中国现行税制税种
增 值 税
1．纳税
增值税纳税包括中国境销售进口货物提供加工修理修配劳务（简称应税劳务）类企业单位体营者
2．税目税率增值税税目税率表
征收范围税率
出口货物（国家规定外）0
农业林业牧业产品水产品
二食植物油规定粮食复制品
三水暖气冷气热气热水煤气石油液化气天然气沼气居民煤炭制品
四图书报纸杂志（包括邮政部门发行报刊）
五饲料化肥农药农业机械农塑料薄膜
六金属矿采选产品非金属矿采选产品煤炭13
原油井矿盐述货物外货物加工修理修配劳务17
3．计税方法
（1）般纳税计税方法
般纳税计算应纳增值税税额时候先分计算期销项税额进项税额然销项税额抵扣进项税额余额实际应纳税额应纳税额计算公式：
应纳税额期销项税额－期进项税额
期销项税额期销售额×适税率
（2）规模纳税计税方法
规模纳税销售货物者应税劳务取销售额规定适征收率（商业4行业6）计算应纳增值税税额应纳税额计算公式：
应纳税额销售额×适征收率
（3）进口货物退税
纳税进口货物组成计税价格规定适税率计算应纳增值税税额
（4）出口货物退税
纳税出口适零税率货物规定税务机关申报办理该项出口货物增值税退税目前出口退税率分569111317六档
4．免税规定
农业生产单位销售产初级农业产品料加工复出口货物国家鼓励发展外商投资项目国投资项目投资总额进口设备避孕药品具社会收购古旧图书直接科学研究科学试验教学进口仪器设备外国政府国际组织偿援助进口物资设备残疾组织直接进口供残疾专物品免征增值税
消 费 税
1．纳税
消费税纳税包括中国境生产进口应税消费品类企业单位体营者纳税出口应税消费品免征消费税国家限制出口产品外
2．税目税率（税额标准）
消费税税目税率表
税目税率（税额标准）备注
烟
1．甲类卷烟50
2．乙类卷烟40
3．丙类卷烟25
4．雪茄烟25
5．烟丝30
二酒酒精
1．粮食白酒25
2薯类白酒15
3．黄酒240元吨
4．啤酒220元吨
5．酒10
6．酒精5
三化妆品30
四护肤护发品8中香皂暂减5税率征收
五贵重首饰珠宝玉石
1．金银首饰5
2．首饰珠宝玉石10
六鞭炮焰火15
七汽油
1．铅汽油02元升
2．铅汽油028元升
八柴油01元升
九汽车轮胎10
十摩托车10
十汽车358车型气缸容量确定税率
3．计税方法
消费税采价定率计税量定额计税两种方法计算应纳税额般应税消费品生产者纳税销售时候纳税应纳税额计算公式：
（1）应纳税额应税消费品销售额×适税率
（2）应纳税额应税消费品销售数量×适税额标准
进口实行价定率征税应税消费品组成计税价格计算规定适税率计算纳税
营 业 税
1．纳税
营业税纳税包括中国境提供应税劳务转形资产销售动产类企业单位体营者
2．税目税率
营业税税目税率表
税目税率
交通运输业3
二建筑业3
三金融保险业8
四邮电通信业3
五文化体育业3
六娱乐业5~20
七服务业5
八转形资产5
九销售动产5
3．计税方法
营业税应纳税额营业额规定适税率计算应纳税额计算公式：
应纳税额营业额×适税率
4．免税规定
托幼园养老院残疾福利机构提供育养服务婚姻介绍殡葬服务残疾员社会提供劳务医院诊医疗机构提供医疗服务学校教育机构提供教育劳务学生勤工俭学提供劳务农业机耕排灌病虫害防治植物保护农牧业保险相关技术培训业务家禽牲畜水生动物配种疾病防治纪念馆博物馆文化馆美术馆展览馆书画院图书馆文物保护单位举办文化活动门票收入宗教场举办文化宗教活动门票收入免征营业税
企 业 税
1．纳税
企业税纳税包括中国境国企业集体企业私营企业联营企业股份制企业组织
2．计税
纳税源中国境境外生产营应法缴纳企业税企业税应纳税额计税纳税纳税年度收入总额减准予扣项目余额应纳税额
3．税率应纳税额计算方法
企业税应纳税额般应应纳税额33税率计算应纳税额计算公式：
应纳税额应纳税额×33
法定税率外顾某盈利较少企业暂设置1827两档低税率
4．免税减税规定
（1）民族治区方企业需顾鼓励省（治区直辖市）民政府批准定期减税者免税
（2）符合国家关规定企业营单位享受定免税者减税遇包括符合国家规定高新技术企业事第三产业企业废弃物原料生产企业国家确定革命老根少数民族区边远区贫困区新办企业遭受严重然灾害企业新办劳动服务业企业教育部门属学校举办工厂农场民政部门属福利生产企业乡镇企业国农业企业等等
外商投资企业外国企业税
1．纳税
（1）外商投资企业包括中外合资营企业中外合作营企业外资企业
（2）外国企业包括中国境设立机构场事生产营然未设立机构场源中国境外国公司企业济组织
2．计税
外商投资企业总机构设中国境源中国境境外全部纳税外国企业仅源中国境纳税
外商投资企业外国企业税计税应纳税额纳税纳税年度生产营收入总额减成费损失余额
外国企业未中国境设立机构场取源中国境利润利息租金特许权费者然设立机构场述机构场没实际联系般收入全额应纳税额
3．税率应纳税额计算方法
企业税应纳税额计算税率30方税应纳税额计算税率3二者合计33
外国企业未中国境设立机构场取源中国境股息利息租金特许权费者然设立机构场述机构场没实际联系税税率20
