核算担保费相关负债
E8－1 假定Jerry Stevens Firestone公司帐户期末余额：
该公司担保费销售收入6％期公司支付10430顾客赔偿
应付担保费估计值 销售收入 担保费
期初余额：8100 161000
求：1记录期公司担保费公司现金支付顾客索赔必写注释
2公司利润表资产负债表中反映该情况？
记帐披露流动负债
E8－2 假定the Dallas Morning出版公司20X1年发生交易活动：
11月1日 签订六月预售合预收现金120销售税金5％
12月15日 支付Texas州销售税金
12月31日 年末做必调整
济业务入帐〔必做注解〕该公司资产负债表中披露负债
披露工资费负债
E8－3 家Norwest银行年工资费900000外银行预提工资税等工资9％12月31日银行会计年度末Norwest银行支付工资40001000FICA税工资税银行准备年初支付笔款项
指出Norwest银行年末利润表资产负债表中反映
记录应付票业务
E8－4 KarrHunter公司应付票济业务记入日记帐必写注解
20X2年5月1日购置设备钱60000开出张年期利率8％应付票
20X2年12月31日预提应付票利息
20X3年5月1日期日承兑应付票
核算税
E8－5 假定Campbell Soup公司20X1年12月31日流动负债工程中应付税11700000020X1年该公司已支付税341000000
20X1年12月31日公Campbell Soup司资产负债表中应交税余额少呢？20X1年利润表中该公司税费少？
分析负债
E8－6 Temple Industries家营纸包装建筑产品木材公司Temple Industries公司20X1年总利润279400000020X1年12月31日该公司拥流动资产653000000日资产负债表摘录：
年末 百万计
20X1
20X0
负债股东权益
流动负债
应付帐款
138
176
预提费
157
178
雇员补贴福利
37
25
长期负债期期局部
5
14
总流动负债
337
393
长期负债
1489
1316
递延税
259
229
应付退休福利金
132
126
负债
21
17
股东权益
2021
1783
负债股东权益合计
4259
3864
求：1描述Temple Industries公司项负债指出产生
220X1年12月31日该公司总资产少？该公司负债率高
低中等？
反映负债
E8－7 Hack Branch分销公司销售产品告法庭原告该公司索赔2300000该公司拒绝赔偿辩护次记者招会该公司总裁称预计法庭判决公司造成损失少公司理层相信次诉讼带公司发生负债会公司财务状况产生重影响
求：1写出Hack Branch分销公司负债资产负债表作
出披露实际负债总计7100000请写出事项批注
2假定Hack Branch分销公司认法庭会判决该公司赔偿1100000情况计入财务报表GAAP准作出日记账分录〔必写注释〕
流动负债披露
E8－8 Polaris公司高层理者年底12月29日查公司会计帐簿：
流动资产合计
450000
非流动资产合计
1240000
1690000
流动负债合计
230000
非流动负债合计
800000
股东权益
660000
1690000
Polaris公司债权款合中规定公司流动率保持20公司两天少流动负债公司达合求？
流动负债长期负债反映
E8－9 假定Callaway Golf 公司20X2年12月发生济业务：
A 家体育品连锁店订购80000高尔夫球设施支付张80000现金支票Callaway公司20X3年1月3日批设施船运
B 12月雇员工资104000雇员税率9％FICA税率8％12月31日Callaway公司支付雇员工资代扣雇员税金FICA税金
C 销售收入2000000估计担保费销售收入14％
D 12月1日Callaway公司开出张面值100000应付票需公司年支付20000年12月1日支付未偿清余额9％利息
求：分辨面列负债流动负债长期负债分写出科拉维公司20X2年12月31日资产负债表中出现述负债工程金额
发行应付债券支付预提利息直线法摊销折价
E8－10 11月31日Bayliner Boats公司发行10年期利率8％应付债券债券面值1000000债券面值98％价格发行年1月31日7月31日付息Bayliner Boats公司直线摊销法摊销债券折价做分录：〔a〕2月1日发行债券〔b〕7月31日付息次〔c〕12月31日预提利息费
2果Bayliner Boats公司3月31日发行应付债券债券发行日该公司获少债券发行收入？
直线法摊销债券溢价
E8－11 Campbell Soup公司发行外利率888％债券200000000该债券2021年期假定该债券2001年面值102％发行
求：1发行债券时Campbell Soup公司获少现金收入？
2直债券期日清偿债券止Campbell Soup公司支付债券持少资金？
3前两问差额求出该差额Campbell Soup公司发行债券利息费总额
4直线摊销法计算公司年利息费该数20数值应等第3题结果
发行应付债券记录利息支付折旧摊销
E8－12 AMA印刷公司授权发行50000010年期票面利率7％应付债券20X1年12月31日市场利率8％公司发行中400000收现金372660AMA公司实际利率法摊销折价年付息日6月30日12月31日
求：1前四次付息期摊销表列出
2写出20X2年12月31日第二次支付利息分录20X3年12月31日第四次支付利息分录
发行应付债券记录预提利息支付利息溢价摊销
2001年7月31日市场利率7％Centurion Software公司发行票面利率8％20年期应付债券300000发行价格面值110625％该债券年1月31日7月31日付息Centurion Software公司实际利率法摊销溢价
求：1列张前四次付息期摊销表
2做2001年7月31日发行债券分录2001年12月31日预提利息2002年1月31日支付利息分录
债务偿付折价摊销表
E8－14 20X1年1月1日Richland Mall公司发行利率8375％五年期应付债券600000时市场利率95％Richland Mall公司年年底付息次发行价格574082
求：做张债券折价摊销表实际利率法计算摊销额〔结果取整数〕〔第396页表格形式写出结果〕
1
A
B
C
D
E
F
2
债券净值
3
利息支出
利息费
折价摊销
未摊销折价余额
4
日期
5
1－1－X1
6
12－31－X1
7
12－31－X2
8
12－31－X3
9
12－31－X4
10
12－31－X5
600000＊008375
＋F5＊0095
＋C6－B6
600000－F5
＋F5＋D6
记录应付票转换
E8－15 20X0年12月31日Viking Inn发行利率85应付票400000发行价格面值985该票发行期10年3年该票转换公司普通股面值100票兑换50股面值10普通股20X4 年12月31日票持手中票转换普通股
求：1什原票持愿意票转化普通股？
2 20X4年12月31日票转换股票前计算应付票净值需作出日记帐Viking公司直线法摊销应付票折价溢价
3摊销入帐20X4年12月31日应付票转换普通股计入日记账
提前赎回债券转换债券入帐
E816 IKON Office Solutions9月30日季度调整作出披露：
转换应付债券〔利率9％8年期〕 300000
应付债券折价 〔6000〕 294000
求：1 10月1日半应付债券提前赎回赎回价面值104％请做分录
2 10月1日IKON公司半应付债券转换4000股普通股股票面值10 请做分录债券持什债券换成股票
分析筹资方案
E8－17 Common Grounds Coffee公司考虑两筹资1000000方案扩营方案A准备利率9％款方案B准备发行100000股普通股筹资前公司净利润600000流通外普通股100000股假定拥数该公司股票理层相信通笔新投资公司增加息税前利润420000税率35％
求：1分析公司现状选出股盈余高方案〔参383页表8－11格式〕
2方案股盈余高？方案保持公司控制权？方案公司财务风险增？觉方案更取？什？结写成份信函送交董事会
反映长期负债资产负债表中披露负债
E818 考虑情况：
A Mapco公司财务报表条附注〔千计〕
附注5：长期负债合计 537888
〔减〕流动局部 〔22085〕
折价 〔1391〕
长期负债 514412
假定债券折价长期负债流动局部关Mapco公司资产负债表反映负债
BPanafax 公司养老金基金价值830000资产该养老金基金方案支付970000福利金该公司长期养老金负债少？Panafax公司否应资产负债表作出披露？
挑战性练题
分析负债转换
E8－19 Wall Street Journal〞杂志广告〔注：次级债券指持该债券权利居债券持权利次位〕
新发行
200000000
MARKIV
INDUSTRIESING
次级债券利率13375％期日2021年3月15日
年3月15日9月15日付息
价格：面值985％
求：答复问题
1假定投资者1999年3月15日该报价买该债券请仔细描述该项交易指出谁收现金谁支付现金支付少
2什合利息率定高？
3计算该债券年支付利息额
4直线摊销法计算年利息费
5实际利率法摊销计算第年〔1999年3月15日2000年3月15日〕第二年〔2000年3月15日2001年3月15日〕利息费发行日市场利率1365％
6假定1999年3月15日购置500000该种债券支付少现金？果1999年3月31日购置500000该种债券需支付少现金？
问题
A组
计算流动负债
P8－1A 面出家折设备公司年业务
A 折设备公司销售430000产品担保估计担保费12400年中折设备公司22300担保费入帐支付索赔费200000
B 折设备公司长期应付票10000012月31日年支付金2000007月31日利息支付利息率6％
C 12月份总销售额38000折设备公司支付7％州销售税笔税金1月初交俄亥俄州
D 11月30日折设备公司收出租幢建筑物租金5400三月租金
E 12月30日折设备公司签发张6月期利率9％应付票购置台价值12000设备票期日公司须支付金利息
求：做出项分录计算出该公司12月31日资产负债表中流动负债局部披露工程金额
反映关负债转换
P82A GSS公司20X4年20X5年发生交易活动
求：公司日记账中做记录〔必作注释〕
20X4年
1月9日购置钱52000机器台签发张6月票面利率
8％应付票票面值机器钱数
2月28日开出利率9％应付票筹资金200000年支付分期
付款额50000金外加利息单独帐户反映年期
长期应付票
7月9日6月应付票期支付金利息
12月31日预提担保费销售额3％估计预提650000预提费
12月31日预提发行外应付票利息
20X5年
2月28日支付发行外应付票第次分期付款支付额年利息
分辨负债
P8－3A Swell Motor公司美国家公司公司出售新旧汽车销售部效劳部Grant Swell先生公司总理正考虑更换保险公司旅行者保险公司代理Doug Barron没达成致意见保险公司Swell Motor公司年保险费翻番现讨保险费问题讲信誉商业团体――Swell Motor公司负债
求：写篇短文报告Swell Motor公司商业活动产生特负债述中负债定义
记录债券交易资产负债表中反映应付债券
P8－4 Bluebonnet Properties公司董事会授权发行200000020年期利率8％应付债券年两次付息日分3月31日9月31日该债券通家保险公司20X3年3月31日面值发行
求：1交易活动记入日记帐
A 20X3年3月31日发行债券
B 20X3年9月30日支付利息
C 20X3年12月31日预提利息费
D 20X4年3月31日支付利息
2写出20X3年12月31日Bluebonnet Properties公司资产负债表中出现应付利息应付债券金额
溢价发行债券直线摊销法应付债券资产负债表中反映
P85A 20X3年2月28日Good Time RV Park公司发行利率775％10年期应付票面值300000利息支付日期2月28日8月31日该公司直线摊销法摊销溢价折价
求：
1 果市场利率85％该公司溢价折价面值发行？什？
2 果发行票时市场利率7％该公司溢价折价面值发行债券？什？
3 假定发行价格面值102％面应付票交易活动记入日记帐：
A 20X3 年2月28日发行应付票
B 20X3年8月31日支付利息摊销溢价
C 20X3年12月31日预提利息溢价摊销
D 20X4年2月28日支付利息摊销溢价
4 写出20X3年12月31日公司资产负债表中费应付利息应付票
金额
核算折价发行应付债券直线摊销法摊销折价
P86A 1Satellite Communications公司交易活动入帐：
2000年
1月1日 发行50000010年期应付债券票面利率8％发行价
面值94％
7月1日支付半年应付利息直线摊销法摊销折价
12月31日预提利息费折价摊销额
2021年
1月1日期偿付该应付债券
5 200012月31日年末调整Satellite Communications公司发行应付债券净值少？
6 2000年12月31日计算该公司：A利息费B支付现金利息什原导致年债券利息费高出支付现金利息？
分析公司长期负债资产负债表反映长期负债〔实际利率法〕
P8－7A 假定Homelite Products公司会计年度末9月30日财务报表中附注：
附注E――长期负债
应付债券利率5％发行期14年未摊销折价余额 119855000
31645000〔实际利率75％〕
应付票利息率867％第五年第十年金
期额年26000000 156000000
Homelite Products公司采实际利率法摊销折价
求：
1 答复关Homelite Products公司长期负债问题：
A 利率5％债券时期？
B 利率5％债券年支付现金利息少？
C 会计年度末9月30日该债券净值少？
2 准备张5％利率债券四年折价摊销表〔值取似千位〕假定该公司年9月30日付息Homelite Products公司第四会计年度末9月30日5％利率债券利息费少？
3 写出第四会计年度末9月30日该公司资产负债表中反映应付债券应付票
发行转换债券
