流动负债税务介绍
- 1. 税种1，流转税类 增值税， 消费税，营业税 2，资源税类 资源税， 城镇土地使用税 3，所得税类 企业所得税， 外商投资企业和 外国企业所得税，个人所得税1
- 2. 税种（continue)4，特定目的税类 宴席税，城市维护建设税，土地增值税 车辆购置税，耕地占用税 5，财产和行为税类 房产税， 车船使用税，印花税， 屠宰税，契税 6，农业税类 农业税， 牧业税 7，关税2
- 3. 税率比例税率 超额累进税率 定额税率 超率累进税率 3
- 4. 中央与地方税划分1，中央固定收入 消费税， 车辆购置税， 关税， 海关代征进口环节增值税 2，地方固定收入 土地使用税， 耕地占用税，土地增值税， 房产税， 车船使用税， 契税，屠宰税， 宴席税4
- 5. 中央与地方税划分3，中央地方共享税 增值税， 营业税， 所得税，资源税， 城市维护建设税， 印花税5
- 6. 税法的作用1，规范作用 指引， 评价，预测，强制。教育 2，经济作用 财政收入， 分配， 宏观调控，监督 维护国家权益 6
- 7. 一、增值税凡在我国境内： 销售货物 提供加工、修理修配业务 进口货物 的单位和个人，应交纳增值税。 增值税纳税企业：一般纳税人 / 小规模纳税人7
- 8. 对增值额的理解理论上， 增值额是企业生产过程中创造的那部分价值， 在我国相当于净产值或国民收入部分。 1，经营单位 2，一项货物 8
- 9. 法定增资额与理论增资额法律规定的固定资产扣除范围不同，造成二者的区别 78/24/40/5 9
- 10. 东北税改---生产型到消费型增值税的三大类型 生产型增值税 收入型增值税 消费型增值税10
- 11. 增值税与其他流转税的配合交叉征税 平行征税11
- 12. （一）一般纳税人增值税的核算 1、应纳增值额的计算 应纳增值税额 = 当期销项税额 — 当期进项税额 税率 17% 间接计算法---增值税国家唯一采用的方法 12
- 13. 准予抵扣的 进项税额购入货物或接受劳务费所取得的 增值税专用发票上注明的增值税额进口货物，从海关取得的完税凭证 上注明的增值税额或专门收购废旧物资，按收购凭证上 注明的价款或收购金额的10%计算 的进项税额 购进免税农副产品13%购进货物（除固定资产）支付的 运输费用的7%13
- 14. 购进固定资产支付的增值税额用于非应税项目、 免税项目、 集体福利或个人消费 购进货物支付的进项税额不准予抵扣的 进项税额非正常损失的购进货物的进项税额 非正常损失的在产品、产成品所耗 用的货物的进项税额用于投资、分配股利及捐赠的购进货物可以抵扣！14
- 15. 视同销售业务货物交付他人代销 销售代销货物 将自产或委托加工货物用于： 非应税项目； 投资； 分配股利； 用于集体福利或个人消费； 无偿赠送他人购进货物用于投资、捐赠、分配股利 也视同销售 15
- 16. 2、帐户设置 “应交税金—应交增值税” 16
- 17. 3、增值税业务的帐务处理企业以117000元，购入一批商品，其中该支付增值税17000元，将该批商品对外投资，该批商品计税价格为200000元，增值税率17% 借：库存商品 100000 应交税金—应交增值税（进项税额）17000 贷：银行存款 117000 借：长期股权投资 134000 贷：库存商品 100000 应交税金—应交增值税（销项税额） 3400017
- 18. （二）小规模纳税人的会计核算特点：普通发票 （或税局代开vat发票） 应纳税额= 不含税价× 6%（或4%） 帐务处理： 借：原材料 贷：应付帐款 借：应收帐款 10600 贷：主营业务收入 10000 应交税金—应交增值税 60018
- 19. 金融相关货物期货 银行销售金银 典当业死当 黄金交易所19
- 20. 日常生活电的税率 水的税率 煤气的税率 粮食 食用油20
- 21. 纳税申报推行电子申报， 流程， 抵扣时限 按月纳税，次月10日内申报 进口货物，海关填发税款缴纳凭证次日起7天内21
- 22. 视同销售思考？生产使用的印有公司Logo的礼品,进项可否抵扣 ？ 印有公司Logo的礼品加价卖出 ？ 如果用来送人 ？ 内外资企业视同销售所得税的主要区别？ 22
- 23. 保修期内免费维修的问题如果为顾客免费更换零件， 是否作为视同销售处理？ 23
- 24. 二、应交消费税《消费税暂行条例》规定： 生产、委托加工和进口： 烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等应税消费品的单位和个人应交纳消费税。 1，纳税环节单一性与vat区别， 存在筹划空间 2，金银首饰零售环节24