应纳税额计算公式：
应纳税额应纳税额×适税率
4．免税减税规定
（1）生产性外商投资企业外商投资举办产品出口企业先进技术企业设国家规定济特区济技术开发区海济开放区国家高新技术产业开发区等区域外商投资企业外国企业享受定免税减税遇
（2）外国投资者外商投资企业取利润免税述利润直接投资该企业增加注册资者作资投资开办外商投资企业定退税
（3）鼓励外商投资行业项目省治区直辖市民政府根实际情况决定免征减征方税
税
1．纳税
中国境住者住中国境居住满1年应中国境境外取全部纳税中国境住居住者住中国境居住满1年应中国境取纳税
2．征税项目应纳税额计算方法
（1）工资薪金计税方法
工资薪金纳税月取工资薪金收入额减800元费余额应纳税额九级超额累进税率计算应纳税额税率表：
税税率表（）
级数全月应纳税额税率速算扣数
1超500元部分50
2超500元2000元部分1025
3超2000元5000元部分15125
4超5000元20000元部分20375
5超20000元40000元部分251375
6超40000元60000元部分303375
7超60000元80000元部分356375
8超80000元100000元部分4010375
9超100000元部分4515375
应纳税额计算公式：
全月应纳税额月工资薪金收入总额－800元
全月应纳税额全月应纳税额×适税率－速算扣数
中国境住中国境取工资薪金纳税中国境住中国境外取工资薪金纳税计算工资薪金应纳税额时候月减费800元外附加减费（现行标准月3200元）
（2）体工商户生产营计税办法
体工商户生产营纳税纳税年度生产营收入总额减收入相关成费损失余额应纳税额五级超额累进税率计算应纳税额税率表：税税率表（二）
级数全年应纳税额税率速算扣数
1超5000元部分50
2超5000元10000元部分10250
3超10000元30000元部分201250
4超30000元50000元部分304250
5
超50000元部分356750
应纳税额计算公式：
全年应纳税额年度生产营收入总额－成费损失
全年应该纳税额全年应纳税额×适税率－速算扣数
（3）企业事业单位承包营承租营计税办法
企业事业单位承包营承租营纳税纳税年度收入总额减必费（现规定月减800元）余额应纳税额前列税税率表（二）计算应纳税额
（4）劳务报酬稿酬特许权费财产租赁计税方法
劳务报酬稿酬特许权费财产租赁次收入超4000元减费800元超4000元减20费余额应纳税额税率20应纳税额计算公式：
应纳税额应税项目收入额－800元（者应税项目收入额×20）
应纳税额应纳税额×20
（5）财产转计税方法
财产转纳税转财产取收入额减财产原值合理费余额应纳税额税率20应纳税额计算公式：
应纳税额财产转收入－财产原值－合理费
应纳税额应纳税额×20
（6）利息股息红利偶然计税方法
利息股息红利偶然纳税次取收入额应纳税额税率20应纳税额计算公式：
应纳税额次收入额×20
3．免税项目
省级民政府国务院部门军队军单位外国组织国际组织颁发科学教育技术文化卫生体育环境保护等方面奖金储蓄存款利息财政部发行债券国务院批准发行金融债券利息国务院规定发政府特殊津贴国务院规定免税补贴津贴福利费抚恤金救济金保险赔款军转业费复员费国家统规定发干部职工安家费退职费退休工资规定提存领取医疗保险金基养老保险金中国关法律规定应免税国驻华馆领事馆外交代表领事官员员中国政府参加国际公约签订协议中规定免税免税
资 源 税
1．纳税
资源税纳税包括中国境开采应税矿产品生产盐类企业单位体营者
2．税目税额标准
资源税税目税额表
税目税额标准
原油8～30元吨
二天然气2～15元千立方米
三煤炭03～5元吨
四非金属矿原矿05～20元吨立方米
五黑色金属矿原矿2～30元吨
六色金属矿原矿
04～30元吨
七盐
1．固体盐
2．液体盐
10～60元吨
2～10元吨
3．计税方法
资源税应纳税额应纳税产品课税数量规定适税额标准计算应纳税额计算公式：
应纳税额应税产品课税数量×适税额标准
4．免税减税规定
（1）开采原油程中加热修井原油免税
（2）纳税开采者生产应税产品程中意外事然灾害等原遭受重损失酌情免税者减税
（3）独立矿山应纳铁矿石资源税色金属矿资源税减征
城镇土税
1．纳税
城镇土税纳税包括城市县城建制镇工矿区范围土类企业单位体营者（包括外商投资企业外国企业外国）
2．税额标准
城镇土税根区济发展状况实行等级幅度税额标准方米应税土税额标准：城市年05～10元中等城市年04～8元城市年03～6元县城建制镇工矿区年02～4元批准落区税额标准适降低发达区税额标准适提高
3．计税方法
城镇土税应纳税额纳税实际占土面积规定适税额标准计算应纳税额计算公式：
应纳税额纳税实际占土面积×适税额标准
4．免税规定
国家机关民团体军队土国家财政部门拨付事业费单位土宗教寺庙公园名胜古迹土市政街道广场绿化带等公直接农业林业牧业渔业生产水利设施护符合国家规定源交通免税