P8－8A 20X1年12月31日First Title保险公司发行利率9％10年期转换债券债券期值300000年付息两次付息日6月30日12月31日市场利率8％发行价格债券面值106％First Title保险公司采实际利率法摊销溢价折价
求：
1 准备张实际利率法摊销表计算出前四次付息期溢价摊销
2 交易活动入帐：
A 20X1年12月31日发行债券贷方记转换应付债券
B 20X2年6月30日支付利息摊销债券溢价
C 20X2年12月31日支付利息摊销债券溢价
D 20X3年7月1日赎回面值100000债券赎回价格面值104％
E 20X3年7月1日债券持面值100000债券转换10000股FT公司面值1普通股
3写出该公司20X3年12月31日资产负债表中反映应付债券余额
债务筹资股票筹资
P8－9A 两公司必须考虑筹资10000000
Kingsport公司1952年开始营目前正处开展鼎盛时期十年中净利润股盈余增长15％着新市场翻开竞争手法生产出样高质量产品公司前景片光明公司决定扩规模
Bristol公司陷入困境六年中五年公司利润没增长
年利润竟降10现金流转出现困难高层理者试图扭转局面公司稳定增强竞争力公司需10000000扩规模
求：
1 假定方案筹两公司需资金家公司应该举债？家公司应该发行股票？分析债发行股票筹资优缺点？
2 题中学知识理公司？
资产负债表反映负债
P8－10A 20X0年12月31日Bellmead Food Stores会计帐户工程：
应付债券溢价(长期)
13000
利息费
43000
应付利息
6200
养老基金资产〔市场价值〕
402000
利息收入
5300
应付债券－流动局部
60000
长期融资租赁负债
73000
建筑物累计折旧
88000
累计应付养老金福利金
436000
长期抵押债券
467000
融资租入建筑物
19000
长期应付债券
180000
求：
1 写出Bellmead Food Stores公司资产负债表反映工程包括标题流动负债长期负债等
2 答复关公司20X0年12月31日财务现状问题：
A 应付债券净值少？
B 年公司完全偿付该债券？
C 什应付利息额利息费额？
B组
评价流动负债
P8－1B 面关Billboard Advertising公司年五业务事项：
A 8月31日Billboard Advertising公司开出张6月期票面利率7％应付票购置土钱80000该票期付息
B 10月31日Billboard Advertising公司收广告收入2400该收入六月会收次
C 12月广告收入总额104000外公司交6％销售税金笔税金1月份送交Alabama州
D 公司长期应付票10000012月31日支付6％利息外年支付20000金
E Billboard Advertising公司909000销售额担保1月1日估计担保费11300该年中公司入帐担保费31100支付索赔担保费28100
求：写出项该公司12月31日资产负债表中反映出会计科目相关数额
反映负债关交易活动
P8－2B Canon Copy Center 20X2 年20X3年发生交易活动：
20X2年
2月3日 购置价值47000设备台签发张票面利率8％六月期应付票
4月30日 开出利率9％应付票100000金分期年支付金外加利息25000年期应付票记入长期应付票单独帐户
8月3日 期偿付票面利率8％六月期应付票
12月31日 预提担保费销售额1450002％估计
20X3年
4月30日 支付应付票第次分期付款签发外应付票年利息
求：济业务活动记入公司日记账必写注解
确认负债
P8－3B Fox andnHound Stables8－15岁女孩提供骑马训练局部学员初学者学员没马KKChristy该俱乐部者农庄马供学员练农庄马Gibneys局部马出售年济景气致马销售情况理想Gibneys快乐Christy马条件Christy必须安置喂养马Christy俱乐部营遇挫折财务紧张力承担保费请合理防止披露负债建议
求：写篇短文报告Christy俱乐部特负债求负债定义Christy专业马术培训者商请提出方案减少披露负债
记录债券交易资产负债表披露
P84B Digital Communications公司董事会授权发行300000010年期票面利率7％应付债券年付息两次付息日5月31日11月30日该债券通保险公司20X0年5月31日面值发行
求：
1 交易活动入帐：
A 20X0年5月31日发行债券
B 20X0年11月30日支付利息
C 20X0年12月31日预提利息
D 20X1年5月31日支付利息
2写出20X0年12月31日Digital Communications公司资产负债表中披露应付债券应付利息数额
折价发行债券通直线法摊销资产负债表反映
P8－5B 20X4年2月28日Kindler Jewelry公司发行20年期票面利率85％应付债券面值500000年2月28日3月31日付息该公司直线摊销法摊销溢价折价
求：
1 果市场利率8875％该公司应该溢价折价面值发行债券？什？
2 果市场利率7375％该公司应该溢价折价面值发行债券？什？
3 假定该债券面值97％发行交易活动入帐
A 20X4年2月28日发行债券
B 20X4年8月31日支付利息摊销债券折价
C 20X4年12月31日预提利息折价摊销
D 20X5年2月28日支付利息摊销债券折价
4写出20X4年12月31日Kindler Jewelry公司资产负债表中反映应付债券应付利息数额
核算应付债券直线法摊销折价
P8－6B 1Outre Cosmetics化装品公司济业务入帐：
2000年
1月1日 发行100000010年期应付债券票面利率8％发行价面值97％
7月1日 支付半年利息直线摊销法摊销折价
12月31日 预提该债券利息折价摊销
2021年
1月1日 该债券期公司清偿金利息
2 2000年12月31日年末调整公司应付债券净额少？
3 2000年12月31日会计年末计算该公司：A利息费B支付现金利息什年该债券利息费高出支付现金利息？
分析公司长期负债资产负债表中反映实际利率法
P8－7B 9月30日〔会计年度末〕SAG公司财务报表附注中数：
附注4 负债
第1会计年度9月30日长期负债包括容：
应付债券：票面利率500％第21年期实际利率966％折价净额81223000
负债：利息率830％第5年期9300000第6年期19257000
118777000
28557000
公司实际利率法摊销折价
求：
1 答复关该公司长期负债问题：
A 利率500％债券期值少？
B 该公司利率500％债券年现金利息支出额少？
C 第1年9月30日利率500％债券净值少？
2 做张摊销表计算直第4年9月30日利率500％债券折价摊销〔千位取整〕假定年930日付息次第4年9月30日止利率500％债券利息费少？〔千位取整〕
3 该公司第4 年9月30日资产负债表中述应付债券作出反映？
折价发行转换债券实际利率法摊销折价提前偿付转换债券资产负债表中反映
P8－8B 20X1年12月31日Hill Country Equipment公司发行票面利率8％10年期转换债券期值500000年付息两次付息时间6月30日12月31日市场利息率9％发行价格面值94％Hill Country Equipment公司实际利率法摊销债券溢价折价
求：
1 实际利率法摊销表列出前四次付息日期间折价摊销
2 交易活动入帐：
A 20X1年12月31日发行债券〔贷记应付转换债券〕
B 20X2年630日支付利息摊销债券折价
C 20X2年12月31日支付利息摊销债券折价
D 20X3年7月1日提前清偿面值200000债券公开市场购回价格面值102％
E 20X3年7月1日债券持者面值200000债券转换50000股面值1公司普通股
3写出20X3年12月31日该公司资产负债表中应付债券余额
债务筹资股票筹资
P8－9B 市场研究说明顾客愿意高档次饭店工业产品销售调查中样印证种倾利种倾Macaroni Grill公司决定投资扩营假定该方案求两年新开20家饭店家饭店公司现饭店规模30％装修更精致豪华提高饭菜档次品种理层估计公司现营活动扩张提供现金3000000公司必须外部筹资1500000董事会考虑通债发行股票筹笔资金
求：
1 写份报告公司理层说明通债发行股票筹资优缺点认种方法适合该公司
2 题中学知识理公司？
资产负债表反映负债
P810B 假定Watson Electric公司20X5年12月31日会计帐簿中记录：
累计设备折旧
46000
融资租赁负债－长期
81000
融资租赁负债－流动局部
18000
应付债券折价－长期
7000
应付抵押债券－流动局部
39000
利息收入
5000
累计应付福利金
419000
融资租入设备
137000
应付债券－长期
675000
养老基金资产〔市价〕
382000
应付抵押债券－长期
82000
应付利息
9000
应付债券－流动局部
75000
利息费
57000
求：
1 Watson Electric公司资产负债表反映工程包括表头流动负债总额长期负债等等
2 答复关20X5年12月31日沃特森公司财务状况问题：
A 应付债券净值少？
B 年沃特森公司清偿应付债券？
C 什应付利息额利息费数额？
扩展知识
案例讨
分析方法筹资5000000
案例1：Dornoch Golf公司营状况良公司董事会相信家家庭公司扩规模增加息税前利润1500000公司扩规模需5000000法家庭成员中筹集总裁非常希公司然家庭控制考虑外发行债券三筹资方案：
方案A款利息率6％方案B发行100000股普通股方案C发行100000股表决权375优先股〔375股优先股年股利〕杜洛奇公司目前净利润40000001000000股流通外普通股公司税率40％
求：1作出张分析表计算出种方案股盈余挑出股盈余高方案
2董事会推举方案说明理
关长期负债问题
案例2：问题非相关
A 公司会利息率低时候长期款利息率高时候短期款什？
B 假设中加彩票获2000000马2000000果中美国彩票获2000000会分二十年年100000两奖项价值相等？果相等什？
C 什营租赁融资租赁二者中公司更愿意选择前者？认明智股东否会选择营租赁？
伦理问题1
The Boeing公司家喷气式飞机生产厂商量公贸易索赔诉讼案件中告The Boeing公司希负债暴露出GAAP准求公司负债披露出
求：1什公司宁愿负债披露出？
2详细说明家公司取贷款时披露负债会银行带危害
3 公司披露负债时必须遵循道德准绳什？
伦理问题2
SolarTech公司专门生产太阳控制板量举债获负债营带种种处首先太阳公司够获高利息费营收入获量利润更廉价源出现太阳公司沉重款负担濒破产营收入低利息费
求：营者说公司负债率高否符合商业道德？仅仅风险高？公司负债太时谁受害者？请讨？
财务报告案例
长期负债
案例1 书面附录A中出The Gap公司利润表资产负债表现金流量表详细提供该公司长期负债情况数答复问题：
1 会计年度末1999年1月30日Gap公司年入少资金？资产负债表科目反映新负债产生影响？款做出分录
2 年度末1999年1月30日止Gap公司年少长期负债？
3 年度末1998 年1月31日止Gap公司年中发行少长期负债证券？数1998年1月30日1月31日长期负债余额相接长期负债余额增加额？
4 Gap公司款合中规定公司负债率超限额计算1999年1月30日公司负债率假定接受负债率60％请计算出1999年1月30日公司保证超出合中规定限额必须偿付负债额
长期负债
案例2
选择家公司年报答复问题问题集中选择年报反映年情况
1 检查现金流量表年中公司少长期负债？年中公司新发生少长期负债？根公司实际帐户余额入帐
2 划出长期负债丁字帐写出初始余额年度实际发生额果差异数额放适位置〔注：必做财务报表细节解释〕
3 分析财务报表附注否公司留存收益额受债限制？果请写出受限制留存收益额受负债额限制留存收益额限额影响公司股利分配？
4 做笔分录反映公司年利息费果公司长期负债溢价〔折价〕摊销额出真实数果没出假定年折价摊销额700000
课外修工程
工程1 考察三种公司：
（1） 银行
（2） 杂志出版社
（3） 商店
列出公司负债――流动负债长期负债拟三公司数找出点时分析类型公司负债
工程2 Alcenon公司租入局部营资产公司愿意通租赁〔融资租赁〕租资产保证资产负债表中租赁负债数额较保持较低负债率
Alcenon公司正商谈租入项预期15年资产拟租10年10年租期年须支付20000租期开始时支付第笔租金该租赁资产市场价格135180租赁合中说明该资产转承租没折购置条款
公司理者写份报告说明什情况Alcenon公司考虑营租赁该项资产
互联网练题
The Boeing Company世界商喷气式飞机军飞机生产商国际太空站承包航空公司
1 登录点击投资／筹资〞点击年报〞着步〞走页点击目录〞公司财务报表附注答复问题
2 两年末确认计算流动负债总额长期负债总额负债总额张报表提供信息？
3 两年计算波音公司负债率〔总负债／总资产〕波音公司说率说明什问题？倾什方？倾说明什？倾受欢送受欢送？
4 列出公司两年中利息费利息费增加减少？张报表提供信息？什会导致利息费变化？利息费债券票面利率计算实际利率计算？
5 Boeing公司两年中新入少款？少负债？债债？计算出差额张报表提供信息？类现金流动？
6 关说明负债附注〔第＃13附注1998〕列出两年负债总额数额否资产负债表中反映数额相致？
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学目
通学章够解决问题
1核算流动负债
2确认反映负债
3核算根应付公司债券交易
4实际利息法计算利息费
5解释款筹资优缺点
6资产负债表披露负债
The Home DepotInc
合资产负债表
股票数外 金额单位百万美元 1999131 199821
资产
流动资产
现金现金等价物
62
172
短期投资(包括期期长期投资)
0
2
应收账款净额
469
556
商品存货
4293
3602
流动资产
109
128
流动资产总额
4933
4460
财产设备〔钱计价〕
土
2739
2194
建筑物
3757
3041
家具装修设备
1761
1370
租赁资产
419
383
建工程
540
336
融资租赁
206
163
计
9422
7487
减：累计折旧摊销
〔1262〕
〔978〕