- 25. 出口退税除国家禁止出口的产品，其他免税 免税并退税 免税不退税 免，抵，退25
- 26. （一）应纳消费税额的计算 从量：应纳税额=销售数量单位税额 从价：应纳税额=销售额税率 销售额：销售额（不含增值税）； 组成计税价（没有同类销售价时） 组成计税价： 自产自用消费品组成计税价 =（材料成本+利润）÷（1 — 消费税率） 委托加工应税消费品组成计税价 =（材料成本+加工费）÷（1 — 消费税率） 进口消费品组成计税价 =（关税完税价格+关税）÷（1 — 消费税率）26
- 27. （二）消费税的帐务处理 1、销售应税消费品 例，销售消费品售价30000元，增值税率17%，消费税率10%，货款35100元未收取。 借：应收帐款 35100 贷：主营业务收入 30000 应交税金—应交增值税（销项税额）5100 借：主营业务税金及附加 3000 贷：应交税金—应交消费税 3000 27
- 28. 2、视同销售的应税消费品 例，消费品成本10000元，计税价12000元，增值税率17%，消费税率10% 借：长期股权投资 在建工程 营业外支出 应付福利费 贷：产成品 10000 应交税金—应交增值税（销项税额） 2040 应交税金—应交消费税 120028
- 29. 消费税的节税要点兼营的节税方法 关联企业的节税方法---销售公司，委托加工 利用连续生产的节税方法 29
- 30. 消费税纳税申报参见增值税30
- 31. 三、应交营业税营业税是对提供交通运输、建筑、金融保险、邮电通讯、文化体育、娱乐和服务业等劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人征收的一种税。 应纳税额=营业额×税率 31
- 32. 帐务处理 1、提供劳务 借：其他业务支出 贷：应交税金—应交营业税 2、销售不动产 借：固定资产清理 贷：应交税金—应交营业税 3、销售无形资产 销售使用权： 借：其他业务支出 贷：应交税金—应交营业税 销售所有权： 贷：应交税金—应交营业税32
- 33. 营业税实例银行05年一季度取得贷款利息60万， 手续费收入20， 销售单证10，办理贴现20，转贴现收入15，销售黄金50，转让债券收入120， 成本90 应纳营业税：(60+20+10+20+30）*5%33
- 34. 营业税纳税申报参见增值税34
- 35. 金融保险业银行 信用合作社 证券公司 金融租赁公司 证券基金公司 财务公司 信托投资公司 保险公司35
- 36. 金融保险业税率----5% 计税依据 一般贷款，典当，金融经纪 转代外汇 外汇， 股票， 债券转让---同类在一个会计年度内相抵36
- 37. 保险业原则全额征收 储金方式 分保业务37
- 38. 流转税业务思考？1，VAT 卖空调与第三方公司免费提供安装 2，营业税 付话费得手机 3，买二送一与捆绑销售（加量不加价） 38
- 39. 四、其他税金（一）应交资源税：开采原油、天然气、矿，生产盐 （二）应交土地增值税： 转让土地使用权、地上建筑物及其附着 物，就其转让房地产所取得的增值额所征收 （三）应交固定资产投资方向调节税 （四）应交城市维护建设税 应纳税额=（增值税+营业税+消费税）×附加税率 （五）教育费附加 应纳税额=（增值税+营业税+消费税）×附加税率 （六）应交房产税、土地使用税、车船使用税 （七）应交个人所得税 （八）印花税 （九）企业所得税 （十）耕地占用税39
- 40. 个人所得税居民纳税人与非居民纳税人 1，住所标准 2，时间标准 全面纳税义务与有限纳税义务 40
- 41. 土地增值税以转让房产的增值额为税基，依据超率累进税率计算应纳税额 增值额=总收入---扣除项目 增值率=增值额/扣除项目 41
- 42. 土地增值税—扣除项目5 大扣除项目 取得土地使用权支付的金额 开发成本 开发费用 相关税金 其他扣除项目---加计扣除20%！42
- 43. 普通标准住宅普通标准住宅 增值额不超过20%的， 免税 个人转让----免税 43
- 44. 买车---车辆购置税税率10%44
- 45. 五、其他应交款（一）教育费附加 应纳税额=（增值税+营业税+消费税）×附加税率 借：主营业务税金及附加 其他业务支出 贷：其他应交款—— （二）矿产资源补偿费 借：管理费用 贷：其他应交款——45
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