城市维护建设税
1．纳税
城市维护建设税纳税包括缴纳增值税消费税营业税类企业单位体营者（包括外商投资企业外国企业外国）
2．税率应纳税额计算方法
城市维护建设税纳税实行差税率：市区税率7县城建制镇税率5区税率1税纳税实际缴纳增值税消费税营业税计税分述三种税时缴纳应纳税额计算公式：
应纳税额计税×适税率
耕占税
1．纳税
耕占税纳税包括占耕建房者事非农业建设类企业单位体营者（般包括外商投资企业外国企业外国）
2．征税范围税额标准
耕占税征税范围包括国家集体种植农作物土包括新开荒休闲轮歇草田轮作
耕占税根区均占耕数量济发展状况实行区差幅度税额标准方米应税土税额标准：县级行政区域单位（）均耕1亩区2～10均耕超1亩2亩区16～8元均耕超2亩3亩区13～65元均耕超3亩区1～5元济特区济技术开发区济发达均耕特少区适税额标准适提高
协调区税额标准避免毗领区税额标准差财政部分核定省治区直辖市均税额标准方米25元9元等
3．计税方法
耕占税纳税实际占耕面积计税规定适税额标准次性征收应纳税额计算公式：
应纳税额纳税实际占耕面积×适税额标准
4．免税减税规定
（1）军事设施铁路机场学校医院农田水利设施农村居民搬迁原宅基恢复耕种新建住宅超原宅基安置水库移民灾民难民建免税
（2）农村居民新建住宅农村革命烈士家属革命残疾军鳏寡孤独革命老根少数民族区边远贫困山区生活困难农户规定标准新建住宅纳税确困难民政部门举办安置残疾员业福利工厂公路建设减免者免税
固定资产投资方调节税
1．纳税
固定资产投资方调节税纳税包括中国境种资金进行固定资产投资类企业单位体营者（包括外商投资企业外国企业外国）
2．税目税率
固定资产投资方调节税税目税率表
税目税率
基建设项目系列
1．国家急需发展项目0
2．国家鼓励发展受源交通等条件制约项目5
3．楼堂馆国家严格限制发展项目30
4．民住宅（包括商品房住宅）05
5．般项目15
二更新改造项目系列
1．国家急需发展项目投资（基建设项目投资相）0
2．更新改造项目投资（注）10
（注：中某民住宅投资适税率5）
3．计税方法
固定资产投资方调节税计税固定资产投资目实际完成全部投资额中更新改造项目建筑工程实际完成投资额应纳税额计算公式：
应纳税额实际完成投资额者建筑工程实际完成投资额×适税率
土 增 值 税
1．纳税
土增值税纳税包括出售者方式偿转国土权建筑物附着物（简称转房产）取收入类企业单位体营者
2．计税税率
土增值税纳税转房产取增值额计税增值额纳税转房产取收入减规定扣项目金额余额实行四级超率累进税率税率表：
土增值税税率表
级数计税税率
1增值额未超扣项目金额50部分
30
2增值额超扣项目金额50未超100部分40
3
增值额超扣项目金额100未超200部分50
4增值额超扣项目金额200部分60
3．计税方法
计算土增值税应纳税额时先纳税取房产转收入减关项扣项目金额计算出增值额增值额超扣项目金额例分确定增值额中部分适税率计算部分增值额应纳土增值税税额部分增值额应纳土增值税税额纳税应纳全部土增值税税额应纳税额计算公式：
应纳税额∑（增值额×适税率）
4．免税规定
建造普通标准住宅出售增值额未超项规定扣项目金额20城市实施规划国家建设需法征收回房产免税
房 产 税
1纳税
房产税城市县城建制镇工矿区征收纳税包括房屋产权营理单位承典房产代（包括外商投资企业外国企业外国）
2计税税率计税方法
房产税计税税率分两种：种房产原值次减10％30％余值计税适税率12％种房产租金收入计税适税率12％应纳税额计算公式：
应纳税额计税×适税率
3免税规定
国家机关民团体军队房产国家财政部门拨付事业费单位房产宗教寺庙公园名胜古迹房产非营业房产关部门鉴定停止毁损房屋危险房屋免税
城 市 房 产 税
1纳税
目前城市房产税仅适外商投资企业外国企业外国仅房产征税纳税包括房屋产权承典代
2计税税率计税方法
房产税计税税率分两种：种房价计税适税率12％种出租房屋租金收入计税适税率18％应纳税额计算公式：
应纳税额计税×适税率
3免税减税规定
新建房屋落成月份起免税3年翻修房屋超新建费50％竣工月份起免税2年特殊情况房产省级民政府批准减税者免税
车 船 税
1纳税
车船税纳税国境拥车船种类企业单位体营者（包括外商投资企业外国企业外国）
2计税标准税额标准计税方法
车船税计税标准分车辆计税标准船舶计税标准两类：车辆计税标准应纳税车辆数量者净吨位船舶计税标准应纳税净吨位者载重吨位
车船税税额标准分车辆税额标准船舶税额标准两类：
（1）车辆税额标准：汽车辆年60∽320元载货汽车吨（净吨位）年16∽60元
摩托车辆年20∽80元非机动车辆年12∽32元
（2）船舶税额标准：机动船净吨位计征吨年12∽5元非机动船载重吨位计征吨年06∽14元
应纳税额计算公式：
（1）应纳税额应纳税车辆数量（者净吨位）×适税额标准
（2）应纳税额应纳税船舶净吨位（者载重吨位）×适税额标准
3免税规定