财产设备净值
8160
6509
长期投资
15
15
应收票
26
27
超出钱净资产公允价值1999年1月31日累计摊销额2400万美元1998年2月1日1800万美元
资产
63
78
资产总额
13465
11229
1负债股东权益
2流动负债
3应付帐款
1586
1358
4应付工资费
395
312
5应付销售税金
176
143
6应计负债〔应计费〕
586
530
7应交税
100
105
8年期长期负债
14
8
9流动负债总额
2857
2456
10长期负债〔包括年期〕
1566
1303
11长期负债
208
178
12递延税款
85
78
13少数股东权益
9
116
14股东权益
普通股股面值005美元授权发行2500000000股1999年1月31日流通外股票1475452000股1998年2月1日流通外股票1464216000股
74
73
实收资
2854
2626
留存收益
5876
4430
累计综合收益
〔61〕
8743
〔28〕
7098
减：补偿方案购入股票
3
3
股东权益总额
8740
3098
15担保事项
16负债股东权益总额
13465
11229
1999年1月31日The Home Depot负债4716000000美元公司巨额债务呢？营收益率高工程获取量现金二负债控制接受水该公司两方面做出色
负债种义务公司购置资产进行筹资种方式The Home Depot
章讨The Home Depot公司种类型流动负债长期负债包括事项负债〔资产负债表第15行〕先讨流动负债局部〔资产负债表1－9行〕然讨长期负债局部〔资产负债表10－13行〕
第节 确定金额流动负债
流动负债指公司年长年营业周期债务长营业周期负债称长期负债〔关流动负债长期负债已第133页第三章中讨〕
流动负债分两类：确定负债二必须进行估计负债首先第类
应付帐款
应付账款指购置产品效劳应支付款项前述章节中许应付帐款例子例The Home Depot公司购置存货发生项应付帐款公司1999年1月31日资产负债表中披露存1586000000美元应付帐〔第359页资产负债表第3行〕
购置存货交易中通常存信购置方式电脑理存货应收账款存货库存量降某水时电脑供商发出购货订单：收商品电脑显示存货量升时应付帐款增加付款电脑显示应付帐款现金时减少程序财务报表账项衡更现代化
二 短期应付票
短期应付票种常短期筹资方式年应偿付应付票许公司常发行短期票入现金者购置存货购置资产等记录应付票期值外公司期末计提利息费应计利息(参考第117页第三章计提利息费应付利息调整分录) 类负债典型分录：
20＊1
9月30日 ：存货 8000
贷：短期应付票 8000
发行年期利率10％应付票购置存货项济业务资产负债时增加：
资产＝负债＋股东权益
8000＝8000＋0
年末公司必须计提利息费
12月31日 ：利息费〔8000*01*312〕 200
贷应付利息 200
做年末利息费调整分录
资产＝负债＋股东权益－费
0 ＝200 ＋ 0 －200
20*1年12月31日资产负债表披露应付票8000相关应付利息20020*1利润表中披露利息费200
面应付票期时会计分录
20＊2
9月30日 ：短期应付票 8000
应付利息 200
利息费〔8000*01*912〕 600
贷：现金〔8000+8000*01〕 8800
期偿付应付票利息
资产 ＝ 负债 ＋ 股东权益 － 费
－8800 －8000 －600
－200
支付票利息现金必须两局部：
（1） 年期末〔12月31日〕计提利息费
（2） 偿付期期利息费
三 应付销售税金
DelawareMontanaNew HampshireOregon州外美国州规定征收零售业销售税零售商消费者征收价外销售税金零售商负代收州销售税金义务应交销售税金流动负债帐户The HomeDepot公司1999年1月31日 披露销售税金176000000参359页公司资产负债表第5行
假定某周六该公司销售总额200000企业应收5％销售税金10000 (200000*05)该企业天销售税金记录：
：现金 〔200000*105〕 210000
贷：产品销售收入 200000
应付销售税金〔200000*005〕 10000
记录现金销售相关销售税金
项济业务资产增加210000负债增加10000时收入增加200000
资产 ＝ 负债 ＋ 股东权益 ＋ 收入
210000＝10000 ＋ 200000
应付销售税金存时间非常短负债公司规定时间间隔政府缴纳税金
四 年期长期负债
长期债务需分期付款年期长期债务〔称流动局部期期局部〕年必须偿付资金金额年末公司重新分类记录年期长期负债金额〔该局部长期债务转入流动负债〕
The Home Depot公司资产负债表(第359页)流动负债表(第8行) 披露年期长期负债金额报表中流动负债表总额〔第19行〕披露长期负债包括年期局部长期负债包括应付票应付债券会章第二局部中讲
停思考问题：
1 1999年1月31日The Home Depot公司拥流动负债长期负债总额少？
2 截止会计年度末2000年1月31日The Home Depot公司少长期负债？公司方案年度少？
答案：
1该公司拥负债总额1580000000 (14000000+1566000000)
2总公司希年度14000000期分期付款年度余1566000000
年期长期负债〔第8行〕长期负债〔第10行〕中包括相应应付利息两账户反映长期负债金应付利息单独反映种负债――必须支付利息摄制账户该公司流动负债记录外项负债〔第6行〕面讨局部
五 预提费〔预提负债〕
预提费企业已发生没支付费项负债称作预提负债预提费通常着时间推移发生方The Home Depot公司支付长期负债利息费相应付工程通常发生某项交易公司购入商品效劳产生
许公司样The Home Depot公司资产负债表披露种预提费：
应付工资费〔第4行〕
应计负债〔第6行〕
应交税金〔第7行〕
应付工资费公司期末支付员工工资费账户包括薪金关负债方雇员薪金中扣税预提负债包括公司应付利息等流动负债应付税The Home Depot公司负担年末然没缴纳税金额
六 应付工资
工资称雇员报酬许企业费效劳性机构方注册会计师事务〔CPA firms〕动产济旅行社职员工薪该行业公司费效劳性机构出售效劳雇员报酬企业营根钱零售公司中商品钱费样
雇员报酬种形式雇员年月工资雇员时计算工资受雇销售员常销售百分获报酬企业定期工资外发放奖金奖赏工作出色员会计形式支付报酬样形式处理面举例说明例8－1〔假设数〕
工资费表示发雇员工薪总额〔总额扣税应扣工程前总额〕面种工资负债：
＊ 应付工资雇员净工资额〔实发工资〕
＊ 雇员应付税已隐含雇员工资支票中〔FICA税雇员社会安稅税金隐含雇员工资支票中FICA联邦保险奉献行动规定创造社会安税〕外种医疗保险税预备年老时提供医疗保障公司说两种税相似交美国政府
＊ 表8－1中雇员已授权公司代扣代缴应付联邦政府税款
表8－1
：工薪费 10000
贷：应付雇员税 1200
应付FICA税 800
应付联邦政府税 140
应付雇员工薪〔实发工资〕 7860
资产 ＝ 负债 ＋ 股东权益 － 费
＋1200
＋800
0 ＝ ＋140 －10000
＋7860
工资外公司必须付雇员工薪税雇员附加福利费费会计处理表81例子类似
七 预收账款
预收账款称递延收入种收入提前收取客户提前支付款项账户发生额说明企业实现收入前已客户里预先款项企业客户提供商品效劳义务面例子
The Dun & Bradstreet〔D&B〕公司公司提供公司信评估效劳家公司预先付款求D&B公司客户历史信情况进行调查时D&B公司收取现金实已发生提供未效劳负债负债作预收账款〔未实现收益〕
假定D&B 公司收取委托150作三年预定费D&B公司做分录：
20＊1
1月1日 ：现金 150
贷：预收账款 150
收现金支付三年预定费
D&B公司资产负债相等金额增加里没实现收入
资产 ＝ 负债 ＋ 股东权益
150 ＝ 150 ＋ 0
20＊1 20＊2 20＊3
12月31日 ：预收账款 50
贷：效劳收益〔150／3〕 50
记录年实现收入
D&B公司实现收入增加负债减少
年份 资产 ＝ 负债 ＋ 股东权益 ＋ 收入
20＊1 0 ＝－50 ＋50
20＊2 0 ＝－50 ＋50
20＊3 0 ＝－50 ＋50
D&B公司财务报表反映：
资产负债表 12月31日
第年
第二年
第三年
流动负债
预收账款
50
50
0
长期负债
未实现效劳收益
50
0
0
利润表
收入
效劳收益
50
50
50
第二节 必须估计流动负债
公司知道已发生某项负债知道负债确实切金额公司必须估计负债金额资产负债表披露公司估计负债业相零售商账目中普通负债帐户——应付保费
估计应付担保费
许零售公司产品担保签署担保协议担保期确定意长段时间般消费品说通常90天年例汽车公司——BMWGeneral Motorsand Toyota汽车提供担保产生项负债
根匹配原求担保期长公司记录销售收入时时记录担保〔请复第109页第三章匹配原〕毕竟提供担保销售收入增加公司必须记录担保费公司销售时知道产品缺陷正担保费金额法确定公司担保费相应担保负债作出估计
假定Black & Decker公司生产产品The Home DepotWal—Mart零售商店出售取提供担保销售收入200000000果年Black & Decker公司证24产品缺陷公司年估计会3％产品需返修更换公司估计期间会6000000担保费作分录：
：担保费 6000000
贷：估计应付担保费 6000000
预提担保费
资产 ＝ 负债 ＋ 股东权益 － 费
0 ＝ 6000000 －6000000
假设缺陷商品总额5800000Black &Decker公司作调整分录：
：估计应付担保费 5800000
贷：存货 5800000
担保期更换缺陷商品
果Black & Decker公司现金赔偿担保费贷记现金存货
资产 ＝ 负债 ＋ 股东权益
－5800000＝－5800000＋ 0
Black & Decker公司表6000000费公司修理更换合格产品发生支出记录保证费关公司销售额产生时预提估计担保费〔见8—4〕公司估计应付担保费记录资产负债表流动负债工程雨提费帐户〔见8－5〕
请思考问题：
Black & Decker公司利润表表资产负债表中反映容？
答案： 利润表：担保费 6000000
资产负债表：估计应付担保费 〔6000000－5800000〕200000
第三节 负债
负债项实际债务种潜负债赖未发生事项证实财务会计准委员会〔FASB〕规定损失〔费〕相关债务帐务处理规定：
1 果项负债项发生损失合理估计金额记录项实际负债担保费例子
2 果某项损失(费)发生合理应项事项财务报表中披露未决诉讼案件例子
3 遥远发生性损失需反映报表等实际交易事项发生损失状况明朗化时处理例：假设Del Monte Foods公司尼加拉瓜进行企业建设时尼加拉瓜政府发布项恐吓公告规定扣押外国公司资产果Del Monte公司认发生损失未事公司报告中披露项损失
The Home Depot公司报表附注中事项〔面第二种类型披露：
附注9：事项：
1 1999年1月31日公司购置商品签发信证公司承约431000000负债
2 公司正常营程中发生诉讼案件理者认诉讼案件公司运营结果财务状况会造成实质性影响
第种类型负债出现The Home Depot公司已承诺购置资产签发信证信证银行金融工具公司船资产发运The Home Depot公司时The Home Depot公司信证交方开户银行果方公司没货物装船发运The Home Depot公司存负债需支付费
第二种类型负债诉讼案件造成诉讼称The Home Depot公司正行通法院求The Home Depot公司进行赔偿果法院判决利The Home Depot公司该公司会产生负债果法院判决利起诉该公司产生实际负债
应财务报表披露事项果披露违反标准投资者需资料正确估价总公司股票价值债权会The Home Depot公司项巨额负债提高贷款利率
通常资产负债负债作简短披露〔见8－6〕没金额简短披露作解释The Home Depot公司样披露负债〔资产负债表第15行〕公司披露事项仅通告象前面附注9样
中 篇
复提：
假定The Estee Lauder Commpanies公司资产负债表日2001年1月30日〔会计年度末〕负债状况：
a 长期负债总额100000000中包括年10000000分期付款负债利率7利息年12月31日支付
b 公司购置商标权支付专利权费商标支付专利权费The EsteeLauder公司销售额定百分支付假设2001年销售额400000000支付3％专利权费2001年6月30日该公司支付三分二年度专利权费公司决定7月支付
c 年年工资费900000公司金额应扣雇员税88000联邦安税61000笔工资费7月初支付
d 2001会计年度销售额400000000理者估计担保费2％年前2000年6月30日估计担保费30000002001年6月30日止支付担保费额9000000
The Estee Lauder公司2001年6月30日资产负债表披露负债？
答案：
a 流动负债
年期长期负债 10000000
应付利息〔10000000＊007＊6／12〕 3500000
长期负债〔100000000－10000000〕 90000000
b 流动负债
应付专利费〔400000000＊003＊2／3〕 8000000
c 流动负债
应付工资〔900000－88000－61000〕 251000
应付雇员税 88000
应付联邦安税 61000
d 流动负债
估计应付担保费〔3000000＋400000000＊002－9000000〕 2000000
第四节 关长期负债财务运作
The Home DepotDaimlerChrysler Corporation样公司债权里款十亿美元没贷款者会险钱贷企业公司筹集批资金呢？公众发行债券应付债券贷款者发行应付票贷款者称债券持Chrysler公司通发行债券数千计投资者手中筹集量资金单投资者购置适量Chrysler公司债券Chrysler公司需资金时投资通分散投资降低投资风险投资者鸡蛋放篮子里〞
接讨应付债券长期应付票两帐户相似
债券简介
公司通发行债券筹集量资金债券需付息长期应付票应付债券发行公司负债