国家机关民团体军队车船国家财政部门拨付事业费单位车船载重超1吨渔船专供客货存货趸船浮桥船公安消防卫生环保等部门种专车船关规定缴纳船舶吨税船便利残疾行动特制车辆农业生产拖拉机免税
车船牌税
1纳税
目前车船牌税仅适外商投资企业外国企业外国纳税应纳税车辆船舶
2税额标准
车船牌税税额标准分车辆牌税税额标准船舶牌税税额标准两部分：
（1）车辆牌税税额标准：汽车辆季15∽80元载货汽车净吨位计征吨季4∽15元摩托车辆季5∽20元非机动车辆季03∽8元
（2）船舶牌税税额标准：机动船净吨位计征吨季03∽11元非机动船载重吨位计征吨季015∽035元
3计税方法
车辆牌税计税标准应纳税车辆数量者净吨位船舶牌税计税标准应纳税船舶净吨位者载重吨位应纳税额计算公式：
（1）应纳税额应纳税车辆数量（者净吨位）×适税额标准
（2）应纳税额应纳税船舶净吨位（者载重吨位）×适税额标准
4免税规定
（1）国驻华馆领事馆公车辆外交代表领事官员（领）馆中行政技术员生活配偶未成年子女车辆享受定免税遇
（2）部分省市规定外商投资企业外国企业消防车救护车洒水车等类车辆免税
印 花 税
1纳税
印花税纳税包括中国境书立领受规定济证类企业单位体营者
2税目税率印花税税目税率表
税目税率（税额）
购销合03‰
二加工承揽合05‰
三建设工程勘察设计合05‰
四建筑安装工程承包合03‰
五财产租赁合1‰
六货物运输合05‰
七仓储保合1‰
八款合005‰
九财产保险合1‰
十技术合03‰
十产权转移书05‰
十二营业帐簿
1记载资金帐簿
2帐簿
05‰
件5元
十三权利许证件5元
十四股票交易4‰3‰
3计税方法
印花税应纳税证记载金额费收入额者征件数计税规定适税率者税额标准计算缴纳应纳税额计算公式：
（1）应纳税额应纳税记载金额（者费收入额）×适税率
（2）应纳税额应纳税证件数×适税额标准
4免税规定
已缴纳印花税证副者抄财产财产赠政府社会福利单位学校立书息贷款贴息贷款合外国政府国际金融组织中国政府国家金融机构提供优惠贷款书立合农林作物牧业畜类保险合免税
契 税
1纳税
中国境转移土房屋承受类企业单位体营者契税纳税
2计税
契税计税分三种：国土权出售房屋买卖成交价格土权房屋赠征收机关参土权出售房屋买卖市场价格核定土权房屋交换交换土权房屋价格差额
3税率计税方法
契税3％5％幅度例税率省治区直辖市具体适税率省级民政府述幅度确定应纳税额计算公式：
应纳税额计税×适税率
4免税减税规定
国家机关事业单位社会团体军事单位承受土房屋办公教学医疗科研军事设施城镇职工规定第次购买公住房承受荒山荒沟荒丘荒滩土权农业林业牧业渔业符合免税规定外交机构外交员免税抗力灭失住房重新购买住房酌情减税者免税
农 业 税
1纳税
农业税纳税包括中国境事农业生产取农业收入济组织企业单位农民
2税率计征方法
农业税实行例税率分级规定均税率：根农业税条例规定全国均税率常年产量155％目前实际执行全国均税率88％实际税收负担率25％左右国务院根农业税条例区情况规定省治区直辖市均税率13％19％等省治区直辖市民政府根国务院规定均税率属区情况分规定属治州均税率属县治县市税率
农业税征收粮食（简称公粮）采取实物征收货币结算办法规定农业特产品价定率征收税率5％25％等
3免税减税规定
纳税法开垦荒者方法扩耕面积农业收入移民开荒农业收入纳税山新垦植者新垦复桑园茶园果园济林木纳税兴修水土工程水土保持工程增加单位面积产量土纳税农作物遭受然灾害歉收纳税缺乏劳动力者原纳税确困难农民生产生活困难革命老根生产落生活困难少数民族区交通便生产落农民生活困难山区享受定免税减税遇
关 税
1纳税
关税纳税包括进口中国准许进口货物收货出口中国准许出口货物发货前者应缴纳进口关税者应缴纳出口关税
2税率
关税税率分进口税率出口税率两部分
进口关税税率分普通税率优惠税率两种原产未中国订关税互惠协议国家者区进口货物普通税率纳税原产中国订关税互惠协议国家者区进口货物优惠税率纳税
1999年中国进出口税规定进口货物税号6940进口关税普通税率0％8％270％等20差税率优惠税率0％1％1216％等50差税率算术均税率168％少量进口货物征收量关税复合关税滑动关税出口关税征税货物税号36税率20％50％等5差税率
3应纳税额计算方法
关税采价定率计征量定额计征两种基方法计税应纳税额计算公式：
（1）应纳税额应税进出口货物数量×单位完税价格×适税率
（2）应纳税额应税进出口货物数量×适税额标准
4免税减税规定
（1）列货物海关审查误免税：关税税额10元票货物商业价值广告品货样外国政府国际组织偿赠送物资进出境运输工具装载途中必需燃料物料饮食品
（2）中国缔结者参加国际条约规定减征免征关税货物物品海关应规定予减税免税
（3）境外厂商加工装配成品制造外销产品进口原材料辅料零件部件配套件包装物料海关实际加工出口成品数量免征进口关税者进口料件先征收进口关税实际加工出口成品数量予退税
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增 值 税