债券购置者印发行公司名字债券证债券证确定金——公司债券持里资金额金额称债券面值票期值价时金额通常金额1000债券发行公司承期日金义务期日需标明债券证
图片368页
年利息率 金
年1月1日付息
债券持者钱投公司获利息收入债券注明发行公司支付利息利息率支付时间〔通常年两次〕债券持〔投资者〕姓名公司偿付金持债券证发行公司债券告终止
董事会授权发行债券公司必须股东者投票表决发行债券通常需Merrill Lynch样保险公司债券担保担保买发行公司债券转售客户者担保承销发行债券公司债券获准买没卖出债券作报酬
1 债券类型
定量发行债券期日期次偿付分期〔称分期债券〕发行分期债券公司通分期偿付金防止期次支付金压力分期债券类似分期应付票The Home Depot公司长期负债分期债务分期期
抵押担保债券赋予债券持公司营失败法付息时取公司等额资产作补偿权力
担保债券公司营成功时收回金风险高担保债券利率高担保债券利率
2． 债券价格
投资者证券市场买卖债券世界著名证券交易纽约证券交易千种债券里交易债券般面值定百分报价例：张1000债券报价1001000价格买卖100％面值交易果定价1011／2报价1015(面值1015)债券价格精确面值0125％张1000债券报价883／8市价88375〔1000＊088375〕
表8－3列出Ohio Edison公司债券实际价格信息摘WAII STREET〞杂志某日数量12该公司面值1000票面利率952006年期债券证交出售日低价785高价795收盘价795前天收盘价高出2％前天收盘价7712
表83
Ohio Edsion 公司债券价格信息
债券 数量 低价 高价 收盘价 变化净额
Ohio Edsion公司 12 785 795 795 －2
95％利率
2006年期
果债券发行价高面值称溢价发行果发行价低面值称折价发行债券快期时市场价趋面值期时债券市场价值刚等面值发行债券公司购回发行债券
3．现值
天获1获1更值钱马手中1投资获收益果必须等1失利息收入面研究货币时间价值影响债券价格
假设张带息债券面值10003年期会花1000购置张债券？显然会现支付1000三年然1000会带收入货币时间价值现愿意支付少钱获三年1000呢？答案少1000假设认750合理价格现投入750买债券三年获1000投入750三年利息收入250
获更收入现投入金额称未收入现值例中750三年1000现值
面750债券价格合理估计准确未现金流量现值取决素：
（1） 未支付〔收入〕金额
（2） 投资资金收回时间长短
（3） 期间利率
现值通常期值书附录B〔671页〕中介绍现值算法面债券价格讨中必须弄清楚现值定义
4债券利率
债券市价投资者时侯原意支付价格出售市场价格债券现值等金现值加支付现金利息现值〔利息年支付两次年次者整发行期分四次发放〕
两影响债券价格利息率：
第票面利率发行者年意支付利息投资者年获利息例：Chrysler公司利率9％债券票面利率9％Chrysler公司100000债券年支付9000利息年付息两次次支付4500
第二市场利率者实际利率投资者求获利率市场利率时天变动公司市场利率票面利率发行债券表8－4中列出票面利率市场利率相互作影响决定债券发行价格Chrysler公司例公司发行票面利率9％债券时市场利率升10％公司Chrysler债券市场吸引投资？投资者风险相债券投资中获10％利息收入投资者愿意支付低票面价值金额票面值金额差额折价额〔表8－4〕相反果市场利率8％Chrysler公司利率9％债券相吸引力投资者愿意支付高票面值价格价格高面值局部溢价
表8－4
债券票面利率
＝
市场利率
→
面值
例9％
＝
9
→
面值发行
债券票面利率
<
市场利率
→
折价发行
例9％
<
10
→
面值1000债券低1000价格发行
债券票面利率
>
市场利率
→
溢价发行
例9％
>
8
→
面1000债券高1000价格发行
二 发行应付债券筹资
假设Chrysler公司部门预发行50000000债券该债券票面利率9％期时间5年假定该公司2000年1月1日发行该债券做会计分录：
2000年1月1日
：现金 50000000
贷：应付债券 50000000
〔面值发行5年期票面利率9％债券〕
总资产 ＝ 负债 ＋ 股东权益
50000000 ＝ 50000000 ＋ 0
Chrysler公司作筹资者做笔发行债券取资金分录投资者证券市场买卖该证券买卖双方参公司债券发行Chrysler公司记名债券持记录外交易商没记录公司记名债券持发放债券利息期金
年1月1日7月1日发放利息时Chrysler公司做第笔分录：
2000年7月1日
：利息支出 2250000
贷：现金 2250000
〔年付息两次〕
总资产 ＝ 负债 ＋ 股东权益 — 费
－2250000 ＝ 0 ＋ 0 —2250000
年终时Chrysler公司必须预提6月〔7月12月〕利息费应计利息分录：
2000年12月31日
：利息费 2250000
贷：应付利息 2250000
资产 ＝ 负债 ＋ 股东权益 — 费
0 ＝ 2250000 －2250000
期日Chrysler公司偿付金时
2005年1月1日
：应付债券 50000000
贷：现金 50000000
资产 ＝ 负债 ＋ 股东权益
－50000000 ＝－50000000 ＋ 0
1计息期间发行债券应付票
前面述Chrysler公司债券发行付息做分录简单易懂公司债券开始计息日发行债券公司通常会计息期间发行债券
例假定Chrysler公司2000年2月28日发行票面利率9％债券债券发行日利息起算日晚两月〔2000年1月1日计息日〕种情况债券包含两月利息〔1月2月〕利息发放日7月1日债券持会6月利息2月28日发行时Chrysler公司债券持手中收两月利息费发行日分录：
2000年2月28日
：现金 50750000
贷：应付债券 50000000
应付利息〔50000000＊009＊2／12〕 750000
〔计息日两月发行5年期9％债券〕
资产 ＝ 负债 ＋ 股东权益
50750000 ＝ 50000000
750000
6月30日Chrysler公司会支付半年利息债券持说收6月利息减购入债券时已支付两月利息等3月6月四月利息样Chrysler公司支出债券发行日起四月利息
2折价发行应付债券
知道市场现状会迫公司折价发行债券假定公司Chrysler发行1000005年期票面利率9％债券时市场利率10％该债券市价低100000Chrysler公司96149价格发行分录：
2000年1月1日
：现金 96149
应付债券折扣 3851
贷：应付债券 100000
〔折价发行5年期利率9％债券〕
资产 ＝ 负债 ＋ 股东权益
96149 ＝ －3851 ＋ 0
＋100000
帐债券帐户余额：
应付债券 应付债券折价
100000 3851
笔业务中Chrysler公司筹资96149债券期日Chrysler公司支付100000偿付金3851折扣视额外利息支出债券流通期间摊销Chrysler公司利息费高公司六月支付次现金利息金额该公司资产负债表发行债券作出反映：
流动负债总额 ＊＊＊＊
长期负债：
应付债券〔2005年期利率9％〕 100000
减：应付债券折扣 〔3851〕 96149
应付债券折扣应付债券相反帐户抵减公司负债应付债券中扣应付债券折扣余额发行债券实际筹资额Chrysler公司负债96149公司通发行债券筹集资金果Chrysler公司立刻清偿债务金〔太出现情况〕Chrysler公司需支付96149现金债券市价96149
3实际利率法摊销债券折价
Chrysler公司普通公司债券年发放两次债券利息次发放利息额相次利息支出额：100000＊009＊6／12＝4500利息额债券票面规定着债券期日Chrysler公司利息费断增长债券折价发行债券利息费着债券净额增加增加
表8－5中A组局部列出关Chrysler公司债券数信息B组局部提供定期费摊销表列出债券净额注意该表格直接表中引摊销额表实际利率法摊销债券折价实例
折价发行债券利息费表8－5中Chrysler公司筹资96149债券期日需支付100000债券发行期间处理3851折价额呢？3851折价额确实发行公司利息支出期必须支付票面利率外钱表8－6中直线表示出表8－5中列出数B栏利息费A栏支付利息C栏摊销债券折价
年两次利息支付额固定4500〔A栏〕债券折价期摊销公司利息费〔B栏〕断增长
债券折价额债券期偿付时实现支付利息费折价费债券发现期间期摊销表8－7列出债券折价摊销额余额38510数摘表8－5D栏
表8－5 债券折价摊销
A组－债券数
发行日
2000年1月1日
发行债券时市场利率
10％〔年次付息〕
5〔年两次付息〕
面值
100000
发行价
96149
票面利率
9％
期日
2005年1月1日
实际支付利息率
45％〔年两次付息〕
4500＝100000＊009＊6／12
B组－摊销表
年两次支付利息时间
A
B
C
D
E
支付利息额〔期值45％发放〕
利息费〔期债券净值*5〕
折价摊销额〔B－A〕
未摊销折价〔B－C〕
期末债券净值〔100000－D〕
200011
3581
96149
200071
4500
4807
307
3544
96456
200111
4500
4823
323
3221
96779
200171
4500
4839
339
2882
97118
200211
4500
4856
356
2526
97474
200271
4500
4874
374
2152
97848
200311
4500
4892
392
1760
98240
200371
4500
4912
412
1348
98652
200411
4500
4933
433
915
99085
200471
4500
4954
454
461
99529
200511
4500
4961
461
0
100000
注：数点数字忽略
说明：A栏 半年付息次债券注明
B栏 期利息费＝前期期末债券净值＊市场利率期期费着期末净负债变化变化
C栏 期利息费〔B〕超期支付利息数额债券折价额期摊销额〔C〕
D 栏 未摊销余额〔D〕着期折价摊销〔C〕减少
E 栏 期末债券净值96149增长期值100000
表8－6
折价发行应付债券利息费： 4961
4900 利息费
4807
利 4800
息
费 4700 债券折价摊销额461
307
4600
4500
4500 支付利息额
4400
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
半年付息次
表8－7应付债券折价摊销
未完成
Chrysler公司2000年1月1日发行债券2000年1月1日发行债券2000年7月1日Chrysler公司第次发放利息4500时该公司摊销债券折价债券折价余额必须发行日期日间摊销完Chrysler公司作分录反映支付利息摊销债券折价〔数取表8－5〕
2000年1月1日
：利息费 4807
贷：应付债券折价 307
现金 4500
〔支付利息摊销应付债券折价〕
资产 ＝ 负债 ＋ 股东权益 － 费
－4500＝ 307 ＋ 0 －4807
2000年12月31日Chrysler公司预提7月12月利息债券折价摊销作分录〔数取表8－5〕
2000年12月31日
：利息费 4823
贷：应付债券折价 323
应付利息 4500
〔预提应付债券利息应付债券折价摊销〕
资产 ＝ 负债 ＋ 股东权益 － 费
0 ＝ 323 －4823
4500
2000年12月31日Chrysler公司债券帐户余额：
应付债券 应付债券折价
100000 3581 307
323
余额：3221
债券期末净额96779＝〔100000－3221〕 〔取表8－5中数〕
停思考：
Chrysler公司2000年损益表资产负债表反映关债券科目呢？
答案：
损益表
利息费
9630
资产负债表
流动负债：
应付利息
4500
长期负债：
应付债务减应付债券折价
100000－3221＝96779
2005年1月1日债券期日债券折价全部摊销完债券期末净额100000Chrysler公司支付债券持100000清偿债务
4溢价发行债券
例Chrysler公司发行债券做改动溢价发行债券假定Chrysler公司发行5年期票面利率9％债券100000年付息两次债券发行时市场利率8％发行价格104100该债券溢价额4100表8－8中列出实际利率法摊销溢价数实际中债券少溢价发行极少公司会高市场利率利息率发行债券
2000年1月1日Chrysler公司帐目中做债券发行分录2000年7月1日做出反映支付债券利息摊销溢价分录：
2000年1月1日
：现金 104100
贷：应付债券 100000
应付债券溢价 4100
〔9％利率溢价发行债券〕
资产 ＝ 负债 ＋ 股东权益
104100＝ 100000 ＋ 0
4100
2000年7月1日
：利息费 4164
应付债券溢价 336
贷：现金 4500
〔年支付次利息摊销溢价〕
资产 ＝ 负债 ＋ 股东权益 － 费
－4500＝ －336 ＋ 0 －4164
A组――债券数
发行日期
200011
发行日市场利率
8％
期值
100000
发行价
104100
票面利率
9％
期日
200511
实际支付利率 45％〔半年付息次〕4500＝100000＊009＊6／12
B组――溢价摊销表
A
B
C
D
E
年两次付息日期
实际付息利率〔期值45％计算〕
利息费〔前期债券净值4％〕
溢价摊销额〔AB〕
未摊销溢价数额 〔期DC〕
债券净值(100000+D)
4100
104100
4500
4164
336
3704
103704
4500
4151
349
3415
103415
4500
4137
363
3052
103052
4500
4122
378
2674
102674
4500
4107
393
2281
102281
4500
4091
409
1872
101872
4500
4075
425
1447
101447
4500
4058
442
1005
101005
4500
4040
460
545
100545
4500
3955
545
0
100000
＊ 数点忽略记
说明：
A栏 年付息两次债券注明
B栏 期利息费＝前期债券净值＊市场利率利息费数额债券净值减少
减少
C栏 期支付利息〔A〕超出利息费〔B〕数额溢价摊销额〔C〕
D栏 未摊销溢价余额〔D〕着期溢价摊销减少
E栏 债券净值〔E〕104100减少期值100000
2000年1月1日Chrysler公司溢价发行债券资产负债表应付债券科目作反映：
流动负债合计
长期负债
应付债券
应付债券溢价
＊＊＊＊
100000
4100
104100
显然应付债券溢价增加应付债券余额影响债券期末净值
溢价发行债券利息费表8－8中Chrysler公司筹资金104100债券期日需支付100000清偿债务4100债券溢价减少整发行期债券利息费表8－9图反映表8－8中利息费〔B栏〕支付利息〔A栏〕溢价摊销额〔C栏〕间关系
债券注明年付息两次次支付4500期利息费着债券净值额期值递减减少
表8－9
溢价发行债券利息费
378页
债券整发行期间溢价摊销额减期利息费表8－10图解法列示出债券溢价4100摊销余额0程中数表8－8
表8－10
应付债券溢价摊销
378页图
未完成
5．债券溢价折价直线摊销法
表8－5表8－8列示摊销债券溢价折价正确方法〔实际利率法〕实际应中种方法常需精确计算债券期利息费作致估计分析直线摊销法债券溢价折价等额分配期支付期摊销额相
直线摊销法Chrysler公司折价发行股票〔表8－5〕折价额进行摊销假定Chrysler公司财务副总裁考虑96149价格发行票面利率9％债券估算半年债券利息费总理直线摊销法计算债券折价半年利息费估算：
半年支付利息〔100000＊09＊6／12
4500
半年摊销折价〔3851／10
385
半年利息费估算值
4885
Chrysler公司帐目作分录反映半年支付利息直线摊销法摊销债券折价：
2000年7月1日
：利息费 4885
贷：应付债券折价 385
现金 4500
〔半年支付利息摊销折价次〕
资产 ＝ 负债 ＋ 股东权益 － 费
－4500 ＝ ＋385 －4885
6提前清偿应付债券
通常公司会债券期日清偿债务时公司会提前赎回债券原提前赎回债券免定期付息压力市场利率断变化波动公司更低利息率筹资金提前赎回利息率较高债券
债券提前赎回发行者时特定价格提前清偿债务赎回债券通常赎回价期值高出百分点102％103％等赎回债券发行者利时机清偿债券种选择权指公开市场时市价提前购回债券
Air Products and Chemicals公司生产工业油化学制品拥70000000流通债券未摊销折价350000市场利率较低理层决定现清偿债券假定该债券面值103％赎回果目前该债券市价面值9925％该公司赎回债券证券市场买回债券呢？市场价格低赎回价该公司应选择公开市场买回债券
9925％面值价格买回债券获175000收入计算：
清偿债务面值
70000000
减：未摊销折价
〔350000〕
债券净值
69650000
市场价格〔70000000＊09925〕
69475000
清偿额外收入
175000
面付息日作出帐务处理
6月30日 ：应付债券 70000000
贷：应付债券折价 350000
现金 69475000
转债券利润 175000
〔提前清偿债券〕
资产 ＝ 负债 ＋ 股东权益 ＋ 收入
－69475000 ＝－70000000 ＋175000
＋350000
笔分录应付债券相关折价原帐户转出记录转债券收益GAAP提前清偿债务收益损失称额外损益单独损益表中反映
果该公司赎回半债券应半溢价折价转出样果赎回价格超出债券净值赎回债券分录中反映额外转债券损失方记转债券损失
停思考：
Quill公司折价发行十年期债券300000刚刚发放利息剩债券净值299000半应付债券提前赎回赎回价面值101％应做分录？
答案： ：应付债券 150000
转债券权益 2000
贷：应付债券折价 500
现金 151500
注：面值300000＊1／2＝150000
未摊销折价额1000＊1／2＝500
150000＊101＝151500
额外损失＝151500－〔150000－500〕＝2000
7 转换债券票
许公司发行债券应付票转换投资者意愿转换成该公司普通股票等证券债券应付票称转换债券〔票〕投资者说持债券收回利息金性持股票获利少联系起考虑转换债券然利率稍低然转换债券更吸引力较低现金利息发行者受益转换债券发行类似债券发行发行公司股票市价增长适宜高度债券持会手中债券转换股票
Prime Westen公司营旅店发行外转换票帐面价值12500000假定票期值13000000果该公司股票幅度涨价票持持票兑换成400000股面值1普通股票Prime Westen公司做转换分录：
5月14日 ：应付票 13000000
贷：应付票折价 500000
普通股票 400000
已付普通股溢价 12100000
〔应付票转换股票〕
资产 ＝ 负债 ＋ 股东权益
0 ＝－13000000＋400000
＋500000＋12100000
应付票净值〔13000000－500000〕转变成股东权益〔400000＋12100000〕应付票帐户相关应付票折价〔溢价〕帐户余额全部转出普通股票股1面值入帐400000〔400000股＊1〕记入普通股贷方超出应付票净值额记入外股东权益科目已付普通股溢价〞贷方样应付票〔债券〕净值全部负债转入股东权益
三 债权转股权资金运营带处
公司途径获资产购置资产资金通留存收益发行股票发行应付债券筹集种筹集资金方案优点
1股票筹资优点
2发行应付票应付债券筹资优点
*产生负债利息费支出发行公司承风险较
*会减弱股东公司控制权
*利息费抵税公司获更高股盈余
股盈余〔EPS〕公司股股票净收入额EPS恐怕评价公司业绩代表意义项指标适公司营业绩进行拟
假定公司需500000扩规模该公司净利润300000100000股流通股理层列出两筹资方案发行利率10％500000应付债券二发行50000股普通股筹资500000理层认笔资金投入预期带200000息稅前利润
表8－11说明债务筹资股收益高股票筹资公司获预期净利润〔90000〕高债券利息支出〔50000〕获利润超出支付债券利息局部增加股东权益公司广泛应种方法增加普通股股盈余
决策指南
决策
指南
公司营筹资？
筹资方案决定方面包括公司现金周转力否愿意放弃公司局部控制权财务风险喜程度公司负债率
公司营程中否够产生足够现金满足筹资需？
果公司根需少外部筹资没必款果公司需增发股票发行债券外部筹资
愿意放弃局部公司控制权？
果愿意股东发行股票股东公司营决策投票表决
果愿意债券持款没公司营决策表决权
愿意承财务风险？
果承较风险债样会增公司负债率增期法偿付风险
果承较风险极量举债样会保持负债率较低水期法偿付风险较
公司信程度坏？
公司信程度越公司越利样公司时容易资金信程度公司容易发行股票股东债权会钱信程度糟糕公司
表格应问题
目标：建立表格拟债务筹资股票筹资两种筹资方案股盈余
方案：Clothes 准备建新分销仓库网络销售系统效劳筹建分销仓库理者必须做出决策入建设基金发行股票筹资预计建筑钱5000000
方案1：选择债务筹资发行利率8％长期应付债券筹集5000000
方案2：选择股票筹集发行80000股股票筹资5000000
理者希网销售增加700000息税前利润税税率40％建仓库前净利润4000000外流通股票500000股
务做出张计算表两方案股盈余值进行拟完成计算表答复问题：
（1） 方案股盈余高？什？
（2） 什样环境Clothes 公司会考虑通举债筹建新仓库？
（3） 什样环境Clothes 公司会考虑通发行股票筹建新仓库？
（4） 会Clothes 公司推举方案？什？果债券利率变10％观点会改变？
次步骤完成：
（1） 翻开张新表格
（2） 列出表格工程包括容：
a 第八章决策指南
b 债务股权筹资
c Clothes 公司
d 日期
（3） 书中表8－11例分计算表中项容方案1注解应付债券筹资5000000〞方案2注解发行股票筹资5000000〞定计算表便改动债券利率变动时必重新印中某条款
（4） 完成该计算表中列示出两方案股盈余债券利率改变时计算出新股盈余
（5） 保存设计出计算表格印张出存档
表8－11债务筹资获较高股盈余
方案1
10％利率入500000
方案2
发行50000股普通股筹集500000
扩规模前净利润
300000
300000
预计增加息税前利润
减：利息费
200000
〔50000〕
200000
〔0〕
预计增加税前利润
减：税〔40％〕
150000
〔60000〕
200000
〔80000〕
预计增加净利润
90000
120000
公司总净利润
390000
420000
扩规模股盈余
方案1〔390000／100000股〕
方案2〔420000／150000股〕
390
280
案例中债务筹资获股盈余高股票筹资债务筹资优势高额利息支出耗增加净利润引起资金周转危机甚导致破产济繁荣时期济萧条期债然会导致负债增长相反发行股票筹资公司济景气时期发放股利面决策指南列出规帮助决定公司筹资
第五节 租赁负债
租赁合物〔出租〕资产权转第二方〔承租〕收取租金合租赁承租获租赁物权必支付巨额价款买租赁物会计员必须区分两种类型租赁：营租赁融资租赁
营租赁
营租赁通常短期终止许房屋租赁汽车租赁合执行期年更短营租赁合赋予承租资产权利合期满承租该项资产拥权利出租承般风险拥出租资产权发生营租赁记帐方法承租记租赁费〞〔租金费〞〕贷方记现金数额承租支付金额承租帐簿中租入资产记载记租赁负债承租支付租金某种意义说营租赁产生项负债
二 融资租赁
许公司通融资租赁取某资产融资租赁长期终止义务负债种形式区分融资租赁营租赁呢？FASB准第13条列出相应标准区分融资租赁营租赁融资租赁合必须满足面条款：
（1） 合中声明租赁期满时该项资产权转承租承租终成该项资产法定
（2） 合中包括终转协议承租买该项资产成
（3） 租赁期该项资产年限75％更长该项资产价值局部承租消耗
（4） 租赁费现值该项资产市价90％90％实质期租赁费相分期付款方式买该项资产
融资租赁帐务处理承租方融资租赁帐务处理类似购入资产帐务处理承租方该项资产入帐租赁期开始时记入项租赁负债承租该资产作资产然没法定权财务报表中列出该项资产
局部公司直接购置需局部资产通融资租赁方式租入资产The Home Depot公司融资租入仓储楼1999年1月31日The Home Depot公司财务报表附注5 中列示该项资产摘录：
附注5：租赁〔局部〕
1999年1月31日融资租资产租赁费致：〔百万计〕
会计年度
融资租赁
1999
29
2000
29
2001
29
2002
29
2003
30
396
542
减：转嫁利息
〔362〕
融资租赁租金净现值
180 The Home Depot公司融资租赁产生
全部负债额
减：期支付租金
〔2〕 流动负债
长期租赁负债〔包括期支付租金〕
178 长期负债
附注展示The Home Depot公司支付542000000融资租该项资产项负债净现值180000000期流动负债2000000长期负债178000000数包含资产负债表负债总额中面研究负债披露
第六节 资产负债表负债列示
章开头讲述The Home Depot公司资产负债表负债列示作前面材料回忆表8－12列出该公司资产负债表
现The Home Depot公司资产负债表中两类新长期负债递延税款〞〔第12行〕指公司延迟缴缴税会第十章详细讲述税会计处理少数股东利息〞〔第13行〕代表外部股东股息The Home Depot公司控制公司局部利息相少数股东利息〞需支付负债The Home Depot公司股东权益少数股东利息〞通常包含负债工程中会第十章讲少数股东利息〞长期负债〔第11行〕包括未实现收入递延负债〞
表8－12包括The Home Depot公司财务报表附注2该附注出关公司负债具体信息附注2出The Home Depot公司长期负债期日利率投资者需信息该公司进行评估该负债披露信息：
（1） 长期负债中包括融资租赁债务180000000
（2） 长期负债中期分期支付额14000000列作流动负债
（3） 长期负债包括期期局部1566000000
资产负债表中找附注中披露相关信息数额反复进行分析拟财务分析重组成局部
表8－12 The Home Depot公司负债披露
The Home Depot公司限责公司资产负债表〔局部调整〕 百万计
附注2：长期负债〔改写〕1999年1月31日公司长期负债构成： 百万计
1负债
利率325％转换附属票2001年10月1日期转换公司普通股
1103
2流动负债
商业票1999年1月31日均利率48％
246
3应付帐款
1586
融资租赁分期支付2021年1月31日〔见附注5〕
180
4应付工资费
395
长期负债
51
5应付销售税金
176
总长期负债
1580
6负债
586
7应交税
100
8长期负债期期值
14
减：分期付款期额
〔14〕
9总流动负债
2857
10长期负债〔包括期期值〕〔附注25〕
1566
长期负债包括分期付
款期支付额
1566
11长期负债
208
12递延税款
85
13少数股东利息
9
长期负债公市场价值披露
FASB准第107条求公司商业票证券公市场价值作出披露长期负债包括票应付债券属披露范畴1999年1月31日The Home Depot公司附注2中段：公开销售利率325％票公市场价值约2900000根1999年1月31日市场价格作出估计债券公价值约净值246000000长期负债公价值估计约382000000帐面净值231000000〔180＋51〕
The Home Depot公司利率325％应付票市场价格2900000约帐面净值3倍〔帐面净值1100000建附注2〕见投资者愿意支付2900000购置该票
停思考：
什The Home Depot公司利率325％票市价高呢？票面利率高？请解释
答：该公司应付票转换股票显然The Home Depot公司股票情况应付票持者换成股票该票市价高票面利率高事实325％利率低
第七节 养老金退休金
数公司雇员设养老金基金养老金雇员退休获补助公司提供退休福利例退休员医疗保险等福利雇员劳动公司雇员公司工作时预提养老金退休福利
养老金帐务处理非常复杂雇员工作时赚取养老金公司纳入养老金基金基金数额逐渐增时公司需支付养老金增加会计期末公司面两项进行拟：
（1） 养老金基金公市场价值――包括现金投资
（2） 基金支付应付福利累积数应付福利累积数指公司需发放退休雇员应付养老金现值