1．纳税
增值税纳税包括中国境销售进口货物提供加工修理修配劳务（简称应税劳务）类企业单位体营者
2．税目税率增值税税目税率表
征收范围税率
出口货物（国家规定外）0
农业林业牧业产品水产品
二食植物油规定粮食复制品
三水暖气冷气热气热水煤气石油液化气天然气沼气居民煤炭制品
四图书报纸杂志（包括邮政部门发行报刊）
五饲料化肥农药农业机械农塑料薄膜
六金属矿采选产品非金属矿采选产品煤炭13
原油井矿盐述货物外货物加工修理修配劳务17
3．计税方法
（1）般纳税计税方法
般纳税计算应纳增值税税额时候先分计算期销项税额进项税额然销项税额抵扣进项税额余额实际应纳税额应纳税额计算公式：
应纳税额期销项税额－期进项税额
期销项税额期销售额×适税率
（2）规模纳税计税方法
规模纳税销售货物者应税劳务取销售额规定适征收率（商业4行业6）计算应纳增值税税额应纳税额计算公式：
应纳税额销售额×适征收率
（3）进口货物退税
纳税进口货物组成计税价格规定适税率计算应纳增值税税额
（4）出口货物退税
纳税出口适零税率货物规定税务机关申报办理该项出口货物增值税退税目前出口退税率分569111317六档
4．免税规定
农业生产单位销售产初级农业产品料加工复出口货物国家鼓励发展外商投资项目国投资项目投资总额进口设备避孕药品具社会收购古旧图书直接科学研究科学试验教学进口仪器设备外国政府国际组织偿援助进口物资设备残疾组织直接进口供残疾专物品免征增值税
消 费 税
1．纳税
消费税纳税包括中国境生产进口应税消费品类企业单位体营者纳税出口应税消费品免征消费税国家限制出口产品外
2．税目税率（税额标准）
消费税税目税率表
税目税率（税额标准）备注
烟
1．甲类卷烟50
2．乙类卷烟40
3．丙类卷烟25
4．雪茄烟25
5．烟丝30
二酒酒精
1．粮食白酒25
2薯类白酒15
3．黄酒240元吨
4．啤酒220元吨
5．酒10
6．酒精5
三化妆品30
四护肤护发品8中香皂暂减5税率征收
五贵重首饰珠宝玉石
1．金银首饰5
2．首饰珠宝玉石10
六鞭炮焰火15
七汽油
1．铅汽油02元升
2．铅汽油028元升
八柴油01元升
九汽车轮胎10
十摩托车10
十汽车358车型气缸容量确定税率
3．计税方法
消费税采价定率计税量定额计税两种方法计算应纳税额般应税消费品生产者纳税销售时候纳税应纳税额计算公式：
（1）应纳税额应税消费品销售额×适税率
（2）应纳税额应税消费品销售数量×适税额标准
进口实行价定率征税应税消费品组成计税价格计算规定适税率计算纳税
营 业 税
1．纳税
营业税纳税包括中国境提供应税劳务转形资产销售动产类企业单位体营者
2．税目税率
营业税税目税率表
税目税率
交通运输业3
二建筑业3
三金融保险业8
四邮电通信业3
五文化体育业3
六娱乐业5~20
七服务业5
八转形资产5
九销售动产5
3．计税方法
营业税应纳税额营业额规定适税率计算应纳税额计算公式：
应纳税额营业额×适税率
4．免税规定
托幼园养老院残疾福利机构提供育养服务婚姻介绍殡葬服务残疾员社会提供劳务医院诊医疗机构提供医疗服务学校教育机构提供教育劳务学生勤工俭学提供劳务农业机耕排灌病虫害防治植物保护农牧业保险相关技术培训业务家禽牲畜水生动物配种疾病防治纪念馆博物馆文化馆美术馆展览馆书画院图书馆文物保护单位举办文化活动门票收入宗教场举办文化宗教活动门票收入免征营业税
企 业 税
1．纳税
企业税纳税包括中国境国企业集体企业私营企业联营企业股份制企业组织
2．计税
纳税源中国境境外生产营应法缴纳企业税企业税应纳税额计税纳税纳税年度收入总额减准予扣项目余额应纳税额
3．税率应纳税额计算方法
企业税应纳税额般应应纳税额33税率计算应纳税额计算公式：
应纳税额应纳税额×33
法定税率外顾某盈利较少企业暂设置1827两档低税率
4．免税减税规定
（1）民族治区方企业需顾鼓励省（治区直辖市）民政府批准定期减税者免税
（2）符合国家关规定企业营单位享受定免税者减税遇包括符合国家规定高新技术企业事第三产业企业废弃物原料生产企业国家确定革命老根少数民族区边远区贫困区新办企业遭受严重然灾害企业新办劳动服务业企业教育部门属学校举办工厂农场民政部门属福利生产企业乡镇企业国农业企业等等
外商投资企业外国企业税
1．纳税
（1）外商投资企业包括中外合资营企业中外合作营企业外资企业
（2）外国企业包括中国境设立机构场事生产营然未设立机构场源中国境外国公司企业济组织
2．计税
外商投资企业总机构设中国境源中国境境外全部纳税外国企业仅源中国境纳税
外商投资企业外国企业税计税应纳税额纳税纳税年度生产营收入总额减成费损失余额
外国企业未中国境设立机构场取源中国境利润利息租金特许权费者然设立机构场述机构场没实际联系般收入全额应纳税额
3．税率应纳税额计算方法
企业税应纳税额计算税率30方税应纳税额计算税率3二者合计33
外国企业未中国境设立机构场取源中国境股息利息租金特许权费者然设立机构场述机构场没实际联系税税率20