果养老金基金价值超应付福利累积数基金储藏足支付基金应付福利数额财务报表附注中披露果需支付福利累积数超基金总额 基金储藏缺乏支付该公司必须超出数额成负债长期应付养老金科目反映资产负债表
假定20＊0年12月31日Main stream Manufacturing公司养老金基金数：
（1） 资产公市场价值3000000
（2） 应付福利累积数4000000
该公司资产负债表中会长期应付养老金1000000反映负债列长期负债类案例中Main stream公司1000000作综合收益减项综合收益公司总股东权益变化数包括源公司者应付福利累积数养老金基金资产市场价值差额权益变化种
第八节 现金流量表中披露公司筹资活动
表8－13The Home Depot公司现金流量表〔调整〕
The Home Depot公司现金流量表 百万计
1999年1月31日
1998年2月1日
营活动产生现金流
1营活动产生净现金流
1917
1029
投资活动产生现金流
2投资活动产生净现金流
〔2271〕
〔971〕
筹资活动产生现金流
3发行商业票筹资
246
――
4长期款收入
――
15
5长期负债偿付额
〔8〕
〔40〕
6发行普通股收入
167
122
7现金股利支出
〔168〕
〔139〕
8净现金流
7
10
9筹资活动产生净现金流量
244
〔32〕
10增〔减〕量现金
〔110〕
26
11年初现金
172
146
12年末现金
62
172
截1999年1月31日The Home Depot公司通发行商业票筹资246000000〔第3行〕公司偿付8000000长期负债〔第5行〕年度中公司负债产生影响两笔济业务The Home Depot公司通营活动产生现金流已足够支付局部采购资产说明公司现金流量充足财务状况稳定
章总结
复题
发行外转换债券该债券利率8％2021年期假定发行日1998年10月1日年4月1日10月1日付息
求：1完成2000年10月1日利息分期支付表
债券数：
期值――100000
票面利率――8％
利息支付额――4％年付息两次次4000〔100000＊008＊6／12〕
发行日市场利率――9％〔半年利率45％〕
发行价格――面值9075％
利息分期支付表
年两次付息两次
A
B
C
D
E
利息支出〔期值4％〕
利息费〔债券净值45％〕
折价摊销〔BA〕
未摊折价余额〔前项DC〕
债券净值〔100000－D〕
98101
9941
99101
0041
00101
2根摊销表济业务作出分录：
a 1998年10月1日发行债券
b 1998年12月31日预提利息折价摊销
c 1999年4月1日支付利息摊销折价
d 2000年10月2日1／3应付债券转换面值股票债券净值转入普通股帐户没额外实收资
e 2000年10月2日2／3债券提前赎回公司面值102％赎回债券
答案：1
年两次付息两次
A
B
C
D
E
利息支出〔期值4％〕
利息费〔债券净值45％〕
折价摊销〔BA〕
未摊折价余额〔前项DC〕
债券净值〔100000－D〕
98101
9250
90750
9941
4000
4084
84
9166
90834
99101
4000
4088
88
9078
90922
0041
4000
4091
91
8987
91013
00101
4000
4096
96
8891
91109
答案：2
a 1998年10月1日8％利率折价发行20年期债券
：现金 90750〔100000＊09075〕
应付债券 9250
贷：应付票 100000
b 1998年12月31日预提应付利息应摊销债券折价
：利息费 2042〔4084＊3／6〕
贷：应付债券折价 42〔84＊3／6〕
应付利息 2000〔4000＊3／6〕
c 1999年4月1日支付利息〔局部利息折价摊销已预提〕
：利息费 2042
应付利息 2000
贷：应付债券折价 42
现金 4000
d 2000年10月2日局部债券转换股票
：应付债券 33333〔100000＊1／3〕
贷：应付债券折价 2964
普通股 3069〔91109＊1／3〕
e 2000年10月2日提前赎回债券
：应付债券 66667〔100000＊2／3〕
赎回债券损益 7260
贷：应付债券折价 5927
现金 68000〔100000＊2／3＊102〕
学目标提
1 核算流动负债流动负债指公司正常营程中年超年营周期债务果超营周期列入长期负债
2 确认披露负债负债实际发生债务营活动导致发生负债种潜负债果某项债务发生应该反映帐数额进行合理估计极发生债务应该财务报表中作出披露久发生损失必反映帐
3 核算根应付债券业务公司通发行长期票应付债券筹资张债券标明债券期值金〔债权手中款数额〕利息率支付利息日期金日期债券发行价高面值溢价发行低面值折价发行市场利率波动票面利率
4 实际利率法摊销利息费债券面值利率市场利率相等时公司期利息费相果债券折价发行期利息费着债券净值断增长增长果债券溢价发行利息费着债券净值减少减少
债券发行期间摊销债券溢价〔折价〕预提利息费会计员常采
实际利率法种太常方法直线摊销法种方法债券发行期间
均分摊债券溢价〔折价〕
5 债优势劣势债发行股票相突出优点利息费抵稅作
税收挡板发行债券钱低发行股票钱发行债券股盈余通常高
发行股票股盈余债缺点济繁荣时期萧条时期公
司必须偿付金支付利息
6 资产负债表反映负债许公司资产负债表增加类负债递延税款公司应
付税推迟付递延收益递延负债长期未实现利润
会计词汇：
accrued expense (p362) 预提费
accrued liability (p362) 预提负债
bonds payable (p367) 应付债券
callable bonds (p379) 赎回债券
capital lease (p383) 融资租赁
contract interest rate (p370) 票面利率
convertible bonds (or notes) (p380) 转换债券
current installment of longterm debt (p362) 年期长期负债
debentures (p368) 公司债券
discount (on a bond) (p369) 债券折价
earnings per share (EPS) (p381) 股盈余
effective interest rate (p370) 实际利率
lease (p383) 租赁
lessee (p383) 承租方
lessor (p383) 出租方
market interest rate (p370)市场利率
operating lease (p383) 营租赁
payroll (p363) 工资单
pension (p386) 养老金
premium (on a bond) (p369) 债券溢价
present value (p369) 现值
serial bonds (p368) 分期债券
short presentation (p366) 贴现
shortterm note payable (p360) 短期应付票
stated interest rate (p370) 票面利率
term bonds (p368) 限期债务
trading on the equity (p381) 举债营
underwriter (p368) 担保
问题
1样分长期负债流动负债？样分负债实际负债？
2某公司1月1日购置台机器设备签发张面值60000利率10％年
期应付票期时付息12月31日资产负债表中项购置活动引起两
项负债应反映？
3学期初学校学生征收学费计科目？学期末学费进入科目？
4Tatton公司承诺产品出售日起三年没毛病产品担保年度公司出售价值 300000货物仓储理层估计货物三年担保费26000终公司支付22000担保费年度担保费少？答案什会计准？
5说出两项确切金额负债两项没确切金额负债
6计算债券价格债券面值10000
A 100 B 93 C 8875 D101375 E1225
7种情况债券面值出售？种情况溢价出售？种情况折价出售？
A9％票面利率发行时市场利率9％
B9％票面利率发行时市场利率8％
C9％票面利率发行时市场利率10％
8什债券售价包含预计利息？什情况债券售出时包含预计利息？
9某公司提前五年赎回100000十年期债券公司面值104％价格发行债券面值103％赎回债券计算赎回债券损益损益利润表反映？
10什转换债券更吸引投资者？什举债公司乐发行转换债券？
11拟发行股票发行债券公司影响？
12融资租赁营租赁质区什方？
13区分基金储藏足额养老金基金储藏缺乏养老金基金种情况需公司资产负债表记入项养老金负债？负债计算？
14影响长期负债两项筹资现金流什？
检查点：
应付票核
CP8－1 回书360页购置存货8000开出张短期应付票假定存货购置日期20X1年4月30日20X1年9月30日公司济业务记入日记帐：〔A〕购入存货〔B〕20X1年12月31日预提利息费〔C〕20X2年4月30日付息清偿应付票
财务报表反映短期应付票利息
CP8—2 题结合题完成
1 题数知公司20X1年12月31日资产负债表中披露应付票时利润表中反映
2 20X2年12月31日财务报表会反映项中？分指出什报表？什条款数额
分析流动负债
CP8—3Pier 1 Imports公司流动负债披露表： 千计
19X8年2月28日
19X7年2月28日
应付工资［―――］负债
27194
25068
礼品单［―――］外流通
11276
8242
1 题求Pier1公司应付工资――负债余额公司营业务中计算出程写出应付工资－－负债科目设丁字帐19X7年2月28日余额成期初余额假定会计年度结束19X8年2月28日该公司预提工资费265000已支付总额262874两数额填入应付工资――负债〞丁字账中出终余额结果公司实际余额进行拟两数额应该相等
2 解释该公司礼品单――外流通〞科目质什？
核算担保费预计担保费
CP8－4 Daumler Chrysler公司产品质量担保三年36000公里假定根公司验公司预计三年担保费累计销售额5％
假定科罗拉Four Corner Dodge(FCD)公司20X0年销售收入500000开始营第二年 FCD公司销售收入30％收现金应收票顾客满意担保费支出20X0年22000
1 记录FCD公司销售收入担保费担保支出忽略FCD公司Chrysler公司获补偿
2
3 估计应付保费记入丁字账20X0年末FCD公司支付顾客应付担保费少？什必须估计应付担保费数额？
根GAAP财务报表反映担保费
CP8－5根CP8－4中数FCD公司20X0年反映担保费少？种情况适条会计准？年担保费年现金支付担保费数额相等？解释该会计准计算担保费
解释公司负债
CP8－6 Harley –Davidson公司生产摩托车年报中附注：
合财务报表附注
〔局部容〕：约定工程
公司承产品风险美国损失高达3000000〔索赔金额超3000000高达25000000〕美国国外公司产品责支付担保支出计25000000
1 什负债？
2 美国HarleyDavidson公司负债变成真实负债？公司美国产品责限额少？解释限额起作？
3 美国外事项变成公司真实负债？HarleyDavidson公司美国国外潜负债披露数额？
债券定价
CP8－7计算债券价格
A100000面值报价975 C2000000面值报价8975
B400000面值报价102625 D500000面值报价110375
判断债券溢价折价面值出售
CP8－8判断应付债券面值出售溢价折价出售：
A Sparta公司发行面值利率8％债券时市场利率7％
B Athens公司发行合利率7％应付债券发行日市场利率825％
C 市场利率9％Corinth公司发行应付债券票面利率85％
D Macedoina公司发行利率75％应付债券时市场利率75％
应付债券交易日记账债券面值发行帐务处理
CP8－9假定WPPSS发行10年期债券见表8－2〔368页〕时市场利率65％假定WPPSS会计年度末6月30日WPPSS交易活动记入日记帐做出笔业务分录：
A 2000年7月1日面值发行应付债券
B 2001年1月1日支付现金利息〔取似整数值〕
C 应付票期付息〔出日期〕
发行债券实际利率法摊销折价
CP8－10 AdTech公司发行面值500000利率7％10年期应付债券发行价格面值87％20X1年3月31日发行发行日市场利率9％AdTech公司年付息两次
1 准备张实际利率法摊销折价表格填前三次支付现金利息根374页表8－5计算结果取整数
2 记录20X1年3月31日AdTech公司发行债券济业务20X1年9月30日第次付息摊销折价必作注解
分析长期负债数
CP8－11根公司折价摊销表〔见CP8－10〕答复面关公司长期负债问题
1 20X1年3月31日AdTech公司少资金？期日20X1年3月31日公司支付少资金债务？
2 六月AdTech公司支付少现金利息？
3 20X1年9月30日AdTech公司帐利息费少？20X2年3月31日呢？什期利息费递增？请详细说明
判断应付债券数额直线法摊销折价
CP812 WPPSS通发行应付债券筹资〔见368页表8－2〕假定发行价格面值935％发行日2000年6月1日
1 WPPSS发行应付债券获少资金？
2 期日WPPSS少资金？期日天？
3 六月WPPSS支付少现金利息？〔计算结果保存两位数〕
4 WPPSS六月入帐利息费少？假定直线分摊法摊销债券净值额保存两位数
发行应付债券预提利息直线法摊销债券折价
CP8－13 回368页表8－2WPPSS发行债券假定WPPSS2000年6月1日发行应付债券发行价格面值94％WPPSS会计年度末12月31日WPPSS交易活动记入日记帐包括笔分录注解
A 2000年6月1日发行债券
B 2000年12月31日预提利息费
C 2001年1月1日第次支付利息〔半年次〕
债券筹资股票筹资股盈余变化
CP8－14 Greenhill Financial Services of Boise公司需筹资1000000公司业务扩展蒙特纳Greenhill Financial Services of Boise公司总裁考虑筹资两方案：
A方案：发行1000000应付债券票面利率8％
B方案：发行面值10普通股100000股
筹资前Greenhill Financial Services of Boise公司预计净利润350000公司已发行外普通股200000股公司相信扩展业务会息税前利润增加200000该公司税税率40％