应纳税额计算公式：
应纳税额应纳税额×适税率
4．免税减税规定
（1）生产性外商投资企业外商投资举办产品出口企业先进技术企业设国家规定济特区济技术开发区海济开放区国家高新技术产业开发区等区域外商投资企业外国企业享受定免税减税遇
（2）外国投资者外商投资企业取利润免税述利润直接投资该企业增加注册资者作资投资开办外商投资企业定退税
（3）鼓励外商投资行业项目省治区直辖市民政府根实际情况决定免征减征方税
税
1．纳税
中国境住者住中国境居住满1年应中国境境外取全部纳税中国境住居住者住中国境居住满1年应中国境取纳税
2．征税项目应纳税额计算方法
（1）工资薪金计税方法
工资薪金纳税月取工资薪金收入额减800元费余额应纳税额九级超额累进税率计算应纳税额税率表：
税税率表（）
级数全月应纳税额税率速算扣数
1超500元部分50
2超500元2000元部分1025
3超2000元5000元部分15125
4超5000元20000元部分20375
5超20000元40000元部分251375
6超40000元60000元部分303375
7超60000元80000元部分356375
8超80000元100000元部分4010375
9超100000元部分4515375
应纳税额计算公式：
全月应纳税额月工资薪金收入总额－800元
全月应纳税额全月应纳税额×适税率－速算扣数
中国境住中国境取工资薪金纳税中国境住中国境外取工资薪金纳税计算工资薪金应纳税额时候月减费800元外附加减费（现行标准月3200元）
（2）体工商户生产营计税办法
体工商户生产营纳税纳税年度生产营收入总额减收入相关成费损失余额应纳税额五级超额累进税率计算应纳税额税率表：税税率表（二）
级数全年应纳税额税率速算扣数
1超5000元部分50
2超5000元10000元部分10250
3超10000元30000元部分201250
4超30000元50000元部分304250
5
超50000元部分356750
应纳税额计算公式：
全年应纳税额年度生产营收入总额－成费损失
全年应该纳税额全年应纳税额×适税率－速算扣数
（3）企业事业单位承包营承租营计税办法
企业事业单位承包营承租营纳税纳税年度收入总额减必费（现规定月减800元）余额应纳税额前列税税率表（二）计算应纳税额
（4）劳务报酬稿酬特许权费财产租赁计税方法
劳务报酬稿酬特许权费财产租赁次收入超4000元减费800元超4000元减20费余额应纳税额税率20应纳税额计算公式：
应纳税额应税项目收入额－800元（者应税项目收入额×20）
应纳税额应纳税额×20
（5）财产转计税方法
财产转纳税转财产取收入额减财产原值合理费余额应纳税额税率20应纳税额计算公式：
应纳税额财产转收入－财产原值－合理费
应纳税额应纳税额×20
（6）利息股息红利偶然计税方法
利息股息红利偶然纳税次取收入额应纳税额税率20应纳税额计算公式：
应纳税额次收入额×20
3．免税项目
省级民政府国务院部门军队军单位外国组织国际组织颁发科学教育技术文化卫生体育环境保护等方面奖金储蓄存款利息财政部发行债券国务院批准发行金融债券利息国务院规定发政府特殊津贴国务院规定免税补贴津贴福利费抚恤金救济金保险赔款军转业费复员费国家统规定发干部职工安家费退职费退休工资规定提存领取医疗保险金基养老保险金中国关法律规定应免税国驻华馆领事馆外交代表领事官员员中国政府参加国际公约签订协议中规定免税免税
资 源 税
1．纳税
资源税纳税包括中国境开采应税矿产品生产盐类企业单位体营者
2．税目税额标准
资源税税目税额表
税目税额标准
原油8～30元吨
二天然气2～15元千立方米
三煤炭03～5元吨
四非金属矿原矿05～20元吨立方米
五黑色金属矿原矿2～30元吨
六色金属矿原矿
04～30元吨
七盐
1．固体盐
2．液体盐
10～60元吨
2～10元吨
3．计税方法
资源税应纳税额应纳税产品课税数量规定适税额标准计算应纳税额计算公式：
应纳税额应税产品课税数量×适税额标准
4．免税减税规定
（1）开采原油程中加热修井原油免税
（2）纳税开采者生产应税产品程中意外事然灾害等原遭受重损失酌情免税者减税
（3）独立矿山应纳铁矿石资源税色金属矿资源税减征
城镇土税
1．纳税
城镇土税纳税包括城市县城建制镇工矿区范围土类企业单位体营者（包括外商投资企业外国企业外国）
2．税额标准
城镇土税根区济发展状况实行等级幅度税额标准方米应税土税额标准：城市年05～10元中等城市年04～8元城市年03～6元县城建制镇工矿区年02～4元批准落区税额标准适降低发达区税额标准适提高
3．计税方法
城镇土税应纳税额纳税实际占土面积规定适税额标准计算应纳税额计算公式：
应纳税额纳税实际占土面积×适税额标准
4．免税规定
国家机关民团体军队土国家财政部门拨付事业费单位土宗教寺庙公园名胜古迹土市政街道广场绿化带等公直接农业林业牧业渔业生产水利设施护符合国家规定源交通免税
城市维护建设税
1．纳税
城市维护建设税纳税包括缴纳增值税消费税营业税类企业单位体营者（包括外商投资企业外国企业外国）
2．税率应纳税额计算方法
城市维护建设税纳税实行差税率：市区税率7县城建制镇税率5区税率1税纳税实际缴纳增值税消费税营业税计税分述三种税时缴纳应纳税额计算公式：
应纳税额计税×适税率
耕占税
1．纳税
耕占税纳税包括占耕建房者事非农业建设类企业单位体营者（般包括外商投资企业外国企业外国）
2．征税范围税额标准
耕占税征税范围包括国家集体种植农作物土包括新开荒休闲轮歇草田轮作
耕占税根区均占耕数量济发展状况实行区差幅度税额标准方米应税土税额标准：县级行政区域单位（）均耕1亩区2～10均耕超1亩2亩区16～8元均耕超2亩3亩区13～65元均耕超3亩区1～5元济特区济技术开发区济发达均耕特少区适税额标准适提高
协调区税额标准避免毗领区税额标准差财政部分核定省治区直辖市均税额标准方米25元9元等
3．计税方法
耕占税纳税实际占耕面积计税规定适税额标准次性征收应纳税额计算公式：
应纳税额纳税实际占耕面积×适税额标准
4．免税减税规定
（1）军事设施铁路机场学校医院农田水利设施农村居民搬迁原宅基恢复耕种新建住宅超原宅基安置水库移民灾民难民建免税
（2）农村居民新建住宅农村革命烈士家属革命残疾军鳏寡孤独革命老根少数民族区边远贫困山区生活困难农户规定标准新建住宅纳税确困难民政部门举办安置残疾员业福利工厂公路建设减免者免税
固定资产投资方调节税
1．纳税
固定资产投资方调节税纳税包括中国境种资金进行固定资产投资类企业单位体营者（包括外商投资企业外国企业外国）
2．税目税率
固定资产投资方调节税税目税率表
税目税率
基建设项目系列
1．国家急需发展项目0
2．国家鼓励发展受源交通等条件制约项目5
3．楼堂馆国家严格限制发展项目30
4．民住宅（包括商品房住宅）05
5．般项目15
二更新改造项目系列
1．国家急需发展项目投资（基建设项目投资相）0
2．更新改造项目投资（注）10
（注：中某民住宅投资适税率5）
3．计税方法
固定资产投资方调节税计税固定资产投资目实际完成全部投资额中更新改造项目建筑工程实际完成投资额应纳税额计算公式：
应纳税额实际完成投资额者建筑工程实际完成投资额×适税率
土 增 值 税
1．纳税
土增值税纳税包括出售者方式偿转国土权建筑物附着物（简称转房产）取收入类企业单位体营者
2．计税税率
土增值税纳税转房产取增值额计税增值额纳税转房产取收入减规定扣项目金额余额实行四级超率累进税率税率表：
土增值税税率表
级数计税税率
1增值额未超扣项目金额50部分
30
2增值额超扣项目金额50未超100部分40
3
增值额超扣项目金额100未超200部分50
4增值额超扣项目金额200部分60
3．计税方法
计算土增值税应纳税额时先纳税取房产转收入减关项扣项目金额计算出增值额增值额超扣项目金额例分确定增值额中部分适税率计算部分增值额应纳土增值税税额部分增值额应纳土增值税税额纳税应纳全部土增值税税额应纳税额计算公式：
应纳税额∑（增值额×适税率）
4．免税规定
建造普通标准住宅出售增值额未超项规定扣项目金额20城市实施规划国家建设需法征收回房产免税
房 产 税
1纳税
房产税城市县城建制镇工矿区征收纳税包括房屋产权营理单位承典房产代（包括外商投资企业外国企业外国）
2计税税率计税方法
房产税计税税率分两种：种房产原值次减10％30％余值计税适税率12％种房产租金收入计税适税率12％应纳税额计算公式：
应纳税额计税×适税率
3免税规定
国家机关民团体军队房产国家财政部门拨付事业费单位房产宗教寺庙公园名胜古迹房产非营业房产关部门鉴定停止毁损房屋危险房屋免税
城 市 房 产 税
1纳税
目前城市房产税仅适外商投资企业外国企业外国仅房产征税纳税包括房屋产权承典代
2计税税率计税方法
房产税计税税率分两种：种房价计税适税率12％种出租房屋租金收入计税适税率18％应纳税额计算公式：
应纳税额计税×适税率
3免税减税规定
新建房屋落成月份起免税3年翻修房屋超新建费50％竣工月份起免税2年特殊情况房产省级民政府批准减税者免税
车 船 税
1纳税
车船税纳税国境拥车船种类企业单位体营者（包括外商投资企业外国企业外国）
2计税标准税额标准计税方法
车船税计税标准分车辆计税标准船舶计税标准两类：车辆计税标准应纳税车辆数量者净吨位船舶计税标准应纳税净吨位者载重吨位
车船税税额标准分车辆税额标准船舶税额标准两类：
（1）车辆税额标准：汽车辆年60∽320元载货汽车吨（净吨位）年16∽60元
摩托车辆年20∽80元非机动车辆年12∽32元
（2）船舶税额标准：机动船净吨位计征吨年12∽5元非机动船载重吨位计征吨年06∽14元
应纳税额计算公式：
（1）应纳税额应纳税车辆数量（者净吨位）×适税额标准
（2）应纳税额应纳税船舶净吨位（者载重吨位）×适税额标准
3免税规定