准备张表8－11类似分析Greenhill Financial Services of Boise表决定两方案中方案股盈余更高根股盈余拟公司应选择种方案筹资？
反映负债包括融资租赁负债
CP8－15 MNA联合公司20X2年12月31日总分类帐中数：
应付债券
350000
融资租赁产生流动负债
8000
融资租入设备
114000
应付帐款
19000
应付利息20X3年3月31日
7000
长期融资租赁负债
42000
应付债券期应付局部
50000
应付债券折价〔长期〕
6000
长期应付票
60000
编制20X2年12月31日MNA公司资产负债表负债局部写出MNA公司披露工程汇总反映出总流动负债
练
核算担保费相关负债
E8－1 假定Jerry Stevens Firestone公司帐户期末余额：
该公司担保费销售收入6％期公司支付10430顾客赔偿
应付担保费估计值 销售收入 担保费
期初余额：8100 161000
求：1记录期公司担保费公司现金支付顾客索赔必写注释
2公司利润表资产负债表中反映该情况？
记帐披露流动负债
E8－2 假定the Dallas Morning出版公司20X1年发生交易活动：
11月1日 签订六月预售合预收现金120销售税金5％
12月15日 支付Texas州销售税金
12月31日 年末做必调整
济业务入帐〔必做注解〕该公司资产负债表中披露负债
披露工资费负债
E8－3 家Norwest银行年工资费900000外银行预提工资税等工资9％12月31日银行会计年度末Norwest银行支付工资40001000FICA税工资税银行准备年初支付笔款项
指出Norwest银行年末利润表资产负债表中反映
记录应付票业务
E8－4 KarrHunter公司应付票济业务记入日记帐必写注解
20X2年5月1日购置设备钱60000开出张年期利率8％应付票
20X2年12月31日预提应付票利息
20X3年5月1日期日承兑应付票
核算税
E8－5 假定Campbell Soup公司20X1年12月31日流动负债工程中应付税11700000020X1年该公司已支付税341000000
20X1年12月31日公Campbell Soup司资产负债表中应交税余额少呢？20X1年利润表中该公司税费少？
分析负债
E8－6 Temple Industries家营纸包装建筑产品木材公司Temple Industries公司20X1年总利润279400000020X1年12月31日该公司拥流动资产653000000日资产负债表摘录：
年末 百万计
20X1
20X0
负债股东权益
流动负债
应付帐款
138
176
预提费
157
178
雇员补贴福利
37
25
长期负债期期局部
5
14
总流动负债
337
393
长期负债
1489
1316
递延税
259
229
应付退休福利金
132
126
负债
21
17
股东权益
2021
1783
负债股东权益合计
4259
3864
求：1描述Temple Industries公司项负债指出产生
220X1年12月31日该公司总资产少？该公司负债率高
低中等？
反映负债
E8－7 Hack Branch分销公司销售产品告法庭原告该公司索赔2300000该公司拒绝赔偿辩护次记者招会该公司总裁称预计法庭判决公司造成损失少公司理层相信次诉讼带公司发生负债会公司财务状况产生重影响
求：1写出Hack Branch分销公司负债资产负债表作
出披露实际负债总计7100000请写出事项批注
2假定Hack Branch分销公司认法庭会判决该公司赔偿1100000情况计入财务报表GAAP准作出日记账分录〔必写注释〕
流动负债披露
E8－8 Polaris公司高层理者年底12月29日查公司会计帐簿：
流动资产合计
450000
非流动资产合计
1240000
1690000
流动负债合计
230000
非流动负债合计
800000
股东权益
660000
1690000
Polaris公司债权款合中规定公司流动率保持20公司两天少流动负债公司达合求？
流动负债长期负债反映
E8－9 假定Callaway Golf 公司20X2年12月发生济业务：
A 家体育品连锁店订购80000高尔夫球设施支付张80000现金支票Callaway公司20X3年1月3日批设施船运
B 12月雇员工资104000雇员税率9％FICA税率8％12月31日Callaway公司支付雇员工资代扣雇员税金FICA税金
C 销售收入2000000估计担保费销售收入14％
D 12月1日Callaway公司开出张面值100000应付票需公司年支付20000年12月1日支付未偿清余额9％利息
求：分辨面列负债流动负债长期负债分写出科拉维公司20X2年12月31日资产负债表中出现述负债工程金额
发行应付债券支付预提利息直线法摊销折价
E8－10 11月31日Bayliner Boats公司发行10年期利率8％应付债券债券面值1000000债券面值98％价格发行年1月31日7月31日付息Bayliner Boats公司直线摊销法摊销债券折价做分录：〔a〕2月1日发行债券〔b〕7月31日付息次〔c〕12月31日预提利息费
2果Bayliner Boats公司3月31日发行应付债券债券发行日该公司获少债券发行收入？
直线法摊销债券溢价
E8－11 Campbell Soup公司发行外利率888％债券200000000该债券2021年期假定该债券2001年面值102％发行
求：1发行债券时Campbell Soup公司获少现金收入？
2直债券期日清偿债券止Campbell Soup公司支付债券持少资金？
3前两问差额求出该差额Campbell Soup公司发行债券利息费总额
4直线摊销法计算公司年利息费该数20数值应等第3题结果
发行应付债券记录利息支付折旧摊销
E8－12 AMA印刷公司授权发行50000010年期票面利率7％应付债券20X1年12月31日市场利率8％公司发行中400000收现金372660AMA公司实际利率法摊销折价年付息日6月30日12月31日
求：1前四次付息期摊销表列出
2写出20X2年12月31日第二次支付利息分录20X3年12月31日第四次支付利息分录
发行应付债券记录预提利息支付利息溢价摊销
2001年7月31日市场利率7％Centurion Software公司发行票面利率8％20年期应付债券300000发行价格面值110625％该债券年1月31日7月31日付息Centurion Software公司实际利率法摊销溢价
求：1列张前四次付息期摊销表
2做2001年7月31日发行债券分录2001年12月31日预提利息2002年1月31日支付利息分录
债务偿付折价摊销表
E8－14 20X1年1月1日Richland Mall公司发行利率8375％五年期应付债券600000时市场利率95％Richland Mall公司年年底付息次发行价格574082
求：做张债券折价摊销表实际利率法计算摊销额〔结果取整数〕〔第396页表格形式写出结果〕
1
A
B
C
D
E
F
2
债券净值
3
利息支出
利息费
折价摊销
未摊销折价余额
4
日期
5
1－1－X1
6
12－31－X1
7
12－31－X2
8
12－31－X3
9
12－31－X4
10
12－31－X5
600000＊008375
＋F5＊0095
＋C6－B6
600000－F5
＋F5＋D6
记录应付票转换
E8－15 20X0年12月31日Viking Inn发行利率85应付票400000发行价格面值985该票发行期10年3年该票转换公司普通股面值100票兑换50股面值10普通股20X4 年12月31日票持手中票转换普通股
求：1什原票持愿意票转化普通股？
2 20X4年12月31日票转换股票前计算应付票净值需作出日记帐Viking公司直线法摊销应付票折价溢价
3摊销入帐20X4年12月31日应付票转换普通股计入日记账
提前赎回债券转换债券入帐
E816 IKON Office Solutions9月30日季度调整作出披露：
转换应付债券〔利率9％8年期〕 300000
应付债券折价 〔6000〕 294000
求：1 10月1日半应付债券提前赎回赎回价面值104％请做分录
2 10月1日IKON公司半应付债券转换4000股普通股股票面值10 请做分录债券持什债券换成股票
分析筹资方案
E8－17 Common Grounds Coffee公司考虑两筹资1000000方案扩营方案A准备利率9％款方案B准备发行100000股普通股筹资前公司净利润600000流通外普通股100000股假定拥数该公司股票理层相信通笔新投资公司增加息税前利润420000税率35％
求：1分析公司现状选出股盈余高方案〔参383页表8－11格式〕
2方案股盈余高？方案保持公司控制权？方案公司财务风险增？觉方案更取？什？结写成份信函送交董事会
反映长期负债资产负债表中披露负债
E818 考虑情况：
A Mapco公司财务报表条附注〔千计〕
附注5：长期负债合计 537888
〔减〕流动局部 〔22085〕
折价 〔1391〕
长期负债 514412
假定债券折价长期负债流动局部关Mapco公司资产负债表反映负债
BPanafax 公司养老金基金价值830000资产该养老金基金方案支付970000福利金该公司长期养老金负债少？Panafax公司否应资产负债表作出披露？
挑战性练题
分析负债转换
E8－19 Wall Street Journal〞杂志广告〔注：次级债券指持该债券权利居债券持权利次位〕
新发行
200000000
MARKIV
INDUSTRIESING
次级债券利率13375％期日2021年3月15日
年3月15日9月15日付息
价格：面值985％
求：答复问题
1假定投资者1999年3月15日该报价买该债券请仔细描述该项交易指出谁收现金谁支付现金支付少
2什合利息率定高？
3计算该债券年支付利息额
4直线摊销法计算年利息费
5实际利率法摊销计算第年〔1999年3月15日2000年3月15日〕第二年〔2000年3月15日2001年3月15日〕利息费发行日市场利率1365％
6假定1999年3月15日购置500000该种债券支付少现金？果1999年3月31日购置500000该种债券需支付少现金？
问题
A组
计算流动负债
P8－1A 面出家折设备公司年业务
A 折设备公司销售430000产品担保估计担保费12400年中折设备公司22300担保费入帐支付索赔费200000
B 折设备公司长期应付票10000012月31日年支付金2000007月31日利息支付利息率6％
C 12月份总销售额38000折设备公司支付7％州销售税笔税金1月初交俄亥俄州
D 11月30日折设备公司收出租幢建筑物租金5400三月租金
E 12月30日折设备公司签发张6月期利率9％应付票购置台价值12000设备票期日公司须支付金利息
求：做出项分录计算出该公司12月31日资产负债表中流动负债局部披露工程金额
反映关负债转换
P82A GSS公司20X4年20X5年发生交易活动
求：公司日记账中做记录〔必作注释〕
20X4年
1月9日购置钱52000机器台签发张6月票面利率
8％应付票票面值机器钱数
2月28日开出利率9％应付票筹资金200000年支付分期
付款额50000金外加利息单独帐户反映年期
长期应付票
7月9日6月应付票期支付金利息
12月31日预提担保费销售额3％估计预提650000预提费
12月31日预提发行外应付票利息
20X5年
2月28日支付发行外应付票第次分期付款支付额年利息
分辨负债
P8－3A Swell Motor公司美国家公司公司出售新旧汽车销售部效劳部Grant Swell先生公司总理正考虑更换保险公司旅行者保险公司代理Doug Barron没达成致意见保险公司Swell Motor公司年保险费翻番现讨保险费问题讲信誉商业团体――Swell Motor公司负债
求：写篇短文报告Swell Motor公司商业活动产生特负债述中负债定义
记录债券交易资产负债表中反映应付债券
P8－4 Bluebonnet Properties公司董事会授权发行200000020年期利率8％应付债券年两次付息日分3月31日9月31日该债券通家保险公司20X3年3月31日面值发行
求：1交易活动记入日记帐
A 20X3年3月31日发行债券
B 20X3年9月30日支付利息
C 20X3年12月31日预提利息费
D 20X4年3月31日支付利息
2写出20X3年12月31日Bluebonnet Properties公司资产负债表中出现应付利息应付债券金额
溢价发行债券直线摊销法应付债券资产负债表中反映
P85A 20X3年2月28日Good Time RV Park公司发行利率775％10年期应付票面值300000利息支付日期2月28日8月31日该公司直线摊销法摊销溢价折价
求：
1 果市场利率85％该公司溢价折价面值发行？什？
2 果发行票时市场利率7％该公司溢价折价面值发行债券？什？
3 假定发行价格面值102％面应付票交易活动记入日记帐：
A 20X3 年2月28日发行应付票
B 20X3年8月31日支付利息摊销溢价
C 20X3年12月31日预提利息溢价摊销
D 20X4年2月28日支付利息摊销溢价
4 写出20X3年12月31日公司资产负债表中费应付利息应付票
金额
核算折价发行应付债券直线摊销法摊销折价
P86A 1Satellite Communications公司交易活动入帐：
2000年
1月1日 发行50000010年期应付债券票面利率8％发行价
面值94％
7月1日支付半年应付利息直线摊销法摊销折价
12月31日预提利息费折价摊销额
2021年
1月1日期偿付该应付债券
5 200012月31日年末调整Satellite Communications公司发行应付债券净值少？
6 2000年12月31日计算该公司：A利息费B支付现金利息什原导致年债券利息费高出支付现金利息？
分析公司长期负债资产负债表反映长期负债〔实际利率法〕
P8－7A 假定Homelite Products公司会计年度末9月30日财务报表中附注：
附注E――长期负债
应付债券利率5％发行期14年未摊销折价余额 119855000