国家机关民团体军队车船国家财政部门拨付事业费单位车船载重超1吨渔船专供客货存货趸船浮桥船公安消防卫生环保等部门种专车船关规定缴纳船舶吨税船便利残疾行动特制车辆农业生产拖拉机免税
车船牌税
1纳税
目前车船牌税仅适外商投资企业外国企业外国纳税应纳税车辆船舶
2税额标准
车船牌税税额标准分车辆牌税税额标准船舶牌税税额标准两部分：
（1）车辆牌税税额标准：汽车辆季15∽80元载货汽车净吨位计征吨季4∽15元摩托车辆季5∽20元非机动车辆季03∽8元
（2）船舶牌税税额标准：机动船净吨位计征吨季03∽11元非机动船载重吨位计征吨季015∽035元
3计税方法
车辆牌税计税标准应纳税车辆数量者净吨位船舶牌税计税标准应纳税船舶净吨位者载重吨位应纳税额计算公式：
（1）应纳税额应纳税车辆数量（者净吨位）×适税额标准
（2）应纳税额应纳税船舶净吨位（者载重吨位）×适税额标准
4免税规定
（1）国驻华馆领事馆公车辆外交代表领事官员（领）馆中行政技术员生活配偶未成年子女车辆享受定免税遇
（2）部分省市规定外商投资企业外国企业消防车救护车洒水车等类车辆免税
印 花 税
1纳税
印花税纳税包括中国境书立领受规定济证类企业单位体营者
2税目税率印花税税目税率表
税目税率（税额）
购销合03‰
二加工承揽合05‰
三建设工程勘察设计合05‰
四建筑安装工程承包合03‰
五财产租赁合1‰
六货物运输合05‰
七仓储保合1‰
八款合005‰
九财产保险合1‰
十技术合03‰
十产权转移书05‰
十二营业帐簿
1记载资金帐簿
2帐簿
05‰
件5元
十三权利许证件5元
十四股票交易4‰3‰
3计税方法
印花税应纳税证记载金额费收入额者征件数计税规定适税率者税额标准计算缴纳应纳税额计算公式：
（1）应纳税额应纳税记载金额（者费收入额）×适税率
（2）应纳税额应纳税证件数×适税额标准
4免税规定
已缴纳印花税证副者抄财产财产赠政府社会福利单位学校立书息贷款贴息贷款合外国政府国际金融组织中国政府国家金融机构提供优惠贷款书立合农林作物牧业畜类保险合免税
契 税
1纳税
中国境转移土房屋承受类企业单位体营者契税纳税
2计税
契税计税分三种：国土权出售房屋买卖成交价格土权房屋赠征收机关参土权出售房屋买卖市场价格核定土权房屋交换交换土权房屋价格差额
3税率计税方法
契税3％5％幅度例税率省治区直辖市具体适税率省级民政府述幅度确定应纳税额计算公式：
应纳税额计税×适税率
4免税减税规定
国家机关事业单位社会团体军事单位承受土房屋办公教学医疗科研军事设施城镇职工规定第次购买公住房承受荒山荒沟荒丘荒滩土权农业林业牧业渔业符合免税规定外交机构外交员免税抗力灭失住房重新购买住房酌情减税者免税
农 业 税
1纳税
农业税纳税包括中国境事农业生产取农业收入济组织企业单位农民
2税率计征方法
农业税实行例税率分级规定均税率：根农业税条例规定全国均税率常年产量155％目前实际执行全国均税率88％实际税收负担率25％左右国务院根农业税条例区情况规定省治区直辖市均税率13％19％等省治区直辖市民政府根国务院规定均税率属区情况分规定属治州均税率属县治县市税率
农业税征收粮食（简称公粮）采取实物征收货币结算办法规定农业特产品价定率征收税率5％25％等
3免税减税规定
纳税法开垦荒者方法扩耕面积农业收入移民开荒农业收入纳税山新垦植者新垦复桑园茶园果园济林木纳税兴修水土工程水土保持工程增加单位面积产量土纳税农作物遭受然灾害歉收纳税缺乏劳动力者原纳税确困难农民生产生活困难革命老根生产落生活困难少数民族区交通便生产落农民生活困难山区享受定免税减税遇
关 税
1纳税
关税纳税包括进口中国准许进口货物收货出口中国准许出口货物发货前者应缴纳进口关税者应缴纳出口关税
2税率
关税税率分进口税率出口税率两部分
进口关税税率分普通税率优惠税率两种原产未中国订关税互惠协议国家者区进口货物普通税率纳税原产中国订关税互惠协议国家者区进口货物优惠税率纳税
1999年中国进出口税规定进口货物税号6940进口关税普通税率0％8％270％等20差税率优惠税率0％1％1216％等50差税率算术均税率168％少量进口货物征收量关税复合关税滑动关税出口关税征税货物税号36税率20％50％等5差税率
3应纳税额计算方法
关税采价定率计征量定额计征两种基方法计税应纳税额计算公式：
（1）应纳税额应税进出口货物数量×单位完税价格×适税率
（2）应纳税额应税进出口货物数量×适税额标准
4免税减税规定
（1）列货物海关审查误免税：关税税额10元票货物商业价值广告品货样外国政府国际组织偿赠送物资进出境运输工具装载途中必需燃料物料饮食品
（2）中国缔结者参加国际条约规定减征免征关税货物物品海关应规定予减税免税
（3）境外厂商加工装配成品制造外销产品进口原材料辅料零件部件配套件包装物料海关实际加工出口成品数量免征进口关税者进口料件先征收进口关税实际加工出口成品数量予退税
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