31645000〔实际利率75％〕
应付票利息率867％第五年第十年金
期额年26000000 156000000
Homelite Products公司采实际利率法摊销折价
求：
1 答复关Homelite Products公司长期负债问题：
A 利率5％债券时期？
B 利率5％债券年支付现金利息少？
C 会计年度末9月30日该债券净值少？
2 准备张5％利率债券四年折价摊销表〔值取似千位〕假定该公司年9月30日付息Homelite Products公司第四会计年度末9月30日5％利率债券利息费少？
3 写出第四会计年度末9月30日该公司资产负债表中反映应付债券应付票
发行转换债券
P8－8A 20X1年12月31日First Title保险公司发行利率9％10年期转换债券债券期值300000年付息两次付息日6月30日12月31日市场利率8％发行价格债券面值106％First Title保险公司采实际利率法摊销溢价折价
求：
1 准备张实际利率法摊销表计算出前四次付息期溢价摊销
2 交易活动入帐：
A 20X1年12月31日发行债券贷方记转换应付债券
B 20X2年6月30日支付利息摊销债券溢价
C 20X2年12月31日支付利息摊销债券溢价
D 20X3年7月1日赎回面值100000债券赎回价格面值104％
E 20X3年7月1日债券持面值100000债券转换10000股FT公司面值1普通股
3写出该公司20X3年12月31日资产负债表中反映应付债券余额
债务筹资股票筹资
P8－9A 两公司必须考虑筹资10000000
Kingsport公司1952年开始营目前正处开展鼎盛时期十年中净利润股盈余增长15％着新市场翻开竞争手法生产出样高质量产品公司前景片光明公司决定扩规模
Bristol公司陷入困境六年中五年公司利润没增长
年利润竟降10现金流转出现困难高层理者试图扭转局面公司稳定增强竞争力公司需10000000扩规模
求：
1 假定方案筹两公司需资金家公司应该举债？家公司应该发行股票？分析债发行股票筹资优缺点？
2 题中学知识理公司？
资产负债表反映负债
P8－10A 20X0年12月31日Bellmead Food Stores会计帐户工程：
应付债券溢价(长期)
13000
利息费
43000
应付利息
6200
养老基金资产〔市场价值〕
402000
利息收入
5300
应付债券－流动局部
60000
长期融资租赁负债
73000
建筑物累计折旧
88000
累计应付养老金福利金
436000
长期抵押债券
467000
融资租入建筑物
19000
长期应付债券
180000
求：
1 写出Bellmead Food Stores公司资产负债表反映工程包括标题流动负债长期负债等
2 答复关公司20X0年12月31日财务现状问题：
A 应付债券净值少？
B 年公司完全偿付该债券？
C 什应付利息额利息费额？
B组
评价流动负债
P8－1B 面关Billboard Advertising公司年五业务事项：
A 8月31日Billboard Advertising公司开出张6月期票面利率7％应付票购置土钱80000该票期付息
B 10月31日Billboard Advertising公司收广告收入2400该收入六月会收次
C 12月广告收入总额104000外公司交6％销售税金笔税金1月份送交Alabama州
D 公司长期应付票10000012月31日支付6％利息外年支付20000金
E Billboard Advertising公司909000销售额担保1月1日估计担保费11300该年中公司入帐担保费31100支付索赔担保费28100
求：写出项该公司12月31日资产负债表中反映出会计科目相关数额
反映负债关交易活动
P8－2B Canon Copy Center 20X2 年20X3年发生交易活动：
20X2年
2月3日 购置价值47000设备台签发张票面利率8％六月期应付票
4月30日 开出利率9％应付票100000金分期年支付金外加利息25000年期应付票记入长期应付票单独帐户
8月3日 期偿付票面利率8％六月期应付票
12月31日 预提担保费销售额1450002％估计
20X3年
4月30日 支付应付票第次分期付款签发外应付票年利息
求：济业务活动记入公司日记账必写注解
确认负债
P8－3B Fox andnHound Stables8－15岁女孩提供骑马训练局部学员初学者学员没马KKChristy该俱乐部者农庄马供学员练农庄马Gibneys局部马出售年济景气致马销售情况理想Gibneys快乐Christy马条件Christy必须安置喂养马Christy俱乐部营遇挫折财务紧张力承担保费请合理防止披露负债建议
求：写篇短文报告Christy俱乐部特负债求负债定义Christy专业马术培训者商请提出方案减少披露负债
记录债券交易资产负债表披露
P84B Digital Communications公司董事会授权发行300000010年期票面利率7％应付债券年付息两次付息日5月31日11月30日该债券通保险公司20X0年5月31日面值发行
求：
1 交易活动入帐：
A 20X0年5月31日发行债券
B 20X0年11月30日支付利息
C 20X0年12月31日预提利息
D 20X1年5月31日支付利息
2写出20X0年12月31日Digital Communications公司资产负债表中披露应付债券应付利息数额
折价发行债券通直线法摊销资产负债表反映
P8－5B 20X4年2月28日Kindler Jewelry公司发行20年期票面利率85％应付债券面值500000年2月28日3月31日付息该公司直线摊销法摊销溢价折价
求：
1 果市场利率8875％该公司应该溢价折价面值发行债券？什？
2 果市场利率7375％该公司应该溢价折价面值发行债券？什？
3 假定该债券面值97％发行交易活动入帐
A 20X4年2月28日发行债券
B 20X4年8月31日支付利息摊销债券折价
C 20X4年12月31日预提利息折价摊销
D 20X5年2月28日支付利息摊销债券折价
4写出20X4年12月31日Kindler Jewelry公司资产负债表中反映应付债券应付利息数额
核算应付债券直线法摊销折价
P8－6B 1Outre Cosmetics化装品公司济业务入帐：
2000年
1月1日 发行100000010年期应付债券票面利率8％发行价面值97％
7月1日 支付半年利息直线摊销法摊销折价
12月31日 预提该债券利息折价摊销
2021年
1月1日 该债券期公司清偿金利息
2 2000年12月31日年末调整公司应付债券净额少？
3 2000年12月31日会计年末计算该公司：A利息费B支付现金利息什年该债券利息费高出支付现金利息？
分析公司长期负债资产负债表中反映实际利率法
P8－7B 9月30日〔会计年度末〕SAG公司财务报表附注中数：
附注4 负债
第1会计年度9月30日长期负债包括容：
应付债券：票面利率500％第21年期实际利率966％折价净额81223000
负债：利息率830％第5年期9300000第6年期19257000
118777000
28557000
公司实际利率法摊销折价
求：
1 答复关该公司长期负债问题：
A 利率500％债券期值少？
B 该公司利率500％债券年现金利息支出额少？
C 第1年9月30日利率500％债券净值少？
2 做张摊销表计算直第4年9月30日利率500％债券折价摊销〔千位取整〕假定年930日付息次第4年9月30日止利率500％债券利息费少？〔千位取整〕
3 该公司第4 年9月30日资产负债表中述应付债券作出反映？
折价发行转换债券实际利率法摊销折价提前偿付转换债券资产负债表中反映
P8－8B 20X1年12月31日Hill Country Equipment公司发行票面利率8％10年期转换债券期值500000年付息两次付息时间6月30日12月31日市场利息率9％发行价格面值94％Hill Country Equipment公司实际利率法摊销债券溢价折价
求：
1 实际利率法摊销表列出前四次付息日期间折价摊销
2 交易活动入帐：
A 20X1年12月31日发行债券〔贷记应付转换债券〕
B 20X2年630日支付利息摊销债券折价
C 20X2年12月31日支付利息摊销债券折价
D 20X3年7月1日提前清偿面值200000债券公开市场购回价格面值102％
E 20X3年7月1日债券持者面值200000债券转换50000股面值1公司普通股
3写出20X3年12月31日该公司资产负债表中应付债券余额
债务筹资股票筹资
P8－9B 市场研究说明顾客愿意高档次饭店工业产品销售调查中样印证种倾利种倾Macaroni Grill公司决定投资扩营假定该方案求两年新开20家饭店家饭店公司现饭店规模30％装修更精致豪华提高饭菜档次品种理层估计公司现营活动扩张提供现金3000000公司必须外部筹资1500000董事会考虑通债发行股票筹笔资金
求：
1 写份报告公司理层说明通债发行股票筹资优缺点认种方法适合该公司
2 题中学知识理公司？
资产负债表反映负债
P810B 假定Watson Electric公司20X5年12月31日会计帐簿中记录：
累计设备折旧
46000
融资租赁负债－长期
81000
融资租赁负债－流动局部
18000
应付债券折价－长期
7000
应付抵押债券－流动局部
39000
利息收入
5000
累计应付福利金
419000
融资租入设备
137000
应付债券－长期
675000
养老基金资产〔市价〕
382000
应付抵押债券－长期
82000
应付利息
9000
应付债券－流动局部
75000
利息费
57000
求：
1 Watson Electric公司资产负债表反映工程包括表头流动负债总额长期负债等等
2 答复关20X5年12月31日沃特森公司财务状况问题：
A 应付债券净值少？
B 年沃特森公司清偿应付债券？
C 什应付利息额利息费数额？
扩展知识
案例讨
分析方法筹资5000000
案例1：Dornoch Golf公司营状况良公司董事会相信家家庭公司扩规模增加息税前利润1500000公司扩规模需5000000法家庭成员中筹集总裁非常希公司然家庭控制考虑外发行债券三筹资方案：
方案A款利息率6％方案B发行100000股普通股方案C发行100000股表决权375优先股〔375股优先股年股利〕杜洛奇公司目前净利润40000001000000股流通外普通股公司税率40％
求：1作出张分析表计算出种方案股盈余挑出股盈余高方案
2董事会推举方案说明理
关长期负债问题
案例2：问题非相关
A 公司会利息率低时候长期款利息率高时候短期款什？
B 假设中加彩票获2000000马2000000果中美国彩票获2000000会分二十年年100000两奖项价值相等？果相等什？
C 什营租赁融资租赁二者中公司更愿意选择前者？认明智股东否会选择营租赁？
伦理问题1
The Boeing公司家喷气式飞机生产厂商量公贸易索赔诉讼案件中告The Boeing公司希负债暴露出GAAP准求公司负债披露出
求：1什公司宁愿负债披露出？
2详细说明家公司取贷款时披露负债会银行带危害
3 公司披露负债时必须遵循道德准绳什？
伦理问题2
SolarTech公司专门生产太阳控制板量举债获负债营带种种处首先太阳公司够获高利息费营收入获量利润更廉价源出现太阳公司沉重款负担濒破产营收入低利息费
求：营者说公司负债率高否符合商业道德？仅仅风险高？公司负债太时谁受害者？请讨？
财务报告案例
长期负债
案例1 书面附录A中出The Gap公司利润表资产负债表现金流量表详细提供该公司长期负债情况数答复问题：
1 会计年度末1999年1月30日Gap公司年入少资金？资产负债表科目反映新负债产生影响？款做出分录
2 年度末1999年1月30日止Gap公司年少长期负债？
3 年度末1998 年1月31日止Gap公司年中发行少长期负债证券？数1998年1月30日1月31日长期负债余额相接长期负债余额增加额？
4 Gap公司款合中规定公司负债率超限额计算1999年1月30日公司负债率假定接受负债率60％请计算出1999年1月30日公司保证超出合中规定限额必须偿付负债额
长期负债
案例2
选择家公司年报答复问题问题集中选择年报反映年情况
1 检查现金流量表年中公司少长期负债？年中公司新发生少长期负债？根公司实际帐户余额入帐
2 划出长期负债丁字帐写出初始余额年度实际发生额果差异数额放适位置〔注：必做财务报表细节解释〕
3 分析财务报表附注否公司留存收益额受债限制？果请写出受限制留存收益额受负债额限制留存收益额限额影响公司股利分配？
4 做笔分录反映公司年利息费果公司长期负债溢价〔折价〕摊销额出真实数果没出假定年折价摊销额700000
课外修工程
工程1 考察三种公司：
（1） 银行
（2） 杂志出版社
（3） 商店
列出公司负债――流动负债长期负债拟三公司数找出点时分析类型公司负债
工程2 Alcenon公司租入局部营资产公司愿意通租赁〔融资租赁〕租资产保证资产负债表中租赁负债数额较保持较低负债率
Alcenon公司正商谈租入项预期15年资产拟租10年10年租期年须支付20000租期开始时支付第笔租金该租赁资产市场价格135180租赁合中说明该资产转承租没折购置条款
公司理者写份报告说明什情况Alcenon公司考虑营租赁该项资产
互联网练题
The Boeing Company世界商喷气式飞机军飞机生产商国际太空站承包航空公司
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2 两年末确认计算流动负债总额长期负债总额负债总额张报表提供信息？
3 两年计算波音公司负债率〔总负债／总资产〕波音公司说率说明什问题？倾什方？倾说明什？倾受欢送受欢送？
4 列出公司两年中利息费利息费增加减少？张报表提供信息？什会导致利息费变化？利息费债券票面利率计算实际利率计算？
5 Boeing公司两年中新入少款？少负债？债债？计算出差额张报表提供信息？类现金流动？
6 关说明负债附注〔第＃13附注1998〕列出两年负债总额数额否资产负债表中反映数额相致？
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